Santrauka: Finansų kontrolė ir auditas. Audito finansų kontrolė: formos ir rūšys

Audito finansų kontrolė yra ne kas kita, kaip nepriklausomo pobūdžio nežinybinė kontrolė, kuri atliekama kaip verslo veikla. Būtina pridurti, kad pastarasis vadinamas auditu. Kokia pristatomos kategorijos reikšmė šiandien? Kokią vietą finansų kontrolės sistemoje užima audito kontrolė? Kodėl? Šiame straipsnyje išsamiai aptariami šie ir kiti ne mažiau įdomūs klausimai.

Audito kontrolė, jos vieta finansų kontrolėje

Šiandien, atliekant audito finansų kontrolę, būtina suprasti nepriklausomą nežinybinės orientacijos kontrolę, kuri atliekama kaip audito verslumo veikla. Šis valdymo tipas turi didelę reikšmę platinimo ir plėtros sąlygomis. rinkos tipas ekonomika. Audito finansų kontrolės samprata suponuoja, kad šiandien galima derinti ūkio subjektų ir valstybės interesus. Be to, šis derinys reiškia išlaidų pašalinimą Pinigai iš biudžeto, skirto kontrolės veiklai vykdyti. Formuojantis ir plėtojant Rusijos audito kontrolę finansų srityje, labai ryškiai atsispindėjo labiausiai išsivysčiusių užsienio šalių patirtis. Būtent ten yra plačiai paplitusi visų rūšių audito finansinė kontrolė.

Svarbu pažymėti, kad audito kontrolės organizavimo ir vykdymo finansų srityje tvarka reglamentuojama federaliniu teisės aktu „Dėl audito“. Pagal šio įstatymo 1 straipsnį auditas arba audito veikla turėtų būti suprantama kaip verslo veikla, susijusi su nepriklausomu buhalterinės (kitaip tariant, finansinės) atskaitomybės ir apskaitos auditu, tiek stambių struktūrų, tiek individualių verslininkų. Audito finansų kontrolės samprata daro prielaidą, kad šiuo atveju prie audituojamų subjektų reikia atsižvelgti į individualius verslininkus ir įvairaus lygio įmones.

Tikslas ir rezultatas

Koks yra tiriamos procedūros įgyvendinimo tikslas? Trumpai apžvelgę ​​audito finansų kontrolę, galime daryti išvadą, kad pagrindinis strateginio audito tikslas yra ne kas kita, kaip nuomonės apie audituojamos struktūros, kaip daugybės kategorijų, buhaltinės (kitaip tariant, finansinės) ataskaitų patikimumą. Be to, atliekant auditą, nustatomas apskaitos tvarkos atitikimas Rusijos teisės aktai.

Tos pačios audito veiklos rezultatas turėtų būti laikomas auditoriaus išvada. Taigi nepriklausoma finansų kontrolė, auditas, auditoriaus išvada (pvz., RB) yra glaudžiai viena su kita susijusios kategorijos. Pažymėtina, kad pastarasis turėtų būti suprantamas kaip oficialaus pobūdžio dokumentas, sudarytas pagal federalines taisykles, vadinamas standartais ir apimantis individualaus verslininko šioje srityje ar audito organizacijos nuomonę, išreikštą pagal federalines taisykles. atitinkamos šalies teisės aktai dėl audituojamos įmonės ar individualaus verslininko buhalterinės (kitaip tariant, finansinės) atskaitomybės patikimumo, taip pat jos (jo) apskaitos vedimo tvarkos atitikties tam tikriems teisės aktams.

Minėtame įstatyme minima, kad auditas negali pakeisti valstybės kontrolės apskaitos (kitaip tariant, finansinių) ataskaitų patikimumo atžvilgiu, kuri atliekama griežtai laikantis Rusijos teisės aktų, dedant pastangas. įgaliotos institucijos (Audito veiklos įstatymo 1 straipsnio ketvirta dalis).

Privalomas audito pobūdis

Šiandien audito finansų kontrolę taiko valstybė, jei tam tikrais teisės aktuose nustatytais atvejais ji yra privaloma (anksčiau aptarto įstatymo 7 straipsnis). Ši nuostata pirmiausia taikoma draudimo ir kredito organizacijoms, savivaldybėms ir valstybinėms unitarinės įmonės, lėšos išorėje biudžeto lėšų ir tt Pažymėtina, kad audito finansų kontrolės teisinė bazė iš esmės yra visuomeninio pobūdžio. Taigi teisės normomis nustatomos valstybės valdžios taisyklės (kitaip tariant, standartai) apskritai audito veiklai, taip pat identifikuojama organizacija, jos įgyvendinimo ir kontrolės tvarka. Kartu charakterizuojant audito kontrolę finansine teise suponuoja atitinkamų organizacijų ir atskirų auditorių nepriklausomumą, taip pat audituojamų asmenų, pasirašančių audito paslaugų teikimo sutartis, nepriklausomumą.

Svarbu tai pastebėti individualūs verslininkaišioje srityje ir audito organizacijos, vadovaudamosi įstatymais, neturi teisės skatinti jokios kitos verslumo veiklos, be audito organizavimo ir vykdymo bei susijusių paslaugų. Siekiant užtikrinti audito veiklos kokybę, šiandien praktikuojama nustatyti privalomą asmenų, norinčių vykdyti straipsnyje nurodytą veiklą, atestavimą. Be to, visų pirma, audito finansų kontrolė apima privalomą licencijos leidimo (licencijos) prieinamumą individualiam auditoriui arba audito struktūrai tai atlikti. Beje, šiandien įgaliota federalinė institucija turi teisę atlikti audito struktūrų ar atskirų auditorių veiklos kokybės patikrinimus.

Atsakomybė ir papildomi niuansai

Svarbu pažymėti, kad už audito veiklos teisės aktų pažeidimą veiklos procese, kurį lydi audito finansų kontrolė, Įstatymas nustato atsakomybę audito struktūroms, jų vadovybei, individualiems verslininkams (kaip paaiškėjo, vadinami individualiais auditoriais), audituojami asmenys, taip pat asmenys, kuriems vienaip ar kitaip yra taikomas privalomas auditas. Teisės aktų nustatytose situacijose išvardyti subjektai gali būti atsakingi už civilinę, baudžiamąją ir administracinę atsakomybę.

Toliau pateikiamos pagrindinės įgaliotojo funkcijos federalinis organas institucijos (Rusijos finansų ministerija) dėl valstybinio audito veiklos reguliavimo:

• Teisinio pobūdžio norminių aktų, reglamentuojančių audito veiklą, formavimas.
• Federalinių standartų (taisyklių), turinčių įtakos audito finansinei kontrolei, pateikimas Rusijos Vyriausybei tvirtinti.
• Sistemos organizavimas, taip pat sertifikavimas.
• Audito veiklos licencijavimas (licencijavimo leidimų išdavimas).
• Priežiūros sistemos, susijusios su nepriklausomo auditoriaus finansų kontrolę reglamentuojančių licencijavimo standartų laikymusi, organizavimas.
• Kontrolė, kaip atskiri auditoriai ir audito organizacijos laikosi federalinių standartų (taisyklių), susijusių su auditu.
• Valstybinių registrų, kuriuose yra atestuotos audito organizacijos ir pavieniai auditoriai, tvarkymas.
• Audito įmonių, vykdančių profesinę veiklą, skatinančią nepriklausomą audito finansų kontrolę, akreditavimas.

Auditoriaus finansų kontrolės klasifikacija

Šiandien su audito kontrole susijusi klasifikacija finansų srityje turi labai platų tinklą. Štai kodėl visos audito finansinės kontrolės rūšys klasifikuojamos pagal šiuos kriterijus:

• Vystymo stadija.
• Užsakymo pobūdis.
• Atlikimo dažnumas.
• Verslo subjekto apimtis.
• Atlikėjai.

Taigi, atsižvelgiant į vystymosi etapą, įprasta išskirti šiuos tipus finansinis auditas:

• Patvirtinimo audito kontrolė daugiausia susideda iš dokumentų ir vėlesnio tikslumo patikrinimo ir patvirtinimo apskaitos išrašai.
• Į sistemą orientuota finansų kontrolė pirmiausia skirta susipažinti su struktūros vidaus kontrolės sistema. Taigi, šis vaizdas yra elementas auditas vidaus finansų kontrolei.
• Rizika pagrįstas auditas. Tokia situacija susidaro, kai visos audito pajėgos nukreipiamos į sritis, kuriose galimas didelis rizikos laipsnis. Reikia pridurti, kad toks įdomus variantas labai supaprastina auditą kitose srityse.

