JAV skaičiuoklės pajamos atėmus išlaidas. Mokesčio apskaičiavimas. Pajamų rūšys, į kurias atsižvelgiama supaprastintoje mokesčių sistemoje

Supaprastinta mokesčių sistema yra lengvatinis režimas įmonėms ir individualiems verslininkams, visų pirma mažoms įmonėms. Jo naudojimas leidžia sumažinti fiskalinę naštą, kiek įmanoma supaprastinti priežiūrą. apskaita ir ataskaitų teikimas. Tiesą sakant, tai mokesčių sistema apima kelių pakeitimą standartiniai mokesčiai vienas, ypatingas. STS apskaičiavimo pavyzdys „Pajamos atėmus išlaidas“ padės suprasti jo veikimo principą.

Kaip nustatoma supaprastinta mokesčio bazė

Pagal galiojančius teisės aktus mažosios įmonės kviečiamos pasirinkti vieną iš 2 STS variantų. Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo principas skiriasi atsižvelgiant į mokesčio bazę ir taikomą tarifą:

STS 6%

STS 15%

Fiskalinė bazė apibrėžiama kaip mokesčių mokėtojo ataskaitiniu laikotarpiu gautų pajamų suma. Išlaidos neturi įtakos įsipareigojimo biudžetui dydžiui, todėl supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas 6% palengvina tiek įmonėms, tiek individualiems verslininkams. Ši parinktis tinka komercinėms struktūroms: kurių verslas nereiškia didelių prekių ir paslaugų kainų; kuriems sunku dokumentuoti patirtas išlaidas.

Šio tipo supaprastinimo mokesčių bazė nustatoma kaip skirtumas tarp ataskaitiniu laikotarpiu gautų pajamų ir patirtų išlaidų. Todėl 15% USN mokestį patogu apskaičiuoti verslo subjektams, kurių veikla susijusi su didelėmis išlaidomis. Svarbu, kad pastarieji būtų dokumentais pagrįsti ir ekonomiškai įmanomi.

Nepriklausomai nuo pasirinkto supaprastinto apmokestinimo sistemos tipo, mokesčių mokėtojai laikosi grynųjų pinigų metodo, pagal kurį pripažįstamos įplaukos ir išlaidos. Tai reiškia, kad sandoriai apskaitomi tuo laikotarpiu, kai:

• kitos sandorio šalies lėšos paliko įmonės atsiskaitymo sąskaitą (kasą);
• kliento mokėjimus gavo įmonė.

Kokie tarifai naudojami apskaičiuojant mokestinę prievolę

Norėdami teisingai apskaičiuoti STS „Pajamos atėmus išlaidas“ 2018 m., Turite sužinoti normą. Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346,20, 15% yra didžiausia jo vertė, kurią regioninės valdžios institucijos gali sumažinti visiems verslo subjektams ar tam tikrų veiklos sričių atstovams.

Šiandien specialios sąlygos veikia Krymo ir Sevastopolio teritorijoje, kur tarifas yra sumažintas (4 ir 10%). Ši priemonė bus aktuali iki 2021 m. Imtinai. Kitiems Rusijos Federacijos dalykams minimalus dydis tarifas yra 5%, pagal kurį apskaičiuojama supaprastinta mokesčių sistema.

Norėdami apskaičiuoti STS „Pajamos-išlaidos“, turite patikslinti tarifą, kuris yra aktualus būtent jūsų įmonei. Lengviausias būdas gauti informaciją yra asmeniškai arba telefonu susisiekti su Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija verslo registravimo vietoje. Vertė, kurią jie jums pasakys, nelaikoma nauda, ​​todėl jos nereikia patvirtinti pranešimu ar kitu oficialiu dokumentu.

Kaip nustatyti įsipareigojimų biudžetui sumą

Taisyklėse teigiama, kad kiekvienam apskaičiuojamas mokesčių STS „Pajamos atėmus išlaidas“ ataskaitos data... Būtent:

• 1 ketvirtis;
• šeši mėnesiai;
• pirmuosius tris ketvirčius.

Galutinė mokėtina suma (priemoka) į iždą arba iš jos grąža nustatoma pagal supaprastinto asmens 12 mėnesių darbo rezultatus.

Norėdami atlikti skaičiavimus, buhalteriui reikia:

1. Nustatykite mokesčio bazę konkrečiam laiko intervalui.

2. Padauginkite gautą vertę iš normos.

3. Iš visos sumos atimkite išankstinio mokėjimo sumą, anksčiau įrašytą į biudžetą.

Jei supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ apskaičiavimą pateiksime formulės pavidalu, tai atrodys taip:

• Н tech - mokestis, apskaičiuotas kaupimo principu nuo metų pradžios;
• N anksčiau - išankstinis mokėjimas pervestas į iždą už praėjusį ketvirtį.

Norėdami suprasti skaičiavimų subtilybes, toliau pateikiamas mokesčių supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ apskaičiavimo pavyzdys, kurį galima pritaikyti jūsų situacijai.

Pagal formulę galima gauti 3 tipų rezultatus:

STS „Pajamos atėmus išlaidas“ apskaičiavimo taisyklės ir pavyzdžiai rodo svarbų niuansą organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie einamaisiais metais gavo labai mažą pelną ar net nuostolius. Taigi, įstatymas numato minimali įmoka 1% gautų metinių pajamų dydžio.

Iš tikrųjų mokesčių mokėtojas turi palyginti dvi vertes: 15% pelno ir 1% pajamų. Jis privalo sumokėti iždui sumą, kuri pasirodo didesnė.

Kaip praktiškai apskaičiuoti supaprastintą mokestį

Norėdami suprasti skaičiavimų niuansus, apsvarstykite 2018 m. Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos atėmus išlaidas“ apskaičiavimo pavyzdį.

Tarkime, kad 2018 m. „Romashka LLC“ turėjo šiuos veiksmus finansinius rezultatus veikla:

Tarkime, regiono norma yra 10%. Apsvarstykite išankstinių mokėjimų apskaičiavimo procedūrą pagal keturių ketvirčių rezultatus:

Išankstinis mokėjimas už 1 ketvirtį: 20 × 0,1 = 2 tūkst. Rublių.

Išankstinis mokėjimas už 2 ketvirtį (šešis mėnesius): (20 + 10) × 0,1 - 2 = 1 tūkstantis rublių.

Išankstinis mokėjimas už 3 ketvirtį (9 mėnesius): (20 + 10 + 20) × 0,1 - (2 + 1) = 2 tūkstančiai rublių.

2018 m. Mokestis: (20 + 10 + 20 + 0) × 0,1 - (2 + 1 + 2) = 0 tūkst. Rublių.

Iš minėto VPS „Pajamų-išlaidų“ skaičiavimo pavyzdžio rezultatų matyti, kad įmonė įmokas moka per pirmuosius tris ketvirčius, o metų pabaigoje nieko nemoka į biudžetą.

Paprastesnieji, kuriems išlaidų dalis yra palyginti didelė, paprastai renkasi mokestinį objektą „pajamos atėmus išlaidas“, kai mokestis sumokamas nuo pajamų ir išlaidų skirtumo. Tačiau ne visus juos galima apmokestinti. Kaip bus pripažįstamos pajamos ir kokios yra išlaidos taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą, mes apsvarstysime toliau.

„Pajamų ir išlaidų“ supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių bazė

Taikydami supaprastintą 15% „pajamų atėmus išlaidas“ mokesčių sistemą 2017 m., „Supaprastinti“ mokesčių apskaitą veda specialioje knygoje - KUDiR. Pagal šiame registre įrašytus rodiklius skaičiuojami avansiniai mokėjimai ir mokesčiai.

Organizacijų ir individualių verslininkų pajamos iš supaprastintos mokesčių sistemos 15% „pajamos atėmus išlaidas“ pripažįstamos tą dieną, kai pinigai gaunami į einamąją sąskaitą ar kasą, arba skola grąžinama kitu būdu (įskaitymas ir kt.). .). Pajamos, išvardytos 1 str. 346.15 ir 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17, įskaitant:

• str. nurodytos pajamos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 251 straipsnis,
• pajamos užsienio kompanijos, kuriame supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojas yra kontroliuojantis asmuo, taip pat dividendai ir pajamos iš vertybiniai popieriai apmokestinamas pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1.6, 3 ir 4 punktai),
• individualių verslininkų pajamos, apmokestinamos 9% ir 35% gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2, 4 ir 5 punktai),
• pirkėjui grąžintų avansų suma - laikotarpio, per kurį įvyko grąža, pajamos sumažinamos „grąžintina“ suma (346.17 straipsnio 1 punktas).

Kai apmokestinamos pajamos viršija mokesčių mokėtojo išlaidas, mokestis apskaičiuojamas nuo 15% tarifo skirtumo arba mažesnio, jei toks tarifas taikomas regione.

Jei nėra pajamų ir išlaidų arba kai mokesčių mokėtojas neturi pajamų iš 15 proc. Supaprastintos mokesčių sistemos, tačiau yra išlaidų: mokesčio bazę nėra, o tai reiškia, kad mokestis nesumokamas.

Organizacijos ar individualaus verslininko veikla gali vystytis taip: mokestiniu laikotarpiu pajamos buvo gautos, tačiau išlaidų suma jas viršijo ir atsirado nuostolis. Esant tokiai situacijai, mokestį teks sumokėti, bet ne 15 proc., O mažiausiai - 1 proc. Metinių pajamų. Be to, taikant supaprastintą 15% „pajamų atėmus išlaidas“ apmokestinimo sistemą, minimalus mokestis mokamas, jei apskaičiuojant mokestį įprastu būdu, jo suma pasirodė esanti mažesnė už sumą minimalus mokestis(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str. 6 punktas).

