Kas yra kontroliuojamos užsienio bendrovės. Kontroliuojamos užsienio įmonės: kas už ką moka ir kaip? CFC pelno apskaičiavimas

Kontroliuojamų užsienio įmonių įstatymas pakeitė Rusijos verslo aplinką. Kontroliuojamos užsienio įmonės yra nauja Rusijos įstatymų koncepcija ir kartu naujas iššūkis verslui.

Šioje medžiagoje, be biurokratinės biurokratijos, išsamiai ir žmogiška kalba analizuosime, kas tiksliai yra kontroliuojamos užsienio bendrovės (CFC), kurioms taikoma teisė, kokius sunkumus tai sukelia ir kaip su ja bendrauti, kad būtų galima naudotis ofšorinių bendrovių galios ir problemų, kurių negalite gauti su įstatymais.

Įjungta Šis momentas PaskutinisCFC įstatymo pakeitimas įsigaliojo 2016 m. kovo mėn(dabar 2017 m. gegužė). Medžiagos aktualumas išlieka, bent jau tol, kol jie sugalvos ką nors kita.

Kas yra kontroliuojama užsienio įmonė

Kontroliuojama užsienio įmonė yra užsienio organizacija, kuris nėra Rusijos mokesčių rezidentas, tačiau tuo pat metu šios organizacijos kontroliuojantis asmuo yra Rusijos mokesčių rezidentas - fizinis ir (arba) juridinis asmuo .

Užsienio organizacija (struktūra) pripažįstama ir pažįstamais juridiniais asmenimis, ir teisines formas be juridinio asmens organizacijos. Abiem atvejais kontroliuojantis asmuo turi būti Rusijos mokesčių rezidentas.

Užsienio juridiniai asmenys yra UAB, LLC, korporacijos, akcijos ir kt.

Neišsilavinusios struktūros juridinis asmuo laikomos tos formos, kurios yra išdėstytos užsienio teisės aktuose ir kurių darbui nereikalingas juridinis asmuo. Garsiausi yra fondai, patikos fondai, partnerystės ir partnerystės, kolektyvinio investavimo formos.

Kas laikomas kontroliuojančiu CFC asmeniu ir ką reiškia „kontrolė“ įstatymo prasme?

Yra trys pagrindiniai kriterijai, pagal kuriuos nustatomas kontroliuojantis asmuo:

1. Asmuo (fizinis ar juridinis), kuriam priklauso ne mažiau kaip 25% kontroliuojamos užsienio bendrovės (iki 2016 m. Sausio 1 d. Tai buvo 50%);
2. Asmenys, kuriems priklauso daugiau nei 10%, su sąlyga, kad iš viso Rusijos gyventojams (fiziniams ir juridiniams asmenims) priklauso daugiau nei 50% CFC. Asmenims papildomas įspėjimas: į dalį atsižvelgiama kartu su sutuoktinių ir nepilnamečių vaikų akcijomis.
3. Asmuo, kuris daro įtaką ar kontroliuoja užsienio įmonę.

Paskutinis punktas reikalauja atskiro paaiškinimo. Jei asmuo neturi įmonės akcijų paketo, bet daro jam įtaką, kišasi į valdymą ar kitaip daro įtaką veiklai ar pelno paskirstymui, tada jis taip pat laikomas kontroliuojančiu.

Ši sąlyga buvo įvesta siekiant nustatyti ne tik akcijų paketą ar net vardinis savininkas bet ir naudinga - ta, kuri tiesiogiai naudinga kontroliuojamai užsienio bendrovei.

Kaip galima nustatyti tikrąjį savininką, jei jam nepriklauso bendrovės akcijos? Įstatymas nustato šiuos požymius:

• Rusijos mokesčių rezidentas valdo CFC naudodamasis bendruoju įgaliojimu;
• Pateikiamas pasitikėjimo pareiškimas, pagal kurį paskirti akcininkai privalo turėti akcijų naudos gavėjui;
• Informacijos apie užsienio įmonės banko sąskaitą su savininku iš Rusijos gavimas (manoma, kad automatiškai keičiamasi duomenimis);
• Ypatingi santykiai tarp įmonės ir Rusijos mokesčių rezidento.

Rusijos mokesčių rezidentas nėra pripažįstamas kontroliuojančiu asmeniu, jei jam tiesiogiai ar netiesiogiai priklauso viešosios užsienio organizacijos akcijos ir jis šias akcijas įsigijo biržose ir iš finansinių tarpininkų.

Kas yra kontroliuojantis užsienio struktūros asmuo be juridinio asmens organizacijos?

Trestą, fondą ir panašias struktūras kontroliuojantis asmuo yra steigėjas (steigėjas). Tai yra pagrindinė pozicija.

