Sisteminga srauto analizė Pinigai, praktinio valdymo požiūriu, yra naudinga organizacijos operatyvaus valdymo priemonė vadovavimo ir finansinė apskaita taip pat planuojant biudžetą. Pinigų srautų analizė leidžia aiškiai suprasti apyvartinį kapitalą, likvidumą ir turtą komercinė organizacija... Taip pat potencialių finansinių srautų prognozavimas ir turimų srautų paskirstymas yra pagrįstas ataskaitos duomenimis. Ir tai tik tuo atveju, jei kalbėsime apie „vidines“ pranešimo apie DS judėjimą funkcijas.

Kita vertus, jei kalbėsime apie šios priemonės reguliavimo vaidmenį, vyriausybės reglamentas taip pat reikalauja, kad verslo subjektas parengtų ataskaitą, kurioje būtų paaiškinta finansinė ir investicinė veikla per tam tikrą laikotarpį.

Atsižvelgdami į šios ataskaitos naudojimo galimybes, pažvelkime į pinigų srautų ataskaitos pildymo procedūrą, naudodami vieningos formos pavyzdį, be konkrečių skaičių.

ODDS taikymas ir reikšmė

Pinigų judėjimo organizacijoje ataskaita yra viena iš pagrindinių valdymo ataskaitų, kurią galima lengvai gauti beveik bet kokia apskaitos forma. Jame pateikiama informacija apie pačius įmonės pinigų šaltinius ir jų naudojimą laikui bėgant.

Ataskaita tiesiogiai arba netiesiogiai atspindi visus arba bet kokiu atveju žinomus kasos kvitusįmonei, klasifikuojant jas pagal jų atsiradimo šaltinius, ir grynųjų pinigų išlaidas-išlaidas (kitaip tariant, nurašymus), nurodant naudojimo kryptis per identišką laikotarpį.

Kaip finansinė priemonė organizacijos vadovas, atsiskaitymas apie pinigų judėjimą leidžia pasikliauti įvairiais kampais konkrečios reikšmės, išanalizuoti gamybos vaizdą, likvidumą, kreditingumą, vienu žodžiu, atlikti gilų finansinė analizė bendrovė remiasi faktais.

Faktorinės ataskaitos apie lėšų judėjimą duomenis gauna ne tik vidiniai organizacijos vartotojai. Jo taikymo sritis yra daug platesnė: ji yra būtina išorės auditoriams ar kitoms suinteresuotoms šalims, pavyzdžiui, investuotojams, kurie su jos pagalba gali gauti patikimą informaciją apie realias išlaidų ir pajamų apimtis, kurias tam tikros įmonės verslas vykdo. generuoja.

Atsižvelgiant į verslo mastą kaip į daugiadisciplininį veiksmą, galima daryti išvadą, kad ataskaitos duomenys, atspindintys firmos pinigų judėjimą, apima šią informaciją:

• Įmonės pajamų šaltiniai pagal sritis;
• Išlaidų punktai ir klasifikacija, taip pat išeinančių išlaidų apimtis;
• Bendrovės veiklos rezultatai finansinis planas gaunamų pinigų (pajamų) ir išeinančiųjų (išlaidų) santykis, kai pirmieji viršija antruosius;
• Įmonės ir jos galimybių stabilumas vykdant įsipareigojimus;
• Apskaitos duomenys, rodantys piniginių išteklių, reikalingų verslui įgyvendinti, pakankamumą ar nepakankamumą;
• Investicijų duomenys atsižvelgiant į galimybę investuoti iš nuosavų šaltinių.

1 pav. ODDS šaltiniai.

Reikalavimai, kaip valstybė turi parengti ir tvarkyti pinigų srautų ataskaitą

Mūsų šalyje galioja įstatymai - Nr. 402-FZ, nustatantys tam tikrus verslo apskaitos reikalavimus, kurie apima formos ir sudėties standartus finansinės ataskaitos... Daugumai mūsų šalyje registruotų organizacijų yra taikomos Finansų ministerijos įsakymu Nr. 66n ir Nr. 43n reglamentuojamos ataskaitų formos.

Lygiagrečiai valstybinės institucijos rengia ir susitaria dėl naujų federalinių ir pramonės standartų, kuriuos reikia išlaikyti apskaita... Tačiau prieš jiems įsigaliojant, reikia laikytis atitinkamų Finansų ministerijos nurodymų reikalavimų.

Pinigų srautų ataskaitos pildymo taisyklės atitinka bendrą apskaitos ataskaitų rengimo logiką ir reikalavimus, nurodytus PBU 4/99. Jei ataskaita parengta atsižvelgiant į vidinius įmonės poreikius, tai yra išsami ir patenkinama galimybė.

Jei ataskaita yra neatskiriama valdžios organai ataskaitas, tada rekomenduojama parengti duomenis pagal BU 23/2011 taisykles.

Kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą

Pinigų pervedimo pagal kiekvieną straipsnį ataskaita apima gaunamas ir siunčiamas operacijas, taip pat pirmosios ir paskutinės laikotarpio datos likučius. Kitaip tariant, pinigų srautų ataskaita parodo, kiek grynųjų į organizaciją pateko ir kiek organizacija išleido, taip pat šių reikšmių santykį dėl šio proceso (PBU 12 ir 13 paragrafai). Likučiai registruojami visai įmonei laikotarpio pradžioje ir pabaigoje, atsižvelgiant į paskirstytą filialų ir atstovybių struktūrą viename juridiniame asmenyje.

Formą, kaip jau minėjome anksčiau, patvirtina valstybė kartu su verslo subjektų sudėtis, kuri privaloma privalo išlaikyti ir užpildyti tokią ataskaitą. Jis turi būti perduotas Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai, praktiškai visiems pirmaujantiems apskaitos juridiniams asmenims, išskyrus bendroves „supaprastinta forma“.

Norėdami užpildyti pinigų srautų ataskaitą, nesukeliate sunkumų ir nesukeliate klaidų, turite žinoti ir laikytis pinigų srautų ataskaitos pildymo tvarkos.

Ataskaitoje yra trys skyriai, kurių kiekvienas skirtas sugrupuoti pagal pinigų srautų operacijų tipą ir jų rodiklius:

2 pav. ODDS turinys.

Ataskaitos struktūra tik atspindi šios priemonės „santykį“ su reguliuojamomis ataskaitomis: ODDS, kaip vienas iš įmonės finansinės atskaitomybės elementų, leidžia patikrinti 3 pagrindinius bet kurios organizacijos veiklos skyrių balansą. išvardyti aukščiau, kurie savo ruožtu taip pat apima keletą skyrių.

Pinigų srautų ataskaitos pildymas - nurodymas (pagal eilutę)

Einamųjų operacijų pinigų srautai

Mes atspindime pajamų ir išlaidų sumą

• 4111 = (A-su PVM) + (B-su PVM) *

* Atkreipkite dėmesį, kad suma nurodoma be PVM, nes ji yra atskirai rodoma ODDS pagal teisės aktų rekomendacijas.

• 4121-4129

* D suma be PVM, nes taisyklė ta pati.
** 4119 eilutės vertėje įrašomas atskirai susumuotas PVM už nurodytus skyrius.

Investicijų rezultatų atspindėjimas

• Pašto dėžutę

• Eksploatacinės medžiagos

Mes atspindėsime laikotarpio finansinių operacijų rezultatus

Apibendrinant, mes darome tokį veiksmą: 4100 + 4200 + 4300, kuris atspindės bendrą sumą, kuria įmonės gryni pinigai padidėjo.

Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis, kurį įmonė turi laikotarpio pabaigoje, atsispindi 4500 eilutėje. Nurodyta pinigų srautų ataskaitos pildymo procedūra padės išvengti klaidų ir teisingai atspindėti visus reikalingus rodiklius.

Užpildytos pinigų srautų ataskaitos pavyzdys

Pakankamai lengva iliustruoti pinigų srautų ataskaitos pildymą „nerealiais“ duomenimis, tačiau, mano nuomone, to daryti neverta, nes tai gali sukelti painiavą. Todėl kaip pinigų srautų ataskaitos matricos pildymo pavyzdį mes imamės vieninga forma be duomenų, bet nurodant užpildymo gaminius. Remsimės pinigų srautų ataskaitos lentelės užpildymo tvarka, nurodyta ankstesniame skyriuje.

ODDS įgyvendinimo pavyzdys WA: „Financier“

Galimybės WA: finansininkas bet kokių savavališkų finansinių ataskaitų sudarymui naudojant „pinigų srautų ataskaitos“ pavyzdį

„WA: Financier“ leidžia nustatyti įvairias ataskaitas naudojant „Custom Reporting“ konstruktorių, įkeliant „Excel“ formato šablonus ir užpildant šiuos išdėstymus pagal planuojamus ar faktinius duomenis - paties „Financier“ vidinius duomenis arba išorinės apskaitos duomenis sistemas.

Mūsų straipsnyje „ODDS pildymas“ pateikiamas reguliuojamos „Pinigų srautų ataskaitos“ pildymo pavyzdys. Pažiūrėkime, kaip sukonfigūruotas jo užpildymas skiltyje „WA: Financier“.

Pirmas žingsnis - įkelti ataskaitos maketą iš „Excel“ failo:

Maketas įkeliamas tiksliai taip, kaip sukonfigūruota „Excel“:

Kiekvienam langeliui turi būti priskirtas vardas, pvz., [NAME], ir nurodomas šaltinis, iš kurio turėtų būti imami duomenys ataskaitai.

Šaltinio parinktys gali būti šios:

• Pildymas pagal bet kurią formulę, pagrįstą dabartinės ataskaitos ar kitų ataskaitų langeliais;
• pildymas pagal duomenis, saugomus „WA: Financier“ sistemoje arba išorinėse 1C platformos apskaitos sistemose.

