Juridiniams asmenims taikomas vienas mokestis DNR. Bendroji DDR mokesčių sistema. Išsamus aprašymas. Pajamų mokestis KLDR
Žinoma, įstatyme „Dėl mokesčių sistema»DPR yra straipsnių, kuriuose nurodoma, kad mokesčių mokėtojas turi teisę iš karto po registracijos pasirinkti supaprastintą arba patentinę apmokestinimo sistemą. Tačiau iš tikrųjų viskas būna kitaip - pažymą jūs gaunate pačioje Dohos ministerijoje, o pareiškimą dėl kitokios apmokestinimo sistemos taikymo turite nunešti savo inspektoriui rajono inspekcijoje. Tuo pačiu metu mažai tikėtina, kad pažymėjimą gausite tą pačią dieną, kai jis bus įregistruotas, tai yra, negalėsite pateikti prašymo tą pačią dieną su registracijos data.
Visa tai lemia tai, kad bent 1 mėnuo turės pranešti apie bendrą sistemą.
Taigi, ką reiškia „bendra sistema“?
DPR mokesčių sistemos įstatymas nepateikia konkretaus apibrėžimo. Tai gana apibendrinta sąvoka, apimanti mokesčių mokėtojo du mokesčius:
- pajamų mokestis;
- pardavimų mokestis.
Pajamų mokestis R apskaičiuojamas taikant 20% skirtumo tarp ataskaitinio laikotarpio (kalendorinio mėnesio) bendrųjų pajamų, atėmus išlaidas, kurios gali būti įtrauktos į ataskaitinio laikotarpio bendras išlaidas.
DPR Pajamų ir muitų ministerija rekomenduoja, kad mokesčių našta būtų ne mažesnė kaip 1% bendrųjų pajamų ( mokesčių naštą Ar pajamų mokesčio ir bendrųjų pajamų santykis). Tai yra, jei deklaruojate 10 000 rublių. bendrųjų pajamų, tada mokestis yra mažesnis nei 100 rublių. tikrai sulauks didesnio mokesčių institucijų dėmesio.
Verslo subjektai, veikiantys tik juodųjų ir spalvotųjų metalų atliekų tvarkymo srityje, yra apmokestinami bendra pajamų mokesčio sistema ir yra atleidžiami nuo pajamų mokesčio.
Pridėtinės vertės mokestis p apskaičiuojamas 1,5% visos įmonės apyvartos - gautų avansų suma ir išrašytos sąskaitos faktūros / aktai.
Nuo bendrosios sistemos atleidžiami nuo pridėtinės vertės mokesčio:
— finansinės institucijos atlikti valiutos keitimo operacijas teisės aktų nustatyta tvarka;
- žemės ūkio mokesčio mokėtojai;
- verslo subjektai, užsiimantys anglių ir anglies produktų gavyba ir perdirbimu;
- verslo subjektai, veikiantys tik juodųjų ir spalvotųjų metalų atliekų tvarkymo srityje;
- verslo subjektams, kurie įstatymų nustatyta tvarka gavo mokėjimo agento (subagentas), mokėjimų gavimo operatoriaus, statusą, vykdantį KLR teritorijoje ekonominė veikla gauti mokėjimus iš asmenys naudojant mokėjimo terminalus;
- įmonės, gaunančios lėšas už atliktus darbus tik iš respublikinio ir (arba) vietinio DPR biudžeto pagal funkcinę biudžeto išlaidų klasifikaciją 150120 „Metro tinklo statyba ir plėtra“.
Abiejų mokesčių ataskaitas turite pateikti kiekvieną mėnesį - iki mėnesio, einančio po ataskaitinio mėnesio, 20 dienos (imtinai).
Kokiais atvejais nėra pasirinkimo ir pagal įstatymus galima vykdyti veiklą tik pagal bendrą sistemą?
Tokio sąrašo nerasite paties DPR įstatyme „Dėl mokesčių sistemos“. Bet jei išanalizuosite ir palyginsite visas 3 apmokestinimo sistemas su visais apribojimais, gausite 2 pagrindines sąlygas:
- metinės bendrosios pajamos viršija 60 milijonų rublių;
- skaičius darbuotojų daugiau nei 10 žmonių.
Tuo pačiu metu, net jei laikomasi pirmiau nurodytų sąlygų, nuo bendros sistemos nepabėgsi, jei atliksite šią veiklą:
- prekyba degalais ir tepalais;
- prekyba alkoholiniais gėrimais ir tabako gaminiais;
- farmacijos produktų gamyba ir prekyba;
- valiutos keitykla;
- verslo valdymo veikla;
- finansinių ir draudimo paslaugų teikimas;
- veikla viešojo maitinimo srityje, išskyrus kai kurias išimtis;
- mokėjimo dokumentų, mokėjimo kortelių ir kt. išdavimas;
- inžinerinės ir kitos paslaugos, susijusios su paruošimu Techninės specifikacijos, projektiniai pasiūlymai, moksliniai tyrimai ir tt;
- priimti mokėjimus iš fizinių asmenų, naudojančių mokėjimo terminalus, kad gautų mokėjimus.
Jei vertintume tai kaip visumą, bendra mokesčių sistema vis dar būdingesnė juridiniams asmenims nei individualioms įmonėms.
Individualūs verslininkai dažniausiai yra registruojami teikti bet kokias paslaugas arba prekiauti rinkose ir nereiškia, kad yra daug darbuotojų. Ir tai gerai atitinka sąlygas gauti patentą ar supaprastintą sistemą.
„Laisvojo Donbaso“ frakcijos DPR Nacionalinės asamblėjos deputatas, Nacionalinės asamblėjos Biudžeto, finansų ir finansų komiteto pirmininko pavaduotojas ekonominę politiką kalbėjo apie visos sistemos privalumus ir trūkumus.
UŽ IR PRIEŠ
Neabejotinas bendros sistemos pranašumas yra galimybė reguliuoti mokesčių naštą išlaidomis.
Jei jūsų išlaidos per vieną mėnesį viršijo jūsų pajamas, galite jas deklaruoti tik tiek, kad pasiektumėte 1%apkrovą. Likusią dalį galima parodyti kitais ataskaitiniais laikotarpiais, kai išlaidų nepakaks.
Trūkumas yra būtinybė nuolat stebėti ir sekti išlaidas - kurios iš jų gali būti įtrauktos į deklaraciją ir į kurias jau buvo atsižvelgta ankstesniais laikotarpiais.
Be to, trūkumai apima poreikį papildomai pranešti apie pridėtinės vertės mokestį. Pelno mokesčio ir pardavimo mokesčio bazė turi tam tikrų skirtumų, todėl taip pat reikės atidžiai apsvarstyti, kad būtų išvengta galimų nuobaudų už klaidas.
Esant realioms sąlygoms, būtina atsižvelgti į visas konkretaus verslo subjekto ypatybes. Ir tik jūs galite nustatyti, kuri iš mokesčių sistemų tinka jūsų įmonei.
Taip pat skaitykite:
PažymėtaĮrašų navigacija
Kopijuoti medžiagą iš svetainės leidžiama su nuoroda į šaltinį
- Rugsėjo 18 d. "19
Rugsėjo 30 d., 18 d. “19
-
156 18 rugsėjo 19 d
Mokėjimo dydis priklausė nuo įmonės apyvartos dydžio, neatsižvelgta į galutinio pardavimo apimtį, todėl mokėtojai neturėjo laiko prisitaikyti prie paklausos dinamikos rinkoje.
„Mokesčių atostogos“ SSRS buvo suteiktos vietinio ir regioninio pavaldumo įmonėms, gaminančioms produktus tik iš vietinių žaliavų. Apyvartos mokestis pakeistas moderniu PVM 1992 m., Tuo metu, kai buvo priimtas įstatymas Nr. 2118-1, nustatantis naujus Rusijos Federacijos apmokestinimo principus.
Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo ypatumai
Techniškai apyvartos mokestis yra netiesioginis visuotinis akcizo mokestis, pagrįstas visa įmonės gamybos apimtimi. Dauguma išsivysčiusios ekonomikos(pvz., estų) taiko pridėtinės vertės mokestį, ekonomine prasme kuris yra lygus Rusijos PVM.Mokėtina (arba grąžinama) pridėtinės vertės mokesčio suma apskaičiuojama kaip skirtumas tarp sukaupto ir įskaičiuoto mokesčio (mokesčiai už importuotas prekes ir nerezidentų suteiktas paslaugas). Visa mokėjimo suma koreguojama pagal neapmokestinamą apyvartos sumą. Pavyzdžiui, Kazachstane akcizo ženklų pardavimas, loterijos bilietai ir paslaugos tarptautinių pervežimų srityje yra neapmokestinami.
- Apyvartos mokestis gali būti apskaičiuojamas kaip skirtumas tarp didmeninės ir mažmeninės prekių kainų (neįskaitant nuolaidų) arba fiksuoto dydžio už vienetą produkcijos (pvz., Skiedinio kilogramas, kubinis metras medienos). Trečiasis metodas yra visos apyvartos procentų apskaičiavimas, jis taikomas nenustatytų didmeninių prekių kainų atveju.
- Apmokestinamieji straipsniai apima pardavimo sandorius gatavus produktus, žaliavų, medžiagų ir prekių tiekimas į kitas šalis (verslo tikslais), taip pat asmeninis vartojimas, valstybės vidaus apyvarta, importuotos prekės (paslaugos).
- Apyvartos mokestį mokantys subjektai yra registruotos įmonės (juridiniai asmenys), sandorio šalys (gaunamų sąskaitų faktūrų, kuriose nurodoma mokesčio suma) gavėjai, užsienio prekių ir paslaugų pirkėjai (ne asmeniniam naudojimui).
- Apyvartos mokestis imamas kas mėnesį, atsižvelgiant į pardavimo laiką - mokėjimo gavimo momentą, produktų išsiuntimą, paslaugos suteikimo įmonės klientui faktą. Sukaupimas atliekamas atsižvelgiant į ankstyviausią įvykį. Pavyzdžiui, mokėjimas už virtuvės baldus gaunamas likus trims dienoms iki išsiuntimo - PVM mokamas per mėnesį nuo pirmosios datos.
Pridėtinės vertės mokesčio trūkumai
Apyvartos mokestis Rusijos Federacijoje dėl keleto ypatumų buvo paverstas PVM.- Didelė mokesčių našta smulkiajam verslui - pardavimo mokestis buvo taikomas paskutinei tiekimo grandinės grandžiai. Šį vaidmenį atliko mažos įmonės (prekybos namai, parduotuvės).
- Veiksmingiausi yra sumažinti apyvartos mokesčio tarifai (iki 10%), kitaip verslas yra priverstas įvesti „pilkas“ schemas ir slėpti pelną nuo valstybės.
- „Kaskadinis“ mokesčių apskaičiavimo principas - atskaitymai atliekami iš kiekvieno sandorio, todėl su ilga tiekimo grandine (būdinga Rusijos ekonomika) mediacija tampa nuostolinga.
Pridėtinės vertės mokesčio nustatymo ir mokėjimo specifika yra nustatyta (su pakeitimais) (toliau - Įstatymas).
Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojai yra juridiniai ir fiziniai asmenys - verslininkai, kuriems taikoma bendra mokesčių sistema (t. y. pajamų mokesčio mokėtojai).
