Vyriausiojo buhalterio (toliau - vyriausiasis buhalteris taip pat suprantamas kaip asmenys, kurie tvarko buhalterinę apskaitą šių taisyklių 7 punkto „b“, „c“, „d“ papunkčiuose numatytais atvejais) reikalavimai verslo dokumentuose sandoriai ir dokumentų bei informacijos pateikimas apskaitos tarnybai yra privalomi visiems organizacijos darbuotojams.

(žr. ankstesnio leidimo tekstą)

Priklausomai nuo operacijos pobūdžio, norminių aktų reikalavimų, apskaitos gairių ir apskaitos informacijos apdorojimo technologijos, papildomi duomenys gali būti įtraukti į pirminius dokumentus.

14. Asmenų, turinčių teisę pasirašyti pirminius apskaitos dokumentus, sąrašą tvirtina organizacijos vadovas, sutikęs su vyriausiuoju buhalteriu.

Dokumentus, įforminančius verslo sandorius piniginėmis lėšomis, pasirašo organizacijos vadovas ir vyriausiasis buhalteris arba jų įgalioti asmenys.

Be vyriausiojo buhalterio ar jo įgalioto asmens parašo piniginiai ir atsiskaitymo dokumentai, finansiniai ir kredito įsipareigojimai laikomi negaliojančiais ir neturėtų būti priimami vykdyti (išskyrus dokumentus, pasirašytus federalinės vykdomosios įstaigos vadovo, kurių detales nustato atskiri Rusijos Federacijos finansų ministerijos nurodymai) ... Finansiniai ir kredito įsipareigojimai suprantami kaip dokumentai, įforminantys organizacijos finansines investicijas, paskolos sutartys, kredito sutartys ir susitarimai dėl prekių ir komercinės paskolos.

Iškilus nesutarimams tarp organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio dėl tam tikrų verslo operacijų vykdymo, pirminiai apskaitos dokumentai gali būti priimami vykdyti su organizacijos vadovo raštišku įsakymu. tokių operacijų pasekmes ir duomenų apie jas įtraukimą į apskaitą ir apskaitos ataskaitas.

15. Pirminis apskaitos dokumentas turi būti surašytas verslo sandorio metu, o jei tai neįmanoma - iškart pasibaigus sandoriui.

Parduodant prekes, gaminius, darbus ir paslaugas naudojant kasos aparatus, ne rečiau kaip kartą per dieną po jo užpildymo leidžiama surašyti pirminį apskaitos dokumentą, remiantis grynųjų pinigų įplaukomis.

Pirminių apskaitos dokumentų sukūrimas, jų perkėlimo į apskaitą procedūra ir terminai atliekami pagal organizacijoje patvirtintą dokumentų srauto grafiką. Savalaikį ir kokybišką pirminių apskaitos dokumentų įforminimą, jų perdavimą laiku apsvarstyti apskaitoje, taip pat juose esančių duomenų patikimumą užtikrina šiuos dokumentus surašę ir pasirašę asmenys.

16. Neleidžiama taisyti grynųjų pinigų ir banko dokumentų. Likusius pirminius apskaitos dokumentus galima ištaisyti tik susitarus su asmenimis, kurie surašė ir pasirašė šiuos dokumentus, o tai turi būti patvirtinta tų pačių asmenų parašais, nurodant pakeitimų datą.

17. Siekiant kontroliuoti ir supaprastinti verslo sandorių duomenų tvarkymą remiantis pirminiais apskaitos dokumentais, galima sudaryti konsoliduotus apskaitos dokumentus.

18. Pirminiai ir konsoliduoti apskaitos dokumentai gali būti surašyti popieriuje ir kompiuterinėse laikmenose. Pastaruoju atveju organizacija privalo savo lėšomis kopijuoti tokių dokumentų kopijas popieriuje kitiems verslo operacijų dalyviams, taip pat įstaigų, vykdančių kontrolę pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, prašymu, teismui ir prokuratūrai.

Įvadas

Praktinis mokymas baigtas „Chisty Grad LLC“. Pagrindinės veiklos įgyvendinimo tipas: darbų ir paslaugų, susijusių su teritorijos valymu ir miesto kelių tinklo priežiūra, teikimas.

Pramoninė praktika, skirta praktiniam mokymosi procese įgytų įgūdžių pritaikymui, leido įtvirtinti įgytas žinias.

Praktikos laikotarpiu mano tikslai buvo mokytis:

· Organizacijos turto apskaitos dokumentai, pagrindiniai dokumentų duomenys, dokumentų rūšys;

· Organizacijos dokumentų saugojimo laikotarpio tvarka;

· Organizacijos lėšų apskaitos vedimas;

· Medžiagų apskaitos vedimas;

· Prekių apskaitos tvarkymas;

· Gamybos išlaidų apskaitos vedimas;

· Pardavimo išlaidų apskaitos vedimas;

· Gatavų produktų apskaitos vedimas;

· Ilgalaikio ir nematerialaus turto apskaitos tvarkymas;

· Finansinių investicijų apskaitos tvarkymas;

· Organizacijos gautinų sumų apskaitos vedimas.

LLC „Chisty Grad“ organizacijos ypatybės

Studijuokite organizacijos apskaitos politiką

Bendrosios nuostatos

Ribotos atsakomybės bendrovė „Chisty Grad“, toliau vadinama „Bendrovė“, sukurta pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą, federalinį įstatymą „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“, kitas taisykles, reglamentuojančias įmonių steigimą ir veiklą šalies teritorijoje. Rusijos Federacija ir sprendimas dėl bendrovės steigimo ...

Bendrovės steigimo dokumentas yra Chartija.

Visas įmonės pavadinimas rusų kalba: ribotos atsakomybės bendrovė „Chisty Grad“. Sutrumpintas įmonės pavadinimas rusų kalba: „Chisty Grad LLC“.

Įmonės buvimo vieta: Rusijos Federacija, Pskovas, g. Dekabristovas, 19, 100 kabinetas.

Įmonės teisinis statusas

Įmonė turi juridinio asmens teises nuo jos valstybinės registracijos momento nustatyta tvarka. Bendrovė turi atskirą turtą, įrašytą į jos nepriklausomą balansą, gali savo vardu įsigyti ir įgyvendinti turtines ir asmenines neturtines teises, prisiimti prievoles, būti ieškovu ir atsakovu teisme. Bendrovė turi apvalų antspaudą, kuriame yra visas įmonės pavadinimas rusų kalba, nurodant įmonės vietą. Bendrovė turi teisę turėti antspaudus, firminius blankus su savo įmonės pavadinimu, savo logotipu, taip pat nustatytu būdu įregistruotą prekės ženklą.

Draugija tvarko draugijos narių sąrašą.

Įmonė atsako už savo įsipareigojimus visu jai priklausančiu turtu.

Įmonė neatsako už savo narių įsipareigojimus.

Bendrovės nariai nėra atsakingi už savo įsipareigojimus ir prisiima riziką, susijusią su nuostoliais, susijusiais su bendrovės veikla, neviršijant jų įstatinio kapitalo akcijų vertės.

Įmonei tapus nemokia (bankrutavusia) dėl jos dalyvių kaltės arba dėl kitų asmenų, galinčių nuspręsti dėl jos veiksmų, kaltės, minėti dalyviai ar kiti asmenys, esant nepakankamam įmonės turtui, gali būti patikėta papildoma atsakomybė už savo įsipareigojimus.

Veiklos tikslas ir dalykas

Įmonė yra komercinė organizacija, kurios tikslas yra pelnas.

Bendrovė turi civilines teises ir pareigas, būtinas bet kokiai veiklai, kurios nedraudžia federaliniai įstatymai, įgyvendinti.

Įmonės veiklos objektas yra ūkinė veikla, susijusi su teritorijos valymu ir Pskovo miesto gatvių ir kelių tinklo priežiūra:

1. Kelių, šaligatvių ir gretimų teritorijų šiukšlių surinkimas;

2. Pakelių ir žaliųjų plotų žolės pjovimas miesto kelių ir kelių sankryžų ribose;

3. Kelių dangų lopymas;

4. Viešojo transporto stotelių remontas ir priežiūra;

5. naujų kelio ženklų ir kitų eismo valdymo prietaisų priežiūra ir įrengimas;

6. Pėsčiųjų ir elektros tvorų priežiūra;

7. Panaši veikla.

Įmonė turi teisę vykdyti užsienio ekonominę veiklą įstatymų nustatyta tvarka.

