Sveiki, brangioji Liudmila! Atsiprasau, kad kolega pataisiau, bet galite grazinti mokesciu permoka, atvesiu teismų praktikaį panašų klausimą:

AS VSO 2016-01-19 byloje Nr. А19-7879 / 2015 OJSC Irkutskenergo

Pagal Aukščiausiojo teisinę padėtį Arbitražo teismo Rusijos Federacija išdėstytuose Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2012-04-24 nutarimuose N 16551/11 ir 2013-06-11 N 17231/12, mokesčių sumų, kaip permokėtų ar surinktų, įvertinimo, siekiant taikyti 78, 79 straipsnių nuostatas Mokesčių kodas Rusijos Federacijos turėtų būti daroma atsižvelgiant į pagrindą, kuriuo remiantis buvo atliktas spektaklis mokestinė prievolė, vėliau pripažinta, kad nėra, būtent: ar jis buvo pagamintas remiantis mokesčių grąžinimas, kurioje ginčijamą mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiavo savarankiškai arba remdamasis priimtu sprendimu. mokesčių institucija pagal rezultatus mokesčių auditas... Tuo pačiu metu būdas, kuriuo tokią prievolę įvykdo – mokesčių mokėtojas savarankiškai arba mokesčių administratoriui įgyvendinant priverstinio vykdymo priemones – neturi teisinės reikšmės.

Kaip matyti iš bylos medžiagos, suma, pagal patikslintą mokesčių deklaraciją, OJSC Irkutskenergo turėjo 12 035 177 rublių pajamų mokesčio permoką Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžete.
Nurodyta permoka susidarė iš mokesčių mokėtojo dėl papildomų mokesčių žemės mokestis 2010–2011 m. 138 586 153 rubliai, remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarpregioninės inspekcijos rezultatais. didžiausi mokesčių mokėtojai 4 lauko mokesčių audito Nr.
Rusijos federalinės mokesčių tarnybos tarpregioninės inspekcijos sprendimas dėl didžiausių mokesčių mokėtojų N 4 2013-11-20 N 303-1-31 / 24 buvo apskųstas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos draugijos, kurios sprendimą N CA -4-9 / [apsaugotas el. paštas] nuo 2014-03-25 liko galioti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos didžiausių mokesčių mokėtojų tarpregioninės inspekcijos 2013-11-20 sprendimas N 4 N 303-1-31 / 24 dėl papildomo žemės mokesčio apskaičiavimo. Šis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos sprendimas įsigaliojo 2014 m. kovo 25 d.
Pareiškėjo sumokėjimo mokesčių administratorius faktas nėra ginčijamas ir patvirtintas byloje pateiktais 2014-06-17 mokėjimo pavedimais (t. 2, b. l. 168-169).
Atsižvelgdami į nustatytas bylos aplinkybes, teismai teisingai pripažino, kad ieškinio senaties terminas įmonės permokėtų mokesčių sumų sumoms įskaityti nėra praleistas, trejų metų terminas ieškiniui su šiuo pareiškimu dėl prievolės pareikšti. grąžinti permokėtą mokestį už 2010 metus turėtų būti skaičiuojamas nuo aukštesnės mokesčių institucijos sprendimų, kuriais buvo patvirtinta papildomai priskaičiuota žemės mokesčio suma, įsiteisėjimo dienos, tai yra nuo 2014-03-25.

Trumpai apibendrinant šios bylos esmę, ji susideda iš: 2015 m. vasario 27 d. įmonė Inspekcijai pateikė atnaujintą 2010 m. pelno mokesčio deklaraciją, kurioje buvo nurodyta mokesčio permoka. Inspekcija atsisakė grąžinti permoką dėl to, kad suėjo trejų metų terminas prašymui grąžinti mokesčius, nustatytas 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis. Teismas nustatė, kad permoka susidarė dėl papildomo žemės mokesčio apskaičiavimo už 2010-2011 m. pagal rezultatus apžiūra vietoje... Permokos grąžinimo senaties terminas nėra. Trejų metų laikotarpis turėtų būti skaičiuojamas nuo aukštesnės instancijos mokesčių administratoriaus sprendimo, patvirtinančio papildomą žemės mokesčio apskaičiavimą, įsiteisėjimo momento, t.y. nuo 2014-03-25. Įmonė į teismą su ieškiniu kreipėsi 2015-05-19, termino nepraleido senaties terminas, ir surinko permokėtą mokestį.