Neprideda pridėtinės vertės mokesčio:
Finansų įstaigos, kurios vykdo užsienio valiutos keitimo operacijas įstatymų nustatyta tvarka;
Žemės ūkio mokesčių mokėtojai;
Ne pelno organizacijos, įstaigos, įmonės - pagal gautas pajamas, kurios neapmokestinamos pajamų mokesčiu;
Supaprastinti mokesčių mokėtojai;
Verslo subjektai, užsiimantys anglių ir anglies produktų gavyba ir perdirbimu;
Verslo subjektai, veikiantys tik juodųjų ir spalvotųjų metalų atliekų tvarkymo srityje;
Verslo subjektai, kurie įstatymų nustatyta tvarka gavo mokėjimo agento (subagentas), operatoriaus, gaunančio mokėjimus, statusą, vykdantį ekonominę veiklą Donecko Liaudies Respublikos teritorijoje, kad gautų mokėjimus iš asmenų, naudojančių mokėjimo terminalus ;
Įmonės, gaunančios lėšas už atliktus darbus tik iš respublikinio ir (arba) Donecko Liaudies Respublikos vietos biudžetų pagal funkcinę biudžeto išlaidų klasifikaciją 150120 „Metro tinklo statyba ir plėtra“;
Valstybės ar savivaldybių nuosavybės formos būsto ir komunalinės įmonės, miesto automobilių, elektros transporto, kelių priežiūros (kelių priežiūros), žaliosios ekonomikos (gerinimo) įmonės, valstybės ar savivaldybės nuosavybės formos lauko apšvietimas;
Valstybės įmonės (valstybės nuosavybės dalis, kuri sudaro 75 proc. Ar daugiau), išskyrus įmones, užsiimančias kuro ir tepalų importu, pardavimu
Pridėtinės vertės mokesčio mokėjimas neatleidžia mokėtojo, kuriam taikoma bendroji mokesčių sistema, nuo įstatymo nustatytų mokesčių, įskaitant pajamų mokestį, mokėjimo.
Apmokestinimo objektas su pridėtinės vertės mokesčiu(t. y. į tai, į ką atsižvelgiama apskaičiuojant) - tai pajamos (pajamos), kurias mokėtojas gavo per ataskaitinį laikotarpį, kurios šiais tikslais apibrėžiamos kaip parduotų (išsiųstų) produktų, atliktų darbų (teikiamų paslaugų) rinkinys ) (nepriklausomai nuo to, ar jie buvo sumokėti, ar ne) ir gavo išankstinius mokėjimus (avansus). Apmokestinimo objektas, išreikštas verte, bus pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo pagrindas.
Jei vėlesniais laikotarpiais pirkėjui grąžinami išankstiniai mokėjimai arba prekės (produktai) grąžinami iš pirkėjo, mokesčių bazė sumažinama tokių grąžinamųjų išmokų suma per tą laikotarpį, kuriuo jos buvo grąžintos (grąžintos).
pridėtinės vertės mokestis nustatoma pagal „pirmojo įvykio“ taisyklę, tie. per ataskaitinį laikotarpį - įvykio, įvykusio anksčiau, data →
prekių išsiuntimo data(patvirtinta sąskaitoje faktūroje), o darbų, paslaugų atveju - dokumento, kuriame nurodomas mokesčių mokėtojo atliktų darbų, paslaugų pristatymo faktas, faktas, prekių pardavimo data, kuri pažymėta ataskaitoje. komisinis agentas (agentas), kai prekės parduodamos pagal komisinį susitarimą (atstovavimo sutartį).
mokėjimo data- registracijos data Pinigai, į mokesčių mokėtojo banko sąskaitą arba lėšų gavimą iš pirkėjo (kliento) į jo kasą, kaip apmokėjimą už teikiamas prekes, darbus, paslaugas, t.y. išankstinis apmokėjimas (išankstinis apmokėjimas)
Išimtis yra respublikinių ar savivaldybių nuosavybės formų mokesčių mokėtojai, kurie taip pat gali apskaičiuoti apmokestinimo objekto atsiradimo datą grynaisiais pinigais (savo nuožiūra).
Ataskaitinis laikotarpis pridėtinės vertės mokesčiui apskaičiuoti yra kalendorinis mėnuo.
Mokesčio tarifas - 1,5% apmokestinimo objekto.
Ataskaita pateikiama kas mėnesį, ne vėliau kaip 20 mėnesio po ataskaitinio mėnesio, mokėjimas n Apyvarta apmokestinama kas mėnesį per 10 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio termino dienos.
Apibendrinkime:
|
Mokesčių mokėtojai |
juridiniai ir fiziniai asmenys - verslininkai, kuriems taikoma bendra mokesčių sistema |
|
Apmokestinimo objektas |
per ataskaitinį laikotarpį parduotų (išsiųstų) produktų, atliktų darbų (suteiktų paslaugų) ir gautų išankstinių mokėjimų (avansų) suma |
|
Mokesčių bazė |
piniginis apmokestinimo objektas |
|
Mokesčių bazės sumažinimas |
grąžinant pirkėjui gautus išankstinius mokėjimus (avansus) arba grąžinant prekes iš pirkėjo |
|
Apmokestinimo objekto atsiradimo data |
yra nustatomas pagal „pirmojo įvykio“ taisyklę: ankstesnio įvykio data → išsiuntimas ar apmokėjimas. H Respublikinių ar savivaldybių nuosavybės formų mokesčių mokėtojai savo nuožiūra gali naudoti grynųjų pinigų metodą. |
|
Ataskaitinis laikotarpis |
kalendorinis mėnuo |
|
Mokesčio tarifas |
1,5% apmokestinimo objekto |
|
Ataskaitų pateikimo terminas |
kas mėnesį, ne vėliau kaip 20 mėnesio po ataskaitinio mėnesio |
|
Mokėjimo terminas |
kas mėnesį per 10 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio termino dienos |
Pavyzdys. 2016 m. Gruodžio mėn. Bendrovė pardavė 1 500 000 rublių prekių. trinti. ir gavo 250 000 RR avansą. trinti.
2017 m. Sausio mėn. Pardavimai sudarė 2 000 000 rublių. rublių, įskaitant sausį gautą išankstinį mokėjimą 50 000 rublių. trinti.
2017 m. Vasario mėn. Pardavimo apimtis sudarė 5 000 000 rublių. RUB, tačiau pirkėjas grąžino 500 000 RUB 2016 m. Gruodžio mėn. Įsigytas prekes. trinti. gauti išankstiniai mokėjimai siekė 1 000 000 RR. rub., ankstesnių išankstinių apmokėjimų sąskaita išsiųsti produktai už 100 000 ROS. trinti. ir išankstinis mokėjimas buvo grąžintas pirkėjui 100 000 rublių. trinti.
2016 m. Gruodžio mėn., 2017 m. Sausio - vasario mėn. Pardavimo mokestis apskaičiuojamas taip.
|
Ataskaitinis laikotarpis |
Įgyvendinimas ataskaitiniu laikotarpiu |
Per ataskaitinį laikotarpį gauti išankstiniai mokėjimai |
Siuntimas pagal ankstesnių ataskaitinių laikotarpių išankstinius mokėjimus |
Ankstesnio ataskaitinio laikotarpio gautų išankstinių mokėjimų grąžinimas NS |
Prekių grąžinimas iš kliento, parduotų ankstesniais ataskaitiniais laikotarpiais |
Apmokestinimo objekto suma (2+3-4-5-6) |
PVM suma (7x1,5%stulpelis) |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|||||
|
2016 m. Gruodžio mėn |
1 500 000 |
+ |
250 000 |
- |
- |
1 750 000 |
26 250 |
|||||
|
2017 m. Sausio mėn |
2 000 000 |
+ |
- |
50 000 |
- |
1 950 000 |
29 250 |
|||||
|
2017 m. Vasario mėn |
5 000 000 |
+ |
1 000 000 |
- |
100 000 |
- |
100 000 |
500 000 |
5 300 000 |
79 500 |
Nekilnojamojo turto pardavėjas Donecke gyvena už KLDR ribų: kaip su mokesčiais? 2 dalis
Jei problemą galima išspręsti, vargu ar verta jaudintis.
Jei problema neišsprendžiama, nerimauti dėl jos yra beprasmiška.
Nekilnojamojo turto Donecke savininkas, gyvenantis už KLDR ribų, nusprendė jį parduoti. Atvykau į Donecką ir notarą nustebino jis - jis sužinojo, kad prieš sudarydamas sandorį jis turi sumokėti 10% mokesčio už įvertintą parduodamo nekilnojamojo turto vertę! Ir ką daryti?
Pirmiausia išsiaiškinkime, kada tokia situacija įmanoma. Kadangi nekilnojamojo turto pardavėjai ir pirkėjai dažniau yra fiziniai asmenys (piliečiai, Užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, įskaitant nerezidentus, kurie iš veiklos gauna pajamų, nesusijusių su verslumu (mokėjimai, išskyrus socialines išmokas, taip pat banko pervedimai tarp asmenų), laikomi KLDR teritorijoje - str. 15.6 Donecko liaudies respublikos įstatymo „Dėl mokesčių sistemos“, toliau - „Įstatymas“), tada pokalbis apie apmokestinimą bus susijęs tik su jais, tegul juridiniai asmenys man atleidžia! Iš Įstatymo mes mokomės nekilnojamojo turto mokesčio tarifai:
Mokėjimo tipas
Gyventojui
Nerezidentui
Art. Iš įstatymo
Kaina, %
Art. Iš įstatymo
Kaina, %
Paveldėjimo ar dovanų vertė ne iš pirmojo giminystės laipsnio asmenų (tėvų, vaikų, sutuoktinių)
sumos iš nekilnojamojo turto pardavimo (keitimo) ar kilnojamojo turto ne dažniau kaip kartą per metus
sumos, gautos parduodant (keičiant) nekilnojamąjį ar kilnojamąjį turtą daugiau nei kartą per metus
suma iš turto nuomos, nuomos (subnuomos), gyvenamųjų patalpų nuomos ir negyvenamojo nekilnojamojo turto nuomai
Pagal str. Įstatymo 122.8 punktas, atlikdamas notarinius veiksmus, notaras veiks kaip mokesčių agentas, apskaičiuodamas pajamų mokestį nuo pajamų, kurias asmuo gavo iš nekilnojamojo turto pardavimo, sumos - jis apskaičiuos ir patikrins pervedimo išsamumą. fizinis asmuo, įskaitant nerezidentą, atitinkamos pajamų mokesčio sumos į KLDR biudžetą.
Notaro apskaičiuotą pajamų mokestį nekilnojamojo turto pardavėjas turi sumokėti prieš atlikdamas notarinius veiksmus per banką notaro darbovietėje (notaro biure), o jį turi gauti notaras. mokėjimo dokumentą dėl mokesčių pervedimo į biudžetą, bus pagrindas notariniams veiksmams atlikti.
