Audito samprata ir teisinis reglamentavimas Rusijos Federacijoje. Audito veiklos reglamentas Rusijos Federacijoje. Audito vieta ūkinėje veikloje

Audito praktika dažnai pralenkė reguliavimo sistemos sukūrimą. Nemaža dalis audito įmonių siekė greitai plėtoti atitinkamą rinką, plėstis skirtingi tipai paslaugas, teikė paslaugas įvairiems dalykams ekonominė veikla, o tai dažnai lėmė nepakankamą atliekamų patikrinimų kokybės reikalavimus. Kartais buvo kalbama net apie teisės normų pažeidimus, taip pat išvadų dėl procedūros rezultatų teikimą už atlygį, tai yra, realiai neįvykdžius audito. Tokia padėtis patikėta institucijoms, kurios reguliuoja aud. veikla, svarbiausia užduotis susiję su patikrinimų kokybės kontrole. Mūsų straipsnyje mes apsvarstysime koncepciją ir teisinis reguliavimas audito veikla Rusijos Federacijos teritorijoje.

Vieningas norminis dokumentas

Atsižvelgiant į aukščiau aprašytus įvykius, skubiai reikia sukurti vieną norminį dokumentą. Taigi 2001 m. rugpjūčio mėn. „Laikinosios audito taisyklės“ buvo pakeistos visaverčiu 2001 m. liepos 13 d. federaliniu įstatymu „Dėl audito veiklos“. Per 8 pateikto įstatymo gyvavimo metus didelis skaičius reikšmingų pakeitimų ir papildymų, dėl kurių 2008 m. gruodžio mėn. buvo priimtas naujas 2008 m. gruodžio 30 d. federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“. Būtent jis yra pagrindinis Rusijos audito veiklos teisinio reguliavimo ir organizavimo vadovas.

Kas nurodyta Įstatyme?

• Kategorijos apibrėžimas, taip pat audito veikla; su auditu susijusių paslaugų sąrašas.
• Šią veiklą reglamentuojančių nuostatų ir įstaigų sistema.
• Audito struktūros, taip pat savireguliuojančių auditorių asociacijos nustatymas.
• Audito sertifikavimo vykdymo tvarka ir jos įgyvendinimo poreikio pagrindimas.
• SRO (tai yra savireguliacijos organizacijų) registravimo kriterijai, taip pat priklausymo auditoriams ir audito struktūrų rodikliai.
• Valstybės išlaikymo tvarka. savireguliuojančių organizacijų registras ir audito įmonių bei auditorių registras.
• Privalomojo audito atvejai.
• Audito standartų samprata ir atskyrimas.
• Audito ataskaitos apibrėžimas ir jos struktūra.
• Audito įmonių ir audituojamų asmenų pareigos ir teisės audito vykdymo procese.
• Valstybės vykdomos SRO darbo priežiūros, taip pat audito organizacijų darbo kokybės kontrolės tvarka.

Audito vieta ūkinėje veikloje

Kaip paaiškėjo, teisinis audito reguliavimas pirmiausia vykdomas per federalinį įstatymą „Dėl audito“. Šis įstatymas finansinėje ūkinėje veikloje suteikia tam tikrą vietą auditui. Verta pažymėti, kad tai svarbu Rusijai, nes istoriškai susidarė toks vaizdas, kad valstybės kontrolė buvo kone vienintelė kontrolės rūšis. Taigi, reikėjo išsiaiškinti vietą ir vaidmenį, nepriklausomai nuo finansų kontrolės formos – audito.

Audito veiklos Rusijos Federacijoje teisinis reglamentavimas: kiti šaltiniai

Federalinis įstatymas „Dėl audito“ laikomas svarbiausiu norminiu aktu, bet ne tik nustato esminius reikalavimus tokiai veiklai. Iki šiol šią koncepciją patvirtino Rusijos Federacija mišrus tipas dėl audito reglamentavimo. Be to, visi pagrindiniai audito veiklos teisinio reguliavimo sistemos komponentai Rusijos Federacijoje yra apibrėžti įstatymu. Pažymėtina, kad mišri reguliavimo sistema įgyvendinama ne tik leidžiamų įstatymų ir poįstatyminių aktų pagalba. valdžios organai, bet ir per visuomeninių organizacijų norminius aktus.

Reguliavimo lygiai

Audito reguliavimo sistemoje yra keturi reguliavimo lygiai. Panagrinėkime juos išsamiau:

• Pirmas lygis. Dokumentai: įstatymai, dekretai, federalinės reikšmės kodeksai. Institucijos: Rusijos Federacijos vyriausybė, Rusijos Federacijos prezidentas, Federalinė asamblėja, Valstybės Dūma.
• Antras lygis. Dokumentai: įsakymai, nuostatai, auditorių etikos kodeksas profesine prasme, audito standartai, federaliniai audito standartai. Institucijos: Finansų ministerija, Vyriausybė, Valstybės reguliavimo departamentas. fin. kontrolė, auditas, bukh. apskaita ir atskaitomybė.
• Trečias lygis. Dokumentai: organizacijos standartai viešasis tipas, kodai prof. viešųjų struktūrų etika, jų padėtis ir metodinės gairės (jų atitinkamų įgaliojimų ribose). Institucijos: savireguliacijos tipo auditorių organizacijos.
• Ketvirtas lygis. Dokumentai: kokybės kontrolės vykdymo taisyklės, vidaus standartai. Įstaigos: auditorių tipo organizacijos, individualūs verslininkai, vykdantys šią veiklą.

Pirmasis reguliavimo lygis

1-ąjį audito teisinio reguliavimo lygį Rusijos Federacijoje atstovauja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, Rusijos Federacijos civilinis kodeksas, federalinis įstatymas „Dėl audito“, federalinis įstatymas „Dėl savireguliacijos organizacijų“, federalinis įstatymas „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko“, įstatymas „Dėl akcinių bendrovių“ ir kt. Taip pat yra valstybinių taisyklių. autoritetai. Tarp jų svarbu pažymėti Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretą „Dėl audito veiklos valstybinio reguliavimo Rusijos Federacijoje klausimų“ ir pan. Būtent minėtų norminių aktų pagrindu yra įgyvendinamas valstybės vykdomas audito veiklos teisinis reguliavimas.

Antrasis reguliavimo lygis

Antrąjį audito ir audito veiklos teisinio reguliavimo lygmenį sudaro šie dokumentai: Nacionalinis prof. auditorių etika, šios rūšies veiklos standartai federaliniu lygiu, metodinės gairės ir reglamentai, kuriuos pagal tam tikrą kompetenciją išleidžia įgaliota federalinė struktūra, reguliuojanti šią veiklą valstybės, tai yra Rusijos finansų ministerijos. Patartina į paskutinę kategoriją įtraukti Rusijos finansų ministerijos įsakymą „Laikinieji nuostatai dėl Rusijos Federacijos auditorių sertifikavimo, kvalifikacijos kėlimo ir mokymo sistemos“, taip pat „Laikinosios organizacijos ir auditorių rengimo taisyklės“. kontrolės, kaip auditoriai laikosi profesinės veiklos ir profesinės etikos standartų (taisyklių), įgyvendinimas“, kurį 2008 m. spalio 30 d. patvirtino Audito taryba prie Rusijos finansų ministerijos ir kt.

Trečiasis reguliavimo lygis

Trečiajame audito veiklos teisinio reguliavimo lygmenyje - norminiai aktai prof. audito asociacijos. Pažymėtina, kad juos skelbia šios struktūros išimtinai pagal savo kompetenciją. Paprastai nuostatai atstovauja prof. SRO etika, SRO standartai šios srities specialistams, taip pat metodiniai nuostatai ir gairės, kurias skelbia SRO pagal tam tikrą kompetenciją.

Ketvirtasis reguliavimo lygis

KAM ketvirtas lygis Teisinis audito reglamentavimas Rusijoje, patartina įtraukti konkrečias vidaus kontrolės vykdymo taisykles įmonėje ar organizacijoje kokybės požiūriu. Be to, įtrauktos vidinės metodikos ir standartai. Visus juos tiesiogiai kuria audito organizacijos arba individualūs verslininkai, skatinantys atitinkamą veiklos rūšį.

Savireguliacijos organizacijos

Pažymėtina, kad per 3 ir 4 lygių norminius aktus, kuriais grindžiamas audito teisinis reguliavimas, vyksta audito savireguliacija. Federalinis įstatymas „Dėl savireguliacijos organizacijų“ reglamentuoja santykius, susijusius su tokių organizacijų veikla. Šie santykiai vienija profesinės ar verslinės veiklos subjektus, vykdo savireguliacijos struktūrų ir jų narių, taip pat jų gaminamų prekių (paslaugų, darbų) vartotojų, vykdomosios valdžios institucijų sąveiką.

Ką apibrėžia federalinis įstatymas?

Svarbu žinoti, kad tai paaiškinama federaliniame įstatyme „Dėl savireguliacijos organizacijų“. šiuos punktus:

• Pati savireguliacijos samprata, taip pat šios kategorijos dalykai.
• Savireguliacijos dalykas, savireguliacijos struktūrų taisyklės ir standartai, bendrieji ne pelno SRO tipo organizacijos pripažinimo kriterijai. Savireguliacijos turinys – tam tikros rūšies veiklos taisyklių ir standartų kūrimas ir vėlesnis nustatymas ir, žinoma, tam tikrų taisyklių ir standartų reikalavimų įgyvendinimo kontrolė.
• Valdymo organų struktūra, pagrindinės savireguliacijos organizacijų funkcijos, pareigos ir teisės.
• Poreikis sukurti ir vėliau patvirtinti SRO taisykles ir standartus, taip pat suformuoti specializuotas struktūras, skirtas SRO nariams kontroliuoti jų įgyvendinimą.
• Kontrolės funkcijų, susijusių su savireguliacijos organizacijomis, susijusių su jų narių veikla, vykdymo tvarka.
• SRO narių turtinės atsakomybės tiesiogiai prekinių prekių (paslaugų, darbų) vartotojams, taip pat kitiems asmenims užtikrinimo būdai.

Reikia pridurti, kad Rusijos standartai šiuo atveju vadinami Federalinėmis audito taisyklėmis. veikla (FPSAD).

FPSAD kategorija

Įdomu žinoti, kad pirmasis FPSAD – jų buvo šeši, įsigaliojo dar 2003 m. Nuo to laiko standartai buvo nuolat atnaujinami ir tobulinami. Jų redagavimas siejamas tiek su audito rinkos plėtra, tiek su ekv. veiklą Rusijos teritorijoje ir vykstant tarptautinės audito praktikos pokyčiams, iš esmės naujų atvejų, su kuriais auditorius susiduria vykdydamas profesinę veiklą, nustatymas ir vėlesnis apibendrinimas.

2010 m. pabaigoje veikė apie 34 FPSAD. Jie buvo priimti pagal nebegaliojantį 2001 08 07 federalinį įstatymą „Dėl audito veiklos“ ir patvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu. Reikėtų nepamiršti, kad įvardyti standartai nepraras savo aktualumo tol, kol įgaliota federalinė struktūra nepatvirtins audito standartų, kuriuos numato naujasis 2008 m. gruodžio 30 d. įstatymas „Dėl audito veiklos“ federaliniu lygiu.

Turite žinoti, kad FPSAD šiuo metu apima informacijos, reikalingos audito veiklai įgyvendinti tiek audito, tiek susijusio tipo paslaugų atžvilgiu, sistemą. Jos formuoja vieningus reikalavimus šios rūšies paslaugų teikimo tvarkai, jų rezultatų vykdymui, taip pat audito kokybei įvertinti.

FPSAD reikalavimai reikalingi auditoriams ir struktūroms valstybinis reguliavimas sukurti ir įgyvendinti kompetentingą audito politiką. Vidaus standartų atitikimas tarptautiniams standartams vienaip ar kitaip užtikrina vartotojų pasitikėjimą audito ataskaita tiek Rusijos Federacijoje, tiek užsienyje.

Baigiamoji dalis

Taigi išnagrinėjome pagrindinius audito veiklos Rusijoje teisinio reguliavimo aspektus. Apibendrinant reikėtų pažymėti, kad audito plėtra turėtų būti pagrįsta geriausiais pasaulio pasiekimais, taip pat vidaus organizacijų ir įmonių funkcionavimo praktika. Ji turėtų apjungti esamus specialistų pasiekimus audito ir konsultavimo srityse, taip pat prisidėti prie aud savęs tobulinimo. tolesnė veikla.