Išlaidos pagal supaprastintą mokesčių sistemą 15%: pripažinimo procedūra 2017 m

Vienas pagrindinių „pajamų ir išlaidų“ supaprastinimo privalumų yra galimybė žymiai sumažinti mokesčius dėl patirtų išlaidų. Tačiau išlaidos, priimamos atskaityti taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą, turi atitikti reikalavimus mokesčių įstatymai... „Supaprastintų“ sąnaudų nustatymo procedūra yra nustatyta str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16, kuriame išvardytos visos išlaidos su supaprastinta 15% apmokestinimo sistema. Sąraše visų pirma yra šių rūšių išlaidos:

• atlyginimas, nedarbingumo atostogos, privalomojo draudimo įmokos darbuotojams,
• materialinės išlaidos,
• išlaidos ilgalaikiam ir nematerialiajam turtui,
• mokesčiai ir rinkliavos, išskyrus mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir PVM, išrašant sąskaitą faktūrą,
• verslo kelionė,
• paskolų, skolinimosi palūkanos,
• biuro išlaidos,
• nuomos mokėjimas,
• ryšių paslaugos, paštas ir kt.

Šis sąrašas yra išsamus, o tai reiškia, kad neįmanoma sumažinti kitų išlaidų mokesčių bazės pagal STS „pajamos atėmus išlaidas“. Pavyzdžiui, neatsižvelgiama į žalos atlyginimo taikant supaprastintą 15% mokesčių sistemą išlaidas, nes jos nėra paminėtos aukščiau pateiktame sąraše.

Išlaidos priimamos visiškai apmokėjus, pagrįstai ir patvirtinus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 str., 346.17 str.).

KUDiR visos išlaidos atspindimos mokėjimo data (grynųjų pinigų metodu), o jei tikimasi toliau perparduoti įsigytas prekes, įsigijimo išlaidos priimamos, kai jos parduodamos (Mokesčių kodekso 346.17 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacija).

Pagrindžiama pagal STS "pajamos atėmus išlaidas" pripažįstama 15 proc grynųjų išlaidos ekonomiškai pagrįstas, t. y. skirtas pajamų generavimui. Pavyzdžiui, neprotinga pirkti televizorių gamybos įmonės biure, o ne kopijuoklius ar kompiuterį.

Patvirtinkite patirtas išlaidas, apmokėjimą ir apskaitos dokumentus, atspindintis prekių ar paslaugų apmokėjimo ir gavimo faktą. tai Banko išrašai, sąskaitos, grynųjų pinigų ir pardavimo kvitai, sąskaitos faktūros, priėmimo sertifikatai, sutartys, įskaitymai ir kiti dokumentai, kuriuose yra reikalinga informacija ir surašyti pagal įstatymų reikalavimus.

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimo pavyzdys - 15% „pajamos atėmus išlaidas“

2017 m. I ketvirtį individualaus verslininko be darbuotojų kasa gavo 18 000 rublių pajamų, iš pirkėjo buvo gautas avansas - 10 000 rublių. pirktų prekių 11 000 rublių pirkimo kainą, kurią individualus verslininkas pardavė už 16 000 rublių, taip pat individualus verslininkas sumokėjo už jo mokymą kursuose už 4000 rublių.

2017 m. II ketvirtį pirkėjui buvo grąžinta dalis I ketvirtį gauto avanso - 5000 rublių, įsigyta 1 000 000 rublių prekių, kurias individualus verslininkas pardavė už 15 000 rublių.

Apskaičiuokime individualaus verslininko avansines išmokas už I ketvirtį ir pusę metų.

I ketvirtį apmokestinamos pajamos siekė 44 000 rublių. Mokesčių bazę mažinančios išlaidos siekė 11 000 rublių.

Viskas, kas laikoma išlaidomis, kai taikoma supaprastinta 15% apmokestinimo sistema, yra išvardyta 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16. Mokėjimas už individualaus verslininko mokymą nėra tokios išlaidos, todėl 4000 rublių. nėra priimami atskaitymui ir nėra įrašomi į KUDiR (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2013 m. rugpjūčio 1 d. laiškas Nr. ED-3-3 / 2730).

2017 m. I ketvirčio mokesčių bazė = 44 000 rublių. - 11 000 rublių. = 33 000 rublių.

Išankstinis mokėjimas už 1 ketvirtį = 33 000 rublių. x 15% = 4950 rublių.

Antrąjį ketvirtį apmokestinamosios pajamos sumažės dėl avanso dalies grąžinimo pirkėjui ir sieks 10 000 rublių. Išlaidos siekė 10 000 rublių.

2017 m. Pusmečio mokesčių bazė = 33 000 rublių. + (10 000 rublių - 10 000 rublių) = 33 000 rublių.

Kadangi II ketvirčio mokesčių bazė yra lygi nuliui, o avansas buvo sumokėtas už I ketvirtį, individualus verslininkas neturi mokėti avanso už šešis mėnesius.

Supaprastinta LLC apmokestinimo sistema - viena iš mažų firmų apmokestinimo galimybių, leidžianti sumažinti mokesčių našta ir supaprastinti apskaitą. Supaprastintos mokesčių sistemos ypatybės LLC aptariami šiame straipsnyje.

Galimybę naudoti supaprastintą mokesčių sistemą riboja kelios sąlygos:

• vidutinis bendrovės darbuotojų skaičius apmokestinamasis laikotarpis neturėtų būti daugiau kaip 100 žmonių;
• dalis dalyvavimo LLC kitiems juridiniai asmenys neturėtų viršyti 25%;
• LLC neturėtų turėti filialų ir verstis bet kuriuo iš išvardytų Art. 3 punkte. Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso veiklos rūšių 346.12;
• likutinė vertė LLC ilgalaikis turtas turėtų būti ne didesnis kaip 150 milijonų rublių;
• pajamų suma 2017 m. neturėtų viršyti 150 milijonų rublių, jei LLC jau dirba prie supaprastintos mokesčių sistemos; jei organizacija planuoja nuo 2018 m. pereiti prie supaprastintos sistemos, jos pajamos už 2017 m. 9 mėnesius neturėtų būti didesnės nei 112,5 mln. rublių.

Supaprastinta mokesčių sistema gali būti taikoma nuo LLC registracijos einamaisiais metais arba nuo bet kurių kalendorinių metų pradžios. Apie ketinimą dirbti supaprastintą sistemą reikia pranešti mokesčių inspekcija... Pirmuoju atveju - per 30 kalendorinių dienų nuo mokesčių įregistravimo dienos, antruoju - ne vėliau kaip iki praėjusių metų gruodžio 31 d. Pažeidus pranešimo apie supaprastintą mokesčių sistemą pateikimo terminą, bus neįmanoma jo taikyti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 19 punktas, 3 punktas).

Mokesčių sistemą bus galima pakeisti tik nuo kitų kalendorinių metų. Išimtis bus situacija, jei einamaisiais metais LLC viršys nustatytas ribas supaprastintos mokesčių sistemos taikymas.

Apskaita ir mokesčių apskaita pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą atliekama LLC pasirinktais metodais, įtvirtintais apskaitos politikoje. Apskaitos metodai yra nustatyti apskaitos įstatyme ir dabartiniame PBU, ir mokesčių metodai- Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2. Tai neišvengiamai lemia dviejų rūšių apskaitos tvarkymo skirtumus. Kai vystosi apskaitos politika LLC turi teisę pasirinkti tuos apskaitos metodus, kurie išlygins šiuos skirtumus.

„USN LLC“ gali vykdyti apskaitą taip pat, kaip ir OSNO. Tačiau dėl to, kad įmonės, naudojančios supaprastintą mokesčių sistemą, dažniausiai yra mažos įmonės, jos turi teisę naudoti supaprastintus apskaitos metodus:

• visiškai supaprastinta apskaita, panaši į OSNO apskaitą, tačiau leidžianti nenaudoti kai kurių PBU, naudoti sumažintą sąskaitų planą ir supaprastintus apskaitos registrus;
• sutrumpinta supaprastinta apskaita apsiriboja faktų knygos vedimu ekonominė veikla, bet naudojant metodą dvigubas įrašas operacijos joje;
• paprasta supaprastinta apskaita - ūkinės veiklos faktų apskaitos knygos vedimas nenaudojant dvigubo įrašo metodo.

LLC, kuris yra smulkaus verslo subjektas, taip pat turi pasirinkti nurašymo variantą apskaitos išrašai- pilnas arba sutrumpintas.

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai yra atleidžiami nuo pajamų mokesčio, PVM ir turto mokesčio mokėjimo, išskyrus kai kurias 2 straipsnio 2 dalyje išvardytas situacijas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11. Vietoj jų mokamas mokestis, apskaičiuojamas nuo supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojo pasirinkto objekto pereinant prie šią sistemą... Kiti mokėjimai (darbo užmokestis, gyventojų pajamų mokestis, transportas, žemė, vandens mokesčiai, akcizo mokesčius) ima ir sumoka supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojas pagal galiojančiuose teisės aktuose nustatytas standartines taisykles.

Pagal supaprastintą mokesčių sistemą sumokėtą mokestį galima apskaičiuoti remiantis vienu iš 2 apmokestinimo objektų: „pajamos atėmus išlaidas“ arba „pajamos“. Kalendoriniais metais objektas turi būti nuolatinis, tačiau jį galima pakeisti nuo kitų metų pradžios, pateikus paraišką Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai iki gruodžio 31 d.

