Mokesčių mokėjimas / 08.07.2020

Draudimo įmonės ekonominės charakteristikos. Draudimo bendrovės charakteristikos. Draudimo organizacijų charakteristikos

Nevalstybinė švietimo įstaiga
aukštasis profesinis išsilavinimas
„SAMARA HUMANITARIJOS AKADEMIJA“

Mokesčių reikalų, apskaitos ir audito departamentas
Specialybė 080109 „Apskaita, analizė ir auditas“
ATASKAITA
apie pramonės praktiką
Remiantis Insurance Company LLC medžiaga
Samara 2009 m
Turinys

1. Trumpas organizacinis ekonomine charakteristikaįmonės LLC "Draudimo bendrovė"
2. Apskaita įmonėje UAB "Draudimo bendrovė"
2.1. Ilgalaikio turto apskaita
2.2. Apskaita nematerialusis turtas
2.3. Draudimo operacijų apskaita
2.4. Kapitalo apskaita
2.5. Draudimo rezervų apskaita
2.6. Atsiskaitymų už paskolas ir paskolas apskaita
2.7 Valdymo apskaita UAB "Draudimo bendrovė"
3. UAB "Draudimo bendrovė" mokesčių apskaitos analizė
4. Įmonės LLC "Draudimo bendrovė" finansinės būklės analizė
Naudotos literatūros sąrašas
1. Trumpos įmonės organizacinės ir ekonominės charakteristikosUAB "Draudimo bendrovė"

Samaros „Draudimo bendrovė“ draudimo rinkoje veikia nuo 1993 metų. Pagrindinės veiklos kryptys – savanoriškasis turto draudimas: sausumos ir vandens transporto draudimas, krovinių draudimas, civilinės atsakomybės draudimas ir kt. Be aktyvaus standartinių draudimo programų propagavimo, sutartys sudaromos unikaliomis, į klientų pageidavimus orientuotomis sąlygomis.
Be Samaros, keliuose Rusijos miestuose yra LLC „Insurance Company“ atstovybės.
LLC Insurance Company įstatinis kapitalas yra 75 milijonai rublių.
Draudimo bendrovė savo veiklą vykdo pagal Federalinės draudimo priežiūros tarnybos išduotą licenciją.
Aukščiausias draudimo bendrovės valdymo organas yra LLC Insurance Company dalyvių susirinkimas (1 schema). Kompetencija visuotinis susirinkimas dalyvius nustato draudimo bendrovės chartija ir 98.02.08 federalinis įstatymas. 14-ФЗ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“.
LLC „Draudimo bendrovė“ dalyvių susirinkimo kompetencija apima:
1) įstatų pakeitimai, įskaitant draudimo bendrovės įstatinio kapitalo dydžio pasikeitimus;
2) steigimo sutarties pakeitimai;
3) patvirtinimas metines ataskaitas ir metiniai balansai;
4) sprendimo dėl grynojo pelno paskirstymo bendrovės dalyviams priėmimas;
5) įmonės vidaus veiklą reglamentuojančių dokumentų (įmonės vidaus dokumentų) tvirtinimas (priėmimas);
6) audito paskyrimas, auditoriaus patvirtinimas ir apmokėjimo už jo paslaugas dydžio nustatymas;
7) bendrovės vienasmenio vykdomojo organo (direktoriaus) išrinkimas ir jo įgaliojimų nutraukimas prieš terminą, taip pat sprendimas perleisti bendrovės vienasmenio vykdomojo organo įgaliojimus komercinei organizacijai ar individualiam verslininkui, patvirtinimas. tokio vadovo ir sutarties su juo sąlygos ir kt.
UAB „Draudimo bendrovė“ direktorius tvirtina draudimo taisykles, draudimo įkainius, standartines draudimo sutartis ir nustato jų rengimo tvarką, tvirtina kitus įmonės veiklai užtikrinti reikalingus dokumentus. Direktorius taip pat tvirtina dokumentus, reglamentuojančius atstovybių veiklą, nustato jų atsakomybės sritį, skiria ir atleidžia atstovybių direktorius ir kt. Direktorius atsako už apskaitos organizavimą, būklę ir patikimumą, laiku pateikti finansines ataskaitas.
Apskaitą UAB „Draudimo įmonė“ vykdo buhalterija, kuri yra struktūrinis padalinys. buhalteris, susidedantis iš 3 specialistų, yra animuotas: buhalteris, vyriausiojo buhalterio pavaduotojas ir vyriausiasis buhalteris. Buhalteris teikia pilną gaunamų lėšų, prekių ir medžiagų apskaitą, tvarko ir fiksuoja pirminius dokumentus, atlieka kasininko pareigas, dalyvauja rengiant duomenis apskaitos, mokesčių ir statistinės atskaitomybės rengimui. Vyriausiojo buhalterio padėjėja tvarko ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą, veda atsiskaitymų su tiekėjais ir atskaitingais asmenimis apskaitą, sudaro gautinų ir mokėtinų sumų registrą, užtikrina savalaikį ir teisingą mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimą bei pervedimą į visų lygių biudžetus, užtikrina plėtrą ir mokėjimus bei mokėjimus. priemonių, skirtų finansinei drausmei stiprinti, įgyvendinimas ...
Vyriausiasis buhalterisUAB "Draudimo bendrovė" atsako už racionalų apskaitos organizavimą įmonėje ir jos padaliniuose, finansinės atskaitomybės rengimą, imasi priemonių kaupti finansiniai ištekliai siekiant užtikrinti finansinį stabilumą, vyksta darbas siekiant užtikrinti griežtą personalo, finansinės ir kasos drausmės laikymąsi.
Vyriausiasis buhalteris taip pat yra atsakingas ir formuojamas apskaitos politika... Apskaitos politikos formavimo (atrankos ir pagrindimo) ir atskleidimo (viešinimo) pagrindus nustato Buhalterinės apskaitos reglamentas 1/2008 „Organizacijos apskaitos politika“. Apskaitos politiką tvirtina LLC draudimo bendrovės direktorius. Taikant apskaitos politiką turi būti patvirtinta:
· Darbinis apskaitos sąskaitų planas, kuriame yra sintetinės ir analitinės sąskaitos, reikalingos apskaitai pagal apskaitos ir ataskaitų teikimo savalaikiškumo ir išsamumo reikalavimus. LLC "Draudimo bendrovė" sąskaitų planas buvo sudarytas pagal Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001-09-04 įsakymą. Nr.69n „Dėl draudimo organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos plano taikymo ypatumų ir jo taikymo instrukcijos“ (priedas Nr. 3);
· Ūkinių operacijų registravimui naudojamų pirminių dokumentų, kuriems nepateikiamos standartinės pirminių apskaitos dokumentų formos, taip pat vidaus finansinės atskaitomybės dokumentų formos;
· Inventorizacijos atlikimo tvarka ir turto bei įsipareigojimų rūšių vertinimo metodai;
· Darbo eigos taisyklės ir apskaitos informacijos apdorojimo technologijos;
· Ūkinės veiklos kontrolės, taip pat buhalterinei apskaitai organizuoti būtinų sprendimų priėmimo tvarka.
LLC „Draudimo bendrovė“ kartu su apskaitos politika apskaitai, turi parengti mokesčių apskaitos politiką.
Apskaita tvarkoma pagal federalinius įstatymus „Dėl buhalterinės apskaitos“, priimtus 96-11-21. 129-FZ „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ 98-02-08. N 14-ФЗ, įstatymas „Dėl draudimo verslo organizavimo Lietuvoje Rusijos Federacija„92.11.27 d. 4015-1, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2001-09-04 įsakymu. Nr.69n „Dėl draudimo organizacijų vykdomo organizacijos finansinės-ūkinės veiklos apskaitos plano ir jo naudojimo instrukcijų taikymo ypatumų“, Buhalterinės apskaitos nuostatai ir kt.
2. Įmonės apskaitaUAB "Draudimo bendrovė"

2.1 Ilgalaikio turto apskaita

Ilgalaikio turto apskaitą Draudimo bendrovėje reglamentuoja Buhalterinės apskaitos nuostatai „Ilgalaikio turto apskaita“ (PBU 6/01).
Ilgalaikis turtas - turto dalis, naudojama kaip darbo priemonė gaminant produkciją, atliekant darbus ar teikiant paslaugas, arba organizacijai valdyti ilgiau kaip 12 mėnesių arba normaliam veiklos ciklui, jei jis viršija 12 mėnesių. .
Pagal PBU 6/01, priimant turtą į apskaitą ilgalaikiu turtu, būtina vienu metu įvykdyti šias sąlygas:
a) naudoti gaminant produktus, atliekant darbus ar teikiant paslaugas arba organizacijos valdymo poreikiams tenkinti;
b) naudoti ilgą laiką, daugiau nei 12 mėnesių arba daugiau nei vieną įprastą veikimo ciklą, jei jis viršija 12 mėnesių;
c) organizacija nesitiki vėlesnio šio turto perpardavimo;
d) galimybė atnešti organizacijai ekonominę naudą (pajamas) ateityje.
Jeigu įsigijimo metu įgytos vertės neatitinka aukščiau nurodytų sąlygų, jos turi būti apskaitomos kaip atsargų dalis.
Ilgalaikis turtas į apskaitą priimamas jo pradine savikaina.
Pradinėkaina yra vertė, kuri priklauso nuo ilgalaikio turto gavimo šaltinio.
Steigėjų (dalyvių) įnešamiems objektams už įnašus į įstatinis kapitalas, pradinė kaina nustatoma pinigine verte, suderinta steigėjų (dalyvių), bet ne didesnė nei eksperto sąmata.
Daiktų, gautų pagal dovanojimo sutartį ir kitais neatlygintino gavimo atvejais, pradinė vertė pripažįstama jų rinkos verte kapitalizavimo dieną.
Objektų, perkamų už atlygį, pradinė kaina yra lygi faktinių šių objektų įsigijimo, statybos ir pagaminimo išlaidų sumai.
Bendrosios veiklos ir kitos panašios išlaidos neįtraukiamos į faktines ilgalaikio turto įsigijimo išlaidas, nebent jos yra tiesiogiai susijusios su ilgalaikio turto įsigijimu. lėšų.
Ilgalaikio turto, kuriame jis priimamas į apskaitą, pradinės savikainos keitimas leidžiamas ilgalaikio turto užbaigimo, papildomo įrengimo, rekonstrukcijos, dalinio likvidavimo atvejais.
Draudimo veiklai įsigyto ilgalaikio turto pradinės savikainos formavimo ypatybė yra ta, kad ilgalaikio turto pardavėjams sumokėtas PVM nepriimamas kompensuoti iš biudžeto, o įtraukiamas į jo savikainą. Ši procedūra yra pagrįsta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis, pagal kurį mokesčių sumos, pateiktos pirkėjui perkant ilgalaikį turtą arba faktiškai sumokėtos importuojant ilgalaikį turtą į Rusijos Federacijos teritoriją, yra įtraukiamos į naudojamo ilgalaikio turto savikainą. neapmokestinamų (neapmokestinamų) prekių (darbų, paslaugų) gamybos ir (ar) pardavimo (taip pat perdavimo, vykdymo, savo reikmėms patenkinimo) operacijoms. Draudimo organizacijų teikiamas draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo paslaugas pagal punktus. 7 p. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis, atleistas nuo PVM.
Mokesčių apskaitoje nusidėvinčio ilgalaikio turto, įsigyto įsigaliojus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriui (po 2002-01-01), pradinė savikaina nustatoma kaip jo įsigijimo, statybos, gamybos, pristatymo ir atvežimo išlaidų suma. būsena, kurioje jis tinkamas naudoti, apskaičiuojant pelno mokestį neįskaitant mokesčių sumų, kurios yra išskaitomos arba įtraukiamos į sąnaudas.
Mokesčių apskaitoje, nustatant pradinę ilgalaikio turto savikainą, neatsižvelgiama į mokėjimus už teisių į nekilnojamąjį turtą ir žemę įregistravimą, sumų skirtumus ir palūkanas, priskaičiuotas už skolintas lėšas, gautas ilgalaikiam turtui įsigyti. Šios sąnaudos mokesčių apskaitoje yra įtraukiamos į kitas arba ne veiklos sąnaudas.
Tuo atveju, jei pradinė ilgalaikio turto savikaina apskaitoje buvo didesnė nei mokesčių apskaitoje, pavyzdžiui, dėl palūkanų už į ją įtrauktą paskolą arba mokėjimų už teisių į nekilnojamąjį turtą registravimą, tada apskaitoje pagal PBU 18 /02 , atidėtas mokestinės prievolės(D 68 K 77), kurios vėliau grąžinamos priskaičiuojant nusidėvėjimą (D 77 K 68).
Laikoma, kad pradinė ilgalaikio turto kaina, gauta kaip įnašas į įstatinį kapitalą, yra lygi likutinei vertei pagal perduodančios šalies mokesčių apskaitos duomenis.
Neatlygintinai gauto ilgalaikio turto pradinė vertė lygi jo rinkos vertei, bet ne mažesnė už likutinę vertę pagal perleidžiančios šalies mokesčių apskaitos duomenis.
Pradinė nudėvimo turto savikaina kinta užbaigiant, atnaujinant, rekonstruojant, modernizuojant, perrengiant techninę įrangą, iš dalies likviduojant atitinkamus objektus ir kitais panašiais pagrindais.
Ilgalaikio turto perkainojimai mokesčių apskaitoje nekeičia pradinės ilgalaikio turto savikainos.
Ilgalaikio turto apskaita LLC „Draudimo bendrovė“ vykdoma remiantis pirminiais šių standartinių formų dokumentais, patvirtintais Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2003 m. sausio 21 d. Nr. 7:
- ilgalaikio turto objekto (išskyrus pastatus, statinius) priėmimo ir perdavimo aktas (OS-1 forma);
- ilgalaikio turto objekto (išskyrus automobilius) nurašymo aktas Transporto priemonė) (OS-4 forma);
- transporto priemonių nurašymo aktas (forma OS-4a);
- inventorinė kortelė ilgalaikio turto objekto apskaitai (forma OS-6).
Ilgalaikio turto apskaita buhalterijoje vykdoma pagal klasifikavimo grupes inventorizacijos objektų kontekste. Inventorizacijos objektas yra objektas su visais įrenginiais ir armatūra arba atskiras konstrukcinis atskirtas objektas, skirtas tam tikroms savarankiškoms funkcijoms atlikti.
Kiekviena inventoriaus prekė yra priskiriama inventorinis numeris pagal eilės eilės kodavimo sistemą, kuri nurodyta pirminiai dokumentai ir išsaugomas per visą objekto gyvavimo ciklą. Kiekvienai inventoriaus prekei atidaroma inventoriaus kortelė.
Sintetinė ilgalaikio turto apskaita vykdoma šiose sąskaitose.
Sąskaita 01 „Ilgalaikis turtas“, aktyvus, joje esantis ilgalaikis turtas parodomas įsigijimo savikaina.
Sąskaita 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“, pasyvi:
08 sąskaita „Investicijos į ilgalaikį turtą“, aktyvi:
Ilgalaikio turto gavimas gali būti atlikta tokia forma:
· Įnašas į įstatinį kapitalą;
· Nemokamas kvitas;
· Įsigijimai.
Su ilgalaikio turto įnašu į įstatinį kapitalą draudimo organizacijos steigėjo, jų kaina nustatoma pagal sutartą steigėjų vertinimą, bet ne didesnė už nepriklausomo vertintojo įvertinimą. Kapitalizuojant ilgalaikį turtą (išskyrus nekilnojamąjį turtą), apskaitos sąskaitose parodomos šios operacijos:
D 08 K 75.1 - ilgalaikis turtas kapitalizuojamas steigėjų sutarta savikaina, bet ne didesne nei nepriklausomo vertintojo pateikta sąmata;
D 08 K 76 - atspindi išlaidas, susijusias su pristatymu, montavimu, ilgalaikio turto objekto atstatymu į eksploatacinę būklę. Trečiųjų asmenų paslaugos atsispindi 08 sąskaitoje kartu su PVM, kadangi ilgalaikis turtas perkamas PVM neapmokestinamai draudimo veiklai. Tokiu atveju pirkimo PVM nėra kompensuojamas iš biudžeto, o įtraukiamas į įsigyto turto ar darbų, paslaugų iš išorės savikainą;
D 76 K 51 - atsispindi apmokėjimas už trečiųjų šalių organizacijų paslaugas;
D 08 K 51 - atsispindi įmoka už nuosavybės teisės į ilgalaikio turto objektą įregistravimą (registruojama transporto priemonėms);
D 01 K 08 - ilgalaikio turto objektas pradėtas eksploatuoti inventorine verte, lygia sutarto steigėjų įvertinimo ir organizacijos išlaidų šiam ilgalaikiam turtui sumai.
Įnešant įnašą į nekilnojamojo turto objektų įstatinį kapitalą, apskaitoje atsispindi toks operacijų blokas:
D 08 K 75.1 - nekilnojamojo turto objektai kapitalizuojami steigėjų sutarta savikaina, bet ne didesne nei nepriklausomo vertintojo pateikta sąmata;
D 08 K 76 - atspindi išlaidas, susijusias su nekilnojamojo turto objekto atstatymu į eksploatacinę būklę. Trečiųjų šalių paslaugos atsispindi 08 sąskaitoje kartu; PVM;
D 76 K 51 - atsispindi mokėjimas už paslaugas trečiųjų šalių organizacijoms;
D 08 K 51 - buvo pateikti nekilnojamojo turto objektų valstybinės registracijos dokumentai ir atsispindėjo apmokėjimas už nuosavybės teisės į šiuos objektus įregistravimą;
D 01 subsąskaita "Nekilnojamojo turto objektai, kurių dokumentai pateikti valstybinei registracijai" K 08 - nekilnojamojo turto objektas pradėtas eksploatuoti inventorine verte, lygia sutarto steigėjų įvertinimo ir organizacijos išlaidų sumai. (ši operacija atsispindi apskaitoje dokumentų pateikimo registruoti datai). Nuo kito mėnesio pradedamas skaičiuoti eksploatuojamo objekto nusidėvėjimas ir atsispindi jo eksploatavimo išlaidos;
D 01 K 01 subsąskaita „Nekilnojamojo turto objektai, kurių dokumentai pateikti valstybinei registracijai“ – valstybei įregistravus ir įgijus nuosavybę, nekilnojamojo turto objektas iš specialios subsąskaitos perkeliamas į sąskaitą 01 „Ilgalaikis turtas“.
Gavus ilgalaikį turtą nemokamai(pagal dovanojimo sutartį) jų įvertinimas atliekamas rinkos verte.
Pagal pastraipas. 4 str.1 p. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 575 straipsniu, aukojimas neleidžiamas santykiuose tarp komercinių organizacijų, išskyrus paprastas dovanas, kurių vertė neviršija trijų tūkstančių rublių.
Disponuojant ilgalaikį turtą neatlygintinų įplaukų atveju (išskyrus nekilnojamojo turto objektus), apskaitos sąskaitose atsispindi šios operacijos:
D 08 K 98 - kapitalizuotas ilgalaikis turtas rinkos verte. Ilgalaikio turto rinkos vertę dažniausiai nustato nepriklausomas vertintojas;
D 08 K 76 - atspindi išlaidas, susijusias su pristatymu, montavimu, OS objekto atstatymu į darbinę būklę. Trečiųjų šalių paslaugos atsispindi 08 sąskaitoje kartu su PVM;
D 76 K 51 - mokama už trečiųjų šalių organizacijų paslaugas;
D 08 K 51 - sumokėta už nuosavybės teisės į ilgalaikį turtą įregistravimą (registruojama transporto priemonėms);
D 01 K 08 - ilgalaikio turto objektas pradėtas eksploatuoti inventorine verte, lygia ilgalaikio turto rinkos vertei ir organizacijos išlaidoms už šį ilgalaikį turtą;
Д 98 К 91,1 - ilgalaikio turto rinkos vertės dalis nurašoma iš atidėtųjų pajamų į einamąsias pajamas, lygi sukaupto nusidėvėjimo sumai nuo ilgalaikio turto rinkos vertės per tam tikrą laikotarpį.
Nekilnojamojo turto objektams sandorių atspindėjimo tvarka yra ta pati, tačiau tik šie objektai pradedami eksploatuoti dokumentų valstybinei registracijai pateikimo dieną ir atsispindi specialioje subsąskaitoje 01 sąskaitoje (sąskaitoje 01 „Nekilnojamas turtas objektai, kurių dokumentai buvo pateikti valstybinei registracijai“) ... Tada po valstybinės registracijos pervedamos į 01 sąskaitą (D 01 K 01 subsąskaitą „Nekilnojamojo turto objektai, kurių dokumentai pateikti valstybinei registracijai“).
Atskirų objektų įsigijimas (pirkimas).ilgalaikis turtas(pastatai, statiniai) atsispindi 08 sąskaitoje faktinėmis sąnaudomis, įskaitant PVM (D 08 K 60). Atskirų objektų paleidimas vykdomas inventorine verte, apskaičiuota 08 sąskaitoje.
Pavyzdys. Draudimo organizacija įsigyja biuro patalpas už 5 000 000 rublių; PVM 18% tarifu - 900 000 rublių. Pagal priėmimo aktą biuro patalpas pardavėjas perdavė draudimo organizacijai, kurios sąskaitoje yra padaryta: D 08 K 60 - 5 900 000 rub. (biuro kaina ir PVM). Tada draudimo bendrovė pateikia dokumentus dėl įsigytos biuro patalpos nuosavybės įregistravimo ir atitinkamai sumoka 7500 rublių valstybės rinkliavą). Valstybės rinkliava įskaičiuota į biuro patalpų kainą: D 08 K 51 - 7500 rublių. Po dokumentų perdavimo registruoti draudimo organizacija pradeda eksploatuoti ilgalaikio turto vienetą, kuris atsispindi komandiruotėje: D 01 subsąskaita "Nekilnojamojo turto objektas, kurio dokumentai pateikti valstybinei registracijai", K 08 - inventorine verte, lygia jo įsigijimo faktinių išlaidų sumai (5 907 500 rublių). Gavus nuosavybę, biuro patalpos pervedamos į nuolatinę sąskaitą 01 „Ilgalaikis turtas“: D 01 K 01 „Nekilnojamojo turto objektas, kurio dokumentai perduoti valstybinei registracijai“ – 5 907 500 rub.
Ilgalaikio turto savikaina apmokama kaupimo būdu nusidėvėjimas ... Nusidėvėjimas skaičiuojamas per naudingo tarnavimo laiką. Naudingo tarnavimo laikas yra laikotarpis, per kurį nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų vieneto naudojimas atneša įmonei pajamų.
Nusidėvintis turtas priskiriamas nusidėvėjimo grupės pagal jo naudingo tarnavimo laiką. Naudingo tarnavimo laiką mokesčių mokėtojas nustato savarankiškai nuo šio nusidėvėjusio turto paleidimo datos, remdamasis Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta ilgalaikio turto mokestine klasifikacija (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. sausio 1 d. nutarimas). Nr. 1).
Ilgalaikio turto vieneto nusidėvėjimo atskaitymai skaičiuojami nuo kito mėnesio, einančio po šio straipsnio priėmimo į apskaitą mėnesio, pirmos dienos ir skaičiuojami iki visiško šio objekto savikainos apmokėjimo arba šio objekto nurašymo iš apskaitos.
Ilgalaikio turto vieneto nusidėvėjimo atskaitymai nutraukiami nuo pirmos mėnesio dienos, einančios po to mėnesio, kai visiškai grąžinta šio daikto savikaina arba šis straipsnis nurašytas iš apskaitos registrų.
Ilgalaikis turtas, kurio vertė ne didesnė kaip 10 000 rublių. vienetui, taip pat įsigytos knygos, brošiūros ir kt. leidinius leidžiama nurašyti kaip sąnaudas, kai jie pradedami eksploatuoti.
Vienarūšių ilgalaikio turto objektų grupei vieno iš nusidėvėjimo apskaičiavimo metodų taikymas atliekamas per visą į šią grupę įtrauktų objektų naudingo tarnavimo laiką.
Nusidėvėjimas apskaitos tikslais apskaitomas tiesiogiai proporcingu metodu:
Ak = pirmas * ties / 100,

Kur Ak- nusidėvėjimas už k-tus metus;
Pirmas- pradinė ilgalaikio turto savikaina;
Įjungta- nusidėvėjimo norma, apskaičiuota pagal naudingo tarnavimo laiką,%.
Esant = 100 / Tpol,

Kur Tpol - naudingas gyvenimas ilgalaikio turto naudojimas.
Per ataskaitinius metus ilgalaikio turto nusidėvėjimo atskaitymai skaičiuojami kas mėnesį, neatsižvelgiant į taikytą kaupimo būdą, 1/12 metinės sumos.
Apskaitoje nusidėvėjimo atskaitymai atsispindi ataskaitiniame laikotarpyje, su kuriuo jie susiję, ir kaupiami neatsižvelgiant į draudimo organizacijos veiklos rezultatus per ataskaitinį laikotarpį. Įskaičiuotos ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumos bendrosios eksploatacijos išlaidos draudimo organizacija (D 26 K 02).
Perkainojimai ilgalaikis turtas iki 98-01-01 buvo vykdomas pagal Vyriausybės nutarimus. Ilgalaikio turto perkainojimai buvo atlikti 1992-07-01, 1994-01-01, 1995-01-01, 1996-01-01, 1997-01-01, 1998-01-01.
Pagal PBU 6/01 nuo 2001-01-01 komercinės organizacijos gali ne dažniau kaip kartą per metus (ataskaitinių metų pradžioje) perkainoti ilgalaikio turto grupes esama (pakeičiama) verte indeksavimo arba tiesioginio perskaičiavimo būdu. dokumentais pagrįstomis rinkos kainomis.
Ateityje sprendžiant dėl tokio ilgalaikio turto perkainojimo, jis turi būti reguliariai perkainojamas, kad jo įvertinimas apskaitoje atitiktų esamą (pakeičiamąją) vertę.
Perkainojimas gali būti atliekamas dviem būdais:
- ilgalaikio turto balansinės vertės indeksavimas;
- tiesioginis buhalterinės vertės pavertimas į atitinkamų tipų ilgalaikio turto kainas, galiojančias perkainojimo metu.
Šiuo metu ilgalaikio turto perkainojimo indeksų metodu indeksų nėra. Jei reikia, šiuos atskirų regionų indeksus komerciniais pagrindais galėtų sukurti Rusijos Goskomstato statistikos tyrimų institutas.
Organizacijos taip pat gali įvertinti ilgalaikį materialųjį turtą rinkos verte perkainojimo metu. Tai daroma LLC draudimo bendrovėje.
Pavyzdys . „Pastatų ir statinių“ grupės ilgalaikio turto buhalterinė vertė yra 6 180 000 rublių, nusidėvėjimas - 50 000 rublių. Rinkos kaina(pagal vertinimo ataskaitą) - 8 980 000 rublių.
Skirtumas tarp buhalterinės ir rinkos vertės yra toks:
8 980 000 - 6 180 000 = 2 800 000 rublių.
Pakaitinio nusidėvėjimo suma apskaičiuojama taip:
(8 980 000 / 6 180 000) * 100 = 145%; 145% - 100% = 45%
50 000 * 45% = 22 500 rublių.
Susidarę skirtumai (perkainojimas) atsispindi papildomose kapitalo sąskaitose:
D 01 K 83 - 2 800 000 rublių.
D83 K 02 - 22 500 rublių.
Pirmos ataskaitinių metų dienos atlikto ilgalaikio turto perkainojimo rezultatai apskaitoje atspindimi atskirai. Perkainojimo rezultatai neįtraukiami į praėjusių ataskaitinių metų finansines ataskaitas ir yra paimami generuojant duomenis balanso lapas ataskaitinių metų pradžioje. Į juos atsižvelgiama skaičiuojant nusidėvėjimą ir skaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį, jei perkainojimas buvo atliktas ir Vyriausybės sprendimu, ir savanoriškai.
Mokesčių apskaitoje ilgalaikio materialiojo turto perkainojimas nekeičia jo pradinės savikainos. Šiuo atveju apskaitoje ir mokesčių apskaitoje ilgalaikis turtas apskaitomas skirtingomis vertėmis, todėl atsiranda skirtumų ir jie atsispindi apskaitoje pagal PBU 18/02.
Nekilnojamojo turto, įrangos ir įrengimų perleidimas gali būti atliktas kaip rezultatas:
- neatlygintinas pervedimas;
- pardavimai;
- likvidavimas dėl fizinio ar moralinio pablogėjimo.
Kai ilgalaikis turtas perduodamas neatlygintinai, jo disponavimo operacijos apskaitoje parodomos: D 02 K 01 - nurašoma sukaupto ilgalaikio turto nusidėvėjimo suma; D 91,2 K 01 - nurašomas likutinė vertė... Neatlygintinas turto perleidimas yra apmokestinamas PVM, todėl perleidžiant ilgalaikį turtą šiuo atveju reikia apmokestinti jo rinkos ir likutinės vertės skirtumą PVM 18/118 tarifu: D 91,2 K 68 PVM.
Parduodant ilgalaikį turtą, parduodamo ilgalaikio turto likutinė vertė nurašoma į 91 sąskaitą įprasta tvarka: D 02, K 01; D 91.1 K 01. Taip pat į šią sąskaitą atsižvelgiama su ilgalaikio turto pardavimu (demontavimas, pakavimas, transportavimas ir kt.) susijusios išlaidos: D 91,1 K 10, 70, 69, 60. Pastoviojo turto pardavimo paslaugos turtas iš išorės įtraukiamas į sąnaudas kartu su PVM. Pajamos už parduotą ilgalaikį turtą parodomos 91.1 sąskaitos kredite: D 76 K 91.1.
Į biudžetą mokėtinas PVM pardavus įsigytą ilgalaikį turtą ( VATbud
VATbud = (Skleist - Comp) * Rnds,

