Mokesčių kontrolė asmenims Rusijoje. Nauji kriterijai didžiausiems mokesčių mokėtojams Kodėl, po velnių, FTS atskleidžia mokesčių paslaptis?

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugsėjo 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-2 / 483 buvo pakoreguoti mokesčių mokėtojų priskyrimo didžiausiems kriterijai. Išanalizuokime teigiamus ir neigiamus įvestų pakeitimų aspektus.

Fiskalinis departamentas (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-08-23 raštas Nr. AS-4-2 / ​​​​13912) pažymėjo, kad nustatyti „didžiausi“ kriterijai yra reguliariai atnaujinami, atsižvelgiant į ekonominė situacija... O Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugsėjo 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-2 / 483 (toliau – Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas) tokie pakeitimai buvo padaryti 2014 m. du dokumentus vienu metu:

1) Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių surinkimo ministerijos 2004-16-04 įsakymu Nr. SAE-3-30 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl didžiausių mokesčių mokėtojų mokesčių administravimo darbo organizavimo ir Rusijos organizacijų klasifikavimo kriterijų patvirtinimo“ juridiniai asmenys didžiausiems mokesčių mokėtojams, kuriems taikomas mokesčių administravimas federaliniu ir regioniniu lygiu “;

2) organizacijų – juridinių asmenų priskyrimo prie didžiausių mokesčių mokėtojų, kuriems taikomas mokesčių administravimas federaliniu ir regioniniu lygiu kriterijais, patvirtintuose Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 16 d. įsakymu Nr. ММВ-3-06 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių surinkimo ministerijos 2004-16-04 įsakymo Nr. SAE-3-30 pakeitimų / [apsaugotas el. paštas]“ (toliau – Kriterijai).

Mokesčių teisės aktai neatskleidžia didžiausio mokesčių mokėtojo sąvokos

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 83 straipsnio 1 punktas tik nustatė, kad finansų skyrius turi teisę nustatyti didžiausių mokesčių mokėtojų apskaitos ypatumus mokesčių inspekcijoje.

Mokesčių mokėtojas įgyja didžiausio mokesčių mokėtojo statusą nuo to momento, kai įregistruojamas mokesčių inspekcijoje kaip didžiausias mokesčių mokėtojas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2010-10-25 raštas Nr. 03-02-07 / 1-493).

Vykdomas didžiausių mokesčių mokėtojų mokesčių administravimas (Rekomendacijos mokesčių institucijoms dėl didžiausių mokesčių mokėtojų apskaitos, patvirtintos Rusijos Federacijos finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. rugsėjo 27 d. įsakymu Nr. MM-3-09 / [apsaugotas el. paštas]):

• federaliniu lygiu - Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos tarpregioniniuose patikrinimuose didžiausiems mokesčių mokėtojams;
• regioniniu lygiu - Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos tarprajoniniuose patikrinimuose didžiausiems mokesčių mokėtojams, įsteigtiems Rusijos Federaciją sudarančiose institucijose.

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu buvo pakeisti didžiausių mokesčių mokėtojų kriterijai federaliniu ir regioniniu lygiu.

„Federaliniai“ pakeitimai

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu nustatyta speciali mokesčių mokėtojų kategorija (karinio-pramoninio komplekso organizacijos), turinčios finansinius ir finansinius. ekonominė veikla... Tačiau tam, kad strateginės įmonės būtų pripažintos didžiausiais mokesčių mokėtojais, įmonė turi atitikti visus nustatytus kriterijus. Kaip pažymėta Tolimųjų Rytų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. liepos 27 d. nutarime Nr. F03-3038 / 2012 m. „... sprendžiant klausimą dėl organizacijos priskyrimo didžiausiems mokesčių mokėtojams, mokesčių institucija turi remtis visumos aplinkybių, charakterizuojančių konkretaus mokesčių mokėtojo veiklą ir turinčių įtakos galimam organizacijos priskyrimui prie didžiausių mokesčių mokėtojų, visumos įvertinimo“. Tai yra, jei mokesčių mokėtojas neturėjo eksporto prekių, jei tenkinami kiti kriterijai, tada karinio-pramoninio komplekso įmonei negali būti suteiktas didžiausio mokesčių mokėtojo statusas.

Prisiminkite, kad anksčiau (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo su pakeitimais, padarytais 2012 m. birželio 27 d., Nr. ММВ-7-2 / 4 punktas) [apsaugotas el. paštas]) buvo priskirti atskirai finansų sektoriaus mokesčių mokėtojų grupei (kredito ir draudimo įmonėms), kurios apskaitomos kaip didžiausi mokesčių mokėtojai, atsižvelgiant į šiuos finansinius ir ekonominius rodiklius:

• bendros mokesčių sumos federaliniai mokesčiai ir duomenų mokesčiai mokesčių ataskaitų teikimas- daugiau nei 300 milijonų rublių;
• apimtis grynojo turto metų pabaigoje - ne mažiau kaip 25 milijonai rublių;
• draudimo įmokų suma už ataskaitinis laikotarpis- mažiausiai 2 milijardai rublių.

Dabar ši mokesčių mokėtojų kategorija išplėsta ir panaikinti finansinių bei ekonominių rodiklių apribojimai. Be to, mokesčių mokėtojus priskirti didžiausiems mokesčių mokėtojams federaliniu lygmeniu organizacijoms finansų sektoriuje pridėtas dar vienas kriterijus - licencijos teisei vykdyti tam tikros rūšies veiklą buvimas:

Vykdančių organizacijų sąrašas finansinė veikla	Licencijos pavadinimas
Kredito organizacija.	Dėl bankinių operacijų
Draudimo organizacija.	Draudimui, perdraudimui, savitarpio draudimui, tarpininkavimo veiklai brokeriu
Perdraudimo organizacija.
Savitarpio draudimo draugija.
Draudimo brokeris.
Profesionalus rinkos dalyvis vertingų popierių.	Vykdyti veiklą kaip profesionalus dalyvis vertybinių popierių rinka ir registro tvarkymas
Nevalstybinis pensijų fondas.	Vykdyti veiklą, skirtą pensijų aprūpinimas ir pensijų draudimas

Kokios pasekmės šios mokesčių mokėtojų grupės perkėlimui į didžiausio statusą?

