Kas yra lėšų skaičiavimas. Grynųjų pinigų apskaita. Operacijų su pretenzijomis atspindėjimo ypatumai

O atsiskaitymai įmonėje yra skirti užtikrinti kapitalo saugumą ir stebėti jo panaudojimą numatyta paskirtis... Įmonės efektyvumas priklauso nuo tinkamo jos organizavimo. Trumpai apsvarstykite apskaitą Pinigai ir skaičiavimai, jų uždaviniai ir ypatumai.

Paskyrimas

Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaitos užduotys įmonėje yra šios:

• Laiku ir išsami operacijos dokumentacija.
• Finansinės drausmės laikymasis.
• Tikslus ir savalaikis analitinių dokumentų tvarkymas.
• Mokėjimai į įmonės sąskaitas.

Apskaitos informacija naudojama inventorizuojant įmonės kapitalą.

Sandoriai su klientais ir pirkėjais

Tai apima išlaidų ir pardavimų kompensavimą, tam tikro pelno gavimą. Pinigų srautų ir atsiskaitymų apskaitos taisyklės priklauso nuo pasirinkto pardavimo operacijų fiksavimo būdo.

Jei įmonė naudoja grynųjų pinigų būdą (atsiskaitant), sandorio šalių skola kaupiasi 45 sąskaitoje „Prekės išsiųstos“. Sumos atsispindi tikroji kaina produktas:

Db skaičius. 45 kompaktinių diskų skaičius. 43.

Kai mokėjimai gaunami į apskaitą, organizacijos lėšos ir skaičiavimai rodomi taip:

• Db skaičius. 51 kompaktinių diskų skaičius. 90.
• Db skaičius. 90 tūkst. 45 - parduotų gaminių nurašymas savikaina.
• Db skaičius. 90 kompaktinių diskų skaičius. 68 - PVM atspindys.

Skolų nurašymas

Neįvykdyta laiku piniginių įsipareigojimų sandorio šalys yra nurašomos nuo 45 sąskaitos nuostolingai, nesumažinant apmokestinamųjų pajamų. Ši skola pervedama į sąskaitą. 007 (nebalansinė) ir jame apskaityta 5 litrų ribose.

Kai įsipareigojimai įvykdomi, suma pripažįstama finansiniu rezultatu ir įtraukiama į apmokestinamąjį pelną.

Siuntų apskaita

Jei įmonė taiko šį būdą, operacijos registruojamos pagal sąskaitą faktūrą. 62. Ant pardavimo savikainos kaupiasi neįvykdyti įsipareigojimai.

Registruose buhalterinė apskaita atsiskaitymai ir organizacijos lėšos gali atidaryti subsąskaitas inkasavimui, planiniams ir kitiems mokėjimams.

Surinkimo elementas atspindi operacijas su bankinės struktūros pateiktais ir priimtais siuntimo dokumentais. Biudžeto atsiskaitymo subsąskaitoje atsižvelgiama į sistemingus atsiskaitymus, kurie nesibaigia vieno dokumento grąžinimu.

Buhalterinėje apskaitoje daromi šie įrašai:

• Db skaičius. 62 kompaktinių diskų skaičius. 90 - gaminių siuntimas ir sąskaitos faktūros pateikimas.
• Db skaičius. 90 kompaktinių diskų skaičius. 43 - parduotų gaminių nurašymas savikaina.
• Db skaičius. 90 kompaktinių diskų skaičius. 68 - atsispindi PVM.

Sumokėjus skolą, ji įskaitoma.

Analizė prekei atliekama kiekvienam pateiktam mokėjimo dokumentui, o planuojamiems atskaitymams – kiekvienam klientui ir pirkėjui.

Kaupimo metodas

Įmonėje nustačius tokią grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaitos tvarką, iš pajamų galima sudaryti rezervus abejotiniems mokėjimams. Kartu sumažės ir apmokestinamasis pelnas.

Nereikalingos gautinos sumos pasibaigus įstatymo nustatytam senaties terminui turėtų būti nurašomos kaip atidėjinio sumažėjimas. Sumos priimamos į sąskaitą. 007 ir ten jau 5 metus. Kai skola grąžinama, jos įskaitomos į pelną ne veiklos pajamų forma.

Išankstiniai sandoriai

Jie siejami su įmonės tam tikro išankstinio apmokėjimo gavimu už būsimus produkcijos pristatymus, darbų atlikimą ir paslaugų teikimą. Sutarties šalys gali susitarti dėl konkrečios avanso sumos. Tuo pačiu įmonė privalo organizuoti kiekvieno gauto mokėjimo apskaitą. Norint atspindėti operacijas, daromas įrašas: DB skaičius. 51 kompaktinių diskų skaičius. 62.

Gavus avansą, nuo jo atskaitomas PVM. Atitinkamai, laidai atliekami: DB cch. 62 kompaktinių diskų skaičius. 68.

Pretenzijos

Jie sudaromi raštu, juose pateikiami sandorio šalies reikalavimai, suma ir nuoroda į norminis aktas... Prie ieškinio pridedami tai patvirtinantys dokumentai.

Reikalavimų svarstymas vykdomas pagal Bendrosios taisyklės, per mėnesį. Atsakymas siunčiamas raštu. Visiškai ar iš dalies tenkinant pretenzijas, nurodoma mokėjimo dokumento (pavedimo) suma, numeris, data. Atsisakius laikytis reikalavimų, pranešime turi būti nuoroda į tai leidžiantį norminį aktą.

Sandorio šalis, gavusi netenkinantį atsakymą į ieškinį arba jo negavusi, turi teisę pateikti pareiškimą teismui.

Kai gaunamos pretenzijos, lėšų ir atsiskaitymų apskaita (smulkiose įmonėse, įskaitant) vykdoma pagal sąskaitą. 76, sub. 76.2.

Įmonė turi teisę pareikšti pretenziją tiekėjui/rangovui, jeigu:

• Sandorio šalis neįvykdė sutarties sąlygų.
• Paaiškėjo gautų gaminių trūkumas.
• Dokumentuose aptiko skaičiavimų klaidų.

Operacijų su pretenzijomis atspindėjimo ypatumai

Pažeidus sutarties sąlygas, kitai šaliai taikomos baudos, netesybos ir delspinigiai. Kai jie yra priskaičiuojami, lėšų ir atsiskaitymų apskaita organizacijoje vykdoma taip:

Db skaičius. 76, sub. 76,2 cd. 91, sub. 91.1 - sukauptos netesybos, palūkanos, baudos ir pripažintos sandorio šalies arba priskirtos teismo.

Nustačius gautų prekių trūkumą ar pažeidimą, perkančioji įmonė atlieka šiuos įrašus:

• Db skaičius. 94 kompaktinių diskų skaičius. 60 - trūkumo / žalos atspindys sutartyje nustatytų verčių ribose.
• Db skaičius. 76, sub. 76,2 cd. 60 - parodo nuostolius, viršijančius sutartyje nurodytus.

Jeigu teismas atsisakė išieškoti nuostolius iš sandorio šalies, trūkumas nurašomas tokiais įrašais: 94 kompaktinių diskų skaičius. 76, sub. 76.2.

Mokėjimo prašymai/užsakymai

Jie yra pirminiai dokumentai. Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų jais apskaita turi keletą funkcijų.

Mokėjimo nurodymas – tai pavedimas, kurį bankas gauna iš sąskaitos turėtojo. Jis surašomas rašytiniu dokumentu ir jame nurodomas tam tikros sumos pervedimas į sandorio šalies sąskaitą, atidarytą toje pačioje ar kitoje finansų įstaigoje.

Įsakymo įvykdymo terminą nustato įstatymas. Sutartimi gali būti nustatytas trumpesnis terminas bankininkystės paslaugos arba išplaukia iš praktikos. Mokėjimo pavedimais pervedamos šios sumos:

• Už patiektą produkciją, atliktus darbus, suteiktas paslaugas.
• Bet kokio lygio biudžete nebiudžetinės lėšos.
• Už paskolų/indėlių grąžinimą/įdėjimą, palūkanų už juos atskaitymą.
• Kitais sutartyje ar įstatymų nustatytais tikslais.

Užsakymai taip pat gali būti naudojami išankstiniam arba periodiniams mokėjimams atlikti.

Užsakymo vykdymo ypatumai

Kliento užsakymas formuojamas f formoje. 0401060. Užsakymai priimami nepriklausomai nuo lėšų likučių sąskaitoje. Mokant visose dokumento kopijose atitinkamame laukelyje pažymima nurašymo data (dalinio pervedimo atveju - paskutinės operacijos data), antspaudo atspaudu ir darbuotojo parašu.

Mokėtojo prašymu bankas praneša jam apie pavedimo įvykdymą iki kitos dienos po kliento prašymo pabaigos, nebent sąskaitos aptarnavimo sutartyje būtų numatytas kitas laikotarpis.

Akredityvas

Toks kliento užsakymas daro prielaidą, kad mokėjimas atliekamas iš karto po išsiuntimo. Tiekėjas turi pateikti bankui tai patvirtinančius dokumentus.

Dėl akredityvo užtikrinamas apmokėjimo savalaikiškumas, pašalinama jo vėlavimo tikimybė. Užsakymas išduodamas sutartyje nurodytam laikotarpiui. Be to, kiekvienas akredityvas naudojamas atsiskaitymo operacijoms tik su vienu tiekėju.

Materialinio turto įsigijimas

Lėšų apskaita ir atsiskaitymai su tiekėjais/rangovais vykdomi sąskaitoje. 60. Jame atsispindi visos operacijos, nepriklausomai nuo apmokėjimo laiko sąskaitoje faktūroje. Pateiktiems mokėjimo dokumentams surašomi šie įrašai:

• Db skaičius. 10 (ir kitos sąskaitos prekių ir medžiagų apskaita) CD skaičius. 60 ;.
• Db skaičius. 19 kompaktinių diskų. 60.

Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaita trečiųjų šalių įmonėms pristatant ir apdorojant prekes ir medžiagas atliekami panašiai.

Vertybių pristatymo be dokumentų atveju reikėtų pasitikslinti, ar objektai atsispindi ne kaip apmokėti, o išvežti iš sandėlio ar yra gabenami ir ar suma įtraukta į gautinas sumas. Po to medžiagos parodomos kaip neaprašyti pristatymai: DB sąskaita. 10, skaičiuok. 15 kompaktinių diskų skaičius. 60.

Gavus atsiskaitymo dokumentus, šis įrašas patvirtinamas ir išrašoma nauja.

Analitinė apskaita

Jo priežiūra turėtų užtikrinti, kad būtų gauta reikiama informacija apie skirtingus tiekėjus, priimtus dokumentus, neaprašytus pristatymus, vekselius, kurių apmokėjimo laikas dar neatėjo ir jau pasibaigęs, komercinės paskolos... Ši informacija naudojama balansui sudaryti.

Jei įmonė naudoja lėšų ir atsiskaitymų žurnalinę apskaitą, informacija apibendrinama f. Nr. 1. Operacijos atsispindi kredito sąskaitoje. 60 pozicinis metodas kiekvienam mokėjimo dokumentui.

Lėšų ir atsiskaitymų su rangovais/tiekėjais už suplanuotus mokėjimus analitinė apskaita vedama ataskaitoje pagal f. Nr.5. Duomenys iš jo pagal bendrąsias sumas mėnesio pabaigoje perkeliami į žurnalą-užsakymą Nr.6.