Veikla, kuriai reikia licencijų ar specialių leidimų, vykdoma tik jas gavus.

Bendrovės įstatinis kapitalas

Siekiant užtikrinti įmonės veiklą, įstatinis kapitalas buvo suformuotas 100 000 (šimto tūkstančių) rublių. Įstatinį kapitalą sudaro jo dalyvių akcijų nominali vertė.

Verslo sandorių dokumentavimas

Dokumentacija organizacijos „Chisty Grad LLC“ buhalterijoje naudojama kaip stebimų objektų pradinės registracijos ir teisinės registracijos metodas, t.y. pirminio ekonominio gyvenimo įvykių įtakos apskaitos objektų būklei atspindėjimo metodas

Buhalterinis dokumentas turi būti surašytas ūkinės operacijos metu, o jei tai neįmanoma, tada jis turi būti surašytas iškart pasibaigus ekonominio stebėjimo sandoriui.

Dokumentai skiriasi tiek forma, tiek pagal rodiklius, kurie lemia juose užfiksuotų sandorių turinį. Pagrindiniai dokumentų rodikliai, apibūdinantys operacijų esmę, vadinami detalėmis.

Atributai yra informacinis elementas, turintis nepriklausomą reikšmingą apkrovą (pavyzdžiui, medžiagos rūšis, matavimo vienetas ir kt.).

Dokumentų formų ir turinio skirtumai lemia jų naudojimo apskaitos darbe ypatumus. Todėl, siekiant palengvinti apskaitos dokumentų tvarkymą, jie sugrupuojami pagal vienalytes charakteristikas.
Pagrindiniai dokumentų klasifikavimo požymiai yra tikslas, atspindėtų verslo sandorių apimtis (formavimo tvarka), naudojimo būdas, sudarymo vieta.

Apskaitos dokumentai neturi savarankiškos reikšmės. Jos parengtos remiantis administraciniais ir vykdomosiomis priemonėmis ir yra techninė sąskaita organizavimo priemonė.

Apskaitos dokumentai taip pat yra buhalterio parengti dokumentai, skirti parengti ir supaprastinti apskaitos įrašus tolesniam naudojimui apskaitos procese (pavyzdžiui, apskaitos ataskaitos, skaičiavimai ir kt.). Tokie dokumentai naudojami tik šios organizacijos apskaitos skyriuje. Šių dokumentų turinys ir formos priklauso nuo apskaitos darbe naudojamų techninių priemonių, sintetinės ir analitinės apskaitos rodiklių esmės ir sąrašo.

Grupuojant apskaitos dokumentus pagal atspindėtų verslo sandorių apimtį, išskiriami pirminiai ir suvestiniai dokumentai.

Pirminiais dokumentais vadinami dokumentai, įforminantys ekonominio gyvenimo faktus jų įvykdymo metu. Šie dokumentai yra pačioje apskaitos proceso technologinės grandinės pradžioje. Jie yra pirminės apskaitos pagrindas, nes pirminiame dokumente ekonominio gyvenimo faktas registruojamas atliekant išankstinį stebėjimą ir matavimą. Pirminė apima daugumą buhalterinių dokumentų, kurie sudaro verslo sandorius (pavyzdžiui, kvitų ir išlaidų grynųjų pinigų čekiai, priėmimo pažymėjimai, sąskaitos faktūros ir kt.).

Konsoliduotuose dokumentuose įrašomi ekonominio gyvenimo faktų duomenys iš kelių pirminių dokumentų. Konsoliduotų dokumentų naudojimas siejamas su poreikiu apibendrinti pirminių dokumentų duomenis ir gauti apibendrintus rodiklius arba gauti papildomos informacijos apie užregistruotas verslo operacijas ir jas atspindėti apskaitoje atitinkamuose skyriuose. Konsoliduoto dokumento pavyzdys gali būti kasos ataskaitos (kasos ataskaitos), kuriose apibendrinama gaunamų ir siunčiamų grynųjų pinigų pavedimų informacija ir prie jų pridedami dokumentai; prekių ataskaitos, sudarytos remiantis pirminiais dokumentais apie materialinio turto gavimą ir vartojimą ir kt.

Pirminius ir konsoliduotus apskaitos dokumentus galima surašyti tiek popieriuje, tiek kompiuterinėje laikmenoje. Jei dokumentas surašomas ant mašinos laikiklio, tuo pačiu metu reikia paruošti jo kopiją popieriuje. Ši sąlyga taip pat išlaikoma, jei to reikalauja teisėsaugos institucijos ir įstaigos, atliekančios kontrolę pagal galiojančius teisės aktus.

Pagal parengimo vietą dokumentai skirstomi į išorinius ir vidinius.

Išoriniais dokumentais laikomi dokumentai, kurie surašyti už organizacijos ribų, t.y. iš kitų organizacijų gauti dokumentai: sąskaitos faktūros - tiekėjų mokėjimo prašymai; einamosios ir užsienio valiutos sąskaitų banko išrašai; teismo įsakymai vykdyti ir kt.

Vidiniai dokumentai yra dokumentai, kurie, nepaisant jų tikslo, yra parengti tam tikroje organizacijoje.

Registracijai organizacijoje priimami tik tinkamai įforminti dokumentai.

Dokumentuodami verslo sandorius, dokumentai turi būti kokybiškai surašyti, juose turi būti patikimi duomenys apie verslo operacijų apimtį ir laiką. Dokumentą pasirašę pareigūnai yra atsakingi už duomenų teisingumą.

Dokumentai turi būti užpildyti aiškiai, aiškiai, rašalu arba techninėmis priemonėmis. Jie neleidžia ištrinti ir neteisėtai taisyti įrašytų duomenų. Dokumentuose padarytos klaidos turi būti ištaisytos išbraukiant neteisingą tekstą ar skaičius vienoje eilutėje, kad galėtumėte perskaityti aukščiau parašytus ištaisytus ir teisingus duomenis. Dėl klaidos ištaisymo reikia susitarti ir patvirtinti dokumentą pasirašiusių asmenų parašu, nurodant taisymo datą.

Kai kurių apskaitos dokumentų išrašui speciali kontrolė nustatoma užpildant čekių, užsakymų kvitų, dokumentų išrašų, skirtų kopijoms, skyrius. Ši kontrolė vykdoma siekiant užkirsti kelią neteisėtoms ir neteisėtoms operacijoms, kad būtų išvengta, jei įmanoma, pareigūnų atliekų, vagysčių ir kitų piktnaudžiavimo atvejų.

Nustatytu būdu surašyti apskaitos dokumentai perduodami apskaitos skyriui, kad jie būtų toliau tvarkomi ir atspindimi jų atliktų operacijų apskaitoje. Po naudojimo dokumentai perkeliami į archyvą saugojimui.

Apskaitos dokumentų judėjimo procesas nuo jų išdavimo momento (sudarymo, įvykimo), operacinio naudojimo, apskaitos tvarkymo, įrašymo į apskaitos registrus ir iki jų deponavimo archyve vadinamas dokumentų srautu.

Patekę į buhalterijos skyrių, apskaitos dokumentai pirmiausia yra tikrinami dėl operacijos esmės ir dokumento vykdymo teisingumo.

Operacijos esmės patikrinimas yra tai, kad tikrinama, ar užbaigta operacija, parengta dokumente, atitinka galiojančias teisės nuostatas. Toks patikrinimas yra viena iš svarbiausių apskaitos darbuotojų kontrolės priemonių, kaip laikomasi atliktų operacijų teisėtumo ir ekonominio pagrįstumo.

Tikrinant dokumentų vykdymo teisingumą, nustatoma, ar dokumentas buvo surašytas nustatyta forma, ar visi jo rekvizitai užpildyti teisingai, ar laikomasi dokumento klaidų taisymo taisyklių, dokumento autentiškumas. pareigūnų parašai ir kt. Dokumentai, įvykdyti pažeidžiant nustatytas taisykles, grąžinami papildomam tvarkymui.

Organizacijos archyve apskaitos dokumentai saugomi per Federalinės archyvo tarnybos nustatytus terminus. Minimalus apskaitos dokumentų saugojimo laikas organizacijos archyve yra 5 metai. Atskiriems dokumentams nustatomas kitas saugojimo laikotarpis. Pavyzdžiui, organizacijos darbuotojų asmeninės sąskaitos turi būti saugomos 75 metus, įgaliojimas gauti lėšas ir inventoriaus daiktus - 3 metus ir kt.