Auditas (nepriklausoma kontrolė) yra neatskiriama organizacijų finansinės kontrolės sistemos dalis. Audito veikla – tai buhalterinės apskaitos auditas, finansinės ataskaitosįmonės, mokesčių deklaracijas, mokėjimo ir atsiskaitymo bei kitus dokumentus, siekiant nustatyti atitinkamos informacijos patikimumą, išsamumą ir atspindėjimo tikslumą, taip pat nustatyti finansinių ir ūkinių aktų atitiktį Rusijoje galiojančiiems teisės aktams. Rusijos Federacijoje yra keturi audito tipai:

• - banko auditas,
• - draudimo įmonių auditas,
• - biržų auditas, nebiudžetinės lėšos ir investicinės institucijos,
• - bendrasis auditas (kitų ūkio subjektų auditas).

Į legalų ir teisėkūros dokumentai apie audito veiklą Rusijos Federacijoje:

• 1. Rusijos Federacijos Konstitucija (su 2014 m. liepos 22 d. pakeitimais);
• 2. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (peržiūrėtas 2015-10-01);
• 3. mokesčių kodas Rusijos Federacija (peržiūrėta 2015-08-06);
• 4. Rusijos Federacijos Rusijos Federacijos baudžiamasis kodeksas (atnaujintas 2015 m. liepos 13 d.);
• 5. RF kodas administracinių nusižengimų(peržiūrėta 2015-10-05);
• 6. 2008 12 30 federalinis įstatymas Nr. 307-FZ „Dėl audito veiklos“ (peržiūrėtas 2015 08 01);
• 7. 2011-12-06 federalinis įstatymas Nr.402-FZ „Dėl apskaitos“ (peržiūrėtas 2014-11-04);
• 8. 1990 12 02 federalinis įstatymas Nr. 395-1 „Dėl bankų ir bankininkystė„(Peržiūrėta 2015 m. liepos 13 d.);
• 9. 1992 m. lapkričio 27 d. federalinis įstatymas Nr. 4015-I „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“ (persvarstytas 2015 m. liepos 13 d.);
• 10. 2001 m. rugpjūčio 8 d. Federalinis įstatymas Nr. 128-FZ „Dėl tam tikrų rūšių veiklos licencijavimo“ (su pakeitimais, padarytais 2015 m. liepos 13 d.);
• 11. 1995 m. gruodžio 26 d. Federalinis įstatymas Nr. 208-FZ „Dėl akcinių bendrovių“ (su pakeitimais, padarytais 2015 m. birželio 29 d.);
• 12. 1998 m. vasario 8 d. Federalinis įstatymas Nr. 14-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ (su 2015 m. birželio 29 d. pakeitimais);
• 13. 1998 m. gegužės 7 d. federalinis įstatymas Nr. 75-FZ „Dėl nevalstybinio“ pensijų fondai"(Pataisyta 2015-07-13);
• 14. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretas Nr. 696 „Dėl federalinių audito taisyklių (standartų) patvirtinimo“;
• 15. Audito veiklos ataskaita f. 1 - auditas federalinės tarnybos dekretu valstybės statistika„Informacija apie metų audito paslaugų teikimą“;
• 16. Audito veiklos ataskaita f. 2 - auditas Federalinės valstybinės statistikos tarnybos dekretu „Dėl statistinių priemonių, skirtų Rusijos finansų ministerijos audito veiklos statistiniam stebėjimui, patvirtinimo“;
• 17. Kiti.

Aukščiau pateiktas norminių dokumentų sąrašas užtikrina audito veiklos organizavimą Rusijos Federacijoje, tačiau jis plečiasi dėl naujų federalinių standartų ir kt. norminiai dokumentai.

Rusijoje audito veiklos norminio reguliavimo sistema yra tik pradiniame etape. Audito veikla Rusijoje organizuojama atsižvelgiant į pasaulinės praktikos patirtį.

Pasaulinėje praktikoje galima išskirti dvi skirtingas audito veiklos reguliavimo sampratas. Pirmasis iš jų paplito tokiose Europos šalyse kaip Austrija, Ispanija, Prancūzija, Vokietija, kuriose audito veiklą griežtai reglamentuoja centralizuotos įstaigos. Jiems iš tikrųjų patikėtos funkcijos valstybės kontrolė už audito veiklą.

Antroji koncepcija sukurta angliškai kalbančiose šalyse (JAV, JK), kur audito veikla tam tikru mastu yra reguliuojama savarankiškai. Auditas šiose šalyse daugiausia orientuotas į akcininkų, investuotojų, kreditorių ir kitų verslo subjektų poreikius. Audito veiklą šiose šalyse daugiausia reguliuoja valstybinės audito asociacijos.

Šiandien Rusijoje veikia keturių lygių audito veiklos norminio reguliavimo sistema. Kiekvienas lygis apima tam tikrų tipų dokumentus, reguliavimo sritį ir norminių dokumentų parengimo laipsnį (1 lentelė).

1 lentelė. - Audito veiklos norminio reguliavimo sistema

Reguliavimo rūšys ir porūšiai	Reguliavimo lygiai	Norminių dokumentų rūšys ir pavadinimai
valstybė	Šalies mastu		Federalinis įstatymas „Dėl audito“
	Federalinės audito taisyklės (standartai).
Teisės aktai ir poįstatyminiai aktai
Skyriaus		Ministerijų ir departamentų norminiai dokumentai
Nevalstybinis	Savireguliuojantis		Akredituotų profesinių asociacijų vidaus taisyklės (standartai).
	Vidaus audito standartai

verslo teisės auditas

Pirmasis lygis apima Federalinį audito įstatymą, kuris yra vienas iš pagrindinių teisės aktų. Ji apibrėžia audito vietą finansų kontrolės sistemoje kaip būtiną ir lygiavertį elementą.

Įstatymas yra konceptualus dokumentas, kuriame sutelktos teisinės ir norminės nuostatos, reglamentuojančios auditą Rusijos Federacijoje. Tai turėtų būti nagrinėjama kitų svarbių teisinių dokumentų kontekste: Rusijos Federacijos civilinis kodeksas, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, federalinis įstatymas „Dėl apskaitos“, federalinis įstatymas „Dėl tam tikrų rūšių veiklos licencijavimo“, ir tt

Federaliniame įstatyme „Dėl audito“ yra 22 straipsniai, kuriuose atsispindi pagrindinės audito sąvokos ir aspektai, su auditu susijusios paslaugos, apibrėžiamos audito organizacijų ir atskirų auditorių teisės ir pareigos, taip pat audituojamų asmenų teisės ir pareigos ir (arba) ) asmenys, sudarę sutartį dėl audito paslaugos.

Šis federalinis įstatymas apibrėžia teisės aktų nustatytą auditą ir numato jo įgyvendinimo kriterijus, apibrėžia audito paslapties sąvoką, audito taisykles (standartus), auditoriaus išvadą, įskaitant sąmoningai melagingą. Svarstoma audito organizacijų ir atskirų auditorių nepriklausomumo samprata. Nustatyta audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo stebėsenos, auditorių atestavimo ir teisės vykdyti audito veiklą licencijavimo tvarka.

Audito veiklos valdymui yra skirti trys šio įstatymo straipsniai, įskaitant įgaliotųjų aprašą federalinis organas valstybinis audito reglamentas, audito taryba prie įgaliotos federalinės institucijos ir akredituotos profesinės audito asociacijos.

Pagal Federalinis įstatymas„Dėl audito veiklos“ audito veiklos valdymas pavestas įgaliotai federalinei valstybinio audito veiklos reguliavimo institucijai. Rusijos Federacijos finansų ministerija (Rusijos finansų ministerijos audito veiklos organizavimo departamentas) veikia kaip tokia institucija. Be to, su šiomis problemomis susiduria ir viešosios struktūros: akredituotos profesinės asociacijos ir Audito veiklos taryba prie įgaliotos federalinės institucijos. Pagrindiniai audito veiklos vykdytojai yra audito organizacijos ir pavieniai auditoriai,

Įstatymas apibrėžia atsakomybę už Rusijos Federacijos teisės aktų dėl audito pažeidimus. Remiantis įstatymu, visi Rusijos Federacijos audito (sertifikavimo, licencijavimo ir kt.) nuostatai turi būti suderinti. Kaip matyti iš norminių dokumentų sąrašo, pagrindinės federalinio įstatymo nuostatos juose buvo konkrečiai išaiškintos ir patikslintos. Tai leido reguliuoti audito veiklą pagal pagrindines įstatymo nuostatas nuo jo įsigaliojimo momento.

Antrojo lygio dokumentai, reglamentuojantys auditą Rusijoje, apima federalines taisykles (standartus), teisės aktus ir poįstatyminius aktus. Jie apibrėžia bendrus klausimus audito veiklos reglamentavimas, privalomas rinkos subjektams.

Trečiasis lygis apima akredituotų profesionalių audito asociacijų vidaus standartus, taip pat ministerijų ir federalinių tarnybų bei agentūrų nuostatas, nustatančias audito veiklos organizavimo ir audito atlikimo taisykles, susijusias su konkrečiomis pramonės šakomis, organizacijomis ir tam tikrais mokesčių, finansų klausimais. , buhalterinė apskaita, komercinė teisė.

Ketvirtasis lygis apima vidinius audito standartus, kuriuos, remdamiesi federalinėmis taisyklėmis (standartais) ir audito praktika, kuria audito organizacijos ir atskiri auditoriai. Tokių dokumentų turinys ir forma yra audito įmonių prerogatyva, jų know-how. Šių standartų pagrindu organizuojama audito organizacijų ir atskirų auditorių veikla.

Penktasis lygis apima vidaus audito standartus – audito paslaugų kokybės reguliavimo audito organizacijų lygmeniu priemonę.

2008 m. gruodžio 30 d. federalinis įstatymas Nr. 307-TsZ „Dėl audito veiklos“ yra vienas iš pagrindinių teisės aktų. 2008 m. gruodžio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 307-TsZ „Dėl audito“ reguliavimo palaikymą daugiausia teikia galiojančios federalinės audito taisyklės (standartai), Rusijos finansų ministerijos įsakymai ir kiti dokumentai (2 lentelė).

2 lentelė. 2008 m. gruodžio 30 d. federalinio įstatymo Nr. 307-FZ „Dėl audito veiklos“ reguliavimo teisinė parama