Tačiau įkūrėjas nustoja būti kontroliuojančiu CFC asmeniu, jei vienu metu įvykdomos 4 sąlygos:

1. Asmuo nekontroliuoja struktūros;
2. Asmuo negauna, neturi teisės gauti ir reikalauti pajamų iš struktūros (tiesiogiai ar netiesiogiai);
3. Asmuo neturi teisės disponuoti šios struktūros pajamomis;
4. Be to, visas turtas buvo perkeltas į struktūrą neatšaukiamumo sąlygomis - nuosavybės teisės negrąžinamos steigėjui nei pagal statuto chartiją, nei pagal jurisdikcijos teisę, nei statinio egzistavimo metu, nei po jo. uždarymas.

Kitaip tariant, turi būti suformuotas visiškai neatšaukiamas pasitikėjimas arba analogiška struktūra, kuri nesukuria pajamų ir nėra kontroliuojama jos įkūrėjo, kad Rusijos Federacija pripažintų steigėją NE kontroliuojančiu asmeniu.

Tai įmanoma, bet ne visi atstovai Rusijos sostinė pasirengę atsisakyti savo turto. O pasitikėjimas patikėtiniais dar nėra susiformavęs. Todėl forma vis dar nėra populiari, nepaisant galimybės pabėgti nuo ataskaitų teikimo.

Tie patys reikalavimai keliami asmenims, kontroliuojantiems lėšas (juridiniams asmenims, bet be dalyvių), kurie, siejami su struktūros asmenine teise, kapitalo nedalyvauja.

CFC pelnas: kaip nustatomas pelnas, į kokias pajamas atsižvelgiama?

Kontroliuojamos užsienio bendrovės pelnas yra lygus Rusijos gyventojų (įmonės ar fizinis asmuo), kurie kontroliuoja CFC. Į tai atsižvelgiama skaičiuojant mokesčių bazę nuo kontroliuojančių asmenų.

Fiziniams asmenims tai bus gyventojų pajamų mokestis, o juridiniams asmenims - pelno mokestis.

Pelnas apskaitomas proporcingai kontroliuojančiam asmeniui priklausančiai akcijai: arba pelno paskirstymo dieną pasibaigus fiskaliniai metai pagal asmeninius bendrovės įstatymus; arba kalendorinių metų gruodžio 31 d., pasibaigus finansiniams metams.

Jei kontroliuojantis asmuo neturi bendrovės akcijų, tada mokestis apskaičiuojamas pagal pelno sumą, kurią asmuo gavo tiesiogiai arba į kurį jis turi teisę.

Minimali pelno riba, nuo kurios reikia mokėti mokesčius: 10 milijonų rublių (2016 m. Tai buvo 30 milijonų, o 2015 m. - 50 milijonų rublių).

Kontroliuojamos užsienio bendrovės pelnas arba nuostolis nustatomas pagal įmonės finansines ataskaitas arba 25 skyriaus taisykles Mokesčių kodas RF.

Kad būtų galima atsižvelgti į ataskaitas, turi būti įvykdyta viena iš dviejų sąlygų:

• CFC yra užsienio jurisdikcijoje, su kuria buvo sudaryta tarptautinė mokesčių sutartis ir keičiamasi informacija (bent jau rankiniu būdu);
• Yra teigiama audito ataskaita.

Jame atsižvelgiama į nekonsoliduotas bendrovės finansines ataskaitas arba auditoriaus nuomonę pagal tarptautines taisykles.

Jei asmuo nuspręs veikti pagal Rusijos mokesčių kodekso taisykles, tada jis turės laikytis mažiausiai 5 mokestinių laikotarpių, tiek fizinių, tiek juridinių asmenų.

Kokios kontroliuojamos užsienio įmonės pajamos yra įtrauktos į mokesčius? Tie, kurie laikomi pasyviais:

• Dividendai;
• Pajamos iš pelno ir turto paskirstymo;
• Palūkanų pajamos;
• Pajamos iš intelektinės nuosavybės (įskaitant autorių teises, prekių ženklus, patentus ir panašiai);
• Pajamos iš akcijų pardavimo;
• Pajamos iš nekilnojamojo turto pardavimo;
• Pajamos iš turto nuomos ir subnuomos (išskyrus jūrų ir kitus laivus, konteinerius tarptautiniam krovinių pervežimui, dujų vamzdžius ir saugyklas);
• Pajamos iš investicinių akcijų pardavimo;
• Pajamos iš paslaugų (konsultacijų, apskaitos, teisinių, inžinerinių ir kitų paslaugų);
• Pajamos iš personalo paslaugų;
• Panašios pajamų rūšys.

Visa kita patenka į aktyvių pajamų apibrėžimą ir išvengia apmokestinimo.

Svarbu pažymėti: CFC pelnas ir nuostoliai neapima pelno užsienio valiuta.

Kaip galima sumažinti kontroliuojamos užsienio bendrovės apmokestinamąją sumą?

Yra teisinių būdų, kaip sumažinti CFC pelno apmokestinimo sumą.

Pirma, jie yra platinami ataskaitinį laikotarpį dividendus, jei juos gauna tiesiogiai ar netiesiogiai neapmokestinami Rusijos Federacijos rezidentai.