Pasibaigus saugojimo laikotarpiui, ypač svarbūs dokumentai perduodami vietos valstybės archyvui, o likusieji sunaikinami. Dokumentų perdavimas į Valstybės archyvą pažymimas archyvo knygoje, nurodant dokumentus, patvirtinančius šį perdavimą.

Iš organizacijos paimti pirminius dokumentus leidžia tik tyrimo, išankstinio tyrimo įstaigos, prokuratūra ir teismai, mokesčių inspekcija, remiantis šių įstaigų nutarimu pagal galiojančius Rusijos baudžiamojo proceso įstatymus. Dokumentų paėmimas surašomas protokole, kurio kopija prieš gavimą perduodama organizacijos vadovui ir vyriausiajam buhalteriui. Vyriausiasis buhalteris ar kitas pareigūnas turi teisę, gavęs leidimą ir dalyvaujant dokumentus paimančių organų atstovams, pašalinti dokumentų kopijas, nurodant arešto priežastis ir datą.

Pametus ar sunaikinus apskaitos dokumentus, organizacijos vadovas paskiria komisiją, kuri išnagrinėja dokumentų praradimo ar sunaikinimo priežastis. Esant reikalui, tyrimo saugumo institucijų ir Valstybinės priešgaisrinės priežiūros atstovai kviečiami dalyvauti komisijos darbe, kuris yra numatytas įsakyme. Komisijos darbo rezultatai įforminami aktu, kurį tvirtina organizacijos vadovas.

FEDERAL VALSTYBĖS AUKŠTOJO PROFESINIO ŠVIETIMO ĮSTAIGA

„PIETŲ FEDERALINĖ UNIVERSITETAS“

EKONOMIKOS INSTITUTAS IR UŽSIENIO EKONOMINIAI SANTYKIAI

pagal discipliną: „Apskaita prekyboje“

„Verslo sandorių dokumentai prekyboje“

Užpildė: A.A. Bukhmastova

Grupės mokinys: 2007 - pelkė

Patikrino: Frolova I.V.

Rostovas prie Dono

Įvadas

1.1 Pirminių dokumentų tvarkymo tvarka

1.2 Pirminių dokumentų sukūrimo momentas

1.3 Pirminių dokumentų taisymas

1.4 Apskaitos registrai

1.5 Pirminių apskaitos dokumentų saugojimo sąlygos

2. Dokumentuoti verslo sandorius

2.1 Išoriniai pirminiai dokumentai

2.2 Vidiniai pirminiai dokumentai

3. Prekybos organizacijos dokumentų srauto tvarkaraštis

Išvada

Bibliografija

Įvadas

Kiekvienas Rusijos buhalteris žino, kaip svarbu teisingai ir laiku įvykdyti pirminius apskaitos dokumentus, be kurių apskaita ir mokesčių apskaičiavimas tiesiog neįmanomi. Komercinei įmonei, užsiimančiai daugybe atsargų ir atitinkamai dokumentais, ypač svarbus veiksmingas dokumentų srauto organizavimas. Remiantis 1996 m. Lapkričio 21 d. Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl apskaitos“ 9 straipsnio 1 dalimi N 129-FZ (toliau-Buhalterinės apskaitos įstatymas), visos organizacijos vykdomos verslo operacijos privalo būti įformintas patvirtinamaisiais dokumentais. Šie dokumentai yra pirminiai apskaitos dokumentai, kuriais remiantis vedama apskaita.

Taigi pagrindinės pirminių dokumentų funkcijos yra šios:

1. Verslo sandorio atspindėjimo apskaitos sąskaitose teisėtumo pagrindimas.

2. Įrodymas, kad apskaičiuojant mokesčius į biudžetą ir nebiudžetines lėšas apskaičiuojama apmokestinamoji bazė yra teisinga ir patikima.

3. Atsargų, grynųjų pinigų ir kito įmonės turto, taip pat nuosavybės teisių gavimo, judėjimo ir disponavimo jomis kontrolė.

1. Pagrindinės darbo eigos taisyklės prekybos organizacijose

1.1 Pirminių dokumentų tvarkymo tvarka

Visos apskaitos operacijos sudaromos pagal pirminius dokumentus. Verslo operacijos atspindėjimo apskaitos sąskaitose teisėtumas priklauso nuo to, ar teisingai surašytas pirminis dokumentas. Pagal Buhalterinės apskaitos įstatymo 9 straipsnio 2 dalį pirminiai apskaitos dokumentai priimami apskaitai, jei jie yra surašyti tokia forma, kokia yra vieningos formos pirminės apskaitos dokumentų albumuose, ir dokumentai, kurių formą nėra numatytas šiuose albumuose, jame turi būti šie privalomi rekvizitai:

1) dokumento pavadinimas;

2) dokumento parengimo data;

3) organizacijos, kurios vardu dokumentas buvo surašytas, pavadinimas;

5) verslo sandorio matavimo priemonės fizine ir pinigine išraiška;

6) už verslo sandorio vykdymą atsakingų asmenų pareigų pavadinimai ir jų registravimo teisingumas;

7) šių asmenų asmeniniai parašai.

Neleidžiama pašalinti atskirų detalių iš vieningos formos.

1.2 Pirminių dokumentų sukūrimo momentas

Pirminis apskaitos dokumentas turi būti surašytas sandorio metu, o jei tai neįmanoma - iškart po jo užbaigimo. Parduodant prekes, gaminius, darbus ir paslaugas naudojant kasos aparatus, ne rečiau kaip kartą per dieną po jo užpildymo leidžiama surašyti pirminį apskaitos dokumentą, remiantis grynųjų pinigų įplaukomis (Buhalterinės apskaitos taisyklių 15 punktas).

1.3 Pirminių dokumentų taisymas

Pagal Buhalterinės apskaitos taisyklių 16 punktą draudžiama taisyti grynuosius pinigus ir banko dokumentus. Likusius pirminius apskaitos dokumentus galima ištaisyti tik susitarus su asmenimis, kurie surašė ir pasirašė šiuos dokumentus, o tai turi būti patvirtinta tų pačių asmenų parašais, nurodant pakeitimų datą.

Rankiniu būdu sukurtų pirminių dokumentų klaidos (išskyrus grynųjų pinigų ir banko dokumentus) ištaisomos taip: neteisingas tekstas ar sumos perbraukiami, o pataisytas tekstas ar sumos užrašomi virš perbrauktų dokumentų. Perbraukimas atliekamas vienu brūkšniu, kad galėtumėte perskaityti pataisytą. Klaidos ištaisymas originaliame dokumente turi būti nurodytas užrašu „pataisyta“, patvirtintu dokumentą pasirašiusių asmenų parašu, ir

1.4 Apskaitos registrai

Apskaitos registrai skirti sisteminti ir kaupti informaciją, esančią pirminiuose dokumentuose, priimtuose apskaitai, apsvarstyti apskaitos sąskaitas ir finansines ataskaitas.

Apskaitos registrai vedami specialiose knygose (žurnaluose), naudojant specializuotas programas (1: C), o vėliau saugomi dokumentai tiek elektronine, tiek spausdinta forma. Verslo operacijų atspindėjimo apskaitos registruose teisingumą užtikrina juos sudarę ir pasirašę asmenys.

Apskaitos registrų sistemą įmonė pasirenka savarankiškai, atsižvelgdama į veiklos specifiką ir įmonės dydį.

1.5 Pirminių apskaitos dokumentų saugojimo sąlygos

Organizacijos privalo saugoti pirminius apskaitos dokumentus, apskaitos registrus ir finansines ataskaitas laikotarpius, nustatytus pagal valstybės archyvinių reikalų organizavimo taisykles, bet ne trumpiau kaip penkerius metus.

Organizacijos vadovas yra atsakingas už apskaitos dokumentų, apskaitos registrų ir finansinių ataskaitų saugojimo organizavimą.

2. Dokumentuoti verslo sandorius

Pirminiai prekių apskaitos dokumentai gali būti sąlygiškai suskirstyti į išorinius ir vidinius.

Išoriniai pirminiai dokumentai atspindi prekių judėjimą iš tiekėjų į prekybos organizaciją (gaunami dokumentai) ir iš prekybos organizacijos į klientus (siunčiami dokumentai). Išskirtinis išorės dokumentų bruožas yra tai, kad juos pasirašo ne tik pačios prekybos organizacijos įgalioti asmenys, bet ir kitos sandorio šalies įmonės atsakingi asmenys. Tuo pačiu metu gaunamus dokumentus taip pat rengia trečiosios šalies organizacija.

