Rusijos Federacijos rezervinis fondas. Kaip sudaryti ir apskaitoje atspindėti rezervinio kapitalo panaudojimą

Kaip žinoma, ekonominė veiklaįmonėms kyla daug pavojų, tarp kurių yra vietos, sektorių, regionų ir daugelis kitų. Šiuo metu jos dar labiau suintensyvėja dėl siautėjusios krizės Rusijos ekonomika... Esant tokiai situacijai, išauga įmonės rezervinio fondo svarba.

Pirmiausia apibrėžkime, kas yra rezervo organizacija. Tai specialus fondas, įkurtas m pinigine forma iš grynasis pelnasįmonių. Jis kalba apie finansinis tvarumas konkrečios organizacijos.

Rezervinio fondo formavimo tikslai

Rezervo fondas sudaromas siekiant apsaugoti tiek įmonės savininkų, tiek jos kreditorių interesus. Būtent šio fondo sąskaita jis privalo padengti savo nuostolius. Jei organizacija turi formą akcinė bendrovė, rezervinio fondo lėšos gali būti panaudotos akcijų išpirkimui, taip pat skoliniams įsipareigojimams (obligacijoms) apmokėti – nesant kitų lėšų.

Išleidžiant rezervinio fondo lėšas nurodytoms reikmėms, iš pelno prieš apmokestinimą daromi atskaitymai į jį. Atitinkamai įmonė gauna naudą dėl to, kad įmokos į minėtą fondą neapmokestinamos. Tokiu atveju atitinkamo fondo lėšas išskaičiuoti kitiems tikslams draudžiama. Sprendimus dėl šio fondo lėšų panaudojimo turi teisę priimti tik valdybos ar stebėtojų tarybos nariai.

Rezervinio fondo formavimo akcinėje bendrovėje ir ribotos atsakomybės ypatumai skiriasi. Taigi akcinei bendrovei įstatymiškai nustatytas minimalus rezervo fondo dydis, kuris turėtų būti 15% jos sumos. įstatinis kapitalas... Tuo pačiu metu organizacija privalo jai kasmet mokėti piniginius įnašus - ne mažiau kaip 5% jos grynojo pelno. Pasiekus rezervinį fondą minimalus dydis, nustatyta teisės aktų, įmonė turi teisę nustoti į ją mokėti įmokas. Svarbu atsižvelgti į tai, kad ji turi teisę tai daryti, bet neprivalo. Viskas apie rezervinį fondą turi būti nurodyta įmonės įstatuose.

Kalbant apie ribotos atsakomybės bendrovę, ji neprivalo steigti rezervinis fondas... Jei įmonės savininkai vis dėlto nusprendė sukurti rezervinį fondą, tada įstatuose taip pat turi būti nustatytas jo dydis ir sudarymo tvarka.

Pažymėtina, kad didžiausias galimas rezervinio fondo dydis nėra ribojamas. Jį nustato pati įmonė, o tai turi atsispindėti steigiamuosiuose dokumentuose. Tuo pačiu metu per didelis rezervinis fondas, kaip ir per mažas, kelia tam tikrą riziką. Taip yra dėl to, kad lėšos rezerviniame fonde yra įšaldomos nerizikingo, bet mažo pajamingumo turto pavidalu, o tai mažina bendrą įmonės pelną.

Tuo pačiu metu rezervinis fondas nereiškia faktinio lėšų buvimo sąskaitoje. Taigi kitais atvejais lėšos gali būti pateikiamos nelikvidaus turto pavidalu, t.y. tas finansines priemones, kurias sunku realizuoti grynaisiais pinigais arba tai užtruks ilgą laiką. Tokia situacija kelia didesnę riziką, nes rezervo fondo lėšas bus sunku panaudoti.

Tuo atveju, jei ataskaitinių metų pabaigoje balanse atsiras nuostolis, tai visas rezervinis fondas ar jo dalis gali būti nukeliauti jam likviduoti.

Rezervo fondas yra dalis nuosavas kapitalas organizacijose. Pagal tarptautinę praktiką, lėšos iš nurodyto įmonių fondo plačiąja prasme turėtų būti nukreipiamos į šias dvi sritis:

Dėl išsilavinimo gamybos atsargų, gatava produkcija, nebaigta gamyba (su apyvartinių lėšų šaltinių trūkumu);
- dėl trumpalaikių formavimo finansines investicijas(jei šių šaltinių pakanka).

Kalbant apie rezervo fondo atspindėjimo buhalterinėje apskaitoje ypatumus, įmonės balanse yra numatytas specialus straipsnis „Rezervinis fondas“. Jis turėtų atspindėti bendrą rezervo ir kitų panašių fondų likučių sumą, pavyzdžiui:

Susidarė rezervai kainų kritimui materialines vertybes;
- rezervai, sukurti investicijų į vertės sumažėjimui;
- sukurti rezervai padengti abejotinos skolos.

Įmonės savininkai turi teisę padidinti rezervinio fondo dydį, nepaisant to, kokia jo vertė iš pradžių buvo nustatyta chartijoje. Be to, tai įmanoma net tada, kai jis dar nepasiekė penkių procentinių punktų įstatinio kapitalo. Šiems tikslams būtina patvirtinti atitinkamą sprendimą, kuriuo būtų nustatytas kasmet didinti rezervo fondo dydį, atskaitymų dydį. Šie sprendimai bus pagrindas vėlesniems įmonės įstatų patikslinimams.

Patartina atkreipti dėmesį į tai, kad rezervinio fondo dydis ir įstatinis kapitalas yra vienas nuo kito priklausomi. Atitinkamai, pasikeitus įstatinio kapitalo dydžiui, atsargos kapitalo dydis turėtų būti atitinkamai koreguojamas.

Tuo pačiu metu akcinėje bendrovėje suformuotų lėšų sukūrimas ir naudojimas grynojo pelno būdu turi būti atspindėtas specializuotoje kapitalo pokyčių ataskaitoje.