Pagarbiai Maksimas Lobanovas.

Mūsų nuomonė:

Autorius Ši problema Yra keletas nuomonių, pvz.

Aptikus skaičiavimo klaidas (iškraipymus). mokesčio bazė už pajamų mokestį, turintį įtakos skirtingiems ataskaitiniams (mokestiniams) laikotarpiams, mokesčių mokėtojas privalo pateikti atnaujintą mokesčių deklaraciją už kiekvieną ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį. Deklaracijos tikslinamos už visus mokestinio laikotarpio ataskaitinius laikotarpius, pradedant nuo mėnesio ar ketvirčio (priklausomai nuo pasirinktos pajamų mokesčio mokėjimo tvarkos), su kuriuo susijusios nustatytos klaidos. Tokia yra Rusijos finansų ministerijos pozicija, išdėstyta 2006 m. balandžio 11 d. rašte Nr. 03-06-01-04 / 83. Šios pozicijos būtina laikytis nepriklausomai nuo to, kuriuo mokestiniu laikotarpiu – einamuoju ar praėjusiu – buvo rasta klaida ar netikslumas. Tai paaiškinama tuo, kad kitu atveju TFAS negalės patikrinti netesybų apskaičiavimo, nes trūksta patikimos informacijos apie sumas, kurias turėjo sumokėti ataskaitinių laikotarpių pabaigoje.

Kaip nurodėme atsakyme, mokesčių mokėtojo pareiga pateikti patikslintą mokesčių deklaraciją yra susijusi su mokesčio sumos nurodymu. Mokesčių deklaracijos pakeitimai, kai mokesčių mokėtojas aptinka joje atspindį melaginga informacija, taip pat klaidos, dėl kurių mokėtina mokesčio suma nėra per maža, taip pat atnaujintos mokesčių deklaracijos pateikimas mokesčių administratoriui yra mokesčių mokėtojo teisė pagal PMĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis.

Taigi galima pateikti patikslintus skaičiavimus tik tiems ataskaitiniams laikotarpiams, dėl kurių yra neįvertinta avansinių pelno mokesčio įmokų suma.

Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2013-10-15 rašte Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas]

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsniu, mokesčių mokėtojas savarankiškai apskaičiuoja mokėtiną mokesčio sumą už mokestinis laikotarpis remiantis mokesčių baze, mokesčio tarifas ir mokesčių lengvatos jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnyje nustatyta, kad mokesčių mokėtojai-organizacijos mokesčių bazę apskaičiuoja pagal kiekvieno mokestinio laikotarpio rezultatus, remdamosi registro duomenimis. buhalterinė apskaita ir (ar) remiantis kitais dokumentais pagrįstais duomenimis apie apmokestinamus ar su apmokestinimu susijusius objektus.

Jei apskaičiuojant mokesčių bazę, susijusią su ankstesniais mokestiniais (ataskaitiniais) laikotarpiais, nustatomos klaidos (iškraipymai), einamuoju mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu mokesčio bazė ir mokesčio suma perskaičiuojami už laikotarpį, kurį šios klaidos (ataskaitos) iškraipymų) buvo padaryta.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsniu, pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Mokesčių mokėtojai pelno mokesčio mokesčio bazę apskaičiuoja vadovaudamiesi 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313 str. kiekvieno mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio pabaigoje remiantis duomenimis. mokesčių apskaita... Mokesčių apskaitą vykdo mokesčių mokėtojai, siekdami gauti išsamią ir patikimą informaciją apie apskaitos tvarką mokesčių tikslais. verslo sandorių mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu atlieka mokesčių mokėtojas, taip pat informacijos teikimas vidiniams ir išoriniams vartotojams, siekiant kontroliuoti mokesčių apskaičiavimo teisingumą, mokesčių apskaičiavimo ir sumokėjimo į biudžetą išsamumą ir savalaikiškumą.