Antra, mokestis gali būti įskaitytas visiškai arba iš dalies, jei jis sumokėtas įmonės registracijos vietoje užsienio jurisdikcijoje. Tai turi būti patvirtinta oficialiais dokumentais, o jei Rusija neturi susitarimo dėl apmokestinimo su konkrečia šalimi, tuomet dokumentai turi būti patvirtinti mokesčių institucijos.

Trečia, jei pagal asmeninius bendrovės įstatymus yra pareiga atsiųsti dalį lėšų padidinti įstatinio kapitalo, ši suma išskaičiuojama iš mokesčių.

Ar tie, kurie deklaravo CFC pelną, turės mokėti gyventojų pajamų mokestį už dividendus?

Pradžioje buvo rizika dvigubas apmokestinimas tos pačios pajamos. Tačiau dabar jie patikslino ir nurodė, kad jei asmuo deklaravo ir sumokėjo KKB mokesčius, jam nereikės mokėti gyventojų pajamų mokesčio už šios kontroliuojamos užsienio bendrovės dividendus.

Jis turi būti pateiktas mokesčių inspekcijai mokesčių grąžinimas, kopijos mokėjimo dokumentai dėl mokesčių mokėjimo iš KKB ir dokumentų, įrodančių dividendų iš KFB pelno išmokėjimą.

CFC atleidžiama nuo mokesčių: 75% Rusijos tarifo, aktyvios įmonės ir aktyvios akcijos

Kontroliuojamos užsienio bendrovės gali būti faktiškai atleistos nuo papildomas apmokestinimas ant Rusijos tarifai, net jei turite daugiau nei 25% akcijų ir daugiau nei 10 milijonų rublių pelno.

Yra 3 variantai, kaip tai pasiekti.

CFC atleidimas nuo mokesčių: 75% vidutinio svertinio Rusijos pajamų mokesčio tarifo

Šiuo atveju turi būti įvykdytos dvi sąlygos:

• Valstybė, kurioje yra kontroliuojama užsienio įmonė, turi sudaryti mainų sutartį mokesčių informacija su Rusija ir mainai iš tikrųjų turėtų būti vykdomi (nesant realių mainų privilegija bus paneigta);
• Pelno mokesčio tarifas užsienio šalyje turi viršyti 75% vidutinio svertinio Rusijos Federacijos pajamų mokesčio tarifo (13% fiziniams asmenims ir 20% juridiniams asmenims).

Konkreti „svertinio vidurkio normos“ formulė nurodyta įstatyme.

CFC pelno atleidimas nuo mokesčių: aktyvi įmonė

Kaip minėta aukščiau, pasyvūs šaltiniai pajamos apmokestinamos. Visos tos pajamų rūšys, kurios jame nenurodytos, yra aktyvios. O jei įmonė užsiima aktyvių pajamų, tada jai nereikia mokėti CFC mokesčių.

Veikli įmonė turi teisę būti įsikūrusi beveik bet kurioje šalyje, įskaitant ofšorą iš Finansų ministerijos sąrašo, o ne tik toje, kuri turi tarptautines sutartis su Rusija dėl keitimosi informacija mokesčių srityje.

CFC pelno atleidimas nuo mokesčių: aktyvi holdingo ir subkontrolerio bendrovė

Užsienio kontroliuojančioji bendrovė yra ta, kurioje daugiau nei 75% įstatinio kapitalo per pastarąsias 365 ir daugiau dienų priklausė Rusijos kontroliuojančiam asmeniui.

Aktyvi holdingo bendrovė laikoma, jei įvykdytos visos sąlygos:

• Valdas neturi pajamų arba pasyvi dalis neviršija 5% visos sumos (neįskaitant pajamų iš aktyvių užsienio bendrovių dividendų ir aktyvių dalinių);
• Dalyvavimo aktyviose užsienio bendrovėse dalis viršija 50%, o akcijos valdo šias akcijas daugiau nei 365 dienas iš eilės;
• Nuosavybės dalis aktyvių valdų viršija 75% daugiau nei 365 dienas.

Tuo pačiu metu jurisdikcija neturėtų būti įtraukta į Finansų ministerijos „juodąjį“ sąrašą - tai daugiau nei 40 šalių ir teritorijų.

Užsienio sub-holdingo bendrovė yra ta, kurios 75% ar daugiau įstatinio kapitalo dalis užsienio kapitalo bendrovei priklauso ne mažiau kaip 365 dienas.

Aktyvus subvaldymas laikomos tos įmonės, kurios neturi pajamų arba pasyvios pajamos neviršija 5% visų pajamų (išskyrus aktyvių užsienio įmonių dividendus). Be to, aktyviam dalininkui 365 ir daugiau dienų turi priklausyti ne mažiau kaip 50% kiekvienos portfelio veikiančios įmonės įstatinio kapitalo.

Kontroliuojamų užsienio įmonių (CFC) pranešimai: apie ką ir kokia tvarka reikia pranešti?

Pagal kontroliuojamų užsienio bendrovių įstatymą kontroliuojantis asmuo privalo pranešti mokesčių administratoriui apie savo CFC.

Pranešimas pateikiamas mokesčių inspekcijai ir kontroliuojančio asmens gyvenamajai vietai ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo CFC organizavimo (CFC akcijos gavimo).