Jeigu įmonė likviduojama akcininkų sprendimu, tai tokiu atveju rezervo fondas turi būti pridedamas prie nepaskirstytojo pelno dalies.

Taigi organizacijos rezervinis fondas yra vienas reikšmingiausių lėšų bet kuriai įmonei, kurio sąskaita galima atlyginti nuostolius.

Gaukite naujausią informaciją apie visus svarbius United Traders įvykius – užsiprenumeruokite mūsų

Formavimo procedūra Kadangi akcinių bendrovių pareiga suformuoti rezervinį fondą, tai duota sąlyga neabejotinai turi atsispindėti chartijoje. Tai yra, šis fondas negali būti mažesnis nei 5 procentai įstatinio kapitalo. Tačiau akcininkai gali jį apibrėžti didesne suma. Tai taip pat turėtų būti nurodyta chartijoje.

Fondas formuojamas metinių atskaitymų iš grynojo pelno sąskaita, kol jo dydis tampa lygus nustatytai sumai.

Paprastai pelno paskirstymas priklauso išimtinei visuotinio akcininkų susirinkimo kompetencijai (48 straipsnio 11 dalis, 1 punktas). Federalinis įstatymas 1995 m. gruodžio 26 d. Nr. 208-FZ, toliau – Įstatymas Nr. 208-FZ). Todėl, mūsų nuomone, ataskaitinių metų grynojo pelno perkėlimas į rezervo fondą, be kitų jo panaudojimo sričių, turėtų būti nustatytas visuotinio susirinkimo sprendime. Tai bus tas dokumentas, kurio pagrindu buhalteris darys atitinkamus įrašus apskaitoje.
REZERVŲ SUDARYMO TEISĖS AKTAI

Akcinių bendrovių pareiga sudaryti rezervinį fondą nustatyta 1995 m. gruodžio 26 d. Federalinio įstatymo Nr. 208-FZ „Dėl akcinių bendrovių“ 35 straipsnio 1 dalyje. Jo dydis negali būti mažesnis kaip 5 procentai įstatinio kapitalo. Ir čia maksimalus dydis fondas neribojamas. Tai nustato įmonės savininkai ir tai atsispindi įstatuose.

Rezervinio fondo šaltinis yra grynasis pelnas, o atskaitymai daromi kasmet privalomas kol fondas pasieks įstatuose nurodytą dydį.

Rezervinį fondą gali sudaryti ir ribotos atsakomybės bendrovės. Tačiau jiems tai ne pareiga, o teisė. Šiuo atveju fondo formavimo tvarką ir jo dydį savininkai nurodo chartijoje (1998 m. vasario 8 d. federalinio įstatymo Nr. 14-FZ 30 straipsnis).
Refleksija apskaitoje Pažymėjome, kad dokumentas, kurio pagrindu buhalteris atspindės pelno paskirstymą, bus visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimas. Bet toks susitikimas įvyks po pabaigos fiskaliniai metai.
AKCININKŲ SUSIRINKIMO SPRENDIMAS Įstatymo Nr.208-FZ 48 straipsnio 1 dalies 11 punkte nustatyta, kad akcinės bendrovės metinis pranešimas, metinė finansinė atskaitomybė, įskaitant pelno (nuostolio) ataskaitą, turi būti patvirtinta bendrosios vyr. akcininkų susirinkimas. Tai turi įvykti įstatuose nustatytais terminais, bet ne anksčiau kaip po dviejų mėnesių ir ne vėliau kaip per šešis mėnesius nuo finansinių metų pabaigos (Įstatymo Nr. 208-FZ 47 straipsnio 1 punktas). Be to, visuotinis akcininkų susirinkimas tvirtina pelno paskirstymą, įskaitant dividendų išmokėjimą (deklaravimą) ir nuostolių atlyginimo tvarką.

Taip pat būtina prisiminti finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo tvarką, kuri buvo patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2003 m. liepos 22 d. įsakymu Nr. 67n. Faktas yra tas, kad pagal šį įsakymą į balanso lapas metų pabaigoje rodoma visa įmonės gauto grynojo pelno suma (470 eilutė). Bet pelno panaudojimo instrukcijos, įskaitant deklaruojamų dividendų sumą, pateiktos aiškinamasis raštas neapgalvojus buhalterinės apskaitos.

Iš to išplaukia, kad atskaitymai į rezervo fondą atsispindi kitų metų – visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimo priėmimo dienos – apskaitos dokumentuose. Tai daroma įrašant 82 sąskaitos „Atsargos kapitalas“ kreditą, korespondenciją su 84 sąskaitos „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ debetu.
Ši taisyklė visiškai taikoma įmonėms, įsteigtoms ribotos atsakomybės bendrovių forma. REZERVINIO FONDO DIDYBĖS DIDINIMAS Savininkai turi teisę padidinti įstatuose iš pradžių nustatytą rezervinio fondo dydį. Be to, jie gali tai padaryti, net jei jis dar nepasiekė 5% įstatinio kapitalo.

Norėdami tai padaryti, akcininkų susirinkime turėtų būti priimtas sprendimas padidinti rezervo fondą, dėl metinių atskaitymų dydžio ir, remiantis šiais sprendimais, atlikti atitinkamus įstatų pakeitimus.

Atkreipkime dėmesį į įstatinio kapitalo dydžio ir rezervinio fondo tarpusavio priklausomybę. Faktas yra tas, kad teisės aktai nustato, kad įstatinio kapitalo padidinimo suma negali būti didesnė už išlaidų skirtumą grynojo turto o suma įstatymais ir rezervinis kapitalas visuomenė. Atitinkamai, didinant ar mažinant įstatinį kapitalą, atsargos kapitalas turi didėti arba mažėti.