Taigi mokesčių mokėtojas, remdamasis mokesčių apskaitos registrų (apskaitos registrų) duomenimis, turi užtikrinti mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) pelno mokesčio apskaičiavimo teisingumą.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 dalimi, jeigu mokesčių mokėtojas mokesčių inspekcijai pateiktoje mokesčių deklaracijoje nustato informacijos neatspindėjimo ar neišsamumo faktą, taip pat klaidų, dėl kurių nustačius mokėtino mokesčio sumą, mokesčių mokėtojas privalo atlikti reikiamus mokesčių deklaracijos pakeitimus ir pateikti mokesčių administratoriui patikslintą mokesčio deklaraciją šio straipsnio nustatyta tvarka.

Ši nuomonė leidžia pateikti patikslintą pelno mokesčio deklaraciją, jei mokesčio bazė yra per maža, remiantis tik mokestinio laikotarpio rezultatais, nenurodant ataskaitinių laikotarpių duomenų.

Vykdydami mokesčių patikrinimą vietoje, nustatėme, kad mokesčių administratorius papildomai skaičiuoja pajamų mokestį tik už kalendorinius metus, mokesčių bazė ataskaitiniais laikotarpiais nekoreguojama. Todėl savo klientams rekomenduojame keisti ankstesnių metų mokesčių deklaracijas pagal kalendorinius metus, einamuoju laikotarpiu - ataskaitinių laikotarpių kontekste, siekiant teisingai atspindėti avansinius pelno mokesčio mokėjimus ir sumažinti papildomo kaupimo riziką. avansinių mokėjimų atliekant vidinius auditus.

Išvada: Deklaracijos už visus mokestinio laikotarpio ataskaitinius laikotarpius, pradedant nuo mėnesio ar ketvirčio (priklausomai nuo pasirinktos pelno mokesčio mokėjimo tvarkos), su kuriais susijusios nustatytos klaidos, turi būti tikslinamos einamaisiais metais. Už ankstesnius laikotarpius turėtumėte patikslinti už mokestinį laikotarpį pateiktas mokesčių deklaracijas.

Praėjo balandis, o su juo ir deklaruojamos įmonės už 2012 metus ir 2013 metų I ketvirtį. 2013-ieji mokesčių mokėtojams atnešė daug malonių ir nelabai malonių mokesčių ir pensijų įstatymų pakeitimų. Bet kokios naujovės mums gresia neišvengiamomis klaidomis pildant mokesčių deklaracijas. Ir jei pastebėjote, kad neteisingai užpildėte ataskaitas, tai šiame straipsnyje bus pasakyta, kaip teisingai pateikti taisomąją, arba dar kitaip vadinamą „pakeistą“ deklaraciją.

Sąvokos „mokesčių deklaracija“ ir „mokesčių deklaracijos pakeitimai“ atskleidžia, kaip nesunku atspėti, pirmąją Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalį, būtent šio kodekso 13 skyriaus 80 ir 81 straipsnius. Jei kodo po ranka neturite, galite susipažinti su naujausia jo versija nekomercinėje interneto versijoje. Leiskite jums priminti, kad pirmojoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalyje aptariami bendrieji punktai mokesčių teisės aktai: mokesčio sąvoka, mokėjimo terminai, mokestinė prievolė ir kt., o antroje - tiesiogiai patys mokesčiai: PVM, gyventojų pajamų mokestis, STS, UTII ir kt.

Šiuo atveju mus labiausiai domina Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnis „Mokesčių deklaracijos pakeitimai“, kuriame nurodyta, kas privalo pateikti patikslintą mokesčių deklaraciją ir kas gali tai padaryti savo nuožiūra:

1. Jeigu mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui pateiktoje mokesčių deklaracijoje nustato informacijos neatspindėjimo ar nepilno atspindėjimo faktą, taip pat klaidų, dėl kurių buvo pervertinta mokėtina mokesčio suma, mokesčių mokėtojas privalo atlikti būtinus mokesčių deklaracijos pakeitimus ir šio straipsnio nustatyta tvarka pateikti mokesčių administratoriui patikslintą mokesčio deklaraciją.

