Apyvarta sąskaitoje yra 76 av, tai rodo. Avansinių mokėjimų PVM: pavyzdžiai, sandoriai, sudėtingos situacijos. Atsiskaitymas su asmenimis

Gautų avansų ir išduotų avansų PVM yra viena iš priemonių reguliuojant organizacijos išlaidas mokesčių mokėjimams. Avansų PVM apskaitai naudojamos 76 sąskaitų subsąskaitos: 76.ВА - gauta, 76.АВ - išduota.

Organizacija, sumokėjusi avansą tiekėjui, turi teisę tuo pačiu metu atskaityti sumokėtą PVM. Būtinos sąlygos norint gauti PVM atskaitą iš išduoto avanso:

• išankstinio apmokėjimo sąlyga turi būti aiškiai nurodyta sutartyje su tiekėju;
• apie sumokėtą avansą reikia pateikti sąskaitoje faktūroje (ne vėliau kaip per 5 dienas nuo apmokėjimo).

PVM atskaita numatyta tame mokestinis laikotarpis kai bus pervestas avansas. Kai įvyksta galutinis atsiskaitymas už pristatymą, tai yra, prekės gaunamos iš tiekėjo pagal priėmimo aktą, organizacija yra įpareigota atstatyti anksčiau atskaitymui pateiktą PVM sumą.

Be prekių gavimo, pareiga atkurti atskaitymą iš organizacijos kyla šiais atvejais:

• sutarties sąlygų pakeitimai;
• sutarties nutraukimas ir avanso grąžinimas.

PVM grąžinamas ta pačia suma, kokia buvo anksčiau priimta įskaityti. Jei sutarties sąlygose nustatyta, kad prekės pristatomos gavus 100% avanso, pirkėjas gali pervesti avansą dalimis. Tokiu atveju PVM suma, atspindėta pristatymo sąskaitoje, yra atkurta. Bet kokiu atveju ši vertė sutampa su PVM suma visose išankstinėse sąskaitose už šį pristatymą.

Gautų avansų PVM

Parduodant produktus (prekes, paslaugas) pirkėjui, sutartyje gali būti reikalinga būklė- išankstinis mokėjimas iki 100%.

Už gautą avansą organizacija išrašo sąskaitą faktūrą ir apmokestina 18/118% PVM. Šio avanso suma įtraukiama į pardavimo knygą kaip sukauptas PVM, tai yra mokestis, kurį organizacija privalo sumokėti į biudžetą.

Gaukite 267 „1C“ vaizdo pamokas nemokamai:

Praktiškai, išrašius sąskaitą už gautą avansą, galimos 3 situacijos:

• išankstinio mokėjimo laikotarpiu pardavimas įvyko;
• išankstinio mokėjimo laikotarpiu nebuvo parduota;
• avanso grąžinimas pirkėjui (sutarties nutraukimas, sąlygų pakeitimas ir kt.).

Pirmuoju atveju, atlikus siuntą, pardavėjų organizacija turi teisę pateikti anksčiau sumokėtą PVM nuo gauto avanso atskaitymui. Tai yra, išankstinė sąskaita yra uždaryta pirkimo knygos įraše.

Antruoju atveju avanso suma ir už ją apskaičiuotas PVM atsispindi einamojo laikotarpio PVM deklaracijoje 3 skirsnio 070 eilutėje.

Grąžinus avansą, taip pat galima pateikti sumokėtą PVM atskaitymui, tai yra, pirkimo knygoje sukuriamas įrašas. Išskaitą galima panaudoti per metus po sutarties nutraukimo.

Jei pirkimo organizacija likviduojama iki visiško pristatymo sąlygų įvykdymo, jei neįmanoma grąžinti išankstinio apmokėjimo, gavus avansą sumokėtas PVM nėra atskaitomas.

PVM apskaitos avansų sandorių pavyzdžiai

Sandorio dėl gautų avansų pavyzdys

LLC „Harmony“ pagal sutartį su pirkėju LLC „Amalgama“ privalo pristatyti 212 400 rublių prekių siuntą, įsk. PVM - 32 400 rublių 2016.07.10 „Amalgam“ perveda 50% sutarties sumos avansą: 106 200 rublių. PVM iš anksto sumokėjus: 106 200 * 18/118 = 16 200 rublių.

Operacijose atspindime PVM nuo avanso, gauto iš pirkėjo:

Rugpjūtį „Harmonija“ į „Amalgamą“ išsiųs prekių siuntą. Pardavimo sandoriai ir PVM atskaita iš gautų avansų:

Operacijos dėl išduotų avansų

Apsvarstykite tą pačią operaciją pirkėjo požiūriu. „Amalgama LLC“ buhalteris atspindės PVM už avansus, gautus iš operacijų:

Gavus prekes atsispindi pristatymo PVM atskaita.

Visos finansinės operacijos atsispindi sąskaitose. Šiame leidinyje bus aptariama, kokiai sąskaitai 76 „Atsiskaitymai su skirtingais kreditoriais ir skolininkais“ yra skirta, į kurias kategorijas ji yra padalinta. Straipsnyje bus pateikti pavyzdžiai, padėsiantys geriau suprasti nagrinėjamą temą.

76 sąskaitos paskirtis

76 paskyra yra aktyvi-pasyvi. Tai būtina norint apibendrinti informaciją apie finansinės operacijos su skolininkais ir kreditoriais, neįskaitomi:

• pretenzijos;
• lėšos, sulaikytos iš darbuotojų atlyginimų tretiesiems asmenims pagal teismo arba vykdomąjį raštą.

Naujajame sąskaitų plane žymiai išsiplėtė nagrinėjamos sąskaitos, per kurią vykdomas pagrindinis finansinis srautas, funkcijos. Šiuo atžvilgiu tapo tikslinga atidaryti skirtingų kategorijų skirta tam tikriems skaičiavimams.

76 sąskaita: 1 ir 2 subsąskaitos

Tiek, kiek piniginiai sandoriai gali būti skirtingi, atsiskaitymų su kreditoriais ir skolininkais sąskaita paprastai skirstoma į kelias kategorijas. Pirmasis (76.1) apima turto ir personalo draudimą, išskyrus mokėjimus už medicinos ir Socialinis draudimas.

Lėšų pervedimas organizacijai atsispindi debete, o lėšų nurašymas - kredite. Pavyzdžiui, D76 K73 - draudimo kompensacija, mokama organizacijos darbuotojui pagal sutartį. D51 K76 - priima organizacija Pinigai pagal reglamentas... D99 K76 - neatlygintinų draudimo išmokų arba žalos, atsiradusios dėl nenugalimos jėgos, įvykių nurašymas.

76.2 subsąskaitoje pateikiami žalų, kurios gali būti pateiktos, skaičiavimai:

• tiekėjams, transporto agentūroms ir rangovams už nustatytus kainų neatitikimus, kai apskaičiuojant klaidas nustatoma užpildžius sąskaitas, taip pat kai trūksta krovinių (D76 K60);
• organizacijoms už kokybės standartų pažeidimą, TU nesilaikymą (D76 K60);
• į kredito įstaigos už klaidingai nurašytas ar pervestas sumas organizacijos sąskaitose;
• dėl prastovų ar trūkumų, atsirandančių dėl tiekėjų, rangovų (susirašinėjimas su III skirsnis sąskaitų planas);
• dėl baudų ir netesybų už įsipareigojimų nevykdymą sutartyje (susirašinėjimas 91 sąskaita).

76.2 subsąskaitos kreditas atspindi gautus mokėjimus. Jei paaiškėja, kad lėšos nėra renkamos, jos priskiriamos debetui.

76 sąskaita: 3 ir 4 subsąskaitos

76.3 punkte kontroliuojami dividendai, mokami įmonei, ir kitos rūšies pajamos, neprieštaraujančios partnerystės sutarčiai. Д76 К91 - gaunamas (paskirstomas) pelnas. D51 K76 - organizacijos gautos lėšos iš skolininkų.