Visų akcinėje bendrovėje grynojo pelno sąskaita formuojamų lėšų formavimas ir panaudojimas atspindimas specialioje kapitalo pokyčių ataskaitoje (forma Nr. 3).
Rezervinio fondo panaudojimas Akcinių bendrovių rezervinis fondas skirtas tik nuostoliams padengti, bendrovės obligacijoms išpirkti ir savų akcijų išpirkimui, nesant kitų lėšų. Rezervo fondas negali būti naudojamas jokiems kitiems tikslams (Įstatymo Nr. 208-FZ 35 straipsnio 1 punktas).
NUOSTOLIŲ GRĄŽINIMAS Priimti sprendimą dėl lėšų panaudojimo iš rezervo ir kitų bendrovės lėšų yra išimtinė direktorių valdybos arba stebėtojų tarybos kompetencija (Įstatymo Nr. 208-FZ 65 str. 12 pastraipa, 1 dalis). .

Jei metų pabaigoje gaunamas nuostolis, jam grąžinti galima nukreipti visą rezervinį fondą arba jo dalį. Šį naudojimą atspindi šis užrašas:

CREDIT 84 subsąskaita „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“
- nukreiptas rezervinio fondo nuostoliams atlyginti.

Ši operacija atliekama vadovaujantis valdybos sprendimu arba išrašu iš valdybos posėdžio protokolo. Ir aš pats apskaitos įrašas, kaip ir įmokų į rezervinį fondą atveju, atliekama tais metais, kai valdyba priėmė sprendimą. Tai paaiškinama taip. V dabartinis leidimas finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo tvarka (patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2003 m. liepos 22 d. įsakymu Nr. 67n) nebėra specialios instrukcijos dėl duomenų apie finansinių ataskaitų grupes atspindėjimo metinėje ataskaitoje taisyklių. straipsniai „Atsargos kapitalas“, „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“. Tik panaikintame šio dokumento 14* punkte buvo nurodyta, kad tokie duomenys turėjo būti atspindėti, atsižvelgiant į organizacijos veiklos rezultatus. ataskaitiniai metai ir priimtus sprendimusžalos atlyginimui.

Todėl sudaryta apskaitos išrašai, pavyzdžiui, už 2009 m. su nustatytais nuostoliais, būtina jį pateikti svarstyti valdybai. Tarybos posėdis vyks jau 2010 m. Priėmus sprendimą apmokėti nuostolius rezervinio fondo lėšomis, daromas atitinkamas buhalterinis įrašas, kuris taip pat bus 2010 m. Bet 2009 m. ataskaitos aiškinamajame rašte nurodo nuostolių atlyginimo faktą.
* Finansinių ataskaitų sudarymo tvarkos 14 punktas panaikintas pradedant nuo 2004 m.
AKCIJŲ IŠPIRKIMAS Akcinė bendrovė gali nuspręsti išpirkti savo akcijas. Paprastai tai daroma siekiant tolesnio jų grąžinimo ir įstatinio kapitalo mažinimo. Tokiems tikslams išleisti rezervinio fondo lėšas galima tik tuo atveju, jei kitų lėšų neužtenka (pavyzdžiui, dėl šios operacijos bus patirti nuostoliai). Apsvarstykite toliau pateiktą pavyzdį.

1 PAVYZDYS
Visuotinis akcininkų susirinkimas nusprendė sumažinti įstatinį kapitalą 20 000 rublių. Už tai bus atpirkta 20 akcijų, kurių nominali vertė 1000 rublių. su vėlesniu jų grąžinimu. Faktinė vienos akcijos supirkimo kaina buvo 1200 rublių. Skirtumą tarp išpirkimo kainos ir anuliuotų akcijų nominalios vertės nuspręsta padengti rezervinio fondo lėšomis.

Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:
DEBETO 81 subsąskaitos " Nuosavos akcijos(akcijos) "
KREDITAS 50
- 24 000 rublių. (1200 rublių / vnt. x 20 vnt.) - iš akcininkų išpirktos akcijos;

DEBETO 80 subsąskaita "Įstatinis kapitalas"

- 20 000 rublių. (1000 rublių / vnt x 20 vnt.) - įstatinis kapitalas sumažintas išperkant išperkamas akcijas;

DEBETO 82 subsąskaita "Atsargos kapitalas"
CREDIT 81 subsąskaita "Savos akcijos (akcijos)"
- 4000 rublių. (24 000 - 20 000) – atspindi skirtumą tarp išpirkimo kainos ir anuliuotų akcijų nominalios vertės.
OBLIGACIJŲ GRĄŽINIMAS Rezervinio fondo lėšos gali būti naudojamos palūkanoms už bendrovės išleistas obligacijas apmokėti. Tai taip pat leistina, jei visuomenė tam neturi kitų priemonių, o refleksija yra Bendrosios taisyklės gali sukelti nuostolių.

Kai akcinė bendrovė išperka obligacijas, jų savininkams išmokama suma susideda iš jų nominalios vertės ir palūkanų.

Iš rezervinio fondo grąžintos palūkanos nurašomos nuo 82 sąskaitos debeto.

Tačiau šios sąskaitos debete skolą atspindėti obligacijų nominalios vertės forma yra neprotinga, nes jas grąžinus grąžinamos pasiskolintos lėšos, kurių kvitas buvo parodytas 51 sąskaitos debete.

2 PAVYZDYS
Akcinė bendrovė išleido 2000 obligacijų, kurių nominali vertė 500 RUB. kiekvienas. Palūkanos, sukauptos už apyvartos laikotarpį, sudarė 100 000 rublių. Pasibaigus apyvartos terminui, obligacijos buvo išpirktos.

Siekdama išvengti nuostolių, valdyba nusprendė rezervinio fondo lėšomis sumokėti obligacijų savininkams sukauptas palūkanas.

Į apskaitą buvo įrašyta:
DEBETAS 51 KREDITAS 67
- 1 000 000 rublių. (500 RUB / vnt. x 2000 vnt.) - lėšos gautos obligacijų platinimo metu;

DEBETAS 67 KREDITAS 51
- 1 100 000 rublių. (1 000 000 + 100 000) - obligacijos išpirktos ir sumokėtos sukauptos palūkanos;

DEBETO 82 subsąskaita "Atsargos kapitalas"
KREDITAS 67
- 100 000 rublių. - sukauptos palūkanos už obligacijas buvo priskirtos rezerviniam fondui.

