Pajamos iš echeno pardavimo sumokėjus. Есхн - vieningas žemės ūkio mokestis: pagrindiniai dalykai

Vieningas žemės ūkio mokestis (UAT) tapo gera alternatyva pagrindinei mokesčių sistemai (OSNO). Jam pritarė dauguma verslininkų, nes jis buvo atleistas nuo PVM, gyventojų pajamų mokesčio ir turto mokesčio. Sistemos pranašumai yra akivaizdūs, tačiau yra ir neigiamų individualių verslininkų perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio trūkumų.

Kas yra ESHN

Vieningas žemės ūkio mokestis Rusijoje buvo įvestas 2004 m. Įstatymų leidėjai manė, kad naudojant paprastą ir aiškią schemą sumažėtų žemės ūkio verslo našta.

Vieningo žemės ūkio mokesčio apmokestinimo objektas yra pajamų ir išlaidų skirtumas. Palūkanų norma yra 6%. Skaičiavimo formulė yra tokia: mokesčio suma = (pajamos - išlaidos) × mokesčio tarifas.

Tik tie verslininkai, kurie gavo 70% žemės ūkio produkcijos pajamų, gali pasinaudoti teise pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26 straipsnio 1 dalis).

Veiklos, kurioje gali būti taikomas UAT, tipai:

1. Augalininkystė kaip žemės ūkio (miškininkystės) šaka.
2. Gyvulininkystės produktai.
3. Žuvų auginimas ir auginimas.
4. Žvejyba.
5. Pirminis ir pramoninis žemės ūkio produktų perdirbimas po gamybos.

Kaip pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio

Galima taikyti vieną žemės ūkio mokestį. Taip pat galite į jį pereiti iš kitos sistemos.

Jei registruojate individualų verslininką, per 30 dienų turite pateikti mokesčių pranešimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.3 straipsnis). Jei jau užsiimate verslu ir nusprendėte pasikeisti mokesčių sistema, tada vieningą žemės ūkio mokestį galite pradėti naudoti tik nuo kitų metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.3 straipsnis), apie tai turite pranešti mokesčių inspekcijai iki gruodžio 31 d. Tai reiškia, kad norint pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio 2019 m., Dokumentą turite išsiųsti iki 2018 m. Pabaigos.

2018 metų sausį padėtis pasikeitė. Organizacijos ir pavieniai verslininkai nekilnojamojo turto mokesčio nemokės tik už įrenginius, naudojamus žemės ūkio produktų gamybai, pirminiam ir vėlesniam šių produktų pramoniniam perdirbimui ir pardavimui, taip pat žemės ūkio gamintojų teikiamoms paslaugoms. Visas kitas vieningų žemės ūkio mokesčių mokėtojų turtas bus apmokestinamas.

Pokyčiai 2019 m

Organizacijos ir individualūs verslininkai, mokantys vieningą žemės ūkio mokestį, nuo 2019 m. Sausio bus pripažįstami PVM mokėtojais. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346 straipsnio 1 dalies 8 punktas nustoja galioti. Vieningi žemės ūkio mokesčio mokėtojai, kaip ir visi kiti, padarys išskaitymus ir atkurs pridėtinės vertės mokestį. Tuo pat metu nustoja galioti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 2 dalies 8 punktas, kuriame nustatyta, kad „pirkimo“ PVM reiškia išlaidas.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, mokantys vieningą žemės ūkio mokestį, nuo 2019 m. Sausio bus pripažįstami PVM mokėtojais.

Tačiau, kita vertus, 2019 m. Tie, kurie moka vieningą žemės ūkio mokestį, turės teisę būti atleisti nuo PVM pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso straipsnį. Tiesa, čia yra keletas įspėjimų. Individualus verslininkas ar organizacija turi deklaruoti savo teisę dirbti be PVM tais pačiais metais, kai pateikė prašymą dėl noro sumokėti vieningą žemės ūkio mokestį. Taip pat yra alternatyvi sąlyga: praėjusį mokestinį laikotarpį pajamos iš veiklos, susijusios su žemės ūkiu (neįskaitant vienkartinio mokesčio), neturi viršyti nustatytos ribos: 100 mln. Rublių 2018 m., 90 mln. Rublių 2019 m., 80 mln. Rublių 2020 m. ir kt.

Kam tai naudinga

Žemės ūkio gamintojai (individualūs verslininkai ir LLC) pastaruosius kelerius metus nenorėjo naudoti vieningo žemės ūkio mokesčio. Išsiaiškinkime, kodėl taip atsitinka.

Pirma, vieningas žemės ūkio mokestis yra atleistas nuo pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo. Tačiau, remiantis statistika, dauguma ūkių sandorio šalių yra didelės įmonės naudojant OSNO. Sandoriai tarp PVM mokėtojų ir nemokėtojų tampa nepatogūs dėl sudėtingos ataskaitų teikimo ir galimybės grąžinti PVM.

Antra, žemės ūkio produktų PVM tarifas dabar yra tik 10%. Ir šis mokestis gali būti grąžintas pagal bendrą 18%tarifą. Pavyzdžiui, ūkininkas parduoda kviečius su 10% PVM ir perka traktorių su 18% PVM. OSNO naudojimo pranašumai šiuo atveju yra akivaizdūs.

Trečia, nekilnojamojo turto mokestis yra labai mažas, o nuo 2013 m. nulinis tarifas ant kilnojamojo turto... Todėl kai kuriais atvejais OSNO naudojimo nauda yra didesnė už jo trūkumus.

Žinoma, jūs turite nuspręsti, ar naudoti ESHN, ar likti OSNO, tačiau nepamirškite atsižvelgti į savo verslo specifiką. UAT paprastumas jums gali atrodyti kaip puiki premija, tačiau verta apsvarstyti savo partnerių mokesčių sistemą. Kreipkitės į savo verslą atsakingai, ir verslas pakils į kalną.

"
Ir tiems, kurie vis dar turi klausimų, arba tiems, kurie nori gauti patarimų iš profesionalo, galime pasiūlyti nemokama konsultacija dėl apmokestinimo iš 1C specialistų:

Parama žemės ūkio gamintojams yra vienas iš vidaus prioritetų ekonominę politiką daugelyje pasaulio šalių. Rusija nėra išimtis. Vieningas žemės ūkio mokestis, tai yra vieningas žemės ūkio mokestis, yra vienas iš tokios politikos elementų. Žemės ūkio gamintojai ir žuvininkystės pramonė turi teisę taikyti šį lengvatinį režimą.

Nemažas perdirbimo pramonės sektorius, galintis tiesiogiai (pirkimų apimtimi ir kainomis) skatinti žemės ūkio produktų gamintojų efektyvumą, neturi teisės taikyti UAT. Ir patiems žemės ūkio gamintojams taikomas griežtas apribojimas - mažiausiai 70% visų jų pajamų turi būti pajamos iš jų žemės ūkio produktų pardavimo. Esant tokiai situacijai, daugelis verslininkų dirba Žemdirbystė, pasirinkite panašų lengvatinį režimą - kuris nenustato tokių apribojimų.

