Aleksandras Lednevas,
pavaduotojas generalinis direktorius ekonomikos ir finansų srityje, UAB „TransWoodService“,
Finansų direktorius,
Nr.6 (95) 2010 birželio mėn

Kad suprastų, koks realus yra pardavimo biudžetas ir numatomos pajamos, finansų direktorius turi atsakyti į svarbų klausimą. Ar pakanka turto ir lėšų jiems finansuoti? Išspręskite šią dilemą naudodami paprastą finansinį modelį, kurio sukūrimas užtruks vos kelias valandas.

Įmonė „TransWoodService“ sukūrė ir sėkmingai naudoja modelį, kurio formavimui pakanka tik sudaryti pradinį balansą, pardavimo planą, taip pat duomenis apie atsargų apyvartą, gautinas ir mokėtinas sumas. Šis įrankis leidžia žaisti įvairius įvykių raidos scenarijus, atsižvelgti į esamus sandėlio ploto, gamybinių pajėgumų ribojimus ir, svarbiausia, iš anksto numatyti galimą lėšų trūkumą.

Prieš pasakodami, kaip visa tai veikia, padarykime nedidelę išlygą. Nepaisant to, kad finansinį modelį, apie kurį bus kalbama, „TransWood-Service“ naudoja praktiškai, skaičiavimuose ir lentelėse pateikti skaičiai yra sąlyginiai, o pats modelis yra šiek tiek supaprastintas, kad būtų lengviau suprasti.

Kuo pagrįstas modelis

Pagrindiniai modelio duomenų šaltiniai yra pradinis balansas ir pardavimų prognozė. Kaip įvadą galite naudoti paskutinio ataskaitinio laikotarpio balansą. Tačiau geriau jį užbaigti atsižvelgiant į realius įmonės poreikius. Pavyzdžiui, pridėkite analitinius elementus, tokius kaip nelikvidžios atsargos arba pradelstos gautinos sumos. Informaciją apie šiuos elementus galite rasti apskaitos ar analitinėse knygose.

Kalbant apie pardavimų prognozę, jos formai ir detalumui nėra jokių specialių reikalavimų. Užtenka pasiteirauti pardavimo skyriuje Bendra informacija apie tai, kokių pajamų tikimasi per visą modelyje analizuojamą laikotarpį ir suskirstant pagal mėnesius.

Pajamų ir išlaidų prognozė

Surinkę pradinius duomenis, galite pereiti prie finansinio modelio kūrimo žingsnis po žingsnio. Pradėkime nuo pajamų ir išlaidų prognozės sudarymo (1 lentelė 32 psl.).

Duomenys apie pajamas jau yra, iš tikrųjų tai yra pardavimo planas. Tikslinga išlaidas skirstyti į kintamąsias ir sąlyginai fiksuotas. Kintamieji gali būti skaičiuojami kaip pajamų procentas. Norint tiksliai suprasti, koks bus šis procentas, pakanka išanalizuoti praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenis. O sąlyginai fiksuotų sąnaudų sumos imamos, pavyzdžiui, iš metams patvirtinto biudžeto arba lygios panašių laikotarpių praeityje vidutinei vertei.

Pavyzdys

Bendrovė formuoja artimiausio pusmečio – nuo ​​liepos iki gruodžio – finansinį modelį. Liepos mėnesio pardavimo planas yra 640 tūkstančių rublių (žr. 1 lentelę 32 puslapyje). Žinoma, kad paskutinį pusmetį žaliavų savikaina pajamų struktūroje sudarė 85,5 proc., o visų kintamųjų kaštų dalis – 90,8 proc. Tarkime, kad planavimo laikotarpiu niekas nesikeičia ir žaliavų kaštų dalis išlieka ta pati. Vadinasi, žaliavų kaina liepos mėnesį prognozuojama 547,2 tūkst. (640 tūkst. rublių. X 85,5 proc.), o visos kintamos išlaidos – 581,12 tūkst. (640 tūkst. rublių.X 90,8%). Kitų kintamųjų išlaidų straipsnių vertės apskaičiuojamos panašiai. Kalbant apie sąlyginai fiksuotas išlaidas, jos gali būti laikomos lygiomis ankstesniam ataskaitiniam laikotarpiui.

Kai tik yra aiškumo dėl išlaidų, nesunku paskaičiuoti rodiklius, apibūdinančius numatomą finansinį rezultatą, būtent ribines pajamas (pajamos – kintamieji kaštai); pelnas prieš apmokestinimą (ribinės pajamos – sąlyginai fiksuotos išlaidos) ir grynasis pelnas (pelnas prieš apmokestinimą – pelno mokestis). Siekiant supaprastinti skaičiavimus, neatsižvelgiama į atidėtą turtą ir įsipareigojimus.

Žurnalo prenumeratoriai gali atsisiųsti „Excel“ failą su aprašytu finansiniu modeliu svetainėje www.fd.ru. Norėdami tai padaryti, turite sekti nuorodą „Papildoma medžiaga“, esančią šiame straipsnyje.

Atsargų planavimas, „gautinos sumos“ ir „mokėtos sumos“

Toliau sudaroma atsargų, gautinų ir mokėtinų sumų judėjimo prognozė (žr. 2 lentelę 32 psl.). Pradiniai jo statybos duomenys yra tas pats pradinis balansas, taip pat žaliavų ir gatavų gaminių atsargų, mokėtinų ir gautinų sumų apyvartos rodikliai. Taip pat pravers iš anksto parengta pajamų ir išlaidų prognozė. Apyvartos vertės gali būti lygios standartinėms arba ankstesnio ataskaitinio laikotarpio vertėms. Bet, pavyzdžiui, jei yra žinoma, kad įmonė ketina imtis kokių nors priemonių žaliavų atsargų apyvartos laikotarpiui sutrumpinti, tai turi atsispindėti modelyje.

Atsargos gatavų gaminių ... Jų apimtis pirmojo planavimo laikotarpio mėnesio pradžioje paimama iš pradinio balanso. Kaip tiksliai keisis rezervai, kol kas nežinia, yra tik pajamų prognozė. Naudodami jį su skaičiais ir duomenimis apie prekių apyvartą, galite apskaičiuoti atsargų likučių kiekį mėnesio pabaigoje, o tada nustatyti pagamintos ir parduodamų produktų... Formulės yra šios:

Pagamintos produkcijos atsargos laikotarpio pabaigoje = Laikotarpio pajamos x Atsargų apyvarta / Laikotarpio dienų skaičius;

Išsiųsta produkcija = laikotarpio pajamos x kintamųjų išlaidų dalis pajamose;

Pagaminta produkcija = gatavos produkcijos atsargos laikotarpio pabaigoje + Išsiųsta produkcija – gatavos produkcijos atsargos laikotarpio pradžioje.

Priimamų prekių kaina yra lygi visų kintamųjų išlaidų sumai.

1 lentelė. Pajamų ir išlaidų prognozė (išgavimas), tūkst. rublių.

Rodikliai	liepos mėn	Rugpjūtis	...	gruodį
Pajamos be PVM	640	700	...	750
Kintamos išlaidos iš viso (90,8% *), įsk.	581,12	635,6	...	681
Žaliavos (85,5%)	547,2	598,5	...	641,25
...	...	...	...	...
Ribinės pajamos	58,88	64,4	...	69
Sąlygiškai fiksuotos išlaidos iš viso, įsk.	41	41	...	41
nusidėvėjimas	8	8	...	8
...	...	...	...	...
Pelnas prieš mokesčius	17,88	23,4	...	28
Pajamų mokestis	3,58	4,68	...	5,6
Grynasis pelnas	14,3	18,72	...	22,4

* Procentai skliausteliuose – rodiklio dalis pajamose pagal ankstesnių ataskaitinių laikotarpių duomenis.

2 lentelė. Atsargų, "gautinų sumų" ir "mokėtų sumų" judėjimo prognozė (išskyrimas)

P/p Nr.	Rodikliai	birželio 30 d (pagal įvadinis balansas)	liepos mėn	Rugpjūtis	...	gruodį
1	Laikotarpio dienų skaičius, dienos		31	31	...	31
2	Atsargos
3	Gatavų prekių atsargos laikotarpio pradžioje, tūkstančiai rublių *	-	452	392,26	...	316,67
4	Pagaminta produkcija, tūkstančiai rublių (p. 7 – p. 3 + p. 5)	-	521,38	672,37	...	824,01
5	Prekės išsiųstos, tūkstančiai rublių (laikotarpio pajamos iš 2 lentelės х 90,8%) *	-	581,12	635,6	...	681
6	Gatavos produkcijos apyvarta, dienos	-	19	19	...	19
7	Gatavų prekių atsargos laikotarpio pabaigoje, tūkst. rublių (laikotarpio pajamos iš lentelės. 1 x 6 psl.: 1 psl.)	452	392,26	429,03	...	459,68
8	Pagrindinių žaliavų atsargos laikotarpio pradžioje tūkst. rublių	-	528	562,37	...	454
9	Žaliavų gavimas, tūkstančiai rublių (p. 12 - p. 8 + p. 10))	-	525,32	685,85	...	980,94
10	Žaliavos, perkeltos į gamybą, tūkstančiai rublių (4 p.: bendros kintamos laikotarpio sąnaudos iš 1 lentelės x žaliavų sąnaudos iš 1 lentelės)	-	490,95	633,12	...	775,91
11	Žaliavų atsargų apyvarta, d	-	30	30	...	30
12	Pagrindinių žaliavų atsargos laikotarpio pabaigoje tūkst. rublių (kintamieji kaštai už laikotarpį nuo 1 lentelės x 11 psl.: 1 psl.)	528	562,37	615,10	...	659,03
13	Skolos
14	Debitorinių sumų apyvarta, dienos	-	30	30	...	30
15	Gautinos sumos laikotarpio pabaigoje, tūkstančiai rublių (laikotarpio pajamos iš lentelės. 1 x 14 psl.: 1 psl.)	764	619,35	677,42	...	725,81
16	Sąskaitų apyvarta, dienos	-	25	25	...	25
17	Mokėtinos sąskaitos laikotarpio pabaigoje, tūkstančiai rublių (p. 9 x p. 16: p. 1)	520	423,65	553,10	...	791,09

* Nuo judėjimo prekių atsargų apskaitomas savikaina, tada išsiųstų produktų savikaina yra lygi pajamų prognozės ir kintamųjų išlaidų dalies pajamose sandaugai.