Kad gyvenimas pardavėjui neatrodytų kaip medus, įstatymas notarą įpareigojo (122.8.1 straipsnis):
- patikrinkite pagal pardavėjo ar serijos mokesčių mokėtojo registracijos kortelės registracijos numerį ir paso numerį nekilnojamojo turto pardavimo atvejų skaičių mokestiniais metais pagal notarinių veiksmų registravimo registro duomenis;
- nustato mokesčių mokėtojo pajamų sumą iš turto pardavimo pagal pirkimo - pardavimo (keitimo) sutartyje nurodytą kainą, bet ne mažesnę nei numatoma tokios vertės vertė Nekilnojamasis turtas apskaičiuojamas pagal temą vertinimo veikla pagal galiojančius KLDR teisės aktus dėl turto vertinimo ir, kaip jau rašėme, įvertinta vertė bus 1,5-2 kartus didesnis nei rinkoje.
Bet kuris sveiko proto žmogus pasakys, kad norėdami išvengti mokesčių mokėjimo ar juos sumažinti, turite būti arba tapti KLDR gyventoju.
Kas yra gyventojas... DPR teisės aktuose tokios sąvokos nėra, tačiau niekas dėl to nesijaudina.
Ar pardavėjas yra rezidentas, ar ne, notaras nustatys registruodamas savo gyvenamąją vietą. Atkreipkite dėmesį: pasilikite, nepasilikite! Kam rūpi? Apgyvendinimas yra nuolatinis, o buvimas yra laikina registracija šešiems mėnesiams. Norėdami patvirtinti gyventojo statusą, notaras pareikalaus pardavėjo parodyti jam pasą, jei pardavėjas turi Ukrainos pasą, tada DNR migracijos tarnybos adreso sertifikatą ir abonento tarnybos ar įmonės aptarnaujančios įmonės registracijos kortelę. namas.
Iki šiol susiklostė tokia situacija registruojant gyvenamąją vietą: yra Ukrainos migracijos tarnyba ir yra KLDR migracijos tarnyba. Tai skirtingos paslaugos, kurios tarpusavyje nesąveikauja.
Dėl šio dvilypumo Donecke susikūrė dvi nekilnojamojo turto pardavėjų grupės:
1) gyvena Ukrainoje ir turi priverstinių migrantų statusą. Ukrainos migracijos tarnyboje jie gauna laikiną savo gyvenamosios vietos registraciją, nepažymėdami jos pase, tai yra, jie vis dar turi pasą „Donecko leidimas gyventi“, o KDR migracijos tarnyboje jie vis dar turi jų gyvenamosios vietos registracija ir jie yra registruoti namą aptarnaujančioje įmonėje., tai yra, jie yra KLDR gyventojai;
2) kurie įregistravo savo gyvenamąją vietą Ukrainoje prasidėjus karui. Ukrainos migracijos tarnyboje jie „išsiregistravo“ iš Donecko ir „užsiregistravo“ Ukrainoje, todėl pase jie pažymėjo savo gyvenamąją vietą ir gavo naują pasą ( plastikinė kortelė), tada jie privalo pateikti „Riterį iš vieno suvereno demografinio registro rezidencijai restruktūrizuoti“ ir vis dar turi gyvenamosios vietos registracija ir jie liko prie namą aptarnaujančios įmonės knygų - jie turi mokėti už vandenį, dujas ir šiukšles, tačiau jie nebėra KLR gyventojai! Kodėl? Atsakymas paprastas: paskutinis veiksmas panaikins ankstesnįjį, tai yra, palyginęs gyvenamosios vietos įregistravimo pase (ištraukoje) ir paslaugų įmonės registracijos kortelės datas, notaras greitai nustatys pardavėjo statusą ir imti mokestį pagal Įstatymą.
Esant tokiai situacijai, asmuo, ketinantis paveldėti nekilnojamąjį turtą, jį parduoti ar išsinuomoti, prieš sudarydamas sandorį turi užregistruoti savo gyvenamąją vietą KLDR. Po registracijos jis gaus adreso sertifikatą, nes antspaudas apie „registraciją“ dedamas tik į KLDR pasą (žymės Ukrainos pase liks tos pačios). Remiantis šia nuoroda Valdymo įmonė užregistruos savininką (paleis kortelę). Ir tik tada pardavėjas taps KLDR gyventoju ir gali kreiptis į notarą.
Ne, žinoma, jei pardavėjas turi daug pinigų, galite apsieiti be šių rūpesčių ir tiesiog sumokėti mokestį - tai kiekvieno asmeninis reikalas, nes žmogus laisvai, savo nuožiūra naudojasi savo pilietinėmis teisėmis (straipsnio 1 dalis) Ukrainos civilinio kodekso 12)!
Jei pardavėjui dėl įvairių priežasčių sunku savarankiškai užregistruoti savo gyvenamąją vietą, „Alfa-City“ būsto biuras visada yra jo paslaugoms.
Paveldėjimo mokestis DNR
Ką daryti, jei asmuo mirė DPR / LPR, o turtas yra Ukrainos teritorijoje?
Atsižvelgiant į dabartinę situaciją, daugelis žmonių, parodydami savo neišmanymą teisinėje srityje, mano, kad mirties faktą patvirtinantis dokumentas (mirties liudijimas), išduotas valdžios institucijų valstybinė registracija DPR / LPR civilinės būklės aktai galioja ir Ukrainos teritorijoje. Ir jų pagrindu galima atlikti Ukrainoje likusio turto paveldėjimo procedūrą.
Tačiau taip nėra. Valstybinės įstaigos Ukraina nepripažįsta respublikų teritorijoje išduotų dokumentų, įskaitant mirties liudijimus. Kaip būti tokioje situacijoje, jei vis dėlto reikia įeiti į palikimą?!
Akivaizdu, kad paveldėjimo procedūra bus vykdoma tik pagal Ukrainos įstatymus. Taigi pagrindinis visos grandinės komponentas yra Ukrainos mirties liudijimo gavimas.
Iki šiol ši procedūra yra tokia:
Paskutinis etapas bus kreipimasis į Ukrainos notarą, kad šis atliktų paveldėjimo procedūrą pagal jau gautą Ukrainos mirties liudijimą.
Pridėti komentarą Atšaukti atsakymą
Naršymas įrašuose
Darbo užmokesčio dydis tiesiogiai veikia pajamų mokesčio tarifą - 13%, jei darbo užmokestis arba mokamų pajamų suma pagal sutartį ar susitarimą neviršija 10 000 UAH, o 20% - 10 000 UAH.
Šios pajamų rūšys apmokestinamos taikant specialų tarifą:
- palikimo ar dovanų, gautų iš kitų nei pirmojo giminystės laipsnio asmenų, suma - 5 proc.
- sumos, gautos pardavus nekilnojamąjį turtą ir automobilius, pradedant nuo antrojo pardavimo einamaisiais kalendoriniais metais - 5 proc.
- suma iš pardavimo sunkvežimiai ir komercinis nekilnojamasis turtas – 5%
- pajamos iš nekilnojamojo turto nuomos - 20 proc.
Pažymėtina, kad nekilnojamojo turto nuomos sutartis m privalomas yra registruojami Mokesčių ir muitų ministerijoje per 5 dienas nuo sutarties sudarymo dienos.
Asmenų, savarankiškai deklaravusių pajamas, pajamos apmokestinamos 13% pajamų dydžio.
Pajamų mokesčiu neapmokestinamos sumos:
pagalba visuomenei ir Socialinis draudimas ir teikia, įskaitant:
- pagalba nėštumui ir gimdymui
- pagalba vaikų priežiūrai
- pagalba organizuojant laidotuves
- gavo alimentus
- pensijos
- paveldėjimas ir dovanos, gautos iš pirmojo giminystės laipsnio asmenų (tėvų, vaikų, sutuoktinių)
- pajamos iš palūkanų už indėlius ir indėlius
- pirmasis nekilnojamojo turto ir automobilio pardavimas per kalendorinius metus.
Atsakomybė už pajamų mokesčio mokėjimo terminų ir išsamumo pažeidimą reiškia 50% baudos sumokėjimą laiku nesumokėto ar nesumokėto mokesčio sumos.
Pavėluotas pateikimas ataskaitai gresia 10% deklaruotos mokesčių sumos finansinė atsakomybė.
Šliaužiantis laikrodis! Neįtikėtinas reginys!
„North Face M8 PTT“ sukurtas ir sertifikuotas JAV!
Galios balansas ORIGINAL. Pažiūrėkite, kaip atpažinti klastotę.
Originalus vokiškas AGM Rock V2
Pažiūrėkite, kaip atpažinti klastotę!
Pajamų mokestis KLDR
Pajamų mokestis- Tai yra gyventojų pajamų mokestis. Kaip verslininkai, dažniausiai su tuo susiduriame, kai mokame atlyginimus darbuotojams arba nuomojamės nekilnojamąjį turtą iš fiziko.
Be to, nemažai pajamų apmokestinamas pajamų mokesčiu, už kurį pilietis praneša ir moka savarankiškai. Aš tikrai parašysiu apie tai, kaip asmuo gali deklaruoti pajamas sau - ir šis įrašas yra apie pajamų mokestį verslininko požiūriu.
Pelno mokesčio suma KLR
Pajamų mokesčio tarifas darbuotojų atlyginimams yra 13%.
Atkreipkite dėmesį, kad iki 2015 m. Lapkričio 23 d. Taip pat buvo padidintas 20%tarifas, kuris buvo išskaičiuotas iš perviršinio darbo užmokesčio, viršijančio 20 tūkstančių rublių. MDC užsakymu DNR Nr. 395 padidintas tarifas atšauktas ir pan Šis momentas iš bet kokio atlyginimo, nepriklausomai nuo jo dydžio, atimame 13%.
Pelno mokesčiu apmokestinamas visų darbuotojų darbo užmokestis, nepriklausomai nuo to, ar jie dirba pagal darbo sutartys, sutartys, civilinio pobūdžio susitarimai ar kažkas kita.
Be to, turėsite išskaičiuoti pajamų mokestį, jei nuomojatės turtą iš fizinio asmens. Ši abejotina laimė mums buvo įteikta 2015-04-09 IBC įsakymu Nr. 313. Mokesčio tarifas šiuo atveju yra 20%, nepriklausomai nuo pajamų dydžio.
Darbdaviui viskas tuo ir baigiasi. Ir kalba notaras mokesčių agentas taip pat registruojant nekilnojamojo turto, automobilių pirkimo – pardavimo sutartis, taip pat registruojant palikimą. Notaras iš šių pajamų nedelsdamas išskaičiuoja 5% pajamų mokestį.
Pelno mokesčio mokėjimo terminai
Atitinkamos laikinojo reglamento nuostatos parašytos gana dviprasmiškai. Iš jų analizės gauname šias taisykles:
Jei atsiskaitymo datos nėra atskirai nurodytos ir darbuotojas gauna atlyginimą bendrais pagrindais pagal įstatymą „Dėl atlyginimo“ - tokiu atveju pajamų mokestis pervedamas kartu su darbuotojo darbo užmokesčio mokėjimu.
Jei sutartyje nustatytos konkrečios atsiskaitymo su darbuotoju datos, pajamų mokestis turi būti pervestas iki paskutinės mėnesio, kurį pajamos buvo išmokėtos, dienos. Ši taisyklė paprastai taikoma GPC sutartys, pagal kurią vietoj mėnesinės išmokos už darbą gali būti sumokėta kaip vienkartinė išmoka.
