Tvarkomos sintetinės sąskaitos. Sintetinės sąskaitos. Sintetinės ir analitinės sąskaitos, sąskaitų ir balanso santykis. Apibrėžkime sąvokas

Apskaitoje, norint gauti įvairaus išsamumo rodiklius, naudojamos dviejų tipų sąskaitos: sintetinė ir analitinė.

Sintetinės sąskaitos turi būti apibendrinti rodikliai apie organizacijos turtą, įsipareigojimus ir veiklą ekonomiškai vienalytėms grupėms, išreikšti pinigine išraiška. Sintetinių sandorių sąskaitų apmąstymas vadinamas sintetine apskaita; remiantis jo duomenimis, užpildomi visi balanso straipsniai.

Sintetinės sąskaitos yra skirtos įrašyti informaciją apie kompoziciją ir judėjimą namų ūkių lėšųįmonės, jų šaltiniai ir ekonominiai procesai apibendrinta forma ir viena pinigine priemone (išraiška). Šių sąskaitų apskaita vadinama sintetine; jis naudojamas pildant ataskaitų formas, visų pirma balansą, taigi ir analizuojant įmonės ekonominę veiklą. Sintetinės sąskaitos apima: 01 „Ilgalaikis turtas“; 10 „Medžiagos“; 50 „Kasininkas“; 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“; 43 „Gatavi produktai“; 41 „Produktai“; 70 „Mokėjimai darbuotojams už atlyginimą“; 80 " Įstatinis kapitalas"ir kt.

Analitinės sąskaitos detalizuoti sintetinių sąskaitų turinį, atspindint duomenis apie tam tikras turto, įsipareigojimų ir sandorių rūšis, išreikštas fizine, pinigine ir darbo sąlygomis. Kai kurios sintetinės sąskaitos yra suskirstytos į analitines sąskaitas (pavyzdžiui, 71 sąskaita „Atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis“), kurios yra būtinos norint stebėti išsamius kiekvieno tipo ilgalaikio turto, medžiagų, kiekvieno darbuotojo ir kt. Rodiklius. Tvarkant analitines sąskaitas, ne skaitikliai naudojami tik grynieji pinigai, bet ir natūralūs bei darbo jėgos. Pavyzdžiui, verslo operacijose naudojant įvairias medžiagas, būtina atskirai tvarkyti jų apskaitą tiek natūra, tiek verte. Tam kiekybinei ir visuotinei apskaitai naudojamos kortelės, kuriose yra kiekvienos medžiagos informacija apie balansą ataskaitinio laikotarpio pradžioje, jo gavimą ir realizavimą tiek kiekiu, tiek verte. Tuo atveju, kai apskaita nereikalauja kiekybinio atspindžio, gali būti naudojamos einamosios sąskaitos kortelės (pavyzdžiui, atsiskaitymams su tiekėjais, kai informacija apie tiekėjus pinigais reikalinga atskirai).

Reikėtų pažymėti, kad kiekvieno objekto apyvarta, į kurią atsižvelgiama, sudaro atitinkamos sujungtos sąskaitos apyvartą.

Tarp sintetinių ir analitinių sąskaitų yra neatsiejamas ryšys: analitinės sąskaitos atspindi tas pačias operacijas, kaip ir sintetinės, bet išsamesnėms ekonominėms grupėms (kuriant kiekvieną sintetinę sąskaitą atidaromos analitinės sąskaitos). Todėl bendra analitinių sąskaitų įrašų suma turi atitikti sintetinės sąskaitos sumą. Sintetinės sąskaitos likutis yra lygus visų su ja susijusių analitinių sąskaitų likučių sumai; sintetinės sąskaitos kredito ir debeto apyvarta turi būti lygi visų su ja susijusių analitinių sąskaitų apyvartų sumai.

Tarp sintetinių ir analitinių sąskaitų yra neatsiejamas ryšys. Jis išreiškiamas šiomis lygybėmis.

1. Tam atidarytas visų analitinių sąskaitų pradinis likutis sintetinė sąskaita, yra lygus pradiniam sintetinės sąskaitos likučiui.

2. Visų šioje sintetinėje sąskaitoje atidarytų analitinių sąskaitų apyvarta turi būti lygi sintetinės sąskaitos apyvartai.

3. Visų šios sintetinės sąskaitos atidarytų analitinių sąskaitų galutinis likutis yra lygus galutiniam sintetinės sąskaitos likučiui.

Antrinės sąskaitos(antrosios eilės sintetinės sąskaitos), tarpinės sąskaitos tarp sintetinių ir analitinių, yra skirtos papildomai grupuoti analitines sąskaitas tam tikroje sintetinėje sąskaitoje. Jie apskaitomi natūralia ir pinigine išraiška. Kelios analitinės sąskaitos sudaro vieną subsąskaitą, o kelios antrinės sąskaitos sudaro vieną sintetinę sąskaitą.

Antrinės sąskaitos papildomai sugrupuoja kai kurias analitines sąskaitas; tačiau kai kurios sintetinės sąskaitos neturi antrinių paskyrų ir yra tiesiogiai suskirstytos į analitines sąskaitas.

Sintetinės sąskaitos 10 „Medžiagos“ ryšys su antrinėmis sąskaitomis ir analitinėmis sąskaitomis pateiktas 1 lentelėje.

1 lentelė. Sintetinės sąskaitos 10 „Medžiagos“ ryšys su antrinėmis sąskaitomis ir analitinėmis sąskaitomis

Apskaitoje naudojama sintetinė ir analitinė apskaita.

Sintetinė apskaita - apibendrintų apskaitos duomenų apie turto rūšis, įsipareigojimus ir verslo sandorius tam tikroms ekonominėms charakteristikoms apskaita, kuri tvarkoma sintetinėse sąskaitose apskaita.

Analitinė apskaita - apskaita, kuri tvarkoma asmeninėse ir kitose analitinėse apskaitos sąskaitose, grupuojant išsamią informaciją apie turtą, įsipareigojimus ir verslo sandorius kiekvienoje sintetinėje sąskaitoje.

Sintetinė ir analitinė apskaita organizuojama taip, kad jų rodikliai vienas kitą valdytų ir galiausiai sutaptų, todėl jie registruojami lygiagrečiai; Analitinių sąskaitų įrašai sudaromi remiantis tais pačiais dokumentais, kaip ir įrašai apie sintetines sąskaitas, tačiau išsamiau.

Kita buhalterinių sąskaitų klasifikacija yra jų klasifikavimas pagal gautų rodiklių išsamumo laipsnį. Šioje klasifikacijoje apskaitos sąskaitos skirstomos į sintetines ir analitines.

Sintetinės sąskaitos - tai apskaita, skirta turtui, įsipareigojimams ir verslo procesams apskaityti apibendrinta forma, t.y.

Tik pinigais. Sintetinės sąskaitos yra pirmos eilės buhalterinės sąskaitos.

Įvykių atspindys ekonominiame organizacijos gyvenime naudojant sintetines sąskaitas vadinamas sintetine apskaita. Sintetinė apskaita yra apskaitos dalis.

Visų pirma, sintetinė sąskaita yra 70 sąskaita „Mokėjimai su darbuotojais už atlyginimą“. Šioje sąskaitoje atsižvelgiama į organizacijos ir jos darbuotojų tarpusavio santykius, nedetalizuojant atskirų darbuotojų.

Analitinės sąskaitos yra išsamios apskaitos sąskaitos, kurios yra tikslios konkrečiam apskaitos objektui, pavyzdžiui, konkrečiai vertei ar konkrečiam organizacijos darbuotojui. Kuriant sintetines sąskaitas, įvedamos (atidaromos) analitinės sąskaitos.

Įvykių ekonominiame organizacijos gyvenime atspindėjimas analitinėse sąskaitose vadinamas analitine apskaita. Analitinė apskaita yra tik iš dalies apskaita.

Pavyzdžiui, kurdami sintetinę sąskaitą 70 „Mokėjimai su darbuotojais už darbo užmokestį“, galite atidaryti analitines sąskaitas darbo užmokesčiui apskaityti konkrečių darbuotojų... Šios analitinės sąskaitos gali būti vadinamos taip: „Atsiskaitymai su Ivanovu I.I. už darbo užmokestį “,„ Atsiskaitymai su Petrovu P.P. dėl darbo užmokesčio “ir kt.

Pinigų suma sintetinėje sąskaitoje turi būti lygi bendrai pinigų sumai visose analitinėse sąskaitose, atidarytose kuriant šią sintetinę sąskaitą. Tokios lygybės nebuvimas reiškia, kad buvo padaryta klaida sintetinėje ar analitinėje apskaitoje.

Sintetinės sąskaitos, kurioms nereikia atidaryti analitinių sąskaitų, vadinamos paprastomis sąskaitomis. Paprastose sąskaitose yra 50 sąskaita „Kasininkas“. O sintetinės sąskaitos, kurioms reikia atidaryti analitines sąskaitas, vadinamos sudėtingomis sąskaitomis. Į sudėtingas sąskaitas įtraukiamos visos materialiojo turto apskaitos sąskaitos: 01 „Ilgalaikis turtas“, 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“, 10 „Medžiagos“, 41 „Prekės“, 43 “ Gatavi gaminiai"ir kt.

Sintetinė apskaita yra buhalterių profesinė atsakomybė. Kiti organizacijos darbuotojai taip pat gali užsiimti analitine apskaita. Finansiškai atsakingi asmenys saugo materialinio turto bylas, už kurių saugumą jie yra atsakingi. Kiekvienai atskirai materialinei vertei ar panašių materialinių vertybių grupei jie sukuria atskirą kortelę, kurioje aprašoma materialioji vertė ir nurodoma jos apskaitinė vertė.

Buhalterio požiūriu, tokie finansiškai atsakingų asmenų veiksmai yra analitinė apskaita. Materialių vertybių apskaitos kortelės, kurias tvarko finansiškai atsakingi asmenys, yra buhalterio analitinių sąskaitų registrai.

Atliekant atsargas, šiose kortelėse finansiškai atsakingų asmenų turimos pinigų sumos tikrinamos su pinigų sumomis, kurios apskaitos skyriuje įrašomos atitinkamose sintetinėse sąskaitose.

Analitinė apskaita gali suteikti tiek informacijos, kad jos matymas tampa problema.

Vienas iš būdų tai išspręsti yra generuoti kelias ataskaitas, kuriose analitinės apskaitos rezultatai bus pateikti skirtinguose skyriuose.

Skirtingi pjūviai yra Skirtingi keliai rūšiavimo informacija, skirtinga tarpinių sumų seka. Pavyzdžiui, materialinio turto analitinės apskaitos rezultatus galima gauti atsižvelgiant į materialinio turto rūšis ir jų saugojimo vietas. Ataskaitoje apie materialinio turto prieinamumą atsižvelgiant į jų rūšis bus pateiktas materialiojo turto rūšių sąrašas, nurodant jų kiekį ir vertę. Ataskaitoje apie materialiojo turto prieinamumą saugojimo vietų kontekste bus pateiktas jų saugojimo vietų sąrašas, nurodant kiekvienoje vietoje saugomo materialiojo turto vertę. Natūralu, kad abi ataskaitos turėtų parodyti tą pačią bendrą piniginę vertę.

Dažnai analitinės apskaitos objektai atsispindi keliose apskaitos sąskaitose. Pavyzdžiui, ilgalaikis turtas kaip analitinės apskaitos objektai atsispindi dviejose apskaitos sąskaitose: 01 „Ilgalaikis turtas“ ir 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“. Finansiškai atsakingi asmenys, atsakingi už ilgalaikį turtą, tvarko analitinę apskaitą naudodamiesi ilgalaikio turto apskaitos kortelėmis. Jie registruoja tiek pradinę ilgalaikio turto vertę, kuri atsispindi apskaitos skyriuje 01 sąskaitoje, tiek sukauptą nusidėvėjimą, kuris atsispindi apskaitos skyriuje 02 sąskaitoje, taip pat likutinė vertė ilgalaikis turtas - skirtumas tarp jo pradinės savikainos ir sukaupto nusidėvėjimo sumos.

Kita didelė analitinių apskaitos objektų kategorija yra organizacijos darbuotojai. Buhalterinėje apskaitoje santykiai su organizacijos darbuotojais yra apskaitomi keliose sąskaitose: 70 „Mokėjimai su personalu už darbo užmokestį“, 68 „Mokėjimai už mokesčius ir rinkliavas“ (tiksliau, mokėjimų už pajamų mokestį subskaita), 69 „Mokėjimai už socialinis draudimas ir apsauga “...

Analitinėje apskaitoje patogiau atsižvelgti į santykius su kiekvienu darbuotoju trijose nurodytose sąskaitose, naudojant vieną analitinės apskaitos registrą - asmeninę darbuotojo sąskaitą. Be to, sumos, paskirstomos apskaitoje trijose skirtingose ​​sąskaitose (70, 68 ir 69), apskaičiuojamos kiekvienam darbuotojui iš vienos pinigų sumos - nuo sukaupto darbo užmokesčio.

Šiuolaikinėse organizacijose analitinė materialinių vertybių apskaita atliekama naudojant kompiuterius ir kompiuterines programas, o tai labai palengvina finansiškai atsakingų asmenų darbą. Ataskaitų gavimas įvairiais aspektais naudojant kompiuterio programa nesukelia jokių problemų. Materialinio turto analitinės apskaitos užduotis skiriasi nuo apskaitos. Kartais šią problemą patogiau išspręsti pasitelkus atskirą specialią kompiuterinę programą. Atskira analitinės apskaitos problema yra darbdavio ir darbuotojų santykių, susijusių su darbo užmokesčiu, apskaita. Patogiau atlikti šią analitinę apskaitą naudojant kompiuterinę darbo užmokesčio apskaičiavimo programą.

Kaip jau minėta, apskaitos sąskaitas galima suskirstyti į subsąskaitas, kurios užima tarpinę poziciją tarp sintetinių ir analitinių sąskaitų.

Jei subsąskaita atspindi turtą, įsipareigojimus ir verslo procesus gana apibendrinta forma, nedetalizuodama konkretaus apskaitos objekto, tai tokia subsąskaita savo ekonomine prasme yra arčiau sintetinės sąskaitos. Jei subsąskaita yra pakankamai specifinė ir atitinka atskirą apskaitos objektą, tai ekonomine prasme tai yra analitinė sąskaita.

Jie vadina sąskaitas, atidarytas kuriant sintetines sąskaitas, kad gautų konkrečius duomenis, o apskaita šių sąskaitų sistemoje vadinama analitine apskaita. Analitinėse sąskaitose apskaita vykdoma ne tik vertės požiūriu, bet ir fizinėmis bei darbo priemonėmis.

Sintetinės ir analitinės sąskaitos yra tarpusavyje susijusios. Visų analitinių sąskaitų pradžios ir pabaigos likučių, taip pat debeto ir kredito apyvartų sumos yra lygios sintetinės sąskaitos pradžios ir pabaigos balanso, debeto ir kredito apyvartų sumoms.

Analitinėse sąskaitose, atspindinčiose ekonominio turto judėjimą, apskaita vykdoma fizinės vertės požiūriu, o analitinėse sąskaitose, atspindinčiose ekonominio turto šaltinių judėjimą, apskaita vykdoma tik pinigine išraiška.

Analitinės sąskaitos nėra tvarkomos pinigų... Kai kurios sudėtingos sintetinės sąskaitos yra tiesiogiai susietos su analitinėmis sąskaitomis be tarpinių grupių.

Tačiau tokia konstrukcija ne visada pateikia reikiamus rodiklius. Kai kurias sintetines sąskaitas sudaro kelios analitinių sąskaitų grupės.

Įrašai sintetinėse sąskaitose yra lygūs įrašams analitinėse sąskaitose. Kad galėtų valdyti įmonę, jos vadovui ir atskirų struktūrinių padalinių vadovams reikia gauti duomenis apie kiekvieną ekonominės veiklos sritį, įvairaus laipsnio apibendrinimo ir detalumo turto rūšis ir jų formavimo šaltinius.

Informacija apie kiekvieną skolininką reikalinga norint laiku gauti pinigus ar turtą, paslaugas. Informacija apie kreditorius būtina norint laiku grąžinti skolas, išvengti baudų ir išsaugoti dalykinę reputaciją, o tai yra svarbus veiksnys kuriant sutartinius santykius.

Norint suvokti priemones ir procesus, reikalingos sąskaitos, kuriose apibendrinami duomenys, apibūdinantys apskaitos objektą kaip visumą. Pavyzdžiui, sąskaitos faktūros, atspindinčios visą skolą tiekėjams arba visą gautų medžiagų kiekį.

Norint gauti informacijos apie kiekvieno konkretaus tiekėjo skolingas sumas, reikalingos sąskaitos faktūros, kuriose pateikiama tokia konkreti informacija, o norint gauti informacijos apie kiekvieną gautos medžiagos rūšį, reikalingos sąskaitos faktūros, atspindinčios kiekvienos rūšies medžiagų judėjimą.

Įrašai verslo sandoriai analitinės sąskaitos sudaromos remiantis pirminiais dokumentais.

Analitinė apskaita yra sintetinių apskaitos duomenų formavimo pagrindas. Analitinė apskaita atliekama kortelėse (materialinės apskaitos kortelės, ilgalaikio turto apskaitos kortelės, skolininkų ir kreditorių apskaitos kortelės ir kt.), Ataskaitose (darbo užmokestis, darbo užmokestis), apyvartos sąrašai (medžiagos), balansai, knygos (sandėlio knyga) ... Juose esantys duomenys apie atskirų apskaitos objektų judėjimą kaupiami, sugrupuojami, o gauti rezultatai vienu metu atsispindi atitinkamose sintetinėse sąskaitose (tvarkaraščiuose, didžiojoje knygoje, mašinų diagramose).

Analitinės sąskaitos

Pagal ekonominio grupavimo ir informacijos apibendrinimo metodą (sąskaitų išsamumo laipsnį) sąskaitos skirstomos į:

Į sintetines sąskaitas (pirmos eilės sąskaitos);
-į antrines sąskaitas (antros eilės sąskaitos);
- į analitines sąskaitas.

Atitinkamai sintetinė apskaita tvarkoma sintetinės apskaitos sąskaitose, o analitinė - analitinėse.

Sub-sąskaitos užima tarpinę poziciją tarp sintetinių ir analitinių sąskaitų.

Sintetinės sąskaitos yra apskaitos sąskaitos (skirtos įrašyti informaciją apie vienarūšių organizacijos ekonominio turto grupių sudėtį ir judėjimą, šaltinius ir verslo procesus), kuriose Sąskaitos gaminami apibendrinta forma ir pinigine išraiška.

Sintetinės sąskaitos yra balanso sąskaitos ir laikomos pirmos eilės sąskaitomis.

Sintetinių sąskaitų skaičių riboja sąskaitų planas (99 balanso sąskaitos).

Sintetinės sąskaitos apskaitos objektui suteikia apibendrinančią charakteristiką.

Sintetinės sąskaitos, kurioms nereikia analitinės apskaitos, vadinamos paprastomis (pavyzdžiui, 57 sąskaita „Pervedimai tranzitu“).

Sintetinės sąskaitos, kurioms reikalinga analitinė apskaita, vadinamos sudėtingomis (pavyzdžiui, 10 sąskaita „Medžiagos“, 08 sąskaita „Investicijos į ilgalaikio turto“ir kt.).