Ataskaitos nustatymuose yra visų jai sukonfigūruotų / galimų šaltinių sąrašas:

Kiekvieno šaltinio faktinė „vieta“ apskaitos sistema iš kur ataskaita turėtų „paimti“ duomenis kurdama:

Apibrėžę šaltinių sąrašą, turite juos nurodyti kiekviename ataskaitos langelyje:

Atlikus aukščiau nurodytus veiksmus visoms ataskaitos ląstelėms, ji automatiškai sugeneruojama pagal duomenis, nurodytus ataskaitos ir šaltinio pasirinkimuose:

Pavyzdyje pateiktas pinigų srautų ataskaitos pildymo metodas vadinamas „tiesioginiu“. Fondas tiesioginis metodas ODDS formavimas - informacijos apie įvairias įmonės sąskaitas rinkimas ir atitinkamas jos atspindėjimas straipsnių kontekste. Bet praktiškai finansų valdymas yra ir kitas tokios ataskaitos pildymo būdas - „netiesioginis“.

Ilgainiui netiesioginis metodas tiksliau nustato įmonės pelno centrus ir leidžia greitai priimti sprendimus dėl investicijų. Bet, jei prisiminsite pačią mūsų straipsnio pradžią, kur buvo pasakyta apie ataskaitos reguliavimo vaidmenį, galite rasti reikšmingą „trūkumą“ šis metodas: metodas netaikomas apskaitoje pagal Rusijos standartus, o tai reiškia, kad bet kuriuo atveju jis bus laikomas papildomu.

Bet jokiu būdu neturėtų būti nuomonės, kad naudodami skirtingus pinigų srautų ataskaitos pildymo metodus, mes galime įtakoti jos struktūrą. Jis lieka nepakitęs, nes tai yra dėl jo taikymo sričių.

išvados

Pinigų srautų ataskaita yra patogus įrankis, naudojamas įmonės operatyviniam ir analitiniam valdymui. „Pradedant“ lėšų fiksavimu laikotarpio pradžioje ir „baigiant“ skaičiuojant likutį jo pabaigoje, pinigų srautų ataskaitoje, tinkamai ir išsamiai užpildytoje, pateikiama išsami informacija apie tokias įmonės sritis kaip veikla, investicijos ir finansai.

Galiausiai pinigų srautų ataskaita yra ir dabartinės įmonės veiklos rodiklis, ir dokumentas, rodantis ilgalaikių verslo perspektyvų sėkmę. Tai leidžia įvertinti įmonės veiklos likvidumą, jos mokumą ir netgi finansinį elastingumą.

Įtraukite visus metų mokėjimus ir visus pinigų įplaukus. Net ir tos, kurios nėra pajamos ar išlaidos, pavyzdžiui, paskolos gavimas ar grąžinimas. Nerodykite tik pinigų judėjimo įmonės viduje - perveskite iš sąskaitos į sąskaitą, įneškite į sąskaitą pinigų pajamos... Taip pat grynųjų pinigų ekvivalentų pirkimas ar keitimas į pinigus PBU 23/2011 6 straipsnis.

Pinigų ekvivalentai yra trumpalaikiai, kuriuos galima greitai konvertuoti į pinigus. Pavyzdžiui, indėliai iki pareikalavimo ar paprastieji vekseliai, kurių terminas yra iki trijų mėnesių. ODDS jų judėjimas prilyginamas pinigų judėjimui. 5 p. PBU 23/2011, Finansų ministerijos 2009 m. gruodžio 21 d. laiškas N PZ-4/2009.

Taigi, jei iš pirkėjo gaunamas vieno iš pirmaujančių bankų vekselis, atsiskaitant už prekes, ODDS jo vertė įtraukiama į prekių pardavimo kvitus. Bet tos pačios sąskaitos už pinigus įsigijimas visiškai neatsispindi.

Visi ataskaitos straipsniai skirstomi į tris rūšis: pinigų srautai iš einamųjų, investicinių ir finansinių operacijų. Investavimo operacijos yra, pavyzdžiui, ilgalaikio turto pirkimas ir pardavimas, kitų įmonių pirkimas, paskolų išdavimas, dividendų gavimas. Finansinis - paskolų pritraukimas ir grąžinimas, dividendų mokėjimas. Vykdomi - visi sandoriai, išskyrus investicinius ar finansinius. Į einamąjį yra įskaičiuoti visi įprasti skaičiavimai - pirkėjų įplaukos, mokėjimai tiekėjams, atlyginimai, mokesčiai, paskolų palūkanos.

Pasirinkite kiekvienos ataskaitos eilutės duomenis iš apyvartos pagal sąskaitas ,, ir pagal subsąskaitas į sąskaitą, kurioje atsižvelgiama į ekvivalentus.

Pavyzdžiui, jūs mokate grynaisiais pinigais su pirkėjais ir tiekėjais. Norėdami užpildyti eilutę, susumuokite 51 sąskaitos debeto apyvartą susirašinėdami su sąskaita pagal prekių, darbų, paslaugų pardavimo kvitas. Sumažinkite rezultatą iš pirkėjų gautu PVM. Panašiai, norėdami užpildyti eilutę, susumuokite 51 sąskaitos kredito apyvartą susirašinėdami su sąskaitomis faktūromis ir mokėdami tiekėjams už prekes, darbus ir paslaugas. Sumažinkite rezultatą tiekėjams nurodytu PVM.