Pagrindinis didžiausio mokesčių mokėtojo statuso trūkumas – didelis mokesčių institucijų dėmesys. Išvykų dažnumas mokesčių auditai, kaip taisyklė, yra 1 kartą per 2 metus.

Be apsilankymo (paprastai šešis mėnesius ir dalyvaujant keliems atskiri padaliniai- daugiau nei šešis mėnesius) mokestinių auditų, mokesčių inspekcijos reikalauja papildomos informacijos apie būsimą mokestinių įplaukų į biudžetą dydį, planuojami rodikliai pajamos ir kiti rodikliai (biudžeto įplaukoms prognozuoti).

Didžiausių mokesčių mokėtojų atžvilgiu, prašant papildomos informacijos ir dokumentų, atliekami vadinamieji „išsamūs“ kameriniai mokesčių patikrinimai.

Tai yra, tokioms organizacijoms bus suteikta Ypatingas dėmesys kalbant apie mokesčių kontrolės priemones.

Pagal Rusijos Federacijos Mokesčių ir muitų ministerijos įsakymo Nr. SAE-3-30 6 punktą / [apsaugotas el. paštas] Finansų ir kredito sektoriaus organizacijų mokesčių administravimą vykdys Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos tarpregioninė inspekcija didžiausiems mokesčių mokėtojams Nr.9.

Taigi, jei organizacija vykdo finansinę veiklą, pavyzdžiui, Uralo regione ir gauna didžiausio mokesčių mokėtojo statusą, ji bus įregistruota Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos ministerijoje Nr. 9 Maskvoje ir atitinkamai pateiks ataskaitas didžiausių mokesčių mokėtojų ( regioninių ir vietiniai mokesčiai mokama organizacijos buveinėje). Praktiškai tai padidina organizacijos išlaidas dokumentų siuntimui iš regiono į Maskvą, telefono skambučius ir Kelionės išlaidos... Negalima ignoruoti galimų problemų susijusių su asmeninių sąskaitų perkėlimu iš vienos inspekcijos (kurioje mokesčių mokėtojas buvo registruotas) kitai pagal didžiausių mokesčių mokėtojų registraciją (kurioje bus registruojamas mokesčių mokėtojas).

„Regioniniai“ pokyčiai

Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu finansiniai ir ekonominiai rodikliai buvo išaiškinti regioniniu lygiu:

Rodiklio pavadinimas	Regioninis lygis
	Tai buvo (su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. birželio 27 d. įsakymu Nr. ММВ-7-2 / [apsaugotas el. paštas])	Tapo (su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugsėjo 19 d. įsakymu Nr. ММВ-7-2 / 483)
Bendra federalinių mokesčių ir rinkliavų suma pagal mokesčių ataskaitų duomenis.	Nuo 75 milijonų rublių iki 1 milijardo rublių
Bendra gautų pajamų suma (forma „Pelno (nuostolių) ataskaita“, eilutės kodai 2110 „Pajamos“, 2310 „Pajamos iš dalyvavimo kitose organizacijose“, 2320 „Gautinos palūkanos“, 2340 „Kitos pajamos“).	Nuo 1 milijardo rublių iki 20 milijardų rublių	Nuo 2 milijardų rublių iki 20 milijardų rublių
Bendra necirkuliuojančių ir Turimas turtas(forma „Balansas“).	Nuo 100 milijonų rublių iki 20 milijardų rublių
Vidutinis darbuotojų skaičius.	Jokio kriterijaus	Virš 50 žmonių

Taigi didžiausiems regionų mokesčių mokėtojams padidinta apatinė bendros gaunamų pajamų sumos riba ir įvestas papildomas kriterijus - vidutinis darbuotojų skaičius darbininkų.

Norint tapti didžiausiu mokesčių mokėtoju, kartu turi būti įvykdytos ir minėtos sąlygos. Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu įvesti pakeitimai sumažins didžiausių mokesčių mokėtojų skaičių regioniniu lygiu.

Taigi, apibendrinant vieno iš regionų (Čeliabinsko sritis) didžiausių mokesčių mokėtojų administravimo rezultatus, buvo pastebėta, kad 2014 m. liepos 1 d. didžiausių mokesčių mokėtojų skaičius siekė 264 organizacijas, tai yra 12 mažiau nei 2013 metais.

Tai yra, didžiausių mokesčių mokėtojų regione jau mažėja, o atsižvelgiant į naujus kriterijus nestabilioje ekonominėje situacijoje jų bus dar mažiau. O atsižvelgiant į tai, kad didžiausių mokesčių mokėtojų mokėjimai sudaro didelę dalį regiono biudžete (iki 80-90 proc.), tai turės įtakos ir biudžeto pajamų „netekimui“. socialines programas regione.

Be to, Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymo 5 punktas tiesiogiai numato, kad organizacijos, kurioms taikomas specialus režimas, nepriklauso didžiausiems regioniniams mokesčių mokėtojams pagal finansinę ir ekonominę veiklą.

Tačiau jau dabar atitinkamuose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriuose, skirtuose specialių mokesčių režimų taikymui, yra nustatytos ribojančios kliūtys. Taigi, pavyzdžiui, organizacijos, priskirtos didžiausioms mokesčių mokėtojams, neturi teisės taikyti UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2.1 punktas, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009-08-05 raštas Nr. 03- 11-06 / 3/204).

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos pagal finansinius ir ekonominius rodiklius neatitinka didžiausiems mokesčių mokėtojams nustatytų kriterijų. Specialaus įvadas mokesčių režimas supaprastinta mokesčių sistema jau reiškia pajamų dydžio, darbuotojų skaičiaus, ilgalaikio turto savikainos apribojimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis).