Jeigu mokesčių mokėtojas mokesčių administratoriui pateiktoje mokesčių deklaracijoje nustato netikslią informaciją, taip pat klaidų, todėl mokesčių suma nėra per maža mokėtinas, mokesčių mokėtojas turi teisę atlikti reikiamus mokesčio deklaracijos pakeitimus ir pateikti mokesčių administratoriui patikslintą mokesčio deklaraciją šiame straipsnyje nustatyta tvarka.

Kaip matyti iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 dalies, jei pildydami deklaraciją radote klaidą ir dėl šios klaidos buvo neįvertinta mokėtina mokesčio suma, turite pateikti patikslinimą. Jei dėl klaidos mokestis nėra per mažas, taisytos mokesčių deklaracijos pateikti nereikia.

Taigi, tarkime, deklaracijoje radote rimtą klaidą ir jums reikia sumokėti papildomą mokestį. Galimos 3 situacijos, kurias apsvarstysime naudodamiesi 2012 m. 3-NDFL metinės deklaracijos, kuri – balandžio 30 d. – neseniai patvirtinta, pavyzdžiu. Terminas gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas pagal šią deklaraciją, paskirta 2013 m. liepos 15 d.

Taigi teoriškai klaidą galėtumėte rasti prieš pateikdami mokesčių deklaraciją, pavyzdžiui, kovo mėnesį, pateikę deklaraciją, birželį, o pasibaigus mokesčio mokėjimo terminui – šių metų rugpjūčio mėnesį.

Pirmuoju ir greičiausiai antruoju atveju nieko baisaus nenutiks. Pateikite pataisymą ir mokesčių inspekcija jums netaikys jokių nuobaudų. Tiesa, 81 straipsnio 3 dalis sako, kad atsakomybė nekyla, jei:

3. Jeigu patikslinta mokesčių deklaracija mokesčių administratoriui pateikiama pasibaigus deklaracijos pateikimo terminui, bet nepasibaigus mokesčio mokėjimo terminui, tai mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo atsakomybės, jeigu patikslinta mokesčių deklaracija buvo pateikta iki 2014 m. mokesčių mokėtojas sužinojo apie tai, kad mokesčių administratorius nustatė mokesčių deklaracijoje pateiktos informacijos neatspindėjimo ar neišsamumo faktą, taip pat klaidas, dėl kurių buvo neįvertinta mokėtina mokesčio suma, arba buvo paskirtas patikrinimas vietoje. mokesčių auditas.

tačiau praktikoje tai itin reta, nes masiniai mokesčių pareigūnų atleidimai 2011–2012 m. ir dėl didelio darbo kiekio deklaracijos patikrinimo laikotarpis pailgėjo iki 3 mėn.

Apsvarstykite trečią atvejį: pasibaigė deklaracijos pateikimo ir mokesčio sumokėjimo terminai, pildant deklaraciją įvyko klaida, reikia sumokėti mokestį papildomai, tačiau mokesčių administratorius apie tai dar nežino. Pažiūrėkime, ką apie tai sako kodas:

4. Jeigu patikslinta mokesčio deklaracija mokesčių administratoriui pateikiama pasibaigus deklaracijos pateikimo ir mokesčio sumokėjimo terminui, mokesčių mokėtojas nuo atsakomybės atleidžiamas šiais atvejais:

1) patikslintos mokesčių deklaracijos pateikimas iki to momento, kai mokesčių mokėtojas sužinojo apie tai, kad mokesčių administratorius nustatė, kad mokesčių deklaracijoje neatspindėjo arba neišsamiai atspindėta informacija, taip pat klaidos, dėl kurių mokėtina mokesčio suma buvo pervertinta. , arba dėl šio mokesčio mokestinio patikrinimo vietoje paskyrimo tam tikram laikotarpiui, jeigu iki patikslintos mokesčių deklaracijos pateikimo sumokėjo trūkstamą mokesčio sumą ir atitinkamas netesybas;

2) patikslintos mokesčių deklaracijos pateikimas po atitinkamo mokestinio laikotarpio mokestinio patikrinimo vietoje, kurio rezultatai neatskleidė informacijos neatspindėjimo ar neišsamumo deklaracijoje, taip pat klaidų, dėl kurių buvo nepakankamai įvertinta mokėtina mokesčio suma.