Kur SUprod, Sost- atitinkamai pardavimo pajamos, įskaitant kainą ir PVM, ir parduoto ilgalaikio turto likutinė vertė, rubliai; Rnds- numatomas PVM tarifas (18/118).
Dėl pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais mokesčių apskaitoje ilgalaikio turto pardavimo finansinis rezultatas ( FRos)
FRos = Sprod -PVM - Komp - Rprod,

Kur Sprod- ilgalaikio turto pardavimo vertė; PVM- ilgalaikio turto pirkėjui taikomas PVM; Komp- parduoto ilgalaikio turto likutinė vertė, apskaičiuota pagal mokesčių apskaitos taisykles; Rprod- išlaidos, susijusios su ilgalaikio turto pardavimu.
Jei nuostolis gaunamas pardavus ilgalaikį turtą, jis mokesčių tikslais bus pripažįstamas taip: nuostolis bus įtrauktas į kitas sąnaudas lygiomis dalimis per laikotarpį, kuris nustatomas kaip skirtumas tarp nustatyto ilgalaikio turto naudingo tarnavimo laiko. pagal mokesčių apskaitos taisykles, ir faktinį jo eksploatavimo laiką iki pardavimo momento.
Kadangi ilgalaikio turto pardavimo nuostolis apskaitoje pilnai įtraukiamas į finansinį rezultatą pardavimo momentu, o mokesčių apskaitoje – tiesiogiai proporcingu metodu per likusį naudojimo laikotarpį, atidėtas finansinis laikotarpis. mokestinis turtas(D 09 K 68), kuris palaipsniui išperkamas per likusį ilgalaikio turto tarnavimo laiką (D 68 K 09).
Likvidavus ilgalaikį turtą, jo likutinė vertė nurašoma į 91.1 sąskaitą. Materialusis turtas, likęs nuo nurašyto ilgalaikio turto, yra apskaitomas rinkos verte nurašymo datą įtraukiant į kitas pajamas (D 10 K 91.1). Ilgalaikio turto likvidavimo išlaidos priskiriamos prie kitų draudimo organizacijos išlaidų (D 91,2 K 10, 70, 69, 60 ir kt.).
UAB "Draudimo kompanija" nuomoja biuro patalpos atstovybių darbui ir atitinkamai vadovauja išnuomoto ilgalaikio turto apskaita ... Nuomos sutartys sudaromos ne ilgesniam kaip 1 metų laikotarpiui. Nuomos mokestis mokamas laiku sutartyje nustatyta tvarka, sąlygomis.
Nuomos sutarčiai pasibaigus, nuomininkas privalo grąžinti nuomotojui turtą tokios būklės, kokią jį gavo, atsižvelgiant į normalų nusidėvėjimą.
1 lentelė.
Ilgalaikio turto nuomos operacijų atspindėjimas nuomininko buhalterinėje apskaitoje
2.2 Nematerialiojo turto apskaita

Apskaitoje informacijos apie nematerialųjį turtą generavimo taisyklės komercinės organizacijos(išskyrus kreditą), kuriuos jie turi nuosavybės teise, ūkio valdymą, operatyvinį valdymą, nustato Buhalterinės apskaitos reglamentas „Nematerialiojo turto apskaita“ PBU 14/2007, įsigaliojęs 2007-12-27.
Pagal PBU 14/2007, priimant turtą į apskaitą kaip nematerialųjį, būtina vienu metu įvykdyti šias sąlygas:
a) medžiagos trūkumas ir materialinė (fizinė) struktūra;
b) objekto atpažinimo (atskyrimo, atstumo) nuo kitos nuosavybės galimybė;
c) naudoti gaminant produktus (darbus, paslaugas), teikiant paslaugas ar teikiant paslaugas arba valdymo reikmėms;
d) naudoti ilgą laiką, t.y. naudingo tarnavimo laikas viršija 12 mėnesių arba normalus veikimo ciklas, jei jis viršija 12 mėnesių;
e) Bendrovė neketina parduoti šio turto;
f) galimybė ateityje nešti Bendrovei ekonominę naudą (pajamas);
g) tinkamai įformintų dokumentų, patvirtinančių paties turto egzistavimą ir išimtinę Bendrovės teisę į intelektinės veiklos rezultatus, buvimas (patentai, sertifikatai, kiti nuosavybės teisės dokumentai, patento perleidimo (įsigijimo) sutartis, prekės ženklas ir kt.).
Nematerialiam turtui gali būti priskiriamos išskirtinės teisės į intelektinės veiklos rezultatus (patentus, sertifikatus, kompiuterinių programų prekės ženklą, duomenų bazes), taip pat organizacijos dalykinę reputaciją ir organizacines išlaidas (išlaidas, susijusias su juridinio asmens steigimu, pripažįstamas pagal 2014 m. steigimo dokumentai, dalis dalyvių (steigėjų) įnašo į organizacijos įstatinį (bendrinį) kapitalą.
LLC draudimo bendrovėje nematerialiojo turto apskaita tvarkoma pagal dokumentus, panašius į ilgalaikio turto dokumentus (nematerialiojo turto priėmimo aktas, perdavimo aktas ir kt.). Priėmimo akto surašymo pagrindas yra teises į nematerialųjį turtą patvirtinantys dokumentai (patentai, sertifikatai, kiti nuosavybės teisės dokumentai).
Nematerialiojo turto analitinė apskaita vedama „Nematerialiojo turto apskaitos kortelės“ forma (nematerialusis turtas-1).
Sintetinei nematerialiojo turto apskaitai naudojamos sąskaitos 04 „Nematerialusis turtas“, 05 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“, 08.5 „Nematerialiojo turto įsigijimas“.

D	04 sąskaita „Nematerialusis turtas“	KAM
Likutis – nematerialiojo turto vertė laikotarpio pradžioje Nematerialiojo turto gavimas Likutis – nematerialiojo turto vertė laikotarpio pabaigoje	Likutinės vertės nurašymas perleidus nematerialųjį turtą Nematerialiojo turto savikainos grąžinimas (už verslo reputaciją ir organizacines išlaidas)
D	05 sąskaita „Nematerialiojo turto amortizacija“	KAM
Išnaudoto nematerialiojo turto nusidėvėjimo nurašymas	Likutis – nematerialiojo turto amortizacijos suma laikotarpio pradžioje Mėnesinio nusidėvėjimo kaupimas Likutis – nematerialiojo turto amortizacijos suma laikotarpio pabaigoje
D	08.5 sąskaita „Nematerialiojo turto įsigijimas“	KAM
Likutis – laikotarpio pradžioje nepanaudoto nematerialiojo turto savikaina Nematerialiojo turto įsigijimo ir sukūrimo išlaidos Likutis – laikotarpio pabaigoje nepanaudoto nematerialiojo turto vertė	Pradinio eksploatuoti nematerialiojo turto vertės nurašymas

Nematerialusis turtas priimamas į apskaitą istorine savikaina.
Pradinė nematerialiojo turto savikaina nesikeičia.
Draudimo veiklai įsigyto nematerialiojo turto pradinės savikainos formavimo ypatybė yra ta, kad nematerialiojo turto pardavėjams sumokėtas PVM nepriimamas iš biudžeto kompensuoti, o įtraukiamas į jo savikainą. Ši procedūra yra pagrįsta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis, pagal kurį mokesčio suma, pateikta pirkėjui įsigyjant nematerialųjį turtą, įsigytą gamybai ir (ar) pardavimo operacijoms, neapmokestinamam (neapmokestinamam) yra įtraukta į mokesčių mokėtojo mokestį. nematerialiojo turto vertės. Pagal pastraipas. 7 p. 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsniu, draudimo organizacijų teikiamos draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo paslaugos yra neapmokestinamos PVM.
Taigi į 08.5 sąskaitą įskaitomas ir pridėtinės vertės mokestis, sumokėtas įsigyjant nematerialųjį turtą (D 08.5, K 60).
Nudėvimojo nematerialiojo turto pradinė savikaina nustatoma kaip jo įsigijimo ir atkūrimo iki tinkamos naudoti būklės išlaidų suma, neįskaitant mokesčių sumų, į kurias atsižvelgiama sudarant sąnaudas apskaičiuojant pelno mokestį.
Nematerialiojo turto istorinė savikaina mokesčių apskaitoje, priešingai finansinė apskaita, neįtraukiami sumų skirtumai ir palūkanos už skolintas lėšas, gautas už šio nematerialiojo turto įsigijimą. Sumų skirtumai ir palūkanos už skolintas lėšas mokesčių apskaitoje yra įtrauktos į ne veiklos sąnaudas.
Nematerialiojo turto savikaina įtraukiama į gamybos savikainą iki nusidėvėjimas .
Nematerialiojo turto amortizacija kaupiama ataskaitiniu laikotarpiu, neatsižvelgiant į organizacijos ūkinės veiklos rezultatus.
LLC „Draudimo bendrovė“ nematerialiojo turto nusidėvėjimas yra apmokestinamas tiesiogiai proporcingai, remiantis organizacijos apskaičiuotais tarifais pagal jo naudingo tarnavimo laiką;
Taikant tiesiogiai proporcingą metodą, amortizacija apskaitoma pagal amortizacijos normą, atitinkančią pradinę nematerialiojo turto savikainą:
Anma = Snma * Nnma / 100,

Kur Anma – nematerialiojo turto amortizacija, rubliai;
SNMA - pradinė nematerialiojo turto kaina, rubliai;
Nnma – nusidėvėjimo norma iki pradinės savikainos,%.
Nematerialiojo turto amortizacijos normos nustatomos atsižvelgiant į jo naudingo tarnavimo laiką:
Nnma = 100 / Tipas,

Kur Tisp yra nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas, metai.
Nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas nustatomas remiantis:
- patento, sertifikato galiojimo terminas ir kiti intelektinės nuosavybės objektų naudojimo sąlygų apribojimai pagal Rusijos Federacijos įstatymus;
- numatomas daikto tarnavimo laikas, per kurį organizacija gali gauti ekonominės naudos (pajamas).
Jei naudingo tarnavimo laikas nenustatytas gamintojo, jis nustatomas UAB „Draudimo bendrovė“ direktoriaus įsakymu arba remiantis ekspertiniu vertinimu.
Nematerialiajam turtui, kurio naudingo tarnavimo laiko nustatyti neįmanoma, nusidėvėjimo normos nustatomos remiantis 20 metų (bet ne ilgiau kaip organizacijos gyvavimo trukme).
Nematerialiojo turto nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo pirmos mėnesio, einančio po objekto priėmimo į apskaitą mėnesio, dienos ir vykdomas tol, kol bus visiškai apmokėta objekto savikaina arba objektas nedisponuojamas dėl turto perleidimo (praradimo). išskirtinių teisių į intelektinės veiklos rezultatus organizavimas.
Nematerialiojo turto nusidėvėjimo kaupimas nutraukiamas nuo mėnesio, einančio po viso objekto vertės grąžinimo arba šio objekto nurašymo iš apskaitos registrų, pirmos dienos.
UAB „Draudimo įmonė“ nusidėvėjimo kaupimas atspindimas kaupiant sumas atskiroje sąskaitoje 05 „Nematerialiojo turto nusidėvėjimas“: D 26, K 05.
Apskaičiuojant pelno mokestį, nematerialusis turtas yra nudėvimas tiesiniu būdu. Sukaupto nusidėvėjimo suma nustatoma kaip nematerialiojo turto pradinės (pakeitimo) savikainos ir nematerialiojo turto nusidėvėjimo normos sandauga:
Nnma = 100 / M,

kur Nnma yra nusidėvėjimo norma, išreikšta procentais nuo pradinės (pakeitimo) nematerialiojo turto savikainos;
M – nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laikas, mėnesiais.
Dėl nematerialiojo turto perleidimo jų savikaina, įrašyta 04 sąskaitoje, mažinama sukaupto nusidėvėjimo dydžiu naudojant objektus: D 05, K 04. Disponuojamų objektų likutinė vertė nurašoma iš 04 sąskaitos į 91.2 sąskaitą „Kitos išlaidos“: D 91.2 , K 04.
Pajamos ir išlaidos, susijusios su nematerialiojo turto perleidimu, parodomos 91 sąskaitoje „Kitos pajamos ir sąnaudos“:
· 91.2 subsąskaitos debete rodoma: išnaudoto nematerialiojo turto likutinė vertė (D 91.2, K 04); išlaidos, susijusios su jų pardavimu (D 91.2, K 10, 70, 60, 69 ir kt.); PVM sukauptas nuo parduoto ir padovanoto turto (D 91.2, K 68 PVM);
· 91.1 sąskaitos kredite parodyta: pajamos iš nematerialiojo turto pardavimo (D 62, K 91.1).
Į biudžetą mokėtinas PVM už parduotą ar padovanotą nematerialųjį turtą ( PVM), apibrėžiamas taip:
PVM = (Spred -Comp) * Rnds,

Kur Plisti - nematerialiojo turto pardavimo vertė su PVM, rubliai;
Comp - nematerialiojo turto likutinė vertė su PVM, rubliai;
Rnds - apskaičiuotas PVM tarifas, (18/118).
Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslu finansinis rezultatas pardavus nematerialųjį turtą (FRNA) apibrėžiamas taip:
FRna = Spredas – PVM -Komp -Rprod,

Sprod- nematerialiojo turto pardavimo vertė;
PVM - PVM, apmokestinamas nematerialiojo turto pirkėjui;
Comp - parduoto nematerialiojo turto likutinė vertė, apskaičiuota pagal mokesčių apskaitos taisykles;
Rprod- išlaidos, susijusios su nematerialiojo turto pardavimu.
Jei pardavus nematerialųjį turtą gaunamas nuostolis, jis mokesčių tikslais pripažįstamas taip: nuostolis į kitas sąnaudas įtraukiamas lygiomis dalimis per laikotarpį, kuris nustatomas kaip skirtumas tarp nematerialiojo turto naudingo tarnavimo laiko. ir jo faktinis naudojimo laikas iki pardavimo momento.
2.3 Draudimo operacijų apskaita

Savanoriškas draudimas vykdomas sutarties pagrindu. Draudime yra šios draudimo sutarčių rūšys: pagrindinė sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 927 str.); perdraudimo sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 967 straipsnis).
Opagrindinės sutartys Turto draudimą pilietis arba juridinis asmuo (apdraustasis) sudaro LLC Insurance Company (draudikas).
Pagal perdraudimo sutartį draudiko pagal pagrindinę draudimo sutartį prisiimtą draudimo išmokos mokėjimo riziką jis gali visiškai arba iš dalies apdrausti pas kitą draudiką (draudikus). Perdraudimo atveju draudikas pagal šią sutartį lieka atsakingas draudėjui pagal pagrindinę draudimo sutartį už draudimo išmokos ar draudimo sumos išmokėjimą. Leidžiama iš eilės sudaryti dvi ar daugiau perdraudimo sutarčių.
Draudėjas ir draudikas sudaromas raštu draudimo sutartis , pagal kurią draudikas įsipareigoja įvykus draudžiamajam įvykiui sumokėti draudėjui ar kitam asmeniui, kurio naudai sudaryta draudimo sutartis, draudimo išmoką, o draudėjas įsipareigoja sumokėti draudimo įmokų laiku.
Draudimo išmoką išmoka draudikas pagal draudimo sutartį pagal draudėjo prašymą ir draudimo aktą.Draudimo aktą surašo draudikas.
Turto draudimo išmoką išmokėjęs draudikas savo sumokėtos sumos ribose turi reikalavimo teisę, kurią apdraustasis ar kitas draudimo išmoką gavęs asmuo turi atsakingą už padarytą žalą asmenį.
Draudimo sutartis gali būti nutraukta prieš terminą draudėjo ar draudiko reikalavimu, jeigu tai numato draudimo sutarties sąlygos, taip pat šalių susitarimu. Apie ketinimą nutraukti draudimo sutartį prieš terminą šalys privalo pranešti viena kitai ne vėliau kaip prieš 30 dienų iki numatomos draudimo sutarties nutraukimo datos, jeigu sutartyje nenumatyta kitaip.
Draudimo sutartį nutraukus prieš terminą draudėjo pageidavimu, draudimo įmoka negrąžinama, jeigu sutartis nenustato ko kita.
Draudimo sutarties nutraukimo anksčiau laiko atveju draudiko reikalavimu jis grąžina draudėjui dalį draudimo įmokos, proporcingai draudimo galiojimo laikui.
Pagrindinės draudimo operacijos apima: draudimo įmokų (įmokų) gavimą; draudimo išmokos išmokėjimas.
Norint apskaityti pagrindinio draudimo operacijas, naudojami šie:
· 22 sąskaita „Mokėjimai pagal draudimo, bendro draudimo, perdraudimo sutartis“, 22.1 subsąskaita „Draudimo įmokos pagal draudimo sutartis (pagrindinė)“, 22.5 „Draudimo įmokų (įmokų) grąža ir išpirkimo sumos»;
· 92 sąskaita „Draudimo įmokos (įmokos)“, 92.1 subsąskaita „Draudimo įmokos (įmokos) pagal draudimo sutartis (pagrindinė)“;
· 77 sąskaita. „Atsiskaitymai už draudimą, bendrą draudimą ir perdraudimą“, 77.1 subsąskaita „Atsiskaitymai už draudimo įmokas (įmokas) su draudėjais“.
22.1 subsąskaitoje „Draudimo išmokos pagal draudimo sutartis“ parodomos per ataskaitinį laikotarpį draudėjams (naudos gavėjams) sukauptos draudimo įmokos, susijusios su įvykusiu draudiminiu įvykiu, taip pat draudėjo išlaidų, padarytų siekiant sumažinti nuostolius, apmokėjimas. tais atvejais, kai jie buvo būtini arba buvo jo priversti vykdyti draudiko nurodymus.
22.1 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma pagal draudimo rūšis. 22 sąskaitos struktūra yra tokia:
92.1 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma pagal draudimo rūšis. 92.1 paskyros struktūra atrodo taip:
77.1 sąskaitos struktūra atrodo taip:
Sąskaita 77.1 gali būti naudojama ir apskaitant draudimo išmokas, nors sąskaitų plane tokios sąskaitos nėra. 77.1 sąskaitos struktūra šiuo atveju atrodo taip:
77.1 sąskaitos analitinė apskaita vykdoma pagal draudimo rūšis ir pagal sutartis.
Pagrindinės draudimo operacijos apskaitomos kaupimo principu. Atsiradus draudiko prievolei už draudimo sutartis apskaitos įrašų sąskaitose atsispindi sukauptų draudimo įmokų sumos - D 77.1 Į 92.1.
Apskaitos įrašas daromas tuo momentu, kai draudikui atsiranda teisė gauti iš draudėjo draudimo įmoką (įmoką), kylančią iš konkrečios draudimo sutarties arba kitaip patvirtinta (pvz., išrašant sąskaitą dėl draudimo įmokos sumokėjimo). draudėjas). Draudimo sutartims, susijusioms su draudimu, išskyrus gyvybės draudimą, imama visa pagal draudimo sutartį mokėtinos draudimo įmokos suma.
Jeigu apdraustasis per draudimo sutartyje nustatytą laikotarpį neįvykdo prievolės sumokėti draudimo įmoką (įmoką), o jų neįmanoma atsiimti teisės aktų ar draudimo sutarties nustatytais atvejais, taip pat tuo atveju, kai draudimo sutartis pripažįstama negaliojančia draudimo įmokos (įmokos) dydžiui, anuliuojantis įrašas daromas „raudona storno“ būdu.
Sukauptų draudimo įmokų sumos gali būti išskaičiuojamos iš draudimo išmokos sumų tuo atveju, jei iki jos išmokėjimo pagal sutartį momento suėjo kita draudimo įmoka (D 77,1 К 92,1; D 22,1 К 77,1 įmokos; D 77.1 mokėjimai К 77.1).
Draudimo įmokų gavimas iš draudėjų atsispindi apskaitos įraše - D 50, 51, 52 K 77.1.
Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje 92.1 sąskaita uždaroma. Visos draudimo įmokos, surinktos sąskaitos 92.1 kredite, nurašomos į finansinį rezultatą - D 92.1 Į 99.
Kai išlaidos apskaitomos kaupimo principu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 330 straipsnį, draudimo išmokos pagal sutartį, mokamos pagal nurodytos sutarties sąlygas, įtraukiamos į išlaidas nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas. -draudimo organizacijai atsiranda pareiga mokėti draudimo išmoką draudėjo ar apdraustųjų (atsakomybės draudimo atveju - naudos gavėjo) naudai už faktinį draudžiamąjį įvykį, išreikštą absoliučia pinigine suma, kuri turi būti apskaičiuojama teisės aktų nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos ir „Insurance Company LLC“ draudimo taisyklių.
Taikant „kaupimo“ metodą, daromi du įrašai: draudimo išmokos kaupimas ir apdraustojo atlygintinų išlaidų suma, padaryta siekiant sumažinti nuostolius tais atvejais, kai jie buvo būtini arba buvo padaryti jo paties vykdant draudimo išmokos nurodymus. draudikas (D 22,1 K 77,1 įmoka) ir jo mokėjimas (D 77,1 vyp K 51).
Sukauptų draudimo išmokų sumos gali būti įskaitytos į kitą draudimo įmoką (D 71.1, K92.1).
Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje 22 sąskaita uždaroma. Visos draudimo išmokos, surinktos sąskaitos debetu, nurašomos į finansinį rezultatą (D 99 K 22.1).
2 lentelė.
Pagrindinio draudimo sandorių apskaita

Operacijos turinys	dokumentas	Atitinkamos sąskaitos
		D	KAM
Apskaičiuota pagrindinio draudimo draudimo įmoka	Sutartis (atsiskaitymas)	77.1	92.1
Gauta pirminio draudimo įmoka	Mokėjimo dokumentai	50, 51, 52	77.1
Iš draudimo išmokos išskaičiuota draudimo įmoka	nuoroda	22.1	92.1
Išmokėta draudimo išmoka	Mokėjimo dokumentai	77.1	50, 51, 52
Gauta perteklinė suma buvo grąžinta draudėjui	Mokėjimo dokumentai	77.1	50, 51, 52
Draudimo įmokos nurašytos už finansinį rezultatą	nuoroda	92.1	99
Draudimo įmokos buvo nurašytos į finansinį rezultatą	nuoroda	99	22.1

Perdraudimas - vieno draudiko (perdraudiko) vykdoma apsaugos veikla turtinių interesų kitas draudikas (perdraudikas), susijęs su pastarojo atsakomybe pagal draudimo sutartį (pagrindinę sutartį) už draudimo išmoką.
Perdraudimas vykdomas pagal perdraudimo sutartį, sudarytą tarp perdraudiko ir perdraudiko pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso reikalavimus. Šiuo atveju draudėju šioje paskutinėje sutartyje laikomas draudikas pagal draudimo sutartį (pagrindinę sutartį), sudaręs perdraudimo sutartį.
Perdraudimo atveju draudikas pagal šią sutartį lieka atsakingas draudėjui pagal pagrindinę draudimo sutartį už draudimo išmokos ar draudimo sumos išmokėjimą.
Leidžiama iš eilės sudaryti dvi ar daugiau perdraudimo sutarčių.
Perdraudimo operacijos apskaitomos kaupimo principu.
LLC „Draudimo bendrovė“ savo riziką perkelia perdraudimui, šiuo atveju būdama perdraudikas arba perdavėjas.
Pagrindinės perdraudiko operacijos dėl rizikos, perkeltos į perdraudimą, yra šios:
· Draudimo įmokos apskaičiavimas ir sumokėjimas perdraudikui;
· Komisinių, premijų kaupimas ir gavimas iš perdraudiko;
· Depo įmokų už perdraudimą perduotą riziką kaupimas ir grąžinimas;
· Nuostolių kaupimas ir kompensacijos gavimas iš perdraudiko.
Perdraudiko perdraudėjui perduotos perdraudimo įmokos dydis ir perdraudiko perdraudiko nuostolių atlyginimo suma apskaičiuojama perdraudimo sutartyje nustatytu santykiu. Perdraudiko komisinio atlyginimo dydis ir įmokų užstato dydis, kurį perdraudikas išlaiko nuo perdraudikui pervedamos draudimo įmokos, taip pat nustatomas perdraudimo sutartimi.Įmokų užstatas sukuriamas perdraudiklyje, siekiant padidinti patikimumą ir finansavimą. draudimo bendrovės stabilumas. Pasibaigus perdraudimo sutarčiai, perdraudiko sulaikytas įmokų depas grąžinamas perdraudikui.
Perdraudiko operacijoms, susijusioms su perdraudimui perduotomis rizikomis, apskaityti naudojami šie:
· 92 sąskaita „Draudimo įmokos (įmokos)“, 92.4 subsąskaita „Draudimo įmokos (įmokos) pagal sutartis, pervestas į perdraudimą“;
· 22 sąskaita „Mokėjimai pagal draudimo, bendro draudimo, perdraudimo sutartis“, 22.4 subsąskaita „Perdraudikų dalis draudimo išmokose“;
· 77 sąskaita „Atsiskaitymai už draudimą, bendrą draudimą ir perdraudimą“, 77.4 subsąskaita „Atsiskaitymai pagal sutartis, pervestas į perdraudimą“, 77.6 „Atsiskaitymai už depo įmokas“;
· 91 sąskaita „Kitos pajamos ir išlaidos“.
92-4 sąskaitos struktūra yra tokia:
22.4 sąskaitos struktūra yra tokia:
77.4 sąskaitos struktūra yra tokia:

D	77-4 sąskaita „Atsiskaitymai pagal sutartis, pervesti į perdraudimą“	KAM
Likutis – perdraudikų skola perleidėjui laikotarpio pradžioje - perdraudėjas perdraudėjui perleidžia draudimo įmoką už perdraudimui perduotas rizikas; - perdraudiko perdraudėjui priklausančių komisinių kaupimas, priemokos už perdraudimui perduotas rizikas; - perdavėjo sukauptos įmokos už perdraudimą perduotą riziką; - perdraudėjui perdraudėjui perdraudimui perduotos rizikos įmokų depo palūkanas; - perdraudiko perdraudiko kompensacijos už nuostolius dėl rizikos, perduotos perdraudimui, sukaupimas Likutis – tai perdraudikų skola laikotarpio pabaigoje.	Likutis – perleidėjo skola perdraudikams laikotarpio pradžioje - perdraudėjui perdraudėjui pervestinos draudimo įmokos sumos sukaupimas už perdraudimui perduotas rizikas; - perdraudimo komisinių, priedų už perdraudimą rizikai dydžio gavimą; - perdraudimo perdraudimui perduotų rizikų įmokų grąžinimas; - perdraudimo perdraudimui perduotų rizikos įmokų sandėlyje sukauptos palūkanos; - perdraudiko perdraudiko kompensacijos už perdraudimui perduotų rizikų nuostolių sumos gavimą; Likutis yra perleidėjo skola perdraudikams laikotarpio pabaigoje.