Pajamų, atėmus išlaidas, straipsniui taikoma 15% norma. Objektas „pajamos“ apmokestinamas 6% tarifu. Įkainius galima sumažinti pagal Rusijos Federacijos sudedamųjų dalių įstatymus: objektui „pajamos atėmus išlaidas“ tarifą galima nustatyti nuo 5 iki 15%, objektui „pajamos“ - nuo 1 iki 6%.

Mokestinis laikotarpis pagal USN yra metai, o LLC teikia mokesčių ataskaitas (deklaracijas) 1 kartą (per metus) iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 d. Tuo pačiu metu avansiniai mokėjimai kaupiami kas ketvirtį per metus, kurie išmokami iki mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos.

Galutinis mokesčio apskaičiavimas pagal deklaracijos duomenis, atsižvelgiant į sumokėtus avansinius mokėjimus, atliekamas iki kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, kovo 31 dienos. Išankstinių mokėjimų apskaičiavimas ir deklaracijos pildymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą atliekami remiantis pajamų ir išlaidų knygos, kuri pagal supaprastintą mokesčių sistemą veikia kaip mokesčių registras, duomenimis.

Esant objektui „pajamos atėmus išlaidas“, mokestis apskaičiuojamas nuo bazės, kuri yra skirtumas tarp faktiškai gautų pajamų ir sumokėtų išlaidų. Tuo pat metu griežtai reglamentuojamas išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant apmokestinamąją bazę, sąrašas ir jų apskaitos metodai mokesčių tikslais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 ir 346.17 straipsniai).

Pagal STS „pajamos atėmus išlaidas“ sumokėtas mokestis turi būti ne mažesnis kaip 1% gautų pajamų. Net jei dėl darbo patiriama nuostolių, įmonė privalo sumokėti šį minimalų mokestį. Tačiau toks nuostolis gali būti apskaitytas ateinančiais laikotarpiais.

Esant objektui „pajamos“, faktiškai gautoms pajamoms taikomas 6% tarifas. Apskaičiuojant mokestį jokiu būdu neatsižvelgiama į išlaidas, jos mokesčių mokėtojo prašymu atsispindi pajamų ir išlaidų knygoje. Taikant supaprastintą 6% apmokestinimo sistemą, minimaliam mokesčio dydžiui nėra jokių apribojimų, o nesant pajamų, mokestis nemokamas.

Pagal STS „pajamas“ apskaičiuota mokesčio suma gali būti sumažinta faktiškai per ataskaitinį laikotarpį sumokėta suma mokėjimams, nedarbingumo atostogoms darbdavio sąskaita, prekybos mokesčiams, bet ne daugiau kaip 50 proc.

Jei įmonė atitinka supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygas, ji gali kreiptis dėl perėjimo prie šios mokesčių sistemos, nurodydama apmokestinimo objektą: „pajamos atėmus išlaidas“ arba pajamas. Pažeidus pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo terminą, naudotis šia sistema bus neįmanoma. Mokesčių tarifus reglamentuoja subjektų įstatymai, tačiau bet kokiu atveju jie turėtų būti 5-15% objektui „pajamos atėmus išlaidas“ ir 1-6% objektui „pajamos“. Mokesčių mokėtojai deklaraciją pateikia kartą per metus ir moka avansinius mokėjimus kas ketvirtį.

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas nepaneigia juridinių asmenų finansinės atskaitomybės apskaitos ir pateikimo. Kokia forma, baigta ar supaprastinta, bus vykdoma apskaita ir ataskaitos, LLC savarankiškai nustato savo apskaitos politiką.

Būkite pirmas, sužinojęs apie svarbius mokesčių pakeitimus

Turite klausimų? Gaukite greitus atsakymus mūsų forume!

Naujausios žinutės iš forumo

Kaip atsižvelgti į išlaidas, kurių LLC neatitinka 1 straipsnio 1 dalyje pateikto sąrašo. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346,16 ir 346,17?

Apskaitoje, kaip įprasta, pagal apskaitos taisykles, ir mokesčių apskaitoje, apmokant šias išlaidas, būtina nustatyti ženklą „neatsižvelgta į mokesčius“, kad šios išlaidos nepatektų į KUDIR deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Ketinu perparduoti atsargines dalis. Tie. pirkti pigiau, parduoti brangiau. Kuri sistema supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimas ar geriau rinktis?

Jei mes kalbame apie apmokestinimo objekto pasirinkimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, tada rekomenduojame perskaityti mūsų straipsnį „Koks yra objektas STS yra pelningesnė- „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“? “- http://nalog-nalog.ru/usn/usn_dohody/kakoj_obekt_pri_usn_vygodnee_dohody_ili_dohody_minus_rashody/

Taigi sumokėjau visus mokesčius ir atlyginimus. Sąskaitoje liko pinigų. Ką aš galiu su jais padaryti? Ar galiu atsiimti iš sąskaitos ir išleisti asmeniniams poreikiams?

Taip tu gali. Remiantis Rusijos banko paaiškinimu, „grynuosius pinigus, kuriuos individualus verslininkas gauna iš banko sąskaitos, galima išleisti be apribojimų asmeniniams (vartotojų) poreikiams“ (Rusijos banko 2012 08 02 laiškas N 29-1-2 / 5603).

Gera diena. Aš planuoju užregistruoti LLC dirbti draudimo agentu. pasakyk man, kokius mokesčius geriau taikyti. STS 6% arba STS 15%

Norint priimti sprendimą dėl apmokestinimo objekto pasirinkimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą, būtina susieti planuojamas išlaidas, kurias patirs LLC, ir planuojamą atlygio dydį. Tuo pačiu metu skaičiuojant reikėtų atsižvelgti ne į visas išlaidas, o tik į pačios LLC išlaidas, kurių draudikas neprivalo atlyginti. Tuo pačiu pačios įmonės išlaidos turi atitikti 1 straipsnio 1 dalyje pateiktą sąrašą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16. Neįmanoma sumažinti pajamų už išlaidas, nenurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnyje. Jei planuojamos LLC išlaidos yra mažesnės nei 60% tikėtinų pajamų (atlygio), tai tikslingiau pasirinkti supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“ ir atvirkščiai, jei LLC (nuosavų) išlaidos ir neatlyginta draudiko) sudaro daugiau kaip 60% atlygio, tada geriau pasirinkti STS su objektu "pajamos atėmus išlaidas".

Supaprastinta mokesčių sistema yra populiari, nes ji orientuota į mažas įmones ir leidžia mokėti tik vieną, o ne kelis mokesčius - mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos mokesčių kodekso 346.11 str. 2, 3 punktai). Federacija).

Iki deklaracijos pateikimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą liko nedaug laiko: šiemet organizacijos turi atsiskaityti iki balandžio 2 dienos, o individualūs verslininkai - iki gegužės 3 dienos.

Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo apribojimai

Mokesčių mokėtojai pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą yra organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie perėjo prie šio specialiojo režimo ir taiko jį Ch nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 1 punktas).

Ne kiekviena organizacija ir ne kiekvienas verslininkas gali taikyti „supaprastintą kodą“. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 ir 346.13 straipsniuose numatyta keletas apribojimų.

Kai kurie iš jų yra susiję tik su organizacijomis (pavyzdžiui, draudimas naudoti supaprastintą mokesčių sistemą esant filialams), kai kurie įprasti tiek juridiniams asmenims, tiek verslininkams.

LENTELĖ: „Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo sąlygos“

Organizacija	SP
Didžiausios pajamos iš supaprastintos mokesčių sistemos 2018 m. Yra 150 milijonų rublių. Jei pajamų riba yra viršyta, turite grįžti į DOS (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas)
Nuo 2018 m. Perėjus nuo DOS į USN, 2017 m. 9 mėnesių pajamos turi būti ne didesnės kaip 112,5 mln. Rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 punktas)	Individualiems verslininkams, norintiems pereiti prie „supaprastintos“ sistemos, pajamų dydžio apribojimai, 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 nenumato
Vidutinis darbuotojų skaičius yra ne daugiau kaip 100 žmonių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 15 pastraipa)
Ilgalaikio turto likutinė vertė - ne daugiau kaip 150 milijonų rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 16 pastraipa)	Individualių verslininkų atžvilgiu ši taisyklė nenustato apribojimų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 16 pastraipa)
Didžiausia kitų organizacijų dalis įstatiniame kapitale yra 25 procentai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 14 pastraipa)
Filialų nėra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 1 pastraipa)

Supaprastinta mokesčių sistema negali būti taikoma biudžetinėms ir valstybės institucijoms, bankams, lombardams ir kai kurioms kitoms organizacijoms.

Mokesčių ir ataskaitiniai laikotarpiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčių mokėtojams, taikantiems supaprastintą mokesčių sistemą, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, o ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir 9 mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.19 straipsnis).

Mokestinis laikotarpis yra laikotarpis, po kurio nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama į biudžetą mokėtina mokesčio suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 1 punktas). O pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus susumuojamos tarpinės sumos, sumokami avansiniai mokesčių mokėjimai.

USN mokesčių tarifai

Supaprastinto apmokestinimo sistemos tarifai nustatomi šio įstatymo 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346,20.

1. Matmenys bendrieji tarifai mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą kiekvienam iš apmokestinimo objektų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1, 2 pastraipos) pateikiami lentelėje.

2. Galimybė visiems Rusijos Federacijos subjektams pagal atitinkamus įstatymus nustatyti:

• diferencijuotų mokesčių tarifų dydžiai svyruoja nuo 5 iki 15 procentų, atsižvelgiant į apmokestinimo objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojų kategoriją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 punktas);
• 0 procentų mokesčio tarifas individualiems verslininkams, pirmą kartą įregistruotiems įsigaliojus atitinkamiems Rusijos Federacijos sudedamųjų subjektų įstatymams, vykdantiems verslo veiklą gamybos, socialinėje ir (ar) mokslo srityje (4 punktas) Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis).

