Sintetinė ir analitinė apskaita. Sveiki studentai, Z įstatymų leidybos lygis – apima kodeksus, įstatymus, prezidento dekretus ir vyriausybės nutarimus
Pagrindinis medžiagų apskaitos uždavinys – užtikrinti stabilų įmonės veiklą, reikalingų išteklių prieinamumą įgyvendinimui su pelnu, vykdymą. gamybos darbai ar paslaugų teikimo, taip pat jų saugumo. Straipsnyje papasakosime apie analitinę medžiagų apskaitą apskaitoje, nagrinėsime sąskaitas, operacijas.
Medžiagų analitinės apskaitos metodai
Aiškiam veiklos ar sandėlio paskirstymui, taip pat buhalterinė apskaita buhalterinės apskaitos tarnybos medžiaga, yra du būdai:
- kiekybinė suma;
- sūrus.
Pirmuoju atveju sukuriamos kortelės analitinė apskaita pagal prekių ir medžiagų inventorizacijos požymius: pagal vertės rūšį ir intervalą bei kiekio ekvivalentą vienu metu. Kiekvienam sandėlio skyriui, poskyriui saugoma atskira inventoriaus kortelių grupė. Visi medžiagų priėmimo ir nurašymo judesiai atliekami remiantis pirminiais dokumentais, perduotais buhalterijai.
Pasibaigus einamajam darbo laikotarpiui (dažniausiai mėnesiui), kortelėse rodomos paskutinės mėnesio dienos esamos sumos ir likučiai. Be to, remiantis duomenimis, bendri įplaukų, išlaidų ir atsargų likučių rezultatai skelbiami į balanso lapasįmonės medžiagų apskaitai. Suvestinė informacija apie apskaitos išrašo numerį ir sumą derinama su apyvarta sąskaitoje 10 Medžiagos. Likutis ir apyvarta turi būti identiški.
Medžiagų apskaitos balanso metodo naudojimas apskaitoje kiek supaprastina apsunkinantį metodą, sumas ir apyvartas buhalteris skaičiuoja tik pagal vertę. Jį galima naudoti, jei įmonė turi platų medžiagų nomenklatūros sąrašą. Taip pat aiškiai derinamas apskaitos tęstinumo mechanizmas. materialines vertybes, remiantis tuo pačiu visų sandorių, susijusių su medžiagų judėjimu, atspindėjimu jų įgyvendinimo metu. Šis metodas apima atsargų likučių nustatymą vienu metu inventorizacijos būdu ir palyginimą su apskaitos rezultatais.
Kaip rodo praktika, nuolatinė apskaitos sistema apsunkina organizacijos darbuotojų veiklą. Dažnai prekių ir medžiagų sandėliavimo vietos, mažmeninės prekybos vietos ir kiti padaliniai su organizuotu medžiagų saugojimu ir naudojimu yra išsidėstę teritoriniu atstumu. Tai apsunkina materialinių vertybių balansų kitimo valdymo procesą.
Tokiais atvejais, kai nepertraukiamas apskaitos režimas yra nepraktiškas, nustatomas periodinis atsargų apimties sekimo metodas. Įmonės su:
- sandėliavimo vietos nutolusios nuo pagrindinės buveinės ir centrinės apskaitos skyriaus;
- struktūriniai ar atskiri padaliniai;
- mažmeninės prekybos punktų tinklas.
Ataskaitinis derinimo laikotarpis nustatomas priklausomai nuo prekių asortimento masto, atsargų apyvartos. Mėnesio pabaigoje arba kiekvienos savaitės pabaigoje galite atlikti apyvartų inventorizaciją. Tuo pačiu metu galima nustatyti likučių buvimą padaliniuose, pavyzdžiui, kai pardavėjas kiekvieną dieną perkelia pamainą.
Medžiagų judėjimo sandėlyje apskaita
Materialinių vertybių apskaitos tvarką nustato Rusijos Federacijos teisės aktai PBU 5/01 skyriuje Bendrosios nuostatos... Taip pat skaitykite straipsnį: → "". Į šią teisės aktų dalį įtrauktos žaliavų, medžiagų, pusgaminių atsargos, reikalingos pagrindinės įmonės produkcijos gamybai arba komercinėms paslaugoms teikti, darbams pagal statybos rangos sutartis atlikti ir pan. .
Be to, šiame prekių ir medžiagų segmente vedama kitų gamyboje dalyvaujančių atsargų, produkcijos, buitinių įrankių ir reikmenų apskaita. Tokių medžiagų ir priedų naudojimo terminas yra trumpesnis nei vieneri metai, o nurašymas vyksta vienu metu skyriuje materialinės išlaidos... Medžiagų apskaitos užduotis yra apibendrinti duomenis pastarųjų judėjimo metu. Tai įvairių paskirčių prekių ir medžiagų gavimas, pervežimas, nurašymas.
| Prekių ir medžiagų judėjimo tipas | Dokumentų bazė | Kam jis naudojamas |
| Medžiagų, prekių, kitos buitinės technikos priėmimas (pirkimas pagal pirkimo-pardavimo sutartis įmonės reikmėms) | Sąskaita iš tiekėjo (TORG-12); TTN; kiti lydintys | Atkeliauja į sandėlį pagal pirminio kiekybinius duomenis, yra patikrinamas pagal faktinį prieinamumą |
| Perkraustomos medžiagos, žaliavos, kitas inventorius, priedai |
|
|
| Perkraustomos medžiagos, kitos žaliavos pagrindinei veiklai |
| Išduodant medžiagas pagrindinės produkcijos tikslams ir poreikiams gatavų gaminių, darbai, paslaugos |
| Prekių, medžiagų nurašymas į šalį pagal pirkimo-pardavimo sutartis |
| Operacija trečiosios šalies pirkėjui, teisėta, fizinis asmuo, IP |
| Prekių, medžiagų ir kitų vertingų daiktų nurašymas |
|
|
| Pajamos iš kitos veiklos | М-35 Materialinių vertybių kapitalizavimo aktas dėl pastatų išmontavimo | Tais atvejais, kai vyksta nekilnojamojo turto objektų, pastatų ir konstrukcijų išmontavimo procesas, išmontavimo metu gauti daiktai įskaitomi į sandėlį. |
Medžiagų apskaitos kortelė, analitinis metodas
Kokybiška apskaita išsiskiria savalaikiu judėjimo atspindžiu Pinigai, medžiagų atsargos, taip pat teisingas atspindys jų gavimo, perkėlimo, nurašymo, o taip pat kai kuriais atvejais modifikavimo operacijos (sugadinimas, nukratymas, susitraukimas, pasenimas).
M-17 forma naudojama medžiagų sandėlio apskaitai pagal seriją, prekės numerį, tipą ir dydį. Medžiagų apskaitos korteles pildo materialiai atsakingas asmuo (sandėlininkas) tik remdamasis kvitų ir išlaidų dokumentacija, prekių ir medžiagų judėjimo laikotarpiu.
Pasibaigus įmonės nustatytam ataskaitiniam laikotarpiui, buhalteris atlieka materialinių vertybių prieinamumo, laikotarpio apyvartos ir paskutinės laikotarpio dienos likučių atspindėjimo teisingumo kontrolę. Sandėlio ir apskaitos operacijų palyginimui gali būti numatytas Apskaitos politikoje nustatytas savaitės, dešimties dienų ar mėnesio laikotarpis.
Medžiagų apskaitos apskaitos, operacijų atspindėjimo tvarka
Pilnos informacijos šaltinis, kuriame kasdieninės medžiagų apskaitos metu kaupiama informacija apie kiekį, kiekį, detalius atsargų pokyčius, buhalterinė sąskaita 10 Medžiagos. Taip pat skaitykite straipsnį: → "". Sąskaitų plane numatytos papildomos subsąskaitos, kuriose sugrupuojama išsami informacija apie materialinių vertybių judėjimą.
| Subsąskaitos tipai ir jos pavadinimas | Kokios prekės ir medžiagos atsispindi | Kokios veiklos rūšys naudojamos |
| 10-1 žaliavos ir reikmenys | Visos atsargos, kurios yra pagamintos prekės dalis, sudarančios jos pagrindą, kaip būtinas segmentas; žemės ūkio produktų perdirbimo ruošiniai |
|
| 10-2 nupirkti pusgaminiai, komponentai, dalys ir konstrukcijos | Dalys, plienas, statybinės ir armatūros konstrukcijos, viskas, kas perkama gatavų gaminių užbaigimui, tyrimų ir kitiems darbams, paslaugoms |
|
| 10-3 kuro | Visų rūšių degalai, degalai ir tepalai: visų markių benzinas; dyzelinių variklių alyvos, specializuotos | Visų rūšių įmonės ekonominė veikla turintis transporto priemones, taip pat gamybos reikmėms (naftos produktai, anglis, durpės, malkos) |
| 10-4 konteineriai ir konteinerių medžiagos | Nupirkta tara, visų rūšių, taip pat jos surinkimo elementai: detalės, kniedės, lentos dėžėms, kartonas, priedai statinių surinkimui | Už bet kokią veiklą, Išimtis: prekybos zona atsižvelgia į pakuotę, kurioje prekės parduodamos 41 sąskaitoje |
| 10-5 atsarginės dalys | Atsarginės dalys, dalys, komponentai susidėvėjusių mazgų, dalių, transporto mazgų, staklių remontui ir keitimui; taip pat sezonines padangas |
|
| 10-6 kitos medžiagos |
|
|
| 10-7 medžiagų perdirbimui perduota iš išorės | Žaliavos, medžiagos, konstrukcijos ir ruošiniai, kurie už atlygį perduodami peržiūrėti kitoms organizacijoms (tekinimas, cinkavimas ir kt.) | Visos gamybos sritys |
| 10-8 statybinės medžiagos | Statybinės medžiagos, tiesiogiai susijusios su statybos ar montavimo darbais | Kūrėjai |
| 10-9 buitiniai įrankiai ir priedai | Bendrosios buities prekės, inventorius, buitinė technika, kuri užtikrina biuro poreikius, valdymo poreikius | Dalyvauja įvairių įmonių ir jų veiklos sričių sąskaitų plane |
| Sandėlyje yra 10-10 specialios įrangos ir kombinezonų | Visų tipų darbo drabužiai, įranga, kuri yra sandėlyje ir kituose sandėliuose (sandėliuose) |
|
| 10-11 eksploatuojama speciali įranga ir kombinezonai | Specialių įrankių, drabužių, skirtų gamybos ar valdymo reikmėms, prieinamumas, gavimas, nurašymas yra grupuojami |
|
Medžiagų apskaitos operacijos
Teisingas prekių ir medžiagų judėjimo, judėjimo ir nurašymo dėl įvairių priežasčių atspindys turi būti surašytas nustatyta tvarka:
| Debetu | Dėl paskolos | Veikimo / judėjimo tipas |
| 10 | 60 | Kvitas iš tiekėjų |
| 10 | 71 | nupirko darbuotojai atskaitingomis lėšomis |
| 10 | 20 | Gamybos atliekos, nepanaudotų žaliavų likučiai |
| 10 | 75 | Prekės ir medžiagos, gautos kaip įnašo į įstatinį kapitalą dalis |
| 20,21,23,25,26,29 | 10 | Prekių ir medžiagų perdavimo gamybos tikslams metu |
| 91 | 10 | MC likučiai buvo parduoti, jų savikaina suformuota ir nurašyta |
| 94 | 10 | Nustatyti trūkumai atsispindi |
Medžiagų analitinės apskaitos klaidos
Grubus nukrypimas nuo apskaitos taisyklių nėra sveikintinas nei buhalterio, nei auditą atliekančių institucijų. Jei griežtai laikysitės tvarkos, tikimybė padaryti net nemirtiną klaidą artėja prie nulio. Darbo procese turite atkreipti ypatingą dėmesį į:
- Prekių ir medžiagų siuntimo išsamumo, tikslumo ir patikimumo tikrinimas;
- Medžiagų judėjimo registravimo terminas;
- Pirminius projektavimo reikalavimų laikymosi dokumentus (ar yra klaidų, klastočių);
- Savalaikis ataskaitų perdavimas iš sandėlininkų, atskaitingų asmenų, laikantis darbų eigos grafiko.