Socialinis draudimas

Atskaitymai įvairioms socialinėms reikmėms priskiriami apyvartos arba gamybos sąnaudoms. Neįgalumo pašalpos už SPA gydymą mokamos iš fondo Socialinis draudimas... Organizacija moka įmokas į Pensijų fondą ir PPS, taip pat į užimtumo fondą (laikinai bedarbiams aprūpinti).

Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaita socialinė apsauga o draudimas vykdomas 69 sąskaita.

Skaičiuojant surašomas įrašas: DB skaičius. 20 (23, 26, 25) kompaktinių diskų skaičius. 69.

Sąnaudos atspindimos taip: DB acc. 69 kompaktinių diskų skaičius. 70.

Atlyginimas

Sandoriai įrašomi į 70 sąskaitą. Kredite įrašomi sukaupimai, debete - atskaitymai. Likutis reiškia skolos darbuotojams buvimą. Pagal darbuotojų darbo vietą į DB sąskaitą pervedama už dirbtą laiką priskaičiuota darbo užmokesčio suma. 20, 23, 25, 43, 26 ar 44. Į 70 sąskaitą įskaityta.

Jei rezervacija nepateikiama, daromas įrašas: DB skaičius. 20 (23) kompaktinių diskų skaičius. 70.

Įmonė gali mokėti už darbo stažą. Jei rezervuojamos lėšos, iš jų daromi atskaitymai, jei ne – iš vartojimo fondo.

Išlaikymas

Iš atlyginimo išskaičiuojama:

• Gyventojų pajamų mokestis – DB skaičius. 70 kompaktinių diskų. 68.
• Sumos pagal vykdomuosius dokumentus - DB skaičius. 70 kompaktinių diskų. 76.
• Baudos už nekokybiškus gaminius – DB įskaita. 70 kompaktinių diskų. 28.

Likusi uždarbio suma skiriama darbuotojams. Tokiu atveju surašomas įrašas: dB skaičius. 70 kompaktinių diskų. 50.

Grynųjų pinigų operacijos

Jie siejami su kasininko iš banko gautų lėšų gavimu, saugojimu, išleidimu. Pervedant pinigus, surašomas postavimas: DB sąskaita. 50 kompaktinių diskų skaičius. 51.

Pirminiai atsiskaitymų ir lėšų apskaitos dokumentai yra:

• Kasos knyga.
• Darbo užmokestis.
• Užsakymų registravimo žurnalas.
• Išduotų ir gautų pinigų apskaitos knyga.

Užsakymai turi būti užpildyti be klaidų ir dėmių. Lapai kasos knygelėje sunumeruoti, suvarstyti; dokumentas patvirtintas Č. buhalteris ir įmonės direktorius.

Operacijos su atskaitingais asmenimis

Informacijai apie jas apibendrinti naudojama.Joje apskaitomos lėšos ir sąskaitos su atskaitingais asmenimis už prekių ir medžiagų pirkimą, sumos, išduotos ūkinėms reikmėms, komandiruotėms.

Asmenų, turinčių teisę išleisti lėšas už atskaitomybę, sąrašus tvirtina vadovas.

Pagal galiojančias taisykles darbuotojai, gaunantys lėšas, turi atsiskaityti už savo išlaidas. Likusią pinigų dalį reikia grąžinti įmonei. Nesumokėtos sumos atsispindi sąskaitoje. 94 (tam atidaroma speciali subsąskaita). Vėliau jis nurašomas nuo sąskaitos. 70 arba 73.

Darbuotojai buhalterijai turi pateikti išankstinę ataskaitą, prie kurios pridedami išlaidas patvirtinantys dokumentai.

Lėšų išdavimą atspindi įrašas: DB sąskaita. 10 kompaktinių diskų skaičius. 71.

Operacijos banko sąskaitoje

Lėšų apskaita einamojoje sąskaitoje vykdoma pagal skirtingus dokumentus, priklausomai nuo mokėjimų formos. Grynųjų pinigų operacijose jie yra:

• pinigų čekiai;
• Įnašų skelbimai.

Atsiskaitant negrynaisiais pinigais naudojami šie:

• priėmimo forma;
• pinigų perlaidos;
• in kasos dokumentai;
• banko memorialinis orderis.

Pirmasis variantas yra labiausiai paplitęs. Akceptavimo forma bankas veikia kaip tarpininkas tarp pirkėjo ir tiekėjo. Pastarasis pinigus gauna atsiskaitymo popierių pagrindu.

Skolininko / pardavėjo sandoriai

Jiems atspindėti naudojamos 76 sąskaitos. Grynųjų pinigų apskaita ir atsiskaitymai su skolininkais ir kreditoriais jau buvo iš dalies aptarti aukščiau. Jame atsispindi asmens / turto draudimo operacijos, pretenzijos, deponuotos sumos, dividendai.

Šiame straipsnyje atsižvelgiama į gana daug skaičiavimų, daugiausia nekomercinio pobūdžio. Atitinkamai buhalteris atidaro Plane nenumatytas subsąskaitas.

Subt. Pavyzdžiui, 76.1 naudojamas registruoti draudimo sandorius dėl stichinių nelaimių padarytos žalos turtui. Tokiu atveju surašomas įrašas: dB skaičius. 44 kompaktinių diskų skaičius. 76.1.

Gavus kompensaciją iš draudimo bendrovės, nurašoma 51 sąskaita faktūra. Jei nuostoliai nėra visiškai padengti suma, sudaromas nekompensuotos dalies dydžio įrašas: dB skaičius. 91,2 kompaktinių diskų skaičius. 76.1.

Paskolos

Įmonė priversta naudoti lėšas finansinės institucijos(bankai), jei nepakanka nuosavas kapitalas... Paskolos išduodamos sutarčių pagrindu. Bankas nustato skolos dydį, išdavimo ir grąžinimo sąlygas, palūkanų normas.

Įmonė gauna paskolas iš kitų ūkio subjektų. Jų išdavimas taip pat įforminamas susitarimu, kuriame fiksuojamos visos esminės sandorio sąlygos.

Įmonė gali gauti lėšų įvairiems laikotarpiams – trumpesniems nei metams ar ilgiau. Atitinkamai grynųjų pinigų ir atsiskaitymų už paskolas ir paskolas apskaita vykdoma 66 ir 67 sąskaitose. Šie straipsniai yra įtraukiami į įsipareigojimus. Kreditas atspindi lėšų gavimą ir skolos atsiradimą, debetas – sumų grąžinimą.

Kreditai ir paskolos gali būti išduodami įskaitant pinigus į sąskaitas. Tokiais atvejais surašomas įrašas: DB skaičius. 50-52 kompaktinių diskų skaičius. 66 (67).

Šiose sąskaitose taip pat apskaitomos lėšos, gautos iš obligacijų emisijos ir platinimo. Sumos parodomos atskirai nuo kitų paskolų. Obligacijų vertė gali būti mažesnė arba didesnė už nominalią kainą. Skirtumas atsispindi 91 paskyroje. Jei vertė didesnė nei nominali, ji įtraukiama į kitas subsąskaitos pajamas. 91.1, jei žemesnė – subk. 91.2

Palūkanų ir obligacijų išpirkimo operacijos atspindimos taip pat, kaip ir paprastos paskolos.

Grynųjų pinigų ir atsiskaitymų apskaita PMR

Pridnestrovskaia Moldavskaia Respublikoje visos operacijos atsispindi nacionaline valiuta – rubliais. PMR lėšų apskaita ir atsiskaitymai grynaisiais atliekami 50 sąskaitoje. Jai galima atidaryti subsąskaitas:

• 50.1 - organizacijos kasa;
• 50.2 - kasos eksploatavimas ir kt.

Pagal prenumeratorių 50.2 atspindi prekių biurų, veiklos zonų, upių perėjų, sustojimo punktų, uostų, prieplaukų, traukinių stočių, pašto skyrių ir kt. lėšų buvimą ir judėjimą.

Debete atsižvelgiama į kvitą, kredite - mokėjimą.

Kai teisės aktų nustatytais atvejais grynųjų pinigų operacijos atliekamos užsienio valiuta, atitinkamos subsąskaitos atidaromos 50-ąja sąskaita. Jie atskirai atspindi lėšų judėjimą. Šiuo atveju jie paverčiami nacionaline valiuta pagal PMR centrinio banko kursą operacijos atlikimo dieną. Analitinėje apskaitoje įrašai vienu metu daromi mokėjimų ir atsiskaitymų valiuta.

Gavęs pinigus į įmonės kasą, buhalteris sugeneruoja šiuos įrašus:

• Db skaičius. 50 kompaktinių diskų skaičius. 51 (52) - parodo grynųjų pinigų sumą, gautą iš einamosios ar užsienio valiutos sąskaitos.
• Db skaičius. 50 kompaktinių diskų skaičius. 61 - atsižvelgiama į pajamas, gautas iš klientų / pirkėjų.
• Db skaičius. 50 cd. Suskaičiuoti. 71 – atspindi atskaitingų darbuotojų grąžintų lėšų sumą.
• Db skaičius. 50 kompaktinių diskų skaičius. 76 - buvo atsižvelgta į iš skolininkų gautus grynuosius pinigus.
• Db skaičius. 50 kompaktinių diskų skaičius. 70 – atspindi personalo sukaupto darbo užmokesčio sumą.

Lėšų išdavimas išduodamas tokiais įrašais:

• Db skaičius. 51 (52) kompaktinių diskų skaičius. 50 - operacijos atsispindi į sąskaitą pervestų lėšų sumoje (atsiskaitymas / valiuta), viršijančioje grynųjų pinigų limitą.
• Db skaičius. 60 kompaktinių diskų skaičius. 50 - apmokant rangovų ir tiekėjų pateiktas sąskaitas faktūras atsižvelgiama į grynuosius pinigus.
• Db skaičius. 76 kompaktinių diskų skaičius. 50 - atsispindi kreditorių sąskaitose esanti suma.
• Db skaičius. 71 kompaktinių diskų skaičius. 50 - atsižvelgiama į atskaitingam darbuotojui išduotas lėšas.
• CD skaičius. 70 dB skaičius. 50 – atspindi darbuotojams išduodamų atlyginimų dydį.

Mėnesio pabaigoje palyginamos sąskaitos kredito ir debeto 50 apyvartos. Remiantis palyginimo rezultatais, rodomas likutis (balansas). Jo vertė tikrinama pagal kasos knygos duomenis.

Įmonės grynųjų pinigų sintetinė apskaita vedama žurnale-tvarkoje pagal f. 1 ir pareiškime pagal f. 1.

Kasos aparatas

Ši tvarka užtikrina apskaitos dokumentuose atspindimos informacijos teisingumą. Inventorius reikalingas šiais atvejais:

• Turto perdavimas nuomai, parduodant/perkant.
• Savivaldybės ar valstybės valdomos įmonės pertvarka.
• Materialiai atsakingo darbuotojo atleidimas iš darbo.
• Piktnaudžiavimo valdžia, turto sugadinimo/vagystės faktų atskleidimas.
• Stichinės nelaimės.
• Verslo subjekto likvidavimas / reorganizavimas.

Kasos aparato inventorizacija gali būti atliekama ir teismo sprendimu arba prokuratūros nurodymu.

Auditas turėtų būti atliktas staiga. Inventorizavimui įmonėje sudaroma komisija, kurios sudėtį tvirtina vadovas.