Ketvirtojoje subsąskaitoje siekiama atsižvelgti į sumas, sukauptas įmonės darbuotojams, bet neapmokėtas tam tikru laiku dėl to, kad nėra gavėjų. IN panašių atvejų atliekami šie laidai: D70 K76. Kai darbuotojas gauna pinigų, į sąskaitą 76 įrašomas debetas.

76/3 subsąskaitos taikymas praktikoje

Bendrovė „OOO Oasis“ turi 1 350 000 rublių gautinų sumų. sąskaitoje 62 „Atsiskaitymai su klientais ir pirkėjais“. Dėl tam tikrų priežasčių ji iki termino pervedė už 750 000 rublių. jų teises į įmonę LLC „Iceberg“, kuri sugebėjo surinkti dėl skolos 900 000 rublių. Esant tokiai situacijai, kyla keli klausimai:

1. Gautinos sumos yra turto pirkimas arba finansinės investicijosį turtą?
2. Pirkėjo turtas yra 1 350 000 RUB. ar 750 000 rublių?
3. Ar tai laikoma skolininkų skolų pajamomis ir 750 000 rublių. - bendrovės „Iceberg LLC“ sąskaita?

Esant tokiai situacijai, teisiniu požiūriu „Oasis LLC“ privalo atlikti šiuos sandorius:

Debetas 91,2 Kreditas 62 1 350 000 rublių. - pirkėjų reikalavimo teisės panaikinimas.

Debetas 51 Kreditas 91,1 750 000 rublių. - gavo kompensaciją.

Tokios operacijos leidžia įrašyti „Oasis“ įmonės nuostolius, atsirandančius dėl reikalavimo teisės perleidimo sąskaitose „Kitos pajamos ir išlaidos“. „Iceberg“ įmonės buhalteriai turi įrašyti 76.3 sąskaitos debetą, kad galėtų ištaisyti skolą iš kitų šalių. Skirtumas tarp gautų teisių ir išlaidų už jas parodomas sąskaitų 98/1, 83 ar 90/1 kredituose.

Net dalinis mokėjimo surinkimas lemia abiejų šalių ir abiejų šalių susitarimą visas grąžinimas skolos. Nesumokėta dalis rodoma kaip debetas, o nurašyta dalis - 98,1. Šiame pavyzdyje paaiškėja:

Debetas 51 900 000 rublių.

Debetas 98,1 765 000 rublių.

Kredito sąskaita 76 1 350 000 rublių.

„Iceberg“ įmonė išleido 750 000 rublių. už teisių įgijimą ir grąžino 900 000 rublių. Tai yra, pelnas yra 150 000 rublių. Laidai yra tokie:

Debetas 98,1 Kreditas 91,1 150 000 rublių.

Faktinė pelno iš operacijos suma atspindėta sąskaitoje 98/1, kuri skirta atidėtųjų pajamų nustatymui.

76 subsąskaita „Avansų ir mokėjimų pridėtinės vertės mokestis“

Apibendrinant informaciją apie išankstinių mokėjimų PVM mokėjimo skaičiavimus, 76.АV sąskaitoje. Buhalterinė apskaita tvarkoma su tais klientais ir pirkėjais, iš kurių iš anksto buvo gauta pinigų už planuojamą prekių gabenimą ar jų tiekimą skirtingi tipai paslaugos.

Verslo operacijos gali būti skirtingos. Pvz .: D68.02 K76.AV - pridėtinės vertės mokesčio už iš anksto gautą mokėjimą apskaita. 76.АВ К68.02 - iš anksto iš pirkėjų gautų lėšų kaupimas PVM. 76 sąskaita. AB turi tokią subconto (analitines savybes): „Rangovai“, „Sąskaitos faktūros“.

Debeto korespondencija

Nagrinėjama debeto sąskaita (76) gali atitikti: "Ilgalaikis turtas" (01), "Įrengimo įranga" (07), " Pelningos investicijos MC "(03)," Investicijos į ilgalaikis turtas"(08)" Nematerialusis turtas"(04). Antrame sąskaitų plano skyriuje jis sąveikauja su straipsniais „Medžiagos“ (10), „Auginamiems ir penimiems gyvūnams“ (11), „MC įsigijimas ir įsigijimas“.

76 sąskaita debete gali atitikti visus skyriaus „Gamybos kaštai“ straipsnius, taip pat su 41, 45 ir 43 kategorija “ Pagaminta produkcija ir prekės “. Dažnai operacijos atliekamos su grynųjų pinigų sąskaitomis: 52, 50, 58, 51, 55, taip pat su atsiskaitymų sąskaitomis: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Be to, susirašinėjimas su toliau (atspindi pelną ir nuostolius), 91 (įrašomos įvairios pajamos ir išlaidos), 90 „Pardavimai“, 97 „Atidėtos išlaidos“, 86 „Tikslinis finansavimas“.

Pavyzdžiai (pagal debetą)

Keli lentelės pavyzdžiai padės suprasti straipsnyje pateiktą medžiagą.

Paskolos susirašinėjimas

76 paskyra gali sąveikauti su šiomis sąskaitų plano kategorijomis: „Investicijos į ilgalaikį turtą“, „Ilgalaikis turtas“, „Nematerialusis turtas“, „Įrengimo įranga“, „Pelningos investicijos į MC“. Skyriuje „Inventorius“ susirašinėjama su sąskaitomis „Medžiagos“, „MC pirkimas ir pirkimas“, „Auginamiems ir penimiems gyvūnams“, „Pirktų verčių PVM“.

76 sąskaita taip pat gali sąveikauti su paskola su visais atsiskaitymais (išskyrus 68, 69, 75, 77) ir kategorija „Gamybos išlaidos“. Iš skyriaus „Gatavos prekės ir prekės“ - su sąskaitomis 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 ir 58. Be to, korespondencija vykdoma su daugeliu einamųjų sąskaitų ir, žinoma, su tomis, kurios atspindi pinigines sąskaitas. sandoriai (91, 97, 94, 96, 99).

Verslo sandorių (paskolos) pavyzdžiai

Norėdami vizualiai susipažinti su 76 sąskaitos operacijomis, padės toliau pateikta lentelė su keliais pavyzdžiais.

Sąskaitos likutis 76

Trokštantys buhalteriai dažnai užduoda klausimą, ar 76 sąskaita iš tikrųjų yra: aktyvi ar pasyvi? Praktiškai situacijos yra skirtingos, tačiau kadangi atsižvelgiama į gautinas sumas ir mokėtinas sumas, likutis gali būti dviejų tipų:

• vienašalis (debetas ar kreditas);
• dvišalis (ir debetas, ir kreditas).

Tai reiškia, kad atitinkama paskyra yra aktyvi-pasyvi. Norint nustatyti debeto likutį, susumuojamos visos kitų šalių skolos. Kredito sąskaitos likutis 76 atspindi visus pinigus, kuriuos įmonė privalo sumokėti.

Mokėtinų ir gautinų sumų ataskaitos 1 sistemoje C

Bendrovė, naudojanti „1C: Enterprise 8“ sistemą, turi registruoti dydį gautinos sumos rangovai. Galite susipažinti su informacija, jei, pradėję programą, pateksite į skiltį „Rangovai“. Atsidariusiame lauke yra organizacijų sąrašas ir individualūs verslininkai... Tarp jų yra skolininkai ir kreditoriai. Kontaktinė informacija, sąskaitos faktūros ir sutartys, darbo grafikas - visa tai visada galima peržiūrėti. Iš šio meniu galite užregistruoti naują organizaciją, kuri yra valdos dalis.

