Kelionių agentūros finansinių rezultatų ataskaita. UAB „Kelionių agentūra„ Turizmo taryba “: apskaita ir finansinė analizė. Finansinės veiklos pagrindai
Jūsų pajamos ir išlaidos verslo operacijas tik tie individualūs verslininkai, kurie naudojasi bendra sistema apmokestinimas. Kreipiasi verslininkai specialūs režimai(pavyzdžiui, supaprastinta), neturėtumėte laikyti tokios knygos. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis, mokesčių institucija gali prašyti, o mokesčių mokėtojas privalo pateikti apskaitos knygą tik tuo atveju, jei inspekcija atlieka vietoje ar kamerą mokesčių auditą... Knygos pateikimo terminas yra 10 darbo dienų. Kameralinis auditas yra auditas, atliekamas per 3 mėnesius nuo deklaracijos pateikimo dienos be jokio specialaus mokesčių institucijos vadovo sprendimo. Jis vyksta mokesčių inspekcijos vietoje. Tokiems patikrinimams yra aiškiai ribotas atvejų, kai inspektorius gali pareikalauti kokių nors dokumentų, sąrašas:
- reikia patvirtinti mokesčių lengvatos, o inspektorius reikalauja atitinkamų dokumentų;
- inspektorius reikalauja dokumentų, kurie turėjo būti pateikti kartu su mokesčių deklaracija;
- inspektorius reikalauja dokumentų, galinčių patvirtinti PVM atskaitymų teisėtumą, jei prašoma juos grąžinti;
- inspektorius reikalauja dokumentų, patvirtinančių, kad reikia mokėti mokestį, susijusį su gamtos išteklių naudojimu.
Ar galima atskaityti PVM, jei mokama už prekes, o ne už pinigus?
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis yra skirtas atskaitymams. Tai yra sumokėtos mokesčių sumos, kuriomis galite sumažinti jo sumą. Remiantis šio straipsnio 12 punktu, sumos už šio mokesčio mokėtojo sumokėtas prekes yra išskaičiuojamos iš jau sumokėto PVM. Išskaitymo suma apskaičiuojama pagal pardavėjų išrašytas sąskaitas faktūras. Dokumentai turi patvirtinti mokėjimo faktą. Ką daryti, jei atsiskaitoma su pardavėju ne pinigais, o prekėmis? Ar paaiškėja, kad dėl to neįmanoma gauti PVM mokesčių atskaitymo? Finansų ministerijos ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo išvados šiuo klausimu skiriasi. Viename iš laiškų Finansų ministerija paaiškino, kad esant tokiai situacijai atskaitymo gauti nebus įmanoma, nes mokesčių mokėtojas neturės mokėjimo nurodymo, patvirtinančio sumokėtą sumą. Tačiau Rusijos Federacijos Aukščiausiasis arbitražo teismas situaciją aiškino kitaip. Plenarinio posėdžio duomenimis, 2016 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnyje nėra nuorodų, kad teisė į atskaitą atsiranda tik atsiskaitant už prekes pinigine forma... Plenarinėje sesijoje buvo manoma, kad jei skaičiavimas buvo atliktas natūra, pavyzdžiui, prekės ar produktai, tai nereiškia, kad pirkėjui atimama teisė į mokesčių atskaitymą. Taigi paaiškėja, kad mokesčių paslaugos savo veikloje jie turi vadovautis Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio rezoliucija Nr. 33, 05/30/14, priimti PVM atskaitymą iš pirkėjų-mokesčių mokėtojų, gavusių mokėjimą natūra. Klausimas, kaip šie mokesčių mokėtojai gali įrodyti savo teisę į atskaitą, lieka neišspręstas. Kol kas pateikiamas toks sprendimas: mokėtojai pirkimo knygoje turi užregistruoti sąskaitas už atsiskaitymus negrynaisiais pinigais ir dabartinėje deklaracijoje nurodyti atitinkamus atskaitymus lygiaverčiais grynaisiais. Ši tvarka nėra teisiškai įtvirtinta, tačiau kol kas tai yra vienintelė galimybė, leidžianti nepaisyti tų mokesčių mokėtojų, kurie priima mokėjimus produktais, o ne pinigais, teisės atskaityti PVM.
Ar nuomininko įmonė gali gauti PVM atskaitą, jei savo lėšomis pakeičia medinius langus plastikiniais?