Vidiniai pirminiai dokumentai yra skirti užtikrinti prekių apskaitą prekybos organizacijoje, būtent prekių judėjimą organizacijos viduje, netinkamų parduoti ir vidaus naudojimui prekių nurašymą, prekių srautų kontrolę, vidaus ataskaitas apie prekių sandorius ir kt. Vidinius dokumentus pasirašo įgalioti prekybos organizacijos darbuotojai.

2.1 Išoriniai pirminiai dokumentai

Išoriniai pirminiai apskaitos dokumentai, kurių vieningos formos numatytos rezoliucijoje N 132, apima:

- „Prekių priėmimo aktas“ (TORG-1); - „Aktas dėl nustatyto kiekio ir kokybės neatitikimo priimant atsargų elementus“ (TORG-2); - „Įstatymas dėl nustatyto kiekio ir kokybės neatitikimo priimant importuojamas prekes“ (TORG-3); -„Užsakymų atrankos sąrašas“ (TORG-8); - „Specifikacija“ (TORG-10); - „Važtaraštis“ (TORG-12); - „Įeinanti grupės vamzdis“ (TORG-17); - "Vartojimo vamzdynas (specifikacija)" (TORG-19); - „Užsakymas“ (TORG-26). Sąskaitos (TORG-12).

Važtaraštis prekybos organizacijoje gali veikti ir kaip įeinantis (gaunamas), ir kaip išlaidų (siunčiamas) dokumentas, jį turi išduoti finansiškai atsakingas asmuo, registruodamas prekių išleidimą iš sandėlio, priimdamas prekes prekybos organizacijoje.

2.2 Vidiniai pirminiai dokumentai

- „Prekių, gautų be tiekėjo sąskaitos faktūros, priėmimo aktas“ (TORG-4); - „Tiekėjo sąskaitoje nenurodytų konteinerių siuntimo aktas“ (TORG-5); - „Veikti konteinerių uždangą“ (TORG-6); - „Inventorinių daiktų, kuriems reikia pakavimo užuolaidos, registravimo žurnalas“ (TORG-7); - „Pakavimo etiketė“ (TORG-9); - „Produkto etiketė“ (TORG-11); - „Sąskaita faktūra už vidinį prekių, konteinerių judėjimą“ (TORG-13); - „Važtaraštis (smulkiai mažmeninei prekybai)“ (TORG-14); - „Aktas dėl žalos, mūšio, inventoriaus laužo“ (TORG-15); -„Prekių nurašymo aktas“ (TORG-16); - „Prekių judėjimo sandėlyje apskaitos žurnalas“ (TORG-18); -„Darbas ne visą darbo dieną, prekių rūšiavimas, perpakavimas“ (TORG-20); - „Vaisių ir daržovių pertvarų (rūšiavimo) aktas“ (TORG-21); - „Kontrolinio (atrankinio) kiaušinių tikrinimo aktas“ (TORG-22); - „Smulkios mažmeninės prekybos darbuotojo prekių žurnalas“ (TORG-23); - „Audinių permatavimo įstatymas“ (TORG-24); - „Atvartų žymėjimo aktas“ (TORG-25); - „Pirkėjų užsakymų įvykdymo apskaitos žurnalas“ (TORG-27); - „Kiekybinės ir visuminės apskaitos kortelė“ (TORG-28); - „Prekių ataskaita“ (TORG-29); - „Taros ataskaita“ (TORG-30); - „Pridedamas dokumentų pristatymo registras“ (TOPG-31).

Vidinius dokumentus galima suskirstyti į:

Vidinius gaunamus pirminius dokumentus rengia prekybos organizacija tuo atveju, kai išoriniai pirminiai dokumentai nėra gauti iš tiekėjo.

Vidaus išlaidų dokumentai surašomi vidiniam prekių judėjimui, kai jų nuosavybė lieka prekybos organizacijai.

Reguliavimo dokumentus paprastai rengia komisija, sukurta prekybos organizacijos vadovo įsakymu (įsakymu). Remiantis šiais dokumentais, apskaitoje registruojamos operacijos, susijusios su sugadintų prekių, netinkamų parduoti ir toliau naudoti, nurašymu arba nustatytų prekių pertekliaus išrašymu.

Aprašomieji dokumentai savaime nėra susiję su prekybos sandorių atspindėjimu apskaitos sąskaitose, tačiau vis dėlto jie turi būti užpildyti, nes jie apibūdina prekes, kurioms jie yra surašyti.

Buhalterinės apskaitos ir ataskaitų teikimo vidaus dokumentai atspindi atsargų būklę ir judėjimą sandėliuose, parduotuvėse ir kt. Šie pirminiai dokumentai yra būtini norint laiku atspindėti prekių sandorius apskaitos sąskaitose, taip pat stebėti atsargų elementų saugumą.

3. Prekybos organizacijos dokumentų srauto tvarkaraštis

Darbo eigos organizavimo tvarka nustatyta Nuostatų dėl dokumentų ir darbo eigos 5 punkte.

Darbo eigos grafiko sudarymo darbą organizuoja vyriausiasis buhalteris. Dokumentų srauto grafikas tvirtinamas įmonės, įstaigos vadovo įsakymu.

Įmonės darbuotojai (padalinių vadovai, sandėlininkai, atskaitingi asmenys, buhalteriniai darbuotojai ir kiti) pagal darbo eigos grafiką sukuria ir pateikia dokumentus, susijusius su jų veiklos sritimi. Norėdami tai padaryti, kiekvienam atlikėjui pateikiama tvarkaraščio ištrauka. Išraše išvardyti dokumentai, susiję su rangovo veiklos sritimi, jų pateikimo laikas ir įmonės, kuriai šie dokumentai pateikiami, padaliniai.

Atsakomybę už dokumentų srauto grafiko laikymąsi, taip pat atsakomybę už savalaikį ir kokybišką dokumentų sukūrimą, jų savalaikį perdavimą apskaitai ir atskaitomybei, už dokumentuose esančių duomenų teisingumą prisiima asmenys, sukūrė ir pasirašė šiuos dokumentus.

Vyriausiasis buhalteris kontroliuoja, kaip rangovai laikosi įmonės darbo eigos grafiko.

Pateikiame daugiadalykės prekybos organizacijos, kuri parduoda prekes didmenine ir mažmenine prekyba per parduotuvę, taip pat vykdo komisinę prekybą, darbo eigos tvarkaraščio pavyzdį. Tuo pačiu metu mūsų pavyzdyje mes sutelkiame dėmesį tik į tuos pirminius dokumentus, kuriems buvo sukurtos vieningos formos, nes bet kuri organizacija gali savarankiškai patvirtinti vidines pirminių dokumentų formas neribotais kiekiais ir neįmanoma atspindėti visos jų įvairovės. apytiksliu grafiku.

Be to, apytikslyje darbo eigos grafike atsižvelgsime tik į tuos pirminius dokumentus, kurie atspindi prekybos organizacijos veiklos specifiką. Pavyzdyje neatsižvelgiama į vieningas formas, kurias naudoja visos įmonės, nepriklausomai nuo veiklos rūšies, pavyzdžiui, ilgalaikio turto, MBE, darbo ir darbo užmokesčio apskaitai ir kt.

Dokumentų srauto tvarkaraštis, pateiktas kaip dokumentų ir dokumentų srauto taisyklių priedas, taip pat apima šiuos stulpelius:

- „Dokumento perkėlimas į archyvą“ (kas vykdo);

- „Dokumento perkėlimas į archyvą“ (terminas).

Išvada

Prekybos veikla yra verslo rūšis, kuria siekiama patenkinti vartotojų poreikius parduodant plataus vartojimo prekes ir teikiant viešojo (masinio) maitinimo paslaugas.

Inventoriaus elementų gavimas, perkėlimas ir išleidimas įforminami pirminiais dokumentais kiekybine ir vertine prasme. Pirminių apskaitos dokumentų formas nustato ir nustato organizacija kaip apskaitos sistemos, kurią ji naudoja verslo sandoriams registruoti, dalis (pagal patvirtintas pirminės apskaitos dokumentų formas prekyboje).

Vienas iš pagrindinių dokumentų, nustatančių verslo operacijų atspindėjimo apskaitos sąskaitose tvarką, yra įmonių finansinės ir ekonominės veiklos sąskaitų planas ir jo naudojimo instrukcijos.

