Paaiškinimas mokesčių inspekcijai apie veiklos rūšis. Kaip teisingai parašyti mokesčių tarnybai PVM deklaracijos paaiškinimą

Pateikus PVM deklaraciją mokesčių inspekcijai, inspektoriai turi atlikti dokumentų auditą. Jei šio patikrinimo metu deklaracijoje bus rasta klaidų arba didelė atskaitymų dalis, mokesčių mokėtojas gaus prašymą paaiškinti.

V Mokesčių kodas RF konkrečiai nenurodo, koks turėtų būti atsakymas į reikalavimą paaiškinti PVM. Todėl, rengdami dokumentus, mokesčių mokėtojai turi vadovautis rekomendacijomis, pateiktomis Federalinės mokesčių tarnybos 2015 11 06 laiške Nr. ED-4-15 / 19395. Tame pačiame dokumente yra PVM mokesčio paaiškinimo forma. Kaip išvengti klaidų pildant paaiškinimą apie PVM atskaitymus ir bendraujant su mokesčių tarnyba - svetainėje esančioje medžiagoje.

Reikalavimas pateikti paaiškinimus dėl PVM

Mokesčius reglamentuojantys teisės aktai numato, kad mokėtojas privalo per 5 darbo dienas () pateikti Federalinei mokesčių tarnybai atsakymą į reikalavimą pateikti deklaracijoje paaiškinimus dėl PVM. Pažymėtina, kad šio laikotarpio pradžioje kode nėra konkrečios nuorodos. Pačios mokesčių institucijos mano, kad šia data turėtų būti laikoma faktinio prašymo gavimo data. Tai nurodyta Federalinės mokesčių tarnybos laiške Nr. ED-4-15 / 19395, taip pat pačioje dokumento formoje. Praktiškai ši taisyklė taikoma tik popierinei dokumento formai, nes gavus Federalinės mokesčių tarnybos prašymą 2004 m. elektronine forma, mokesčių mokėtojas, remdamasis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsniu, privalo atsakydamas į TVS kanalus per EDM operatorių atsiųsti kvitą, kad dokumentas buvo gautas. Tai turi būti padaryta ne vėliau kaip per 6 dienas nuo prašymo pateikti paaiškinimus dėl 2016 m. PVM gavimo. Todėl mokesčių mokėtojas turi nusiųsti atsakymą prieš patvirtindamas prašymo gavimo faktą. Tai paradoksas, tačiau geriau nesiginčyti su mokesčių institucijomis detaliau. Juk toli gražu ne faktas, kad kilus ginčui dėl laiko ir kreipiantis į teismą, mokesčių mokėtojo nuomonė sutaps su arbitrų nuomone. Tuo tarpu Federalinė mokesčių tarnyba savo nuomonę jau išreiškė gana dviprasmiškai.

Kaip parašyti pridėtinės vertės mokesčio paaiškinimą?

Mokesčių mokėtojas turi teisę laisvai pateikti deklaracijai paaiškinimus dėl PVM. Nors pareigūnai apdairiai parengė PVM paaiškinimų pavyzdį, kuriuo, jei pageidaujama, galima pasinaudoti.

Šį dokumentą sudaro kelios lentelės, kuriose galite nurodyti dokumentų įgaliojimus ir išsamią informaciją, taip pat paaiškinti neatitikimų priežastis. Kiekviena lentelė skirta atskiram klausimui, pavyzdžiui, yra paaiškinimų dėl didelio specifinio PVM svorio.

Prieš pildydami dokumentą, turite parašyti įvadinę pastabą. Tai rodo, kas ir už ką mokestiniu laikotarpiu pateikiamas atsakymas į mokesčių inspekcijos paaiškinimus dėl PVM, taip pat dokumento lapų ir pataisos numeris. Kaip tai padaryti, parodyta žemiau.

Be to, prieš surašant dokumentą, būtina suprasti, ko nori FTS. Norėdami tai padaryti, mokesčių institucijos savo prašyme nurodo mokėtojo padarytas klaidas naudodami specialų kodavimą. Laiške mokesčių tarnyba pateikia klaidų kodų dekodavimą deklaracijoje ir apskaitos dokumentuose.

Klaidos kodas 1 reiškia kad:

• v mokesčių grąžinimas sandorio šalis neturi operacijos įrašo;
• sandorio šalis nepateikė ataskaitos apie to paties laikotarpio pridėtinės vertės mokestį; sandorio šalies mokesčių deklaracija rodo nulines vertes;
• ataskaitoje padarytos klaidos neleidžia identifikuoti sąskaitos faktūros ir palyginti jos su sandorio šalies deklaracijos duomenimis.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojas turi užpildyti toliau pateiktus skyrius, kuriuose pateikiami paaiškinimai dėl 2016 m.