	Įstatymo straipsnio numeris, pavadinimas	Šį straipsnį patvirtinantys nuostatai ir įstatymai
	Audito veikla	federalinės audito veiklos taisyklės (standartai) Nr. 24 „Pagrindiniai federalinių audito veiklos taisyklių (standartų), susijusių su paslaugomis, kurias gali teikti audito organizacijos ir auditoriai, principai“
	Audito veikla	Nr. 30 „Sutartų procedūrų, susijusių su finansinė informacija»; Nr. 31 „Finansinės informacijos rinkimas“; Nr.33 „Finansinių (buhalterinių) ataskaitų peržiūra“ Tarptautinis finansinės atskaitomybės standartas Nr.1 PBU 4/99 „Organizacijos finansinės ataskaitos“, patvirtintas. Rusijos finansų ministerijos įsakymu 1999 07 06 Nr. 43n
	Rusijos Federacijos teisės aktai ir kiti norminiai teisės aktai, reglamentuojantys audito veiklą	Rusijos Federacijos Konstitucija Įstatymai dėl savireguliuojančių organizacijų, dėl apskaitos, 1995 m. gruodžio 26 d. federalinis įstatymas Nr. 208-FZ „Dėl akcinių bendrovių“ ir kt. Rusijos Federacijos prezidento dekretai Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretai Federalinių vykdomųjų organų norminiai aktai Rusijos Federaciją sudarančių subjektų norminiai aktai federalinės audito taisyklės (standartai)
	Audito organizacija	Art. Įstatymo 1, 5, 8, 10, 13, 18, 19, 20 d.
		Laikinosios taisyklės dėl auditorių sertifikavimo, mokymo ir kvalifikacijos kėlimo sistemos Rusijos Federacijoje Rusijos auditorių etikos kodekso str. 307-TsZ įstatymo 8, 10, 11, 12, 13, 20 str.
	Privalomas auditas	Federaliniai įstatymai „Dėl apskaitos“, „Dėl bankų ir bankinės veiklos“, „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“, „Dėl nevalstybinių pensijų fondų“, „Dėl vartotojų bendradarbiavimo“, „Dėl akcinių bendrovių“ str. . Įstatymo 1.6. Federalinės audito veiklos taisyklės (standartai) Nr. 2 „Audito dokumentavimas“; Nr.3 „Audito planavimas“; Nr.5 „Revizijos įrodymai“; Nr. 10 „Įvykiai po atskaitomybės data"; Nr.22 „Audito metu gautos informacijos perdavimas audituojamo subjekto vadovybei ir savininko atstovams“ Nr.
	Audito ataskaita	Federalinės audito veiklos taisyklės (standartai) Nr. 10; Nr.22 Rusijos valdžia(standartas) audito "Audito organizacijos nuomonė dėl specialių audito užduočių"
	Audito standartai ir Auditorių profesinės etikos kodeksas	federalinės audito veiklos taisyklės (standartai) Rusijos audito veiklos taisyklės (standartai) Tarptautiniai audito standartai Rusijos auditorių etikos kodeksas Etikos kodeksas profesionalūs buhalteriai- Rusijos IPB nariai, patvirtinti Rusijos Buhalterių ir auditorių profesionalų instituto Prezidento tarybos sprendimu 2007 m. rugsėjo 26 d. protokolas Nr. 09 / -07)
	Audito organizacijos, auditorių nepriklausomumas	Art. Įstatymo 13, 17, 18, 20 str
	Auditoriaus slaptumas
	Audito organizacijų, auditorių darbo kokybės kontrolė	Federalinės audito veiklos taisyklės (standartai) Nr. 7; Nr.34 „Paslaugų kokybės kontrolė audito organizacijose“ str. Įstatymo 17, 19, 20, 23 straipsniai, Rosstat 2010-09-06 įsakymas Nr. 306 „Dėl statistinių priemonių, skirtų organizuoti federalinę statistinę veiklos prekybos, paslaugų, turizmo, transporto ir ryšių, nusikaltimų srityse, patvirtinimo. “
	Auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimas	Art. Įstatymo 4, 12 str Kvalifikacijos egzamino auditoriaus kvalifikacijos atestatui gauti laikymo tvarkos nuostatai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2010 m. lapkričio 17 d. įsakymu Nr. 153n; Vieningos atestavimo komisijos sudarymo tvarka, patvirtinta Rusijos finansų ministerijos įsakymu t 2010-05-27 Nr. 51n; Rusijos audito veiklos taisyklė (standartas) „Auditoriaus išsilavinimas“
	Auditoriaus kvalifikacijos atestato panaikinimo pagrindai ir tvarka	Art. Įstatymo 11 str
	Audito organizacijos, individualaus auditoriaus teisės ir pareigos	Art. Įstatymo 4, 8, 18, 20, 23 str
	Audituojamojo ir asmens, sudariusio audito paslaugų teikimo sutartį, teisės ir pareigos	Art. Įstatymo 13, 5, 6, 9 str
	Valstybinis audito veiklos reglamentavimas	Art. 16-18, 21-23 Įstatymas, Rusijos finansų ministerijos 2002-03-07 įsakymas Nr. 47 "Dėl Rusijos Federacijos finansų ministerijos audito veiklos organizavimo departamento nuostatų patvirtinimo"
	Audito taryba	Art. Įstatymo 15, 23 str Audito veiklos tarybos prie Rusijos Federacijos finansų ministerijos nuostatai
	Auditorių savireguliacinė organizacija	Art. Įstatymo 2-4, 7, 10, 11, 15, 18, 19-23 str.
	Reikalavimai narystei auditorių savireguliacijos organizacijoje	Art. Įstatymo 17 str
	Auditorių ir audito organizacijų registro tvarkymas	Art. Įstatymo 3, 4, 17 str
	Drausminė nuobauda audito organizacijoms, auditoriams	Art. SRO Administracinių teisės pažeidimų kodekso įstatymo 3, 4 str
	Auditorių savireguliacijos organizacijų valstybinio registro tvarkymas	Art. 5.17 Teisė
	Auditorių savireguliacijos organizacijų veiklos valstybinė kontrolė (priežiūra).	Art. Įstatymo 17, 15 str

Tiesioginį audito veiklos reguliavimą Rusijos Federacijoje vykdo daugybė valstybinių ir viešųjų įstaigų (institucijų, reguliuotojų).

Audito veiklą Rusijoje kontroliuojančios institucijos yra šios:

Įgaliota federalinė vykdomoji institucija, kurią nustato Rusijos Federacijos Vyriausybė (Rusijos finansų ministerija);

Akredituotos auditorių savireguliacijos organizacijos (SRO).

Valstybinį audito veiklos reguliavimą vykdo įgaliota federalinė institucija. Pagal 5 str. Įstatymo Nr. 307-Ts3 15 str., tokiam, kuriam atstovauja Rusijos finansų ministerija, pavestos šios funkcijos:

• - gamyba Viešoji politika audito srityje;
• - norminis teisinis reguliavimas šioje srityje, įskaitant federalinių audito standartų, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių patvirtinimą, taip pat pagal savo kompetenciją kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių auditą ir (ar) numatytų, priėmimą. pagal įstatymą;
• - valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, taip pat auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinio egzemplioriaus tvarkymas;
• - audito paslaugų rinkos būklės Rusijos Federacijoje analizė.

Įstatyme Nr. 307-Ts3 numatytoms funkcijoms vykdyti įgaliota federalinė institucija turi teisę reikalauti iš auditorių SRO valdymo organų ir jų specializuotų organų sprendimų kopijų ir kitos reikalingos informacijos bei dokumentų.

Prie įgaliotos federalinės institucijos įsteigta audito taryba, kurios funkcijos visų pirma apima federalinių audito standartų ir kitų jį reglamentuojančių teisės aktų projektų svarstymą, auditorių SRO veiklos vertinimą vykdant išorinę darbo kokybės kontrolę. audito organizacijų ir auditorių.

Šiuo metu klausimai bendras reglamentas audito veiklą ir audito standartų kūrimą tvarko Audito komisija prie Rusijos Federacijos prezidento. Ši komisija yra pagrindinė valstybės institucija audito ir visų su audito veikla susijusių norminių dokumentų srityje privalomas praeiti pro jį. Taigi, pavyzdžiui, šios komisijos 1996 m. vasario 9 d. protokolu buvo patvirtinta „Audito išvados rengimo tvarka. apskaitos išrašai“, Kuris pagrįstai gali būti vadinamas pirmuoju nacionaliniu standartu, reglamentuojančiu auditą.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos Centrinės atestavimo ir licencijavimo audito komisijos (bendrojo audito ir biržų, investicinių ir nebiudžetinių fondų audito srityje) dalyvauja organizuojant auditorių atestavimą ir licencijuojant audito veiklą. Centrinis bankas Rusijos Federacija (bankų audito srityje) ir Rosstrakhnadzor (draudimo audito srityje).

Organizacijos gali būti audituojamos:

• A) asmenys, vykdantys savarankišką verslo veiklą ir įregistruoti kaip tokie;
• B) juridiniai asmenys (audito įmonės), kurie yra įregistruoti kaip įmonės, neatsižvelgiant į nuosavybės formą, tipą (įskaitant užsienio ir sukurtus kartu su užsienio juridiniais asmenimis ir fiziniais asmenimis), bet kokios organizacinės ir teisinės formos, numatytos Rusijos Federacijos teisės aktuose. , išskyrus atviros akcinės bendrovės tipo formą.

Jų veiklą reglamentuojanti teisinė bazė pateikta 3 lentelėje.

3 lentelė. Rusijos Federacijos audito veiklos reguliavimo institucijų teisinė bazė

	Atliktos funkcijos	Teisinė sistema
Įgaliota federalinė institucija valstybiniam audito veiklos reguliavimui yra Rusijos Federacijos finansų ministerija	valstybės politikos kūrimas 8-oje audito veiklos srityje; norminis teisinis reguliavimas audito srityje, įskaitant federalinių audito standartų patvirtinimą, taip pat pagal savo kompetenciją kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių auditą ir (ar) numatytų federaliniame įstatyme Nr. 307-FZ, priėmimą; tvarko auditorių savireguliacijos organizacijų valstybinį registrą, taip pat auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinį egzempliorių; audito paslaugų rinkos būklės Rusijos Federacijoje analizė; kitos federaliniame įstatyme numatytos funkcijos	Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. birželio 30 d. nutarimas Nr. 329 "0 Rusijos Federacijos finansų ministerijai"; Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. balandžio 7 d. nutarimas Nr. 185 „Rusijos Federacijos finansų ministerijos klausimai“; Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. balandžio 30 d. įsakymas Nr. 41 n "Dėl audito savireguliavimo organizacijų valstybinio registro tvarkymo tvarkos"
Įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija yra Rusijos Federacijos federalinė finansinės ir biudžeto priežiūros tarnyba.	Federaliniame įstatyme „Dėl audito“ apibrėžtos audito organizacijų darbo išorės kokybės kontrolės funkcijos	Federalinis įstatymas Nr. 307-F3 (15 str.); 2004 m. birželio 15 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 278 „Dėl Federalinės finansinės ir biudžeto priežiūros tarnybos reglamento patvirtinimo“; Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. balandžio 8 d. dekretas Nr. 198 „Federalinės finansinės ir biudžeto priežiūros tarnybos klausimai“; Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2007 m. rugsėjo 4 d. įsakymas Nr. 75n „0b „Administracinių nuostatų patvirtinimas Federalinė tarnyba finansinė ir biudžetinė valstybės funkcijos, kontroliuojančios ir prižiūrint, kaip laikomasi Rusijos Federacijos teisės aktų, naudojant federalinio biudžeto lėšas, valstybės nebiudžetinių fondų lėšas, taip pat finansinė ir biudžetinė priežiūra. materialines vertybes federalinė nuosavybė"
Audito veiklos taryba prie Rusijos Federacijos finansų ministerijos	svarsto valstybės politikos audito srityje klausimus; svarsto federalinių audito standartų ir kitų auditą reglamentuojančių norminių teisės aktų projektus ir rekomenduoja juos patvirtinti įgaliotai federalinei institucijai; tvirtina federalinių audito standartų projektų rengimo tvarką, Auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles bei Auditorių profesinės etikos kodeksą, nustato žinių sritis, iš kurių pateikiami pretendentui siūlomi klausimai dėl kvalifikacijos. nustatytas egzaminas; vertina auditorių savireguliacijos organizacijų veiklą įgyvendinant audito organizacijų, auditorių darbo išorinę kokybės kontrolę ir prireikus teikia rekomendacijas šiai veiklai tobulinti; teikia svarstyti įgaliotai federalinei institucijai pasiūlymus dėl įgaliotos federalinės įstaigos audito organizacijų darbo išorės kokybės kontrolės ir priežiūros įgyvendinimo tvarkos; svarsto auditorių SRO skundus ir peticijas audito srityje ir teikia atitinkamus pasiūlymus svarstyti įgaliotai federalinei institucijai; atlieka kitas funkcijas, būtinas aukštam palaikyti profesionalus lygis viešųjų interesų auditas. Šioms funkcijoms vykdyti Audito taryba turi teisę pareikalauti iš auditorių SRO pateikti audito savireguliacijos organizacijos valdymo organų ir specializuotų organų sprendimų kopijas ir kitą reikalingą informaciją bei dokumentus.	Federalinis įstatymas Nr. 307-FZ (16 str.); 2009 m. gruodžio 29 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 146n „0 Audito veiklos tarybos ir jos darbo organo įsteigimas“
Savireguliuojančios auditorių organizacijos	Kartu su federaliniame įstatyme „Dėl savireguliacijos organizacijų“ nustatytomis funkcijomis jis rengia ir tvirtina auditorių savireguliacijos organizacijos audito veiklos standartus, priima auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, profesinės etikos kodeksą. auditoriams, rengia federalinių audito standartų projektus, dalyvauja rengiant apskaitos ir apskaitos (finansinės) atskaitomybės srities standartų projektus, organizuoja auditorių mokymus apie tęstinio mokymo programas. Kartu su federalinio įstatymo nustatytų pareigų vykdymu<>0 savireguliacijos organizacijų ": nustatyta tvarka dalyvauti kuriant, įskaitant finansavimą, Vieningą atestavimo komisiją ir jos veikloje; informuoja įgaliotą federalinę instituciją apie informacijos apie auditorių savireguliavimo organizaciją, įtraukimo į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, pasikeitimus, taip pat apie auditorių savireguliacijos organizavimo neatitikimą reikalavimams. atitinkamai ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po įvykio dienos šiuos pokyčius informacija ar neatitikimas; informuoja įgaliotą federalinę instituciją apie papildomus reikalavimus, taikomus federaliniuose audito standartuose, reikalavimus, kuriuos auditorių savireguliavimo organizacija savo audito standartuose numato, taip pat apie papildomus reikalavimus, įtrauktus į auditorių nepriklausomumo taisykles ir jos priimtas audito organizacijas ir papildomus profesinės etikos standartus, įtrauktus į jo priimtą Auditorių profesinės etikos kodeksą, tokia tvarka, terminais ir forma, kurią nustato įgaliota federalinė institucija; pateikia įgaliotai federalinei institucijai ataskaitą apie tai, kaip auditorių savireguliacijos organizacija, jos narys ar nariai vykdo Rusijos Federacijos teisės aktų ir kitų audito veiklą reglamentuojančių norminių teisės aktų reikalavimus, nustatyta tvarka, laiku ir forma. , kuriuos nustato įgaliota federalinė institucija; patvirtina, kad auditoriai, kurie yra šios auditorių savireguliacijos organizacijos nariai, laikosi tęstinio mokymo programų mokymo reikalavimų; ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo dienos. po rašytinio prašymo gavimo dienos pateikia įgaliotai federalinei institucijai, įgaliotai federalinei kontrolės ir priežiūros institucijai bei audito veiklos tarybai jų prašymu savireguliacijos valdymo organų ir specializuotų organų sprendimų kopijas. auditorių organizavimas; padeda audito veiklos tarybos atstovams susipažinti su auditorių savireguliacijos organizacijos veikla	Federalinis įstatymas Nr. 307-F3 (17 str.); 2007 m. gruodžio 1 d. federalinis įstatymas Nr. 315-FZ „Dėl savireguliavimo organizacijų“
Vieninga atestavimo komisija	Kvalifikacinių egzaminų vykdymas asmenų, pretenduojančių gauti auditoriaus kvalifikacijos atestatą, kvalifikacijai patikrinti	Federalinis įstatymas Nr. 307-F3 (11 str.); 2010 m. gegužės 27 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymas Nr. 51 n „Dėl Vieningos atestacijos komisijos sudarymo tvarkos patvirtinimo“