77.6 sąskaitos struktūra yra tokia:
91 sąskaita yra tokia:
Apsvarstykite perdraudimo operacijų su perdavėju pavyzdį.
1. Pagal pagrindinę draudimo sutartį buvo apskaičiuota ir gauta 100 000 rublių draudimo įmoka:
D 77,1 K 92,1 - 100 000 rublių;
D 51 K 77,1 - 100 000 rublių.
2. Pagal šis susitarimas buvo sudaryta perdraudimo sutartis, pagal kurią buvo sukaupta 50 000 rublių draudimo įmoka, kurią pervedė perdraudikui:
D 92,4 K 77,4 - 50 000 rublių.
3. Pagal perdraudimo sutartį perdavėjas sukaupė 20% draudimo įmokos sumos įmokų užstatą (50 000 x 20/100 = 10 000 rublių):
D 77,4 K 77,6 - 10 000 rublių.
4. Pagal perdraudimo sutartį perdraudėjas sukaupė iš perdraudiko 5% draudimo įmokos komisinį atlyginimą (50 000 x 5/100 = 2 500 rublių):
D 77,4 K91 - 2 500 rublių.
5. Perdraudikui iš einamosios sąskaitos pervedama draudimo įmokos suma, atsižvelgiant į sulaikytą įmokų ir komisinių perdraudikui depozitą (50 000 - 10 000 - 2 500 = 37 500 rublių):
D 77,4 K 51 - 37 500 rublių.
6. Palūkanų už sulaikytą įmokų indėlį kaupimas ir perdraudikas perdraudimui, taikant 15 % metinį tarifą.
D 91,2 K 77,4 - 125 rubliai;
D 77,4 K 51 - 125 rubliai.
7. Pagal pagrindinę draudimo sutartį buvo gautas pareiškimas apie įvykusį draudiminį įvykį. Šiuo atveju buvo nuspręsta sumokėti 500 000 RUB draudimo išmoką. Draudimo išmoka buvo sumokėta 500 000 RUB.
D 22,1 K 77,1 - 500 000 rublių;
D 77,1 K 51 - 500 000 rublių.
8. Pagal perdraudimo sutartį perdraudikas sukaupė perdraudiko nuostolių atlyginimą 50% draudimo išmokos sumos (500 000 x 50/100 = 250 000 rublių):
D 77,4 K 22,4 - 250 000 rublių.
9. Depo grąžinimas buvo sukauptas ir įmokų sandėlis grąžintas perdraudikui 10 000 rub.
D 77,6 K 77,4 - 10 000 rublių;
D 77,4 K 51 - 10 000 rublių.
10. Iš perdraudiko gauta kompensacija už nuostolius pagal perdraudimo sutartį atėmus grąžinto įmokų užstato sumą (250 000 - 10 000 = 240 000 rublių):
D 51 K 77,4 - 240 000 rublių.
11. Nurašytas į atitinkamų ataskaitinių laikotarpių, kuriais buvo atliktos operacijos, finansinį rezultatą:
Draudimo įmokų suma pagal pagrindinę sutartį:
D 92,1 K 99 - 100 000 rublių;
Draudimo išmokos dydis pagal pagrindinę sutartį:
D. 99 К 22,1 - 500 000 rublių;
Draudimo įmokų už perdraudimą rizikai dydis:
D 99 K 92,4 - 50 000 rublių;
Perdraudiko sukauptos kompensacijos už nuostolius už perdraudimui perduotą riziką suma:
D 22,4 K 99 - 250 000 rublių;
Sukauptų komisinių už riziką, perkeltą perdraudimui, sumos:
D 91,1 K 99 - 2500 rublių;
· Sukauptų palūkanų už įmokų indėlį suma:
D 99 K 91,2 - 125 rubliai.
3 lentelė.
Perdraudimo operacijų apskaita

Operacijos turinys	dokumentas	Atitinkamos sąskaitos
		D	KAM
1	2	3	4
Draudimo įmokas draudikas kaupia pagal pagrindines sutartis	Pagrindinė draudimo sutartis	77.1	92.1
Draudimo įmokos buvo skaičiuojamos už riziką, perkeltą į perdraudimą	Perdraudimo sutartis	92.4	77.4
Išvardytos draudimo įmokos perdraudikui	Mokėjimo dokumentai	77.4	51
Sukauptos draudimo įmokos ataskaitinis laikotarpis už rizikas, perkeltas į perdraudimą, už finansinį rezultatą	nuoroda	99	92.4
Sukaupti komisiniai už riziką, perkeltą į perdraudimą	Mokėjimas	77.4	91.1
komisiniai gauti iš perdraudikų	Mokėjimo dokumentai	51	77.4
Ataskaitinio laikotarpio komisiniai už perdraudimui perkeltą riziką buvo nurašyti į finansinį rezultatą	nuoroda	91.1	99
Sukauptos depo įmokos už riziką, perkeltą į perdraudimą	Mokėjimas	77.4	77.6
Draudimo įmokos suma buvo skaičiuojama pagal pagrindinę sutartį įvykus draudžiamajam įvykiui	Mokėjimas	22.1	77.1
Draudimo išmoka pagal pagrindinę sutartį	Mokėjimo dokumentai	77.1	51
Sukauptos kompensacijos už perdraudimui perduotų rizikų nuostolius	Mokėjimas	77.4	22.4
Iš perdraudikų gautos kompensavimo sumos	Mokėjimo dokumentai	51	77.4
Perdraudimui perduotų rizikų už ataskaitinį laikotarpį sukauptos nuostolių atlyginimo sumos buvo nurašytos į finansinį rezultatą	nuoroda	22.4	99
Grąžintas į perdraudimą perduotų rizikų įmokų depas	nuoroda	77.6	77.4
Sulaikyta įmokos užstato suma buvo pervesta perdraudikui	Mokėjimo dokumentai	77.4	51

2.4 Kapitalo apskaita

Įstatinis (bendrinis) kapitalas - UAB „Draudimo bendrovė“ dalyvių akcijų visuma, įregistruota steigimo dokumentuose. Bendrovės dalyvio akcijos dydis nustatomas procentais arba trupmenos forma ir turi atitikti dalyvio akcijos nominalios vertės ir bendrovės įstatinio kapitalo santykį.
Įnašas į įmonės įstatinį kapitalą gali būti pinigai, turtas, turtinės teisės. Turto, įnešto kaip apmokėjimą už akcijas steigiant, piniginė vertė nustatoma bendrovės dalyvių susitarimu. Jeigu dalyvio dalies nominali vertė, apmokėta nepiniginiais fondais, viršija 200 bazinių dydžių, tuomet įnešto turto vertinimą atlieka nepriklausomas vertintojas.
Įstatinis kapitalas didinamas arba mažinamas pakeitus organizacijos steigimo dokumentus ir perregistravus nustatyta tvarka.
Pagal įstatymą „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“ draudikai privalo turėti visiškai apmokėtą įstatinį kapitalą, kurio dydis neturi būti mažesnis už įstatymo nustatytą minimalų įstatinio kapitalo dydį.
Keisti minimalų draudiko įstatinio kapitalo dydį leidžiama tik federaliniu įstatymu ne dažniau kaip kartą per dvejus metus, privalomai nustatant pereinamąjį laikotarpį.
Skolintų lėšų ir įkeisto turto įnešimas į įstatinį kapitalą neleidžiamas.
Įstatinis kapitalas apskaitomas pasyvioje sąskaitoje 80 „Įstatinis kapitalas“. 80 sąskaitos analitinę apskaitą vykdo organizacijos steigėjai.
LLC draudimo bendrovės įstatinio kapitalo apskaitos tvarka:
- įstatinis kapitalas - D 75 K 80;
- įnešė LLC dalyvių įnašus į įstatinį kapitalą:
a) grynaisiais - D 51 K 75;
b) turtas - D 08, 10 K 75.
LLC įstatinį kapitalą didinti leidžiama tik visiškai sumokėjus jį šiais būdais:
- įmonės turto sąskaita - D 75 K 80; D 84 K 75;
- bendrovės narių papildomų įnašų sąskaita - D 75 K 80; D 08 K 10, 51;
- įmonėje priimtų trečiųjų asmenų indėlių sąskaita - D 75 K 80; D 08 K 10, 51.
LLC įstatinis kapitalas mažinamas įstatymų nustatytais atvejais ir iniciatyva. LLC įstatinis kapitalas mažinamas:
· Sumažinus visų bendrovės narių akcijų nominalią vertę - D 80 K 75; D 75 K 84 (jei UAB yra nuostolinga ir jos grynojo turto vertė mažesnė už įstatinį kapitalą); D 75 K 50, 51 (jei dalyviams grąžinami pinigai);
· Išmokant įmonei priklausančias akcijas - D 81 K 50, 51 (akcijos išpirkimas iš dalyvio); D 80 K 81 (atpirktos akcijos grąžinimas).
Organizacijos rezervinis kapitalas forma, jei tai numatyta įstatyme ar jų įstatuose. Rezervinis kapitalas formuojamas iš organizacijos pelno.
Bendrovės atsarginis kapitalas skirtas nuostoliams padengti, taip pat įmonės obligacijoms išpirkti. Jis negali būti naudojamas kitiems tikslams.
Rezervinio kapitalo apskaitai naudojama pasyvioji 82 sąskaita „Atsargos kapitalas“.
Pagrindiniai apskaitos įrašai kapitalo rezervų apskaitai pateikti 4 lentelėje.
4 lentelė.
Kapitalo rezervo apskaita
Papildomas kapitalas parodo organizacijos kapitalo prieaugį, gautą dėl perkainojimo ilgalaikis turtas... Papildomas kapitalas apskaitomas pasyvioje sąskaitoje 83 „Papildomas kapitalas“.
83 sąskaitos „Papildomas kapitalas“ kredite nurodytos sumos, kaip taisyklė, nėra nurašomos. Papildomas kapitalas mažinamas šiais atvejais:
- papildomų kapitalo lėšų nukreipimas įstatiniam kapitalui didinti;
- perkainojimo rezultatais atskleistų ilgalaikio turto vertės sumažėjimo sumų grąžinimas ankstesnių perkainojimų ribose;
- papildomo kapitalo paskirstymas tarp bendrovės narių.
Pagrindiniai kapitalo pertekliaus apskaitos apskaitos įrašai pateikti 5 lentelėje.
5 lentelė.
Papildoma kapitalo apskaita

Operacijos turinys	dokumentas	Atitinkamos sąskaitos
		D	KAM
1	2	3	4
Remiantis perkainojimo rezultatais:	Mokėjimas
– padidėjo Knygos vertė OS		01	83
Perkainojamas ilgalaikio turto nusidėvėjimas		83	02
Ilgalaikio turto savikaina, atskleista nukainojimo rezultatais, buvo sumažinta, jei ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais buvo atliktas jo perkainojimas (perkainojimo ribose):	Mokėjimas
- pradinė kaina		83	01
- nusidėvėjimas		02	83
Įstatiniam kapitalui didinti buvo nukreiptos papildomo kapitalo lėšos	Bendrovės narių sprendimas	83	80
Papildomo kapitalo suma paskirstyta tarp bendrovės narių	Bendrovės narių sprendimas	83	75

2.5 Draudimo rezervų apskaita

Pagal Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“ draudikų finansinio stabilumo garantija yra tai, kad jie turi pakankamai draudimo rezervų savo įsipareigojimams pagal draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo sutartis vykdyti. .
Siekdama užtikrinti prisiimtus draudimo įsipareigojimus, UAB „Draudimo bendrovė“ teisės aktų nustatyta tvarka ir sąlygomis teisinius dokumentus Federalinės draudimo priežiūros tarnybos iš gautų draudimo įmokų – turto draudimo ir civilinės atsakomybės draudimo rezervai, būtini būsimoms draudimo įmokoms.
Draudikų sudaryti draudimo rezervai nėra išimami iš federalinio ar kitų biudžetų.
Draudimo atidėjinių, kurie yra piniginis draudiko įsipareigojimų užtikrinti būsimas draudimo įmokas pagal draudimo sutartis, susijusias su draudimu, išskyrus gyvybės draudimą, sudarymo, paskirtį ir formavimo tvarką nustato Lietuvos Respublikos finansų ministerijos įsakymas. Rusijos Federacijos 2002 m. birželio 11 d. Nr. 51n „Draudimo, išskyrus gyvybės draudimą, draudimo rezervų sudarymo taisyklės“. Šios taisyklės galioja nuo 2003 m.
Remdamasi Rusijos finansų ministerijos patvirtintomis Taisyklėmis, OOO Insurance Company parengė ir patvirtino savo nuostatus dėl draudimo atidėjinių formavimo draudimui, išskyrus gyvybės draudimą (4 priedas).
Draudimo atidėjimai skaičiuojami nuo ataskaitinio laikotarpio pabaigos (ataskaitinio laikotarpio pabaigos) rengiant finansines ataskaitas pagal apskaitos ir atskaitomybės duomenis. Apskaičiuojant draudimo atsargas, rekomenduojama naudoti lenteles, pateiktas Rusijos Federacijos finansų ministerijos taisyklėse.
Draudimo atsargos skaičiuojamos rubliais.
Draudikai kartu su draudimo apskaičiavimu apskaičiuoja ir perdraudikų dalį draudimo atidėjiniuose ne gyvybės draudimui. Atsargos. Perdraudikų dalis draudimo atidėjiniuose draudimui, išskyrus gyvybės draudimą, nustatoma kiekvienai sutarčiai (sutarčių grupei) pagal perdraudimo sutarties sąlygas.
Draudimo atidėjimai skaičiuojami atskirai apskaitos grupėms (4 priedas).
Neuždirbtų įmokų rezervas (RNP)
Rezervo charakteristikos... Sukauptos draudimo įmokos (įmokų) pagal sutartį dalis, susijusi su sutarties galiojimo laikotarpiu po ataskaitinio laikotarpio (negauta įmoka), skirta įsipareigojimams užtikrinti būsimus mokėjimus, kurie gali atsirasti ateinančiais ataskaitiniais laikotarpiais.
RNP sudaromas visoms draudimo sutartims, galiojančioms ataskaitų sudarymo dieną. Neuždirbtai įmokai (neuždirbtų įmokų rezervui) apskaičiuoti taikomas pro rata temporis metodas.
Neuždirbtas įmokų rezervas už i-m susitarimas j- apskaitos grupė (RNPij) apskaičiuojamas taip:
RNP ij = BSP ij * (D ij - SU ij ) / D ij ,

kur BSPij - bazinė draudimo įmoka už kiekvieną i- įtraukta sutartis j- apskaitos grupė; Dij- galiojimas i-ta sutartis dienomis; SUij - dienų skaičius nuo įvedimo dienos i- iki ataskaitinės datos galiojusioji sutartis.
Iš viso RNP pagal draudimo sutartis j- apskaitos grupė (RNPj) atskaitomybės dieną:

Deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervas (RLU)
Deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervą (DŽS) draudikas formuoja įsipareigojimų, įskaitant nuostolių padengimo išlaidas, įvykdymui užtikrinti pagal ataskaitų dieną neįvykdytas arba nevisiškai įvykdytas draudimo sutartis, atsiradusias dėl apdraustųjų. įvykiai, įvykę ataskaitiniais ar ankstesniais laikotarpiais ir apie kurių įvykio faktą įstatymų ar draudimo sutarties nustatyta tvarka pranešama draudikui.
Atidėjinys už praneštus, bet neapmokėtus nuostolius skaičiuojamas atskirai kiekvienai sutarčių apskaitos grupei.
Deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervo dydis nustatomas sumuojant visoms apskaitos sutarčių grupėms apskaičiuotus deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervus.
RZU vertė atitinka ataskaitinio laikotarpio ir laikotarpių prieš ataskaitinį laikotarpį deklaruotų ir neapmokėtų nuostolių sumą, įrašytą į nuostolių žurnalą, padidintą nuostolių padengimo išlaidų suma, kurios dydis yra 3% nuo sumos. nepatenkintų ieškinių. Taigi:
RZU = ZUNU + 0,03 * ZUNU,

Kur Zunu- deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių suma ataskaitiniu laikotarpiu; 0,03 - nuostolių padengimo išlaidų koeficientas.
Rezervas tų, kurie įvyko, bet nebuvo paskelbti nuostoliai (IBNR)
Patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių rezervas (IBNR) skirtas užtikrinti, kad draudikas vykdytų savo įsipareigojimus, įskaitant žalos atlyginimo išlaidas, pagal draudimo sutartis, kurios atsirado dėl per ataskaitinį laikotarpį įvykusių draudiminių įvykių, apie kurį ataskaitų sudarymo dieną nebuvo pranešta draudikui įstatymų ar draudimo sutarties nustatyta tvarka.
Apskaičiuojant rezervą patirtiems, bet nedeklaruotiems nuostoliams, naudojama informacija apie patirtus nuostolius ir jų apmokėjimą tam tikrą laikotarpį.
Pagal susitarimus, susijusius su 1-11 apskaitos grupėmis, duomenys yra nagrinėjami ne mažiau kaip 12 nuostolių atsiradimo laikotarpių (mokėjimo (plėtros) laikotarpių) iki ataskaitinės datos, sutarčių, susijusių su 12-19 apskaitos grupėmis - ne mažiau kaip 20 laikotarpių prieš ataskaitinę datą. atskaitomybės data.
Skaičiuojant IBNR, naudojami draudimo įmokų ir nuostolių apskaitos duomenys nuo 2003 m. sausio 1 d.
Patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių rezervo (IBNR) suma yra lygi:
RPNU = 1,03 * PNU,

Kur PNU- patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių suma; 1,03 * PNU- patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių suma, padidinta jų padengimo išlaidų suma 3 proc.
Patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių suma (LOI) apskaitos grupei nustatoma kaip patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių suma už kiekvieną nagrinėjamą nuostolių atsiradimo laikotarpį:

kur PNUi... - patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių suma i- nuostolių atsiradimo laikotarpis, i = 1, ..., N.
Kiekvienam iš nuostolių atsiradimo laikotarpių bendra patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių suma PNUi yra nustatoma pagal:
kur Ri - patirtų, bet neapmokėtų nuostolių suma ataskaitų sudarymo dieną; ZNU- deklaruotų, bet ataskaitų sudarymo dieną neapmokėtų nuostolių suma už draudžiamuosius įvykius, įvykusius m. i-nuostolių atsiradimo laikotarpis (paimtas iš nuostolių registravimo žurnalo).
Stabilizacijos rezervas (SR)
Stabilizavimo rezervas – tai draudiko įsipareigojimų, susijusių su būsimų draudimo įmokų vykdymu, įvertinimas, jei draudimo operacijų finansinis rezultatas būtų neigiamas dėl nuo draudiko nepriklausančių veiksnių, arba tuo atveju, jei patirtų nuostolių koeficientas. viršija jo vidutinę vertę.
Patirtų nuostolių koeficientas skaičiuojamas kaip ataskaitiniu laikotarpiu sumokėtų draudimo išmokų už šiuo laikotarpiu įvykusius draudžiamuosius įvykius sumos, deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervo ir patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių rezervo santykis, apskaičiuotas nuostolių, atsiradusių šiuo laikotarpiu, pagrindu, iki uždirbto draudimo sumos.priemokos už tą patį laikotarpį.
Stabilizavimo rezervas formuojamas šioms draudimo rūšims:
· Vandens transporto priemonių draudimas (7 grupė);
· Verslo (finansinių) rizikų draudimas (12 grupė);
· Vežėjo civilinės atsakomybės draudimas (14 grupė).
Verslo valdymo išlaidų suma, susijusi su kiekviena iš įvardintų draudimo rūšių, nustatoma proporcingai kiekvienos rūšies sukauptai bruto draudimo įmokai visų licencijuotų draudimo rūšių sukauptai bruto draudimo įmokai.
7, 12 ir 14 draudimo sutarčių apskaitos grupių stabilizavimo rezervas iki j– buhalterinė grupė ( trečiaj) apskaičiuojama:
trečia j = maks { min [AKP j ; Srn j + D trečia j ] ; 0},

Kur AKPj- ribinis stabilizavimo rezervo dydis j-oji apskaitos grupė; Srnj - stabilizavimo rezervas j-toji apskaitos grupė laikotarpio pradžioje; Dtrečiaj - stabilizavimo rezervo pokytis j-oji apskaitos grupė. Didžiausias stabilizavimo rezervo dydis j– buhalterinė grupė ( AKPj) apibrėžiamas taip:
- 7 ir 14 apskaitos grupėms:
AKP j = 2,5 * maks (SBP jk - PP jk };

12 apskaitos grupei:
AKP j = 1,5 * maks (SBP jk - PP jk },

Kur SBPjk - bruto draudimo įmoka už j– apskaitos grupėje k-m metai; PPjk- perdraudimo įmokos suma, pervedama pagal perdraudimo sutartis pagal j-oji apskaitos grupė k-m metai; k - laikotarpių (metų), kurių duomenys skaičiuojami apskaičiuojant rezervą, skaičius (pastarieji 10 metų arba turimas metų skaičius).
Draudimo atidėjiniams apskaityti naudojama 95 sąskaita, į kurią atidaromos subsąskaitos 95.1 „Draudimo rezervas“, 95.2 „Perdraudiko dalis rezerve“, 95.3 „Atsargo pokytis“. Apskaita vykdoma pagal rezervų rūšis.
Sąskaita 95.1 „Draudimo rezervas“ atidaroma atskirai pagal rezervų rūšis: RNP, RZU, RPNU ir SR. Paskyros struktūra 95.1 (RNP, RZU, RPNU, SR):
95.2 sąskaita „Perdraudiko dalis rezerve“ yra vedama pagal rezervų rūšis: RNP, RZU, IBNU ir SR. Paskyros struktūra 95.2 (RNP, RZU, RPNU, SR):
95.3 sąskaita „Rezervo pokytis“ vedama pagal rezervų rūšis: RNP, RZU, IBNU ir SR. Paskyros struktūra 95.3 (RNP, RZU, RPNU, SR):
RNP pokytis ( Irnp) sąskaitoje 95.3 apskaičiuojamas taip:
Irnp = RNPotch - DRNPotch - RNPpred + DRNPpred,

kur RNPotch, RNPpred- atitinkamai ataskaitinio ir ankstesnio laikotarpio RNP; DRNPotch, DRNPred- perdraudiko dalis atitinkamai ataskaitinio ir ankstesnio laikotarpio RNP.
Panašiu būdu nustatomas RZU pokytis ( Irzu), RPNU ( Irpnu), CP ( Isr).
Panagrinėkime 2008 m. IV ketvirčio draudimo atidėjinių formavimo operacijų atspindėjimo eiliškumą (2008 m. gruodžio 31 d.). Sukaupto rezervo suma už praėjusį ataskaitinį laikotarpį 2008-12-31 d. viršija rezervo suma, sukaupta 2008-09-30). Duomenys apskaitai pateikti 6 lentelėje.
neuždirbtų įmokų rezervas:
· Neuždirbtų įmokų rezervas buvo sukauptas 2008 m. gruodžio 31 d. - 2 500 000 rublių:
D 95,3 RNP K 95,1 RNP - 2 500 000 rublių;
· Sukaupta perdraudikų dalis nepelnytų įmokų rezerve 2008 m. gruodžio 31 d. (pagal Įstatymą „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“ perdraudikų dalis draudimo rezervuose pagal perdraudimo sutartį turi atitikti 2008 m. perleisti draudimo įsipareigojimai) 900 000 rublių.
D 95,2 RNP K 95,3 RNP - 900 000 rublių;
6 lentelė.
Pradiniai duomenys rezervų apskaitai

Indeksas	RNP	RZU	RPNU	trečia
Rezervo dydis 2008-09-30 (sąskaitos likutis 95,1)	2 000000	1 500000	1 800000	1 200000
Perdraudiko dalis rezerve 2008-09-30 (sąskaitos likutis 95,2)	800 000	500 000	900 000	600 000
2008-12-31 sukaupta rezervo suma	2 500000	2 000000	2 300000	1 500000
Perdraudiko dalis rezerve 2008 m. gruodžio 31 d	900 000	800 000	1100000	800 000
Keitimas rezerve	+400000	+200000	+300000	+100000
Rezervo dydis 2008-12-31 (sąskaitos likutis 95,1)	2 500000	2 000000	2 300000	1 500000
Perdraudiko dalis rezerve 2008 m. gruodžio 31 d (sąskaitos likutis 95,2)	900 000	800 000	1 100000	800 000

Nurašyta 2008-09-30 neuždirbto įmokų rezervo suma 2 000 000 rublių:
D 95,1 RNP K 95,3 RNP - 2 000 000 rublių;
· Perdraudiko dalis RNP buvo nurašyta 2008-09-30 800 000 rublių:
D 95,3 RNP K 95,2 RNP - 800 000 rublių;
Neuždirbto įmokų rezervo pokytis (2 500 000 - 900 000 - 2 000 000 + 800 000 = +400 000 rublių) nurašomas į finansinį rezultatą:
D 99 K 95RNP - 400 000 rublių.
Apskaitoje atspindime apskaitos įrašus apskaitai praneštų, bet nepadengtų nuostolių rezervas:
Buvo pridėtas rezervas deklaruotiems, bet neapmokėtiems nuostoliams 2008-12-31 - 2 000 000 rublių:
D 95,3 RZU K 95,1 RZU - 2 000 000 rublių;
· Sukaupta perdraudikų dalis deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezerve 2008-12-31. 800 000 rublių suma:
D 95,2 RZU K 95,3 RZU - 800 000 rublių;
Buvo nurašyta 1 500 000 rublių rezervo suma praneštiems, bet neapmokėtiems nuostoliams 2008-09-30:
D 95,1 RZU K 95,3 RZU - 1 500 000 rublių;
· Perdraudiko dalis RZU buvo nurašyta 2008-09-30. 500 000 RUB suma:
D 95,3 RZU K 95,2 RZU - 500 000 rublių;
· Deklaruotų, bet neapmokėtų nuostolių rezervo pokytis (2 000 000 - 800 000 - 1 500 000 + 500 000 = +200 000 rublių) nurašomas į finansinį rezultatą: D 99 K 95,3 RZU - 200,00 RUB
Apskaitoje atspindime apskaitos įrašus apskaitai rezervas patirtiems, bet nepraneštiems nuostoliams:
· Sukauptas rezervas patirtiems, bet nepraneštiems nuostoliams 2008-12-31 - 2 300 000 rublių:
D 95,3 RPNU K 95,1 RPNU - 2 300 000 rublių;
· Perdraudikų dalis patirtų, bet nedeklaruotų nuostolių rezerve 2008-12-31 buvo sukaupta. 1 100 000 rublių suma:
D 95,2 RPNU K 95,3 RPNU - 1 100 000 rublių;
· Nurašyta 2008-09-30 patirtų, bet nepraneštų nuostolių rezervo suma. 1 800 000 RUB suma:
D 95,1 RPNU K 95,3 RPNU - 1 800 000 RUB;
· Nurašyta perdraudiko dalis rezerve patirtiems, bet nedeklaruotiems nuostoliams 2008-09-30. 900 000 rublių suma:
D 95,3 RPNU K 95,2 RPNU - 900 000 rublių;
Padarytų, bet nedeklaruotų nuostolių rezervo pokytis nurašomas į finansinį rezultatą (2 300 000 - 1 100 000 - 1 800 000 + 900 000 = + 300 000 rublių):
D 99 K 95,3 RPNU - 300 000 rublių.
Apskaitoje atspindime apskaitos įrašus apskaitai stabilizavimo rezervas:
· Sukauptas stabilizavimo rezervas 2008-12-31. - 1 500 000 rublių:
D 95,3 SR K 95,1 SR - 1 500 000 rublių;
· Sukaupta perdraudiko dalis stabilizavimo rezerve 2008-12-31. 800 000 rublių suma:
D 95,2 SR K 95,3 SR - 800 000 rublių;
· Stabilizavimo rezervo suma buvo nurašyta 2008-09-30. 1 200 000 rublių suma:
D 95,1 SR K 95,3 SR - 1 200 000 rublių;
· Perdraudiko dalis stabilizavimo rezerve buvo nurašyta 2008-09-30. 600 000 rublių suma:
D 95,3 SR K 95,2 SR - 600 000 rublių;
Stabilizavimo rezervo pokytis nurašomas į finansinį rezultatą (1 500 000 - 800 000 - 1 200 000 + 600 000 = + 100 000 rublių):
D 99 K 95,3 SR - 100 000 rublių.
Draudimo rezervų įdėjimas atliekama pagal Draudikų draudimo atidėjimų padėjimo taisykles, patvirtintas RF Finansų ministerijos 2005-08-08 įsakymu Nr.100n.
Draudimo atidėjimų įdėjimas – tai turtas, priimtas kaip draudimo atidėjinių padengimas (užstatas). Turtas, priimtas padengti draudimo atidėjimus, turi atitikti diversifikavimo, grąžinimo, pelningumo ir likvidumo sąlygas.
Draudimo atidėjiniams padengti priimtas turtas negali būti užstatas ar mokėjimo šaltinis piniginių lėšų kreditoriui už garanto (laiduotojo) prievoles.
Draudimo atidėjiniams padengti priimamas šių rūšių turtas:
1) federalinės vyriausybės vertybiniai popieriai ir vertybiniai popieriai, kurių įsipareigojimus garantuoja Rusijos Federacija;
2) Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vyriausybės vertybiniai popieriai;
3) savivaldybių vertybiniai popieriai;
4) akcijos;
5) organizacijų vekseliai, įskaitant bankų vekselius;
6) būsto pažymėjimai;
7) investicinių investicinių fondų investicinės akcijos;
8) indėliai (indėliai) bankuose, įskaitant patvirtintus indėlių sertifikatais;
9) dalyvavimo bendruosiuose bankų valdymo fonduose pažymėjimai;
10) nekilnojamasis turtas;
11) perdraudikų dalis draudimo atidėjiniuose;
12) gautinos sumos iš draudėjų, perdraudikų ir draudimo agentų;
13) grynieji pinigai;
14) piniginės lėšos Rusijos Federacijos valiuta banko sąskaitose;
15) lėšos užsienio valiuta banko sąskaitose;
16) aukso, sidabro, platinos ir paladžio luitai, taip pat proginės Rusijos Federacijos monetos iš tauriųjų metalų;
17) hipoteka užtikrinti vertybiniai popieriai;
18) paskolos draudėjams pagal gyvybės draudimo sutartis.
2.6 Atsiskaitymų už paskolas ir paskolas apskaita

Paskolų ir skolinimosi bei jų aptarnavimo išlaidų apskaita vykdoma vadovaujantis Buhalterinės apskaitos reglamentu „Paskolų ir skolinimosi išlaidų apskaita“ PBU 15/2008.
Skolinimo, paskolų išdavimo ir jų grąžinimo tvarką reglamentuoja bankų taisyklės ir paskolos sutartys. Paskolos sutartimi bankas ar kita kredito įstaiga (kredito davėjas) įsipareigoja paskolos gavėjui sutartyje nustatyta suma ir sąlygomis perduoti lėšas (kreditą), o paskolos gavėjas įsipareigoja grąžinti gautą sumą ir mokėti už ją palūkanas. (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 819 straipsnio 1 dalis) ...
Banko paskolos, priklausomai nuo paskolos termino, skirstomos į trumpalaikes (iki vienerių metų) ir ilgalaikes (virš vienerių metų).
Pagal LLC Insurance Company nustatytą apskaitos politiką paskolos gavėjas gali pervesti ilgalaikę skolą į trumpalaikę skolą, jeigu ilgalaikės skolos terminas tapo lygus 365 dienoms.
Išlaidos, susijusios su paskolos gavimu, apima:
· Paskolų palūkanos;
· Papildomos išlaidos paskoloms (teisinės ir konsultacinės paslaugos; kopijavimo ir dauginimo darbai; mokesčių ir rinkliavų sumokėjimas, įstatymų nustatyta tvarka; ekspertizė; ryšio paslaugos; kitos išlaidos);
· Už paskolas užsienio valiuta arba įprastiniais piniginiais vienetais sukauptų palūkanų kurso ir sumų skirtumai.
Paskolos mokesčiai imami pagal pinigų rinkoje vyraujančias trumpalaikes paskolas ir kapitalo rinkoje ilgalaikes paskolas.
Skaičiuojant ir renkant palūkanas už naudojimąsi paskola, atsižvelgiama į faktinį kalendorinių dienų skaičių per mėnesį ir metus. Palūkanos skaičiuojamos sutartyje nustatyta suma ir terminais. Paskolos suteikimo metu palūkanų kaupimas ir rinkimas iš anksto neleidžiamas.
Banko paskolų aptarnavimo sąnaudos įtraukiamos į veiklos sąnaudas ir parodomos 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ ir 66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ bei 67 sąskaitos „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas“ debete. terminuotos paskolos ir paskolos“, priklausomai nuo kreditų ir paskolų rūšių ir terminų.
Naudojant gautas paskolas išankstiniam apmokėjimui, avansų ir įkeitimų, susijusių su atsargų pirkimu (darbų atlikimu, paslaugų teikimu), išdavimu, Bendrovės sukauptos palūkanos už tokiu būdu panaudotas skolintas lėšas priskiriamos prie 2010 m. gautinos sumos (sąskaitų debetas 60 "Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais "ir 76" Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais "ir kredito sąskaitos 66" Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas "ir 67" Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas " ). Įmonėje gavus atsargas (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), pastarųjų savikaina išauga prikauptų gautinų sumų suma. Tolesnis palūkanų už paskolas ir gautas paskolas kaupimas vykdomas m bendra tvarka, t.y. įtraukta į veiklos sąnaudas.
Naudojant dalį gautų lėšų, paskolos ne pagal p ir pan. .................