Rodyti PVM ataskaitoje sumažintas. Apskaičiuokite bendrą mokestį taip PBU 23/2011 16 straipsnis.

Teigiamas rezultatas bus tiesėje, neigiamas - skliaustuose esančioje eilutėje.

Balansas pinigų srautai kiekvienam skyriui stygos,- tai visos įplaukų ir mokėjimų sumos skirtumas. Taigi, 4100 eilutėje turite nurodyti skirtumą tarp eilučių ir. Skliausteliuose rodykite neigiamą likutį. Vienoje eilutėje suskaičiuokite bendrą 4100, 4200 ir 4300 eilučių likutį.

Pinigų ir pinigų ekvivalentų likutis eilutėje yra bendras sąskaitų 50, 51, 52, 55 ir 58 subsąskaitos, kuriai priskiriami pinigų ekvivalentai, likutis metų pradžioje.

Eilutės apskaičiavimas: koreguokite pinigų ir pinigų ekvivalentų likučius nuo 4450 eilutės iki 4400 eilutės vertės.

Pavyzdys. Pinigų srautų ataskaitos pildymas

Per metus tokios operacijos buvo atliktos 51 sąskaitoje.

Pinigų srautų ataskaita 2018 - nemokama atsisiuntimo pavyzdys „Excel“ pavyzdys

Kas yra pinigų srautų ataskaita?

Pinigų srautų ataskaita (OKUD 0710004 forma) yra metinių finansinių ataskaitų forma, kuri yra priedas balanso lapas ir ataskaita apie finansinius rezultatus organizacijos. Dokumente pateikiama apibendrinta informacija apie įmonės pinigų srautus, grynųjų pinigų / ekvivalentų likučius ataskaitinio laikotarpio (metų) pradžioje ir pabaigoje. Pinigų srautai šiuo atveju yra įmonės mokėjimai ir pinigų / pinigų ekvivalentų įplaukos, išskyrus tuos, kurie keičia pinigų / ekvivalentų sudėtį, nekeisdami jų bendros sumos.

Atsakomybė už ataskaitos pildymą tenka apskaitos darbuotojams arba specialistams, kurie tvarko įmonės apskaitą užsakomųjų paslaugų pagrindu. Dokumentas pildomas grynaisiais. Nereikia rengti pinigų srautų ataskaitos, tačiau rekomenduojama, nes joje yra informacijos, leidžiančios objektyviai įvertinti Financinė padėtisįmonių.

Kaip užpildyti pinigų srautų ataskaitą 2018 m.

Būtina užpildyti ataskaitos formą iš formos antraštės. Kairėje pusėje esančiose eilutėse yra:

Verslo pavadinimas;

vaizdas ekonominė veikla organizacijos;

įmonės organizacinė ir teisinė forma;

organizacijos nuosavybės forma.

ataskaitos data;

įmonės kodas pagal OKPO;

Organizacijos TIN;

įmonės veiklos kodas pagal OKVED;

OKFS kodai;

EKEI vieneto kodas (rubliai arba milijonai).

Pildant pagrindinę ataskaitos dalį, visi pinigų srautai paskirstomi trimis kryptimis:

Dabartinė veikla (4110–4129 ir 4100 laukai). Tai yra pinigų srautai, atsirandantys per įprasta veiklaįmonės, pavyzdžiui, gaunančios užmokestį už prekes / paslaugas, mokančios nuomą už patalpas ir įrangą, perkant medžiagas, užsakant darbus, mokėjimus darbo užmokestis ir kt.

Investicinė veikla (4210-4219 ir 4200 laukai). Ši sritis apima pinigų srautus, atsirandančius kuriant, perkant, disponuojant organizacijos ilgalaikiu turtu. Tai, pavyzdžiui, pelnas iš ilgalaikio turto pardavimo, paskolų palūkanos, dividendai iš dalyvavimo kitose įmonėse ir kt.

Finansinė veikla(laukai 4310-4319 ir 4300). Tai yra pinigų srautai, kurie keičia organizacijos kapitalo ir jo struktūrą bei dydį pasiskolino pinigų... Ši sritis apima, pavyzdžiui, palūkanų gavimą grynųjų pinigų indėliai, pajamos iš akcijų ir skolos vertybinių popierių emisijos, paskolų gavimo ir jų grąžinimo ir kt.

4400 laukelyje įrašomas pinigų srautų balansas ataskaitinių metų pabaigoje. 4450 ir 4500 nurodo pinigų / ekvivalentų likučius atitinkamai ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Jei reikia, taip pat užpildomas 4490 laukelis, parodantis, kokį poveikį valiutos kurso pokyčiai turėjo organizacijos pinigų srautams užsienio valiuta iki rublio.

Kiekviename pinigų sraute ataskaitoje pateikiami ataskaitinių ir praėjusių metų duomenys. Jei nė vienam elementui nebuvo srautų, atitinkamame stulpelyje reikia įrašyti brūkšnį. Rodikliai išlaidų operacijos yra nurodomi ataskaitos formoje skliaustuose. Visi duomenys pateikiami rubliais. Jei sandoris buvo atliktas užsienio valiuta, sumos ekvivalentas rubliais nurodomas pagal Rusijos Federacijos centrinio banko valiutos kursą lėšų gavimo / atsiėmimo metu.