Apsvarstykite šiuolaikišką teisinius reglamentus kad komentarai būtų nuolat atnaujinami. Pagal taisykles (), kurios galioja pagal nutylėjimą, jeigu nuomos sutartyje nenumatyta kitaip, nuomininkas, naudodamasis jam patikėtomis patalpomis, savo lėšomis atlieka einamąjį remontą ir padengia visas turto išlaikymo išlaidas. Tačiau darbas pamainomis mediniai langai negali būti vadinamas dabartiniu remontu. Toks darbas reiškia patalpų kapitalinį remontą. Kapitalinis remontas apima pasenusių, susidėvėjusių pastato (kambario) konstrukcinių elementų pakeitimą naujesniais, praktiškesniais ir patvaresniais. Jei reikia, galite suremontuoti atskirus pastato elementus ar dalis, pavyzdžiui, langų blokus. Taigi, visiškai pasikeitė sugedę langai kapitalinis remontas... Ir tokį remontą moka nuomotojas. Jei nuomininkas pakeitė langus savo lėšomis, tai pasibaigus nuomos sutarčiai, jis turi teisę reikalauti iš nuomotojo kompensacijos už savo išlaidas. Juk toks pakeitimas yra neatsiejamas nuomininkui priklausančio turto pagerinimas. Kadangi nuomos bendrovė kompensuoja langų keitimo išlaidas, ji turi teisę apskaičiuodama pajamų mokestį į sąnaudas įtraukti jų pakeitimo išlaidas. Šias išlaidas patvirtina sąmata, atliktų darbų priėmimo aktas, darbo sutartis, įmonės vadovo nurodymas atlikti remontą ir panašūs dokumentai. Kadangi už remontą sumokėjo nuomininkė, tai PVM atskaitą turi ji, o ne nuomotojas. Nuomotojas tiesiog atlygina jai faktines patirtas išlaidas. Nuomininko sumokėto PVM atskaita montuojant naujus langus pateikiama remiantis bendrais pagrindais, išdėstytais Rusijos Federacijos 2016 m. Mokesčių kodekso 171 straipsnyje su pastabomis. Pagal para. Šio straipsnio 1 dalies 6 punktas, išskaita taikoma mokesčių sumos metu mokesčių mokėtojams pateikė rangovai kapitalinė statyba, įmonės ilgalaikio turto įrengimas. Išskaitymai taip pat apmokestinami mokesčio suma už prekes, įsigytas statybos ir montavimo darbams. Taigi, remdamiesi Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu ir komentarais, galime padaryti išvadą. Pasirodo, kad jei šios sąlygos bus įvykdytos, įmonė nuomininkė gali taikyti atskaitą už mokestį, įtrauktą į statybos ir montavimo darbų kainą, skirtą pakeisti langus. Tai, kad nuomininkas galiausiai savo lėšomis perduoda nuomotojui nedalomus patalpų pagerinimus, neturi įtakos jo teisei gauti mokesčių atskaitymą. Taip pat nėra svarbu, kad patirtas išlaidas vėliau (pasibaigus nuomos sutarčiai) kompensuotų nuomotojas. Langų keitimo darbai buvo atlikti nuomininko, kuris sumokėjo rangovų į jų kainą įtrauktą PVM, lėšomis. Tai reiškia, kad nuomininkė įmonė turi teisę gauti mokesčių lengvatą už laikotarpį, kai buvo atsiskaityta su rangovais.
šrifto dydis
Rusijos Federacijos mokesčių ir mokesčių ministerijos laiškas 2003-07-22 VG-6-03807 RAŠTŲ KODEKSAS DĖL TAIKOMŲ TEISĖS AKTŲ DĖL PRIDEDAMO MOKESČIO TAIKYMO ... Tikrasis 2018 m.
Taikant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 dalį:
Atsižvelgiant į tai, kas nurodyta, mokesčiai, sumokėti tiekėjui, įsigyjant nuomojamą turtą ir įrašomi į balansą su nuomotoju, nustatytu būdu 2 dalis 171 straipsnis Mokesčių kodas Rusijos Federacija.
Nesant grąžos į nurodytą biudžetą Pinigai mokesčio suma, sumokėta perkant šias prekes (darbus, paslaugas), įskaitant ilgalaikį turtą ir nematerialusis turtas yra padengti duomenimis biudžeto lėšų... (2002 m. Gruodžio 17 d. Rusijos mokesčių ir muitų ministerijos raštas N 03-1-09 / 3206 /12-AR987).
1. prekės (darbai, paslaugos), už kurias perkama operacijas pripažinti apmokestinimo objektais pagal 21 skyrius Kodekse, išskyrus numatytas prekes 2 dalis Kodekso 170 straipsnis;
2. perparduoti perkamos prekės (darbai, paslaugos).
Taigi tuo atveju, jei prekės (darbas, paslaugos) buvo perkamos operacijoms, pripažintoms apmokestinimo objektu, įgyvendinti pagal 2004 m. 21 skyrius Pagal Kodekso nuostatas pridėtinės vertės mokesčio sumos, kurios anksčiau buvo priimtos atskaityti, turi būti susigrąžintos ir sumokėtos į biudžetą.