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Panašūs dokumentai

Draudimo rinkos ypatumai. Ekonominė draudimo esmė. Draudimo fondo formavimo būdai ir organizavimo formos. Draudimo sutarties sudarymas. Draudimo plėtros Rusijoje etapai ir perspektyvos. Rusijos draudimo rinkos tyrimas.

testas, pridėtas 2010-05-23

Draudimo rinkos samprata, pagrindai, rūšys ir sistema. Draudimo rinkos dalyviai ir jų paslaugos. Uzbekistano Respublikos draudimo rinkos dinamika: visų draudimo įmokų dinamika, jų struktūra, sutarčių skaičius pagal draudimo rūšis. Įmonės reitingai.

santrauka, pridėta 2008-11-13

Draudimo rinkos statistikos pagrindinės sąvokos ir uždaviniai. Informacinis palaikymas statistinis draudimo verslo tyrimas. Draudimo statistikos klasifikatoriai ir grupavimas. Skaičiavimai draudimo statistikoje. Draudimo rinkos plėtra Rusijoje.

Kursinis darbas, pridėtas 2010-04-03

Teoriniai draudimo organizavimo Rusijos Federacijoje aspektai. Rusijos draudimo rinkos dinamikos ir struktūros analizė 2010-2012 m. Rusijos draudimo rinkos plėtros perspektyvos, pagrindinės jos funkcionavimo problemos šiuolaikinėmis sąlygomis.

Kursinis darbas, pridėtas 2014-10-27

Draudimo rinkos samprata ir ypatumai. Teorinis jos struktūros ir elementų aspektas. Draudimo, kaip ekonominės kategorijos, charakteristikos. Draudimo rinkos struktūra. Būklės analizė Rusijos rinka... Draudimo problemos Rusijos Federacijoje.

testas, pridėtas 2014-04-17

Draudimo samprata, jo vieta ir vaidmuo finansų sistemoje. Draudimo rinkos klasifikacija, dalykai ir infrastruktūra. Valstybinis draudimo rinkos reguliavimas. Draudimo veiklos problemos Ukrainoje, jos plėtros perspektyvos.

Kursinis darbas, pridėtas 2009-12-05

Draudimo samprata ir draudimo verslo organizavimo tikslai. Draudimo verslo plėtros ypatybės priešrevoliucinėje Rusijoje. Draudimo sistemos sunaikinimas ir atkūrimas sovietmečiu. Bendrosios šiuolaikinės Rusijos draudimo rinkos charakteristikos.

Siųsti savo gerą darbą žinių bazėje yra paprasta. Naudokite žemiau esančią formą

Studentai, magistrantai, jaunieji mokslininkai, kurie naudojasi žinių baze savo studijose ir darbe, bus jums labai dėkingi.

Panašūs dokumentai

Įmonės organizacinė ir teisinė forma, veiklos subjektas ir verslo tikslai. Marketingo veiksmų planas. Įmonės prekių politika ir kainodaros strategija. Gamybos paruošimo ir organizavimo planas. Žaliavų aprašymas. Inovatyvaus projekto efektyvumo įvertinimas.

Kursinis darbas, pridėtas 2014-04-28

Bendra informacija apie įmonę "LUKOIL", jos charakteristikos dividendų politika... Draudimo apsaugos strategija. Įmonės resursų bazės charakteristikos. Naftos ir dujų gavybos ir perdirbimo procesas. Naftos produktų gabenimas ir tiekimas.

santrauka, pridėta 2013-05-31

Draudimo ekonominė esmė ir funkcijos. Draudimo įmonės pelno formavimo mechanizmas, jo paskirstymas šiuolaikinėmis sąlygomis. UAB „SG MSK“ vieta draudimo rinkoje. Draudimo bendrovės pelno ir pelningumo didinimo kryptys.

baigiamasis darbas, pridėtas 2014-01-20

Įmonės UAB „LenGazStroy“ trumpos ekonominės charakteristikos ir pagrindinės veiklos kryptys. Įmonės organizacinė struktūra. Organizacijos buhalterinės ir finansinės ekonominės veiklos analizė. Pajamų ir grynojo pelno dinamika.

praktikos ataskaita, pridėta 2017-05-24

Pagrindinių draudimo veiklos rodiklių Rusijoje 2005–2009 m. laikotarpiu statistinė analizė. Savanoriško draudimo įmokų dydžių kitimo dinamika 2005-2008 m. Agentų skaičiaus ir draudimo bendrovės pelno ryšio apskaičiavimas.

testas, pridėtas 2012-05-27

Draudimo bendrovės finansiniai rezultatai. Draudimo produktų pardavimo kanalai. „Rosgosstrakh LLC“ Irkutsko filialo pardavimo kanalų efektyvumo ir jų įtakos viso filialo finansiniam rezultatui analizė. OOO Rosgosstrakh įsipareigojimų struktūra.

baigiamasis darbas, pridėtas 2015-10-05

Šiuolaikinės konkurencingos įmonės strategijos: esmė, užduotys, rūšys ir reikalavimai joms. Šiuolaikinės organizacijos organizacinės ir ekonominės charakteristikos. Inovatyvi strategija kaip būdas tobulėti Konkurencinis pranašumasįmonių.

baigiamasis darbas, pridėtas 2015-10-26

Įvadas ................................................... ................................................... .. 2

1. Informacijos šaltiniai .................................................. ................................... 4

1.1 Organizacijos finansinės būklės samprata ................................................ 4

1.2 Draudimo organizacijos analizės ypatumai ................................................ 8

2. Analizės metodai .................................................. .............................................. 29

2.1 Formalizuotas ir neįformintas ................................................. 29

2.2 Koeficientų metodai ................................................... ...................... 42

Perdraudimo dalis ................................................ .............................. 48

Mokėjimų, apdraustų perdraudimu, dalis ................................... 49

3. Praktinis koeficiento metodo taikymas UAB "RESO-GANTIA" pavyzdžiu ................................ ...................................................... ...................... 60

3.1 Trumpas draudimo įmonės aprašymas .................................. 60

3.2 Pagrindiniai rodikliai ir analizės blokai ................................................ ..... 64

3.3 Bankroto galimybės analizė ................................................... .......... 74

Išvada.................................................. .............................................. 76

Naudotos literatūros sąrašas .................................................. ....... 77

Programos ................................................. ................................................ 80

Įvadas

Plėtojant rinkos ryšius, tampa vis aktualesnė įmonės veiklos finansinės būklės analizė. Kai kuriais atvejais jos aktualumas pranoksta įmonės ūkinės veiklos analizės svarbą.

Bendruoju atveju įmonės finansinės būklės analizė yra likvidumo, verslo veiklos finansinio stabilumo ir pelningumo rodiklių įvertinimas. Priklausomai nuo įmonės veiklos specifikos, keičiasi skaičiavimo tvarka ir gautų rodiklių vertinimo sistema.

Šio tyrimo objektas – draudimo bendrovės finansinė būklė. Draudimo rinka yra gana nauja šalies ūkio veiklos sritis, todėl ekonominėje literatūroje ši tema mažai tyrinėta, o tai visų pirma lemia tai, kad draudimo veikla yra gana kompleksinio pobūdžio, t.y. jo įgyvendinimui reikia ne tik didelių finansinių išteklių, bet ir gilios teorinės bazės, apmokyto personalo bei plačios statistinės medžiagos. Tuo pačiu metu draudimo rinkos plėtrai reikalinga stabili ekonominė sistema, santykinai žemi infliacijos tempai, gana didelės rinkos dalyvių pajamos, taip pat įstatyminė bazė. Dėl šios priežasties draudimo veikla vystėsi gana lėtai, palyginti, pavyzdžiui, su bankininkystė arba prekyba

veikla.

Remiantis šios temos literatūros elgsenos analize, galima daryti išvadą, kad finansinės būklės analizė vertinama prastai, tuo tarpu draudimo bendrovės finansinės būklės vertinimo koeficientų sistema yra paremta vakarietiškais analizės metodais ir yra. prastai pritaikomas vidaus rinkai, o šalies rodiklių vertinimo sistema dar nesusiformavo esant silpnai statistinei bazei.

Draudimo įmonės finansinės būklės analizės specifika išplaukia iš pačios jos veiklos pobūdžio, nes draudimo įmonės veikla yra susijusi su finansų sistemos funkcionavimu. Kartu pati draudimo įmonių teikiamų paslaugų prigimtis siejama su rizika, t.y. įmonė iš pradžių tiksliai nežino draudimo išmokos termino ir galutinių sumų. Tuo remiantis, pagrindinis draudimo įmonės finansinės būklės analizės objektas yra finansinio stabilumo, mokumo ir likvidumo analizė.

Šio darbo tikslas – apsvarstyti teoriniai pagrindai draudimo įmonės finansinės būklės įvertinimas ir gautų teorinių žinių pritaikymas UAB „RESO-Garantia“ finansinės būklės analizėje.

Šio tikslo įgyvendinimas įgyvendinamas atliekant šias užduotis:

Atsižvelgti į draudimo įmonės finansinės būklės analizės ypatumus; - apsvarstyti pagrindinių finansinės būklės rodiklių analizės metodus ir jų vertinimo būdus; - pritaikyti įgytas teorines žinias analizuojant draudimo įmonės finansinę būklę. .

Iškeltos užduotys nusako šio darbo struktūrą.

1. Informacijos šaltiniai

1.1 Organizacijos finansinės būklės samprata

Bet kurios įmonės finansinę būklę visų pirma apibūdina įmonės lėšų sudėtis ir išdėstymas, jų šaltinių struktūra, kapitalo apyvartos greitis, įmonės gebėjimas laiku ir visiškai grąžinti įsipareigojimus, taip pat kiti veiksniai.

Taigi Savitskaya G.V. įmonės finansinė būklė aiškinama taip: „Įmonės finansinė būklė yra ekonominė kategorija, atspindinti kapitalo būklę cirkuliacijos procese ir verslo subjekto gebėjimą savarankiškai vystytis tam tikru momentu. “.

Įmonės finansinė būklė yra finansinės analizės objektas. V. V. Kovaliovas finansinę analizę traktuoja kaip ekonominės analizės dalį lygiai taip pat buhalterinė apskaita ir ūkinės veiklos analizė, kurios pagrindas yra ekonomikos teorija ir statistika (1 pav.)

Ryžiai. 1Finansinė analizė ir jos vieta ekonominės analizės sistemoje

V.V.Kovaliovo požiūriu „Finansinė analizė – tai finansinio pobūdžio informacijos kaupimo, transformavimo ir panaudojimo būdas, kurio tikslas: įvertinti esamą ir būsimą įmonės finansinę būklę; įvertinti galimus ir tikslingus įmonės plėtros tempus jų finansinės paramos požiūriu; nustatyti turimus lėšų šaltinius ir įvertinti jų mobilizavimo galimybę ir pagrįstumą; numatyti įmonės padėtį kapitalo rinkoje“.

Pagrindinis tikslas finansinė analizė yra gauti nedidelį skaičių informatyviausių parametrų, kurie objektyviai ir tiksliai įsivaizduoja įmonės finansinę būklę, jos pelną ir nuostolius, turto ir įsipareigojimų struktūros pokyčius atsiskaitant su skolininkais ir kreditoriais tiek dabartiniu metu. laiku ir ateityje.

Įmonės finansinei būklei apibūdinti dažniausiai naudojami keturių lygių rodikliai: pelningumo, rinkos stabilumo, verslo aktyvumo ir mokumo.

Priklausomai nuo įmonės specifikos, skiriasi rodiklių sudėtis, struktūra ir vertinimas. Kadangi draudimas yra ypatinga ekonominių santykių rūšis, iš esmės draudimo bendrovė yra vieša draudimo fondo funkcionavimo forma. Draudimo įmonė, kaip įmonė, yra atskira struktūra, kuri sudaro draudimo sutartis ir jas prižiūri, formuoja ir paskirsto išteklius.

Draudimo įmonės finansinei būklei apibūdinti svarbiausias rodiklis yra finansinis stabilumas.

Ekonominėje literatūroje pastebima tam tikra finansinio tvarumo sąvokos formuluotės variacija.

Bendriausiu atveju pagal finansinis stabilumas draudimo organizacija supranta savo galimybes vykdyti savo įsipareigojimus visu turimu turtu. [Denisova, 180]

Šio apibrėžimo požiūriu draudimo organizacijos finansinį stabilumą užtikrina pakankamas ir apmokėtas įstatinis kapitalas, prisiimtiems įsipareigojimams adekvatūs draudimo atidėjimai, taip pat priimta perdraudimo sistema. Taikant perdraudimo sistemą daroma prielaida, kad draudiko atsakomybei lieka tik tos rizikos, už kurias jis gali vykdyti įsipareigojimus pagal savo finansines galimybes. Draudiko finansinio stabilumo kriterijumi dažniausiai laikomas draudimo rezervų ir jo paties pakankamumas. turimų lėšų vykdyti draudiko prievoles. Svarbiausias draudiko finansinio stabilumo, jo patikimumo rodiklis yra mokumas.

Pagal kitą apibrėžimą draudimo įmonės finansinis stabilumas suprantamas kaip nuolatinis pajamų balansavimas arba perviršis, viršijantis išlaidas draudimo piniginiame fonde, susidarantis iš apdraustojo sumokėtų draudimo įmokų.

Taigi draudimo įmonės finansinio stabilumo samprata neapsiriboja vien įmonės turimų lėšų atitikimo įsipareigojimams analize. Draudimo įmonės finansinio stabilumo analizė apima išsamų jos veiklos tyrimą, kuris kartu su mokumo analize apima kapitalo apyvartos ir veiklos pelningumo analizę.

Draudimo įmonės finansiniam stabilumui taikomas teisinis reguliavimas. Draudimo verslo organizavimo įstatyme draudikų finansinės būklės kontrolė patikėta Draudimo priežiūros departamentui, o tai dabartinėmis sąlygomis yra gana pagrįsta ir pagrįsta dėl daugelio priežasčių, būtent:

Ypatingas draudimo organizacijų, kaip rinkos stabilizatoriaus, vaidmuo ir socialinis draudimo paslaugų gyventojams pobūdis, suteikiantis uždaviniui užtikrinti finansinį draudimo organizacijos stabilumą makroekonominį aspektą;

Yra ir teisinių priežasčių. Labiausiai paplitusios yra ribotos atsakomybės ūkinės bendrijos ir uždarosios akcinės bendrovės, kurioms būdinga ribota jų dalyvių atsakomybė už savo įsipareigojimus. Tai lemia tai, kad draudimo organizacijos nestabilumo atveju kreditorius gaus savo lėšas tik tuo atveju, jei ši įmonė turės tam tikrą rezervą apmokėtos įstatinio kapitalo dalies pavidalu. Šiuo atžvilgiu tokio rezervo prieinamumo garantija akcinėje bendrovėje (organizacijoje) įgyja esminę reikšmę šalyse, kuriose išsivysčiusią rinką reglamentuojama įstatymu. Šie reikalavimai taip pat taikomi draudimo organizacijos.

1.2 Draudimo organizacijos analizės ypatumai

Draudimo įmonės finansinės būklės analizės ypatumas yra tas, kad draudimo įmonė iš esmės yra finansų įstaiga, t.y. jos veiklos pagrindas – tariamos žalos paskirstymas tarp draudimo santykių dalyvių, pagal draudimo fondo lėšų kūrimo ir paskirstymo priemones.

Tuo pačiu draudimo paslaugos samprata remiasi kategorija draudimo rizika, kuri lemia draudimo organizacijos finansinio stabilumo analizės specifiką. Draudimo rizika lemia draudiko įsipareigojimų tikimybę, o tai reikalauja papildomų specifinių finansinių garantijų jų įvykdymui.

Su draudimo rizika susiję įsipareigojimai teoriškai turėtų būti vykdomi draudimo fondo lėšomis, kadangi skaičiuojant draudimo įkainius vadovaujamasi įsipareigojimų lygiateisiškumo principu (mokėjimui skirtų lėšų grąžinimas). Tačiau, atsižvelgdamas į draudimo veiksnius skaičiuodamas tarifą, draudikas negali tokiu pat tikslumu numatyti rinkos veiksnių įtakos. Dėl to realioje draudimo veikloje galimos situacijos, kai net ir techniniu požiūriu nepriekaištingai apskaičiavus tarifą, draudikui prireiks papildomų lėšų savo įsipareigojimams vykdyti.

Draudimo organizacijos finansinio stabilumo turinio nustatymas suponuoja ir reikalauja ypatingo pobūdžio finansinius santykius, kurios išreiškiamos pajamų formavimosi ypatumais, jų nuolatiniu įplaukimu ir išlaidų pertekliumi, taip pat jų struktūra ir finansiniu rezultatu.

Pagrindiniai draudimo įmonės finansinio potencialo formavimo šaltiniai yra:

Akcinis kapitalas - klientų draudimo įmokos (įmokos), - pajamos iš investicinė veikla- efektyvus perdraudimo sistemos naudojimas, - tarifų politika

Elementų sudėtis nuosavas kapitalas draudiko (nuosavas kapitalas) yra panašus į bet kurios įmonės nuosavo kapitalo struktūrą ir apima įstatinį kapitalą, papildomą kapitalą, rezervinį kapitalą, nepaskirstytąjį pelną, tikslines pajamas ir finansavimą. Pagrindiniai draudiko akcinio kapitalo formavimo šaltiniai yra steigėjų įnašai, papildymas iš draudimo veiklos pajamų ir investicinės veiklos pajamų, taip pat iš papildomos akcijų emisijos.

Atsižvelgiant į didelę draudimo, kaip finansinės apsaugos institucijos, socialinę reikšmę, reikalavimai įstatiniam kapitalui, kaip pagrindiniam nuosavų lėšų struktūriniam elementui, ypač pradiniame draudimo organizacijos darbo etape, yra gana aukšti. Šiuo metu draudimo įmonių, užsiimančių kitomis draudimo rūšimis nei gyvybės draudimas, įstatinis kapitalas turi būti ne mažesnis kaip 25 tūkst. minimalūs dydžiai darbo užmokestis (minimalus darbo užmokestis), draudimo bendrovėms, užsiimančioms visų rūšių draudimu (rizikos ir gyvybės draudimu), įstatinis kapitalas turi būti ne mažesnis kaip 35 000 minimalių atlyginimų, o tik perdraudimu užsiimančių įmonių – ne mažesnis kaip 50 000 minimalių atlyginimų.

Draudimo įmonės mokumą lemia laisvų nuo įsipareigojimų rezervų dydis. „Laisvaisiais rezervais“, arba „mokumo rezervu“, įprasta vadinti draudiko nuosavas lėšas, kurios yra laisvos nuo jokių išorinių įsipareigojimų. Nuosavas lėšas sudaro įstatinis kapitalas, rezervinis fondas, suformuotas iš pelno ir nepaskirstytasis pelnas, taip pat vartojimo ir kaupimo lėšos.

Nuosavos lėšos formuojamos iš dviejų šaltinių: steigėjų įnašų ir pelno, gauto iš draudiko veiklos. Mokumui užtikrinti laisvųjų rezervų suma turėtų būti kuo didesnė, tuo didesnė draudimo įmonės veiklos apimtis.

Atsižvelgiant į sandorių pobūdį ir dinamiką, jų apimtimi imama arba gautų draudimo įmokų apimtis, arba vidutinė draudimo įmokų suma per kelerius metus, arba techninių atidėjimų suma (paprastai gyvybės draudime). . Laisvieji rezervai taip pat gali būti apibrėžti kaip skirtumas tarp draudiko turto ir jo įsipareigojimų, kurių didžioji dalis yra draudimo atidėjimai.

Esama nuomonė, kad aš apskritai neturiu nuosavų lėšų, o konkrečiai – įstatinio kapitalo draudimo bendrovei, ypatingos svarbos, yra neteisinga. Iš tiesų, pradiniame etape draudimo įmonė neturi kitų priemonių vykdyti įsipareigojimus pagal draudimo sutartis, išskyrus įstatinį kapitalą, nes draudimo įmokų gavimas iš pradžių yra itin nežymus. Ir kuo daugiau pradinio kapitalo, tuo daugiau galimybių draudikui atlikti dideles operacijas ir atlaikyti konkurenciją. Net jei draudikas rinkoje veikia ilgą laiką, jo įstatinio kapitalo vaidmuo nemažėja. Bet kuriuo metu dėl nesėkmingos tarifų politikos ar nepageidaujamų sutarčių struktūros pokyčių, turto nusidėvėjimo, būtinybės plėsti operacijų spektrą, draudikui gali prireikti papildomų rezervų. Tokiu atveju jis gali naudotis laisvaisiais rezervais (įskaitant įstatinį kapitalą).

Draudimo rezervai gali būti apibrėžiamas kaip tikslinių lėšų fondų visuma, kurios pagalba užtikrinamas žalos paskirstymas tarp draudimo dalyvių.

Draudimo atidėjimai skirti tam, kad draudikas galėtų vykdyti savo įsipareigojimus, kuriuos jis prisiima pagal su draudėjais sudarytas draudimo sutartis. Pagal užsienyje priimtą draudimo atidėjinių formavimo schemą kiekviena draudiko turima įsipareigojimų rūšis yra padengiama atitinkamos rūšies draudimo rezervu. Visų pirma gyvybės draudime, atsižvelgiant į esamų sutarčių sąlygas, formuojami matematiniai rezervai, metiniai nuomos rezervai, fondų rezervai ir dalyvavimo rezervai; kitoms draudimo rūšims - įmokų rezervai (rezervas nepasibaigusioms rizikoms, rezervas didėjančioms rizikoms) ir rezervai nuostoliams (nustatyti, bet neapmokėti nuostoliai, deklaruoti, bet nenustatyti nuostoliai; nepaskelbti nuostoliai). Draudimo atsargų klasifikacija parodyta pav. 2.

Ryžiai. 2Draudimo atsargų klasifikacija

Atsižvelgiant į draudimo atidėjimų paskirtį, atskaitymai už jų papildymą į mokesčio bazę neįtraukiami. Skiriasi draudimo atidėjinių paskirtis ir atitinkamai formavimo tvarka, tačiau jiems įprasta, kad tai ekonomine prasme yra draudėjų, o ne draudikų lėšos ir yra skirtos draudimo išmokoms pagal 2014 m. prievoles pagal draudimo sutartis, kurios neįvykdytos ataskaitų sudarymo dieną.

Šiuo atžvilgiu svarbų vaidmenį atlieka veiksniai, įtakojantys draudimo rezervų formavimą. Kaip pagrindinius veiksnius, kurių įtakoje formuojasi draudimo rezervų sistema, galima pažymėti: draudimo organizacijos ciklo inversiją; draudimo portfelio stabilumas; draudimo portfelio rizikos struktūra; draudimo organizacijos organizacinė struktūra; draudimo organizacijos įtraukimas į investicinę veiklą; perdraudimo išsivystymo rinkoje lygis; infliacija.

Pažymėtina, kad pagal savo pobūdį draudimo atidėjimai yra kreditinis kapitalas. Daugeliu atvejų jie yra mokėjimo įsipareigojimai, egzistuojantys tą dieną, kai sudaromas draudiko balansas, o šių mokėjimų suma ir data gali būti nežinomi ir dažnai yra teisėti ir asmenys turi teisę gauti šias išmokas.

Kadangi draudimo atidėjimai yra mokėtinos sumos, jų didelis dydis, jei rezervai bus pakankami įsipareigojimams pagal draudimo sutartis, kalbės apie draudiko finansinį stabilumą, esant dar bent dviem sąlygoms: atitikčiai proporcijai su apimtimi. nuosavų lėšų; optimalus jų išdėstymas (racionali investicijų politika).

Investicinė veikla draudimo bendrovei yra ne tik papildomas pajamų šaltinis, bet ir vienas iš finansinį stabilumą didinančių veiksnių.

Draudimo įmonių galimybė vykdyti investicinę veiklą kyla iš draudimo paslaugų įgyvendinimo ypatumų, ty koncentracijos su draudiku tam tikram laikotarpiui laikinai nuo įsipareigojimų neapmokestinamų lėšų, kurias galima investuoti siekiant gauti papildomų pajamų. Tuo pačiu, atsižvelgiant į draudimo paslaugų rizikingumą, o būtent į draudžiamųjų įvykių atsiradimo laiku ir draudimo išmokų dydžio neapibrėžtumą, draudimo įmonių investicinė veikla yra reguliuojama valstybės.

Draudimo rezervų sudarymo tvarkos valstybinio reguliavimo tikslas – minimalizuoti investavimo politikos riziką, turint omenyje pagrindinį draudimo organizacijos, kaip investuotojo, požymį – investicijų portfelio antrinį pobūdį draudimo portfelio atžvilgiu.