Sistemingo operacijų perskaičiavimo ir palyginimo trūkumas prekių ir medžiagų apskaita Reguliarus sandėlininko pranešimas buhalterijai apie likučius, netikslumus, perteklius ar trūkumus sukelia visos įmonės apskaitos netvarką ir nuostolius.
Medžiagų apskaitą reglamentuojančių teisės aktų sąrašas
- PBU 5/01 dėl atsargų apskaitos
- Atsargų apskaitos metodiniai nurodymai
- Normos natūralus praradimas vertybių saugojimo ir transportavimo metu
- Vieningos formos, patvirtintos Rusijos valstybinio statistikos komiteto
- N.P. Kondrakovas, I. N. Kondrakovo buhalterija, pamoka, 2011
Sintetinė medžiagų apskaita gamybos įmonės laikė 10 sąskaitoje „Medžiagos“. Šioje sąskaitoje yra šios subsąskaitos (žr. BU sąskaitų knygą)
Pagal „Apskaitos sąskaitų planą“ sintetinę medžiagų apskaitą 10 sąskaitoje „Medžiagos“ leidžiama vesti dviem būdais:
* faktine savikaina;
* su nuolaidomis.
Pirmuoju būdu 10 sąskaitoje „Medžiagos“ atspindimos visos jų pirkimo ir įsigijimo išlaidos.
Antruoju būdu papildomai naudojamos sąskaitos: 15 ir 16.
Vieno ar kito metodo taikymą įmonė nustato savarankiškai ir nurodo savo apskaitos politika.
Tradicinis ir labiau supaprastintas yra medžiagų apskaita faktine kaina. Tokiu atveju buhalterinėje apskaitoje nuo gautos medžiagos nurašoma 10 sąskaita „Medžiagos“ ir įskaitomos sąskaitos: 76, 71, 23, 20.
Jeigu gavus medžiagas nustatomas jų trūkumas ar sugadinimas, tai šios operacijos neatspindi medžiagų apskaitose. Tuo atveju, kai žaliavų ir medžiagų trūkumas neviršija natūralaus praradimo kelyje normos, jis nurašomas bendrosios eksploatacijos išlaidosįmonė. Esant žaliavų ir medžiagų trūkumui ir pažeidimams: dėl tiekėjo kaltės pastarajam reiškiama pretenzija (D 76.2, K 60).
Kai diriguoja sintetinė apskaita medžiagas faktine savikaina 10 sąskaitoje „Medžiagos“, patartina atidaryti dvi analitines sąskaitas:
* medžiagas su nuolaida;
* transportavimo ir pirkimo išlaidos arba medžiagų kainos nuokrypis.
Žaliavų išleidimas iš centrinių sandėlių į gamybos cechų sandėlius yra laikomas vidiniu judėjimu ir atsispindi apskaitos dokumentuose įrašu: D 10 „Medžiagos“, analitinė sąskaita „Centrinis sandėlis“; K 10 „Medžiagos“, analitinė sąskaita „Gamybos parduotuvė“.
Gamybinis žaliavų ir medžiagų sunaudojimas apskaitoje atspindimas nurašant iš K 10 į D sąskaitas: 20, 23, 25, 26, 28
Per mėnesį žaliavų ir medžiagų nurašymas atliekamas nuolaidomis. Mėnesio pabaigoje nustatomas skirtumas tarp faktinės panaudotų medžiagų savikainos ir jų savikainos nuolaidų kainomis. Skirtumas nurašomas į tas pačias sąnaudų sąskaitas, į kurias buvo nurašytos medžiagos nuolaidų kainomis. Be to, jei faktinė kaina yra didesnė už knygos kainą, skirtumas tarp jų nurašomas papildomai apskaitos įrašas, priešingas skirtumas yra „raudonosios pusės“ metodas, t.y. neigiamus skaičius.
Medžiagų apskaitos metodu apskaitinėmis kainomis už jų faktinę savikainą pagal gautus tiekėjų ir kitų organizacijų atsiskaitymo dokumentus D 15 K 60, 76, 71. Sąskaitos įrašai daromi neatsižvelgiant į tai, kada žaliavos ir medžiagos atkeliavo į sandėlį. gamybos įmonės - prieš arba po atsiskaitymo dokumentų iš tiekėjų ir kitų organizacijų gavimo.
10 sąskaita „Medžiagos“ K 15, 16 apskaitoje nurašoma nuo kapitalizuotų medžiagų balansinės vertės.
Galimi įvairūs medžiagų analitinės apskaitos variantai: veislės, partijos, operatyvinės apskaitos ir kt.
Veislinis medžiagų apskaitos metodas numato apskaitą fizine verte pagal medžiagų rūšis ir klases.
Kiekvienai medžiagų rūšiai ir rūšiai buhalterijoje atidaromos analitinės apskaitos kortelės, kuriose, remiantis pirminiais dokumentais, fiksuojamos medžiagų priėmimo ir sunaudojimo operacijos. Šios kortelės nuo sandėlio medžiagų apskaitos kortelių skiriasi tik tuo, kad veda medžiagų apskaitą ne tik natūra, bet ir pinigine išraiška. Mėnesio pabaigoje pagal kiekvieno sandėlio ir visos įmonės visų kortelių suvestinius duomenis sudaromos analitinės apskaitos veislės kiekybinės-bendros apyvartos ataskaitos ir palyginamos su sintetinės sąskaitos 10 „Medžiagos“ apyvarta ir likučiais. “ ir sandėlio apskaitos kortelių duomenis.
Partijų apskaitos metodas daugiausia naudojamas maisto pramonės įmonėse toms žaliavų ir medžiagų rūšims, kurioms reikalinga griežta laikymo ir naudojimo laiko kontrolė. Šis metodas numato kiekvienos gautų medžiagų partijos partijos žemėlapio sudarymą. Jame, priešingai nei tam tikros partijos knygos (kortelės) sandėlyje, nurodoma medžiagos kaina. Įrašai partijos žemėlapyje atliekami linijiniu-padėties būdu. Mėnesio pabaigoje partijų kortelės tikrinamos pagal sandėlio registrą ir apibendrinamos apyvartos lape. Pastarųjų rezultatai lyginami su sintetinės apskaitos duomenimis.
Medžiagų apskaitos operatyvinės apskaitos būdas numato medžiagų apskaitą natūra sandėlyje. Apskaitos darbuotojas, priimdamas ataskaitas iš finansiškai atsakingų asmenų tiesiogiai sandėliuose, pagal pirminius dokumentus tikrina jų duomenų atspindėjimo teisingumą sandėlio registruose. Apskaitoje gamtinės vertės apskaita nevedama, o naudojama suminė medžiagų judėjimo apskaita.
Mėnesio pabaigoje, remdamasis sandėlio apskaitos duomenimis, buhalteris išrašo kiekybinius medžiagų likučius pagal jų rūšis į specialų sandėlyje esančių medžiagų likučio balansą (be kvitų ir likučių). Tada buhalteris apmokestina ir apskaičiuoja medžiagų likučių sumas taikant fiksuotas diskonto normas kiekvienai medžiagų apskaitos grupei ir visam sandėliui.
Medžiagų apskaitos operatyvinės apskaitos (balanso) metodas yra vienas efektyviausių, ypač rankinio apskaitos duomenų apdorojimo ir nedidelio apskaitos mechanizavimo sąlygomis. Jo naudojimas leidžia išvengti sudėtingos natūrinės apskaitos vedant apskaitą ir dubliavimo su inventorizacijos įrašais.
Mažose gamybos įmonėse medžiagų ataskaitos gali būti naudojamos kaip atsargos. Tokiu atveju žymiai sumažėja apskaitos ir skaičiavimo darbų darbo intensyvumas, pasiekiamas sandėlio ir apskaitos tapatumas, supaprastinamas sintetinių ir analitinių apskaitos duomenų sutikrinimas.