Pajamų mokestis nėra pervedamas nuo sukaupto, bet nesumokėto laiku sumokėto darbo užmokesčio iki faktinio pajamų sumokėjimo. Ši nuomonė grindžiama tiek laikinojo reglamento 31.1.1.1 punktu, tiek tuo, kad pajamų mokesčio deklaracijoje apskritai nėra stulpelio „sukauptos pajamos / mokestis“.
Atsakingumas ir atsakingumas
Pajamų mokesčio deklaracija yra akivaizdus Ukrainos 1DF klonas ir iš jos paveldėjo blogiausią: joje nėra viso vardo stulpelio, o jei neturite 3 ar 5 darbuotojų, TIN be pavardžių greitai pradės raibuliuoti tavo akyse. Deja, skirtingai nei Ukrainoje, DPR ši ataskaita turi būti pildoma ranka. Puikiai lavina atmintį - netrukus mintimis žinosite darbuotojų INN.
Deklaracija turi būti pateikta kas mėnesį, iki 15 d. Jei nebuvo mokėjimų, ataskaita oficialiai nepateikiama. Tiesą sakant, jis taip pat nėra aptarnaujamas, tačiau būkite pasirengę, kad jie jums paskambins ir vietoj to paprašys atnešti laišką, kuriame sakoma: „nebuvo mokėjimų asmenims, nėra apie ką pranešti“.
Be to, ataskaitą taip pat reikia pateikti „į elektroniniu formatu“- po šiuo garsiu pavadinimu yra paslėptas dar vienas„ Excel “failas, kurį taip pat reikės užpildyti rankomis ir nešti kojomis į USB atmintinę.
Bauda už pajamų mokesčio deklaracijos nepateikimą KLR yra menka 10% deklaruoto mokesčio sumos. Palyginti su Ukrainos grivina 510 yra tik cento.
Bauda už pavėluotą pajamų mokesčio sumokėjimą - 50% permokos sumos. Kažkodėl atsakomybė už pajamų mokestį yra numatyta atskirame mokesčių sistemos nuostatų 57.1-1 punkte, nors nuobauda ir jos taikymo pagrindai yra tokie patys kaip ir bet kuriam kitam mokesčiui.
Daugiau susijusių temų:
Patinka straipsnis? Taigi patinka 🙂
Jie daug valgo ir daug šūdo. Jie šūdo net daugiau nei valgo. Todėl jie niekada nebus neigiami. Anūkams užtenka praryti viską, kas buvo šūdas Maidane. Revos sūnus taip pat papasakos apie badą ir alkani vaikystę.
Ministras socialinė politika Ukraina Reva: ukrainiečių yra daug 4
Ukrainoje įgyvendinamas barbaros planas. Valgytojus reikia supjaustyti. Tai ir yra visa paslaptis.
TEMA: Ukrainos socialinės politikos ministrė Reva: ukrainiečiai maistui išleidžia daug, nes valgo per daug
Ukrainos ministrų kabinetas panaikino duomenų apie buvimo vietą įvedimą 4
kad nebūtų minčių sutaupyti pensijų mokėjimams, Ministrų kabinetas visus sprendimus turi priimti pagal Ukrainos įstatymus
TEMA: Ukrainos ministrų kabinetas panaikino duomenų apie buvimo vietą įvedimą šalies viduje
Donecko regiono administracija Kramatorske buvo iškeldinta 1
tačiau savininkas gali matyti daug savo pinigų, ne visi pinigai atiteko centrui
TEMA: Donecko regioninė administracija Kramatorske buvo iškeldinta į pakraštį, staklių gamyklos teritoriją (nuotrauka)
Ukrainos socialinės politikos ministrė Reva: ukrainiečių yra daug 4
mūsų kainos gali būti tokios pačios kaip Vokietijoje, nors ir ne faktas, tačiau pajamos yra skirtingos ir labai skiriasi. Matyt, Revai mokykloje sekėsi prastai, ypač matematikai. Ir, kaip visada, savo aplua jis atveria Ameriką. Tai dar kartą įrodo, kaip skirtingi gyventojų sluoksniai skirtingai žiūri į tuos pačius dalykus. Ypač tiems, kurie laiko pinigus užsienyje.
TEMA: Ukrainos socialinės politikos ministrė Reva: ukrainiečiai maistui išleidžia daug, nes valgo per daug
DPR institucijos supaprastins nekilnojamojo turto ir paveldėjimo teisių dokumentų tvarkymo procedūrą (vaizdo įrašas)
Apie nekilnojamojo turto objektų nuosavybės dokumentų, ypač pirkimo -pardavimo sutarčių, registravimo KLDR teisingumo institucijose procedūrą Teisingumo ministrė Elena Radomskaya.
„Norėdami sudaryti pirkimo – pardavimo sutartį Respublikos teritorijoje, turite kreiptis į nuosavybės teisių registravimo skyrių, ten gauti informacinį sertifikatą, o po to su juo ir paketu reikalingi dokumentai pas notarą turto vietoje arba savininko registracijoje. Išanalizavęs gautus duomenis, notaras parengs sutarties projektą, kuris, šalims pasirašius, turi būti registruojamas Valstybinėje teisių departamente “, - aiškino veikimas. ministras.
Pasak Elenos Radomskajos, ministerija šiuo metu stengiasi supaprastinti ir automatizuoti šių dokumentų tvarkymo procesą. Ministras paaiškino paveldėjimo teisių registravimo DDR teritorijoje tvarką:
„Norėdami įregistruoti palikimą, pilietis turi kreiptis į notarą, pateikti prašymą ir pateikti reikiamus duomenis, o pasibaigus dokumentų rengimo terminui, pareiškėjui bus išduotas paveldėjimo teisės liudijimas, kuris pateikiamas nuosavybės teisių registravimo departamentas ir techninės inventorizacijos skyrius “.
Teisingumo ministerijos vadovas, įgyvendindamas tokius veiksmus, ypatingą dėmesį skyrė sandorių su nekilnojamuoju turtu apmokestinimo tarifams ir eksperto vertinimo būtinybei.
Elena Radomskaya priminė, kad Ukrainos teritorijoje patvirtinti nekilnojamojo turto sandoriai KLR pripažįstami negaliojančiais.
Norėdami įteisinti tokius veiksmus DPR, turite susisiekti tarpžinybinė komisija dėl dokumentų legalizavimo KDR teisingumo ministerijoje.
Supaprastinta mokesčių sistema DPR šiuo metu prieinama tiek juridiniams asmenims, tiek individualiems verslininkams. Yra trys supaprastintų mokesčių mokėtojų grupės. Tačiau trečioji grupė yra ypatingas atvejis anglių kasykloms ir toms BPD, kurios susijusios su anglių perdirbimu ir pardavimu. Tai yra, dauguma verslininkų gali tapti pirmosios ir antrosios grupės supaprastinto mokesčio mokėtojais.
Pirmoje grupėje
- verslo subjektai, kurie teikia kelių transporto paslaugos keleiviams ir kroviniams vežti keliais;
- darbuotojų skaičius darbo santykiuose - ne daugiau kaip 10 žmonių;
- metinės bendrosios pajamos neviršija 1 500 000 rublių.
2 grupės mokesčio tarifas - 6%
- anglių ir anglies produktų kasyba, darbuotojų skaičius darbo santykiuose turi būti ne mažesnis kaip 12 žmonių, bet ne didesnis kaip 25 žmonės;
- anglių ir anglies produktų perdirbimas ir pardavimas, darbo santykiuose dirbančių darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 25 žmonių.
Išsamūs mokesčiai: 3 supaprastinto apmokestinimo grupės DDR. Esminiai skirtumai. Infografika
Supaprastinta mokesčių sistema DPR šiuo metu prieinama tiek juridiniams asmenims, tiek individualiems verslininkams. Yra trys supaprastintų mokesčių mokėtojų grupės. Tačiau trečioji grupė yra ypatingas atvejis anglių kasėjams ir tiems BPD, kurie apdoroja ir parduoda anglis. Tai yra, dauguma verslininkų gali tapti pirmosios ir antrosios grupės supaprastinto mokesčio mokėtojais.
Prekyba vykdoma naudojant PPO arba atsiskaitymo knygeles, mokėtojo pasirinkimu. Pajamos nustatomos grynaisiais pinigais (pagal lėšų gavimo datą). Ataskaita pateikiama kartą per mėnesį iki 20 dienos imtinai, pats mokestis mokamas iki 30 dienos.
Pirmoje grupėje gali dirbti visi verslo subjektai, atitinkantys supaprastinto mokesčių mokėtojo reikalavimus, išskyrus:
- verslo subjektai, teikiantys kelių transporto paslaugas keleiviams ir kroviniams vežti keliais;
- darbuotojų skaičius darbo santykiuose - ne daugiau kaip 10 žmonių;
- metinės bendrosios pajamos neviršija 1 500 000 rublių.
Supaprastintas mokesčio tarifas 1 grupei - 2,5%
Antroji mokesčių mokėtojų grupė gali būti visi verslo subjektai, atitinkantys supaprastinto mokesčių mokėtojo reikalavimus, kurių metinės bendrosios pajamos yra ne daugiau kaip 60 000 000 rublių.
2 grupės mokesčio tarifas - 6%
III grupės supaprastinto mokesčio mokėtojai yra verslo subjektai - juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, atitinkantys supaprastinto mokesčių mokėtojo reikalavimus, išgaunantys, perdirbantys ir parduodantys anglį ir anglies produktus, kurių metinės bendrosios pajamos yra ne didesnės kaip 240 000 000 Rusijos rublių... Juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams, kurie vykdo:
- anglių ir anglies produktų kasyba, darbuotojų skaičius darbo santykiuose turi būti ne mažesnis kaip 12 žmonių, bet ne didesnis kaip 25 žmonės;
- anglių ir anglies produktų perdirbimas ir pardavimas, darbo santykiuose dirbančių darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 25 žmonių.
KLDR ekonomika, 2 dalis: mokesčių sistema
Už ką ir kiek jos gyventojai moka nepripažįstamai respublikai?
"Ar DPR turi savo mokesčių sistemą?" - su nuoširdžia nuostaba paklausė šių eilučių autorius, vienas iš pašnekovų, sužinojęs, kad dirbame ties straipsniu šia tema. Taip, nepripažintas DPR turi savo mokesčių sistemą ir ilgą laiką. Pirmoji Donecko liaudies respublikos įstatymo „Dėl mokesčių sistemos“ versija buvo priimta 2015 m. Gruodžio mėn., Ir nuo to laiko ji buvo peržiūrėta daugiau nei 10 kartų.
„TIMER“ žurnalistai bandė išsiaiškinti, kokius mokesčius ir kaip moka nepripažintos respublikos fiziniai ir juridiniai asmenys, ir kuo skiriasi DPR mokesčių sistema nuo Ukrainoje.
Du banginiai
Ukrainos mokesčių sistema grindžiama trimis „banginiais“: pelno mokesčiu, gyventojų pajamų mokesčiu (gyventojų pajamų mokesčiu) ir pridėtinės vertės mokesčiu (PVM). DPR yra du iš šių trijų mokesčių: pajamų mokestis ir gyventojų pajamų mokestis.
Dauguma Ukrainos įmonių moka 18%pajamų mokestį, nors yra išimčių: pvz. draudimo veikla apmokestinamas 3 proc. Daugiau nei aukštas tarifas: 20%, su sąlyga lengvatinis tarifas anglies kasybos įmonėms - 0%.