Užsakymo dažnumas ir pobūdis

Atsižvelgiant į atlikimo dažnumą, įprasta išskirti šiuos audito kontrolės tipus:

• Pirminis finansinis auditas organizacijoje visada atliekamas pirmą kartą.
• Sutartas finansinis auditas organizacijoje kartojamas. Svarbu pridurti, kad ji turi daug pranašumų, palyginti su pirmąja veisle. Tai apima reikšmingą struktūros rizikos sumažinimą, nuolatinį darbo veiklos gerinimą įmonėje ir pan.

Finansinio audito rūšys pagal užsakymo pobūdį:

• Privaloma audito kontrolė finansų srityje yra ne kas kita, kaip kasmetinis privalomas atskiro auditoriaus ar audito organizacijos pastangomis atliekamas finansinių (buhalterinių) ataskaitų tvarkymas ir patikrinimas. buhalterinė apskaita struktūra arba individualus verslininkas. Reikia pridurti, kad teisės aktų nustatytas auditas atliekamas pagal galiojančių Rusijos teisės aktų reikalavimus.
• Proaktyvi audito kontrolė finansų srityje – tai patikrinimas, atliekamas įmonės vadovybės iniciatyva.
• Mokesčių audito kontrolė yra ne kas kita, kaip struktūros auditas, kuriuo siekiama nustatyti įmonės apskaitos teisingumo laipsnį mokesčių srityje. Be to, atliekant šį auditą atsižvelgiama į su apmokestinimu susijusios rizikos sumažinimą.

Veiklos sritis

Pagal veiklos sritį įprasta išskirti šias finansinio audito rūšis:

• Bendrasis auditas apima metų finansinių ataskaitų, susijusių su prekybos, gamybos ir paslaugų struktūromis, tvirtinimą.
• Draudimo auditas apima finansinio ir ekonominio pobūdžio draudimo struktūros veiklos atspindžio patikimumo patikrinimą.
• Investicijų auditas – įteisinimas finansinės ataskaitos, taip pat pinigų išleidimas konkretiems tikslams; investicinių sprendimų pagrįstumo patikrinimas.
• Banko auditas – bankų ir kt. veiklos auditas kredito įstaigos, kuris yra finansinio ir ekonominio pobūdžio.

Klasifikacija pagal atlikėjus

Finansinio plano audito patikrinimų rūšys, priklausomai nuo vykdytojų, skirstomos į:

• Atliktas išorinis auditas finansine sfera tai turėtų būti suprantama kaip nepriklausomas tam tikros organizacijos apskaitos (finansinių) ataskaitų patikrinimas ir patvirtinimas, kurį atlieka audito struktūra arba atskiras auditorius, siekiant nustatyti jų patikimumą, išsamumą ir atitiktį galiojančiiems Rusijos teisės aktams. Be to, konsultavimas įvairiais klausimais yra įtrauktas į išorės audito pareigas. Pastarieji dažniausiai yra finansinio, mokestinio ar organizacinio pobūdžio.
• Finansinio plano vidaus auditas turėtų būti suprantamas kaip statinio finansinių (buhalterinių) ataskaitų auditas, kurį atlieka specialiai paskirtas darbuotojas, siekiant nustatyti dokumentacijos patikimumą ir išsamumą, taip pat nustatyti joje esančias klaidas.

Visi aukščiau išvardinti auditų tipai ir kryptys yra skirti klaidoms aptikti struktūros buhalterinėse (finansinėse) ataskaitose. Taigi savalaikis jų ištaisymas leidžia tiek išvengti baudų, tiek pagerinti visos įmonės darbą. Štai kodėl audito organizacijos arba atskiro auditoriaus apibrėžimas turėtų būti vertinamas labai atsakingai.

Audito finansų kontrolės formos

Finansų kontrolės forma turėtų būti suprantama kaip konkrečios organizacijos metodas ir kontrolės operacijų išraiška. Be to, literatūroje finansų kontrolės formos dažnai laikomos atskirais jos esmės pasireiškimo aspektais. Tai daugiausia priklauso nuo kontrolės plane nurodytų veiksmų laiko.

Finansinio ir teisinio pobūdžio teorija ir praktika tradiciniu aspektu išskiria tokias su finansų kontrole susijusias formas: preliminariąją, einamąją, paskesnę. Nepaisant to, kai kurie Rusijos mokslininkai nenori išskirti antrosios iš pateiktų formų kaip nepriklausomos kategorijos. Tokią nelogišką poziciją jie argumentuoja tuo, kad išankstinė ir vėlesnė kontrolė vienaip ar kitaip vykdoma dabartinės kontrolės objektų veiklos procese ir visiškai išreiškia operatyvinio darbo turinį atitinkamų institucijų atžvilgiu, kuri yra dabartinio pobūdžio. Taigi, esant dabartinei kontrolei, būtina atsižvelgti į paskesnę ar išankstinę kontrolę finansų srityje, atliekamą kasdien.

Daugiau informacijos

Preliminarią finansų kontrolę tikslinga atlikti prieš įgyvendinant finansinio plano operacijas, tai yra aptariant ir vėliau tvirtinant „įstatyminius“ sprendimus, susijusius su finansiniais klausimais; vertinti verslo planų dalis, kurios yra finansinio pobūdžio; mokesčių įplaukų į valstybės biudžetus prognozavimas ir pan. Pažymėtina, kad išankstinė kontrolė ypač svarbi teisinio, politinio ir ekonominį poveikį susiję su finansinio plano įstatymų projektais; iš esmės naujų finansinio ir teisinio pobūdžio normų, vienaip ar kitaip reguliuojančių verslo subjektų ūkinę veiklą, įvedimas. Svarbu pridurti, kad preliminarus įgyvendinimas savivaldybės arba savo kontrolės funkcijų būklei suteikiama didelė reikšmė užkertant kelią nusikaltimams. Be to, tai gerokai sustiprina finansų discipliną.

Vykdant kai kurias finansinio plano operacijas tikslinga atlikti einamąją finansų kontrolę. Tarp jų yra tokios kategorijos kaip mokesčių mokėjimas, vyriausybės išlaidų finansavimas, tarpbiudžetinis skolinimas, biudžeto vykdymas ir pan. Vėlesnė finansų kontrolė įgyvendinama tik atlikus finansinio pobūdžio operacijas, atlikus finansų ir finansų auditą bei analizę. apskaitos dokumentus, atliekantis biudžetų vykdymo ataskaitų, sektorinių programų išorės auditą, vyriausybės lėšos nebiudžetinė orientacija, taip pat savivaldybių (valstybės) vienetinių struktūrų sąmatos. Beje, pagrindinis vėlesnės finansų kontrolės tikslas – finansinės veiklos efektyvumo, taip pat atliekamų operacijų efektyvumo įvertinimas.

Kompetencijos ir nauda

• Dėstytojų potencialą apibūdina ilgametė bendradarbiavimo patirtis mokslinių tyrimų ir švietimo srityje su įstaigomis, tarnybomis ir struktūromis, kurios profesionaliai dalyvauja finansų kontrolės metodikos, standartizacijos ir praktikos srityse. vyriausybinis auditas.
• Praktikos atliekamos valdžios institucijų, įgaliotų vykdyti valstybinę (savivaldybių) finansų kontrolę ir auditą, struktūriniuose padaliniuose.
• Programą įgyvendinant kartu su valdžios institucijų darbuotojais dalyvauja Vyriausybės ir nepriklausomi auditoriai valstybės kontrolė; valdžios įstaigų, valdžios ir įmonių struktūrų vidaus kontrolės ir audito tarnybų atstovai.
• IGSU platforma leidžia organizuoti tarptautines stažuotes ir kalbų mokymą, autorinių kursų (disciplinų) buvimą programoje.
• Galima tęsti studijas aspirantūroje.

Programos absolventų karjera:

• Federalinio, regioninio ir savivaldybių lygmens valdžios ir administravimo organai, įgyvendinantys valstybės (savivaldybių) finansų kontrolės funkcijas.
• Valstybinės struktūros, formuojančios metodiką ir vykdančios praktinę veiklą valstybinio audito srityje.
• organizacijos, įskaitant finansines ir kredito, pelno nesiekiančios nevyriausybinės ir visuomeninės, vykdančios analitinę veiklą finansinės, ūkinės ir valdymo veiklos efektyvumui gerinti.
• Viešojo ir verslo sektorių organizacijų audito įmonės, vidaus kontrolės ir audito paslaugų padaliniai.
• Akademinės ir žinybinės mokslinių tyrimų organizacijos, nevyriausybinės mokslinių tyrimų organizacijos, konsultacinės ir investicinės įmonės.
• Viešojo ir komercinio sektorių įstaigų ir organizacijų padaliniai, besispecializuojantys ekonominės ir finansinės analizės srityje.