Suvestinė analitinė medžiagų apskaita įmonėse, priklausomai nuo taikomos apskaitos formos, gali būti vedama knygose, kortelėse, išrašuose, užsakymų žurnaluose ir mašinų diagramose.
Didžiausias efektas organizuojant medžiagų apskaitą pasiekiamas naudojant automatizuotą apskaitos formą, naudojant asmeninius kompiuterius ir progresyvios programos.
14. Apskaita grynųjų pinigų operacijos: dokumentinė registracija ir sintetinė apskaita.
Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarką reglamentuoja atitinkamas reglamentas, patvirtintas Centrinis bankas RF 04.10.93, Nr. 18.
Kiekviena įmonė grynųjų pinigų atsiskaitymams ir saugojimui piniginiai dokumentai turi turėti kasininką. Patalpa turi būti specialiai įrengta, kad būtų užtikrintas lėšų saugumas. Grynųjų pinigų operacijas atlieka kasininkas, su kuriuo sudaroma atsakomybės sutartis. Pagal taisykles visos įmonės, nepaisant jų nuosavybės formos, savo lėšas privalo laikyti banko įstaigoje. Kasininko gauti grynieji pinigai išleidžiami tik tiems tikslams, kuriems jie buvo gauti (darbo užmokesčiui, kelionės ar verslo išlaidoms apmokėti). Įmonė kasoje gali turėti grynųjų pinigų neviršydama banko institucijos, susitarusi su šios įmonės vadovu, nustatyto jų likučio. Viršijus limitą grynieji pinigai kasoje gali būti laikomi tik darbo užmokesčio išdavimo metu ne ilgiau kaip tris darbo dienas. Įmonės, turinčios pastovių grynųjų pinigų, susitarusios su banku, gali jas išleisti darbo užmokesčiui, kelionės ir verslo išlaidoms. Visas grynųjų pinigų viršijant limitą, įmonės privalo perduoti bankui.
Grynųjų pinigų operacijų registravimo tvarka yra tokia:
Pirminių pajamų ir sąnaudų (pajamų ir sąnaudų) dokumentų rengimas kasos orderiai)
Įrašai kasos knygoje kasdien sumuojant likutį pagal kasos knyga, kasos ataskaitos pateikimas buhalterijai su gaunamais ir išeinančiais dokumentais prieš kvitą kasos knygelėje.
Atsiskaitymai grynaisiais pinigais tarp juridinių asmenų ribojami iki 60 tūkstančių rublių už vieną operaciją (sutartį).
Jeigu įmonė produkciją parduoda tiesiogiai gyventojams, tai ji naudojasi kasos aparatais ir tvarko gaunamų pajamų apskaitą kasininko-operatoriaus knygoje.
Kasoje taip pat saugomi kasos dokumentai:
· Antspaudai valstybės pareiga
Vekseliai
Mokami lėktuvo bilietai
· Mokamos ekskursijos ir kt.
Kasos dokumentai apskaitomi sintetinėje sąskaitoje 56 „Kasos dokumentai“ jų nominalia verte. Piniginių dokumentų analitinė apskaita vykdoma pagal jų rūšis.
15. Inventorizacija kaip apskaitos metodo elementas, jos įgyvendinimo tvarka ir atspindėjimas jos rezultatų ataskaitose.
Inventorius, t.y. nustatantis faktinį turto prieinamumą ir finansinius įsipareigojimus perskaičiuojant likučius natūra arba tikrinant sąskaitas. Inventorius yra efektyvus metodas organizacijos turto saugos kontrolė, finansinės drausmės laikymasis, teisingas operacijų atspindėjimas buhalterinėje apskaitoje, neatitikimų tarp faktinių duomenų, gautų atlikus inventorizaciją, nustatymas ir ištaisymas.
Inventorizacijos atlikimo taisykles nustato Turto ir finansinių įsipareigojimų inventorizavimo metodiniai nurodymai.
Atsargų skaičius ataskaitiniai metai, jų laikymo datą, kiekvienam iš jų tikrinamo turto ir finansinių įsipareigojimų sąrašą nustato organizacijos vadovas, išskyrus atvejus, kai inventorizacija yra privaloma.
Privalomos inventorizacijos atliekamos:
1.perduodant organizacijos turtą išnuomoti, išpirkti, parduoti, taip pat įstatymų nustatytais atvejais pertvarkant valstybę ar savivaldybę. vieninga įmonė;
2. iki metinės finansinės atskaitomybės sudarymo, išskyrus turtą, kurio inventorizacija buvo atlikta ne anksčiau kaip ataskaitinių metų spalio 1 d. Ilgalaikio turto inventorizacija gali būti atliekama kartą per 3 metus, o bibliotekos fondų – kartą per 5 metus.
3. keičiantis finansiškai atsakingiems asmenims (bylų priėmimo ir perdavimo dieną);
4. nustatant vagystės ar piktnaudžiavimo, taip pat vertybių sugadinimo faktus;
5. stichinių nelaimių, gaisro, avarijų ar kitų ekstremalių situacijų sukeltų ekstremalių situacijų atveju;
6.organizacijos likvidavimo (reorganizavimo) atveju
7. keičiantis būrio vadovui (bridžiui), kai iš kolektyvo (komandos) pasitraukia daugiau kaip 50 % jos narių, taip pat vieno ar kelių komandos (komandos) narių pageidavimu.
Pagrindiniai inventoriaus tikslai yra šie:
1. einamųjų apskaitos duomenų teisingumo patikrinimas ir padarytų klaidų nustatymas;
2.neapskaitytų ekonominių ir atspindys finansines operacijas;
3. turto saugos kontrolė;
4. atsiskaitymų už verslo sutartis ir prievoles, mokesčių ir rinkliavų sumokėjimą išsamumo ir savalaikiškumo kontrolė;
5. prekių saugojimo sąlygų ir tvarkos tikrinimas;
6. pasenusių, lėtai judančių, nebenaudojamų prekių identifikavimas;
7. materialinės atsakomybės principo laikymosi patikrinimas;
8.apskaitos ir eismo organizavimo būklės tikrinimas prekių atsargų;
9. visų ūkinių operacijų atspindėjimo dokumentuose ir apskaitoje tikrinimas ir kt.
Inventorizacijos poreikį lemia keletas priežasčių, iš kurių pagrindinės yra:
1.atskleidžiantis galimų klaidų buhalterinėje apskaitoje, dėl ko galimi dideli materialiniai nuostoliai – baudos už pelno slėpimą ir pan.;
2. atsargų elementų fizinių savybių pasikeitimas.
3. stichinės nelaimės, gaisras, avarija ir kt.;
4. vagystė, piktnaudžiavimas;
5. nepasitikėjimas materialiai atsakingu asmeniu;
6. auditų, auditų atlikimas;
7. keičiant meistrą esant brigadinei atsakomybei;
8. teisminių ir tyrimo institucijų prašymu.
Yra šių tipų atsargos:
1. pagal tūrį – pilnas ir dalinis;
2. pagal vedimo būdą - atrankinis ir tęstinis;
3. pagal paskyrimą – planinis, neplaninis, kartotinis, kontrolinis.
Prieš surašant atliekama visa inventorizacija metinis pranešimas, adresu auditas arba auditas ir apima visas materialines vertybes, piniginius ir atsiskaitymo santykius su kitomis organizacijomis ir asmenimis.
Atliekant pavyzdinę inventorizaciją, pas konkretų finansiškai atsakingą asmenį tikrinamos tik kai kurios vertės, iš kurių galima rinktis. Atrankinė inventorizacija atliekama organizacijose, turinčiose didelį vertybių spektrą.
Visa inventorizacija vienu metu atliekama visuose šiai organizacijai priklausančiuose struktūriniuose padaliniuose ir įmonėse.
Planuojama inventorizacija atliekama pagal grafiką nurodytais vadovo patvirtintais terminais, o jos vykdymo laikas neskelbiamas.
Neplaninė inventorizacija atliekama ne pagal planą, o dėl susiklosčiusių aplinkybių (perduodant bylas finansiškai atsakingam asmeniui, po stichinių nelaimių, vagysčių).
Pakartotinė inventorizacija atliekama, jei kyla abejonių dėl inventorizacijos patikimumo, objektyvumo, kokybės.
Kontroliuoti inventorių. Pasibaigus inventorizacijai, gali būti atliekami kontroliniai inventorizavimo teisingumo patikrinimai, dalyvaujant inventorizavimo komisijų nariams ir finansiškai atsakingiems asmenims, būtinai prieš atidarant sandėlį, sandėliuką, skyrių ir pan. buvo atlikta inventorizacija.
Egzistuoja kitas užsakymas inventorizuojant.
Organizacija sudaro nuolatinę inventorizacijos komisiją. Su nedideliu darbo kiekiu ir buvimu organizacijoje revizijos komisija atlikti inventorizacijas leidžiama jai priskirti. Atliekant daug darbų vienu metu inventorizuojant turtą ir finansinius įsipareigojimus, susidaro darbinės inventorizacijos komisijos. Asmeninę nuolatinių ir darbo inventorizacijos komisijų sudėtį tvirtina organizacijos vadovas.
dalis inventorizacijos komisijaįtraukiami administracijos, organizacijų atstovai, buhalterinės apskaitos darbuotojai, kiti specialistai. Tai taip pat gali apimti paslaugų atstovus vidaus audito organizacijos, nepriklausomos audito organizacijos.
Bent vieno komisijos nario neatvykimas inventorizacijos metu yra pagrindas pripažinti inventorizacijos rezultatus negaliojančiais.
Prieš pradedant tikrinti faktinį turto prieinamumą, inventorizacijos komisija turi gauti naujausius kvitus ir išlaidas arba ataskaitas apie materialinių vertybių ir lėšų judėjimą inventorizacijos metu. Inventorizacijos komisijos pirmininkas vizuoja visas pajamas ir
išlaidų dokumentai, pridedami prie registrų (ataskaitų) su nuoroda „prieš inventorizaciją“ ___ „(data)“, kurie turėtų būti pagrindas buhalteriui nustatyti turto likučius iki inventorizacijos pradžios pagal apskaitos duomenis.