Sintetinė apskaita yra ekonominių priemonių ir procesų atspindys apibendrinta forma sintetinėse sąskaitose.

Sintetinės apskaitos sąskaitų apyvartos lapai sudaromi remiantis sintetiniais apskaitos duomenimis.

Iš sintetinių sąskaitų pavadinimų nematyti organizacijos priklausomybės pramonei.

Sintetiniai sąskaitos duomenys naudojami pildant formas buhalterinės ataskaitos, ir, visų pirma, balansas, o tai reiškia - organizacijos finansinės ir ekonominės veiklos analizei.

Antrinės sąskaitos (neišsami sintetinė sąskaita, antros eilės sąskaita) yra vienarūšių analitinių sąskaitų grupės, sukurtos vienoje sintetinėje sąskaitoje.

Žodis „antrinė sąskaita“ reiškia „skaičiavimas“, tai yra antros eilės sąskaita.

Antrinės sąskaitos pagal savo pobūdį yra atitinkamos sintetinės sąskaitos dalys ir neturi nepriklausomos korespondencijos su kitomis sąskaitomis. Ši korespondencija atsispindi per atitinkamas sintetines sąskaitas.

Tvarkant subsąskaitas naudojamas tik piniginis skaitiklis.

Kai kuriose sintetinėse sąskaitose vienalytės analitinės sąskaitos papildomai sugrupuojamos į vieną sintetinę sąskaitą.

Iš esmės subsąskaitos yra tarpinė analitinių sąskaitų grupė atitinkamoje sintetinėje sąskaitoje.

Įvedamos subsąskaitos, kad būtų gauti apibendrinti, apibendrinti rodikliai, kurie yra bendri visoms organizacijoms, papildantys sintetinių sąskaitų rodiklius ir būtini analizei ir balanso sudarymui.

Pvz., 41 sąskaitai „Prekės“ atidaromos šios antrinės sąskaitos:

41-1 subsąskaita „Prekės sandėliuose“;
- 41-2 subsąskaita „Prekės mažmeninėje prekyboje“;
- 41-3 poskyris „Konteineriai po prekėmis ir tušti“;
- 41-4 subsąskaita „Įsigyti produktai“.

Kiekvienos iš šių subsąskaitų duomenys sujungiami remiantis analitinėmis sąskaitomis.

Analitinės sąskaitos (trečios, ketvirtos, penktos ir tt eilės), kaip išsamios sąskaitos, būtinos visų pirma dabartiniam operatyviniam valdymui, valdymui ir teisingo organizacijos turto naudojimo kontrolei.

Finansams valdyti ūkinę veiklą organizacija, įvertindama savo vietą rinkos ekonomika, atsiskaitymų su partneriais būklės analizės nepakanka, kad būtų tik bendrieji rodikliai, taip pat būtina turėti išsamius duomenis apie apskaitos objektus.

Tuo pačiu metu kiekviena organizacija turi savo veiklos subjektą (-us), tam tikrą sektorių (pramonė, prekyba, statyba, transportas ir kt.). Organizacija, norėdama vykdyti savo veiklos objektą, turi turėti tam tikrus išteklius, jų papildymo šaltinius, sutartis ir daug daugiau, o tai reikalauja išsamesnės apskaitos naudojant natūralius skaitiklius, sandorio šalių duomenis ir kt.

Analitinės sąskaitos atidaromos kuriant tam tikrą sintetinę sąskaitą, atsižvelgiant į jos rūšis, dalis, straipsnius ir, jei reikia, įvertinant informaciją natūra, darbo ir pinigine išraiška.

Analitinės sąskaitos gali būti trečios, ketvirtos, penktos ir pan., Priklausomai nuo užsibrėžto tikslo, susijusio su atitinkamų valdymo sprendimų parengimu, pagrindimu ir priėmimu arba organizacijos padėties rinkoje išaiškinimu, produktų konkurencingumu (darbai , paslaugos), kurias jis gamina ir parduoda, ir kt.

Analitinė sąskaita yra išsami (detali) sąskaita, kurioje verslo operacijos registruojamos tiek pinigine, tiek fizine prasme.

Tarp analitinių ir sintetinių sąskaitų yra ryšys, nes analitinės sąskaitos yra sąskaitos, kurios iššifruoja ir detalizuoja konkretų sintetinių sąskaitų turinį.

Apsvarstykite išsamius įgaliojimus, naudodami analitinių sąskaitų pavyzdį, kai atspindite verslo sandorius drabužių pramonėje.

Pavyzdys. Į sintetinę sąskaitą 10 „Medžiagos“ (pirmojo užsakymo sąskaita) galima atidaryti 10-1 antrinę sąskaitą „Žaliavos ir medžiagos“ (antros eilės sąskaita).

10-1 subsąskaitų duomenys gali būti detalizuojami naudojant tokias analitines sąskaitas kaip „Pagrindinės medžiagos“, „Pagalbinės medžiagos“ (trečiosios eilės sąskaitos).

Be to, duomenys, pateikti analitinėse sąskaitose „Pagrindinės medžiagos“ ir „Pagalbinės medžiagos“, yra išsamūs. Kuriant analitinę sąskaitą „Pagrindinės medžiagos“, buvo atidaryta analitinė sąskaita „Audiniai“. Kuriant analitinę sąskaitą „Pagalbinės medžiagos“ atidaromos analitinės sąskaitos „Mygtukai“, „Siūlai“, „Žaibai“, „Pečiai“, „Pakabos“ ir kt. Tai yra ketvirtosios eilės analitinės sąskaitos.

Analitinės sąskaitos „Audiniai“ duomenys yra išsamiai aprašyti pagal audinių tipus: analitinės sąskaitos „Gabardino audinys“, „Domiki audinys“, „Metz audinys“ ir kt. Tada duomenys yra išsamūs, pavyzdžiui, iš analitinės paskyros „Mygtukai“ ": analitinė sąskaita" Mygtukai 15 mm "" Mygtukai 21 mm "ir kt. Tai penktos eilės analitinės sąskaitos.

Sintetinių ir analitinių sąskaitų ryšys:

Pozicijų (antros eilės sąskaitų), atidarytų atitinkamos sintetinės sąskaitos kontekste, likučio suma yra lygi pradiniam likučiui, todėl sintetinė sąskaita (pirmosios eilės sąskaita);
- analitinių sąskaitų pradinių likučių likučio suma III užsakymas, atidarytas atitinkamos II pavedimo sąskaitos kontekste, yra lygus pradiniam šios II orderio sąskaitos likučiui;
- IV užsakymo analitinių sąskaitų pradinių likučių, atidarytų atitinkamos III pavedimo sąskaitos, likučio suma yra lygi pradiniam šios III pavedimo sąskaitos likučiui ir kt.

Analitinių sąskaitų tvarkymo taisyklės:

1) analitinių sąskaitų skaičių lemia organizacijos poreikiai;
2) verslo sandoriai tiek sintetinėse, tiek analitinėse sąskaitose registruojami tose pačiose pusėse (debetas ar kreditas). Tai reiškia, kad jei sintetinė sąskaita yra aktyvi, tai ir analitinės sąskaitos yra aktyvios; jei sintetinė sąskaita yra pasyvi, tai analitinės sąskaitos taip pat yra pasyvios;
3) kiekviena analitinės apskaitos sąskaitose įrašyta verslo operacija turi būti įrašoma į atitinkamą sintetinę sąskaitą (atskirai arba apibendrinta forma);
4) sintetinėje sąskaitoje įrašyta verslo operacija gali būti detalizuojama analitinėse sąskaitose, tačiau bendra analitinių sąskaitų suma turi būti lygi sintetinės sąskaitos, kurios kontekste atidaromos analitinės sąskaitos, sumai. Kitaip tariant, operacija įrašoma į sintetinę sąskaitą visa suma, o analitinėse - į privačias sumas, todėl visa suma yra tokia pati;
5) materialinis turtas į analitines sąskaitas įrašomas fizine verte, tai yra, tvarkoma kiekybinė ir visa apskaita;
6) mėnesio pabaigoje analitinės sąskaitos yra suderinamos su sintetinės sąskaitos, kurios kontekste atidaromos analitinės sąskaitos, duomenimis. apyvartos lapas;
7) analitinės apskaitos sąskaitų apyvartos lapai sudaromi remiantis dabartinės analitinės apskaitos duomenimis;
8) analitinė apskaita vedama knygose, ataskaitose, kortelėse ar atvirukuose;
9) analitinių sąskaitų apyvartos lapų skaičius nustatomas pagal sintetinių sąskaitų, kurių kontekste vedama analitinė apskaita, skaičių;
10) šios sintetinės sąskaitos pradžios ir pabaigos likučiai turi būti lygūs analitinių sąskaitų likučių mėnesio pradžioje ir pabaigoje sumai (tai yra, paskutinė analitinių sąskaitų apyvartos balanso eilutė į atitinkamą sąskaitą) - stulpeliai „Pradinis likutis“ ir „Galutinis likutis“ - turi atitikti konkrečios sintetinės sąskaitos likutį - einamojo mėnesio pradžioje arba pabaigoje);
11) analitinių sąskaitų debeto ir kredito mėnesio apyvartos suma turi atitikti sintetinės sąskaitos debeto ir kredito apyvartą, kurios kontekste atidaromos analitinės sąskaitos (šiuo atveju paskutinė apyvartos lapo eilutė analizei atlikti) sąskaitos į atitinkamą sąskaitą yra stulpeliai „Pajamos“ arba „Išlaidos“. Tai yra konkrečios sintetinės sąskaitos debeto ar kredito apyvarta). Kitaip tariant, sintetinės sąskaitos debeto apyvarta yra lygi visai jos analitinių sąskaitų debeto apyvartai. Lygiai taip pat sintetinės sąskaitos kredito apyvarta yra lygi visai jos analitinių sąskaitų kredito apyvartai.

Analitinė apskaita organizacijoje yra viena daugiausiai darbo reikalaujančių darbo sričių apskaitos sistemoje.

Analitinių apskaitos duomenų tapatumo su apyvarta ir likučiais sintetinės apskaitos sąskaitose pirmosios kiekvieno mėnesio dienos principas įgyvendinamas įgyvendinant sintetinės ir analitinės apskaitos sąskaitų atnaujinamąsias ataskaitas. Praktiškai atnaujinamieji teiginiai leidžia patikrinti sintetinės ir analitinės apskaitos chronologinių ir sisteminių įrašų teisingumą ir tarpusavio ryšį.

Skaičiavimų analitinė apskaita

Sintetinė atsiskaitymų su darbuotojais apskaita, įtraukta ir neįtraukta į organizacijos darbo užmokestį, už atlyginimą, taip pat už pajamų iš šios organizacijos akcijų ir kitų vertybinių popierių mokėjimą atliekama pasyvioje sąskaitoje 70 "Mokėjimai su personalu . "

Šios sąskaitos kreditas atspindi sukauptas darbo užmokestį, išmokas iš atskaitymų už valstybinį socialinį draudimą, dividendus ir kitas panašias sumas. 70 sąskaitos debete įrašomi atskaitymai iš sukauptos darbo užmokesčio ir pajamų sumos, sumokėtų sumų darbo užmokestis, premijos, išmokos ir kiti atskaitymai. 70 sąskaitos kredito likutis rodo organizacijos skolą darbuotojams už sukauptą, bet neišduotą darbo užmokestį.

Organizuojant darbo užmokesčio apskaitą, naudojami atitinkami apskaitos registrai (specialiai supjaustyti popieriaus lapai, pritaikyti einamosioms sąskaitoms). Sintetinėje apskaitoje naudojami memorialiniai orderiai, apyvartos lapai. Didžioji knyga, sąskaitų faktūrų užsakymo žurnalai ir kt.

Analitinės darbo užmokesčio apskaitos dokumentai apima: darbuotojo asmeninę sąskaitą, mokesčių kortelę pajamų ir gyventojų pajamų mokesčio apskaitai, darbo užmokestį ir kt.

Kiekvienam darbuotojui metų pradžioje arba įdarbinus organizacijos apskaitos skyrius atidaro asmeninę sąskaitą. Be to, kiekvienam darbuotojui suteikiamas personalo numeris, kuris vėliau pridedamas prie visų organizacijos personalo registravimo dokumentų.

Norint sužinoti darbuotojui perduodamo darbo užmokesčio dydį, būtina nustatyti darbuotojo mėnesinio uždarbio dydį ir iš jo padaryti reikiamus išskaitymus. Šie skaičiavimai atliekami asmeninėse darbuotojų sąskaitose, o tada jų rezultatai perkeliami į darbo užmokestį ir į mokesčių kortelę.

Darbo užmokesčio apskaitoje įrašomos sukaupto darbo užmokesčio sumos pagal jų rūšis, išskaitymų suma pagal jų rūšis ir suma, kuri turi būti išduodama. Kiekvienoje ataskaitoje kiekvienam darbuotojui skiriama viena eilutė. Darbo užmokestis yra ne tik atsiskaitymų su darbuotojais darbo užmokesčio analitinės apskaitos registras, bet ir kaip atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentas.

Skaičiuojant atlyginimus ir kitus mokėjimus darbuotojams, būtina teisingai nustatyti jų šaltinius. Yra keletas tokių šaltinių tipų. Taigi darbo užmokestis gali būti mokamas priskiriant sukauptą darbo užmokestį prie parduotų prekių, prekių, darbų ir paslaugų savikainos.

Dėl teisingas atspindys sukauptą darbo užmokestį, organizacijos buhalteris savarankiškai pasirenka sąskaitą gamybos ir apyvartos sąnaudoms įrašyti, kuri atitinka organizacijos veiklos rūšį ir gamybos struktūrą.

Šios sąskaitos apima:

20 sąskaita „Pagrindinė gamyba“ (gamybos darbuotojų atlyginimas);
- 23 sąskaita „Pagalbinė gamyba“ (pagalbinės gamybos darbuotojų atlyginimas);
- 25 sąskaita „Bendrosios gamybos išlaidos“ (parduotuvės personalo atlyginimas);
- 26 sąskaita Bendros einamosios išlaidos»(Administracinio ir vadovaujančio personalo atlyginimas);
- 29 sąskaita „Paslaugų pramonės šakos ir ūkiai“ (paslaugų pramonės ir ūkių darbuotojų atlyginimas);
- 44 sąskaita „Pardavimo išlaidos“ (prekybos darbuotojų atlyginimas);
- kitos išlaidų sąskaitos.

Atitinkamų pramonės šakų darbuotojų sukauptas darbo užmokestis atsispindi šių sąskaitų debete ir sąskaitos 70 „Mokėjimai personalui už darbo užmokestį“ kredite (už visą sukauptą darbo užmokestį).

Darbo užmokesčio už operacijas, susijusias su atsargų, įrengimo įrangos ir kapitalo investicijų pirkimu ir pirkimu, apskaičiavimas atsispindi sąskaitų debete 07 „Įrenginiai įrengimui“, 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“, 10 „Medžiagos“, ir kt. ir sąskaitos 70 „Mokėjimai su personalu už darbo apmokėjimą“ kreditas.

Atlyginimo šaltinis gali būti organizacijoje likusios Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo lėšos. Šios lėšos gali būti naudojamos išmokoms už laikiną negalią mokėti; motinystės pašalpos; vienkartinė išmoka gimus vaikui; mėnesinė pašalpa už vaiko priežiūros atostogas, kol vaikui sueis pusantrų metų; mokėti papildomas poilsio dienas neįgaliam vaikui prižiūrėti.

Sukauptos išmokos už laikiną negalią, nėštumą ir gimdymą parodomos skelbiant:

Dt 69/1 „Socialinio draudimo skaičiavimai“;
K-t 70 „Mokėjimai su personalu už atlyginimą“.
Darbo užmokesčio ir išmokų išrašymas sudaromas su apskaitos įrašu:
Kt 50 „Kasininkas“ - darbo užmokestis grynaisiais pinigais, išduodamas iš kasos;
D-t 70 „Mokėjimai su darbuotojais už atlyginimą“;
Kt 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“ - atlyginimas buvo pervestas iš atsiskaitymo sąskaitos į asmeninę darbuotojo sąskaitą „Sberbank“.

Darbuotojai, laiku negavę darbo užmokesčio, yra deponuojami. Analitinė deponuoto darbo užmokesčio apskaita vedama už kiekvieną darbuotoją neišmokėto darbo užmokesčio registre, specialioje neišduoto darbo užmokesčio knygoje arba indėlių kortelėse.

Deponuotas darbo užmokestis pervedamas iš sąskaitos 70 „Mokėjimai su darbuotojais už atlyginimą“ į 76 sąskaitą „Mokėjimai su“ skirtingų skolininkų ir kreditoriai “, kuriame šiems tikslams atidaroma antrinė sąskaita„ Dalyviai “.

Dėl deponuotos sumos daroma taip:

D-t 70 „Atlyginimai su darbuotojais“
Kt 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“, antrinė sąskaita „Atsiskaitymai už deponuotas sumas“.

Deponuotos sumos turi būti perduotos bankui į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą, kuri atsispindi apskaitoje, paskelbdama:

D-t 51 "Atsiskaitymo sąskaitos"
K-t 50 „Kasininkas“.

Anksčiau įnešto darbo užmokesčio gavimas iš banko sąskaitos indėlininkams apmokėti atsispindi šiame įraše:

D-t 50 „Kasininkas“
K-t 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“.

Depozitas iš organizacijos kasos paprastai išduodamas išlaidoms padengti grynųjų pinigų pavedimus.

Tai įrašys:

Dt 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“, antrinė sąskaita „Atsiskaitymai už deponuotas sumas“
K-t 50 „Kasininkas“.

Neatsiimtas užstatas saugomas organizacijos banko sąskaitoje trejus metus.

Pasibaigus šiam laikotarpiui, nesurinktos sumos nurodomos finansiniais organizacijos veiklos rezultatais, o tai atspindi įrašas:

D-t 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“, antrinė sąskaita „Atsiskaitymai už deponuotas sumas“
Kt 91 „Kitos pajamos ir išlaidos“.

Analitiniai apskaitos registrai

Sintetinės apskaitos registrai naudojami verslo operacijoms įrašyti į sintetines sąskaitas. Šių registrų struktūra priklauso nuo apskaitos formų.

Šiuo metu sintetinė apskaita vedama registruose, kurie yra nemokami lapai ir vadinami „užsakymų žurnalais“.

Šių registrų konstrukcija pagrįsta šachmatų grafiko forma. Ši forma Grafikų lentelės yra labai patogios įrašant atskiras operacijas.

Masiniams sandoriams registruoti naudojami užsakymų žurnalai, kurie yra laikomi vienos sąskaitos kredito sąskaita kitų sąskaitų debete.

Mėnesio pabaigoje kredito apyvartos sąskaitose iš užsakymų žurnalų pervedamos į didžiąją knygą; sąskaitų debeto apyvarta gaunama iš didžiosios knygos, susumuojant visų užsakymų žurnalų sumas.

Didžioji knyga yra paskutinė sintetinė knyga. Jame yra kiekvienos sąskaitos atskira lentelė... Lentelėje įrašomas pradinis sąskaitos likutis, kredito apyvarta, apskaičiuojama debeto apyvarta ir rodomas galutinis likutis.