Ir tik nustatant tarpusavio priklausomybės faktą ir galimybę daryti įtaką ekonominius rezultatus kita didžiausia organizacija (II kriterijų skyrius, pirmą kartą įvestas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-04-24 įsakymu Nr. ММВ-7-2 / [apsaugotas el. paštas]), tokius mokesčių mokėtojus galima priskirti prie didžiausių mokesčių mokėtojų. Organizacijų tarpusavio priklausomybė nustatoma pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.1 straipsnio taisykles. Prisiminkime, kad nuo 2012-01-01 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.1 straipsnyje nustatyta 11 pagrindų, leidžiančių organizacijas pripažinti viena nuo kitos priklausomomis.

Sunkiausia yra apskaičiuoti tiesioginį ir (ar) netiesioginį organizacijos dalyvavimą kitoje organizacijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktai, 3 punktai, 2 punktai, 105.1 straipsnis). Skaičiavimą iliustruosime konkrečiu pavyzdžiu.

1 PAVYZDYS

Organizacija A sudarė sutartį su organizacija C. Tuo pačiu metu organizacijai A priklauso 50 proc. įstatinis kapitalas subjektas B, kuriam priklauso 50 % subjekto C akcijų. Ūkio subjektui A priklauso 10 % subjekto D įstatinio kapitalo, kuriam priklauso 5 % įmonės C akcijų.

Organizacijos A netiesioginis dalyvavimas organizacijoje C per organizaciją D bus 0,5 % (0,1 x 0,05 x 100 %). Taigi bendra akcijų sandauga bus lygi 25,5%, todėl organizacijos A ir C yra viena nuo kitos priklausomos. Organizacija A yra to paties ūkio dalis kaip organizacija C. Šiuo atveju organizacija A turi įtakos finansinius rezultatus organizacija C (per kainų mechanizmą). C organizacija yra didžiausia mokesčių mokėtoja federaliniu lygiu pagal finansinius ir ekonominius rodiklius. Remiantis tuo, organizacija A gali būti priskirta prie didžiausių mokesčių mokėtojų federaliniu lygmeniu, o tuo pačiu neturi reikšmės jos finansiniai ir ekonominiai rodikliai.

Taigi didžiausių federalinių mokesčių mokėtojų sąrašas gerokai išsiplės, o didžiausių mokesčių mokėtojų regioniniu lygiu sumažės.

Be neigiamų aspektų (padidėjęs fiskalinių institucijų dėmesys), didžiausio mokesčių mokėtojo statusas turi nemažai privalumų, susijusių su regioniniu naudojimu. mokesčių lengvatos... Pavyzdžiui, Teisė Čeliabinsko sritis„Dėl pelno mokesčio tarifo mažinimo už pasirinktos kategorijos mokesčių mokėtojai ”(2011-06-23 Nr. 154-ZO) nustato lengvatinį pelno mokesčio tarifą (bet ne mažiau kaip 13,5 proc.) organizacijoms, įgyvendinančioms prioritetinius investicinius projektus, kurių bendra investicijų į projektą apimtis yra ne mažesnė kaip 300 mln. Šiuo atveju lengvatinis tarifas bus skaičiuojamas pagal formulę, o atleidimas nuo mokesčio bus taikomas tik tai pelno daliai, kuri gaunama pardavus. investicinis projektas, o ne nuo visos įmonės veiklos.

Maskvos vyriausybė pateikė Maskvos miesto Dūmai įstatymo projektą, nustatantį sumažintas tarifas 13,5% pajamų mokesčio už naftos kompanijų taip pat konsoliduotos mokesčių mokėtojų grupės. Įstatymo priėmimas leis sustiprinti buvimą ir papildomai pritraukti į miestą didžiausius naftos pramonės mokesčių mokėtojus. Remiantis Maskvos valdžios prognozėmis, nuo 2015 m. įstatymo projekto įgyvendinimas užtikrins Maskvos biudžeto pajamų padidėjimą mažiausiai 2 mlrd. rublių per metus (Maskvos vyriausybės svetainėje - mos.ru) . Taip pat teigiamas taškas Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu įvesti pakeitimai – sutrumpinti didžiausio mokesčių mokėtojo statuso išlaikymo laikotarpį. Tuo atveju, jei mokesčių mokėtojas ataskaitiniai metai neatitinka nustatytų kriterijų, tuomet pagal naujas taisykles didžiausio mokesčių mokėtojo statusas išsaugomas dvejus, o ne trejus metus (kaip buvo anksčiau).

FEDERALINĖ VALSTYBĖ AUKŠTOJO MOKYMO INSTITUCIJA KAZANĖ (Volgos sritis) FEDERALINIS VALDYMO, EKONOMIKOS IR FINANSŲ UNIVERSITETAS
MOKESČIŲ DEPARTAMENTAS
ASMENŲ MOKESČIŲ KONTROLĖ
RUSIJOJE
Studentas gr. 14.3-222
prižiūrėtojas
F.F. Šaripovas
padėjėjas S. V. Salmina
Kazanė, 2016 m

Tyrimo aktualumas

Įsteigimas valstybės kontrolė piliečiams yra
būtina priemonė valstybės ir visuomenės interesams ginti.
Mokesčių kontrolės vertė asmenys
nėra apie visišką įsigijimo kontrolę
tam tikras piliečių turtas, bet kad šie piniginiai
lėšos buvo gautos teisėtu būdu ir iš jų tinkamai
buvo sumokėti mokesčiai ir rinkliavos.

Tyrimo tikslas ir uždaviniai

Tyrimo tikslas – ištirti mokesčių kontrolės ypatumus
asmenų Rusijoje.
Tyrimo tikslai:
a) apsvarstykite asmenų mokesčių kontrolės sampratą ir esmę
Rusija;
b) apsvarstyti istorinė raida mokesčių kontrolė asmenims
Rusija;
c) studijuoti Užsienio patirtis fizinių asmenų mokesčių kontrolės organizavimas;
d) analizuoti darinį mokesčių bazės atliekami mokesčiais
organai, bendraujantys su valdžios institucijomis;
e) ištirti asmenų mokestinio audito pagal mokesčius atlikimo praktiką
kūnai;
f) tirti asmenų mokesčių kontrolės raidos tendencijas, kai
Mokesčių audito atlikimas;
g) ištirti tarptautinės organizacijos patirties taikymo galimybes ir
mokesčių kontrolė asmenims Rusijoje.