Nuo 2017 m. Organizacijos ir individualūs verslininkai, teikiantys paslaugas žemės ūkio gamintojams, buvo įtraukti į sąrašą asmenų, turinčių teisę taikyti vieningą žemės ūkio mokestį, o paslaugos turėtų būti teikiamos būtent augalininkystės ir gyvulininkystės srityje. Tai gali būti lauko paruošimas, derliaus nuėmimas, galvijų ganymas ir kt. Visas sąrašas tokios paslaugos yra pateiktos 2016-06-23 federaliniame įstatyme Nr. 216.

Jei jums atrodo, kad supaprastinta sistema jums naudinga ir patogi, tada galite visiškai nemokamai paruošti paraišką pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos:

Kokia nauda naudojant vieningą žemės ūkio mokestį

Jei mes kalbame apie mokesčių naštos sunkumą, tai vieningos žemės ūkio mokesčių lengvatos tiek dėl, tiek su. Palyginkime sistemų, kurių apmokestinimo objektas yra gautos pajamos, mokesčių bazę ir mokesčio tarifą (prisiminkime, kad UTII atveju neatsižvelgiama nei į pajamas, nei į išlaidas):

Kaip matote, nors mokesčio tarifas prie Vieningos žemės ūkio išmokos ir yra tas pats, bet mokesčių bazę apie supaprastintą mokesčių sistemą Pajamos yra didesnės, nes neatsižvelgiama į patirtas išlaidas, o tai reiškia, kad bus mokama daugiau mokesčių.

Palyginkite ESHN pagal mokesčių našta galima tik su (taikoma minimali įmanoma 5%norma, kuri netaikoma visuose regionuose). Na, palyginti ESHN su net neapsimoka - pastarųjų mokesčių tarifas su panašia mokesčių baze yra daugiau nei tris kartus didesnis, ir tai neatsižvelgiama į poreikį mokėti PVM.

Taigi išvadą galima padaryti vienareikšmiškai: Vieningas žemės ūkio mokestis yra labai naudingas mokesčių mokėtojui režimas, jei jis atitinka įstatymų nustatytus reikalavimus.

Kas gali būti vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojas?

Išsamus mokesčių mokėtojų, turinčių teisę į vieningą žemės ūkio mokestį, aprašymas pateiktas str. 346.2. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jie gali būti tik:

1. Organizacijos ir individualūs verslininkai, taip pat žemės ūkio vartotojų kooperatyvai, kurie gamina, perdirba ir parduoda žemės ūkio produktus.Ši sąlyga turi būti išsamiai apsvarstyta, tai yra, atsižvelgti į visus šiuos reikalavimus. Tiesiog žemės ūkio produktų perdirbėjai ir pardavėjai neturi teisės į vieningą žemės ūkio mokestį.
2. Miestų ir gyvenviečių formavimo Rusijos žuvininkystės organizacijos, jei jose dirbančių darbuotojų skaičius, atsižvelgiant į su jais gyvenančius šeimos narius, sudaro ne mažiau kaip 50 proc. gyvenvietė... Tai taip pat apima žvejybos artelius (kolūkius). Tokiu atveju žvejyba turėtų būti vykdoma žvejybos laivyno laivuose, priklauso nuosavybės teise arba užsakomųjų sutarčių pagrindu.
3. Organizacijos ir individualūs verslininkai, teikiantys paslaugas žemės ūkio gamintojams augalininkystės ir gyvulininkystės srityse.

Vieningos žemės ūkio išmokos apribojimai

Papildomi šio režimo naudojimo apribojimai yra šie:

1. Gamintojai negali dirbti dėl vieningos žemės ūkio išmokos akcizais apmokestinamos prekės(alkoholis, tabakas ir kt.), taip pat tie, kurie užsiima azartinių lošimų verslu.
2. Kad galėtų pervesti (jau dirbantiems ūkio subjektams) arba išsaugoti teisę į vieningą žemės ūkio mokestį, mokesčių mokėtojas turi įvykdyti sąlygą, kad pajamų, gautų pardavus žemės ūkio produktus ar žvejybos laimikį, dalis sudaro ne mažiau kaip 70 proc. bendros pajamos.
3. Jei vidutinis metinis žuvininkystės organizacijų skaičius ir individualūs verslininkai naudojant vieningą žemės ūkio mokestį neviršija 300 žmonių. Žemės ūkio organizacijoms tokio reikalavimo nėra.
4. Nėra jokių apribojimų gautoms pajamoms, jei įvykdomas reikalavimas, kad pajamų dalis ne mažesnė kaip 70 proc.

Vieningos žemės ūkio mokesčių sistemos elementai

Vieningą žemės ūkio mokestį galima pavadinti lengvai suprantama mokesčių sistema. Ką reikia žinoti apie šią sistemą?

1. Mokestinis laikotarpis, tai yra laikotarpis, kurio pabaigoje mokėtina mokesčio suma laikoma kalendoriniais metais.
2. Ataskaitinis laikotarpis, pagal kurį turite apskaičiuoti ir sumokėti išankstinis mokėjimas mokestis yra pusmetis. Ataskaitinio laikotarpio deklaracija nėra įteikiama, tačiau avansas turi būti sumokėtas iki liepos 25 d., Atsižvelgiant į per pirmąjį pusmetį gautas pajamas.
3. Vieningo žemės ūkio mokesčio apmokestinimo objektas yra pajamos, sumažintos išlaidų suma, o mokesčių bazė yra tokių pajamų piniginė išraiška. Pajamų ir išlaidų pripažinimo žemės ūkio mokesčiui apskaičiuoti taisyklės yra labai panašios į tas, kurios taikomos apskaičiuojant mokesčio bazę apskaičiuojant pajamas iš pajamų, atėmus išlaidas.
4. Mokesčio tarifas yra 6% ir neturi regiono ypatumus, a vietos valdžia negali apriboti Vieningo žemės ūkio mokesčio poveikio jų teritorijai.

Kokius mokesčius pakeičia vieningas žemės ūkio mokestis?

Kaip ir kitais specialiais režimais, žemės ūkio mokestis pakeičia šių mokesčių mokėjimą:

1. Naujai užsiregistravę individualūs verslininkai ir juridiniai asmenys per 30 dienų nuo registracijos turi pateikti pranešimą apie perėjimą prie vieningo žemės ūkio mokesčio.
2. Jau dirbantys verslo subjektai gali pateikti pranešimą ne vėliau kaip iki einamųjų metų gruodžio 31 d., Kad nuo naujųjų metų pradžios būtų galima pradėti mokėti žemės ūkio mokestį. Tuo pat metu jie pranešime turi nurodyti duomenis apie pajamų dalį, gautą pardavus žemės ūkio produktus ar sugautą žuvį. Ši dalis turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų pajamų.