Pagal pagrindinę knygą sudaromas balansas ir kitos ataskaitų formos.

Analitinei apskaitai naudojami trijų tipų apskaitos registrai:

1. Registrai, kurie yra tvarkomi lygiagrečiai su sintetiniais apskaitos registrais ir atskirai nuo jų.
2. Registrai, kurių sumos perkeliamos į sintetinius apskaitos registrus.
3. Registrai, derinantys sintetinę apskaitą su analitine.

Lygiagrečiai su sintetine apskaita ir atskirai nuo jos atliekama analitinė tokių objektų apskaita, kurios nomenklatūra yra labai didelė, todėl sintetinės ir analitinės apskaitos viename registre tvarkyti neįmanoma. Tokie objektai apima medžiagas, atsargines dalis, ilgalaikį turtą. Šių objektų analitinė apskaita vedama kortelėse.

Praktiškai naudojamos 4 tipų kortelės:

1. Kortelės sandėlio apskaita(medžiagos, kuras, gatavas produktas);
2. Atsargų kortelės (ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita);
3. Sutarties sąskaitos kortelės (atsiskaitymams su pirkėjais, tiekėjais, atskaitingais asmenimis ir kt.);
4. Monografinės kortelės (jose yra 20, 25, 26 sąskaitų analitinė apskaita).

Lygiagreti analitinė apskaita su sintetika sukuria nemažai nepatogumų. Todėl šiuo metu monografinės ir einamosios sąskaitos kortelės beveik nenaudojamos, o vietoj jų kaupiamos ataskaitos.

Kasos ataskaita ( grynųjų pinigų knyga), tai yra, šių registrų duomenys perduodami iš vieno į kitą.

Taip pat yra registrų, kuriuose sintetinė apskaita derinama su analitine apskaita.

Pavyzdžiui, žurnalo įsakyme Nr. 6 tvarkoma sintetinė 60 sąskaitos apskaita ir kiekvieno tiekėjo analitinė apskaita; žurnalo įsakyme Nr. 7 sintetinė apskaita vedama 71 sąskaitoje, taip pat analitinė kiekvieno atskaitingo asmens apskaita.

Analitinės apskaitos organizavimas

Apskaita bankuose vykdoma dviem kryptimis: analitinė ir sintetinė. Analitinė apskaita yra išsami, išsami apskaita, atspindinti banko operaciją visose jos detalėse.

Analitinės apskaitos tikslas:

Visiškai, išsamiai ir greitai viską atspindi Banko operacijos dėl apskaitos sąskaitų;
- kontroliuoti juos iš esmės ir forma, naudojant pirminių piniginių dokumentų duomenis, kurie yra apskaitos įrašų pagrindas analitinėje apskaitoje.

Analitinės apskaitos ilgalaikis turtas (registrai): asmeninės sąskaitos, dokumentų kaupimo spintos, veiklos žurnalai.

Sintetinė apskaita yra apibendrinta apskaita. Jame apibendrinami analitiniai apskaitos duomenys.

Sintetinės apskaitos užduotys apima:

Grupiniai analitiniai apskaitos duomenys pagal tam tikrus kriterijus (balanso sąskaitos);
- patikrinti analitinės apskaitos teisingumą.

Analizei ir valdymui naudojami sugrupuoti sintetiniai apskaitos duomenys bankininkystė.

Sintetinės apskaitos ilgalaikis turtas (registrai) elektroninių kompiuterių naudojimo sąlygomis: dienos likučiai, kontroliniai sąrašai.

Asmeninės sąskaitos analitinei apskaitai atidaromos kiekvienam sintetinės apskaitos balansui ir nebalansinei sąskaitai pagal apskaitomų lėšų rūšis, vertes, jas suskirstant pagal paskirtį ir savininką. Suteiktos paskolos apskaitomos asmeninėse sąskaitose, kurias atidarė numatytą paskirtį paskolos pagal kredito sutartis ir skolininkų. Norėdami įrašyti pajamas ir išlaidas federalinis biudžetas asmeninės sąskaitos vedamos pagal biudžeto klasifikacija.

Atidarius asmenines sąskaitas, jos registruojamos banke specialioje knygoje, kurioje kiekvienai antros eilės sąskaitai skiriami atskiri lapai. Ši knyga yra asmeninių sąskaitų, atidarytų banke, klasifikatorius. Jame registruojamos atsiskaitymų ir einamosios sąskaitos, atidarytos įmonėms, organizacijoms ir institucijoms.

Skiriant asmeninę sąskaitą, tekstas nurodo: kredito (indėlių) sąskaitoms - paskolos (indėlio) išdavimo / gavimo tikslas, sutarties numeris ir data, suma palūkanų norma, paskolos (indėlio) terminas, kredito rizikos grupės, kuriai sukauptas rezervas galimiems paskolos nuostoliams, skaičius ir kiti duomenys.

Asmeninės sąskaitos numerio simboliai yra nuo pirmojo skaitmens kairėje. Asmeninės sąskaitos numeracija prasideda sekcijos numeriu. Atliekant operacijas su sąskaitomis užsienio, kliringo valiutomis, taip pat tauriųjų metalų kategorijomis, skirtomis valiutos kodui, atitinkami kodai, naudojami ir numatyti visos Rusijos valiutų klasifikatoriuje OK 014-94 ir valiutų klasifikatoriuje pagal tarpvyriausybinius susitarimus bankų sistema RF.

Skaičiuojant tarpšakinių atsiskaitymų asmenines sąskaitas 10-13 (keturių skaitmenų) skaitmenimis, tai nurodoma unikalus numeris padaliniai kredito įstaiga, kurioje atidaroma sąskaita kaip atsiskaitymo dalyvis, 14–16 kategorijose (trys skaitmenys) - nuliai - rezervo pozicija, 17–20 skaitmenų (keturi skaitmenys) - unikalus kredito įstaigos, kaip atsiskaitymo dalyvės, padalinio numeris kurio sąskaita yra atidaryta.

Paskutiniuose trijuose Rusijos banko įstaigoje atidarytos korespondentinės sąskaitos numerio simboliuose (18–20 skaitmenų) yra trijų skaitmenų sąlyginis atsiskaitymo dalyvio numeris, atitinkantis 7, 8, 9 BIC skaitmenis.

Tranzito sąskaitos, skirtos įpareigoti parduoti užsienio valiutos pajamas, valstybės nebiudžetinių lėšų lėšos, pervedamos į atitinkamas lėšas, ir kitos lėšos atidaromos tose antros eilės balanso sąskaitose, kuriose tvarkomos atsiskaitymo (einamosios) sąskaitos.

Asmeninių sąskaitų numeraciją (bitų plotį, išsamią informaciją), patikėjimo valdymą (B skyrius), nebalansines sąskaitas (C skyrius), skubias operacijas (D skyrius), vertybinių popierių sąskaitas (E skyrius) nustato kredito įstaiga nepriklausomai, bet atsižvelgiant į Rusijos banko nurodymus dėl atskirų operacijų. Tuo pačiu metu 1-5 kategorijų asmeninių sąskaitų numeriuose kairėje sąskaitų plane nurodytas antrosios eilės sąskaitos numeris yra privalomas.

Asmeninės analitinės apskaitos sąskaitos spausdinamos pagal nustatytas standartines formas, kurios yra įtrauktos į vieningą atsiskaitymo ir piniginės dokumentacijos sistemą ir yra banko išvestiniai dokumentai.

Visoms asmeninių sąskaitų formoms būdinga ši informacija: operacijų data; dokumento, kuriuo remiantis įrašomas įrašas, numeris, atitinkamos sąskaitos numeris, įprastas skaitmeninis operacijų tipo žymėjimas; debeto ir kredito apyvartos suma ir likutis. Asmeninės sąskaitos antraštėje nurodomas jos numeris ir nuorodos duomenys, o atskirų skolininkų asmeninių sąskaitų antraštėse, be to, atskaitomybės simbolis nurodo papildomus duomenis, skirtus stebėti, ar laiku grąžinama paskola.

Analitiniai apskaitos duomenys

Analitinių apskaitos duomenų grupavimas atitinkamoje sintetinėje sąskaitoje atliekamas antrinėse sąskaitose. Antrinės sąskaitos yra tarpinės sąskaitos tarp sintetinės sąskaitos ir analitinių sąskaitų, kurios tvarkomos kuriant šią sintetinę sąskaitą. Kiekviena subsąskaita sujungia kelias analitines sąskaitas; savo ruožtu subsąskaitas vienija sintetinė sąskaita, kurią kuriant jos yra tvarkomos. Antrinės sąskaitos naudojamos teikiant ataskaitas ir analizuojant ūkinę veiklą, siekiant gauti apibendrintų rodiklių, be informacijos, esančios sintetinėje sąskaitoje.

Sintetinės sąskaitos ir jos antrinių sąskaitų ryšį galima parodyti naudojant 10 sąskaitos „Medžiagos“ pavyzdį, kuriam einamojoje apskaitoje išskiriamos antrinės sąskaitos:

10/1 - „Žaliavos ir medžiagos“;
- 10/2 - „Įsigyti pusgaminiai ir komponentai, konstrukcijos ir dalys“;
- 10/3 - „Kuras“:
- 10/4 - „Konteineriai ir konteinerių medžiagos“:
- 10/5 - „Atsarginės dalys“;
- 10/6 - „Kitos medžiagos“;
- 10/7 - „Medžiagos, perduotos perdirbti į išorę“;
- 10/8 - „Statybinės medžiagos“;
- 10/9 - „Inventorius ir namų apyvokos reikmenys“;
- 10/10 - "Sandėlyje speciali įranga ir speciali apranga";
- 10/11 - „Eksploatuojama speciali įranga ir speciali apranga“ ir kt.

Savo ruožtu kiekvienoje subsąskaitoje išsamiai aprašoma kiekvienos konkrečios rūšies medžiagos analitinė sąskaita, o toliau ji apibūdinama atsižvelgiant į techninius ir kitus būtinus parametrus.

Sintetinės sąskaitos yra pirmos eilės sąskaitos, antrinės-antros eilės, analitinės-trečios, ketvirtos, penktos ir kt. užsakymas priklausomai nuo tikslo, susijęs su atitinkamų valdymo sprendimų parengimu, pagrindimu ir priėmimu arba organizacijos padėties rinkoje išaiškinimu, produktų konkurencingumu ir kt.

Atskiros sintetinės sąskaitos neturi antrinių paskyrų ir yra tiesiogiai nurodytos analitinėse sąskaitose. Visos sąskaitos - sintetinė sąskaita, jos antrinės sąskaitos ir su ja susijusios analitinės sąskaitos - yra tarpusavyje susijusios.

Šie santykiai atsiranda dėl to, kad:

Visos verslo operacijos šiose sąskaitose atsispindi remiantis tais pačiais dokumentais ir toje pačioje sąskaitos, kurioje buvo atliktas įrašas į sintetinę sąskaitą, pusėje;
- analitinės sąskaitos atspindi tuos pačius kokybiškai vienarūšius apskaitos objektus, kaip ir sintetinės sąskaitos, bet išsamesnės ekonominės grupės;
- pagal struktūrą tiek sintetines, tiek analitines sąskaitas sudaro dvi dalys - debetas ir kreditas, ir jos atspindi likučius (balansą) ir apyvartą;
- apyvarta ir analitinių sąskaitų likutis yra lygus apyvartoms ir jas vienijančios sintetinės sąskaitos balansui;
- jei sintetinėje sąskaitoje yra turto (turto, gautinos sumos ir tt), tada tas pats turtas atsispindi analitinėse sąskaitose, susijusiose su šia sintetine sąskaita; ir atvirkščiai: jei kapitalas ir įsipareigojimai parodomi sintetinėje sąskaitoje, tai panašūs apskaitos objektai atsispindi analitinėse sąskaitose, kuriose ji išsamiai aprašyta;
- analitinės sąskaitos nedalyvauja susirašinėjime su kitomis sąskaitomis, tokia korespondencija pasireiškia tik per jas vienijančią sintetinę sąskaitą. Visų sintetinių sąskaitų sintetiniai apskaitos duomenys atsispindi didžiojoje knygoje. Analitinei apskaitai naudojamos kortelės, įvairios grupavimo ir kaupiamosios ataskaitos, knygos ir kiti apskaitos registrai. Gana dažnai sintetinės ir analitinės apskaitos duomenys yra sujungti į vieną apskaitos registrą.

Siekiant kontroliuoti sąskaitų įrašų teisingumą ir sudaryti balansą, naudojami apyvartos lapai, kurie yra galutinių duomenų, apibūdinančių ataskaitinio laikotarpio apskaitos stebėjimo objektų buvimą ir judėjimą, santraukos.

Apyvartos ataskaitos sudaromos tiek sintetinėms, tiek analitinėms sąskaitoms. Apyvartos lapų sudarymo duomenys paimti iš apskaitos (analitinės ir sintetinės) sąskaitų, kuriose po kiekvieno mėnesio (ataskaitinio laikotarpio) apskaičiuojama apyvarta ir rodomas galutinis likutis (likutis). Apyvartos lape nurodomas sąskaitų pavadinimas, likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje, ataskaitinio laikotarpio debeto ir kredito apyvarta, likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Tinkamai apskaitant, sudarytas sintetinių sąskaitų apyvartos lapas turi atitikti šiuos reikalavimus:

Debeto pradinių likučių suma turi būti lygi kredito atidarymo likučiams. Šią lygybę lemia balanso struktūra, nes visa sąskaitų debeto likučių dalis rodo turto buvimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje, o bendra kredito likučių dalis rodo šio turto susidarymo šaltinius;
- ataskaitinio laikotarpio debetuotų ir įskaitytų sąskaitų apyvartos turi būti lygios. Debeto ir kredito apyvartos lygybė atsiranda dėl metodo taikymo dvigubas įrašas sąskaitose, kuriose kiekviena verslo operacija vienodai atsispindi atitinkamose debeto ir kredito sąskaitose. Sąskaitų debeto ir kredito apyvartos rezultatai turi būti lygūs bendram verslo sandorių žurnalo sumai, nes kiekviena verslo operacija atsispindi verslo sandorių žurnale;
- debeto pabaigos likučių suma turi būti lygi kredito baigiamųjų likučių sumai. Ši lygybė, kaip ir pradiniame debeto ir kredito likučiuose, paaiškinama balanso struktūra, tačiau jau ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Be to, šios sumos gaunamos atlikus dviejų ankstesnių lygių sumų porų aritmetines operacijas.

Sintetinių sąskaitų apyvartos lapas turi didelę kontrolinę vertę, nes minėtų lygybių nebuvimas rodo, kad apskaitos įrašuose yra klaidų, kurias reikia nustatyti ir ištaisyti. Sintetinių sąskaitų apyvartos lapas naudojamas kitos ataskaitos datos balanso (uždarymo) balansui sudaryti. Apyvartos lape yra tik preliminarūs duomenys balansui sudaryti, jis naudojamas bendram susipažinimui su būsena ir turto, jo šaltinių bei verslo procesų pokyčiais.

Siekiant apibendrinti duomenis apie analitines sąskaitas, taip pat sudaromi kiekvienos šios sintetinės sąskaitos analitinių sąskaitų apyvartos lapai. Analitinių sąskaitų apyvartos lapai, priklausomai nuo apskaitos objektus apibūdinančių rodiklių savybių, gali būti kitokios formos.

Jei analitinė apskaita vykdoma tik pinigine išraiška, tai analitinių sąskaitų apyvartos ataskaitos sudaromos pinigine išraiška. Atsargų apskaitos analitinių sąskaitų apyvartos lapas sudaromas tokia forma, kurioje, be sumos, nurodomas ir kiekis, nurodant matavimo vienetą, nes materialusis turtas taip pat registruojamas natūra.

Analitinių sąskaitų apyvartos lapų ypatybė yra ta, kad bendra visų konkretaus apskaitos objekto analitinių sąskaitų pradinių ir galutinių likučių bei apyvartų suma turi atitikti sintetinės sąskaitos likučių ir apyvartų sumą, kuriant analitinę sąskaitą. sąskaitos tvarkomos. Tai leidžia kontroliuoti apskaitos įrašų teisingumą.

Analitinė operacijų apskaita

Apskaityti grynųjų pinigų užsienio valiuta prieinamumą ir judėjimą Rusijos Federacija organizacijos atsiskaitymų sąskaitose yra 51 sąskaita „Atsiskaitymo sąskaitos“. 51 sąskaitos „Atsiskaitymo sąskaitos“ debetas atspindi lėšų gavimą į organizacijos atsiskaitymo sąskaitas, kreditu - lėšų nurašymą iš organizacijos atsiskaitomųjų sąskaitų, Tvarkoma 51 sąskaitos „Atsiskaitymo sąskaitos“ analitinė apskaita kiekvienai atsiskaitymo sąskaitai.

Kiekvieną dieną organizacijos iš kredito įstaigos gauna ataskaitą apie lėšų judėjimą savo einamojoje sąskaitoje, kurioje pateikiamas tą dieną atliktų operacijų sąrašas. Ši ataskaita yra antroji organizacijos asmeninės sąskaitos kopija, kurią atidarė kredito įstaiga, ir ji yra pagrindas apskaitos įrašams apie lėšų judėjimą organizacijos einamojoje sąskaitoje padaryti. Prie išrašo pridedami dokumentai, kuriais remiantis kredito organizacija įskaito arba nurašo lėšas iš organizacijos einamosios sąskaitos.

Banko išrašas iš einamosios sąskaitos pakeičia einamosios sąskaitos analitinį apskaitos registrą ir tuo pat metu yra apskaitos įrašų pagrindas. Laikydamas įmonių lėšas, bankas yra įmonės skolininkas už sutaupytas sumas, todėl likučius ir įplaukas į einamąją sąskaitą bankas įrašo į einamosios sąskaitos kreditą ir skolos sumažėjimą (nurašymus, grynųjų pinigų išėmimas) - debeto būdu. Tvarkydamas išrašus, buhalteris turi prisiminti šią savybę ir įrašyti įskaitytas sumas bei likutį 51 sąskaitos „Einamosios sąskaitos“ debete, o nurašymus - ant paskolos.

Banko išrašo apskaitos tvarkymas apima šias procedūras. Įmonės buhalterija tikrina gautų ir nurašytų sumų ataskaitą ir atitiktį pagal prie jos pridedamus mokėjimo dokumentus. Šie dokumentai sunumeruoti: 1, 2 ir kt. Apdorojant atsiskaitymo sąskaitos išrašą, kiekvienos verslo operacijos atitinkamos sąskaitos pateikiamos jos laukuose dešinėje nuo atitinkamos sumos, o pridėtų patvirtinamųjų dokumentų eilės numeriai - kairėje. Ekstraktų tikrinimas ir apdorojimas turėtų būti atliekamas jų gavimo dieną.

Patikros metu banko išrašas gali būti nustatyta, kad tam tikra suma per klaidą buvo nurašyta arba įskaityta į einamąją sąskaitą. Apie tai reikia nedelsiant pranešti banko skyriui. Pranešimo forma yra savavališka.