Išsiaiškinti tikslią įmonių skolą nebus sunku. Norėdami tai padaryti, eikite į skyrių „Sutarties skola“, skydelyje „Atsiimti skolą“ pasirinkite „Gautinos sumos“ ir nustatykite reikiamą datą. Vartotojas pamatys visų sandorio šalių sąrašą, iš kurių galėsite pasirinkti konkrečias įmones (turinčias dideles skolas). Jei yra daug organizacijų ir visas sąrašas netelpa viename puslapyje, informaciją galima pateikti vaizdine forma. Norėdami tai padaryti, eikite į skyrių "Diagrama". Darbas su mokėtinomis sumomis atliekamas panašiai.

Tai viskas, ką reikia žinoti apie 76 balus, kurie atspindi atsiskaitymo sandoriai su skolininkais (kreditoriais). Kadangi teisės aktai Rusijos Federacija sistemingai keičiantis, turėtumėte reguliariai naudoti teisines informacines sistemas, kuriose visada yra atnaujintas sąskaitų planas ir PBU. Tada specialistai visada žinos apie bet kokius pokyčius, turinčius įtakos jų profesinei veiklai, ir atlikdami sugebės priimti teisingus sprendimus apskaita.

76 sąskaitos subsąskaitos:

76.01.1 - Atsiskaitymai už turtą ir asmens draudimas

76.01.2 - Savanoriško draudimo įmokos (įmokos)

76.01.9 - mokėjimai (įmokos) už kitas draudimo rūšis

76.02 - Žalų sureguliavimas

76.03 - dividendų ir kitų mokėtinų pajamų apmokėjimas

76.04 - Atsiskaitymai už deponuotas sumas

76.05 - atsiskaitymai su kitais tiekėjais ir rangovais

76.06 - Atsiskaitymai su kitais pirkėjais ir klientais

76.09 - kiti atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais

76.21 - Atsiskaitymai už turto ir asmens draudimą (užsienio valiuta)

76.22 - Žalų atlyginimas (valiuta)

76.25 - Atsiskaitymai su kitais tiekėjais ir rangovais (užsienio valiuta)

76,26 - Atsiskaitymai su kitais pirkėjais ir klientais (užsienio valiuta)

76.29 - kiti atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais (užsienio valiuta)

76.41 - skaičiavimai pagal darbuotojų vykdomuosius dokumentus

76.49 - atsiskaitymai už kitus atskaitymus iš darbuotojų darbo užmokesčio

Apskaita 76 sąskaitoje

Vykdoma apskaita 76 sąskaitoje situacijose, nesusijusiose su sąskaitomis 60 - 76. Tai yra išduotų ir gautų žalų bei draudimo sumų skaičiavimai.

76 sąskaitoje atsispindi teismo, vykdomosios ir kitų administracinių dokumentų operacijos.

76.2 papunktis. Paskelbimai

Sąskaita 76.02 atspindi darbo užmokesčio, kurio darbuotojai negavo laiku, įmoką.

Tipiški skelbimai naudojant sąskaitą 76.02

Debetas 70,04 Kreditas 76,02 - pervedama įmokėtos algos suma

Debetas 51 Kreditas 76.02 - nesumokėtos lėšos pervedamos į banko sąskaitą

Sąskaita 76 AB

Išankstinis mokėjimas yra suma, kurią tiekėjas gauna prieš išsiųsdamas prekes. Gavęs išankstinį mokėjimą, mokesčių mokėtojas privalo pervesti PVM sumą į biudžetą.

76 sąskaitos AB apskaita naudojama apskaičiuojant gautų avansų PVM.

Per 5 dienas tiekėjas išrašo sąskaitą faktūrą, kurios viena kopija išsiunčiama pirkėjui.

1 pavyzdys. Išankstinio apmokėjimo 76.АВ sąskaitoje PVM atspindėjimas

UAB „Kalina“ iš pirkėjo gavo avansą - 94 400 rublių. Prekės buvo išsiųstos dėl išankstinio apmokėjimo. PVM = 94 400 x 18%: 118% = 14 400 rublių.

Skelbimai:

Tipiški laidai:

2 pavyzdys. Reikalavimų sandorių atspindys

LLC „Kalina“ ir „Malina LLC“ sudarė tiekimo sutartį.

Pagal mėnesio rezultatus LLC „Kalina“ pristatė 800 000 rublių sumą. išankstinio apmokėjimo pagrindu.

Priėmus siuntą LLC „Malina“ sandėlyje, nustatytas defektas.

LLC „Malina“ pateikė pretenziją dėl 90 000 rublių sumos.

LLC „Kalina“ patenkino gautą pretenziją iš dalies:

22 000 rublių suma. nebuvo kompensuota;

likusią 68 000 rublių ieškinio sumą. buvo patenkintas.

Skelbimai:

Išankstiniai mokėjimai ir PVM kelia daug klausimų buhalteriams. Pagal nustatytas taisykles pardavėjas, gavęs išankstinius mokėjimus, turi apskaičiuoti PVM, net jei prekės nebuvo išsiųstos. Tokiu atveju gali atsirasti situacijų, kurių reikia ypatingas dėmesys, - jie bus aptarti mūsų straipsnyje.

Išankstiniai mokėjimai ir PVM: sąskaita 76.АВ

Verslo praktikoje išankstinis arba išankstinis mokėjimas laikomas mokėjimu, kurį pardavėjas gauna dėl būsimo prekių pristatymo, būsimų paslaugų ar darbų, perdavimo nuosavybės teisės... „1C“ šeimos programose 76.АВ sąskaita naudojama norint atspindėti gautų avansų PVM. 76.АВ sąskaitos debete nurodomas PVM kaupimas iš gautų avansų, o 76.АВ sąskaitoje - PVM atskaita iš gauto avanso. Sąskaita 76.АВ apima tvarkymą analitinė apskaita pirkėjų, iš kurių gautas avansas, kontekste. Be to, analitinė 76.АВ sąskaitos apskaita taip pat atliekama pirkėjams išrašytose sąskaitose už gautą avansą.

Apskaitos įrašai bus tokie:

DT 51 KT 62 2 - mes atspindime avanso gavimą dėl būsimo pristatymo;

ДТ 76.АВ КТ 68 PVM - mes atspindime PVM kaupimą iš avanso;

DT 62 1 KT 90-1 - mes parodome pajamas iš prekių pardavimo;

DT 90-2 KT 41 - atspindi parduotų prekių savikainą;

DT 90-3 KT 68 PVM - mes parodome PVM sumą, mokamą už pardavimą.

Pardavus visus produktus, išankstinis apmokėjimas bus įskaitytas į pilną pristatymą:

DT 62 2 subsąskaita „Gautų avansų skaičiavimai“ KT62 1 - atspindime anksčiau gauto avanso įskaitymą;

DT 68 PVM KT 76.AV - priimame PVM atskaitą iš gauto avanso.

Vienintelis sunkumas gali kilti dėl to, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekse „mokėjimo“ sąvoka neatskleidžiama. Todėl gali kilti abejonių, ar išankstiniu apmokėjimu laikomas ne grynųjų pinigų, o prekių, darbų ar paslaugų kaip išankstinio apmokėjimo gavimas.

Tačiau Pardavimo knygos tvarkymo taisyklių (patvirtintų 2011 m. Gruodžio 26 d. Vyriausybės dekretu Nr. 1137) 17 punkto 2 dalyje pažymima, kad išankstinio apmokėjimo sąskaitos faktūros šioje knygoje turėtų būti registruojamos net ir atsiskaitant ne valstybėje. pinigų forma.

Šios tezės patvirtinimą galima rasti Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2014-05-30 nutarime Nr. 33. Čia pažymima, kad mokėjimas laikomas atliktu net ir tais atvejais, kai jis išreiškiamas ne pinigų forma. Prie šios kategorijos priskiriami ir priešieškinių įskaitymai.

Tai yra, avanso, išreikšto negrynaisiais pinigais, gavimas yra susijęs su poreikiu apskaičiuoti PVM ir sumokėti jį į biudžetą.