Pavyzdys

Pradinio balanso duomenimis, įmonės prekių atsargų savikaina birželio pabaigoje buvo 452 tūkst. Liepos mėnesį pardavimų skyrius prognozuoja 640 tūkstančių rublių pardavimų apimtis, darbo su klientais sąlygos išliks tos pačios, gatavos produkcijos apyvarta tokia pati kaip ir pernai – 19 dienų. Taigi gatavų gaminių atsargų kaina liepos pabaigoje - 392,26 tūkst. (640 tūkst. rublių X 19 dienų: 31 diena).

Kadangi, praėjusio ataskaitinio laikotarpio duomenimis, kintamos sąnaudos sudarė 90,8 proc. pajamų, siuntos apimtis savikainomis sieks 581,12 tūkst. (640 tūkst. rublių. X 90,8 proc.), o produkcijos apimtis – 521,38 tūkst. (392,26-452 + 581,12).

Žaliavų atsargos. Žaliavų likučių apskaičiavimas susietas su kintamųjų sąnaudų verte iš formos „Pajamų ir sąnaudų prognozė“:

Žaliavų atsargos laikotarpio pabaigoje = Kintamos sąnaudos x Žaliavų apyvarta / Laikotarpio dienų skaičius.

Pagamintų produktų kiekis yra pagrindas skaičiuojant žaliavų, perkeltų į gamybą, kainą:

Perkeltos žaliavos į gamybą = Pagaminta produkcija: Kintamos sąnaudos x Žaliavų sąnaudos.

Turint reikiamus duomenis apie žaliavos likučius mėnesio pradžioje ir pabaigoje bei informaciją, kiek jos sunaudota gamyboje, pakanka tiesiog numanyti, kiek žaliavos turėtų būti gauta:

Žaliavų gavimas = Žaliavų atsargos laikotarpio pabaigoje - Žaliavų atsargos laikotarpio pradžioje + Perduotos žaliavos į gamybą.

Pavyzdys

Remiantis prognozėmis, liepą įmonė pagamins prekių už 521,38 tūkst. rublių, jos kintamieji kaštai sieks 581,12 tūkst. rublių, iš kurių 547,2 tūkst. Iš čia į gamybą bus perkeltos medžiagos už 490,95 tūkst. (521,38 / 581,12 x 547,2). Apskaičiuota, kad žaliavų atsargų papildymo poreikis yra 525,32 tūkst. (562,37 - 528 + + 490,95), kur 562,37 tūkst. rublių - medžiagų atsargos liepos pabaigoje (581 tūkst. rublių X 30 dienų: 31 diena), 528 tūkst. rublių - birželio pabaigoje (iš pradinio balanso).

Gautinos ir mokėtinos sumos. „Gautinos sumos“ laikotarpio pabaigoje apskaičiuojamas pagal pajamų duomenis ir ankstesnių laikotarpių „gautinos sumos“ apyvartos vertę. Skaičiavimai atrodys taip:

Gautinos sumos laikotarpio pabaigoje = laikotarpio pajamos x gautinų sumų apyvarta x dienų skaičius per laikotarpį.

Įmonės mokėtinų sąskaitų tiekėjams sumą laikotarpio pabaigoje galima nustatyti pagal šią formulę:

Mokėtinos sąskaitos laikotarpio pabaigoje = Žaliavų gavimas x Mokėtinų sąskaitų apyvarta: Laikotarpio dienų skaičius.

3 lentelė. Eismo biudžetas Pinigai netiesioginiu būdu (gavyba), tūkstančiai rublių

Rodikliai	liepos mėn	Rugpjūtis	...	gruodį
Grynasis pelnas	14,3	18,72	...	22,4
Veiklos pajamos – visos, įskaitant:	-88,35	137,45	...	543,93
Nusidėvėjimo atskaitymai	8	8	...	8
Tiekėjams mokėtinų sąskaitų padidėjimas	-96,35	129,45	...	535,93
Perleidimai iš pagrindinės veiklos – iš viso, įskaitant:	170,02	-147,57	...	573,85
Gautinų sumų iš pirkėjų (klientų) padidėjimas	144,65	-58,07	...	-225,81
Atsargų padidėjimas, įskaitant:	25,37	-89,5	...	-348,04
žaliavos	-34,37	-52,73	...	-205,03
gatavų gaminių	59,74	-36,77	...	-143,01
	95,97	8,60	...	-7,52
...	...	...	...	...
Grynieji pinigai laikotarpio pradžioje	50	145,97	...	369,27
	145,97	154,57	...	361,75

Pavyzdys

Liepos mėnesio pajamų prognozė – 640 tūkst. rublių, skaičiavimais, tą patį mėnesį žaliavų nupirkti už 525,32 tūkst. Vidutinė debitorinių sumų apyvarta praėjusių metų pabaigoje buvo 30 dienų, mokėtinų sumų - 25 dienos. Iš čia gautinos sumos liepos pabaigoje yra lygus 619,35 tūkst. (640 tūkst. rublių X 30 dienų: 31 diena), mokėtina - 423,65 tūkst. (525,32 tūkst. rublių X X 25 dienos: 31 diena).

Pinigų srautai iš finansinės ir investicinės veiklos

Be aukščiau išvardintų prognozių, kuriant modelį reikia nepamiršti ir plano kūrimo. pinigų srautai dėl finansinių ir investicinė veikla jei jie tariamai (arba egzistuoja) įmonėje.

Mūsų pavyzdyje modelio formavimo metu įmonė neturi įsipareigojimų grąžinti paskolas ir paskolas, todėl pinigų srautų prognozė už finansinė veikla praleiskime.

Informacija apie įmonės investicijų planus paimama iš metams patvirtintų programų, taip pat remiantis turima veiklos informacija. Modeliuojant būtina atsižvelgti į tai, kad įgyvendinant įmonės investicines programas reikia nukreipti finansinius išteklius, kartu didinant tokius balanso straipsnius kaip „Nebaigta statyba“, „Įrengimai montuoti“ ir kt. sąnaudas 1 lentelėje „Pajamų ir sąnaudų prognozė“ tai, kad ilgalaikio turto paleidimas padidina nusidėvėjimo sumą. Tuo pačiu metu ilgalaikio turto pardavimas, kaip taisyklė, generuoja lėšų įplaukas, taip pat turi įtakos vėlesnių laikotarpių nusidėvėjimo dydžiui. Siekiant supaprastinti modelį, pavyzdyje neatsižvelgiama į pinigų srautus iš investicinės veiklos.

Pinigų srautų prognozė

Belieka sudaryti pinigų srautų biudžetą (BDM). Be to, jis bus formuojamas netiesioginiu būdu (žr. 3 lentelę). Būtent šis planas padės įvertinti, ar įmonė turi pakankamai lėšų savo veiklai finansuoti, ar pavyks įvykdyti pajamų planą be skolinimosi iš išorės, ar reikės imti paskolą.

Pradiniai netiesioginio BDDS konstravimo duomenys paimti iš formų, sudarytų atliekant ankstesnius veiksmus. Visų pirma, grynasis pelnas yra planuojama vertė iš pajamų ir išlaidų prognozės, nusidėvėjimas nuo to paties. Pinigų įplaukos ir išmokos yra ne kas kita, kaip atitinkamų straipsnių pasikeitimas pagal atsargų, gautinų ir mokėtinų sumų judėjimo prognozę (skirtumas tarp sumų pagal straipsnius laikotarpio pradžioje ir pabaigoje). Formuojant pinigų srautų biudžetą svarbu nepasimesti ženkluose:

trumpalaikio turto padidėjimas ir trumpalaikių įsipareigojimų sumažėjimas parodomas „-“ ženklu;

trumpalaikio turto sumažėjimas ir trumpalaikių įsipareigojimų augimas - su „+“ ženklu.

Pavyzdys

Pagal atsargų ir įsiskolinimo prognozę (2 lentelė 32 psl.), mokėtinos sumos rugpjūčio pradžioje sieks 423,65 tūkst. rublių, o to paties mėnesio pabaigoje išaugs iki 553,10 tūkst. Taigi rugpjūčio mėnesio pokytis pagal šį punktą yra lygus 129,45 tūkst. Šis skaičius pinigų srautų biudžete atsispindi „+“ ženklu. Pagrindinių žaliavų atsargos tą patį laikotarpį padidės 52,73 tūkst. rublių, šis skaičius ataskaitoje bus rodomas su „-“ ženklu.

„Netiesioginio“ BDDS užduotis – patikrinti įmonės planų įgyvendinamumą. Jie gali būti laikomi nepagrįstai optimistiškais, jei po kurio nors mėnesio rezultatų pritrūksta lėšų. Tokiu atveju teks koreguoti planus – mažinti atsargas, mažinti gautinas sumas ir pan. Visos tokios idėjos nuosekliai atsispindi modelyje Excel programoje. Pastaroji automatiškai perskaičiuojama. Beje, balansavimo ir apskritai planavimo procese nepamirškite apie esamus apribojimus- kredito linijų limitai, didžiausi gamybos pajėgumai ir sandėlio pajėgumai. Pavyzdžiui, didžiausias gamybos įrenginių panaudojimas yra 1 milijonas rublių per mėnesį. Prognozuojama, kad gruodį gamybos apimtys sieks 824,01 tūkst. Riba dar nėra, bet jau arti.