Faktinis turto buvimas inventoriuje nustatomas atliekant privalomą skaičiavimą, svėrimą, matavimą. Realaus turto prieinamumo patikrinimas atliekamas privalomai dalyvaujant finansiškai atsakingiems asmenims.
Inventorizacijos dokumentavimas
Inventorizacijai atlikti organizacijos vadovas išduoda įsakymą, kuris registruojamas pavedimų vykdymo kontrolės knygoje atlikti inventorizaciją.
Sintetinės medžiagų apskaitos sąskaitos yra skirtos apibendrinti informaciją apie darbo objektų, skirtų perdirbti, perdirbti ar naudoti gamyboje arba ūkinėms reikmėms, darbo priemones, kurios nustatyta tvarka įtraukiamos į 2010 m. apyvartoje esančių lėšų sudėtis, taip pat su jų pirkimu (pirkimu) susiję sandoriai.
Medžiagų gavimui apskaityti naudojamos šios apskaitos sąskaitos: 10 „Medžiagos“ subsąskaitų kontekste, 15 „Materialiųjų vertybių pirkimas ir įsigijimas“, 16 „Materialaus turto savikainos nuokrypis“, 19 „PVM nuo įsigytas turtas“, 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“, nebalansinė sąskaita 002“ Atsargos, priimtos saugoti“.
Analitinė sąskaitų apskaita vykdoma šiose srityse:
- - padidintoms turto grupėms (subsąskaitų lygiu);
- - atskiroms turto grupėms ir pogrupiams (analitiniu lygiu
ženklas).
10 paskyra „Medžiagos“ skirta apibendrinti informaciją apie žaliavų, medžiagų, kuro, atsarginių dalių, atsargų ir atsargų prieinamumą bei judėjimą. buities reikmenys, konteineriai ir kt. organizacijos vertybes.
10 sąskaitoje „Medžiagos“ galima atidaryti šias subsąskaitas:
- - žaliavos ir reikmenys;
- - perkami pusgaminiai ir komponentai, konstrukcijos ir dalys;
- - kuras;
- - konteineriai ir konteinerių medžiagos;
- - atsarginės dalys;
- - Kitos medžiagos;
- - medžiagos, perkeltos perdirbti į išorę;
- - Statybinės medžiagos;
- - inventorius ir buities reikmenys.
15 sąskaita „Materialinių vertybių pirkimas ir įsigijimas“ skirta apibendrinti informaciją apie medžiagų, susijusių su apyvartoje esančiomis lėšomis, pirkimą ir įsigijimą.
16 sąskaita „Materialiųjų vertybių savikainos nuokrypis“ skirta apibendrinti informaciją apie įsigytų atsargų savikainos skirtumus, apskaičiuotus faktinėje įsigijimo (pirkimo) savikainoje ir knygų kainomis.
19 sąskaita „Įgytų verčių pridėtinės vertės mokestis“ skirta apibendrinti informaciją apie organizacijos sumokėtas (mokėtinas) PVM sumas už įsigytą turtą, darbus ir paslaugas. KAM šią paskyrą galima atidaryti specialią subsąskaitą „Įsigytų medžiagų pridėtinės vertės mokestis“, kurioje atsižvelgiama į organizacijos sumokėtas (mokėtinas) PVM sumas, susijusias su žaliavų, medžiagų, pusgaminių ir kitų rūšių produkcijos atsargų pirkimu, taip pat prekes.
Analitinė medžiagų apskaita (kiekybinė ir suminė) vykdoma apyvartos žiniaraščių naudojimu, balanso metodu.
Apskaita vykdoma kiekvieno sandėlio, padalinio, kitų medžiagų saugojimo vietų kontekste, o jų viduje - kiekvieno pavadinimo (atsargos numerio), medžiagų grupių, subsąskaitų ir sintetinių apskaitos sąskaitų kontekste.
137 punktas Metodiniai nurodymai, patvirtintas 2001 m. gruodžio 28 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 119 n yra dvi galimybės apskaityti medžiagas naudojant apyvartos žiniaraščius:
1) Su medžiagų apskaita.
Buhalterinės apskaitos tarnyba tvarko medžiagų apskaitos korteles, kurios atidaromos kiekvienam medžiagų pavadinimui (prekės numeriui). Kortelėse buhalteris atspindi medžiagų judėjimą (pajamas, sąnaudas), remdamasis pirminiais apskaitos dokumentais (įplaukimais, išlaidomis, vidiniams pervedimams), kuriuos sandėliai ir skyriai perduoda buhalterinei apskaitai. Taigi buhalterinės apskaitos tarnyboje sandėlio apskaita dubliuojama su tik tuo skirtumu, kad apskaitos tarnyba veda kiekybinę ir suminę, o sandėliuose ir padaliniuose – tik kiekybinę apskaitą. Medžiagų apskaitos kortelėse pateikiamos mėnesio apyvartos už mėnesį ir likučiai kito mėnesio pradžioje. Kortelių pagrindu apskaitos tarnyba sudaro mėnesinius medžiagų apyvartos sąrašus atskirai kiekvienam sandėliui ir padaliniui.
Apyvartos sąrašuose nurodoma:
- - vienetas;
- - kaina;
- - mėnesinės pajamos - kiekis ir suma;
- - mėnesinis suvartojimas - kiekis ir kiekis;
Kiekviename apyvartos lape pateikiamos sumos kiekvienam puslapiui, medžiagų grupėms, subsąskaitoms, sintetinėms sąskaitoms ir bendra sandėlio (departamento) suma. Medžiagų grupavimas pagal subsąskaitas ir sintetinės apskaitos sąskaitos turėtų būti aprūpintas medžiagų atsargų sąrašo numerių kodavimo sistema, kurioje turi būti atitinkami skiriamieji požymiai. Remiantis nurodytais apyvartos žiniaraščiais, sudaromas konsoliduotas apyvartos žiniaraštis, į kurį perkeliami sandėlių ir padalinių apyvartos žiniaraščių rezultatai pagal grupes, subsąskaitas, sintetines sąskaitas, pagal sandėlius ir padalinius kaip visumą. Atskirai atsižvelgiama į judėjimą (švietimą ir platinimą) bei transporto ir pirkimų sąnaudų balansą. Konsoliduotos apyvartos ataskaitos yra tikrinamos medžiagų sintetinės apskaitos duomenimis. Be to, kas mėnesį apskaitos tarnybos tvarkomose kortelėse esantys duomenys yra sutikrinami su sandėlių ir padalinių kortelėse esančiais duomenimis.
2) Nevedant medžiagų apskaitos.
Pagal šį apskaitos variantą analitinės apskaitos kortelės apskaitos tarnyboje nesaugomos, visi gaunami ir išsiunčiami dokumentai sugrupuojami pagal prekių numerius, pagal juos apskaičiuojami suminiai mėnesio duomenys pagal kvitą ir atskirai pagal išlaidas, yra įrašyti į apyvartos žiniaraštį. Apyvartos ataskaitos ir suvestinės apyvartos ataskaitos tvarkomos taip pat, kaip ir pirmajame variante. Likučiai apyvartiniuose lapuose tikrinami pagal likučius, rodomus sandėlių ir padalinių kortelėse.
Be medžiagų apskaitos naudojant atnaujinamus sąrašus, yra medžiagų apskaitos balanso metodas, kurį sudaro tai, kad organizacijos buhalterija netvarko kiekybinės ir suminės medžiagų judėjimo (pajamų ir sąnaudų) apskaitos. jų nomenklatūros kontekste ir nesudaro atnaujinamų medžiagų nomenklatūros sąrašų. Medžiagų judėjimo apskaitą medžiagų grupių, subsąskaitų ir balansinių sąskaitų kontekste apskaitos tarnyba atlieka tik pinigine išraiška, paprastai nustatoma iš apskaitos kainų. Atskirai atsižvelgiama į judėjimą (susidarymą ir paskirstymą) ir MRM likučius. Sandėlių (skyrių) materialiai atsakingi asmenys, remdamiesi pirminiais dokumentais, atlieka kiekybinį medžiagų apskaitą sandėlio apskaitos kortelėse ar knygose, o Metodinių nurodymų 264 punkte numatytais atvejais – patvirtintus. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001-12-28 įsakymu Nr.119 n, taip pat suminė apskaita. Nurodytu Metodinių nurodymų 264 punktu, patvirtintų. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001-12-28 įsakymas Nr. 119n numato, kad jeigu buhalterinė apskaita atlieka medžiagų apskaitą pagal balanso metodą, kortelės pildomos atnaujinamo lapo pavidalu, nurodant kainą. , kiekis ir suma kiekvienai operacijos gavimo ir sunaudojimo kaina, kiekis ir suma, likučiai rodomi atitinkamai kiekiu ir suma. Darbuotojas, tvarkantis šio sandėlio (skyriaus) medžiagų apskaitą, priima pirminį apskaitos dokumentus iš finansiškai atsakingų asmenų, juos tikrina, dokumentais patikrina kiekvieną įrašą sandėlio apskaitos kortelėse (knygose) ir tai patvirtina savo parašu tiesiai ant kortelių (knygų). Tuo pačiu metu jis patikrina likučių pašalinimo teisingumą.
Kiekvieno mėnesio pirmos dienos kiekybinius medžiagų likučius pagal patikrintas sandėlio apskaitos korteles (knygas) kiekvienam prekės numeriui apskaitos tarnybos darbuotojas arba sandėlio vadovas perveda į balansą (arba balanso knygą). . Atskiriems sandėliams (sandėliams, skyriams) kaip balansą galima naudoti šių sandėlių (sandėliukų, skyrių) pateiktą medžiagų balansą kartu su pirminiais apskaitos dokumentais. Likusios balanse įrašytos medžiagos apmokestinamos pagal kiekvieną straipsnio numerį. Likučiai įrašomi kitame balanso stulpelyje. Tada rodomos apibendrintos likučių sumos pagal medžiagų grupes, subsąskaitas, sintetines sąskaitas ir bendra viso sandėlio (skyriaus) suma. Balansas sudaromas tokia pačia forma kaip ir apyvartos lapas, išskyrus apyvartas (pajamas ir sąnaudas), ir saugomas apskaitos tarnyboje.