Patikrinimo rezultatai įforminami akte. Nustatydamas perteklių ar trūkumą, materialiai atsakingas darbuotojas surašo aiškinamąjį raštą. Per dideli kiekiai yra apskaitomi ir perkeliami į įmonės pajamas. Tokiu atveju atliekami šie laidai:

• Db skaičius. 50 kompaktinių diskų skaičius. 48.
• Db skaičius. 48 kompaktinių diskų skaičius. 80.

Trūkumai išskaičiuojami iš materialiai atsakingo darbuotojo.

Atsakomybė už grynųjų pinigų operacijų vykdymo taisyklių įgyvendinimą tenka tiesiogiai dirbantiems darbuotojams, sk. buhalteris ir organizacijos vadovas. Asmenims, kaltam padariusiems finansinės drausmės pažeidimus, taikomos PMR teisės aktuose numatytos priemonės. Didelių nuostolių atlyginimas atliekamas teisme.

Grynieji pinigai ir atsiskaitymų organizavimas įmonėse

1. Grynieji pinigai, jų gavimo kanalai, saugojimo ir išleidimo tvarka

Gamybinei veiklai vykdyti visos įmonės, išskyrus ilgalaikį turtą, turi būti reikiamo dydžio ir cirkuliuojančios. Jų sudėtyje svarbiausią vietą užima pinigai. Jie reikalingi įrangai, gamybinėms medžiagoms įsigyti, darbo užmokesčiui, atsiskaitymui su biudžetu ir kitomis finansų ir kreditų sistemos grandimis ir kt.

Grynieji pinigai - tai lėšos pinigų pavidalu įmonės kasoje, sąskaitose bankų įstaigose, akredityvuose, pas atskaitingus asmenis ir kt.

Pagrindinis grynųjų pinigų įplaukų šaltinis savarankiškai išsilaikančiose įmonėse yra pajamos, gautos pardavus produktus, darbus ir teikiamas paslaugas išorėje. Be to, lėšos į įmonių sąskaitas gali būti pervedamos biudžeto asignavimų, ilgalaikio turto likvidavimo, nereikalingo turto pardavimo, draudimo išmokų forma, valiutos ir valiutos verčių pardavimo, nuo turto nuoma, aukštesnių institucijų finansinės pagalbos forma, valdymas, banko palūkanos už atsiskaitymo ir indėlių operacijas, gaunamos baudos, baudos, baudos už ūkinių sutarčių pažeidimus, biudžeto forma dotacijos, subsidijos ir kt.

Tuo pačiu metu pajamos, gautos pardavus produktus, prekes, darbus ir paslaugas įmonėms ir organizacijoms, darbuotojams, darbuotojams ir gyventojams, gali būti gaunamos tiek negrynaisiais pinigais į atitinkamas tiekėjų įmonių (pardavėjų) sąskaitas bankuose. , o grynaisiais savo kasose su vėlesniu įrašu paprastai į banką, kad būtų įskaityta į einamąją sąskaitą. Kiti lėšų įplaukimai, atliekami negrynaisiais pinigais, paprastai įskaitomi nedelsiant į įmonės atsiskaitomąją sąskaitą.

Vadinasi, visos įmonės ar jos vardu gautos lėšos yra laikomos atitinkamose banko įstaigos sąskaitose.

Pagal šiuos dokumentus įmonės vardu gautas pinigines lėšas (tiek į einamąją sąskaitą, tiek į jos kasą) verslo subjektai gali išleisti atsiskaitymams tarpusavyje už perkamas (parduotas) prekes, gaminius, paslaugas, su nuorodomis finansinė ir kreditinė sistema įvairių mokesčių mokėjimui, įmokoms, apmokėjimui darbo užmokesčio ir lygiaverčiai mokėjimai ir kt. Tokiu atveju lėšos šiems tikslams gali būti išleistos tiek negrynaisiais pinigais per banko įstaigas, tiek grynaisiais, gautais banke, arba pajamas, gautas iš ūkio subjekto kasos.

Tačiau ūkio subjekto kasos gautas pajamas išleisti darbo užmokesčiui ir kitiems tikslams leidžiama tais atvejais, kai įmonės neturi įsiskolinimų, sumokėtų mokesčius ir įmokas į valstybės biudžetą ir nebiudžetines centralizuotas lėšas. ( Pensijų fondas, Socialinio draudimo fondas ir kt.).

Nustatytos lėšų saugojimo ir naudojimo tvarkos laikymasis užtikrina aiškesnį organizavimą, pagreitina lėšų apyvartą atsiskaitymuose, padeda sumažinti gautinas ir mokėtinas sumas, stiprina atsiskaitymo ir mokėjimo drausmę.

Banko įstaigoms, įmonėms ir organizacijoms, kurios pažeidžia nustatytą pinigų saugojimo ir leidimo tvarką, t.y. atsiskaitymo ir mokėjimo drausmę, kontrolės ir audito tarnybos organai bei VMI taiko atitinkamas sankcijas.

2. Ekonominis turinys, gyvenviečių organizavimo ir klasifikavimo principai

Skaičiavimai vadinama piniginių santykių sistema, susijusi su įmonių, organizacijų, gyventojų apmokėjimu už prekes, paslaugas ir kitų finansinių bei kreditinių įsipareigojimų vykdymu.

Atsiskaitoma grynaisiais arba negrynaisiais pavedimais per banko įstaigas, tačiau jie visada turi piniginę formą.

Ekonominėje apyvartoje grynųjų pinigų panaudojimo sfera yra ribota. Jie daugiausia naudojami atsiskaitant su įmonių darbuotojais dėl darbo užmokesčio, pensijų, pašalpų mokėjimo.

Tarp įmonių, organizacijų, įstaigų ir finansų bei kredito sistemos grandžių atsiskaitymai daugiausia vykdomi forma be grynųjų pinigų per banko įstaigas.

Atsiskaitymo negrynaisiais pinigais esmė susideda iš to, kad atsiskaitymai už prekes ir paslaugas, taip pat kiti pervedimai atliekami ne grynaisiais pinigais, o atitinkamos banko įstaigos pervedant (pervedant) lėšas iš mokėtojo sąskaitos į pinigų tiekėjo ar gavėjo sąskaitą.

Ūkio subjektų atsiskaitymų ir mokėjimų apyvartoje didžiausią dalį užima mokėjimai negrynaisiais pinigais. Šios mokėjimo formos tikslas yra pakeisti grynuosius pinigus mokėjimo apyvartoje.

Sistema atsiskaitymai be grynųjų pinigų turi atitikti šiuos reikalavimus:

padėti tiekėjui laiku gauti lėšas už išsiųstus produktus ar suteiktas paslaugas;

sudaryti sąlygas pirkėjui stebėti, kaip tiekėjas laikosi sutarties ar susitarimo dėl inventorizacijos prekių tiekimo, paslaugų teikimo sąlygų;

užtikrinti, kad bankas ir tiekėjas galėtų kontroliuoti pirkėjo atsiskaitymo už prekes ir paslaugas savalaikiškumą ir išsamumą.

Atsižvelgiant į aukščiau išvardintus reikalavimus, organizuojant atsiskaitymus negrynaisiais pinigais remiamasi šiais pagrindiniais principais.

Skaičiavimai, kaip taisyklė, turėtų būti atliekami išleidus (išsiuntus) prekes, suteikus paslaugas arba kartu su jomis.

Mokėjimai turi būti atliekami per banko institucijas ir jų kontroliuojant tik pirkėjui sutikus ir jam turint reikiamų lėšų ar teisę gauti banko paskolą.

Mokėjimai pagal skirtingi tipai veikla turi būti vykdoma iš skirtingų sąskaitų, t.y. lėšos turi būti naudojamos griežtai pagal paskirtį.

Skaičiavimai turėtų būti atliekami pagal standartinės formos atsiskaitymo ir mokėjimo dokumentus.

Šių principų laikymasis yra privalomas tiek tiekėjui, tiek pirkėjui.

Priklausomai nuo mokėjimo objektų atsiskaitymai be grynųjų pinigų yra skirstomi į atsiskaitymus už prekių ir ne prekių sandorius.

Atsiskaitymai už prekių sandorius - tai skaičiavimai, susiję su apmokėjimu už gautas prekes, įsigytas prekes ir gautas paslaugas.

Skaičiavimai ne prekiniais sandoriais įmokų į biudžetą, socialinio ir turto draudimo, paskolų ir palūkanų už jas grąžinimo, netesybų, baudų, nuobaudų už atsiskaitymo ir mokėjimo drausmės pažeidimus mokėjimo ir kt.

Atsižvelgiant į mokėjimo vietą ir mokėtojo vietą, atsiskaitymai skirstomi į vieno miesto (vietines) ir nerezidentų gyvenvietes.

Homogeniškas - Tai atsiskaitymai tarp įmonių ir organizacijų, aptarnaujamų vienos ar kelių panašių banko įstaigų.

Nerezidentas – Tai atsiskaitymai tarp įmonių ir organizacijų, kurias aptarnauja skirtinguose miestuose ar miesteliuose esančios bankų įstaigos.

Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais sistemoje, atsižvelgiant į konkrečias sąlygas (atsiskaitymų vieta, tiekėjų ir mokėtojo susitarimai, banko taisyklės dėl mokėjimų apdorojimo ir atlikimo tvarkos), naudojamos šios formos: atsiskaitymai mokėjimo nurodymais; atsiskaitymai mokėjimo pavedimais; atsiskaitymai čekiu; atsiskaitymai akredityvais; atsiskaitymai vekseliais; kitos mokėjimo formos.

Kiekviena atsiskaitymo negrynaisiais pinigais forma atitinka tam tikros rūšies atsiskaitymo dokumentus, kurių pagrindu bankas vykdo mokėjimo nurodymus.

Atsiskaitymų negrynaisiais pinigais formas nustato Ukrainos nacionalinis bankas. Griežtas atsiskaitymų negrynaisiais pinigais vykdymo principų, formų ir taisyklių laikymasis užtikrina aiškų jų organizavimą, pagreitina lėšų apyvartą atsiskaitymuose, mažina mokėtinas ir gautinas sumas, padeda stiprinti atsiskaitymų ir mokėjimų drausmę, kaštų apskaitą bei didinti gamybos efektyvumą.

3. Atsiskaitymai mokėjimo pavedimais

Atsiskaitymai mokėjimo nurodymais užima pagrindinę vietą mokėjimų negrynaisiais pinigais apyvartoje.

Pirkimo užsakymas - tai atsiskaitymo dokumentas, kuriame yra mokėtojo nurodymas bankui ar kitai įstaigai - jį aptarnaujančiam mokėjimo sistemos nariui pervesti jame nurodytą lėšų sumą iš savo atsiskaitomosios sąskaitos į kito kliento - gavėjo - sąskaitą. pinigai.

Grynųjų pinigų apyvartoje mokėjimo nurodymai daugiausia naudojami vieno miesto atsiskaitymuose atliekant mokėjimus prekėmis ir ne prekėmis, atsiskaitymui materialines vertybes ir tiekėjo išduotas arba pirkėjo gautas paslaugas, mokesčius ir įmokas į biudžetą, Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir kitus centralizuotus fondus bei finansų sistemos grandis, mokėtinų sąskaitų apmokėjimą, netesybų, baudų pervedimą, netesybos, taip pat sumos teismo sprendimu ir arbitražo teismas, banko paskolų ir palūkanų už jas grąžinimas, avansinių įmokų už prekes ir paslaugas pervedimas bei avansiniai mokesčiai ir kt.