Kitas svarbus skirtumas yra ataskaitinį laikotarpį... Ukrainoje pajamų mokestį dauguma įmonių moka kartą per ketvirtį. DPR ataskaitinis laikotarpis yra vienas mėnuo. Tai reiškia, kad ataskaitos, kurias Ukrainos įmonės rengia ir teikia kas tris mėnesius, yra priverstos kas mėnesį rengti DPR - tai yra nemenkas „hemorojus“ buhalteriams.
Antroji problema yra skirtumai tarp apskaitos ir mokesčių apskaita, t.y. kas įmonės požiūriu įskaičiuojama į pajamas ir išlaidas ir kas šia prasme yra „pripažįstama“ mokesčiu. Ukrainoje pastaraisiais metais stengėsi sumažinti mokesčių ir mokesčių skirtumus apskaita, leidžiant apskaičiuoti apmokestinamąjį pelną iš pajamų atimti beveik visų rūšių išlaidas, išskyrus išimtis, atskirai išvardytas Mokesčių kodekse - „ mokesčių skirtumai". DPR veikia atvirkštinė sistema: įstatymas „Dėl apmokestinimo“ numato labai konkretų išlaidų, kurias galima laikyti apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, sąrašą. Visa kita kalbant apie mokesčių išlaidos nėra.
Viena vertus, tokia sistema yra daug mažiau progresyvi ir daug biurokratiškesnė nei ta, kuri veikia Ukrainoje. Kita vertus, Ukrainoje ilgą laiką beveik niekas nemokėjo realių pajamų mokesčio: galbūt KLDR nusprendė „priveržti varžtus“, kad nepatektų į tą pačią situaciją.
Tais pačiais motyvais galima paaiškinti ir kitus NT pajamų administravimo niuansus. Pavyzdžiui, parduodant prekes ir paslaugas už kainą, mažesnę už savikainą, pardavėjas į pajamas turi įtraukti savikainos ir nurodytos pardavimo kainos skirtumą. Akivaizdu, kad šia priemone ketinama uždaryti vieną iš bendrų mokesčių slėpimo schemų, tačiau iš tikrųjų tai atrodo labai keistai iš šalies.
Verta atkreipti dėmesį į požiūrį į įmones, kurios vienu ar kitu laikotarpiu patyrė nuostolių: joms oficialiai draudžiama perskirstyti šiuos nuostolius vėlesniems laikotarpiams, taip sumažinant mokesčių bazę, o šešis kartus per metus deklaruoti nuostolius, fiskalinėms institucijoms suteikiama teisė atvykti į įmonę su neeiliniu patikrinimu.
Idėja uždrausti nuostolių perkėlimą iš vieno laikotarpio į kitą yra auksinė visų nepriklausomybės metų Ukrainos fiskalinių pareigūnų svajonė. Jis buvo įgyvendintas neoficialiai - draudžiant teikti „neigiamas“ deklaracijas, oficialiai - draudžiant visą nuostolių perkėlimą (buvo leidžiama „panaudoti“ nuostolius tik keliomis dalimis per kelerius metus), daugiau nei vieną kartą jie bandė peržengti taisyklę dėl visiško draudimo perkelti nuostolius tarp laikotarpių ... Ukrainos mokesčių institucijų svajonės KLR tapo realybe, ir šią atvirai represinę fiskalinę praktiką galima pateisinti tik nepaprasta padėtimi KLDR ekonomikoje.
Antras kursas pagrindinis mokestis- nuo fizinių asmenų pajamų arba gyventojų pajamų mokesčio KLR yra žymiai mažesnis nei Ukrainoje: daugumai pajamų rūšių 13% vietoj 18%.
Tačiau KLDR vienkartinė socialinė įmoka, mokama iš darbuotojų atlyginimo, yra didesnė: ji yra 31%, palyginti su 22%. biudžetines organizacijas numatytas sumažintas tarifas 28 proc. Taigi, kaupiamoji apkrova darbo užmokestis KLR yra 44% (13% gyventojų pajamų mokesčio + 31% ESV), palyginti su 40% Ukrainoje (18% gyventojų pajamų mokesčio + 22% ESV).
Pasyvios pajamos (palūkanos, dividendai ir kt.) Tiek KLDR, tiek Ukrainoje apmokestinamos 5 proc.
Apskritai, lyginant šių dviejų rūšių mokesčių apmokestinimą Ukrainoje ir KLR, reikia pripažinti, kad atitinkami Ukrainos teisės aktai yra labiau subrendę ir modernesni, o KLDR teisės aktai yra labiau biurokratinio pobūdžio ir, be to, atrodo gana sudėtinga įgyvendinti ...
PVM VS pardavimo mokestis
Pridėtinės vertės mokestis - pagarsėjęs PVM - taip pat atlieka svarbų vaidmenį Ukrainos mokesčių sistemoje. Tai netiesioginis mokestis, t.y. mokestį, kuris yra tarsi įskaičiuotas į prekės kainą - manoma, kad jį sumoka pirkėjas. Kaip rodo pavadinimas, šis mokestis apmokestinamas pridėtine verte - tai yra skirtumas tarp kainos, už kurią parduodama prekė ar paslauga, ir jos teikimo išlaidų suma. Mokesčio tarifas Ukrainoje šiandien yra 20% (vaistams ir medicinos įrangai - 7%).
V bendras kontūrasŠio mokesčio surinkimo procesą galima iliustruoti šiuo pavyzdžiu. Kasybos įmonė parduoda išteklius gamintojui už 100 grivinų. Šios 100 grivinų apima 20% šios sumos PVM - t.y. 20 grivina. Šie pinigai pridedami prie pardavimo kainos: pirkėjas juos sumoka pardavėjui, kuris privalo juos pervesti į biudžetą („kaina su PVM“). Tai vadinama: mokestinė prievolė... O pirkėjo -gamintojo požiūriu šios 20 grivinų yra mokesčių lengvata - tai yra, valstybė tarsi „prisimena“, kad jau sumokėjo šias 20 grivinų PVM.
Gamintojas gamina prekes iš įsigytų išteklių, kuriuos parduoda platintojui už 150 grivinų. Tokiu atveju PVM bus atitinkamai 30 grivinų, pirkėjas-platintojas pardavėjui-gamintojui turi sumokėti 180 grivinų, iš kurių jis turi 30 skirti biudžetui. Tačiau gamintojas turi mokesčių kreditas ties 20 grivina, t.y. jis moka į biudžetą tik 10. Ir 30 grivinų tampa mokesčių kreditu platintojui.
Galiausiai platintojas parduoda produktą galutiniam vartotojui už 300 grivinų, prie kurių pridedama 20%arba 60 grivinų PVM. Šių 60 grivinų sąskaita platintojas panaikina 30 grivinų mokesčių lengvatą, o likusi dalis, t.y. dar 30 grivinų, duoda valstybei.
Galiausiai valstybė iš visos sandorių grandinės gaus tas pačias 60 grivinų, kurias sumokėjo galutinis pirkėjas. Štai kodėl PVM vadinamas vartojimo mokesčiu.
Tačiau tai paprasčiausiai tik šiuo atveju konkretus pavyzdys... Tiesą sakant, apskaičiuojant PVM, yra daug subtilybių ir niuansų, todėl tai yra vienas iš sunkiausiai administruojamų ir talpių mokesčių vengimo, korupcijos ir sukčiavimo būdų.
Taigi, DPR visos šios subtilybės nėra. Vietoj 20% pridėtinės vertės mokesčio jie taiko 1,5% pardavimo mokestį. Manoma, kad tai daug paprasčiau: 1,5% prekių savikainos, kurią kiekvienas pardavėjas sumoka kiekviename grandinės etape. Mūsų atveju pirmiausia į biudžetą turi būti sumokėta 1,5% 100 grivinų, tada 1,5% 150 grivinų ir kt. Bendra mokėjimo suma bus 7 grivinos 25 kapeikos - vietoj 60 grivinų pagal Ukrainos sistemą.
Tačiau mūsų grandinėje yra tik 3 elementai. Bet įsivaizduokite, jei tokių žingsnių yra, tarkim, 20? PVM atveju tai nesvarbu: į biudžetą bus sumokėta ta pati suma, kurią moka galutinis klientas. Tačiau su pardavimo mokesčiu kiekvienas grandinės žingsnis reiškia dar 1,5% mokesčių ir atitinkamai padidėja prekių kaina.
Kita vertus, neginčijamas pardavimo mokesčio pranašumas yra santykinis paprastumas, be to, jis yra patogus ir neapsunkina trumpų gamybos grandinių, kurių kiekviename etape sukuriama didelė pridėtinė vertė. Tai taip pat naudinga didelėms vertikaliai integruotoms įmonėms, kuriose tiek gamybą, tiek platinimą vykdo skirtingi tos pačios įmonės padaliniai. Tačiau tai nepelninga įvairių rūšių perpardavėjams.
Supaprastinta mokesčių sistema
Kaip žinote, Ukrainoje yra trys „supaprastintų“ grupės. Pirmoji grupė yra verslo subjektai, kurie vykdo veiklą mažmeninė prekyba rinkose, nenaudokite samdomų darbuotojų darbo ir kurių pajamos neviršija 300 tūkstančių grivinų per metus. Šie verslininkai moka vieną mokestį, kurio fiksuotas dydis yra 160 grivinų per mėnesį, be to, vieną mokestį socialinis įnašas 352 grivinos per mėnesį.
Antroji vienišų mokesčių mokėtojų grupė yra verslininkai, kurie parduoda prekes ir teikia paslaugas asmenims, turintiems ne daugiau kaip 10 darbuotojų ir kurių metinės pajamos neviršija 1,5 milijono grivinų. Jie taip pat turi fiksuotą 640 grivinos palūkanų normą - plius vieną socialinę įmoką - 704 grivinas.
Trečioji mokėtojų grupė gali dirbti juridiniai asmenys, taip pat turi neribotą skaičių darbuotojų, tačiau tokių įmonių pajamos negali viršyti 5 milijonų grivinų per metus. Trečiosios grupės atstovai moka valstybei 5% pajamų, taip pat vieną socialinę įmoką - 704 grivinas.
Galiausiai ketvirta „supaprastintų“ grupė - žemės ūkio įmonės, mokančios priklausomai nuo jų dirbamo žemės ploto.
Sistema, esanti KLR, yra ir panaši, ir nepanaši į Ukrainos sistemą tuo pačiu metu.
Tiems, kurie Ukrainoje priklausytų pirmajai ir iš dalies antrajai mokesčių mokėtojų grupei, nepripažintame KLR yra vadinamasis. patentų sistema. Tai veikia paprastai: sumokant kai kuriuos nustatyta suma, verslininkas iš principo atsikrato visų kitų mokesčių.
Pasirinkite patentų sistema Apmokestinti gali verslininkai, parduodantys prekes turguose, taip pat ir už jų ribų - tačiau tik konkrečiam prekių sąrašui (duonos gaminiai, daržovės ir vaisiai, ledai, gaivieji gėrimai, gėlės, vaikiški žaislai ir kt.). Be to, tie, kurie teikia paslaugas gyventojams (kelių transportas, kirpyklos paslaugos, korepetitoriai, drabužių, batų ir buitinės technikos taisymas), gali pereiti prie patentų sistemos.