Mokslininkų požiūris į mokesčių kontrolės apibrėžimą plačiąja ir siaurąja prasme

autorius
Plačiąja prasme
N.N. Nesterovas
„Mokesčių kontrolės“ sąvoka apima visas įgaliotų įstaigų veiklos sritis
(valstybinė mokesčių mokėtojų (fizinių asmenų) registracija, mokesčių apskaita,
mokestinių auditų, taip pat kontroliuojamų subjektų veiklos apimtis, susijusi su
mokesčių mokėjimas)
A.Yu. Iljinas
Valstybinė atitikties kontrolė mokesčių teisės aktai visi dalyviai
mokesčių teisiniai santykiai (taip pat ir fiziniai asmenys) visose mokesčių stadijose
procesas – nuo ​​mokesčių ir rinkliavų nustatymo iki mokestinės prievolės pasibaigimo
autorius
Siaurąja prasme
N.N. Nesterovas
Mokesčių kontrolė tiesiogiai yra audito atlikimas
įgaliotos institucijos
A.Yu. Iljinas
Galingi įgaliotų valstybės institucijų veiksmai, siekiant patikrinti skaičiavimo teisėtumą,
mokesčių mokėtojų (fizinių asmenų) išskaitymas ir mokėjimas bei mokestis
agentai
A.V. Bryzgalinas
Kompetentingų valdymo metodų ir metodų rinkinys
įstaigos, užtikrinančios mokesčių įstatymų laikymąsi ir apskaičiavimų teisingumą,
mokesčių sumokėjimo į biudžetą ar nebiudžetinį fondą išsamumas ir savalaikiškumas
R.G. Somojevas
Mokesčių kontrolė, kaip ir finansų kontrolė, yra veiksmų ir
operacijos, skirtos finansiniams, mokesčių ir susijusiems verslo klausimams tikrinti
verslo ir valdymo subjektai, naudojant specifines jo formas, būdus
organizavimo ir elgesio ir daugiausia dėl mokesčių ir kitų mobilizavimo
privalomi mokėjimai biudžeto sistemaŠalis
T.F. Jutkinas
Mokesčių kontrolė yra elementas finansinė kontrolė ir mokesčių mechanizmas

3-NDFL formos registruotų mokesčių deklaracijų skaičius Rusijoje 2013–2015 m.

Mokesčių mokėtojų skaičius, įrašytas į Rusijos federalinių apygardų mokesčių administratorių duomenų bazę dėl fizinių asmenų turto mokesčio

2012-2014 metais vnt
2012 metai
2013 metai
2014 metai
Pasikeitimas
Padidėjimo greitis
/ mažinti,%
Tuo tarpu visoje Rusijoje
įskaitant:
33574450
34429018
70018323
36443873
108,55
Centrinė federalinė
rajonas
9054102
9 229 092
20333834
11279732
124,58
Šiaurės vakarų
federalinis rajonas
2230366
2 282 079
7 413 462
5183096
232,39
Šiaurės Kaukazo
federalinis rajonas
2004568
1 750 717
2 037 955
33387
1,67
Pietų federalinis
rajonas
4560073
4 635 376
6 217 341
1657268
36,34
Volgos federalinė
rajonas
7927763
8 216 489
15864177
7936414
100,11
Uralo federalinis
rajonas
2386066
2 493 871
6 463 230
4077164
170,87
Sibiro federalinis
rajonas
4480819
4 845 487
8 933 659
4452840
99,38
Tolimieji Rytai
federalinis rajonas
930693
975 907
2 754 665
1823972
195,98
Rodiklio pavadinimas

Mokesčių mokėtojų skaičius, įrašytas į Rusijos federalinių apygardų mokesčių administratorių duomenų bazę dėl fizinių asmenų žemės mokesčio

2012-2014, vnt
vardas
indikatorius
2012 metai
2013 metai
2014 metai
Pasikeitimas
Augimo tempas /
sumažinimas, %
Tuo tarpu visoje Rusijoje
įskaitant:
33574450
34429018
34308914
734464
2,19
Centrinis
federalinis rajonas
9054102
9 229 092
9 213 525
159423
1,76
Šiaurės vakarų
federalinis rajonas
2230366
2 282 079
2 315 533
85167
3,82
Šiaurės Kaukazo
federalinis rajonas
2004568
1 750 717
1 775 914
-228654
-11,41
Pietų federalinis
rajonas
4560073
4 635 376
4 669 226
109153
2,39
Privolžskis
federalinis rajonas
7927763
8 216 489
8 032 350
104587
1,32
Uralo federalinis
rajonas
2386066
2 493 871
2 512 551
126485
5,30
Sibiro federalinis
rajonas
4480819
4 845 487
4 774 568
293749
6,56
Tolimieji Rytai
federalinis rajonas
930693
975 907
1 015 247
84554
9,09

Mokesčių mokėtojų skaičius, įrašytas į Rusijos federalinių apygardų mokesčių institucijų duomenų bazę dėl fizinių asmenų transporto mokesčio

Duomenų bazėje įrašytas mokesčių mokėtojų skaičius
Rusijos federalinių apygardų mokesčių institucijos
transporto mokestis asmenų 2012-2014 m., vnt
2012 metai
2013 metai
2014 metai
Pasikeitimas
Tempas
augimas /
sumažinimas, %
Tuo tarpu visoje Rusijoje
įskaitant:
32353111
33259912
34554105
2200994
6,80
Centrinis
federalinis rajonas
9155731
9 130 819
9 430 418
274687
3,00
Šiaurės vakarų
federalinis rajonas
3337942
3 444 011
3 554 098
216156
6,48
Šiaurės Kaukazo
federalinis rajonas
1285013
1 377 250
1 446 777
161764
12,59
Pietų federalinis
rajonas
3181865
3 295 355
3 462 656
280791
8,82
Privolžskis
federalinis rajonas
6653957
6 957 912
7 278 875
624918
9,39
Uralo federalinis
rajonas
3075031
3 164 323
3 274 996
199965
6,50
Sibiro federalinis
rajonas
4221709
4 398 635
4 555 905
334196
7,92
Tolimieji Rytai
federalinis rajonas
1441863
1 491 607
1 550 380
108517
7,53
Rodiklio pavadinimas

Asmenų patikrinimų vietoje dinamika Rusijoje 2013-2015 m. vnt.