Remiantis tuo, balanse nurodoma:
- - medžiagos nomenklatūros numeris (jei yra);
- - medžiagos pavadinimas, nurodant skiriamuosius požymius (klasė, gaminys, dydis, prekės ženklas ir kt.);
- - vienetas;
- - kaina;
- - likutis mėnesio pradžioje - kiekis ir suma;
- - likutis mėnesio pabaigoje - kiekis ir suma.
Balansą (knygą) patartina saugoti daugiagrafine forma, 6 mėnesius arba metus. Balanse kiekvieno mėnesio pradžioje (sausio 1 d., vasario 1 d. ir kt.) likučiams įrašyti skiriami du stulpeliai; pirmame stulpelyje rašomas kiekis, antrame – suma. Remiantis nurodytais balansais, sudaromas konsoliduotas balansas, į kurį perkeliami sandėlių ir padalinių (sandėliavimo vietų) balansų rezultatai pagal medžiagų grupes, pagal subsąskaitas, sintetines sąskaitas ir pagal atitinkamus sandėlius, padalinius ( saugojimo vietos) apskritai. Balansai ir konsoliduotos ataskaitos balansai kas mėnesį tikrinami medžiagų sintetinės apskaitos duomenimis. Organizacija gali naudoti tiek analitinės medžiagų apskaitos metodus, kai vieniems sandėliams ir padaliniams taikomas cirkuliacinis metodas, o kitiems – balanso metodas.
Siekiant užtikrinti apskaitos duomenų ir finansinių ataskaitų patikimumą, organizacijos privalo atlikti atsargų inventorizaciją, kurios metu tikrinamas ir dokumentuojamas jų buvimas, būklė ir įvertinimas.
Inventorizacijos tvarką (atsargų skaičius ataskaitiniais metais, jų laikymo datos, kiekvienos iš jų patikrintų atsargų sąrašą ir kt.) nustato organizacijos vadovas, išskyrus atvejus, kai inventorizuojama. privalomas.
Siekiant organizuoti dabartinę atsargų saugos kontrolę, operatyviai nustatyti galimus apskaitos duomenų neatitikimus ir faktinį jų prieinamumą atskiriems pavadinimams ir (ar) grupėms sandėliavimo ir veiklos vietose organizacijose, atliekami patikrinimai.
Patikrinimų atlikimo tvarką, įskaitant konkrečių tikrintinų atsargų pavadinimų, rūšių, grupių, patikrinimo laiko ir kt. nustatymą, nustato organizacijos vadovas, taip pat padalinių vadovai. organizacija organizacijos vadovo vardu.
Organizuojant inventorizacijos inventorizavimo darbus, būtina atsižvelgti į sandėlio struktūrą, kur organizacinių padalinių sandėliai (sandėliukai) gali būti savarankiški apskaitos vienetai arba būti kitų apskaitos vienetų dalimi. Kai kuriuose organizacijos padaliniuose sandėlių (sandėliukų) gali nebūti.
Sandėlių priskyrimą savarankiškiems mokslo padaliniams nustato organizacijos vadovas vyriausiojo buhalterio (buhalterio, kai nėra vyriausiojo buhalterio pareigų personale) teikimu.
Organizacijos padaliniuose, kurių sandėliai (sandėliukai) nėra savarankiški apskaitos padaliniai, tokiuose sandėliuose (sandėliuose) esančių atsargų inventorizacija atliekama kartu su šiame padalinyje nebaigtos statybos (nebaigtos statybos) inventorizacija.
Atlikti darbų kompleksą faktiniam atsargų prieinamumui nustatyti, palyginti faktinį atsargų prieinamumą su apskaitos duomenimis, dokumentuoti gaunamų atsargų kiekio, kokybės, asortimento neatitikimo faktus su atitinkamais rodikliais (charakteristikos), numatytais 2007 m. sutartys (tiekimo, pirkimo-pardavimo ir kiti panašūs dokumentai), nustatančios atsargų nurašymo priežastis ir galimybę panaudoti atliekas bei daugybę kitų panašių darbų organizacijoje sukuriama nuolatinė inventorizacijos komisija.
Atsižvelgiant į didelę šių darbų apimtį, jų ypatingą pobūdį, organizacijoje gali būti sudaromos darbo inventorizacijos komisijos.
Organizacijos apskaitos tarnyba privalo:
- - stebėti inventorizavimo savalaikiškumą ir išsamumą;
- - reikalauti inventorinių medžiagų pristatymo apskaitos tarnybai;
- - stebėti, ar inventorizacija atliekama laiku ir dokumentuojami jų rezultatai;
- - apmąstyti apskaitos neatitikimus, atsiradusius inventorizacijos metu tarp faktinio turimų medžiagų ir apskaitos duomenų.
Remiantis inventorizacijų ir patikrinimų rezultatais, priimami atitinkami sprendimai dėl atsargų saugojimo ir apskaitos trūkumų šalinimo bei materialinės žalos atlyginimo.
Inventorizacijos metu atskleisti faktinio turto prieinamumo ir apskaitos duomenų neatitikimai atspindimi tokia tvarka:
- 1) Atsargų perteklius apskaitomas pagal rinkos kainos ir tuo pačiu į jų kainą įeina:
- - komercinėse organizacijose - už finansinius rezultatus;
- - ne pelno organizacijose - pajamoms didinti.
- 2) Atsargų trūkumo ir sugadinimo sumos nurašomos iš buhalterinių sąskaitų jų faktine savikaina, į kurią įeina sutartinė (apskaitinė) atsargų kaina ir su šiomis atsargomis susijusi atsargų dalis. Nurodytos dalies apskaičiavimo tvarką nustato organizacija savarankiškai.
Sugadinus atsargas, kurios gali būti naudojamos organizacijoje ar parduodamos (su nuolaida), pastarosios kartu apskaitomos rinkos kainomis, atsižvelgiant į jų fizinę būklę, šia suma sumažinant nuostolius dėl sugadinimo.
Atsargų trūkumas ir jų žala nurašoma iš 94 sąskaitos „Pritrūkimai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“:
1) Neviršijant natūralaus nusidėvėjimo normų, skirtų gamybos sąnaudoms ir (arba) pardavimo sąnaudoms apskaityti.
Atsargų trūkumas, neviršijantis nustatytų natūralaus praradimo normų, nustatomas kompensavus trūkumus perrūšiavimo metu pertekliu. Tuo atveju, jei, atlikus nustatyta tvarka atliktą netinkamą įvertinimą, atsargų vis tiek pritrūktų, natūralaus nuostolio tarifai turėtų būti taikomi tik toms atsargoms, kurioms buvo nustatytas trūkumas. Nesant normų, sumažėjimas laikomas normatyvų viršijančiu trūkumu.
2) Virš normatyvų – kaltininkų sąskaita.
Organizacijos vadovybei pateiktoje medžiagoje inventorizacijos trūkumo ir žalos, viršijančios natūralaus praradimo normas, nurašymui registruoti, turi būti:
- - dokumentus, patvirtinančius kreipimusi į atitinkamas institucijas (Rusijos vidaus reikalų ministerijos įstaigas, teisminės institucijos ir kt.) apie trūkumo faktus ir šių organų sprendimus;
- - išvada apie atsargų pablogėjimo faktą, gauta iš atitinkamų organizacijos tarnybų (techninės kontrolės skyriaus, kitos panašios tarnybos) ar specializuotų organizacijų.
Jei kalti asmenys nenustatyti arba teismas atsisakė iš jų išieškoti nuostolius, nuostoliai dėl atsargų trūkumo ir jų žala nurašomi į komercinės organizacijos finansinius rezultatus, į sąnaudų padidėjimą nuo ne pelno siekianti organizacija... Nuostolių normos gali būti taikomos tik tada, kai paaiškėja faktinis trūkumas.
Abipusis pertekliaus ir trūkumo įskaitymas dėl pakartotinio klasifikavimo gali būti atliekamas organizacijos vadovybės sprendimu tik tam pačiam tikrinamam laikotarpiui, su tuo pačiu audituojamu asmeniu, atsižvelgiant į to paties pavadinimo ir identiško kiekio atsargas.
Finansiškai atsakingi asmenys atstovauja patvirtintam netinkamam įvertinimui išsamius paaiškinimus inventorizacijos komisija.
Tuo atveju, kai kompensuojant trūkumus perkvalifikuojant perteklius, trūkstamų atsargų savikaina yra didesnė nei atsargų pertekliaus savikaina, tada nurodytas skirtumas priskiriamas kaltoms šalims.
Jei konkretūs trūkumo kaltininkai nenustatyti, tada skirtumai laikomi trūkumu, viršijančiu nuostolių normą, ir nurašomi į komercinės organizacijos finansinius rezultatus arba iš nekomercinės organizacijos išlaidų padidėjimą.
Siūlymai dėl inventorizacijos metu atskleistų faktinių atsargų prieinamumo ir apskaitos duomenų neatitikimų reglamentavimo teikiami svarstyti organizacijos vadovui. Galutinį sprendimą dėl įskaitymo priima organizacijos vadovas.
Lyginimo ataskaitos atspindi inventorizacijos rezultatus, tai yra rodiklių pagal apskaitos duomenis ir duomenų neatitikimus. inventorizacijos įrašai.
Atsargų straipsnių pertekliaus ir trūkumo sumos sugretinimo ataskaitose nurodomos pagal jų įvertinimą apskaitoje.
Inventorizacijos rezultatams registruoti gali būti naudojami unifikuoti registrai, kuriuose jungiami inventorizacijos sąrašų ir sugretinimo ataskaitų rodikliai.
Vertybėms, kurios nepriklauso organizacijai, bet yra įtrauktos į apskaitą (saugomos, išnuomotos, gautos tvarkyti), surašomos atskiros sugretinimo ataskaitos.
Lyginimo ataskaitas galima sudaryti naudojant kompiuterinius ir kitus organizacinius metodus arba rankiniu būdu.