Maksimali pajamų suma verslininkams, pasirinkusiems patentų sistemą, negali viršyti 1 milijono rublių per metus arba apie pusę milijono grivinų - tai yra daugiau nei pirmajai mokėtojų grupei Ukrainoje, bet mažiau nei antrajai. Be to, „patentų turėtojai“ gali pritraukti samdomus darbuotojus (tam tikros rūšies veiklai paprastai ne daugiau kaip trys žmonės).
Patento kaina taip pat priklauso nuo veiklos rūšies, tačiau daugumai jų tai yra 510 rublių (apie 250 grivinų) per mėnesį.
Po to seka faktinis supaprastinta sistema apmokestinimas tokia forma, kokia ji įgyvendinama DDR. Čia taip pat yra mokėtojų grupių - tik trys, o ne keturi, kaip Ukrainoje. Svarbu pažymėti, kad DPR teisės aktai „supaprastintiems“ nustato daug mažiau apribojimų nei Ukrainos: pavyzdžiui, visos mokėtojų grupės gali dirbti su juridiniais asmenimis.
Pirmoji grupė - verslininkai, turintys ne daugiau kaip 1,5 milijono rublių (apie 750 tūkst. Grivinų) metinių pajamų ir ne daugiau kaip 10 darbuotojų. Jie yra atleisti nuo pajamų mokesčio ir pardavimo mokesčio mokėjimo, o moka vieno mokesčio 2,5% faktinio lėšų gavimo (iš „kasos“).
Antroji grupė neturi jokių apribojimų darbuotojų skaičiui, o jos pajamos ribojamos iki 60 milijonų rublių per mėnesį - t.y. beveik 30 milijonų grivinų (palyginimui, lanksčiausia supaprastintos sistemos grupė Ukrainoje numato maksimalias 5 milijonų grivinų pajamas). Antrosios grupės „supaprastintų“ mokėtojai KLR moka valstybei 6% lėšų įplaukų (palyginimui, trečioji bendro mokesčio grupė Ukrainoje moka 5%).
Tiesa, yra tam tikrų apribojimų: tik prekių, darbų ir paslaugų gamintojai, importuotojai, taip pat tie, kurie parduoda prekes ir paslaugas asmenims savo asmeniniams poreikiams (ne perpardavimui ar kitokiam naudojimui verslumo veikloje) gali pereiti prie antroji supaprastintos sistemos grupė. Pavyzdžiui, įvairių perpardavinėtojai- didmeninės prekybos bazės ir kt.
Taip pat supaprastinta sistema netinka tiems, kurie parduoda alkoholį ir tabako gaminius, degalus, draudžia ir Finansinės paslaugos ir kt. Atskira sąlyga draudžia supaprastintą sistemą viešojo maitinimo įmonėms - kavinėms, restoranams ir kitoms.
Vienos mokesčių mokėtojų pirmosios ir antrosios grupės verslininkai taip pat moka 600 rublių socialinę įmoką, t.y. apie 300 grivinų per mėnesį. Palyginimui, Ukrainoje pirmosios grupės verslininkai moka 352 grivinos EMV per mėnesį, antroji ir trečioji - 704 grivinas.
Trečioji mokesčių mokėtojų grupė yra anglies gavybos ir perdirbimo struktūros, kurių metinės pajamos yra iki 240 milijonų rublių. Tokioms įmonėms bendras mokesčio tarifas yra 3% apyvartos - panašu, kad šis tarifas buvo įvestas specialiai siekiant parduoti mažas anglių kasyklas - arteles, arba vadinamąsias. „Kopanki“.
Apskritai supaprastinta mokesčių sistema DDR atrodo daug lankstesnė ir patogesnė nei esama Ukrainoje.
Savarankiškai paskelbto LPR mokesčių ir rinkliavų komitetas pateikė išsamius mokesčių sistemos pakeitimus, kurie įsigaliojo 2016 m. Vasario 16 d. Rašo apie šį LuganskInformCenter.
Visos pataisos, kurias deputatai pristatė įstatymo „Dėl mokesčių sistemos“ vasario 12 d. Plenarinėje sesijoje, pateikiamos lyginamojoje pokyčių lentelėje.
Įstatymo „Dėl mokesčių sistemos“ normos
Įstatymo „Dėl mokesčių sistemos“ normos, su pakeitimais
Pastatų nusidėvėjimas neįskaičiuojamas į bendras išlaidas. Transporto priemonė.
Bendrųjų išlaidų struktūra apima pastatų, transporto priemonių nusidėvėjimą (išskyrus lengvas transporto priemones, išskyrus verslo subjektus, kurie vykdo krovinių ir keleivių vežimą).
Į bendrųjų išlaidų sudėtį įeina sumokėtas darbo užmokestis, sumokėti mokesčiai, rinkliavos, sumokėti komunaliniai mokesčiai.
Bendrosios išlaidos apima sukauptą darbo užmokestį, sukauptus mokesčius, rinkliavas, sukauptus komunalinius mokesčius.
Į bendrųjų išlaidų struktūrą įtrauktos ilgalaikio turto remonto ir priežiūros išlaidos, neviršijančios 10% tokių ataskaitinio mėnesio išlaidų.
Bendrųjų išlaidų struktūra apima išlaidas:
Ilgalaikio turto, įskaitant nuomojamą turtą, remontui ir tobulinimui, kurio suma neviršija 10% visos sumos Knygos vertė visos ilgalaikio turto grupės ataskaitinių metų pradžioje;
Patiriamas ilgalaikio turto, kito ilgalaikio materialiojo turto, naudojamo ūkinėje veikloje, priežiūrai, eksploatavimui
Pardavimo mokestis neįtraukiamas į bendrąsias išlaidas.
Į prekių kainą leidžiama įtraukti pridėtinės vertės mokestį, o pridėtinės vertės mokestis neįtraukiamas tiek į bendrąsias išlaidas, tiek į bendras pajamas.
Netaikomos pridėtinės vertės mokesčio grąžinimo sumos Komunalinės paslaugos(šildymas, dujos, elektra, vandentiekis, kanalizacija), kurią nuomotojas gavo pagal nuomos sutartį iš nuomininko, jei nuomininkas savarankiškai nesudaro sutarčių dėl komunalinių paslaugų vartojimo.
Neleidžiama į bendrųjų išlaidų įtraukti produktų įsigijimo išlaidų ne iš žemės ūkio mokesčio mokėtojų.
Į bendrąsias išlaidas leidžiama įtraukti žemės ūkio produktų, įsigytų iš importuotojo, esant CCD, pirkimo išlaidas, taip pat pieno produktus ir mėsą iš gyventojų, sumokėjus pajamų mokestį ir patvirtinus produkto kokybę. tokius produktus išduoda dokumentai, kuriuos išduoda atitinkama institucija, atliekanti kontrolę sanitarijos ir veterinarijos srityje ...
Apmokestinimo objekto atsiradimo datą apskaičiuoja apyvartos mokesčio ir pajamų mokesčio mokėtojai už sandorius už prekių tiekimą, darbus / paslaugas apmokėdami iš biudžeto lėšų.
Žemės ūkio mokestis neįtraukiamas į bendras išlaidas.
Į prekių, darbų (paslaugų) kainą leidžiama įtraukti žemės ūkio mokestį.
Žemės ūkio mokesčių mokėtojai perka perdirbti skirtus žemės ūkio produktus tik iš asmenų, tinkamai įregistruotų kaip žemės ūkio mokesčių mokėtojai.
Žemės ūkio mokesčio mokėtojams leidžiama iš importuotojo pirkti perdirbimui skirtus žemės ūkio produktus, esant krovinių muitinės deklaracijai, patvirtinančiai tokių produktų importą, ir įtraukti šias išlaidas į bendrąsias išlaidas.
Teisė nesuteikiama naujai sukurtiems ūkio subjektams, planuojantiems vykdyti žemės ūkio produktų gamybą, perdirbimą ir pardavimą, pereiti prie žemės ūkio mokesčio mokėjimo.
Leidžiama būti žemės ūkio mokesčio mokėtojais naujai sukurtiems verslo subjektams, planuojantiems vykdyti žemės ūkio produktų gamybą, perdirbimą ir pardavimą.
RF - 500 rublių. trinti.
Ukraina, KLDR - 300 UAH / t.
Anglies (anglies produktų) tranzito, eksporto, pardavimo mokesčių tarifai:
RF - aukštos kokybės anglies rūšys (AM, AS, AO, AKO, T) - 500 rusų. RUB / t; ne angliavandenių rūšys (ASH, ARSH, ASH) - 200 ROS. RUB / t.
Ukraina, DNR - aukštos kokybės anglių rūšys (Zh, K, OS, AM, AS, JSC, AKO) - 300 UAH / t.; neprivalomos anglies rūšys (ASHARSH, GSSH, GK, TK) - 100 UAH / t.
LPR viduje - 200 rublių. RUB / t
Anglies pardavimo mokesčio tarifai:
LPR viduje parduodant nerezidentams - 200 rublių. RUB / t
Geležies ir spalvotųjų metalų laužo pardavimo muitai:
LPR viduje - juodųjų metalų laužas - 200 UAH / t, spalvotųjų metalų laužas - 1500 UAH / t.
LPR, parduodamas nerezidentams: juodųjų metalų laužas - 200 UAH už toną, spalvotųjų metalų laužas - 1500 UAH už toną.
LPR viduje parduodant LPR subjektams - mokesčių tarifai nemokami, apmokestinimas bendrai;
Norėdami gauti patentą, verslo subjektai turi pateikti rinkos susitarimą (sertifikatą) dėl teisės naudotis svetaine.
Pateikdamas paraišką pareiškėjas turi pateikti rinkos, kurioje jis veikia, pažymą, nurodančią prekybos vietą ir jos plotą, arba atitinkamą nuomos sutartį.
Jei prekybos vieta yra teritorijose, kurios neturi rinkos statuso, būtina pateikti miesto ir rajono administracijos išduotą pažymą, kurioje būtų nurodyta prekybos pasažo vieta, prekybos vieta ir jos plotas. Prievolė išduoti sertifikatus rinkos lyderiams ir LPR miestų bei regionų administracijų vadovams per 3 dienas nuo paraiškos pateikimo dienos.
Asmenys-piliečiai turi teisę ne daugiau kaip 3 kartus per metus įsigyti vienkartinį patentą, skirtą sistemingai prekiauti prekėmis (įskaitant pagamintus daiktus, naudotus daiktus, savo žemės ūkio ir miško produktus). patentas išduodamas nuo 1 iki 14 dienų .... Patento kaina yra 20 Rusijos rublių per dieną.
Nuomos (subnuomos) sutarčių, paskolų registravimas mokesčių inspekcijoje - per 5 dienas nuo jų sudarymo dienos.
Nuomos (subnuomos) sutarčių, paskolų registravimas mokesčių inspekcijoje - - per 30 dienų nuo jų sudarymo dienos.
Nuomos sutartis negali būti registruojama, kai nekilnojamasis turtas, prekybos vietos ir mažos architektūros objektai išnuomojami pirmojo giminystės laipsnio asmenims (tėvams, sutuoktiniams, vaikams), kurie vykdo ekonominę veiklą šiuose objektuose, jei yra dokumentas, patvirtinantis pirmąjį giminystės laipsnį.