Prekių apskaitą atlieka finansiškai atsakingas asmuo. Ši apskaita gali būti organizuojama įvairiais būdais, priklausomai nuo prekių laikymo būdo (partijos ar veislės). Taikant bet kokį saugojimo būdą, finansiškai atsakingi asmenys saugo prekių apskaitą fizine prasme, remdamiesi gaunamų ir siunčiamų prekių dokumentais, arba tuo pačiu metu fizine ir verte.

Bibliografija

1. Bulatova Z.G., Bulatovas M.A. Prekių ir grynųjų pinigų operacijų apskaita prekybos organizacijose. -M.: UNITI, 2004 m.

2. Apskaita: vadovėlis universitetams / red. Babaeva Yu. A. -M., 2006 m.

3. Gevorkianas E.A. Prekių sandorių apskaita prekyboje. Pamoka. - M., 2006 m.

4. Gudovičius G.K. Prekybos operacijų apskaita. Pamoka. - M., 2007 m

5. Ivashkin B. Apskaita prekyboje. Akademinis - praktinis gerai. - M., 2002 m.

6. Karavajevas V.P. Prekybos operacijos: apskaita ir mokesčių apskaita pagal veiklos rūšį. -M.: UNITI, 2007 m.

7. Nikolaeva G. Apskaita prekyboje. -M., Anksčiau - publ. 2007 m.

8. Makarieva V. Prekybos operacijos: apskaita ir mokesčiai. - M., 2006 m.

9. Holodenko E.M. Prekybos operacijų apskaita. NOU "Lipets. Ekologinis - dantenų institutas". - Lipeckas, 2006 m.

10. Smulkaus verslo apskaita. // "Konsultantas", Nr. 2, 2002.

11. Bakanovas M. I., Dmitrieva I. M., Chirkova M. B. „Apskaita prekyboje“. Vadovėlis vidurinėms mokykloms, 2 leidimas, 2006 m

12. Agafonova M.N. „Apskaita didmeninėje ir mažmeninėje prekyboje bei dokumentų srautas“. Pamoka. 2009 m.

13. Filina F.N. „Prekybos įmonių dokumentacija“ - paskaitos apie pramonės apskaitą. 2008 m

1. Dokumentuoti verslo sandorius

Buhalteriniams dokumentams tvarkyti keliami tam tikri reikalavimai, kurių pagrindiniai yra: dokumentiškumas, įrašų glaustumas ir aiškumas, abipusė įrašų kontrolė.

Apskaitos dokumentuose tekstas ir skaičiai turi būti parašyti aiškiai ir aiškiai, parašai turi būti įskaitomi.

Rengdamas pirminius dokumentus ir apskaitos registrus elektroninėse laikmenose, individualus verslininkas ar organizacija turi pasidaryti tokių dokumentų kopijas popierine forma kitiems operacijos dalyviams, taip pat valstybės institucijų, kurioms buvo suteikta tokia reikalavimo teisė, prašymu. pagal Kazachstano Respublikos įstatymus.

2. Pirminiai dokumentai

Pirminiai dokumentai - dokumentiniai įrodymai, tiek popieriuje, tiek elektroninėse laikmenose, apie operacijos ar įvykio faktą ir teisę jį atlikti, kuriais remiantis vedama apskaita.

Pirminiai dokumentai priimami apskaitai, jei jie yra surašyti tokios formos ar reikalavimų, kuriuos patvirtino centrinė valstybės institucija, reguliuojanti veiklą apskaitos ir finansinės atskaitomybės srityje (toliau - įgaliota įstaiga) pagal Kazachstano Respublikos teisės aktus. Pirminiai dokumentai, kurių formos ar reikalavimai nėra patvirtinti įgaliotosios įstaigos ir kuriuos savarankiškai parengė individualus verslininkas ar organizacija, yra priimami apskaitai, jei juose yra privaloma informacija pagal Kazachstano Respublikos teisės aktus. Atsižvelgiant į operacijos ar įvykio pobūdį, Kazachstano Respublikos norminių teisės aktų reikalavimus ir apskaitos informacijos tvarkymo metodą, papildomi duomenys gali būti įtraukti į pirminius dokumentus.

Neleidžiama taisyti pinigų ir banko pirminių dokumentų. Likusius pirminius dokumentus galima ištaisyti tik susitarus su operacijų dalyviais, o tai turi patvirtinti tų pačių asmenų, kurie pasirašė dokumentus, parašai, nurodantys taisymų datą.

Pirminių dokumentų klaidos ištaisomos perbraukiant neteisingą tekstą ar sumą ir užbraukiant teisingą tekstą ar sumą. Perbraukimas atliekamas plona linija, kad galėtumėte perskaityti tai, kas buvo parašyta anksčiau. Klaidos ištaisymas originaliame dokumente turi būti nurodytas užrašu „Ištaisyta“ ir patvirtintas dokumente pasirašiusių asmenų parašais, nurodant taisymo datą.

Pirminių dokumentų judėjimą buhalterijoje (sukūrimą ar gavimą iš kitų organizacijų, priėmimą apskaitai, tvarkymą, perdavimą į archyvą - dokumentų srautą) reglamentuoja individualaus verslininko ar organizacijos vadovo patvirtintas grafikas.

3. Apskaitos registrai

Apskaitos registrai - formos, skirtos apibendrinti, sisteminti ir kaupti informaciją, esančią pirminiuose dokumentuose, priimtuose apskaitai, atspindėti apskaitos ir finansinės atskaitomybės sistemoje.

Verslo sandoriai turėtų būti atspindėti apskaitos registruose chronologine tvarka ir sugrupuoti pagal atitinkamas apskaitos sąskaitas.

Mėnesio pabaigoje kiekvieno buhalterinės apskaitos registrų puslapio rezultatai sumuojami. Sintetinių ir analitinių registrų suvestiniai įrašai turi būti suderinti lyginant apyvartos sąrašus arba kitu būdu.

Verslo operacijų atspindėjimo apskaitos registruose teisingumą užtikrina juos sudarę ir pasirašę asmenys.

Buhalterinės apskaitos registrų formas ar reikalavimus patvirtina įgaliota institucija pagal Kazachstano Respublikos teisės aktus.

Apskaitos registrų duomenys sugrupuoti yra perkeliami į finansines ataskaitas.

4. Grynųjų pinigų operacijų apskaita

Grynųjų pinigų priėmimo ir išdavimo bei kasos dokumentų išdavimo tvarka

Individualaus verslininko ar organizacijos kasininkas arba jį pakeičiantis asmuo (toliau - kasininkas), priimdamas atsiskaityti už banknotus ir monetas, vadovaujasi Respublikos nacionalinio banko nustatytais banknotų ir banknotų mokėjimo nustatymo ženklais ir tvarka. Kazachstano.

Grynųjų pinigų priėmimas atliekamas pagal gaunamą kasos užsakymą (toliau - gaunamas pavedimas), pasirašytą vyriausiojo buhalterio.

Priimant grynuosius pinigus, išduodamas kvitas, pasirašytas vyriausiojo buhalterio ir kasininko, patvirtintas antspaudu.

Grynųjų pinigų išėmimas iš kasos atliekamas pagal pinigų nutekėjimo nurodymą (toliau - išlaidų orderis) arba kitus tinkamai įformintus dokumentus, šiems dokumentams uždedant antspaudą su išlaidų orderio duomenimis. Grynųjų pinigų išdavimo dokumentus turi pasirašyti individualus verslininkas arba organizacijos vadovas arba jį pakeičiantis asmuo, vyriausiasis buhalteris ir kasininkas.

Visi kvitai ir debeto pavedimai, prieš juos pervedant į kasininką, apskaitos tarnyba registruoja kasos pajamų ir debeto kasos dokumentų registre, kuris atidaromas atskirai grynųjų pinigų priėmimo ir debeto dokumentams.

Išduodant pinigus pagal išlaidų orderį ar jį pakeičiantį dokumentą asmeniui, kasininkas reikalauja pateikti gavėjo asmens dokumentą (pasą arba piliečio tapatybės kortelę), užsirašo dokumento pavadinimą ir numerį, kas ir kada jis buvo išduotas ir atsiima gavėjo kvitą. Jei surašomas išlaidų orderį pakeičiantis dokumentas, skirtas grynųjų pinigų išrašymui keliems asmenims, gavėjai taip pat pateikia savo tapatybę patvirtinančius dokumentus ir pasirašo atitinkamoje mokėjimo dokumentų skiltyje.