Pinigų srautai, susiję su organizacijos naudai iš paslaugų klientų, prekių pirkėjų, taip pat mokėjimais rangovams ir tiekėjams, nurodomi be akcizų ir PVM.

Užpildyta ataskaita pateikiama pasirašyti įmonės vadovui. Jei organizacija naudoja antspaudą, jis tvirtinamas ant firminio blanko. Pinigų srautų ataskaita sudaroma dviem egzemplioriais - vienas siunčiamas mokesčių inspekcija, o antrasis saugomas įmonėje.

Per kiek laiko reikia pateikti pinigų srautų ataskaitą mokesčių institucijoms?

Ataskaita teikiama teritorinei mokesčių institucijos su kitais dokumentais, įtrauktais į apskaitos išrašaiįmonių. Jis turi būti pateiktas per 3 mėnesius nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos, tai yra iki kitų metų kovo pabaigos.

32 išvada

Bibliografija 34

Įvadas

Finansinėse ataskaitose pateikiama informacija priimant valdymo sprendimus. Finansinių ataskaitų sudarymas yra viena iš pagrindinių apskaitos užduočių, o pinigų srautų ataskaita yra viena iš apskaitos finansinių ataskaitų sudedamųjų dalių.

Rusijoje ši ataskaita nėra privaloma, tačiau laikoma tik kaip metinių ataskaitų paaiškinimų dalimi ir negali būti pateikiama kaip tarpinių ataskaitų dalis, pagal TFAS ši forma yra pagrindinė ir turi būti pateikta kiekvienam laikotarpiui kuriai yra parengta finansinė atskaitomybė.

Ši ataskaita reikalinga tiek vadovams, norint kontroliuoti pinigų srautus, tiek trečiųjų šalių investuotojams ir akcininkams, kurie, remdamiesi šia ataskaita, gali padaryti išvadas apie įmonės likvidumo valdymą, jos pajamas ir įmonės galimybes pritraukti. reikšmingų sumų Pinigai.

Pinigų srautų ataskaitoje pinigų įplaukos ir mokėjimai skirstomi į tris pagrindines kategorijas: einamoji veikla, investicinė veikla ir finansinė veikla. Grupuojant pinigų srautus į šias tris kategorijas, atsižvelgiama į kiekvienos iš trijų pagrindinių įmonės veiklos rūšių grynuosius pinigus poveikį.

To tikslas kursinis darbas yra apsvarstyti pinigų srautų ataskaitos struktūrą ir turinį, o pagrindiniai uždaviniai yra ištirti ataskaitos tikslą, bendrą struktūrą, kiekvieno pranešimo skyriaus užpildymo taisykles ir 4 formos ypatybių palyginimą. TFAS ir pagal Rusijos standartus.

1 Formos Nr. 4 „Pinigų srautų ataskaita“ pildymo tvarka

Pinigų srautų ataskaitos sudarymo taisyklės yra nustatytos PBU 23/2011 „Pinigų srautų ataskaita“ (toliau - PBU 23/2011).

Pagal PBU 23/2011 7 straipsnį organizacijos pinigų srautai yra padalijami į pinigų srautus iš einamųjų, investicinių ir finansinių operacijų.

Ūkio subjekto pinigų srautai, atsirandantys iš įprastinės verslo veiklos, kuria gaunamos pajamos, yra klasifikuojami kaip pinigų srautai iš einamųjų operacijų. Pinigų srautai iš einamųjų operacijų paprastai siejami su organizacijos pelno (nuostolių) susidarymu iš pardavimų (PBU 23/2011 9 straipsnis). Organizacijos pinigų srautai iš operacijų, susijusių su organizacijos ilgalaikio turto įsigijimu, sukūrimu ar realizavimu, priskiriami investicinių operacijų pinigų srautams (PBU 23/2011 10 straipsnis).

Savo ruožtu organizacijos pinigų srautai iš operacijų, susijusių su organizacijos finansavimo pritraukimu skolos ar nuosavo kapitalo pagrindu, lemiantys organizacijos kapitalo ir skolintų lėšų dydžio ir struktūros pokyčius, yra klasifikuojami kaip pinigų srautai iš finansinių operacijų (straipsnis 11 2011 m. PBU).

Pinigų srautų ataskaitos (toliau - ataskaita) forma, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 07 02 įsakymu N 66n, atitinka nurodytą klasifikaciją.

Taigi ataskaitoje yra skyriai „Pinigų srautai iš einamųjų operacijų“, „Pinigų srautai iš investicinių operacijų“ ir „Pinigų srautai iš finansinių operacijų“.