Sudarant sutartis su ne pelno organizacijomis ir asmenimis, pareiga registruoti sutartis priskiriama nuomininkams.
Paraiškų dėl supaprastintų mokesčių režimų pateikimo terminas yra 2016-01-20.
Paraiškų dėl supaprastintų mokesčių režimų pateikimo terminas yra 2016-02-29.
Pereinamasis laikotarpis nuo 2016-01-01 iki 2016-07-01
Verslo subjektai, kuriems taikoma patentų apmokestinimo sistema, negali vykdyti užsienio ekonominės veiklos
Verslo subjektai, kuriems taikoma patentų apmokestinimo sistema, turi teisę atlikti importo operacijas.
Patentų apmokestinimo sistema-
Prekyba tik turguose;
Metinės bendrosios pajamos - 1 milijonas rublių;
Prekybos plotas - ne daugiau 15 kv.m.
Patentų apmokestinimo sistema nuo 01.01.16 iki 01.07.16:
Pusmečio apimtis - 1,5 milijono rublių,
- prekybinis plotas - 20 kv. m.
Kaina yra 510 rublių. per mėnesį.
2) rinkose (prekyba automobiliais (pavyzdžiui, „Okolitsa“ rinka):
Pusmečio apimtis - 6 milijonai rublių;
- prekybos plotas - be apribojimų;
Kaina yra 5000 rublių. per mėnesį.
3) prekyba parduotuvėse:
Pusmečio apimtis - 3 milijonai rublių,
- prekybinis plotas - 50 kv. m.
Kaina yra 1 020 rublių. per mėnesį.
Ataskaita teikiama pusei metų.
Patentas neįgyjamas darbuotojui - sutuoktiniui, vykdant veiklą vienoje prekybos vietoje.
Supaprastinta mokesčių sistema (I grupė):
Šis tarifas yra 2,5%, kai atsiskaitymai, atsiskaitymų kvitai ar PPO naudojami mėnesio ataskaitoms.
Supaprastinta mokesčių sistema nuo 01.01.16 iki 0.07.16:
Pirmosios grupės supaprastinto mokesčio mokėtojams alternatyvus tarifas:
Pusmetis-3 milijonai rublių;
Fiksuota norma - 2 000 rublių;
Pirkėjo prašymu išduodami atsiskaitymo kvitai,
Mokesčių ataskaitos teikiamos pusmečiui.
Supaprastintiems mokesčių mokėtojams nėra uždrausta vykdyti veiklą viešojo maitinimo srityje (išskyrus atvejus, nurodytus Įstatymo 158.2.8. 158.2 punkte. 158 straipsnis).
Verslo subjektams, vykdantiems veiklą viešojo maitinimo srityje, neparduodant alkoholinių gėrimų, tabako gaminių, leidžiama taikyti supaprastintą sistemą.
Asmenys, vykdantys nepriklausomą profesinę veiklą (teisininkai, notarai, arbitražo vadovai), negali taikyti supaprastintos apmokestinimo sistemos.
Nepriklausomą profesinę veiklą vykdantys asmenys (teisininkai, notarai, arbitražo vadovai) gali būti II grupės supaprastinto mokesčio mokėtojai.
Pajamų mokesčio deklaracijos pateikiamos kas mėnesį.
Pajamų mokesčio deklaracijos pateikiamos kas ketvirtį per 20 kalendorinių dienų po paskutinės ataskaitinio (mokesčių) ketvirčio kalendorinės dienos.
77.9 punkto nuostata buvo sustabdyta. 77 straipsnis dėl platinimo grynasis pelnas iki 2016-07-01.
Mokesčių LPR pateikė paaiškinimus dėl pajamų mokesčio ir apyvartos mokesčio deklaravimo
Pelno mokesčio ir pridėtinės vertės mokesčio deklaravimo taisyklės nustatomos pagal daugybę įsakymų Valstybinis komitetas LPR mokesčius ir muitus (SCNS), su kuriais verslininkai gali susipažinti SCNS svetainėje. Apie tai pranešė Luganskas informacijos centras su nuoroda į mokesčių departamento spaudos tarnybą.
„2016-02-12 Lugansko Liaudies Respublikos įstatyme Nr. 84 - II„ Dėl tam tikrų Lugansko Liaudies Respublikos teisės aktų pakeitimų “buvo įvesta nemažai pakeitimų, susijusių su pridėtinės vertės mokesčio ir pajamų mokesčio apskaitos tvarkymo tvarka. Deklaracijos dėl šių mokesčių buvo pildomos pagal minėto įstatymo reikalavimus “, - pažymėjo spaudos tarnyba.
V naujas leidimas apyvartos mokesčio deklaracijos pildymo tvarka patvirtinta Valstybinės mokesčių tarnybos komisijos įsakymu „Dėl naujos formos patvirtinimo mokesčių ataskaitos dėl pridėtinės vertės mokesčio ir pridėtinės vertės mokesčio deklaracijų pildymo ir pateikimo tvarkos pakeitimų, patvirtintų Luhansko Liaudies Respublikos valstybinio mokesčių ir muitų komiteto 2016-02-01 įsakymu Nr. 56 “.
Pajamų mokesčio deklaravimo tvarka nustatoma Valstybinio mokesčių apmokestinimo komiteto įsakymu „Dėl naujos pajamų mokesčio ataskaitų formų versijos patvirtinimo ir mokesčių ataskaitų apie pajamų mokestį pildymo ir pildymo tvarkos pakeitimų“. , patvirtintas Luhansko Liaudies Respublikos Valstybinio mokesčių ir muitų reikalų komiteto 2016-02-02 įsakymu Nr. 65 “.
„Susipažinti su šiais įsakymais, taip pat su įsakymu“ Dėl išrašytų ir gautų sąskaitų bei joms prilyginamų dokumentų registro tvarkymo tvarkos pakeitimų ir papildymų, patvirtintų Valstybinio mokesčių ir muitų komiteto įsakymu. Luhansko Liaudies Respublika 2016-02-02 Nr. 66 "mokėtojai gali oficialioje Lugansko Liaudies Respublikos mokesčių ir muitų komiteto svetainėje skiltyje„ Mokesčių mokėtojai ", - sakė mokesčių departamentas.
KLDR ekonomika, 2 dalis: mokesčių sistema
Už ką ir kiek jos gyventojai moka nepripažįstamai respublikai?
"Ar DPR turi savo mokesčių sistemą?" - su nuoširdžia nuostaba paklausė šių eilučių autorius, vienas iš pašnekovų, sužinojęs, kad dirbame ties straipsniu šia tema. Taip, nepripažintas DPR turi savo mokesčių sistemą ir ilgą laiką. Pirmoji Donecko liaudies respublikos įstatymo „Dėl mokesčių sistemos“ versija buvo priimta 2015 m. Gruodžio mėn., Ir nuo to laiko ji buvo peržiūrėta daugiau nei 10 kartų.
„TIMER“ žurnalistai bandė išsiaiškinti, kokius mokesčius ir kaip moka nepripažintos respublikos fiziniai ir juridiniai asmenys, ir kuo skiriasi DPR mokesčių sistema nuo Ukrainoje.
Du banginiai
Ukrainos mokesčių sistema grindžiama trimis „banginiais“: pelno mokesčiu, gyventojų pajamų mokesčiu (gyventojų pajamų mokesčiu) ir pridėtinės vertės mokesčiu (PVM). DPR yra du iš šių trijų mokesčių: pajamų mokestis ir gyventojų pajamų mokestis.
Dauguma Ukrainos įmonių moka 18%pajamų mokestį, nors yra išimčių: pavyzdžiui, draudimo veikla apmokestinama 3%tarifu. DPR tarifas yra didesnis: 20%, anglies kasybos įmonėms numatytas lengvatinis 0% tarifas.
Kitas svarbus skirtumas yra ataskaitinis laikotarpis. Ukrainoje pajamų mokestį dauguma įmonių moka kartą per ketvirtį. DPR ataskaitinis laikotarpis yra vienas mėnuo. Tai reiškia, kad ataskaitos, kurias Ukrainos įmonės rengia ir teikia kas tris mėnesius, yra priverstos kas mėnesį rengti DPR - tai yra nemenkas „hemorojus“ buhalteriams.
Antra problema - apskaitos ir mokesčių apskaitos skirtumai, t.y. kas įmonės požiūriu įskaičiuojama į pajamas ir išlaidas ir kas šia prasme yra „pripažįstama“ mokesčiu. Pastaraisiais metais Ukraina stengėsi sumažinti mokesčių ir apskaitos skirtumus, leisdama apskaičiuoti apmokestinamąjį pelną iš pajamų atimti beveik visų rūšių išlaidas, išskyrus Mokesčių kodekse atskirai išvardytas išimtis - „mokesčių skirtumus“. DPR veikia atvirkštinė sistema: įstatymas „Dėl apmokestinimo“ numato labai konkretų išlaidų, kurias galima laikyti apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, sąrašą. Visa kita nelaikoma mokesčių sąskaita.
Viena vertus, tokia sistema yra daug mažiau progresyvi ir daug biurokratiškesnė nei ta, kuri veikia Ukrainoje. Kita vertus, Ukrainoje ilgą laiką beveik niekas nemokėjo realių pajamų mokesčio: galbūt KLDR nusprendė „priveržti varžtus“, kad nepatektų į tą pačią situaciją.
Tais pačiais motyvais galima paaiškinti ir kitus NT pajamų administravimo niuansus. Pavyzdžiui, parduodant prekes ir paslaugas už kainą, mažesnę už savikainą, pardavėjas į pajamas turi įtraukti savikainos ir nurodytos pardavimo kainos skirtumą. Akivaizdu, kad šia priemone ketinama uždaryti vieną iš bendrų mokesčių slėpimo schemų, tačiau iš tikrųjų tai atrodo labai keistai iš šalies.
Verta atkreipti dėmesį į požiūrį į įmones, kurios vienu ar kitu laikotarpiu patyrė nuostolių: joms oficialiai draudžiama perskirstyti šiuos nuostolius vėlesniems laikotarpiams, taip sumažinant mokesčių bazę, o šešis kartus per metus deklaruoti nuostolius, fiskalinėms institucijoms suteikiama teisė atvykti į įmonę su neeiliniu patikrinimu.
Idėja uždrausti nuostolių perkėlimą iš vieno laikotarpio į kitą yra auksinė visų nepriklausomybės metų Ukrainos fiskalinių pareigūnų svajonė. Jis buvo įgyvendintas neoficialiai - draudžiant teikti „neigiamas“ deklaracijas, oficialiai - draudžiant visą nuostolių perkėlimą (buvo leidžiama „panaudoti“ nuostolius tik keliomis dalimis per kelerius metus), daugiau nei vieną kartą jie bandė peržengti taisyklę dėl visiško draudimo perkelti nuostolius tarp laikotarpių ... Ukrainos mokesčių institucijų svajonės KLR tapo realybe, ir šią atvirai represinę fiskalinę praktiką galima pateisinti tik nepaprasta padėtimi KLDR ekonomikoje.
Antrojo pagrindinio mokesčio - gyventojų pajamų arba gyventojų pajamų mokesčio - tarifas KLR yra žymiai mažesnis nei Ukrainoje: daugumai pajamų rūšių 13%, o ne 18%.