Grynųjų pinigų priėmimo kvitą galima padaryti tik savo ranka su rašalu arba tušinuko pasta, nurodant gautą sumą žodžiais. Gavus grynuosius pinigus pagal išrašą, suma nėra nurodyta žodžiais.

Grynųjų pinigų išleidimas asmenims, kurie nėra individualaus verslininko ar organizacijos darbo užmokesčio sąraše, vykdomas pagal išlaidų orderius, išduotus kiekvienam asmeniui atskirai, arba pagal atskirą ataskaitą, sudarytą pagal sudarytas sutartis.

Kasininkė grynuosius pinigus išduoda tik asmeniui, nurodytam išlaidų kvite arba jį pakeičiančiame dokumente. Jei pinigai išduodami pagal įgaliojimą, surašytą nustatyta tvarka, įsakymo tekste po pinigų gavėjo pavardės, vardo ir pavardės buhalterinė tarnyba nurodo pavardę, pirmą asmens, kuriam buvo patikėta gauti pinigus, vardas ir pavardė. Jei pinigai išduodami pagal išrašą, kasininkas prieš pinigų priėmimo kvitą padaro įrašą: „Pagal įgaliojimą“. Stulpelyje „Pastaba“ nurodomas pateiktų dokumentų numeris ir data. Įgaliojimas lieka kasininkui ir pridedamas prie išlaidų lapelio ar ataskaitos.

Kai išduodamas asmeniui, negalinčiam asmeniškai prisijungti dėl ligos ar dėl kitų priežasčių, jo prašymu pagal nustatyta tvarka sudarytą įgaliojimą kitas asmuo gali jį pasirašyti, išskyrus buhalterinės apskaitos tarnybos darbuotojai arba kasininkas. Dokumento, patvirtinančio faktinio grynųjų pinigų gavėjo tapatybę ir jį pasirašiusio asmens tapatybę, pavadinimas, numeris, data ir išdavimo vieta nurodomi išlaidų kvite.

Atlyginimą už darbą, išmokų už laikiną negalią mokėjimą, stipendijas, premijas kasininkas moka iš darbo užmokesčio lapelių, nesurašydamas išlaidų gavimo lapelio kiekvienam gavėjui.

Dėl visos išleistos darbo užmokesčio sumos surašomas vienas išlaidų lapelis, kurio data ir numeris pridedami prie kiekvieno darbo užmokesčio.

Darbo užmokesčio sąrašo tituliniame (tituliniame) puslapyje padarytas grynųjų pinigų išleidimo įgaliojimas, pasirašytas individualaus verslininko ar organizacijos vadovo ar jį pakeičiančio asmens ir vyriausiojo buhalterio, nurodant išleidimo laiką. pinigai ir suma žodžiais.

Panašiu būdu gali būti išduotas vienkartinis grynųjų pinigų išleidimas už užmokestį (išvykstant atostogauti dėl ligos ir kitų priežasčių), taip pat gali būti išduodamos deponuotos sumos ir grynieji pinigai, skirti apskaityti išlaidas, susijusias su komandiruotėmis į kelis asmenų.

Vienkartiniai grynųjų pinigų išmokėjimai asmenims mokami pagal užsakymus.

Pasibaigus nustatytiems darbo užmokesčio, premijų, išmokų už laikiną negalią mokėjimo terminams, kasininkas privalo:

1) į darbo užmokesčio sąrašą su asmenų, kuriems nebuvo sumokėta, pavardėmis, uždėkite antspaudą arba ranka pažymėkite „Deponuotas“;

2) sudaro įneštų sumų registrą;

3) ataskaitos pabaigoje padarykite užrašą apie faktiškai išmokėtą sumą ir negautą darbo užmokesčio, premijų, laikinojo neįgalumo pašalpų sumą, kuri turi būti deponuojama, patikrinkite šias sumas su visa darbo užmokesčio sąrašu ir pridėkite savo parašą;

4) į kasos knygą įrašykite faktiškai sumokėtą sumą ir uždėkite antspaudą ant ataskaitos: „Pinigų nutekėjimo nurodymas Nr. ____“. Buhalterinė tarnyba patikrina kasininko padarytus ženklus darbo užmokesčio sąrašuose ir suskaičiuoja išleistas ir į jas deponuotas sumas.

Norėdami apskaityti pinigus, išduotus iš kasos aparato įgaliotam asmeniui (platintojui) darbo užmokesčiui sumokėti ir grynųjų pinigų bei sumokėtų dokumentų likutiui grąžinti, naudojama knyga, skirta kasininkės gautiems ir išleistiems pinigams įrašyti.

Kvitų užsakymus ir kvitus jiems, taip pat išlaidų orderius ir juos pakeičiančius dokumentus apskaitos tarnyba turi aiškiai ir aiškiai užpildyti rašalu ar tušinuko pasta arba išrašyti mašina (raštu, kompiuteriu). Šiuose dokumentuose neleidžiama trinti, dėmėti ar taisyti, net jei nurodyta.

Išlaidų orderiuose nurodomas jų rengimo pagrindas ir išvardijami prie jų pridedami dokumentai.

Važtaraščiai ar juos pakeičiantys dokumentai neišduodami asmenims, gaunantiems grynuosius pinigus.

Gavęs gaunamus ir siunčiamus užsakymus ar juos pakeičiančius dokumentus, kasininkas patikrina:

1) vyriausiojo buhalterio parašo ant dokumentų buvimas ir autentiškumas, individualaus verslininko ar organizacijos vadovo ar jį pakeičiančio asmens įgaliojimo parašas ant išlaidų lapelio arba jį pakeičiantis dokumentas;

2) dokumentų teisingumas;

3) dokumentuose išvardytų programų buvimas.

Jei nesilaikoma bent vieno iš šių reikalavimų, kasininkas grąžina dokumentus apskaitos tarnybai, kad ji būtų tinkamai įforminta.

Kvitų ir debeto nurodymai ar juos pakeičiantys dokumentai kartu su priedais turi būti anuliuoti antspaudu arba ranka parašytu parašu „Gautas“ arba „Apmokėta“, nurodant datą, mėnesį, metus.

Išsiuntimo čekiai, išduoti darbo užmokesčio apskaitai, įrašomi į darbo užmokestį.

Kasos knygos tvarkymo tvarka ir pinigų laikymo taisyklės

Norėdamas atlikti mokėjimus grynaisiais pinigais, individualus verslininkas ar organizacija turi saugoti tik vieną grynųjų pinigų knygą, kuri turi būti sunumeruota, surišta ir užklijuota individualaus verslininko ar organizacijos antspaudu. Lakštų skaičių kasos knygoje patvirtina individualaus verslininko ar organizacijos vadovo, vyriausiojo buhalterio parašai.

Įrašai kasos knygoje saugomi dviem egzemplioriais per anglies popierių su tušinuku arba rašalu. Antrosios lapų kopijos turi būti nuplėštos ir naudojamos kaip kasos ataskaita. Pirmieji lapų egzemplioriai lieka kasos knygoje. Pirmasis ir antrasis lapų egzemplioriai sunumeruoti tais pačiais numeriais.

Kasos knygoje neleidžiama ištrinti ir nepatikslinti pataisymai. Knygos klaidos ištaisymas turi būti nurodytas užrašu „Ištaisyta“ ir patvirtintas kasininko bei vyriausiojo buhalterio parašais, nurodant taisymo datą.

Taikant automatinį grynųjų pinigų operacijų atlikimo metodą, reikia laikytis nustatytų kasos knygos tvarkymo taisyklių. Kasos knyga, atspausdinta ant popieriaus, susiuvama chronologine tvarka.

Įrašus į kasos knygą kasininkas atlieka iš karto, gavęs ar išleidęs grynuosius pinigus už kiekvieną užsakymą ar jį pakeičiantį dokumentą. Kasdien, darbo dienos pabaigoje, kasininkas apskaičiuoja tos dienos operacijų rezultatus, parodo grynųjų pinigų likutį kasoje ir siunčia kasos ataskaitą (antrasis nuplėštas įrašas kasos knygoje dieną) prie buhalterinės apskaitos tarnybos pridėjus gaunamų ir siunčiamų grynųjų pinigų dokumentus prieš gavimą kasos knygoje ... Tuo pačiu metu kasininkas tikrina grynųjų pinigų likutį kasoje, ar yra tikrasis pinigų kiekis.

