4 pamoka

1.2 tema Informacinis palaikymas finansinė analizė ekonominė veikla

1.2.2 tema bendrosios charakteristikos ekonominės analizės informacinė bazė.

Buhalterinės (finansinės) atskaitomybės formų sudėtis ir turinys.

Finansinėse ataskaitose pateikiama informacija apie organizacijos turtinę ir finansinę padėtį bei jos veiklos rezultatus konkrečių metų pabaigoje.

Remiantis šiais duomenimis, visų pirma:

Analizuoja organizacijos mokumo laipsnį ir jos verslo veiklą, siekiant suteikti paskolas ir kreditus;

Sudaryta statistinės ataskaitos makroekonominio planavimo tikslais;

Planuojami vidiniai ekonominės veiklos rodikliai;

Analizuojamos organizacijos stipriosios ir silpnosios pusės, kuriamos priemonės trūkumams pašalinti.

T.y. finansinės ataskaitos yra rimtas informacijos šaltinis. Todėl jis turėtų būti parengtas atsižvelgiant į patikimus rodiklius ir pagal galiojančius teisės aktus.

Visų pirma pažymėtina, kad finansinės ataskaitos yra registras, kuriame renkama informacija, atspindinti įsipareigojimus, apyvartą, pagrindinį ir apyvartinį kapitalą, finansinius rezultatus, grynųjų pinigų suma ir negrynųjų lėšų ir daug daugiau.

Norėdami sudaryti kiekvieną iš rodiklių, jums reikia:

1. jos atspindėjimas pagal normas, kurios yra patvirtintos galiojančiais teisės aktais konkrečiai apskaitos sričiai ir įtvirtintos Apskaitos politikoje. Buhalterinėje apskaitoje šie nuostatai vadinami Apskaitos nuostatais (tekste – PBU);

2. dokumentavimas operacijos. Be to, jie būtini kaip gaunami pirminiai dokumentai ir priėmimo registruoti bei vidaus judėjimo dokumentus;

3. apskaitos proceso tęstinumas;

4. teisingas atspindys buhalterinėse sąskaitose pagal galiojantį Sąskaitų planą.

Ir norint, kad šie rodikliai atsispindėtų ataskaitose, būtina laikytis kitų patvirtintų reikalavimų, visų pirma:

1. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1999-07-06 įsakymu Nr.4/99 „Organizacijos finansinės ataskaitos“, Nr.43. Šiame dokumente nustatytos pagrindinės ataskaitų formavimo taisyklės - jos sudėtis ir pildymo reikalavimai, pildymo straipsnių vertinimo taisyklės, ataskaitų tarpininkavimas ir viešumas ir daug daugiau;

2. Rusijos finansų ministerijos įsakymas „Dėl organizacijų apskaitos formų“, Nr. 66n 2010-07-02. Šis norminis aktas patvirtina visas ataskaitų teikimo formas, taip pat ir smulkiajam verslui;

3. Federalinis įstatymas„Dėl buhalterinės apskaitos“, 2011-12-06 Nr.402-ФЗ. Šiame įstatyme yra 13–18 straipsniai, kuriuose nustatyta Bendrieji reikalavimai ataskaitų formavimui ir pristatymui.

dalis apskaitos išrašai apima:

Balansas. Tai yra pagrindinė forma, kurioje visas organizacijos turtas ir finansinė padėtis pateikiama likučių pavidalu pagal straipsnius, sugrupuotus pagal apibendrintus požymius, pavyzdžiui, „Gautinos sąskaitos“, „Pinigai“ ir kt. Likutis sudaromas atsižvelgiant į likučius daugiausiai 3 metams. Naujai sukurtos organizacijos teikia ataskaitas apie savo pirmųjų veiklos metų rezultatus, pritvirtindamos tik rodiklius ataskaitinis laikotarpis;

Pajamų deklaracija... Apima 2 metų rodiklius. Atspindi formavimosi tvarką grynasis pelnas paskirstyti tarp steigėjų arba papildyti organizacijos kapitalą, ir pajamų mokesčio formavimas. Be to, ši ataskaita leidžia atsekti, kurioje stadijoje buvo suformuotas nuostolis (jei toks buvo), t.y. dėl pagrindinės veiklos rūšies arba dėl kitų operacijų.

Be šių formų, ataskaitos generuojamos nepriklausomai nuo apskaitos parinkties Ataskaita apie tikslinį lėšų panaudojimą. Jis pildomas, kai įmonė gavo biudžeto subsidijas ir kitas tikslines įmokas. Be to, jei tokio finansavimo nebuvo, nereikia pateikti ataskaitos, net nulinio!