Inventorizacijos rezultatai turi atsispindėti to mėnesio, kurį buvo atlikta inventorizacija, apskaitoje ir ataskaitoje, o pagal metinę inventorizaciją – metinėje finansinėje atskaitomybėje.
Dėl stichinių nelaimių, gaisrų, nelaimingų atsitikimų ir kitų ekstremalių situacijų prarastos (sunaikintos) atsargos nurašomos iš atsargų sąskaitų kredito į 94 sąskaitos „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“ debetą šių atsargų faktine savikaina su. vėlesnis apmąstymas apskaitos sąskaitoje finansinius rezultatus kaip nepaprastas išlaidas.
Draudimo išmokos, gautos kaip stichinių nelaimių, gaisrų, nelaimingų atsitikimų ir kitų ekstremalių situacijų nuostolių atlyginimas, apskaitomos kaip organizacijos ypatingų pajamų dalis.
Tipinė medžiagų apskaitos sąskaitų atitikimas pateikta 1 lentelėje.
1 lentelė – Medžiagų apskaitos sąskaitų faktūrų tipinė korespondencija
|
Medžiagų pirkimas iš tiekėjo |
||
|
Sąskaitų už medžiagas, gautas iš tiekėjo, priėmimas |
||
|
PVM sumos atspindys gautoms prekėms |
||
|
PVM sumos nurašymas nuo gautų prekių |
||
|
Medžiagos gavimas iš atskaitingų asmenų |
||
|
Gamybai perduotų medžiagų nurašymas |
||
|
Ilgalaikio turto remonto medžiagų nurašymas |
||
|
Parduotų prekių faktinės savikainos nurašymas |
||
|
Parduotų medžiagų PVM dydžio atspindys |
||
|
Medžiagų pardavimo išlaidų atspindys |
||
|
Inventorizacijos metu nustatyto medžiagų trūkumo atspindys |
||
|
Medžiagų trūkumo atspindys natūralaus praradimo normose |
||
|
Nustatytas trūkumas įskaitomas materialiai atsakingam asmeniui |
||
|
Trūkstamų verčių faktinės ir rinkos vertės skirtumo atspindys |
||
|
Skirtumo tarp medaus trūkstamų verčių kainos ir sumos, kurią reikia išieškoti iš kalto asmens, sumažėjimo atspindys |
||
|
Materialinių vertybių perteklius atspindys |
||
|
Medžiagų trūkumo dydžio atspindys tuo atveju, kai kalto asmens nustatyti nepavyksta |
Sandėliavimo vietose vykdoma analitinė apskaita (finansiškai atsakingų asmenų, medžiagų rūšių kontekste, atspindint kiekvienos rūšies kiekį ir savikainą). Atsargų saugojimui organizacijose sukuriami centriniai sandėliai, kurie yra tiesiogiai pavaldūs organizacijos vadovui arba tiekimo ir pardavimo tarnybos vadovui, bei cechų ir kitų organizacijos padalinių sandėliai (sandėliukai). Atviro sandėliavimo medžiagoms įrengtos specialiai pritaikytos vietos.
Sandėliuose atsargos dedamos į sekcijas, o jų viduje – grupėmis, tipo ir dydžio dydžiais ant stelažų, lentynų, kamerų, dėžėse, konteineriuose, maišuose ir kitose talpose bei rietuvėse. Atsargų išdėstymas turėtų užtikrinti tinkamą jų saugojimą, greitą paiešką, išleidimą ir prieinamumo patikrinimą.
Paprastai prie atsargų saugojimo vietos tvirtinama etiketė, o ant langelių (dėžučių) daromi užrašai, nurodantys medžiagos pavadinimą, skiriamuosius požymius (prekės ženklas, gaminys, dydis, markė ir kt.), atsargas. skaičius, matavimo vienetas ir kaina ...
Kiekvieno sandėlio atsargų priėmimas, saugojimas, išleidimas ir apskaita pavedama atitinkamiems pareigūnams (sandėlio vedėjui, sandėlininkui ir kt.), kurie yra atsakingi už teisingą jiems patikėtų atsargų priėmimą, išleidimą, apskaitą ir saugą, taip pat. kaip už teisingas ir savalaikes registracijos operacijas priimant ir išleidžiant. Su šiais pareigūnais sudaromos visiškos atsakomybės sutartys pagal Rusijos Federacijos įstatymus.
Finansiškai atsakingi asmenys gali būti atleisti iš pareigų tik atlikus pilną jų turimo inventoriaus inventorizaciją ir perleidus juos kitam finansiškai atsakingam asmeniui pagal aktą.
Medžiagos į sandėlius priimamos faktiškai gautais kiekiais. Priėmimo metu atskleisti medžiagų kiekio ir kokybės nukrypimai surašomi pretenzijų pateikimo tiekėjui aktu. Medžiagų apskaitos vieneto pasirinkimą organizacija atlieka savarankiškai ir privalo tai nustatyti apskaitos politikos įsakyme.
Verslo operacijų apskaitoje apie medžiagų judėjimą atspindimas atliekamas remiantis pirminiais medžiagų apskaitos dokumentais. Šiuos dokumentus galima surašyti pagal albumuose esančią formą vieningos formos pirminė medžiagų apskaitos dokumentacija, patvirtinta Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1997 m. spalio 30 d. dekretu Nr. 71a. Tai apima formas:
№ М-2 ir М-2а „Įgaliojimas“;
№ М-4 „Gavimo užsakymas“;
№ M-7 „Medžiagų priėmimo aktas“;
Nr.M-8 „Limito tvoros kortelė“;
№ М-11 „Reikalavimas-važtaraštis“;
Nr.M-15 „Sąskaita už medžiagų išleidimą į šalį“:
№ М-17 „Medžiagų apskaitos kortelė“;
№ М-35 „Aktas dėl materialinių vertybių, gautų išmontuojant ir išmontuojant pastatus ir statinius, komandiravimo“.
Įrašų buhalterinėje apskaitoje pagrindas yra „Gavimo užsakymas“ (forma Nr. M-4), surašytas finansiškai atsakingo asmens pagal tiekėjo važtaraščius (važtaraštį, sąskaitą faktūrą ir kt.), arba „Aktas 2012 m. Medžiagų priėmimas “(forma Nr. M-7), surašytas priėmus apskaitai medžiagas, gautas be gabenimo dokumentų, taip pat esant faktinio medžiagų gavimo su lydraščiais kiekio (asortimento, kokybės) neatitikimams. .
Organizacijos ir padalinių sandėliuose saugomų atsargų apskaita vedama sandėlio apskaitos kortelėse pagal kiekvieną pavadinimą, rūšį, gaminį, markę, dydį ir kitus skiriamuosius materialinių vertybių požymius (veislių apskaita). Automatizuojant buhalterinės apskaitos darbus aukščiau pateikta informacija generuojama ant magnetinių (elektroninių) kompiuterinių technologijų laikmenų.
Sandėliuose kiekybinė veislių atsargų apskaita vedama nustatytais matavimo vienetais, nurodant kainą ir kiekį.
Atsargų korteles kalendoriniams metams atidaro tiekimo paslaugų (tiekimo ir pardavimo) organizacija. Tokiu atveju pildomi kortelėse pateikti rekvizitai: sandėlio numeris, pilnas materialinių vertybių pavadinimas, klasė, gaminys, markė, dydis, prekės numeris, matavimo vienetas, nuolaidos kaina, metai ir kiti rekvizitai. Kiekvienam medžiagos sąrašo numeriui atidaroma atskira kortelė. Sandėlio korteles organizacijos apskaitos tarnyba registruoja specialiame registre (knygoje), o mechanizuoto apdorojimo atveju - atitinkamame staklių laikiklyje. Registruojantis ant kortelės įrašomas buhalterinės apskaitos tarnybos darbuotojo kortelės numeris ir viza. Gautose sandėlio registracijos kortelėse sandėlio vadovas užpildo duomenis, apibūdinančius materialinių vertybių saugojimo vietas (stelažas, lentyna, kamera ir kt.).
Organizacijos sandėlio apskaitos kortelėse yra pritvirtintos organizacijos ir padalinių sandėliuose (sandėliuose) laikomų medžiagų atsargų apskaitos kainos. Pasikeitus registracijos kainoms, kortelėse daromi papildomi įrašai nurodant nauja kaina ir jo veikimo laikas.
Medžiagų judėjimo analitinė apskaita (kiekybinė ir suminė apskaita) vykdoma naudojant apyvartos žiniaraščius arba balanso metodą kiekvieno sandėlio, padalinio, kitų medžiagų sandėliavimo vietų kontekste, o jų viduje – pagal apyvartos ataskaitas. kiekvieno pavadinimo (prekės numerio), medžiagų grupių, subsąskaitų ir sintetinių apskaitos sąskaitų kontekstas.
Yra dvi galimybės apskaityti medžiagas naudojant atnaujinamus išrašus:
a) apskaitos tarnyba tvarko kiekybines apskaitos korteles, kurios atidaromos kiekvienam medžiagų pavadinimui (prekės numeriui). Kortelėse atsispindi medžiagų judėjimas (įplaukos, išlaidos) pagal sandėlių ir padalinių buhalterinei tarnybai pateiktus pirminius apskaitos dokumentus (įplaukas, išlaidas, už vidinius pervedimus). Kortelėse rodomos mėnesio apyvartos ir likučiai kito mėnesio pradžioje. Kortelių pagrindu kas mėnesį sudaromi kiekvieno sandėlio ir padalinio medžiagų apyvartos sąrašai.
Pagal apyvartos žiniaraščius sudaromas konsoliduotas apyvartos žiniaraštis, į kurį perkeliami sandėlių ir padalinių apyvartos žiniaraščių rezultatai pagal grupes, subsąskaitas, sintetines sąskaitas, pagal sandėlius ir padalinius kaip visumą. Atskirai atsižvelgiama į judėjimą (švietimą ir platinimą) bei transporto ir pirkimų sąnaudų likučius;
b) buhalterinėje apskaitos tarnyboje nesaugomos analitinės apskaitos kortelės, visi gaunami ir išsiunčiami dokumentai sugrupuoti pagal prekių numerius, pagal juos apskaičiuojami suminiai mėnesio duomenys pagal kvitą ir atskirai pagal išlaidas, kurie įrašomi į apyvartą. lapas.