Draudiko, kaip ir bet kurio kito investuotojo, investicinę veiklą reglamentuoja „Investicinės veiklos įstatymas“. Dėl draudimo veiklos specifikos, be „Dėl Investicinės veiklos“ įstatymo normų, draudikų laikinai laisvų lėšų išdėstymą reglamentuoja ir Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl perdraudimo“ nuostatos. Pagal šį įstatymą draudimo atidėjimai turėtų būti sudaromi diversifikacijos, grąžinimo, pelningumo ir likvidumo pagrindu.

Draudimo bendrovė savarankiškai nustato savo investavimo strategija nuosavoms lėšoms ir draudimo rezervams įdėti. Renkantis investicinį objektą, būtina atsižvelgti į rizikos ir pajamų tarpusavio priklausomybę, tai yra laikytis investicijų diversifikavimo principo. Taigi, dalį lėšų galite investuoti į mažas pajamas gaunantį ir mažos rizikos turtą, o kitą – į didelio pajamingumo, bet su aukšta rizika. Dėl to investavimo rizika bus paskirstyta tarp įvairių rūšių investicijų, o tai užtikrins finansinį draudiko investicijų portfelio stabilumą.

Pažymėtina, kad teisingas investicinių išteklių išdėstymas – tai visų pirma draudimo organizacijos gebėjimas išlaikyti realią draudėjų pritrauktų lėšų vertę. Be to, veiksmingos investicinės veiklos buvimas leidžia savo interesams panaudoti nemažas atsargų sumas, atnešdamas įmonei apčiuopiamų pajamų. Ir dėl to draudikas gauna galimybę pristatyti klientams draudimo paslaugos mažesne kaina, dėl to pagerėja draudimo bendrovės ir jos klientų santykiai, didėja savanoriško draudimo sutarčių portfelis ir didėja draudikų pasitikėjimas draudimo įmone, su kuria sudarytos privalomojo draudimo sutartys. Taigi sėkminga investavimo politika ne tik užtikrina draudiko veiklos stabilumą, bet ir prisideda prie jo finansinio stabilumo didinimo rinkos sąlygomis.

Perdraudimas taip pat yra būtina sąlyga siekiant užtikrinti finansinį draudimo operacijų stabilumą ir normalią bet kurios draudimo įmonės veiklą.

Perdraudimas – tai antrinis rizikos paskirstymas, ekonominių santykių sistema, pagal kurią draudikas, prisiimdamas rizikas už draudimą, dalį atsakomybės už jas, remdamasis savo finansinėmis galimybėmis, sutartomis sąlygomis perduoda kitiems draudikams.

Perdraudimo tikslas – visų pirma sudaryti homogenišką draudimo portfelį, dalijant ir išlyginant rizikas. Žinoma, šį tikslą galima pasiekti ir paprastesniu būdu – atmetant nepageidaujamą riziką, tačiau tokia politika yra nepalanki įmonės konkurencingumo rinkoje požiūriu.

Perdraudimas lemiamai veikia draudiko finansinį stabilumą.

Pirma, kiekvienoje atskiroje draudimo rūšyje yra daug didelių rizikų, kurių draudikas negali prisiimti kaip visumos. Draudimo bendrovė geriau apsisaugos esant ypač didelėms rizikoms, sumažins atsakomybės lygį lyginant su prisiimamais įsipareigojimais.

Antra, draudiko finansiniam stabilumui grėsmę kelia ne tik didelės rizikos, bet ir masiškai prasidedančios nedidelės žalos. Perdraudimo sutarties sudarymas įvykus katastrofiškam draudiminiam įvykiui leidžia draudikui išvengti ypatingų nuostolių. Perdraudus katastrofinė rizika sumažinama iki įmonei saugaus lygio.

Trečia, perdraudimo pagalba galima išlyginti draudiko veiklos rezultatų svyravimus per eilę metų. Draudimo įmonės veiklai per vienerius metus neigiamos įtakos gali turėti arba dideli nuostoliai dėl didelio draudimo išmokų skaičiaus, atsiradusio įvykus vienam draudiminiam įvykiui, arba labai prasti viso draudimo portfelio rezultatai per metus. Perdraudimas išlygina tokius svyravimus. Taigi įmonės veiklos rezultatų stabilumas pasiekiamas per eilę metų, o tai itin svarbu užtikrinant draudiko finansinį stabilumą.

Perdraudimo dėka draudikas gali apdrausti daugiau rizikų, o kuo daugiau draudimo bendrovės sudaro sutarčių, tuo labiau subalansuotas jos portfelis ir mažesni pretenzijų dėl draudimo išmokų svyravimai. Perdraudimas leidžia draudikui plėsti prisiimamų rizikų sąrašą, apdrausti didesnį draudimo rūšių skaičių, apsaugoti savo turtą. Perdraudimas leidžia draudikui apdrausti rizikas, kurios kaštų ar rizikos laipsniu gerokai viršija jo finansinius išteklius.

Svarstydama perdraudimą, draudimo bendrovė turi vadovautis prielaida, kad perdraudimas turi būti ekonomiškai efektyvus siekiant savo tikslo, atsižvelgiant į perdraudimo išlaidas. Be to, perdraudimo kaštai suprantami ne tik perdraudikui priklausanti draudimo įmoka, bet ir su perdraudimo sutarties vykdymu susijusios veiklos sąnaudos.

Perdraudimo srityje svarbiausias ir sunkiausias klausimas yra didžiausios nuosavos išskaitos dydis, tai yra maksimali draudiko galimo įsipareigojimo suma. Perduoti per daug rizikos perdraudimui gali būti nenaudinga, nes draudikas išskaičiuoja per daug surenkamų draudimo įmokų. Kita vertus, pernelyg didelė atsakomybė gali pakenkti draudiko finansiniam patikimumui. Už paties draudiko išlaikymo dydžio nustatymą atsako aktuarai, naudojantys matematinius ir statistinius analizės metodus. Remiantis jų darbo rezultatais, lentelės apie didžiausią įmonės išlaikymą pagal skirtingi tipai draudimas, kuris sumažina draudiko išlaidas, turinčias daugybę draudžiamų rizikų. Didelės ir pavienės rizikos analizuojamos nuodugniau nei vidutinės ir mažos didelės rizikos.

Giluminė rizikos analizė, naudojant aktuarinius skaičiavimus, bei patikimo perdraudiko savalaikis per didelės atsakomybės dalies perkėlimas leidžia pasiekti stabilių teigiamų įmonės veiklos rezultatų, o tai lemia sėkmingą draudiko politiką perdraudimo srityje.

Draudimo norma- draudiko draudėjui suteiktos draudimo apsaugos kaina.

Draudimo bendrovė, nustatydama draudimo įkainių vertę, orientuojasi į šiuos kainodaros metodus:

Draudėjo požiūris į draudimo paslaugą;

Varzybos;

Draudimo paslaugų kaina.

Pirmuoju būdu draudimo paslaugos kaina nustatoma priklausomai nuo jos vertės ir pirkimo poreikių. Antrajam požiūriui būdinga draudimo paslaugų kainos nustatymo metodika, pagrįsta konkurentų kainomis, neatsižvelgiant į jų pačių draudimo verslo vykdymo kaštus.

Išlaidomis pagrįstas metodas suteikia keletą draudimo paslaugos kainos nustatymo galimybių:

Draudimo paslaugos kaina nustatoma kaip grynojo tarifo ir apkrovos suma, į kurią įeina draudimo verslo vykdymo kaštai ir garantuotas pelno lygis; - draudimo paslaugos kaina nustatoma su duota draudimo tikimybė padengti draudiko išlaidas už draudimo paslaugos teikimą ir skatinimą.

Į naštą įeina pelnas, verslo išlaidos, atskaitymai už prevencines priemones. Krūvis būtinas draudiko išlaidoms, susijusioms su draudimo fondo formavimu ir naudojimu, finansuoti. Verslo vykdymo kaštai suprantami kaip draudiko administracinės ir valdymo išlaidos, išlaidos, susijusios su draudimo sutarties sudarymu ir priežiūra. Atskaitymai prevencinėms priemonėms naudojami rizikos valdymui: pavyzdžiui, surašant atitinkamą dalį draudimo tarifas specializuotos organizacijos gali finansuoti gaisrų, eismo įvykių prevencijos išlaidas, taip sumažindamos arba pašalindamos riziką.

Grynoji norma – pagrindinė dažnai draudimo norma, skirta formuoti draudimo fondą, skirtą apdraustojo draudimo išmokoms. Tai itin svarbu apskaičiuojant tarifo normą. Būtent jo teisingas apibrėžimas garantuoja finansinį draudiko stabilumą. Tuo pačiu metu grynosios normos apskaičiavimas yra pats sunkiausias momentas nustatant kursą. Krovinio dydis nustatomas procentais nuo bruto tarifo ir, kaip taisyklė, nustatomas vienodo lygio visoms draudimo rūšims.

Grynosios normos dydis nustatomas pagal reikiamą draudimo fondo dydį. Kurio skaičiavimo procedūra gali būti pateikta tokia tvarka:

1) Draudimo bendrovė sudaro draudimo portfelį, susidedantį iš daugybės draudimo sutarčių. Tuo pačiu metu draudimo įmokos pagal sudarytas sutartis pagal draudimo taisykles gali būti mokamos draudimo sutarties pradžioje arba jos galiojimo metu.

2) Kiekvienos draudimo sutarties įmokos dydis yra atsitiktinis dydis, nes draudiminis įvykis įvyksta su tam tikra tikimybe. Kartu daroma prielaida, kad pagal vieną sutartį galimi vienas ar keli draudimo išmokos mokėjimai. Įvykus draudiminiam įvykiui, nuostolių suma gali būti bet kokia (nuo minimalios iki didžiausios).

3) Įmokų suma visam sutarčių portfeliui yra lygi įmokų sumai pagal sutartis, dėl kurių įvyko draudžiamasis įvykis. Daroma prielaida, kad žalos atlyginimas pretenzijose yra daromas draudimo sutarties galiojimo metu, t.y. analizuojamas palyginti trumpas laiko tarpas.

4) Draudikas nustato sau garantuotą draudimo operacijų saugumo lygį, su kokia tikimybe jis nori būti tikras, kad surinktų grynųjų įmokų užteks visoms išmokoms.

5) Atsižvelgdamas į priimtą saugumo laipsnį pagal nuostolių sumos paskirstymo įstatymą, draudikas gali rasti išmokų sumą, kuri, esant tam tikram tikimybei, nebus viršyta tam tikra draudimo įmokų vertė. Tokia suma būtina suformuoti draudimo fondą.

6) Remiantis reikiamu draudimo fondo dydžiu, nustatoma grynojo tarifo vertė, užtikrinanti jos sukūrimą.

Aktuariniai skaičiavimai naudojami apskaičiuojant bet kokios rūšies draudimo įkainius. Aktuariniai skaičiavimai – tai procesas, kurio metu nustatomos draudimo apsaugos suteikimo išlaidos, tai yra nustatoma draudiko draudėjui teikiamos paslaugos kaina ir kaina. Apibendrinta forma aktuariniai skaičiavimai gali būti pavaizduoti kaip matematinių ir statistinių dėsnių, reguliuojančių draudiko ir draudėjų santykius, sistema.

Draudimo įkainių sudarymo klausimai yra centrinė vieta bet kurio draudiko veikloje. Jų reikšmę lemia tai, kad draudikas paprastai teikia daugybę skirtingų turinio ir pobūdžio draudimo rūšių, reikalaujančių adekvataus matematinio pagal sutartis prisiimtų įsipareigojimų matavimo.

Pirminės informacijos tikslumas ir pakankamumas skirtas užtikrinti teisingą draudimo įmokos formavimą.

Neteisingai apskaičiavus tarifo tarifą, mažėja draudiko finansinis stabilumas, nes, viena vertus, pervertinus draudimo tarifo vertę, mažėja įmonės konkurencingumas, susiaurėja draudimas. srityje, ir dėl to sumažėja surenkama draudimo įmoka, kita vertus, draudiko naudojimas yra mažesnis už aktuarų išskaičiuotą tarifo normą, lemia nepagrįstą rizikos neįvertinimą, nepakankamų draudimo rezervų susidarymą. , o dėl to – į galimą draudiko nemokumą.

Atsižvelgdamas į tarifų politiką, norėčiau atkreipti dėmesį į problemas, su kuriomis šiuolaikinėmis sąlygomis susiduria Rusijos draudikai.

Pristatydama naują draudimo rūšį, bet kuri draudimo bendrovė susiduria su grynojo tarifo nustatymo problema. Taip yra dėl visiško statistinių duomenų nebuvimo arba dėl jų nepatikimumo. Norėdami teisingai apskaičiuoti tarifą, galite naudoti įvairių statistinių stebėjimų, nesusijusių su draudimo veikla, duomenis, taip pat ekspertų vertinimus.

Su panašia problema Draudimo kompanijos susidurti priimant apdrausti retus, unikalius objektus (erdvėlaivius, oro ir jūrų laivus ir kt.), taip pat dėl Rusijos pramonės plėtros ypatumų bet kurią didelę pramonės įmonę. Be to, čia, apskaičiuojant tarifus, negalima naudoti esamų metodų, nes jie pagrįsti didelių skaičių dėsniu.

Tradicine prasme, kuo mažesnis objektų skaičius priimamas apdrausti, tuo turėtų būti didesnis tarifas. Tačiau rinkos sąlygomis toks požiūris taip pat nepriimtinas. Kiekvienam apdraustajam draudimo paslaugos įmokos dydis turėtų priklausyti tik nuo realios rinkos vertės, o ne nuo panašių draudimo sutarčių skaičiaus konkrečios įmonės portfelyje.

Šiuolaikinėmis sąlygomis, kai draudimą vykdo įvairios draudimo organizacijos, tarifo dydis tampa vienu iš konkurencijos elementų, o tai nuolat skatina draudikus mažinti tarifus, pagrįstus klientų pritraukimo požiūriu, bet neprotingus nuo draudimo sutarties sąlygų. įmonės finansinio stabilumo požiūriu. Tiesa, jei draudikas vykdo pavienius sandorius bet kuriai draudimo rūšiai, draudimo tarifo dydis nėra toks svarbus, kalbant apie įtaką draudimo bendrovės konkurencingumui. Tačiau čia, siekiant užtikrinti finansinį stabilumą, tarife turi būti atsižvelgiama į rinkoje esantį nuostolingumo lygį, kad prisiimtą riziką būtų galima nesunkiai perkelti į perdraudimą.

Taigi draudiko tarifų politikos optimizavimas yra labai svarbus jo finansinio stabilumo užtikrinimo požiūriu. Draudimo verslo klestėjimą daugiausia lemia draudimo subjektų finansinius santykius reglamentuojančių aktuarinių skaičiavimų kokybė. Neteisingai apskaičiavus tarifų įkainius, mažėja draudimo bendrovės finansinis stabilumas. Siekiant optimizuoti tarifų politiką, draudikui reikia matematinėmis ir statistinėmis priemonėmis parengti portfelio formavimo ir judėjimo algoritmus, kurie pakankamai apsaugotų draudimo bendrovę nuo bankroto pavojaus.

Taigi viena iš svarbiausių sąlygų organizuojant draudimo verslą yra draudikų finansinio stabilumo kontrolė. Draudimo įmonės finansinį stabilumą užtikrina: draudimo įmonės apmokėto įstatinio kapitalo dydis; draudimo rezervų dydis; optimalus draudimo atsargų išdėstymo portfelis; perdraudimo sistema; draudimo įkainių pagrįstumą ir kitus veiksnius. Draudimo rezervų suma turi visiškai padengti būsimų mokėjimų pagal esamas sutartis sumą. Būsimų mokėjimų dydis nustatomas remiantis išsamia draudiko veiklos analize ir daug laiko reikalaujančiais matematiniais skaičiavimais. Kuo tiksliau bus atlikti šie skaičiavimai, tuo teisingesnis draudimo atidėjinių dydis atitiks būsimas išmokas už draudiminius įvykius.

Bendrus draudimo bendrovės veiklos rezultatus apibūdina finansinių rezultatų rodikliai. Draudimo įmonės finansiniai rezultatai vertinami remiantis jos finansinių rezultatų analize. Draudimo įmonės veiklos finansinis rezultatas susideda iš trijų elementų: finansinio rezultato iš draudimo operacijų, finansinio rezultato iš investicinės veiklos ir finansinio rezultato iš kitos veiklos.

Galutinis įmonės veiklos finansinis rezultatas yra balansinis pelnas arba nuostolis. Pelnas yra vienas iš kritinius rodiklius draudimo bendrovės finansinis rezultatas. Tai yra pagrindinis šaltinis didinant įmonės įstatinį kapitalą, vykdant įsipareigojimus biudžetui, kreditoriams, išmokant dividendus investuotojams.

Draudimo organizacijos finansinis rezultatas – tai draudiko finansinės-ūkinės veiklos rezultatas, apskaičiuojamas kaip draudimo organizacijos tam tikro laikotarpio pajamų ir išlaidų skirtumas; apmokestinamojo pelno apskaičiavimo algoritmas parodytas pav. 3

Įnašai į rezervus prevencinėms priemonėms finansuoti

Komisinis mokestis pagal perdraudimo sutartis

Verslo išlaidos

Kitos su draudimo veikla susijusios išlaidos

Draudiko pajamos		Kitos draudimo veiklos pajamos		Pajamos iš kitos veiklos
Draudiko pajamos

Išlaidos įskaičiuotos į draudimo paslaugų kainą
Įmokų pagal perdraudimo sutartis kompensavimas	Ilgalaikio turto nuomos išlaidos

Finansinis draudiko rezultatas

Įnašai į rezervo fondus	Nuosavybės pajamos		Pajamos iš vertybinių popierių		Pajamų mokesčio lengvatos

Mokesčio bazė pajamų mokesčiui sumokėti

Ryžiai. 3 Draudimo organizacijos pajamų struktūra

Draudime į pelną žiūrima ne tik kaip į realų finansinį rezultatą. Taip pat išskiriamas vadinamasis normatyvinis pelnas, būtent jis įskaičiuojamas į draudimo paslaugos kainą skaičiuojant tarifą. Standartinis draudimo operacijos pelnas yra pelnas, gautas iš draudimo operacijos ir įtrauktas į bendrosios įmokos struktūrą.

Norminio pelno verčių neatitikimas paaiškinamas daugelio veiksnių įtaka ir, visų pirma, draudiminių įvykių tikimybe.

Draudimo bendrovės pajamos yra bendra suma kasos kvitaiį savo sąskaitas dėl draudimo ir kitos įstatymų nedraudžiamos veiklos. Remiantis „pajamų šaltiniu“, visos draudiko pajamos „skirstomos į tris grupes: pajamos iš draudimo operacijų; pajamos iš investicinės veiklos; kitos pajamos, tiesiogiai nesusijusios su draudimo veikla.

Pajamos iš draudimo operacijų

Dalies nuostolių dėl rizikos, perkeltos į perdraudimą, atlyginimas

Draudimo įmokos

Komisiniai ir tarpininkavimo mokesčiai

Tiesioginio draudimo draudimo įmokos

Bendrojo draudimo įmokos

Perdraudimo įmokos

Ryžiai. 4 Draudimo organizacijos pajamų struktūra

Pajamos iš draudimo operacijų formuojamos gaunamų draudimo įmokų (jos suteikia didžiausią draudimo veiklos pajamų dalį), kompensacijos už perdraudimui perduotų rizikų nuostolių dalį, taip pat per komisinius ir tarpininkavimo mokesčius, kai draudikas veikia kaip draudimo paslaugų tarpininkas (4 pav.).

Pajamos iš draudiko investicinės veiklos susidaro investuojant lėšas iš draudimo rezervų ir savo laisvas lėšas. Kartu pažymėtina, kad draudiko investicinė veikla yra subordinuota draudimo operacijoms. Investicijos turi būti atliekamos tokia suma, terminais ir erdve, kuri atitinka prisiimtus draudimo įsipareigojimus. Jie privalo suteikti draudikui pajamas, kurių pagrindinės panaudojimo sritys yra:

Įsipareigojimų teikti investicijų pajamas naudos gavėjams pagal ilgalaikes gyvybės draudimo sutartis vykdymas, įskaitant priedų mokėjimą už polisus su dalyvavimu pelne; - trūkstamų draudimo rezervų padengimas; - dalies investicijų pajamų panaudojimas savo nuožiūra. draudikas, pavyzdžiui, plėtrai.

Kitos draudiko pajamos siejamos tiek su draudimo veikla, tiek su nedraudimine veikla. Kitos su draudimo veikla susijusios pajamos apima:

Įmokų depo sąskaitose sukauptos palūkanų sumos; tuo atveju, kai perdraudikas veikiantis draudikas įneša dalį ar visą perdraudimo įmoką, ši įmokėta perdraudimo įmokos dalis yra laikoma pajamų šaltiniu; - sumos, gautos regreso tvarka, draudikui įvykdžius savo įsipareigojimus dėl draudimo išmokų. ; jos kompensuoja draudimo įmokų išlaidas, todėl laikomos kitų pajamų šaltiniu; - ilgalaikio turto, materialinių vertybių ir kito turto pardavimo pajamos; - draudiko turto nuomos pajamos; - draudimo atidėjinių grąžinimo suma, sumažinant draudimo atidėjimų dydį dėl jų perskaičiavimo, - vartotojų apmokėjimas už konsultavimo paslaugas, draudiko mokymus.

Draudimo organizacijos sąnaudos – tai išlaidos, kurias patiria draudimo organizacija, vykdydama įstatyme numatytą veiklą. Visos draudiko išlaidos gali būti klasifikuojamos pagal skirtingus kriterijus:

požiūris į pagrindinę veiklą, tai yra požiūris į draudimo operacijas – tuo remiantis visas išlaidas galima suskirstyti į dvi dideles grupes – susijusias su draudimo operacijų vykdymu ir tiesiogiai nesusijusias su draudimo veikla;

specialus tikslas - tuo remdamiesi jie išskiria išlaidas, atsirandančias, pavyzdžiui, dėl sutarties parengimo ir sudarymo (naujų sąlygų kūrimo, naujų klientų pritraukimo, rizikos įvertinimo ir kt.), sutarties išlaikymo (draudimo rezervų formavimo, išlaikymo kaštai), draudimo įmokų mokėjimas, perdraudimas ir investicijos, administracinė ir ūkinė veikla (pavyzdžiui, administracinės išlaidos, nuoma) ir kt.

įgyvendinimo laikas -Šiuo pagrindu visos su draudimo operacijomis susijusios išlaidos skirstomos į tris grupes:

1) atlikta iki draudimo sutarties sudarymo;

2) vykstant sutarties galiojimo procese, įskaitant jos sudarymą;

3) atsirandantys įvykus draudžiamajam įvykiui arba nutraukus sutartį, arba pasibaigus draudimo laikotarpiui.

Remiantis "Įgyvendinimo laikas" išlaidas taip pat galima skirstyti į vienkartines ir einamąsias.

Lentelė 1 parodytas draudiko išlaidų klasifikavimas pagal išvardintus požymius.

1 lentelė

Draudimo įmonės išlaidų klasifikacija

J?aš

Administracinis –

Tarpininkavimas

sutarties palaikymas

Sutarties išlaikymo procese

komisiniai

Sutarties rengimas ir sudarymas

Sutarties išlaikymo procese

Su draudimu tiesiogiai nesusijęs

Prieš sutarties sudarymą

Formos paruošimo išlaidos

Sutarties rengimas ir sudarymas -

Prieš sutarties sudarymą

Įmokos į draudimo rezervus

Susijęs su draudimo operacijų vykdymu

Sutarties vykdymas

Sutarties išlaikymo procese

Perdraudimo išlaidos

Susijusios su draudimo operacijų vykdymu –

Sutarties vykdymas

Sutarties išlaikymo procese

Investicinės išlaidos -

Su draudimu tiesiogiai nesusijęs

Sutarties vykdymas

Sutarties išlaikymo procese

Draudimo įmokos

Susijęs su draudimu

Sutarties vykdymas

Įvykus draudžiamajam įvykiui

Išlaidų už bylos nagrinėjimą rūšis

Išlaidų rūšys

pagrindinės veiklos atžvilgiu

pagal tikslą

paskyrimas

laiku

įgyvendinimas

Draudiko sąnaudos sudaro draudimo paslaugos savikainą, į kurią atsižvelgiama nustatant finansinį rezultatą ir mokesčių bazę. Išlaidų priskyrimą draudimo paslaugos kainai reglamentuoja bendrieji ir konkrečiai pramonės šakai taikomi reglamentai.

Draudimo veiklos specifika verčia atsižvelgti į planuojamas ir faktines išlaidas.

Planuojama (skaičiuojama) suprantama kaip draudimo paslaugos kaina, įtraukta į draudimo įkainį ir pateikiama jos struktūrinių elementų - grynosios įmokos ir apkrovos - forma.

Faktinės išlaidos suprantamos kaip išlaidos, kurios faktiškai atsiranda dėl draudimo sutarčių sudarymo rezultatų, priklausomai nuo realaus draudimo sumos nuostolingumo, santaupų ar išlaidų viršijimo administraciniais ir ūkiniais tikslais, įskaitant darbuotojų darbo užmokestį ir kt. Sąnaudų, priskiriamų savikainai, sudėtis taip pat yra specialiai nurodyta apmokestinamajai bazei nustatyti.

Pasaulinėje praktikoje draudimo įmonės finansiniam stabilumui įvertinti yra sukurta visa rodiklių ir skelbiamų draudimo įmonių reitingų sistema. Užsienyje jau seniai egzistuoja specializuotos reitingų agentūros, kurios nuolat skelbia draudimo įmonių reitingus ir analitines jų veiklos apžvalgas. Pasaulyje žinomos reitingų agentūros Jungtinėse Valstijose yra „Standard & Poor’s“, „Moody’s Investors“, „Fitch Investors“, „Duff & Phelps“, į kurias kreipiasi daugelis draudikų ir investuotojų, norėdami gauti kvalifikuotos informacijos apie draudiko ar perdraudiko veiklą.

Pavyzdžiui, „Standard & Poor's“ (S&P) priskiria šiuos finansinio stiprumo reitingus:

AAA – aukščiausias (aukščiausias patikimumo laipsnis);

AA +, AA, AA - aukštas (puikus patikimumo laipsnis);

A +, A, A - gerai (geras patikimumo laipsnis);

BBB +, BBB, BBB pakankamai (pakankamas patikimumo laipsnis, tačiau finansinės galimybės yra labiau pažeidžiamos);

BB +, BB, BB – mažiau pakankamas (finansinių galimybių gali nepakakti įsipareigojimams pagal ilgalaikes sutartis įvykdyti);

B +, B, B-nepakankamas (draudiko finansinė padėtis labai nestabili);

ССС +, ССС, ССС-pažeidžiami (draudiko finansinė padėtis labai pažeidžiama);

D - likvidavimas (draudikai, kurie gavo šis įvertinimas, yra likvidavimo procese).

Norint įmonei priskirti reitingą, analizuojama daugybė finansinių rodiklių. Jie taip pat nagrinėja vadovavimo patirtį, rinkodaros strategiją, įmonės polisų pardavimo politiką, įmonės rizikos prisiėmimo ir jų perdraudimo politiką, organizacinę ir valdymo struktūrą, įskaitant patronuojančių ir dukterinių įmonių analizę, įmonės investavimo politiką ir daug daugiau. Norint priskirti atitinkamą reitingą, apskaičiuojama daugiau nei 20 skirtingų rodiklių.

2. Analizės metodai

2.1 Įformintas ir neįformintas

Kaip rodo praktika, draudimo organizacijos finansinis stabilumas yra jos išlikimo klausimas, nes šiandieninėje nestabilioje rinkoje bankrotas gali būti tikėtinas draudiko ūkinės finansinės veiklos rezultatas. Tokiomis sąlygomis ženkliai išauga draudimo organizacijų finansinės būklės ir pirmiausia tos jos dalies analizės vaidmuo ir svarba, kuri grindžiama balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos duomenimis.

Tokia analizė labai domina draudėjus, draudimo organizacijos komercinius partnerius, bankus, kurių klientai yra draudimo organizacijos, taip pat pačių draudimo organizacijų įsivertinimui ir jų dukterinių įmonių bei filialų analizei.

Atliekant analizę, įvairiems finansinės būklės aspektams apibūdinti naudojami tiek absoliutieji rodikliai, tiek finansiniai rodikliai, kurie yra santykiniai finansinės būklės rodikliai, taip pat jų baziniai ir grandininiai augimo ir augimo tempai. Finansiniai rodikliai apskaičiuojami absoliučių finansinės būklės rodiklių arba jų tiesinių kombinacijų koeficientais. Santykiniai finansinės būklės rodikliai skirstomi į paskirstymo koeficientus ir koordinavimo rodiklius.