Rezervo fondo lėšos yra lygiavertės bendrovės akcinio kapitalo dalis nepaskirstytasis pelnas... Atsižvelgiant į griežtus šio rezervo naudojimo apribojimus, sprendžiant dėl ​​jo dydžio, reikia atsiminti, kad suma gali būti išleista tik įvykus įvykiams, kurių pasekmių išvengta. Straipsnis publikuotas žurnale „Apskaita gamyboje“ Nr.1, 2010 m. sausio mėn

Kadangi akcinės bendrovės privalo sudaryti rezervinį fondą, ši sąlyga tikrai turi atsispindėti įstatuose. Tai yra, šis fondas negali būti mažesnis nei 5 procentai įstatinio kapitalo. Tačiau akcininkai gali jį apibrėžti didesne suma. Tai taip pat turėtų būti nurodyta chartijoje.

Fondas formuojamas metinių atskaitymų iš grynojo pelno sąskaita, kol jo dydis tampa lygus nustatytai sumai.

Draustinių formavimo teisės aktai

Akcinių bendrovių pareiga sudaryti rezervinį fondą nustatyta 1995 m. gruodžio 26 d. Federalinio įstatymo Nr. 208-FZ „Dėl akcinių bendrovių“ 35 straipsnio 1 dalyje. Jo dydis negali būti mažesnis kaip 5 procentai įstatinio kapitalo. Tačiau didžiausias fondo dydis nėra ribojamas. Tai nustato įmonės savininkai ir tai atsispindi įstatuose.

Rezervinio fondo šaltinis yra grynasis pelnas, o atskaitymai atliekami kasmet, kol fondas pasiekia įstatuose nurodytą dydį.

Rezervinį fondą gali sudaryti ir ribotos atsakomybės bendrovės. Tačiau jiems tai ne pareiga, o teisė. Šiuo atveju rezervo fondo formavimo tvarką ir jo dydį nurodo savininkai chartijoje (1998 m. vasario 8 d. federalinio įstatymo Nr. 14-FZ 30 straipsnis).

Paprastai pelno paskirstymas priklauso išimtinei visuotinio akcininkų susirinkimo kompetencijai (1995 m. gruodžio 26 d. Federalinio įstatymo Nr. 208-FZ, 11 papunktis, 1 punktas, 48 ​​straipsnis, toliau - Įstatymas Nr. 208 -FZ). Todėl, mūsų nuomone, ataskaitinių metų grynojo pelno perkėlimas į rezervo fondą, be kitų jo panaudojimo sričių, turėtų būti nustatytas visuotinio susirinkimo sprendime. Tai bus tas dokumentas, kurio pagrindu buhalteris darys atitinkamus įrašus apskaitoje.

Refleksija apskaitoje

Pažymėjome, kad dokumentas, kurio pagrindu buhalteris atspindės pelno paskirstymą, bus visuotinio akcininkų susirinkimo sprendimas. Bet toks susitikimas įvyks pasibaigus fiskaliniams metams.

Akcininkų susirinkimo sprendimas

Rezervinio fondo panaudojimas

Akcinių bendrovių rezervinis fondas skirtas tik nuostoliams padengti, bendrovės obligacijoms išpirkti ir savų akcijų išpirkimui, nesant kitų lėšų. Rezervo fondas negali būti naudojamas jokiems kitiems tikslams (Įstatymo Nr. 208-FZ 35 straipsnio 1 punktas).

Nuostolių atlyginimas

Sprendimas dėl lėšų iš rezervo ir kitų bendrovės lėšų panaudojimo yra išimtinė direktorių valdybos arba stebėtojų tarybos kompetencija (Įstatymo Nr. 208-FZ 65 straipsnio 12 pastraipa, 1 punktas).

Jei metų pabaigoje gaunamas nuostolis, jam grąžinti galima nukreipti visą rezervinį fondą arba jo dalį. Šį naudojimą atspindi šis užrašas:

Kredito 84 subsąskaita „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“
- nukreiptas rezervinio fondo nuostoliams atlyginti.

Ši operacija atliekama vadovaujantis valdybos sprendimu arba išrašu iš valdybos posėdžio protokolo. O pats apskaitos įrašas, kaip ir su atskaitymais į rezervinį fondą, daromas tais metais, kai valdyba priėmė sprendimą. Tai paaiškinama taip. Dabartinėje finansinių ataskaitų sudarymo ir pateikimo tvarkos redakcijoje (patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2003 m. liepos 22 d. įsakymu Nr. 67n) nebėra specialaus nurodymo dėl duomenų atspindėjimo taisyklių. metinė ataskaita straipsnių grupėms „Atsargos kapitalas“, „Paskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)“ ... Tik panaikintame šio dokumento 14 punkte buvo nurodyta, kad tokie duomenys turėjo būti atspindėti atsižvelgiant į organizacijos ataskaitinių metų veiklos rezultatus ir priimtus sprendimus dėl nuostolių padengimo.

Vadinasi, sudarytos finansinės ataskaitos, pavyzdžiui, už 2009 m. su nustatytais nuostoliais, turi būti pateiktos svarstyti direktorių valdybai. Tarybos posėdis vyks jau 2010 m. Priėmus sprendimą apmokėti nuostolius rezervinio fondo lėšomis, daromas atitinkamas buhalterinis įrašas, kuris taip pat bus 2010 m. Bet 2009 m. ataskaitos aiškinamajame rašte nurodo nuostolių atlyginimo faktą.