Klaidos kodas 2 reiškia, kad sandorio duomenys tarp mokesčių deklaracijos 8 skyriaus „Informacija iš pirkimo knygos“ ir 9 skyriaus „Informacija iš pardavimo knygos“. ataskaitinį laikotarpį turi neatitikimų. Taip gali atsitikti, jei pridėtinės vertės mokesčio suma buvo priimta išskaičiuoti iš anksčiau apskaičiuotų išankstinių sąskaitų. Tokiu atveju reikia paaiškinti PVM už avansus.

Klaidos kodas 3 reiškia, kad duomenys apie operacijas tarp mokesčių inspekcijai pateiktos mokesčių deklaracijos 10 skyriaus „Informacija iš išrašytų sąskaitų žurnalo“ ir 11 skyriaus „Informacija iš gautų sąskaitų žurnalo“ neatitinka vienas kito. Tai gali atsitikti, pavyzdžiui, įvedant informaciją apie tarpininkavimo operacijas mokesčių mokėtojas.

Ir, galiausiai klaidos kodas 4 nurodo klaidą bet kurioje deklaracijos skiltyje. Paprastai inspektorius šalia kodo skliausteliuose nurodo tokios skilties numerį su mokesčių mokėtojo galimai padaryta klaida. Pateikus paaiškinimus dėl PVM, tai gali turėti įtakos ne tik mokesčių mokėtojams, bet ir mokesčių agentai taip pat kiti asmenys, nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 173 straipsnyje. Tokiu atveju jie turi užpildyti dokumento formos 12 skiltį.

Jei deklaracijos paaiškinimas pildomas keliais lapais, kiekvieną lapą būtina patvirtinti įgalioto asmens parašu arba asmeniškai individualus verslininkas... Be to, individualus verslininkas ant kiekvieno lapo turi įrašyti savo registracijos liudijimo duomenis. Įjungta juridiniai asmenysšis reikalavimas netaikomas.

Išsiaiškinus ir paaiškinus visus ataskaitos neatitikimus ir pateikus išsamius paaiškinimus dėl konkretaus PVM atskaitymų svorio, dokumentą galima nusiųsti mokesčių inspekcijai.

Atsakymai į dažniausiai užduodamus klausimus apie paaiškinimą

1. Ką rašyti, jei deklaracijoje yra neatitikimų?

Jei mokesčių institucija paprašė paaiškinimų, jei pridėtinės vertės mokesčio deklaracijos duomenys skiriasi nuo kitų ataskaitų ar apskaitos duomenų, būtina vadovautis konkrečia situacija. Nepageidautina nedelsiant išsiųsti mokesčių institucijoms kartu su aiškinamaisiais dokumentais, patvirtinančiais mokesčių mokėtojo teisingumą. Geriau apsiriboti išsamiais skaičiais lentelėse.

Neįmanoma vienareikšmiškai atsakyti į klausimą, kaip parašyti PVM paaiškinimą. Galų gale, neatitikimai gali būti labai skirtingo pobūdžio ir pagrįsti abiem realiais verslo sandoriai, kurie buvo skirtingai atspindėti pajamų mokesčio ir PVM ataskaitose (pvz., kai klientai grąžino nekokybiškus gaminius arba patvirtino atskaitymą už eksporto operacijas), ir dėl banalios mokesčių mokėtojo ar inspektoriaus klaidos. Todėl dokumente reikia išsamiai paaiškinti abiejų ataskaitų duomenis arba nurodyti faktinį neatitikimų nebuvimą.

2. Ką daryti, jei PVM atskaitymų dalis yra didelė?

Kiekviena FTS mokesčių deklaracija tikrinama, ar nėra konkretaus atskaitymų svorio. Jis apskaičiuojamas pagal formulę: išskaitymui deklaruota suma padalijama iš apskaičiuotos sumokėti mokesčio sumos ir padauginama iš 100. Gauta vertė procentais atspindės konkretų atskaitymo svorį.

Pavyzdys : Pagal deklaraciją mokėtinas mokestis buvo apskaičiuotas 250 tūkstančių rublių, o išskaitymas buvo deklaruotas 220 tūkstančių rublių.