Būtina pranešti mokesčių inspekcijai:

• Dėl tiesioginio ar netiesioginio dalyvavimo užsienio organizacijoje, viršijančioje 10%nuosavybės dalį;
• Dėl užsienio struktūros kūrimo be juridinio asmens (trestai, fondai, bendrijos ir pan.);
• Apie užsienio įmones, kuriose asmuo yra kontroliuojantis asmuo net ir neturėdamas akcijų.

Būtina pranešti, įskaitant Nekilnojamasis turtas Rusijos teritorijoje, kuri priklauso užsienio nerezidento bendrovei.

Pranešimas apie dalyvavimą užsienio įmonėje / organizacijoje

Jei nurodytų kalendorinių metų gruodžio 31 d. Jūsų dalis užsienio bendrovėje viršija 10%, turite apie tai pranešti mokesčių inspekcijai. Arba tai turi būti padaryta ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo įmonės įkūrimo ar jūsų dalies pakeitimo dienos.

Pranešimas pateikiamas elektroniniu formatu... Asmenys taip pat gali pasirinkti popierinę versiją.

Jame yra ši informacija:

• Data, kai atsirado pranešimo pateikimo pagrindimas (bendrovė pasirodė, dalis viršijo 10%);
• Organizacijos pavadinimas (juridinis asmuo arba struktūra be juridinio asmens);
• Registracija ir kiti įmonės numeriai;
• Asmens dalis įmonėje, jei jums tiesiogiai priklauso arba parodote, kaip nuosavybė yra užtikrinta, jei netiesiogiai;
• Dalyvavimo užsienio įmonėje galiojimo data (jei ji nustojo egzistuoti arba jūs sumažinote savo dalį) - tokiu atveju kreipkitės ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo darbo su šia įmone pabaigos.

Jei nuosavybės sąlygos nesikeičia, pranešimų apie nuosavybės perkėlimą pateikti nereikia.

Pranešimas apie dalyvavimą kontroliuojamoje užsienio bendrovėje / organizacijoje

Pirma, įstatymo formuluotė: pranešimas apie CFC turi būti pateiktas iki tų metų kovo 20 d mokestinis laikotarpis kurioje KFP pelnas buvo įskaitytas kontroliuojančiam asmeniui.

Praktiškai tai atrodo taip: įmonė fiksuoja pelną 2015 m. Gruodžio 31 d. kontroliuojantis asmuo savo dalį gauna 2016 m. ir pranešimą apie šį pelną kontroliuojantis asmuo pateikia iki 2017 m. kovo 20 d.

Pranešimas pateikiamas gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai elektronine forma arba, asmens prašymu, popierine forma.

Dokumentuose turi būti nurodyta:

• Laikotarpis, kuriam pateiktas pranešimas (2017 m. - dėl KKB pelno 2015 m.);
• Organizacijos pavadinimas ir registracijos numeriai;
• Data pagal asmeninius organizacijos įstatymus, kuri yra finansinių metų pabaiga;
• Finansinės ataskaitos parengimo data;
• Auditoriaus išvados data;
• Kontroliuojančio asmens interesas CFC ir nuosavybės atskleidimas (tiesiogiai arba per kitas įmones);
• Parodykite priežastis, kodėl asmuo turėtų būti pripažintas kontroliuojančiu asmeniu (akcijos dydis yra didesnis nei 25%, pelnas dėl kitų priežasčių, bendras įgaliojimas ir kt.);
• Nurodykite priežastis, kodėl CFC pelnas gali būti atleistas nuo apmokestinimo Rusijoje (aktyvi įmonė, holdingo ar subvaldymo įmonė, mokesčių mokėjimas buveinės šalyje ir kt.).

Ar mokesčių administratorius gali savarankiškai paskelbti Rusijos rezidentą mokesčių mokėtoju užsienio bendrovės kontroliuojančiu asmeniu?

Svarbus punktas: kontroliuojantis asmuo gali būti pripažintas ne tik remiantis paties mokesčių mokėtojo prašymu, bet ir dėl gautų papildomų duomenų.

Jei mokesčių institucija buvo informacijos, kad asmuo kontroliuoja CFC ir nepranešė apie tai, mokesčių institucijos atsiunčia pranešimą. Asmeniui skiriama mažiausiai 30 dienų, kad jis galėtų atsakyti į pretenzijas ir pateikti paaiškinimus bei dokumentus, įrodančius jo nekaltumą.

Pareigūnas privalo išnagrinėti pateiktus dokumentus ir priimti sprendimą. Nusprendus, kad buvo pažeisti mokesčių teisės aktai, pradedama atitinkama byla.

Tas pats bus daroma, jei asmuo pateikė informaciją apie CFC, bet nepateikė informacijos apie visas kontroliuojamas bendroves.

Iš kur mokesčių administratoriai gali gauti kitokios informacijos nei pranešimas apie patį mokesčių mokėtoją? Tai gali būti duomenų rinkimas tyrimo metu ir įrodymų rinkimas teisme - reikia nustatyti faktines aplinkybes, rodančias, kad Rusijos mokesčių rezidentas kontroliuoja CFC.