Deklaracijos apie organizacijoms ir individualiems verslininkams supaprastintą apmokestinimo sistemą užpildymo forma

Deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą perduodama tik metų pabaigoje. Ketvirčio ataskaitų nėra.

Forma, užpildymo tvarka, taip pat pateikimo forma elektroninė forma mokesčių grąžinimas už mokestį, sumokėtą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, patvirtintą Rusijos Federacijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. vasario 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštu]

Formoje deklaracijoje galima atspindėti prekybos mokesčio sumą, kuri sumažina apskaičiuoto mokesčio sumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat mokesčio sumas, apskaičiuotas taikant 0 procentų tarifą pagal 2004 m. 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20.

Norėdami patikrinti deklaracijos pildymo pagal STS teisingumą, galite naudoti mokesčių deklaracijos rodiklių kontrolės rodiklius už sumokėtą mokestį, susijusį su STS naudojimu (išsiųstas Federalinės mokesčių tarnybos laišku). Rusijos Federacija 2016-05-30 Nr. SD-4-3 / [apsaugotas el. paštu]).

Deklaracijos pildymo tvarka pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ už 2017 m

Kas užpildyta privaloma:

• Titulinis puslapis;
• sekta. 2.2;
• sekta. 1.2.

3 skyrių pildo tik ne pelno organizacijos.

Likusi dalis skirta STS „Pajamos“.

2.2 skirsnyje 210–223 eilutėse pateikiamos pajamos ir išlaidos iš pajamų ir išlaidų knygos. O 240–243 eilutėse - skirtumas tarp jų, tai yra mokesčių bazė. Jei tam tikrais laikotarpiais pajamos yra mažesnės nei išlaidos, mokesčių bazė nerodoma, dedami brūkšniai. Nuostoliai atsispindi 250–253 eilutėse.

230 eilutė baigiama tik tada, jei perkeliami praėjusių metų nuostoliai.

270–280 eilutėse avansiniai mokėjimai ir mokesčiai apskaičiuojami pagal deklaracijoje nurodytas formules.

1.2 skirsnyje užpildomos tik 5 eilutės. 010 eilutėje įrašytas OKTMO - jį galite rasti Rusijos Federacijos Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.

020, 040, 070 eilutėse rodomi avansiniai mokėjimai, sumokėti už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius ir 9 mėnesius. Jei šešių mėnesių ar 9 mėnesių pabaigoje suma turėjo būti sumažinta, vietoj 040 ar 070 eilučių užpildomos 050 arba 080 eilutės.

Tada užpildoma viena iš trijų eilučių: 100, 110 arba 120. Jei metų pabaigoje reikia sumokėti paprastą mokestį, jo suma nurodoma 100 eilutėje, jei minimalus - 120 eilutėje. 110 eilutė užpildyta jei apskaičiuotas metų mokestis yra normalus (273 eilutės 2.2 skirsnis) arba minimalus (2.2 skirsnio 280 eilutė) - paaiškėjo, kad yra mažesni avansiniai mokėjimai. Jis nurodo skirtumą tarp mokesčių ir avansinių mokėjimų, kuriuos galima grąžinti arba padengti.

Pavyzdys. Deklaracijos pildymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą objektu „Pajamos atėmus išlaidas“ už 2017 m

2017 m. Organizacijos adresas nepasikeitė, mokestinė bazė nuostoliams iš ankstesnių metų nesumažėjo.

Minimalus 2017 m. Mokestis yra 18 000 rublių (1 800 000 rublių x 1 proc.).

Metų mokesčio suma yra didesnė už minimalią mokesčio sumą (139 500 rublių yra daugiau nei 18 000 rublių), o tai reiškia, kad mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą, apskaičiuotą pagal bendra tvarka.

Avansiniai mokėjimai ir 2017 m. Mokesčiai yra tokie.

Pirmąjį ketvirtį - 78 000 rublių.

Pusę metų - 12 750 rublių (90 750 rublių - 78 000 rublių).

9 mėnesius - 13 800 rublių (104 550 rublių - 90 750 rublių).

Metams - 34 950 rublių (139 500 rublių - 104 550 rublių).

Deklaracijos 1.2 ir 2.2 skirsniai pildomi taip.

Supaprastintos mokesčių sistemos „Pajamos“ deklaracijos už 2017 metus pildymo tvarka

Su mokesčio objektu „Pajamos“ turite užpildyti:

• Titulinis puslapis;
• 2.1.1 skirsnis;
• Žr. 1.1 skyrių.

3 skirsnis - už ne pelno organizacijos, o 2.1.2 skirsnis skirtas prekybos mokesčių mokėtojams.

Likę skyriai reikalingi STS „Pajamos atėmus išlaidas“.

2.1.1 skirsnyje 102 eilutėje dedamas ženklas „1“.

110-113 eilutėse nurodomos pirmojo ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių ir metų pajamos kaupimo principu nuo metų pradžios, 130-133 eilutėse - iš jų apskaičiuoti avansiniai mokėjimai ir mokestis už metus.

140–143 eilutėse nurodoma įmokų ir lengvatų suma, sumažinanti mokesčius.

020, 040, 070 eilutėse nurodomi avansiniai mokėjimai, mokėtini už I ketvirtį, pusmetį ir 9 mėnesius. 100 eilutė - mokėtinas mokestis už metus.

Jei supaprastinta mokesčių sistema taikoma apmokestinant „Pajamas“, „supaprastintas“ mokestis turi būti mokamas nuo visos pajamų sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 1 punktas). Šiuo atveju apskaičiuojant mokesčio bazę neatsižvelgiama į patirtas išlaidas, o mokesčių mokėtojas neprivalo jų dokumentuoti (Rusijos Federacijos Finansų ministerijos 2010 m. Birželio 6 d. Raštai Nr. 03-11-11 / 169, 2009 10 20 Nr. 03-11-09 / 353).

Organizacija ar individualus verslininkas turi teisę sumažinti apskaičiuoto „supaprastinto“ mokesčio sumą (avansinius mokėjimus) mokėjimo išlaidomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas):

• draudimo įmokos privalomam pensijų draudimui;
• privalomojo draudimo įmokos Socialinis draudimas laikinos negalios atveju ir dėl motinystės;
• privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokos;
• draudimo įmokos privalomam socialiniam draudimui nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų;
• pašalpos dėl laikinos negalios.

Pavyzdys. Deklaracijos pildymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą objektu „Pajamos“ už 2017 m

2017 m. Organizacijos adresas nepasikeitė ir prekybos mokestis nebuvo sumokėta.

Norint nustatyti avansą, mokėtiną ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, yra formulė:

AP = APResch - NV - APisch,

kur APResch yra avansas, priskirtinas mokesčio bazei, nustatomas nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio, už kurį atliekami skaičiavimai, pabaigos;

HB - mokesčio atskaita sumokėtų įmokų už privalomąjį socialinį draudimą ir išmokų, mokamų darbuotojams už laikiną nedarbingumą, sumoje;

АПисч - avansinių įmokų suma, apskaičiuota (mokėtina) pagal ankstesnių ataskaitinių laikotarpių (einamojo mokestinio laikotarpio) rezultatus.

Taigi avansiniai mokėjimai ir mokėtini mokesčiai už 2017 metus bus tokie.

Pirmąjį ketvirtį - 26 100 rublių (52 200 rublių - 26 100 rublių).

Pusę metų - 13 050 rublių (78 300 rublių - 39 150 rublių - 26 100 rublių).

9 mėnesius - 2850 rublių (84 000 rublių - 42 000 rublių - 26 100 rublių - 13 050 rublių).

Metams - 12 000 rublių (108 000 rublių - 54 000 rublių - 26 100 rublių - 13 050 rublių - 2 850 rublių).

Deklaracijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos individualiems verslininkams pildymo tvarka už 2017 m

Individualus verslininkas moka (Rusijos Federacijos Finansų ministerijos 2017 11 16 laiškai Nr. 03-15-05 / 75662, 2017-09-04 Nr. 03-15-05 / 56580):

• fiksuotas mokėjimas sau, o tai nepriklauso nuo pajamų dydžio;
• papildomas mokėjimas sau nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių per metus;
• įmokos darbuotojams.

2018 m. Fiksuotas mokėjimas yra 32 385 rubliai. Į jį įskaičiuota įmoka už OPS - 26 545 rubliai ir įmoka už privalomąjį sveikatos draudimą - 5 840 rublių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 1, 2, 1 punktai). 2018 m. Fiksuoto mokėjimo mokėjimo terminas yra ne vėliau kaip iki 2019.01.09. Jis gali būti mokamas dalimis ištisus metus arba vienkartine išmoka. Individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos atėmus išlaidas“ atskirai nesumažina įmokų mokesčio. Visos įmokos, sumokėtos tiek už save, tiek už darbuotoją, yra įskaičiuojamos į išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalies 7 punktas). Jei individualus verslininkas pasirinko objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, užpildoma:

• Titulinis puslapis;
• sekta. 1,2;
• sekta. 2.2.

Jų pildymo taisyklės yra tokios pačios kaip ir organizacijoms.

Jei verslininkas pasirinko objektą „Pajamos“, užpildoma:

• Titulinis puslapis;
• sekta. 1.1;
• sekta. 2.1.1.

Individualus verslininkas, turintis STS „Pajamos“, turintis darbuotojų, sumažina įmokų mokestį tiek sau, tiek darbuotojams (Rusijos Federacijos Finansų ministerijos 2017-02-10 raštas Nr. 03-11-11 / 7567). . Tačiau bendra sumažinimo suma negali viršyti 50 procentų apskaičiuoto mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 dalies 3 pastraipa). Mokestis mažinamas taip pat, kaip ir organizacijoms.