PVM nuo išankstinių mokėjimų atliekant mokėjimus per trečiąją šalį

Pardavėjo prašymu gali prireikti pervesti išankstinį mokėjimą trečiajai šaliai. Tokią operaciją numato str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 313 str., Tačiau sumokėto išankstinio apmokėjimo suma taip pat turi būti apmokestinama PVM.

Pavyzdys

„Sigma“ pasirašė sutartį su „Omega“ dėl produktų tiekimo. Sutartyje numatytas išankstinis 25% pristatymo sumos mokėjimas. Tačiau „Sigma“ turi skolą trečiajai bendrovei „Epsi“, o skolininkas paprašė „Omega“ pervesti visą avansą kreditoriui. Iš esmės tai yra skolos perdavimas, kurį turi turėti dokumentavimas... Todėl visos skolos buvo sumokėtos, tačiau „Sigma“ mokėjimo suma bus laikoma avansu ir tikrai bus apmokestinta PVM.

Jei toks avansas atliekamas skolos pervedimo forma, „Sigma LLC“ sandoriai bus tokie:

60 1 Кт 62 2 - mes atspindime avanso gavimą skolos perdavimo forma, kuri grąžina skolą trečiajai šaliai;

76.АВ Кт 68 PVM - mes atspindime PVM kaupimą iš avanso.

Ar avansinis PVM turėtų būti skaičiuojamas, jei avansas ir siuntimas buvo tuo pačiu laikotarpiu

Verslo praktikoje dažnai pasitaiko situacijų, kai avansas tiekėjui ateina tą patį mokestinį laikotarpį, kai buvo gabenama. Mokesčių mokėtojui kyla abejonių: ar verta suskaičiuoti avansinių mokėjimų PVM esant tam tikroms aplinkybėms - juk beveik iškart reikės apskaičiuoti likusią įmoką?

Iki Ši problema yra dvi priešingos pozicijos.

1. Pareigūnų pozicija yra ta, kad pirmiausia reikia apskaičiuoti avanso PVM, o vėliau - pardavimo pajamų. Abi mokesčių sumos, jų nuomone, turėtų būti atspindėtos praėjusio mokestinio laikotarpio deklaracijoje. Toje pačioje ataskaitoje kaip avansas turėtų būti nurodytas avanso PVM mokesčių atskaitymai... Patvirtinimą šiam požiūriui galima rasti Rusijos Finansų ministerijos 2011 10 12 laiškuose Nr. 03-07-14 / 99, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011 07 20 Nr. ED-4-3 / 11684, 2011 03 10 Nr. KE-4-3 / 3790 ir 2011 02 15 Nr. KE-3-3 / [apsaugotas el. paštu], Rusijos UFNS Maskvoje, 2005 06 02 Nr. 19-11 / 39279 ir 2005 1 31 Nr. 19-11 / 5754. Kai kuriais atvejais net arbitražo teismai stoti į reguliavimo institucijų pusę (Šiaurės Kaukazo apygardos Federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. birželio 28 d. nutarimas Nr. A32-13441 / 2010).
2. Tačiau didžioji dauguma teismų laikosi priešingo požiūrio ir savo sprendimuose nurodo, kad mokėjimas negali būti laikomas išankstiniu mokėjimu, nes jis įvyko tą patį mokestinį laikotarpį, kurį prekės buvo išsiųstos. Šios pozicijos patvirtinimą galima rasti 2008 m. Rugsėjo 19 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo apibrėžime Nr. 11691/08, Šiaurės Kaukazo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos gegužės mėn. Nutarimuose Nr. A32-16839 / 2011. 2012 m. Sausio 25 d. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo apibrėžimu Nr. VAS-17397/11 ir 2012 m. Gruodžio 22 d. Tolimųjų Rytų apygardos FAS Nr. F03- 6321/2011). Jei laikysitės šios logikos, jums nereikės apskaičiuoti PVM iš avansinių sumų. taip pat žr „Išankstinis apmokėjimas ir išsiuntimas tuo pačiu laikotarpiu - nereikia skaičiuoti avanso PVM“ .

Tuo pat metu buhalteris turi galimybę neišrašyti sąskaitos už avansą, jei laiko tarpas tarp išankstinio apmokėjimo ir išsiuntimo neviršija 5 kalendorinių dienų. Šios tezės patvirtinimas yra Rusijos finansų ministerijos 2011 10 12 laiškuose Nr. 03-07-14 / 99 ir 2009 03 06 Nr. 03-07-15 / 39 (1 punktas). Tai yra, mokesčių mokėtojas turi galimybę neapskaičiuoti avanso PVM, jei tenkinama penkių dienų sąlyga.

Bet ir čia Rusijos federalinė mokesčių tarnyba laiškais, datuotais 2011 03 10 Nr. KE-4-3 / 3790 ir 2011 02 15 Nr. KE-3-3 / [apsaugotas el. paštu] paaiškina, kad išankstinės sąskaitos turėtų būti išrašomos net ir tais atvejais, kai pervežimas atliekamas per 5 dienas nuo išankstinio apmokėjimo gavimo.

Todėl praktika rodo, kad būtų racionaliau apskaičiuoti mokestį už avansinius mokėjimus, net jei vežimas buvo atliktas tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu. Tokiu atveju mokesčių bazė nepadidės, ir mokesčių mokėtojas galės išvengti nereikalingų ginčų su reguliavimo institucijomis.

Į avansinį mokėjimą gali būti įskaičiuotos ne tik tos sumos, kurios buvo gautos siuntimo dieną, bet dar iki jos įvykdymo momento (Rusijos Finansų ministerijos 2009 m. Kovo 3 d. Raštas Nr. Ir tada tik tuo pagrindu, kad pagal pirminiai dokumentai neįmanoma nustatyti operacijų sekos.

Ar užstatas yra pradinis PVM mokėjimas

Pagal 1 str. 380 Rusijos Federacijos civilinio kodekso, indėlis yra pinigų suma, išleista sutarties šaliai dėl būsimų mokėjimų ir yra sutarties sudarymo įrodymas. Be to, ši suma yra garantija sutarties vykdymui. Indėlio sutartis turi būti sudaryta tik raštu.

Kadangi indėlis atlieka mokėjimo funkciją ir yra mokamas išankstiniame etape, jo gavimas turėtų būti laikomas avansu. Tai yra, indėlio suma turi būti apskaičiuota ir įtraukta į PVM biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsnio 1 dalies 2 pastraipa).

Ši nuostata yra visiškai taikoma paslaugoms, kai organizacijos prisijungia preliminarus susitarimas ir pagal jį pervedamas indėlis, kuris vėliau įskaitomas Iš viso išlaidų... Ši suma taip pat turėtų būti laikoma avansu. Šios tezės patvirtinimą galima rasti Rusijos finansų ministerijos 2011-02-02 laiškuose Nr. 03-07-11 / 25, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2008.01.17 Nr. 03-1-03 / 60 ir Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. balandžio 9 d. nutarimas Nr. A55-7887 / 2008.

Indėlių PVM: prieštaringos situacijos

Pagrindiniai mokesčių mokėtojų sunkumai kyla nustatant momentą, į kurį indėlis turėtų būti įtrauktas mokesčių bazė... Šiuo klausimu yra 2 požiūriai:

1. Priežiūros institucijos mano, kad indėlis turėtų būti įtrauktas į mokesčio bazę tuo laikotarpiu, kai jį gavo mokesčių mokėtojas. Pagrįsdami savo poziciją, jie nurodo 1 punkto nuostatas. 2 p. 1 str. 167 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, kuriame teigiama, kad išankstinio apmokėjimo suma padidina mokesčio bazę gavimo metu. Motyvas pateiktas Rusijos finansų ministerijos 2017-04-10 raštuose Nr. 03-07-14 / 21013, 2011-02-02 Nr. 03-07-11 / 25 ir Rusijos federalinėje mokesčių tarnyboje 17.01 d. .2008 Nr. 03-1-03 / 60. Taip pat žiūrėkite „Užstatas yra įtrauktas į PVM bazę gavus“ .
2. Alternatyviu požiūriu, pagal kurį užstatas gavimo metu dar nėra sumokėtas, teigiama, kad jis turėtų būti įtrauktas į PVM mokesčio bazę tik tuo metu, kai prasideda sutarties vykdymas. Palaikydamas šią poziciją teismo sprendimai tačiau jų yra nedaug (Uralo rajono FAS 2005 12 01 nutarimas Nr. F09-5394 / 05-C2).