Teisės praradimas arba atsisakymas taikyti vieningą žemės ūkio mokestį

Jei metų pabaigoje paaiškėtų, kad buvo pažeisti šio režimo taikymo reikalavimai (pvz., Pajamų, gautų parduodant žemės ūkio produktus ar žvejybos laimikį, dalis ne mažesnė kaip 70% visų pajamų), tada vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojas turi apie tai pranešti.Šiuo atveju mokestis bus perskaičiuotas už praėjusius metus, atsižvelgiant į reikalavimus, o delspinigiai turės būti sumokėti naujų metų sausį.

Taip pat galima atsisakyti šio lengvatinio režimo savanoriškai, apie tai informuoti Tai galima padaryti tik pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, tai yra kalendoriniams metams, laikotarpiu nuo sausio 1 iki 15 dienos.

Galiausiai apie tai, kad vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojas nutraukė žemės ūkio gamintojo veiklą, reikia pranešti per 15 dienų nuo tokios veiklos nutraukimo dienos.

Vieningo žemės ūkio mokesčio ataskaitų teikimas, apskaita ir mokesčio mokėjimas

Žemės ūkio mokesčio mokėtojai vieną kartą per metus perduoda, užpildydami, ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d. Jei veikla nutraukiama nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po veiklos nutraukimo mėnesio, 25 dienos.

Individualūs verslininkai, esantys vieningame žemės ūkio mokesčių sistemoje, tvarko specialią pajamų ir išlaidų knygą, skirtą šiam režimui, o organizacijos - tik apskaitos registrus.

Jei nespėjote laiku sumokėti mokesčių ar įmokų, tada be paties mokesčio taip pat turėsite sumokėti baudą, kuri gali būti apskaičiuota naudojant mūsų skaičiuotuvą.

Tarp specialių Rusijos Federacijos mokesčių režimų yra vienas neteisingai neįvertintas - vieningas žemės ūkio mokestis. Nepaisant akivaizdžių vieningo žemės ūkio mokesčio privalumų, verslininkai ir žemės ūkio sektoriuje dirbančios organizacijos retai pereina prie šios sistemos, pirmenybę teikia supaprastintai ar net bendrai sistemai, o tai lemia didelę mokesčių permoką. Šiame straipsnyje mes kalbėsime apie žemės ūkio mokesčio ypatybes: mes jums pasakysime, kaip apskaičiuojamas UAT, kas gali jį taikyti ir kokia forma ataskaitos pateikiamos inspekcijai.

Vieningas žemės ūkio mokestis yra specialus režimas, skirtas naudoti tik žemės ūkio sektoriuje veikiančioms įmonėms. Be to, pagrindinė verslo rūšis (sudaranti 70% ir daugiau pajamų) turėtų būti žemės ūkio produktų gamyba. Vieningo žemės ūkio mokesčio taikymo ir mokesčių mokėjimų apskaičiavimo tvarką reglamentuoja 1 str. 346 NC.

Be UAT, kodeksas siūlo keletą režimų, tinkamų apmokestinti anksčiau aprašytas įmones. Tačiau finansinis pelnas jiems yra pelningiausias būtent specializuotas žemės ūkio mokestis:

Kas pakeičia bendrą žemės ūkio mokestį

Kaip galima suprasti, mokėjimų požiūriu žemės ūkio mokestis „laimi“ bet kokį režimą, kuriame atsižvelgiama į išlaidas, net ir prieš „supaprastintą“ sistemą, kuri yra labai populiari tarp verslininkų. Tuo pat metu vieningi žemės ūkio mokesčio mokėtojai yra atleisti nuo kai kurių kitų rūšių mokesčių, pavyzdžiui, PVM.

Vieningas žemės ūkio mokestis yra apmokestinimo tvarka, kuri tinka tiek individualiems verslininkams, tiek kitų nuosavybės formų organizacijoms - vienintelis reikalavimas yra laikytis įmonės veiklos rūšies reikalavimų. Tai lengvatinė sistema, kuri reiškia, kad mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo pareigos mokėti tam tikras įmokas į biudžetą.

Taigi individualūs verslininkai nemoka už vieningą žemės ūkio mokestį:

• PVM (išskyrus importą);
• nuosavybės mokėstis;
• Asmeninių pajamų mokestis.

LLC, atleidimas nuo:

• nuosavybės mokėstis;
• PVM (be importo);
• apmokestinti.

Tuo pat metu vieningi žemės ūkio mokesčio mokėtojai privalo mokėti draudimo įmokos darbuotojams - sistema jų neapima.

Vieningos žemės ūkio išmokos nauda

Iš pradžių žemės ūkio mokestis buvo suprastas kaip sistema, skirta žemės ūkio gamintojams apskaitą ir įmokų mokėjimą padaryti paprastą ir patogią. Todėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ESHN numatytos kelios sąlygos, dėl kurių šis režimas yra kuo švelnesnis:

• mokesčio tarifas (6% bazės - „Pajamos atėmus išlaidas“) yra mažiausias tarp kitų režimų, net ir lengvatinių;
• Vieningas žemės ūkio mokestis pakeičia daugybę mokesčių - PVM, gyventojų pajamų mokestį, pajamų mokestį, taip pat turto mokestį;
• jis naudojamas bet kokios nuosavybės formos organizacijoms (individualus verslininkas, LLC, valstiečių ūkis);
• neturi jokių pajamų ir darbuotojų skaičiaus apribojimų (išskyrus žvejybos įmones);
• galima sujungti ESHN režimą su UTII;
• verslininkams nereikia tvarkyti visavertės buhalterinės apskaitos, pakanka pateikti deklaraciją, užpildyti apskaitos knygą (KUDiR) ir archyvuoti pirminius dokumentus (vieningo žemės ūkio mokesčio organizacijoms vis tiek reikia tvarkyti apskaitą, tačiau ataskaitos neteikiamos mokesčių institucija).

Turint visus šiuos akivaizdžius pranašumus, yra tik vienas Vieningos žemės ūkio mokesčių sistemos trūkumas - griežti reikalavimai, keliami įmonės apimčiai.

Kas gali taikyti žemės ūkio mokestį

Taigi, kurios įmonės gali pereiti prie žemės ūkio mokesčio naudojimo? mokesčių kodasŠv. 346.2 aiškiai apibrėžia šį sąrašą:

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie yra žemės ūkio gamintojai, yra pripažįstami vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojais.

Remiantis Mokesčių kodeksu, tik įmonės, kurios savarankiškai gamina žemės ūkio produktus ir gauna pajamų iš jo pardavimo (ne mažiau kaip 70% visų pajamų), gali pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio, būtent:

• verslininkų, kooperatyvų ir organizacijų, daugiau nei 70% jų pajamų gaunama pardavus savo žemės ūkio produktus. Tai gali būti sodininkystė, gyvulininkystė, sodininkystės įmonės ir kt.
• žvejybos įmonės su vidutinis darbuotojų skaičius darbuotojai yra mažesni nei 300;
• gyvenvietės ir miestą formuojančios žvejybos įmonės, jei jos dirba ne mažiau 1/2 visų gyvenvietės gyventojų.