Todėl mokesčių sumos, priimtos atskaityti už ilgalaikį turtą, išėjo į pensiją nepasibaigus jų terminui naudingas naudojimas gaminant prekes (darbus, paslaugas), apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu, taip pat tais atvejais, kai šis ilgalaikis turtas nebuvo naudojamas vykdant sandorius, pripažintus apmokestinimo objektais, jie turi būti atkurti ir sumokėti į biudžetą iš nepakankamai nuvertintos šio ilgalaikio turto vertės.
Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turi atspindėti mokesčio sumą, sumokėtą už ilgalaikį turtą einamojoje mokesčių grąžinimas kaip mokesčių sumos, anksčiau įtrauktos į mokesčių atskaitymai ir atgaunamas. (2003 m. Kovo 14 d. Rusijos mokesčių ir muitų ministerijos raštas N 03-1-08 / 828 /14-Y288).
Dėl pridėtinės vertės mokesčio apmokestinimo už statybos ir įrengimo darbus, kuriuos ekonomiškai atlieka organizacija, teikianti paslaugas, kurios neapmokestinamos Rusijos Federacijos teritorijoje, apmokestinimo tvarkos 18 pastraipa Reikėtų atsižvelgti į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 3 punktą.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, atliekant statybos ir montavimo darbus savo reikmėms, kurie, pasak 3 pastraipa Kodekso 146 straipsnio 1 punktas yra apmokestinimo objektas, pridėtinės vertės mokesčio suma, sumokėta už įsigytas prekes (darbus, paslaugas), panaudotas atliekant šiuos darbus, atimama pirmoje pastraipoje nustatyta tvarka 5 dalis Kodekso 172 straipsnis. Tuo pačiu metu nėra atimamos pridėtinės vertės mokesčio sumos, kurias mokesčių mokėtojas apskaičiuoja atlikdamas statybos ir montavimo darbus savo reikmėms objektams, kurie bus naudojami atliekant neapmokestinamas operacijas. (Rusijos mokesčių ir mokesčių surinkimo ministerijos 2003 m. Balandžio 9 d. Laiškas N 03-1-08 / 1081 /14-M795).
171Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnis. Mokesčių atskaitymai PVM
Atliekant nuo 2009 m. Sausio 1 d. Prekių biržos sandorius, įskaitymus tarpusavio reikalavimus, kai naudojamas skaičiavimuose vertingų popierių mokesčio suma, pateikta mokesčių mokėtojui perkant prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teisės, į kuriuos buvo atsižvelgta iki 2008 m. gruodžio 31 d. imtinai, yra atskaitomi pagal Mokesčių kodekso 21 skyrių su pakeitimais nuo nurodytų prekių (darbų, paslaugų), nuosavybės teisių priėmimo dienos (federalinis „įstatymas“ 2008 11 26 N 224 -FZ).
171 straipsnio 1 ir 2 punktai taikomi vadovaujantis apibrėžtyje nurodyta konstitucine ir teisine prasme. Konstitucinis Teismas RF, 2006 07 12 N 266-O.
1. Mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti visą mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal šio kodekso „166 straipsnį“, šiame straipsnyje nustatytomis mokesčių atskaitymais.
Dėl „atsisakymo“ priimti svarstyti skundą dėl konstitucinių teisių ir laisvių pažeidimo pagal 171 straipsnio 2 dalies nuostatas ir „išaiškinimo“ sąvokos „faktiškai sumokėtos mokesčio sumos atsiskaitymų forma, dėl lėšų judėjimo "žr. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo" Apibrėžimą "nuo 2004-08-04 N 169-O.
Dėl oficialaus 2004-04-08 Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo „nustatymo“ paaiškinimo N 169-O žr. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2004 m.
2. Išskaitymui taikomos mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui perkant prekes (darbus, paslaugas), taip pat nuosavybės teisės Rusijos Federacijos teritorijoje arba sumokamos mokesčių mokėtojo importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją. ir kitose jos jurisdikcijai priklausančiose teritorijose, atliekant muitinės procedūras „išleidimas vidaus vartojimui“, „laikinasis importas“ ir „perdirbimas už muitų teritorijos ribų“ arba importuojant prekes, gabenamas per Rusijos Federacijos sieną be muitinės formalumų, dėl: (su pakeitimais, padarytais 2010 11 27 federaliniu įstatymu N 306-FZ)
1) prekės (darbai, paslaugos), taip pat nuosavybės teisės, įgytos atliekant operacijas, pripažintas apmokestinimo objektais pagal šį skyrių, išskyrus prekes, numatytas šio kodekso „170 straipsnio 2 dalyje“; (su pakeitimais, padarytais Federaliniai įstatymai 2000-12-29 "N 166-FZ", 2002 05 29 "N 57-FZ", 2005 07 22 "N 119-FZ")
2) prekės (darbai, paslaugos), perkamos perparduoti.
Pastraipa neįtraukta. - 2000 m. Gruodžio 29 d. Federalinis „įstatymas“ N 166-FZ.