Medžiagų apskaitos balanso metodas susideda iš to, kad organizacijos buhalterija neveda kiekybinės ir suminės medžiagų judėjimo (pajamų ir sąnaudų) apskaitos pagal savo nomenklatūrą ir nerengia atnaujinamų ataskaitų. medžiagų nomenklatūra. Medžiagų judėjimo apskaitą medžiagų grupių, subsąskaitų ir balansinių sąskaitų kontekste apskaitos tarnyba atlieka tik pinigine išraiška, paprastai nustatoma iš apskaitos kainų. Atskirai atsižvelgiama į judėjimą (švietimą ir platinimą) bei transporto ir pirkimų sąnaudų balansą.
Į balansą (arba balanso knygą) perkeliami kiekvieno mėnesio pirmos dienos kiekybiniai medžiagų likučiai pagal sutikrintas sandėlio apskaitos korteles (knygas) kiekvienam prekės numeriui. Likusios balanse įrašytos medžiagos apmokestinamos pagal kiekvieną straipsnio numerį. Likučiai įrašomi kitame balanso stulpelyje. Tada rodomos apibendrintos likučių sumos pagal medžiagų grupes, subsąskaitas, sintetines sąskaitas ir bendra viso sandėlio (skyriaus) suma.
Šių likučių pagrindu sudaromas konsoliduotas balansas, į kurį perkeliami sandėlių ir padalinių (sandėliavimo vietų) balansų rezultatai pagal medžiagų grupes, subsąskaitas ir kt. Balansai ir konsoliduoti balansai kas mėnesį tikrinami sintetinių medžiagų apskaitos duomenimis.
Atsargų judėjimo (pajamų, sąnaudų, likučio) sandėlyje apskaitą vykdo tiesiogiai finansiškai atsakingas asmuo.
Visiškai užpildžius kortelę vėlesniems atsargų judėjimo įrašams, atidaromas antras tos pačios kortelės lapas ir vėlesni lapai. Kortelių lapai numeruojami ir susiuvami (susegiami).
Pagal nustatyta tvarka surašytus ir įformintus pirminius dokumentus (kvitų pavedimus, pretenzijas, sąskaitas faktūras, važtaraščius, kitus kvitus ir išlaidų dokumentus) sandėlio vedėjas (sandėlininkas) daro įrašus sandėlio registracijos kortelėse, nurodydamas operacijos datą, dokumento pavadinimą, numerį ir santrauka operacijos (iš ko gauta, kam išleista, kokiu tikslu).
Kortelėse kiekviena operacija, atspindėta konkrečiame pirminiame dokumente, įrašoma atskirai. Kai tą pačią dieną atliekamos kelios identiškos (vienarūšės) operacijos (keliems dokumentams), gali būti daromas vienas įrašas, atspindintis bendrą šių dokumentų sumą. Tokiu atveju tokio įrašo turinyje surašomi visų dokumentų numeriai arba sudaromas jų registras.
Įrašai atsargų kontrolės kortelėse daromi operacijų dieną, o likučiai rodomi kasdien (jei yra operacijų).
Duomenų apie medžiagų išdavimą iš limitinių tvorų kortelių į sandėlio apskaitos korteles galima talpinti kortelių uždarymo metu, bet ne vėliau kaip paskutinę mėnesio dieną. Mėnesio pabaigoje kortelėse rodomos bendros pajamų ir išlaidų apyvartos bei likutis.
Organizacijos buhalterinės apskaitos tarnybos darbuotojai, tvarkantys atsargų apskaitą, privalo sistemingai, organizacijos nustatytu terminu, bet ne rečiau kaip kartą per mėnesį, tiesiogiai sandėliuose, dalyvaujant sandėlio vadovui, tikrinti jų atlikimo laiku ir teisingumą. pirminių dokumentų apie sandėlio operacijas, operacijų įrašus (kontingentus) sandėlio apskaitos kortelėse, taip pat įvykdytų dokumentų pateikimo organizacijos apskaitos tarnybai išsamumą ir savalaikiškumą.
Buhalterinėje apskaitos tarnyboje išlaikydamas medžiagų apskaitos balanso būdą, apskaitos tarnybos darbuotojas su pirminiais dokumentais patikrina visus įrašus sandėlio apskaitos kortelėse ir savo parašu patvirtina likučių atvaizdavimo kortelėse teisingumą. Kortelių sutikrinimas su dokumentais ir operacijų patvirtinimas inspektoriaus parašu gali būti atliekamas ir tais atvejais, kai apskaitos tarnyba medžiagų apskaitą veda naudodama apyvartos žiniaraščius.
Tvarkant apskaitos korteles organizacijos buhalterinėje tarnyboje (pirmasis apyvartos metodo variantas), apskaitos paslaugų kortelės lyginamos su sandėlio kortelėmis.
Kartkartėmis per darbo eigos grafiku organizacijoje nustatytą terminą sandėlio vadovai privalo perduoti, o buhalterinės apskaitos ar kito organizacijos padalinio (pavyzdžiui, kompiuterių centro) darbuotojai – priimti nuo jiems visus atitinkamo laikotarpio sandėliuose praėjusius (įformintus) pirminius apskaitos dokumentus.
Pirminių apskaitos dokumentų priėmimas ir įteikimas paprastai surašomas surašant registrą, kuriame apskaitos tarnybos darbuotojas pasirašo, kad gautų dokumentus.
Limito tvoros kortelių pristatymas į sandėlį atliekamas panaudojus limitą. Mėnesio pradžioje turi būti išdalytos visos praėjusio mėnesio kortos, nepriklausomai nuo limito panaudojimo. Prieš pristatant limito tvoros korteles, jų duomenys tikrinami parduotuvės kortelių kopijomis (tvarkant korteles dviem egzemplioriais). Suderinimas patvirtinamas sandėlio vedėjo ir medžiagas priėmusio organizacinio padalinio atsakingo darbuotojo parašais.
Apie atliktų patikrinimų sandėliuose (sandėliuose) rezultatus ir nustatytus trūkumus bei pažeidimus bei priemones, kurių buvo imtasi, patikrinimus atlikę apskaitos tarnybos darbuotojai praneša organizacijos vyriausiajam buhalteriui. Jeigu atsitiktinės sandėlio patikros metu buvo nustatyti trūkumai, pažeidimai, pertekliai, jie surašomi aktu, kurio pagrindu kaupiami pertekliai, o trūkumai ir nuostoliai dėl sugadinimo nurašomi kartu įvertinant ir jų atsiradusius nuostolius. vertė sąskaitoje „Pritrūkimai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“.
Pasibaigus kalendoriniams metams, atsargų apskaitos kortelėse rodomi kitų metų sausio 1 dienos likučiai, kurie perkeliami į naujai atidarytas kitų metų korteles ir kortelės. pernai uždarytas, susiūtas ir perduotas organizacijos archyvui.
Sandėliuose vietoj sandėlio apskaitos kortelių apskaitą leidžiama vesti sandėlio apskaitos knygose, kuriose kiekvienam prekės numeriui atidaroma asmeninė sąskaita. Asmeninės sąskaitos numeruojamos ta pačia tvarka kaip ir kortelės. Kiekvienai asmeninei paskyrai skiriamas puslapis (lapas) arba reikiamas lapų skaičius. Kiekvienoje asmeninėje paskyroje pateikiami ir pildomi sandėlio apskaitos kortelėse nurodyti rekvizitai. Knygos pradžioje arba pabaigoje pateikiamas asmeninių sąskaitų turinys, kuriame nurodomi asmeninių sąskaitų numeriai, materialinių vertybių pavadinimai su jų skiriamaisiais bruožais ir lapų skaičius knygoje. Sandėlio knygos turi būti sunumeruotos ir surištos. Lapų skaičius knygoje patvirtinamas vyriausiojo buhalterio parašu ir antspaudu. Sandėlio knygos registruojamos organizacijos apskaitos tarnyboje, apie kurią knygoje daromas įrašas nurodant registro numerį.
Atliekant automatizuotą medžiagų apskaitą, tai yra apdorojant pirminius apskaitos dokumentus kompiuterinėmis technologijomis, visi apskaitos registrai, reikalingi apskaitai ir kontrolei, sudaromi naudojant kompiuterines technologijas. Ataskaitose atsispindi kiekvienos atsargų sąrašo medžiagų apyvartos ir likučiai pagal kiekį ir kiekį. Išrašai surašomi dviem egzemplioriais - buhalterinės apskaitos tarnybai ir sandėliui (skyriui).
Apskaitos automatizavimo programų naudojimas organizacijoje turėtų užtikrinti būtinų medžiagų apskaitos registrų, kurių pagrindiniai gali būti:
- medžiagų judėjimo apyvartos sąrašas pagal prekių numerius sandėlių, skyrių, sandėliavimo vietų kontekste;
- užsakymų, serijų, perskirstymų medžiagų sąnaudų sąskaita, kiti savikainos vienetai;
- Vežamų medžiagų apyvartos lapas;
- atnaujinamas prekių važtaraščio judėjimas, kuriam nėra atsiskaitymo dokumentai(neatsiskaityti pristatymai).
Medžiagų sandėlyje vykdoma analitinė medžiagų apskaita. Inventorizacijos kontrolės kortelė yra analitinės medžiagų apskaitos registras. Sintetinė medžiagų apskaita vykdoma įmonės buhalterinėje apskaitoje. Remiantis tais pačiais pirminiais dokumentais ( kredito kvitas, sąskaita ir kt.) buhalterijoje surašomi gautų medžiagų sintetinės apskaitos išrašai. Be to, saugomas išrašas 10 „Materialinių vertybių judėjimas“. Jeigu medžiagas į įmonę atkeliauja iš tiekėjų, atsiskaityti su jais, atidaromas sintetinis medžiagų registras, pavyzdžiui, žurnalas - užsakymas Nr. 6.