Tuo pačiu metu visos aprašytos įmonės gali parduoti žemės ūkio žaliavas (sugautas žuvis, užaugintus augalus, vaisius, gyvulius) ir perdirbti savo produktus esamose gamybos patalpose, kad vėliau galėtų jas parduoti.

Neturi teisės taikyti žemės ūkio mokesčio:

• kitos rūšies veiklos įmonės, registruojančios STS, OSNO;
• valstybės, biudžetinės ir valstybės įmonės;
• žemės ūkio sektoriaus organizacijos ir verslininkai, kurių pagrindinė veikla yra iš kitų gamintojų perkamų produktų perdirbimas;
• įmonės, organizuojančios ir vykdančios lošimus;
• organizacijos, užsiimančios akcizais apmokestinamų prekių (tabako, alkoholio) gamyba.

Jei turite teisę mokėti UST, ekspertai rekomenduoja pereiti prie šios sistemos - ji atneša mokesčių mokėtojams realių santaupų ir kitų privalumų, tuo pačiu tvarkant apskaitą kuo paprasčiau.

Mokesčių deklaracija už vieningą žemės ūkio mokestį - pateikimo tvarka

Kaip minėta pirmiau, pagrindinė aptariamo režimo ataskaitų forma yra vieningo žemės ūkio mokesčio deklaracija. Oficiali šio dokumento forma buvo patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu ММВ-7-3 / 384.

Pagal teisės aktus mokestinis laikotarpis yra metai, o tai reiškia, kad turite pateikti vieningą žemės ūkio mokesčių deklaraciją iki kitų metų kovo 31 d... Jei organizacija nutraukė savo veiklą, ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 dienos turite pateikti galutinę deklaraciją.

Verta prisiminti, kad, skirtingai nei pateikiant deklaraciją, mokėjimas už vieningą žemės ūkio mokestį vyksta ne vienu, o dviem etapais:

1. Išankstinis mokėjimasįvesta ne vėliau kaip iki einamųjų metų liepos 25 d. Jis apskaičiuojamas pagal knygą (6% bazės - pajamų ir išlaidų skirtumas).
2. Galutinis atsiskaitymas yra vykdomas, taip pat deklaracija pateikiama iki kitų metų kovo 31 d. Norėdami apskaičiuoti antrąją mokėtiną sumą, turite nustatyti visų metų mokesčio sumą, o tada atskaityti jau sumokėtą mokestį.

Įnašai gali būti atliekami tiek mokėjimo nurodymu, tiek kliento banke. Vėlavus sumokėti mokesčius, kaupiamos baudos ir baudos, taip pat panaikinamas šis režimas.

Vieningo žemės ūkio mokesčio pajamų ir išlaidų knyga - ar būtina ją laikyti ir kaip ją užpildyti

Kadangi apskaičiavimo pagrindas mokant žemės ūkio mokestį yra pajamų ir išlaidų skirtumas, tada mokesčių inspekcija jums reikia prieigos prie kliento ataskaitų - taip galite dar kartą patikrinti deklaracijoje nurodytus duomenis ir apskaičiuoti mokėtiną mokesčio sumą. Ši prieiga suteikia priežiūrą:

• verslininkas- KUDiR (pajamų ir išlaidų apskaitos knygos);
• organizacija- pilnavertė buhalterinė apskaita.

Tuo pačiu metu šių dokumentų patikrinimui pateikti nereikia - to pakanka mokesčių grąžinimas... Tačiau būtinų ataskaitų teikimą (taip pat grynųjų pinigų drausmės laikymąsi ir darbą su kasos aparatais) nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir jie yra privalomi vykdyti. Priešingu atveju žemės ūkio produkcijos gamintojui gresia baudos.

Jei organizacijos apskaitai tvarkyti paprastai dalyvauja specialistai, tai KUDiR užpildymas nesukelia sunkumų ir verslininkai tai atlieka patys. Vieningo žemės ūkio mokesčio pajamų ir išlaidų apskaitos knyga tvarkoma taip:

• sandorius leidžiama atspindėti tiek popierine, tiek ir forma speciali programa- pavyzdžiui,;
• kiekvienais metais pradedamas naujas KUDiR;
• metų pabaigoje elektroninė knyga spausdinama;
• popierinė knyga (spaudinys) turi būti įrišta, sunumeruota ir patvirtinta antspaudu;
• kiekvienas pelningas arba išlaidų sandoris atsispindi atskiroje knygos eilutėje;
• visos operacijos, nurodytos KUDiR pagal vieningą žemės ūkio mokesčių sistemą, turi būti patvirtintos atitinkamu dokumentu;
• jei verslininkas turi kelis apmokestinimo režimus, vieningo žemės ūkio mokesčio KUDiR atliekamas atskirai;
• tušti skyriai ir „nulinės“ knygos spausdinamos ir susegiamos bendra tvarka.

Taigi, bet kuris verslininkas, turintis vieningą žemės ūkio mokestį turi turėti naujausią KUDiR bet kokia forma, patvirtinantis operaciją pirminė dokumentacija, taip pat ankstesnių mokestinių laikotarpių archyvas iš „KUDiR“ „popieriniu“ formatu.

Kaip apskaičiuoti UAT - teorija ir praktiniai pavyzdžiai

Verslininkus, kurie pereina prie UAT, pirmiausia domina klausimas - kaip apskaičiuoti UAT? To svarba akivaizdi - juk mokestis sumokamas prieš pateikiant mokesčių deklaraciją ir patikrinus inspekcijai. Tai reiškia, kad žemės ūkio produkcijos gamintojui tenka svarbus vaidmuo, kaip jis teisingai apskaičiuoja reikiamą sumą.

Kadangi mokėjimas vyksta dviem etapais, kiekvienam iš jų nustatysime skaičiavimo etapus.

Įmokos apskaičiavimas

• Nustatykite pajamų sumą nuo sausio 1 d. Iki birželio 30 d. (Visos pajamos iš KUDiR).
• Apskaičiuokite KUDiR išlaidų sumą. Pastaba - jei kai kurios išlaidos (pavyzdžiui, direktoriaus atlyginimas) taikomos keliems taikomiems režimams, tai jos nėra įtrauktos į deklaraciją pilnai, bet proporcingai pajamų, gautų iš vieningo žemės ūkio mokesčio, daliai.
• Apskaičiuokite mokesčių bazę (atimkite išlaidas iš pajamų).
• Nustatykite išankstinio mokesčio sumą (6% bazės).
• Sumokėkite avansą ne vėliau kaip iki liepos 15 d. (Nepateikdami deklaracijos ir kitų dokumentų).