3. Išskaitymai apmokestinami mokesčių sumomis, kurias pagal šio kodekso „173 straipsnį“ sumoka pirkėjai - mokesčių agentai. (su pakeitimais, padarytais 2000 m. gruodžio 29 d. federaliniu įstatymu N 166-FZ)
Pirkėjai - mokesčių agentai, registruoti mokesčių institucijose ir veikiantys kaip mokesčių mokėtojai pagal šį skyrių, turi teisę į šias mokesčių lengvatas. Mokesčių agentai, atliekantys šio kodekso „4 punktuose“ ir „5 straipsnyje“ nurodytas operacijas, neturi teisės į mokesčių atskaitymus įtraukti už šias operacijas sumokėtų mokesčių sumų.
(su pakeitimais, padarytais 2000 m. gruodžio 29 d. federaliniais įstatymais „N 166-FZ“, 2002 m. gegužės 29 d. „N 57-FZ“, 2005 m. liepos 22 d. „N 119-FZ“)
Šios dalies nuostatos taikomos su sąlyga, kad prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises įsigijo mokesčių mokėtojas, kuris yra mokesčių agentas šio straipsnio 2 dalyje nurodytais tikslais, ir jas įsigijęs sumokėjo mokestį pagal šį skyrių. (su pakeitimais, padarytais 2000 m. gruodžio 29 d. federaliniais įstatymais „N 166-FZ“, 2008 m. lapkričio 26 d. „N 224-FZ“)
4. Mokesčių sumos, kurias pardavėjai pateikia mokesčių mokėtojui - užsienio asmeniui, kuris nebuvo registruotas Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijoje, kai nurodytas mokesčių mokėtojas įsigyja prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises arba jį sumokėjo importuodamas prekes į Rusijos Federacijos teritorija ir kitos teritorijos yra atskaitomos pagal jos jurisdikciją, jo gamybos tikslais arba jo vykdomai kitai veiklai. (su pakeitimais, padarytais 2000 m. gruodžio 29 d. federaliniais įstatymais „N 166-FZ“, 2005 m. liepos 22 d. „N 119-FZ“, 2010 m. lapkričio 27 d. „N 306-FZ“)
Nurodytos mokesčio sumos turi būti atskaitytos arba grąžinamos mokesčių mokėtojui - užsienio asmeniui, mokesčių agentui sumokėjus iš šio mokesčių mokėtojo pajamų išskaičiuotą mokestį, ir tik tiek, kiek perkamos ar importuojamos prekės (darbas, paslaugos) , nuosavybės teisės naudojamos gaminant prekes (atliekant darbo paslaugas), parduodamas mokesčių agentui išskaičiuojamąjį mokestį. Nurodytos mokesčių sumos turi būti išskaičiuotos arba grąžintos, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo pareiškimą - svetimas asmuo registruotas Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijoje. (su pakeitimais, padarytais 2000 m. gruodžio 29 d. federaliniais įstatymais „N 166-FZ“, 2005 m. liepos 22 d. „N 119-FZ“)
5. Išskaitymai apmokestinami mokesčių sumomis, kurias pardavėjas pateikė pirkėjui ir pardavėjas sumoka į biudžetą parduodant prekes, tuo atveju, jei šios prekės grąžinamos (įskaitant garantinį laikotarpį) pardavėjui arba atsisakymas nuo jų. Atskaitymai taip pat apmokestinami mokesčio suma, sumokėta atliekant darbus (teikiant paslaugas), atsisakius šių darbų (paslaugų).
Išskaitymai apmokestinami pardavėjų apskaičiuotomis ir į biudžetą sumokėtomis mokesčių sumomis iš mokėjimo sumų, dalinio apmokėjimo dėl būsimų Rusijos teritorijoje parduodamų prekių pristatymo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo). Federacija, pasikeitus sąlygoms arba nutraukus atitinkamą susitarimą ir grąžinant atitinkamas išankstinių mokėjimų sumas. (su pakeitimais, padarytais 2005 07 22 federaliniu įstatymu N 119-FZ)
Šios dalies nuostatos taikomos pirkėjams-mokesčių mokėtojams, veikiantiems kaip mokesčių agentai pagal šio kodekso "161 straipsnio 2 dalį". (pastraipa įvesta 2007 m. gegužės 17 d. federaliniu įstatymu N 85-FZ)
6. Išskaičiuojamos mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojui pateikia rangovai (užsakovai-kūrėjai), kai jie atlieka kapitalo statybą, surenka (sumontuoja) ilgalaikį turtą, mokesčių suma, pateikta mokesčių mokėtojui už prekes (darbus, paslaugas). jo įsigytas statybos ir montavimo darbams, ir mokesčių mokėtojui pateikta mokesčio suma, kai jis įsigyja nebaigtos kapitalinės statybos objektus.