Individualus verslininkas pagal supaprastintą mokesčių sistemą „Pajamos“ be darbuotojų sumažina mokestį nuo metų pradžios už save sumokėtoms įmokoms. Už kurį laikotarpį jie yra apmokestinami, tai nesvarbu (Rusijos Federacijos Finansų ministerijos 2017-01-03 laiškai Nr. 11-11-11 / 11487, 2017 m. Sausio 27 d. Nr. 03-11-11) / 4232). Pavyzdžiui, 2018 m. Sausio mėn. Individualus verslininkas už 2017 m. 2017 m. Mokestis už jį negali būti sumažintas, tačiau gali būti sumažintas avansas už pirmąjį 2018 m. Ketvirtį. Mokestį galima sumažinti visa įmokų suma. Jei įmokos yra didesnės nei mokesčiai, mokestis laikomas nuliu.

Todėl pildymo taisyklės šiek tiek skiriasi, jei individualus verslininkas neturi darbuotojų:

• eilėje 102 sek. 2.1.1 turite nurodyti 2 kodą;
• ir 140–143 eilutėse - draudimo įmokos patiems, kuriems mokestis buvo sumažintas.

Pavyzdys. Deklaracijos pildymas pagal STS „Pajamos“ individualiems verslininkams be darbuotojų.

2017 m. Individualių verslininkų pajamos siekė 150 000 rublių už kiekvieną ketvirtį. 2017 m. Kovo mėnesį jis sumokėjo papildomą mokestį už OPS už 2016 metus - 1 800 rublių, 2017 m. Gruodžio mėn. - fiksuotą 27 990 rublių mokėjimą.

I ketvirtis

Išankstinis 9 000 rublių (150 000 rublių x 6 proc.) Mokėjimas sumažinamas papildomu mokėjimu už GPT. Išankstinis mokėjimas - 7 200 rublių (9 000 rublių - 1 800 rublių).

Pusė metų

Išankstinį mokėjimą - 18 000 rublių (150 000 rublių + 150 000 rublių) x 6 proc.) Sumažina papildomas mokėjimas už GPT ir išankstinis mokėjimas už praėjusį laikotarpį. Mokėtinas išankstinis mokėjimas - 9000 rublių (18 000 rublių - 1800 rublių - 7200 rublių).

9 mėn

Išankstinis 27 000 rublių (150 000 rublių + 150 000 rublių + 150 000 rublių) x 6 procentų avansas sumažinamas papildomu įnašu už GPT ir išankstiniais mokėjimais už ankstesnius laikotarpius. Mokėtinas išankstinis mokėjimas - 9000 rublių (27 000 rublių - 1800 rublių - 7200 rublių - 9000 rublių).

Metų pabaigoje apskaičiuotas mokestis yra 36 000 rublių (150 000 rublių + 150 000 rublių + 150 000 rublių + 150 000 rublių) x 6 procentai) yra sumažintas papildomu įnašu už GPT - 1800 rublių, fiksuotu mokėjimu - 27 990 rubliais ir avansiniais mokėjimais. už ankstesnius laikotarpius - 25 200 rublių (7 200 rublių + 9 000 rublių + 9 000 rublių). Apskaičiuota metų mokesčio suma yra 36 000 rublių mažesnė nei suma, kurią reikia sumažinti - 54 990 rublių (1 800 rublių + 27 990 rublių + 25 200 rublių), todėl mokesčio mokėti nereikia.

Minimalus mokestis už STS

Mokesčių mokėtojams, kurie pasirinko apmokestinimo objektą „Pajamos atėmus išlaidas“, įstatymų leidėjas įvedė tokią sąvoką kaip minimalus mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio 6 punktas).

Minimalus mokestis yra privaloma minimali „supaprastinto“ mokesčio suma.

Nuo jo mokėjimo atleidžiami tik individualūs verslininkai, kuriems leidžiama taikyti 0 procentų tarifą, remiantis 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 (šio punkto 2 dalis).

Minimalus mokesčio tarifas yra apibrėžtas par. 2 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346,18 ir yra 1 procentas mokestinio laikotarpio pajamų. Jis nesikeičia ir taikomas nurodytu dydžiu, net jei Rusijos Federacijos subjekto įstatymai nustato sumažintą diferencijuotą tarifą pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 (taip pat žr. Rusijos Federacijos Finansų ministerijos 2012 m. Gegužės 28 d. Laišką Nr. 03-11-06 / 2/71).

Mokesčių mokėtojas privalo sumokėti minimalų mokestį, jei jo bendra mokestinio laikotarpio bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma yra mažesnė už minimalaus mokesčio sumą. Tokia taisyklė yra nustatyta par. 3 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18.

Minimalus mokestis turi būti sumokėtas ir tada, kai metų pabaigoje gaunami nuostoliai, o bendra tvarka apskaičiuota mokesčio suma lygi nuliui (žr., Pavyzdžiui, Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškus). 2011 06 20 Nr. 03-11-11 / 157, 2009 04 01 Nr. 03-11-09 / 121, Rusijos Federacijos Federalinė mokesčių tarnyba, 2010 m. liepos 14 d. Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštu], UFNS Maskvoje, 2010 12 09, Nr. 16-15 / [apsaugotas el. paštu], Vakarų Sibiro apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2008 05 20 nutarimai Nr. F04-3006 / 2008 (5051-A45-27), 2007-01-22 Centrinės apygardos FAS nutarimai Nr. A08-2668 / 06-9). .

Skirtumą tarp sumokėto minimalaus mokesčio ir mokesčio sumos, apskaičiuotos pagal bendrą tvarką, galima įtraukti į kitų mokestinių laikotarpių išlaidas. Įskaitant šią sumą, galite padidinti nuostolių sumą, kuri yra perkelta pagal 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18. Tai teigiama par. 4 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 (taip pat žr. Rusijos Federacijos Finansų ministerijos 2011 06 20 laiškus Nr. 03-11-11 / 157, 2011 05 11 Nr. 03-11-11 / 118, 2009 10 08 Nr. 03-11-09 / 342, 2009 08 17 Nr. 03-11-09 / 283, 2009 04 01 Nr. 09-11-11 / 121, Rusijos Federacijos Federalinė mokesčių tarnyba 2010 07 14 Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštu]).

Pavyzdžiui: minimalaus mokesčio suma 2016 m. Pabaigoje buvo 5000 rublių, o mokesčio suma, apskaičiuota pagal bendrą tvarką, yra 4500 rublių. 500 rublių (5000 rublių - 4500 rublių) skirtumą galima priskirti 2017 m. Išlaidoms (o jei patiriama nuostolių, tai gali atsispindėti nuostoliuose).

Šis skirtumas gali būti įtrauktas į išlaidas (arba padidintas nuostolių suma) bet kuriuo vėlesniu mokestiniu laikotarpiu.

Ši išvada seka par. 4 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18. Jam pritaria ir Rusijos Federacijos finansų ministerija. Kartu departamentas pabrėžia, kad skirtumas tarp minimalaus sumokėto mokesčio sumos ir mokesčio sumos, apskaičiuotos pagal bendrą tvarką už kelis ankstesnius laikotarpius, vienu metu gali būti įtrauktas į išlaidas (Finansų ministerijos raštai Rusijos Federacija 2013 m. sausio 18 d. Nr. 03-11-06 / 2/03, 2010 09 07 Nr. 06-11-06 / 3/125).

Pavyzdžiui, apskaičiuodama vieną mokestį, remdamasi 2012 ir 2013 metų rezultatais, organizacija suformavo teigiamą skirtumą tarp minimalaus sumokėto mokesčio ir bendru būdu apskaičiuoto mokesčio dydžio. Organizacija turi teisę ją įtraukti į išlaidas apskaičiuodama 2014 ar 2015 m. Ar kito po jo einančio mokestinio laikotarpio mokestį.

Minimali mokesčio suma apskaičiuojama mokestiniam laikotarpiui - kalendoriniams metams. Tai išplaukia iš par. 2 p. 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18.

Todėl nebūtina apskaičiuoti ir mokėti minimalaus mokesčio už pirmąjį ketvirtį, šešis mėnesius, 9 mėnesius.

Minimalus mokestis apskaičiuojamas taip:

MN = NB x 1 proc.,

kur NB yra kaupimo principu apskaičiuota mokesčio bazė nuo metų pradžios iki mokestinio laikotarpio pabaigos. Mokesčio bazė, apskaičiuojant minimalų mokestį, yra pajamos, nustatytos pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15. Derinant supaprastintą mokesčių sistemą su kita mokesčių sistema, pavyzdžiui, su patentų sistema apmokestinimas, minimalaus mokesčio suma apskaičiuojama tik iš pajamų, gautų iš „supaprastintos“ veiklos (Rusijos Federacijos Finansų ministerijos 2013-02-13 laiškas Nr. 03-11-09 / 3758 (atsiųstas Rusijos Federacijos Federalinė mokesčių tarnyba 2013 m. Kovo 6 d. Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštu])).

Minimalus mokestis mokamas tokiu pačiu būdu, kaip ir „supaprastintas“ mokestis.

Minimalaus mokesčio apskaičiavimo pavyzdys.

Organizacija „Zima“, naudodamasi supaprastinta mokesčių sistema (apmokestinimo objektas „Pajamos atėmus išlaidas“), mokestiniu laikotarpiu gavo 100 000 rublių pajamų, o jos išlaidos siekė 95 000 rublių. Tai yra, mokesčio bazė yra 5000 rublių (100 000 rublių - 95 000 rublių).