Antrasis mokėjimo etapas (galutinis)

• nustatyti visų metų pajamų ir išlaidų sumą;
• apskaičiuoti mokesčių bazę - tai yra atimti išlaidas iš pajamų;
• atsižvelgti į praeitų metų nuostolius (jei tokių buvo) - sumažinti jų bazę;
• apskaičiuoti bendrą mokesčių sumą už visus praėjusius metus (6% bazės);
• iš gautos vertės atimkite avanso sumą;
• pervesti galutinę sumą mokesčių inspekcijai iki kovo 31 d .;
• pateikti inspekcijai vieningą žemės ūkio mokesčio deklaraciją, patvirtinančią apskaičiuotas vertes.

Praktinis pavyzdys... IE Ivanovas auga nuosavą svetainę daržoves ir parduoda jas mugėse ir yra UAT režime. 2015 metais jis patyrė 15 tūkstančių rublių nuostolių. Bendros pajamos už 2016 metus pagal KUDiR sudarė 480 tūkst., išlaidos - 212 tūkst., pirmąjį pusmetį atitinkamai 165 ir 132 tūkst.

Remiantis šiais duomenimis, 2016 m. I pusmetį IE Ivanovas privalo sumokėti (165-132) * 6% = 1,98 tūkst. Rublių, kurie turi būti pervesti ne vėliau kaip iki liepos 1 d. Antrasis (paskutinis) mokėjimas apskaičiuojamas taip:

• Išlaidos atėmus pajamas: 480-212 = 268 tūkst.
• 2015 metų nuostolių sumos sumažėjimas: 268-15 = 253 tūkst .;
• Mokesčio sumos apskaičiavimas: 253 * 6% = 15,18 tūkst .;
• Išankstinio mokėjimo apskaita: 15,18-1,98 = 13,2 tūkst.

Taigi 13 200 eurų mokestis individualiam verslininkui Ivanovui turi būti sumokėtas iki 2017 m. Kovo 31 d., Tuo pačiu pateikiama UAT deklaracija už 2016 m.

Bendras žemės ūkio mokestis yra labai pelningas ir gana patogus režimas žemės ūkio sektoriaus gamintojams. Bet kuri įmonė, prekiaujanti savarankiškai gaminamomis prekėmis ir žaliavomis augalininkystės, gyvulininkystės, žvejybos, medžioklės ir kt. Srityse, turi galimybę į ją kreiptis.

Mokestinis laikotarpis šioje sistemoje yra 1 metai, po kurio įmonės privalo mokėti įmokas ir pateikti mokesčių deklaraciją. Ataskaitinis laikotarpis yra 6 mėnesiai, tai yra, reikia išankstinio mokėjimo, atsižvelgiant į pusmečio rezultatus.

Tikimės, kad mūsų svetainėje pateikta informacija yra naudinga mūsų skaitytojams. Jei jums patiko šis straipsnis, rekomenduokite mus savo draugams, palikite komentarus!

Vieningas žemės ūkio mokestis žemės ūkio gamintojams pakeičia pagrindinį privalomų biudžeto mokesčių rinkinį. Ši sistema numatyta tiek fiziniams asmenims (individualiems verslininkams), tiek juridiniams asmenims.

Bendra informacija

Dabartinis leidimas Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 straipsnis nustato naujus mokesčių sistemos principus. Šiuo metu ji yra kuo arčiau supaprastintos schemos. Individualūs verslininkai taiko bendrą žemės ūkio mokestį, o ne:

1. Asmeninių pajamų mokestis.
2. Pardavimų mokestis.
3. Transporto mokestis (transporto priemonėms, naudojamoms įgyvendinant su verslumu susijusią veiklą).
4. Asmenų nekilnojamojo turto mokestis (objektų, naudojamų verslui vykdyti) atžvilgiu.

Juridiniams asmenims jis pakeičia:

1. PVM (be PVM, kuris mokamas importuojant produktus į Rusijos muitų teritoriją).
2. Išskaitymai iš organizacijos turto.
3. Pajamų mokestis.

Dalykai

Vienodo žemės ūkio mokesčio mokėtojai turi atitikti daugybę reikalavimų. Visų pirma:

Naudojimo specifiškumas

Vieningas žemės ūkio mokestis (UAT) buvo įvestas 2001 m. Jį gali naudoti gerai apibrėžti dalykai. Bendrosios sąvokos o apskaičiavimo sąlygos yra nurodytos Mokesčių kodekse. Specialus skyrius atspindi visas pagrindines apibrėžtis ir taisykles. Be to, jame nustatyta vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Atitinkamos nuostatos pateikiamos specialiame įstatymo skyriuje. Vienas iš pagrindinių sistemos naudojimo bruožų yra tiriamųjų įpareigojimas saugoti veiklos rodiklių įrašus. Jie bus naudojami apskaičiuojant mokesčių bazę ir vienkartinio atskaitymo sumą. Vienas iš reikalavimų yra išlaidų ir pajamų pripažinimas grynaisiais pinigais. Apskaitoje tai atliekama laikantis veiklos faktų tikrumo. Šiuo atžvilgiu tiriamieji, siekdami įvykdyti Ch. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.1 punktu, atskiruose registruose esantys rodikliai turėtų būti pakoreguoti.

Vartotojų kooperatyvai

Šios įmonės užsiima rinkodara, perdirbimu ir atlieka gyvulininkystės, daržovių sodininkystės, sodininkystės ir tiekimo funkcijas. Jiems žemės ūkio produktų pardavimo dalis savo produkcija kooperatyvų nariams, iš jų gamybos žemės ūkio žaliavų išleistoms prekėms, asociacijos nariams bendrame pelne taip pat turi būti ne mažiau kaip 70 proc.

Svarbus punktas

Reikalavimas tvarkyti apskaitą ir koreguoti jos rodiklius taikomas juridiniams asmenims, ūkio (valstiečių) ūkiams, verslininkams. Tačiau pagal federalinį įstatymą Nr. 129 pastarieji neprivalo to daryti. Pagal sub. 2 str. Pagal šio įstatymo 4 straipsnį jie turėtų vesti išlaidų ir pajamų apskaitą Mokesčių kodekse nustatyta tvarka. Šiuo atveju teisės aktai reikalauja, kad mokesčio bazei apskaičiuoti naudojami rodikliai būtų nustatyti pagal finansinėse ataskaitose pateiktą informaciją.

Pajamų pripažinimas

Procedūra yra tokia pati kaip ir subjektams, naudojantiems supaprastintą sistemą. Nustatydamos apmokestinimo objektą vieningu žemės ūkio mokesčiu, organizacijos atsižvelgia į pelną iš produktų pardavimo ir nuosavybės teisės, ne veiklos pajamos. Įplaukos, numatytos str. Kodekso 251 str. Individualūs verslininkai turėtų atsižvelgti tik į pajamas, gautas iš jų verslumo. Gavimo data yra diena, kai lėšos buvo gautos kasoje arba sąskaitoje bankininkystės organizacija... Kartu kodeksas konkrečiai numato tam tikrų rūšių pajamų pripažinimą, kai tos mokesčių sistemos pasikeičia juridiniai asmenys kuris nustatė pajamų mokesčio bazę kaupimo principu.