4 lentelė. Pagrindinis biudžetas (gavyba), tūkst. rublių.

Rodikliai	liepos mėn	Rugpjūtis	...	gruodį
Pajamų ir išlaidų biudžetas
Pajamos	640	700	...	750
Kintamos išlaidos, iš viso	581,12	635,6	...	681
...	...	...	...	...
Grynasis pelnas	14,3	18,72	...	22,4
Prognozuojamas balansas
Trumpalaikis turtas – iš viso, įskaitant:	1840,95	1997,13	...	2327,27
gatavų prekių atsargų	392,26	429,03	...	459,68
žaliavų atsargų	562,37	615,10	...	659,03
...	...	...	...	...
Bendras turtas	3488,95	3637,13	...	3935,27
Įsipareigojimai, įskaitant:	997,65	1127,11	...	1365,09
Trumpalaikės skolos– iš viso, įskaitant:	990,64	1120,11	...	1358,09
tiekėjams mokėtinos sąskaitos	423,65	553,10	...	791,09
...	...	...	...	...
Kapitalas ir rezervai	2491,3	2510,02	...	2570,18
...	...	...	...	...
Iš viso įsipareigojimų	3488,95	3637,13	...	3935,27
Pinigų srautų biudžetas
Grynieji pinigų srautai iš pagrindinės veiklos	95,97	8,60	...	-7,52
Grynieji pinigų srautai iš investicinės veiklos	0	0	...	0
Grynieji pinigų srautai iš finansinės veiklos	0	0	...	0
Grynieji pinigai laikotarpio pradžioje	50	145,97	...	369,27
Grynieji pinigai laikotarpio pabaigoje	145,97	154,57	...	361,75

Įmonės ateities modelis turi atsižvelgti į nefinansinius rodiklius

Stanislav Salostey, bendrovės direktorius, apie savo patirtį finansinio modeliavimo srityje

Be prognozavimo ir biudžeto sudarymo, finansiniai modeliai gali išspręsti rimtesnes problemas. Pavyzdžiui, visapusiška „kas būtų, jei“ analizė, optimalių sprendimų paieška ir įmonės vertės įvertinimas. Aš esu papildomai finansinius rezultatus Darbo našumo, kapitalo produktyvumo ir kitus nefinansinius rodiklius įdėjau į modelį, kad galėčiau gauti atsakymus į tokius klausimus kaip: kas bus, jei bus sumažintas etatas? Kas atsitiks, jei bus padidintas technikos ir įrangos parkas? Kur atsiras kliūtys?

Apskaita finansiniame kapitalo kainos modelyje leidžia įvertinti sprendimų dėl turto efektyvumą. Pavyzdžiui, sandėlio apkrovimo rezultatas – juk ne visada apsimoka didinti pirkimų apimtis reaguojant į tiekėjų kainų mažėjimą. Kai kurioms pramonės šakoms bus itin naudinga atsižvelgti į sezoniškumo įtaką modelyje. Norint jį įvertinti, reikia rinkti kelių metų statistiką (įskaitant ir pardavimus prieškriziniais laikotarpiais) ir pagal juos kurti tendenciją. Praktiškai pagal tokias tendencijas parengta pardavimų prognozė yra tikslesnė ir dažnai skiriasi nuo pardavimų skyriaus lūkesčių, pagrįstų ekspertų lūkesčiais be matematinės analizės.

Rengiant įmonės finansinį modelį, reikėtų pasirinkti pagrindinį galutinį parametrą, pagal kurį vertinamas modeliuojamos veiklos efektyvumas. Tai gali būti laisvas pinigų srautas (FCF) arba ekonominė pridėtinė vertė (EVA). Jie yra geri, nes juose integruoti visi efektyvumo veiksniai.

Nuspėjamas pagrindinis biudžetas

Atlikus visas finansinio modelio koregavimo procedūras ir pavyko atsikratyti grynųjų pinigų spragų, sudaromas pagrindinis biudžetas. Tai yra galutinė forma, kurioje viename lape yra prognozuojamas likutis, taip pat suvestiniai pajamų ir išlaidų biudžetai, pinigų srautai (žr. 4 lentelę). Paskutiniai du biudžeto punktai nukopijuojami į pagrindinį biudžeto lapą, susiejant su atitinkamomis lentelėmis. Balanso straipsniai apskaičiuojami pagal šią formulę:

Vertė laikotarpio pabaigoje = vertė laikotarpio pradžioje + pajamos – išlaidos.

Yra žinoma, kiek pasikeitė tas ar kitas balanso straipsnis – visi skaičiavimai pateikti pinigų srautų biudžete. Kurdami formules „Excel“, nepamirškite, kad BDDS trumpalaikio turto padidėjimas buvo pažymėtas „-“ ženklu (sumažinimas – „+“), o trumpalaikių įsipareigojimų padidėjimas – „+“ ženklu (a mažinti - "-").

6 seminaras

6 tema

Formavimas ir naudojimas santaupųįmonių. Įmonių finansų turinys ir funkcijos

1. Rašinių ir/ar pranešimų temos

1. Įmonės finansų esmė ir vieta finansų sistemaŠalis. Įmonių finansavimo funkcijos.
2. Įmonės finansų organizavimo principai.
3. Įvairių organizacinių ir teisinių nuosavybės formų įmonių finansų organizavimo ypatumai.
4. Finansinės paslaugos įmonės organizacinėje struktūroje.
5. Įmonės finansų valdymo sistema. Finansų vadybininko funkcijos.
6. Įmonės finansinių išteklių šaltiniai. Nuosavas ir skolintas.
7. Įmonės pajamos ir išlaidos. Sudėtis ir struktūra.
8. Įmonės finansinis rezultatas. Pelnas: esmė ir rūšys.
9. Įmonės lūžio taško samprata.
10. Įmonės pelningumo lygis. Pelningumo rodikliai.

2. Ataskaitų ir/ar tezių rengimo gairės

Rengiant klausimą „Įmonių finansų esmė ir vieta šalies finansų sistemoje. Įmonių finansų funkcijos“ pateikiamas įmonės apibrėžimas, apibūdinti jos santykiai ir pinigų srautai. Įdėkite į Viešieji finansai... Nagrinėjamos pagrindinės įmonių finansų funkcijos, per kurias pasireiškia jų esmė.

Rengiant klausimą „Įmonių finansų organizavimo principai“ aptariami pagrindiniai finansų organizavimo principai ir pateikiamos jų charakteristikos. Nustatoma jų vieta ir reikšmė įmonės finansų organizavimo formavimuisi.

Rengiant klausimą „Įvairių organizacinių ir teisinių nuosavybės formų įmonių finansų organizavimo ypatumai“ atskleidžiami įvairių nuosavybės formų įmonių finansų organizavimo ypatumai: ūkinės bendrijos (tikrosios ūkinės bendrijos, komanditinės ūkinės bendrijos (komandinės ūkinės bendrijos)); verslo įmonės (ribotos atsakomybės bendrovės, papildomos atsakomybės bendrovės, akcines bendroves(uždarojo ir atviro tipo)); gamybos kooperatyvai; valstybė unitarinės įmonės, įmonių struktūrų (valdų, finansinių ir pramonės grupių (FIG)). Atskleidžiami įmonės kapitalo formavimo šaltinių ypatumai, pelno panaudojimo tvarka.

Rengiant klausimą „Finansinė paslauga įmonės organizacinėje struktūroje“ pateikiama pagrindinių įmonės organizacinės struktūros sudedamųjų dalių charakteristika. Atskleidžiamas įmonės valdymo sistemos turinys: valdymo subjektas (kontrolės posistemis) ir valdymo objektas. Nustatytos pagrindinės jų funkcijos.

Rengiant klausimą „Įmonės finansų valdymo sistema. Finansų vadybininko funkcijos “ būtina pateikti apytikslę įmonės finansinės tarnybos struktūrą ir apibūdinti jos struktūrinius padalinius. Atskleisti finansų valdymo svarbą valdant įmonės finansus. Apibrėžkite finansų vadovo funkcijas.

Rengiant klausimą „Įmonės finansinių išteklių šaltiniai. Nuosavas ir skolintas“ analizuoja įmonės finansinių išteklių šaltinių sudėtį ir struktūrą bei jų formavimo tvarką. Apžvelgiama įmonės nuosavų lėšų sudėtis ir struktūra, pateikiamos skolintų ir skolintų lėšų charakteristikos. Analizuojant įstatinio kapitalo formavimo tvarką, išryškėja jo dydžio ir savikainos ryšys. grynojo turto... Ypatingas dėmesys skiriamas nusidėvėjimo fondo formavimui, čia būtina atsižvelgti į nusidėvėjimo apskaičiavimo būdus.

Rengiant klausimą „Įmonės pajamos ir išlaidos. Sudėtis ir struktūra " būtina apibūdinti įmonės pajamas, nustatyti pagrindines pajamų rūšis. Parodykite, kokių lėšų negalima priskirti įmonės pajamoms, ir paaiškinkite kodėl. Pateikite įmonės sąnaudų aprašymą, nurodykite pagrindines įmonės sąnaudų rūšis. Nustatykite tas išlaidas, kurios pagal PBU 10/99 negali būti priskirtos įmonės išlaidoms.