Kitaip tariant, norint išvengti atsakomybės, būtina:

1. sumokėti mokesčius visą!
2. mokėti mokesčių palūkanas!!
3. ir tik po to pateikite taisomąją deklaraciją !!!

Pažymėtina, kad mokesčių teisės aktų normos nedraudžia vykdyti prievolę sumokėti mokestį (delspinigius) ir pateikti atnaujintą deklaraciją vienu metu, tai yra per vieną kalendorinę dieną.

Jei nesumokėsite net delspinigių, jau nekalbant apie mokesčius, tuomet jus tikrai patrauks mokestinė prievolė pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnį, jiems bus skirta 20 procentų papildomos mokesčio sumos bauda.

Taisymo deklaraciją užpildyti nesudėtinga: tituliniame lape į laukelio pataisos numerį reikia įrašyti „1“, kaip nurodyta paveikslėlyje:

ir tada užpildykite deklaraciją teisingais duomenimis.

Jei kas nors turi klausimų šia tema, užduokite juos žemiau komentaruose. Ir svarbiausia – nepamirškite – gegužės 5 dieną mūsų svetainėje prasidės konkursas gegužės švenčių, deklaravimo akcijos pabaigos ir tiesiog pavasariškos nuotaikos garbei! Kviečiame visus!!!

Atsiprašau, atsakymą matau iš metinės ataskaitos, bet kaip ketvirtines ataskaitas?

Jei apylinkėse yra klaidų? Pajamų mokestis. 1,2 ketvirčio - pateiktose mokėjimo deklaracijose, o tikslinant šias deklaracijas - apmokestinamosios bazės visiškai nėra, t.y. mokesčio mokėti nereikia, bet 9 mėnesių pabaigoje atvirkščiai, apmokestinamoji bazė neįvertinta, bet 2 ketvirčių pabaigoje - permoka. Pateikta teisinga metų mokesčių deklaracija. Ar man reikia patikslinti ketvirtines deklaracijas ir kokios sankcijos mūsų laukia, jei jos nebus patikslintos.

1. Jei dėl mokesčių deklaracijos klaidos buvo sumokėtas per didelis mokestis, organizacija turi teisę:

Jeigu anksčiau pateiktoje deklaracijoje radote netikslumų ar klaidų, dėl kurių buvo neįvertinta mokesčio bazė ir nevisiškai sumokėtas mokestis į biudžetą, tuomet reikia pateikti atnaujintą mokesčių deklaraciją. Permokos buvimas neatleidžia nuo šios pareigos.

2. Rašote, kad apmokestinamosios bazės visiškai nėra, t.y. nėra mokėtinų mokesčių. Todėl iš Jūsų klausimo padarėme išvadą, kad šiuo laikotarpiu Jūsų organizacija patyrė nuostolių arba mokesčių bazė lygi nuliui.

Egzistuoja tam tikri pelno mokesčio deklaracijų klaidų taisymo ypatumai už tuos ataskaitinius (mokestinius) laikotarpius, kuriais organizacija patyrė nuostolių arba buvo suformuota nulinė mokesčio bazė, tai yra, nebuvo nei pelno, nei nuostolių. Jei ankstesniais laikotarpiais organizacija nustatė išlaidas, kurios anksčiau nebuvo apskaitytos apmokestinant pelną, į einamojo laikotarpio pelno mokesčio apskaičiavimą tokių išlaidų neįmanoma įtraukti. Dėl tokių klaidų nereikia mokėti nereikalingų mokesčių, todėl organizacija turi pateikti atnaujintą deklaraciją, atspindinčią joje padidėjusias išlaidas. Neteisinga padidinti einamojo laikotarpio nuostolių dydį ankstesniais laikotarpiais neapskaitytų sąnaudų sąskaita.

3. Jei organizacija neįvertino avansinių mokėjimų sumos, lyginant su deklaracijoje deklaruota suma, vadinasi, ji turi skolą biudžetui. Juk pervesti mėnesinius avansinius pajamų mokesčio mokėjimus yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalyje nustatyta pareiga. Mokesčių inspekcija turi teisę susidariusią skolą išieškoti priverstine tvarka.