Taip pat yra tarptautinių sutarčių dėl informacijos gavimo.

Pirma, tai yra susitarimai, kaip išvengti dvigubo apmokestinimo - Rusija jų turi 81.

Antra, mokesčių informacijos mainų susitarimai (TIEA), kurių Rusija vis dar neturi.

Trečia, keitimasis duomenimis pagal EBPO konvenciją dėl savitarpio pagalbos mokesčių klausimais, prie kurios Rusija prisijungė 2015 m. Būtent čia vyksta ne tik rankinis keitimasis prašymu ir spontaniškas, kai informacija gaunama kitos šalies prašymu, bet ir automatinis.

Ir nors Rusija aktyviai gąsdina automatinį keitimąsi ir artėjančią jo pradžią, iš tikrųjų šiuo metu nėra vieno atskiro susitarimo dėl keitimosi informacija. Ir be jų Konvencija ir net bendra MCAA sistema nieko neduoda.

Per šiuos metus gali atsirasti susitarimų, tačiau kol kas situacija atrodo komiška: yra daug patoso ir bauginimų bei mažai veiksmų, kuriais siekiama tiesiogiai išspręsti administracines problemas.

Bausmė už kontroliuojamų užsienio bendrovių įstatymo pažeidimą

Įstatymas numato griežtas bausmes už pažeidimus, ypač dideles baudas.

Jei asmuo nesumokėjo arba nesumokėjo viso mokesčio iš CFC, jis turės sumokėti 20% baudos nuo nesumokėtos sumos, bet ne mažiau kaip 100 000 rublių.

Laikotarpiui nuo 2015 iki 2017 metų ši nuobauda netaikoma.

Jei asmuo nepateikė įspėjimo kontroliuojama užsienio bendrovė arba duomenys apie tai pasirodė nepatikimi, tada kiekvienai įmonei gresia 100 000 rublių bauda.

Jei asmuo nepateikė duomenų apie dalyvavimą užsienio įmonėje(kai nuosavybės dalis viršija 10%) arba pateikė netikslius duomenis, gresia 50 000 bauda už kiekvieną pažeidusią įmonę.

Jei kontroliuojantis asmuo atsisakė teikti Reikalingi dokumentai (finansinės ataskaitos, auditoriaus išvada ir kt.) arba pateikė melagingą informaciją - 100 000 rublių baudą.

Jei užsienio organizacija turi nekilnojamojo turto Rusijoje ir neatskleidžia informacijos apie dalyvius, jai gresia 100% bauda nuo šio turto turto mokesčio.

Nepamirškite to į vidų Rusija pristatė baudžiamoji atsakomybė už pažeidimą mokesčių teisės aktus : už fizinių ir juridinių asmenų vengimą mokėti mokesčius, už įsipareigojimų nevykdymą mokesčių agentas dideliais ir ypač dideliais dydžiais.

KKV atveju, jei 2016–2017 m. Užfiksuotas mokesčių slėpimas, baudžiamoji atsakomybė NĖRA, jei nusikaltimu padaryta žala bus visiškai atlyginta.

SVARBU: informacijos šaltinis teismui yra ne tik keitimosi duomenimis, tyrimų ir dokumentų paėmimo duomenys, bet ir duomenys iš atvirų šaltinių internete. Tai tiesioginė nuoroda į svetainę https://offshoreleaks.icij.org/, kuri renka informaciją apie nuotėkį jūroje, nesvarbu, ar jis pats, ar Panamos dokumentus.

Papildoma informacija apie CFC ir mokesčius

Svarbu prisiminti, kad papildomi apribojimai taikomi darbui su šalimis iš juodųjų sąrašų, ypač Federalinės mokesčių tarnybos juodajame sąraše.

Be to, ekspertai įsitikinę, kad įstatymai ateityje pasikeis, kai įgis pirmosios praktinės patirties - tiek mokesčių institucijos, tiek verslininkai.

Pirmieji matys pagrindines informacijos rinkimo problemas, o antrieji matys esamas spragas ir būdus, kaip bent jau sumažinti mokesčius, o daugiausia - apskritai.

Kiekvienas turi pagrindo galvoti: 2017 metų pradžios duomenimis, tik 30% ofšorinių savininkų deklaravo savo įmones. Tačiau iki 2017 m. Kovo 20 d. Reikėjo pateikti pirmąją ataskaitą konkrečiai apie CFC pelną, todėl pasiruošti mokesčių mokėjimui. Netrukus bus pateikta informacija apie proceso efektyvumą.

CFC tema turi būti toliau stebima - ji taikoma bet kuriam verslininkui ir turto savininkui užsienyje. Bent jau tol, kol konkrečiam asmeniui taikomas KKB įstatymas.

Kaip išvengti CFC įstatymo?

Mes nesvarstome galimybės „uždaryti jūrą“ - tai pernelyg patogi ir naudinga priemonė.