Rengiant klausimą „Finansinis įmonės rezultatas. Pelnas: esmė ir rūšys formavimo tvarka finansinis rezultatas ir nustatomi jo dydžiui įtakos turintys veiksniai. Pateikiama gamybos savikainos samprata, nustatomi pastovieji ir kintamieji kaštai. Atskleidžiama pelno ir nuostolio samprata, pateikiamos pagrindinių pelno rūšių charakteristikos. Nustatomos pagrindinės įmonės pelno panaudojimo kryptys.

Rengiant klausimą „Įmonės lūžio taško samprata“ atsižvelgiama į lūžio taško apibrėžimą (pelningumo slenkstis, kritinis taškas, aklavietė), nustatomas maržos pelnas ir atsižvelgiama į lūžio taško apskaičiavimo (nustatymo) tvarką. Autorius pateikia ir veikimo sverto įtakos jėgos charakteristiką bei jos ekonominį turinį.

Rengiant klausimą „Įmonės pelningumo lygis. Pelningumo rodikliai “ atskleidžiama pagrindinių pelningumo rodiklių (grynasis pelningumas, pardavimų pelningumas, akcinio kapitalo pelningumas, viso kapitalo pelningumas, nuolatinio kapitalo pelningumas) esmė ir reikšmė bei pateikiama jų skaičiavimo tvarka.

3. Terminai ir sąvokos, kurias reikia išmokti

Įmonės, įmonių finansai, finansinius santykius, finansiniai ištekliai, įmonių finansų paskirstymo funkcija, įmonių finansų kontrolės funkcija, finansų valdymas, finansinės priemonės, įmonės finansų valdymo sistema, turtas, įsipareigojimai, įmonės nuosavas kapitalas, įmonės skolinis kapitalas, ilgalaikis turtas, nusidėvėjimas, trumpalaikis turtas, apyvartinės lėšos, kaupiamieji fondai, įmonės išlaidos, sąnaudos, pajamos, pelnas, Bendrasis pelnas, apmokestinamasis pelnas, grynasis pelnas, produkto pelningumas, pelningumas gamybos turtas, nuosavybės grąža, pardavimo grąža, lūžio taškas, pelno marža.

Remiantis duomenimis buhalterinė apskaita pateiktos 1 lentelėje, reikia apskaičiuoti įmonės pajamų dydį laikotarpio pradžioje ir pabaigoje bei jų dinamiką.

Sprendimo rezultatai turėtų būti pateikti 2 lentelėje.

1 lentelė

Pradiniai duomenys

Pajamų pavadinimaspagal veiklos rūšį	Laikotarpio pradžioje tūkstančiai rublių	Laikotarpio pabaigoje tūkstančiai rublių
1. Pajamos iš produkcijos (prekių, paslaugų) pardavimo	9980,0	10023,0
2. Prekių ir gaminių pardavimas pagal sąlygas komercinė paskola teikiamas kaip atidėtas mokėjimas	962,0	852,0
3. Avansai, gauti mokant už gaminius	1342,0	1245,0
4. Kitos įplaukos, įskaitant: veiklos pajamas (įplaukas, susijusias su atidėjiniu už laikiną įmonės turto naudojimą)	150,0	150,0
už vertybinius popierius gautos palūkanos	16,6	14,3
lėšos, gautos paskolai grąžinti	250,0	150,0
pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo	50,0	10,0
5. Gautos baudos už sutarčių sąlygų pažeidimą (teismo sprendimu)	57,2	59,9
6. Ataskaitiniais metais atskleistas ankstesnių metų pelnas	132,2	-
7. Organizacijai padarytų nuostolių atlyginimo įplaukų suma	76,0	92,3
8. Draudimo kompensacija nuo ypatingų aplinkybių	32,1	25,8
Pridėtinės vertės mokesčio suma	742,6	652,7

2 lentelė

Įmonės pajamų apskaičiavimas

Pajamų pavadinimaspagal veiklos rūšį	Laikotarpio pradžioje tūkstančiai rublių		Laikotarpio pabaigoje tūkstančiai rublių		Dinamika,%
	suma, tūkstančiai rublių.	struktūra, % visos sumos	suma, tūkstančiai rublių	struktūra, % visos sumos
1. Pajamos iš įprastos veiklos
1.1. Pajamos iš produkcijos ir prekių pardavimo, paslaugų teikimo
1.2. Prekių ir gaminių pardavimas komercinės paskolos, suteiktos atidėto mokėjimo forma, sąlygomis
Bendros pajamos iš įprastinės veiklos
2. Kitos pajamos 2.1. Veiklos pajamos: pajamos, susijusios su atidėjimu už laikiną organizacijos turto naudojimą
2.2. Už vertybinius popierius gautos palūkanos
2.3. Pajamos už parduotą ilgalaikį turtą
2.4. Ne veiklos pajamos: baudos, gautos už sutarčių sąlygų pažeidimą (teismo sprendimu)
ataskaitiniais metais atskleistas ankstesnių metų pelnas
įplaukų už organizacijai padarytus nuostolius atlyginti sumą
Visos kitos pajamos
Nepripažinta pajamomis (įveskite patys):
3. Neeiliniai įplaukos: Draudimo išmoka nuo ypatingų aplinkybių
Visos kitos pajamos
Nepripažinta pajamomis (įveskite patys):
Iš viso, įmonės pajamų suma

Remiantis 3 lentelėje pateiktais apskaitos duomenimis, būtina apskaičiuoti įmonės išlaidų sumą ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Rezultatai pateikti lentelėje. 4.

3 lentelė

Pradiniai duomenys

išlaidaspagal veiklos rūšį	Laikotarpio pradžioje tūkstančiai rublių	Laikotarpio pabaigoje tūkstančiai rublių
Žaliavų ir medžiagų, skirtų prekių gamybai, pirkimo išlaidos (išlaidos).	720,0	780,0
Kuro, elektros, šilumos ir dujų išlaidos	110,0	130,0
Darbo sąnaudos	190,0	210,0
Socialinės išlaidos	60,0	70,0
Nusidėvėjimo atskaitymai	72,0	78,0
Verslo išlaidos	30,0	32,0
Veiklos išlaidos (numatytos už mokestį už laikiną turto naudojimą), dalyvavimas įstatinis kapitalas kitos organizacijos	3,0	3,0
Paskolų ir paskolų palūkanų mokėjimas	20,0	22,0
Sumokėtos baudos, baudos	50,0	45,0
Lėšų įnešimo į kitų organizacijų kapitalą, akcijų įsigijimo išlaidos	20,0	20,0
Labdaros išlaidos	10,0	10,0

4 lentelė

Įmonės išlaidų dydžio ir struktūros apskaičiavimas

išlaidaspagal veiklos rūšį	Laikotarpio pradžioje tūkstančiai rublių		Laikotarpio pabaigoje tūkstančiai rublių		Dinamika,%
	suma, tūkstančiai rublių	struktūra, % visos sumos	suma, tūkstančiai rublių	struktūra, % visos sumos
1. Išlaidos už paplitę tipai veikla
1.1. Medžiagų išlaidos: išlaidos, susijusios su produkcijos gamyba ir pardavimu (darbais, paslaugomis) – žaliavų ir medžiagų įsigijimu
1.2. Darbo sąnaudos
1.3. Socialinės įmokos
1.4. Ilgalaikio turto nusidėvėjimas
1.5. Kitos išlaidos (pardavimo ir administracinės išlaidos)
2 ... Kitos išlaidos
2.1. Veiklos sąnaudos: išlaidos, susijusios su dalyvavimu kitų organizacijų įstatiniame kapitale;
išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto disponavimu ir nurašymu;
išmokėtos palūkanos
2.2. Ne veiklos pajamos: sumokėtos baudos, baudos;
ankstesnių metų nuostoliai
2.3. Neeilinės išlaidos: neatidėliotinos išlaidos (stichinės nelaimės)
2.4. Kitos išlaidos
Visos įmonės išlaidos

1 uždavinio ir 2 uždavinio sprendimo metodiniai nurodymai

Norint išspręsti problemas, būtina naudoti įmonės pajamų ir sąnaudų nustatymo normines nuostatas, išdėstytas PBU 9/99 ir PBU 10/99. Šios nuostatos nustato pajamų ir sąnaudų sudėtį, taip pat tas pajamas ir sąnaudas, kurios nėra pripažįstamos įmonės pajamomis ir sąnaudomis. Pagal šias nuostatas lentelė pildoma. 2 ir 4.

3 tikslas.

Objektas buvo įsigytas už pradinę 1500 tūkstančių rublių kainą. su terminu naudingas naudojimas 7 metams.

Apibrėžkite metinė norma nusidėvėjimo mokesčiai ir metinė nusidėvėjimo suma linijiniu būdu nusidėvėjimo mokesčiai.

Padarykite atitinkamas išvadas.

Metodinės instrukcijos 3 uždaviniui spręsti

Taikant linijinį metodą, metinė nusidėvėjimo atskaitymų kaupimo suma nustatoma remiantis pradine ilgalaikio turto objekto savikaina ir nusidėvėjimo norma, apskaičiuota pagal šio objekto naudingo tarnavimo laiką. Šiuo atveju nusidėvėjimo atskaitymų norma N o nustatoma pagal formulę:

čia t – ilgalaikio turto objekto naudingo tarnavimo laikas.

Nusidėvėjimo atskaitymų suma nustatoma pagal formulę:

kur C apie – pradinė ilgalaikio turto savikaina.

4 užduotis. Nusidėvėjimo sąnaudų dydžio nustatymas.

Objektas buvo įsigytas už pradinę 2000 tūkstančių rublių kainą. kurių naudingo tarnavimo laikas yra 10 metų.