Programos absolventai turi šias kompetencijas:

• Žinoti efektyvius finansų kontrolės įgyvendinimo mechanizmus ir visapusiško valstybinio audito atlikimo technologijas, atsižvelgiant į šiuolaikiniai reikalavimaiį valdymo kokybę; analitinių metodų ir metodų kūrimas remiantis tarptautinius standartus finansinės atskaitomybės.
• Geba atlikti taikomąją finansinę ir ekonominę valstybės institucijų, įstaigų, korporacijų veiklos rezultatų ir finansų raidos tendencijų analizę, atsižvelgdami į šalies reguliavimo sistemos ir tarptautinės praktikos pokyčius.
• Geba apdoroti analitinę medžiagą ir generuoti analizės rezultatus pasiūlymams tobulinti sistemos elementus. valstybinis reguliavimas ekonominiai procesaiįvairiuose valdžios lygiuose.
• Turėti metodus ir būdus, kaip įgyvendinti efektyvią organizacinę, vadybinę ir ekonominė veikla kontrolės ir audito paslaugose; organizuojant auditus remiantis šiuolaikiniai standartai, etikos standartai ir auditoriaus profesinės savybės.

Audito kontrolė kartu su žinybine, ekonomine ir viešąja kontrole reiškia nevalstybines finansų kontrolės rūšis.

Rinkos santykių plėtra, naujų formavimasis mokesčių sistema, finansų rinka, įvairių nuosavybės formų įmonių kūrimas, užsienio ekonominių ryšių plėtra smarkiai padidino reikalavimus. finansinis patikimumas verslo subjektai ir objektyvumas juos vertinant finansinė būklė... Dėl to Rusijoje reikėjo sukurti audito sistemą.

Pagrindiniai audito kontrolės tikslai – nustatyti audituojamų ūkio subjektų apskaitos ir finansinės atskaitomybės patikimumą bei jų finansinių ir finansinių ataskaitų atitiktį. verslo sandorių vaidyba reglamentas, tikrinti atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentus, mokesčių deklaracijas ir kitus finansinius dokumentus.

Priklausomai nuo to, kas atlieka auditą, auditas skirstomas į interjeras ir išorės. Vidaus auditą atlieka įmonių ir organizacijų vidaus kontrolės tarnyba. Juo siekiama didinti valdymo sprendimų efektyvumą ir ekonomišką bei racionalų ūkio subjektų išteklių naudojimą. Konkretūs vidaus audito tarnybų uždaviniai nustatomi atsižvelgiant į įmonės vadovybės reikalavimus. Vidaus auditas turėtų būti atliekamas nuolat, apimdamas visas sritis ekonominė veikla, turi esminį, griežtai nukreiptą pobūdį.

Išorinis auditas yra nepriklausoma finansų kontrolė. Ją atlieka audito organizacijos (firmos) arba asmenys, išlaikę atitinkamą atestaciją ir gavę licenciją vykdyti audito veiklą.

Pagrindiniai audito tikslai yra: apskaitos ir finansinių ataskaitų teisingumo patikrinimas, verslo subjekto finansinės būklės tyrimas, rekomendacijų jo finansiniam stabilumui ir mokumui gerinti rengimas. Išorinis auditas atliekamas griežtai laikantis federalinių įstatymų standartų ir reikalavimų, kurie griežtai reglamentuoja pareigas ir atsakomybę. audito organizacijos.

Auditas yra privalomas ir aktyvus.

Privalomas auditas atliekamas remiantis įstatymu, pagal kurį visi bankai (taip pat ir Rusijos Federacijos centrinis bankas) privalo kasmet atlikti privalomą auditą, kiti kredito įstaigos, Draudimo kompanijos, biržos, nebiudžetiniai fondai (sudaro privalomų įmokų ir atskaitymai), labdaros fondai, taip pat komercinės organizacijos, veikiančios forma akcines bendroves, ir bendros įmonės, turinčios įstatinio kapitalo dalį užsienio investuotojai... Privalomasis auditas gali būti atliekamas valstybės institucijų ir administracijos sprendimu (tokie sprendimai, jei reikia, priimami tyrimą atliekančių institucijų, teismų ir prokuratūros).

Aktyvus auditas atliekamas savanoriškai, verslo subjektų prašymu. Vakarų šalyse plačiai paplito iniciatyvus auditas. Komercinių organizacijų vadovai tokius patikrinimus užsako, nes teigiama audito ataskaita didina įmonės prestižą ir konkurencingumą. Rusijoje aktyvūs auditai atliekami ne taip dažnai.

Audito įmonės, be patikrinimų, gali teikti ir kitas paslaugas:

• buhalterinės apskaitos tvarkymas ir tvarkymas;
• Mokesčių deklaracijų rengimas;
• finansinė analizė;
• personalo mokymas finansiniais ir apskaitos klausimais;
• konsultavimas ekonomikos, finansų, mokesčių teisės aktų klausimais.

Visos audito įmonių paslaugos yra mokamos. Jų kaina nustatoma šalių susitarimu.

Pagrindiniai audito tikslai:

• nustato apskaitos teisingumą pagal įstatymų reikalavimus;
• nustatyti finansinių ataskaitų patikimumą, kaip tinkamai ji atspindi tikrąją audituojamos organizacijos finansinę būklę;
• tikrina atliktų finansinių operacijų teisėtumą;
• patikrinti mokesčių deklaracijų parengimo teisingumą.

Audito rezultatai surašomi kaip audito ataskaita, kuri gali būti:

• teigiamas(nėra pastabų), kai audituojama organizacija tvarko buhalterinę apskaitą pagal visas taisykles ir finansinės ataskaitos atspindi tikrąją organizacijos finansinę būklę;
• su pastabomis kai auditoriai, pateikdami iš esmės teigiamą nuomonę, joje atkreipia dėmesį į tam tikrus apskaitos ir finansinės atskaitomybės formavimo trūkumus, taip pat teikia pasiūlymus dėl jų pašalinimo;
• neigiamas kai patikrintoje organizacijoje buhalterinė apskaita tvarkoma ne pagal taisykles, o finansinės ataskaitos yra nepatikimos.

Kai kuriais atvejais (dažniausiai atliekant aktyvius auditus) išvada gali būti nesudaroma (organizacijos – audito užsakovo – prašymu).

Auditoriaus išvada yra teisiškai privaloma visiems fiziniams ir juridiniams asmenims, taip pat institucijoms ir administracijai. Už žinomai netikslios audito išvados surašymą auditorius (audito įmonė) atsako pagal įstatymus. Tai gali būti išieškojimas, licencijos atėmimas, baudžiamoji atsakomybė.

Audito finansų kontrolė Rusijoje vystosi. Jo veiklos mastai plėsis stiprėjant civilizuotoms rinkos santykiams, tobulėjant audito tarnybų darbuotojų kvalifikacijai bei didėjant jų paslaugų paklausai iš privačių firmų ir korporacijų.

Audito finansų kontrolė

Įvairovė yra auditas. Tai nepriklausomas audituojamo subjekto apskaitos (finansinių) ataskaitų patikrinimas, siekiant pareikšti nuomonę dėl tokių ataskaitų patikimumo. Audito atlikimo ir su auditu susijusių paslaugų teikimo veikla vadinama auditu.

Audito finansinės kontrolės panaudojimas rinkos santykių plėtros kontekste yra svarbus. Įmonių, komercinių bankų ir kitų nevalstybinėmis nuosavybės formomis pagrįstų ūkinių struktūrų kūrimas reikalavo apskritai išspręsti jų finansinės ir ūkinės veiklos kontrolės formų ir subjektų klausimą, nes kompetentingų valstybės organų kontrolė. nagrinėjamuose santykiuose yra nukreiptas daugiausia į valstybės iždo interesus. Tuo pačiu ir patys verslo subjektai domisi finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos ir ataskaitų teikimo patikimumu ir kokybe. Visa tai galiausiai atitinka valstybės interesus ir suteikia audito kontrolei visuomeninį pobūdį.