Paskirstymo koeficientai naudojami tais atvejais, kai reikia nustatyti, kokia konkretaus absoliutaus finansinės būklės rodiklio dalis yra iš jį apimančios absoliučių rodiklių grupės sumos. Svarbų vaidmenį finansinės būklės analizėje atlieka skirstymo koeficientai ir jų pokyčiai skyriuose: „Turto struktūra“, „Įsipareigojimų struktūra“, „Apyvartinių lėšų šaltiniai“. Struktūrinė (arba vertikali) analizė atliekama naudojant pasiskirstymo koeficientus.

Koordinavimo koeficientai naudojami iš esmės skirtingų absoliučių finansinės būklės rodiklių arba jų tiesinių kombinacijų, turinčių skirtingą ekonominę reikšmę, santykiams išreikšti. Naudojant koordinacinius koeficientus, atliekama jų dinamikos pokyčių analizė (arba horizontali analizė), apskaičiuojami analizuojamų rodiklių baziniai ir grandininiai augimo ir prieaugio tempai.

Finansinių rodiklių analizė susideda iš jų verčių palyginimo su pagrindinėmis vertėmis (tendencijų analizė), taip pat jų dinamikos per kelerius metus, ketvirčius ar mėnesius tam tikrais metais, laikotarpiu nuo datos iki datos, tiek kaupimo principu, tiek konkrečiam laikotarpiui atskirai.

Finansiniai rodikliai reiškia formalizuotus finansinio stabilumo rodiklius, kurie sudaro koeficientų analizės metodo pagrindą.

Finansinių rodiklių sistema įmonės finansinės būklės vertinimo efektyvumo požiūriu turi atitikti šiuos reikalavimus:

1. finansiniai rodikliai turi būti kiek įmanoma informatyvesni ir pateikti išsamų vaizdą apie įmonės finansinės būklės stabilumą;

2. ekonomine prasme finansiniai rodikliai turėtų būti vienodos krypties (teigiama koreliacija, t.y. santykio padidėjimas reiškia finansinės būklės pagerėjimą);

3. visiems rodikliams turi būti nurodyti skaitiniai minimalaus patenkinamo lygio standartai arba pokyčių intervalai;

4. finansiniai rodikliai turėtų būti skaičiuojami tik remiantis įmonių viešosios apskaitos ataskaitų duomenimis;

5. finansiniai rodikliai turėtų leisti įvertinti įmonę tiek erdvėje (ty lyginant su kitomis įmonėmis), tiek laiko atžvilgiu (keliems laikotarpiams).

Formalizuoti rodikliai apima mokumo, apyvartos, likvidumo, pelningumo rodiklius. Skaičiavimo tvarka ir šių rodiklių vertinimo sistema bus aptarta šio skyriaus 2 dalyje.

Neformalizuotiems analizės metodams priskiriami šie rodikliai:

Asimiliuojamų draudimo rūšių skaičius.Šis rodiklis apibūdina įvairių pramonės šakų ir draudimo rūšių aprėpties laipsnį.

Sudarytų draudimo sutarčių skaičius. Jis apibūdina draudimo portfelį ir draudimo srities aprėpties laipsnį. Kuo šis skaičius didesnis, tuo daugiau pagrindo manyti, kad draudimo bendrovė draudimo rinkoje užima vertą vietą.

Visa draudimo suma. Apskaičiuojama kaip suminė visų sutarčių suma arba kaip Vidutinė vertė... Jis apibūdina draudiko prisiimtą rizikos atsakomybę.

Draudimo įmokų apimtis. Atspindi dabartinių draudiko finansinių išteklių dydį, taip pat įsipareigojimų lygį. Ji analizuojama dinamikoje, atskiroms draudimo rūšims ir bendrai, vidutiniškai vienai sutarčiai.

Iš viso mokėjimų. Jie atspindi įvykdytų įsipareigojimų apimtį, analizuojant dinamiką, atskiroms draudimo rūšims ir apskritai atskiriems padaliniams.

Pajamų ir išlaidų apimtys. Jie apibūdina draudiko finansinius rezultatus, analizuojamus dinamikoje ir pagal veiksnius.

Draudimo atsargų apimtis. Ji analizuojama dinamikoje, pagal atsakomybės sudėtį ir struktūrą.

Išmokėjimo lygis pagal draudimo rūšį. Skaičiuojama lyginant faktines išmokas su surinktomis įmokomis.

Analizės informacijos šaltiniai yra draudimo organizacijos balansas ir jo ataskaita finansinius rezultatus.

Finansinės būklės analizės išeities taškas yra lyginamojo analitinio balanso sudarymas, kai turto straipsniai grupuojami pagal likvidumą, o įsipareigojimų straipsniai – pagal įsipareigojimų skubumą.

Tokios transformacijos poreikis atsiranda dėl buvimo in balanso lapas kai kurie norminiai straipsniai, iškreipiantys tikrąją balanso valiutą, apyvartinį kapitalą, įsipareigojimus, nuosavo kapitalo šaltinius, taigi ir tikrąją draudimo įmonei priklausančio ir disponuojamo turto ir įsipareigojimų vertę.

Analizuojant analitinės grynojo likučio straipsnių duomenis, visų pirma galima nustatyti, kokie pasikeitė fondų sudėtis ir jų šaltiniai, pagrindinės šių fondų grupės, taip pat gauti atsakymus į keletą klausimų. klausimai, kurie yra ypač svarbūs draudimo organizacijos veiklos valdymo tikslais:

Kokia kryptimi ir kiek keitėsi atskiri grynojo balanso straipsniai ir kokio vertinimo šie pokyčiai nusipelno; - ar reikia atlikti išsamesnę analizę ir kokiu laikotarpiu remiantis duomenimis pirminė apskaita(vidinė analizė), - atkreipti dėmesį į kliūtis teikiant draudimo organizacijai finansinius išteklius ir jų panaudojimą.

Nustačius galutinį analitinio grynojo balanso pokyčių rezultatą, nustatyti, kurioms grupėms ir straipsniams įvyko didžiausi pokyčiai. Tokiu atveju galite vadovautis šia apytiksle balanso pokyčių lentele (žr. 2 lentelę).

2 lentelė

Balanso keitimo lentelė

Balansinis turtas – grynasis

Grynieji balansiniai įsipareigojimai

Racionalus

1. Akcinio kapitalo didinimas.

2. Ilgalaikių ir trumpalaikių finansinių investicijų sumos didinimas.

3. Lėšų padidėjimas sąskaitose 10-15% nuo apyvartinių lėšų sumos.

1. Įstatinio kapitalo didinimas.

2. Organizacijos rezervų didinimas.

3. Organizacijos lėšų padidinimas.

4. Nepaskirstytojo pelno padidėjimas.

5. Draudimo fondo (draudimo rezervų) didinimas

Neracionalus

Racionalus

Neracionalus

Analitinio grynojo balanso padidėjimas
Analitinio grynojo balanso sumažėjimas

Struktūrinė (vertikali) draudimo organizacijos kapitalo analizė leidžia analizuoti absoliučius ir santykinius pokyčius, įskaitant bazinius ir grandininius augimo ir pelno rodiklius, tiriamuoju laikotarpiu arba keleto laikotarpių dinamiką. viso kapitalo ir jo sudedamųjų dalių.

Analitinis grynasis likutis leidžia pereiti prie draudimo bendrovės „turto struktūros“ analizės. Rodikliai ir paskirstymo koeficientai pateikia bendrą draudimo organizacijos disponuojamo turto įvertinimą, taip pat leidžia išskirti dvi pagrindines turto grupes pagal turto sudėtį: apyvartinį (mobilų) ir necirkuliacinį (imobilizuotą) kapitalą.

Atsižvelgiant į šio skyriaus rodiklių dinamiką, galima pastebėti, dėl ko padidėjo arba sumažėjo pagrindinis ir apyvartinis kapitalas, kokia jų dalis draudimo organizacijos turte, taip pat kiekvieno iš pogrupių, kurie yra susiję su 2007 m. sudaro šias lėšų grupes procentais.

Grynajam balansui sudaryti visas draudimo organizacijos turtas sugrupuojamas į dvi pagrindines grupes: pagrindinį kapitalą; apyvartinis kapitalas.

Ilgalaikį kapitalą sudaro du pogrupiai: nematerialusis turtas, ilgalaikis turtas ir nebaigta statyba; ilgalaikės finansinės investicijos.

Apyvartinis kapitalas skirstomas į keturis pogrupius: medžiagos ir sąnaudos; gautinos sumos; trumpalaikės finansinės investicijos; grynųjų pinigų.

3 lentelė

Neto turto likutis

3 lentelės tęsinys

Draudimo organizacijos lėšų formavimo šaltinių analizė atliekama gryniesiems balansiniams įsipareigojimams, kurių straipsniai sugrupuoti atitinkamoje analitinėje lentelėje – „Įsipareigojimų struktūra“. Šioje lentelėje įsipareigojimų struktūroje išskiriamos trys pagrindinės draudiko lėšų šaltinių grupės: nuosavas kapitalas; draudimo rezervai; įsipareigojimų.

Nuosavas kapitalas skirstomas į du pogrupius: apmokėtas akcinis kapitalas, lėšos ir nepaskirstytasis pelnas; organizacijos rezervai ir atidėtosios pajamos.

Draudimo rezervai yra suskirstyti į vieną pogrupį: draudimo atidėjimai.

Draudimo organizacijos įsipareigojimai skirstomi į tris pogrupius: ilgalaikiai įsipareigojimai; trumpalaikės paskolos ir paskolos; kiti trumpalaikiai įsipareigojimai.

4 lentelė

Grynieji balansiniai įsipareigojimai

4 lentelės tęsinys

Toks grupavimas leidžia daryti išvadą, iš kokių šaltinių (savo, skolintų ar skolintų) daugiausia buvo įplaukos finansiniai ištekliai. Duomenys apie konkrečius vieno ar kito lėšų šaltinio svorius visų įsipareigojimų sudėtyje taip pat skaičiuojami analitinėje lentelėje.

Remiantis šių rodiklių dydžiais, galima spręsti tiek bendros įsipareigojimų apimties, tiek ją sudarančių dalių: nuosavo kapitalo, skolinto ir skolinto kapitalo struktūrinius pokyčius, kurių santykis atskleidžia draudimo organizacijų finansinės padėties esmę.

Pelno (nuostolio) ataskaita sudaroma „Draudimo organizacijos finansinių rezultatų ataskaitos“ (forma Nr. 2 – draudikas) duomenimis. Pelno (nuostolio) ataskaitos duomenų analizė atliekama dinamiškai, remiantis kiekvieno laikotarpio rezultatais atskirai.

Pelno (nuostolio) ataskaita sudaryta taip, kad būtų galima palyginti: draudimo veiklos pajamas su draudimo organizacijos patirtomis išlaidomis draudimo veiklai; draudimo veiklos rezultatas su investicinės ir kitos veiklos rezultatais; visos pajamos su visomis išlaidomis. taip pat draudimo rezervų padidėjimas ar sumažėjimas ir kt.

Dažniausias rodiklis sprendžiant apie draudiko finansinę padėtį yra mokumo atsarga, skaičiuojama pagal Europos ekonominės bendrijos metodiką. Nuo 2002 m. jis naudojamas ir Rusijos Federacijoje.

Mokumo atsargą galima priskirti sintetiniams rodikliams, apibendrinantiems daugybę draudiko veiklos aspektų (nuosavų lėšų dydį, draudimo įmokų ir draudimo įmokų dydį, perdraudikų dalyvavimo draudimo portfelyje laipsnį, rezervų dydį). gyvybės draudimui). Tačiau šis rodiklis nėra išsamus, nes jame neatsižvelgiama į daugelį draudiko veiklos aspektų (einamojo laikotarpio įmokų už draudimo operacijas lygį, rizikos dydį vienam apdraustajam, draudimo rezervų pakankamumą, turto likvidumą). ir kt.). Todėl šis rodiklis naudojamas kartu su kitais rodikliais.

Faktinis draudiko mokumo atsargos dydis apskaičiuojamas kaip

suma: įstatinis (akcinis) kapitalas; papildomas kapitalas; rezervinis kapitalas; ataskaitinių metų ir ankstesnių metų nepaskirstytasis pelnas;

atėmus sumas: nepadengtus ataskaitinių metų ir ankstesnių metų nuostolius; akcininkų (dalyvių) įsiskolinimai už įnašus į įstatinį (bendrinį) kapitalą; iš akcininkų supirktos savos akcijos; nematerialusis turtas; gautinos sumos, kurių mokėjimo terminas yra pasibaigęs.

Standartinis gyvybės draudiko mokumo atsargos dydis lygus 5 procentų gyvybės draudimo rezervo sandaugai su korekcijos koeficientu.

Koregavimo koeficientas apibrėžiamas kaip gyvybės draudimo rezervo atėmus perdraudikų dalį gyvybės draudimo rezerve ir nurodyto rezervo vertės santykis.

Jei pataisos koeficientas yra mažesnis nei 0,85, skaičiuojant laikoma, kad jis yra 0,85.

Draudimo, išskyrus gyvybės draudimą, draudiko mokumo atsargos standartinis dydis apskaičiuojamas remiantis duomenimis apie draudimo įmokas (įmokas) ir draudimo išmokas pagal draudimo sutartis (pagrindines sutartis), bendrą draudimą ir pagal priimtas perdraudimo sutartis. draudimui, išskyrus gyvybės draudimą (toliau – draudimo sutartys, bendras draudimas ir sutartys, priimtos perdrausti).

Draudimo, išskyrus gyvybės draudimą, draudiko mokumo atsargos standartinis dydis yra lygus didžiausiam iš šių dviejų rodiklių, padauginta iš pataisos koeficiento.

Pirmasis rodiklis – tai rodiklis, skaičiuojamas pagal draudimo įmokas (įmokas). Skaičiavimo laikotarpis šiam rodikliui skaičiuoti yra metai (12 mėnesių) iki ataskaitinės datos.

Pirmasis rodiklis yra lygus 16 procentų pagal draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo sutartis sukauptų draudimo įmokų (įmokų) sumos už atsiskaitymo laikotarpį, atėmus suma:

draudėjams (perdraudikams) grąžintos draudimo įmokos (įmokos), susijusios su draudimo sutarčių, bendrojo draudimo ir sutarčių, priimtų perdraudimui atsiskaitymo laikotarpiui nutraukimu (sąlygų pakeitimu), nutraukimu;

atskaitymus iš draudimo įmokų (įmokų) pagal draudimo sutartis, bendrą draudimą į prevencinių priemonių rezervą už atsiskaitymo laikotarpį;

kiti atskaitymai iš draudimo įmokų (įmokų) pagal draudimo sutartis, bendras draudimas galiojančių teisės aktų nustatytais atvejais, už atsiskaitymo laikotarpį.

Draudikas, turintis mažiau nei metus (12 mėnesių) nuo licencijos verstis draudimu, išskyrus gyvybės draudimą, gavimo nustatyta tvarka pirmą kartą iki ataskaitinės datos, naudoja laikotarpį nuo draudimo sutarties sudarymo momento. licencijos gavimas iki ataskaitinės datos kaip skaičiavimo laikotarpis skaičiuojant pirmąjį rodiklį.

Antrasis rodiklis yra rodiklis, apskaičiuotas pagal draudimo išmokas. Šio rodiklio apskaičiavimo laikotarpis yra 3 metai (36 mėnesiai) iki ataskaitinės datos.

Antrasis rodiklis lygus 23 procentams nuo trečdalio sumos: faktiškai sumokėtos draudimo išmokos pagal draudimo, bendro draudimo sutartis ir sukauptos pagal priimtas perdraudimui sutartis, atėmus įplaukų, susijusių su perduotos reikalavimo teisės įgyvendinimu, sumą. draudikas, kurį draudėjas (apdraustasis, naudos gavėjas) turi asmeniui, atsakingam už nuostolius, atlygintus dėl draudimo už atsiskaitymo laikotarpį; ataskaitinio laikotarpio praneštų, bet neapmokėtų nuostolių ir rezervo patirtiems, bet nepraneštiems nuostoliams pagal draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo sutartis pasikeitimus.

Draudikas, kuriam iki ataskaitinės datos liko mažiau nei 3 metai (36 mėnesiai) nuo pirmą kartą nustatyta tvarka licencijos ne gyvybės draudimui gavimo dienos, antrojo rodiklio neskaičiuoja.

Skaičiavimo laikotarpis koregavimo koeficientui apskaičiuoti yra metai (12 mėnesių) prieš ataskaitų sudarymo datą.

Pataisos koeficientas apibrėžiamas kaip sumos santykis:

faktiškai sumokėtos draudimo įmokos pagal draudimo sutartis, bendras draudimas ir sukauptos pagal priimtas perdraudimo sutartis, atėmus perdraudikų sukauptą draudimo įmokų dalį už atsiskaitymo laikotarpį;

rezervo praneštiems, bet neapmokėtiems nuostoliams ir rezervo patirtiems, bet nepraneštiems nuostoliams pagal draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo sutartis pokyčiai, atėmus perdraudikų dalies šiuose rezervuose per atsiskaitymo laikotarpį pokytį;

sumai (neįskaitant perdraudikų dalies):

draudimo įmokos, faktiškai sumokėtos pagal draudimo sutartis, bendras draudimas ir sukauptos pagal perdraudimui priimtas sutartis už atsiskaitymo laikotarpį;

ataskaitinio laikotarpio praneštų, bet neapmokėtų nuostolių ir rezervo patirtiems, bet nepraneštiems nuostoliams pagal draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo sutartis pasikeitimus.

Nesant draudimo įmokų pagal draudimo, bendro draudimo ir perdraudimo sutartis atsiskaitymo laikotarpiu, daroma prielaida, kad pataisos koeficientas yra 1.

Jei pataisos koeficientas yra mažesnis nei 0,5, tada skaičiavimo tikslais jis imamas lygus 0,5, jei didesnis nei 1 - lygus 1.

Draudikas, turėjęs mažiau nei metus (12 mėnesių) nuo licencijos pirmą kartą vykdyti draudimą, išskyrus gyvybės draudimą, gavimo nustatyta tvarka iki ataskaitinės datos, naudoja laikotarpį nuo draudimo sutarties sudarymo momento. licencijos gavimas iki ataskaitinės datos kaip skaičiavimo laikotarpis skaičiuojant koregavimo koeficientą.

Standartinis gyvybės draudimu ir draudimu, išskyrus gyvybės draudimą, draudiko mokumo atsargos dydis nustatomas sudedant standartinį gyvybės draudimo mokumo atsargos dydį ir draudimo, išskyrus gyvybės draudimą, standartinį mokumo atsargos dydį.

Jei draudiko mokumo atsargos normatyvinis dydis yra mažesnis už minimalų įstatinio (bendrinio) kapitalo dydį, nustatytą Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl draudimo veiklos organizavimo Rusijos Federacijoje“ 25 straipsnyje, tada įstatymų nustatytas minimumas. įstatinio (bendrinio) kapitalo dydis laikomas normatyviniu draudiko mokumo atsargos dydžiu.

Tačiau net ir priimtina faktinės mokumo atsargos vertė negarantuoja draudimo įmonės mokumo, nes skaičiuojant šį rodiklį atsižvelgiama tik į draudiko draudimo įsipareigojimus, o kiti įsipareigojimai individualiems draudikams pasiekia reikšmingą vertę.

2.2 Koeficientų metodai

Draudimo įmonės finansinės būklės analizės koeficientų metodai daugiausia naudojami finansinio stabilumo analizei.

Kaip pažymėta, draudiko finansinis stabilumas – tai galimybė įvykdyti savo įsipareigojimus pagal draudimo sutartis, pasikeitus ekonominei aplinkai.

Draudikų finansinio stabilumo pagrindas yra apmokėto įstatinio kapitalo ir draudimo rezervų prieinamumas bei perdraudimo sistema.

Finansinei padėčiai įvertinti naudojama nemažai finansinės analizės metodų. Paprastai tam naudojami keturi finansinio stabilumo vertinimo kriterijai: likvidumas (mokumas), pelningumas (pelningumas), verslo aktyvumas ir finansinių išteklių apyvarta.

Likvidumo rodikliai.

BENDRAS BALANSO LIKVIDUMAS – labiausiai apibendrintas mokumo rodiklis, atspindintis pakankamumą apyvartinis kapitalas iš draudimo organizacijos, kurią ji gali panaudoti savo trumpalaikiams įsipareigojimams apmokėti, įskaitant ir draudžiamųjų įvykių atveju.

Rekomenduojama šio koeficiento vertė turi būti didesnė nei 1,0. Tokia apatinė riba nustatyta dėl to, kad apyvartinių lėšų turi užtekti bent trumpalaikiams įsipareigojimams apmokėti ir draudimo išmokų bei draudimo sumų apmokėjimui užtikrinti draudimo atidėjinių dydžiu, nes priešingu atveju draudimo organizacija gali tapti nemoki 2010 m. analizuojamą laikotarpį su iš šios situacijos kilusiomis pasekmėmis.

EINAMAS LIKVIDUMAS yra svarbiausias draudimo organizacijos mokumo rodiklis. Bet, skirtingai nei viso balanso likvidumo rodiklis, jis „išgryninamas“ ilgalaikių gautinų sumų skaitiklyje ir parodo dabartinį draudiko balanso likvidumą.

Rekomenduojamos kriterinės koeficiento reikšmės turi būti 1,0–1,3 diapazone. Šios reikšmės rodo, kad draudimo organizacijos apyvartinio kapitalo dydžio turėtų pakakti jos trumpalaikiams įsipareigojimams padengti ir draudimo išmokoms bei draudimo sumoms draudimo atidėjimų dydžiu apmokėti.

Nurodytos koeficiento reikšmės gali skirtis priklausomai nuo draudimo bendrovės ypatybių: kapitalo dydžio, teikiamų paslaugų apimties, teikiamų paslaugų rūšių.

Reikia atkreipti dėmesį tik į vieną dėsningumą – kuo didesnė draudimo įmonės draudimo atsargų apimtis ir kuo daugiau lėšų ji investuos į ilgalaikes finansines investicijas, tuo arčiau vieneto bus skaitinė likučio einamojo likvidumo koeficiento reikšmė. . Todėl rizikingą draudimo portfelį turinčioms draudimo bendrovėms turėtų būti keliami griežtesni likvidumo reikalavimai.

KRITINIS LIKVIDUMO RODIKLIS – vienas dažniausiai naudojamų rodiklių draudiko balanso likvidumo analizės praktikoje.

Kaip apyvartinio kapitalo dalis, ne visas turtas turi vienodą likvidumą. Daugelis analitikų teikia pirmenybę šiam santykiui, o ne kitiems balanso likvidumo rodikliams, nes skaitiklyje yra sugrupuoti likvidiausi straipsniai, priešingai nei mažiau likvidūs analitinės grynojo balanso straipsniai, kurie yra draudimo organizacijos apyvartinio kapitalo dalis. Tokia pirmenybė paaiškinama tuo, kad tokio apyvartinio turto, kaip medžiagos ir sąnaudos, kito apyvartinio turto, apyvarta, taip pat ankstyva ilgalaikių skolų paklausa iš skolininkų yra nebūdinga draudimo organizacijai ir gali reikšti tik toli nuo geriausias laikas tam.

PINIGŲ REZERVŲ LIKVIDUMAS (pasaulinėje praktikoje – „pinigų atsargų norma“) – vienas iš svarbiausių draudimo organizacijos mokumo rodiklių.

Likvidžiausias turtas yra grynieji pinigai ir apyvartiniai vertybiniai popieriai. Todėl ekspertai, analizuojantys draudimo organizacijų finansinę būklę, „pinigų atsargų normą“ apskaičiuoja per santykį, kur skaitiklis yra grynųjų pinigų ir trumpalaikių finansinių investicijų suma, o vardiklis – trumpalaikių įsipareigojimų ir draudimo suma. rezervai.

Šis santykis, palyginti su „kritinio“ likvidumo koeficientu, leidžia nustatyti trumpalaikių gautinų sumų įtaką draudimo organizacijos balanso likvidumui.

SKUBIAS LIKVIDUMAS yra tam tikras „pinigų atsargų likvidumo“ koeficiento variantas. Bet, skirtingai nei grynųjų pinigų atsargų likvidumas, jis yra „išvalytas“ nuo draudimo atsargų sumos vardiklyje ir atspindi „vidinį“ skubų draudiko balanso likvidumą.

Šis koeficientas parodo draudimo bendrovės gebėjimą artimiausiu metu sumokėti trumpalaikę skolą. Skaitiklis nurodo grynųjų pinigų ir trumpalaikių finansinių investicijų sumą (pastarosios ta prasme, kad jas galima greitai ir lengvai paversti pinigais), o vardiklis – trumpalaikių įsipareigojimų suma.

Rekomenduojama koeficiento vertė yra didesnė nei 1,0. Tačiau šiandieninėje Rusijos ekonomikos realybėje koeficiento vertės viršija rekomenduojamą 10 ar daugiau kartų dėl to, kad draudikai yra priversti atsisakyti ilgalaikė investicija ir daugiausia susiję su trumpalaikėmis finansinėmis investicijomis.

ABSOLIUTUS LIKVIDUMAS – tai koeficientas, atskleidžiantis likvidžiausios apyvartinių lėšų dalies – grynųjų pinigų ir trumpalaikių įsipareigojimų santykį.

Tarp visų lėšų, sudarančių draudimo organizacijos apyvartinį kapitalą, didžiausias likvidumas, tai yra galimybė kreiptis į pinigine forma turėti grynųjų pinigų. Tačiau kadangi pinigai neturi cirkuliuoti patys, jie sako, kad jie turi absoliutų likvidumą.

Šio koeficiento pagalba galima nustatyti, kokia trumpalaikių įsipareigojimų dalis gali per trumpiausią laiką padengti (grąžinti) likvidžiausią apyvartinių lėšų dalį.

Koeficiento reikšmės pripažįstamos pakankamomis 0,5–1,0 lygiu.

Visuose likvidumo rodikliuose svarbesnės yra rekomenduojamų rodiklių apatinės ribos. Viršutinės rekomenduojamos rodiklių reikšmės yra būtinos dabartiniam verčių reguliavimui, remiantis besiformuojančia rinkos ekonominių sąlygų praktika, infliaciniais procesais, taip pat draudimo organizacijos vykdomo draudimo apimtimis, sąlygomis ir rūšimis.

Finansinio stabilumo rodikliai.

Nuosavas kapitalas

Nuosavo kapitalo suma turėtų būti tikrojo mokumo atsargos dydžio.

NUOVO KAPITALO LYGIS – atspindi draudimo organizacijos fondų finansinę struktūrą ir parodo, kaip draudiko turtas buvo užtikrintas nuosavu kapitalu. Analitikai ir skolintojai pirmenybę teikia šio santykio stabilumui ir pakankamai aukšto lygio jo verčių palaikymui.

Jis apskaičiuojamas pagal nuosavo kapitalo ir viso balanso grynosios vertės santykį. Šio koeficiento normaliąja verte, užtikrinančia gana stabilią draudimo organizacijos padėtį draudėjų, bankų, komercinių partnerių akyse, laikomas 20% (0,2) ir didesnis lygis.

DRAUDIMO ATSARGŲ LYGIS - yra vienas iš svarbiausių finansinio stabilumo koeficientų, parodo draudimo atsargų dalį draudimo organizacijos kapitale.

Iš esmės svarbu, kad šio koeficiento skaitinė vertė būtų didesnė nei 1,0. Kuo didesnis koeficientas, tuo didesnis draudiko mokumo laipsnis grąžinant prievoles, nesusijusias su klientų draudimu.

DRAUDIMO ĮMOKŲ IR DRAUDIMO REZERVŲ SUMOS SANTYKIS - parodo draudimo fondo (draudimo atsargų) dydžio augimo ar mažėjimo priklausomybę tiesiogiai nuo draudimo veiklos (draudimo įmokų dydžio)

visų rūšių draudimo įmokos

draudimo rezervai

Koeficiento skaitinės reikšmės didėjimas, didėjant draudimo atidėjimų apimčiai, atspindi draudėjų pasitikėjimo draudiku didėjimo tendenciją. Analizei neabejotinai svarbu palyginti augimo tempų verčių pokyčius ir viso koeficiento padidėjimą su skaitiklio ir vardiklio reikšmių pokyčiais.

DARBINIO IR ILGALAIKIO KAPITALO SANTYKIS – parodo draudiko kapitalo struktūros kitimą pagrindinių dviejų jo grupių kontekste. Šio rodiklio reikšmės labai skiriasi priklausomai nuo draudimo organizacijų veiklos draudimo rinkoje laikotarpių ir nuo ekonominės padėties šalies bei regiono ekonomikoje. Apskritai, gerėjant ekonominei situacijai stabiliai besivystančiose draudimo organizacijose, koeficiento skaitinė reikšmė turėtų sumažėti.