Remiantis tuo, kas išdėstyta, indėlį į mokesčių bazę patartina įtraukti iškart po jo gavimo. Tokiu būdu bus galima išvengti ginčų su reguliavimo institucijomis.

Avansas negrynaisiais: kaip apskaičiuojamas PVM

PVM turėtų būti mokamas už avansą, net jei jis gautas negrynaisiais pinigais (Nutarimu Nr. 1137 patvirtintų Pardavimo knygos tvarkymo taisyklių 2 punkto 17 punktas). Be to, str. Rusijos Federacijos Mokesčių kodekso 105.3 punktui apmokestinti naudojama prekių, darbų ar paslaugų kaina, kuri nurodyta sutartyje. Tai yra, gaunant avansą negrynaisiais pinigais, tik tos išlaidos turėtų būti įtrauktos į mokesčių bazę vertingų popierių, turtas ar prekės, o tai atsispindi sutartyje.

Pavyzdys

„Sigma“ produktus „Epsy“ parduoda už 360 000 rublių, įskaitant 60 000 rublių PVM. Gavėjas nusprendė mokėti už produktus kitaip. Taigi „Epsi“ ketina sumokėti 200 000 rublių pinigų. Likusi suma (360 000 - 200 000 = 160 000 rublių) bus tiekiama su įranga kaip išankstinis mokėjimas.

Dėl to, gavusi avansą įrangos forma, „Sigma“ į biudžetą turės sumokėti 26 666,67 rublių PVM. (160000 × 20/120).

„Sigma LLC“ atliks šiuos sandorius:

Dt 08 Kt 62 2 - 160 000 rublių. (turto gavimą atspindime kaip avansą);

Dt 76 AV KT 68 PVM - 26 666,67 rubliai. (atspindi PVM kaupimą iš avanso);

Dt 90 1 Kt 62 1 - 360 000,00 (produktai buvo išsiųsti);

Dt 90 3 Kt 68 PVM - 60 000,00 rublių. (Sukauptas PVM mokamas į biudžetą už išsiųstus gaminius);

Dt 68 PVM Kt 76 AB - 26 666,67 rubliai. (priimtas atskaitymui anksčiau sumokėtas avansas);

Dt 51 Kt 62 1 - 200 000,00 rublių. (lėšos nurodytos produktams).

Kai kuriais atvejais mokesčių institucijos turi teisę patikrinti kainų taikymo teisingumą. Tai ypač įmanoma, jei sandoriams taikomas Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis ir susitarimo šalys yra priklausomos. Rusijos FTS, jei tai gali įrodyti, kad kainos neatitinka rinkos lygiu, padidins mokesčių mokėtojo nustatytą PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio 3 ir 4 punktai). Tačiau šis mokestis paprastai neapsiriboja, o papildomai apskaičiuojant mokestį taip pat bus mokamas pajamų mokestis.

Finansinės ir ekonominės veiklos procese kiekviena organizacija turi atsiskaitymo įsipareigojimų. Organizacijos skola kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims vadinama mokėtinomis sumomis, o šie asmenys patys vadinami kreditoriais, kitų juridinių asmenų ir šios organizacijos asmenų skola - gautinomis sumomis, o šie asmenys patys - skolininkais.

Prievolių įvykdymo laikas turi būti nustatytas organizacijos sutartyse, sudarytose su kitais teisiniais ir asmenų... Gautinos ir mokėtinos sumos, kurių terminas ne ilgesnis kaip 12 mėnesių, yra susijusios su trumpalaikiais organizacijos įsipareigojimais, o daugiau nei 12 mėnesių - su ilgalaikiais įsipareigojimais.

Norint apskaityti organizacijos atsiskaitymus su skolininkais ir kreditoriais, sąskaitų plane pateikiamos sąskaitos:

Norint apskaityti atsiskaitymus su įvairiais skolininkais ir kreditoriais, išskyrus atsiskaitymus, su kuriais sąskaitų plane pateikiamos atskiros apskaitos sąskaitos, sąskaita skirta 76 „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“- aktyvus-pasyvus.

Pradinis likutis (debeto metu) - gautinų sumų buvimas ataskaitinio laikotarpio pradžioje.

Pradinis likutis (dėl paskolos) - mokėtinų sąskaitų buvimas ataskaitinio laikotarpio pradžioje.

Debeto apyvarta:

• gautinų sumų padidėjimas;
• mokėtinų sumų sumažinimas.

Kredito apyvarta:

• mokėtinų sumų padidėjimas;
• gautinų sumų sumažinimas.

Pabaigos likutis (debeto metu) - gautinų sumų buvimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Galutinis likutis (paskolos) yra mokėtinų sąskaitų buvimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Antrinės sąskaitos:

• 76-1 „Turto ir asmens draudimo skaičiavimai“;
• 76-2 „Atsiskaitymai pagal pretenzijas“;
• 76-3 „Dividendų ir kitų mokėtinų pajamų apskaičiavimas“;
• 76-4 „Atsiskaitymai už deponuotas sumas“.

Organizacijos turi teisę atidaryti visas būtinas subsąskaitas, pavyzdžiui, atsiskaitymams už sumas, išskaitytas iš organizacijos darbuotojų darbo užmokesčio (nuoma, profesinės sąjungos rinkliavos, vaikų išlaikymas ikimokyklinėse įstaigose, alimentai ir kt.) .

Dėl 1 subsąskaitos "Turto ir asmens draudimo skaičiavimai" atspindi organizacijų turto ir personalo draudimo skaičiavimus, kai organizacija veikia kaip apdraustasis.

Turto draudimas... Draudimas yra savanoriškas, galite apdrausti ne visą turtą, bet pasirinktinai.

Organizacija parengia „Draudimo pažymą“. Tarp organizacijos ir draudimo bendrovės sudaroma „Turto draudimo sutartis“, pagal kurią draudikas įsipareigoja sudaryti draudimo išmoka draudėjas, o draudėjas įsipareigoja sumokėti draudimo įmokos laiku.

Tuo atveju, kai draudimo įmokos mokamos iš anksto, jų kaupimas turėtų būti parodytas kaip atidėtos išlaidos:

Dingus apdraustam turtui, organizacija yra įpareigota per 24 valandas apie tai pranešti draudimo bendrovei. Surenkama komisija, kuri surašo turto praradimo aktą, kuriame nurodoma: turto praradimo priežastys, padarytos žalos dydis, suma draudimo kompensacija mokama organizacijai.

Jei dėl to sugadintas turtas draudiminis įvykis galima pataisyti, susijusios išlaidos turi būti priteistos iš draudimo išmokos.

Jei pagal draudimo sutarties sąlygas dalis nuostolių nėra kompensuojama dėl draudimo kompensacijos, tai jie laikomi neeilinėmis išlaidomis.

Darbuotojų draudimas... Draudimas yra privalomas ir savanoriškas.

Sukauptų išmokų sumos įtraukiamos į darbo užmokesčio kainą, jei darbuotojams yra sudaromos draudimo sutartys su draudimo organizacijomis, turinčiomis licencijas, išduotas pagal Rusijos Federacijos įstatymus, vykdyti atitinkamą veiklą Rusijos Federacijoje.

Apskaitoje organizacijų atliekami darbuotojų draudimo atskaitymai gali būti pripažįstami sąnaudomis paplitusių tipų ar susijusios su kitomis išlaidomis.