Taigi audito veikla yra skirta užtikrinti teisingą visų verslo subjektų apskaitą ir atskaitomybę, nepriklausomai nuo nuosavybės formos bei įmonių organizacinių ir teisinių formų, kad būtų įvykdyti valstybės, regiono teisiniai mokesčių, informaciniai, statistiniai ir kiti reikalavimai, socialinių fondų, organizacijos, asmenys, susiję su audituojamu subjektu atitinkamais teisiniais santykiais. Rusijos audito veiklos reguliavimo modelis yra griežto valstybinio reguliavimo pobūdžio. Plačiai išsišakojusi įstatymų ir norminių teisės aktų sistema detaliai nustato visus audito subjektų santykius, apibrėžia jų teises, pareigas ir atsakomybę. Audito veiklos norminio reguliavimo sistemos struktūra atspindi ne tik valstybinio reguliavimo instrumentus, bet ir savireguliacijos, vykstančios profesinėse audito asociacijose, įgyvendinimo pozicijas.

Įvadas …………………………………………………………………………… .2

1. Norminis audito veiklos reglamentavimas Rusijoje audito subjektų teisių ir pareigų klausimais ………………………… .3

2. Privačių auditorių ir audito įmonių teisės …………………………… 8

3. Privačių auditorių ir audito įmonių atsakomybė visuose paslaugų teikimo etapuose …………………………………………………… ... 12

4. Kliento teisės ir pareigos visuose audito etapuose …………………………………………………………………… ... 18

5. Auditorių teisių pažeidimo ir pareigų nevykdymo pasekmės ………………………………………………………………… 19

6. Klientų teisių pažeidimo ir pareigų nevykdymo pasekmės …………………………………………………………………… .22

Išvada …………………………………………………………………………… .23

Naudotos literatūros sąrašas …………………………………………… 24

Įvadas

Pereinant prie rinka pagrįstų valdymo metodų, keičiasi verslumo veiklos valstybės kontrolės formos. Šiais laikais įmonė tampa savarankišku ūkio subjektu, savo veiklą vykdančiu be ministerijų vadovavimo, be valstybės plano reguliavimo įtakos. Įmonė savarankiškai disponuoja pagaminta produkcija ir gautu pelnu, kuris lieka disponuoti sumokėjus mokesčius ir kitas privalomas įmokas. Įstatymai ir kiti teisės aktai nustato lėšų ir rezervų sudarymo, skyrimo tvarką nusidėvėjimo mokesčiai, komercinės ir Kelionės išlaidosįmonių ūkinės veiklos rezultatus, o tos, kurios, vadovaudamosi šiomis taisyklėmis, savarankiškai skaičiuoja ir moka mokesčius bei privalomąsias įmokas.

Įmonė privalo tvarkyti buhalterinę apskaitą ir statistinės ataskaitos, įstatymų nustatyta tvarka skelbia duomenis apie savo veiklą. Mokesčių ir kitos valstybės institucijos, kurioms pagal įstatymą yra pavesta tikrinti įmonės veiklą, pagal savo kompetenciją tai atlieka pagal poreikį.

Įmonei atsiradus pareiga vesti savo turto ir atliktų ūkinių operacijų apskaitą, savarankiškai skaičiuoti ir mokėti mokesčius, teikti buhalterines (finansines) ataskaitas, kurių duomenimis galėtų naudotis visi suinteresuoti verslininkai ir įmonės, atsirado poreikis nepriklausomam ne. -žinybinė finansų kontrolė - auditas, kurį atlieka piliečiai-verslininkai ir įmonės ...

Rusijos audito veiklos reglamentavimas dėl audito subjektų teisių ir pareigų

Teisiniai ir įstatyminiai dokumentai dėl audito Rusijos Federacijoje yra šie:

7. 2001 m. gruodžio 30 d. federalinis įstatymas „Dėl Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso priėmimo“ 2001 m. gruodžio 30 d.

8. Federalinis įstatymas „Dėl bankų ir bankinės veiklos“ (su pakeitimais, padarytais 2008 04 08, Nr. 395-1, 1990 12 02)

9. Įstatymas „Dėl apskaitos“ (1996 m. lapkričio 21 d. Rusijos Federacijos įstatymas Nr. 129-FZ su pakeitimais, padarytais 2006 m. lapkričio 3 d.)

10. Federalinis įstatymas „Dėl akcinių bendrovių“ (1995 m. gruodžio 26 d. Nr. 208-FZ, su pakeitimais, padarytais 2008 m. balandžio 29 d.)

11. Federalinis įstatymas „Dėl bendradarbiavimo žemės ūkio srityje“ (1995 m. gruodžio 8 d. Nr. 193-FZ su 2008 m. birželio 26 d. pakeitimais)

12. 1992 m. lapkričio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymas „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“ Nr. 4015-1 (su 2007 m. lapkričio 29 d. pakeitimais)

13. 1998 m. gegužės 8 d. federalinis įstatymas „Dėl nevalstybinių pensijų fondų“ Nr. 75-FZ (su 2007 m. gruodžio 6 d. pakeitimais)

14. Rusijos Federacijos įstatymas „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijų, jų sąjungų) Rusijos Federacijoje“ Nr. 3085-1, 1992 m. birželio 19 d. (su 2002 m. kovo 23 d. pakeitimais)

15. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. vasario 16 d. dekretas „Dėl audito veiklos licencijavimo reglamento patvirtinimo“ Nr. 80

16. Dokumentų, reikalavimų ir sąlygų, reikalingų teikiant paraišką licencijas išduodančiai institucijai gauti licenciją vykdyti audito veiklą, sąrašas 2002 m. balandžio 11 d. N 28-05-01 / 781 / SSh

17.36 federalinės audito taisyklės (standartai) (patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu N 696. su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003 07 04 nutarimais N 405, 07.10 d. .2004 N 532, 2005 04 16 N 228, 2006 08 25 N 523)

Iš aukščiau pateikto audito veiklos reglamentavimo norminių dokumentų sąrašo galima išskirti: kodeksus ir federalinius įstatymus; Rusijos Federacijos vyriausybės dekretai, ministerijų ir departamentų patvirtinti nuostatai, federaliniai standartai.

Rusijoje audito veiklos norminio reguliavimo sistema yra formavimosi stadijoje, atsižvelgiant į pasaulinėje praktikoje susiklosčiusią patirtį.

Vyksta audito veiklą reguliuojančių įstaigų teisių ir pareigų apibrėžimo procesas, apibrėžiamas valstybės ir valstybinio audito organizacijų vaidmuo ir funkcijos. Iš pateiktų koncepcijų ir reguliavimo sistemų tikslingiausia yra keturių lygių audito veiklos reguliavimo reguliavimo sistema (lentelė)

Reguliavimo lygiai	Norminių dokumentų rūšys ir pavadinimai	Reguliavimo ir naudojimo sritis	Išsamumo laipsnis
	Federalinis įstatymas „Dėl audito“ Nr. 307 – FZ	Nustato audito vietą, tikslą ir tikslus finansų ir ekonominėje sistemoje	Įstatymas priimtas
	Federalinės audito taisyklės (standartai).	Nustatyti bendruosius audito veiklos reglamentavimo klausimus, privalomus visiems objektams, nustatyti audito standartus, privalomus visiems audito paslaugų rinkos subjektams.	Federaliniai standartai (sukurti ir patvirtinti 36 standartai)
	Teisės aktai ir poįstatyminiai aktai	Nustatyti bendrąsias audito veiklos reguliavimo nuostatas audito organizacijoms ir atskiriems auditoriams	Pagal federalinį įstatymą buvo parengti ir patvirtinti reglamentuojantys dokumentai audito veiklos sertifikavimo ir licencijavimo ir kt.
	Akredituotų profesinių asociacijų vidaus taisyklės (standartai).	Konkrečių audito veiklos klausimų reglamentavimas profesinių asociacijų lygmeniu	Sukurta akredituotų profesionalių audito asociacijų
	Ministerijų ir departamentų norminiai dokumentai	Audito specifinių požymių reglamentavimas pagal rūšis: bendrasis, draudimo, investicinės institucijos, bankininkystė	Ministerijos ir departamentai priėmė ir rengia nemažai dokumentų apie audito rūšis
	Vidaus audito standartai	Atliekant auditą ir su auditu susijusias paslaugas	Sukurta ir priimta audito organizacijų ir atskirų auditorių

Pirmajam (viršutiniam) lygiui priklauso Audito įstatymas, priimtas 2001 m. rugpjūčio 7 d. Audito įstatymas Rusijoje yra vienas iš pagrindinių teisės aktų. Jis apibrėžia audito vietą finansinėje ir ūkinėje veikloje kaip būtiną lygiavertį jo elementą. Tai ypač svarbu Rusijos Federacijai, nes istorinė valstybė finansinė kontrolė vyravo prieš kitas kontrolės rūšis.

Antrojo lygio dokumentai, reglamentuojantys auditą Rusijos Federacijoje, apima federalines taisykles (standartus). Juose apibrėžiami bendrieji audito veiklos reguliavimo klausimai, kurie yra privalomi rinkos subjektams. Šiuo metu yra sukurti ir Rusijos Federacijos vyriausybės priimti 36 federaliniai standartai.

Trečiasis lygis apima profesinių audito asociacijų vidaus standartus, taip pat ministerijų ir departamentų nuostatas, nustatančias audito veiklos organizavimo ir audito atlikimo taisykles, susijusias su konkrečiomis ūkio šakomis, organizacijomis ir tam tikrais mokesčių, finansų, apskaitos ir mokesčių, finansų ir apskaitos klausimais. verslo teisė.

Ketvirtasis lygis apima vidinius audito standartus, kuriuos, remdamiesi federalinėmis taisyklėmis (standartais) ir audito praktika, kuria audito organizacijos ir atskiri auditoriai. Tokių dokumentų turinys ir forma yra audito įmonių prerogatyva, jų know-how. Tokie standartai lemia darbo kokybę ir audito įmonių prestižą.