Kapitalo pasikeitimo pareiškimas. Tai iš tikrųjų yra dviejų pagrindinių formų – balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos – paaiškinimas. Šioje formoje išsamiau pateikiama informacija apie įstatinį, papildomą, rezervinį kapitalą, nepaskirstytojo pelno ar nepadengto nuostolio lygį ir kt.; nurodomi kapitalo formavimo šaltiniai ir jų mažėjimo priežastys. Sudaryta su balanso atspindžiu 3 metams;

Eismo ataskaita Pinigai ... Taip pat yra papildoma formaį balansą ir atskleidžia informaciją apie pinigų srautai- apie lėšų gavimą ir jų išleidimą, taip pat apie jų prieinamumą šiuo metu. Šioje ataskaitoje charakterizuojami organizacijos finansinės būklės pokyčiai, detalizuojamos šios veiklos sritys: investicinė, einamoji ir finansinė;

aiškinamasis raštas. Tai yra privalomas ataskaitų teikimo elementas, jame yra keletas apskaitos politikos ištraukų ir informacijos, leidžiančios įvertinti įmonės veiklą, atsispindinčią kitose atskaitomybės formose. Visų pirma, tai gali būti duomenys apie pradinę ilgalaikio turto savikainą, jo amortizacijos laikotarpius, paskolų prieinamumą ir terminą bei terminą ir kt.

audito ataskaita. Jis sudaromas, jei įmonei taikoma teisės aktų nustatytas auditas... Bet, generuojant ataskaitas, būtina užtikrinti ne tik teisingą rodiklių grupavimą pagal straipsnius, bet ir teisingą pačių Ataskaitų dizainą.

Buhalterinių (finansinių) ataskaitų sudėtis ir turinys

Kad finansinės ataskaitos atitiktų joms keliamus reikalavimus, rengiant finansinę atskaitomybę, laikomasi šias sąlygas: pilnas visų ūkinių operacijų ataskaitinio laikotarpio išsiuntimas ir visų gamybos išteklių inventorizavimo, gatavos produkcijos ir skaičiavimų rezultatai; visiškas sintetinių ir duomenų sutapimas analitinė apskaita, taip pat ataskaitų ir likučių rodikliai su sintetiniais ir analitiniais apskaitos duomenimis; ūkinių operacijų registravimas apskaitoje tik pagal tinkamai įformintus patvirtinamuosius dokumentus arba lygiavertes technines duomenų laikmenas; teisingas balanso straipsnių įvertinimas.

Prieš pateikiant ataskaitą, reikia įrašyti reikšmingą parengiamieji darbai, atliekami pagal specialų iš anksto sudarytą grafiką. Svarbus etapas parengiamieji ataskaitų rengimo darbai – visų veiklos sąskaitų uždarymas pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui: skaičiavimo, kolektyvinio ir paskirstymo, derinimo, finansiškai efektyvaus. Prieš pradedant šį darbą, visi buhalteriniai įrašai sintetinėse ir analitinėse sąskaitose (įskaitant inventorizacijos rezultatus) buvo patikrintas šių įrašų teisingumas.

Finansinės ataskaitos -- viena sistema duomenimis, surinkti duomenys apie organizacijos turtinę ir finansinę padėtį bei jos ūkinės veiklos rezultatus. buhalterinė apskaita pagal nustatytas formas. Organizacijos (išskyrus biudžetines ir draudimo organizacijas bei bankus) finansines ataskaitas sudaro:

• - balansas (F1);
• - pelno (nuostolio) ataskaita (F2);
• - nuosavybės pokyčių ataskaita (F3);
• - pinigų srautų ataskaita (4 forma);
• - balanso priedai (5 forma);
• - aiškinamasis raštas;
• - auditoriaus išvada, patvirtinanti teisingumą

Organizacijos apskaitos išrašai, jeigu jie atitinka

federaliniam įstatymui taikomas privalomas auditas.

Balansas – tai rodiklių sistema, apibūdinanti organizacijos finansinę būklę atskaitomybės data.

Praktikoje likutis dažniausiai pateikiamas dvipusės lentelės forma, kurios kairioji pusė vadinama turtu, dešinė – balansinis įsipareigojimas. Tokį padalinių išdėstymą lėmė grynai praktiniai sumetimai ir nusistovėjusios tautinės tradicijos.

Balanse turtas ir įsipareigojimai turi būti parodomi suskirstant pagal terminą (terminą) ilgalaikiam (daugiau nei 12 mėnesių nuo atskaitomybės datos arba įprasto veiklos ciklo) ir trumpalaikiam (per 12 mėnesių nuo ataskaitos pateikimo). data arba įprastas veikimo ciklas, jei jis viršija 12 mėnesių).

Sudarant balansą reikia turėti omenyje, kad:

• - metų pradžios duomenys turi atitikti balanso duomenis už praeitais metais;
• - neleidžiamas turto ir įsipareigojimų, pelno ir nuostolių straipsnių užskaitymas, nebent toks užskaitymas būtų numatytas atitinkamuose apskaitos teisės aktuose;
• - atskiri rodikliai atsispindi grynajame vertinime, tai yra, atėmus reguliuojamas vertes (nusidėvėjimas, rezervai ir kt.).