Dėl 2 subsąskaitos „Atsiskaitymai pagal pretenzijas“ atspindi skaičiavimus dėl pretenzijų tiekėjams, rangovams, transporto ir kitoms organizacijoms, taip pat už pateiktas ir pripažintas (arba priteistas) baudas, baudas ir konfiskacijas.

Organizacija gali pateikti pretenziją tiekėjui (rangovui) šiais atvejais:

• apie kainų ir tarifų neatitikimus, nustatytus tikrinant sąskaitas, dėl sutarčių, taip pat kai nustatomos aritmetinės klaidos;
• už nustatytą kokybės neatitikimą standartams, Techninės specifikacijos, įsakymas;
• už pristatymo laiko pažeidimą;
• dėl tranzitu esančių krovinių trūkumo, viršijančio sutartyje numatytas vertes;
• nesilaikant sutartinių įsipareigojimų ir kt.

Gali būti pareikšti reikalavimai dėl trūkumų ir prastovų dėl tiekėjų ar rangovų kaltės sumomis, kurias pripažįsta mokėtojai arba priteisė teismas.

Galima pareikšti pretenzijas kredito įstaigos per klaidas, nurašytas (pervestas) į organizacijos sąskaitas.

Jei tiekėjas (rangovas) pažeidė sutartinius įsipareigojimus, organizacija turi teisę iš jo susigrąžinti sutartyje nustatytas baudas, baudas ir konfiskacijas.

Kai kuriais atvejais pretenzijos, pareikštos tiekėjams, rangovams ar kitoms organizacijoms, nėra išieškomos (pavyzdžiui, teismas atsisakė išieškoti). Tokių reikalavimų sumos nurašomos į sąskaitas, iš kurių į jas buvo atsižvelgta.

Dėl 3 subsąskaitos „Dividendų ir kitų mokėtinų pajamų apskaičiavimas“ atsižvelgiama į dividendų ir kitų organizacijai tenkančių pajamų skaičiavimus, įskaitant pelno, nuostolių ir kitus rezultatus pagal paprastą partnerystės sutartį. Tokios pajamos yra kitos organizacijos pajamos.

76-3 Кт 91-1 - parodoma mokėtinų dividendų ir kitų pajamų suma;

50, 51 К 76–3 - buvo gautos lėšos už dividendus ir kitas pajamas.

Dėl 4 subsąskaitos „Atsiskaitymai už deponuotas sumas“Į susikaupusias, tačiau laiku nesumokėtas sumas atsižvelgiama į atsiskaitymus su organizacijos darbuotojais dėl neatvykusių gavėjų. Jei darbuotojas paskirtą dieną negali gauti atlyginimo, suma deponuojama (deponuojama banke).

Dt 70 Kt 76-4 - atsižvelgta į deponuotą atlygio sumą;

Dt 76-4 Kt 50, 51 - įmokėta darbo užmokesčio suma buvo išmokėta darbuotojui.

Atsiskaitymų su skirtingais skolininkais ir kreditoriais tarpusavyje susijusių organizacijų apskaita taip pat vedama 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais“.

Registruotis sintetinė apskaita- žurnalo užsakymas Nr. 8.

Analitinis registras - išrašas Nr. 7 (arba keli išrašai), kuriame atidaromos analitinės sąskaitos kiekvienam skolininkui ir kreditoriui.

Kai organizacija naudoja automatizuotą apskaitos formą naudodama programinės įrangos produktas„1C: Įmonių“ sintetiniai apskaitos registrai yra 76 sąskaitos (Didžioji knyga) apyvarta, 76 sąskaitos analizė, balansas ir kt. Analitiniai apskaitos registrai yra 76 sąskaitos apyvartos balansas, 76 sąskaitos analizė pagal subsąskaitą, apyvarta tarp subsąskaitų, 76 sąskaitos kortelė, 76 sąskaitos kortelė „subconto“ ir kt.

76-01 Turto ir asmens draudimo skaičiavimai- atsispindi turto ir personalo draudimo skaičiavimai (išskyrus socialinio draudimo ir privalomojo draudimo skaičiavimus) sveikatos draudimas) organizacija, kurioje organizacija veikia kaip apdraustasis.

Debetas<счета учета затрат на производство>Kreditas 76-01 - pateikiamos apskaičiuotos draudimo įmokų sumos.

Debetas 76-01 Kreditas<счета денежных средств>- atsispindi draudimo įmokų sumų pervedimas draudimo organizacijoms.

Debetas 76-01 nurašomas į draudžiamųjų įvykių nuostolius (sunaikinimas ir žala gamybos atsargos, gatavi produktai ir kita materialines vertybes ir kt.) iš atsargų sąskaitų, ilgalaikio turto ir kt. įskaitymo. Debetas 76-01 taip pat atspindi draudimo kompensacijos sumą, mokėtiną pagal organizacijos darbuotojo draudimo sutartį, susirašinėjant su 73 sąskaita.

Debetas 51, 52 Kreditas 76-01 - atspindi draudimo išmokų, kurias organizacija gavo iš draudimo organizacijų pagal draudimo sutartis, sumą.

Debetas 99 Kreditas 76-01 - nuostoliai iš draudžiamųjų įvykių, neatlyginti draudimo išmokomis, nurašomi.

Analitinė buhalterinės apskaitos 76-01 apskaita vykdo draudikai ir individualios draudimo sutartys.

76-02 Žalų atlyginimas- atspindi skaičiavimus dėl pretenzijų tiekėjams, rangovams, transporto ir kitoms organizacijoms, taip pat už pateiktas ir pripažintas (arba priteistas) baudas, baudas ir konfiskacijas.

Debetas 76-02 kreditas 60-00,<производственных запасов>- atspindi tiekėjų, rangovų ir transporto organizacijų pretenzijų skaičiavimus dėl kainų ir tarifų neatitikimų, nustatytų pagal sutartis, nustatytus tikrinant jų sąskaitas (po pastarųjų priėmimo), taip pat kai nustatomos aritmetinės klaidos, kai per didelė kaina arba aritmetinės klaidos tiekėjų ir rangovų pateiktose sąskaitose faktūrose buvo aptiktos atlikus įrašus prekių ir medžiagų sąskaitose arba sąnaudose (remiantis tiekėjų ir rangovų pateiktomis kainomis ir skaičiavimais);

Debetas 76-02 kreditas 60-00 - atsiskaitymai atsispindi medžiagų, prekių tiekėjams, taip pat organizacijoms, kurios apdoroja organizacijos medžiagas, už nustatytus kokybės neatitikimus standartams, specifikacijoms, tvarkai;

Debetas 76-02 kreditas 60-00 - atsiskaitymai tiekėjams, transporto ir kitoms organizacijoms už krovinio trūkumą kelyje, viršijančius sutartyje numatytas vertes;

Debetas 76-02 Kreditas<затрат на производство>- atsiskaitymai už santuoką ir prastovą dėl tiekėjų ar rangovų kaltės atsispindi mokėtojų pripažintose arba teismo priteistose sumose;

Debetas 76-02 Kreditas<денежных средств, кредитов>- atspindi atsiskaitymus kredito įstaigoms už klaidingai nurašytas (pervestas) sumas organizacijos sąskaitose;

Debetas 76-02 „Credit 91“ atspindi atsiskaitymus už baudas, baudas, netesybas, surinktas iš tiekėjų, rangovų, pirkėjų, klientų, transporto ir kitų paslaugų vartotojų už sutartinių įsipareigojimų nevykdymą, suma, kurią pripažino mokėtojai arba priteisė mokėtojas. teismas (nepripažintų mokėtojų pareikštų reikalavimų suma neregistruojama).

Debetas<денежных средств>Kreditas 76-02 - atspindima gautų mokėjimų suma.

Sumos, kurios, kaip paaiškėjo vėliau, nėra renkamos, paprastai nurodo tas sąskaitas, iš kurių jos buvo užregistruotos debete 76-02.