Akcijų išpirkimas

Akcinė bendrovė gali nuspręsti išpirkti savo akcijas. Paprastai tai daroma siekiant tolesnio jų grąžinimo ir įstatinio kapitalo mažinimo. Tokiems tikslams išleisti rezervinio fondo lėšas galima tik tuo atveju, jei kitų lėšų neužtenka (pavyzdžiui, dėl šios operacijos bus patirti nuostoliai). Apsvarstykite toliau pateiktą pavyzdį.

Visuotinis akcininkų susirinkimas nusprendė sumažinti įstatinį kapitalą 20 000 rublių. Už tai bus atpirkta 20 akcijų, kurių nominali vertė 1000 rublių. su vėlesniu jų grąžinimu. Faktinė vienos akcijos supirkimo kaina buvo 1200 rublių. Skirtumą tarp išpirkimo kainos ir anuliuotų akcijų nominalios vertės nuspręsta padengti rezervinio fondo lėšomis.

Buhalterinėje apskaitoje buvo padaryti šie įrašai:

Debeto 81 subsąskaita „Savos akcijos (akcijos)“
Kreditas 50
- 24 000 rublių. (1200 rublių / vnt. x 20 vnt.) - iš akcininkų išpirktos akcijos;

80 debeto subsąskaita „Įstatinis kapitalas“

- 20 000 rublių. (1000 rublių / vnt x 20 vnt.) - įstatinis kapitalas sumažintas išperkant išperkamas akcijas;

82 debeto subsąskaita „Atsargos kapitalas“
Kreditas 81 subsąskaita "Savos akcijos (akcijos)"
- 4000 rublių. (24 000 - 20 000) – atspindi skirtumą tarp išpirkimo kainos ir anuliuotų akcijų nominalios vertės.

Obligacijų išpirkimas

Rezervinio fondo lėšomis galima apmokėti palūkanas už bendrovės išleistas obligacijas. Tai taip pat leistina, jei įmonė tam neturi kitų priemonių, o apmąstymas pagal bendras taisykles gali lemti nuostolius.

Kai akcinė bendrovė išperka obligacijas, jų savininkams išmokama suma susideda iš jų nominalios vertės ir palūkanų.

Iš rezervinio fondo grąžintos palūkanos nurašomos nuo 82 sąskaitos debeto.

Tačiau šios sąskaitos debete skolą atspindėti obligacijų nominalios vertės forma yra neprotinga, nes jas grąžinus grąžinamos pasiskolintos lėšos, kurių kvitas buvo parodytas 51 sąskaitos debete.

Akcinė bendrovė išleido 2000 obligacijų, kurių nominali vertė 500 RUB. kiekvienas. Palūkanos, sukauptos už apyvartos laikotarpį, sudarė 100 000 rublių. Pasibaigus apyvartos terminui, obligacijos buvo išpirktos.

Siekdama išvengti nuostolių, valdyba nusprendė rezervinio fondo lėšomis sumokėti obligacijų savininkams sukauptas palūkanas.

Į apskaitą buvo įrašyta:

Debetas 51 Kreditas 67
- 1 000 000 rublių. (500 RUB / vnt. x 2000 vnt.) - lėšos gautos obligacijų platinimo metu;

Debetas 67 Kreditas 51
- 1 100 000 rublių. (1 000 000 + 100 000) - obligacijos išpirktos ir sumokėtos sukauptos palūkanos;

82 debeto subsąskaita „Atsargos kapitalas“
Kreditas 67
- 100 000 rublių. - sukauptos palūkanos už obligacijas buvo priskirtos rezerviniam fondui.

Rezervo fondo lėšos kartu su nepaskirstytu pelnu yra bendrovės akcinio kapitalo dalis. Atsižvelgiant į griežtus šio rezervo naudojimo apribojimus, sprendžiant dėl ​​jo dydžio, reikia atsiminti, kad suma gali būti išleista tik įvykus įvykiams, kurių pasekmių išvengta.

Rezervo fondą sudaro kapitalo dalys. Ateityje jie gali būti panaudoti nenumatytoms išlaidoms padengti. Organizacijos rezervinį fondą sudaro realių lėšų ir atsispindi atitinkamame balanso straipsnyje - 82: „Atsargos kapitalas“. Nuostoliai gali atsirasti bet kuriuo metu dėl objektyvių ar subjektyvių priežasčių.

Rezervinis fondas yra kapitalas, kuris formuojamas griežtai remiantis organizacijos steigimo dokumentais ir nuostatais grynojo pelno dalį sudarančių lėšų sąskaita. Informacija apie jį yra rodiklis finansinė būklėįmonių. Akcinei bendrovei fondas turi būti formuojamas priklausomai nuo įstatinio kapitalo, tačiau kasmet jis turi būti papildomas ne mažiau kaip 5 procentais grynojo pelno. Jos dydis gali būti keičiamas į viršų, jei yra atitinkamas akcininkų susirinkimo nutarimas. Be to, jei kas nors pasikeis ir rezervų kiekis sumažės arba padidės.

Įstatymai neįpareigoja turėti rezervo fondo, skirtingai nei UAB, tačiau savo nuožiūra gali jį sudaryti. Šios lėšos gali būti nukreiptos į Socialinis vystymasisįmonėms, prireikus papildyti kapitalą, išmokėti dividendus, taip pat susijusias su krizės pradžia.

AO rezervo lėšos gali būti naudojamos išlaidoms, susijusioms su:

Su įmonės nuostoliais;

Su būtinybe mokėti dividendus;

Likvidavus įmonę (dėl įsiskolinimų apmokėjimo);

Esant kitoms įstatyme įtvirtintoms aplinkybėms ir norminius dokumentus organizacijose.

Disponavimas lėšomis yra arba direktorių valdybos, arba stebėtojų tarybos atsakomybės sritis. Jei atsiranda nuostolių, jie nukreipiami juos visiškai arba iš dalies atlyginti. Grynieji pinigai turėtų būti laikomos prieinamoje, bet tuo pat metu patikimoje vietoje finansinės priemonės... Ekspertai nerekomenduoja kurti didelio rezervo fondo, nes tai pašalina nemažą kapitalo dalį iš įmonės darbo ir jų panaudojimas gali būti gana didelis. Šios lėšos negali būti naudojamos esamuoju laiku ir neduos pajamų ateityje.