1. Mokesčio suma, atsižvelgiant į mokestiniu laikotarpiu gautas pajamas ir patirtas išlaidas, sieks 750 rublių (5000 rublių x 15 proc.).

2. Minimalaus mokesčio suma: pajamos, gautos per mokestinį laikotarpį (nesumažinant jų iki išlaidų), padauginamos iš 1 procento. Minimalus mokestis bus 1 000 rublių (100 000 rublių x 1 proc.).

3. Palyginame mokesčio sumą, apskaičiuotą bendra tvarka, ir minimalaus mokesčio sumą (750 rublių mažiau nei 1 000 rublių).

4. Mes mokame į biudžetą minimalų 1 000 rublių mokestį, nes jo vertė viršijo bendrąja tvarka apskaičiuotą mokesčio sumą.

Kaip apskaityti avansinius mokėjimus pagal minimalų mokestį.

Organizacijos ar individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „Pajamos atėmus išlaidas“, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje apskaičiuoja avanso sumą pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21. Šiuo atveju apskaičiuojant mokestinio laikotarpio mokesčio sumą atsižvelgiama į anksčiau apskaičiuotas išankstinių mokesčių mokėjimų sumas pagal supaprastintą mokesčių sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 5 punktas).

Jei mokestiniu laikotarpiu mokesčio suma, apskaičiuota bendra tvarka, yra mažesnė už apskaičiuotą minimalų mokestį, tai „supaprastintas asmuo“, kurio apmokestinimo objektas yra „Pajamos atėmus išlaidas“, moka minimalų mokestį (ĮBĮ 346.18 straipsnio 6 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 straipsnis tiesiogiai nenumato mokesčių mokėtojo teisės įskaityti jo sumokėtus avansinius mokėjimus pagal supaprastintą mokesčių sistemą nuo minimalaus mokesčio sumokėjimo. Tačiau tokia teisė išplaukia iš deklaracijos formos pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kuri buvo patvirtinta Rusijos Federacijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. Vasario 26 d. Įsakymu Nr. ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštu], nes 1.2 skirsnyje pateikiama 120 eilutė, kurioje nurodoma minimalaus mokėtino mokesčio suma už mokestinį laikotarpį. Tuo pačiu metu šios deklaracijos pildymo tvarkos, patvirtintos Rusijos Federacijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. Vasario 26 d. Įsakymu Nr. ММВ-7-3 /, 5.10 punkte. [apsaugotas el. paštu], numatyta, kad jei apskaičiuoto mokestinio laikotarpio mokesčio suma yra mažesnė už apskaičiuoto minimalaus šio laikotarpio mokesčio sumą, tada nurodoma minimalaus mokėtino mokesčio suma, mokėtina už mokestinį laikotarpį, atėmus apskaičiuoto dydžio sumą avansiniai mokesčių mokėjimai.

Nulinė deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Jei dėl kokių nors priežasčių mokesčių mokėtojai laikinai sustabdo savo verslo veiklą ir negauna pajamų, jiems nereikia mokėti ir mokėti mokesčių.

Bet deklaracija turi būti pateikta. Faktas yra tas, kad pareiga pateikti deklaraciją nepriklauso nuo verslininkystės veiklos rezultatų. Ši išvada pasitvirtino Konstitucinis Teismas RF pagal 2008 m. Birželio 17 d. Apibrėžimą Nr. 499-О-О.

Šiuo klausimu kyla klausimas: kokią deklaraciją pateikti - vienkartinę (supaprastintą) ar nulinę?

Tai priklauso nuo lėšų judėjimo banko sąskaitose (kasoje).

Jei pinigai vyko per banko sąskaitas (kasoje), turite pateikti reguliarią mokesčių deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Jei tuo pačiu metu nėra pajamų ir išlaidų, pateikiama deklaracija su nuliniais rodikliais (nulinė deklaracija).

Vieninga (supaprastinta) deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčių mokėtojai turi teisę pateikti vieną (supaprastintą) deklaraciją su sąlyga, kad: šias sąlygas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2–4 dalys, 2 straipsnis, 80 straipsnis):

• jų banko sąskaitose ir kasose nėra pinigų srautų;
• jie neturi vieno ar kelių mokesčių apmokestinimo objektų.

Tokia situacija gali susidaryti, jei laikinai sustabdomas verslas, nėra pajamų ir nepatiriama jokių išlaidų.

Supaprastinta deklaracijos forma ir jos pildymo tvarka patvirtinta Rusijos Federacijos Finansų ministerijos 2007 m. Liepos 10 d. Įsakymu Nr. 62n.

Tiesa, šis pranešimas yra nepatogus ir praktiškai naudojamas retai.

Į ką turėtumėte atkreipti dėmesį.

• būtina atidžiai kontroliuoti, ar nėra piniginiai sandoriai... Tai sekasi sekti, ypač tuos mokėjimus, kuriuos bankas gali automatiškai nurašyti (pavyzdžiui, komisinius už atsiskaitymus ir grynųjų pinigų operacijas). Tuo tarpu šiuo atveju neįmanoma pateikti vienos (supaprastintos) deklaracijos. Jei, nežinodamas apie išlaidų sandoris, pateikite supaprastintą deklaraciją, o ne įprastą, tada mokesčių institucijoms gali būti skiriama bauda pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis.
• pagal 2 str. 80 Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 80 straipsnį, viena (supaprastinta) deklaracija pateikiama kas ketvirtį: ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po pasibaigusio ketvirčio, ​​šešių mėnesių, 9 mėnesių, kalendorinių metų, 20 dienos.

Tuo pat metu Rusijos Federacijos finansų ministerija pareiškė nuomonę, kad pateikti vieną (supaprastintą) deklaraciją galima tik pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, nes Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkte nenumatyta pareiga pateikti mokesčių deklaracijas remiantis ataskaitinių laikotarpių rezultatais (2017-05-05 laiškas Nr. 03-02-08 / 27798). Šis požiūris, mūsų nuomone, gali pareikšti pretenzijas mokesčių institucijoms. Todėl, norint išsiaiškinti klausimą, ar galima nepateikti vienos (supaprastintos) deklaracijos, remiantis ataskaitinių laikotarpių rezultatais, rekomenduojame susisiekti su savo mokesčių institucija... Atkreipkite dėmesį, kad įprasta mokesčių deklaracija pateikiama tik kartą per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnis).

• prasminga pateikti vieną (supaprastintą) deklaraciją, jei ji pakeičia kelių mokesčių ataskaitas vienu metu. Tačiau pagal supaprastintą mokesčių sistemą vargu ar pavyks pasinaudoti tokiu pranašumu, nes vietoj pagrindinių mokesčių (pelno, gyventojų pajamų mokesčio, PVM, turto mokesčio) organizacijos ir verslininkai moka vieną „supaprastintą“. mokestis.

Todėl, jei verslininkystės veikla laikinai nevykdoma ir nėra pajamų, mokesčių institucijoms patartina pateikti nulinę paprastą deklaraciją dėl supaprastintos mokesčių sistemos.

Organizacijų ir individualių verslininkų deklaracijos dėl supaprastintos mokesčių sistemos pateikimo sąlygos

Deklaracijos pateikimo terminą nustato str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23.

Panagrinėkime juos išsamiau.

LENTELĖ: "Sąlygos supaprastintos mokesčių sistemos pristatymas deklaracijos "

Jei paskutinė termino diena yra diena, pripažinta pagal teisės aktus Rusijos Federacija savaitgalį ir (arba) nedarbo atostogas, deklaraciją reikia pateikti ne vėliau kaip kitą sekančią darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas). Ši taisyklė galioja ir tada, kai deklaracijos pateikimo terminas yra šeštadienis, tai yra darbo diena jūsų biure. Tokiu atveju deklaracijos pateikimo termino pabaigos diena taip pat bus laikoma pirmadienį po savaitgalio.

Mokesčių ir avansinių mokėjimų pagal supaprastintą mokesčių sistemą sąlygos

LENTELĖ: „Mokesčių ir avansų mokėjimo sąlygos pagal supaprastintą mokesčių sistemą“

Organizacija	SP
Mokėkite mokesčius ir avansus už supaprastintą mokesčių sistemą jų buvimo vietoje	Mokėkite mokesčius ir avansus už supaprastintą mokesčių sistemą jų gyvenamojoje vietoje
Išankstiniai mokėjimai: yra perleidžiami ne vėliau kaip 25-ą mėnesio dieną po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas). 2018 m .: už 2018 m. I ketvirtį - ne vėliau kaip iki 2018.04.25 2018 metų pusmečiui - ne vėliau kaip 2018 07 25 9 mėnesiams 2018 m. - ne vėliau kaip 2018-10-25
STS mokestis: ne vėliau kaip iki kitų metų po pasibaigusio mokestinio laikotarpio kovo 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 1 punkto 1 punktas); už 2017 metus - ne vėliau kaip iki 2018 04 02	STS mokestis: ne vėliau kaip iki kitų metų po pasibaigusio mokestinio laikotarpio balandžio 30 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 1 punkto 2 punktas); už 2017 metus - ne vėliau kaip iki 2018 05 03
Nutraukę veiklą, kuriai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema, mokesčių mokėtojai privalo sumokėti mokestį ne vėliau kaip 25-tą mėnesio, einančio po to mėnesio, kurį, remiantis mokesčių institucijai pateiktu pranešimu, tokia veikla nutrūko (25 punktas), 25 dieną. Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 7 punkto 7 papunktis, 2 straipsnio 346.23 straipsnis);
Praradus teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, mokesčių mokėtojai privalo sumokėti mokestį ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​kurį jie prarado šią teisę, 25 dienos (Įstatymo 346.21 straipsnio 7 punktas, 346.23 straipsnio 3 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Jei paskutinė mokesčio (avanso) mokėjimo termino diena yra savaitgalis ir (arba) nedarbo atostogos, mokestis (avansas) turi būti pervestas ne vėliau kaip kitą darbo dieną ( Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas).