Atsiskaitymai mokėjimo pavedimais vykdomi tokia tvarka. Jeigu mokėtojui reikia kažkam pervesti pinigus už prekes, paslaugas ar mokesčius (įmokas) į biudžetą ir nebiudžetines lėšas ir pan. jis išrašo reikiamu egzempliorių skaičiumi (2-3) pirkimo užsakymas nustatytą blanką, pasirašo pirmąjį jo egzempliorių ir uždeda antspaudą.

Įvykdytas mokėjimo nurodymas įteikiamas aptarnaujančiam bankui ne vėliau kaip per 10 dienų nuo jo išdavimo dienos. Bankas priima pavedimą vykdyti tik tuo atveju, jei mokėtojas sąskaitoje turi reikiamą sumą laisvų lėšų. Per šias lėšas bankas apmoka mokėtojo mokėjimo pavedimus.

Tais atvejais, kai lėšų gavėjas neturi banko sąskaitos, vadinamasis garantuotų mokėjimo nurodymų. Turėdamos tokius nurodymus, įmonės per ryšių įmones gali pervesti lėšas fizinių asmenų pensijoms, alimentams, darbo užmokesčiui, autoriniams atlyginimams mokėti, taip pat kitos įmonės – darbo užmokesčiui mokėti, žemės ūkio produkcijai įsigyti gyvenvietėse, kuriose nėra bankų.

Rinkos ekonomika siejama su prekių ir pinigų santykių plėtra, kurių privalomas elementas yra pinigai, kurie yra Turimas turtasįmonės grynaisiais pinigais, kurie yra jo kasoje grynaisiais pinigais ir piniginiais dokumentais, banko atsiskaitomosiose sąskaitose, pervedimais tranzitu. Grynaisiais pinigais atsiskaitoma tiekėjams ir rangovams už iš jų įsigytas žaliavas, medžiagas ir kitas inventoriaus prekes, sunaudotas paslaugas (elektra, vanduo, dujos) ir atliktus darbus (einamuosius ir kapitalinis remontas, statyba); su pirkėjais (už jų pirktas prekes) ir klientais; su biudžetu mokesčiams ir rinkliavoms bei nebiudžetinėms lėšoms; su darbuotojais už atlyginimą; su įvairiais teisiniais ir asmenys... Įmonė laikoma mokia, jeigu ji turi pakankamai lėšų trumpalaikiams įsipareigojimams apmokėti.

Turi grynųjų pinigų apskaitą, atsiskaitymo operacijas esminis už tinkamą organizaciją pinigų cirkuliacija ir atsiskaitymus, stiprinant mokėjimų drausmę, efektyviai naudojant finansinius išteklius. Grynųjų pinigų apskaitos įmonėje tikslas – stebėti pinigų ir atsiskaitymo bei mokėjimo drausmės laikymąsi, nuosavų lėšų panaudojimo teisingumą ir efektyvumą, užtikrinant saugumą. grynųjų pinigų ir dokumentus prie kasos.

Atsiskaitymai tarp organizacijų paprastai atliekami banko pavedimu per bankus. Kai kuriais atvejais, pavyzdžiui, mokėti darbuotojams, įsigyti tam tikrą kiekį medžiagų, išduoti avansus Kelionės išlaidos, įmonės naudoja grynuosius pinigus.

Atsiskaitymais grynaisiais įprasta vadinti atsiskaitymus, kurie realiai apima grynuosius pinigus (banknotai, monetos). Juos galima gaminti tik vienu pavidalu – perkeliant banknotus ir monetas iš vieno asmens kitam.

Kasoje laikomos įmonės lėšos apskaitoje apskaitomos aktyvioje sintetinėje sąskaitoje 50 „Kasa“. Sąskaitos likutis nurodo laisvų pinigų sumos buvimą kasoje mėnesio pradžioje, debeto apyvartą - kasoje gautas sumas, o paskoloje – iš kasos išduotas sumas.

50 sąskaitai „Kasa“ įmonėje atidaromos subsąskaitos:

• - 50.1 „Organizacijos kasa“. Atsižvelgiama į grynuosius pinigus rubliais kasoje.
• - 50.2 „Kasos veikimas“. Šią subsąskaitą organizacijos atidaro, jei reikia, kad atsiskaitytų už lėšų prieinamumą ir judėjimą atskirose kasose.
• - 50.3 „Kasos dokumentai“. Šioje subsąskaitoje atsižvelgiama į apmokėtus čekius į poilsio namus, kelionės bilietus ir kitus vertingus dokumentus, esančius organizacijos kasoje.
• - 50.11 „Organizacijos kasa (užsienio valiuta)“ – įmonės grynųjų pinigų lėšas apskaityti užsienio valiuta.
• - 50.33 „Kasos dokumentai (užsienio valiuta)“. Šioje subsąskaitoje įmonė atsiskaito grynaisiais piniginiai dokumentai užsienio valiuta.

Priežiūra grynųjų pinigų operacijosįmonėse tai patikėta kasininkui, kuris prisiima visą finansinę atsakomybę už priimtų vertybių saugumą. Kasininkas, kreipdamasis į darbą, turi susipažinti su grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka ir sudaryti su administracija sutartį dėl visiškos individualios finansinės atsakomybės už priimtų vertybių saugumą.

Kasininkas negali perduoti savo pareigų vykdymo kitam asmeniui. Grynuosius pinigus ir kitas vertybes, kurios nepriklauso šiai organizacijai, laikyti kasoje draudžiama.

Grynųjų pinigų operacijų apskaitai naudojamos standartinės formos pirminiai dokumentai ir apskaitos registrai: gaunamas kasos orderis (forma Nr. KO-1), išeinantis kasos orderis (forma Nr. KO-2), gaunamų ir išsiunčiamų kasos orderių registras (forma Nr. KO-3), Kasos knyga (forma Nr. KO-4) , Kasininkės gautų ir išduotų lėšų apskaitos knyga. Pagal 13 punktą „Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka Rusijos Federacija»1993-10-04 Nr. 18 (1996-02-26) grynieji pinigai priimami įmonės kasoje pagal kasos kvitus. LLC Master City-M buhalteris išrašo kasos pajamų orderį, kuris lieka įmonėje ir pateikiamas kaip priedas prie kasos knygos dienos dokumentų. Kasos kvito kvitas su vyriausiojo buhalterio ir kasininkės parašais bei įmonės antspaudu įteikiamas asmeniui, iš kurio buvo paimti pinigai į kasą.

Grynųjų pinigų gavimui kasoje atspindėti įmonės buhalterija naudoja šią sąskaitų korespondenciją (1 lentelė):

1 lentelė. Sąskaitų korespondencija, atspindinti grynųjų pinigų gavimą kasoje.

Nuo 2007 m. liepos 22 d., remiantis Rusijos banko įsakymu Nr. 1843-U, grynuosius pinigus kasoje galima išleisti:

• - darbo užmokesčiui, kitoms išmokoms darbuotojams (įskaitant socialines išmokas), stipendijoms;
• - kelionės išlaidoms, - apmokėjimui už prekes (išskyrus vertybinius popierius), darbus, paslaugas, apmokėjimą už anksčiau apmokėtą grynaisiais ir grąžintas prekes, neatliktus darbus, nesuteiktas paslaugas;
• - draudimo išmokoms (draudimo sumoms) pagal fizinių asmenų draudimo sutartis mokėti.

Kitos su verslo veikla susijusios išlaidos apmokamos banko pavedimu.

Įmonės naudoja čekius, kad gautų grynųjų pinigų iš einamosios sąskaitos. Čekis surašomas kasininko ar kito asmens, kuriam pavesta gauti pinigų priėmimo kvitą, vardu ir išduodamas vienas egzempliorius.

50 sąskaitos „Kasa“ kredite įmonės buhalteris atspindi grynųjų pinigų nutekėjimo operacijas įvairių sąskaitų debete, priklausomai nuo išlaidų rūšies. Įmonės buhalterija naudoja šią sąskaitų korespondenciją, kad atspindėtų lėšų nutekėjimą iš kasos (2 lentelė):

2 lentelė. Sąskaitų korespondencija, atspindinti grynųjų pinigų nutekėjimą iš kasos.

Pagal 1993 m. spalio 4 d. „Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje atlikimo tvarkos“ Nr. 18 (su 1996 m. vasario 26 d. redakcija) 14 punktą grynieji pinigai iš įmonės kasos išrašomi pagal grynųjų pinigų išvežimo orderius arba kitus dokumentus, tinkamai surašytus.

Šie dokumentai apima:

• - darbo užmokesčio apskaičiavimas (atsiskaitymas ir apmokėjimas);
• - prašymai dėl pinigų išdavimo;
• - sąskaitos.

Pinigų nuvedimo orderyje lėšų gavėjas žodžiais nurodo jam išduotų lėšų sumą, gavimo datą ir pasirašo.

Grynųjų pinigų operacijos turėtų būti atliekamos tik kasos kvitų ir kvitų išrašymo dieną. Priimamuose ir išsiunčiamuose kasos orderiuose nurodomas jų rengimo pagrindas, surašyti prie jų pridedamų dokumentų rekvizitai (numeriai ir datos).

Kasos dokumentai laikomi tinkamai įformintais tik juos pasirašius. Kasos pajamų orderis patvirtinamas vyriausiojo buhalterio arba įmonės vadovo rašytiniu įsakymu įgalioto asmens parašu.

Pinigų išdavimo dokumentai (išlaidų kasos orderis ar jį pakeičiantys dokumentai) turi būti pasirašyti įmonės vadovo, vyriausiojo buhalterio ar tam įgaliotų asmenų (14 punktas „Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje atlikimo tvarka“ spalio mėn. 1993 m. 04 d. Nr. 18 (su pakeitimais, padarytais 1996-02-26)).

Surašyti ir pasirašyti kvitai ir kvitai kasos orderiai(ar juos pakeičiančius dokumentus) buhalterija registruoja gaunamų ir išsiunčiamų kasos dokumentų registravimo žurnale, o vėliau perduoda kasai kasai atlikti kasos operacijas.

Visas lėšų gavimo ir išleidimo operacijas kasininkas įrašo į kasos knygą, kuri turi būti sunumeruota, suvarstoma ir užantspauduota įmonės antspaudu. Kiekviena įmonė tvarko tik vieną kasos knygą. Jame esančių lapų skaičius patvirtinamas organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio parašais.

Užtikrinant visišką dokumentų saugumą, kasos knyga gali būti vedama ir automatizuotai. Kasos knygos automatizuoto priežiūros sąlygomis tikrinamas kasos dokumentų tvarkymo programinės įrangos teisingas veikimas. Teisingo kasos knygos vedimo kontrolė pavedama įmonės vyriausiajam buhalteriui pagal 1993 m. spalio 4 d. „Kasos operacijų atlikimo Rusijos Federacijoje tvarkos“ Nr. 18 (su 2.26 d. pakeitimais) 26 punktą. 1996)).

Grynųjų pinigų tvarkymo, atsiskaitymo operacijų įmonėje taisyklių pažeidimas yra nepriimtinas. Priešingu atveju dėl to patiriami dideli finansiniai nuostoliai – nuo ​​pelno įmonė moka baudas. Bankai, vykdydami atsiskaitymo operacijas, stebi, kaip įmonės laikosi mokėjimo ir sutartinės drausmės, taip pat skatina naudoti tinkamiausias mokėjimo formas.