10. Mokesčių institucijų sukauptų mokėjimų (įskaitant mokestines sankcijas ir baudas) dinamika, kai federaliniai asmenys tikrina vietoje

Sukauptų mokėjimų dinamika (įskaitant mokesčius
sankcijas ir nuobaudas) mokesčių administratorius vizitų vietoje metu
asmenų patikrinimai federaliniai rajonai Rusija viduje
2013-2015 tūkst. rublių
vardas
indikatorius
2013 metai
2014 metai
2015 metai
Pasikeitimas
Augimo tempas /
sumažinimas, %
Tuo tarpu visoje Rusijoje
įskaitant:
11 523 973
11 344 950
9 532 452
-1 991 521
-17,28
Centrinis
federalinis rajonas
2 817 629
2 555 108
2 049 959
-767 670
-27,25
Šiaurės vakarų
federalinis rajonas
1 130 586
888 762
708 884
-421 702
-37,30
Šiaurės Kaukazo
federalinis rajonas
271 354
302 301
482 856
211 502
77,94
Pietų federalinis
rajonas
1 340 733
1 061 308
629 085
-711 648
-53,08
Privolžskis
federalinis rajonas
2 286 700
2 608 173
2 017 741
-268 959
-11,76
Uralas
federalinis rajonas
1 483 463
1 817 749
1 270 089
-213 374
-14,38
Sibiro
federalinis rajonas
1 244 611
1 508 664
1 312 042
67 431
5,42
Tolimieji Rytai
federalinis rajonas
948 897
602 885
1 061 796
112 899
11,90

11. Fizinių asmenų mokesčių kontrolės problemos Rusijoje

Asmenų mokesčių kontrolės problemos
Mažas mokestis
disciplinas
Dėmesio trūkumas
informacijos funkcija
mokesčių institucijos
įspėjimas dėl mokesčių
nusikaltimų
Teisės aktų spragos dėl
mokesčių kontrolė per
asmenų išlaidos

12. Rekomendacijos fizinių asmenų mokesčių kontrolės problemoms Rusijoje spręsti

1) būtina parengti įvairias programas, gerinančias situaciją
mokesčių mokėtojams ir suteikiant jiems daugiau teisių organizuotis
paskatų sąžiningiems mokesčių mokėtojams, plėtoti lengvatų sistemą
individualūs verslininkai.
2) mokesčių mokėtojui būtina sudaryti sąlygas, kurių pagrindu jis
sukurs savo elgesį (žiniatinklio išteklių darbas, galimybė gauti
mokesčių paslaugos elektroniniu formatu, skambučių centrų veikimas,
pagalbos linijos, masinio aiškinamojo darbo atlikimas, talpinimas
informaciją naudojant žiniasklaidos priemones, informacinius stendus, bukletus ir
kitos spausdintinės medžiagos).
3) būtina parengti ir įgyvendinti specialų Mokesčio skyrių
RF kodekso dalis – „Apibrėžimas mokestinės prievolės asmenys, remiantis
jų išlaidas ir apibendrintus gyvenimo būdo rodiklius“. Formavimas į
federaliniai patikrinimai mokesčių paslauga RF elektroninės fizinės dokumentacijos
asmenų.

13. Užsienio šalių patirties fizinių asmenų mokesčių kontrolės Rusijoje taikymo sritys

1) Švedijos patirtis. AIS „Tax-3“ modernizavimas švedų pavyzdžiu
Nacionalinė elektroninė sistema.
2) Danijos patirtis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai dėl
4 proc. mokesčiai mokesčių mokėtojui už mokesčių permoką ir papildomi 9 proc.
už pavėluotą mokėjimą.
3) Kanados patirtis. Vieningo konsultavimo telefono tinklo formavimas
paslaugas visoje šalyje vienu telefono numeriu.

1 lentelė

Registruotų mokesčių mokėtojų skaičius 2007-2009 m

Pagal lentelę galima daryti išvadą, kad 2009 m. augimo tempai yra mažesni nei 2008 m. Tam įtakos turėję veiksniai yra išvardyti toliau. Be to, matyti, kad registruotų juridinių asmenų yra mažiau nei individualių verslininkų.

Norėdami išanalizuoti mokesčių mokėtojų skaičiaus kitimo dinamiką, diagramos pavidalu sukonstruokime 1 pav.

1 pav. Tatarstano Respublikoje registruotų ir registruotų mokesčių mokėtojų skaičiaus dinamika 2007–2009 m.

Veiksniai, turėję įtakos teigiamai dinamikai, gali būti skirtingi:

a. Palankios makroekonominės sąlygos verslui pradėti ir vykdyti

b. Pragyvenimo lygio padidėjimas ir, atitinkamai, nemokamos galimybės Pinigai investuoti juos į naują verslą

v. Pakankamas lygis teisinis reguliavimas mokesčių mokėtojų registravimo ir registravimo tvarka; sumažinti šių procesų biurokratiją ir daug daugiau.

3. Antspaudo eskizo ir jo pagaminimo tvirtinimas, Goskomstat kodų suteikimo pažymos gavimas.

Be naujai įsteigto juridinio asmens steigimo dokumentų registravimo valstybinė registracija taip pat taikomi šio juridinio asmens antspaudai ir antspaudai.