V balanso lapas, įtraukiami atskiri rodikliai, neįtraukti į jo bendruosius rodiklius, kurie konkretizuoja duomenis tam tikram sąskaitą(pvz., nekilnojamasis turtas, įranga ir įrengimai; nematerialusis turtas; finansines investicijas; gautinos sumos ir tam tikros rūšies įsipareigojimai).

Bet koks balansas parodo turto masės būklę kaip heterogeninio turto (ekonomikos tiesioginio valdomo materialaus turto) ir teisių į šias vertybes bei kartu kaip tam tikrų ūkio subjektų valia suformuoto kapitalo grupę. (verslininkai, akcininkai, valstybė ir kt.), taip pat trečiosios šalys (kreditoriai, investuotojai, bankai ir kt.). Balansas atspindi ekonomikos būklę pinigine išraiška, Rusijoje – rubliais. Dėl šios priežasties balanso straipsnių teisingo įvertinimo klausimas yra išskirtinai svarbus tiek balanso sudarymui, tiek ūkio veiklos vertinimui.

Įmonės lėšos balanse atsispindi tokiu vertinimu:

• - ilgalaikis turtas - jo pradine savikaina, tai yra faktinėmis įsigijimo, statybos ir gamybos išlaidomis, atėmus nusidėvėjimą;
• - nematerialusis turtas - jo pradine savikaina, tai yra faktinėmis įsigijimo išlaidomis, įskaitant jo atvedimo iki tokios būklės, kurioje jis tinkamas naudoti pagal planuojamą paskirtį, išlaidas, atėmus nusidėvėjimą;
• - kapitalo investicijos – faktinėmis kaštais kūrėjui (užsakovui);
• - įranga - iki tikroji kainaįsigijimai;
• - finansinės investicijos (investicijos į vertybinius popierius, kitų įmonių įstatinį kapitalą, obligacijos, suteiktos paskolos ir kt.) - faktinėmis investuotojo sąnaudomis;
• - materialines vertybes(medžiagos, kuras, atsarginės dalys, konteineriai ir kt materialiniai ištekliai) – jų faktine savikaina;
• - nebaigta gamyba - faktine gamybos savikaina (masinėje ir serijinėje gamyboje - standartine (planine) savikaina, arba tiesioginėmis sąnaudomis, arba žaliavų, medžiagų ir pusgaminių savikaina);
• - platinimo sąnaudos - sąnaudų, priskirtinų likusiai neparduotų prekių prekybos ir viešojo maitinimo įstaigose, sumai;
• - atidėtosios sąnaudos – ataskaitiniu laikotarpiu faktiškai patirtos, bet su kitais ataskaitiniais laikotarpiais susijusios sumos;
• - gatavų gaminių- faktinėmis arba standartinėmis (planinėmis) gamybos savikainomis;
• - prekės - pirkimo kaina;
• - išsiųstos prekės, perduoti darbai ir suteiktos paslaugos - už visą faktinę arba standartinę (planuotą) kainą;
• - gautinos sumos - skolininkų pripažinta suma;
• - lėšų likučiai sąskaitose užsienio valiuta, kitos piniginės lėšos (įskaitant piniginius dokumentus), vertybiniai popieriai, gautinos ir mokėtinos sąskaitos užsienio valiutomis ah – rubliais, nustatyta konvertuojant užsienio valiutas pagal valiutos kursą Centrinis bankas RF galioja paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną.

Įmonės lėšų šaltiniai atsispindi balanse:

• - įstatinis kapitalas - steigimo dokumentuose nustatyto dydžio;
• - Rezervinis kapitalas- nepanaudotų šio kapitalo lėšų suma;
• - rezervai abejotinos skolos- ataskaitinių metų pabaigoje sukurtų rezervų įmonės gautinoms sumoms padengti;
• - rezervai būsimoms išlaidoms ir mokėjimams padengti - nepanaudotų rezervų sumoje;
• - atidėtosios pajamos - ataskaitiniu laikotarpiu gauta suma, bet susijusi su kitais ataskaitiniais laikotarpiais;
• - pelnas - realiai gauta ataskaitinio laikotarpio pelno suma. Ataskaitinio laikotarpio pelno avansas ir faktinis panaudojimas arba faktiškai gautas nuostolis balanso turte parodomas atskirais straipsniais. V metinės ataskaitosį balanso valiutą įtraukiamas tik nepadengtas nuostolis, arba nepaskirstytasis pelnas ataskaitiniai metai;
• - mokėtinos sumos - faktinių skolų kreditoriams suma.

Pelno (nuostolio) ataskaita apibūdina ataskaitinio laikotarpio organizacijos finansinius rezultatus ir leidžia juos palyginti su praėjusio ataskaitinio laikotarpio rezultatais. Jeigu praėjusių metų ataskaitoje yra rodiklių, kurių nustatymo metodika skiriasi nuo ataskaitinių metų metodikos, tai, vadovaujantis RAS 4/99 reikalavimais, reikia perskaičiuoti praėjusio ataskaitinio laikotarpio rodiklius pagal buhalterinę apskaitą. šių ataskaitinio laikotarpio rodiklių metodika.