Pavėluotas mokesčio pervedimas (išankstinis mokėjimas) reiškia sankcijų kaupimą pagal 18 str. 75 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 2 punktas, 58 straipsnio 3 punktas).

Deklaracijos pateikimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą būdas

Mokesčių mokėtojai turi teisę pasirinkti, kaip pateikti deklaraciją pagal supaprastintą mokesčių sistemą: spausdinta kopija arba elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 punktas).

Mokesčių deklaracijos turi būti pateikiamos tik elektronine forma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2, 4 dalys, 3 straipsnis, 80 straipsnis):

• mokesčių mokėtojai, kurių vidutinis praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• naujai sukurtos (įskaitant pertvarkymo metu) organizacijos, kuriose darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių;
• didžiausių mokesčių mokėtojų.

Pateikiant mokesčių deklaraciją elektronine forma, ji turi būti perduodama telekomunikacijų kanalais, naudojant patobulintą kvalifikaciją Elektroninis parašas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 1 punktas).

Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius praėjusiais kalendoriniais metais viršija 100 žmonių, nebeturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalies 15 pastraipa). „Supaprastinta“, kaip taisyklė, neatitinka mokesčių mokėtojų priskyrimo didžiausiems kriterijų, patvirtintų Rusijos Federacijos Finansų ministerijos ir Rusijos Federacijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. Gegužės 16 d. Įsakymu Nr. MM -3-06 / [apsaugotas el. paštu]

Todėl dauguma organizacijų ir pavienių verslininkų pagal STS naudoja elektroninį ataskaitų pateikimo būdą savo nuožiūra.

Elektroninės mokesčių deklaracijos pateikimo tvarką nustato Rusijos Federacijos Federalinė mokesčių tarnyba, susitarusi su Rusijos Federacijos Finansų ministerija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 7 punktas). Dabartinė tvarka buvo patvirtinta Rusijos Federacijos Mokesčių ir mokesčių surinkimo ministerijos 2002 m. Balandžio 2 d. Įsakymu Nr. BG-3-32 / 169 (toliau - deklaracijos pateikimo elektroniniu formatu).

Elektroninė deklaracija pateikiama pagal nustatytą formą.

Pateikiant elektroninę deklaraciją, reikia atsižvelgti į šiuos dalykus:

• ataskaitų pateikimo mokesčių inspekcijai data laikoma jų išsiuntimo data, užfiksuota specializuoto ryšių operatoriaus patvirtinime (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 80 straipsnio 3 dalis, 4 dalis, II skirsnio 4 punktas). Deklaracijos pateikimo elektronine forma tvarkos Deklaracijos pildymo tvarkos 2.2 punktas);
• Gavusi tokią deklaraciją, mokesčių institucija privalo per 24 valandas pateikti jums kvitą už deklaracijos priėmimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalies 4 punktas, 80 straipsnis, 3 punkto II skirsnis). deklaracijos pateikimas elektronine forma);
• jei deklaraciją pateikėte elektronine forma, nereikia jos dublikuoti ir pateikti popieriuje (Deklaracijos pateikimo elektronine forma tvarkos I skyriaus 6 punktas).

Deklaracijos pateikimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą vieta

Organizacijos, naudojančios supaprastintą mokesčių sistemą, deklaraciją pateikia savo buvimo vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.23 straipsnio 1 punktas, deklaracijos pildymo tvarkos 1.2 punktas). Individualūs verslininkai - „supaprastinti“ - gyvenamojoje vietoje, tai yra registracijos adresu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 punktas, 346.23 straipsnio 1 punktas, užpildymo tvarkos 1.2 punktas). deklaracija). Tai pasakytina ir apie atvejį, kai jie iš tikrųjų vykdo verslą kitoje vietoje, pavyzdžiui, kitame regione (Federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2009 m. Birželio 2 d. Laiškai Nr. 20-14 / 2 / [apsaugotas el. paštu], 2009-03-05 Nr. 20-14 / 2/019619, 2009-02-05 Nr. 20-14 / 2 / [apsaugotas el. paštu]).

Atsakomybė

1 str. Numatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnis mokestinė prievolė už deklaracijos nepateikimą per nustatytą terminą.

Baudos dydis yra 5 procentai nesumokėtos mokesčio sumos už kiekvieną pilną arba nebaigtas mėnuo nuo nustatytos jo pateikimo dienos. Bauda negali būti mažesnė nei 1 000 rublių ir neturi viršyti 30 procentų nurodytos mokesčio sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 straipsnio 1 punktas, 10 straipsnio 13 punktas, 24 straipsnio 3 dalis Federalinis įstatymas 2013 m. birželio 28 d. Nr. 134-FZ).

Minimali 1000 rublių bauda yra taikoma net ir sumokėjus reikiamą mokesčio sumą, tačiau deklaracija pateikiama pavėluotai. Tai nurodė Rusijos Federacijos finansų ministerija 2010 10 21 rašte Nr. 03-02-07 / 1479.

Jei deklaracijos pateikimas vėluoja daugiau nei 10 darbo dienų, operacijos banko sąskaitose gali būti sustabdytos. Tokia teisė suteikiama tikrinant 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 p.

Mokesčių institucija privalo atšaukti savo sprendimą ne vėliau kaip per vieną darbo dieną nuo tos dienos, kai buvo pateikta deklaracija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalies 3 punktas, 11 punktas, 76 straipsnis).

Be to, už šį nusižengimą organizacijos pareigūnai yra traukiami administracinėn atsakomybėn baudos forma, vadovaujantis str. Rusijos Federacijos administracinio kodekso 15.5. Baudos dydis yra nuo 300 iki 500 rublių.

Baudos už pavėluotą deklaracijos pateikimą apskaičiuojamos įprasta tvarka, vadovaujantis str. 75 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 2 punktas, 58 straipsnio 3 punktas). Už kiekvieną uždelstą dieną iki 30 kalendorinių dienų - procentais, apskaičiuotu pagal nesumokėtą mokesčio sumą, esant 1/300 Rusijos banko refinansavimo normos ir pradedant nuo 31-os vėlavimo dienos, - 1/150 tarifo.

Mokesčių sistema pasirenkama dar iki individualaus verslininko registracijos. Supaprastinti mokesčiai (VPS) 2019 m. Individualiems verslininkams yra labiausiai įmanomi ir pelningi. Ši sistema gavo pavadinimą dėl minimalių atsiskaitymų ir mokėjimų - viena deklaracija už metus ir viena mokesčių rinkliava, mokama kas ketvirtį. Supaprastinta išlaisvina individualus verslininkas nuo PVM, gyventojų pajamų mokesčio ir turto mokesčio sumokėjimo. Nuo sausio 1 dienos visi mokėjimai - mokesčių ir privalomojo draudimo įmokos - mokami Federalinei mokesčių tarnybai.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo apribojimai individualiems verslininkams 2020 m

Supaprastintas mokestis netaikomas visiems individualiems verslininkams, o tik tiems, kurie atitinka šias sąlygas.

• Darbuotojai yra ne daugiau kaip 100 darbuotojų.
• Metinės pajamos iki 60 milijonų rublių.
• Prieinamumas komercinis nekilnojamasis turtas vertės ne daugiau kaip 100 milijonų rublių.

Nuo to momento, kai viršijamos pirmiau nurodytos ribos, verslininkas privalo pereiti prie OCH. Pagal 5 str. 346.5 ir 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 punktą, jis privalo pranešti mokesčių inspekcijai registracijos vietoje per 15 dienų nuo mokestinio laikotarpio, per kurį buvo viršyta riba, dienos.

Verslininkai užsiima lošimų verslu, mineralų gavyba ir perdirbimu, gamyba akcizais apmokestinamos prekės... Specialusis režimas netaikomas draudimo ir bankų struktūroms, organizacijoms, turinčioms filialus, fondams, lombardams, notarų ir advokatų kontoroms, individualiems verslininkams, dirbantiems vieningame žemės ūkio apmokestinime.

Mokesčių galimybės individualiems verslininkams supaprastintai

Individualiems verslininkams yra dviejų tipų STS: 6% pajamų ir 15% pajamų, atėmus išlaidas.

STS 6 proc

Bendrosioms verslo pajamoms taikoma 6% norma. Supaprastinti 6 procentai yra naudingi paslaugas teikiantiems individualiems verslininkams - medžiagos nenurašomos, nėra prekių pirkimo ir pardavimo.

Nuo 2016 m. Regionams suteikta teisė sumažinti bendrą 6 proc. Tarifą iki 1 proc. Tai įtvirtinta vietos įstatymuose. Jei tai nepriimama, mokestis apskaičiuojamas pagal Bendrosios taisyklės remiantis 6% tarifu.

STS 15 proc

Verslininkai, kurių veikla numato reguliarius jo įgyvendinimo kaštus, yra pelningesnė antroji galimybė - IP pajamos atėmus išlaidas. Apmokestinamoji bazė yra pajamų suma, sumažinta išlaidų suma. Iš jo į biudžetą sumokama 15 proc. Ši parinktis yra geresnė už gamybos ir prekybos įmones, kurios reguliariai perka medžiagas ir prekes perdirbimui ir pardavimui.

Vietos įstatymai gali nustatyti lengvatinį 5% tarifą. Jei taip nėra, taikoma iš viso 15 proc.

Kurį supaprastintą mokesčių sistemos variantą pasirinkti kaip individualų verslininką 2020 m.