Nustatykite nusidėvėjimo normą, nusidėvėjimo sumą taikant mažėjančio balanso metodas ir likutinė vertė už visus daikto naudojimo laikotarpius laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Priimkite sprendimą lentelės pavidalu. 5.

5 lentelė

Likutinė vertė laikotarpio pradžioje tūkst. rublių	Nusidėvėjimo suma, tūkstančiai rublių	Likutinė vertė laikotarpio pabaigoje, tūkstančiai rublių
Iš viso:

Metodinės instrukcijos 4 uždaviniui spręsti

Taikant mažėjančio balanso metodą, metinė nusidėvėjimo atskaitymų suma nustatoma pagal ilgalaikio turto likutinę vertę metų pradžioje ir nusidėvėjimo atskaitymų normą, apskaičiuotą pagal šio objekto naudingo tarnavimo laiką. Taikant šį metodą, nusidėvėjimo sąnaudų dalis, priskiriama gamybos savikainai, mažėja kiekvienais paskesniais objekto eksploatavimo metais.

Nusidėvėjimo atskaitymų norma nustatoma pagal 3 užduotyje pateiktą formulę, o nusidėvėjimo atskaitymų suma kiekvieniems metams, pradedant nuo 2-ųjų, nustatoma pagal formulę:

čia C likutis – ilgalaikio turto objekto likutinė vertė metų pradžioje.

Pavyzdžiui... Objektas buvo įsigytas už pradinę 100 tūkstančių rublių kainą. kurių naudingo tarnavimo laikas yra 5 metai.

1. Amortizacijos norma:

1. Nusidėvėjimo atskaitymų dydžių apskaičiavimas už objekto naudingo naudojimo metus.

6 lentelė

Likutinė vertė laikotarpio pradžioje, rubliai	Nusidėvėjimo suma, RUB	Likutinė vertė laikotarpio pabaigoje, patrinti.
100000	100 000 × 20 % = 20 000	100000-20000=80000
80000	80 000 × 20 % = 16 000	80000-16000=64000
64000	64 000 × 20 % = 12 800	64000-12800=51200
51200	51 200 × 20 % = 10 240	51200-10240=40960
40960	40 960 × 20 % = 8192	40960-8192=32768
Iš viso:	67232	32768

5 užduotis. Nusidėvėjimo sąnaudų dydžio nustatymas.

Nustatyti nusidėvėjimo normas ir sukaupto nusidėvėjimo sumą įsigytam objektui, kurio vertė 900 tūkstančių rublių. su nusidėvėjimo metodu pagal naudingo tarnavimo metų skaičių sumą, jei naudingo tarnavimo laikas yra 6 metai.

Sprendimo rezultatai turi būti pateikti lentelės pavidalu. 7.

7 lentelė

Metai nuo pirkimo datos	Nusidėvėjimo norma, %	Nusidėvėjimo suma, RUB
Pirmas
antra
ir tt
Iš viso:

Metodinės instrukcijos 5 uždaviniui spręsti

Taikant nusidėvėjimo skaičiavimo metodą pagal naudingo tarnavimo metų skaičių, metinė nusidėvėjimo suma nustatoma remiantis pradine ilgalaikio turto objekto savikaina ir metų, likusių iki pabaigos, skaičiaus santykiu. objekto eksploatavimo trukmės ir objekto tarnavimo metų skaičiaus suma. Šiuo atveju nustatoma naudingo tarnavimo metų skaičių suma:

kur i yra laikotarpio (metų) skaičius.

Nusidėvėjimo mokesčių norma naudojant šį metodą kinta kasmet per objekto eksploatavimo laiką ir nustatoma pagal formulę:

Nusidėvėjimo atskaitymų suma nustatoma pagal 3 užduotyje panaudotą formulę.

Pavyzdžiui... Bendrovė įsigijo ilgalaikio turto elementą, kurio pradinė kaina buvo 100 tūkstančių rublių. ir tarnavimo laikas 5 metai.

1. Nustatykime objekto naudingo naudojimo metų skaičių sumą:

1. Paskaičiuokime nusidėvėjimo atskaitymų normas ir sumas.

8 lentelė

Metai nuo pirkimo datos	Nusidėvėjimo norma, %	Nusidėvėjimo suma, RUB
Pirmas	5/15 × 100 = 33,33	100 000 × 33,33 % = 33330
Antra	4/15 × 100 = 26,67	100 000 × 26,67 % = 26 670
Trečias	3/15 × 100 = 20,00	100 000 × 20,00 % = 20 000
Ketvirta	2/15 × 100 = 13,33	100 000 × 13,33 % = 13 330
Penkta	1/15 × 100 = 6,67	100 000 × 6,67 % = 6670
Iš viso:		100000

6 užduotis. Nusidėvėjimo sąnaudų dydžio nustatymas.

Įsigytas krovinių pervežimo vykdymo organizavimas sunkvežimis kaina 800 tūkstančių rublių, naudingo tarnavimo laikas 5 metai ir numatoma rida 600 tūkstančių km.

V ataskaitinis laikotarpis rida buvo 10 tūkstančių km. Naudodami nustatykite nusidėvėjimo mokesčių dydį nusidėvėjimo, proporcingo gaminių (darbų) apimčiai, apskaičiavimo būdas .

Metodinės instrukcijos 6 uždaviniui spręsti

Taikant nusidėvėjimo proporcingai pagamintos (darbo) apimčiai apskaičiavimo metodą, nusidėvėjimas skaičiuojamas remiantis natūraliu ataskaitinio laikotarpio gamybos (darbo) apimties rodikliu ir objekto pradinės vertės santykiu. ilgalaikis turtas ir numatoma produkcijos (darbų) apimtis visam ilgalaikio turto objekto naudingo naudojimo laikotarpiui.

Metinių nusidėvėjimo atskaitymų suma nustatoma pagal formulę:

čia q – atlikta produkcijos (darbo) apimtis per ataskaitinį laikotarpį;

Q – gamybos (darbo) apimtis per visą ilgalaikio turto objekto naudingo naudojimo laikotarpį.

7 užduotis. Įmonės lūžio taško nustatymas.

Nustatykite įmonės pelningumo slenkstį ir sudarykite pardavimo lūžio taško apskaičiavimo grafiką šiomis sąlygomis:

Pardavimų apimtis	– 3000 vienetų
Vieneto kaina	- 1500 rublių.
Gamybos sąnaudos tam tikram produktų kiekiui:
nuolatinis kintamieji	800 tūkstančių rublių 2300 tūkstančių rublių.

Metodinės problemos sprendimo instrukcijos

Pelningumo riba (lūžio taškas)- tokia produkcijos apimtis, kuriai esant įmonės pelnas lygus nuliui, tai yra tokia produkcijos pardavimo apimtis, kai pajamos yra lygios bendroms sąnaudoms. Nustatoma pagal formulę:

kur T bu – lūžio taškas (kritinis tūris fizikine išraiška);

P yra vieneto kaina;

v - kintamieji kaštai vienam produkcijos vienetui;

V — kintamos visos gamybos apimties sąnaudos;

F — visos pastovios išlaidos;

MP - maržos pelnas;

Вр - pajamos iš produktų pardavimo.

Šiuo atveju pajamos nustatomos pagal formulę:

kur Q yra parduotų produktų kiekis.

Maržos pelnas (MP)- skirtumas tarp pajamų ir kintamųjų išlaidų. Kartais vadinama pelno marža padengimo suma(tai yra pajamų dalis, kuri lieka padengti fiksuotos išlaidos ir pelno formavimas).

Rodikliai	laikotarpio pradžioje tūkst. rublių	laikotarpio pabaigoje tūkst. rublių	Nukrypimai (+, -),	Augimo tempas %
			tūkstančius rublių.
1. Ilgalaikis turtas
2. Trumpalaikis turtas
3. Balanso valiuta
4. Akcinis kapitalas
5. Skolinis kapitalas
6. Gautinos sumos
7. Mokėtinos sumos
8. Nuosavos lėšos apyvartiniame kapitale

„Geros“ pusiausvyros požymiai:

1. Balansas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, palyginti su pradžia, padidėjo 9,12%. Ši teigiama tendencija siejama su gamybos apimčių didėjimu ir augimu Turimas turtas... (sąlyga įvykdyta)

2. Trumpalaikio turto augimo tempas didesnis nei ilgalaikio turto augimo tempas 22,86 proc. (sąlyga įvykdyta)

3. Įmonės nuosavas kapitalas daug kartų didesnis už skolintą kapitalą, o augimo tempas pastebimai didesnis (sąlyga tenkinama)

4. Mokėtinų sumų augimo tempas 18,54% lenkia gautinų sumų augimo tempą, taigi tai neigiamai veikia veiklą. (sąlyga netenkinama)

5. Nuosavų lėšų dalis trumpalaikiame turte yra didelė (sąlyga tenkinama).

6. Daiktų nėra: nepadengtas nuostolis (sąlyga įvykdyta).

2.6. Balanso turto ir įsipareigojimų struktūros analizė Turto vertės struktūros analizė

Rodikliai	laikotarpio pradžioje		laikotarpio pabaigoje		Ataskaitinio laikotarpio augimas (+, -) %
	tūkstančius rublių.	procentais nuo turto vertės	tūkstančius rublių.	procentais nuo turto vertės
1. Visa nuosavybė, įskaitant:
2. Ilgalaikis turtas, įskaitant:
2.1. Ilgalaikis turtas
2.2. Ilgas terminas finansines investicijas
3. Apyvartinis kapitalas, jų:
3.1. Trumpalaikės finansinės investicijos
3.2. Grynieji pinigai
3.3. Gautinos sumos
3.4. Atsargos

1. Per ataskaitinį laikotarpį įmonės turtas padidėjo 10889 tūkst. rublių. arba 9,123 proc. Tai lėmė trumpalaikio turto padidėjimas 13353 tūkst. rublių. arba 15,882 proc. Pasirodo, įmonė į ataskaitiniai metaiį trumpalaikį turtą investavo daugiau lėšų nei į ilgalaikį turtą, kuris sumažėjo 2 464 tūkst. arba 6,985 proc. Tai turi ir privalumų, nes įmonės turtas tapo mobilesnis.