Ataskaitoje nėra rodiklių, susijusių su mokėtinais ir kitų mokesčių įmokomis į biudžetą, išskyrus rodiklį apie sukauptą pelno mokesčio sumą.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus „Pelno mokestis“ taikymo metodinių rekomendacijų 61 punktu (Mokesčių ir muitų ministerijos 2002 m. vasario 21 d. įsakymas), duomenų pateikimo tvarka 2002 m. 2 formos ataskaita priklauso nuo organizacijos pajamų pripažinimo pajamomis iš paplitę tipai veiklos ar kitų pajamų (veiklos pajamų, ne veiklos ar neeilinių). Pajamos ir išlaidos, atsiradusios dėl ūkinės veiklos faktų, kurie vienareikšmiškai skiriasi nuo įprastinės organizacijos veiklos (stichinė nelaimė, gaisras, turto nusavinimas ir kt.), yra laikomos ypatingomis.

Nepriklausomo ataskaitos formos rengimo atveju organizacija turi teisę pateikti rodiklius, pateiktus skyriuje "Individualaus pelno ir nuostolių aiškinimas" nuorašų forma prie atitinkamų ataskaitos straipsnių ("įskaitant" arba "nuo juos").

Organizacija ataskaitoje privalo atskleisti bent duomenis apie PBU 4/99 ataskaitoje numatytas straipsnių grupes:

• - pajamos iš prekių, gaminių, darbų, paslaugų pardavimo atėmus pridėtinės vertės mokestį, akcizus ir kt. mokesčius ir privalomus mokėjimus (grynosios pajamos);
• - parduotų prekių, gaminių, darbų, paslaugų savikaina (išskyrus komercines ir administracines išlaidas);
• - verslo išlaidos;
• - administracinės išlaidos;
• - pelnas/nuostolis iš pardavimų;
• - gautinos palūkanos;
• - mokėtina procentinė dalis;
• - pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose;
• - kitos veiklos pajamos ir sąnaudos;
• - kitos ne veiklos pajamos ir sąnaudos;
• - pelnas/nuostolis prieš apmokestinimą;
• - pajamų mokestis ir panašūs privalomi mokėjimai;
• - pelnas / nuostolis iš įprastinės finansinės ir ūkinės veiklos;
• - nepaprastosios pajamos ir išlaidos;
• - grynasis pelnas.

Ataskaitos straipsniai sudaromi remiantis organizacijos pajamomis ir išlaidomis, skaičiuotomis nuo 2000 m. sausio 1 d. pagal PBU 9/99 (pajamų atžvilgiu) ir PBU 10/99 (pagal 2000 m. organizacijos išlaidas).

Organizacijų ataskaitinio laikotarpio pajamos atspindimos padalijimu į bendrą pajamų sumą, veiklos pajamas ir ne veiklos pajamas bei, jei yra, neeilines pajamas.

Pajamos, pagrindinės ir ne veiklos pajamos (pajamos iš produkcijos (prekių) pardavimo, pajamos iš darbų atlikimo (paslaugų teikimo ir kt.), sudarančios penkis ir daugiau procentų nuo visos organizacijos pajamų, skirtų atskaitomybei. laikotarpio, parodomos kiekvienai pajamų rūšiai atskirai Tuo pačiu metu kiekviena iš šių pajamų rūšių turi atitikti jai tenkančią išlaidų dalį.

Aiškinamajame rašte turi būti pateikta informacija apie duomenis, kurių atskleidimo reikalavimas apibrėžtas Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos finansinės atskaitomybės“ PBU 4/99 27 punkte, taip pat kitose apskaitos nuostatose (dėl apskaitos politikos pakeitimų). organizacijos, apie medžiagą gamybos atsargų, ilgalaikis turtas, apie organizacijos pajamas ir sąnaudas, apie įvykius po ataskaitinės datos ir sąlyginius verslo gyvenimo faktus, apie susijusius asmenis, apie informaciją apie veiklos ir geografinius segmentus ir kt.) ir neatsispindi formose. finansinės ataskaitos.

Aiškinamajame rašte turi būti atskleisti straipsnių, už kuriuos balanse ir pelno (nuostolio) ataskaitoje yra nurodytas kitas turtas, kiti kreditoriai, skolininkai, kiti įsipareigojimai, tam tikros rūšies pelnas ir nuostoliai, duomenys, jeigu jie yra reikšmingi. Aiškinamajame rašte turėtų būti Trumpas aprašymas organizacijos veikla (įprastinė veikla; einamoji, investicinė ir finansinė veikla), pagrindiniai veiklos rodikliai ir veiksniai, turėję įtakos organizacijos ataskaitinių metų finansiniams rezultatams, taip pat sprendimai, pagrįsti metinės finansinės atskaitomybės nagrinėjimo rezultatais ir organizacijos dispozicijoje likusio pelno paskirstymu, t.y atitinkama informacija, naudinga norint gauti išsamesnį ir objektyvesnį vaizdą apie organizacijos finansinę būklę, organizacijos finansinius rezultatus per ataskaitinį laikotarpį ir jos finansinės padėties pokyčius.