Reorganizavimo atveju atskaitymai iš „teisių perėmėjo“ (įpėdinių) apmokestinami mokesčių sumomis, pateiktomis reorganizuotai (reorganizuotai) organizacijai už prekes (darbus, paslaugas), kurias reorganizuota (reorganizuota) organizacija įsigijo atlikti statybos ir montavimo darbus. savo vartojimui, priimtas išskaičiuoti, bet reorganizuotos (reorganizuotos) organizacijos nepriimtas atskaitymui reorganizavimo užbaigimo metu.
Mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojas apskaičiavo atlikdamas statybos ir montavimo darbus savo reikmėms nuo 2006 m. Sausio 1 d. Iki 2009 m. Sausio 1 d. Ir nepriimtas atskaityti iki federalinio „įstatymo“ įsigaliojimo dienos, lapkričio 26 d. 2008 N 224-FZ, jie turi būti išskaičiuoti „172 straipsnyje“ su pakeitimais nustatyta tvarka ir galioja iki minėto federalinio įstatymo (2008 m. Lapkričio 26 d. Federalinis įstatymas) įsigaliojimo dienos. N 224- FZ).
Išskaitymai apmokestinami mokesčių sumomis, kurias mokesčių mokėtojai apskaičiuoja pagal šio kodekso "166 straipsnio" 1 dalį, kai jie savo reikmėms atlieka statybos ir įrengimo darbus, susijusius su turtu, skirtu atlikti pagal šį skyrių apmokestinamą veiklą. kuri turi būti įtraukta į išlaidas (įskaitant nusidėvėjimo atskaitymus) apskaičiuojant pelno mokestį.
Mokesčio sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui, kai rangovai atlieka nekilnojamojo turto objektų (ilgalaikio turto) kapitalo statybą, įsigyjant Nekilnojamasis turtas(išskyrus orlaivius, laivus ir vidaus vandenų laivus, taip pat kosminius objektus), kuriuos mokesčių mokėtojas apskaičiuoja atlikdamas statybos ir montavimo darbus savo reikmėms, priimtus atskaityti šiame skyriuje nustatyta tvarka, jei jie atstatomi, nurodyti nekilnojamojo turto objektai (ilgalaikis turtas) toliau naudojami šio kodekso „170 straipsnio“ 2 dalyje nurodytoms operacijoms atlikti, išskyrus ilgalaikį turtą, kuris yra visiškai nusidėvėjęs arba nuo to momento praėjo mažiausiai 15 metų jie buvo pradėti eksploatuoti šiam mokesčių mokėtojui.
Šio punkto „ketvirtoje pastraipoje“ nurodytu atveju mokesčių mokėtojas yra įpareigotas kiekvienų kalendorinių metų pabaigoje per dešimt metų nuo tų metų, kai įvyko šio kodekso „259 straipsnio 4 punkte“ nurodytas momentas mokesčių deklaracijoje, pateiktoje mokesčių inspekcijai jų registracijos vietoje už paskutinį kiekvienų kalendorinių metų mokestinį laikotarpį iš dešimties, atspindi atkurtą mokesčio sumą. Mokestis, kuris turi būti atkurtas ir sumokėtas į biudžetą, apskaičiuojamas remiantis viena dešimtoji mokesčio sumos, priimtos atskaityti, proporcija. Nurodyta dalis nustatoma atsižvelgiant į išsiųstų prekių vertę (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), perduotas nuosavybės teises, neapmokestinamas ir nurodytas šio kodekso 2 dalyje „170 straipsnis“. Iš viso išlaidų prekės (darbai, paslaugos), nuosavybės teisės, išsiųstos (perduotos) kalendoriniams metams. Išieškotina mokesčio suma neįskaičiuojama į šio turto vertę, tačiau apskaitoma kaip kitų išlaidų dalis pagal šio kodekso „264 straipsnį“. (su pakeitimais, padarytais 2008 m. liepos 22 d. federaliniu įstatymu N 158-FZ) (6 punktas su pakeitimais, padarytais 2005 m. liepos 22 d. federaliniu įstatymu N 119-FZ)
7. Išskaitomos mokesčio sumos, sumokėtos už „kelionės išlaidas“ (kelionės į komandiruotės vietą ir atgal išlaidas, įskaitant patalynės naudojimą traukiniuose, taip pat būsto nuomos išlaidas) ir „pramogas“ išlaidos “atskaitymas apskaičiuojant pelno mokestį. (su pakeitimais, padarytais 2001 m. rugpjūčio 6 d. federaliniu įstatymu N 110-FZ)
Tuo atveju, jei pagal šio kodekso „25 skyrių“ išlaidos apmokestinimo tikslais priimamos pagal standartus, tokių išlaidų mokesčio sumos turi būti išskaičiuotos pagal nurodytus tarifus. (su pakeitimais, padarytais 2002 m. gegužės 29 d. federaliniu įstatymu N 57-FZ)
8. Išskaitymai apmokestinami mokesčio suma, kurią apskaičiuoja mokesčių mokėtojas iš mokėjimo sumos, dalinio mokėjimo, gauto dėl būsimų prekių (darbų, paslaugų) pristatymo. (su pakeitimais, padarytais 2000 m. gruodžio 29 d. federaliniais įstatymais „N 166-FZ“, 2002 m. gegužės 29 d. „N 57-FZ“, 2005 m. liepos 22 d. „N 119-FZ“)
1. Mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti visą mokesčio sumą, apskaičiuotą pagal šio kodekso 166 straipsnį, šiame straipsnyje nustatytomis mokesčių lengvatomis.