Bankas nustatė Master City-M LLC limitą, ribodamas grynųjų pinigų kiekį kasoje darbo dienos pabaigoje. Jis skaičiuojamas kasmet iš naujo, atsižvelgiant į įmonės poreikius.

Įmonės vadovo nustatytais terminais, taip pat keičiant kasininkus, atliekamas staigus kasos aparato lėšų ir kitų vertybių auditas. Grynųjų pinigų likutis kasoje tikrinamas kasos knygos apskaitos duomenimis.

Nepaisant to, kad organizacijos vykdo kai kurių rūšių atsiskaitymus grynaisiais pinigais, visos jos, nepriklausomai nuo organizacinių ir teisinių formų bei veiklos sričių, vadovaujasi „Grynųjų pinigų operacijų Rusijos Federacijoje atlikimo tvarka“ 1993 m. spalio 4 d. 18 (1996 m. vasario 26 d. redakcija) privalo laisvas lėšas laikyti banko įstaigose.

Pagal galiojančių Rusijos įstatymų reikalavimus organizacijos privalo atsiskaityti už savo įsipareigojimus kitoms organizacijoms ir įstaigoms daugiausia negrynaisiais pinigais (per bankines įstaigas). Tačiau grynųjų pinigų poreikis iš organizacijos kyla nuolat (susijęs su darbo užmokesčiu, išlaidų apmokėjimu verslo kelionės ir kt.), todėl dalis lėšų, reikalingų einamiesiems ūkio poreikiams tenkinti, yra laikomos organizacijos kasoje. Bendrą pinigų apyvartos organizavimo tvarką Rusijos Federacijoje reglamentuoja Rusijos bankas. Pagrindiniai organizacijos grynųjų pinigų apskaitos dokumentai yra šie:

• - federalinis įstatymas„Apie programą kasos aparatai atliekant atsiskaitymus grynaisiais ir (ar) atsiskaitant mokėjimo kortelėmis“ 2003 m. gegužės 22 d. Nr. 54-FZ.
• - Rusijos Federacijos Vyriausybės 2008-05-06 dekretas „Dėl atsiskaitymų grynaisiais ir (ar) atsiskaitymų naudojant mokėjimo korteles nenaudojant kasos aparatų tvarkos“ Nr. 359.
• - Rusijos banko grynųjų pinigų operacijų banknotais ir monetomis Rusijos Federacijos teritorijoje tvarkos taisyklės, patvirtintos Rusijos banko 2011-10-12 Nr. 373-P.
• - Rusijos banko potvarkis „Dėl didžiausios atsiskaitymų grynaisiais pinigais sumos ir grynųjų pinigų, gautų juridinio asmens ar individualaus verslininko kasoje, išlaidų“ 2007-06-20 Nr. 1843-U.
• - Vieningos pirminės apskaitos dokumentų formos grynųjų pinigų operacijų apskaitai, patvirtintos Rusijos valstybinio statistikos komiteto 1998-08-18 dekretu Nr.88.

Pagrindiniai grynųjų pinigų operacijų apskaitos ir kontrolės uždaviniai – užtikrinti lėšų saugumą, teisėtumą, išlaidų panaudojimo tikslingumą ir kasos drausmės laikymąsi. Tuo pačiu metu priemones, skirtas užtikrinti grynųjų pinigų saugumą grynųjų pinigų operacijų metu, saugojimą, transportavimą, grynųjų pinigų faktinio prieinamumo patikrinimo tvarką ir laiką nustato juridinis asmuo, individualus verslininkas ir jos nėra griežtai reglamentuojamos federaliniais įstatymais. Rusijos.

Remiantis aukščiau nurodytais dokumentais, grynųjų pinigų operacijas pas legalų kalkę ir individualų verslininką atlieka kasininkas ar kitas darbuotojas (kasininkas), nustatant atitinkamas oficialias teises ir pareigas, su kuriomis kasininkas turi susipažinti pasirašydamas. . Jei yra keli kasininkai, vienas iš jų atlieka vyresniojo kasininko pareigas.

Tuo pačiu metu grynųjų pinigų operacijas gali atlikti ir organizacijos vadovas, surašyti grynųjų pinigų dokumentus:

• - vyriausiasis buhalteris;
• - buhalteris ar kitas darbuotojas (įskaitant kasininką), kurį nustato vadovas, susitaręs su vyriausiuoju buhalteriu (jei toks yra), išduodamas juridinio asmens, individualaus verslininko administracinį dokumentą;
• - vadovas (nesant vyriausiojo buhalterio ir buhalterio).

Federaliniame įstatyme „Dėl apskaitos“ Nr. 402-FZ nėra formų rengiant pirminius apskaitos dokumentus. Tačiau Informacijoje Nr. PZ-10/2012 „Dėl 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-FZ įsigaliojimo nuo 2013 m. sausio 1 d.“ Dėl buhalterinės apskaitos „“ dokumentai, kuriuos įgaliotos institucijos nustatė pagal kitus federaliniai įstatymai ir jų pagrindu (pavyzdžiui, kasos dokumentų formos).

Iš tiesų, Reglamentas Nr. 373-P dėl Rusijos banko grynųjų pinigų operacijų su banknotais ir monetomis atlikimo tvarkos Rusijos Federacijos teritorijoje numato taikymą: vieningos formos:

• - kasos pajamų orderis (forma Nr. KO-1);
• - grynųjų pinigų išvedimo orderis (forma Nr. KO-2);
• - kasos knyga(forma Nr. KO-4);
• - kasos gautų ir išduotų lėšų apskaitos knyga (forma Nr. KO-5);

Šios formos buvo patvirtintos anksčiau pažymėtu Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1998 08 18 dekretu Nr. 88. Be to, kasos operacijų atlikimo tvarkos reglamentas Nr.373-P taip pat nustato prašymą. darbo užmokestis(forma Nr. T-49) ir darbo užmokesčio žiniaraštis (forma Nr. T-53), kurių formos patvirtintos Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 2004-01-05 nutarimu Nr. 1 „Dėl vieningų blankų patvirtinimo“. pirminės apskaitos dokumentacijos darbo apskaitai ir darbo apmokėjimui“. Visgi, siekiant išvengti nesutarimų su reguliavimo institucijomis, vieningų formų naudojimas ūkio subjektams turėtų būti patvirtintas atskiru vadovo įsakymu arba numatytas apskaitos politikoje.

Grynųjų pinigų operacijoms atlikti juridinis asmuo ir individualus verslininkas nustato didžiausią leistiną grynųjų pinigų kiekį, kurį galima laikyti grynųjų pinigų operacijų atlikimo vietoje - grynųjų pinigų likučio ribą organizacijos kasoje.

Grynųjų pinigų likučio limito nustatymo metodika organizacijoms, gaunančioms grynųjų pinigų pajamas, o jei organizacija neturi pinigų priėmimo kvitų, yra pateikta Rusijos banko grynųjų pinigų operacijų su banknotais ir monetomis tvarkos priede. Rusijos Federacijos teritorija Nr. 373-P ir daroma prielaida, kad.

I variantas. Jeigu likučio limitui nustatyti kasoje yra gaunami pinigų priėmimo kvitai, juridinis asmuo (individualus verslininkas) atsižvelgia į kasos pajamų už parduotas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas) apimtį, o naujai kuriamas subjektas – į numatomą pinigų kiekį. kasos kvitai. Šiuo atveju grynųjų pinigų likučio limitas apskaičiuojamas pagal formulę:

kur: L- grynųjų pinigų likučio rubliais limitas;

V- grynųjų pinigų priėmimo kvitų apimtis atsiskaitymo laikotarpis rubliais;

/ '- atsiskaitymo laikotarpis, už kurį atsižvelgiama į grynųjų pinigų įplaukų apimtį darbo dienomis (ne daugiau kaip 92 darbo dienos);

N c - laikotarpis tarp dienų, kai gauti grynieji pinigai yra įnešti į banką (negali būti ilgesnis kaip septynios darbo dienos, o jei juridinis asmuo (individualus verslininkas) yra vietovė, kuriame nėra banko – 14 darbo dienų).

Pavyzdys:

Panagrinėkime šios formulės taikymą naudodami pavyzdį. Organizacija mažmeninė OOO Alpha rugsėjo mėnesį gavo 670 500 rublių grynųjų pinigų, o spalį - 580 000 rublių. (atsiskaitymo laikotarpis – 61 diena). Organizacija pinigus bankui aukoja kartą per tris dienas. Grynųjų pinigų likučio organizacijos kasoje limitas yra:

II variantas. Nesant pinigų priėmimo kvitų už parduotas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), juridinis asmuo (individualus verslininkas) atsižvelgia į grynųjų pinigų išėmimo apimtį, o naujai įsteigtas subjektas - numatomą grynųjų pinigų išėmimo apimtį, išskyrus atlyginimų, stipendijų ir kitų išmokų darbuotojams. Šiuo atveju grynųjų pinigų likučio limitas apskaičiuojamas pagal formulę:

kur: L- grynųjų pinigų likučio limitas rubliais;

R - atsiskaitymo laikotarpio grynųjų pinigų išėmimo kiekis rubliais;

R - atsiskaitymo laikotarpis, už kurį atsižvelgiama į grynųjų pinigų išėmimo apimtį darbo dienomis (ne daugiau kaip 92 darbo dienos);

N "- laikotarpis tarp grynųjų pinigų gavimo čekiu banke dienų (negali būti ilgesnis kaip septynios darbo dienos, o jei juridinis asmuo (individualus verslininkas) yra gyvenvietėje, kurioje nėra banko – 14 darbo dienų).

Pavyzdys:

Panagrinėkime šios formulės taikymą naudodami pavyzdį. Grynųjų pinigų į „Omega LLC“ kasą negauna, tačiau organizacija reguliariai vykdo išlaidas ūkinėms reikmėms, lėšas iš einamosios sąskaitos išimdama čekiu. Paskutinę ataskaitinių metų savaitę tokios išlaidos siekė

80 000 RUB Organizacija dirba nuo pirmadienio iki penktadienio, kas dvi dienas iš banko gauna pinigus. Grynųjų pinigų likučio organizacijos kasoje limitas yra:

Juridinis asmuo, individualus verslininkas, lėšas, viršijančias nustatytą limitą, privalo laikyti banko sąskaitose bankuose. Kasoje kaupti grynuosius pinigus, viršijančius nustatytą grynųjų pinigų likučio limitą, leidžiama šiais atvejais:

• - darbo užmokesčio, stipendijų ir kitų išmokų, įtrauktų į darbo užmokestį ir socialines išmokas, mokėjimo dienomis (įskaitant lėšų gavimo banke dieną);
• - savaitgaliais, nedirbama atostogos kai grynųjų pinigų operacijas šiomis dienomis atlieka juridinis asmuo, individualus verslininkas.

Kitais atvejais juridiniam asmeniui ir individualiam verslininkui kasoje kaupti grynųjų pinigų, viršijančių nustatytą grynųjų pinigų likučio limitą, neleidžiama.

Be to, Rusijos banko 2007-06-20 nurodymu Nr.1843-U nustatyta, kad mokėjimai grynaisiais pinigais Rusijos Federacijoje tarp juridiniai asmenys, tarp juridinio asmens ir individualaus verslininko, tarp individualių verslininkų, susijusių su jų verslo veikla, pagal vieną tarp jų sudarytą sutartį gali būti sudaryta ne didesnė kaip 100 tūkstančių rublių suma.