Visi nustatyti neatitikimai atsispindi šiuose įrašuose:

1. Suma, klaidingai nurašyta iš einamosios sąskaitos, nurodoma 76-2 subsąskaitos „Atsiskaitymai dėl reikalavimų“ debete.
D-t 76-2-K-t 51.

2. Klaidingai į einamąją sąskaitą įskaityta suma įskaitoma į 76-2 subsąskaitos „Atsiskaitymai dėl reikalavimų“ kreditą
D-t 51-K-t 76-2.

Tarp banko ir organizacijos sudaroma sutartis dėl atsiskaitymo ir grynųjų pinigų paslaugos... Šioje sutartyje gali būti numatyta, kad bankas sumokės organizacijai atlyginimą už lėšų, kurios lieka šių organizacijų atsiskaitomosiose sąskaitose, naudojimą.

Tokio atlyginimo gavimas yra veiklos pajamos ir atsispindi įraše:

D-t 51-K-t 91-1.

Sumos, mokamos bankui už atsiskaitymą ir grynųjų pinigų paslaugas, yra organizacijos veiklos išlaidos.

Jų mokėjimas atsispindi įraše:

D-t 91-2-K-t 51.

Lėšos nurašomos iš einamosios sąskaitos jos savininko nurodymu arba be sąskaitos turėtojo nurodymo įstatymų nustatytais atvejais.

Sąskaitos sintetiniai apskaitos registrai 51 sąskaitoje yra žurnalo eilės Nr. 2 ir išrašas Nr. 2. .

Šių registrų pildymo pagrindas yra patikrintos ir apdorotos išrašai iš einamosios sąskaitos ir pridedami prie jų atsiskaitymo dokumentai. Būtina sąlyga užpildyti registrus - naudojant vieną eilutę kiekvienai išrašui, nepriklausomai nuo laikotarpio, kuriam ji buvo surašyta (viena, dvi, trys, penkios dienos ir pan.). Kiekvieno mėnesio žurnalo užsakymo Nr. 2 ir išrašo Nr. 2 užimtų eilučių skaičius turėtų būti toks pats ir lygus per šį laikotarpį gautų banko išrašų skaičiui. Tiek žurnalo įsakyme Nr. 2, tiek ataskaitoje Nr. 2 sumos įrašomos atitinkamų sąskaitų kontekste su 51 sąskaitos debetu ir kreditu. Šių rodiklių buvimas kiekvienai ataskaitinei dienai ir mėnesiui leidžia apskaitos darbuotojams

Analizuokite grynųjų pinigų įplaukas į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą, kontroliuokite tikslinį lėšų panaudojimą, įsipareigojimų biudžetui vykdymą.

Lentelėje pateiktas tipiškų verslo operacijų, nurodytų 51 sąskaitoje, sąrašas su atitinkamomis apskaitos sąskaitomis.

Įprasti 51 sąskaitos „Atsiskaitymo sąskaitos“ apskaitos įrašai

	Pinigai buvo pervesti į einamąją sąskaitą iš organizacijos kasos
	Lėšos buvo pervestos iš specialios banko sąskaitos į einamąją sąskaitą
	Pervežamos lėšos buvo įskaitytos į einamąją sąskaitą
	Lėšos, anksčiau pagal paskolos sutartį išleistos kito, buvo įskaitytos į einamąją sąskaitą organizacija
	Anksčiau tiekėjui sumokėtos ir jam grąžintos avanso sumos buvo įskaitytos į einamąją sąskaitą
	Lėšos, gautos iš pirkėjo kaip mokėjimas, buvo įskaitytos į einamąją sąskaitą
	Iš pirkėjo gauta išankstinio mokėjimo suma už būsimą prekių pristatymą, darbų atlikimą, paslaugų teikimą buvo įskaityta į einamąją sąskaitą
	Lėšos, gautos pagal kredito ar paskolos sutartį, buvo įskaitytos į einamąją sąskaitą
	Lėšos į einamąją sąskaitą buvo gautos kaip įnašas į įstatinį kapitalą
	Lėšos buvo įskaitytos į einamąją sąskaitą pagal pripažintą (priteistą) reikalavimą
	Atlyginimas, kurį bankas sumokėjo už organizacijos lėšų naudojimą, buvo įskaitytas į einamąją sąskaitą
	Nemokamos lėšos, gautos nemokamai, buvo kapitalizuotos
	Dėl to į einamąją sąskaitą buvo gautos negrynųjų pinigų lėšos neeiliniai įvykiai
	Nepiniginės lėšos, kurias paprastos partnerystės dalyviai įnešė į įmokos sąskaitą bendra nuosavybė
	Iš einamosios sąskaitos išimtos lėšos buvo įskaitytos į kasą
	Lėšos buvo pervestos iš einamosios sąskaitos į specialią sąskaitą banke
	Lėšos buvo pervestos iš einamosios sąskaitos pagal paskolos sutartį
	Skola tiekėjui buvo grąžinta negrynaisiais pinigais
	Išankstinis mokėjimas tiekėjui negrynaisiais pinigais
	Anksčiau iš pirkėjo gautas avansas buvo grąžintas iš einamosios sąskaitos
	Lėšos buvo nurašytos iš einamosios sąskaitos, kad būtų grąžinta paskola ar paskola ir palūkanos
	Mokesčiai ir rinkliavos, sumokėti į biudžetą iš einamosios sąskaitos
	Mokama iš einamosios sąskaitos singlo socialinis mokestis
	Darbo užmokestis (dividendai) darbuotojams, pervesti iš einamosios sąskaitos
	Bankui sumokėtas mokestis už atsiskaitymus ir grynųjų pinigų paslaugas buvo nurašytas iš einamosios sąskaitos
	Išlaidos, susijusios su ekstremalių situacijų padarinių šalinimu, buvo apmokėtos iš einamosios sąskaitos

Kai apskaitoje atsispindi tokia atsiskaitymo negrynaisiais pinigais forma, reikia nepamiršti, kad akredityvas gali būti išduotas įvairių šaltinių sąskaita:

1. Dėl termino nuosavų lėšųįmonėms, tai sudaroma su įrašu:

D-t 55-1 „Akredityvai“-K-t 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“, arba
D-t 55-1 „Akredityvai“-K-t 52 „Valiutos sąskaitos“.

2. Dėl termino banko paskola, tai daroma rašant:

D-t 55-1 „Akredityvai“-K-t 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“, arba
D-t 55-1 „Akredityvai“-K-t 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikius kreditus ir paskolas“.

Šiuo atveju akredityvas yra taikomas, nes lėšos nurašomos nuo pirkėjo einamosios sąskaitos ir bankas deponuojamas vėlesniems mokėjimams tiekėjui (rangovui). Pirkėjas negali disponuoti pridedamuose akredityvuose esančiomis lėšomis.

Analitinė 55-1 poskyrio „Akredityvai“ apskaita tvarkoma kiekvienam organizacijos išduotam akredityvui.

Registruotas 55 "paskyroje Specialios sąskaitos bankuose „lėšos akredityvuose yra nurašomos taip, kaip naudojamos (pagal kredito įstaigos pareiškimus), kaip taisyklė, 60 sąskaitos„ Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais “debete.

Mokesčius už banko paslaugas, susijusias su akredityvo aptarnavimu, galima nurašyti, kad padidėtų įsigyto materialinio turto savikaina (08, 10, 41 ir t. T. Sąskaitose), tik jei atsiskaitoma su tiekėju naudojant šį laišką kredito.

Priešingu atveju tokios išlaidos įtraukiamos į veiklos sąnaudas (91–2 subsąskaita).

Nepanaudotas lėšas akredityvuose kredito įstaiga grąžina į sąskaitą, iš kurios jos buvo pervestos, ir jas atspindi įrašas:

D-t 51 "Atsiskaitymo sąskaitos"-K-t 55-1 "Akredityvai",
D-t 52 „Valiutos sąskaitos“-K-t 55-1 „Akredityvai“.

Ilgalaikio turto analitinė apskaita

Visose įmonėse ilgalaikio turto analitinė apskaita organizuojama pagal vieną schemą: pagal klasifikavimo tipus pagal atsargų objektus.

Inventoriaus objektas yra baigtas įrenginys, objektas ar objektų kompleksas su armatūra ir armatūra tam tikroms funkcijoms atlikti.

Inventoriaus elementas yra:

- pagal pastatus - kiekvienas atskiras pastatas su vidiniais prietaisais (šildymo sistema, vandentiekis, dujotiekis, vėdinimo ir kitos sistemos) ir ūkiniais pastatais (tvartai, sandėliai, tvoros);
- pagal konstrukcijas - kiekviena atskira konstrukcija su įtaisais, sudarančiais vieną visumą (tiltas su atramomis, įėjimais ir privažiavimais prie jo);
- perdavimo įtaisams - kiekvienas nepriklausomas įtaisas, kuris nėra neatskiriama pastato (konstrukcijos) dalis;
- elektros mašinoms ir įrangai - kiekviena jėgainė su pagrindu ir visa armatūra, priedai, įtaisai ir atskira tvora;
- ant darbo mašinų ir gamybos įranga- kiekviena mašina ar aparatas kartu su sudedamosiomis dalimis, priedais, instrumentais, tvoromis ir pamatais, ant kurių jis sumontuotas;
- transporto priemonėmis - kiekvienas objektas Transporto priemonė su susijusia armatūra ir priedais;
- įrankiams ir inventoriui - kiekvienas daiktas, turintis nepriklausomą paskirtį ir nėra neatskiriama bet kurio kito inventoriaus elemento dalis.

Priskiriamas inventoriaus objektas inventoriaus numeris siekiant užtikrinti jo saugumo kontrolę. Inventoriaus numeris naudojamas tik vieną kartą: jis priskiriamas objektui gavus įmonėje, dedamas ant paties objekto ir pirminiuose dokumentuose ir išsaugomas visą objekto buvimo konkrečioje įmonėje laikotarpį. Po objekto disponavimo jo inventoriaus numeris kitiems objektams nepriskiriamas (Išnuomoti objektai apskaitomi pagal nuomotojo inventoriaus numerius).

Ilgalaikio turto gavimas dokumentuojamas ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktu. Aktą surašo dvi šalys - gaunantis objektas ir perduodantis. Į objekto priėmimo komisiją įeina įmonės vyriausiasis mechanikas, skyriaus, kuriame šis objektas bus eksploatuojamas, vadovas ir asmenys, finansiškai atsakingi už šio objekto saugumą.

V privalomas ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo akte turi būti šie duomenys:

- objekto pavadinimas;
- operacijos vieta;
- objekto paso duomenys;
- serijos numeris (gamintojo numeris);
- statybos ir paleidimo data;
- inventoriaus numeris;
- pradinė kaina;
- nusidėvėjimo suma;
- nusidėvėjimo norma visiškam atsigavimui;
- nusidėvėjimo atskaitymų priskyrimo išlaidų kodas (priklausomai nuo objekto veiklos vietos - pagrindinėje ar pagalbinėje gamyboje, bendros gamyklos paslaugos - išlaidos už jį bus apmokestintos skirtingose ​​sąskaitose);
- įsigijimo ar finansavimo šaltinis;
- objekto tiekėjas.

Be šių duomenų, priėmimo pažymėjime turi būti nurodyta trumpas aprašymas objektas; objekto atitikties duomenys Techninės specifikacijos; ar reikalingas papildomas objekto darbas (modernizavimas) ir, jei reikia, koks; komisijos išvadą.

Prie akto pridedamas objekto techninės dokumentacijos sąrašas: pasas, brėžiniai, techniniai aprašymai, instrukcijos ir kt.

Ilgalaikio turto priėmimo ir perdavimo aktą pasirašo visi komisijos nariai.

Apskaitos skyrius savo ruožtu surašo aktą su apskaitos įrašu, nurodydamas sąskaitų, susidariusių dėl šios operacijos, atitikimą.

Akto pagrindu išduodama atsargų kortelė, kuri yra ilgalaikio turto analitinės apskaitos registras. Kortelėse pateikiama tokia apskaita, pagal kurią galima nustatyti ilgalaikio turto prieinamumą kiekvienam klasifikavimo tipui ir atskirai kiekvienam objektui, pagal vietą ir įsigijimo šaltinį. Visa informacija iš priėmimo pažymėjimo perkeliama į inventoriaus kortelę, joje pateikiamas trumpas objekto aprašymas, įskaitant svarbiausių jo prietaisų ir priedų charakteristikas. Charakteristika pateikiama remiantis techniniai duomenų lapai ir kitus techninius dokumentus.

Įrenginio eksploatavimo metu kortelė atspindi datas ir išlaidas kapitalinis remontas, modernizavimas, rekonstrukcija, perkėlimas į organizaciją, išėjimo į pensiją data ir priežastis.

Perkainojant objektą, jo atstatomoji vertė įrašoma į skyrių „Rekonstrukcija, modernizavimas“, o nusidėvėjimo suma - atitinkamoje kortelės skiltyje (Išnuomojamiems objektams naudojamos nuomotojo inventoriaus kortelių kopijos).

Atsargų kortelė po įvykdymo yra registruojama specialiuose standartinės formos inventoriuose, šių formų įrašai daromi pagal ilgalaikio turto klasifikacijos tipus.

Registruota kortelė įtraukiama į ilgalaikio turto kortelių rodyklę, kurioje jie klasifikuojami pagal tipą, o pagal tipus - pagal vietą ir veikimą.

Remiantis kortelių indeksu, tvarkoma ilgalaikio turto judėjimo apskaita. Išnuomotų, naujai atvykusių ir išėjusių į objektą kortelės sugrupuojamos atskirai, o neaktyvaus ilgalaikio turto kortelės taip pat saugomos atskirai.

Veikimo vietoje visi objektai įrašomi į inventoriaus sąrašus, nurodant finansiškai atsakingus asmenis.

Jei įmonėje naudojamo ilgalaikio turto yra nedaug, apskaitą leidžiama laikyti inventoriaus knygoje. Įrašai knygoje daromi atsižvelgiant į ilgalaikio turto rūšis ir vietą. Naudojant šią apskaitą atsargų kortelės nepradedamos.

Analitiniai apskaitos dokumentai

Analitiniai apskaitos dokumentai yra asmeninės sąskaitos, kurioms priskiriami vardai ir numeriai. Asmeninės sąskaitos numeris turi vienareikšmiškai nustatyti jo priklausymą konkrečiam klientui ir paskirtį. Uždarytų sutarčių (sąskaitų) požymiai, naudojami asmeninių sąskaitų numeracijoje, gali būti priskirtos naujoms sąskaitoms su šiuo klientu po ataskaitinių metų (po gruodžio 31 d.), Kai buvo nutraukta senoji sutartis. Asmeninėse sąskaitose turėtų atsispindėti tokia informacija: ankstesnės sąskaitos operacijos data, pradinis likutis dienos pradžioje, debeto ir kredito apyvarta, atspindėta kiekvienam dokumentui, likutis po kiekvienos operacijos ir likutis pabaigoje diena. Asmeninės sąskaitos saugomos atskiruose lapuose (kortelėse), knygose. Asmens duomenys turėtų atspindėti: operacijos datą, dokumento numerį, tipą (operacijos kodą), korespondentinės sąskaitos numerį, sumas - atskirai debetui, kreditui ir likučiui.

Leidžiama vesti akcininkų įnašų, asmenų, banko darbuotojų indėlių, ilgalaikio turto apskaitos, IBE, atsargų ir kitų bankui svarbių operacijų apskaitą pagal atskiras programas, o visos sumos atsispindi atitinkamose balanso sąskaitose lapas.

Atviros klientų sąskaitos registruojamos specialioje knygoje.

Registracijos knygoje turi būti šie duomenys:

Sąskaitos atidarymo data;
- sąskaitos atidarymo sutarties data ir numeris;
- kliento vardas;
- sąskaitos pavadinimas (paskirtis);
- paskyros numeris;
- sąskaitų išrašų išdavimo tvarka ir dažnumas;
- pranešimo mokesčių institucijoms apie sąskaitos atidarymą data;
- sąskaitos uždarymo data;
- pastaba.

Kredito įstaigos apskaitos politikoje gali būti numatyta knyga, skirta asmeninėms sąskaitoms registruoti naudojant kompiuterį, su sąlyga, kad naujai atidarytų ir uždarytų sąskaitų sąrašas bus išspausdintas kasdien ir kiekvieną pirmąją naujųjų metų dieną. atskira byla ir saugoma vyriausiojo buhalterio ar jo pavaduotojo. Einamųjų sąskaitų registravimo knyga, suformuota metams, tikrinama pagal atidarytų ir uždarytų sąskaitų išrašus, užrišta, užantspauduota, pasirašyta vyriausiojo buhalterio (pavaduotojo) ir pateikta archyvui. Jei reikia, kredito įstaiga gali saugoti kelias knygas, privalomai iš eilės numeriuodama kiekvieną knygų puslapį.

Klientų asmeninių sąskaitų knygos pakeitimus galima atlikti tik gavus vyriausiojo buhalterio arba jo pavaduotojo leidimą.

Asmeninės klientų sąskaitos spausdinamos pagal esamas formų formas dviem egzemplioriais, kurios siunčiamos apskaitos skyriui. Antrasis egzempliorius yra asmeninės sąskaitos išrašas ir skirtas išduoti arba išsiųsti klientui. Asmeninės sąskaitos, išrašai, iš kurių neišduodami klientai, spausdinami vienu egzemplioriumi. Kompiuteriu padarytos asmeninės sąskaitos išrašai klientams išduodami be antspaudų ir kredito įstaigos darbuotojų parašų.

Išdavus išrašus klientams, ataskaitinio mėnesio asmeninės sąskaitos yra sujungiamos į grupes didėjančia balanso ir nebalansinių sąskaitų sąskaitų numerių tvarka ir perduodamos archyvui. Asmeninių paskyrų duomenų bazė kompiuteryje yra saugoma privalomai dubliuojant bent dviejose skirtingose ​​laikmenose ir turi užtikrinti informacijos išsaugojimą per atitinkamų dokumentų saugojimo laikotarpį.

Turi būti vedamas apskaitos žurnalas, kuriame registruojamos visos per dieną atliekamos operacijos, naudojant dokumentus, įskaitant tuos, kurie sudaryti naudojant kredito įstaigos programinę įrangą.

Analitinė išlaidų apskaita

Ypač svarbu teisingai organizuoti analitinę apskaitą ir jos savalaikiškumą. Analitiniai apskaitos duomenys - duomenų bazė arba informacija, reikalinga įmonės ekonominės veiklos analizei, kontrolei, planavimui, valdymui ir valdymui.

Analitiniai apskaitos duomenys naudojami rengiant vidines ataskaitas, remiantis informacija apie pagamintų produktų rūšis, kiekius, matavimo vienetus, gamybos cechus ir sąnaudų straipsnius. Analitinė apskaita leidžia sukurti visas sintetines sąskaitas, skirtas gamybos sąnaudoms apskaityti.

20 sąskaitų „Pagrindinė gamyba“ ir 23 „Pagalbinė gamyba“ analitinė apskaita organizuojama kiekvienam užsakymui, darbo rūšiai, produkto tipui atskirai, atsižvelgiant į skaičiavimo elementus ir darbo vietas (parduotuvę). Tam buvo sukurtos kortelės (ataskaitos) analitinei produkcijos apskaitai.