Federalinis įstatymas „Dėl audito“ – audito veiklos reguliavimo pagrindas

Federalinio įstatymo „Dėl audito“ (2008 m. gruodžio 30 d. Nr. 307-FZ) priėmimas žymi naują (trečiąjį) audito plėtros Rusijos Federacijoje etapą. Įstatymo reikšmė visų pirma slypi tame, kad jis patvirtino galutinį Rusijos audito sistemos susiformavimą ir sudarė perspektyvas tolesnei jos plėtrai. Auditas užėmė vietą tarp kitų finansinės kontrolės rūšių.

Įstatymą parengė darbo grupė, kurioje dalyvavo RF finansų ministerija, profesionalios audito asociacijos, jų regioninės struktūros, mokslo institucijų ir universitetų darbuotojai, taip pat auditoriai praktikai. Įstatymas yra konceptualus dokumentas, kuriame pagrindinis dėmesys skiriamas audito teisinėms ir reguliavimo nuostatoms Rusijos Federacijoje. Tai turėtų būti nagrinėjama atsižvelgiant į kitus svarbius teisinius dokumentus: Rusijos Federacijos civilinį kodeksą, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl apskaitos“, federalinį įstatymą „Dėl tam tikrų rūšių licencijų išdavimo“. Veikla“ (2001 m. rugpjūčio 8 d. redakcija) ir kt.

Federaliniame įstatyme „Dėl audito“ yra 22 straipsniai, atspindintys pagrindines audito sąvokas ir aspektus, su auditu susijusias paslaugas, auditorių ir audito organizavimą. Suteiktos audito organizacijų ir atskirų auditorių teisės ir pareigos, taip pat audituojamų asmenų ir (ar) asmenų, sudariusių audito paslaugų teikimo sutartį, teisės ir pareigos.

Įstatymas apibrėžia teisės aktų nustatytą auditą ir numato jo įgyvendinimo kriterijus, apibrėžia audito paslapties sąvoką, audito taisykles (standartus), auditoriaus išvadą, įskaitant sąmoningai melagingą. Svarstoma auditorių, audito organizacijų ir atskirų auditorių nepriklausomumo samprata. Nustatyta audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo stebėsenos, auditorių atestavimo ir teisės vykdyti audito veiklą licencijavimo tvarka.

(audito organizacinė ir teisinė struktūra Rusijos Federacijoje parodyta paveikslėlyje žemiau).

Praėjęs laikotarpis po įstatymo priėmimo pasižymėjo dinamiška Rusijos audito sistemos raida, kurią lėmė reikšmingas Rusijos finansų ministerijos darbas įgyvendinant pagrindines įstatymo nuostatas. Rengiant įstatymą buvo priimti Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimai audito veiklos klausimais, išleisti Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymai ir nuostatai.

Siekiant užtikrinti audito kokybę ir audito paslaugų teikimą, audito praktikoje atsiranda būtinybė taikyti vienodas audito taisykles (standartus).

Standartų sistema apibendrinta forma apima:

Tarptautiniai standartai;

Nacionaliniai standartai;

Vidiniai standartai.

Standartų sistemos reikšmė yra ta, kad ji:

užtikrina audito kokybę;

skatina naujų mokslo pasiekimų diegimą audito praktikoje;

padeda vartotojams suprasti audito procesą;

suteikia ryšį tarp atskirų audito proceso elementų;

kuria viešą profesijos įvaizdį.

Plėtojant rinkos santykiams ir integracijos procesaišalių ekonomikoje ir dėl to atskirų audito organizacijų transformacija į dideles tarptautines grupes iškilo būtinybė suvienodinti auditą tarptautiniu mastu.

Kelios organizacijos dalyvauja kuriant profesinius reikalavimus tarptautiniu lygiu.

Tarptautinius audito standartus kuria Tarptautinė buhalterių federacija (IFAS), tarptautinė apskaitos profesijos institucija. Daugiau nei 150 profesinių organizacijų iš 130 šalių yra IFAS narės. Rusijos Federacijai joje atstovauja visateisis narys - Rusijos profesionalių buhalterių institutas (IPA). Pagal IFAS Tarptautinis audito praktikos komitetas (IAPC) sprendžia audito standartus.

Tarptautinių standartų sistema apima ne tik audito standartus (ISA), bet ir tarptautines audito praktikos gaires.

Privačių auditorių ir audito įmonių teisės

Nepriklausomai nustato audito formas ir metodus, remdamasis Rusijos Federacijos norminių aktų reikalavimais, taip pat konkrečiomis sutarties su ūkio subjektu sąlygomis arba tyrimo institucijos, prokuroro nutarties turiniu, tyrėjas, teismas ir arbitražo teismas;

Su ūkio subjektais visapusiškai pasitikrinti finansinės ir ūkinės veiklos dokumentus, piniginių sumų prieinamumą, vertingų popierių, materialinės vertybės, gauti išaiškinimus iškilusiais klausimais ir papildomą auditui reikalingą informaciją;

gavus raštišką prašymą, gauti iš trečiųjų šalių, įskaitant auditą užsakiusių valstybės institucijų pagalbą, reikalingą auditui atlikti informaciją;

Sutarties pagrindu dalyvauti savarankiškai ar kitose audito įmonėse dirbančių auditorių, taip pat kitų specialistų audite (užsakovo sutikimu);

Atsisakyti atlikti auditą, jeigu tikrinamas ūkio subjektas nepateikia reikiamų dokumentų, taip pat, jeigu auditą užsakiusios valstybės institucijos neužtikrina asmeninio auditoriaus ir jo šeimos narių saugumo, jei reikia.

Teisę atlikti auditą su oficialia auditoriaus išvada turi (jeigu turi):

Audito įmonės, įsigijusios atitinkamą licenciją ir kuriose turi ne mažiau kaip 51 proc įstatinis kapitalas priklauso atestuotiems auditoriams. Audito įmonė turi turėti ne mažiau kaip du atestuotus auditorius pagal licencijos paraiškoje nurodytą audito sritį. Audito įmonė gali turėti bet kokią organizacinę ir teisinę formą, numatytą Rusijos Federacijos teisės aktuose, išskyrus akcines bendroves, ir turi būti įtraukta į valstybinį audito įmonių registrą.

Asmenys yra auditoriai, išlaikę atestaciją. Jie gali užsiimti audito veikla kaip audito įmonės dalis, sudarydami su ja darbo sutartį (sutarti), arba savarankiškai, gavę audito licenciją. Antruoju atveju jie turi turėti sertifikatą valstybinė registracija kaip verslininkas ir turi būti įtrauktas į valstybinį auditorių registrą.

Auditoriai ir audito įmonės neįleidžiami :

Užsiimti kita verslumo veikla, be audito ir su tuo susijusia (pavyzdžiui, gamyba, prekyba ir tarpininkavimas).

Audito metu gautą informaciją perduoti trečiosioms šalims.

Atlikite auditą, jei tarp jų ir kliento yra susiję, ekonominiai ar kitokie santykiai. Laikinosiose taisyklėse nurodomas šių santykių tarp auditoriaus, audito įmonės ir kliento nepriimtinas:

a) jeigu auditoriai yra audituojamo ūkio subjekto steigėjai, savininkai, akcininkai, vadovai ir kiti pareigūnai, atsakingas už buhalterinės (finansinės) atskaitomybės rengimą, arba yra su šiais asmenimis (tėvais, sutuoktiniais, broliais, seserimis, sūnumis, dukromis, taip pat sutuoktinių broliais, seserimis, tėvais ir vaikais) artimais ryšiais ar turtu;

b) jeigu audito įmonė yra ūkio subjekto steigėja, savininkė, akcininkė;

c) jeigu ūkio subjektai audito įmonei yra jos steigėjai, savininkai, akcininkai, kreditoriai, draudikai, dukterinės įmonės, filialai (skyriai) ir atstovybės arba jeigu ši audito įmonė turi dalį jų kapitalo;

d) jei auditoriai ir audito įmonės suteikė šiam asmeniui buhalterinės apskaitos atkūrimo ir tvarkymo, finansinių ataskaitų rengimo paslaugas, jie taip pat negali atlikti audito.

Audito sutartis gali būti nutraukta, jei paaiškėja aplinkybės, dėl kurių šis auditorius (ar audito įmonė) neturi teisės atlikti audito. Sąmoningai nuslėpus šias aplinkybes nuo užsakovo, jam auditoriaus (audito įmonės) lėšomis bus kompensuojamos visos jo patirtos išlaidos, susijusios su audito sutarties sudarymu. Šių aplinkybių nuslėpimas yra ir pagrindas panaikinti licenciją vykdyti audito veiklą. Atlikdami auditą, audito organizacijos ir pavieniai auditoriai privalo:

1) atlikti auditą pagal Rusijos Federacijos įstatymus ir šį federalinį įstatymą;

2) audituojamo subjekto prašymu pateikti reikiamą informaciją apie Rusijos Federacijos teisės aktų reikalavimus dėl audito atlikimo, taip pat apie reglamentas Rusijos Federacija, kuria grindžiamos audito organizacijos arba atskiro auditoriaus pastabos ir išvados;

3) per audito paslaugų teikimo sutartyje nustatytą terminą audito ataskaitą perduoti audituojamam asmeniui ir (ar) asmeniui, sudariusiam audito paslaugų teikimo sutartį;

4) užtikrinti audito metu gautų ir surašytų dokumentų saugumą, neatskleisti jų turinio be audituojamo subjekto ir (ar) audito paslaugų teikimo sutartį sudariusio asmens sutikimo, išskyrus kitaip Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatyta tvarka;

5) atlikti kitas pareigas, kylančias iš audito paslaugų teikimo sutartimi nustatytų teisinių santykių esmės, neprieštaraujančias Rusijos Federacijos teisės aktams.

Privačių auditorių ir audito įmonių atsakomybė visuose paslaugų teikimo etapuose

Federalinis įstatymas „Dėl audito“ nustato tokią atsakomybę už Rusijos Federacijos teisės aktų dėl audito pažeidimus.
Audito organizacijos ir jų vadovai, pavieniai auditoriai, audituojami asmenys ir asmenys, kuriems taikomas privalomas auditas, yra atsakingi už baudžiamąją, administracinę ir civilinę atsakomybę pagal Rusijos Federacijos įstatymus ir federalinį audito įstatymą.

Apsvarstykite šias ir kitas auditorių ir audito organizacijų atsakomybės rūšis. Civilinė atsakomybė už žalą. Federalinė taisyklė (standartas) Nr. 1 „Finansinių (apskaitos) ataskaitų audito tikslas ir pagrindiniai principai“ taip apibrėžia šalių atsakomybę už ataskaitų patikimumą:
o auditorius yra atsakingas už nuomonės dėl finansinės (buhalterinės) atskaitomybės patikimumo suformulavimą ir išreiškimą, o už finansinės (buhalterinės) atskaitomybės parengimą ir pateikimą – audituojamo subjekto vadovybė. Finansinių (buhalterinių) ataskaitų auditas neatleidžia audituojamo subjekto vadovybės nuo tokios atsakomybės.

Ūkio subjektai įpareigojami galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų ir norminių aktų nustatytais atvejais sudaryti sutartis su audito organizacijomis dėl teisės aktų nustatyto audito atlikimo. Už tokių sutarčių nesudarymą (nesudarymą) ir kliūčių jų įgyvendinimui sukūrimą jie atsako nustatyta tvarka.
Audito atlikimas neatleidžia ūkio subjekto vadovybės nuo atsakomybės už jam būdingų pareigų ir funkcijų atlikimą.
Audito organizacija yra atsakinga už profesionalios nuomonės apie ūkio subjekto finansinių ataskaitų patikimumą visais reikšmingais aspektais suformavimą ir išreiškimą.

Audito organizacija, sudarydama ir reikšdama nuomonę apie ūkio subjekto finansinę atskaitomybę, turi vadovautis norminių dokumentų, reglamentuojančių audito veiklą Rusijos Federacijoje, reikalavimais ir profesinės etikos audito principais. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) (15 ir 393 straipsniai) numato, kad „asmuo, kurio teisė buvo pažeista, gali reikalauti visą kompensaciją jam padarytus nuostolius, jeigu įstatymai ar sutartis nenumato mažesnio dydžio nuostolių atlyginimo“. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas pažymi, kad „fiziniai ir juridiniai asmenys savo teises įgyja ir naudojasi savo noru ir savo interesais. Jie gali laisvai nustatyti savo teises ir pareigas sutarties pagrindu bei nustatyti bet kokias įstatymams neprieštaraujančias sutarties sąlygas. Tačiau žalos atlyginimas nėra automatinis. Organizacija – auditorių klientas – teisme turi įrodyti priežastinį ryšį tarp auditoriaus veiksmų ir kilusių pasekmių. Dažniausias kliento atsakomybės šaltinis yra tai, kad auditorius neatliko savo darbo tinkamai. Patraukimo baudžiamojon atsakomybėn pagrindas yra tiek sutarties sąlygų pažeidimai, tiek pažeidimai, susiję su paslaugų teikimo aplaidumu. Esminis klausimas šiuo atveju yra atidumo ir tikslumo lygis, kurio reikalaujama iš auditoriaus. Nors yra žinoma, kad niekas negali pasiekti absoliutaus tobulumo, bet kokia reikšminga klaida ar klaidingas įvertinimas sukurs prielaidą, kad darbas yra aplaidus, kurį auditorius turės paneigti. Auditas pagal visuotinai priimtus audito standartus dažnai yra nekaltumo įrodymas.