Pildant ataskaitą reikia nepamiršti, kad pagal pastraipas. „b“ 16 straipsnis PBU 23/2011 pinigų srautai grynųjų pinigų srautų ataskaitoje parodomi tais atvejais, kai jie apibūdina ne tiek organizacijos veiklą, kiek jos sandorio šalių veiklą ir (arba) kai gaunamos pajamos iš kai kurie asmenys moka atitinkamus mokėjimus kitiems ... Tokių pinigų srautų pavyzdžiai, inter alia, yra atsiskaitymai pagal tarpininkavimo sutartis, PVM, įtrauktas į pirkėjų ir klientų pajamas, mokėjimai tiekėjams ir rangovams bei mokėjimai biudžeto sistema RF arba grąžinimas iš jo. Tada PVM suma, gauta kaip mokėjimų iš pirkėjų ir klientų dalis, turėtų būti apskaityta atskirai ir sumažinta PVM suma, faktiškai sumokėta į biudžetą per ataskaitinį laikotarpį. Be to, atsižvelgdami į šių pinigų srautų dalį, atsižvelkite į tiekėjams ir rangovams sumokėtą PVM sumą be mokesčių, faktiškai grąžintų (gautų) iš biudžeto ataskaitiniu laikotarpiu. Kitaip tariant, pajamų iš pardavimo klientams ir mokėjimų tiekėjams suma atsispindi pinigų srautų ataskaitoje atėmus PVM.

Dėl einamųjų operacijų pinigų srautų mes jus informuojame. Ataskaitos 4111 eilutėje parodytos pajamos, gautos pardavus produktus (prekes, darbus, paslaugas), taip pat pirkėjų avansų suma be PVM. Norėdami užpildyti šią eilutę, bendru atveju pridedami 50 sąskaitų debeto ir 51 (52) apyvarta susirašinėjant su 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“ ir (arba) 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“ sąskaitomis.

4112 eilutėje nurodomos mokesčių, nuomos, licencijos, komisinių ir kitų panašių mokėjimų sumos, taip pat be PVM. Norėdami tai padaryti, susumuokite sąskaitų 50 (51, 52) debeto apyvartą susirašinėdami su atitinkama 76 sąskaitos subsąskaita.

Iš nuomininkų gautą mokėjimą už naudojimąsi jūsų turtu Ataskaitoje galima atspindėti įvairiai. Tai priklauso nuo to, ar turto nuoma yra įprasta įmonės veikla. Jei taip, tada gauta nuoma atspindima 4111 eilutėje, jei ne, tada 4112 eilutėje.

4113 eilutėje nurodomi perpardavimo kvitai finansinės investicijos... Savo ruožtu kiti kvitai, kurie nebuvo įtraukti į ankstesnes eilutes (pvz., „Suvestinė“ PVM suma), turėtų būti rodomi 4119 eilutėje. PVM sumos apskaičiavimas bus paaiškintas pavyzdžiu.

Tarkime, organizacija, vykdydama savo dabartinę veiklą, iš pirkėjų ir klientų iš piniginių lėšų gavo 500 000 rublių PVM sumą, tiekėjams ir rangovams sumokėjo 400 000 rublių PVM, pervedė mokestį į biudžetą 150 000 rublių, gavo iš biudžeto grąžinamą 100 000 rublių sumą. Šiuo atveju ataskaitos 4119 eilutėje nurodoma 50 000 rublių suma. (500 000 RUB - 400 000 RUB - 150 000 RUB + 100 000 RUB). Jei sumokėta PVM suma yra didesnė (pavyzdžiui, iš biudžeto negrąžinama 100 000 rublių suma), tada mokesčio suma yra 50 000 rublių. (500 000 rublių - 400 000 rublių - 150 000 rublių) atsispindi Ataskaitos 4129 eilutėje. Lėšų išlaidos ataskaitoje nurodomos skliausteliuose. Ataskaitos 4121 eilutėje parodomos organizacijos sumokėtos prekės (darbas, paslaugos). Norėdami tai padaryti, turite atsižvelgti į grynųjų pinigų apskaitos sąskaitų kredito apyvartą (50, 51, 52) susirašinėdami su 60 ir (arba) 76 sąskaitomis (debeto metu).

Pinigų srautų ataskaitos 4122 eilutėje yra įmonės darbuotojams išmokėtų atlyginimų suma. Norėdami tai padaryti, paimkite duomenis apie 70 sąskaitos „Mokėjimai su darbuotojais už darbo užmokestį“ debetą, susirašinėjant su 50 ir (arba) 51 sąskaitų kreditu.

Jei ataskaitiniais (praėjusiais) metais organizacija mokėjo palūkanas už skolinius įsipareigojimus, tai jų suma atsispindi ataskaitos 4123 eilutėje. Norėdami tai padaryti, imkitės apyvartos, susijusios su sąskaitų 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikius kreditus ir paskolas“ debetais (67 „Atsiskaitymai už ilgalaikius kreditus ir paskolas“) ir sąskaitų kreditų apskaitos lėšomis.