Bendrųjų verslo išlaidų (26 sąskaita) ir kitų išlaidų (96 sąskaita „Rezervai būsimoms išlaidoms“, 97 sąskaita „Išankstinio apmokėjimo išlaidos“) analitinė apskaita atliekama pagal išlaidų sąmatų punktus, pagal išlaidų centrus.

Remiantis pirminiais dokumentais, nustatančiais gamybos sąnaudų priskyrimo operacijas (reikalavimai, ribinės tvoros kortelės, darbo užsakymai ir kt.), Medžiagų sunaudojimo paskirstymo, transportavimo ir pirkimo išlaidų, grąžintinų atliekų, sukaupto darbo užmokesčio, darbo užmokesčio apskaičiavimo ataskaitomis (plėtros lentelės) 1), bendrųjų ir bendrųjų gamybos sąnaudų apskaitos ir paskirstymo informaciniai skaičiavimai.

Plėtros lentelėse apskaičiuota informacija įvedama į gamybos apskaitos korteles. Analitinė 25 sąskaitos „Bendrosios gamybos sąnaudos“ apskaita organizuojama ataskaitoje Nr. 12 „Parduotuvės išlaidos“. Tai analitinės ir sintetinės apskaitos registras. Jis atidaromas kas mėnesį kiekvienam seminarui atskirai, kad būtų galima apskaityti išlaidas sintetiniu būdu 20, 23, 28 sąskaitų debete ir analizės kontekste 25 sąskaitoje iš atitinkamų sąskaitų kredito. Analitiniai apskaitos duomenys atspindi išlaidų straipsnius. Taigi sąskaitoje 25/1 yra straipsniai: įrangos ir transporto priemonių nusidėvėjimas, įrangos eksploatavimas, įrangos ir transporto priemonių priežiūra ir kt.

Planuojamos išlaidos minėtiems straipsniams, o tai reiškia, kad apskaita organizuojama. Ataskaitoje Nr. 12 yra grafinė grafiko forma, kurioje įrašomos verslo operacijų sumos sąskaitose iš „plėtros lentelių Nr. 1,6, 9. Išrašo Nr. 12 pranašumai yra 25 sąskaitos rodiklių buvimas: „Mėnesio rezultatai“, „Pagal mėnesio įvertinimą“, „Tiesą sakant, nuo metų pradžios“, „Remiantis ketvirčio (metų) sąmata. Šių rodiklių palyginimas leidžia nustatyti rezervus, skirtus sumažinti gamybos sąnaudos, siekiant kovoti su išlaidų viršijimu. 26 sąskaitos bendrųjų verslo išlaidų analitinė apskaita atliekama ataskaitoje Nr. 15, atsižvelgiant į išlaidų straipsnius, lygiai taip pat, kaip ir 25 sąskaitos ataskaitoje Nr. 12.

Ataskaita Nr. 15 atidaroma kas mėnesį ir užpildoma remiantis tomis pačiomis raidos lentelėmis, kaip ir ataskaita Nr. 12.

Ataskaitoje Nr. 15 analitinė apskaita taip pat vedama 96 ir 97 sąskaitose. 96 ir 97 sąskaitų debeto ir kredito apyvarta ataskaitoje Nr. 15 nustatoma ne tik mėnesiui, bet ir nuo metų pradžios. Be to, šios sąskaitos turi likučius tiek metų pradžioje, tiek kiekvienam ataskaitiniam laikotarpiui, kuris taip pat įrašomas į ataskaitos numerį 15.

Sintetinė dirbtuvių gamybos sąnaudų ir bendrų verslo išlaidų apskaita apsiriboja 12 ir 15 lapų rodikliais, o visai įmonei naudojamas žurnalo užsakymas Nr. 10.

Analitinė išlaidų apskaita

Apskaitoje įvairios informacijos gavimui naudojamos trijų tipų sąskaitos. Pagal jų išsamumo laipsnį jie yra suskirstyti į sintetines, analitines ir subsąskaitas.

Sintetinėse sąskaitose pateikiami apibendrinti organizacijos turto, įsipareigojimų ir veiklos rodikliai ekonomiškai vienalytėms grupėms, išreikšti pinigine išraiška.

Sintetinės sąskaitos apima: 01 „Ilgalaikis turtas“; 10 „Medžiagos“; 50 „Kasininkas“; 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“; 43 „Gatavi produktai“; 41 „Produktai“; 70 „Mokėjimai darbuotojams už atlyginimą“; 80 „Įstatinis kapitalas“ ir kt.

Analitinės sąskaitos išsamiai apibūdina sintetinių sąskaitų turinį, atspindėdamos duomenis apie atskiras turto, įsipareigojimų ir sandorių rūšis, išreikštas fizinėmis, piniginėmis ir darbo priemonėmis.

Visų pirma, 41 sąskaitoje „Prekės“ turėtumėte žinoti ne tik bendrą prekių skaičių, bet ir konkrečiai kiekvienos rūšies produkto ar prekių grupės buvimą ir vietą, o 60 sąskaitoje „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ - ne tik visą skolą, bet ir konkrečią skolą kiekvienam tiekėjui atskirai.

Antrinės sąskaitos (II eilės sintetinės sąskaitos), tarpinės sąskaitos tarp sintetinių ir analitinių, yra skirtos papildomai sugrupuoti analitines sąskaitas tam tikroje sintetinėje sąskaitoje. Jie apskaitomi natūraliai ir pinigine išraiška.

Kelios analitinės sąskaitos sudaro vieną subsąskaitą, o kelios antrinės sąskaitos sudaro vieną sintetinę sąskaitą.

Apskaitoje naudojama sintetinė ir analitinė apskaita.

Sintetinė apskaita - apibendrintų turto, įsipareigojimų ir verslo sandorių rūšių apskaitos duomenų apskaita pagal tam tikras ekonomines charakteristikas, kuri tvarkoma sintetinėse apskaitos sąskaitose.

Analitinė apskaita - apskaita, vedama asmeninėse ir kitose analitinėse buhalterinės apskaitos sąskaitose, grupuojanti išsamią informaciją apie turtą, įsipareigojimus ir verslo sandorius kiekvienoje sintetinėje sąskaitoje.

Sintetinė ir analitinė apskaita organizuojama taip, kad jų rodikliai vienas kitą valdytų ir galiausiai sutaptų, todėl jie registruojami lygiagrečiai; Analitinių sąskaitų įrašai sudaromi remiantis tais pačiais dokumentais, kaip ir įrašai apie sintetines sąskaitas, tačiau išsamiau.

Ryšys tarp sąskaitų ir balanso apskaitoje pasireiškia taip. Remiantis šiais balanso straipsniais atidaromos aktyvios ir pasyvios sąskaitos, kurių pavadinimai iš esmės sutampa su balanso straipsniais.

Taigi turto straipsnis „Nematerialusis turtas“ atitinka 04 sąskaitą „Nematerialusis turtas“; balanso įsipareigojimai " Papildomas kapitalas“- 83 sąskaita„ Papildomas kapitalas “ir kt.

Kartais kelios sąskaitos balanse pateikiamos vienu straipsniu. Pavyzdžiui, į balanso straipsnį „Atsargos“ įtrauktos kelios sąskaitų grupės (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43 ir kt.).

Tuo pačiu metu yra sąskaitų, kurios balanse atsispindi dviejuose straipsniuose. Pavyzdžiui, balanso turto 76 sąskaita „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“ yra įtraukta į straipsnį „Kiti skolininkai“, o įsipareigojimai - į straipsnį „Kiti kreditoriai“.

Be to, atitinkamų balanso straipsnių likučių sumos yra pradiniai atidaromų sintetinių sąskaitų likučiai. Bendra sintetinių sąskaitų debeto likučių suma yra lygi visai kredito likučių sumai, nes šios sumos yra ne kas kita, kaip balanso turto ir įsipareigojimų sumos. Remiantis galutiniais sintetinių sąskaitų likučiais, jie yra naujas likutis kito ataskaitinio laikotarpio (mėnesio, ketvirčio ir metų) pirmą dieną.

Tačiau yra skirtumas tarp apskaitos sąskaitų ir balanso, kurį sudaro tai, kad apskaitos sąskaitos atspindi einamąsias verslo operacijas ir visus ataskaitinių laikotarpių duomenis piniginiais, fiziniais ir darbo rodikliais, o balansas atspindi tik bendrus duomenis ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje pinigine verte. Dabartinėje apskaitoje pateikiamos sąskaitos, kurios nėra įtrauktos į balansą, nes jos yra uždaromos prieš surašant balansą - 26 sąskaita „Bendrosios verslo išlaidos“, 25 „Bendrosios gamybos išlaidos“, 44 „Pardavimo išlaidos“, 90 „Pardavimas ", 91" Kitos pajamos ir išlaidos "ir kt. Balanse ir nebalansinėse sąskaitose neatsispindi.

Analitinė apskaita - apskaitos įrašų sistema, suteikianti išsamią informaciją apie ekonominio turto judėjimą; skirtas operatyviniam ekonomikos valdymui ir ataskaitų teikimui; yra sukurta kiekvienai sintetinei paskyrai atskirai.

Labiausiai išplėstos ir bendros pozicijos visoms pramonės įmonėms Analitinė apskaita pateikiama sąskaitų plane ir vadinama antrinėmis sąskaitomis.

Skirtingai nuo sintetinės apskaitos, analitinė apskaita atliekama ne tik vertės, bet ir fizinės prasmės požiūriu, taip pat yra orientacinių duomenų.

Sintetinėms sąskaitoms, kurių analitinei apskaitai naudojama labiausiai išskaidyta įrašų sistema, naudojami atskiri apskaitos registrai (kortelių rodyklės, ataskaitos ir kt.)-ilgalaikio turto apskaitai pagal kiekvieną rūšį ir vietą, sandėlio kiekybinei ir veislių apskaitai. medžiagų ir gatavų gaminių, asmeninių sąskaitų su darbuotojais ir darbuotojais dėl darbo užmokesčio, išlaidų apskaitos, atsižvelgiant į gamybos skaičiavimo sąskaitų analitines pozicijas - pagal produkto rūšį, perdirbimo etapus, skaičiavimo elementus ir kt.

Tokių sąskaitų analitiniai apskaitos įrašai tikrinami naudojant sintetinius apskaitos įrašus, naudojant balansus arba atnaujinamąsias ataskaitas, kurių rezultatai turi būti identiški atitinkamos sintetinės sąskaitos įrašų rezultatams. Naudojant mažiau šakotą analitinių pozicijų nomenklatūrą - daugumos atsiskaitymų sąskaitų, kolektyvinių ir platinamųjų sąskaitų atveju - analitinės apskaitos įrašai yra sujungiami į bendrus registrus su sintetiniais apskaitos įrašais (kaupiamosios ataskaitos, pavedimų žurnalai, lentelės ir kt.).

Šiuose registruose esantys analitiniai apskaitos įrašai pakeičia sintetinius apskaitos įrašus arba yra jų pagrindas. Analitinės apskaitos rodiklių patikimumas periodiškai tikrinamas naudojant inventorių.

Analitinis teiginys

Balansas yra oficialus dokumentas, patvirtinantis verslo sandorių atlikimą. Jos pagrindu rengiami ir reguliavimo institucijoms pateikiami kiti aktai. Auditoriai tam skiria ypatingą dėmesį, o dokumentacijos klaida gali brangiai kainuoti.

Visa informacija apie sąskaitas, kurios buvo taikomos ataskaitiniu laikotarpiu, įrašoma į specialią lentelę. Jame turi būti nurodyta data, sąskaitos numeris, debeto ir kredito apyvarta, pradžios ir pabaigos likučiai. Paaiškėjo ne kas kita, kaip balansas, kurio pagalba balanso lapas... Aptariamas dokumentas gali būti kitokios formos: sintetinėms, analitinėms sąskaitoms, šachmatams.

Įmonė pati pasirenka geriausias variantas priklausomai nuo praktiškumo ir patogumo laipsnio. Kaip sudaryti balansą Sintetinių sąskaitų dokumento sudarymas grindžiamas dvigubo įrašo naudojimu. Jame turėtų būti visos įmonės sąskaitos, naudojamos bendrai informacijai apie turto, turto, įsipareigojimų buvimą ir judėjimą.

Kiekvienoje sąskaitoje yra atskira eilutė, kurioje turite nurodyti pradžios ir pabaigos likučius. Jei pinigines operacijas bet kuri iš sąskaitų nebuvo atlikta, nurodoma tik lėšų likučio vertė svarstomo laiko intervalo pradžioje ir pabaigoje.

Yra vienas svarbus principas: balansas sudaromas teisingai, jei įvykdomos šios sąlygos: a) sąskaitų debeto pradinių likučių suma yra lygi kreditui; b) sąskaitų debeto suma yra lygi kreditui; c) bendras debeto likutis metų pabaigoje turi būti toks pat kaip ir paskolos.

Analitinės sąskaitos balansas Analitinės sąskaitos gali būti tvarkomos natūra ir pinigine išraiška. Reikia išsamiai apskaityti turtą ir jo šaltinius. Jie apibūdina ne tik Iš viso išlaidų, bet ir tipas, pavadinimas, kiekis, kategorija ir kt., nurodant sintetinių sąskaitų duomenis. Norint kontroliuoti materialinio turto saugumą, būtina atlikti analitinę apskaitą.

Analitinės apskaitos rūšys

Analitinė sąskaitų apskaita leidžia apskaitos subjektui sekti konkretaus produkto judėjimą, konkrečios medžiagos prieinamumą sandėlyje ir jos perkėlimą į gamybą. Siekiant atspindėti sąskaitos analitinės apskaitos vykdymą, į programą įtraukiama analitinės apskaitos objekto sąvoka (analitika, analitinės sąskaitos, analitinės kortelės, subkonto ir kt.). Analitinės apskaitos objekto tipas suprantamas kaip panašių analitinės apskaitos objektų rinkinys. Kiekvienas toks objektas turi vieną iš sistemoje esančių duomenų tipų, kuris apibrėžia tokio tipo objektų verčių rinkinį. Paprastai tai yra katalogas, sąrašas ar duomenys iš informacijos registro.

Taigi, pavyzdžiui, 41 sąskaitai „Prekės“ tikslinga nurodyti „Nomenklatūros“ katalogo tipą; kaip paskyros analitikas turėsite nurodyti konkretų šio katalogo prekių pavadinimą. Galimų produktų pavadinimų kataloge rinkinys nustatomas sistemos konfigūravimo etape.

Analitinės apskaitos objekto tipo buvimas (analitika, analitinės sąskaitos, analitinės kortelės, subkonto ir kt.) Leidžia išsamiau atskleisti informaciją apie įmonės lėšas, sukauptas apskaitos sąskaitose. Šiuo atveju programoje naudojama analitinės apskaitos objekto tipo sąvoka yra panaši į antrinę sąskaitą - jie suteikia išsamesnę visos sąskaitos sumos informaciją pagal konkretų požymį. Tačiau analitinės apskaitos objekto tipo sąvoka yra platesnė, nes ji leidžia stebėti lėšų prieinamumą ir judėjimą ne tik sąskaitoje, bet ir viename analitinio apskaitos objekte, kuris leidžia rinkti duomenis apie vieną požymį iš skirtingos sąskaitos.

Šiuo metu, siekiant visapusiškai automatizuoti apskaitą, organizuojama integruota apskaitos sistema, pasitelkiant „standartinius dizaino sprendimus“ kiekvienai apskaitos sričiai. Apskaitos kompleksas skirtas vidutinėms ir didelėms įmonėms, kur apskaitą organizuoja tarpusavyje susijusių darbų kompleksas. Tuo pačiu metu atliekama išsami analitinė visų apskaitos sričių apskaita. Kompleksų sudėtis gali būti tokia: automatizuota darbo vieta(AWP) vyriausiojo buhalterio (konsoliduotos apskaitos), darbo ir darbo užmokesčio apskaita, apskaita materialios atsargos, ilgalaikio ir nematerialaus turto apskaita, gamybos sąnaudų apskaita, finansinių ir atsiskaitymo operacijų apskaita, gatavų produktų apskaita, finansinių rezultatų apskaita, kapitalo investicijų apskaita, finansinę analizę ir kita. Dažniausiai pasitaikantys kompleksai apima: programų rinkinį „1C: Enterprise“ (įmonė „1C“), „BEST“ (įmonė „BEST“), „Parus“ (korporacija „Parus“), „Oracle“ (korporacija „Oracle“).

Šiuolaikinėje buhalterines programas yra galimybė sukurti paskirstytas duomenų bazes, keistis informacija tarp skirtingų vartotojų. Taigi, pavyzdžiui, apskaitant materialines vertes, informacija prieinama sandėlininko (sandėlio) moduliui, apskaitos moduliui ir logistikos ekonomisto moduliui.

Taigi, kurdami automatizuotas buhalterinės apskaitos programas, programuotojai dažnai susiduria su analitinės apskaitos organizavimo problema, kuri reikalauja iš jų turėti pagrindines apskaitos teorijos žinias. Mažoms įmonėms analitinė apskaita gali būti organizuojama naudojant subsąskaitas, tačiau didelėms įmonėms, turinčioms platų analitinės apskaitos objektų spektrą, šis metodas netinka. Šiuo metu, siekiant išspręsti analitinės apskaitos automatizavimo problemą, apskaitos programose diegiamas platus apskaitos objektų spektras, analitinės apskaitos objektų žinynai. Vadovėlių dėka apskaitos sistemų vartotojai turi galimybę pagal įvairius kriterijus gauti išsamią informaciją apie analitinės apskaitos objektus.

Analitinė apskaitos kortelė

Kai kuriose buhalterinės apskaitos skyriaus įmonėse kiekvienos rūšies ir klasės medžiagoms atidaromos analitinės apskaitos kortelės, kuriose, remiantis pirminiais dokumentais, registruojamos medžiagų gavimo ir vartojimo operacijos. Šios kortelės skiriasi nuo sandėlio apskaitos kortelių tik tuo, kad jose saugoma medžiagų apskaita ne tik natūra, bet ir pinigine išraiška.

Pirmuoju variantu apskaitos skyriuje kiekvienos rūšies ir klasės medžiagoms atidaromos analitinės apskaitos kortelės, kuriose, remiantis pirminiais dokumentais, registruojamos medžiagų gavimo ir sunaudojimo operacijos. Šios kortelės skiriasi nuo sandėlio apskaitos kortelių tik tuo, kad jose saugoma medžiagų apskaita ne tik natūra, bet ir pinigine išraiška. Mėnesio pabaigoje, pagal galutinius visų kortelių duomenis, sudaroma kiekybinė-bendra apyvartos medžiagų sąskaita už kiekvieną sandėlį ir padalinį. Kiekviename apyvartos lape rodomos sumos už kiekvieną puslapį, medžiagų grupės, antrinės sąskaitos, sintetinės sąskaitos ir visa sandėlio ar skyriaus suma.

Labiausiai paplitusi šiame mechanizavimo lygmenyje yra apskaita analitinėse apskaitos kortelėse. Įrašymo į korteles pagrindas yra dokumentai, pridedami prie materialiai atsakingų asmenų ataskaitų, Valstybinio banko pareiškimai.