Audito kontrolės formos naudojimas leidžia derinti šių dviejų šalių – valstybės ir verslo subjektų – interesus ir, kas taip pat svarbu, neskiriant biudžeto lėšų kontrolės veiklai. Formuojant audito finansų kontrolę Rusijoje, išplėtota patirtis užsienio šalys kur ši kontrolės forma yra plačiai paplitusi. Iš pradžių į Rusijos Federacija ji veikė beveik aštuonerius metus remdamasi 1993 m. gruodžio 22 d. Rusijos Federacijos prezidento dekretu Nr. 2263 „Dėl audito Rusijos Federacijoje“ ir šiuo dekretu patvirtintomis Laikinosiomis audito Rusijos Federacijoje taisyklėmis. Vėliau buvo priimtas 2001 m. rugpjūčio 7 d. federalinis įstatymas Nr. 119-FZ „Dėl audito veiklos Rusijos Federacijoje“, kuris neteko galios dėl 2008 m. gruodžio 30 d. federalinio įstatymo Nr. 307-FZ „Dėl Audito veikla“ (p. 2011 m. liepos 11 d. pakeitimai, Nr. 200-FZ). Paskutinio Įstatymo normos įsigaliojo etapais pagal normų grupes: nuo 2009-01-01, nuo 2010-01-01 ir nuo 2011-01-01.

Išlaikęs pagrindines nuostatas dėl audito finansų kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarkos, šis įstatymas jas patikslino, išplėtojo normas ir koncepcijas. Sustiprėjo teisinis reguliavimas teisinis pagrindas audito finansų kontrolė. Šioje srityje galioja ir kiti teisės aktai pagal minėtą įstatymą (Rusijos Federacijos prezidento dekretai, Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretai). Tuo pačiu nuo 2010 metų sausio 1 d buvo panaikintas valstybinis audito veiklos licencijavimas.

Atnaujintas Įstatymas, priešingai nei anksčiau galiojusi norma, pagrįstai atriboja audito ir audito sąvokas, nubrėžia juose dalyvaujančių asmenų ratą, nustato jų teises ir pareigas, audito veiklos kokybės kontrolės, leidimo jai gavimo tvarką ir atsakomybė už audito teisės aktų pažeidimus.

Dabar pagal Įstatymą (2, 3 p., 1 str.) audito veikla (audito paslaugos) apibrėžiamas kaip audito atlikimo ir su auditu susijusių paslaugų teikimo veikla, kurią atlieka audito organizacijos ir atskiri auditoriai, o auditas yra nepriklausomas audituojamo subjekto buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikrinimas, siekiant pareikšti nuomonę dėl audito patikimumo. tokių pareiškimų.

Šioje formoje patikrintos organizacijos ir individualūs verslininkai įvardijami įstatyme audituotų asmenų(vietoj „ūkio subjektai“ pagal anksčiau galiojusį dekretą). Su auditu susijusių paslaugų, kurias turi teisę teikti audito organizacijos ir atskiri auditoriai, sąrašas yra nustatytas federaliniuose audito standartuose.

Tikslas auditas yra nuomonės apie audituojamų subjektų finansinės (buhalterinės) atskaitomybės patikimumą ir apskaitos tvarkos atitiktį Rusijos Federacijos teisės aktams išreiškimas.

Dėl audito audito ataskaita: oficialus dokumentas, skirtas audituojamų subjektų apskaitos (finansinių) ataskaitų vartotojams ir sudarytas pagal federalines taisykles (standartus). Jame yra išreikšta nustatyta forma audito organizacijos, individualaus auditoriaus nuomonė dėl audituojamos įmonės buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumo (Federalinio įstatymo „Dėl audito“ 6 straipsnis).

Pagal įstatymą auditas nepakeičia valstybės finansinių (apskaitos) ataskaitų patikimumo kontrolės, kurią pagal Rusijos Federacijos teisės aktus atlieka įgaliotos valdžios institucijos. Kartu auditas yra svarbus vykdant visos valstybės socialinius-ekonominius uždavinius. Taip yra dėl to, kad objektyvumas vertinant veiklos ekonominius ir finansinius planus valstybės, taip pat ekonomikos ir socialinės raidos planavimo ir prognozavimo realybę.

Be to, valstybė tokį finansų kontrolės metodą naudoja spręsdama specifinius savo uždavinius, pvz privalomas auditas teisės aktų nustatytais atvejais. Pavyzdžiui, į metinę veiklos ataskaitą, kurią Rusijos bankas teikia Valstybės Dūmai, turi būti pateikta šios ataskaitos audito ataskaita (Federalinio įstatymo „Dėl Rusijos Federacijos centrinio banko (Rusijos banko)“ 25 straipsnis). . Teisės aktų nustatyto audito atvejų sąrašas yra numatytas Federaliniame įstatyme „Dėl audito“ (5 straipsnis).

Iš to, kas pasakyta, išplaukia, kad audito finansų kontrolę reglamentuojančios teisės normos didžiąja dalimi turi viešasis pobūdis ir juose yra vyriausybės teisės aktų (standartų), susijusių su audito veikla, jos organizavimo, vykdymo ir kontrolės tvarka. Kartu garantuojamas audito organizacijų ir auditorių nepriklausomumas, audituojamų asmenų, sudarančių sutartinius santykius dėl audito paslaugų teikimo, nepriklausomumas.

Audito organizacijoms ir pavieniams auditoriams draudžiama užsiimti bet kokia kita verslo veikla, išskyrus auditą ir su tuo susijusių paslaugų teikimą (pvz., finansinių ataskaitų rengimą, mokesčių konsultacijos, verslo planų rengimas ir kt.).

Tam, kad kokybės užtikrinimas audito veiklai nustatytas privalomas atestavimas – asmenų, norinčių verstis šia veikla, kvalifikacijos tikrinimas nustatyta tvarka. Be to, įgaliota federalinė institucija taip pat gali patikrinti jo kokybę.

Už teisės aktų pažeidimą audito srityje, atsakomybėšie subjektai: audito organizacijos, jų vadovai, pavieniai auditoriai, audituojami asmenys ir asmenys, kuriems taikoma teisės aktų nustatytas auditas... Atitinkamais atvejais šiems subjektams gali būti taikoma baudžiamoji, administracinė ir civilinė atsakomybė.

Audito veikla vykdoma pagal jos valstybinį reglamentą. Ši institucija yra Rusijos Federacijos finansų ministerija. Pagrindinės Rusijos finansų ministerijos funkcijos apima: audito veiklą reglamentuojančių norminių teisės aktų (pagal savo kompetenciją) leidimą; federalinių audito taisyklių (standartų) pateikimas tvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybei; auditorių sertifikavimo, mokymo ir kvalifikacijos tobulinimo sistemos organizavimas; kontroliuoti, kaip audito organizacijos ir atskiri auditoriai laikosi federalinių audito taisyklių (standartų); tvarkyti atestuotų audito organizacijų ir atskirų auditorių valstybinius registrus; profesinių audito asociacijų akreditavimas.

Tuo pačiu metu yra profesionalių audito asociacijų. Jie gali, jei tai numatyta jų įstatuose, nustatyti savo nariams vidaus audito veiklos taisykles (standartus), kurios neturi prieštarauti federalinėms audito taisyklėms (standartams). Tuo pačiu metu audito vidaus taisyklių (standartų) reikalavimai negali būti žemesni už federalinių audito taisyklių (standartų) reikalavimus.

Prie Rusijos Federacijos finansų ministerijos, Patarimas kad būtų atsižvelgta į nuomonę profesionalūs dalyviai audito rinkos formavimo ir įgyvendinimo Viešoji politika audito srityje – valstybės paramos priemonių sistemos kūrimas audito paslaugų rinkos formavimui ir plėtrai Rusijoje. Tarybos sudėtis sudaroma akredituotų profesionalių audito asociacijų, federalinių vykdomųjų organų, mokslo organizacijos ir aukščiau švietimo įstaigos ir patvirtino Rusijos Federacijos finansų ministras. Jame turėtų būti vyriausybinių agentūrų atstovai. Centrinis bankas RF ir audito paslaugų vartotojai. Tuo pačiu metu akredituotų profesionalių audito asociacijų atstovavimas neturėtų būti mažesnis nei 51 proc. bendra kompozicija patarimas.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Publikuotas http://www.allbest.ru/

FINANSŲ KONTROLĖ IR AUDITAS

1. Valdymo teorija

1.1 Pagrindinės finansų kontrolės sąvokos, tikslas, funkcijos ir tikslai

Kontrolė yra funkcija, kuri būdinga visam valdymui.