Kitų paslaugų atveju tikrinimo lygį nustatyti sunkiau, nes nėra aiškiai apibrėžtų kriterijų joms vertinti.
Tokiais atvejais audito įmonės imasi kelių apsaugos būdų:
pirma, įrodymai, kad auditorius neturi įsipareigojimų klientui, nenurodytų sutartyje. Šiuo atžvilgiu svarbu, kad sutartyje būtų aiškiai apibrėžtas teikiamų paslaugų pobūdis, jų trukmė ir kaina;
antra, auditorius turi įrodyti, kad auditas buvo atliktas pagal visuotinai pripažintus audito standartus. Tokiu atveju, net ir aptikus klaidų, auditorius už jas negali būti atsakingas;
trečia, jei ieškinys iškeltas dėl nukentėjusiojo neapdairumo, dėl kurio buvo patirti nuostoliai, tuomet auditorius turi didelę galimybę laimėti procesą, jei jis raštu informuos klientą apie būtinybę keisti apskaitos sistemą ar pateiks jam su kokiais nors dokumentais.
Rusijos Federacijos civiliniuose įstatymuose yra daug taisyklių, numatančių klientų galimybę pareikšti pretenzijas audito įmonėms, ypač sutartinius santykius reglamentuojančios taisyklės.

Administracinė atsakomybė. Pagrindinę auditorių ir audito įmonių administracinės atsakomybės formą nustato Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksas.

Baudžiamoji atsakomybė. Baudžiamoji atsakomybė taikoma tik asmenims. Dabartinis Rusijos Federacijos baudžiamasis kodeksas (Rusijos Federacijos baudžiamasis kodeksas) įveda specialų 202 straipsnį „Privačių notarų ir auditorių piktnaudžiavimas įgaliojimais“:

Privataus notaro ar privataus auditoriaus įgaliojimų panaudojimas priešingai savo veiklos tikslams ir siekiant gauti naudos ir naudos sau ar kitiems arba pakenkti kitiems, jeigu šiuo veiksmu buvo padaryta didelė žala jų teisėms ir teisėtiems interesams. piliečių ar organizacijų ar įstatymų saugomų visuomenės ar valstybės interesų, – užtraukia baudą nuo penkių šimtų iki aštuonių šimtų. minimalūs dydžiai darbo užmokestis <...> arba areštu nuo trijų iki šešių mėnesių, arba laisvės atėmimu iki trejų metų, atimant teisę eiti tam tikras pareigas ar užsiimti tam tikra veikla iki trejų metų. .

Už tą pačią veiką, padarytą <...> pakartotinai, užtraukia baudą nuo septynių šimtų iki vieno tūkstančio minimalaus darbo užmokesčio... tam tikras pareigas ar užsiimti tam tikra veikla iki trejų metų.

Tam tikra prasme str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 str. „Mokesčių slėpimas iš organizacijų“, taip pat 1999 m. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 33 straipsnis „Nusikaltimo bendrininkų rūšys“ (5 punktas): „Bendrininkas – tai asmuo, padėjęs padaryti nusikaltimą patarimu, nurodymais, teikdamas informaciją, priemones ar įrankius nusikaltimui padaryti. nusikaltimą arba kliūčių šalinimą...“

Atsakomybė už konfidencialumą. Audito įstatyme yra specialus straipsnis „Audito paslaptis“. Audito organizacijos ir pavieniai auditoriai privalo saugoti audituojamų asmenų ir asmenų, kuriems buvo suteiktos su auditu susijusios paslaugos, veiklą. Audito organizacijos ir pavieniai auditoriai privalo užtikrinti audito metu jų gautos ir (ar) surinktos informacijos ir dokumentų saugumą ir neturi teisės perduoti šios informacijos ir dokumentų ar jų kopijų tretiesiems asmenims ar atskleisti jų be audito. raštiškas organizacijų ir (ar) individualių verslininkų sutikimas, kurių atžvilgiu buvo atliktas auditas ir suteiktos su auditu susijusios paslaugos, išskyrus šiame federaliniame įstatyme ir kituose federaliniuose įstatymuose numatytus atvejus.

Jei audito organizacija, individualus auditorius, įgaliota federalinė institucija, taip pat kiti asmenys, kurie gavo prieigą prie šios informacijos, atskleidžia informaciją, sudarančią audito paslaptį, remiantis šiuo federaliniu įstatymu ir kitais norminiais teisės aktais. Rusijos Federacijos aktai, audituojamas asmuo ar asmuo, kuris buvo susijęs su audito tarnybomis, taip pat audito organizacijos ir pavieniai auditoriai turi teisę reikalauti iš kalto asmens atlyginti žalą. Audito organizacijos ir individualaus auditoriaus dispozicijoje esantys dokumentai, kuriuose yra informacija apie audituojamų asmenų ir asmenų, su kuriais sudaryta sutartis dėl su auditu susijusių paslaugų teikimo, veiklą, teikiami tik teismo sprendimu asmenims ar vyriausybei. Rusijos Federacijos organai, įgalioti šiuo sprendimu Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais atvejais.Federacija apie jų veiklą.

Audituojamų subjektų, kurių finansinėje (buhalterinėje) dokumentacijoje yra valstybės paslaptį sudarančios informacijos, auditą gali atlikti tik audito organizacijos, kurių įstatiniame (bendrame) kapitale nėra užsienio fiziniams ir (ar) juridiniams asmenims priklausančios dalies ir kurios turi prieigą prie jų. valstybės paslaptį sudarančią informaciją, gautą Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka.

Rusijos Federacijos civiliniame kodekse yra str. 139 „Paslaugų ir komercinės paslaptys“:

Informacija yra tarnybinė ar komercinė paslaptis tuo atveju, kai informacija turi realią ar potencialią komercinę vertę dėl to, kad ji nežinoma tretiesiems asmenims, nėra nemokama prieigaįjungta teisinis pagrindas o informacijos savininkas imasi priemonių jos konfidencialumui apsaugoti. Informacija, kuri negali būti tarnybinė ar komercinė paslaptis, nustatoma įstatymų ir kitų teisės aktų.

· Tarnybinę ar komercinę paslaptį sudaranti informacija saugoma Rusijos Federacijos civilinio kodekso ir kitų įstatymų numatytais būdais.

Asmenys, neteisėtais būdais įgiję informaciją, sudarančią tarnybinę ar komercinę paslaptį, privalo atlyginti padarytus nuostolius...“
Net šalyse, kuriose išsivysčiusioms ekonomikoms o teisinė sistema teismuose sunkiai įrodo auditoriaus padaryto konfidencialumo pažeidimo faktą.

Atsakomybė trečiosioms šalims. Situacija dėl auditoriaus atsakomybės trečiajai šaliai grindžiama bendroji teisė lieka neaiški. Tokiais atvejais auditoriaus apsauga grindžiama suteiktų paslaugų kokybės (jų atitikties visuotinai pripažintiems standartams) įrodymais. Tačiau teisme tai dažnai sunku įrodyti. Kita vertus, galima pasinaudoti ir trečiosios šalies neįtraukimu į sutartį, tačiau tai ne visada įmanoma. Rusijos Federacijos teisės aktai (ypač Rusijos Federacijos civilinio kodekso straipsniai, susiję su žalos padarymu, žala, nuostolių atlyginimu) suteikia pagrindą trečiosioms šalims pareikšti pretenzijas audito įmonėms.

Kliento teisės ir pareigos

Atlikdamas auditą, jis turi teisę:

1) gauti informaciją iš audito organizacijos ar atskiro auditoriaus apie Rusijos Federacijos teisės aktus, kuriais grindžiamos audito organizacijos ar individualaus auditoriaus išvados;

2) per audito paslaugų teikimo sutartyje nustatytą terminą gauti audito organizacijos ar individualaus auditoriaus audito išvadą;

3) naudotis kitomis teisėmis, kylančiomis iš teisinių santykių esmės, nustatytos audito paslaugų teikimo sutartimi, neprieštaraujančiomis Rusijos Federacijos teisės aktams.

Klientas, atlikdamas auditą, privalo:

1) per Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytus terminus sudaryti sutartis dėl teisės aktų nustatyto audito su audito organizacijomis;

2) sudaryti sąlygas audito organizacijai (individualiam auditoriui) laiku ir visapusiškai atlikti auditą, padėti auditoriams laiku ir visapusiškai atlikti auditą, suteikti jiems auditui atlikti reikalingą informaciją ir dokumentus, taip pat reikalauti auditui reikalingą informaciją iš trečiųjų šalių;

3) nesiimti jokių veiksmų, siekiant apriboti audito metu išaiškintinų klausimų spektrą;

4) operatyviai pašalinti audito metu auditorių nustatytus buhalterinės apskaitos ir finansinės (buhalterinės) atskaitomybės taisyklių pažeidimus;

5) laiku apmokėti audito organizacijų (individualių auditorių) paslaugas pagal audito sutartį

6) vykdyti kitas prievoles, kylančias iš audito paslaugų teikimo sutartimi nustatytų teisinių santykių esmės, neprieštaraujančias Rusijos Federacijos teisės aktams.

Auditorių teisių pažeidimo ir pareigų nevykdymo pasekmės

21 straipsnis, skirtas atsakomybei už Rusijos Federacijos audito teisės aktų pažeidimus, numato, kad organizacijos vengimas arba individualus verslininkas Privalomas auditas, jo vykdymas ar trukdymas vykdyti, užtraukia baudą iš organizacijos ir individualaus verslininko, nuo 500 iki 1000 minimalaus darbo užmokesčio, nustatyto federaliniame įstatyme.

Audito reguliavimo institucija

Rusijos Federacijoje audito veiklai reguliuoti pagal federalinį įstatymą „Dėl audito“ sukuriama įgaliota federalinė institucija, atsakinga už audito veiklos valstybinį reguliavimą.

Pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. vasario 6 d. dekreto Nr. 80 „Dėl audito veiklos valstybinio reguliavimo Rusijos Federacijoje klausimų“ federalinės institucijos funkcijas vykdo Rusijos Federacijos finansų ministerija. Pagrindinės funkcijos:

Pagal savo kompetenciją leidžia audito veiklą reglamentuojančius norminius teisės aktus;

Federalinių audito taisyklių (standartų) rengimo organizavimas ir pateikimas Rusijos Federacijos Vyriausybei patvirtinti;

Auditorių sertifikavimo, mokymo ir kvalifikacijos kėlimo sistemos organizavimas Rusijos Federacijoje, audito veiklos licencijavimas;

Priežiūros sistemos, kaip audito organizacijos ir atskiri auditoriai laikosi licencijų reikalavimų ir sąlygų, organizavimas;

Kontrolė, kaip audito organizacijos (auditoriai) laikosi federalinių audito taisyklių (standartų);

Audito organizacijų (auditorių) ataskaitų ir finansinių ataskaitų pateikimo įgaliotai federalinei institucijai apimties nustatymas ir tobulinimas;

Valstybinių atestuotų auditorių, profesinių audito asociacijų ir švietimo bei metodinių centrų registrų tvarkymas;

Profesinių audito asociacijų akreditavimas.

Siekiant atsižvelgti į profesionalių audito rinkos dalyvių nuomones, prie įgaliotos federalinės institucijos sudaroma audito taryba. Audito tarybos nuostatus tvirtina įgaliotos federalinės institucijos vadovas.

Nustačius besąlyginį auditą, atnešusį nuostolių valstybei ir ūkio subjektui, auditoriaus (audito įmonės) išieškojimas gali būti išieškotas teismo ar arbitražo teismo sprendimu pagal ieškinį, pareikštą auditą išdavusioms įstaigoms. licencija.