Tačiau KLDR vienkartinė socialinė įmoka, mokama iš darbuotojų atlyginimų, yra didesnė: ji yra 31%, palyginti su 22%, biudžetinėms organizacijoms numatytas sumažintas 28% tarifas. Taigi bendra darbo užmokesčio apkrova KLR yra 44% (13% gyventojų pajamų mokesčio + 31% ESV), palyginti su 40% Ukrainoje (18% gyventojų pajamų mokesčio + 22% ESV).
Pasyvios pajamos (palūkanos, dividendai ir kt.) Tiek KLDR, tiek Ukrainoje apmokestinamos 5 proc.
Apskritai, lyginant šių dviejų rūšių mokesčių apmokestinimą Ukrainoje ir KLR, reikia pripažinti, kad atitinkami Ukrainos teisės aktai yra labiau subrendę ir modernesni, o KLDR teisės aktai yra labiau biurokratinio pobūdžio ir, be to, atrodo gana sudėtinga įgyvendinti ...
PVM VS pardavimo mokestis
Pridėtinės vertės mokestis - pagarsėjęs PVM - taip pat atlieka svarbų vaidmenį Ukrainos mokesčių sistemoje. Tai netiesioginis mokestis, t.y. mokestį, kuris yra tarsi įskaičiuotas į prekės kainą - manoma, kad jį sumoka pirkėjas. Kaip rodo pavadinimas, šis mokestis apmokestinamas pridėtine verte - tai yra skirtumas tarp kainos, už kurią parduodama prekė ar paslauga, ir jos teikimo išlaidų suma. Mokesčio tarifas Ukrainoje šiandien yra 20% (vaistams ir medicinos įrangai - 7%).
Apskritai šio mokesčio rinkimo procesą galima iliustruoti šiuo pavyzdžiu. Kasybos įmonė parduoda išteklius gamintojui už 100 grivinų. Šios 100 grivinų apima 20% šios sumos PVM - t.y. 20 grivina. Šie pinigai pridedami prie pardavimo kainos: pirkėjas juos sumoka pardavėjui, kuris privalo juos pervesti į biudžetą („kaina su PVM“). Tai vadinama: mokesčių prievolė. O pirkėjo -gamintojo požiūriu šios 20 grivinų yra mokesčių lengvata - tai yra, valstybė tarsi „prisimena“, kad jau sumokėjo šias 20 grivinų PVM.
Gamintojas gamina prekes iš įsigytų išteklių, kuriuos parduoda platintojui už 150 grivinų. Tokiu atveju PVM bus atitinkamai 30 grivinų, pirkėjas-platintojas pardavėjui-gamintojui turi sumokėti 180 grivinų, iš kurių jis turi 30 skirti biudžetui. Tačiau gamintojas turi 20 grivinų mokesčių lengvatą, t.y. jis moka į biudžetą tik 10. Ir 30 grivinų tampa mokesčių kreditu platintojui.
Galiausiai platintojas parduoda produktą galutiniam vartotojui už 300 grivinų, prie kurių pridedama 20%arba 60 grivinų PVM. Šių 60 grivinų sąskaita platintojas panaikina 30 grivinų mokesčių lengvatą, o likusi dalis, t.y. dar 30 grivinų, duoda valstybei.
Galiausiai valstybė iš visos sandorių grandinės gaus tas pačias 60 grivinų, kurias sumokėjo galutinis pirkėjas. Štai kodėl PVM vadinamas vartojimo mokesčiu.
Tačiau tai tik šiame konkrečiame pavyzdyje. Tiesą sakant, apskaičiuojant PVM, yra daug subtilybių ir niuansų, todėl tai yra vienas iš sunkiausiai administruojamų ir talpių mokesčių vengimo, korupcijos ir sukčiavimo būdų.
Taigi, DPR visos šios subtilybės nėra. Vietoj 20% pridėtinės vertės mokesčio jie taiko 1,5% pardavimo mokestį. Manoma, kad tai daug paprasčiau: 1,5% prekių savikainos, kurią kiekvienas pardavėjas sumoka kiekviename grandinės etape. Mūsų atveju pirmiausia į biudžetą turi būti sumokėta 1,5% 100 grivinų, tada 1,5% 150 grivinų ir kt. Bendra mokėjimo suma bus 7 grivinos 25 kapeikos - vietoj 60 grivinų pagal Ukrainos sistemą.
Tačiau mūsų grandinėje yra tik 3 elementai. Bet įsivaizduokite, jei tokių žingsnių yra, tarkim, 20? PVM atveju tai nesvarbu: į biudžetą bus sumokėta ta pati suma, kurią moka galutinis klientas. Tačiau su pardavimo mokesčiu kiekvienas grandinės žingsnis reiškia dar 1,5% mokesčių ir atitinkamai padidėja prekių kaina.
Kita vertus, neginčijamas pardavimo mokesčio pranašumas yra santykinis paprastumas, be to, jis yra patogus ir neapsunkina trumpų gamybos grandinių, kurių kiekviename etape sukuriama didelė pridėtinė vertė. Tai taip pat naudinga didelėms vertikaliai integruotoms įmonėms, kuriose tiek gamybą, tiek platinimą vykdo skirtingi tos pačios įmonės padaliniai. Tačiau tai nepelninga įvairių rūšių perpardavėjams.
Supaprastinta mokesčių sistema
Kaip žinote, Ukrainoje yra trys „supaprastintų“ grupės. Pirmąją grupę sudaro verslo subjektai, vykdantys mažmeninę prekybą rinkose, nenaudojantys samdomų darbuotojų darbo ir kurių pajamos neviršija 300 tūkstančių grivinų per metus. Šie verslininkai moka vieną mokestį, kurio fiksuotas tarifas yra 160 grivinų per mėnesį, be to, vieną socialinę įmoką - 352 grivinas per mėnesį.
Antroji vienišų mokesčių mokėtojų grupė yra verslininkai, kurie parduoda prekes ir teikia paslaugas asmenims, turintiems ne daugiau kaip 10 darbuotojų ir kurių metinės pajamos neviršija 1,5 milijono grivinų. Jie taip pat turi fiksuotą 640 grivinos palūkanų normą - plius vieną socialinę įmoką - 704 grivinas.
Trečioji mokėtojų grupė gali dirbti su juridiniais asmenimis, taip pat turi neribotą darbuotojų skaičių, tačiau tokių įmonių pajamos negali viršyti 5 milijonų grivinų per metus. Trečiosios grupės atstovai moka valstybei 5% pajamų, taip pat vieną socialinę įmoką - 704 grivinas.
Galiausiai ketvirta „supaprastintų“ grupė - žemės ūkio įmonės, mokančios priklausomai nuo jų dirbamo žemės ploto.
Sistema, esanti KLR, yra ir panaši, ir nepanaši į Ukrainos sistemą tuo pačiu metu.
Tiems, kurie Ukrainoje priklausytų pirmajai ir iš dalies antrajai mokesčių mokėtojų grupei, nepripažintame KLR yra vadinamasis. patentų sistema. Tai veikia paprastai: sumokėjęs tam tikrą fiksuotą sumą verslininkas iš principo atsikrato visų kitų mokesčių.
Verslininkai, prekiaujantys prekėmis rinkose ir už jų ribų, gali pasirinkti patentų apmokestinimo sistemą - bet tik konkrečiam prekių sąrašui (kepiniams, daržovėms ir vaisiams, ledams, gaiviesiems gėrimams, gėlėms, vaikų žaislams ir kt.). Be to, tie, kurie teikia paslaugas gyventojams (kelių transportas, kirpyklos paslaugos, korepetitoriai, drabužių, batų ir buitinės technikos taisymas), gali pereiti prie patentų sistemos.
Maksimali pajamų suma verslininkams, pasirinkusiems patentų sistemą, negali viršyti 1 milijono rublių per metus arba apie pusę milijono grivinų - tai yra daugiau nei pirmajai mokėtojų grupei Ukrainoje, bet mažiau nei antrajai. Be to, „patentų turėtojai“ gali pritraukti samdomus darbuotojus (tam tikros rūšies veiklai paprastai ne daugiau kaip trys žmonės).
Patento kaina taip pat priklauso nuo veiklos rūšies, tačiau daugumai jų tai yra 510 rublių (apie 250 grivinų) per mėnesį.
Po to seka faktinė supaprastinta apmokestinimo sistema tokia forma, kokia ji įgyvendinama DPR. Čia taip pat yra mokėtojų grupių - tik trys, o ne keturi, kaip Ukrainoje. Svarbu pažymėti, kad DPR teisės aktai „supaprastintiems“ nustato daug mažiau apribojimų nei Ukrainos: pavyzdžiui, visos mokėtojų grupės gali dirbti su juridiniais asmenimis.
Pirmoji grupė - verslininkai, turintys ne daugiau kaip 1,5 milijono rublių (apie 750 tūkst. Grivinų) metinių pajamų ir ne daugiau kaip 10 darbuotojų. Jie yra atleisti nuo pajamų mokesčio ir pardavimo mokesčio mokėjimo, o vietoj to moka vieną mokestį - 2,5% nuo faktinio lėšų gavimo (iš „grynųjų“).
Antroji grupė neturi jokių apribojimų darbuotojų skaičiui, o jos pajamos ribojamos iki 60 milijonų rublių per mėnesį - t.y. beveik 30 milijonų grivinų (palyginimui, lanksčiausia supaprastintos sistemos grupė Ukrainoje numato maksimalias 5 milijonų grivinų pajamas). Antrosios grupės „supaprastintų“ mokėtojai KLR moka valstybei 6% lėšų įplaukų (palyginimui, trečioji bendro mokesčio grupė Ukrainoje moka 5%).
Tiesa, yra tam tikrų apribojimų: tik prekių, darbų ir paslaugų gamintojai, importuotojai, taip pat tie, kurie parduoda prekes ir paslaugas asmenims savo asmeniniams poreikiams (ne perpardavimui ar kitokiam naudojimui verslumo veikloje) gali pereiti prie antroji supaprastintos sistemos grupė. Pavyzdžiui, įvairūs perpardavėjai - didmeninės prekybos bazės ir pan., Negali naudotis šia sistema.
Taip pat supaprastinta sistema netinka tiems, kurie parduoda alkoholį ir tabako gaminius, degalus, teikia draudimo ir finansines paslaugas ir kt. Atskira sąlyga draudžia supaprastintą sistemą viešojo maitinimo įmonėms - kavinėms, restoranams ir kitoms.
Vienos mokesčių mokėtojų pirmosios ir antrosios grupės verslininkai taip pat moka 600 rublių socialinę įmoką, t.y. apie 300 grivinų per mėnesį. Palyginimui, Ukrainoje pirmosios grupės verslininkai moka 352 grivinos EMV per mėnesį, antroji ir trečioji - 704 grivinas.
Trečioji mokesčių mokėtojų grupė yra anglies gavybos ir perdirbimo struktūros, kurių metinės pajamos yra iki 240 milijonų rublių. Tokioms įmonėms bendras mokesčio tarifas yra 3% apyvartos - panašu, kad šis tarifas buvo įvestas specialiai siekiant parduoti mažas anglių kasyklas - arteles, arba vadinamąsias. „Kopanki“.
Apskritai supaprastinta mokesčių sistema DDR atrodo daug lankstesnė ir patogesnė nei esama Ukrainoje.