Organizacija, apmokestinant taikanti pajamų iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo, kai jos yra sumokamos, nustatymo metodą, atskirai pateikia duomenis apie mokėtinus mokesčius į biudžetą, apskaičiuotus pagal pateiktus mokesčių skaičiavimus, ir apskaičiuotus duomenis. remiantis informacija apie prekių, produkcijos, darbų, paslaugų pardavimą ir finansinius rezultatus, atspindėtus apskaitoje, remiantis laikino ekonominės veiklos faktų tikrumo prielaida. Kartu du metodais apskaičiuotų mokesčių sumokėjimo duomenys pateikiami reikšmingų mokesčių rūšių kontekste ir atspindint nuokrypių dydžius.

Nustatant pagrindinius veiklos rodiklius gali būti pateikta ilgalaikio turto charakteristika (ilgalaikio turto aktyviosios dalies dalis, nusidėvėjimo normos, atnaujinimas, realizavimas ir kt.), nematerialusis turtas, finansinės investicijos, mokslinis ir techninis produktų lygis ir kt. Tokiu atveju informaciją galima papildyti reikiamomis analitinėmis lentelėmis, nuorašais. Rekomenduojama nustatyti pagrindinių veiklos rodiklių tendencijas, taip pat kokybinius turto ir finansinės padėties pokyčius bei jų priežastis.

Jei reikia, Aiškinamajame rašte turi būti nurodyta priimta analitinių rodiklių (pelningumo, nuosavos dalies) skaičiavimo tvarka. apyvartinis kapitalas ir tt).

Vertinant finansinė būklė trumpuoju laikotarpiu patenkinamos balanso struktūros įvertinimo rodikliai (einamasis likvidumas, saugumas nuosavų lėšų ir galimybė atkurti (prarasti) mokumą). Apibūdinant mokumą reikia atkreipti dėmesį į tokius rodiklius kaip lėšų buvimas banko sąskaitose, organizacijos kasoje, nuostoliai, pradelstos gautinos sumos ir mokėtinos sąskaitos laiku negrąžintus kreditus ir paskolas, atitinkamų mokesčių pervedimo į biudžetą užbaigtumą, sumokėtas (mokėtinas) netesybas už įsipareigojimų biudžetui nevykdymą. Taip pat reikėtų atkreipti dėmesį į organizacijos padėties rinkoje įvertinimą. vertingų popierių ir įvykusių neigiamų reiškinių priežastys.

Vertinant finansinę situaciją ilgalaikiam laikotarpiui, pateikiamos lėšų šaltinių struktūros ypatybės, organizacijos priklausomybės nuo išorės investuotojų ir kreditorių laipsnis ir kt.. Investicijų dinamikos charakteristikos ankstesniais metais ir už ateitis duota, nustatant šių investicijų efektyvumą.

Be to, gali būti pateiktas organizacijos verslo veiklos įvertinimas, kurio kriterijai yra produktų rinkų platumas, įskaitant eksportui skirtų prekių prieinamumą, organizacijos reputacija, ypač išreikšta klientų informuotumu. naudotis organizacijos paslaugomis ir pan.; numatytų rodiklių įvykdymo laipsnį, užtikrinant nurodytus jų augimo (sumažėjimo) tempus; organizacijos išteklių panaudojimo efektyvumo lygis. Patartina įtraukti duomenis apie svarbiausių ekonominių ir finansinius rodiklius organizacijos veikla per eilę metų, būsimų investicijų aprašymai ūkinė veikla, aplinkos apsaugos priemones ir kitą potencialius finansinių ataskaitų vartotojus dominančią informaciją.

Akcinės bendrovės Aiškinamajame rašte pateikia valdybos (stebėtojų tarybos), vykdomojo organo narių pavardes ir pareigas, bendrą jiems išmokamo atlyginimo sumą. Šiuo atveju aprašomos visos mokamo atlyginimo rūšys (darbo užmokestis, premijos, komisiniai ir kitos turtinės dotacijos (pašalpos ir privilegijos)).