Be to, naujai sukurta įmonė turi pereiti statistikos kodų registravimo etapą Valstybės komitetas pagal statistiką. Norėdami tai padaryti, mokesčių mokėtojas turi kreiptis į regioninį valstybinės statistikos komitetą.

Remiantis mokesčių mokėtojo pateiktu autentišku juridinio asmens valstybinės registracijos liudijimu, juridinio asmens steigimo dokumentais, taip pat steigiamojo susirinkimo protokolu (ar steigėjo sprendimu), statistikos komiteto specialistas:

Įtraukia mokesčių mokėtoją į Vieningą valstybinį visų verslo nuosavybės formų įmonių ir organizacijų registrą (EGRPO) ir išduoda atitinkamą raštą;

Išduoda komercinės įmonės registracijos liudijimą ir mokesčių mokėtojui priskiria kodus pagal galiojančius klasifikatorius: OKPO ( Visos Rusijos klasifikatoriusįmonės ir organizacijos); KOPF (Verslo subjektų organizacinių ir teisinių formų klasifikatorius); KFS (nuosavybės formų klasifikatorius); OKOGU (visos Rusijos valdžios institucijų klasifikatorius ir valdo vyriausybė); OKATO (visos Rusijos administracinio-teritorinio suskirstymo objektų klasifikatorius); OKONKH (visos Rusijos nacionalinės ekonomikos šakų klasifikatorius); OKDP (visos Rusijos ekonominės veiklos, produktų ir paslaugų klasifikatorius); OKP (visos Rusijos gaminių klasifikatorius).

5. Teikimas reikalingi dokumentai in nebiudžetinės lėšos norint įregistruoti mokesčių mokėtoją (pensijų fondą, fondą sveikatos draudimas, fondas Socialinis draudimas).

Gavęs iš mokesčių inspekcija Mokesčių registravimo pažymėjimus mokesčių mokėtojas turi užsiregistruoti filiale Pensijų fondas RF, Privalomojo sveikatos draudimo fondas, Socialinio draudimo fondas.

Norėdami užsiregistruoti, mokesčių mokėtojas atitinkamam fondui turi pateikti:

Organizacijos steigimo dokumentų kopijas;

Valstybinės registracijos pažymėjimo kopija;

Steigiamojo susirinkimo protokolas (arba steigėjo sprendimas steigti juridinį asmenį);

Dokumentas (protokolas visuotinis susirinkimas steigėjai arba atitinkamas steigėjo sprendimas) dėl direktoriaus (ar kito Jūsų organizacijos vykdomojo organo) paskyrimo;

Kopija informacinis laiškas dėl EGRPO registracijos (statistikos kodai);

Mokesčio registracijos pažymėjimo kopija;

Asmens, kuris registruojasi Fonde, įgaliojimas;

pareiškimas nustatyta forma registruojantis (paraiškos formą galima gauti fonde).

6. Banko sąskaitos atidarymas.

7. Atsiskaitomosios sąskaitos registravimas Mokesčių ir mokesčių surinkimo ministerijos inspekcijoje.

Mokesčių mokėtojas gali (bet neprivalo) atsidaryti einamąją sąskaitą banke.

Jei mokesčių mokėtojas ketina atidaryti einamąją sąskaitą, jis turėtų iš anksto užsisakyti iš Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos, kurioje jis yra registruotas, išrašą iš Jungtinių Valstijų. valstybinis registras juridiniai asmenys. Kadangi be šio pareiškimo notaras mokesčių mokėtojui nepatvirtins organizacijos vadovo parašo banko kortelėje.

Pateikdami paraišką turite pridėti ir kitus papildomų dokumentų, būtent:

Informacinio laiško apie registraciją EGRPO originalas;

direktoriaus paskyrimo protokolas (sprendimas, įsakymas);

Vyriausiojo buhalterio paskyrimo protokolas (sprendimas, įsakymas) ir kt.

Mokesčių mokėtojas, atidaręs banko sąskaitą, privalo apie tai pranešti mokesčių inspekcijai, kurioje yra registruotas.

Mokesčių mokėtojui suteikiamas 10 dienų laikotarpis pranešti mokesčių inspekcijai apie atidarytą sąskaitą. Mokesčių mokėtojas pažeidęs nustatytą informacijos pateikimo mokesčių institucijai apie sąskaitos atidarymą terminą, užtraukia 5000 rublių baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 118 straipsnis).

8. Formoje sukurtiems juridiniams asmenims akcinė bendrovė, akcijų emisijos įregistravimas (prospektas) pagal galiojančius teisės aktus.

Pirminės emisijos registravimo dokumentai turi būti pateikti ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo akcinės bendrovės valstybinės registracijos dienos.

Reikėtų prisiminti, kad viršijus 10 dienų laikotarpį nuo valstybinės registracijos pažymėjimo gavimo iki registracijos Socialinio draudimo fonde bus skirta 5000 rublių bauda. pagal Mokesčių kodas Rusijos Federacija ir Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodeksą.

Rugpjūčio 1 dieną FTS viešai paskelbė daugiau informacijos apie įmones. Buvo planuota, kad tai bus paslauga, kuri padės pasitikrinti sandorio šalis, bus patogu naudotis, ateis visi skaitmeninė ekonomika... Realiai pasirodė, kad tai ne paslauga, o kažkoks programos kodas. Bet vis tiek mokesčių paslaptis nebėra paslaptis, duomenys skelbiami, jais galima pasinaudoti ir sužinoti apie jus, ko anksčiau buvo neįmanoma.

Štai kaip tai veikia ir kas dabar bus žinoma visiems.

Kam reikia informacijos apie kieno nors kito verslą?