„Kontrolė“ yra ne savitikslis, o neatsiejama valdymo sistemos dalis, kurios tikslas – atskleisti nukrypimus nuo priimtų standartų bei teisėtumo, efektyvumo ir ekonomiškumo principų pažeidimus, o kai kuriais atvejais ištraukti kaltininkus. kreiptis į teismą, gauti atlyginimą už padarytą žalą arba imtis priemonių užkirsti kelią tokiems pažeidimams ar juos sumažinti ateityje.

Toks kontrolės apibrėžimas pateiktas 1977 m. IX Aukščiausiųjų audito institucijų organizacijos (ITOSAI) kongreso priimtoje Limos deklaracijoje dėl kontrolės gairių, kuri neprarado savo reikšmės ir šiandien.

Kontrolė – () iš prancūzų kalbos reiškia sąrašą, saugomą dviem egzemplioriais, peržiūrą, kažko patikrinimą.

Kontrolė – tai tam tikrų ekonominių sprendimų įgyvendinimo patikrinimas, siekiant nustatyti jų patikimumą, teisėtumą ir ekonominį pagrįstumą. Tai padeda didinti organizacijų, visų ūkio dalių, gamybos ir finansinės veiklos efektyvumą.

Finansų kontrolė, kaip neatsiejama valdymo funkcijos dalis, atlieka keletą funkcijų: informacinę, prevencinę, telkimo ir švietėjišką.

Valdymas turi šias pagrindines užduotis:

Teisinės valstybės ir teisėtvarkos, valstybės ir finansinės drausmės stiprinimas;

Organizacijai priklausančio turto, lėšų ir kt. saugumo užtikrinimas;

Tikslingai, ekonomiškai ir racionaliai panaudoti visas organizacijos turimas lėšas;

Atskleisti ir naudoti rezervus augimui ir gamybos efektyvumo didinimui;

Organizacijų darbo tobulinimo būdų nustatymas.

1.2 Finansų kontrolės rūšys

Finansų kontrolė Baltarusijos Respublikoje šiuo metu vykdoma kelių formų ir rūšių. Atrankos kriterijus skirtingi tipai kontrolė – tai jos statusas valdymo struktūroje, kuris išreiškiamas jos subjektų galių dydžiu. Remiantis šiuo kriterijumi, išskiriamos trys kontrolės rūšys: valstybinė, valstybinė, auditas.

Valstybės kontrolės subjektai yra valstybės valdžios ir administravimo organai: Baltarusijos Respublikos valstybės kontrolės komitetas, Baltarusijos Respublikos finansų ministerija, Baltarusijos Respublikos mokesčių ir rinkliavų ministerija, darbo ministerija. ir socialinė apsauga RB, RB ūkio ministerija, RB kultūros ministerija, žinybinę kontrolę vykdančios įstaigos ir kt.

Visuomenės kontrolės subjektai šiuo metu yra tik profesinės sąjungos.

Audito kontrolės subjektai yra organizacijos ir specialistai, turintys licenciją vykdyti audito veiklą Baltarusijos Respublikoje.

Aukščiausias finansinės ir ekonominės kontrolės organas Baltarusijos Respublikoje yra Baltarusijos Respublikos valstybės kontrolės komitetas. KGK kontrolės įgaliojimai taikomi visoms Baltarusijos Respublikos valstybinėms įstaigoms ir institucijoms, taip pat kitoms ir organizacijoms, naudojančioms biudžeto lėšas.

Baltarusijos Respublikos finansų ministerija užima ypatingą vietą tarp valstybės kontrolės institucijų, nes jos organai yra svarbiausia respublikos finansų ir kredito sistemos grandis. Per tiesioginį vadovavimą finansų sistema RB, jie atlieka biudžeto sudarymo, stebi, ar įstaigos ir organizacijos, susidedančios iš valstybės biudžeto, lėšų buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės būklei, organizacijų finansiniams planams įgyvendinti.

Priklausomai nuo kontrolės srities, išskiriamos šios kontrolės rūšys: administracinė, techninė ir finansinė bei ekonominė.

Finansinė ir ekonominė kontrolė – tai finansinių operacijų ir verslo procesų priežiūros sistema, kurią atlieka organizacijos siekiant objektyvaus įvertinimo. ekonominis efektyvumasšią veiklą. Šios rūšies kontrolės subjektai yra kontrolės ir audito tarnybų specialistai, atstovaujantys valstybei ir audito kontrolei.

Finansinė ir ekonominė kontrolė, priklausomai nuo jos subjektų, skirstoma į: vidaus ūkinę, žinybinę, nežinybinę.

Kontrolė ūkyje vykdoma organizacijos viduje. Šios rūšies kontrolės subjektai yra finansinės, buhalterinės, teisinės ir kitos organizacijos tarnybos pagal savo kompetenciją.

Departamentinę kontrolę vykdo ministerijos (departamentai) tiesiogiai joms pavaldžių organizacijų veiklai. Ministerijose ir departamentuose veikia kontrolės ir audito skyriai, kurių darbą reglamentuoja sektoriniai nurodymai.

Nežinybinę kontrolę vykdo bendrosios ir specialiosios kompetencijos organai joms tiesiogiai nepavaldžių organizacijų veiklai, nepriklausomai nuo nuosavybės formos ir veiklos rūšių. Aukščiausia specializuota nežinybinės kontrolės institucija yra Baltarusijos Respublikos valstybinis kontrolės komitetas. Baltarusijos Respublikos finansų ministerijai taip pat suteikti platūs įgaliojimai nežinybinės kontrolės srityje. Specializuotos nežinybinės kontrolės institucijos yra Baltarusijos Respublikos mokesčių ir muitų ministerija. Nežinybinę kontrolę daugeliu atvejų atlieka bankai.

2. Finansų kontrolės valstybinis reguliavimas

Nuo 2008-12-19 d. padėtis kontrolės ir audito darbo organizavimo ir vykdymo srityje Baltarusijos Respublikoje kardinaliai pasikeitė: nuo tos datos įsigaliojo Prezidento dekretas 3689 „Dėl kai kurių kontrolės ir priežiūros veiklos gerinimo priemonių Baltarusijos Respublikoje“. Šiuo potvarkiu buvo įpareigota sustabdyti juridinių asmenų ir individualių verslininkų veiklos kontrolę ir priežiūrą atliekant patikrinimus (auditus) iki Baltarusijos Respublikos prezidento dekreto, reglamentuojančio Baltarusijos Respublikos Prezidento dekreto, reglamentuojančio 2008 m. vienoda tvarka vykdanti kontrolės ir priežiūros veiklą Baltarusijos Respublikoje.

2009 m. spalio 16 d. Baltarusijos Respublikos Prezidentas pasirašė dekretą Nr. 510 „Dėl kontrolės (priežiūros) veiklos tobulinimo Baltarusijos Respublikoje, kuriuo nustatyta vieninga kontrolės ir priežiūros veiklos Baltarusijoje tvarka, remiantis iš esmės nauji požiūriai:

pirmą kartą nustatytas uždaras visų kontroliuojančių ir priežiūros organų bei jų kontrolės (priežiūros) sferų sąrašas. Į sąrašą neįtrauktos įstaigos neturi teisės atlikti patikrinimų;

nustatytas kelių kontroliuojančių (priežiūros) organų planinių patikrinimų atlikimo per vienerius kalendorinius metus principas;

įdiegta naujas užsakymas planinių patikrinimų paskyrimas pagal verslo subjektų priskyrimą rizikos grupėms;

visi verslo subjektai skirstomi į rizikos grupes pagal kriterijus, kurie atsižvelgia į galimą atitinkamos veiklos srities teisės aktų pažeidimų pavojų valstybei ir visuomenei;

nustatytas planinių patikrinimų pagal rizikos grupes paskyrimo dažnumas;

nustatytas patikrinimų laikas;

visiems kontroliuojantiems (priežiūros) organams yra nustatyta audito atlikimo ir jo rezultatų registravimo tvarka;

įdiegta baigtinis sąrašas pagrindus ir pareigūnus, turinčius teisę paskirti neplaninius patikrinimus;

numatyta patikrinimo pripažinimo neteisėtu tvarka;

įvesta nauja „kontrolinio sąrašo“ sąvoka – tai baigtinis sąrašas reikalavimų, kurie gali būti pateikti tikrinamam subjektui pagal teisės aktus ir kuriuos tikrina atitinkama priežiūros institucija;

Visų planinių patikrinimų koordinavimas yra pavestas Baltarusijos Respublikos valstybiniam kontrolės komitetui ir jo organams, kurie turi sudaryti kontrolės (priežiūros) veiklos koordinavimo planus kiekvienam šešiems mėnesiams (ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš 2010 m. gruodžio 15 d.). patikrinimą, ir tų metų, kuriais planuojama atlikti patikrinimą, birželio 15 d.) ...