Akcinės bendrovės, kurių vertybiniais popieriais prekiaujama akcijų birža, kartu su metinėmis finansinėmis ataskaitomis, sudarytomis atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, jie rengia metines finansines ataskaitas pagal Tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų (TFAS), parengtų Komiteto, reikalavimais. tarptautinius standartus finansines ataskaitas, ir pateikia ją prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatoriui, investuotojui ir kitiems suinteresuotiems asmenims jų prašymu. Nurodyta ataskaita pateikiama laiku pagal federalinį įstatymą „Dėl apskaitos“. Tuo pačiu metu, jei reikalavimas pateikti metines finansines ataskaitas, sudarytas remiantis TFAS reikalavimais, nustato jos pateikimo terminą, anksčiau nustatytą pagal federalinį įstatymą „Dėl apskaitos“, tada rengiamos metinės finansinės ataskaitos. remiantis TFAS reikalavimais ankstesniam ataskaitiniai metai... Vertybinių popierių apyvartos valstybės rinkoje atveju, kai reikia pateikti ataskaitas pagal šios valstybės apskaitos taisykles, organizacijos apskaitos ataskaitos turėtų būti surašomos pagal šias taisykles.

Informacijos teisingumas organizacijos metinėje finansinėje atskaitomybėje, jei tai atitinka teisės aktus Rusijos Federacija privalomas auditas, patvirtintas auditoriaus ( audito įmonė), turintis licenciją vykdyti audito veiklą.

Finansinė analizė Bocharovas Vladimiras Vladimirovičius

2.1. Finansinių ataskaitų sudėtis ir turinys bei jų rengimo tvarka

Visos įmonės ir komercinės organizacijos juridiniai asmenys įpareigoti apskaitos (finansines) ataskaitas sudaryti remiantis sintetiniais ir analitiniais apskaitos duomenimis. Ji išreiškia vieningą duomenų apie įmonės turtinę ir finansinę būklę bei jos ūkinės veiklos rezultatus sistemą ir yra suformuota pagal apskaitos registrus pagal nustatytas formas.

Finansines ataskaitas sudaro:

1) balansas (forma Nr. 1);

2) pelno (nuostolio) ataskaita (forma Nr. 2);

3) nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita (forma Nr. 3);

4) pinigų srautų ataskaita (forma Nr. 4);

5) balanso priedai (forma Nr. 5);

6) aiškinamasis raštas (blankai Nr. 1–2);

7) audito ataskaita, patvirtinanti organizacijos finansinių ataskaitų patikimumą, jei pagal federalinius įstatymus ji yra audituojama.

Finansinės ataskaitos turi pateikti objektyvų ir išsamų įmonės finansinės padėties tam tikrą dieną vaizdą. Ataskaita laikoma patikima ir išsamia, jei ji sudaryta pagal taisykles, nustatytas reglamentas buhalterinė apskaita. Jei rengiant finansines ataskaitas atskleidžiama nepakankamai duomenų, kad susidarytų išsamus finansinės būklės vaizdas, tada į ataskaitas įtraukiami papildomi rodikliai ir paaiškinimai.

Rengdama finansines ataskaitas, įmonė turi užtikrinti joje pateikiamos informacijos neutralumą, tai yra, neįtraukiamas vienpusis vienų vartotojų grupių interesų tenkinimas kitų akivaizdoje. Informacija nėra neutrali, jei per atranką ar pateikimą ji įtakoja vartotojų valdymo sprendimus siekiant iš anksto nustatytų tikslų.

Į įmonės finansines ataskaitas turi būti įtraukti visų filialų, atstovybių ir kitų padalinių veiklos rodikliai (įskaitant ir priskirtus atskiriems balansams). Kiekvienam skaitiniam finansinių ataskaitų rodikliui, be pirmojo ataskaitinio laikotarpio ataskaitos, turi būti pateikti ne mažiau kaip dvejų metų - ataskaitinio ir ankstesnio ataskaitinio laikotarpio - duomenys.

Jeigu iki ataskaitinio laikotarpio buvusio laikotarpio duomenys yra nepalyginami su ataskaitinio laikotarpio duomenimis, pirmieji iš jų tikslinami remiantis apskaitos norminių aktų nustatytomis taisyklėmis. Kiekvienas reikšmingas koregavimas turi būti atskleistas balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos pastabose, kartu nurodant koregavimo priežastis.

Kryžminami balanso, pelno (nuostolio) ataskaitos ir kitų atskirų finansinių ataskaitų formų straipsniai, kurie turi būti atskleisti ir kuriems nėra įmonės savarankiškai parengtų standartinių formų turto, įsipareigojimų, pajamų ir sąnaudų skaitinių verčių. užpildytas ar neužpildytas.

Rodikliai apie individualų turtą, įsipareigojimus, pajamas, išlaidas ir verslo sandorių finansinėse ataskaitose turi būti pateikiamos atskirai, jei jos yra reikšmingos arba suinteresuotiems vartotojams be jų žinios neįmanoma įvertinti įmonės finansinės padėties ar jos veiklos finansinių rezultatų.

Duomenys apie tam tikrų rūšių turtą, įsipareigojimus, pajamas, sąnaudas ir ūkines operacijas balanse ir pelno (nuostolių) ataskaitoje gali būti atspindėti bendra suma, atskleidžiant paaiškinimus nurodytomis formomis, jeigu kiekvienas iš šių rodiklių atskirai vertinimui yra nereikšmingas. įmonės finansinės padėties iš suinteresuotų vartotojų.