Informacija apie juridinius asmenis reikalinga įmonėms, kurios privalo patikrinti savo sandorio šalių padorumą. Pavyzdžiui, jei gamintojas perka žaliavas iš tiekėjo, jis turi patikrinti šį tiekėją: ar tai vienadienis, ar jis užsiima ūkinė veikla, ar moka mokesčius, ar turi turto ir darbuotojų sutarties vykdymui. Jei tai nebus padaryta, mokesčių administratoriui jau gali kilti klausimų gamintojui: ar jis pats neužsiima pinigų išgryninimu ar vengimu mokėti mokesčius?

Jekaterina Miroškina

ekonomistas

Anksčiau buvo tikrinamos ir sandorio šalys: žiūrėta, kas yra direktorius, ar nėra teisminių ginčų, kur įmonė registruota, ar galioja jos registracija, ar teikia ataskaitas. Dabar Federalinė mokesčių tarnyba paskelbė didelę dalį naujų duomenų. Ir netrukus paskelbs daugiau.

Kodėl FTS atskleidžia mokesčių paslaptis?

Pavyzdžiui, mokesčių ir baudų skolos nėra mokesčių paslaptis. Ir draudimo įmokų dydis, ir už ką tiksliai buvo nubaustas, ir mokesčiai, kuriuos mokate į biudžetą. Visa tai nėra įstatymų paslaptis, tačiau netrukus bus paskelbta viešai.

Išimčių, kurios nėra mokesčių paslaptys, sąrašą rasite str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 102 straipsnis. Šiuos duomenis galite patikrinti savo partneriams, o jie – jums.

Kokią informaciją apie įmones atskleidė mokesčių inspekcija?

Informacija apie vidutinį skaičių. Dabar kiekvienas gali sužinoti, kiek žmonių oficialiai dirba kokioje nors įmonėje. Jūsų partneris gali sužinoti, kiek žmonių pas jus dirba, o jūs galite patikrinti partnerį. O jeigu jo kabinete sėdi dvidešimt žmonių, iš kurių dešimt iš jūsų priima pinigus, o pagal ataskaitas praeina tik du? Kas tada tie kiti žmonės?

Arba dirbate su transporto įmonė, tačiau, mokesčių inspekcijos duomenimis, jos darbuotojus sudaro du žmonės, kurių atlyginimas po 10 tūkst. Kai mokesčių inspekcija patikrins jūsų verslą, ji paklaus, koks tai partneris, kuris išrašo jums sąskaitas už transporto paslaugas? Ir kodėl tu to klausimo neuždavei? Gal iš viso nebuvo transporto paslaugų?

Tiesą sakant, vairuotojai šioje įmonėje gali dirbti kaip individualūs verslininkai arba asmenys pagal darbo sutartis. Tačiau mokesčių administratorius vis tiek užduos klausimą. Geriau iš anksto pasitikrinkite savo partnerius ir dirbkite su tais, kurie nėra įtartini. Bet jie taip pat jus patikrins. Visos įmonės turi pateikti informaciją apie vidutinį darbuotojų skaičių.

Informacija apie dalyvavimą konsoliduotoje mokesčių mokėtojų grupėje. Tai taikoma tik didelių įmonių su milijardų dolerių apyvarta. Konsoliduota grupė- tai kai susijungia kelios firmos ir kartu moka pelno mokestį, nes yra susijusios. Jei neturite tarpusavyje priklausomų įmonių, su kuriomis kartu gaunate 100 milijardų rublių per metus, jūsų partneriai nieko panašaus neišmoks.

Šie duomenys tinka ir savitikrai. Pavyzdžiui, jei jums taikomas specialus režimas ir registracijos metu pateikėte mokesčių pranešimą, mokesčių administratorius nieko neatsakys. Ir tada tau atsiunčia užklausą: kodėl tu nepateiki PVM deklaracijos.

Pasirodo, mokesčių inspekcija nežino, kad jums taikomas specialus režimas, ir tikisi iš jūsų visų mokesčių ir ataskaitų. Norint tai išsiaiškinti, reikia pakelti dokumentus, nors antros kopijos su ženklu gali ir nebūti. Būna ir taip, kad už jus užsiregistruoja įmonė buhalterinės apskaitos įmonė arba advokatas. Sako, visi užsiregistravo ir pateikė pranešimą apie perėjimą prie specialaus režimo. Ir tada paaiškėja, kad jūs nebuvote perkeltas į supaprastintą versiją.

Ar tai viskas, ką pasakė mokesčių administratorius?

Taip, kol kas tai viskas. Duomenų paskelbimas viešoje erdvėje skirstomas į tris etapus:

1. rugpjūčio 1 d– kas jau paskelbta.
2. spalio 1 d- informacija apie pajamas ir išlaidas iš apskaitos išrašai, sumokėtų mokesčių ir įmokų suma.
3. gruodžio 1 d- informacija apie pažeidimus, mokestines skolas, baudas ir baudas. O po metų paskelbs skolas ir draudimo įmokas.

Vadinasi, reikia greičiau sumokėti skolas ir registruoti darbuotojus?

Ne viskas taip paprasta. IRS neatskleidžia duomenų realiuoju laiku. Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu duomenys aktualūs ne paskelbimo ar užklausos dieną, o konkrečią dieną. Be to, ši data gali būti net pernai.

	Kada jie bus paskelbti	Duomenų aktualumas
Specialūs režimai	2018 m. rugpjūčio 1 d	gruodžio 31 d., 2017 m
Vidutinis darbuotojų skaičius	2018 m. rugpjūčio 1 d	už 2017 metus
Sumokėtų mokesčių sumos	2018 m. spalio 1 d	už 2017 metus
	2018 m. spalio 1 d	už 2017 metus
	2018 m. gruodžio 1 d	gruodžio 31 d., jeigu skola nebuvo grąžinta iki 2018 m. spalio 1 d.
	2018 m. gruodžio 1 d	įsigaliojusį 2017 m., jeigu bauda nebuvo sumokėta iki 2018 m. spalio 1 d.