2. Išskaitymui taikomos mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui perkant prekes (darbus, paslaugas), taip pat nuosavybės teisės Rusijos Federacijos teritorijoje arba sumokamos mokesčių mokėtojo importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją. ir kitose jos jurisdikcijai priklausančiose teritorijose, taikant muitinės procedūras išleidimui vidaus vartojimui (įskaitant mokesčių sumas, kurias mokesčių mokėtojas sumokėjo arba turi sumokėti po 180 kalendorinių dienų nuo prekių išleidimo dienos, laikantis muitinės procedūros, skirtos išleisti vidaus vartojimui, laisvosios muitinės zonos muitinės procedūros Kaliningrado srities specialiosios ekonominės zonos teritorijoje), perdirbimo vidaus vartojimui, laikinojo įvežimo ir perdirbimo už muitų teritorijos ribų arba importuojant prekes, gabenamas per Rusijos Federacijos sieną be muitų leidimas, susijęs su:
1) prekės (darbai, paslaugos), taip pat nuosavybės teisės, įgytos atliekant operacijas, pripažintas apmokestinimo objektais pagal šį skyrių, išskyrus prekes, numatytas šio kodekso 170 straipsnio 2 dalyje;
2) perparduoti perkamos prekės (darbai, paslaugos);
3) prekės (darbai, paslaugos), taip pat nuosavybės teisės, įgytos įgyvendinant darbų (paslaugų) pardavimo operacijas, kurių pardavimo vieta pagal šio kodekso 148 straipsnį nėra pripažinta teritorija. Rusijos Federacija, išskyrus šio kodekso 149 straipsnyje numatytas operacijas ...
Ketvirta pastraipa išbraukiama.
2.1. Išskaitymai apmokestinami mokesčio sumomis, pateiktomis mokesčių mokėtojui perkant šio kodekso 174 straipsnio 2 dalies 1 punkte nurodytas paslaugas iš užsienio organizacijos, įregistruotos mokesčių inspekcijoje pagal, jei yra susitarimas ir (arba) atsiskaitymo dokumentas. su mokesčio sumos paskirstymu ir identifikacija, nurodančia mokesčių mokėtojo numerį ir užsienio organizacijos registravimo priežasties kodą, taip pat dokumentus, kaip pervesti užsienio organizacijos mokėjimą, įskaitant mokesčio sumą. Informacija apie tokius užsienio organizacijos(vardas, pavardė, mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, registracijos priežasties kodas ir mokesčių registracijos data) skelbiami oficialioje svetainėje federalinė institucija vykdomoji valdžia, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje, informacijos ir telekomunikacijų tinkle „Internetas“.
2.2. Išskaitymai apmokestinami mokesčio sumomis, pateiktomis mokesčių mokėtojui, perkant prekes (darbus, paslaugas) ir (arba) sumokėjus pagal šio kodekso 161 straipsnį arba importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos teritorijoje esančias teritorijas. jurisdikciją, jei įsigytos prekės ir (ar) prekės, pagamintos naudojant šias prekes (darbus, paslaugas), yra skirtos toliau nemokamai perduoti Rusijos Federacijos nuosavybėn organizavimo ir (ar) vykdymo tikslais moksliniai tyrimai Antarktidoje.
3. Išskaitymai apmokestinami mokesčių sumomis, mokamomis pagal šio kodekso 173 straipsnį šio kodekso 161 straipsnio 2, 3 ir 6 dalyse nurodytų mokesčių agentų, taip pat mokesčių, kuriuos apskaičiuoja 161 straipsnio 8 dalyje nurodyti mokesčių agentai. šio kodekso.
Pirkėjai - mokesčių agentai, registruoti mokesčių institucijose ir veikiantys kaip mokesčių mokėtojai pagal šį skyrių, turi teisę į šias mokesčių lengvatas. Mokesčių agentai, atliekantys šio kodekso 161 straipsnio 4, 5 ir 5.1 punktuose nurodytas operacijas, neturi teisės į mokesčių atskaitymus įtraukti už šias operacijas sumokėtų mokesčių sumų.