Reikšmingi koeficiento vertės svyravimai reikalauja detalesnio finansinės padėties, sukėlusios šiuos pokyčius, tyrimo. INVESTUOTO KAPITALO LYGIS – parodo draudimo organizacijos turto dalį, nukreiptą į ilgalaikes ir trumpalaikes investicijas. Pagal koeficiento skaitinių reikšmių dinamikos svyravimus galima spręsti apie analizuojamos draudimo organizacijos pokyčius ir investavimo politiką.

Priklausomai nuo ilgalaikio ekonominė strategija draudiko, siekiant padidinti finansinį stabilumą ir didinti turto likvidumą, koeficiento reikšmės gali didėti arba mažėti, tačiau reikia nepamiršti, kad plečiantis draudimo veiklai vertės visada didėja. nuo santykio.

NUOLATINIO KAPITALO LYGIS – atspindi viso dalį ilgalaikis kapitalas draudimo organizacijos turte.

Pateiktas koeficientas parodo draudimo įmonės finansines galimybes ir patikimumą ilgalaikėje perspektyvoje. Laikoma, kad koeficiento vertės yra pakankamos 90% (0,9) ir daugiau.

Perdraudimo dalis

Jis apskaičiuojamas kaip perdraudimui pervestų draudimo įmokų sumos ir visos surinktos draudimo įmokos sumos santykis:

perdraudimui perduotų sandorių suma

visų draudimo įmokų

Didelė šio rodiklio reikšmė, kaip taisyklė, rodo mažas draudimo įmonės finansines galimybes, dėl kurių ji yra priversta pritraukti kitų perdraudikų turtą savo įsipareigojimams klientams vykdyti. Tačiau maža vertė ne taip teigiamai charakterizuoja įmonę: tai gali reikšti tam tikrą draudimo poliso rizikingumą (neapgalvotumą).

Taigi tiek per aukšta, arti vieneto, tiek per žema, artima nuliui, šio rodiklio reikšmė yra nepageidautina. Taigi pirmuoju atveju kalbame apie per didelę priklausomybę nuo perdraudiko, o antruoju – apie nepakankamą įmonės prisiimamų rizikų diversifikavimą. Laikoma, kad optimali reikšmė yra nuo 0,15 iki 0,5 (užsienio praktikoje – nuo 5% iki 50%).

Mokėjimų dalis, padengta perdraudimu

Jis apskaičiuojamas kaip perdraudikų apmokamų draudimo įmokų sumos ir bendros draudimo įmokų sumos santykis:

yra didelė rodiklio reikšmė su ankstesniuoju, galima įvertinti perdraudimo apsaugos efektyvumą. Taigi, esant dideliam diversifikuotam draudimo portfeliui, didesnis dalyvavimo lygis turėtų atitikti didesnį apsaugos efektyvumą.

Jeigu perdraudikų dalis pakankamai didelė, būtina išanalizuoti jų finansinę būklę.

Perdraudimo komisinių lygis:

visos perdraudimo komisinių sumos

visų draudimo įmokų

Pateikto rodiklio reikšmę reikėtų palyginti su draudimo kaštų lygiu (verslo vykdymo kaštų sumos ir gautų draudimo įmokų sumos santykis), kad būtų galima suprasti, kokia dalis verslo kaštų (priskirtina perdraudimui pervedama įmokos dalis - tai, pavyzdžiui, atitinkama dalis agentūros komisiniai ir pan.) kompensuojama gautais perdraudimo komisiniais. Iš to galima padaryti teisingas išvadas, jei yra papildomos informacijos apie taikomos perdraudimo apsaugos mechanizmus, nes neeilinėse perdraudimo sutartyse perdraudimo komisinio mokesčio gali ir nebūti, į jį netiesiogiai atsižvelgiama iš indėlio įmokos.

Verslo rodikliai.

Verslo veiklos analizė leidžia nustatyti, kaip efektyviai draudimo organizacija naudoja turimas lėšas. Verslo veiklą apibūdinantys rodikliai apima apyvartos ir pelningumo rodiklius.

APYRAVIMO KOEFICIENTAI. Draudimo organizacijos finansinei būklei įvertinti didelę reikšmę turi apyvartos rodikliai, nes didėjant kapitalo apyvartos tempui didėja iš draudimo operacijų, investicijų ir kitos veiklos gaunamo pelno apimtis, o tai turi tiesioginės įtakos mokumui. draudimo organizacijos.

BENDRA TURTO APYVARTA - parodo, kiek kartų per laikotarpį baigiamas visas draudimo organizacijos viso turto apyvartos ciklas, atnešantis atitinkamas pajamas.

Šio koeficiento reikšmės skirtingoms draudimo organizacijoms yra labai individualios, nes draudiko veiklos taktika ir strategija labai priklauso nuo teisės aktų pasikeitimų, ekonominės situacijos šalyje ir regione, taip pat nuo augančios konkurencijos draudimo srityje. draudimo rinka.

Pateiktas koeficientas labiausiai domina kelių draudimo organizacijų arba vienos draudimo organizacijos filialų lyginamąją analizę.

BENDRA APARATINIO KAPITALO APYVARTA - parodo analizuojamo laikotarpio draudimo įmonės apyvartinių lėšų apyvartos rodiklį.

Ši reikšmė rodo optimalią apyvartinių lėšų apyvartos vertę konkrečiai įmonei.

Jei draudimo organizacija, turėdama faktiškai gautas koeficiento vertes, nuolat naudojasi skolintomis lėšomis, tai tokia apyvartinių lėšų apyvartos norma sukuria nepakankamą lėšų išlaidoms padengti ir veiklai plėsti.

Ir atvirkščiai, jei esant nustatytam koeficiento lygiui draudimo organizacija gauna pakankamai pajamų, tada laikoma, kad efektyvi apyvartinių lėšų apyvartos norma yra pasiekta.

BENDRA NUOSAVYBĖS KAPITALO APYVARTA - parodo draudimo organizacijos akcinio kapitalo apyvartos rodiklį analizuojamu laikotarpiu ir jo panaudojimo efektyvumą.

Pagal koeficiento verčių pokyčius dinamikoje draudimo organizacijos savininkai, investavę į ją, gali spręsti apie šio kapitalo panaudojimo veiklą ir organizacijos uždirbtą kapitalą.

Koeficiento skaitinių verčių augimas, kaip taisyklė, būdingas nuolat besivystančioms draudimo organizacijoms.

Priešingai, koeficiento reikšmių sumažėjimas reiškia akcinio kapitalo apyvartos pablogėjimą. Šiuo atveju koeficientas savininkams rodo poreikį giliau išanalizuoti situaciją arba investuoti savo lėšas į kitą, efektyvesnį. esamomis sąlygomis pajamų šaltinis.

BENDRA DRAUDIMO ATSARGŲ APYVARTA - parodo draudimo atidėjinių apyvartos tempą, o kartu ir bendros pajamų apimties santykį su vidutine draudimo atsargų verte analizuojamu laikotarpiu. Pagal šio koeficiento reikšmes galima spręsti apie draudiko pajamų augimo priklausomybę nuo draudimo atidėjimų apimties padidėjimo, nes draudimo atidėjimai, be pagrindinės paskirties – draudimo apsaugos, yra pagrindinis šaltinis. investicijų veiklos resursų augimas, galimas pelno šaltinis.

Naudinga metodika analizės metu gali būti panaudota tiriant augimo tempo ir pajamų padidėjimo pokyčius, lyginant su augimo tempų ir draudimo atsargų augimo verčių pokyčiais, taip pat lyginant su augimo tempai ir viso koeficiento augimas,

INVESTUOTO KAPITALO APYVARTA - parodo analizuojamo laikotarpio investuoto kapitalo apyvartumo tempą ir apibūdina draudimo organizacijos nukreiptų lėšų panaudojimo efektyvumą trumpalaikėse ir ilgalaikėse investicijose.

Šis santykis neabejotinai domina kelių draudimo organizacijų lyginamosios analizės dieną.

BENDRA NUOLATINIO KAPITALO APYVARTA – parodo, kaip greitai apsisuka draudimo organizacijos ilgalaikis naudojamas kapitalas.

Šio koeficiento reikšmės esmė panaši į akcinio kapitalo apyvartumo rodiklį, tik tuo skirtumu, kad analizuojant reikšmes būtina atsižvelgti į draudimo fondo įtaką (draudimo rezervus) ir ilgalaikius draudimo fondo įsipareigojimus. draudimo organizacija.

PELNINGUMO DYDŽIAI.

Draudimo organizacijos veikla rinkos sąlygomis apima ne tik jos išlaidų kompensavimą, bet ir pelno gavimą.Draudimo organizacijos pelningą darbą lemia jos gaunamas pelnas. Pelningumo analizei skaičiuojamos dvi pelningumo rodiklių grupės: nuosavo kapitalo grąža ir pelningumas

VISŲ TURTŲ PELNINGUMAS UŽ PELNO NEATSKAITANT MOKESČIUS – labiausiai atspindi bendras vaizdas viso draudimo organizacijos kapitalo panaudojimo efektyvumas

Šis koeficientas parodo, kiek pelno prieš mokesčius draudimo organizacija gauna už vieną jai priklausančio ir disponuojamo turto rublį, neatsižvelgiant į jo finansavimo šaltinį.

GRĄŽA UŽ VISĄ TURTĄ GRĄŽO PELNO – parodo, kiek grynojo pelno draudimo bendrovė gauna už vieną savo kapitalo rublį

Palyginus pateiktą koeficientą su tuo, kas išdėstyta aukščiau, galima identifikuoti įtaką mokesčių atskaitymų ir kitų išmokų pelningumui, tai yra nustatyti valstybės ir savivaldybių mokesčių politikos įtakos laipsnį.

APARATINIO KAPITALO PELNINGUMAS – atspindi draudimo organizacijos apyvartinių lėšų valdymo efektyvumą siekiant maksimalaus pelningumo.

Šis koeficientas atspindi didžiausios ir mobiliausios draudiko kapitalo dalies panaudojimo efektyvumą ir parodo pelno, neatskaičius mokesčių, sumą, uždirbtą iš kiekvieno draudimo organizacijos apyvartinio kapitalo rublio.

NUOSOJO KAPITALO PELNINGUMAS – atspindi savininkų lėšų, investuotų į draudimo organizaciją, panaudojimo efektyvumą

Pateiktas koeficientas leidžia draudimo organizacijos savininkams palyginti pajamas iš investicijų į šią organizaciją su galimomis pajamomis investavus tą pačią sumą lėšų į kitas įmones ar vertybinius popierius.

DRAUDIMO REZERVŲ PELNINGUMAS – parodo, kaip efektyviai naudojamas draudikas draudimo fondo lėšomis (draudimo rezervais).

Analizės tikslais šis koeficientas yra įdomus, lyginant analizuojamos draudimo organizacijos draudimo fondo (draudimo rezervų) panaudojimo efektyvumą su kitų draudimo organizacijų vertėmis.

INVESTUOTO KAPITALO GRĄŽA – parodo, kaip efektyviai draudimo organizacija valdo investuotą kapitalą, siekdama maksimaliai padidinti pelną.

Naudinga metodika analizės metu gali būti naudojama tiriant augimo tempų pokyčius ir gauto rezultato iš investicinės veiklos padidėjimą, lyginant su augimo tempų verčių pokyčiais ir vertės padidėjimu. investuoto kapitalo, taip pat lyginant su augimo tempais ir koeficiento padidėjimu apskritai.

NUOLATINIO KAPITALO PELNINGUMAS – parodo kapitalo valdymo efektyvumą ilgalaikiam naudojimui draudimo bendrovei.

Pateiktas koeficientas parodo, kiek pelno neatskaičius mokesčių tenka vienam draudimo organizacijos nuolatinio kapitalo rubliui, o tai neabejotinai domina palyginus su kitais draudėjais.

VEIKSMŲ PELNINGUMO DYDŽIAI.

Veiklų pelningumo grupės koeficientai leidžia įvertinti pagrindinės draudimo organizacijos veiklos pelningumą.

VISŲ OPERACIJŲ PELNINGUMAS DĖL PAJAMŲ NEATSKAITANT APmokestinimo – parodo draudimo organizacijos skatinimo į rinką efektyvumą visose jos veiklos srityse.

Pateiktas koeficientas parodo, kaip efektyviai ir pelningai draudimo organizacija vykdo savo veiklą visose srityse ir kokia balansinio pelno dalis pajamose.

VISŲ GRYNO PELNO OPERACIJŲ PELNINGUMAS – parodo grynojo pelno lygį pajamose.

Visų operacijų, susijusių su grynuoju pelnu, pelningumo koeficientas, palyginti su visų operacijų, susijusių su pelnu prieš mokesčius, pelningumo koeficientu rodo valstybės ir vietos valdžios institucijų „mokesčių spaudos spaudimą“ draudimo organizacijos pajamoms iš visų veiklos sričių.

DRAUDIMO PELNINGUMAS DRAUDIMO IŠLAIDAI – nustato draudimo organizacijos patiriamų išlaidų, tiesiogiai susijusių su draudimo veikla, efektyvumą.

Šio koeficiento verčių pokyčių dinamika gali reikšti, kad reikia peržiūrėti tarifų tarifus jų didėjimo arba mažėjimo kryptimi - su sąlyga, kad sumažės draudimo veiklos vykdymo išlaidos.

DRAUDIMO PELNINGUMAS VERSLO IŠLAIKYMO IŠLAIDAI – lemia draudimo organizacijos patirtų išlaidų veiksmingumą tiesiogiai nagrinėjant bylą.

Koeficiento verčių kitimo dinamika gali reikšti, kad reikia peržiūrėti apkrovų kiekius į grynąsias normas.

DRAUDIMO VEIKLOS PELNINGUMAS – parodo draudimo organizacijos pagrindinės veiklos pelningumą, „išvalytas“ nuo kitų pajamų ir rezultatų.

Pateiktas koeficientas leidžia nustatyti efektyvumą ir planuoti draudimo veiklos pelno (ar nuostolių) gavimą. INVESTICINĖS VEIKLOS PELNINGUMAS – parodo, kaip efektyviai draudimo organizacija vykdo investicinę veiklą.

KITOS VEIKLOS PELNINGUMAS – lemia draudimo organizacijos efektyvumą su draudimu ir investicijomis nesusijusiose srityse.

Analizės tikslais neabejotinai svarbu palyginti draudimo, investicinės ir kitos veiklos pelningumo rodiklių reikšmes ir nustatyti, kurios veiklos sritys draudimo organizacijai yra pelningesnės.

Rodikliai labai domina draudimo organizacijų vadovus, bankus, kitus institucinius ir individualius investuotojus, draudikus, ekonomistus ir finansininkus, nes: pirma, leidžia iš taško nustatyti informacijos, kuri yra svarbi išorinių finansinių ataskaitų skaitytojams, spektrą. požiūris į sprendimų priėmimą; antra, jie suteikia galimybę bet kuriuo metu giliau įvertinti draudimo organizacijų finansinę būklę ir sekti jos dinamikos kitimą ne tik analitinėse lentelėse, bet ir aiškumo dėlei – grafine forma; trečia, jie sumažina iškreipiantį infliacijos poveikį ataskaitinei medžiagai, o tai ypač svarbu analizuojant ilgalaikiu aspektu.

Tačiau reikia turėti omenyje, kad rodikliai ir koeficientai patys savaime neturi universalios reikšmės ir gali būti nagrinėjami kartu su kitais koeficientais ir rodikliais, apibūdinančiais draudimo organizacijų finansinę būklę.

Vakarų ekonomistai mano, kad tokie rodikliai arba rodikliai – finansiniai ir veiklos rodikliai – yra nuorodos į skaudžiausias draudimo organizacijų veiklos vietas, kurias reikia detalesnės analizės. Ši analizė savo ruožtu gali nepatvirtinti preliminaraus neigiamo vertinimo dėl vienokio ar kitokio koeficiento skaičiavimo. Taigi daugeliu atvejų ta ar kita koeficiento reikšmė neatitinka visuotinai priimto standartinio tarifo dėl konkrečių sąlygų specifikos ir atskiros draudimo organizacijos verslo praktikos specifikos; lyginimas su vidutiniais koeficientais ne visada pateisinamas, pavyzdžiui, dėl daugelio draudimo organizacijų veiklos specializacijos; realiai pasiektas ankstesnių metų lygis gali būti neoptimalus tais metais egzistavusios draudimo organizacijos poreikiams, arba gali būti optimalus ankstesniems metams, bet visiškai neatitikti einamojo laikotarpio reikalavimų ir pan.

Kita vertus, akivaizdu, kad nė vienas analizės metodas negali atsižvelgti į visą draudimo organizacijų veiklos įvairovę, kiekviena iš jų atlieka savo funkcijas, o šiuo požiūriu koeficientų reikšmę bendrai. draudimo organizacijų finansinės būklės įvertinimas nekelia abejonių. Rodiklių ir koeficientų analitinę reikšmę visų pirma patvirtina tai, kad Vakarų šalyse yra specialūs leidimai, kuriuose skelbiamos šių rodiklių statistinės suvestinės, taip pat draudimo įmonių reitingai. Tokie leidiniai padeda potencialiems draudimo paslaugų vartotojams orientuotis į didžiulį skaičių draudimo bendrovių ir firmų, leidžia įvertinti konkrečios draudimo bendrovės veiklą ir nustatyti jos vietą (reitingą) tarp panašių įmonių savo šalyje ir pasaulinėje rinkoje.

3. Praktinis koeficiento metodo taikymas UAB "RESO-GANTIA" pavyzdžiu

3.1 Trumpas draudimo įmonės aprašymas

Atviroji akcinė draudimo bendrovė RESO-Garantia buvo įkurta 1991 metų lapkričio 18 dieną. Tai universali draudimo bendrovė, turinti licenciją teikti 80 rūšių draudimo paslaugas (Rusijos Federacijos finansų ministerijos licencijos Nr. 1526D).

Įstatinis kapitalas - 3,1 milijardo rublių. 2001 m., 2002 m reitingų agentūra Ekspertas RA įmonei suteikė aukščiausią patikimumo įvertinimą A ++. O 2003 metais patvirtino suteiktą draudimo bendrovės RESO-Garantia patikimumo reitingą – А ++ („Aukštas patikimumo lygis su teigiamomis perspektyvomis“). Agentūros atliktas išsamus įmonės mokumo ir finansinio stabilumo vertinimas nenustatė jokių veiksnių, galinčių trumpuoju ar vidutiniu laikotarpiu lemti RESO-Garantia finansinės būklės ir mokumo pablogėjimą.

Nuo 2002 m. RESO-Garantia auditorius yra Grantas Thorntonas Tridas, kuris yra vienos iš pirmaujančių profesionalų narys. audito įmonės World Grant Thornton International (GTI).

RESO-GARANTIA turi platų filialų tinklą. Bendrovė turi daugiau nei 370 filialų Maskvoje, Maskvos srityje ir kituose Rusijos regionuose.

RESO-Garantia draudimo produktais prekiauja daugiau nei 15 000 profesionalių draudimo agentų ir nemažai brokerių įmonių.

RESO-GARANTIA yra pripažinta transporto priemonių, fizinių asmenų turto, juridinių asmenų turto draudimo, savanoriško sveikatos draudimo, draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir turistų draudimo lyderė.

Bendras draudimo įmokų surinkimas 2004 m. sudarė 16 milijardų 278 milijonus rublių (2003 m. – 14 milijardus 752 milijonus rublių, 2002 m. – 6 milijardus 387 milijonus rublių, 2001 m. – 4 milijardus 752 milijonus rublių). 2004 m. draudimo išmokos sudarė 7 milijardus 198 milijonus rublių. (2003 m. - 4 mlrd. 37 mln. rublių, 2002 m. - 1 mlrd. 977 mln. rublių, 2001 m. - 2 mlrd. 336 mln. rublių).

RESO-Garantia teikia draudimo paslaugas šimtams tūkstančių fizinių ir juridinių asmenų. Ji turi subalansuotą draudimo portfelį ir didelę dalį individualių klientų.

RESO-Garantia klientai – 100 000 savanoriškuoju sveikatos draudimu apdraustųjų. RESO-GARANTIA savo turtą apdraudė 340 tūkst. Transporto priemonių savininkų civilinės atsakomybės privalomasis draudimas (OSAGO) pardavė 2 mln. 176 tūkst.

2004 metais įsigijo apie 605 000 turistų (2003 m. daugiau nei 540 000, 2002 m. – 440 000). draudimo polisai draudimo bendrovė.

RESO-Garantia draudimo apsaugos kokybę užtikrina ne tik reikšmingas nuosavas kapitalas ir ilgametė draudimo patirtis, bet ir perdraudimo apsauga.

RESO-GARANTIA naudojasi pasaulyje žinomų perdraudimo kompanijų paslaugomis: SCOR, AXA, Hannover Re, Lloyd’s, Mitsui Sumitomo Reinsurance Limited, Cologne & General Re, Munich Re, Swiss Re.

RESO-Garantia yra Visos Rusijos draudikų sąjungos ir Maskvos draudikų asociacijos narė.

RESO-Garantia yra Rusijos automobilių draudikų sąjungos (RSA) narė.

Bendrovė yra Rusijos transporto priemonių civilinės atsakomybės draudikų asociacijos (RASOVT) narė ir Nacionalinio Žaliosios kortelės biuro narė.

RESO-Garantia yra Rusijos Hidraulinių konstrukcijų draudimo fondo, Tarpregioninės draudikų asociacijos, skirtos RF subjektų teritorijų ir gyventojų apsaugai nuo stichinių ir technologinių ekstremalių situacijų, narys.

Įmonė dalyvauja telkiniuose: įmonių civilinės atsakomybės draudimo – padidinto pavojaus šaltiniams; laivų savininkų civilinės atsakomybės draudimas (P&I draudimas); Rusijos baseine dėl rizikos, susijusios su teroristiniais išpuoliais, draudimo.

RESO-Garantia yra Maskvos prekybos ir pramonės rūmų narė, akredituota Maskvos nekilnojamojo turto draudimo rūmų, yra Rusijos automobilių pardavėjų asociacijos (ROAD) asocijuota narė ir Maskvos įmonių asociacijos narė. Priežiūra ir variklinių transporto priemonių remontas (MAPTO).

RESO-Garantia yra Rusijos kelionių pramonės sąjungos (PCT) ir Maskvos kelionių agentūrų asociacijos (MATA) narė.

Bendrovė yra Pasaulio laukinės gamtos fondo (WWF) Rusijos korporatyvinio klubo narė.

RESO grupei priklauso keletas dukterinių įmonių ir draudimo bendrovių:

RESO-MED 03 yra medicinos paslaugų įmonė. Jame yra visą parą dirbanti medicinos dispečerinė ir „asmeninio gydytojo“ tarnyba. MedSwis medicinos centro (Maskva) ir Medilux medicinos centro įkūrėjas.

Draudimas medicinos įmonė RESO-Med (Tver) yra specializuota privalomojo sveikatos draudimo bendrovė (MHI).

Medicinos draudimo bendrovė "RESO-Med" (Sankt Peterburgas) - specializuota privalomojo sveikatos draudimo įmonė

RESO-Autoservisas - automobilių servisai ir kėbulų remonto stotys

"Medicinos draudimo bendrovė" RESO-Med "(Maskvos sritis) yra specializuota privalomojo sveikatos draudimo įmonė.

KORIS Assistance (Sankt Peterburgas) yra paslaugų įmonė. Ji turi visą parą veikiančią dispečerinę ir didžiausią Sankt Peterburge – savo nevyriausybinę greitosios medicinos pagalbos tarnybą.

„Scandinavia Clinics“ (Sankt Peterburgas) – medicinos centras.

"Medicinos draudimo bendrovė" MEGA "(Čeliabinskas) yra specializuota privalomojo sveikatos draudimo įmonė.

RESO-Invest yra investicinė bendrovė.

RESO-Re draudimo bendrovė – gaunamas perdraudimas.

RESO-Leasing – nuomoja labai likvidžias mašinas ir įrangą bet kokio sudėtingumo sandoriams, naudojant alternatyvias banko paskoloms finansavimo schemas.

KORIS-RUS yra paslaugų įmonė. Ji turi visą parą veikiančią dispečerinę, teikia medicininės, techninės ir teisinės pagalbos organizavimo paslaugas apdraustiesiems tiek užsienyje, tiek Rusijoje. Ji yra pasaulinio CORIS International tinklo dalis.

RESO-Inter – dukterinė įmonė, investuojanti į draudimo verslą Ukrainoje.

Draudimo bendrovė "Brolly" (Baltarusijos Respublika)

„RESO-Europe“ – Lietuvos draudimo bendrovė

"JUST insurance" yra Ukrainos draudimo bendrovė.

RESO-Garantia dalyvauja draudimo bendrovių įstatiniuose kapitaluose: Ingosstrakh OJSC, SOGAZ OJSC, Insurance Group Crown LLC.

3.2 Pagrindiniai rodikliai ir analizės blokai

Pradinis draudimo įmonės finansinės būklės analizės etapas – analitinės grynojo likučio parengimas (1 priedas)

Analitinis grynasis balansas parodė, kad 2002-2003 metais įmonės turtas padidėjo 112,9%, įstatinis kapitalas per tiriamąjį laikotarpį padidėjo daugiau nei 300%, kas rodo reikšmingą draudimo įmonės finansinio stabilumo padidėjimą. Draudimo rezervai sudaro apie 70% visos balanso įsipareigojimų struktūros.

Tuo pačiu, remiantis balanso pokyčių racionalumo vertinimu (žr. 1 lentelę), per laikotarpį įvykę pokyčiai gali būti laikomi racionaliais.

Kai kurių balanso turto straipsnių dinamika parodyta pav. 5

Ryžiai. 5 Resso-Garantia OJSC balanso straipsnių dinamika

Iš paveikslo matyti, kad tiriamuoju laikotarpiu augo visi balansinio turto straipsniai, ypač reikšmingas apyvartinio kapitalo, gautinų sumų ir pinigų straipsnių padidėjimas. Ženkliai išaugo ir bendra turto suma.

Prievolės straipsnių dinamika parodyta 6 pav.

Ryžiai. 6Balansinių įsipareigojimų dinamika

Paveikslėlyje matyti, kad per tiriamąjį laikotarpį buvo ženkliai padidėję draudimo rezervai, o tai rodo draudimo įmonės veiklos apimčių didėjimą ir finansinio stabilumo didėjimą, nes draudimo rezervai yra lygūs draudimo bendrovės nuosavoms lėšoms.

Įsipareigojimų struktūra parodyta 7 pav

Ryžiai. 7 Įsipareigojimų struktūra

Paveikslėlyje matyti, kad didžiąją įmonės įsipareigojimų dalį sudaro rezervai ir nuosavas kapitalas, o tai rodo aukštą įmonės finansinį stabilumą.

Likvidumo analizė pateikta lentelėje

5 lentelė

Likvidumo analizė

5 lentelės tęsinys

Tačiau likvidumo analizė parodė, kad bendras balanso likvidumas, nepaisant jo augimo tiriamuoju laikotarpiu, nepasiekia normatyvinė vertė, o tai rodo, kad įmonė neturi pakankamai turto.

Beveik vienodas bendrojo ir einamojo likvidumo santykio lygis rodo, kad gautinų sumų struktūrą daugiausia sudaro trumpalaikės mokėtinos sumos (žr. 8 pav.)

Ryžiai. 8 Gautinų sumų struktūra

Be to, iš paveikslo matyti, kad ilgalaikių mokėtinų sąskaitų dalis už tiriamąjį laikotarpį mažėjo. Tai rodo galimas likvidumo problemas trumpuoju laikotarpiu.

Pažymėtina, kad skubaus ir absoliutaus likvidumo rodikliai yra gana aukšti, o tai paaiškinama tuo, kad skaičiuojant šiuos rodiklius, vardiklyje atsižvelgiama tik į trumpalaikių įsipareigojimų vertę, kurių dalis balanso struktūra yra nereikšminga. Taigi draudimo bendrovės likvidumą galima laikyti gana dideliu, nes trumpuoju laikotarpiu įmonė gali padengti visus savo trumpalaikius įsipareigojimus. Likvidumo rodiklių mažėjimas dėl draudimo rezervų įtraukimo į vardiklį ypatingų problemų su likvidumu įmonei nesukelia, jei įmonė juos efektyviai valdys, t.y. jie nepraras savo vertės dėl infliacijos procesų.

6 lentelė

Finansinio stabilumo analizė

Finansinio stabilumo analizė parodė, kad įmonė turi aukštą finansinio stabilumo lygį. Mokumo atsarga yra lygi nuosavo kapitalo vertei, o tai rodo, kad įmonė tiriamuoju laikotarpiu savo veikloje neturėjo pradelstų gautinų sumų ir nuostolių ir gerokai viršija normatyvą (5 proc. gyvybės draudimo rezervų sumos).

Akcinis kapitalas aktyvuose viršija standartinį 20% lygį. Nepaisant 2003 m. sumažėjusio turto draudimo atidėjinių lygio rodiklio, jis praktiškai atitinka normatyvinį lygį.