Grynųjų pinigų išėmimas iš kasos aparato, kurio nepatvirtina gavėjo kvitas išlaidų dokumente ar kitame jį pakeičiančiame dokumente, nepriimamas grynųjų pinigų likučiui kasoje pagrįsti. Ši suma laikoma trūkumu ir surenkama iš kasos. Pinigai, kurie nėra pateisinami gavimo pavedimais, laikomi grynųjų pinigų pertekliumi ir įskaitomi į individualaus verslininko ar organizacijos pajamas.

Kontrolė, kaip teisingai ir laiku tvarkyti kasos knygą, yra pavesta vyriausiajam buhalteriui.

Kasininko paskyrimas dirbti įforminamas individualaus verslininko arba organizacijos vadovo įsakymu. Su kasininku sudaroma rašytinė sutartis dėl visos jo finansinės atsakomybės.

Organizacijose, kuriose dirba nedaug darbuotojų ir kurios darbuotojai neturi kasininko, jo pareigas gali atlikti vyriausiasis buhalteris, gavęs raštišką organizacijos vadovo nurodymą.

Organizacija, atliekanti mokėjimus grynaisiais, turi turėti kasą. Kasos aparatas yra specialiai įrengtas pagal techninius reikalavimus, užtikrinančius grynųjų pinigų saugumą, ir izoliuota patalpa, skirta grynųjų pinigų priėmimui, išdavimui ir laikinam saugojimui.

Individualūs verslininkai ir organizacijos, kuriose dirba ne daugiau kaip dešimt darbuotojų, o tai yra smulkusis verslas, gali neturėti specialiai įrengto ir izoliuoto kasos aparato, jei yra priešgaisrinės metalinės spintelės, kurios kasdien sandarinamos.

Kasos aparatas turi būti izoliuotas, o operacijos metu kasos aparato durys turi būti užrakintos iš vidaus.

Visi grynieji pinigai, čekiai, griežtos atskaitomybės formos ir vertybiniai popieriai paprastai saugomi seifuose arba priešgaisrinėse metalinėse spintelėse. Metalinių spintelių raktus, antspaudus ir kasos aparato raktus saugo kasininkas.

Kasos aparato seife (metalinėje dėžutėje) nesaugomi grynieji pinigai ir kitos vertybės, kurios nepriklauso individualiam verslininkui ar organizacijai.

Prieš atidarydamas kasos aparatą ir metalines spinteles, kasininkas patikrina jam patikėto turto saugumą.

Pažeidus ar pašalinus antspaudą, sulaužant spynas, duris ir strypus, kasininkas apie tai praneša organizacijos vadovybei, kuri praneša apie incidentą vidaus reikalų įstaigoms ir imasi priemonių apsaugoti kasą prieš atvykstant. policininkai.

Tokiu atveju organizacijos vadovas ar jį pavaduojantis asmuo, vyriausiasis buhalteris, taip pat kasininkas, gavęs vidaus reikalų įstaigų leidimą, patikrina, ar yra pinigų ir kitų kasoje saugomų vertybių. Šis patikrinimas turi būti atliktas prieš pradedant grynųjų pinigų operacijas. Pagal patikrinimo rezultatus surašomas aktas dviem egzemplioriais, kurį pasirašo visi patikrinime dalyvaujantys asmenys. Pirmasis akto egzempliorius perduodamas vidaus reikalų įstaigoms, antrasis lieka organizacijai.

Jei būtina laikinai pakeisti kasininką, kasininko pareigų vykdymas pavestas kitam darbuotojui individualiu verslininku ar organizacijos vadovu raštu. Su šiuo darbuotoju sudaromas rašytinis susitarimas dėl visos jo finansinės atsakomybės.

Jei kasininkas staiga atsisako darbo (liga ir kitos priežastys), jo sąskaitoje esančias vertes iš karto perskaičiuoja kitas asmuo, kuriam jos perduotos, dalyvaujant asmens paskirtam asmeniui. verslininkas ar organizacijos vadovas. Dėl perskaičiavimo ir vertybių perdavimo rezultatų surašomas aktas, kurį dviem egzemplioriais pasirašo nurodyti asmenys.

Kasos auditas ir grynųjų pinigų drausmės laikymosi kontrolė

Laikantis organizacijos vadovo nustatytų terminų, atliekamas staigus kasos auditas, ištisai perskaičiuojant visus grynuosius pinigus ir patikrinus čekius bei vertybinius popierius kasoje. Kasos auditui organizacijos vadovo įsakymu skiriama komisija, kuri, remdamasi audito rezultatais, surašo aktą dviem egzemplioriais.

Atlyginimas priklauso nuo organizacijoje naudojamos apskaitos formos. Žurnalo užsakymo formos atveju tai yra užsakymų žurnalai Nr. 5,8. Biudžetinėse organizacijose apskaita vedama 160 sąskaitoje „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“, 180 „Atsiskaitymai už darbo užmokestį“, 187 „Atsiskaitymai už vykdomuosius dokumentus ir kitus dokumentus, kitos atsiskaitymai“, 193 „Atsiskaitymai už privalomąjį socialinį draudimą ir gyventojų socialinę apsaugą“ "... ...

62 sąskaitoje (su automatine apskaita), kurioje atsispindi išsami informacija apie kiekvieną klientą apie kiekvieną atliktą operaciją. Kadangi „Rosmetall LLC“ tvarko įrašus naudodama kompiuterinę programą, tikrinant atsiskaitymus su pirkėjais ir klientais, naudojami debeto ir kredito apyvartos bei sąskaitų likučių atspaudai; · Apyvartos balansas; · Pagrindinė knyga; ...

Pagrindiniai apskaitos metodo elementai yra: dokumentacija, inventorius, vertinimas, skaičiavimas, sąskaitos, dvigubas įrašas, balansas, ataskaitų teikimas, kontrolė (1 lentelė).

1 lentelė. Apskaitos metodo elementai

Metodo elementas		Elemento esmė
Dokumentacija	Rašytinis pažymėjimas apie atliktą verslo sandorį,
	teisiškai privaloma apskaita
Inventorius	Tam tikra praktinių veiksmų seka
	dokumentiniai buvimo, būklės ir įvertinimo įrodymai
	organizacijos turtą ir įsipareigojimus, siekiant užtikrinti
	apskaitos ir ataskaitų duomenų patikimumas
	Piniginė turto, įsipareigojimų ir ekonominė išraiška
	operacijas, skirtas gauti apibendrintus einamojo laikotarpio duomenis iki
	visa organizacija
Sąnaudų apskaičiavimas	Sąnaudų grupavimas ir vieneto sąnaudų nustatymas
	(darbai, paslaugos)
	Dabartinis susijęs atspindys ir grupavimo metodas
	turtą, taip pat verslo sandorius
Dvigubas įrašas	Sujungti	atspindys	ekonominis	operacijas
	korespondentinės apskaitos sąskaitos
Apskaita	Rezultatų kortelė sugrupuota į suvestinę lentelę,
	pinigine išraiška apibūdinant sudėtį, vietą,
	įstaigos lėšų šaltinis ir paskirtis
Ataskaitų teikimas	Apskaitos sumų sistema, visapusiškai
	apibūdinanti įstaigos finansinę ir ekonominę veiklą
Kontrolė	Preliminarus (rengiant pirminius dokumentus), dabartinis
	(buhalterinės apskaitos metu	Registracija	operacijos) ir vėlesnė kontrolė
	(apskaitos ir ataskaitų teikimo informacijos apibendrinimas ir analizė)

Klausimai savikontrolei:

1. Pateikite apskaitos metodo sąvoką.

2. Išvardykite apskaitos metodo elementus.

2.4 Verslo sandorių dokumentavimas

Apskaitos dokumentas- rašytinė pažyma, patvirtinanti verslo sandorių atlikimo faktą, teisę juos atlikti arba įtvirtinanti materialinę darbuotojo atsakomybę už jiems patikėtas vertybes. Skiriami šie apskaitos dokumentai:

- pagal paskyrimą: administracinis, teisinis, apskaitos ir kombinuotas;

- sudarymo tvarka: pirminė ir konsoliduota;

- pagal verslo sandorių turinį: medžiaga, pinigai ir atsiskaitymai;

- sandorių atspindėjimo būdu: vienkartinis ir kaupiamasis;

- pagal sudarymo vietą: vidinis ir išorinis;

- užpildymo tvarka: užpildoma rankiniu būdu ir surenkama naudojant automatinę sistemą.