Besikreipiantiems verslininkams gali būti sunku apsispręsti dėl mokesčių bazės pasirinkimo. Mokėtina mokesčio suma bus lygi abiem atvejais, jei išlaidos yra lygiai 60% pajamų.

• STS 6% pajamų yra naudinga tais atvejais, kai išlaidų suma yra mažesnė nei 60% pajamų.
• STS 15% „pajamų-išlaidų“ yra naudinga, jei išlaidų dalis viršija 60 procentų ribą.

Į pajamas ir išlaidas atsižvelgiama tik už dokumentais patvirtintas sumas. Išlaidas patvirtina mokėjimo ir siuntimo dokumentai, skirti konkrečiai verslininkui, o ne asmeniui. Visas sąrašas išlaidos, į kurias galima atsižvelgti siekiant sumažinti mokesčio bazę, yra nurodytos str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16.

Kaip ir kada mokėti STS

Supaprastintos mokesčių sistemos apskaičiavimas ir mokėjimas individualiems verslininkams 2020 m. Atliekamas pagal išankstinę sistemą. Mokėjimai apskaičiuojami ketvirčio pabaigoje pagal kaupimo principą.

• Iki balandžio 25 d. - už pirmąjį ketvirtį.
• Iki liepos 25 dienos - pirmąjį pusmetį.
• Iki spalio 25 d. - už praėjusius 9 mėnesius.
• Iki balandžio 30 d. - už praėjusius metus (iki 2020 m. Balandžio 30 d. USN mokama už 2019 m.)

Už aukščiau nurodytų sąlygų pažeidimą skiriama 1/300 centrinio banko normos dydžio bauda už kiekvieną uždelstą dieną, pridėjus 20% nesumokėtos sumos baudą.

Individualių verslininkų mokesčių apskaičiavimas supaprastintai

Norėdami apskaičiuoti, kiek sumokėti individualiam verslininkui mokestį už supaprastintą 6 proc., Imamos visos bendrosios pajamos (visos lėšos, gautos p / s ir (arba) kasoje). ataskaitinis laikotarpis, pavyzdžiui, 1 ketvirtį, ir padauginta iš šešių procentų normos. Tai mokėtina mokesčio suma.

Objekto „pajamos atėmus išlaidas“ atveju atsižvelgiama į tas pačias bendrąsias pajamas. Iš jo išskaičiuojami dokumentais pagrįsti ir ekonomiški pagrįstos išlaidos... Pvz., Jei perkama prekių partija perparduoti, tai kaip išlaidas gali būti naudojamos tik tuo pačiu laikotarpiu parduotų prekių išlaidos. Tai yra, jei perkama tona pieno, o pusė parduodama, tai išlaidas galima nurašyti tik už šią pusę.

Draudimo įmokų poveikis mokėtinos supaprastintos mokesčių sistemos dydžiui

Laiku sumokėjus privalomojo draudimo įmokas, galima sumažinti mokėtinos supaprastintos mokesčių sistemos mokesčius.

• STS 6% pajamų. Sumažėja pati vienas mokestis(apskaičiuota sumokėti suma).
• STS 15% "pajamų-išlaidų". Mokesčių bazė sumažinama (draudimo įmokos įskaičiuojamos į išlaidų sumą).

Pirmuoju atveju sumažinti mokestį galima ne daugiau kaip 50% individualiems verslininkams su samdomais darbuotojais ir 100% verslininkams be darbuotojų.

Individualiai dirbančiam verslininkui 6 procentų mokestis apskaičiuojamas taip:

Bendros mokestinio laikotarpio pajamos (pavyzdžiui, I ketvirčio) X 6% - sumokėtos draudimo įmokos už tą patį laikotarpį (individualių verslininkų fiksuotų draudimo įmokų suma už ketvirtį sau yra 6 997,50 rublių 2019 m.).

90 000 RUB x 6% - 6 997,50 rublių. = 5 400 - 6 997,50 = 0.

Jei viršysite 300 000 rublių metinę pajamų ribą. Individualus verslininkas moka papildomas 1% sumos, viršijančios ribą, draudimo įmokas. Į šią priemoką atsižvelgiama mokant paskutinį mokėjimą pagal supaprastintą mokesčių sistemą (iki balandžio 30 d.).

Kaip supaprastintai atsiskaityti mokesčių mokėtojui verslininkui?

Supaprastinta mokesčių sistema numato minimalų atsiskaitymą.

Individualiems verslininkams be darbuotojų

• Deklaracija dėl supaprastintos mokesčių sistemos - iki 2020 m. Gegužės 2 d. už 2019 m. Daugiau apie deklaracijos rengimo ir pateikimo tvarką -;
• Forma „1-verslininkas“ pateikiama „Rosstat“ paprašius (jie išsiunčia pranešimą ir pačią formą paštu).

Individualiems verslininkams su darbuotojais

Mokesčių tarnybai:

• Deklaracija dėl supaprastintos mokesčių sistemos iki 2020 m. Gegužės 2 d., Skirta 2019 m.
• Ataskaita apie praėjusių metų vidutinį darbuotojų skaičių (iki sausio 20 d.);
• Draudimo įmokų apskaičiavimas (I ketvirčiui - iki gegužės 2 d .; vėliau atitinkamai iki liepos 31 d. Ir spalio 30 d.);
• 6-NDFL (iki praėjusių metų balandžio 3 d., Kas ketvirtį: iki gegužės 2 d., Liepos 31 d., Spalio 31 d.);
• 2-NDFL (iki praėjusių metų balandžio 3 d.).

• SZV-M - kas mėnesį iki kito mėnesio 15 dienos.

• Darbuotojų sužalojimų įnašo ataskaita - iki balandžio 20, liepos 20 ir spalio 20 dienos popieriuje arba iki balandžio 25, liepos 25 ir spalio 25 dienos elektroniniu būdu.

IP supaprastintoje sistemoje be darbuotojų pranešimai yra minimalūs. Sudarant personalą, neatsižvelgiant į jo dydį - 2 žmonės ar 99 - ataskaitos iš tikrųjų yra tokios pačios kaip DOS. Kuo daugiau darbuotojų, tuo daugiau laiko atima ataskaitos.

Pranešimų perdavimo metodai

Pranešti galima asmeniškai, iškart gavus pristatymo ženklą, tačiau tuo pačiu gaišti laiką kelyje ir eilėje. Kita galimybė - siųsti ataskaitas mokesčiams ir fondams registruotu laišku su priedų sąrašu. Tokiu atveju pranešti privaloma. Tai leidžia jums nustatyti siuntos pristatymo datą, kuri yra labai svarbi siunčiant ataskaitas nuo paskutinių termino dienų. Elektroninis dokumentų valdymas nėra prieinamas visiems. Prekybininkams, gaunantiems mažas pajamas, nustatytas specialios programos ir jiems tarnauti yra nepraktiška.

Kokia yra mokesčių nauda supaprastintai mokesčių sistemai 2020 m. Individualiems verslininkams?

Pasirinkimas „už“ specialusis režimas supaprastintos mokesčių sistemos apmokestinimas yra pateisinamas dėl šių priežasčių.

• Minimalūs dokumentai. Reguliarūs pranešimai per metus yra perduodami tik darbuotojams - draudimo įmokų, sužalojimų, gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai. Mažas personalas ir stabilus atlyginimas solidaus atlyginimo forma leidžia greitai ir efektyviai juos suformuoti, norint juos išsiųsti į mokesčių inspekciją ir Socialinio draudimo fondą.
• Metų pabaigoje yra tik viena deklaracija. Norėdami jį sudaryti, būtina reguliariai registruoti pajamas (6 procentų norma), kruopščiai ir teisingai atspindėti išlaidas (15 procentų norma). Pajamų ir išlaidų apskaitos vedimas yra privalomas ir padeda greitai bei be klaidų užpildyti deklaraciją.
• Dirbdamas nuo 6% pajamų, individualus verslininkas su darbuotojais gali vesti tik atlyginimų ir atlyginimų mokesčių apskaitą. Poilsis mokesčių registrai išlaidos neprivalomos.
• Tam tikroms veiklos rūšims taikoma lengvatinė draudimo įmokų norma darbuotojams (20 proc., O ne 30 proc.).
• Individualus verslininkas turi teisę pakeisti apmokestinimo objektą iš „pajamų“ į „pajamos atėmus išlaidas“, laiku pranešdamas apie tai mokesčių inspekcijai. Tai įmanoma, kai pasikeičia veiklos, kuriai taikoma STS, pobūdis.
• Daugumoje Rusijos Federacijos regionų yra lengvatiniai tarifai STS nustatyta vietos įstatymai, kuris leidžia žymiai sutaupyti.
• Galimybė sumažinti mokesčius sumokėtų draudimo įmokų suma (iki 100% individualiems verslininkams be darbuotojų). Individualūs verslininkai, turintys darbuotojų, gali sumažinti mokestį iki 50% nuo VMI 6% ir atsižvelgti į 50% sumokėtų draudimo įmokų, kad sumažintų VMI apmokestinamąją bazę 15%.
• Naujai užregistruota STS verslininkas patenka į kas dvejus metus mokesčių atostogos 0% norma.
• STS ir UTII arba STS ir PSN derinys. Tai daroma siekiant sumažinti mokesčių našta... Kai kuriai įmonės veiklai taikomi supaprastinti mokesčiai, o kai kurioms taikoma UTII arba patentas.

Jau dirbantis verslininkas turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo tik nuo kalendorinių metų pradžios. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip iki ankstesnio gruodžio mėn. Praneškite mokesčių inspekcijai apie norą nuo kitų metų naudotis supaprastinta mokesčių sistema. Naujai registruoti individualūs verslininkai turi teisę nedelsdami kreiptis dėl perėjimo prie supaprastintos sistemos.