Šios dalies nuostatos taikomos su sąlyga, kad prekes (darbus, paslaugas), nuosavybės teises įsigijo mokesčių mokėtojas, kuris yra mokesčių agentas šio straipsnio 2 dalyje nurodytais tikslais, ir jas įsigijęs sumokėjo mokestį pagal šį skyrių arba apskaičiuotą mokestį pagal.
4. Mokesčių sumos, kurias pardavėjai pateikia mokesčių mokėtojui - Rusijos Federacijos mokesčių inspekcijoje neužsiregistravusiam užsienio asmeniui, yra atskaitomos, kai nurodytas mokesčių mokėtojas įgyja prekių (darbų, paslaugų), nuosavybės teisių arba sumokėjo jį importuodamas prekes. į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas gamybos tikslais arba kitai jos veiklai vykdyti.
Nurodytos mokesčio sumos yra atskaitomos arba grąžinamos mokesčių mokėtojui - užsienio asmeniui, mokesčių agentui sumokėjus iš šio mokesčių mokėtojo pajamų išskaičiuotą mokestį, ir tik tiek, kiek perkamos ar importuojamos prekės (darbas, paslaugos) , nuosavybės teisės naudojamos gaminant prekes (atliekant darbus, teikiant paslaugas), parduodamas išskaičiuojamojo mokesčio agentui. Nurodytos mokesčių sumos turi būti išskaičiuotos arba grąžinamos, jei mokesčių mokėtojas - užsienio asmuo yra registruotas Rusijos Federacijos mokesčių institucijose.
4.1. Išskaitymai apmokestinami mokesčių sumomis, kurias apskaičiuoja mokesčių mokėtojai - organizacijos mažmeninė už parduotas prekes asmenų- užsienio valstybių piliečiams, nurodytiems šio kodekso 169.1 straipsnio 1 dalyje, eksportuojant šias prekes iš Rusijos Federacijos teritorijos už Eurazijos ekonominės sąjungos muitų teritorijos (išskyrus prekių eksportą per teritoriją) Eurazijos ekonominės sąjungos valstybių narių) per kontrolės punktus visoje Rusijos Federacijos sienoje.
5. Išskaitymai apmokestinami mokesčių sumomis, kurias pardavėjas pateikė pirkėjui ir pardavėjas sumoka į biudžetą parduodant prekes, tuo atveju, jei šios prekės grąžinamos (įskaitant garantinį laikotarpį) pardavėjui arba atsisakymas nuo jų. Atskaitymai taip pat apmokestinami atliekant darbus (teikiant paslaugas) sumokėto mokesčio suma, atsisakius šių darbų (paslaugų).
Išskaitymai apmokestinami pardavėjų apskaičiuotomis ir į biudžetą sumokėtomis mokesčių sumomis iš mokėjimo sumų, dalinio apmokėjimo dėl būsimų Rusijos teritorijoje parduodamų prekių pristatymo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo). Federacija, pasikeitus sąlygoms arba nutraukus atitinkamą susitarimą ir grąžinant atitinkamas išankstinių mokėjimų sumas.
Šios dalies nuostatos taikomos pirkėjams-mokesčių mokėtojams, veikiantiems kaip mokesčių agentai pagal šio kodekso 161 straipsnio 2, 3 ir 8 dalis, taip pat mokesčių agentai nurodytas šio kodekso 161 straipsnio 4, 5 ir 5.1 dalyse.
6. Išskaičiuojamos mokesčių sumos, kurias mokesčių mokėtojui pateikia rangovai (kūrėjai ar techniniai užsakovai) kapitalo statybų (ilgalaikio turto likvidavimo), surinkimo (išardymo), įrengimo (išmontavimo) metu, mokesčių sumos, pateiktos mokesčių mokėtojui. už prekes (darbus, paslaugas), kurias jis įsigijo statybos ir montavimo darbams atlikti, ir mokesčio mokėtojui priskaičiuoto mokesčio sumą, kai jis įsigijo nebaigtos kapitalinės statybos objektų.
Reorganizavimo atveju mokesčių sumos, pateiktos reorganizuotai (reorganizuotai) organizacijai už prekes (darbus, paslaugas), kurias reorganizuota (reorganizuota) organizacija įsigijo statybos ir montavimo darbams atlikti savo reikmėms, priimamos atskaityti, tačiau nepriimami yra atskaitomi iš įpėdinės (įpėdinių) reorganizuotos (reorganizuotos) organizacijos, kad būtų išskaityta reorganizavimo užbaigimo metu.
Išskaitymai apmokestinami mokesčių sumomis, kurias mokesčių mokėtojai apskaičiuoja pagal šio kodekso 166 straipsnio 1 dalį, kai jie savo reikmėms atlieka statybos ir įrengimo darbus, susijusius su turtu, skirtu vykdyti pagal šį skyrių apmokestinamą veiklą. įtraukti į sąnaudas (įskaitant nusidėvėjimo atskaitymus) apskaičiuojant pelno mokestį.