Analitinė buhalterinės apskaitos 76-02 apskaita kiekvienam skolininkui ir individualiems reikalavimams.

Sąskaitų susirašinėjimas atsiskaitant su skirtingais skolininkais ir kreditoriais

Ankstesnis53545556575859606162636465666768Toliau

ŽIŪRĖTI DAUGIAU:

sąskaita 76. kaip uždaryti

Įvedžiau pagal sąskaitą už avansą, visi įrašai yra teisingi, tačiau 76.BA sąskaitos apyvartoje dokumentai neuždaryti taip: prasideda likutis. Naujų pranešimų nėra. Nauji pranešimai. Norėdami patikrinti 76 VA sąskaitą, sukursime 76 VA rinkinio balansą ir palyginsime bendrą debeto apyvartą su 080 ir 090 eilutėmis (38 pav.). Registruokitės, kad gautumėte nemokamą prieigą prie vertingos informacijos! Turtas, įsipareigojimai Apskaitos pagrindai Sąskaita 76.BA - nuo 2012 metų likutis pakibo 76, 68 Sąskaitų plano instrukcijos. Išvada: jei skola pripažįstama neišieškoma, ji turėtų būti nurašoma ir turėtų būti grąžintas avanso PVM. „Analytics“ paskyrai 76. VA sumokėtų avansų ir išankstinių mokėjimų PVM. Subconto. Bendra apskaita. Tik pasisuka. Dabar, išsaugoję, ataskaitoje bus galima pridėti naują lauką papildomiems laukams (sąskaitos 76.BA paveikslėlyje - gauta sąskaita faktūra): Ataskaitos rezultatas atrodys taip. Uždarius visas skolas, mokėjimo likutis pervedamas į sąskaitą 62.02, ir būtent į šią balanso sumą bus išrašyta sąskaita iš anksto. Beje, mūsų įmonė parengė specializuotą ataskaitą, kuri padeda palyginti sąskaitų 62.02 ir 76 likučius.

AB. Abu įrašai 76.ВА sąskaitoje (išskaitymas ir atstatymas) turi būti suformuoti pagal dokumentą „Gauta sąskaita (išankstinis apmokėjimas)“. Labas vakaras, gal galėtumėte papasakoti, kaip uždaryti 76 VA sąskaitą (išduoti avansai)? Ačiū iš anksto. Pavaldi sąskaitai „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ (76). Tipas: Pasyvus. „Google“ sąskaitos „76.ВА“ analizė: „Subconto“ apyvartos Tik bendra apskaita Apskaita užsienio valiuta Sandorio šalys Todėl į biudžetą turėsite mokėti tik vieną kartą. Patikrinkime, ar sąskaita 76.AB yra uždaryta (10 pav.).

Išankstinių tiekėjų PVM įrašomas į 76.ВА sąskaitą. Ataskaita skirta ieškoti neatitikimų tarp PVM nuo avanso 76AB sąskaitoje ir apskaičiuotos PVM sumos iš avanso 62.02.1 sąskaitoje. Spustelėjus mygtuką „Sąskaita 62.02 Gauti avansai“. PVM kaupimą galite patikrinti iš gauto avanso 2.Spustelėdami mygtuką „Sąskaita. 76VA PVM su av. Išleista turiu 98 tūkst. Rublių sąskaitoje 76BA. nuo išankstinio mokėjimo už išperkamąją nuomą. 76.АВ sąskaitoje yra subsąskaita „Išrašytos sąskaitos faktūros“, galite sukurti druską pagal šią sąskaitą detalizuodami šį subkontoną ir uždarykite būtent tas sąskaitas, kuriose yra likučiai. Pradedate sąskaitą faktūrą tiekėjui iš anksto sumokėdami 3 000 000 rublių, atitinkamai, 76 VA sąskaitoje bus PVM 457627, tada, kai įdėsite, ir kaip tada uždarysime sąskaitas 76AB ir 76 VA? ir kada? kaip uždaryta sąskaita 76.va. Mano sąskaitoje 76BA liko 98 tūkstančiai rublių. 76.АВ sąskaitoje yra subsąskaita „Išrašytos sąskaitos faktūros“, galite sugeneruoti šios sąskaitos SAL, pateikdami išsamią informaciją apie šią subsąskaitą, ir uždaryti būtent tuos 9. Likutis sąskaitoje 76.BA konkrečiai sandorio šaliai ir sutarčiai ( jei laikomasi sąlygų, nurodytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 9 punkte), turėtų būti ne daugiau kaip tos pačios sandorio šalies ir sutarties 18/118 likutis sąskaitoje 60.02. Sąskaita 76.АВ apskaitoje. Apskaitoje naudojama sąskaita 76 vadinama „Atsiskaitymai su skirtingais skolininkais ir kreditoriais.“ 76.АВ ir 76.ВА subsąskaitos naudojamos atitinkamai išleistų ir gautų avansų PVM sumoms. Dabar, išsaugoję, ataskaitoje bus galima pridėti naują lauką papildomiems laukams (sąskaitos 76.ВА paveiksle - gauta sąskaita): Ataskaitos rezultatas atrodys taip., 76.BA už Surenka galutinius debeto ir kredito likučius sąskaitose 19 ir 76. Pogrupiai į sąskaitą 76. Pavyzdžiui, 76 sąskaitoje - atsiskaitymai už turto ir asmens draudimą, pretenzijas, atskaitymus iš darbuotojų darbo užmokesčio kitų asmenų naudai remiantis vykdomaisiais dokumentais ar teismo nutartimis negauna iš anksto gautos sąskaitos (76.ВА). Formuodami gautą sąskaitą (pagal išrašą), turite įdėti kitus specialius dokumentus, paskelbtus svetainėje, yra suprantama kaip Uždaryta akcinė bendrovė„Ką daryti, 76.BA sąskaita visapusiškai. Nesigilindami į detales, turite atlikti 2 veiksmus: Nurodykite, kad dokumentas „Gauta sąskaita faktūra“ turėtų sudaryti operacijas, ir nustatykite jų labą popietę. 1c apskaita 8.1 (ne pagrindinė) rev 1.6 (1.6.25.5) yra sukaupta didelė suma 76.AB sąskaitoje ir ją reikia nurašyti iki 68.02, pasakykite man, kokia gali būti klaida, kurios jums reikia labai skubiai. Puslapiai: 1. Sąskaitos uždarymas 76. VA. Tatjana Teploukhova. Vartotojas. Aš laikau savo sąskaitą 76. VA-pasakyk man, kad joje neturi būti balanso? Man jis uždarytas iki nulio. Kaip uždaryti dabar 76 sąskaitą 91,2? Tai klausimas, pelno nesiekianti organizacija, paslaugų teikimas 76 sąskaitoje, kaip jas uždaryti mėnesio pabaigoje 26 sąskaitoje? mėnesio pabaiga parodė, kad viskas buvo uždaryta, tačiau atlikus 26 sąskaitų faktūrų analizę neatspindėtos 76 išlaidos. Klausimas: Atnaujintoje 1C versijoje galima atskaityti PVM nuo tiekėjo sumokėtų avansų, sandorių 68,2 -76.ВА susidaro. Atlikus darbą ir uždarius išankstinį mokėjimą, sukuriama komandiruotė 68.2-19.3, tačiau kaip uždaroma 76.BA sąskaita? Bet iš tikrųjų 76.BA paskola

Ar ji turėtų patekti į trečiojo ar ketvirtojo ketvirčių pirkimų knygą? Remiantis jūsų pavyzdyje pateiktomis sąlygomis, trečiąjį ketvirtį jūs, remdamiesi tiekėjo išrašyta sąskaita faktūra iki 30 (2), sąskaita bus uždaryta, kai tikras prekių gavimas. tie. sąskaita 76 .BA atliks grąžinimo įrašą į pardavimo knygą, o faktinis kvitas pateks į pirkimo knygą (gavimo laikotarpiu). labos dienos, mieli konsultantai! Turiu tokį klausimą, kurį dirbu 1C: „Enterprise 8.2“ (8.2.