Tiesą sakant, visas verslo sandorių rinkinys atsispindi dviejų tipų apskaitos registruose: analitinėse apskaitos kortelėse ir apyvartos lapuose. Ryšiai tarp registrų nesudėtingi, įrašymo į juos procedūra yra lengvai išmokstama ir nereikalauja aukštos buhalterinės apskaitos darbuotojų kvalifikacijos, leidžia plačiai paskirstyti darbus tarp jų. Apskaitos proceso paprastumas, kurį sudaro tik du pagrindiniai veiksmai: skaičiavimo formulės (įsakymo atminti) sudarymas ir įrašymas į paprastus registrus, leidžia pritaikyti apskaitos ir ekonominės informacijos apdorojimo kompiuteryje atminties tvarkos formą. .

Ne mažiau svarbu panaikinti poreikį sudaryti įvairių rūšių kaupiamųjų grupių sąrašus, nuorašus, užsakymų žurnalus ir analitines apskaitos korteles (išskyrus ilgalaikio turto atsargas), nes sudaromi apskaitos įrašai lentelėmis. pagal schemą: dokumentai - perforuotos kortelės - analitinės ir sintetinės apskaitos registrai. Lentelės formos perforuotos kortelės apskaita taip pat suteikia galimybę maksimaliai išnaudoti normatyvinio planavimo ir kitos nuolatinės informacijos, skirtos vienu metu planuojamiems skaičiavimams mechanizuoti, laikmenas.

Žurnalo užsakymo formos atveju: apskaitos apimtis sumažinama; darbas, susijęs su memorialinių orderių, registracijos žurnalo, daugelio analitinių apskaitos kortelių ir apyvartos lapų panaikinimu, taip pat tik dėl kredito apyvartos registravimo; paspartinamas įrašų rengimas apskaitos registruose, o tai pasiekiama juos sudarant ir registruojant; tobulinamas buhalterinės apskaitos darbuotojų organizavimas ir darbo pasidalijimas; ataskaitų teikimas yra lengvesnis ir spartesnis, ypač apie gamybos ir gamybos sąnaudas; sukuriama galimybė geriau organizuoti ir valdyti, taip pat analizuoti pramonės asociacijų ir įmonių finansinę ir ekonominę veiklą.

Sudėtingoje pagalbinėje gamyboje 12 išrašai paprastai saugomi visai parduotuvei (ūkiui) ir papildomi analitinėmis kortelėmis, kuriomis apskaičiuojami užsakymai gaminti įrankius, konteinerius, atsargines dalis remontui ir techninei priežiūrai. ilgalaikio turto. Tiesioginės išlaidos yra tiesiogiai įtraukiamos į sąskaitą 23 Pagalbinė gamyba, o netiesioginės išlaidos gali būti preliminariai surenkamos į sąskaitas 25/1 Mašinų ir įrangos priežiūros ir eksploatavimo išlaidos bei 25/2 Bendrosios gamybos išlaidos. Po paskirstymo jie nurašomi nuo 23 sąskaitos ir įtraukiami į atitinkamų užsakymų kainą. Vykdomas darbas, sąnaudų apskaita ir produktų savikaina yra organizuojama pagal užsakymo metodą.

Mažos vertės ir greitai dėvimų daiktų išdavimas įforminamas paklausos kortele, kuri tuo pat metu yra dokumentas, leidžiantis išleisti daiktus iš sandėlio, ir kaip analitinė apskaitos kortelė.

Norint sėkmingai taikyti šią nebaigtos gamybos standarto apskaičiavimo metodiką, būtina supaprastinti šio rangovų apyvartinio kapitalo elemento apskaitą, įvedant atskirų objektų analitines apskaitos korteles.

Pažangesnis yra medžiagų apskaitos metodas arba balansinis apskaitos metodas, kai apskaitos skyrius nedubliuoja sandėlio veislių apskaitos nei atskirose analitinėse apskaitos kortelėse, nei apyvartos sąrašuose, o kaip analitinę apskaitą naudoja sandėliuose laikomas medžiagines apskaitos korteles registrus.

Atsiskaitymų su pirkėjais ir klientais apskaita atliekama naudojant įvairias apskaitos formas: sintetinė Didžiojoje knygoje, žurnalo eilės numeris 11 ir analitinė skaičiavimų analitinės apskaitos kortelėse, knygose, lapuose, mašinų gramuose.

Kadangi visi apskaitos įrašai yra susisteminti pagal dokumentų schemą - analitinės apskaitos registrai, o registrų forma ir turinys yra specializuoti įvairioms sintetinėms sąskaitoms, nebūtina laikyti analitinių apskaitos kortelių (išskyrus atsargų korteles - po vieną). ilgalaikio turto, grupavimo ir kaupiamųjų ataskaitų. Sintetinė apskaita vykdoma pagal apskaitos plano sąskaitas.

Naujajame ataskaitiniais metais analitinėse apskaitos kortelėse likučių sumos metų pradžioje įrašomos pagal galutinio balanso duomenis pernai, o atsiskaitymo sąskaitose - analitinėse apskaitos kortelėse.

Paaiškinkime pateiktų modelių legendą: 03 - keturi atminties įrenginio registrai; 04 - aštuoni saugojimo įrenginio registrai; 41 - keturi atminties įrenginio ir perforuotos juostos įtaisų registrai informacijai perforuoti 5 - 8 kanalų juostoje; Nuo 81 iki aštuonių saugojimo įrenginio registrų ir informacijos perforavimo įtaiso 5 - 8 kanalų juostoje; 001-atraminio volelio ilgis yra 32 cm; 002 - popieriaus ritinėlio ilgis 45 cm; 003 - popieriaus atraminio volelio ilgis yra 45 cm ir yra pusiau automatinis įtaisas analitinėms apskaitos kortelėms įdėti.

Operacijų grupavimas atliekamas šiose ataskaitose:

Nr. 1 - išrašas į 50 sąskaitą;
Nr. 2 - išrašas į 51 sąskaitą;
Nr. 7 - atsiskaitymų su įvairiais skolininkais ir kreditoriais sąskaitų išrašas;
Nr. 8 - deponuoto darbo užmokesčio apskaitos knyga;
Nr. 12 - dirbtuvių išlaidų apskaitos ataskaita;
Nr. 13, Nr. 13a - paslaugų pramonės ir ūkių sąnaudų apskaitos ataskaita;
Nr. 14 - gamybos nuostolių apskaitos ataskaita;
Nr. 15 - bendrųjų gamybos sąnaudų, atidėtų ir ne gamybos išlaidų apskaitos ataskaita;
Nr. 18 - kapitalo investicijų apskaitos ataskaita, taip pat raidos lentelėse:
Nr. 1 (RT -1) - darbo užmokesčio ir medžiagų suvartojimo paskirstymas;
Nr. 2 (RT -2) - darbo užmokesčio paskirstymas;
Nr. 3 (RT -3) - duomenų apie atsiskaitymus su darbuotojais ir darbuotojais suvestinė;
Nr. 4 (RT -4) - sukaupto darbo užmokesčio suvestinė pagal sudėtį ir darbuotojų kategorijas;
Nr. 5 (RT-5)-sukaupto darbo užmokesčio suvestinė pagal sudėtį ir duomenų apie atsiskaitymus su darbuotojais ir darbuotojais santrauka (vietoj RT-3, RT-4 lentelių);
Nr. 5-s (RT-5)-sukaupto darbo užmokesčio suvestinė pagal sudėtį ir darbuotojų kategorijas, atsiskaitymų su draudimo darbuotojais apskaita ir darbo užmokesčio paskirstymas;
Nr. 9 (RT -9) - pagalbinių (paslaugų) ūkių paslaugų paskirstymas;
Nr. 11 (RT -11) - neišduoto darbo užmokesčio registras;
N 12 (RT -12) - atsiskaitymų su skolininkais ir kreditoriais analitinės apskaitos kortelė.

Analitinė darbo apskaita

Analitinė darbo užmokesčio skaičiavimo apskaita. Analitinė atsiskaitymų su personalu, kitais darbuotojais už atlyginimą apskaita vedama į asmenines sąskaitas, atidarytas kiekvienam individualus kur įrašomi darbo užmokesčio skaičiavimai. Asmeninės sąskaitos atidaromos kasmet, t.y. kiekvieniems kalendoriniams metams.

Asmeninėje sąskaitoje atsispindi visų rūšių kaupimas ir atskaitymai iš darbo užmokesčio, remiantis pagrindiniais produkcijos, atlikto darbo, dirbtų valandų ir kitų dokumentų registravimo dokumentais. skirtingi tipai mokėjimai.

Rusijos valstybinio statistikos komiteto nutarimu Nr. 1 buvo patvirtintos standartinės asmeninių sąskaitų formos Nr. T-54 ir Nr. T-54a.

Forma Nr. T-54 naudojama visų rūšių sukauptoms sumoms ir atskaitymams iš darbuotojo darbo užmokesčio registruoti, remiantis pirminiais produkcijos ir atliktų darbų, dirbtų valandų ir įvairių rūšių mokėjimų dokumentais.

T-54a naudojamas įgaliojimams apdoroti naudojant kompiuterines technologijas ir jame yra tik sąlyginai pastovi informacija apie darbuotoją. Darbo užmokesčio duomenys gauti adresu popierinės laikmenos, kas mėnesį investuojama į asmeninę sąskaitą. Antrasis puslapis naudojamas darbo užmokesčio ir išskaitymo kodams spausdinti.

Norint nustatyti darbuotojams perduodamo darbo užmokesčio dydį, būtina nustatyti darbuotojų uždarbio per mėnesį dydį ir iš šios sumos padaryti reikiamus išskaitymus. Šie skaičiavimai paprastai atliekami m darbo užmokestis(formos numeris 49), kuris, be to, yra mėnesio darbo užmokesčio mokėjimo dokumentas.

Kai kuriose organizacijose (ypač didelėse), vietoj darbo užmokesčio, darbo užmokesčio sąrašai (formos Nr. T-51) ir darbo užmokesčio sąrašai (formos Nr. T-53) naudojami atskirai.

V darbo užmokestis yra visi skaičiavimai, skirti darbuotojams mokėti darbo užmokesčio dydį. Darbo užmokestis naudojamas tik darbo užmokesčiui mokėti.

Pirmos mėnesio pusės avansas paprastai mokamas iš darbo užmokesčio. Išankstinis mokėjimas nuo darbo užmokesčio - lėšos, skiriamos darbuotojams pirmą mėnesio pusę nuo darbo užmokesčio. Paprastai avanso suma nustatoma 40% uždarbio pagal tarifinius tarifus ar atlyginimus, atsižvelgiant į darbuotojų dirbtas dienas.

Atlyginimas išrašomas iš kasos per tris dienas. Praėjus šiam laikotarpiui, kasininkė prieš darbuotojų, negavusių darbo užmokesčio, pavardes, pažymi „Įnešta“, surašo neišmokėto darbo užmokesčio registrą ir antraštiniame ataskaitos lape nurodo faktiškai išmokėto darbo užmokesčio sumą, o ne gavo darbuotojai. Laiku nesumokėtos sumos už darbo užmokestį į banką pervedamos į einamąją sąskaitą po trijų dienų.

Išduotam darbo užmokesčio dydžiui surašomas kasos išlaidų orderis (forma Nr. KO-2), kurio numeris ir data priklijuojami paskutiniame ataskaitos puslapyje.

Darbo užmokesčio registras (forma Nr. T-53a) naudojamas apskaitai ir darbo užmokesčio apskaitai registruoti, mokant organizacijos darbuotojams. Tvarko buhalterė.

Mokėjimai, kurie nesutampa su darbo užmokesčio mokėjimo laiku (neplanuoti avansai, atostogų sumos ir tt), yra gaminami pagal grynųjų pinigų nutekėjimo nurodymus, ant kurių jie daro užrašą „Vienkartinis darbo užmokesčio apskaičiavimas“.

Analitinė mokesčių apskaita

Organizacijai mokesčių apskaita FTS rekomendavo tvarkyti šiuos apskaitos registrus (2 priedas). (Rusijos mokesčių ir muitų ministerijos rekomendacijos „Mokesčių apskaitos sistema, kurią Rusijos mokesčių ir mokesčių surinkimo ministerija rekomenduoja apskaičiuoti pelną pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus normas). Šis dokumentas yra patariamasis, neprivalomas.

Verslo sandorių apskaitos registrai yra sistemingos informacijos apie organizacijos atliktus sandorius, kurie vienaip ar kitaip daro įtaką vertei, šaltinis mokesčių bazę dabartiniu ar būsimu laikotarpiu. Į šį sąrašą įtrauktos visos pagrindinės operacijos, susijusios su civilinių teisių objektų (turto, įskaitant pinigus, darbą, paslaugas, teises) praradimu ar įgijimu sandoriais su trečiosiomis šalimis. Sąrašas gali būti papildytas atsižvelgiant į institucijos atliktas operacijas, skirtas pripažinti skolas ir kitus apmokestinimo objektus, nustatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Visų pirma, jame nėra operacijų registravimo registrų, skirtų inventorizacijos rezultatams nustatyti, turto perkainojimui (išskyrus nusidėvėjusį turtą ir vertingų popierių).

Mokesčių apskaitos vieneto valstybės apskaitos registrai yra sistemingos informacijos apie apskaitos objekto rodiklius, apie kuriuos informacija naudojama daugiau nei vieną ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, šaltinis. Tvarkant registrą turėtų būti užtikrintas informacijos apie apskaitos objekto būklę atspindėjimas kiekvieną einamąją dieną ir mokesčių apskaitos objektų būklės pokyčiai laikui bėgant. Registruose esanti informacija apie rodiklių vertę naudojama formuojant išlaidų sumą, kuri turi būti apskaityta kaip tam tikro sąnaudų elemento dalis dabartiniame ataskaitinį laikotarpį.

Kvitų registras numatytų lėšų ne pelno organizacijos yra sudaromos siekiant apibendrinti informaciją apie lėšas, kitą turtą, darbą, paslaugas, gautas vykdant labdaros veiklą, įskaitant labdaros pagalbą, aukas, kitas tikslines įplaukas, tikslinį finansavimą ir lėšas, gautas neatlygintinos pagalbos forma (pagalba), kurią pelno nesiekiančios organizacijos, įskaitant biudžetines įstaigas, gavo mokestiniu laikotarpiu pagal 1 straipsnio 15 dalies 15 punktą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis, 6 ir 8 punktai, 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 str., 2 str. 251 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (numatytos lėšos) išlaikymui ne pelno organizacijos ir jų įstatymų nustatytos veiklos vykdymą. Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnyje numatyta, kad atskirų pajamų ir išlaidų, taip pat pajamų ir išlaidų, susijusių su veikla, susijusia su pajamų gavimu iš pardavimo, ir ne veiklos pajamų ir išlaidų apskaita atliekama atskirai.

Registre atsispindi lėšos, pripažintos pagal Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis ne pelno organizacijoms, įskaitant biudžetines įstaigas, skiriant tikslines lėšas už kiekvieną jų gavimo faktą, faktinio turto, prekių, darbų, paslaugų ir teisių gavimo metu. Tvarkyti paskirtų lėšų pajamų per mokestinį laikotarpį apskaitos registrą atliekama chronologine tvarka, nurodant įplaukų rūšį - gautų paskirtų lėšų pavadinimą ir priskirtą kodą.

Tarpinių skaičiavimų registrai yra skirti atspindėti ir saugoti informaciją apie procedūrą, kurią mokesčių mokėtojas turi atlikti tarpinių rodiklių, būtinų mokesčių bazei suformuoti, skaičiavimus, kaip nurodyta Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 str. Tarpiniai rodikliai suprantami kaip rodikliai, kuriems nėra atitinkamų atskiros eilutės deklaracijoje, tai yra, nors jų vertės dalyvauja formuojant ataskaitų teikimo duomenis, bet ne visiškai atliekant specialius skaičiavimus arba kaip apibendrinančio rodiklio dalis. Šios grupės registrų rodikliai turėtų visiškai atspindėti visus tarpinių skaičiavimų etapus ir visų skaičiavime dalyvaujančių rodiklių vertę.

Ataskaitinių duomenų formavimo registrai pateikia informaciją apie tam tikrų mokesčių deklaracijos eilučių verčių gavimo tvarką.

Apibendrinanti visų aukščiau išvardytų registrų ypatybė yra galutinių duomenų formavimas juose mokesčių ataskaitos... Tuo pačiu metu šiuose registruose atliekant skaičiavimus taip pat nustatoma ir susisteminama kita informacija, kuri perkeliama į mokesčių apskaitos vieneto būklės apskaitos registrus arba tarpinių skaičiavimų registrus.

Registrų tvarkymas

Tvarkant ataskaitų teikimo duomenų formavimo registrus gaunama informacija apie tam tikrų mokesčių deklaracijos eilučių verčių gavimo tvarką.

Pagrindinis principas mokesčių apskaita susideda iš pirminių dokumentų duomenų grupavimo į analitines knygas pagal reikalavimus mokesčių teisės aktus suformuoti pajamų mokesčio bazę ir užpildyti mokesčių deklaraciją.

Jei objektų ir verslo sandorių mokesčių tikslais grupavimo ir apskaitos tvarka, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje, atitinka apskaitos taisyklėse nustatytą grupavimo ir apskaitos tvarką apskaitoje, apskaitos registrai gali būti naudojamas kaip mokesčių registras.

Jei apskaitos registruose nėra pakankamai informacijos mokesčių bazei nustatyti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus reikalavimus, mokesčių mokėtojas turi teisę savarankiškai papildyti taikomus apskaitos registrus papildoma informacija, taip sudarydamas mokesčių apskaitos registrus. arba tvarkyti nepriklausomus mokesčių apskaitos registrus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313 straipsnis). 3 ir 4 priedėliuose parodytos mokesčių apskaitos išlaidų ir pajamų registrų formavimo schemos, taip pat išlaidų grupavimo pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 str.

Pajamos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pelną, apmokestinamą 24% tarifu, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą yra suskirstytos į pardavimo ir ne veiklos pajamas. Be to, Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis netrukdo mokesčių mokėtojui nepriklausomai klasifikuoti gautas pajamas kaip pajamas iš pardavimo ar nepardavimo pajamų, atsižvelgiant į tai, kokią veiklą jis vykdo.

Šios pajamų grupės savo ruožtu skirstomos pagal pajamų rūšis.

Remiantis nagrinėjamo skyriaus taisyklėmis, mokesčių mokėtojas, nustatydamas ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pelną, turės nustatyti finansinius rezultatus aštuonioms operacijų rūšims:

1. pajamos, gautos pardavus savo gamybos prekes (darbus, paslaugas);
2. pajamos iš turto pardavimo, nuosavybės teisės;
3. pajamos iš vertybinių popierių, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje, pardavimo;
4. pajamos iš parduotų prekių;
5. pajamos iš pardavimo finansinės priemonės skubūs sandoriai, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje;
6. pajamos iš ilgalaikio turto pardavimo;
7. pajamos iš paslaugų pramonės ir ūkių prekių (darbų, paslaugų) pardavimo;
8. ne veiklos pajamų suma.

Kalbant apie išlaidas, visų pirma pažymime, kad jos pripažįstamos pagrįstomis ir dokumentais pagrįstomis išlaidomis, taip pat nuostoliais, kaip numatyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 str.