Viena iš galimybių - naudotis trestais, fondais ir kitomis struktūromis, neorganizavus juridinio asmens. Tačiau kontekste, kuriame ryšys su jumis, kaip ir su naudos gavėju, yra visiškai nutrauktas. Tačiau kyla klausimas „Pasitikėjimas ar CFC? »O kai kuriems klausimas yra daug paprastesnis: kodėl atiduoti savo kapitalą kitam?

Pasitikėjimo formos kapitalo nuosavybė mūsų rajone nepopuliarėjo. Todėl šis kelias naudojamas retai.

Kitas būdas yra atstatyti nuosavybės struktūras ir padalinti savo turtą į mažesnius gabalus. O jei restruktūrizavimas didelė struktūra- tai sudėtingas procesas, reikalaujantis daugelio specialistų dalyvavimo, tada padalijimas yra šiek tiek lengvesnis.

Metodas ypač tinka mėgstantiems pasyvios pajamos nuo investicijų, indėlių ir kt. Pagalvokite: jei įmonė per metus sugeneruoja mažiau nei 10 milijonų rublių, jums nereikia mokėti mokesčių. Tiesiog praneškite apie šios įmonės buvimą jūsų portfelyje.

O jei suskaidysite savo turtą į keletą dalių, kurių kiekviena atneša mažiau nei 10 milijonų rublių? Pasirodo, darbinė taupymo schema pagal įstatymus.

Tačiau populiariausias būdas kovoti su CFC yra atsisakyti mokesčių rezidento Rusijoje statuso. Garsiausias pavyzdys buvo Alisheris Usmanovas, kuris pernai nustojo būti mokesčių mokėtoju Rusijoje. Vienintelis niuansas su juo yra tai, kad jis nustojo būti mokesčių rezidentu dėl savo darbo. Galbūt jis ir toliau mokės mokesčius Rusijoje, kuri, anot jo, per pastaruosius 10 metų siekė apie pusę milijardo dolerių.

Jei norite pakeisti mokesčių rezidenciją, turite gyventi ne Rusijoje mažiausiai šešis mėnesius. Ir daugelis renkasi šį kelią, norėdami atsikratyti ataskaitų teikimo ir nereikalingų mokesčių. Už tai jie yra pasirengę mokėti net 30 proc. pajamų mokestis nerezidentams, vietoj įprastų 13 proc.

2017 -ieji bus lemiami daugeliu atžvilgių: pasirodys pirmoji tikroji statistika apie dezhorizavimo rezultatus, apie mokestines pajamas ir deklaruotų įmonių skaičių. 2013-2015 m. Milijardai rublių buvo numatyti papildomai mokesčių rinkliavos... Šiandien šie skaičiai atrodo aiškiai pervertinti, bent jau dėl to, kad aktyvios įmonės buvo atleistos nuo mokesčių.

Jei ieškote konkrečių sprendimų savo verslui pašalinimo laikotarpiu, kreipkitės į mus patarimo šiuo adresu

1) organizacija nėra pripažinta mokesčių rezidente Rusijos Federacija;

2) kontroliuojantis organizacijos asmuo yra organizacija ir (arba) asmuo, pripažintas Rusijos Federacijos mokesčių rezidentu.

2. Taikant šį kodeksą, kontroliuojama užsienio bendrovė taip pat pripažįstama užsienio struktūra nesudarant juridinio asmens, kurio kontroliuojantis asmuo yra organizacija ir (arba) fizinis asmuo, pripažintas Rusijos Federacijos mokesčių rezidentu. .

3. Jei šiame straipsnyje nenumatyta kitaip, šio kodekso tikslais užsienio organizacijos kontroliuojančiu asmeniu pripažįstami šie asmenys:

1) fizinis ar juridinis asmuo, kurio dalis šioje organizacijoje yra didesnė nei 25 proc .;

2) fizinis ar juridinis asmuo, kurio dalyvavimo šioje organizacijoje dalis (asmenims - kartu su sutuoktiniais ir nepilnamečiais vaikais) yra didesnė nei 10 procentų, jei visų asmenų, pripažintų Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais, dalyvavimo šioje organizacijoje dalis (asmenims - kartu su sutuoktiniais ir nepilnamečiais vaikais) yra daugiau nei 50 proc.

3.1. Taikant šį kodeksą, tarptautinės bendrovės, taip pat užsienio organizacijos, kontroliuojančio asmens, kurio redomiliacijos tvarka tokia yra tarptautinė kompanija, pripažįstamas fizinis ar juridinis asmuo, kurio dalis šioje tarptautinėje įmonėje (fiziniams asmenims - kartu su sutuoktiniais ir nepilnamečiais vaikais) yra didesnė nei 15 proc. Taikant šią dalį, dalyvavimo dalis nustatoma pagal šio kodekso 105.2 straipsnį.