2. Apyvartinio turto dalis viso turto vertėje sudaro 74,8052 proc., o ne apyvartoje – 25,1948 proc. Apyvartinio kapitalo padidėjimą lėmė staigus grynųjų pinigų ir atsargų padidėjimas.

3. Ilgalaikės finansinės investicijos per metus nepakito, todėl galima daryti išvadą, kad įmonė investicinės veiklos nesiekia, o į projektus investuoti neskuba. Arba galima sakyti, kad per metus finansinių investicijų nebuvo, bet anksčiau įmonė noriai investuodavo savo lėšas.

4. Ilgalaikio turto dalis padidėjo 30 proc. Tai rodo gamybos kapitalo didėjimą ir tolesnės gamybos plėtros perspektyvas. Taigi įmonė rūpinasi ateitimi.

9 variantas

1. Pinigų srautų biudžetas (BDDS)

2. Biudžeto sudarymo esmė. Įmonės biudžeto sudarymo tikslai ir uždaviniai

Užduotis

Rodiklių pavadinimas	Mėnesių	Vos per ketvirtį
sausio mėn	vasario mėn	Kovas

Medžiagų atsargos laikotarpio pabaigoje yra 40% medžiagų reikalavimų kitam laikotarpiui.

Laikotarpio pradžioje mokėtinos sąskaitos turi būti visiškai apmokėtos sausio mėn.; Apmokėjimo už medžiagų tiekimą surinkimo įkainiai yra tokie: 60% sumokama tiekimo mėnesį, o 40% - kitą mėnesį.

10 variantas

1. Biudžetas balanso lapas(BBB)

Užduotis Sudarykite pagrindinių medžiagų sąnaudų biudžetą (1 lentelė) ir apmokėjimo už medžiagų tiekimą biudžetą (2 lentelė) pagal šiuos duomenis.

1 lentelė. Pagrindinių medžiagų išlaidų biudžetas

Rodiklių pavadinimas	Mėnesių	Vos per ketvirtį
sausio mėn	vasario mėn	Kovas
1 Planuojama gamybos apimtis, vnt.
2 Medžiagų sunaudojimo norma vienam gaminiui, kg / vnt.
3 Reikalavimas medžiagoms, kg
4 Medžiagų atsargos laikotarpio pabaigoje, kg
5 Medžiagų atsargos laikotarpio pradžioje, kg
6 Supirkimo medžiagų kiekis, kg
7 Kaina už 1 kg medžiagų, trint.
8 Išlaidos pagrindinėms medžiagoms, tūkstančiai rublių

Medžiagų atsargos laikotarpio pabaigoje yra 30% medžiagų reikalavimų kitam laikotarpiui.

Medžiagų kainos skaičiuojamos atsižvelgiant į 12% metinę infliaciją (kainos turi būti suapvalintos iki artimiausios visumos)

2 lentelė. Mokėjimo už medžiagų tiekimą biudžetas

Laikotarpio pradžioje mokėtinos sąskaitos turi būti visiškai apmokėtos sausio mėn.; Mokėjimo už medžiagų pristatymą paėmimo įkainiai yra tokie: 50% sumokama pristatymo mėnesį, o 50% - kitą mėnesį.

11 variantas

1. Koncepcija ir pasirinkimas biudžetinis laikotarpis

2. Įvertinimas finansinė būklėįmonių

Užduotis

12 variantas

1. „Slenkančio“ biudžeto planavimo technika

2. Įmonių biudžetų samprata ir klasifikacija

Užduotis Sudarykite darbo sąnaudų biudžetą (2 lentelė), apskaičiavę preliminarias A ir B produktų kainas (1 lentelė).

1 lentelė. Produktų kainų apskaičiavimas

2 lentelė. Darbo sąnaudų biudžetas

13 variantas

1. Sąvoka ir formavimas finansinė struktūraįmonių

2. Pardavimo biudžetas

Užduotis

Mokėtinos sumos nuo darbo užmokesčio planuojamų metų pradžioje yra 120 000 rublių ir grąžinamos taip: 50% sausio mėnesį ir 50% vasario mėnesį.

Darbo užmokestis mokamas: 70% darbo užmokesčio mėnesį; 30% – kitą mėnesį.

14 variantas

1. Finansinės atsakomybės centrų rūšys ir jų charakteristikos

2. Specialieji biudžetai

Užduotis Suformuokite darbo sąnaudų biudžetą (1 lentelė) ir atlyginimų mokėjimo biudžetą (2 lentelė) pagal šiuos pradinius duomenis.

1 lentelė. Darbo sąnaudų biudžetas

2 lentelė. Darbo užmokesčio mokėjimų biudžetas

Mokėtinos sumos nuo darbo užmokesčio planuojamų metų pradžioje yra 140 000 rublių ir grąžinamos taip: 40% sausio mėnesį ir 60% vasario mėnesį.

Darbo užmokestis mokamas: 75% darbo užmokesčio mėnesį; 25% – kitą mėnesį.

15 variantas

1. Komercinių ir administracinių išlaidų biudžetai

2. Integruota apskaita valdant biudžetą

Užduotis. AMM balansas praeitais metais turi tokią formą (tūkstantis rublių)

Dėl naujai sugalvoto patobulinimo įmonės savininkas tikisi padvigubinti pardavimų apimtis, todėl padidės grynasis pelnas(atskaičius mokesčius) iki 1000 Lt. Savininkas įsitikinęs, kad jam pavyks išvengti ilgalaikio turto padidėjimo. Ar įmonei reikės papildomo kapitalo, jei valdyba neplanuoja mokėti dividendų? Jei TAIP, kiek?

16 variantas

1. Plano-fakto analizė kaip biudžeto kontrolės technologija

2. Pinigų srautų biudžetas (BDDS)

Užduotis Pagal pateiktus duomenis 1) sudaro planuotų metų pirmojo ketvirčio pardavimo biudžetą (1 lentelėje); 2) apskaičiuoti Vidutinė kaina per ketvirtį pagal produkto rūšį; 3) nustato gamtinių ir vertybinių pardavimo apimčių augimo tempus; 4) sudaryti pinigų iš pardavimo pajamų biudžetą (2 lentelėje), jei:

a) gautinos sumos už pristatymus planuojamo ketvirčio pradžioje sudaro 2 000 tūkst. ir visa suma bus grąžinta planuojamų metų sausio mėnesį;

b) už pristatymus atsiskaitoma taip: 70% pristatymų apmokama įgyvendinimo mėnesį, 30% – kitą mėnesį.

1 lentelė – Pardavimo biudžetas

Numatomas infliacijos lygis planuojamais metais – 6% per metus

2 lentelė. Pinigų pajamų iš pardavimo biudžetas

17 variantas

1. Įmonių biudžetų samprata ir klasifikacija

2. Biudžeto laikotarpio samprata ir pasirinkimas

Užduotis

1 lentelė – Pardavimo biudžetas

Surinkimo įkainiai:

40% - pristatymo mėnesį;

40%, 15%, 5% – atitinkamai per artimiausius mėnesius

18 variantas

1. Įmonės konsoliduoto (bendrojo) biudžeto sudėtis

2. Finansinės ir ekonominės analizės esmė ir tikslas biudžeto procesas

Užduotis Suformuokite pardavimo biudžetą (1 lentelė) ir pinigų įplaukų iš pardavimo biudžetą (2 lentelė) pagal šiuos pradinius duomenis:

1 lentelė – Pardavimo biudžetas

Formuodami pardavimų biudžetą atsižvelkite į tai, kad natūrali pardavimų apimtis pasiskirsto mėnesiais tokiomis proporcijomis: sausis - 35%; vasaris - 35%; kovo – 30 proc. Metinė infliacija yra 6%.

2 lentelė. Pinigų pajamų iš pardavimo biudžetas

Paėmimo įkainiai: 40% - pardavimo mėnesį; kitais mėnesiais atitinkamai 50 % ir 10 %.

19 variantas

1. Gamybos biudžetai

2. Finansinės atsakomybės centrų rūšys ir jų charakteristikos

Užduotis Sudarykite produktų gamybos biudžetą naudodami šiuos duomenis:

a) gatavos produkcijos atsargos praėjusių planuotų metų pabaigoje buvo 450 vnt. produkto A ir 100 vnt. produkto B;

b) Gatavų prekių (FP) atsargos kiekvieno mėnesio pabaigoje priimamos 25% kito mėnesio pardavimo apimties (natūraliaisiais vienetais). Paskutinį mėnesį (birželį) jie imami lygūs praėjusio mėnesio (gegužės) dydžiui.

Ilgalaikio turto atnaujinimo (įdėjimo) koeficientas (K obn) parodo naujo ilgalaikio turto dalį viso ilgalaikio turto sudėtyje ir apskaičiuojamas pagal formulę:

kur С sąnaudos yra pradinė naujai įvesto ilgalaikio turto kaina per analizuojamą laikotarpį, tūkstančiai rublių;

Nuo pabaigos - ilgalaikio turto kaina to paties laikotarpio pabaigoje, tūkstančiai rublių.