Pagal Dekretą Nr. 510:

Baltarusijos Respublikos Ministrų Tarybos nutarimu patvirtintos apžiūrų apskaitos knygos ir darbų gamybos žurnalo formos bei jų atlikimo taisyklės (2010 m. kovo 18 d. Nr. 383);

Baltarusijos Respublikos valstybinio kontrolės komiteto įsakymu buvo patvirtinta KGK RB organų patikrinimų atlikimo būdų ir metodų instrukcija (2010-01-04 Nr. 1);

Baškirijos Respublikos finansų ministerijos dekretu buvo nustatyti pagrindiniai Baltarusijos Respublikos finansų ministerijos įstaigų patikrinimų metodai; (2009 m. gruodžio 31 d. Nr. 156).

3. Patikrinimų organizavimo ir vykdymo tvarka

3.1 Kontrolės (priežiūros) veiklos organizavimo, planinių patikrinimų atlikimo tvarka

Planinis auditas – tai auditas, įtrauktas į kontrolės (priežiūros) veiklos koordinavimo planą.

Kontrolės (priežiūros) veiklos koordinavimo planus Baltarusijos Respublikoje pusmečiui sudaro valstybinės kontrolės institucijos pagal respublikinių institucijų pateiktus planus. valdo vyriausybė patikrinimų konsoliduotus planus, įskaitant tuos, kuriuos planuojama atlikti žinybinės kontrolės rėmuose. Koordinavimo planas paskelbiamas oficialioje KGK RB interneto svetainėje ne vėliau kaip iki audito metų einančių metų gruodžio 15 d. ir tų metų, kuriais planuojamas auditas, birželio 15 d.

Planuojant auditus gali būti naudojamas kontrolinis sąrašas (checklist), kuris siunčiamas audituojamajam, priskiriamam vidutinės arba mažos rizikos grupėms.

Apie planinio patikrinimo paskyrimą tikrinamajam turi būti pranešta raštu ne vėliau kaip prieš 10 darbo dienų iki jo atlikimo pradžios. Patikra atliekama vadovaujančio (priežiūros) organo vadovo įsakymu.

Patikrinimo atlikimo laikotarpis negali viršyti, kai atliekami patikrinimai:

Individualiems verslininkams - 15 darbo dienų;

Kiti dalykai -30 darbo dienų.

Tikrinamojo subjekto prašymu, pateiktu ne vėliau kaip per tris darbo dienas nuo pranešimo gavimo dienos, nurodant priežastis, trukdančias atlikti planinį patikrinimą, gali būti priimtas sprendimas planinį patikrinimą atidėti.

Vidutinės ar mažos rizikos grupei priklausantys audituojami subjektai turi teisę iki audito pradžios atsiųsti priežiūros institucijai auditoriaus išvados, kurioje yra neabejotinai teigiama auditoriaus išvada dėl apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumo, kopiją. numatytą auditą. Tokiu atveju audito metu patikrintos problemos gali būti nepatikrintos.

Patikrinimai atliekami įstatymų nustatytais būdais ir būdais.

3.2 Testo rezultatų pristatymas

Visa patikrinimo metu gauta medžiaga yra patikrinimo rezultatų registravimo pagrindas. Remiantis patikrinimo, kurio metu buvo nustatyti teisės aktų pažeidimai, rezultatais surašomas patikrinimo aktas. Audito, kurio metu teisės aktų pažeidimų nenustatyta, rezultatai surašomi su audito pažyma. Aktas (pažyma) surašomas dviem egzemplioriais ir pasirašomas inspektorių ne vėliau kaip per penkias darbo dienas nuo patikrinimo pabaigos dienos.

Už patikrinimo akte nurodytų faktų ir informacijos apie atskleistus pažeidimus teisingumą atsako inspektoriai. Už pateiktuose dokumentuose, pažymose, paaiškinimuose, paskaičiavimuose nurodytų dokumentų, informacijos ir faktų teisingumą atsako audituojamo subjekto pareigūnai ir atstovai.

Patikrinimo aktą (pažymą) taip pat pasirašo audituojamos įmonės vadovas ir vyriausiasis buhalteris arba individualus verslininkas.

Jeigu yra prieštaravimų dėl akto, audituojamas subjektas prieš pasirašydamas apie tai padaro pastabą ir ne vėliau kaip per 15 darbo dienų raštu pateikia priežiūros institucijai prieštaravimus dėl akto. Argumentų pagrįstumą išnagrinėja audito vadovas ir per 15 darbo dienų dėl jų surašo rašytinę išvadą. Gali būti užsakytas papildomas patikrinimas. Remiantis audito rezultatais surašytu aktu, per 30 darbo dienų priimamas sprendimas ir prašymas (įsakymas) pašalinti pažeidimus.

3.3 Tam tikrų kontrolės (priežiūros) formų (tipų) įgyvendinimo ypatumai

finansinio audito audito kontrolė

Teisės aktai nustato ir kitų rūšių patikrinimus: neplaninius, reidus, skaitinius, papildomus.

Neplaniniai patikrinimai – tai patikrinimai, kurie neįtraukti į kontrolės (priežiūros) veiklos koordinavimo planą.

Neplaninį patikrinimą gali paskirti tik respublikinio lygio vadovas arba vienas iš jo įgaliotų pavaduotojų, kad būtų patikrinta turima informacija, rodanti padarytą ar padarytą teisės pažeidimą.

Neplaniniai teminiai eksploataciniai patikrinimai atliekami vadovaujantis potvarkio Nr.510 nuostatomis, atsižvelgiant į specifiką. Remiantis tokio patikrinimo rezultatais, surašomas aktas (pažyma).

Neplaninio teminio veiklos audito terminas neturėtų viršyti trijų darbo dienų.

Reido patikrinimai šiuo metu ribojami Dekretu Nr. 510. Juos gali skirti tik atskiros institucijos ir tik konkrečiam subjektui dekrete nurodytais klausimais.

Skaitiklio patikrinimas yra neplaninis patikrinimas, atliekamas siekiant nustatyti (patvirtinti) finansinių ir verslo operacijų tarp audituojamo subjekto ir jos sandorio šalių arba su trečiosiomis šalimis, susijusių su audituojamomis finansinėmis ir verslo operacijomis, patikimumą.

Tokiems patikrinimams atskiro recepto nereikia, jie gali būti atliekami pagal receptą pagrindiniam patikrinimui. Kryžminis patikrinimas negali būti priskirtas, jei suma yra atskira finansinis sandoris jos pavedimo metu neviršija 250 bazinių verčių.

Priešpriešinis auditas skiriamas, jei atlikta finansinė-ūkinė operacija yra susijusi su biudžeto lėšų, valstybės tikslinių biudžetinių ir nebiudžetinių lėšų, valstybės turto, valstybės paramos priemonių panaudojimu (išleidimu).

potvarkiu Nr.510, siekiant patvirtinti audituojamų subjektų prieštaravimuose išdėstytų argumentų pagrįstumą, numatyta galimybė paskirti papildomas patikrinimas patikrinto dalyko atžvilgiu. Sprendimą dėl papildomo audito skyrimo audito vadovas priima ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo prieštaravimų gavimo dienos. Tokį patikrinimą atlieka iš pradžių patikrinimą atlikusi kontroliuojanti (priežiūros) institucija. Rašytinė nuomonė dėl prieštaravimų tikrinamam subjektui išsiunčiama registruotu laišku su gavimo patvirtinimu ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo papildomos patikros atlikimo dienos.

3.4 Žinybinės kontrolės vykdymo tvarka

2010-06-22 Baltarusijos Respublikos Prezidento dekretu Nr.325 nustatyta žinybinės kontrolės Baltarusijos Respublikoje įgyvendinimo tvarka. Dekretu Nr. 325 patvirtintas žinybinę kontrolę vykdančių valstybinių įstaigų sąrašas. Šios valstybės institucijos savo įgaliojimų ribose vykdo pavaldžių organizacijų ar joms priklausančių organizacijų vykdomos veiklos teisės aktų reikalavimų laikymosi kontrolę. Padalinei kontrolei vykdyti kontroliuojančiose organizacijose gali būti kuriami struktūriniai padaliniai su juridinio asmens teise arba be juridinio asmens teisės (žinybinės kontrolės tarnybos). Departamentinę kontrolę gali vykdyti kontroliuojančios institucijos struktūriniai padaliniai. Skyriaus kontrolės tarnyba yra tiesiogiai pavaldus kontroliuojančios institucijos vadovui.