Be to, už pavėluotus avansinius mokėjimus inspekcija gali reikalauti netesybų. Bet jei faktinė mokesčio suma pagal ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus yra mažesnė už iš pradžių deklaruotą sumą, tada netesybos bus perskaičiuojamos.

Elena Popova, Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos valstybinis patarėjas, I rangas

Kai organizacija privalo pateikti atnaujintą mokesčių deklaraciją

Mokesčio bazės sumažinimas

Organizacija privalo pateikti patikslintą mokesčių deklaraciją, jei anksčiau pateiktoje mokesčių deklaracijoje aptiko netikslumų ar klaidų, dėl kurių buvo sumažinta mokesčio bazė ir nevisiškai sumokėtas mokestis į biudžetą. Jei laikotarpis, per kurį klaida buvo padaryta, nėra žinomas, atnaujinta deklaracija neteikiama. Tokiu atveju būtina perskaičiuoti mokesčio bazę ir mokesčio sumą tuo laikotarpiu, kai buvo nustatyta klaida. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio ir 54 straipsnio 1 dalies nuostatų.

Ši procedūra taikoma ir mokesčių mokėtojams, ir mokesčių agentams. Kuriame mokesčių agentai privalo pateikti atnaujintus skaičiavimus tik tiems mokesčių mokėtojams, kurių atžvilgiu buvo rasta klaidų. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnyje. Pavyzdžiui, atnaujintas mokesčių apskaičiavimas nuo užsienio organizacijoms sumokėtų pajamų turėtų būti pateikiamas tik tiems mokesčių mokėtojams, kurių duomenys pirminiame skaičiavime buvo iškraipyti.

Mokesčių permokėjimas

Jei dėl mokesčių deklaracijos klaidos buvo sumokėtas per didelis mokestis, organizacija turi teisę:

• pateikti patikslintą deklaraciją už laikotarpį, per kurį buvo padaryta klaida (tačiau neprivalo to daryti);
• ištaisyti klaidą sumažinant pelną ir mokesčio sumą už laikotarpį, kai ši klaida buvo nustatyta. Šis metodas gali būti naudojamas neatsižvelgiant į tai, ar laikotarpis, per kurį buvo padaryta klaida, yra žinomas, ar ne;
• nesiimti jokių priemonių klaidai ištaisyti (pvz., jei permokos suma yra nereikšminga).
• pateikti patikslintą deklaraciją už laikotarpį, per kurį buvo padaryta klaida (tačiau neprivalo to daryti);
• ištaisyti klaidą sumažinant pelną ir mokesčio sumą už laikotarpį, kai ši klaida buvo nustatyta. Šis metodas gali būti naudojamas neatsižvelgiant į tai, ar laikotarpis, per kurį buvo padaryta klaida, yra žinomas, ar ne;
• nesiimkite jokių taisomųjų veiksmų (pavyzdžiui, jei permokos suma yra nereikšminga).*

Klaida nuostolių laikotarpio deklaracijoje

Kai kurios funkcijos turi pajamų mokesčio deklaracijų klaidų taisymo tvarką už tuos ataskaitinius (mokestinius) laikotarpius, kuriais organizacija turi nuostolių * Jei ankstesniais laikotarpiais organizacija nustatė išlaidas, kurios anksčiau nebuvo įtrauktos apmokestinant pelną, įtraukite tokias išlaidas. skaičiuojant einamojo laikotarpio pajamų mokesčio negalima. Dėl tokių klaidų nereikia mokėti nereikalingų mokesčių, todėl organizacija turi pateikti atnaujintą deklaraciją, atspindinčią joje padidėjusias išlaidas. Neteisinga padidinti einamojo laikotarpio nuostolių dydį ankstesniais laikotarpiais neapskaitytų sąnaudų sąskaita.

Panaši tvarka turėtų būti taikoma ir supaprastinant, kai organizacija ištaiso klaidas deklaracijoje vienas mokestis už laikotarpį, per kurį buvo patirti nuostoliai.