Ilgalaikio turto išėjimo į pensiją norma (K Select) parodo, kokia dalis ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėto ilgalaikio turto per ataskaitinį laikotarpį išėjo į apyvartą dėl sunykimo ir nusidėvėjimo, ir nustatoma pagal formulę:

kur C select - išnaudoto ilgalaikio turto savikaina analizuojamu laikotarpiu;

Nuo pat pradžių - ilgalaikio turto savikaina analizuojamo laikotarpio pradžioje, tūkstančiai rublių.

Ilgalaikio turto augimo tempas (K pr) apibūdina ilgalaikio turto atnaujinimo procesą, atsižvelgiant į pasenusio turto perleidimo kiekį ir nustatomas pagal formulę:

Nagrinėjamo 2003-2006 metų laikotarpio ilgalaikio turto atnaujinimo, realizavimo ir prieaugio koeficientų skaičiavimo pavyzdys. pateikta lentelėje. 1.

1 lentelė. Nagrinėjamo laikotarpio ilgalaikio turto atnaujinimo, realizavimo ir augimo koeficientų apskaičiavimas

			Kaina			Koeficientas
	metų pradžiai	pabaigoje			įgyti			įgyti
			ilgalaikis turtas, tūkstančiai rublių
Iš viso per analizuojamą laikotarpį

Kiekviena įmonė, atsižvelgdama į savo galimybes, ekonominį pagrįstumą, plėtros perspektyvas ir konkurencinius reikalavimus, turi savarankiškai nustatyti paleidimo, šalinimo ar augimo privalumus ir pageidavimus.

Ilgalaikio turto techninės būklės analizė atliekama lyginant koeficientus tarpusavyje. Taigi, pavyzdžiui, palyginus ilgalaikio turto atnaujinimo tempą su išėjimo į pensiją tempu, galima nustatyti ilgalaikio turto kitimo kryptis: jei koeficientų santykis mažesnis už vieną, tai ilgalaikis turtas daugiausia nukreipiamas pakeisti. pasenusios; jei koeficientų santykis yra didesnis už vienetą, naujas ilgalaikis turtas nukreipiamas papildyti esamą. Mūsų pavyzdyje ilgalaikis turtas už visus tyrimo metus buvo nukreiptas esamoms lėšoms papildyti, o tai užtikrino reikšmingą jų augimą.

Nustatant ilgalaikio turto techninę būklę, reikėtų skaičiuoti ir jo atnaujinimo laikotarpį. Tai leidžia įmonei aiškiau matyti savo galimybes atsinaujinti ir techninės bazės plėtros perspektyvas.

Ilgalaikio turto atnaujinimo laikotarpis (T obn) nustatomas pagal pradinės ilgalaikio turto savikainos laikotarpio pradžioje ir gauto ilgalaikio turto vertės (C sąnaudos) per analizuojamą laikotarpį santykis:

Remiantis lentelėje pateiktais duomenimis. 1 atnaujinimo laikotarpis pagal analizuojamo laikotarpio metus yra toks (2 lentelė).

2 lentelė. Ilgalaikio turto atnaujinimo terminai

1. Pradinė ilgalaikio turto savikaina, tūkstančiai rublių.
2. Ilgalaikio turto paleidimas, tūkst. rublių.
3. Ilgalaikio turto atnaujinimo terminas, metai (3 eilutė = 1 eilutė / 2 eilutė)

Kaip matote, sistemingas ilgalaikio turto atnaujinimo laikotarpio mažinimas, kuris analizuojamu laikotarpiu sumažėjo daugiau nei 5,5 metų, yra teigiamas faktas.

Ilgalaikio turto nusidėvėjimo norma (K nusidėvėjimas) apibūdina vidutinį jo nusidėvėjimo laipsnį ir nustatoma pagal formulę:

kur С out - viso ar atitinkamų tipų ilgalaikio turto nusidėvėjimo kaina, tūkstančiai rublių;

С п - viso ar tam tikrų tipų ilgalaikio turto kaina, tūkstančiai rublių.

Ilgalaikio turto galiojimo koeficientas (K g) parodo, kokia proporcija yra jo likutinė tam tikro laikotarpio pradinės vertės vertė. Jis nustatomas pagal formulę:

Ilgalaikio turto naudingumo koeficientą taip pat galima apskaičiuoti iš 100% atėmus nusidėvėjimo procentą.

Ilgalaikio turto nusidėvėjimo koeficientai apskaičiuojami pagal lentelę. 3.

3 lentelė. Įmonės ilgalaikio turto nusidėvėjimo koeficientų apskaičiavimas 2003-2006 m.

	Pradinė ilgalaikio turto savikaina, tūkstančiai rublių		Ilgalaikio turto likutinė vertė, tūkst. rublių		Ilgalaikio turto nusidėvėjimas, tūkst. rublių		Susidėvėjimo faktorius		Galiojimo pabaigos faktorius
	metų pradžiai	pabaigoje	metų pradžiai	pabaigoje	metų pradžiai	pabaigoje	metų pradžiai	pabaigoje	metų pradžiai	pabaigoje
					gr. 6 = gr. 2 - stulpelis 4	gr. 7 = gr. 3 - stulpelis 5	gr. 8 = gr. 6 / gr. 2	gr. 9 = gr. 7 / gr. 3	gr. 10 = gr. 1 - stulpelis aštuoni	gr. 11 = gr. 1 - stulpelis devynios

Kaip matote, ilgalaikio turto nusidėvėjimas įmonėje yra reikšmingas (20 proc.), tačiau teigiamas yra ne ilgalaikio turto naudingumo koeficiento pablogėjimas, o jo stabilizavimas.

Ilgalaikio turto techninės būklės analizė reikalauja, kad įmonė parengtų naujos įrangos įdiegimo ir naujos įrangos įdiegimo programą. gamybinės patalpos... Kuriame Ypatingas dėmesys sprendžiama pažangios įrangos diegimas, didinant labai mechanizuotos ir automatizuotos dalies dalį gamybos procesai kurios didina įmonės ir jos produktų konkurencingumą.

Norint išlaikyti įmonės techninį lygį, nenutrūkstamą jos funkcionavimą ir plėtrą, būtina atlikti ilgalaikio turto priežiūros darbus.

• ilgalaikio turto remonto plano įgyvendinimo analizė;
• kapitalinio remonto išlaidų dalies nuo ilgalaikio turto vidutinės metinės savikainos ir nusidėvėjimo sąnaudų sumos nustatymas;
• įmonės remonto bazės analizė.

Ilgalaikio turto remonto plano įgyvendinimo analizė, remiantis pirminiais gamyklos apskaitos duomenimis, leidžia nustatyti:

• remonto išlaidos – iš viso;
• įskaitant kapitalinio remonto išlaidas ir iš jos ekonomiškai atlikto remonto išlaidas.

Sąnaudų palyginimas pagal planą ir faktinius duomenis leidžia atlikti visus analizuojamus rodiklius, taip pat apskaičiuoti kapitalinio remonto ir pačios įmonės atliktų darbų dalį, analizuoti ilgalaikio turto remonto plano įgyvendinimą.

Kapitalinio remonto sąnaudų santykio su vidutine metine ilgalaikio turto savikaina ir nusidėvėjimo atskaitymų sumos apskaičiavimas, siekiant nustatyti, kaip visiškai išnaudojamas gamyklos finansavimo šaltinis ir kaip renovacijos darbai priklausomai nuo ilgalaikio turto vidutinės metinės vertės.

Praktika rodo, kad dažnai įmonės ne iki galo išnaudoja nusidėvėjimo lėšas remontui ar kitiems tikslams.

Remonto darbų finansavimo dydžiui ir jo panaudojimo lygiui nustatyti patartina įmonėse sukurti remonto fondą. Ypač svarbu jį sukurti tose įmonėse, kuriose atliekami dideli remonto darbai arba sudėtingi ir brangus darbas atskirų objektų remontui. Tuo pačiu metu remonto fondas turėtų būti kuriamas ne tūkstančiais rublių, kaip tai daroma daugelyje įmonių, o kaip procentas nuo vidutinės metinės ilgalaikio turto kainos. Tai leidžia keisti ataskaitinių laikotarpių remonto darbų finansavimo dydį, priklausomai nuo tų pačių laikotarpių vidutinių metinių jų sąnaudų pasikeitimo.

Įmonės ekonomistai, dalyvaujant vyriausiajam mechanikui ir energetikui, išmanantys numatomos remonto darbų apimties planinės profilaktinės priežiūros sistemą, remonto išlaidų apimtis kelerius praėjusio laikotarpio metus, atsižvelgiant į įmonės specifiką ir daugybę kitų veiksnių, nustato planuojamų metų remonto išlaidų sąmatą. Toliau apskaičiuojamas savitasis sąnaudų sąmatos svoris procentais nuo ilgalaikio turto savikainos metų pradžioje. Ir šis procentas už visus planavimo metus imamas kaip pagrindas nustatant planuojamo laikotarpio remonto išlaidų dydį.

Pavyzdžiui, numatoma remonto kaina 2006 m. siekė 200 tūkstančių rublių. Vidutinė metinė ilgalaikio turto kaina buvo nustatyta 2006 m. - 4000 tūkst. Nustatykite savitąjį remonto išlaidų sąmatos svorį su ilgalaikio turto savikaina (200/4000) × 100 = 5%. Toliau apskaičiuojama remonto išlaidų suma kiekvienam ataskaitiniam laikotarpiui. Jei pirmojo ketvirčio pabaigoje ilgalaikio turto kaina buvo 3800 tūkstančių rublių, tai šio laikotarpio finansavimo suma buvo 190 tūkstančių rublių. (3800 tūkst. rublių. × 5%), o jei II ketvirtį ilgalaikis turtas sieks 4300 tūkst. rublių, tai remonto darbų finansavimo apimtis bus 215 tūkst. (4300 × 5) ir kt.