Visos verslo operacijos įforminamos apskaitos dokumentais tokia seka, kokia jos atliekamos. Tai užtikrina nuolatinę, nenutrūkstamą visų apskaitos objektų apskaitą; buhalterinės apskaitos dokumentų, kurie yra sudaryti remiantis įrodomaisiais dokumentais, teisinis pagrindimas; dokumentų naudojimas dabartinei organizacijų ūkinės veiklos kontrolei ir operatyviniam valdymui; turto saugumo kontrolė (nes dokumentai patvirtina materialinę darbuotojų atsakomybę už jiems patikėtas vertybes); stiprinti teisinę valstybę, nes dokumentai yra pagrindinis informacijos šaltinis, leidžiantis vėliau kontroliuoti kiekvieno verslo sandorio teisingumą, tikslingumą ir teisėtumą.

Dokumento formą lemia rodiklių rinkinys (detalės) ir jų vieta dokumentuose. Rodiklių pavadinimas ir jų skaičius dokumentuose daugiausia priklauso nuo atspindimos verslo operacijos turinio. Kai kurios detalės yra pagrindinės (būtinos) kiekvienam dokumentui. Jie nustato atspindėtų operacijų turinį ir suteikia dokumentui įrodomąją galią. Ši informacija apima: dokumento pavadinimą; sudarymo data; organizacijos, kurios vardu buvo surašytas dokumentas, pavadinimas; verslo sandorio turinys; verslo sandorio matavimo priemonės (natūra ir pinigais); pareigūnų, atsakingų už verslo sandorio atlikimą, pavardes ir jų registravimo teisingumą, šių asmenų asmeninius parašus.

Savalaikis ir patikimas pirminių dokumentų sukūrimas, jų perdavimas nustatyta tvarka ir apskaitos apskaitos terminai atliekami atsižvelgiant į organizacijos patvirtintą dokumentų srauto grafiką. Dokumentai turėtų būti surašyti pagal nustatytos formos formas, užpildant visus reikiamus duomenis. Jei kai kurių detalių nereikia, tuščia vieta perbraukiama.

Federalinio įstatymo „Dėl apskaitos“ 17 straipsnyje nustatyta, kad organizacijos privalo saugoti pirminius apskaitos dokumentus, apskaitos registrus ir finansines ataskaitas laikotarpius, nustatytus pagal valstybinių archyvinių reikalų organizavimo taisykles, bet ne trumpiau kaip penkerius metus.

5 metus jie saugo pirminius dokumentus ir jų priedus, atsiskaitymų ir darbo užmokesčio apskaitos žiniaraščius, apskaitos registrus (pagrindinę knygą, užsakymų žurnalus, plėtros lenteles ir kt.), Ketvirčio ataskaitas, sutarčių registrus, korespondencijos medžiagą apie apskaitos organizavimą ir tobulinimą ir ataskaitų teikimas.

Inventoriaus kortelės, pastatų, konstrukcijų ir įrangos pasai saugomi tol, kol nurodytos vertės nurašomos nuo organizacijos balanso.

Darbo personalo asmeninės sąskaitos turėtų būti saugomos (75-X) metų, kur X yra asmenų amžius asmeninės sąskaitos nutraukimo metu. At

Jei nėra asmeninių sąskaitų, darbo užmokesčio sąrašai darbo užmokesčiui išduoti turi būti saugomi 75 metus.

Patvirtintos metinės organizacijų ataskaitos, perdavimo, atskyrimo, likvidavimo likučiai ir jų priedai, aiškinamieji ir analitiniai užrašai prie jų yra nuolat saugomi.

Nutraukus organizacijos veiklą, valstybės archyvui turi būti pateikti dokumentai, susiję su darbo užmokesčio apskaičiavimu ir mokėjimu darbuotojams.

Klausimai savikontrolei:

Rašymo apskaitos dokumento koncepcija. Įvardinkite pagrindines apskaitos dokumentų grupes.Pavadinkite dokumentų rekvizitus.

Išvardykite pagrindinių dokumentų saugojimo laikotarpius.

2.5 Apskaitos registrai

Griežta dokumentacija yra apskaitos pagrindas. Dokumentų duomenys po jų priėmimo, patikrinimo ir apskaitos tvarkymo turėtų būti sugrupuoti analitinės ir sintetinės apskaitos sąskaitose. Įrašyti operaciją sąskaitose reiškia atspindėti jos turinį apskaitos knygose, kortelėse ar lapuose, kurie yra apskaitos registrai.

Taigi apskaitos registras yra apskaitos forma (ar formos), skirta registruoti ir sugrupuoti apskaitos duomenis apie lėšų prieinamumą ir sandorius su jais.

Duomenų rinkinys ir vieta registre lemia jo formą, kuri priklauso nuo objektų savybių, į kurias atsižvelgiama, registrų paskirties ir registracijos būdų. Buhalterinė registracija suprantama kaip verslo sandorių įrašymas į apskaitos registrus. Tam naudojami apskaitos registrai - popieriaus lapai, kuriuose yra tam tikras grafikas, patogus apskaitos įrašams daryti. Buhalterinės informacijos įrašymas į juos vadinamas registracija.

Yra tokia apskaitos registrų klasifikacija (2 lentelė):

2 lentelė. Apskaitos registrų klasifikacija

1. Išvaizda registrai skirstomi į: korteles, apskaitos knygas ir nemokamus lapus.

Kortelės - naudojamos apskaitai pagal atsiskaitymų ir lėšų sąskaitas, atsargų apskaitai, gamybos sąnaudoms, medžiagų sandėlio apskaitai.

Kortelės (išskyrus ilgalaikio turto korteles) registruojamos kortelių registre, kuris saugomas kiekvienai sąskaitai atskirai. Ilgalaikio turto apskaitos kortelės registruojamos ilgalaikio turto apskaitos atsargų kortelių inventoriuje.

Kortelės saugomos kortelių rodyklėse, kuriose jos yra finansiškai atsakingų asmenų, taip pat centralizuotų apskaitos įstaigų ir aptarnaujamų įstaigų, esančiose subsąskaitose, kuriose yra subsąskaita.

Medžiagų, menkaverčių ir susidėvėjusių daiktų apskaitos kortelės ir kt. kasmet (arba kartą per dvejus metus) kartu su kortelių, registrų ir kitų apskaitos dokumentų registru perduodami archyvui kartu su kortelių, registrų ir kitų apskaitos dokumentų registru. Tokiomis pačiomis sąlygomis archyvui perduodamos per metus išėjusio ilgalaikio turto apskaitos kortelės.

Ledgers- registrai brošiūrų pavidalu analitinei apskaitai (kasos knyga, didžioji knyga, sandėlio apskaitos knyga).

Ant kiekvienos knygos įrašyta: įstaigos pavadinimas (arba centralizuota apskaita) ir metai, kuriais knyga išleista. Knygoje turėtų būti joje atidarytų subsąskaitų turinys. Perkeliant įrašus į kitą knygos puslapį, šios subsąskaitos turinio lentelėje apie įrašo perkėlimą pažymima, nurodant naujų puslapių numerius.

Nemokami lapai yra skirti atitinkamų apskaitos skyrių apskaitos įrašams. Nemokami lapai (pareiškimai) paprastai sudaromi mėnesiui ar ketvirčiui.

2. Chronologiniai, sistemingi, kombinuoti registrai skiriami pagal jų paskirtį.

Chronologinis- registrai, kuriuose registruojamos verslo operacijos, kai jos atliekamos (kasos knyga, gaunamų prekių registras, ilgalaikio turto atsargų kortelių inventorius).

Sistemingas- verslo sandoriai registruojami pagal jų ekonominį turinį (didžioji knyga, kur sandoriai sugrupuojami pagal apskaitos sąskaitas).

Kombinuotas- chronologinė ir sisteminė yra sujungtos. Praktiškai jie gavo plačiausią pasiskirstymą (užsakymų žurnalai, kaupiamosios ataskaitos).

3. Pagal turinį apskaitos registrai skirstomi į analitinius, sintetinius, kombinuotuosius.

Analitinis - skirtas individualių analitinių sąskaitų (kortelių, knygų, inventoriaus) įrašams tvarkyti.

Sintetinis - skirtas atspindėti apibendrintą ekonominio turto formą, jo ekonominių procesų šaltinius (knygą, sisteminių sąskaitų išrašą).