220 000/ 250 000 * 100 = 88%

Išskaitymo savitasis svoris, viršijantis 85%, patenka į zoną ypatingas dėmesys FTS. Tai reiškia, kad greičiausiai mokesčių mokėtojo, parodžiusio tokius duomenis kaip pavyzdyje, bus paprašyta paaiškinti konkretų PVM atskaitymų svorį. Kadangi verslininkas negali atsisakyti jų išsiųsti inspektoriams, jis turi įrodyti mokesčių institucijoms, kad atskaitymai nėra skirti nepagrįstai naudai gauti, o visos operacijos, kurioms jos buvo skirtos, yra skirtos ekonominė veikla ir uždirbti pelno. Svarbų vaidmenį šiuo klausimu atlieka sandorio šalių patikimumas. Todėl aiškinamajame rašte nebus nereikalinga nurodyti jų atžvilgiu atliktą auditą pagal Federalinės mokesčių tarnybos rekomendacijas.

3. Ką daryti, jei mokesčių našta yra maža?

Mokesčių našta pridėtinės vertės mokestis negali būti mažesnis nei 100%. Tiek, kiek mokesčių bazę nepriklauso nuo verslininko antkainio ir pelningumo. Skaičiuojant kitų mokesčių mokesčių naštą, šis mokestis neįtraukiamas į bendrą jų masę, kartu su gyventojų pajamų mokesčiu ir draudimo įmokomis. Taigi dėl mažos mokesčių naštos FTS institucijos negali reikalauti paaiškinimo.

4. Kokie yra PVM paaiškinimų pateikimo reikalavimai?

Inspektoriai, pateikę deklaraciją, nori gauti paaiškinimus dėl PVM, kurių pavyzdys pateiktas aukščiau. atskiros lentelės kiekvienam konkrečiam klaidos kodui. Atsakymas pateikiamas mokesčių mokėtojo registracijos vietoje popierinė kopija arba elektronine forma per TCM per elektroninio dokumentų valdymo operatorių per 5 dienas nuo atitinkamo prašymo gavimo dienos. Dokumentas gali būti sudarytas laisva forma, tačiau tuo pat metu jis būtinai turi atsakyti į prašyme pateiktus klausimus, taip pat turi būti patvirtintas įgalioto asmens parašu. Toks parašas patvirtina pateiktos informacijos tikslumą ir išsamumą. Svarbu prisiminti, kad jei inspektoriai nepatenkinti šiais paaiškinimais, jie gali paprašyti dokumentų patikrinti ir net apžiūrėti mokesčių mokėtojo patalpas. Atsisakymas duoti paaiškinimus arba jų delsimas gali trukdyti mokesčių mokėtojo operacijoms banko sąskaitose blokuoti.

Kilus pretenzijoms iš išorės mokesčių inspekcija dažnai reikia parengti raštišką atsakymą (pagal pavyzdį) į jos reikalavimus, pateikiant atitinkamus paaiškinimus. Kaip teisingai parašyti tokį atsakymą įvairiais atvejais, paruošti pavyzdžiai ir žingsnis po žingsnio instrukcijas- šiame straipsnyje.

Kada pateikti paaiškinimą

Visų pirma svarbu suprasti, kad paaiškinimų teikimas ne visada yra darbdavio pareiga. Jei mokesčių institucija nustatė neatitikimų ar klaidų, organizacija turi pateikti paaiškinimus tik tuo atveju, jei jie buvo rasti biuro čekis... Dažniausi pažeidimai yra šie:

• neteisinga informacija mokesčių deklaracijose;
• duomenų, pateiktų viename ar daugiau ataskaitinių dokumentų, prieštaravimai;
• sandorių pažeidimai, susiję su kvitu mokesčių lengvatos(atostogos, lengvatiniai tarifai);
• prieštaravimų tarp mokesčių mokėtojo pateiktos informacijos ir mokesčių inspekcijoje esančių duomenų.

Taigi atsakymas į reikalavimą mokesčių tikslais pateikti tinkamus paaiškinimus (pagal pavyzdį) yra privalomas, jei buvo atliktas dokumentų auditas, kuris atskleidė pažeidimus. Visais kitais atvejais bendrovės teisė pateikti paaiškinimus raštu. Tačiau, kaip rodo patirtis, geriau pasirūpinti ir išsiųsti laišką patikrinimui, nes tai dažnai padeda pranešti inspektoriams apie savo poziciją.

Praktika rodo, kad daugeliu atvejų paaiškinimai turi būti pateikti dėl PVM ir pajamų mokesčio neatitikimų.