Tokia išvada darytina iš Rusijos finansų ministerijos 2015-07-22 raštų Nr.03-02-07 / 1/42067, 2010-04-27 Nr.03-02-07 / 1-193 ir balandžio 23 d. , 2010 Nr.03-02-07 / 1-188.

Pavyzdys, kaip ištaisyti klaidą pajamų mokesčio deklaracijoje už laikotarpį, per kurį organizacija gavo nuostolių

2016 m. pelno mokesčio deklaracijoje nurodytas 500 000 RUB pelnas. 2017 m. organizacijos buhalteris išsiaiškino, kad surašydamas šią deklaraciją jis neatsižvelgė į 10 000 RUB nuomos mokestį. Buhalterė nusprendė neteikti atnaujintos 2016 metų mokesčių deklaracijos, o į šias išlaidas atsižvelgti apskaičiuojant 2017 metų pelno mokestį.

2017 metų pabaigoje organizacija patyrė 200 000 rublių nuostolį. Šiuo atveju prievolė mokėti pelno mokestį už 2017 metus nekyla, todėl sprendimas į 2017 metų mokesčių deklaraciją įtraukti nustatytas 2016 metų išlaidas buvo neteisingas. Buhalteris neįtraukė 10 000 rublių. iš 2017 metų išlaidų sudėties ir pateikė atnaujintą pelno mokesčio deklaraciją už 2016 m.

2016 m. mokesčių deklaracijoje patikslinus išlaidų sumą, atsispindėjo 490 000 rublių pelnas. (500 000 rublių - 10 000 rublių). 2017 m. deklaracijoje nurodytas 190 000 RUB nuostolis. (200 000 rublių - 10 000 rublių).

Į viršų

TOP 10 priemonių, gerinančių veiklos rezultatus per metus mokesčių ataskaitų teikimas bendrovė

4. Mokesčių apskaitoje atidėti ankstesnių metų klaidos, kurią ištaisius, padidėjo sąnaudos ar sumažėjo pajamos.

Ankstesnių laikotarpių klaidos, dėl kurių buvo sumokėtas per didelis mokestis, gali būti ištaisytos tais metais, kai organizacija jas nustatė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 54 straipsnio 3 dalis, 1 punktas). Tai reiškia, kad jeigu įmonė 2013 metais mokesčių apskaitoje aptiko ankstesnių metų klaidą, kurią ištaisius sumažėtų pajamų suma arba padidėtų sąnaudos, ji turi teisę jos taisymą atidėti iki 2014 m. Tai yra, organizacijos buhalteris gali tiesiog apsimesti, kad šią klaidą atrado ne 2013 m., o tik 2014 m. sausį, patvirtindamas šį faktą buhalterine pažyma.

Olga Čerevadskaja atkreipė dėmesį į Rusijos finansų ministerijos paaiškinimus, pagal kuriuos neįmanoma ištaisyti ankstesnių metų klaidos jos nustatymo laikotarpiu, jei to laikotarpio, kuriam ji priklauso, mokesčių apskaitoje organizacija turi nuostolių arba susidarė nulinė mokesčio bazė, tai yra pelno, nuostolių nebuvo (2010-07-05 raštai Nr. 03-02-07 / 1-225, 10-04-27 Nr. 03-02-07 / 1-193 ir 10-04-23 Nr. 03-02-07 / 1-188). Iš tiesų, esant tokioms aplinkybėms, tuo laikotarpiu, kai buvo padaryta klaida, pelno mokesčio permokos nebuvo.

Tokios klaidos turėtų būti ištaisytos tuo laikotarpiu, su kuriuo jos iš tikrųjų yra susijusios. Norėdami tai padaryti, turite pateikti atnaujintą šio laikotarpio pajamų mokesčio deklaraciją.*

Olegas Khorošis, Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų politikos departamento Pelno mokesčio skyriaus vedėjas

Ar mokesčių inspekcija gali priverstinai išieškoti skirtumą tarp apskaičiuoto ir faktiškai sumokėto mokesčio. Organizacija perveda pajamų mokesčio avansinius mokėjimus mažesne suma, nei nurodyta deklaracijoje

Taip galbūt.