Įmonės rezervinis fondas reiškia ir Jį sudaro bendra organizacijos turto padidėjimo suma, atsiradusi dėl perkainojimo ir neatlygintinai gautas ilgalaikis turtas ir yra naudojamas dėl to patirtiems nuostoliams padengti.

Bendrovė taip pat naudoja abejotinų skolų rezervo sąvoką. Jo susidarymas atsiranda dėl galimo nuostolių atsiradimo dėl neapmokėtų neatgautų ar abejotina skola.

Rezervinio fondo formavimas

Rezervinės lėšos formuojamos remiantis teisės aktais įtvirtintais dokumentais, todėl reikėtų atsižvelgti į šiuos etapus:

• Pirma, būtina nustatyti tikslus, pagal kuriuos vėliau bus paskirstytos lėšos.
• Antra, šie tikslai turi būti įtraukti į įmonės įstatus. Taip pat verta nustatyti minimalų paties fondo dydį ir atskaitymų į jį dydį.
• Trečia, turėtų būti surengtas steigėjų susirinkimas, kuriame sprendžiami klausimai dėl atskaitymų dydžių pasikeitimų ir jų panaudojimo tvarkos. Posėdis protokoluojamas ir patvirtinamas, po jo rezultatų išduodamas atitinkamas įsakymas.
• Ketvirta, įmonės balanse atsispindi grynasis pelnas ir rezerviniam fondui skirtos lėšos. Tada galėsite atlikti atitinkamas operacijas, susijusias su išleidimu ar papildymu, tinkamai įrašydami balansą.

Rezervinį fondą sudaro kredito įstaigos pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kad padengtų veiklos nuostolius.

Rezervinį fondą sudaro kredito įstaigos:

Veikiantis akcinių bendrovių pavidalu – pagal faktiškai apmokėto kredito įstaigos įstatinio kapitalo dydį (jeigu buvo įregistruota kredito įstaigų akcijų emisijos rezultatų ataskaita);

Veikia kitose verslo įmonių organizacinėse ir teisinėse formose – pagal įstatinio įstatinio kapitalo dydį.

Rezervo fondo formavimo šaltinis yra kredito įstaigų pelnas, kuris pervedamas į rezervo fondą Rusijos Federacijos teisės aktų, šių nuostatų ir kredito įstaigos įstatų nustatyta tvarka.

Įmokos į rezervo fondą mokamos iš ataskaitinių metų pelno, likusio kredito įstaigai disponuoti atskaičius mokesčius ir kitas privalomas įmokas (toliau pelnas, iš kurio daromi atskaitymai į rezervo fondą, vadinamas grynuoju ataskaitiniai metai“).

Kredito organizacija, kurios lėšų formavimo ir naudojimo tvarkos nuostatose numatytas lėšų perskirstymas tarp įvairių fondų, sudarytų iš grynojo pelno atskaitymų, gali, gavusi visuotinio steigėjų (dalyvių) susirinkimo pritarimą 2012 m. kredito organizacija, metinis apskaitos ataskaita ir pelno paskirstymo ataskaitą už einamuosius metus, išsiųsti į rezervo fondo formavimą einamųjų metų pradžioje nepanaudotus lėšų likučius, suformuotus iš likusio praėjusių metų pelno. kredito įstaigos dispozicijoje, kurių naudojimas nesumažina kredito įstaigos turto vertės ir kurios yra įtraukiamos į kiekio apskaičiavimą nuosavų lėšų kredito įstaigos (kapitalas).

Rezervinio fondo formavimas negali būti nukreiptas perskirstant lėšų likučius dalyje, kurią sudaro atskaitymai iš einamųjų metų pelno.

Įmokos į rezervo fondą iš ataskaitinių metų grynojo pelno mokamos kredito įstaigos visuotiniam steigėjų (dalyvių) susirinkimui patvirtinus metinę apskaitos ataskaitą ir pelno paskirstymo ataskaitą.

Kredito įstaiga turi teisę kas ketvirtį (mėnesį) mokėti įmokas į rezervo fondą nustatyta grynojo pelno dalimi (procentais) iki visuotinio steigėjų (dalyvių) susirinkimo finansinių metų pabaigoje, jeigu ši tvarka. yra numatyta kredito įstaigos įstatuose. Šiais atvejais bendra per metus atliktų atskaitymų į rezervo fondą suma turi būti patvirtinta kredito įstaigos steigėjų (dalyvių) visuotinio susirinkimo pagal finansinių metų rezultatus ir negali viršyti grynojo pelno sumos. faktiškai gautos už ataskaitinius metus.

Kredito įstaigos įstatuose numatyta metinių atskaitymų į rezervo fondą suma turi būti ne mažesnė kaip 5 procentai grynojo pelno, kol pasieks minimalų įstatuose nustatytą sumą.

Išskaitymo į rezervo fondą, viršijantį nustatytą minimalią sumą, tvarką ir dydį nustato kredito įstaigos įstatai.

Kredito įstaigos, turinčios filialus, rezervo fondo apskaitą tvarko patronuojančios kredito įstaigos įstaigos balanse.

Rezervinio fondo formavimo teisingumą Rusijos banko nustatyta tvarka turi patvirtinti audito įmonė (auditorius).

Kredito įstaigos rezervinis fondas kredito įstaigos direktorių valdybos (stebėtojų tarybos) sprendimu arba visuotinio steigėjų (dalyvių) susirinkimo nustatyta tvarka gali būti naudojamas tik šiems tikslams: :

Kredito įstaigos nuostolių padengimas pagal ataskaitinių metų rezultatus;

Įstatinio kapitalo didinimas kapitalizuojant Rusijos Federacijos įstatymų ir kredito įstaigos steigėjų nustatyta tvarka. Šiuo atveju rezervo fondas gali būti kapitalizuojamas tik ta dalimi, kuri viršija minimalų nustatytą rezervo fondo dydį;

Lėšoms, suformuotoms iš ankstesnių metų pelno, likusio kredito įstaigos dispozicijoje, formavimui, kurių panaudojimas nesumažina kredito įstaigos turto vertės ir kurios įtraukiamos į nuosavo kapitalo dydžio apskaičiavimą ( kapitalas) kredito įstaigos dalį, viršijančią nustatytą minimalų rezervo fondo dydį.