Kompiliacijos procedūra

V bendras vaizdas procedūra yra tokia:

1. Po darbo stalo patikrinimo mokesčių inspekcija siunčia prašymą popierinio laiško ar el. Tekste nurodomi duomenys, kurie, inspekcijos nuomone, buvo surašyti neteisingai, taip pat įvairiuose dokumentuose esančios informacijos neatitikimai.
2. Tuomet mokesčių mokėtojas privalo pateikti paaiškinimus kuo greičiau - iki 5 darbo dienų. Šis laikotarpis prasideda kitą dieną po pranešimo gavimo dienos.
3. Galima siųsti paštu (registruotu paštu), per kurjerį arba elektroniniu formatu... Šiuo atveju, el. Laiško atveju, svarbu jį patvirtinti naudojant elektroninę Elektroninis parašas... Jei jis nėra sukurtas, yra tik viena galimybė - išsiųsti jį įprasta popierine forma. Taip pat svarbu žinoti, kad dažnai kartu su juo reikia pateikti dokumentus su paaiškinimais. Tada laiško tekste turi būti nurodyti priedai: nurodomas dokumento pavadinimas, kiekis ir rūšis (originalas ar kopija).

PASTABA. Teisės aktai neatima mokesčių mokėtojo teisės žodžiu pateikti savo paaiškinimus. Tačiau norint, kad tai būtų saugu (galimo teisminio ginčo atveju), geriau viską surašyti raštu, kurio kopiją reikia turėti su savimi (taip pat geriau atsispausdinti ir nukopijuoti elektroninę versiją).

Kaip sudaryti: imties reikalavimai

Nėra patvirtintos formos, todėl kiekviena įmonė gali laisvai pasirinkti savo variantą. Geriausia spausdinti ant firminės skardinės. Ir jūs galite parengti dokumentą pagal bendrąsias taisykles:

1. Sutrumpintas mokesčių inspekcijos pavadinimas įrašytas viršutiniame dešiniajame kampe esančioje „antraštėje“ (pavyzdžiui, „Federalinės mokesčių tarnybos tarprajoninei inspekcijai Nr. 19 Čeliabinsko srityje“).
2. Visi duomenys apie siuntėją yra registruojami pagal informaciją apie adresatą: laiškas siunčiamas iš konkretaus pareigūno (paprastai iš įmonės direktoriaus ar filialo vadovo), todėl jo visas vardas, pavardė, pareigos ir sutrumpintas vardas organizacijos (pavyzdžiui, „Khlebodar LLC“), taip pat adresą ir kontaktinius duomenis.
3. Po kairiajame šone esančiame „antraštėje“ organizacijos išeinančiame korespondencijos žurnale galite pažymėti numerį ir datą, pagal kurią laiškas buvo užregistruotas.
4. Toliau centre seka laiško pavadinimas, atspindintis jo esmę, pavyzdžiui, „Atsakymas į mokesčių inspekcijos prašymą“ (o skliausteliuose paaiškinta, dėl kokios priežasties).
5. Pačiame laiško tekste iš pradžių labai trumpai nurodomos aplinkybės - t.y. paminėjimas, kad iš mokesčių inspekcijos atėjo laiškas su reikalavimu paaiškinti, į kurį bendrovė atsiunčia savo laišką.
6. Po to pateikiamas tikrasis paaiškinimas su išsamiu, bet labiausiai lakonišku jų pozicijos aprašymu. Paprastai pakanka 1-2 atspausdintų lapų.
7. Jei prie laiško pridedami kokie nors dokumentai, jie taip pat registruojami skiltyje „Priedai“.
8. Galiausiai siuntėjas nurodo poziciją, dar kartą nurodo įmonės pavadinimą, įdeda parašą ir jo iššifravimą.
9. Apatinė eilutė, kairysis kampas - dokumento sudarymo data. Ji turi būti nurodyta būtinai, kad būtų pateikti papildomi įrodymai, jog ji buvo pateikta laiku.

Visas pavyzdys pateiktas žemiau.

Tipai: paruošti pavyzdžiai įprastoms situacijoms

Praktiškai yra keletas įprastų atvejų, kai mokesčių institucijos reikalauja atsakymo (panašaus į įmonę), paaiškinant savo poziciją tam tikra tema. Paruoštos parinktys sprendimai aptariami toliau.

Jei turtas buvo parduotas nuostolingai

Teisė reikalauti bendrovės paaiškinimo šiuo klausimu pasirodė palyginti neseniai - nuo 2014 m., O tai yra gana teisėta. Tačiau praktikoje dažnai pasitaiko atvejų, kai tikrinimo įstaigų atstovai iš esmės piktnaudžiauja savo teise ir prašo paaiškinti tokius atvejus:

• turtas buvo parduotas, tačiau nuostoliai buvo patirti tik dėl faktinio nusidėvėjimo (amortizacijos), dėl kurio turtas buvo parduotas mažesne kaina;
• turtas buvo parduotas didesne nei likutinė vertė, kaina - tokie atvejai dažnai kyla dėl grynai rinkos priežasčių, susijusių su nestabilia ekonomine padėtimi.