Pagrindinės reguliavimo institucijų užduotys yra šios:

Pavaldžių organizacijų veiklos teisės aktų reikalavimų laikymosi kontrolės užtikrinimas;

Savalaikė teisės pažeidimų prevencija, nustatymas ir slopinimas;

Imantis priemonių užtikrinti saugų, kryptingą ir efektyvų pavaldžių organizacijų turto naudojimą;

Nepanaudotų rezervų, skirtų pavaldžių organizacijų efektyvumui didinti, nustatymas.

Pagrindinės reguliavimo institucijų funkcijos yra šios:

Įvairių patikrinimų organizavimas ir vykdymas pavaldžiose organizacijose: planinių, neplaninių, biuro, taip pat stebėjimo, analizės, vertinimo, priežasties-pasekmės ryšių nustatymo ir veiksnių, turinčių įtakos pavaldžių organizacijų veiklos rezultatams, prognozavimo (stebėjimo) veikla. );

Metodinės pagalbos teikimas pavaldžioms organizacijoms;

Pavaldžių organizacijų patikrinimų metu nustatytų pažeidimų pašalinimo kontrolės užtikrinimas.

Kaip padalinio kontrolės dalis, planinis vienos pavaldžios organizacijos patikrinimas gali būti atliekamas ne dažniau kaip kartą per dvejus metus.

4. Audito samprata

Audito kontrolė plačiai naudojama pasaulinėje praktikoje. Nepriklausomo buhalterio – auditoriaus profesija atsirado XIX a.

Tai lėmė būtinybė objektyviai įvertinti įmonių atskaitomybę, siekiant gauti patikimus duomenis, atspindinčius tikrąją organizacijos finansinę padėtį ir tam tikro laikotarpio ūkinės veiklos rezultatus.

Šiuo metu visos išsivysčiusios rinkos ekonomikos šalys vykdo nepriklausomą apskaitos tikslumo, taip pat pateiktų valdžios organai ir paskelbtas finansines ataskaitas.

Taigi audito objektas yra visų nuosavybės formų organizacijų finansinė-ūkinė veikla.

Baltarusijos Respublikos įstatyme „Dėl audito“ pateikiamas toks audito apibrėžimas: atskiri padaliniai, individualiems verslininkams, o prireikus patikrinti jų veiklą, kuri turėtų atsispindėti buhalterinėje (finansinėje) atskaitomybėje, siekiant pareikšti nuomonę dėl buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumo ir finansinės (ekonominės) atitikties. ) sandorius su teisės aktais.

4.1 Valstybinis audito veiklos reglamentavimas

Visame pasaulyje audito veiklą reglamentuoja įstatymai. Šiuo metu audito veikla Baltarusijos Respublikoje vykdoma remiantis Baltarusijos Respublikos audito įstatymu, priimtu Baltarusijos Respublikos Aukščiausiosios Tarybos 1994-11-08 (su vėlesniais pakeitimais ir papildymais), kaip taip pat pagal Baltarusijos Respublikos finansų ministerijos parengtus nacionalinius audito standartus audito taisyklių forma.

Valstybinį audito veiklos reguliavimą vykdo Baltarusijos Respublikos finansų ministerijos Pagrindinis audito departamentas. Pagrindinio audito skyriaus pagrindiniai uždaviniai yra: audito veiklos licencijavimas; audito metodikos kūrimas; kontroliuoti, kaip auditoriai ir audito organizacijos, vykdydami audito veiklą, laikosi galiojančių Baltarusijos Respublikos teisės aktų reikalavimų.

Audito veiklos subjektai yra auditoriai ir audito organizacijos.

Audito organizacija yra juridinis asmuo, sukurtas vykdyti auditą ir turintis licenciją verstis šia veikla.

auditorius - individualus turintis aukštąjį ekonominį ar teisinį išsilavinimą, darbo pagal specialybę patirtį, atitinkamas kvalifikaciniai reikalavimai ir turi auditoriaus kvalifikacijos atestatą.

4.2 Audito rūšys

Ekonominėje literatūroje išskiriami du pagrindiniai audito tipai: išorinis ir vidinis.

Išorinis auditas yra nepriklausomas nuo kontroliuojamos organizacijos ir yra atsakingas išorės savo informacijos naudotojams (akcininkams, steigėjams, kreditoriams, bankams ir kt.). Išorinio audito tikslas – patikrinti informacijos patikimumą, tikrovę balanso lapas ir finansinės atskaitomybės, taip pat apskaitos teisingumą. Išorės audito objektas yra verslo subjekto finansinė-ūkinė veikla. Išorinį auditą atlieka audito organizacijų darbuotojai arba verslinę veiklą vykdantys auditoriai, turintys licenciją verstis audito veikla.

Vidaus auditas yra būtinas valdymo kontrolės elementas vidutinėse ir didelėse organizacijose. Vidaus audito objektas yra organizacijos finansinė ir ūkinė veikla bei gamybinė veikla. Vidaus kontrolės organai yra atitinkamų šakinių ministerijų ir departamentų kontrolės ir audito departamentai (departamentai), taip pat organizacijų kontrolės ir audito tarnybos. Vidaus auditą atlieka specialūs pareigūnai, kurie yra organizacijos kontrolės ir audito tarnybos darbuotojai. Vidaus auditorių veiklos vykdymą reglamentuoja pareigybių aprašymai.

Auditas gali būti savanoriškas arba privalomas.

Savanoriškas auditas atliekamas verslo subjekto iniciatyva. Tokio audito mastą, pobūdį, apimtį ir turinį lemia kliento poreikiai.

Privalomas auditas – išorinis organizacijos ar individualaus verslininko auditas, kurio pareigą atlikti nustato įstatymas. Juridiniai asmenys su valstybės nuosavybės dalimi, kurioje ataskaitinis laikotarpis padalinio kontrolės ir audito tarnyba atliko finansinės ir ūkinės veiklos auditus, yra atleisti nuo privalomojo kasmetinio audito.

4.3 Audito atlikimo tvarka

Pasirengimas auditui apima: audito apimties, jo atlikimo išlaidų nustatymą, audito paslaugų teikimo sutarties sudarymą. Prieš sudarant sutartį gali būti pateiktas auditoriaus – individualaus verslininko arba audito organizacijos įsipareigojimo raštas su sutikimu atlikti auditą. Audito metu tarp šalių susiklosčiusius teisinius santykius reglamentuoja atitinkama audito paslaugų teikimo sutartis. Jo turinį nustato Baltarusijos Respublikos įstatymas „Dėl audito“. Sutartis sudaroma paprasta rašytine forma ir turi apimti esmines įstatymo nustatytas sąlygas.

Audito planavimą Baltarusijos Respublikoje reglamentuoja atitinkamas Baltarusijos Respublikos finansų ministerijos patvirtintas audito standartas. Audito planavimas leidžia kokybiškai ir laiku atlikti finansinių ataskaitų, finansinių ir ūkinių operacijų teisėtumo ir patikimumo bei jų atspindėjimo apskaitos teisingumo auditą. Audito planavimas yra pirmasis žingsnis atliekant auditą.

Auditorius savarankiškai nustato audito įrodymų gavimo procedūras. Pagrindinis auditoriaus darbas – visų audito objektų audito įrodymų parengimas. Verslo subjektas yra atsakingas už dokumentų ir kitos informacijos, pateiktos auditoriui patikrinti, išsamumą ir teisingumą. Remdamasis įrodymų analize ir sinteze, auditorius daro atitinkamas išvadas. Auditorius turi dokumentuoti visą informaciją ir faktus, gautus atlikus auditą. Dokumentacija – tai auditoriaus savarankiškai audito metu gauti ar surašyti darbo dokumentai, kuriuos turi saugoti auditorius, o pasibaigus auditui perduoti saugoti į audito organizacijos archyvą.

Paskutinis audito etapas – auditoriaus išvados parengimas, kuri yra auditoriaus išvada apie verslo subjekto buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumą. Auditoriaus išvada yra teisinis dokumentas, kurios pagrindinis tikslas – perteikti vartotojams informaciją apie verslo subjekto finansinių ataskaitų patikimumą.

Remdamasis audito rezultatais, auditorius turi pateikti vieną iš šių tipų nuomonę: teigiamą, sąlyginai teigiamą (arba su pastabomis), neigiamą arba atsisakyti auditoriaus išvados.

Auditoriaus išvada susideda iš dviejų atskirų dokumentų: analitinės (pažymos arba akto) ir galutinės ataskaitos.