Kasos aparatai (KKT) naudojami Rusijos Federacijos teritorijoje privalomas visų organizacijų ir individualių verslininkų, kai jie vykdo atsiskaitymus grynaisiais ir (ar) atsiskaitymus mokėjimo kortelėmis parduodant prekes, atliekant darbus ar teikiant paslaugas gyventojams.

Tuo pačiu metu organizacijos ir individualūs verslininkai gali atlikti atsiskaitymus nenaudodami CRE, kai teikia paslaugas gyventojams, su sąlyga, kad jie pateikia atitinkamas griežtos atskaitomybės formas. Leidžiama atlikti skaičiavimus nenaudojant CRE organizacijoms ir individualūs verslininkai vykdant veiklą, numatytą 2003 m. gegužės 22 d. federaliniame įstatyme Nr. 54-FZ, įskaitant:

• - vertybinių popierių pardavimas;
• - loterijos bilietų pardavimas;
• - kelionės bilietų ir kuponų pardavimas kelionei miesto viešuoju transportu;
• - bendrojo lavinimo mokyklų mokinių ir darbuotojų bei jiems prilygintų asmenų aprūpinimas maistu švietimo įstaigos treniruočių metu ir kt.

Lėšų buvimui ir judėjimui organizacijos kasose apskaityti, organizacijos finansinės ūkinės veiklos apskaitos plane ir jo taikymo instrukcijoje numatyta aktyvi sąskaita 50 „Kasa“. Šios sąskaitos likutis (debete) atspindi grynųjų pinigų buvimą ataskaitinio laikotarpio pradžioje, debeto apyvartą – lėšų gavimą, o paskolos apyvartą – jų nutekėjimą.

Šiuo atveju subsąskaitas galima atidaryti į 50 sąskaitą „Kasa“:

• - 50-1 „Organizacijos kasininkė“;
• - 50-2 "Darbo kasa";
• - 50-3 „Kasos dokumentai“ ir kt.

Subsąskaitoje 50-1 „Organizacijos kasa“ grynieji pinigai apskaitomi organizacijos kasoje. 50-2 subsąskaitoje „Kasos kasa“ atsižvelgiama į lėšų prieinamumą ir judėjimą prekių kasose (prieplaukose) ir veiklos vietose, sustojimo vietose, upių pervažose, laivuose, uostų (prieplaukų) bilietų ir bagažo kasose, traukinių stotys, bilietų saugyklos, bilietų kasos paštai ir kt. Jį prireikus atidaro organizacijos (ypač transporto ir ryšių organizacijos), o su kiekvienu kasininku-operatoriumi sudaroma atsakomybės sutartis.

Remiantis kasos operatoriaus žurnalo įrašais ir kasos orderiais, lėšos iš veikiančios kasos pervedamos į organizacijos kasą, tai atsispindi korespondencija subsąskaitos 50-1 „Organizacijos kasa“ debete ir subsąskaitos 50-2 „Veiklos kasos“ kreditas. Inkasuojant lėšas jų sumai, daromas įrašas sąskaitos 57 „Pervedimai tranzitu“ ir subsąskaitos 50-2 „Kasos kasos veikimas“ kredite.

50-3 subsąskaita „Kasos dokumentai“ skirta informacijai apie organizacijos kasoje esančius kasos dokumentus (pašto ženklus ir vokus, antspaudus) apibendrinti. valstybės pareiga, vekseliai, apmokėti kelionės dokumentai ir kt.). Piniginių dokumentų apskaita vykdoma dokumente nurodyta nominalia (tariama) verte, patvirtinančia faktinių dokumento įsigijimo išlaidų dydį. Piniginių dokumentų analitinė apskaita vykdoma pagal jų rūšis.

Pagrindinės sąskaitų korespondencijos, skirtos grynųjų pinigų apskaitai ir kasos dokumentai, laikomi organizacijos kasoje, pateikiami lentelėje. 6.1.

Pagrindinė sąskaitų korespondencija, skirta organizacijos grynųjų pinigų apskaitai

6.1 lentelė

Pabaiga

Kasos aparatas vykdomas pagal Metodinės gairės turto inventorizacija ir finansinius įsipareigojimus, patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 1995-06-13 įsakymu Nr.49. Organizacijos vadovas privalo užtikrinti, kad kasos aparatas būtų paimamas ne rečiau kaip kartą per mėnesį. Inventorizaciją atlieka organizacijos vadovo įsakymu paskirta komisija, prieš pradedant tikrinti faktinį lėšų ir piniginių dokumentų prieinamumą, inventorizacijos komisija reikalauja, kad kasininkas surašytų aktą, į kurį būtų įtraukti visi gaunami ir išvežami grynieji pinigai. įsakymus. Tada materialiai atsakingas asmuo duoda kvitą, kuriame nurodoma, kad iki inventorizacijos pradžios visos eksploatacinės medžiagos ir kvito dokumentus lėšos buvo perduotos buhalterijai ir visos jo atsakomybe gautos lėšos kapitalizuotos, o išėjusieji nurašyti į sąskaitas. Komisija, atlikdama pilną perskaičiavimą, patikrina faktinį lėšų, dokumentų buvimą kasoje ir surašo rezultatus. grynųjų pinigų inventorizavimo aktas(forma Nr. И Н В -15).

Sąskaitų atitikimas atspindėjimui inventorizacijos metu nustatytų pertekliaus ir trūkumo apskaitoje pateiktas lentelėje. 6.1. Trūkumų sumos, priskirtos 94 sąskaitai „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių apgadinimo“ nurašomos iš šios sąskaitos kredito į 73 sąskaitos „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ debetą (subsąskaita 73-2 „Atsiskaitymai už materialines kompensacijas“). žala“) kaltės pripažinimo atveju materialiai atsakingas asmuo (kasininkas). Atlyginant turtinę žalą daromas įrašas sąskaitos 73 kredite ir sąskaitos 50 debete „Kasa“ arba 70 „Mokėjimai su personalu už darbo užmokestį“ padarytos žalos dydžiui.

Nepiniginės lėšos yra saugomi atsiskaitymo, valiutos, specialiose sąskaitose bankų įstaigose ir yra skirti laisvoms lėšoms saugoti, visų rūšių mokėjimams negrynaisiais pinigais ir kredito operacijoms atlikti. Pagrindiniai organizacijos nepiniginių lėšų apskaitos dokumentai yra šie:

• - Rusijos Federacijos civilinis kodeksas (antra dalis) 1996 01 26 Nr. 14-FZ;
• - Federalinis įstatymas „Dėl bankų ir bankininkystė„1990 12 02 Nr. 395-1;
• - Federalinis įstatymas „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolė„2003 12 10 Nr. 173-FZ;
• - Buhalterinės apskaitos reglamentas „Pinigų srautų ataskaita“ (PBU 23/2011), patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2011-02-02 įsakymu Nr.
• - Buhalterinės apskaitos reglamentas „Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“ (PBU 3/2006), patvirtintas Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006 m. lapkričio 27 d. įsakymu Nr. 154n;
• - Lėšų pervedimo taisyklių reglamentas, patvirtintas Rusijos banko 2012 m. birželio 19 d. Nr. 383-P;
• - Rusijos banko instrukcija "Dėl banko sąskaitų, indėlių (indėlių) sąskaitų atidarymo ir uždarymo" 2006 m. rugsėjo 14 d. Nr. 28-I.

Atsiskaitymo sąskaitos– tai organizacijos G/L sąskaitos, per kurias visi pinigines operacijas neribojant jų sąrašo, o pirmiausia – skaičiavimus, susijusius su organizacijos verslumo veikla. Šiuo metu pagal galiojančius teisės aktus organizacijos gali turėti neribotą einamųjų sąskaitų skaičių.

Pagal Rusijos banko nurodymą Nr. 28-I, norėdama atidaryti einamąją sąskaitą, organizacija turi pateikti pasirinktai banko institucijai šiuos dokumentus:

• - prašymas atidaryti sąskaitą;
• - sertifikatas valstybinė registracija juridinis asmuo;
• - juridinio asmens steigimo dokumentai (notaro patvirtinta organizacijos įstatų kopija);
• - Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka juridiniam asmeniui išduotos licencijos (leidimai), suteikiančios teisę verstis licencijuojama veikla, jeigu jos yra tiesiogiai susijusios su kliento veiksnumu sudaryti banko sąskaitos sutartį. ;
• - kortelė su asmenų, patvirtinančių lėšų judėjimą (vadybininko, vyriausiojo buhalterio, kasininko ir kitų asmenų organizacijos sprendimu), parašų pavyzdžiais ir antspaudo atspaudu;
• - kortelėje nurodytų asmenų įgaliojimus patvirtinančius dokumentus (išrašas iš įsakymo dėl pareigūnų paskyrimo);
• - dokumentai, patvirtinantys juridinio asmens vienintelio vykdomojo organo įgaliojimus;
• - registracijos mokesčių inspekcijoje pažymėjimas.

Apie banko sąskaitos atidarymą organizacija privalo pranešti mokesčių inspekcijai per septynias darbo dienas nuo sąskaitos atidarymo. Visi mokėjimai iš atsiskaitomosios sąskaitos atliekami kalendorinio prioriteto tvarka (gavimo banke tvarka), jei lėšų likučio pakanka atlikti visus mokėjimus. Jei atsiskaitomojoje sąskaitoje nėra pakankamai lėšų, jos nurašomos 3 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 855 straipsnis (nuo pirmojo iki šeštojo prioriteto). Tokiu atveju iš sąskaitos nurašomos lėšos už pretenzijas, susijusias su tuo pačiu prioritetu, tokia tvarka, kokia banke pateikiami dokumentai.

Apie lėšų likutį atsiskaitomosiose sąskaitose, jų gavimo, disponavimo ir kitokio judėjimo operacijas bankas informuoja organizaciją kasdien arba kitu susitarimu su organizacija nustatytu laiku atsiskaitomosios sąskaitos išrašu. pridedami visi patvirtinamieji dokumentai. Banko išrašas yra asmeninės sąskaitos kopija, kurioje operacijos atspindimos naudojant specialų kodą (šifrą), o kadangi organizacijos sąskaitose esančios lėšos yra įsipareigojimai bankui, išrašo „perskaitymo“ tvarka. organizacija yra priešinga. Remiantis banko išrašais, operacijos einamojoje sąskaitoje atsispindi organizacijos apskaitoje, ginčijamos sumos gali būti skundžiamos per 10 dienų nuo banko išrašo gavimo dienos.

Be einamųjų sąskaitų, organizacijos turi teisę atidaryti užsienio valiutos sąskaitos Rusijos teritorijoje bet kuriame banke, įgaliotame atlikti operacijas su užsienio valiuta, taip pat gali atidaryti užsienio valiutos sąskaitas užsienyje (į užsienio bankai) su atitinkamu Rusijos centrinio banko leidimu. Valiutos sąskaitos atidarymo procedūra Rusijos bankas yra panaši į einamosios sąskaitos atidarymo procedūrą.

Į valiutos sąskaitą galima įskaityti lėšas iš produkcijos pardavimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) eksporto operacijoms, valiutos pirkimui aukcione. Išimant lėšas galima atsiskaityti už gaminius (darbus, paslaugas) importo operacijoms; tarptautiniams pinigų pervedimams atlikti; apmokėti įsipareigojimus už atsiskaitymo ir grynųjų pinigų paslaugas; kelionės išlaidoms ir kitiems Finansų ministerijos ir Rusijos centrinio banko leidžiamiems tikslams padengti.