4. Asmuo nepripažįstamas užsienio organizacijos kontroliuojančiu asmeniu, jei jo dalyvavimas šioje užsienio organizacijoje realizuojamas vienu iš šių būdų arba jų deriniu:

1) tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvaujant vienoje ar keliose Rusijos bendrovių akcinėse bendrovėse;

2) tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvaujant vienoje ar keliose užsienio organizacijose, kurių akcijomis leidžiama prekiauti vienoje ar keliose užsienio biržose, esančiose užsienio valstybių, kurios yra Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos narės, teritorijose (su išskyrus valstybes (teritorijas), įtrauktas į šio kodekso 25.13-1 straipsniu nustatytą valstybių (teritorijų) sąrašą, nesuteikiantį keitimosi informacija mokesčių tikslais su Rusijos Federacija), ir jei vienu metu įvykdomos šios sąlygos:

kontroliuojančio asmens tiesioginio ir (ar) netiesioginio dalyvavimo kiekvienoje šioje pastraipoje nurodytoje užsienio organizacijoje dalis neviršija 50 procentų;

Dalintis paprastųjų akcijų buvo leista prekiauti užsienio biržose iš viso visų nurodytų užsienio šalių vertybinių popierių biržos viršija 25 procentus įstatinio kapitalo, kurį sudaro paprastosios akcijos kiekvienai užsienio pastraipai, nurodytai šioje pastraipoje.

Šio punkto nuostatos netaikomos iki 2029 m. Sausio 1 d. Užsienio organizacijoms, kuriose asmuo dalyvauja tik tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvaujant vienoje ar keliose tarptautinėse kontroliuojančiosiose bendrovėse pripažintose akcinėse bendrovėse. pagal šio kodekso 24.2 straipsnį.

5. Taikant šio straipsnio 3 dalį, organizacijos dalyvavimo kitoje organizacijoje ar asmens organizacijoje dalis nustatoma šio kodekso 105 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka. Tuo pačiu metu, nustatant asmens dalį organizacijoje, atsižvelgiama į vienintelį dalyvavimą ir dalyvavimą kartu su sutuoktiniais ir nepilnamečiais vaikais.

6. Taikant šį kodeksą, užsienio organizacijos (tarptautinės bendrovės, taip pat užsienio organizacijos, kurios įsisteigimo tvarka tokia tarptautinė bendrovė yra registruota) kontroliuojantis asmuo taip pat pripažįstamas asmeniu kurio dalyvavimo organizacijoje dalis neatitinka šio straipsnio 3 punkte (3.1 punktas) nustatytų sąlygų, tačiau kartu kontroliuoja tokią organizaciją savo ar savo sutuoktinio ir nepilnamečių vaikų interesais .

(žr. ankstesnio leidimo tekstą)

7. Organizacijos kontrolė pagal šį kodeksą yra nuostata arba galimybė daryti lemiamą įtaką šios organizacijos sprendimams, susijusiems su pelno (pajamų), kurią organizacija gavo po apmokestinimo, paskirstymu. tiesioginis ar netiesioginis dalyvavimas tokioje organizacijoje, dalyvavimas susitarime (susitarime), kurio dalykas yra šios organizacijos valdymas, arba kiti asmens ir šios organizacijos bei (ar) kitų asmenų santykių požymiai.

8. Užsienio struktūros kontrolė šio kodekso tikslais nesudarius juridinio asmens - tai nuostata arba galimybė daryti lemiamą įtaką tokios struktūros turtą valdančio asmens sprendimams dėl platinimo gauto pelno (pajamų) atskaičius mokesčius pagal asmens teisę ir (ar) šios struktūros steigimo dokumentus.

9. Jei šiame straipsnyje nenumatyta kitaip, šio kodekso tikslais tokios struktūros steigėju (steigėju) pripažįstamas užsienio struktūrą kontroliuojantis asmuo, nesudaręs juridinio asmens.

10. Jei šio straipsnio 11 dalyje nenumatyta kitaip, užsienio struktūros steigėjas (steigėjas), nesudaręs juridinio asmens, nėra pripažįstamas tokios struktūros kontroliuojančiu asmeniu, jei šio steigėjo (steigėjo) atžvilgiu visi laikantis sąlygų:

1) toks asmuo neturi teisės tiesiogiai ar netiesiogiai gauti (reikalauti gauti) šios struktūros pelno (pajamų);

2) toks asmuo neturi teisės disponuoti šios struktūros ar jos dalies pelnu (pajamomis);

3) toks asmuo nepasiliko teisių į šiai struktūrai perduotą turtą (turtas buvo perduotas šiai struktūrai neatšaukiamumo sąlygomis).

Šioje pastraipoje nustatyta sąlyga, susijusi su asmeniu, kuris yra užsienio struktūros steigėjas (steigėjas) nesudarydamas juridinio asmens, laikoma įvykdyta, jei šis asmuo neturi teisės gauti tokios struktūros viso turto arba iš dalies jo nuosavybėn pagal asmens teisę ir (ar) šios struktūros steigiamuosius dokumentus per visą šios struktūros gyvavimo laikotarpį, taip pat jos nutraukimo (likvidavimo, sutarties nutraukimo) atveju;

11. Šio straipsnio 10 dalyje nurodytas asmuo yra pripažįstamas kontroliuojančiu užsienio struktūros asmeniu nesudarius juridinio asmens, jei toks asmuo pasilieka teisę gauti bet kurią iš 10 straipsnio 1–3 dalyse nurodytų teisių. Šis straipsnis.