Įmonės, rengiančios konsoliduotas finansines ataskaitas, atsižvelgdamos į duomenis apie savo dukterines (priklausomas) įmones, nustato dukterinių ir priklausomų įmonių joms teikiamų finansinių ataskaitų apimtį.

Siekiant užtikrinti apskaitos ir atskaitomybės duomenų patikimumą, įmonės privalo atlikti turto ir įsipareigojimų inventorizaciją, kurios metu tikrinamas ir dokumentuojamas jų buvimas, būklė ir įvertinimas.

Jeigu iki ataskaitinių metų pabaigos išaiškėja neteisingas einamojo laikotarpio ūkinių operacijų atspindys, tai pataisymai daromi įrašais atitinkamose apskaitos sąskaitose tą ataskaitinio laikotarpio mėnesį, kai buvo nustatyti iškraipymai. Jei ataskaitiniu laikotarpiu po jo pabaigos nustatomas neteisingas ūkinių operacijų atspindys, bet kurio metinė finansinė atskaitomybė nepatvirtinta, pataisymai daromi pagal tų metų, kurių metinė finansinė atskaitomybė rengiama tvirtinti, gruodžio mėn. ir pateikimas adresatams. Einamuoju ataskaitiniu laikotarpiu nustačius neteisingą ūkinių operacijų atspindėjimą praėjusių metų apskaitoje, taisymai praėjusių ataskaitinių metų apskaitoje ir atskaitomybėje (patvirtinus metinę finansinę atskaitomybę) neatliekami.

Sudarant finansines ataskaitas reikia turėti omenyje, kad apskaitos procesas įmonėje vykdomas remiantis Buhalterinės apskaitos reglamentu „Organizacijos apskaitos politika“ PBU 1/98, 1998-12-09. Ši politika turi atitikti išsamumo, diskretiškumo, turinio prioriteto prieš formą, nuoseklumo ir racionalumo reikalavimus.

Pagal Buhalterinės apskaitos nuostatų „Organizacijos finansinės ataskaitos“ PBU 4/99 99-07-06 reikalavimus, užskaita tarp turto ir įsipareigojimų, pelno ir nuostolių straipsnių ataskaitose neleidžiama, nebent tokį užskaitymą leidžia atitinkama institucija. buhalterinės apskaitos nuostatai.

Į balansą įtraukiami skaitiniai rodikliai grynuoju įvertinimu, ty atėmus normines vertes, kurios turėtų būti atskleistos balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos pastabose. Todėl balanse duomenys apie nematerialųjį turtą, ilgalaikį turtą, mažos vertės ir nusidėvėjimo straipsnius parodomi likutine verte.

Jeigu įmonė ataskaitinių metų pabaigoje sudaro rezervą investicijoms į trečiųjų šalių emitentų vertybinius popierius užtikrinti pelno sąskaita metiniame balanse, šių finansinių investicijų likučiai parodomi pagal 2007 m. rinkos vertė jeigu ji mažesnė už buhalterinėje apskaitoje priimtą vertę. Balanso įsipareigojimuose suformuoto investicijų į vertybinius popierius nusidėvėjimo rezervo suma, įrašyta į atitinkamą sąskaitą, atskirai neatspindi.

Kai įmonė ataskaitinių metų (ketvirčio) pabaigoje sudaro rezervus abejotinoms skoloms atsiskaitymams su teisiniais ir asmenys produktams (prekėms, paslaugoms) finansiniams rezultatams priskiriant rezervų sumą, apskaitoje parodytos gautinos sumos, kurioms buvo sudaryti rezervai, balanse parodomos suma atėmus suformuotą rezervą. Šiuo atveju balanso įsipareigojimuose apskaitoje atsispindinčio rezervo suma atskirai neparodoma.

V aiškinamasis raštas prie finansinių ataskaitų pateikiama papildoma informacija: apie įmonės apskaitos politikos pasikeitimus, ilgalaikį turtą, atsargas, apie pajamas ir sąnaudas, apie įvykius po ataskaitinės datos ir sąlyginius ūkinės veiklos faktus ir kt.

Informaciją apie atitinkamus duomenis rekomenduojama įtraukti į aiškinamąjį raštą atskirų skirsnių forma. Šioje pastaboje turi būti atskleisti straipsnių, kuriems balanse ir pelno (nuostolio) ataskaitoje yra parodytas kitas turtas, kiti skolininkai ir kreditoriai, kiti įsipareigojimai, tam tikros rūšies pelnas ir nuostoliai, rodikliai, jeigu jie yra reikšmingi. Aiškinamajame rašte turėtų būti trumpai apibūdinta įmonės veikla pagal jos rūšis (einamoji, investicinė ir finansinė).