Analitinėje dalyje pateikiami audito rezultatai. Akte (pažymoje) atsispindi visi auditoriaus nustatyti pažeidimai.

Baigiamojoje auditoriaus išvados dalyje yra įrašas, patvirtinantis verslo subjekto buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumą.

Auditoriaus išvadą surašo ir pasirašo auditą atlikęs auditorius, patvirtinamas auditą atliekančios organizacijos antspaudas.

Verslo subjektas yra atsakingas už suinteresuotiems vartotojams pateiktų audito ataskaitos kopijų teisingumą. Suinteresuoti vartotojai neturi teisės reikalauti iš audito organizacijos (auditoriai-verslininkai), o audito organizacija (auditorius-verslininkas) neturi teisės ir neprivalo pateikti trečiosioms šalims analitinės ataskaitos (akto) kopijų auditoriaus išvados.

Paskelbta Allbest.ru

Panašūs dokumentai

Organizacinis audito pagrindas. Žodžio „revizija“ kilmė. Pataisyta klasifikacija. Peržiūros ar patikrinimo tikslas. Revizijų ir patikrinimų atlikimo tvarkos instrukcijos. Audito ataskaitos surašymas. Pataisymai grynųjų pinigų operacijos: patikros tikslai, etapai ir objektai.

santrauka, pridėta 2008-11-07


UAB „Selma“ finansinės veiklos analizė. Atsiskaitymų su įmonės personalu audito užduotys ir etapai, jo rezultatų registravimas. Kontrolės procedūra dokumentavimas atsiskaitymai, sukaupimai darbo užmokesčio ir atskaitymai iš jo.

Kursinis darbas, pridėtas 2011-08-04


Audito esmė, tikslas, dalykas, objektas ir metodas, jo vieta finansų kontrolės sistemoje. Žinios, kurias turi turėti auditorius. Jo teisės ir atsakomybė atliekant įmonės veiklos auditą ir nepriklausomą finansinį auditą.

santrauka, pridėta 2015-06-09


Užduotys ir reglamentas auditas finansinius rezultatus ir jų paskirstymas. Audito etapai. Įmonės finansinių rezultatų vidaus kontrolės sistemos tobulinimas. Audito rezultatai.

Kursinis darbas pridėtas 2012-02-25


Teorinis pagrindas auditas ir audito praktika. Audito vaidmuo plėtojant kontrolės funkciją. Audito esmė ir jo tikslai. Audito veiklos organizavimas ir reguliavimas Rusijoje. Auditoriaus profesinė etika.

paskaitų kursas pridėtas 2009-10-12


Audito esmė ir tikslas, finansinių ataskaitų vartotojai. Ūkio subjekto veiklos supratimas. Auditas apskaičiuotos vertės apskaitoje. Audito schema ir jo rezultatų įvertinimas. Auditorių darbo kokybės kontrolė.

cheat lapas, pridėtas 2009-08-17


Atskiro verslo subjekto (įmonės) vidaus finansų kontrolės tikslas. Vidinė kontrolė ir valdymo audito funkcijas. Finansų kontrolės formos ir jos įgyvendinimo būdai. federalinė tarnyba finansinė ir biudžeto priežiūra.

testas, pridėtas 2010-11-30


Apskaitos objektų audito tikslas ir uždaviniai ir audito paslauga nustatyti finansinę būklę, sudaryti jos programą ir pagrindinius etapus. Audito medžiagos ir paslaugų rengimo taisyklės, surašymo tvarka eksperto išvadačekius.

Kursinis darbas, pridėtas 2009-07-24


Finansinių rezultatų apskaitos audito studija: esmė, metodai, teisinis reglamentavimas ir pagrindiniai uždaviniai. Pajamų ir sąnaudų iš pagrindinės ir kitos veiklos auditas. Auditas nepaskirstytasis pelnas... Patikrinimo metu nustatytos klaidos.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-11-25


Audito esmė ir vaidmuo sąlygomis rinkos ekonomika. Reglamentas ją reguliuojant. Įmonės finansinės būklės ir atskaitomybės patikimumo tikrinimo metodika. Audito atlikimas tyrimo įstaigų vardu.

Audito finansų kontrolė yra nepriklausoma nežinybinė kontrolė, vykdoma kaip verslo veikla – audito veikla. Tokia kontrolė yra būtina rinkos ekonomikos plėtros kontekste. Audito kontrolės formos naudojimas leidžia derinti valstybės ir verslo subjektų interesus ir, kas svarbu, neskiriant biudžeto lėšų kontrolės veiklai. Audito finansų kontrolės sukūrimas ir plėtra Rusijoje atspindėjo išsivysčiusių užsienio šalių, kuriose ši kontrolės forma yra plačiai paplitusi, patirtį.

Audito finansų kontrolės organizavimo ir vykdymo tvarka reglamentuota Federalinis įstatymas 2001 m. rugpjūčio 7 d. „Dėl audito veiklos“. Pagal Įstatymą (1 str.) auditas (auditas) yra verslumo veikla, skirta nepriklausomam organizacijų ir individualių verslininkų apskaitos ir finansinių (buhalterinių) ataskaitų tikrinimui.

Šioje formoje patikrintos organizacijos ir individualūs verslininkai Įstatyme apibrėžiami kaip audituojami subjektai. Audito tikslas – pareikšti nuomonę dėl audituojamų subjektų finansinės (buhalterinės) atskaitomybės patikimumo ir apskaitos tvarkos atitikimo Rusijos Federacijos teisės aktams.

Audito rezultatas – auditoriaus išvada. Tai oficialus dokumentas, sudarytas pagal federalines taisykles (standartus) ir kuriame yra nustatyta forma išreikšta auditoriaus, organizacijos ar atskiro auditoriaus nuomonė apie audituojamos įmonės finansinių (buhalterinių) ataskaitų patikimumą ir apskaitos tvarkos atitikimas Rusijos Federacijos teisės aktams.

Įstatyme konkrečiai nurodyta, kad auditas nepakeičia valstybės finansinių (buhalterinių) ataskaitų patikimumo kontrolės, kurią pagal Rusijos Federacijos teisės aktus atlieka įgaliotos valdžios institucijos (1 straipsnio 4 punktas).

Tuo pačiu metu valstybė naudojasi audito forma kontrolę, įstatymo nustatytais atvejais paskiriant privalomą auditą (7 straipsnis). Tai taikoma valdžiai nebiudžetinės lėšos, kredito ir draudimo organizacijos, valstybės ir savivaldybių vienetinės įmonės ir kt. Audito finansų kontrolę reglamentuojančios teisės normos iš esmės yra viešos su valstybės valdžios reglamentais dėl audito taisyklių (standartų), jo atlikimo ir kontrolės tvarkos ir organizavimo. Kartu garantuojamas audito organizacijų ir auditorių nepriklausomumas, audituojamų asmenų, sudarančių sutartinius santykius dėl audito paslaugų teikimo, nepriklausomumas.

Audito organizacijoms ir pavieniams auditoriams draudžiama užsiimti bet kokia kita verslo veikla, išskyrus audito atlikimą ir susijusių paslaugų teikimą.

Siekiant užtikrinti audito veiklos kokybę, nustatytas privalomas asmenų, norinčių verstis šia veikla, atestavimas, reikalaujama, kad audito organizacija ir individualus auditorius turėtų licenciją jai vykdyti. Be to, įgaliota federalinė institucija gali atlikti audito veiklos kokybės patikrinimus.

Už audito teisės aktų pažeidimus Įstatymas nustato audito organizacijų, jų vadovų, atskirų auditorių, audituojamų asmenų ir asmenų, kuriems taikomas privalomas auditas, atsakomybę. Atitinkamais atvejais minėtiems subjektams gali būti taikoma baudžiamoji, civilinė ir administracinė atsakomybė.

Įgaliotos federalinės valstybinio audito veiklos reguliavimo institucijos, kuri yra Rusijos finansų ministerija, pagrindinės funkcijos apima: audito veiklą reglamentuojančių norminių teisės aktų skelbimą; federalinių audito taisyklių (standartų) pateikimas tvirtinti Rusijos Federacijos Vyriausybei; sertifikavimo sistemos organizavimas, audito veiklos licencijavimas; licencijavimo taisyklių laikymosi priežiūros sistemos organizavimas; kontroliuoti, kaip audito organizacijos ir atskiri auditoriai laikosi federalinių audito taisyklių (standartų); tvarkyti atestuotų audito organizacijų ir atskirų auditorių valstybinius registrus; profesinių audito asociacijų akreditavimas