Tokiais atvejais bendrovė neprivalo pateikti jokių paaiškinimų. Nepaisant to, atsakymo laiške galima teigti, kad ataskaitiniai dokumentai deklaravo pelną, o organizacija nepateikė jokių faktinių klaidų ar sąmoningai melagingos informacijos.

Privilegijų taikymas mokant turto mokestį

Nuo 2015 m. Visi kilnojamojo turto objektai (išskyrus tuos, kurie susiję su 1 ir 2 nusidėvėjimo grupė) mokesčiai nemokami (su sąlyga, kad bendrovė juos pirko po 2013 m. sausio 1 d.), tada iš tikrųjų įstatymas patvirtino lengvatą. Toks privilegijuotas turtas jau yra nurodytas Mokesčių kodekse (381 straipsnis).

Tačiau daugelis inspekcijos atstovų (galbūt nesąmoningai) pradėjo reikalauti dokumentų, patvirtinančių galimybę gauti šią išmoką, taip pat pilnas sąrašas visi kilnojamieji daiktai, kuriems taikoma išimtis.

Čia svarbu nepamiršti 2 punktų:

1. Laiške būtinai turi būti nurodytas konkretus aptariamo turto sąrašas. Priešingu atveju galite siųsti tik sutarčių kopijas ir kitus dokumentus, patvirtinančius pirkimo faktą ir jo užbaigimo datą. Sutartys taip pat atspindi parduodančios įmonės tipą: priklausomos arba nepriklausomos, turinčios savo reikšmę.
2. Jei turtas buvo perkamas iš susijusios įmonės (taip pat tais atvejais, kai objektai buvo įsigyti dėl įmonės reorganizavimo), tada mokesčiai už tokį turtą yra mokami.

PASTABA. Inspekcija gali pareikalauti konkretaus turto sąrašo, t.y. privilegijuotą turtą, ir įmonė bus suinteresuota pateikti tokius duomenis. Tuomet situaciją galima išaiškinti ypač greitai.

Štai kaip atrodo atsakymo į tokius reikalavimus pavyzdys, kai reikia pateikti paaiškinimus apie privilegijuotą nuosavybę.

Žinoma, visi jų 1 ir 2 nusidėvėjimo grupių turto objektai nėra įtraukti į šį sąrašą. Jiems nėra jokios naudos, be to, mokesčių tarnybos atstovai neturi teisės reikalauti konkrečių paaiškinimų šiais klausimais.

Jei nekilnojamojo turto mokestis yra labai sumažintas arba labai padidintas

Mokesčių inspekcijos atstovai dažnai susidomi tais atvejais, kai viename finansiniai metai faktiškai sumokėjo nuosavybės mokėstis sumažėjo, o kitame liko maždaug tame pačiame lygyje (t.y. neaugo). Ypač dažnai auditorių dėmesį patraukia situacijos, kai šių vertybių skirtumai yra per dideli (jų nuomone), nes tai gali reikšti neteisėtą finansinę schemą, kuria siekiama nesumokėti.

Be to, prieš 3-4 metus buvo precedentų, kai tarpusavyje priklausomos organizacijos sąmoningai tiesiog perleido dalį kilnojamojo turto viena kitai, siekdamos gerokai sumažinti mokėjimo sumą. Kadangi 2015 m. Mokestis mokamas iš tokios bazės, o įmonė faktiškai nepadidino mokesčio, tai logiškai reiškia, kad ji sąmoningai vengia mokėjimo.

Atsakymas pateikiamas atsižvelgiant į faktinę situaciją. Dažniausiai įtakos turi objektyvūs veiksniai:

• kai kurių turto objektų likvidavimas dėl optimizavimo ir (arba) nepalankios ekonominės padėties;
• turto pardavimas;
• ilgalaikio turto išėjimas į pensiją.

Tuomet bendrovė tiesiog įsigyja nekilnojamojo turto iš įmonės, nuo kurios ji nepriklauso. Būtent dėl ​​šios priežasties pagrindinis vaidmuo tenka. Siunčiamos pirkimo – pardavimo sutartys ir finansiniai dokumentai, patvirtinantys tokią teisinę schemą.

Nusidėvėjimo ir turto mokesčio santykis

V panašių atvejų kyla įtarimų, nes turtas yra nusidėvėjęs, tačiau turto mokestis nemokamas. Inspektoriai vėl gali įtarti neteisėtą veiklą. Tačiau praktikoje priežastis dažniausiai yra lengvai paaiškinama ir įrodoma. Faktas yra tas, kad gana didelė įmonės turto dalis yra turtas, priklausantis 1 ir 2 nusidėvėjimo grupėms, o mokestis iš jo nemokamas. Atsakymo pavyzdys šiuo atveju pateiktas žemiau.