Kadangi operacijos užsienio valiutos sąskaitose apskaitomos vienu metu užsienio valiuta ir rubliais, gautos perskaičiuojant sumas pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą operacijos dieną, kad atspindėtų valiutos operacijos atidaromas aptarnaujantis bankas:

• - tranzitinė užsienio valiutos sąskaita, į kurią visi kvitai užsienio valiuta yra visiškai įskaitomi vėliau juos parduodant;
• - einamoji užsienio valiutos sąskaita, kurioje įrašomos lėšos, likusios organizacijos žinioje pardavus eksporto pajamas ir gautos iš tranzitinės sąskaitos;
• - speciali tranzitinės valiutos sąskaita, skirta organizacijos įsigytai valiutai kredituoti vidaus valiutų rinkoje.

Lėšų apskaitos sąskaitose užsienio valiuta ypatybė yra valiutų kursų skirtumų (teigiamų ir neigiamų) atsiradimas perskaičiuojant. užsienio valiuta rubliais pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą lėšų įskaitymo ar nurašymo dieną, ataskaitos teikimo dieną arba pasikeitus valiutų kursui. Valiutų kursų skirtumai atsiranda dėl atsiskaitymo sandorių užsienio ekonominė veikla, įstatinio kapitalo formavimo užsienio valiuta sandoriai, valiutos pirkimo-pardavimo sandoriai ir kitais atvejais. Valiutų kursų skirtumų apskaitą reglamentuoja PBU 3/2006 „Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreiškiama užsienio valiuta, apskaita“, pagal kurį valiutų kursų skirtumai dažniausiai parodomi kaip kitų VPĮ pajamų ir sąnaudų dalis. organizacija.

Taigi, pavyzdžiui, valiutos kurso skirtumas nuo įgyvendinimo importo operacijos organizacijos apskaitoje atsispindi taip. Gegužės 30 d. organizacija įsigijo prekių importo būdu už 10 000 JAV dolerių (315 000 rublių po 31,5 rublio / doleris, nuo sandorio datos). 12.06 buvo sumokėta už prekes 324 000 rublių. (32,4 rublio / dolerio kursas mokėjimo dieną). Prekių pirkimo ir apmokėjimo operacijas atspindėsime sąskaitose.

• 1. Gegužės 30 d. buvo nupirkta prekių už 10 000 JAV dolerių (315 000 rublių) pagal šios datos valiutos keitimo kursą (41 debetas - 60 kreditas).
• 2. Birželio 12 dieną buvo sumokėta 324 000 rublių. pagal dabartinės datos valiutos kursą (60 debetas – 52 kreditas).
• 3. Atspindėtas neigiamas valiutos kurso skirtumas 9000 rublių. (324 000 – 315 000), susijusių su valiutų kursų pokyčiais (91 debetas – 60 kreditas).

Kaip matyti iš pavyzdžio, neigiamas valiutų kursų skirtumas pripažįstamas ataskaitinio laikotarpio sąnaudomis ir atsispindi 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ debete. Teigiamas valiutos kurso skirtumas, atvirkščiai, pripažįstamas kitų pajamų dalimi ir atsispindi 91 sąskaitos kredite. Tuo pačiu metu nurodomi valiutų kursų skirtumai, susiję su įnašais į organizacijos įstatinį kapitalą. paskyra papildomo kapitalo(83 sąskaita).

Pavyzdžiui, vasario 20 d., organizacija įregistruota kaip juridinis asmuo, o užsienio dalyvio skola už indėlį yra 15 000 JAV dolerių (450 000 rublių po 30 rublių / doleris, nuo registracijos dienos). 06.06 buvo įneštas įstatinis kapitalas 480 000 rublių. (32 rubliai / doleris nuo indėlio datos). Sąskaitose atspindėkime operacijas.

• 1. Vasario 20 d. buvo paskelbtas 15 000 JAV dolerių (450 000 rublių) užsienio dalyvio įnašas šios dienos kursu (75 debetas - 80 kreditas).
• 2. 06.06 užsienio dalyvis sumokėjo įnašą į įstatinį kapitalą (480 000 rublių) einamosios datos valiutos kursu (52 debetas - kreditas 75).
• 3. Atspindėjo teigiamą valiutos kurso skirtumą nuo dalyvio įnašo 30 000 rublių. (480 000 - 450 000) dėl valiutos kurso pokyčių (75 debetas - 83 kreditas).

Specialiose sąskaitose organizacijų atidarytos bankuose, atsispindi lėšų užsienio valiuta ir rubliais, esančių akredityvuose, čekių knygelėse, kituose mokėjimo dokumentuose (išskyrus vekselius) ir kt., buvimas ir judėjimas.

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 867 str atsiskaitymai pagal akredityvą mokėtojo vardu veikiantis bankas atidaryti akredityvą ir pagal jo nurodymus (bankas emitentas) įsipareigoja atlikti mokėjimus lėšų gavėjui arba sumokėti, akceptuoti ar įregistruoti vekselį, arba įgalioti kitą banką (vykdantis bankui) atlikti mokėjimus lėšų gavėjui arba apmokėti, akceptuoti ar išsiųsti vekselį.

Akredityvo vykdymui lėšų gavėjas pateikia vykdančiam bankui dokumentus, patvirtinančius visų akredityvo sąlygų įvykdymą. Jei pažeidžiama bent viena iš šių sąlygų, akredityvas nevykdomas. Akredityvus plačiai naudoja organizacijos atsiskaitydamos su tiekėjais, kai tiekėjas, pateikęs bankui sąskaitas, patvirtinančias atsargų pristatymą, gali iš karto gauti apmokėjimą akredityvo sąskaita. Išskirti atšaukiamas akredityvas, kuriuos emitentas bankas gali pakeisti arba atšaukti iš anksto neįspėjęs lėšų gavėjo, ir neatšaukiamas akredityvas, kurių negalima atšaukti be lėšų gavėjo sutikimo.

Pagal str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 877 str. pagal čekį yra atpažįstamas saugumo kuriame yra besąlyginis davėjo nurodymas bankui atlikti jame nurodytos sumos mokėjimą čekio turėtojui. Prieš atlikdamas mokėjimą, čekio mokėtojas privalo visomis turimomis priemonėmis įsitikinti čekio tikrumu, taip pat ar čekio turėtojas yra tam įgaliotas apsimestinis asmuo. Taigi čekyje turi būti: dokumento tekste įtrauktas pavadinimas „čekis“; pavedimas mokėtojui sumokėti tam tikrą pinigų sumą, mokėtojo pavadinimas ir nuoroda, iš kurios sąskaitos turi būti atsiskaityta; mokėjimo valiutos nurodymas; čekio surašymo datos ir vietos nurodymas, stalčiaus parašas.

Kartu su atsiskaitymais už akredityvus ir atsiskaitymais čekiais, Rusijos Federacijos civiliniame kodekse ir Lėšų pervedimo taisyklių reglamente Nr. 383-P, nustatytos ir kitos atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formos:

• - atsiskaitymai mokėjimo pavedimais,
• - Atsiskaitymai už inkasavimą (atsiskaitymai inkaso pavedimais),
• - atsiskaitymai lėšų pervedimu lėšų gavėjo prašymu (tiesioginis debetas);
• - atsiskaitymai elektroninių pinigų pervedimu.

Atlikdamas mokėjimus mokėjimo pavedimu, bankas įsipareigoja mokėtojo nurodymu jo sąskaitoje esančių lėšų sąskaita pervesti į sąskaitą tam tikrą pinigų sumą. nurodytas mokėtojo asmenis šiame ar kitame banke per tam tikrą laikotarpį.

Atlikdamas mokėjimus už inkasavimą, bankas (bankas emitentas) įsipareigoja kliento vardu kliento lėšomis atlikti veiksmus, kad gautų mokėjimą iš mokėtojo ir (ar) priimtų mokėjimą.

Atliekant mokėjimus negrynaisiais pinigais pervedant lėšas, lėšų gavėjo prašymu taikomas mokėjimo prašymas ar kitas lėšų gavėjo nurodymas, pvz. lėšų.

Nepiniginių lėšų apskaita tvarkoma aktyviose sąskaitose: 51 „Atsiskaitymo sąskaitos“, 52 „Valiutinės sąskaitos“, 55 „Specialiosios sąskaitos bankuose“. Šių sąskaitų debetas atspindi lėšų gavimą (įskaitymą) į atsiskaitymo, užsienio valiutos, specialiąsias sąskaitas, o kreditą – lėšų disponavimą ir nurašymą dėl jų nurašymo į skirtingiems tikslams... Sąskaitų likutis (debetas) parodo negrynųjų lėšų prieinamumą atitinkamai ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Kiekvienai atsiskaitomajai sąskaitai tvarkoma 51 sąskaitos „Atsiskaitomosios sąskaitos“ analitinė apskaita. Į apskaitą 52 „Valiutinės sąskaitos“, pagal einamąjį sąskaitų planą, gali būti atidaromos subsąskaitos 52-1 „Valiutinės sąskaitos šalies viduje“ ir 52-2 „Valiutinės sąskaitos užsienyje“, o kiekvienai yra vedama analitinė apskaita. atidaryta sąskaita lėšoms užsienio valiuta laikyti. Į sąskaitą 55 „Specialios sąskaitos bankuose“, kaip reikalauja organizacija, galima atidaryti subsąskaitas: 55-1 „Akredityvai“, 55-2 „Čekių knygelės“, 55-3 „Indėlių sąskaitos“ ir kt., o analitinės kiekvienos subsąskaitos apskaita vedama atitinkamai už kiekvieną organizacijos išduotą akredityvą, už kiekvieną gautą čekių knygelę, už kiekvieną indėlį. Pagrindinės sąskaitų korespondencijos organizacijos nepiniginėms lėšoms apskaityti pateikiamos lentelėje. 6.2.

6.2 lentelė

Pagrindinė sąskaitų korespondencija, skirta nepiniginių lėšų apskaitai organizacijos atsiskaitymų, valiutų ir specialiose sąskaitose

Tęsinys

Jei organizacija atlieka lėšų, skirtų įskaityti į organizacijos atsiskaitomąją ar kitą sąskaitą, pervedimą, kuris atliekamas ilgiau nei vieną dieną, tai organizacijos apskaitoje tokia operacija turėtų atsispindėti aktyvioje pinigų sąskaitoje 57 „Pervežimai tranzitu“. Pervedimai pakeliui atsiranda, kai grynųjų pinigų perteklius ir pajamos iš pagrindinės buveinės ir veikiančių kasų pervedamos į paštus, į vakarines dviračių kasas, inkasatoriams ir kitais atvejais, kai faktinis lėšų pervedimas į paskirties vietą įvyks tik Kita diena.

57 sąskaitos debeto likutis parodo lėšų buvimą tranzitu ataskaitinio laikotarpio pradžioje, debeto apyvartą - lėšų įskaitymą į pervedimus tranzitu, o kredito likutį - lėšų įskaitymą iš pervedimų į atitinkamas sąskaitas. . Kvitai yra pagrindas priimti 57 sumas į sąskaitą. kredito įstaiga, taupomoji kasa, paštas, kartu pateikiamų išrašų dėl pajamų pristatymo kolekcininkams kopijos ir kt.

Pagrindinė korespondencija 57 sąskaitoje „Pervedimai tranzitu“ pateikta lentelėje. 6.3.