Tuo pačiu metu įmonės apskaitos politikoje gali būti numatyti du sandorių atspindėjimo gavimo į buhalterinėse sąskaitose variantai: naudojant 15 sąskaitas „Vertybių pirkimas ir įsigijimas“ ir 16 „Medžiagų savikainos nukrypimas“ arba jų nenaudojant. sąskaitas. Jei įmonė tvarko medžiagų gavimo apskaitą naudodama 15 ir 16 sąskaitas, kad atspindėtų kapitalizuotų verčių buhalterinę vertę ir TZR sumą, įrašai daromi žurnale - užsakymas Nr. 10/1. Panagrinėkime pavyzdį, kaip atspindėti operacijų apskaitos ataskaitas, kai gaunama medžiaga iš tiekėjų.
5 pavyzdys. OJSC Belzan gavo sąskaitą faktūrą iš OJSC Metallurg už plieno markės LS-59 (2014 m. kovo 3 d. sąskaita Nr. 68). Plienas, gautas 30 000 kg, 750 000 rublių + 18% PVM. Transportavimo išlaidos pagal transporto organizacijos LLC „Carrier“ 2014-03-06 sąskaitą Nr.34 siekė 30 000 rublių + 18% PVM. Už medžiagų iškrovimą ir sandėliavimą sandėlyje įmonės darbuotojai buvo apmokestinti darbo užmokestis 4000 rublių suma. Išskaitymai už privalomasis draudimas siekė 1 424 rublius. Išsiunčiant medžiagas į sandėlį Nr.01 buvo surašytas 2014-03-10 gavimo orderis Nr.70. Į inventoriaus kontrolės kortelę padarytas įrašas. Likusi šios markės plieno dalis sandėlyje yra 4000 kg 100 000 rublių + 2500 rublių - TZR
Įmonės apskaitoje pagal apskaitos politiką naudojamos 15 sąskaitos „Vertybių pirkimas ir pirkimas“ ir 16 „Medžiagų savikainos nuokrypis“.
1. Дт 15 "Vertybių pirkimas ir pirkimas" Кт 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" - 750 000 rublių - atspindi tiekėjo sąskaitoje faktūroje nurodytą medžiagų kainą be PVM;
2. Дт 19 "Pvm nuo įsigytų verčių", subsąskaita "PVM už pirktas medžiagas" CT 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" - 135 000 rublių - tiekėjo sąskaitoje faktūroje už medžiagas atsispindi PVM suma;
3. Дт 15 "Vertybių pirkimas ir pirkimas" Кт 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" - 30 000 rublių - transportavimo išlaidų suma atsispindi transporto organizacijos sąskaitoje (be PVM);
4. Дт 19 "pirktų prekių PVM", subsąskaita "pirktų medžiagų PVM" CT 60 "pirktų prekių PVM", subsąskaita "pirktų medžiagų PVM" - 5400 rublių - PVM suma transporto organizacijos sąskaitoje yra atsispindi;
5. Дт 15 "Vertybių pirkimas ir įsigijimas" Кт 70 "Išmokos personalui už darbo apmokėjimą" - 4000 rublių - įmonės darbuotojams buvo priskaičiuotas atlyginimas už medžiagų iškrovimą ir sandėliavimą;
6. Дт 15 „Vertybių pirkimas ir įsigijimas“ CT 69 „Skaičiavimai už Socialinis draudimas ir užstatas “- 1 424 rubliai – buvo atlikti vieningo socialinio mokesčio atskaitymai;
7. Дт 10 "Medžiagos" Кт 15 "Vertybių pirkimas ir įsigijimas" - 750 000 rublių - medžiagos buvo įtrauktos į sandėlį balansine verte;
8. Дт 16 "Medžiagų savikainos nuokrypis" Кт 15 "Vertybių pirkimas ir įsigijimas" - 35 424 rubliai - atsispindi perkamų medžiagų transportavimo ir įsigijimo išlaidų suma.
Taigi įsigytų vertybių buhalterinė vertė siekė 750 000 rublių (tiekėjo sąskaitoje faktūroje nurodyta suma už faktines medžiagas be PVM), o TOR suma - 30 000 rublių (be PVM) + 4 000 rublių + 1 424 rubliai - 35 424 rubliai. .
Apsvarstykite to paties pavyzdžio sprendimą nenaudodami 15 ir 16 paskyrų.
1. Дт 10 "Medžiagos" Кт 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" - 750 000 rublių - atspindi medžiagų kainą tiekėjo sąskaitoje faktūroje be PVM;
2. Дт 19 "Pvm nuo įsigytų verčių", subsąskaita "PVM už pirktas medžiagas" Кт 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" - 135 000 rublių - tiekėjo sąskaitoje faktūroje už medžiagas atsispindi PVM suma;
3. Дт 10 "Medžiagos" Кт 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" -30 000 rublių - transportavimo išlaidų suma atsispindi transporto organizacijos sąskaitoje (be PVM);
4. Дт 19 "Pvm nuo įsigytų verčių", subsąskaita "PVM už pirktas medžiagas" CT 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais" - 5 400 rublių - atsispindi PVM suma transporto organizacijos sąskaitoje;
5. Дт 10 "Medžiagos" Кт 70 "Mokėjimai su personalu už darbo apmokėjimą" - 4000 rublių - įmonės darbuotojams buvo priskaičiuotas atlyginimas už medžiagų iškrovimą ir sandėliavimą;
6. Дт 10 "Medžiagos" Кт 69 "Socialinio draudimo ir draudimo paskaičiavimai" -1424 rubliai - buvo padarytos draudimo išskaitos.
Taigi, naudojant šią parinktį medžiagų pirkimo iš tiekėjų operacijoms atspindėti apskaitoje, faktinė jų pirkimo kaina atsispindi 10 sąskaitoje „Medžiagos“, o naudojant sąskaitas 15 „Vertybių pirkimas ir pirkimas“ ir 16 „ Medžiagų savikainos pokytis“ 10 sąskaitoje „Medžiagos“ parodoma tik įsigytų verčių balansinė vertė, o joms skirtų atsargų suma – atskiroje 16 sąskaitoje „Medžiagų savikainos nuokrypis“.
Atsiskaitymų su tiekėjais apskaita vykdoma aktyvioje-pasyvioje sąskaitoje 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Sąskaitos debetinis likutis parodo tiekėjų skolą už gautą avansą, o kredito likutis – įmonės mokėtinas sąskaitas už iš tiekėjų gautas vertes. Paskolų apyvarta – didėjimas mokėtinos sąskaitos tiekėjams ir tiekėjų įsiskolinimų įmonei mažinimas, kai jie įvykdo įsipareigojimus dėl gautų avansų. Debeto apyvarta - mokėtinų sąskaitų tiekėjams apmokėjimas ir avansinių mokėjimų tiekėjams apmokėjimas už būsimą materialinių vertybių pristatymą. 60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ kredito operacijos yra atspindimos žurnale – užsakyme Nr.6, kuriame, būdamas sintetinis apskaitos registras, vis dėlto yra tokia informacija kaip tiekėjo pavadinimas, sąskaitos numeris, mokėjimo žyma. Tokiu atveju kiekvienai naujai gautai sąskaitai už verčių suteikimą priskiriama atskira eilutė (pozicinė parinktis informacijai atspindėti). Tiekėjo sąskaitų apmokėjimo žymėjimas leidžia turėti operatyvinę informaciją apie mokėtinų sąskaitų būklę.
Apsvarstykite galimybę gauti medžiagą iš steigėjų įmonei, atsižvelgiant į jų indėlį įstatinis kapitalas. Tikroji kaina medžiagos, gautos iš steigėjų kaip įnašas į įstatinį kapitalą, nustatomos pagal steigėjų sutartą piniginę vertę.
6 pavyzdys.Įsteigiama LLC „Antey“. Įmonė turi du steigėjus, iš kurių vienas yra užsienio įmonė. Abu steigėjai įsipareigojo įnešti įnašą į įstatinį kapitalą medžiagomis: Rusijos steigėjas - 500 000 rublių, užsienio - 30 000 JAV dolerių. Dokumentų registravimo metu oficialus rublio kursas dolerio atžvilgiu buvo 30 rublių už dolerį, o verčių gavimo iš steigėjų metu - 30,5 rublio.
1. Дт 75/1 "Atsiskaitymai su steigėjais dėl įnašo į įstatinį kapitalą" Кт 80 "Įstatinis kapitalas" - 500 000 rublių - atspindi Rusijos steigėjo skolą už įnašą į įstatinį kapitalą;
2. Дт 75/1 "Atsiskaitymai su steigėjais dėl įnašų į įstatinį kapitalą" Кт 80 "Įstatinis kapitalas" - 30 000 dolerių. x 30 rublių = 900 000 rublių - atsispindi užsienio steigėjo skola;
3. Дт 15 "Vertybių pirkimas ir įsigijimas" Кт 75/1 "Atsiskaitymai su steigėjais dėl įnašo į įstatinį kapitalą" - 500 000 rublių - gautos medžiagos iš Rusijos steigėjo;
4. Дт 10 "Medžiagos" Дт 15 "Vertybių pirkimas ir įsigijimas" - 500 000 rublių - iš Rusijos steigėjo gautos medžiagos kapitalizuotos;
5. Дт 15 "Vertybių pirkimas ir įsigijimas" Кт 75/1 "Atsiskaitymai su steigėjais dėl įnašų į įstatinį kapitalą" - 30 000 dolerių x 30,5 = 915 000 rublių - medžiagų, gautų iš užsienio investuotojas;
6. Дт 10 "Medžiagos" Кт 15 "Vertybių pirkimas ir įsigijimas" - 915 000 rublių - iš užsienio steigėjo gautos medžiagos kapitalizuotos;
7. Дт 75/1 "Atsiskaitymai su steigėjais dėl įnašo į įstatinį kapitalą" Кт 91/1 "Kitos pajamos" - 15 000 rublių - atsispindi valiutų kurso skirtumas.
Medžiagos į įmonę gali atvykti nemokamai iš kitų įmonių, asmenų. Be to, kai jie yra kapitalizuojami, jie įvertinami pagal rinkos vertė, kuris egzistuoja jų priėmimo į apskaitą dieną.