Kredito organizacijos turi teisę einamaisiais metais išleisti rezervo fondą aukščiau nurodytiems tikslams, tik tiek, kiek susidarė iš praėjusių metų pelno, visuotiniam steigėjų susirinkimui patvirtinus atskaitymus iš praėjusių metų pelno. kredito organizacijos.

Rezervinio fondo papildymo šaltinis yra banko grynasis pelnas. Lėšos į rezervinį fondą skiriamos banko akcininkų sprendimu.

Rezervo fondas naudojamas nuostoliams padengti.

Rezervo fondo dydis turi būti ne mažesnis kaip 5% įstatinio kapitalo. Jei faktinis dydis yra mažesnis už šią vertę, bankas įsipareigoja kasmet ne mažiau kaip 5% pelno pervesti į rezervinį fondą, kol bus pasiekta reikiama vertė.

Rezervo fondas formuojamas privalomais metiniais atskaitymais, kol pasieks Banko įstatuose nustatytą dydį. Metinių atskaitymų dydis yra numatytas chartijoje komercinis bankas, bet negali būti mažesnis nei 5 procentai grynojo pelno prieš pasiekiant chartijoje nustatytą sumą. Įmokos į rezervo fondą, viršijančios minimalią sumą, mokamos Banko įstatuose nustatyta suma.

Jeigu rezervo fondo dydis viršija nustatytą minimumą, tai banko dalyvių susirinkimo sprendimu lėšos ta dalimi, viršijančia minimalų fondo dydį, gali būti kapitalizuojamos į įstatinį kapitalą.

Veikiančios kredito įstaigos, kurios yra atviros akcinės bendrovės, turi sudaryti rezervinį fondą pagal faktiškai įmokėto įstatinio kapitalo dydį. Jeigu bankas organizuotas kitokia nuosavybės forma, tai rezervo fondas formuojamas pagal įstatinio kapitalo rodiklį.

Rezervo fondo formavimo šaltinis – ataskaitinių metų pelnas, kuris liko kredito įstaigos dispozicijoje atskaičius mokesčius. Nepanaudotos lėšos gali būti nukreipiamos į rezervinį fondą einamųjų metų pradžioje iš ankstesniais metais suformuotų lėšų. Bendrą atskaitymų į rezervo fondą sumą kasmet nustato visuotinis steigėjų susirinkimas, tačiau negali viršyti ataskaitinių metų grynojo pelno sumos.

Minimalus rezervo fondo dydis yra ne mažesnis kaip 15% apmokėto įstatinio kapitalo. Metinių atskaitymų į rezervo fondą suma yra ne mažesnė kaip 5% grynojo pelno, kol bus pasiektas minimalus rezervo fondo dydis.

Naudojant rezervinį fondą:

1. Nuostolių padengimas;

2. Įstatinio kapitalo didinimas kapitalizuojant (į įstatinį kapitalą pridedama tik suma, viršijanti minimalaus leistino rezervo fondo dydį).

Rezervinio fondo formavimo ir naudojimo kontrolė yra teritorinės institucijos kompetencija centrinis bankas... Netinkamai panaudojus rezervinį fondą, kredito organizacijaįpareigotas per metus papildyti trūkstamą sumą, taip pat sumokėti 0,1 minimalaus įstatinio kapitalo dydžio baudą naujai kuriamiems komerciniams bankams.

Už rezervo fondo formavimo ir naudojimo sąlygų pažeidimą gali būti nustatytas tam tikrų rūšių operacijų vykdymo apribojimas iki 6 mėnesių.

Pagrindinis komercinio banko nuosavų lėšų elementas yra įstatinis kapitalas. Įstatinio kapitalo absoliuti vertė ir jo dalis bendruose balanso įsipareigojimuose yra svarbus rodiklis, apibūdinantis banko finansinę būklę.

Įgaliotasis fondas formuojamas ne mažiau kaip 3 steigėjų lėšomis. Minimalų įstatinio kapitalo dydį nustato Nacionalinis bankas. Kuriant banką minimalus įstatinio kapitalo dydis turi būti visiškai apmokėtas grynaisiais. Banko įstatinis kapitalas formuojamas tik nuosavų steigėjų lėšų sąskaita. Patraukė ir skolintų lėšų negali būti nukreiptas į statutinio fondo formavimą ir papildymą. Steigėjai privalo patvirtinti į statutinį fondą įneštų lėšų buvimą, apimtį ir kilmės teisėtumą, jei reikia deklaruoti.

Nepiniginiams indėliams priskiriamos negyvenamosios patalpos ir kitas bankinei veiklai reikalingas turtas, kuris yra ilgalaikio turto dalis, išskyrus nebaigtą statybą. Banko steigėjo (dalyvio) įnašas į banko statutinį fondą negali būti intelektinės nuosavybės objektai, taip pat darbai (paslaugos), išskyrus Baltarusijos Respublikos teisės aktuose numatytus atvejus. Banko steigėjų sprendimu įstatinis kapitalas gali būti padidintas papildomai išleidžiant akcijas. Proporcingai įnašui į įstatinį kapitalą kiekvienas jo dalyvis gauna dalį banko pelno dividendų forma.

Įstatinis kapitalas – tai banko akcininkų (steigėjų, dalyvių) įnašų, padarytų siekiant suformuoti jo turtą bankinei veiklai pradėti ar tolesnei, bei garantuoti banko indėlininkų ir kreditorių interesus, vertė.