Jei organizacija neįvertino avansinių mokėjimų, palyginti su deklaracijoje deklaruota suma, ji turės skolą biudžetui. Juk pervesti mėnesinius avansinius pajamų mokesčius yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 dalyje nustatyta pareiga.

Ją įmonė moka nuo sumos, kuri yra skirtumas tarp jos pajamų ir patirtų išlaidų, jis panašus į mokestį, kurį renka valstybė asmenys(Asmeninių pajamų mokestis).

Įmonės pelno piniginė išraiška yra mokesčio bazė, o jos dalis, apskaičiuota taikant mokesčio tarifą, yra pelno mokestis.

Pajamų mokesčio deklaracija

Pelno mokesčio deklaracija - organizacijos ataskaitinis dokumentas, kuris pateikiamas patikrinti mokesčių inspekcija, jame nurodoma valstybei mokėtina mokesčio suma ir jai apskaičiuoti reikalingi duomenys.

Pajamų deklaraciją surašo darbuotojas, kuris vadovauja Apskaita organizacijos (arba individualus verslininkas), 4 kartus per metus už ataskaitinius laikotarpius: už pirmuosius 3 metų mėnesius, už 6 metų mėnesius, už tris ketvirčius iš viso ir už mokestinį laikotarpį, kuris yra 12 mėnesių.

Mokesčių mokėtoja įmonė privalo teikti ataskaitas (deklaracijas) mokesčių inspekcijai, nepaisant to, ar šiuo ataskaitiniu laikotarpiu buvo gautas pelnas, ar ne.

Organizacijos pajamų deklaraciją pildo buhalteris, naudodamas specializuotą programą, kurios pagrindinis tikslas – vesti įmonės buhalterinę apskaitą. Pagal į programą įrašytas pajamų ir išlaidų sumas, atsižvelgiant į metinius pokyčius, suformuojama reikiamos formos deklaracija.

Jei iš pradžių pateiktoje ataskaitos formoje nustatomas mokesčio sumos nustatymo netikslumas, pateikiama atnaujinta pelno mokesčio deklaracija.

Pataisytos pelno mokesčio deklaracijos pateikimo galimybės

1. Ataskaitiniame dokumente (deklaracijoje) mokesčio suma nurodoma mažesnė nei yra iš tikrųjų. Mokesčių mokėtojo pareiga – pateikti atnaujintą deklaracijos variantą, atliekant būtinus jos pakeitimus.

   Dėmesio! Šiuo atveju svarbus patikslintos deklaracijos formos pateikimo terminas, nuo jo priklauso, ar mokesčių mokėtojui bus taikomos nuobaudos, ar ne. Visos galimos privalomo patikslintos deklaracijos formos pateikimo situacijos yra aptariamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnyje.

2. Pirminiame ataskaitiniame dokumente mokesčio suma nemažinama, patikslinta deklaracija pateikiama mokesčių inspekcijai mokesčių mokėtojo nuožiūra.

Antruoju variantu, jei mokesčio suma buvo permokėta, tada mokant pajamų mokestį už kitą bus atsižvelgiama į skirtumą tarp iš pradžių apskaičiuotos sumos ir patikslintos sumos. ataskaitinis laikotarpis(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis).

Patikslinta pajamų mokesčio deklaracija turi atitikti nustatytą laikotarpį, kada buvo nustatytos klaidos, ir turi būti pateikta organizacijos ar verslininko registracijos vietoje.

Paaiškinta deklaracija. Pasekmės įmonei po jos pateikimo mokesčio

Jei įmonė pateikė atnaujintą pelno mokesčio deklaraciją dėl per mažos mokesčio sumos nustatymo, tuomet reikia tikėtis atstovų išvykimo mokesčių inspekcija už patikrinimą. Patikrinta finansinės ataskaitos, pradedant nuo pirminiai dokumentai ir baigiant inventorizacija organizacijos veiklos metu, kai randamos klaidos ir atliekami patikslinimai. Mokesčių inspekcijos atstovai vyksta į organizacijos buveinę atlikti patikrinimo, tuo tarpu galima patikrinti tik pelno mokestį arba, be jo, dar vieno mokesčio apskaičiavimą.