Kurioje:

Pagal pagrįstų išlaidų suprantamos ekonomiškai pagrįstos išlaidos, kurių įvertinimas išreiškiamas pinigine forma;
- dokumentuotos išlaidos suprantamos kaip išlaidos, patvirtintos dokumentais, sudarytais pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.

Be to, norint išlaidas pripažinti sąnaudomis, būtina, kad jos būtų patirtos vykdant veiklą, kuria siekiama gauti pajamų.

Išlaidų pripažinimo tvarka pasirinktos kategorijos mokesčių mokėtojų ar ypatingų aplinkybių. Speciali išlaidų, susijusių su atidėjimų formavimui, pripažinimo tvarka abejotinos skolos; garantinis remontas ir garantinis aptarnavimas; prekių pardavimo išlaidų nustatymas; palūkanų už skolinius įsipareigojimus priskyrimas išlaidoms.

Mokesčių kodeksas apibrėžia du mokesčių apskaitos metodus: kaupimo metodą; grynųjų pinigų metodas.

Įvairių mokesčių apskaitos metodų pajamų ir išlaidų pripažinimo tvarka yra skirtinga. Mokesčių mokėtojai, nustatantys pajamas ir išlaidas pagal kaupimo principą, turėtų atkreipti dėmesį į tam tikrą gamybos ir pardavimo išlaidų mokesčių apskaitos ypatybę, nes pagal 1 straipsnio 1 dalį. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnį tokios išlaidos skirstomos į tiesiogines ir netiesiogines. Šis atskyrimas yra susijęs su nebaigtos gamybos vertinimu ir yra tiesioginio poveikio pelno mokesčio apskaičiavimui veiksnys.

Tiesioginės apima materialines išlaidas, darbo sąnaudas ir ilgalaikio turto, tiesiogiai naudojamo prekių gamybai (darbams, paslaugoms), nusidėvėjimo mokesčius.

Visos kitos išlaidos yra netiesioginės.

Suma netiesioginės išlaidos ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu atliktas mokestis yra visiškai atsižvelgiamas apmokestinant einamąjį laikotarpį (visiškai sumažina šio ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio gamybos ir pardavimo pajamas).

Tiesioginių išlaidų suma taip pat sumažina ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pardavimo pajamas, išskyrus paskirstomas tiesioginių išlaidų sumas:

Dėl sandėlyje esančių produktų;
- išsiųstiems, bet neparduotiems produktams (gabenamos prekės);
- už nebaigtus darbus.

Nebaigtų darbų balanso, gatavų produktų, gabenamų prekių balanso įvertinimo tvarka išsamiai reglamentuota 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 319 straipsnį ir nesiskiria nuo galiojančios apskaitos tvarkos.

Pagal 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 254 straipsnį, nustatantį materialinių išlaidų sumą nurašant žaliavas ir medžiagas, naudojamas prekių gamybai (gamybai) (darbų atlikimui, paslaugų teikimui), institucija taip pat privalo patvirtinti 2004 m. apskaitos politika mokesčių tikslais vienas iš šių nurodytų žaliavų ir medžiagų įvertinimo metodų: akcijų vieneto kaina; už vidutines išlaidas; pirmųjų įsigijimų (FIFO) kaina; naujausių įsigijimų (LIFO) kaina.

Taip pat primename, kad instrukcijoje Nr. 25n numatyti du atsargų nurašymo būdai: pagal faktinę kiekvieno vieneto savikainą ir vidutinę faktinę kainą.

Vadinasi, norint atnešti mokestį ir biudžeto apskaita ir pašalinti skirtumus tarp jų biudžetinė įstaiga tikslingiau patvirtinti bet kurį vieną metodą.

Nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas mokesčių apskaitos tikslais, vadovaujantis 3 straipsnio 3 dalimi. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 straipsnį mokesčių mokėtojai nustato savarankiškai (linijinį ar nelinijinį). Netiesinis metodas yra gana sudėtingas ir nepatogus, o to paties metodo taikymas mokesčių ir biudžeto apskaita išvengs dvigubo skaičiavimo. Tačiau netiesinis metodas leidžia organizacijai padidinti išlaidas ir atitinkamai sumažinti pajamų mokestį pirmaisiais naudojimo laikotarpiais. šis metodas.

Taip pat reikėtų pažymėti, kad ilgalaikio turto likutinė vertė nustatoma kaip skirtumas tarp pradinio ilgalaikio turto objekto savikainos ir nusidėvėjimo sumos, sukauptos pagal biudžeto apskaitos taisykles tokio objekto veikimo laikotarpiu. .

Įstaigos pasirinkto nusidėvėjimo metodo negalima keisti per visą nusidėvėjusio turto nusidėvėjimo laikotarpį.

Pagal 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 259 str., Įstaigos vadovo sprendimu, įtvirtintu apskaitos politikoje mokesčių tikslais, leidžiama taikyti nusidėvėjimą taikant mažesnę amortizacijos normą, nei nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse . Sumažintas nusidėvėjimo normas leidžiama naudoti tik nuo mokestinio laikotarpio pradžios ir per visą mokestinį laikotarpį.

Remiantis kiekvieno ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio surinktais duomenimis mokesčių registrą bus užpildytas mokesčių grąžinimas, ir jau jame yra mokesčių bazės skirtingi tipai operacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313 straipsnis).

Mokesčio bazė nustatoma pagal Mokesčių kodekse nustatytą pajamų ir išlaidų mokesčių apskaitos tvarką.

Mokestis apskaičiuojamas pagal įvairius tarifus (0%, 6%, 15%, 24% - Rusijos organizacijoms ir 10% ir 20% - užsienio organizacijos nesusiję su nuolatinės buveinės veikla) ​​priklausomai nuo gaunamų pajamų rūšies.

Mokesčio bazė apskaičiuojama pagal kaupimo principą pagal šį visos organizacijos, įskaitant atskirus padalinius, algoritmą.

Analitinė apskaita 1C

Daugiapakopė analitinė apskaita 1C: „Enterprise 8.0“ organizuojama įvedant atitinkamą skaičių antrinių sąskaitų į sintetinės apskaitos sąskaitas. Sąskaitų subsąskaitos įvedamos tiek konfigūracijos režimu (jos vadinamos iš anksto nustatytomis), tiek apskaitos etape.

Antrinių paskyrų lygių skaičius, taip pat tai, kiek simbolių priskiriama paskyrai ir kiekvienai antrinei paskyrai, nustatomas konfigūravimo priemonėje kaip visam sąskaitų planui.

Sąskaitos kodo kaukės struktūra turi įtakos tik techninei sąskaitos / antrinės sąskaitos kodo struktūrai. Reikėtų suprasti, kad 1C: „Enterprise 8.0“ loginė subsąskaita tam tikrai sintetinei apskaitos sąskaitai nustatoma ne pagal ankstesnio lygio kodą, o pagal pirminę paskyrą pasirinktos sąskaitos vertę.

Reikėtų pažymėti, kad nors antrinės sąskaitos kodo pavaldumas neturi įtakos loginei antrinės sąskaitos subsąskaitai, tipinėje konfigūracijoje antrinės sąskaitos struktūros subordinacija sutampa su antrinės sąskaitos subkonto subordinacija kodo struktūroje. Jei pavaldumo struktūra nesutampa, tada sąskaitų plane vartotojas pagal savo kodą pasirenka antrinę sąskaitą (19 pav., Tai yra sąskaita 41.11), o sumos išsaugo vertes pagal tėvų paskyra (į balanso lapas rezultatai bus įrašyti į 58 sąskaitą).

Siekiant išvengti nesusipratimų apskaitos procese, verta vengti neatitikimo tarp kodo ir pirminės sąskaitos pavaldumo.

Apskaitos režimu vartotojas taip pat gali įvesti paskyras ir antrines paskyras, o antrinių paskyrų atveju - pakeisti pirminę paskyrą.

Daugialypė apskaita 1C: „Enterprise 8.0“ sukurta naudojant vadinamąjį subkonto. 1C: „Enterprise 8.0“ poskyris suprantamas kaip minimalus daugiamatės analitinės apskaitos vienetas. Kaip pavyzdį paimkite 10 balų „Medžiagos“. Šios sąskaitos atveju atliekama analitinė kiekvienos organizacijos ir kiekvieno sandėlio gautos medžiagos apskaita. Konkreti medžiaga vadinama subkontu. Visų medžiagų sąrašas vadinamas „Subkonto tipai„ Nomenklatūra “. Konkretus sandėlis, kuris gavo prekes, taip pat yra subkonto. Visų sandėlių sąrašas vadinamas „Subkonto„ Sandėliai “tipai“.

„1C: Enterprise 8.0“ daugiamatę analitinę apskaitą galima atlikti bet kurioje sąskaitoje ar antrinėje sąskaitoje. Norint organizuoti daugiamatę analitinę sąskaitos (subkonto) apskaitą, kuriant (keičiant) paskyrą (subkontą) būtina pridėti reikiamos rūšies antrinę sąskaitą.

Reikėtų nepamiršti, kad prie bet kurios sąskaitos (subsąskaitos) galima pridėti visiškai savavališkų tipų antrinių paskyrų. Didžiausias paskyros (subsąskaitos) subsąskaitų skaičius negali viršyti maksimalaus sąskaitų planui nustatyto antrinių paskyrų skaičiaus.

Subkonto tipų, kuriuos galima prijungti prie sąskaitos, skaičius (subkontas) nustatomas sąskaitų plano ypatybėje „Subconto tips“.

Kiekvienam sistemoje esančių sąskaitų diagramai galite nustatyti savo priimtinų subkonto tipų sąrašą. Įvairių sąskaitų schemų subkonto tipai gali būti vienodi arba ne. Jei skirtingų paskyrų schemų subkonto tipai nesutampa, sukuriami skirtingi subkonto tipų sąrašai, pvz., „SubcontoChoose apskaitos tipai“ ir „SubcontoInternational tipai“.

Įprastoje konfigūracijoje dviejose sąskaitų schemose: „Savarankiška“ ir „Mokesčiai“ naudojamos tos pačios tipų antrinės sąskaitos, sugrupuotos į „Subsąskaitų tipai“. Tarptautinės apskaitos sąskaitų plano sąskaitose naudojami kiti analitinės apskaitos objektai, sugrupuoti į „Subconto International“ tipus.

Analitinių apskaitos objektų grupavimas į galimų konkrečiam sąskaitų planui sąrašą atliekamas konfigūravimo režimu konfigūratoriaus filiale „Būdingų tipų planai“.

Reikėtų suprasti, kad „būdingų tipų diagramos“ yra analitinių apskaitos grupių sąrašas. Priešingu atveju galime pasakyti, kad tai yra sąrašas, kurio kiekvienas elementas savo ruožtu yra tam tikrų (dažnai ne visų įmanomų) analitinių objektų tipų sąrašas.

Subkonto tipai ir sąskaitos gali būti nurodyti tiek konfigūracijos režimu (iš anksto apibrėžti), tiek apskaitos etape. Apskaitos režimu negalite nei ištrinti, nei pakeisti iš anksto nustatytų subkonto tipų. Norint įvesti subkonto tipus (iš anksto nustatytus ir nenurodytus), būtina nurodyti, kokio tipo šie tipai gali būti. Tam parenkami tie objektai, kurių elementai gali būti analitinės apskaitos objektai.

Naują būdingų tipų diagramą (galimų antrinių tipų sąrašą) galite sukurti tik konfigūracijos režimu. Subkonto tipą prie esamo sąrašo galite pridėti tiek konfigūracijos režimu (iš anksto nustatytas subkonto tipas), tiek apskaitos režimu.

Analitinei apskaitai pagal subkonto apskaitos charakteristikos yra sukonfigūruotos atskirai. Taigi, pavyzdžiui, galite nustatyti kiekybinę sąskaitų apskaitą, o ne nustatyti subkonto apskaitos kiekybinį atributą. Tačiau toks apskaitos rūšių derinimas pagal sąskaitas ir pagal subkonto atrodo mažai tikėtinas, nes 1C: Enterprise 8.0 dominuoja analitinės apskaitos organizavimas naudojant subconto.

Galimybė atlikti operacinę analizę naudojant „1C: Enterprise 8.0“ pirmiausia atsiranda dėl matavimo apskaitos registre. Analitiniai tipai, kurie apskaitos knygoje yra nustatyti kaip matmenys, užtikrina, kad konkretus analitinis objektas būtų tiesiogiai susietas su visu knygos įrašu (registravimu).

Taigi, esant tipinei konfigūracijai, įgyvendinama galimybė atlikti analitinę apskaitą organizacijų kontekste. Šis nustatymas paaiškinamas tuo, kad apskaitant kelias organizacijas vienoje informacinėje bazėje, būtina gauti kiekvienos įmonės sumas (balansą) atskirai ir konsoliduotus visos įmonės duomenis. Didžiosios knygos įraše organizacijos nuoroda yra susieta su visa operacija. Taigi, vienoje knygoje galite saugoti įvairių organizacijų įrašus (įrašus), atskirdami juos vienas nuo kito pagal atitinkamą knygos matmens vertę.

Atminkite, kad neįmanoma nurodyti organizacijos kaip paskyros antrinės sąskaitos, nes skirtingų organizacijų sąskaitos negali atitikti registro įrašo (įrašo), nes kiekvienos organizacijos atveju reikia laikytis sumų balanso principo. Šiuo atžvilgiu šis knygos aspektas yra balansas.

Apskritai, registrui galite nustatyti neribotą skaičių matavimų ir taip organizuoti operatyvinę analizę, tačiau reikia suprasti, kad tokiai analitinės apskaitos organizacijai reikia peržiūrėti visą programos struktūrą, nes „1C: Enterprise 8.0“ parduotuvės bendros sąskaitų ir subsąskaitų sumos, organizuodami operacinę analizę, kad gautumėte visus duomenis, turėsite pereiti visus registro įrašus (sandorius) ir juos tam tikru būdu sugrupuoti.

Įprastose konfigūracijose „1C: Enterprise 8.0“ kombinuota analizė organizuojama naudojant antrines paskyras, subkonto ir apskaitos registro matavimus.

Atskirai paskyroms (subsąskaitoms) yra sukonfigūruoti apskaitos atributai (kiekybiniai, valiutos ir kt.), Leidžiantys gauti atitinkamas sumas atskirai kiekvienai paskyrai (antrinė sąskaita). Bendra apskaita nėra apskaitos pagal sąskaitas ženklas, nes siekiant užtikrinti sąskaitų plano sąskaitų sumų balansą apskaitos registre, pateikiamas balanso (galiojančio sąskaitoms ir debetui bei kreditui) šaltinis „Suma“.

Apskaitos žymos taip pat yra sukonfigūruotos apskaitos apskaitai. Apskritai yra daugiau subkonto apskaitos požymių nei sąskaitų (subsąskaitų), nes tipinėse konfigūracijose analitinė apskaita daugiausia atliekama naudojant subconto.

Apskaitos ženklai pagal išteklių matmenis nepateikiami, nes registro balanso ištekliai yra svarbūs įrašų analizės objektams.

Medžiagų analitinė apskaita

Analitinė medžiagų apskaita, atliekama lygiagrečiai su sintetine apskaita, yra sudėtingesnė užduotis. Analitinė apskaita atliekama dviem metodais: remiantis kiekybinių sumų apyvartos lapų naudojimu ir balanso metodu.

Analitinė apskaita, pagrįsta kiekybinėmis bendros apyvartos ataskaitomis, turi du papildomus variantus.

Pirmasis papildomas variantas įgyvendinamas taip. Apskaitos skyriuje kiekvienai medžiagų rūšiai ir rūšiai sukuriama analitinė apskaitos kortelė. Remiantis pirminiais dokumentais, į šią kortelę įrašomi visi duomenys apie medžiagų gavimą ir sunaudojimą. Šios kortelės dubliuoja medžiagų apskaitos korteles, kurias sandėliuose tvarko finansiškai atsakingi asmenys. Mėnesio pabaigoje, remiantis visų kortelių suvestiniais duomenimis, sudaromi vadinamieji kiekybiniai medžiagų apyvartos sąrašai.

Kiekybiškai bendras apyvartos lapas atrodo beveik toks pat kaip apyvartos lapas. Tačiau apyvartos lape buvo rodomi tik pinigai. Kiekybiškai bendros apyvartos lape rodomi kiekvieno tipo ir klasės medžiagų likučiai ir apyvarta tiek kiekybine, tiek pinigine išraiška.

Remiantis nurodytais kiekybinės sumos bendros apyvartos lapais, sudaromas konsoliduotas apyvartos lapas, į kurį perkeliami kiekvieno atskiro kiekybinio suvestinio lapo rezultatai.

Konsoliduotas apyvartos lapas yra suderinamas su sintetiniais apskaitos duomenimis.

Analitinė apskaita, naudojant kiekybines sumų ataskaitas, atrodo be reikalo sudėtinga abiejuose pasirinkimo variantuose. Pasirinkus šią parinktį, daroma prielaida, kad materialiai atsakingų sandėlių, skirtų medžiagų apskaitai, darbas yra visiškai dubliuojamas organizacijos apskaitos skyriuje.

Medžiagų apskaitos balanso metodas laikomas modernesniu, kurį sudaro tai, kad organizacijos apskaitos skyrius nevykdo kiekybinės ir bendros medžiagų judėjimo (pajamų ir išlaidų) apskaitos pagal rūšis ir klases ir nerenka kiekybiškai. visų apyvartos lapų. Medžiagų judėjimo apskaitą apskaitos skyrius atlieka tik pinigine išraiška, nustatoma remiantis nuolaidomis.

Finansiškai atsakingi asmenys, remdamiesi pirminiais dokumentais, tvarko kiekybinę atsargų knygoje esančių medžiagų apskaitą. Kiekybinius medžiagų likučius kiekvieno mėnesio 1 -ąją dieną iš sandėlio knygos į balansą perkelia apskaitos darbuotojas arba sandėlio vadovas. Tada balansas derinamas su sintetiniais apskaitos duomenimis.

Taigi, naudojant balanso metodą, apskaita nedubliuoja materialiai atsakingų asmenų veiksmų apskaitoje dėl medžiagų, o tik kontroliuoja jų darbą.

Analitinė apskaita

Sąskaitos / antrinės sąskaitos analitinė apskaita nustatoma pagal atitinkamą nustatymą, nurodytą sąskaitų plane.

Analitinei apskaitai sistemoje 1C: Enterprise skirti subkonto tipo tipų metaduomenų objektai. Subkonto sistema „1C: Enterprise“ vadinama analitinės apskaitos objektu, o subkonto tipas - tokių objektų rinkinys. Tuo pačiu metu neatmetama analitinė apskaita naudojant antrines paskyras.

Analitinei apskaitai sistemoje 1C: Enterprise naudojamas subsąskaitos mechanizmas. Subkontu vadinamas bet koks analitinės apskaitos objektas: ilgalaikis turtas, nematerialusis turtas, mažos vertės ir nusidėvėję daiktai, medžiagos, organizacijos, atskaitingi asmenys, sutartys, biudžetai.

Norint išlaikyti išplėstinę analitinę apskaitą, registruojant verslo sandorius būtina padalinti valdymo sąskaitą į analitines sąskaitas.

Analitinei darbo užmokesčio apskaitos apskaitai naudojami atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentai. Atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentai naudojami dėl to, kad į darbo užmokesčio fondą atsižvelgiama neatskiriamai su darbuotojų ir darbuotojų skaičiavimais.