Banko įstatinio kapitalo analizė turėtų būti atliekama šiose srityse:

Įstatinio kapitalo formavimas kuriant banką;

Įstatinio kapitalo didinimo tvarka;

Įstatinio kapitalo dydžio mažinimo tvarka.

Įstatinio kapitalo formavimo procesas kuriamas bankas turi keletą funkcijų, iš kurių pagrindinės yra:

1. Kuriamo banko organizacinė ir teisinė forma, kuri nustato įstatinio kapitalo formavimo tiesioginių lėšų ir turto investuotojų investicijomis arba pritraukimo atviro ar uždaro akcijų pasirašymo būdu tvarką. Pagal galiojančius teisės aktus bankai gali būti steigiami kaip akcinės bendrovės, ribotos atsakomybės bendrovės arba kooperatiniai bankai. Akciniai bankai savo ruožtu gali būti atviri arba uždari. Jeigu bankas kuriamas kaip atvira akcinė bendrovė, tai jo akcijos siūlomos plačiam investuotojų ratui, viešas akcijų siūlymas vykdomas remiantis vėlesne jų laisva apyvarta. Šios akcijos, kaip taisyklė, yra pirkimo-pardavimo sutarčių objektas biržos ir ne biržos rinkose. Jei bankas sukuriamas uždarosios akcinės bendrovės pavidalu, jis vykdo uždarą akcijų platinimą tarp riboto steigėjų rato. Tokios akcijos negali būti laisvai perleistos tretiesiems asmenims be akcinės bendrovės valdymo organų sutikimo, nustatyto jos įstatuose.

Privilegijuotosios akcijos gali būti išleidžiamos už sumą, neviršijančią 10% banko įstatinio kapitalo. Bankams draudžiama leisti pareikštines akcijas. Vienetiniai bankai įstatinį kapitalą formuoja dalyvių įnašų (įnašų) sąskaita, o kiekvienas iš jų išsaugo nuosavybės teisę į savo kapitalo dalį. Iki vienetų banko registracijos momento kiekvienas dalyvis privalo sumokėti ne mažiau kaip 30% įnašo.

Visiškas indėlis turi būti atliktas ne vėliau kaip per metus nuo vieneto banko įregistravimo.

2. Banko įstatinis kapitalas formuojamas tik steigėjų, akcininkų (dalyvių) nuosavų lėšų sąskaita pinigais nacionaline valiuta ir laisvai kabriolete užsienio valiuta(nerezidentams). Draudžiama įstatinį kapitalą formuoti biudžeto lėšomis, jeigu tokios lėšos turi kitų specialus tikslas, taip pat lėšos, kurių šaltiniai nepatvirtinti.

3. Minimalų įstatinio kapitalo dydį bankams nustato įstatymas. Reikėtų atskirti įregistruotą ir neregistruotą akcinį kapitalą. Taip pat išskiriamos apmokėtos ir neapmokėtos įstatinio kapitalo dalys.

4. Bankai gali parduoti IPO akcijas ne mažesne nei nominali kaina. Parduodant tokias akcijas investuotojui už didesnę nei nominalią vertę, susidaro emisijos skirtumas, kuris naudojamas kaip banko nuosavas kapitalas.

5. Bankas gali išpirkti iš akcininko jam priklausančias akcijas vėlesniam perpardavimui, paskirstymui tarp savo darbuotojų ar anuliavimui, arba gauti savo akcijas dovanų. Šios akcijos turi būti parduodamos arba anuliuojamos ne vėliau kaip per vienerius metus nuo jų įsigijimo dienos. Per šį laikotarpį pelno paskirstymas, taip pat balsavimas ir kvorumo nustatymas už visuotinis susirinkimas akcininkai daromi neatsižvelgiant į banko įsigytas akcijas. Neleidžiama įsigyti savų akcijų iki visiško visų anksčiau išleistų akcijų apmokėjimo.

Atkreipkite dėmesį, kad kai kuriais atvejais banko nuosavų akcijų supirkimas yra susijęs su dividendų reinvestavimo tikslu. Išpirkdamas dalį akcijų, bankas turi galimybę padidinti pelną vienai akcijai. Taip yra dėl to, kad skirstant banko pelną į išpirktas akcijas neatsižvelgiama.

Didinant įstatinį kapitalą keičiant esamos nominalios vertės obligacijas į šio emitento akcijas, įstatinis kapitalas už visą obligacijų, kurios keičiamos į akcijas, nominalią vertę. Tokiu atveju obligacijų, kurių išleidimo sąlygose numatytas jų keitimas į akcijas, nominali vertė pastebimai prilygsta akcijų nominaliai vertei.

Atkreipkite dėmesį, kad įstatinį kapitalą didinti leidžiama arba sąlyga, kad visos anksčiau išleistos akcijos būtų visiškai apmokėtos ne mažesne nei nominalioji vertė. Nuostolių buvimas banke nėra kliūtis paskelbti apie banko akcijų ar vienetų pasirašymą ir banko įstatinio kapitalo didinimą.

Vienetinio banko įstatinis kapitalas padidintas dėl papildomų įnašų dalyvius, o šie įnašai negali turėti įtakos steigiamuosiuose dokumentuose nurodytam dalyvių įstatinio kapitalo dalies dydžiui, jeigu juose nenustatyta kitaip.

Įstatinio kapitalo didinimo šaltiniai yra nuosavos akcininkų (steigėjų, dalyvių) lėšos, taip pat dividendai, kurie nukreipiami jam didinti, jeigu banko aukščiausiasis valdymo organas priima sprendimą dėl dividendų kapitalizavimo. Analizuojant dividendus, kuriais didinamas įstatinis kapitalas, reikia atsižvelgti į pelno paskirstymo ypatumus ir dividendų politika stiklainis.

Įstatinis kapitalas mažinamas sumažinant akcijų nominalią vertę arba sumažinant akcijų skaičių, išperkant dalį jų iš savininkų anuliavimo tikslu.