Pajamų mokesčio mokėjimas (debetas 68 kreditas 51) parodytas 4124 eilutėje. Visi kiti sumokėti mokesčiai parodyti 4129 eilutėje. Apie investicinių operacijų pinigų srautus mes jus informuojame. Ataskaitos 4211 eilutėje nurodomos sumos, kurias įmonė gavo pardavus ilgalaikį turtą, nematerialųjį turtą, nebaigtą kapitalo statybą ir įrengimo įrangą (be PVM). Tam paprastai imami duomenys apie sąskaitų debetą 50, 51 susirašinėjant su 62 ir (arba) 76 sąskaitomis.

Ataskaitos 4212 eilutėje nurodykite įmonės pajamas iš kitų organizacijų akcijų (dalyvavimo akcijų) pardavimo.

4214 eilutėje parodomos įplaukos dividendų forma, palūkanos už skolines finansines investicijas. Nurodyti duomenys yra paimti iš sąskaitų debeto apyvartos lėšų apskaitai, susirašinėjant su 76 sąskaita, subsąskaita „Dividendų skaičiavimai“.

Faktiškai gautos palūkanų sumos ataskaitiniai metai iš finansinių investicijų (pavyzdžiui, obligacijos, vekseliai, išleistos paskolos ir kt.), apibrėžiami kaip debeto apyvarta sąskaitose 50 (51, 52), atitinkamai su subsąskaitomis „Vekselių palūkanos“, „Obligacijų palūkanos“, ir t. t., atidaryti 76 sąskaitai.

Organizacijos išduotų paskolų grąžinimas parodytas ataskaitos 4213 eilutėje. Norėdami tai padaryti, paimkite sąskaitos 50 (51, 52) apyvartą ir 58 sąskaitos kreditą, subsąskaitą "Išduotos paskolos".

Visos kitos pajamos iš investicinės veiklos parodytos 4219 eilutėje.

Ataskaitos 4221 eilutėje parodytos per ataskaitinius metus pervestos sumos įsigijus ilgalaikį turtą (nekilnojamąjį turtą, gamybos įrangą ir kt.), Nematerialųjį turtą (teises į patentus, išradimus ir kt.), Nebaigtus kapitalo statybos objektus. Šios eilutės duomenys yra paimti iš sąskaitų 50 (51, 52) kreditų apyvartos, atėmus 60 ir (arba) 76 sąskaitų korespondencijoje sumokėtą PVM pagal ilgalaikio turto įsigijimą, nematerialusis turtas ir kt. Be to, gali būti, kad, pavyzdžiui, ilgalaikį turtą įsigijo atskaitingas subjektas.

Lėšų, skirtų ilgalaikėms finansinėms investicijoms įgyvendinti, suma nurodoma 4222 ir 4223 eilutėse. Norėdami užpildyti šią eilutę, reikalingi duomenys iš 58 sąskaitos debeto apyvartos. Palūkanų mokėjimas rodomas 4123 eilutėje. , duomenys, neįtraukti į pirmiau nurodytas eilutes (pavyzdžiui, „sutrauktas“ PVM), pateikiami 4224 eilutėje.

Dėl pinigų srautų iš finansinių operacijų mes jus informuojame. Bendrovės paskolų ir (arba) paskolų pavidalu gautos sumos nurodomos 4311 eilutėje. Norėdami užpildyti šią eilutę, 66 ir 67 sąskaitų kredito apyvarta yra įtraukta į sąskaitų debeto korespondenciją. grynųjų pinigų apskaita (50, 51, 52 ...).

4312 ir 4313 eilutėse nurodykite bendrovės narių indėlius ataskaitiniais metais. Norėdami tai padaryti, paimkite lėšų sąskaitų debeto apyvartą ir 75 sąskaitos „Atsiskaitymai su steigėjais“ kreditą. Įtraukite kitas pajamas 4314. eilutėje. Tai apima, pavyzdžiui, valstybės pagalbą. Šiuo atveju imama 51 sąskaitos debeto apyvarta ir atitinkamos subsąskaitos, atidarytos sąskaitai 76, kreditas. 4321 eilutė atspindi sumas, sumokėtas savininkams (dalyviams) dėl jų akcijų supirkimo (dalyvavimo interesai). organizacijos atsisakymą arba narystę. Tam apskaičiuojama 50 (51, 52 ...) sąskaitų kredito apyvarta ir 75 sąskaitos debeto apyvarta.

4322 eilutė užpildoma panašiai. 4323 eilutėje nurodomos kitų organizacijų suteiktų paskolų sumos, kurias grąžino organizacija, taip pat vekselių ir kitų skolos vertybinių popierių išpirkimas (išpirkimas). Norėdami užpildyti šią eilutę, grynųjų pinigų apskaitai naudojami duomenys apie 66 ir 67 sąskaitų debetą.

4329 eilutėje rodomi duomenys, neįtraukti į 4321-4323 eilutes.

Pinigų srautų ataskaita (CDS) yra vienas iš pagrindinių finansinių ataskaitų elementų. Straipsnyje mes jums pasakysime, kaip parengti DDS, kokių taisyklių reikėtų laikytis rengiant ataskaitą.