Nuosavas kapitalas gerokai viršija įmonės įsipareigojimus, 2003 m. šis rodiklis buvo 2,6, o norma – 1,0.

Draudimo įmoka 1,24 karto viršija draudimo atidėjimus, o 2003 metais šis rodiklis turėjo tendenciją didėti, o tai rodo klientų pasitikėjimo bendrovės veikla augimą. Tuo pačiu metu draudimo įmokos augimo tempas lenkia draudimo atidėjimų augimo tempus, o tai rodo įmonės finansinio stabilumo didėjimą.

Apyvartinio ir neapyvartinio kapitalo santykis tiriamuoju laikotarpiu reikšmingai nepasikeitė.

Čia reikėtų pažymėti. kad įmonė yra aktyvus investuotojas, investuojama iki 80% įmonės turto, kas rodo įmonės veiklos plėtrą.

Nuolatinio kapitalo lygis atitinka normas ir rodo dideles draudimo įmonės finansines galimybes bei patikimumą ateityje.

Taigi draudimo bendrovė turi aukštą finansinio stabilumo lygį tiek šiuo metu, tiek ilgalaikėje perspektyvoje.

7 lentelė

Verslo analizė

7 lentelės tęsinys

Verslo veiklos analizė parodė, kad įmonė turi reikšmingus verslo veiklos rodiklius. Taigi per tiriamąjį laikotarpį pajamos išaugo 118,3%, apyvartinis kapitalas - 151,7%, turtas - 136,6%, nuosavas kapitalas - 167,4%, draudimo atidėjimai 120,1 Tokį augimą lėmė įmonės veiklos plėtra, augimas 2009 m. filialų ir agentų tinklą.

Ryžiai. 9Apyvartos rodiklių dinamika

Pažymėtina, kad analizuojamo laikotarpio apyvartos rodikliai nežymiai sumažėjo, o apyvartos rodikliai yra gana aukšti, ir atsižvelgiant į tai, kad įmonė skolintų lėšų savo turtui finansuoti praktiškai nenaudoja.

8 lentelė

Pelningumo analizė

Pakeitimai, tūkstančiai rublių

Augimo tempas,%

Pelnas prieš mokesčius

Grynasis pelnas

Investicijų pajamos

Bendros pajamos

Turto grąža pagal pelną prieš apmokestinimą

Viso turto grąža grynosiomis pajamomis

Apyvartinių lėšų grąža

Nuosavo kapitalo grąža

Draudimo rezervų pelningumas

Investuoto kapitalo grąža

Nuolatinio kapitalo grąža

Visų sandorių pelningumas iš pelno prieš apmokestinimą

Visų operacijų pelningumas grynuoju pelnu

Draudimo veiklos rezultatas

Pajamos iš draudimo veiklos

Draudimo veiklos pelningumas

Pelningumo analizė parodė, kad per tiriamąjį laikotarpį pelningumo rodikliai reikšmingai nepasikeitė. Tiriamo laikotarpio turto grąža pagal pelną prieš apmokestinimą siekė 1 proc., o tai atitinka šios šakos įmonių pelningumo lygį. Tuo pačiu metu tiriamuoju laikotarpiu šis rodiklis šiek tiek padidėjo. Šio rodiklio sumažėjimas, skaičiuojamas pagal grynojo pelno rodiklį, sumažėjo, o tai rodo įmonei tenkančios mokesčių naštos padidėjimą.

Tiriamuoju laikotarpiu didėjo apyvartinių lėšų ir draudimo rezervų pelningumo bei pagrindinės veiklos pelningumo rodikliai.

Ryžiai. 10Pelningumo rodiklių dinamika

Paveikslėlyje matyti, kad didžiausias pelningumo pokytis per tiriamąjį laikotarpį buvo stebimas pagal nuosavybės grąžą. Tuo pačiu metu šis rodiklis per tiriamąjį laikotarpį sumažėjo, o tai greičiausiai yra reikšmingesnio nuosavo kapitalo padidėjimo, palyginti su pelno augimu, pasekmė. Tokią išvadą patvirtina ir nuolatinio kapitalo pelningumo rodiklių dinamika, kuri tiriamuoju laikotarpiu šiek tiek išaugo.

9 lentelė

Perdraudimo analizė

Perdraudimo naudojimo analizė parodė, kad dėl pakankamai aukšto savo rodiklius finansinio stabilumo ir likvidumo, bendrovė perdraudikų paslaugomis naudojasi labai ribotai, daugiausia didelei rizikai apdrausti. Tuo pačiu metu į perdraudimą pervestos sumos per studijų laikotarpį turėjo tendenciją mažėti.

Ryžiai. 11Perdraudimo operacijų dalies dinamika

3.3 Bankroto galimybės analizė

Analizuojant bankrotą, didelę reikšmę turi tokie veiksniai kaip draudiko reputacija draudimo rinkoje, personalo kvalifikacija, pajamų augimo dinamika, pelningumas, draudimo portfelio kokybė ir diversifikacijos laipsnis.

Pagrindinis analizės veiksnys yra likvidaus turto pakankamumas ir patikimų perdraudimo programų prieinamumas, taip pat nuosavo kapitalo (nuosavo turto, įskaitant ir likvidų) pakankamumo lygis. Analizė atlikta iš lygmens perspektyvos investicinis patrauklumas draudimo bendrovė siekia įvertinti investicinių projektų pelningumo lygį.

Perdraudimo programų buvimas turi būti vertinamas iš perdraudimo panaudojimo tinkamumo pusės. Dėl objektyvios (nebalansinės) informacijos trūkumo itin sunku įvertinti draudimo įmonių, kuriose buvo perdraustos rizikos, patikimumą. Tuo pačiu draudimo sumų priimtinumo laipsnis turi būti vertinamas pagal draudimo bendrovės nuosavas lėšas, taip pat ir suformuotus rezervus. Kuo didesnė draudimo suma iš savo išskaičiavimo, tuo didesnę riziką prisiima draudimo bendrovė ir tuo didesnė lėšų suma turėtų padengti šią riziką. Lėšos, dengiančios draudimo įmonės riziką, susideda iš techninių atidėjinių ir nuosavų lėšų. Idealiu atveju rizika turėtų būti padengta rezervais.

Draudimo įmonės veiklos analizė rodo, kad artimiausiu metu įmonės bankroto tikimybė yra mažai tikėtina, nes įmonė turi aukštus finansinio stabilumo, likvidumo ir pelningumo rodiklius, tai patvirtina ir aukštas įmonės įvertinimas.

Kartu įmonė turi labai diversifikuotą draudimo portfelį, platų filialų ir agentūrų tinklą.

Ji yra draudimo bendrovių asociacijų narė. Labai stabilios Vakarų draudimo bendrovės veikia kaip įmonės perdraudimo partneriai.

Išvada

Atlikus šį darbą galima padaryti tokias išvadas. Draudimo įmonės finansinės būklės analizė susideda iš jos finansinio stabilumo, mokumo, verslo veiklos ir pelningumo įvertinimo.

Tuo pačiu draudimo įmonės finansinę būklę pirmiausia lemia nuosavo kapitalo, draudimo rezervų, investicinės veiklos būklė, draudimo įkainių apskaičiavimo tvarka.

Tuo pačiu, vertinant draudimo įmonių finansinę būklę, svarbų vaidmenį atlieka neformalūs metodai, kurie apima įmonės reputaciją rinkoje, teikiamų draudimo paslaugų rūšis, kvalifikuoto personalo prieinamumą ir kt.

Šio darbo tyrimo objektas buvo draudimo bendrovės „Resso-Garantia“, kuri yra aktyvi ir gana didelė draudimo rinkos dalyvė, veikla.

Šios įmonės finansinės būklės analizė parodė aukštą įmonės finansinį stabilumą ir mokumą, kas atitinka aukštą įmonės reitingą.

Apibendrinant, buvo padarytos išvados apie nedidelę įmonės bankroto tikimybę artimiausiu metu.

Naudotos literatūros sąrašas

Paskaitos tema 3. Draudimo rinka tęsinys

Draudimo organizacijų charakteristikos.

Draudikai gali būti klasifikuojami pagal šiuos kriterijus:

· Pagal priklausomybę yra: akcinės, uždarosios, savitarpio, valstybinės ir savivaldybių, privačios draudimo organizacijos;

· Pagal specializaciją: gyvybės draudikai, universalios, specializuotos, perdraudimo bendrovės;

· Pagal veiklos sritį: vietinis, regioninis, nacionalinis ir tarpvalstybinis;

· Pagal klientų ypatybes: rinkos ir uždaros įmonės;

· Pagal registracijos vietos ypatumus: paprastas ir ofšorinis.

Šiuo metu draudimo organizacijas Rusijoje galima kurti įvairiomis organizacinėmis ir teisinėmis formomis: verslo bendrijų ir bendrijų, gamybos kooperatyvų, valstybės ir savivaldybių unitarinės įmonės ir ne pelno organizacijos... Rusijoje absoliuti dauguma draudimo organizacijų yra kuriamos kaip LLC, o tai prieštarauja pasaulinei praktikai, kur draudikai daugiausia kuriami kaip akcinės bendrovės. Ir tai nėra atsitiktinumas, nes sėkmingam draudimo veiklai vykdyti ir draudimo organizacijos finansiniam stabilumui užtikrinti reikia didelio kapitalo. Būtent akcijų forma draudimo verslo organizavimas leidžia steigėjams suformuoti reikiamo dydžio įstatinį kapitalą išleidžiant ir platinant akcijas nedidelėmis nuosavomis lėšomis. Europos draudimo rinkoje, priešingai nei Rusijoje, organizacinės ir teisinės formos, skirtos mažam ir vidutiniam verslui (LLC), paprastai neįtraukiamos (draudžiamos). Akcinė forma taip pat leidžia sukurti visavertę holdingo struktūrą, o tai ypač svarbu draudimo organizacijoms, plėtojančioms regioninį tinklą. Akciniai draudikai, dalyvaudami kitų draudimo organizacijų kapitale, gali sudaryti dukterinių įmonių ir priklausomų padalinių grupę (draudimo grupę).

Ypatingumas nelaisvėje draudimo bendrovės tuo, kad jos visiškai arba daugiausia tarnauja įmonių steigėjų draudimo interesams, taip pat savarankiškai ūkio subjektams, kurie yra diversifikuoto koncerno struktūros dalis arba Fig. Nelaisvės draudimo organizavimo pranašumai yra dideli potencialūs didelio draudimo rinkos segmento pajėgumai, kuriuos aptarnauja įmonių draudikas. Konkuruojančių draudimo bendrovių įsiskverbimas į šį segmentą yra sunkus arba neįmanomas. Kuriant savo draudimo įmonę tikslas yra, viena vertus, noras gauti visapusišką draudimo apsauga už prieinamą kainą, o iš kitos pusės – noras paįvairinti pagrindinę veiklą. Jungtinėse Amerikos Valstijose draudimo bendrovės steigimas laikomas pelningu, jei galimas metinis tokios bendrovės įmokų surinkimas yra ne mažesnis kaip 1 milijonas JAV dolerių. prisiimama rizika, 2) apdraustųjų klientų pritraukimas iš išorės, priešingu atveju nebus realizuotas pats draudimo efektas – „žalos perskirstymas“. Rusijoje, nepaisant to, kad kai kurios didelės iš pradžių uždarosios įmonės dabar tapo atviros, rinkos pagrindu, uždarojo draudimo segmentas išlieka labai įspūdingas.

Valstybės ir savivaldybių draudimo bendrovės paprastai veikia kaip akcinės bendrovės, kuriose 100% ar mažiau kapitalo priklauso valstybei arba savivaldybės institucijos autoritetai. Tai leidžia užtikrinti maksimalų komercinį nepriklausomumą ir atleisti valstybę nuo tiesioginės atsakomybės už draudiko įsipareigojimus. Valstybinių draudimo įmonių kūrimas yra valstybės įsikišimo į draudimo rinkos veiklą forma. Paprastai šios bendrovės draudžia rizikas, kurių komerciniai draudikai atsisako, bet kuriai svarbi nacionalinė apsauga. Išsivysčiusiose šalyse valstybiniai draudikai teikia apsaugą nuo ypač pavojingų ar specifinių rizikų, tokių kaip politinė, karinė, finansinė, taip pat specializuojasi valstybės ir savivaldybės nuosavybė, tarnautojai. Besivystančiose šalyse valstybinės draudimo ir perdraudimo bendrovės kuriamos siekiant užkirsti kelią valiutos nutekėjimui per draudimo ir perdraudimo kanalus (tuo pačiu metu įvedamas valstybės monopolis tam tikroms draudimo operacijoms ar perdraudimui).

Buvusi didžiausia valstybinio draudimo bendrovė Rusijoje „Rosgosstrakh“ yra akcinė bendrovė, kurios visas akcijų paketas iki 2001 metų priklausė valstybei. 2001 m. vasarą buvo paskelbta, kad bus parduodama 50 % Rosgosstrakh akcijų. Šiuo metu valstybei priklauso tik 25% UAB „RGS“ akcijų. Rosgosstrakh yra perėmėjas nuosavybės teisės ir valdybos pareigas valstybinis draudimas RF. Todėl ji turi plačiausią filialų tinklą, turtingą patirtį asmens, turto (įskaitant žemės ūkio) draudimo srityje, taip pat įsipareigojimą atkurti santaupas pagal 55 milijonus gyvybės draudimo sutarčių, kurių suma siekia 29 milijardus rublių. nuo 92-01-01.

Pagal įstatymą Rusijos valstybine draudimo organizacija gali būti vadinama tik Hantimansijske registruota Jugoria draudimo bendrovė.

Kūrimas ne pelno draudimo organizacijos dažniausiai pasitaiko formoje savidraudos draugijos(OBC) ir siekia ne pelno, o tik suteikti OBC nariams (dalyviams) draudimo apsaugą. OBC dalyvius vienija vienarūšių rizikų buvimas ir noras nuo jų apsisaugoti. Kiekvienas bendrovės narys tampa apdraustuoju, savo dalimi draudimo fondas yra nustatomas pagal įnešamos dalies dydį, o visa OBC komanda veikia kaip draudikas. Abipusio draudimo nauda akivaizdi:

1. Maksimalus draudėjų – OBC narių poreikių įvertinimas. Galima padengti net ir tas rizikas, kurių komerciniai draudikai nepriima.

2. Sutaupymas draudimo apsaugai, numato kelių veiksnių veiksmas. Pirma, pelno nesiekiantis veiklos pobūdis leidžia ženkliai sumažinti draudimo išlaidas (vykdyti savikaina). Antra, dingsta draudimo tarpininkų poreikis (taupoma komisiniams agentams ir brokeriams). Trečia, daugumoje šalių buvo nustatytas lengvatinis OVS mokesčių režimas.

3. „Sava“ savitarpio draudimo draugija paprastai yra patikimesnė.

Šie savitarpio draudimo pranašumai lemia didelį jo populiarumą užsienio šalyse. Didžiausiose pasaulio draudimo rinkose savitarpio draudimo operacijos iš bendros draudimo apimties sudaro apie 42 proc. Didžioji dauguma savitarpio draudimo bendrovių užsiima gyvybės draudimu ir kitomis asmens draudimo rūšimis. Mažiausia dalis yra gaisro, žemės ūkio, automobilių draudimo srityje. OBC ypač išpopuliarėjo tarp laivų savininkų ir vežėjų keliais, o šiuo metu 95% laivų savininkų civilinės atsakomybės rizikas draudžia savitarpio draudimo klubuose.

Deja, Rusijoje savidraudos draugijos dar nėra išplitusios ir pagrindinė to priežastis yra ta, kad teisinė bazė OVS veiklai buvo sukurta tik 2007 m. lapkritį, priėmus atitinkamą įstatymą. Pagal savitarpio draudimo įstatymą, OVS turi specializuotis tik vienoje su turtu susijusioje draudimo rūšyje (užsiimti asmens draudimu draudžiama). Rusijos Federacijoje fizinių asmenų OBC narių skaičius gali būti nuo 5 iki 2000, o juridinių asmenų - nuo 3 iki 500. OBC nariai - apdraustasis turi mokėti ir draudimo įmokas (preliminariąsias draudimo įmokas), ir papildomas. draudimo įmokų, jei surinktų draudimo įmokų neužteks visoms išmokoms už draudiminius įvykius padengti.

Dėl papildomų privalumų savitarpio draudimo bendrovės ir uždarosios draudimo bendrovės kartais yra įtrauktos į ofšorinę jurisdikciją. Ofšorinis draudimas datuojamas XX amžiaus 40-aisiais, kai Amerikos draudimo korporacija AIG atidarė savo padalinius Bermuduose. Dabar pasaulyje yra apie 40 draudimo verslą plėtojančių ofšorinių kompanijų (Bermudai, Seišeliai, Kaimanų salos, Kipras, Labradoras, Barbodosas, Meno sala, Labuanas ir kt.), kuriose įregistruota bent 5 tūkst. ofšorinių draudimo įmonių. Ofšorinis draudimas gali būti apibrėžiamas kaip draudimo ir perdraudimo operacijų su ofšorinio draudiko registravimo šalies draudėjais nerezidentais dėl rizikos už registravimo šalies ribų užsienio valiuta. Privalumai registruojant draudimo įmonę ofšoruose: 1) mokesčių sutaupymas (be pajamų mokesčio, apyvartos mokesčių..); 2) supaprastintos registracijos ir einamosios priežiūros procedūros; 3) informacijos konfidencialumas.

Draudikų asociacijos yra kuriami savanoriškais pagrindais savo veiklai koordinuoti, narių interesams ginti ir bendroms programoms įgyvendinti. Daugumoje šalių veikia savireguliacijos organizacijos, kurios gina draudimo rinkos dalyvių interesus, taip pat nustato ir kontroliuoja tam tikras jų elgesio taisykles ir principus. Pavyzdžiui, Rusijoje veikia Visos Rusijos draudikų sąjunga.

Speciali draudikų asociacijos forma yra draudimo baseinas. Baseinas (angl. pool – boiler) yra laikino nepriklausomų įmonių susivienijimo forma bendram tam tikrų rizikų draudimui solidariosios atsakomybės pagrindu. Solidariosios atsakomybės principas reiškia, kad draudėjas, turėdamas rankose draudimo fondo vardu išduotą draudimo liudijimą, įvykus draudžiamajam įvykiui, gali reikalauti išmokėjimo iš bet kurio draudiko – šio telkinio nario. Draudimo fondų veikimas leidžia prisiimti dideles draudimo rizikas, kurių vienintelis pasiimti nepajėgia net dauguma didelių įmonių, užtikrina finansinį draudimo operacijų stabilumą, garantuoja klientams įsipareigojimų įvykdymą.

6. Esant mažai savanoriško draudimo paklausai, aktyvūs pardavimo kanalai turi didelę reikšmę parduodant draudimo paslaugas, ypač draudimo tarpininkai kurios yra dviejų tipų.

Draudimo agentai - fiziniai ar juridiniai asmenys, veikiantys draudiko vardu ir jo vardu pagal suteiktus įgaliojimus. Draudimo agentas atlieka šias pagrindines funkcijas:

· Draudėjų paieška draudimo sutartims draudiko vardu sudaryti;

Draudimo sąlygų paaiškinimas draudėjams, pagalba renkantis geriausias variantas sudaryti draudimo sutartį, leidžiančią užtikrinti maksimalią draudimo apsaugą turimomis draudėjo finansinėmis galimybėmis sumokėti draudimo įmoką draudikui;

· Rizikos prisiėmimo draudimui su reikšmingomis draudimo atsakomybės sumomis ir tarifų reguliavimo derinimas su draudiku;

· Draudimo įmokų gavimas iš draudėjų (nustatytose ribose) ir perdavimas (perdavimas) draudikui;

· konsultuoti draudėjus sudarius draudimo sutartis ir palengvinti kiekvienos sutarties sąlygų įvykdymą (ši draudimo agentų funkcija atliekama išsivysčiusiose draudimo rinkose, o Rusijoje jos dažnai nėra).

Draudimo agentas taip pat gali veikti kelių draudikų vardu.

Draudimo agentas dažniausiai yra laisvai samdomas darbuotojas, kuris veikia komiso sutarties pagrindu ir gauna atlygį komiso pavidalu procentais nuo surinktos draudimo įmokos (5-20 proc., su kredito draudimu komisinis atlyginimas siekia iki 40 proc. ). Personalą sudaro tik aukščiausios kvalifikacijos agentai, jie gauna stabilų atlyginimą ir palūkanas. Dabar agentai dažnai vadinami draudimo konsultantais (daugiausia gyvybės draudimu). Daugelis įmonių kartu su tradiciniu agentų tinklu (kai kiekvienas agentas yra susietas su įmone) naudoja piramidinį agentų tinklą, kuriame visos tinklo formavimo funkcijos perduodamos bendrajam agentui ir jis sudaro du ar tris pardavimo lygius. po juo. Komisiniai atlyginimai paskirstomi visoms pakopoms, tačiau daugiausiai gauna generalinis agentas, nes visos sudarytos sutartys galiausiai sudaromos per jį. Tokiam tinklui būdinga rizika: 1) subagentų samdomi asmenys gali būti nekompetentingi šioje srityje ir sutartys atneš nuostolių, 2) įmonė gali prarasti visą šį piramidinį tinklą, jei generalinis agentas bus perviliotas dirbti į kitą įmonę.

Draudimo agentai – juridinis asmuo - dažniausiai tai yra įmonės, kurios nėra tiesiogiai susijusios su draudimo verslas, tačiau turint tam tikrų draudimo poreikių turinčią klientūrą, kuri leidžia jiems veikti kaip draudiko agentams. Pavyzdžiui, tai kelionių agentūros, degalinės, automobilių prekybos centrai, prekybos centrai, paštas ir kt. Nuo šeštojo dešimtmečio Europoje pradėta plėtoti bankų draudimo kryptis – bankų vykdomas draudimas. Daugelyje Europos šalių 60-80% gyvybės draudimo polisų dabar parduoda bankai.

Draudimo brokeriai - tai juridiniai ar fiziniai asmenys, nustatyta tvarka įregistruoti kaip verslininkai ir apdraustojo nurodymu savo vardu vykdantys draudimo tarpininkavimo veiklą.

Draudimo brokeris draudimo rinkoje veikia savo vardu, teikdamas tarpininkavimo paslaugas draudėjams (perdraudimo atveju – draudikams) pagal su jais sudarytas sutartis už tam tikrą mokestį. Brokeris nėra draudimo sutarties šalis. Jo pareiga – surasti rizikos draudimu besidomintį draudėją, pasiūlyti savo paslaugas, parengiant pelningiausią draudimo sutarties su patikimu draudiku variantą. Brokeris privalo pateikti draudikui patikimą ir išsamią informaciją apie apdraustąjį, draudimo dalyką, draudžiamųjų įvykių tikimybę, apie galimus nuostolius ir kitą draudiką dominančią informaciją. Brokeris po draudimo sutarties sudarymo gali konsultuoti draudėją dėl draudimo sutarties vykdymo, įskaitant draudimo įmokos (įmokų) jam sumokėjimą, draudimo įmokų gavimą, jei tai numatyta tarp draudimo sutarties sudarymo. brokeris ir draudėjas.

Draudikai dažnai naudojasi matininkų paslaugomis prieš priimdami apdrausti tam tikrą materialinį turtą (pastatus, statinius, įrangą, transporto priemones, krovinius ir kt.). Matininkas įvertina turto buvimą pagal apdraustojo inventorių, jo būklę, priklausymo, laikymo ar transportavimo sąlygas, krovinio pakuotės kokybę, draudžiamojo įvykio tikimybę ir galimą žalą.

Pasaulinėje draudimo praktikoje susiformavo dar vienas tarpininko tipas, atliekantis specialias funkcijas – draudikų vardu tirti draudėjų pretenzijas (reikalavimus), įvykius pripažinti (ar nepripažinti) draudiminiais įvykiais, įvertinti jų pasekmes (žalą), surašyti nelaimės pažymą. . Tokie tarpininkai yra derintojai (avarijos komisarai).

7. Draudimo rinka, kaip finansinės ir kredito sferos dalis, neišvengiamai tampa objektu valstybinis reguliavimas ir kontrolę, kuri paaiškinama strategine draudimo svarba ekonomikos ir Socialinis gyvenimas visuomenė. Valstybės reguliavimo vaidmuo draudimo rinkoje pasireiškia kūryboje teisinė bazė jo veikimas; privalomojo draudimo rūšių nustatymas visuomenės ir atskirų jos narių interesais; potencialių draudimo paslaugų vartotojų draudimo intereso formavimas; kuriant draudimo rinkos infrastruktūrą ir veiksmingą draudimo organizacijų veiklos valstybinės priežiūros sistemą ir kt.

Valstybės reguliavimo funkcijos įgyvendinimas pavestas specialiai valstybinės draudimo priežiūros institucijai. Panaši struktūra egzistuoja daugelyje šalių. Šiuo metu draudimo priežiūrą Rusijoje vykdo Federalinė draudimo priežiūros tarnyba prie Rusijos Federacijos finansų ministerijos ir 17 jos tarpregioninių inspekcijų. Pagrindinės FSIS funkcijos yra šios:

1. Draudimo įmonių registracija, kurios metu atskleidžiamas draudimo organizacijų profesinis tinkamumas, finansinė padėtis.

2. Vieningo valstybinio draudikų, jų asociacijų registro, taip pat draudimo brokerių registro tvarkymas.

3. Tam tikrų rūšių draudimo veiklos licencijavimas.

4. Skaidrumo, draudimo rinkos atvirumo užtikrinimas (draudikų viešosios atskaitomybės reikalavimas - iki kitų metų liepos 1 d. veiklos teritorijoje esančioje žiniasklaidoje turi būti paskelbtas buhalterinis balansas ir pelno (nuostolio) ataskaita, patvirtinta auditoriaus) .

5. Draudimo teisės aktų laikymosi ir draudimo įmonių finansinio stabilumo kontrolė ir kt.

Priežiūros institucijos, vykdydamos savo funkcijas, turi teisę atlikti patikrinimus, reikalauti iš draudikų informacijos ir ataskaitų, duoti nurodymus juos pašalinti nustačius pažeidimus, o nevykdant nurodymų – sustabdyti arba apriboti licencijų galiojimą. ar net panaikinti licencijas. Jei pirmajame Rusijos draudimo rinkos formavimo etape pagrindinis draudimo priežiūros dėmesys buvo nukreiptas į priėmimo į tokio pobūdžio veiklą sistemos organizavimą, tai dabar dėmesys perkeltas į jau dabartinės finansinės būklės analizę. veikiančių įmonių, kad būtų išvengta jų bankroto.

Svarbi valstybės reguliavimo sritis – užsienio draudikų ir jų filialų patekimo į rinką tvarkos nustatymas, dukterinių įmonių veiklos apribojimų įvedimas užsienio investuotojų ir bendrų draudimo įmonių atžvilgiu. V pastaraisiais metais protekcionizmas Rusijos draudimo rinkoje gerokai susilpnėjo. Šiuo metu išlieka: draudimas vykdyti tarpininkavimo veiklą užsienio draudikų vardu (išskyrus Žaliosios kortelės polisus ir perdraudimo sutartis); kai kurie veiklos apribojimai įmonių, kurių įstatinis kapitalas yra ne iš Europos Sąjungos užsienio investuotojas (tokioms įmonėms draudžiama užsiimti gyvybės draudimu, privalomuoju draudimu, darbų ir prekių draudimu). valstybės poreikiai ir valstybės bei savivaldybių organizacijų interesų draudimas); taip pat nustatyta maksimali užsienio kapitalo kvota visų Rusijos Federacijos teritorijoje registruotų draudikų bendrame įstatiniame kapitale - 25 proc. Užsienio draudikų filialai įgis teisę veikti Rusijoje praėjus 8 metams po Rusijos įstojimo į PPO.

Antimonopolinis reguliavimas Rusijoje vis dar menkai išplėtotas ir apima kruopštesnę tam tikruose draudimo rinkos segmentuose dominuojančių draudikų veiklos kontrolę. Šiuo tikslu draudiko padėtis laikoma dominuojančia, jei, įskaitant susijusias struktūras, jis turi daugiau nei 25% draudimo įmokos regioninėje rinkoje arba daugiau nei 10% draudimo įmokos bet kurioje draudimo rūšyje federalinėje rinkoje. .

Panaši informacija.

Ankstesnis įrašas

Pasitikėjimo (tuščia) paskola Palūkanų norma už tuščias paskolas

Kitas įrašas

Paskola grynaisiais be darbo

Visos teisės saugomos 2021 m

Aukštyn

Draudimo įmonės ekonominės charakteristikos. Draudimo bendrovės charakteristikos. Draudimo organizacijų charakteristikos