Už ką imamas mokestis iš auditoriaus (audito įmonės):

1. Visiškai patirti nuostoliai.

2. Pakartotinio patikrinimo kaina.

3. Bauda, ​​įskaitoma į Rusijos Federacijos respublikinio biudžeto pajamas, 100 įstatymų nustatytos minimalios mėnesinės algos dydžio savarankiškai dirbantiems auditoriams ir 100–500 įstatymų nustatytos minimalios mėnesinės algos dydžio bauda iš audito įmonės.

Pareiga užtikrinti konfidencialumą teikiant audito paslaugas yra aiškiai numatyta Laikinųjų audito Rusijos Federacijoje taisyklių 14 straipsnyje. Vadovaujantis laikinųjų taisyklių straipsniu, auditoriai ir audito įmonės privalo užtikrinti audito metu jų gautų ir surašytų dokumentų saugumą ir neatskleisti jų turinio be savininkų ar ūkio vadovo sutikimo. subjektas, išskyrus Rusijos teisės aktuose numatytus atvejus, pagal Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl informacijos, informatizavimo ir informacijos apsaugos“ 95.02.20 8 straipsnį.

Konfidencialumo režimo turi būti laikomasi dirbant su dokumentais, kuriuose yra ūkio subjekto komercinių paslapčių (tai yra su jo profesine veikla susijusia informacija, kurios atskleidimas ar praradimas gali sukelti materialinę žalą).

Klientų teisių pažeidimo ir pareigų nevykdymo pasekmės

Klientas yra teisiškai atsakingas už:

1) audito verslo sutarties sąlygų nesilaikymas;

2) vengimas atlikti privalomą metinį auditą arba trukdymas jį atlikti reiškia:

išieškojimas pagal teismo ar arbitražo teismo sprendimą dėl pareikštų reikalavimų

• prokuroras,
• Federalinio iždo organai,
• STS korpusai,
• BNP kūnų.

bauda iš įmonės nuo 100 iki 500 minimalaus darbo užmokesčio;

bauda iš įmonių vadovų - nuo 50 iki 100 minimalaus darbo užmokesčio;

3) suinteresuotoms šalims nepateikus auditoriaus išvados (privalomojo audito atveju) užtraukiama nuobauda, ​​panaši į vengimą atlikti privalomą metinį auditą arba trukdymą atlikti.

Nustačius besąlyginį auditą, atnešusį nuostolių valstybei ir ūkio subjektui, iš auditoriaus (audito įmonės) gali būti išieškoma teismo (arbitražo teismo) sprendimu pagal išduodančiosios institucijos ieškinį:

1) patyrė visus nuostolius;

2) pakartotinio patikrinimo išlaidos;

3) bauda, ​​įskaitoma į Rusijos Federacijos respublikinio biudžeto pajamas iš savarankiškai dirbančio auditoriaus 100 įstatymų nustatytos minimalios mėnesinės algos ir 100–500 minimalios mėnesinės algos audito įmonėje.

Be to, veikla, kai auditorius ar audito įmonė atlieka audito paslaugas, nustatyta tvarka neįsigiję licencijos, reiškia išieškojimą iš nurodyto asmens remiantis arbitražo teismo sprendimu dėl prokuroro keliamos rizikos, federalinės valdžios institucijos. iždo įstaigos, federalinės valdžios institucijos. mokesčių paslauga ir kūnai mokesčių policija pajamas, gautas dėl neteisėtos veiklos jų suklaidintų klientų naudai šių klientų patirtų išlaidų dydžio bauda nuo 500 iki 1000 įstatymų nustatytos minimalios mėnesinės algos dydžio.

Be to, Rusijos finansų ministerija turi teisę kreiptis į arbitražo teismas su ieškiniu dėl nurodyto juridinio asmens likvidavimo.

Išvada

Šiuolaikinė verslumo veikla visų pirma yra neapibrėžtumas, kurio negalima nustatyti iš anksto. Efektyvi gamyba apima rizikos numatymą ir siekį kuo labiau ją sumažinti žemas lygis... Tam reikalinga nuolatinė įmonės vadovybės darbuotojų ir visos organizacijos veiklos kontrolė. Todėl iškilo būtinybė kurti naujas ūkio institucijas, reguliuojančias įvairių verslo subjektų santykius, o tarp jų viena iš pirmaujančių vietų tenka audito institucijai, kurios pagrindinis tikslas – užtikrinti informacijos, atspindimos informacijos patikimumo kontrolę. buhalterinė (finansinė) ir mokesčių atskaitomybė.

Buhalterinėje apskaitoje ir mokesčių reformos audito įmonės dažnai buvo konsultantės apskaitos ir mokesčių klausimais. Šiuo atžvilgiu daug dėmesio buvo skirta greito reagavimo į teisės aktų pokyčius sistemos kūrimui ir ūkio subjekto informavimui apie prisitaikymą prie jų. Pirmąjį plėtros etapą įveikęs audito verslas susidūrė su naujais iššūkiais, kuriuos padiktavo šalies ekonomikos plėtra ir jos stiprėjimas, poreikis perimti pasaulinius standartus ir veiklos tobulinimo būdų paieška.

Audito procese nemenką reikšmę turi teisinės paramos klausimas, auditą reglamentuojančių norminių dokumentų tyrimas.

Naudotos literatūros sąrašas

1. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas

3. 2001 m. rugpjūčio 8 d. Federalinis įstatymas „Dėl tam tikrų veiklos rūšių licencijavimo“ Nr. 128-FZ

4. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

5. Rusijos Federacijos baudžiamasis kodeksas

6. Įstatymas „Dėl apskaitos“ (1996 m. lapkričio 21 d. Rusijos Federacijos įstatymas Nr. 129-FZ su 2006 m. lapkričio 3 d. pakeitimais)

7. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008 m. vasario 16 d. nutarimas „Dėl audito veiklos licencijavimo reglamento patvirtinimo“ Nr. 80

8. Dokumentų, reikalavimų ir sąlygų, reikalingų teikiant paraišką licencijas išduodančiai institucijai gauti licenciją vykdyti audito veiklą, sąrašas 2002 m. balandžio 11 d. N 28-05-01 / 781 / SSh

9.36 federalinės audito taisyklės (standartai) (patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. rugsėjo 23 d. dekretu N 696. su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos Vyriausybės 2003 07 04 nutarimu N 405, 07.10 d. .2004 N 532, 2005 04 16 N 228, 2006 08 25 N 523)

10.http://www.rusconsult.ru

11. straipsnis V.K. Andreeva „teisinės audito problemos“

12. Auditas: tarptautinių standartų taikymo teorija ir praktika. ( Pamoka) Sheshukova T.G., Gorodilovas M.A.(2005, 2 leidimas, 184s.)

13. Audito pagrindai. (Mokomoji programa) Yudina G.A., Chernykh M.N.(2006, 296s.)

Pagrindinis įstatymas yra 2008 m. federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“. Audito taisyklės taip pat numatytos kituose įstatymuose. Ypatingą vietą užima audito taisyklės (standartai). Jų yra daugiau nei 40, jie susiję su įvairiais audito veiklos teisinio reguliavimo klausimais. Visų pirma, 1 standartas apibrėžia finansinių ataskaitų audito tikslus ir pagrindinius principus, 2 standartas – audito dokumentavimo taisykles, o 3 standartas – audito planavimą. Audito taisyklės (standartai) – tai vienodi reikalavimai audito veiklos vykdymo tvarkai, audito ir su ja susijusių paslaugų kokybės projektavimui ir įvertinimui, taip pat auditorių mokymo ir jų klasifikacijos įvertinimo tvarkai. Svarbus vaidmuo tenka rekomendacinio pobūdžio aktams, taip pat profesinės etikos normoms. Kaip pavyzdžius galime paminėti pelno mokesčio ir įsipareigojimų biudžetui tikrinimo audito metu metodines rekomendacijas, kurioms pritarė Finansų ministerija ir Rusijos auditorių etikos kodeksą, kuris patvirtintas Audito veiklos tarybos 2007 m. Finansų ministerija.

Principai

Auditoriai, vykdydami savo veiklą, turėtų vadovautis nepriklausomumo, konfidencialumo, objektyvumo, sąžiningumo, profesinės kompetencijos ir sąžiningumo principais.

Nepriklausomybės principas yra privalomas auditoriaus nebuvimas formuojant savo nuomonę finansinių, turtinių, giminystės ar kitų interesų, susijusių su audituojamąja įmone, taip pat bet kokia priklausomybė nuo trečiosios šalies, audito organizacijos, kurioje auditorius dirba, savininkų ar vadovų. . Nepriklausomumo reikalavimai įstatymo 8 straipsnyje. Visų pirma, audito negali atlikti audito organizacijos audituojamų asmenų atžvilgiu, tai yra draudimo bendrovės, su kuriomis yra sudarytos šių audito organizacijų civilinės atsakomybės draudimo sutartys.

Objektyvumo principas pasižyminti tikrinamo ūkio subjekto dokumentų sudėtimi, pakankama objektyviam jų patikimumo ar nepatikimumo įvertinimui.

Profesinės kompetencijos principas ir sąžiningumas yra tai, kad auditorius turi turėti reikiamą kvalifikaciją, žinias ir patirtį šioje srityje. Kompetencijos principo laikymosi garantija – įstatyme nustatytas reikalavimas atestuoti auditorius, licencijuoti audito veiklą.

NS konfidencialumo principas (audito paslaptis) slypi tame, kad auditoriai, vykdydami audito veiklą, privalo užtikrinti jų gautų ar parengtų dokumentų saugumą ir neturi teisės perduoti šių dokumentų tretiesiems asmenims, atskleisti informacijos.

Klausimas numeris 75. Audito veiklos subjektai.

Auditą gali atlikti 1) auditoriai (kaip individualus auditorius, kaip audito organizacijos darbuotojas, arba kaip organizacija, dirbanti pagal civilinės teisės sutartį); 2) audito organizacijos, tačiau šiuo atveju konkretų darbą atlieka auditoriai.

Audito organizacija- komercinė organizacija, kuri yra vienos iš auditorių savireguliacijos organizacijų narė.

Komercinė organizacija įgyja teisę vykdyti audito veiklą nuo informacijos apie ją įrašymo į auditorių savireguliacijos organizacijos auditorių ir audito organizacijų registrą (toliau – Auditorių ir audito organizacijų registras), kurios narė yra tokia organizacija. Komercinė organizacija, apie kurią informacija nebuvo įtraukta į auditorių ir audito organizacijų registrą per tris mėnesius nuo įrašo apie ją padarymo Vieningame valstybės registre dienos. juridiniai asmenys, neturi teisės savo pavadinime vartoti žodį „auditas“, taip pat išvestinių žodžių iš žodžio „auditas“.

Revizorius - individualus kuris yra gavęs auditoriaus kvalifikacijos atestatą ir yra vienos iš auditorių savireguliacijos organizacijų narys. Asmuo pripažįstamas auditoriumi nuo informacijos apie jį įrašymo į auditorių ir audito organizacijų registrą dienos. Auditorius, kuris yra audito organizacijos darbuotojas pagal jo ir audito organizacijos darbo sutartį, turi teisę dalyvauti audito organizacijos audito veikloje, taip pat teikiant kitas paslaugas.

Auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimas išduoda auditorių savireguliacijos organizacija, jei asmuo, besikreipiantis dėl jo:

1) išlaikė kvalifikacinį egzaminą;

2) iki kvalifikacijos egzamino rezultatų paskelbimo dienos darbo patirtis, susijusi su audito veiklos vykdymu ar buhalterine apskaita ir apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimu, ne mažesnė kaip treji metai. Ne mažiau kaip dveji metai iš paskutinių trejų nurodytos darbo patirties metų turi priklausyti darbui audito organizacijoje.

Pareiškėjo kvalifikacijos patikrinimas atliekamas formoje kvalifikacinis egzaminas.

Pretendentas, įgijęs aukštąjį išsilavinimą pagal valstybės akredituotą mokymo programą, leidžiamas laikyti kvalifikacinį egzaminą.

Auditoriaus kvalifikacijos atestatas išduodamas neribotam laikui.