Jei išlaidos yra per didelės

Mokesčių pareigūnai dažnai reikalauja paaiškinimų, nes mano, kad išlaidos auga per greitai ir sudaro gana didelę įmonės biudžeto dalį. Praktika rodo, kad įtarimą sukelia tie atvejai, kai pelnas yra tik penktadalis ar mažesnis. Išlaidų padidėjimą paaiškinti labai paprasta, ypač atsižvelgiant į tai, kad ekonominės priežastys iš tikrųjų turi įtakos:

• nestabilumas užsienio valiutų rinka(valiutos keitimo skirtumai);
• poreikis didinti darbo užmokestį, atsižvelgiant į realų gyventojų pajamų sumažėjimą per pastaruosius 3 metus iš eilės;
• didėjančios išlaidos dėl infliacijos.

Kas atsitiks, jei neatsakysite į užklausą

Už atsakymą į mokesčių inspekcijos prašymą atsako bendrovė, nes jei visiškai ignoruosite pranešimą, inspekcija turi teisę skirti organizacijai baudą už:

• 5000 rublių, jei jis nebuvo pateiktas pirmą kartą;
• 20 000 rublių - antrą kartą (skaičiavimas atliekamas kalendoriniais metais).

Taigi daugeliu atvejų paaiškinti nėra sunku. O laiško ignoravimas neatitinka bendrovės interesų: esmė yra ne tik galimoje baudoje, bet ir tame, kad paaiškindama savo poziciją bendrovė dažnai atleidžia save nuo tolesnių procedūrų, įskaitant teisminius, būtinybės.

Vaizdo įrašo komentaras

Šiandien kai kurios institucijos turi susidoroti su poreikiu teikti mokesčių struktūros paaiškinimus po bet kokio patikrinimo ar pranešimo. Kad paaiškinimai neprovokuotų papildomi patikrinimai priežiūros institucija, į paaiškinimo vykdymą reikia žiūrėti labai rimtai, prisiimant visą atsakomybę ir nedelsiant atsakyti.

Kokie yra dabartiniai reikalavimai

Paprastai reikalavimas pateikti paaiškinimus atsiranda praėjus tam tikram laikotarpiui po ataskaitų ar deklaracijų, o prašymo priežastis gali būti bet koks klaidingas įrašas ar ataskaitų netikslumas. Gana dažnai priežiūros struktūroms kyla klausimų dėl ataskaitų teikimo PVM grąžinimui, jei sandorio šalių ataskaitos yra nenuoseklios, nes pajamų mokesčių deklaracijose pateikiami mokesčių duomenys neatitinka. Be to, gali kilti klausimų dėl nepateisinamų įmonės nuostolių audito metu, siunčiant patikslintą deklaraciją arba mokesčių ataskaitoje, kurioje nurodoma, kad mokesčio suma yra mažesnė nei pirminėje informacijoje ir pan.

Pavyzdžiui, PVM atveju yra trys pagrindiniai paaiškinimų rašymo reikalavimai, kurių pavyzdys yra sukurtas ir patvirtintas elektronine forma pagal Federalinės mokesčių tarnybos taisykles:

• Kontroliuodami atitiktį
• Dėl nesutarimų su sandorio šalimis
• Apie neįrašytą informaciją pardavimo žurnale (Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. ED-4-15 / 5752, 2015 04 07).

Reikalavimai dėl paaiškinimų po PVM deklaracijų gali kilti dėl kitų priežasčių, tačiau mokesčių institucijos dar nėra parengusios pavyzdinio dokumento.

Norėdami išsiųsti atsakymą, mokėtojas turi 6 darbo dienas, kad gautų prašymą išsiųstų pranešimą, ir dar 5 darbo dienas, kad išsiųstų atsakymą į užklausą (į savaitgalius ir švenčių dienas neatsižvelgiama).

Kaip parašyti paaiškinimus mokesčių inspekcijai 2019 m

Jei mokėtojas iš mokesčių tarnybos gavo prašymą paaiškinti, inspekcija mokėtojo deklaracijoje rado kažką įtartino. Reikėtų pažymėti, kad Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija, naudodama automatinę elektroninę programą, kuri leidžia greitai nustatyti ataskaitų teikimo klaidas (ataskaitų duomenų neatitikimus, neatitikimus tarp pateiktų dokumentų, atlieka visų buhalterinės apskaitos departamento deklaracijų ir ataskaitų kontrolę). deklaraciją ir paskirtam inspektoriui prieinamą informaciją), todėl IFTS pateikia prašymą paaiškinti tokį faktą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas). Gali būti ir kitų priežasčių pateikti paaiškinimą.