16.368) Įmonės (pagrindinė), 2.0 versijos (2.0.48.9) įmonės LLC apskaita, 2013-01-01 suma K 76 VA buvo pakabinta prie 76 VA sąskaitos iš 13728,81 rublio Atsisiųsti Pasirinkite kalbą. Uždaryti. Daugiau informacijos Peržiūrėkite šį pranešimą anglų kalba. Vėliau bandykite dar kartą. Paskelbta: sausio 13 d. 2015 m. Pradinių PVM likučių iš avansų įvedimas 0,01 - pradiniai likučiai 76.AB 3.07 - pradiniai likučiai 76.BA Susijęs vaizdo įrašas - pradinės 76 va apskaitos sąskaitos įvedimas naudojamas apskaičiuojant išvardytų avansų PVM. Organizacija, gavusi prekes, nurašo 76 sąskaitą iš 68 sąskaitos, o po to sąskaita faktūra atsispindi pirkimo knygoje. Toliau, registruojant prekių, paslaugų ir kt. Teoriškai, jei suma yra pakankama, 76.ВА ir 68.02 sąskaitos turėtų būti uždaromos automatiškai, o tai atsitinka su kai kuriomis kitomis sandorio šalimis, bet ne su kitomis! nors kaip atspindėti jos gavimą ir PVM kaupimą apskaitoje? Tam viena iš subsąskaitų paprastai naudojama apskaitant 76 debetą 68 „Skaičiavimai su PVM biudžetu“ - 9 000 rublių kreditą 76-VA. 76 sąskaitoje įrašomos visos atsiskaitymo operacijos, kurios nėra apskaitomos kitose apskaitos sąskaitose. Sąskaita laikoma aktyvia-pasyvia sąskaita, kurios likutį galima parodyti ir debetui, ir kreditui. Pradinių avansų PVM likučių įvedimas 0,01 - pradiniai likučiai 76.AB 3.07 - pradiniai likučiai 76.BA Susijęs vaizdo įrašas Standartinėje ataskaitoje Apyvartos balansas sąskaitoje atsiskaitymų su kitomis šalimis apskaitos sąskaitose Sąskaitų planas Sąskaita 60 Sąskaita 62 Sąskaita 90 Sąskaita 91 Sąskaita 99 Mokesčių naujienos. ... ... 76 sąskaita „Atsiskaitymai su įvairiais debetais ir kreditoriais“ .76.ВА - PVM už išduotus avansus ir išankstinius mokėjimus. Svetainėje yra 2 ATSAKYMAI į klausimą Kaip uždaryti 76AB, 1C8.1? rasite 2 atsakymus. Geriausią atsakymą apie 76-ąją komandiravimo paskyrą spalio 29 d. Pateikė autorė Elena Nakonechnaya. Čia pateikiamos temos su atsakymais į jūsų klausimą: Kaip uždaryti 76AB, 1C8.1? Sąskaitos paskirtis 76. 76 sąskaita yra aktyvioji-pasyvioji atsiskaitymas. Tai būtina norint apibendrinti informaciją apie finansines operacijas su skolininkais ir kreditoriais, neįtrauktais į sąskaitas 60-75. Apdorojimas siekiant rasti ir ištaisyti klaidas uždarant 76AB sąskaitą ir formuojant pirkimo knygą. Padeda rasti ir ištaisyti neatitikimus tarp 62,02 ir 76AB balų. Įvedžiau pagal sąskaitą už išankstinį mokėjimą, visi įrašai teisingi, tačiau 76.VA sąskaitos apyvartoje nėra naujų pranešimų. Nauji pranešimai. Prašau pasakyti, kaip uždaryti 76 sąskaitą? Žr. „Analytics“ 76.05. Gera diena. Prašau pasakyti šiuo klausimu: OSNO, PVM. 76BA sąskaitoje nuo 2010 m., 2011 m., 2012 m. PVM suma buvo -40,81. 76. į apskaitos sąskaitą yra sąskaita, atspindinti sumokėtų avansų PVM. Siekiant užtikrinti medžiagos kokybę ir apsaugoti redakcijos autorių teises, daugelis mūsų svetainės straipsnių yra privačiai prieinami. Ataskaitinio laikotarpio pabaigos išlaidų sąskaitos numeris, paprastai sąskaita 90.7. Šis parametras leidžia Vartotojui naudoti kitą sąskaitų planą, kuriame sąskaita „Išduotų avansų PVM“ skiriasi nuo sąskaitos 76.BA. Dabar, išsaugojus, papildomų laukų ataskaitoje bus galima pridėti naują lauką (sąskaitos 76.BA paveikslėlyje gautą sąskaitą faktūrą): Ataskaitos rezultatas atrodys taip

Naudinga:

Paskyros 76-6 atsiskaitymai pagal turto patikėjimo sutartį

Dėl 76-6 papunkčio sąskaitos "Atsiskaitymai pagal sutartį pasitikėjimo valdymas turtas "atsižvelgia į atsiskaitymus, susijusius su turto patikėjimo valdymo sutarčių vykdymu. Ši subsąskaita naudojama atsiskaitymams, kuriuos vykdo davėjas, patikėtinis, įskaitant atsiskaitymus už patikėtam turtui perduotą turtą, įrašytus į atskirą balansą.

Turto, kurį perdavėjas perdavė patikėtiniui patikėjimo valdymo srityje, vertė atsispindi dotacijos davėjo apskaitoje pagal 76–6 subsąskaitos „Atsiskaitymai pagal patikos valdymo sutartį“ debetą ir sąskaitų 01 „Ilgalaikis turtas“ kreditą, 04 „Nematerialusis turtas“ ir kitos sąskaitos.

Patikėtojo priimto turto kaina atskirame balanse atsispindi sąskaitų 01 „Ilgalaikis turtas“, 04 „Nematerialusis turtas“ ir kitų sąskaitų debete ir 76–6 subsąskaitos „Atsiskaitymai pagal turto patikėjimo sutartį“ kredite. ".

Patikėtojui grąžinus turtą patikėtiniui, nutraukus turto patikėjimo sutartį, daromi atvirkštiniai įrašai.

Lėšų pervedimą į davėjui priklausančio pelno (pajamų) sąskaitą patikėtinis atspindi atskirame balanse apie 76–6 subsąskaitos „Atsiskaitymai pagal patikos valdymo sutartį“ debetą ir sąskaitų kreditą 51 “. Einamosios sąskaitos ", 52„ Valiutos sąskaitos ", 55" Specialios sąskaitos bankuose “.

Dovanotojo gautas lėšas už šį pelną (pajamas) dotatorius atspindi sąskaitų debete 51 „Einamosios sąskaitos“, 52 „Valiutos sąskaitos“, 55 „Specialiosios banko sąskaitos“ ir 76-osios subsąskaitos kredite. 6 „Atsiskaitymai pagal turto patikėjimo sutartį“.

Iš patikėtinio mokėtinas sumas už žalą, atsiradusią dėl patikėjimo teise perduoto turto praradimo ar sugadinimo, taip pat apie prarastą pelną, dovanotojas atspindi sąskaitos 76-6 „Atsiskaitymai pagal patikos valdymo sutartį“ debetą ir 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir išlaidos“ kreditą. Nurodytos sumos, kurias gavo davėjas, atsispindi sąskaitų 51 „Atsiskaitymų sąskaitos“, 52 „Valiutos sąskaitos“, 55 „Specialiosios sąskaitos bankuose“ debete ir 76–6 subsąskaitos „Atsiskaitymai pagal turto patikėjimo sutartį“ kredite.

Kiekvienai turto patikėjimo sutarčiai taikoma analitinė apskaitos 76-6 papunkčio „Atsiskaitymai pagal turto patikėjimo sutartį“ apskaita.

Kitos 76 sąskaitos subsąskaitos.