6.3 lentelė

Pagrindinė sąskaitų korespondencija pervedimų registravimui tranzitu

Naudojant 57 sąskaitą, įskaitant operacijas valiutos sąskaita pavyzdžiui, savanoriškas dalies užsienio valiutos keitimo pajamų pardavimas. Tarkime 17.08 organizacija davė bankui pavedimą parduoti

• 20 000 USD (Rusijos Federacijos centrinio banko kursas nurodytą dieną buvo 32,5 RUR / USD). Rugpjūčio 19 d. bankas pardavė valiutą 32,9 rublio už dolerį, gaudamas 5000 rublių atlygį. Sąskaitose atspindėkime valiutos pardavimo operacijas:
• 1. 20.03 parduota valiuta 20 000 JAV dolerių (650 000 rublių) suma buvo nurašyta šios dienos valiutos kursu (57 debetas - kreditas 52).
• 2. Kovo 22 d. parduotos valiutos rublio ekvivalentas (658 000 rublių) buvo įskaitytas einamuoju kursu (51 debetas - 91 kreditas).
• 3. Parduota valiuta (650 000 rublių) buvo nurašyta pagal jos nurašymo datos kursą pardavimui (91 debetas - 57 kreditas).
• 4. Atspindėjo banko atlygį (komisinį) (5000 rublių) už valiutos pardavimo paslaugas (91 debetas - 51 kreditas).
• 5. Atspindėjo finansinį rezultatą pardavus užsienio valiutą 3000 rublių suma. (658 000 - 650 000 - 5 000), nustatyta pagal 91 sąskaitą "Kitos pajamos ir išlaidos" (91 debetas - 99 kreditas).

Informacija apie organizacijos dispozicijoje esančias grynųjų ir negrynųjų pinigų lėšas atsispindi organizacijos balanso antrojoje skiltyje „Pinigai ir pinigų ekvivalentai“, kurioje rodoma visų pinigų sąskaitų likučių suma, taip pat duomenys apie pinigų ekvivalentus – labai likvidūs finansines investicijas, kuriuos galima lengvai konvertuoti į iš anksto nustatytą grynųjų pinigų sumą ir kurių vertės pasikeitimo rizika yra nereikšminga.

Taip pat įtraukta į metinį apskaitos išrašai organizacijos pateikia Pinigų srautų ataskaitos formą, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-07-02 įsakymu Nr.66n, kurioje pinigų srautai išsamiai atspindėtas įgyvendintų kontekste ataskaitinis laikotarpis einamieji, investiciniai ir finansiniai sandoriai.

Pagal PBU 23/2011 "Pinigų srautų ataskaita" reikalavimus, organizacija atskleidžia pinigų ir pinigų ekvivalentų sudėtį ir pateikia pinigų srautų ataskaitoje pateiktų sumų ryšį su atitinkamais straipsniais. balanso lapas... Be to, pagal PBU 3/2006 „Turto ir įsipareigojimų, kurių vertė išreikšta užsienio valiuta, apskaita“, organizacijos finansinėse ataskaitose turi būti atskleista:

• - valiutų keitimo kurso skirtumų suma, atsiradusi dėl užsienio valiuta išreikšto turto ir įsipareigojimų vertės perskaičiavimo sandorių, mokėtinų užsienio valiuta ir rubliais;
• - valiutų keitimo kurso skirtumų suma, įskaityta į buhalterines sąskaitas, kurios nėra apskaitos sąskaita finansinius rezultatus organizacijos;
• - oficialus kursas Rusijos Federacijos centrinio banko nustatyta užsienio valiuta rublio atžvilgiu ataskaitų datą.

Tuo pačiu metu valiutų kursų skirtumai apskaitoje atsispindi atskirai nuo kitų organizacijos pajamų ir išlaidų rūšių, įskaitant finansinius operacijų su užsienio valiuta rezultatus.

Ūkio subjektai, vykdydami savo veiklą, naudoja atsiskaitymus negrynaisiais pinigais ir atsiskaitymą už grynuosius pinigus. Įmonės lėšų apskaita leidžia susidaryti vaizdą apie pinigų gavimą, išleidimą ir judėjimą. Tuo pačiu grynųjų pinigų naudojimo taisykles reglamentuoja įstatymas.

Pinigų apskaitos tikslai ir uždaviniai

Atsižvelgiant į tai, kad ūkio subjektų pinigai tiek grynaisiais, tiek negrynaisiais pinigais priklauso labiausiai likvidžiam turtui, lėšų apskaitoje turėtų būti visapusiškai pateikti duomenys apie jų gavimo šaltinius ir tolesnio panaudojimo kryptį. Operacijos su finansiniai ištekliai apima tokių užduočių atlikimą kaip:

• organizacijos finansų judėjimo įrašų dokumentavimas;
• teisės aktų laikymasis atliekant įvairaus pobūdžio skaičiavimus;
• tikslingas lėšų panaudojimas;
• atsiskaitymai su sandorio šalimis, biudžetu, darbuotojais ir kitais kreditoriais.

Pinigų apskaitos ir jų judėjimo teoriniai pagrindai atsispindi PBU 23/2011. Kaip dalį finansinių ataskaitų, analizuodami informaciją apie įmonės finansus, jie naudoja 4 formą „Pinigų srautų ataskaita“. Piniginių lėšų apskaitos ypatumai slypi ir tame, kad ūkio subjektams, kurie vienu metu taiko kelis apmokestinimo režimus, reikia atskirai kontroliuoti grynųjų ir negrynųjų pinigų įplaukas bei išlaidas.

Lėšų apskaitos uždaviniai yra ir informacijos apie mokesčių tikslais atliekamų operacijų analizė. Taigi lėšų sąnaudų apskaitos registras leidžia suprasti faktines įmonės išlaidas einamuoju laikotarpiu.

Organizacijos lėšų apskaita

Organizacijos lėšų apskaita apima faktinio jų gavimo ir panaudojimo stebėjimą. Kadangi grynieji pinigai yra labai likvidūs, juos sudaro:

• lėšos banko sąskaitose;
• grynieji kasoje;
• sąskaitos išleistos piniginės lėšos;
• kitas didelio likvidumo turtas.

Mokėjimai, ypač grynųjų pinigų grynaisiais apskaita ir kontrolė, dažniausiai pavedami finansiškai atsakingam asmeniui.

Ne grynųjų pinigų judėjimas turi būti patvirtintas atitinkamais įrašais. Jei organizacija ar individualus verslininkas savo veikloje naudoja grynuosius pinigus, tai tokios operacijos turi griežtai laikytis visų grynųjų pinigų drausmės taisyklių. Tuo pačiu metu smulkioms įmonėms ir individualiems verslininkams grynųjų pinigų apskaitą leidžiama vesti supaprastinta forma.

Lėšų apskaita įmonėje formuojama naudojant sąskaitas:

• 52 „Valiutinės sąskaitos“;
• 55 „Specialios sąskaitos bankuose“;
• 57 „Persėdimai pakeliui“.

Grynųjų ir negrynųjų lėšų apskaita

Grynųjų pinigų apyvarta griežtai reguliuojama. Grynųjų pinigų apskaitai taikoma Grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka, patvirtinta 2014 m. kovo 11 d. Rusijos banko potvarkiu Nr. 3210-U. toliau laikytis grynųjų pinigų likučių limito. Už grynųjų pinigų operacijų vykdymą paskiriamas finansiškai atsakingas asmuo.

Pinigų srautų apskaitą LLC grynaisiais pinigais galima rasti subsąskaitose:

• 50.1 - atsižvelgiama į visas lėšas vietine valiuta. Dėl užsienio grynųjų pinigų reikia atidaryti papildomas subsąskaitas;
• 50.2 ― kasų eksploatavimas, naudojami papildomuose pinigų gavimo punktuose, pavyzdžiui, mažmeninės prekybos vietose;
• 50.3 - atidaromas, jei organizacijos kasoje yra saugomi kiti piniginiai dokumentai - bilietai, antspaudai ir kt.

1 pavyzdys.

Organizacijos kasoje grynųjų pinigų likučių limitas yra 45 000 rublių. Darbo dienos pradžioje kasoje buvo 35 000 rublių. Atliktos šios operacijos: apmokėjimo gavimas iš pirkėjų - 18 000 rublių, išėmimas iš banko darbuotojų atlyginimams - 118 000 rublių, atlyginimų išdavimas - 118 000 rublių, subataskaitos išdavimas - 25 000 rublių. Pinigų apskaitos lentelė (pajamos, išlaidos, likutis) atrodys taip:

Pradinis balansas			Suma, patrinti.	operacijos pavadinimas	Baigiamasis balansas
				Apmokėjimas iš pirkėjų
				Kvitas iš einamosios sąskaitos
				Darbuotojų atlyginimų mokėjimas
				Lėšų išmokėjimas atskaitingas

Grynųjų pinigų apskaita banko pavedimu vykdoma naudojant 51 sąskaitą - atidaryti sąskaitas banke. Kvitai iš sąskaitos debeto, nurašymas – kreditas. Įrašų pavyzdžiai:

• Дт 51 - Кт 62 - mokėjimas iš sandorio šalių įskaitomas;
• Dt 68 - Kt 51 - mokesčių mokėjimas;
• Дт 60 - Кт 51 - mokėjimas tiekėjams;
• Dt 91 - Kt 51 - nurašytas komisinis už banko paslaugas.

Dauguma gaunamų išlaidų sandoriai turi būti daroma ne grynaisiais pinigais, nes teisės aktai riboja mokėjimą grynaisiais. Tokie atsiskaitymai tarp juridinių asmenų pagal vieną sutartį neturėtų viršyti 100 000 rublių.

Leidžiama atidaryti kelias banko sąskaitas. Pinigams saugoti kitų valstybių valiuta naudojama sąskaita 52. Lėšų judėjimo šioje sąskaitoje apskaitai taikomas valiutos reguliavimas, tai yra, likučiai užsienio valiuta konvertuojami į rublius, atlikus bet kokias operacijas. Dėl to susidaro valiutų kursų skirtumai – teigiami arba neigiami, priklausomai nuo rublio kurso operacijos dieną.

Kitų grynųjų pinigų apskaita

Ūkio subjektai, be grynųjų pinigų ir atsiskaitomų sąskaitų, turi teisę saugoti lėšas naudodami specialias sąskaitas banke: akredityvus (vieną iš atsiskaitymo negrynaisiais pinigais formų, į kurias bankas perveda lėšas kliento pageidavimu) , indėliai, čekių knygelės. Šiems tikslams lėšų apskaita vykdoma naudojant 55 sąskaitą.

Kai reikalingos specialios operacijos, naudojamos specialios banko sąskaitos. Pavyzdžiui, indėliai naudojami pinigams laikyti kredito įstaigos esant didesnėms palūkanoms, čekių dokumentuose yra pavedimas dėl lėšų išdavimo pareikštinei.

Kita sąskaita, atspindinti informaciją apie pinigų prieinamumą, yra 57 sąskaita „Grynieji pinigai gabenant“. Jis naudojamas tais atvejais, kai yra tam tikrų laikinų judėjimo skirtumų, pavyzdžiui:

• Dt 57 - Kt 50 - pinigai buvo išrašyti iš kasos banko sąskaitai papildyti;
• Dt 51 - Kt 57 - įskaityta į banko sąskaitą.

Pinigų apskaita (trumpai) – tai apibendrinta informacija apie grynųjų pinigų judėjimą, gavimą ir naudojimą įmonėje.