Specialūs režimai

Kada jie bus paskelbti

Duomenų aktualumas

Vidutinis darbuotojų skaičius

Kada jie bus paskelbti

Duomenų aktualumas

už 2017 metus

Sumokėtų mokesčių sumos

Kada jie bus paskelbti

Duomenų aktualumas

už 2017 metus

Buhalterinės pajamos ir sąnaudos

Kada jie bus paskelbti

Duomenų aktualumas

už 2017 metus

Skolos už kiekvieną mokestį, palūkanas ir baudas

Kada jie bus paskelbti

Duomenų aktualumas

Mokestiniai pažeidimai ir baudos už juos

Kada jie bus paskelbti

Duomenų aktualumas

įsigaliojusį 2017 m., jeigu bauda nebuvo sumokėta iki 2018 m. spalio 1 d.

Tai reiškia, kad spalio 1 dieną bus skelbiamos tik mokesčių sumos, kurias įmonė sumokėjo už 2017 m. Šiuo laikotarpiu verslas vis dar galėjo būti nedidelis ir net nuostolingas, ataskaitinių pajamų buvo mažai. O 2018 metais pradėjo neštis pelną, atsirado daugiau pajamų su mokesčiais. Tačiau duomenys apie tai bus prieinami tik 2019 m. Ne visi partneriai tai žinos – jie gali manyti, kad mokesčio suma yra aktuali prašymo pateikimo dieną. Tai gali sukelti klaidingą supratimą apie verslą.

Taip pat yra rizika dėl baudų. 2017 metais įmonė galėtų sulaukti daug mokestinių baudų, o iki 2018 metų spalio 1 dienos visas jas būtų galima sumokėti, kad būtų sudaryta pelninga sutartis. Atrodo, kad firma yra sąžininga, ir viskas praeitais metais ataskaitų nepateikė ir mokesčius sumokėjo pavėluotai.

Todėl ši paslauga, nors ir naudinga, vargu ar padės jums gauti 100% patikimos ir naujausios informacijos. Jis gali būti naudojamas, bet jūs turite patikrinti savo partnerį kitais kanalais. Pavyzdžiui, pasinaudokite mokesčių paslaugomis su naujausia informacija.

Kaip naudotis paslauga?

Neįmanoma naudotis šia paslauga tokia forma, kokia ji buvo paleista. Nes tai ne paslauga, o neįskaitomų duomenų rinkinys. Neįmanoma nurodyti TIN ir sužinoti, koks yra vidutinis partnerio darbuotojų skaičius.

Pernai, kai buvo bandoma pradėti skaidrų verslą, jam buvo sukurtas atskiras domenas pb.nalog.ru, vyko paieška pagal TIN. Jis veikė keletą valandų, o tada buvo išjungtas.

Šį kartą visi tikėjosi tos pačios paslaugos, bet kažkas nutiko. Jie sako, kad tai buvo numatyta, tačiau galite atsisiųsti tik failą su duomenimis, iš kurių nieko neaišku. Tai yra, jūs negalėsite nueiti į mokesčių inspekcijos svetainę, ten nurodyti partnerio TIN ir sužinoti, koks jo specialus režimas, kiek žmonių ten dirba ir ar nėra mokestinių skolų. O konkurentas negali lengvai sužinoti, kokia jūsų balansinė apyvarta 2017 m.

Taigi ši paslauga neturi prasmės?

Ši paslauga yra prasminga, nes tokios formos duomenys galės įkelti ir apdoroti kitas paslaugas, kurios pateikia informaciją suprantamai. Tokių paslaugų yra daug. Pačios įmonės gali tai išsiaiškinti, jei programuotojas pritaiko kodą iš failų į skaitomą formą. Tai nėra sunku, bet tai reikia padaryti.

Atvirų duomenų rinkmenas jau apdorojo tie, kurie siūlo sandorio šalies tikrinimo paslaugas. Telegramoje yra net robotų, kurie pagal TIN nurodo darbuotojų skaičių.

Taip atsitinka, jei tokiam robotui nusiųsite įmonių mokesčių mokėtojo identifikavimo numerį (TIN) iš aukščiau esančios ekrano kopijos.

Ar jie tai paskelbs apie asmenis?

Dar ne. Tačiau vis tiek galite rasti daug įdomios informacijos apie asmenis. Pavyzdžiui, kiek jie yra skolingi pagal antstolių reikalavimus, ar jie yra įforminti kaip individualūs verslininkai, kokiose firmose jie įrašyti kaip vadovai ir kuriuose teismuose buvo atsakovai.

Taip pat galite sužinoti, kurioje įmonėje žmogus dirba, o tada patikrinti šią įmonę: kiek ji sumoka mokesčių ir kiek žmonių joje dirba. Anksčiau buvo galima sakyti, kad dirbate pardavimų skyriaus vadovo pavaduotoju sąlyginėje UAB „Romashka“, tačiau dabar bet kuris suinteresuotas asmuo sužinos, kad „Romashka“ yra vienas asmuo, pardavimų skyriaus nėra. ten išvis, ir nėra kam pakeisti.

Ką su visu tuo daryti?

Jei esate individas, pakelkite taurę tiems, kurie užsiima verslu.

Jei turite juridinį asmenį, sutvarkykite ataskaitas ir informaciją, kuri gali būti žinoma partneriams. Nepaisant keistos duomenų išvaizdos mokesčių svetainėje, šią informaciją per kitas paslaugas jau galima gauti vienu paspaudimu.

Sumokėkite baudas ir mokestines nepriemokas iki spalio 1 d., kad gruodį nesugadintumėte savo reputacijos.

Registruokite darbuotojus, jei oficialiai jų turite nedaug. Jas galite sutvarkyti ne visą darbo dieną, atlyginimo ir įmokų ataskaitoje dar nematyti. Bet tada ruoškis atlyginimų komisijai.

Pasiruoškite atsakyti į partnerio klausimus apie mažus skaičius ir mokesčių skolas, jei tokių yra. Tai nereiškia, kad esate vienadienis. Net ir tokią situaciją galima teisingai paaiškinti. Paprašykite buhalterės padėti viską teisingai sutvarkyti.