Auditorius kiekvienais kalendoriniais metais, skaičiuojant nuo metų, einančių po auditoriaus kvalifikacijos atestato gavimo, privalo mokytis pagal tęstinio mokymo programas, patvirtintas auditorių savireguliacijos organizacijos, kurios narys jis yra. Minimali tokio mokymo trukmė yra nustatyta auditorių savireguliacijos organizacijos savo nariams ir negali būti trumpesnė kaip 120 valandų per trejus kalendorinius metus iš eilės, bet ne trumpesnė kaip 20 valandų kiekvienais metais.

Audito organizacijos, individualaus auditoriaus teisės ir pareigos

Atlikdamas auditą, audito organizacija, individualus auditorius turi teisę:

1) savarankiškai nustatyti audito atlikimo formas ir metodus, pagrįstus federaliniais audito standartais, taip pat kiekybinę ir asmeninę audito grupės, atliekančios auditą, sudėtį;

2) visapusiškai išnagrinėti dokumentaciją, susijusią su audituojamo subjekto finansine ir ūkine veikla, taip pat patikrinti, ar realiai yra bet koks turtas, nurodytas šiuose dokumentuose;

3) žodžiu ir raštu gauti audituojamo subjekto pareigūnų paaiškinimus ir patvirtinimus audito metu iškilusiais klausimais;

4) atsisakyti atlikti auditą arba auditoriaus išvadoje pareikšti savo nuomonę dėl apskaitos (finansinės) atskaitomybės patikimumo šiais atvejais:

a) audituojama įmonė nepateikė visų reikiamų dokumentų;

b) aplinkybių, kurios turi arba gali turėti reikšmingos įtakos auditą atliekančios organizacijos, atskiro auditoriaus nuomonei dėl audituojamos įmonės apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumo, nustatymas audito metu;

Atlikdamas auditą, audito organizacija, individualus auditorius privalo:

1) audituojamo subjekto prašymu pateikia audituojančios organizacijos, individualaus auditoriaus pastabų ir išvadų pagrindimą, taip pat informaciją apie savo narystę auditorių savireguliacijos organizacijoje;

2) per audito paslaugų teikimo sutartyje nustatytą terminą perduoti auditoriaus išvadą audituojamam asmeniui, sudariusiam audito paslaugų teikimo sutartį;

3) užtikrina, kad audito metu gauti ir surašyti dokumentai (dokumentų kopijos) būtų saugomi ne trumpiau kaip penkerius metus nuo jų gavimo ir (ar) surašymo metų;

4) vykdyti kitus įsipareigojimus, kylančius iš audito paslaugų teikimo sutarties.

Šiuo metu Rusijos Federacijoje yra 3 audito veiklos reguliavimo lygiai: valstybinis, savireguliacijos organizacijų lygis ir įmonės vidaus lygis. Pagrindiniai valstybinio audito reguliavimo dokumentai yra federaliniai įstatymai „Dėl audito“ 2008-12-30 Nr. 307-FZ (su 2010-06-01 pakeitimais) ir 2007-12-01 „Dėl savireguliavimo organizacijų“ N 315 -FZ, taip pat federaliniai audito standartai. Savireguliacinių organizacijų lygmenyje tai yra tokių organizacijų standartai, o įmonės viduje – įmonės viduje sukurti standartai. Kiekvieno paskesnio lygio standartai neturėtų prieštarauti ankstesnio lygio standartams. Audito standartai gali būti apibrėžti kaip vienodi reikalavimai audito veiklos vykdymo, jos rezultatų registravimo ir audito bei susijusių paslaugų kokybės vertinimo tvarkai.

Vadovaujantis str. 15 „Valstybinis audito veiklos reguliavimas“ Federalinio įstatymo „Dėl audito“ Nr. 307-FZ, audito veiklos valstybinio reguliavimo funkcijas atlieka įgaliota federalinė institucija.

Valstybinio audito veiklos reguliavimo funkcijos yra šios:

1) valstybės politikos audito srityje kūrimas;

2) norminis teisinis reguliavimas audito srityje, įskaitant federalinių audito standartų patvirtinimą, taip pat pagal savo kompetenciją kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių auditą ir (arba) numatytų šiame federaliniame įstatyme, priėmimą;

3) valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, taip pat auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinio egzemplioriaus tvarkymas;

4) audito paslaugų rinkos būklės Rusijos Federacijoje analizė;

5) kitos funkcijos, numatytos federaliniame įstatyme Nr. 307-FZ.

Pagal str. 7 „Audito standartai ir auditorių profesinės etikos kodeksas“ Federalinis įstatymas Nr. 307-FZ, federaliniai audito standartai:

1) nustato audito veiklos vykdymo tvarkos reikalavimus, taip pat reglamentuoja kitus klausimus, numatytus federaliniame įstatyme Nr. 307-FZ;

2) yra parengti pagal tarptautinius audito standartus;

3) yra privalomi audito organizacijoms, auditoriams, taip pat auditorių ir jų darbuotojų savireguliacijos organizacijoms.

Federaliniame įstatyme Nr. 307-FZ aiškiai nurodyta, kad federaliniai standartai rengiami pagal tarptautinius audito standartus (ISA). Todėl būtina trumpai apibūdinti ISA. 2012 m. pradžioje buvo 36 standartai ir Tarptautinis kokybės kontrolės standartas. Šios versijos standartai buvo priimti 2009 m. gruodžio 15 d. Jie sugrupuoti į šešis skyrius: „Bendrieji principai ir atsakomybė“, „Rizikos vertinimas ir atsakas į įvertintą riziką“, „Audito įrodymai“, „Kitų specialistų darbo panaudojimas“. “, „Audito išvados ir ataskaitos“,„ Specializuotos išvados “. ISA kuria Taryba Tarptautiniai standartai Audito ir užtikrinimo skyrius, veikiantis kaip vienas iš Tarptautinės buhalterių federacijos viešojo intereso komitetų. Savo ruožtu Tarptautinė federacija Buhalteriai yra pasaulinė organizacija buhalterio profesija, įkurta 1977 m. Jos misija – „tarnauti viešiesiems interesams, toliau stiprinti pasaulinės buhalterio profesijos pozicijas ir prisidėti prie stiprių tarptautinės ekonomikos nustatydama ir skatindama laikytis aukštos kokybės profesinių standartų, skatindama tarptautinę tokių standartų konvergenciją ir pasisakydama visuomenei svarbiais klausimais, dėl kurių profesinė nuomonė yra aktualiausia.

Federalinius audito standartus tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė, būtent Rusijos Federacijos finansų ministerija.

2012 m. pirmąjį pusmetį federalinių standartų sąraše buvo 9 dokumentai (FSAD):

a) 1/2010 „Auditoriaus išvada dėl buhalterinės (finansinės) atskaitomybės ir nuomonės dėl jos patikimumo susidarymo“;

b) 2/2010 „Pakeista nuomonė auditoriaus išvadoje“;

c) 3/2010 „Papildoma informacija auditoriaus išvadoje“;

d) 4/2010 „Audito organizacijų, atskirų auditorių darbo išorinės kokybės kontrolės įgyvendinimo principai ir šios kontrolės organizavimo reikalavimai“;

e) 5/2010 „Auditoriaus pareigos atlikti peržiūrą sukčiavimas audito metu“;

f) 6/2010 „Auditoriaus pareigos audito metu patikrinti, ar audituojamas subjektas atitinka norminių teisės aktų reikalavimus“;

g) 7/2011 „Audito įrodymai“;

h) 8/2011 „Pagal specialiąsias taisykles parengtų ataskaitų audito ypatumai“;

i) 9/2011 „Atskiros ataskaitos dalies audito ypatybės“.

Jei pereisime nuo valstybinio reguliavimo lygio į savireguliavimo organizacijų lygmenį, tai čia su standartais susijęs darbas apima mūsų pačių audito standartų kūrimą ir tvirtinimą, federalinių audito standartų projektų kūrimą, dalyvavimą apskaitos ir apskaitos (finansinės) atskaitomybės srities standartų projektų rengimas ...

Auditorių savireguliavimo audito standartai:

1) nustato audito procedūrų reikalavimus, papildančius federaliniuose audito standartuose nustatytus reikalavimus, jei tai lemia audito specifika arba su auditu susijusių paslaugų teikimo specifika;

2) negali prieštarauti federaliniams audito standartams;

3) neturėtų sudaryti kliūčių audito organizacijoms, pavieniams audito veiklos auditoriams įgyvendinti;

4) yra privalomi audito organizacijoms, auditoriams, kurie yra nurodytos auditorių savireguliacijos organizacijos nariai.

Audito veiklos reguliavimą Rusijos Federacijoje vykdo šios institucijos:

įgaliota federalinė institucija;

Audito taryba;

Auditorių savireguliacijos organizacijos.

Įgaliotos federalinės institucijos valstybinis audito reglamentas pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002-02-06 dekretą Nr. 80 yra Rusijos Federacijos finansų ministerija.

Pagal str. 16 „Audito veiklos taryba“ Federalinio įstatymo Nr. 307-FZ, siekiant užtikrinti viešuosius interesus vykdant audito veiklą pagal įgaliotą federalinę instituciją, audito taryba... Audito taryba atlieka šias funkcijas:

1) svarsto valstybės politikos audito veiklos srityje klausimus;

2) svarsto federalinių audito standartų ir kitų auditą reglamentuojančių norminių teisės aktų projektus ir rekomenduoja juos tvirtinti įgaliotai federalinei institucijai;

3) tvirtina federalinių audito standartų projektų rengimo tvarką, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles bei auditorių profesinės etikos kodeksą, nustato žinių sritis, iš kurių pateikiamas pareiškėjui siūlomų klausimų sąrašas nustatomas kvalifikacinis egzaminas;

4) vertina auditorių savireguliacijos organizacijų veiklą įgyvendinant audito organizacijų, auditorių darbo išorinę kokybės kontrolę ir prireikus teikia rekomendacijas šiai veiklai tobulinti;

5) teikia įgaliotai federalinei institucijai svarstyti pasiūlymus dėl audito organizacijų darbo išorės kokybės kontrolės ir priežiūros įgaliotos federalinės institucijos įgyvendinimo tvarkos;

6) svarsto auditorių savireguliacijos organizacijų prašymus ir prašymus audito srityje ir teikia atitinkamus pasiūlymus svarstyti įgaliotai federalinei institucijai;

7) pagal Federalinį įstatymą Nr. 307-FZ ir audito tarybos reglamentą atlieka kitas funkcijas, būtinas aukštam audito profesiniam lygiui palaikyti visuomenės labui.

Audito tarybos sudėtį tvirtina įgaliotos federalinės institucijos vadovas. Audito tarybą sudaro:

1) 10 buhalterinių (finansinių) ataskaitų naudotojų atstovų, kuriems taikoma rotacija kartą per trejus metus ne mažiau kaip 25 proc. iš viso;

2) du įgaliotos federalinės institucijos atstovai;

3) po vieną atstovą iš federalinės vykdomosios institucijos, atsakingos už valstybės politikos ir teisinio reguliavimo verslo plėtros srityje kūrimą, iš federalinės vykdomosios institucijos, atsakingos už norminių teisės aktų priėmimą, kontrolę ir priežiūrą šioje srityje. finansinės rinkos, ir iš Rusijos Federacijos centrinio banko;

4) du atstovai iš auditorių savireguliacijos organizacijų, kurių kandidatūras kartu siūlo visos auditorių savireguliacijos organizacijos. Auditorių savireguliacijos organizacijų atstovams taikoma rotacija kartą per metus.

Audito tarybos pirmininkas renkamas pirmame tarybos posėdyje iš apskaitos (finansinės) atskaitomybės vartotojų atstovų, kurie yra tarybos nariai. Audito tarybos sekretorius yra įgaliotos federalinės institucijos atstovas iš tarybos narių.

Valdybos sprendimams dėl audito veiklos rengti sudaromas jos darbo organas. Audito tarybos darbo organo sudėtį ir skaičių tvirtina įgaliota federalinė institucija.

Informacija apie audito tarybos ir jos darbo organo veiklą turi būti atvira ir viešai prieinama.

Audito organizacijų ir atskirų auditorių vidiniai standartai – tai dokumentai, detalizuojantys ir reglamentuojantys vienodus audito paslaugų įgyvendinimo ir vykdymo reikalavimus. Šiuos dokumentus paprastai tvirtina audito organizacija, siekdama užtikrinti efektyvumą. praktinis darbas ir jo atitiktį priimtiems Rusijos federaliniams audito standartams. Vidinių standartų taikymas audito organizacijose padeda sumažinti darbo intensyvumą auditai, didinant teikiamų audito paslaugų apimtį ir kokybę.