Charakterizuojant pagrindinius rodiklius, duomenys apie ilgalaikio turto panaudojimą (ilgalaikio turto aktyviosios dalies dalis, nusidėvėjimo normos, atnaujinimas, realizavimas ir kt.), nematerialųjį turtą, finansines investicijas, produkcijos mokslinį ir techninį lygį ir kt. Informacija gali būti papildyta analitinėmis lentelėmis ir nuorašais. Patartina stebėti pagrindinių įmonės rodiklių tendencijas, taip pat kokybinius jos turtinės ir finansinės padėties pokyčius, jų priežastis. Jei reikia, aiškinamajame rašte turi būti nurodyta priimta analitinių rodiklių (pelningumo, turto apyvartumo ir kt.) skaičiavimo tvarka.

Vertinant trumpalaikio laikotarpio finansinę būklę, gali būti pateikiami patenkinamos balanso struktūros, nuosavų lėšų aprūpinimo ir gebėjimo atkurti (prarasti) mokumą rodikliai. Apibūdinant mokumą reikia atkreipti dėmesį į tokius parametrus kaip lėšų buvimas banko sąskaitose, kasoje, nuostoliai, laiku neapmokėtos gautinos ir mokėtinos sąskaitos, laiku negrąžintos paskolos ir skolos, mokesčių pervedimo užbaigtumas. į biudžeto sistema, sumokėjo (mokėtinas) netesybas už įsipareigojimų biudžetui ir partneriams nevykdymą. Taip pat turėtumėte pabrėžti problemas, susijusias su įmonės padėtimi akcijų rinkoje, ir įvykusių neigiamų reiškinių priežastis.

Vertinant finansinę situaciją ilgalaikėje perspektyvoje, pateikiama investicijų finansavimo šaltinių struktūra, įmonės priklausomybės nuo išorės investuotojų ir kreditorių laipsnis. Pateikiama ankstesnių metų ir ateities investicijų dinamika su jų efektyvumo apibrėžimu.

Patartina į aiškinamąjį raštą įtraukti duomenis apie įmonės finansinių ir ekonominių rodiklių dinamiką kelerius metus, ateities aprašymus. kapitalo investicijos, novatoriški ir ekonominiai įvykiai bei kita informacija, dominanti potencialius finansinių ataskaitų vartotojus.

Akcinės bendrovės aiškinamajame rašte nurodo valdybos (stebėtojų tarybos), vykdomojo organo narių pavardes ir pareigas, bendrą jiems išmokėtą atlyginimo sumą. Akcinės bendrovės, kurių vertybiniais popieriais prekiaujama vertybinių popierių rinkoje, kartu su apskaitos ataskaitomis, sudarytomis atsižvelgiant į minėtas nuostatas, rengia metines finansines ataskaitas, parengtas remiantis Tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų (TFAS) reikalavimais, kuriuos rekomenduoja Tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai. komitetą, ir pateikti savo prekybos vertybinių popierių biržoje organizatorių, investuotojų ir kitų suinteresuotų asmenų prašymu. Nurodyta ataskaita pateikiama per 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo „Dėl apskaitos“ Nr. 129-f3 nustatytą terminą.

Vertybinių popierių apyvartos valstybės rinkoje atveju, kai reikalaujama pateikti ataskaitas pagal šios valstybės apskaitos taisykles, įmonės finansinė atskaitomybė turėtų būti sudaroma pagal šias taisykles.

Informacijos patikimumas metinėse finansinėse ataskaitose atviras akcinė bendrovė(UAB) yra privalomas auditas ir yra patvirtintas auditoriaus (audito įmonės), turinčio licenciją vykdyti audito veiklą.

Finansinė atskaitomybė pridedama prie įmonės motyvacinio laiško, parengta nustatyta tvarka ir kurioje pateikiama informacija apie pateiktų ataskaitų sudėtį. Finansines ataskaitas, teikiamas Rusijos Federacijos teisės aktų nustatytais adresais, pasirašo įmonės vadovas ir vyriausiasis buhalteris. Organizacijose, kuriose apskaitą sutarties pagrindu tvarko specializuota organizacija (centralizuota apskaita) arba buhalteris specialistas, finansines ataskaitas pasirašo organizacijos vadovas ir specializuotos organizacijos vadovas (centrinė apskaita) arba buhalterinės apskaitos specialistas.

Nuo 2001-01-01 įvedant naują organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų planą, reikėtų keisti dabartinių finansinės atskaitomybės formų straipsnių, įskaitant balansą, sudėtį. Pavyzdžiui, finansinių investicijų sąskaitoje dabar atitinkamose subsąskaitose apskaitomos ilgalaikės finansinės investicijos: akcijos ir akcijos, skolos vertybiniai popieriai, suteiktos paskolos, įnašai pagal paprastą partnerystės sutartį. Todėl atliekant analitinį darbą reikėtų vadovautis naujuoju apskaitos planu ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos atliktais finansinių ataskaitų pakeitimais.