Mokesčio sumos, kurias mokesčių mokėtojas priėmė atskaityti už įsigytus ar pastatytus ilgalaikio turto objektus, kaip nustatyta šiame skyriuje, turi būti atkurtos šio kodekso 171 straipsnio 1 dalyje numatytais atvejais ir tvarka.
7. Išskaitomos mokesčio sumos, sumokėtos už komandiruotės išlaidas (kelionės į komandiruotės vietą ir atgal, įskaitant išlaidas už patalynės naudojimą traukiniuose, taip pat gyvenamųjų patalpų nuomos išlaidas) ir atskaitomos pramogų išlaidos. apskaičiuojant mokestį organizacijų pelnui.
8. Išskaitymai apmokestinami mokesčių mokėtojo, mokesčių agentų apskaičiuota mokesčio suma nuo mokėjimo sumos, dalinio mokėjimo, gauto dėl būsimų prekių (darbų, paslaugų) pristatymo, nuosavybės teisių.
9. Išbraukta.
10. Išskaitymai apmokestinami mokesčio sumomis, kurias apskaičiuoja mokesčių mokėtojas, neturėdamas šio kodekso 165 straipsnyje numatytų dokumentų, skirtų parduoti prekes (darbus, paslaugas), nurodytas šio kodekso 164 straipsnio 1 dalyje.
11. Atskaitymai iš mokesčių mokėtojo, gavusio turtą, nematerialųjį turtą ir nuosavybės teises kaip įnašas (įnašas) į įstatinį (jungtinį) kapitalą (fondą), apmokestinami mokesčio sumomis, kurias akcininkas (dalyvis, akcininkas) grąžino tokiu būdu nurodytas šio kodekso 170 straipsnio 3 dalyje, jei jie naudojami sandoriams, pripažintiems apmokestinimo objektais pagal šį skyrių, vykdyti.
12. Atskaitymai iš mokesčių mokėtojo, kuris pervedė mokėjimo sumą, dalinis apmokėjimas dėl būsimo prekių tiekimo (darbų atlikimo, paslaugų teikimo), nuosavybės teisių perleidimo, yra apmokestinami pardavėjo pateiktomis mokesčių sumomis. šios prekės (darbai, paslaugos), nuosavybės teisės.
Išskaitymai apmokestinami šio Kodekso 161 straipsnio 8 dalyje nurodyto mokesčių agento apskaičiuotomis mokesčių sumomis, nuo mokėjimo sumų, dalinio mokėjimo, pervestų už būsimą prekių pirkimą, nurodytą šio kodekso 161 straipsnio 8 dalyje.
13. Kai pasikeičia išsiųstų (įsigytų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikaina, nuosavybės teisės perkeliamos žemyn, įskaitant kainą (tarifą) ir (arba) mažėjant (apimtį) išsiųstų (įsigytų) prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perduotų nuosavybės teisių, atskaitymų iš pardavėjo (pirkėjas, veikiantis kaip mokesčių agentas pagal šio kodekso 161 straipsnio 8 dalį, 4 dalyje nurodyti mokesčių agentai, Šių prekių (darbų, paslaugų) nuosavybės teisėms taikomas skirtumas tarp mokesčių sumų, apskaičiuotų pagal išsiųstų (įsigytų) prekių (atliktų darbų, paslaugų) vertę suteiktos), perduotos nuosavybės teisės prieš ir po tokio sumažėjimo.
Kai išsiųstų prekių kaina (atliktas darbas, suteiktos paslaugos) didėja, nuosavybės teisės perleidžiamos, įskaitant padidėjusį kainą (tarifą) ir (arba) padidėjusį siunčiamų prekių skaičių (apimtį) atliktos, suteiktos paslaugos), perleistos nuosavybės teisės, skirtumas tarp mokesčių sumų, apskaičiuotų remiantis išsiųstų prekių verte (atliktais darbais, suteiktomis paslaugomis), perleistomis nuosavybės teisėmis prieš ir po tokio padidinimo, atimamas iš šių prekių (darbų, paslaugų) pirkėjas, nuosavybės teisės.
14. Mokesčių sumos, apskaičiuotos mokesčių mokėtojo, importuojant prekes, remiantis rezultatais mokestinis laikotarpis, kai 180 dienų laikotarpis pasibaigė nuo šių prekių išleidimo pagal muitinės procedūrą, skirtą išleisti vidaus vartojimui, baigus laisvosios muitinės zonos muitinės procedūrą specialiosios ekonominės zonos teritorijoje. Kaliningrado sritis, gali būti atskaityta panaudojus šias prekes vykdymo sandoriams, pripažintiems apmokestinimo objektais ir apmokestinamiems pagal šį skyrių.