Kas privalo parengti pinigų srautų ataskaitą (CDS)

Pagal galiojančius teisės aktus visos organizacijos, tvarkančios apskaitą nustatyta tvarka, privalo parengti PVM ataskaitą. Tuo pačiu metu jie atleidžiami nuo pareigos pildyti ataskaitą:

• mažos įmonės (pagal ФЗ-402, pateiktą 11.12.06);
• organizacijos, taikančios supaprastintas apskaitos ir ataskaitų teikimo formas.

Normatyvinė užpildymo bazė

Pildant LTA ataskaitą, reikia vadovautis šiais norminiais dokumentais:

• PBU 23/2011;
• 11.02 d. Finansų ministerijos įsakymas Nr. 11n.

DDS ataskaitos struktūra

Ataskaita suskirstyta į tris pagrindines dalis:

• sekta. І - pinigų srautai iš einamųjų operacijų;
• sekta. II - pinigų srautai iš investicinių operacijų;
• sekta. ІІІ - pinigų srautai iš finansinių operacijų.

Šiuo atveju pinigų srautai reiškia mokėjimus, kuriuos įmonė atlieka kitoms organizacijoms, taip pat lėšų įplaukas (tiek grynaisiais, tiek negrynaisiais).

Informacijos įrašymo į ataskaitą procedūra yra tokia:

• suskirstykite visus mokėjimus ir kvitus pagal ataskaitos skyrius. Jei srauto negalima kategorizuoti vienareikšmiškai, nurodykite sumą I skyriuje;
• kiekvienos iš kategorijų kontekste nustatykite ataskaitinio laikotarpio išlaidų, pajamų ir balanso sumą;
• palyginkite nurodytus rodiklius (likučius) metų pabaigoje su einamųjų metų pradžioje rodomais rodikliais (likučiais) ir tada atspindėkite ataskaitoje pateiktą informaciją.

Reikėtų pažymėti, kad DDS ataskaitoje nėra informacijos apie srautus, susijusius su:

• investavimas į pinigų ekvivalentus;
• Valiutos keitimo operacijos;
• grynųjų pinigų ekvivalentų keitimas.

Be to, kai informacija atsispindi ataskaitoje, neatsižvelgiama į vidinių judėjimo operacijų sumą. negrynaisiais pinigais organizacijos sąskaitose, grynųjų pinigų išėmimas iš banko sąskaitos, grynųjų pristatymas į banko kasą ir kt.

Ar man reikia sunumeruoti eiles

Atsakymas į šį klausimą priklauso nuo to, kur pateikiamos ataskaitos. Jei ataskaita parengta vidiniam naudojimui (direktoriui, įkūrėjui ir pan.), Tada eilučių numeruoti nebūtina. Jei ataskaita rengiama pateikti reguliavimo institucijoms, dokumentas turėtų būti sunumeruotas nustatyta tvarka (Finansų ministerijos 10.06.02 įsakymas Nr. 66n).

Rodiklių formavimo tvarka

Norėdami nustatyti pagrindinius ataskaitų duomenis, naudokite šias paskyras:

• 50 kasos;
• 51 atsiskaitomoji sąskaita;
• 52 Valiutos sąskaita;
• 55 Speciali sąskaita banke;
• 57 Pervedimai kelyje. Taip pat perskaitykite straipsnį: → "".

DDS ataskaitos I skirsnyje atspindimų rodiklių apskaičiavimas nustatomas tokia tvarka:

Pinigų srautų ataskaitos skyrių pildymo pavyzdys

Aiškumo sumetimais apsvarstykite pinigų srautų skaičiavimo ir atitinkamų rodiklių atspindėjimo ataskaitoje pavyzdį.

I skirsnis Dabartinė veikla

2017 m. Pabaigoje UAB „Kantselya“ turi šiuos pinigų srautų rodiklius:

Ataskaitų rodikliai apskaičiuojami taip:

• eilutėje „Kitos įplaukos“ nurodoma suma tarp gauto ir pervesto PVM:

RUB 1.676.486 - 813,131 RUB - 702 600 rublių. = 160,755 RUB;

• eilutėje "Kiti mokėjimai" rodiklis apskaičiuojamas kaip kitų išlaidų ir draudimo įmokų suma:

101,700 RUB + 703 900 rub. = 805,600 RUB

Remdamasis skaičiavimo rezultatais, UAB „Kanzelariya“ buhalteris užpildė DDS ataskaitos I skyrių taip:

II skirsnis Investicinė veikla

2017 m. Spalio mėn. „Cran Standard JSC“ įsigijo pastatą už 5 740 900 rublių. Lapkritį „Kran Standard“ suteikė paskolą „OOO Kurs“ - 412 900 rublių. Visos pajamos iš investicinė veikla 2017 metų pabaigoje UAB „Cran Standard“ neturi.

UAB „Cran Standard“ buhalteris užpildė DDS ataskaitos II skyrių taip:

III skirsnis Finansinė veikla

2016 m. UAB „Magnit“ iš UAB „Rubin“ gavo 814,011 rublio paskolą grynaisiais pinigais (be palūkanų). 2017 m. Rugsėjo mėn. Paskola buvo visiškai grąžinta. Pranešime apie DDS (III skyrius) UAB „Magnit“ buhalteris padarė šias pastabas.