IFTS aiškinamasis tekstas išduodamas laisva forma, išskyrus paaiškinimus atliekant vidaus PVM deklaracijos auditą. Jei mokėtojas mano, kad siunčiamoje ataskaitoje nėra netikslumų ir neatitikimų, tai turėtų būti nurodyta ieškinio paaiškinime:

« ... Atsakydami į jūsų 2019-03-02 užklausą Nr. 75, pranešame, kad mokesčių deklaracijoje už nurodytą laiką nėra netikslumų. Remdamiesi tuo, manome, kad nepriimtina taisyti ataskaitas nurodytą laiką ...».

Jei ataskaitoje pastebite klaidą, dėl kurios nereikia sumažinti mokesčių (pvz., Techninis netikslumas rodant tam tikrą kodą), galite paaiškinti, kokia klaida buvo padaryta, nurodyti teisingą kodą ir pateikti įrodymų, kad dėl šio netikslumo nebuvo sumažinti sumokėtą mokestį arba atsiųsti atnaujintą deklaraciją.

Tačiau jei nustatomas netikslumas, dėl kurio buvo sumažintas mokestis, turite nedelsdami atsiųsti atnaujintą mokesčių deklaraciją. Tokiomis aplinkybėmis nėra prasmės aiškintis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 81 straipsnio 1 punktas; Federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. ED-4-15 / 19395, 2015 11 06).

Kiekvienas mokesčių mokėtojas privalo žinoti, kad teisės aktai nenumato, kad paaiškinimai turi būti pateikti tik raštu, t.y. tai rodo, kad paaiškinimai gali būti pateikiami ir žodžiu, tačiau, siekiant išvengti nesusipratimų, geriau parašyti atsakymą raštu.

Mokesčių praradimo paaiškinimas

Tikrindama nuostolingas įmones, mokesčių tarnyba atidžiai išnagrinėja, ar pajamų mokesčiai yra nepakankamai įvertinti. Audito laikotarpis atliekamas per pastaruosius dvejus ar daugiau metų. Kai mokesčių mokėtojas gauna prašymą paaiškinti nuostolių priežastį, būtina nedelsiant atsiųsti priežiūros tarnybai atsakymą, kuriame išsamiai paaiškinta, kodėl išlaidos didesnės nei pajamos. Pavyzdžiui, galite remtis tuo, kad įmonė buvo įkurta neseniai, vis dar yra maža klientų grupė, o pastato nuomos ir darbuotojų išlaikymo išlaidos yra didelės ir pan. Atsakant būtina atkreipti dėmesį į tai, kad visos išlaidos yra dokumentuojamos ir ataskaitos sudaromos teisingai. Kad būtų aiškiau, galite sukurti lentelę, kurioje būtų rodomas metų išlaidų sąrašas atsižvelgiant į operacijas.

parsisiųsti aiškinamasis raštas apmokestinti nuostolius

(Vaizdo įrašas: „Mes atsakome į mokesčių administratoriaus prašymą dėl nuostolių paaiškinimų“)

Paaiškinimas mokesčių inspekcijai dėl deklaracijų neatitikimų

Priežiūros struktūros tikrina visas deklaracijas naudodamos automatines programas ir labai greitai gali rasti neatitikimą tarp vienos deklaracijos informacijos (pvz., PVM) su kita (pvz., Pajamų mokesčio) ar apskaitos ataskaita. Šiuo atveju inspekcija yra priversta kreiptis į mokėtoją su reikalavimu paaiškinti rodiklių (pavyzdžiui, pajamų) neatitikimo priežastį.

Atsižvelgiant į tai, kad įstaigose apskaita vykdoma ne ta pačia tvarka, kaip apskaitos priežiūros tarnyboje, nesunku paaiškinti nustatytus neatitikimus. Pavyzdžiui, mokesčių duomenys apie PVM gali nesutapti su pelno dydžiu, nes yra ne pardavimo pajamų, kurioms netaikomas PVM (baudos, dividendai, valiutos kurso skirtumai). Ši aplinkybė gali būti neatitikimų priežastis, apie kurią reikėtų rašyti atsakant į prašymą. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnis).

Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos paaiškinimas dėl PVM

Rengiant paaiškinimus Federalinėje mokesčių tarnybos inspekcijoje dėl PVM, reikia nepamiršti, kad čia yra keletas niuansų. Kaip minėta anksčiau, mokėtojai privalo pateikti deklaraciją elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 3 punktas), todėl institucijų paaiškinimai dėl PVM turi būti pateikti elektronine forma. Tokiu atveju paaiškinimai turi būti pateikti pagal priimtą šabloną (Pr. FTS N ММВ-7-15 / [apsaugotas el. paštas] 2016 m. gruodžio 16 d.) ir jei institucija pateikė elektroninius paaiškinimus ne reikiamame šablone, jai gali būti skirta bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129 straipsnio 1 dalis). Tačiau 2017 m. Rugsėjo mėn. Federalinė mokesčių tarnyba paskelbė rezoliuciją Nr. SA-4-9 / [apsaugotas el. paštas]) 2017 m. rugsėjo 13 d., kur bauda mokėtojui buvo panaikinta už neteisingą paaiškinimų pavyzdį.

Jei įmonė turi teisę pateikti PVM deklaraciją popierine forma, tada geriau pateikti paaiškinimus pagal Federalinės mokesčių tarnybos patvirtintus pavyzdžius (2.1-2.9 priedai prie Federalinės mokesčių tarnybos laiško Nr. АС-4 -2 / 12705, 2013 m. Liepos 16 d.). Tačiau reikia pažymėti, kad šių mėginių naudojimas yra neprivalomas.

Kad paaiškinimas būtų patikimesnis, galite pridėti sąskaitų faktūrų kopijas, pardavimo ir pirkimo žurnalų ištraukas.

Jei inspektorius prašo įmonės paaiškinti mažą mokesčių naštą, palyginti su pramonės vidurkiu, šią aplinkybę galima paaiškinti taip:

„… Deklaracijoje apie reikalaujamą atskaitomybę už nurodytą laiką nebuvo leidžiama nepilnai pateikti informacijos, dėl kurios sumažėtų mokesčių mokėjimas. Todėl bendrovė mano, kad nurodyto laiko mokesčių deklaracijos patikslinimas nereikalingas. Mokesčių našta pagrindinei įstaigos veiklai nurodytu laiku buvo sumažinta dėl sumažėjusių pajamų ir padidėjusių įstaigos išlaidų ...».

Tada turite nurodyti pajamų sumos sumažėjimo vertę ir išlaidų padidėjimą per reikalaujamą laiką, palyginti su ankstesniu laikotarpiu, ir šios aplinkybės priežastis (pirkėjų skaičiaus mažėjimas, kainų padidėjimas) prekėms pirkti ir pan.).

(Vaizdo įrašas: „Naujienos„ UNP “- 8 numeris“)

Ką daryti, kai mokesčių prašymas yra nesąžiningas

Kartais mokesčių struktūros reikalauja paaiškinimo, jei ataskaitose nėra klaidų. Nebūtina ignoruoti tokių mokesčių institucijų reikalavimų. Kad būtų išvengta nesusipratimų ir nebūtų taikomos sankcijos (įskaitant netikėtus priežiūros tarnybų patikrinimus), privaloma nedelsiant pranešti patikrinimui, kad visos pateiktos ataskaitos yra teisingos, ir, jei įmanoma, pateikti patvirtinamųjų dokumentų kopijas. Reikia prisiminti, kad patikrinimo metu svarbų vaidmenį atlieka ne paaiškinimo tekstas, o pats atsakymo faktas.

Atsakymo į mokesčių prašymą paaiškinimo rengimo pavyzdys

Kaip minėta anksčiau, nėra vieningo atsakymo į patikrinimo užklausą, todėl galite parašyti bet kokios formos paaiškinimą. Žinoma, atsakymo tekstas turi būti pateiktas tinkamu verslo stiliumi, priimtu kuriant tarnybinius laiškus.

• Pirma, dažniausiai viršutiniame dešiniajame kampe turite parašyti mokesčių inspekcijos adresą, kuriame įstaiga turėtų pateikti paaiškinimą. Toliau rašomas raidės numeris, vietovė ir sritį, kuriai įstaiga priklauso.
• Kitoje eilutėje rodomi dokumento siuntėjo duomenys: įstaigos pavadinimas, adresas ir kontaktinis telefono numeris.
• Kitoje laiško pastraipoje, prieš parengdami paaiškinimo tekstą, turite parodyti nuorodą į patikrinimo užklausos numerį ir datą ir glaustai apibūdinti jų reikalavimo esmę, ir tik po to pradėti aprašinėti paaiškinimus.
• Paaiškinimas turi būti aprašytas labai kruopščiai, pateikiant būtinas nuorodas į pagalbines medžiagas, sertifikatus, teisės aktus, reglamentas ir kt. Kuo aiškesnis šis paaiškinimo skyrius, tuo didesnė viltis, kad prižiūrima įstaiga liks patenkinta atsakymu.
• Paaiškinime kategoriškai negalima remtis netiksliais duomenimis, nes tai bus greitai atskleista, o vėliau bus taikomos griežtos mokesčių inspektorių sankcijos.