Įplaukų registravimo dieną tokie subjektai į pelną turėtų įtraukti avansus už sutartis, kurios, kaip numatoma, bus panaudotos naudojimo laikotarpiu. specialus režimas... Tuo pačiu metu tokie subjektai nenurodo pajamų, kurioms apskaičiuojamas vieningas Rusijos Federacijos žemės ūkio mokestis, o kai kurios pajamos pagal įstatymą neįtrauktos į jų sudėtį. Visų pirma, į jas neįtraukiamos sumos, gautos per laikotarpį, kai buvo taikomas specialus režimas produktams (darbams / paslaugoms), kurių pardavimo pelnas įtraukiamas į skaičiavimo bazę tuo metu, kai juridinis asmuo veikia pagal bendrą režimą. Individualūs verslininkai tokių sunkumų neturi. Taip yra dėl to, kad šių subjektų pajamos nustatomos grynaisiais pinigais prieš ir po perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio.

Išlaidos

2 dalyje 2 str. Kodekso 346.5 punktas sudarė jų uždarą sąrašą. Sąraše nurodytos išlaidos yra panašios į tas, į kurias tiriamieji atsižvelgia naudodamiesi supaprastinta sistema. Tačiau sąrašas yra šiek tiek didesnis. Vieningas žemės ūkio mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į išlaidas:

Be to, į išlaidas taip pat atsižvelgiama baudomis ir baudomis už įsipareigojimų pagal sutartis nevykdymą ar netinkamą vykdymą ir į padarytos žalos atlyginimą. Visos išlaidos pripažįstamos tik jas apmokėjus. Išlaidos turi būti ekonomiškai pagrįstos ir dokumentuotos.

Specialios taisyklės

Ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo išlaidos apskaitomos ir pripažįstamos beveik taip pat, kaip ir pagal supaprastintą schemą. Šių lėšų ir turto, įsigyto pereinant prie vieningo žemės ūkio mokesčio, išlaidos apskaitomos jų paleidimo metu. Tačiau ne visais atvejais taip pripažinti išlaidas. Jei mokesčių mokėtojas parduoda (perleidžia) daiktus, įsigytus specialiojo režimo taikymo laikotarpiu, nepasibaigus trejiems metams nuo jų įsigijimo momento (o daiktams, kurių naudingo tarnavimo laikas yra ilgesnis nei 15 metų - iki 10 metų pabaigos) nuo jų įsigijimo momento), tada jis turi neigiamą mokesčių pasekmės... Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsnio 4 dalies 2 pastraipos 8 dalimi, mokesčių mokėtojas privalo perskaičiuoti mokesčio bazę už visą parduotų (perduotų) objektų naudojimo laikotarpį, atsižvelgdamas į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus nuostatas ir mokėti papildoma suma mokesčius ir palūkanas.

Bazė

Ją sudaro pajamos, sumažintos išlaidų suma. Jos nustatomos kaupimo principu nuo laikotarpio pradžios. Išlaidos / pajamos, išreikštos užsienio valiuta, perskaičiuojamos pagal centrinio banko kursą, nustatytą pelno gavimo / išlaidų įgyvendinimo metu. Piniginė pajamų natūra vertė nustatoma pagal rinkos kaina(be PVM) pagal str. Kodekso 40 str. Jei apmokestinamasis asmuo to nepadaro, priežiūros institucijos turi teisę pajamas perskaičiuoti pačios. Bazė sumažinama tik pagal nuostolių sumą, gautą ankstesniais laikotarpiais, kai buvo naudojamas vienodas žemės ūkio mokestis. Nuostoliai, patirti atsiskaitymo laikotarpiu pagal kitus režimus, įskaitant specialiuosius, nepripažįstami. Bendro žemės ūkio mokesčio tarifas yra 6%.

Pristatymo terminas

Ataskaitinis laikotarpis pagal nagrinėjamą specialų režimą yra pusė metų, o mokestinis - kalendoriniai metai. Ši nuostata įtvirtinta str. Kodekso 346.7. Pasibaigus laikotarpiui, įmonės turi apskaičiuoti avanso sumą. Šis reikalavimas įtvirtintas str. 346.9, 1 punktas. Per metus sumokėtos avanso sumos bus įtrauktos į vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimą, atsižvelgiant į laikotarpio rezultatus. Kodeksas nenustato perdavimo termino. Deklaracija dėl vieningo žemės ūkio mokesčio už šešis mėnesius perduodama iki einamųjų (ataskaitinių) metų liepos 25 d. Ataskaitų pateikimo terminai, pagrįsti laikotarpio rezultatais, sutampa su nustatytais metinės sumos pervedimo terminais. Juridiniai asmenys vienodą žemės ūkio mokestį perveda iki kovo 31 d., O verslininkai - iki kitų metų balandžio 30 d.

Objektai

Tai yra žemės ūkio paskirties žemė, kuri yra apmokestinamojo objekto nuosavybė, nuosavybė ar naudojimas. Nustatant objektus atsižvelgiama į pardavimo ir ne pardavimo pajamas. Į jas neįeina įplaukos, išvardytos 1 str. 251, taip pat agento apmokestinamų dividendų suma. Nustatant objektus, pajamos sumažinamos išlaidomis:

Sumažinimas taip pat atliekamas tokia suma:

1. PVM už įsigytus ir sumokėtus produktus, kurių išlaidos turi būti įtrauktos į išlaidas pagal Kodekso nuostatas.
2. Palūkanos, mokamos už paskolų, kreditų teikimą.
3. Pervedimai, susiję su suteiktomis paslaugomis finansinės institucijos, įskaitant susijusius su užsienio valiutos pardavimu renkant nuobaudas, mokesčius, baudas.
4. Muitinės išmokos buvo numatytos už produktų importą į šalies muitų teritoriją ir nėra grąžinamos.

Apskaitos ypatybės

Eksploatacijos metu priimamos išlaidos už techninę pertvarkymą, rekonstrukciją, modernizavimą, papildomą įrangą, užbaigimą, gamybą, statybą, ilgalaikio ir nematerialiojo turto pirkimą. Nuosavybės teisių į žemę įgijimo išlaidos apskaitomos tolygiai per apmokestinamojo asmens nustatytą laikotarpį, bet ne mažiau kaip 7 metus. Sumos priimamos lygiomis dalimis mokesčiams ir ataskaitinius laikotarpius... Išlaidos ir pajamos pripažįstamos pinigų gavimo į kasą ar banko sąskaitas dieną, nuosavybės teisių ar produktų (darbų, paslaugų) gavimo dieną, taip pat tada, kai skola grąžinama kitomis priemonėmis.