Analitinės apskaitos tvarkymo tvarką nustato organizacija, remdamasi Sąskaitų plano taikymo organizacijų finansinei ir ekonominei veiklai instrukcijomis, nuostatais ir kitais norminiais aktais, Gairės apskaitos klausimais.

Atliekant analitinę kortelių apskaitą, kiekviena naujai atidaryta kortelė turi būti užregistruota specialiame kortelių registre. Analitinių registrų formos yra labai įvairios, jos priklauso nuo apskaitos objekto pobūdžio.

Atliekant analitinę apskaitą naudojant antrines sąskaitas, daugiapakopė analitinė apskaita įgyvendinama naudojant skirtingų lygių subsąskaitas.

Atliekant analitinę kapitalo investicijų sąskaitos apskaitą, reikia remtis tuo, kad kapitalo investicijoms, susijusioms su ilgalaikio turto statyba ir įsigijimu kiekvienam statomam, rekonstruotam ar įsigytam ilgalaikio turto objektui, yra atskira asmeninė sąskaita išlaikytas. Tuo pat metu analitinės apskaitos sudarymas turėtų suteikti galimybę gauti duomenų apie išlaidas statybos darbai, įrangos montavimas, įrangos, kurią reikia sumontuoti, kaina, įrangos, kurios nereikia montuoti, kaina, mažos vertės ir susidėvėjusių daiktų bei atsargų kaina, numatyta kapitalo investicijų sąmatose, projektavimo darbai, kitos kapitalo investicijų išlaidos.

Jei būtina atlikti kelių grupavimo charakteristikų analitinę apskaitą, analitinės apskaitos kodo žymėjimas atskirai atspindi pirmosios, antrosios ir trečiosios eilės analitinės apskaitos objektus. Analitinės apskaitos objekto kodo struktūra priklauso nuo grupavimo charakteristikų reikšmės ir yra diferencijuojama sintetinėmis apskaitos sąskaitomis. Pirmosios eilės analitinės apskaitos objektams pateikiami 4–5 skaitmenys, antrosios analitinės apskaitos objektams, o trečios ir ketvirtos eilės atskiroms sąskaitoms - 6–8 skaitmenys. Ženklų grupavimo reikšmė kinta priklausomai nuo sąskaitų ekonominio turinio ir tikslo. Svarbiausias reikalavimas kuriant analitinės apskaitos objektų kodinius žymėjimus yra informacijos grupavimas, siekiant suformuoti rodiklius, pateiktus apskaitos ataskaitų formose.

Analitinės apskaitos teisingumo tikrinimas gali būti nuolatinis arba atrankinis.

Analitiniai apskaitos objektai

Analitinių apskaitos objektų katalogai gali būti sąrašo formos ir gali būti struktūrizuoti.

Analitinių apskaitos objektų katalogai gali turėti nelanksčias ir lanksčias duomenų struktūras.

Kokie yra analitinės apskaitos objektų katalogai sudėtingos sistemos apskaita.

Kas yra analitinės apskaitos objektų kompiuterinės žinynai.

Kompiuterinėse technologijose kiekvienoje analitinės apskaitos objektų žinyne saugoma informacija apie panašių objektų rinkinį, pavyzdžiui, įmonės darbuotojus, sandorio šalis, produktų ir prekių asortimentą.

Paprastai analitinių apskaitos objektų kataloge galite peržiūrėti elementus, įvesti naujus, taisyti ir ištrinti esamus, naudoti elementus pildydami dokumentus, kurdami apskaitos įrašus ir rengdami ataskaitas.

Be sąskaitų plano žinyno ir analitinių apskaitos objektų žinynų, kokios kitos žinynai naudojami AIS-BU sprendžiant problemas, kokia informacija juose yra.

Analitinė apskaita programinėje įrangoje AIS-BU diegiama remiantis analitinių apskaitos objektų katalogais, o jos tvarkymo tvarka nustatoma pagal naudojamus analitinius apskaitos modelius.

Kiekvienas analitinės sąskaitos tipas atitinka tam tikro tipo konkrečių objektų rinkinį, kurie sudaro masyvą - analitinės apskaitos objektų katalogą. Taigi sandorio šalių tipas atitinka informacinę knygą, kurioje yra visų sandorio šalių, su kuriomis įmonė susijusi, sąrašas.

Analitinės apskaitos sistemos organizavimo skirtumai pasireiškia naudojant skirtingus analitinės apskaitos organizavimo modelius, analitinių apskaitos objektų katalogų sudėtį ir struktūrą, požiūrį į jų tipizavimą ir analizės aparato naudojimo būdus. sąskaitų parametrus.

Analitinių sąskaitų parametrai yra papildomų detalių rinkinys, kuris apibūdina analitinės apskaitos objektą ir yra atskirtas nuo būtinų detalių organizuojant analitinės apskaitos objektų katalogą. Sąskaitos parametrai, kaip taisyklė, yra sutelkti į atskirą informacinę knygą, pavaldžią pagrindinei. Papildomos informacijos paskirstymas atskirame kataloge suteikia racionalesnį informacijos organizavimą ir padeda pagreitinti analitinės apskaitos objektų paiešką.

Apskaitos sistemose sintetinių sąskaitų ryšys su analitinėmis sąskaitomis užtikrinamas, sąskaitų / subsąskaitų kataloge nurodant analitinės apskaitos poreikio charakteristikas. Dauguma analitinių apskaitos objektų žinynų yra palaikomi komplekso vietiniuose posistemiuose.

Būdingas požymis, kad sąskaitoje / antrinėje sąskaitoje yra analitinė apskaita, leidžia visas sąskaitas suskirstyti į dvi grupes: sąskaitas, kurioms tvarkoma analitinė apskaita, ir sąskaitas, kurioms tokia apskaita netaikoma. Atsižvelgiant į tai, apskaitos automatizavimo sistemose kartu su sąskaitų plano žinynu sudaromos analitinių apskaitos objektų žinynai.

Apskaitos praktikoje naudojama įvairiausių analitinių rodiklių. Jų sudėtį lemia tiek išorės (pavyzdžiui, dabartinė mokesčių sistema), tiek vidinė (įmonės deklaruota) apskaitos politika) veiksniai, taip pat reikalavimai detalizuoti įgaliojimus, užtikrinantys išvesties informacijos gavimo išsamumą. Vienodų požiūrių į analitinės informacijos sudėtį ir klasifikaciją trūkumas, kūrėjų subjektyvumas, įgyvendinant analitines apskaitos funkcijas, paaiškina AIS-BU programinėje įrangoje naudojamų analitinių apskaitos objektų informacinių knygų įvairovę.

Norint gauti skirtingą, pagal apibendrinimo lygį, apskaitos informaciją, naudojamos dvi sąskaitų grupės: sintetinė ir analitinė.

Sintetinė sąskaita- skirtas išplėstiniam vienarūšių apskaitos objektų grupavimui ir apskaitai.

Analitinė sąskaita- skirtas detaliai apibūdinti objektų charakteristikas.

Pavyzdys:

43 „Gatavos prekės“ - sintetinė sąskaita.

Analitinės sąskaitos žemės ūkio įmonėje - grūdai, pramonės įmonė- cementas, maisto perdirbimo įmonėje - paruoštas patiekalas ir kt.

Apskaitos objektų įtraukimas į sintetines sąskaitas vadinamas sintetine apskaita, o analitinė apskaita - į analitines sąskaitas. Sintetinė apskaita vedama pinigine išraiška, analitinė - kiekybine - sumine (pvz., „Gatavi produktai“ sintetinėje apskaitoje - pinigine, analitinė - centneriais, tonomis ir kt.).

Ryšys tarp analitinių ir sintetinių sąskaitų pasireiškia taip:

1. Sintetinės sąskaitos yra detalizuojamos naudojant analitines sąskaitas.
2. Į verslo sandorį, kuris atsispindi sintetinėje sąskaitoje, reikia atsižvelgti atitinkamoje analitinėje sąskaitoje.
3. Sintetinėje sąskaitoje operacija įrašoma kaip bendra suma, o analitinėse sąskaitose - privačios sumos, todėl gaunama (ta pati) bendra suma.
4. Sintetinės sąskaitos pradinis ir galutinis likučiai, debeto ir kredito apyvartos turi būti lygios atitinkamų analitinių sąskaitų likučių ir apyvartų sumoms.

Antrinių sąskaitų sąvoka ir ypatybės

Kai kurios sąskaitos nereikalauja išsamesnės informacijos, todėl analitinės sąskaitos nėra atidaromos (Pavyzdžiui: kasa, einamoji sąskaita). Tarpinis ryšys tarp sintetinių ir analitinių sąskaitų yra subsąskaitos.

Antrinės sąskaitos Tai būdas sugrupuoti analitinius paskyros duomenis.

Sintetinė sąskaita	Subkontas	Analitinė sąskaita
10 „Medžiagos“	1. Žaliavos, medžiagos	Druska, cukrus, konservavimas
	2. Įsigyti pusgaminiai ir komponentai, konstrukcijos ir dalys	Pusgaminio grietinė
	3. Kuras	Dis. kuras, anglis, dujos, malkos, durpės, benzinas.
	4. Konteinerių ir konteinerių medžiagos	Dėžės, krepšiai
	5. Atsarginės dalys	Padangos, akumuliatorius
	6. Kitos medžiagos
	7. Medžiagos iš išorės
	8 statybinės medžiagos	Lentos, plytos, cementas
	9. Atsargų ir namų apyvokos reikmenys	Grėbliai, kastuvai
	10. Sandėlyje yra specialių įrankių ir specialių drabužių	Specialistas. drabužiai sandėlyje
	11. Speciali įranga ir speciali apranga	Specialistas. naudojami drabužiai

Sintetinių ir analitinių sąskaitų apyvartos lapai

Pagrindinis apskaitos informacijos apibendrinimo būdas yra apyvartos lapai. Apyvartos lape yra trys poros vienodų sumų:

1 pora - pradinių likučių lygybė dėl turto ir likučio įsipareigojimų lygybės;

2 poros - apyvartų lygybė atsiranda dėl dvigubo įrašo, tai yra, kiekviena suma sąskaitose įrašoma du kartus;

3 poros - galutinių likučių lygybė atsiranda dėl pirmųjų dviejų lygių ir likučio turto ir įsipareigojimų lygybės.

Sintetinių sąskaitų apyvartos (balanso) balansas praktiškai vadinamas apyvartos balansu, nes jame yra beveik visi jo rodikliai.

Analitinių sąskaitų apyvartos lapas yra kiekybinis ir bendras, jis turi tokią formą:

№	vardas	Kiekis	Kaina	Pradinis balansas		Apyvarta		Galutinis balansas
				Kiekis	Suma	Kiekis	Suma	Kiekis	Suma
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Iš viso:	NS	NS	NS		NS		NS

Sąskaitos ir balanso santykis

Tarp sąskaitų ir balanso yra glaudus ryšys. Kiekvienas balanso straipsnis atitinka sąskaitą, išskyrus atskirus straipsnius, atspindinčius kelių sąskaitų duomenis.

Pavyzdžiui, žaliavose ir reikmenyse yra kelių sąskaitų likučiai.

Pinigai - šiame straipsnyje apibendrinami 50, 51, 52, 55 sąskaitų likučiai.

Sąskaitos vienodai skirstomos į aktyvias ir pasyvias.

Turto likučiai ir jų formavimo šaltiniai sąskaitose rodomi toje pačioje eilutėje kaip ir balanse. Visų aktyvių sąskaitų likučių suma yra lygi visam balanso turtui, visų pasyvių sąskaitų - lygi visam balanso įsipareigojimui.

Praktinė užduotis tema „Sintetinės ir analitinės sąskaitos, subsąskaitos“

1 pratimas: Remdamiesi duomenimis, 2018-02-01 atidarykite sintetinę sąskaitą 10/3 „Kuras“. - debeto likutis 182 600 rublių.

2 užduotis: Remdamiesi duomenimis, atidarykite sintetinės sąskaitos 10/3 „Kuras“ analitines sąskaitas:

- dyzelinis kuras, likutis 2018-02-01 - 5000 litrų, kai planuojama apskaitos kaina yra 35 rubliai. už 1 litrą.

- AI-92, likutis 2018-02-01 - 200 litrų, kai planuojama apskaitos kaina yra 38 rubliai. už 1 litrą.

3 užduotis: Remdamiesi verslo sandoriais, sudarykite sąskaitų korespondenciją:

P / p Nr.	Operacijų turinys	Suma, patrinkite.	D	Į
1.	AI-92 kuras buvo gautas iš 400 litrų tiekėjų. planuojama apskaita kainavo 38 rublius. už 1l.	15 200	10/3	60
2.	Transporto departamentas dyzelinį kurą sunaudojo per 1000 litrų per mėnesį. planuojama ir apskaita kainavo 35 rublius. už 1l.	35 000	23	10/3
3.	AI-92 kuras buvo sunaudotas pagrindinei gamybai per mėnesį 150 litrų. planuojama apskaita kainavo 38 rublius. už 1l.	5 700	20	10/3

4 užduotis: Įrašykite sintetinės ir analitinės apskaitos sąskaitas.

Sprendimas.

Dt (debetas)	10/3 „Kuras“		CT (kreditas)
Pradinis balansas 182 600 rublių
1) 15 200		2) 35 000 3) 5 700
Apyvarta 15 200 rublių		Apyvarta 40 700 rublių.
Pabaigos balansas 157 100 RUB

Dt (debetas)	Dyzelinis kuras		CT (kreditas)
Pradinis balansas 175 000 rublių
		2) 35 000
Apyvarta		Apyvarta 35 000 rublių.
Pabaigos balansas 140 000 rublių

Dt (debetas)	AI - 92		CT (kreditas)
Pradinis balansas 7 600 RUB
1) 15 200		3) 5 700
Apyvarta 15 200 rublių		Apyvarta 5 700 rublių
Pabaigos balansas 17 100 rublių

Sintetinės ir analitinės apskaitos sąskaitos- apibendrintų (apibendrintų ir išsamių) įmonės ekonominės veiklos rodiklių informacijos šaltiniai. Apsvarstykite, kas jie yra.

Sintetinių ir analitinių sąskaitų sąvoka

Apskaitoje įmonių ir individualių verslininkų ekonominis gyvenimas atspindi tam tikras sąskaitas, reglamentuotas Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymu „Dėl organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos apskaitos plano patvirtinimo ir instrukcijų. jo prašymas “2000-10-31 Nr. 94n. Sąskaitos įrašai, atspindintys ūkinės veiklos faktus, atliekami taikant dvigubo įrašo metodą. Praktiškai tai reiškia tuo pačiu metu tos pačios sumos įrašymą į vienos sąskaitos debetą ir kitos sąskaitos kreditą. Pagrindinės apskaitos sąskaitos vadinamos sintetinėmis.

Sintetinės sąskaitos - pagal tam tikrus kriterijus surinktos sąskaitos, kuriose yra apibendrinti duomenys apie ekonominę veiklą, organizacijos turtą, taip pat apie turto formavimo šaltinius. Sintetinės apskaitos sąskaitos turi galimybę suskirstyti į antros eilės antrines sąskaitas, skirtas išsamiai apibūdinti sąskaitą.

SVARBU! Sintetinė sąskaitų apskaita rodoma tik pinigine verte.

Siekiant išsamesnio ir analitinio organizacijos ekonominės ir ekonominės būklės įvertinimo, skirtos analitinės sąskaitos. Šio tipo sąskaitų apskaita vadinama analitine.

Analitinės sąskaitos - trečios, ketvirtos ... eilės sąskaitos, kuriose išsamiai rodomos išlaidos, kiekybiniai apskaitos rodikliai.

SVARBU! Operacijų vertinimas analitinėje apskaitoje atliekamas pinigine ir kiekybine prasme.

Remdamiesi sintetinės ir analitinės apskaitos apibrėžimu, galime teigti, kad analitinė apskaita yra papildomas sintetinės apskaitos iššifravimas.

Apie tai, kokie analitiniai rodikliai turėtų turėti sintetines sąskaitas pagal sąskaitų planą ir jo naudojimo instrukcijas (patvirtintas). Finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n), skaitykite.

Sintetinės ir analitinės apskaitos formavimo tvarka

Pagal buhalterinės apskaitos planą (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2000 m. Spalio 31 d. Įsakymas Nr. 94n) yra numatyta nemažai sąskaitų, kurioms galima atidaryti subsąskaitas. Pagal savo paskirtį antrinė sąskaita yra papildomas ryšys tarp analitinės ir sintetinės apskaitos. Antrinė sąskaita, savo ruožtu, apima kelias analitines sąskaitas. Grupinė analitinė apskaita tvarkoma vienoje sintetinėje sąskaitoje, įskaitant subsąskaitas.

Praktiškai tai atrodo taip.

Apsvarstykite 41 sąskaitą „Prekės“. Pagal buhalterinės apskaitos planą ji yra padalinta į šias subsąskaitas:

• 41.01 - prekės organizacijos sandėliuose;
• 41.02 - prekės mažmeninėje prekyboje;
• 41.03 - konteineriai po prekėmis ir tušti;
• 41.04 - įsigytos prekės.

Vėliau kiekvienoje subsąskaitoje pateikiama išsami analitinių sąskaitų informacija, pavyzdžiui:

• 41.04 „Įsigyti produktai“ - buhalterinė antrinė sąskaita;
• Medvilninis audinys, chintzas, flanelė - analitinė ataskaita.

Taigi analitinė sąskaita šiuo atveju bus turto tipo charakteristika ir žymėjimas. Be to, jo charakteristikas gali pagilinti kiti parametrai, pavyzdžiui, spalva arba tinklo plotis.

Sintetinės ir analitinės apskaitos santykis

Faktai, rodantys ryšį tarp analitinės apskaitos ir sintetinės apskaitos:

• Abiejų rūšių apskaitos įrašų pagrindas yra tas pats dokumentas.
• „Analytics“ yra papildoma išsami sintetinės apskaitos charakteristika.
• Bendra analitinių sąskaitų apyvarta yra lygi sintetinės sąskaitos, apimančios išsamią analizę, bendrajai apyvartai.

Pavyzdžiui, medžiagų apskaita siuvimo įmonėje gali būti organizuojama taip.

Sintetinė apskaita

Analitinė apskaita

	Nomenklatūra
10.1.1 Audiniai
10.1.2 Jungiamosios detalės
mygtukus
10.1.3 Siuvimo reikmenys
Ruletė										Apyvartos pareiškimai analitinė apskaita gali turėti įvairių formų. Tai įvairūs teiginiai - sandėlininkų ataskaitos, prekių ataskaitos, kiti apskaitos registrai. Pareiškimų formavimo tvarką ir terminus reglamentuoja nustatytas organizacijos dokumentų srautas ir teisės aktus... Dažniausiai analitinėms ataskaitoms rengti tai yra kalendorinis mėnuo. Rezultatai Analitinė apskaita yra sintetinės apskaitos detalumas. Finansinėms ataskaitoms rengti naudojami analitiniai ir sintetiniai apskaitos duomenys. Remiantis apskaitoje užfiksuota informacija, atliekama organizacijos finansinės ir ekonominės veiklos analizė.