Šis remonto išlaidų formavimo metodas leidžia pakankamai tiksliai iš anksto nustatyti išlaidų sumą, užkirsti kelią staigiems ataskaitinio laikotarpio gamybos sąnaudų svyravimams ir iš anksto nustatyti numatomą pelną.

Norint nustatyti įmonės remonto galimybes ir plėtros poreikį, atliekama remonto bazės analizė. Tam rekomenduojama palyginti vidutinis darbuotojų skaičiusįmonės darbuotojai su remonto paslaugose dirbančių darbuotojų skaičiumi, taip pat gamykloje sumontuotų įrenginių skaičiumi su remonto paslaugų skaičiumi. Tuo pačiu, esant galimybei, būtina atsižvelgti į naudojamos įrangos techninius parametrus, remonto kaštų pasikeitimą gamybos savikainoje, remontuojančio personalo kvalifikacijos lygį, vidutinis lygis jų darbo užmokesčio ir kiti rodikliai.

Ilgalaikio turto naudojimo techninių ir ekonominių rodiklių analizė

Ilgalaikio turto naudojimo techninių ir ekonominių rodiklių analizė apima:

• įrangos naudojimo rodiklių analizė laiko ir galios požiūriu;
• įrangos panaudojimo rodiklių analizė pagal kiekį;
• pamainų santykio analizė;
• bendra turto grąžos analizė;
• turto grąžos faktorinė analizė;
• ilgalaikio turto plėtros efektyvumo analizė.

Įrangos naudojimo rodiklių pagal laiką ir galią analizė

Įrangos naudojimo pagal laiką analizė (ekstensyvus naudojimas) sumažinamas iki pokyčių, įvykusių per ataskaitinį laikotarpį, palyginti su baziniu lygiu, dėl įvairių prastovų ir neplanuotų trukdžių sumažėjimo nustatymo.

Platus įrangos naudojimas – tai jos faktinio veikimo laiko nustatymas ir palyginimas su įvairiomis laiko lėšomis: kalendoriumi (T k), režimu (T p), išdėstytu pagal planą (T pl).

Įrangos naudojimo lygis laikui bėgant apibūdinamas koeficientais, apskaičiuojamais kaip faktiškai dirbtų valandų santykis: su kalendoriniu fondu; į režimo fondą; į pagal planą turimą fondą (žr. 4 lentelę).

4 lentelė. Įrangos naudojimo apskaičiavimo pagal laiką per mėnesį pavyzdys

Indeksas	Simbolis	Absoliuti išraiška
Kalendorinių dienų skaičius per mėnesį
Darbo dienų skaičius
Pamainų skaičius
Nustatyta pamainos trukmė, valandos
Sumontuotos įrangos skaičius
Veikiančios įrangos skaičius
Kalendoriaus laiko fondas, mašinų darbo valandos (30 × 24 × 10)
Sumontuotos įrangos eksploatacinis fondas (22 × 2 × 8 × 10)
Suplanuotas remonto laikas, mašinų darbo valandos
Planuojamas laiko fondas, mašinų darbo valandos (3520 - 120)
Prastovos, mašinų darbo valandos
Faktinės dirbtos valandos, mašinų darbo valandos
Šansai: a) T faktas / T k b) T faktas / T p c) T faktas / T pl

Įrangos panaudojimo pagal pajėgumą analizė (intensyvus naudojimas) išreiškia įrangos galios panaudojimo laipsnį jos faktinio veikimo metu.

Įrangos panaudojimo lygis pagal galią apibūdinamas intensyvios įrangos apkrovos koeficientais (K in), apskaičiuojamais kaip produkto bazinio specifinio darbo intensyvumo (T cb) ir nurodytos specifinės darbo sąnaudos santykis. (T žr.):

Gaminių specifinis darbo intensyvumas (T y) atitinkamai baziniais arba ataskaitiniais laikotarpiais nustatomas pagal faktinio gaminio darbo intensyvumo (T fakto) ir faktinės gamybos apimties (VP) vertę verte:

Įmonėse, kuriose gaminami vienarūšiai produktai, intensyvaus įrangos naudojimo greitis nustatomas pagal formulę:

čia H faktas yra faktinė produktų produkcija per laiko vienetą atitinkamais natūraliais matavimo vienetais;

H max – didžiausias galimas gaminių skaičius pagal įrangos našumo standartus tam pačiam laikotarpiui ir tais pačiais matavimo vienetais.

Produktyvumo norma yra imamas nominalus potencialus įrangos našumas jo veikimo laiko vienetui.

Įrangos panaudojimo rodiklių analizė pagal kiekį

Įrangos naudojimo pagal kiekį analizė rodo kiekybinį įrangos naudojimo įmonėje pokytį ataskaitiniu laikotarpiu, palyginti su pradiniu lygiu.

Turima įranga – visa įmonės įranga, neatsižvelgiant į jos neatitikimo vietą ir techninę būklę.

Sumontuota įranga – pradėta eksploatuoti įranga, įskaitant esančią įrangą kapitalinis remontas ir modernizavimas.

Faktiškai veikianti įranga – įranga, kuri buvo eksploatuojama, neatsižvelgiant į jos eksploatavimo trukmę per ataskaitinį laikotarpį.

Įrangos panaudojimo lygis kiekybiniu požiūriu apibūdinamas koeficientais, apskaičiuojamais kaip santykiai:

a) sumontuota (arba faktiškai veikianti) įranga prie turimos, tai yra, šis koeficientas naudojamas turimos įrangos parko naudojimo dinamikai analizuoti balanse ir leidžia sužinoti išmontuotos įrangos skaičių bei apibūdinti priemones. paspartinti jo paleidimą;

b) faktiškai veikiančią įrangą į sumontuotą, tai yra, šis koeficientas apibūdina įrangos, skirtos darbui vienoje įmonėje, naudojimo per tam tikrą laikotarpį laipsnį.

Skaičiavimo pavyzdys pateiktas lentelėje. 5.

5 lentelė. Įrangos naudojimo analizė

Įrangos tipas	Kiekis	Įskaitant seminarus:
		gamyba			dukterinė įmonė
			iš jo grupėmis			iš jo grupėmis
			metalo pjovimas			metalo pjovimas
1. Turima įranga
2. Sumontuota įranga
3. Iš tikrųjų dirba Šansai: 2 puslapis / 1 puslapis 3 puslapis / 1 puslapis 3 puslapis / 2 puslapis

Kiekybinio neįdiegtos ir nenaudojamos (arba perteklinės) įrangos pokyčio (sumažėjimo ar padidinimo) per ataskaitinį laikotarpį, palyginti su baziniu lygiu, poveikis turto grąžai nustatomas lyginant bazinio laikotarpio turto grąžą pagal bazinę gamybą. išvestis:

a) ilgalaikio turto savikaina baziniu laikotarpiu;

b) pagrindine ilgalaikio turto savikaina, atėmus (arba pridėjus) neidentifikuotos ir nenaudojamos (ar perteklinės) įrangos sumažinimo (arba padidėjimo) sumą, palyginti su baziniu laikotarpiu.

1 pavyzdys

Ilgalaikio turto kaina baziniu laikotarpiu yra 15 000 tūkstančių rublių, o bendrosios produkcijos apimtis - 30 000 tūkstančių rublių. Per ataskaitinį laikotarpį neinstaliuota ir nenaudojama įranga sumažėjo 1 000 tūkst. Kapitalo produktyvumo pokytis bus toks:

a) su ilgalaikio turto savikaina ir bendrosios produkcijos apimtimi baziniu laikotarpiu kapitalo našumas lygus: 30 000 / 15 000 = 2 rubliai;

b) su bazine bendrosios produkcijos apimtimi ir pagrindine ilgalaikio turto savikaina, atsižvelgiant į jų sumažinimą 1000 tūkstančių rublių. turto grąža yra lygi: 30 000 / (15 000 - 1 000) = 2,14 rubliai.

Kapitalo našumo padidėjimas dėl neidentifikuotos ir nenaudojamos įrangos mažinimo bus: 2,14 - 2 = 0,14 rublio arba 14 kapeikų. nuo kiekvieno ilgalaikio turto savikainos rublio.

Poslinkio santykio analizė

Poslinkio koeficientas (K cm) – rodiklis, apibūdinantis technikos parko naudojimą pagal kiekį ir laiką. Jis atspindi sumontuotos įrangos vieneto naudojimo per visą pamainą laiką ir apibrėžiamas kaip dirbtų staklių pamainų (P 1, P 2, P 3) santykis su sumontuotų įrenginių skaičiumi (P rinkinys):

K cm = (P 1 + P 2 + P 3) / P st.

2 pavyzdys

Įmonėje sumontuota 300 technikos, pirmoje pamainoje buvo 200 mašinų, antroje - 150, trečioje - 100 mašinų. Poslinkio santykis (K cm) yra: (200 + 150 + 100) / 300 = 1,5 pamainos.

Kapitalo produktyvumo pokytis dėl poslinkio koeficiento (ΔF cm) pokyčio ataskaitiniu laikotarpiu, palyginti su baziniu lygiu, nustatomas pagal formulę:

3 pavyzdys

Kapitalo produktyvumas baziniu laikotarpiu (F b) buvo 5 rubliai, pamainos koeficientas ataskaitiniu laikotarpiu (K žr. nuo) - 1,5; baziniame (K žr. b) laikotarpį - 1,4. Kapitalo produktyvumas sumažėjo dėl pamainų santykio pasikeitimo ≈ 0,36 rublio, arba 36 kapeikos.