Sąrašo specifika

Mokesčio tarifas nustatomas vienam palyginamam žemės ūkio paskirties žemės hektarui. Suma apskaičiuojama kaip 1/4 mokesčių, sumokėtų praėjusiais kalendoriniais metais, sumos bendra sistema apmokestinimas. Mokėjimas atliekamas žemės ūkio paskirties žemės vietoje ne vėliau kaip 20 -tą mėnesio, einančio po ankstesnio laikotarpio, dieną.

Režimo keitimo ypatybės

Norėdami pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio, mokesčių subjektai turi pateikti prašymą mokesčių institucija jo buvimo vietos (gyvenamosios vietos) vietoje. Inspektoriai rekomenduoja naudoti pavyzdinę formą. Prašymą galite pateikti per tam tikrą laikotarpį - nuo tų metų spalio 20 d. Iki gruodžio 20 d., Kurie eina prieš metus, nuo kurių tema pereina prie naujos tvarkos. Naujai susikūrę juridiniai asmenys ir registruoti verslininkai gali priimti sistemą nuo registracijos dienos. Tam prašymas pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio pateikiamas kartu su dokumentais valstybinei registracijai.

Apribojimai

Jie susiję su tuo pačiu metu naudojamu kitų specialių režimų. Taigi subjektai, taikantys vieningą žemės ūkio mokestį, negali jo pakeisti į supaprastintą apmokestinimo sistemą ir atvirkščiai. Apribojimai taip pat numatyti toms įmonėms, kurios tam tikros rūšies veiklai naudoja UTII. Jie negali pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio, tačiau turi teisę naudoti supaprastintą schemą.

Papildomai

Žemės ūkio produktų pardavimo dalis, kuri turėtų būti 70%, nustatoma 8 mėnesiams. metai, kuriais subjektas pateikia paraišką naudoti vieningą žemės ūkio mokestį. Vėliau būtina patvirtinti galimybę atlikti pervedimus pagal šį režimą. Tam ūkio subjektas turėtų kasmet laikotarpio pabaigoje nustatyti pelno dalį, gautą pardavus žemės ūkio produktus. Perėjimo prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo negali atlikti organizacijos, turinčios atstovybes ar filialus, gaminančius akcizais apmokestinamas prekes. Apribojimai taikomi biudžetinių įstaigų... Organizacijos, užsiimančios verslumu azartinių lošimų srityje, negali pereiti prie vieningo žemės ūkio mokesčio.

Žemės ūkio sektoriuje dirbančios organizacijos ir individualūs verslininkai naudojasi valstybės teikiamomis lengvatomis ir lengvatomis. Jiems sukurtas specialus fiskalinis režimas - bendras žemės ūkio mokestis. Vieningas žemės ūkio mokesčio tarifas nustatytas 6%, mokesčių bazė apskaičiuojama kaip pajamų ir išlaidų pusės skirtumas. Tai sumažina biudžeto išmokas iki minimumo, o tai sukuria palankias sąlygas augalininkystės, gyvulininkystės ir miškininkystės plėtrai.

2017 metais vieningas žemės ūkio mokesčio tarifas nustatytas 6 proc. Ši vertė galioja visoje šalyje, išskyrus dvi sritis:

• Krymas;
• Sevastopolis.

Šiuose regionuose 2017–2018 m. lengvatinis tarifas- 4%, numatytų regionų teisės aktuose. 2016 metais jis buvo dar mažesnis - 0,5 proc.

Svarbu! Privilegija taikoma tik toms įmonėms ir individualiems verslininkams, kurie veikia tiesiogiai šių Rusijos Federacijos subjektų teritorijoje.

Kas gali tapti vienu žemės ūkio mokesčio mokėtoju?

Specialus UAT mokesčio tarifas galimas ribotam skaičiui įmonių, kurios atitinka teisinius reikalavimus. Jie apima:

• Įmonės ir individualūs verslininkai, gaminantys, perdirbantys ir parduodami žemės ūkio produktus.
• Žemės ūkio vartotojų ir gamybos kooperatyvai, pripažinti tokiais pagal galiojančius įstatymus.
• Miestą ir kaimą formuojančios žvejybos įmonės (jei jose dirba bent pusė gyvenvietės gyventojų, įskaitant darbuotojus ir jų šeimas).
• Žuvininkystės įmonės ir individualūs verslininkai, įdarbinantys ne daugiau kaip 300 darbuotojų, kuriems priklauso laivai arba jie naudojami pagal frachtavimo sutartis.

Visoms išvardytoms mokesčių mokėtojų kategorijoms yra Pagrindinė taisyklė pagal pajamų struktūrą: ne mažiau kaip 70% pajamų turi būti gaunama iš žemės ūkio.

Svarbu! 2017 m. Žemės ūkio veikla apima pagalbinę veiklą: ganymas, naminių paukščių skerdimas, chemikalų purškimas nuo vabzdžių kenkėjų ir kt.

Kokius mokesčius pakeičia vieningas žemės ūkio mokestis?

Vieningo žemės ūkio mokesčio bruožas yra jo mokėtojų atleidimas nuo kitų OSNO būdingų biudžeto mokėjimų pervedimo. Tai reiškia, kad sumažėja fiskalinė našta ir supaprastinama apskaitos procedūra.

Žemės ūkio bendrovės nemoka į iždą:

• nuosavybės mokėstis;
• PVM (išskyrus atvejus, kai agento įsipareigojimai yra įvykdyti ir produktai gabenami per Rusijos Federacijos valstybės sieną);
• pajamų mokestis;
• Gyventojų pajamų mokestis (atsižvelgiant į individualių verslininkų, neturinčių darbuotojų, biudžetinius įsipareigojimus).

Ypač svarbu yra atleisti nuo PVM - sudėtingiausio apskaitos ir skaičiavimo mokesčio. Organizacijoms ir verslininkams nereikia išrašyti sąskaitų faktūrų, saugoti gautų ir išrašytų sąskaitų, knygų pardavimo ir pirkimo žurnalų. Tai taupo laiką ir pinigus buhalterinės apskaitos darbuotojų atlyginimams.

Kokius mokesčius moka žemės ūkio gamintojai?

Organizacijos ir pavieniai verslininkai pritraukia darbuotojų yra įpareigoti atlikti savo funkcijas mokesčių agentas ir pervesti 13% darbuotojų pajamų į valstybės iždą. Mokestis sumokamas ne vėliau kaip kitą dieną po pervedimo darbo užmokesčio, dėl atostogų išmokos ir nedarbingumo pažymėjimų - ne vėliau kaip paskutinę ataskaitinio mėnesio dieną.

Naudojant samdomą darbo jėgą, įmonė ar individualus verslininkas privalo mokėti draudimo įmokas. 2017 m. Jiems nustatomi tokie tarifai:

Svarbu! Individualus verslininkas-ūkininkas, neturintis darbuotojų, privalo pats sumokėti fiksuotas draudimo išmokas.

Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.1 straipsniu, organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie vieningo žemės ūkio mokesčio, nepraranda pareigos mokėti transporto mokestį už jiems priklausančius automobilius, autobusus, vandens ir oro transportą.

Nuo transporto mokestis technika, nurodyta 2 straipsnio 2 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 358 str. Tai kombainai, traktoriai ir specialios mašinos (gyvulininkystės sunkvežimiai, pienvežiai ir kt.). Svarbu, kad vienu metu būtų įvykdytos dvi sąlygos:

• įranga naudojama žemės ūkio veiklai;
• mašinos yra registruotos žemės ūkio produktų gamintojams.

Bendras žemės ūkio mokestis neatleidžia įmonės ar individualaus verslininko nuo muitų, reikalingų prekėms gabenti per Rusijos Federacijos sieną, mokėjimo. Jie privalo vykdyti agentūros PVM įsipareigojimus, kylančius iš sandorių su valdžios institucijomis ir užsienio partneriais.

Kaip apskaičiuoti vienodo žemės ūkio mokesčio apmokestinamąją bazę?

Vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:

Mokestis = (pajamos - išlaidos) * 0,06.

Į pajamas įeina pajamos, gautos iš pagamintos produkcijos pardavimo ir nepardavimo veiklos (patalpų ir žemės ūkio technikos nuoma, teisės naudotis intelektine nuosavybe išdavimas, turto pardavimas, dalyvavimas kitose organizacijose ir kt.).

Svarbu! Pajamoms apskaičiuoti naudojamas grynųjų pinigų metodas, t.y. skaičiuojant atsižvelgiama į faktiškai kasoje ar einamojoje sąskaitoje gautas pajamas. Tai apima iš pirkėjų gautus avansus.

Į išlaidų dalies, mažinančios apmokestinamąją bazę, sudėtį galite įtraukti išlaidas iš 2 straipsnio 2 dalyje pateikto sąrašo. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5. Jis yra griežtai ribotas ir negali būti aiškinamas plėtimosi kryptimi.

Be kitų dalykų, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodomos šios išlaidos:

• naujo ilgalaikio turto pirkimui ir remontui, esamo modernizavimui;
• nematerialiojo turto pirkimui;
• personalo atlyginimui;
• mokėti mokesčius ir rinkliavas (be vieno mokesčio), draudimo įmokas samdomiems darbuotojams;
• žaliavoms, žemės ūkio veiklai vykdyti būtinų medžiagų pirkimui;
• reklamuoti prekes;
• kanceliarinių prekių pirkimui, apmokėjimui už samdomo buhalterio, auditoriaus, notaro paslaugas;
• užtikrinti saugumą darbe, įrangą ir pirmosios pagalbos punkto priežiūrą.

Taigi, kad išlaidos, nurodytos str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.5 straipsniu, jie gali sumažinti apmokestinamąją bazę, jie turi atitikti šiuos reikalavimus:

• būti visiškai apmokėtas (išlaidų apskaitai naudojamas grynųjų pinigų metodas);
• būti patvirtinta pirminiais dokumentais;
• faktiškai patirti.

Prekių ir paslaugų tiekėjams sumokėti avansai nėra įtraukiami į mokesčių formulės išlaidų dalį. Už juos sumokėta, bet faktiškai nepatirta: įsigyta produkcija dar nebuvo išsiųsta, darbai neatlikti.

Vieningo žemės ūkio mokesčio apskaičiavimo ypatybės

Įmonės, naudojančios UAT, neprivalo vesti atskirų apskaitos įrašų. Pagal apskaitos duomenis jie nustato vieno mokesčio dydį.

Atsiranda prieštaravimas: apskaitos programoje buhalteris atspindi sandorius pagal sandorio faktą, o ne į faktinį mokėjimą. Tai reiškia, kad norint teisingai apskaičiuoti biudžeto įsipareigojimą iš visų operacijų reikia pasirinkti tik mokamas.

Pasirinkimo metodas yra fiksuotas apskaitos politikaįmonės. Dažniausiai šiems tikslams naudojami balansai 60 ir 62 sąskaitos.

Teisės aktai nustato įmonių ir individualių verslininkų pareigą įtraukti į sąrašą vieno mokesčio Du kartus per metus:

• išankstinis mokėjimas pagal šešių mėnesių rezultatus - iki 25.07;
• viso, remiantis 12 mėnesių rezultatais - iki kitų metų kovo 31 d.

Skaičiuojant vieningo žemės ūkio mokesčio avansą, mokesčio tarifas padauginamas iš pusmečio pajamų ir išlaidų skirtumo.

Galutinis skaičiavimas nustatomas pagal formulę:

Mokestis = (Metų pajamos - Metų išlaidos) * 6% - sumokėto avanso suma.

Jei formulė pavyks, mokesčių mokėtojas apskaičiuotą sumą perveda į biudžetą. Jei gaunamas neigiamas skaičius, jis gali grąžinti pinigus iš valstybės iždo pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnį arba užskaityti permoką kitų federalinių biudžetinių įsipareigojimų garbei.

Vieningo žemės ūkio mokesčio ir kitų mokesčių režimų palyginimas

Renkantis apmokestinimo sistemą smulkiajai įmonei ar individualiam verslininkui, būtina atlikti skaičiavimus ir palyginti sąlygas pagal esamus režimus. Pateiksime jų esmines savybes lentelės pavidalu:

Iš aukščiau pateiktų duomenų akivaizdu, kad suvienodinto žemės ūkio mokesčio sąlygos yra ištikimiausios mokesčių mokėtojams. Režimas daro prielaidą minimali norma- 6%. Panaši vertė nustatyta ir STS „Pajamos“, tačiau apmokestinamoji bazė pagal šią sistemą yra daug didesnė nei vieningo žemės ūkio mokesčio.

Vieningas žemės ūkio mokestis yra panašus į STS „Pajamos atėmus išlaidas“ tiems regionams, kuriuose nustatytas minimalus 6%tarifas. Bendras mokesčių režimas negali konkuruoti su vieningu žemės ūkio mokesčiu, nes suponuoja aukštas tarifas(skirtumas yra daugiau nei tris kartus), sudėtingesnė apskaitos procedūra ir būtinybė apskaičiuoti bei sumokėti PVM.

Vieningas žemės ūkio mokesčio tarifas yra tik 6%, o tai sukuria lengvatinėmis sąlygomisžemės ūkio sektoriaus plėtrai. Minimalus mokestis nėra, todėl pelno negaunančios įmonės į biudžetą nieko nemoka. Dėl to vieningas žemės ūkio mokestis yra protingas pasirinkimas ūkiams, įmonėms ir individualiems verslininkams.

Jei radote klaidą, pasirinkite teksto dalį ir paspauskite Ctrl + Enter.