Kontroliuojama užsienio bendrovė (CFC) yra užsienio bendrovė (užsienio struktūra, nesudarant juridinio asmens), kurios kontroliuojantys asmenys yra organizacijos ir (arba) asmenys, pripažinti Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais.

Sąvoka „Kontroliuojama užsienio korporacija“ anglų kalba yra kontroliuojama užsienio korporacija arba bendrovė (sutrumpinta CFC).

Kontroliuojama užsienio bendrovė yra sutrumpinta kaip CFC.

Komentaras

Vartojamos sąvokos „kontroliuojama užsienio įmonė“, „kontroliuojantys asmenys“ Rusijos įstatymai nuo 2015 m. sausio 1 d. ir yra reglamentuojami 3.4 skyriuje. Kontroliuojamos užsienio bendrovės ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (RF mokesčių kodeksas) (pirmoji dalis) kontroliuojantys asmenys.

Šis terminas paprastai reiškia užsienio įmonę, kuri yra registruota šalyje, kurioje yra nedideli mokesčiai, siekiant sumažinti mokesčių naštą savo šalyje. Taigi, jei įsteigiate įmonę atviroje jūroje (pvz., Maldyvus, Nyderlandų Antilus, Kaimanų salas, Britų Mergelių salas (BVI) ir kt.) Ir perleidžiate tarptautinę veiklą šiai bendrovei, tada mokesčių bazė, kuri būtų apmokestinama jūsų šalis turės atsirasti šioje mažų mokesčių bendrovėje pagal užsienio valstybės taisykles. Suprantama, kad daugelis valstybių kovoja su šia lengva galimybe prarasti mokesčius.

Taigi, jei Rusijos asmenims priklauso „New“ akcijos (akcijos), įregistruotos Britanijos Mergelių salose, tai „New“ yra kontroliuojama užsienio bendrovė.

„Kontroliuojamos užsienio bendrovės“, „kontroliuojančio asmens“ sąvoka apibrėžta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.13 straipsnyje:

1. Pagal šį kodeksą kontroliuojama užsienio bendrovė yra užsienio organizacija, kuri vienu metu atitinka visas šias sąlygas:

1) organizacija nėra pripažinta Rusijos Federacijos mokesčių rezidente;

2) kontroliuojantis organizacijos asmuo yra organizacija ir (arba) asmuo, pripažintas Rusijos Federacijos mokesčių rezidentu.

2. Taikant šį kodeksą, kontroliuojama užsienio bendrovė taip pat pripažįstama užsienio struktūra nesudarant juridinio asmens, kurio kontroliuojantis asmuo yra organizacija ir (arba) fizinis asmuo, pripažintas Rusijos Federacijos mokesčių rezidentu. .

3. Jei šiame straipsnyje nenumatyta kitaip, šio kodekso tikslais užsienio organizacijos kontroliuojančiu asmeniu pripažįstami šie asmenys:

1) fizinis ar juridinis asmuo, kurio dalis šioje organizacijoje yra didesnė nei 25 proc .;

2) fizinis ar juridinis asmuo, kurio dalyvavimo šioje organizacijoje dalis (asmenims - kartu su sutuoktiniais ir nepilnamečiais vaikais) yra didesnė nei 10 procentų, jei visų asmenų, pripažintų Rusijos Federacijos mokesčių rezidentais, dalyvavimo šioje organizacijoje dalis (asmenims - kartu su sutuoktiniais ir nepilnamečiais vaikais) yra daugiau nei 50 proc.

4. Asmuo nepripažįstamas užsienio organizacijos kontroliuojančiu asmeniu, jei jo dalyvavimas šioje užsienio organizacijoje realizuojamas išimtinai tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvaujant vienoje ar keliose valstybinėse bendrovėse, kurios yra Rusijos organizacijos.

Kontrolierių pareigos

2015 m. Sausio 1 d. Rusijoje įvestų taisyklių esmė yra ta, kad Rusijos kontroliuojantys asmenys privalo:

Praneškite mokesčių institucijai atitinkamai organizacijos buvimo vietoje, asmens gyvenamąją vietą tokiu būdu ir sąlygomis *, kaip nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.14 straipsnyje kontroliuojamoms užsienio bendrovėms, kurias jie kontroliuoja. asmenys (3.1 punktas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis).

Įtraukti nepaskirstytasis pelnas kontroliuojama užsienio bendrovė į mokesčių bazę Rusijoje **.

Partneris

2015 m. Sausio 1 d., Kovojant su Rusijos ofšorinėmis bendrovėmis, įsigaliojo vadinamosios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pataisos. Žemiau pateikiamas veiksmų rinkinys, kurio turi imtis asmuo, jei jis yra įregistravęs ar nusipirkęs užsienio bendrovės akcijų.

Rusijos Federacijos mokesčių rezidento kontroliuojančio asmens - mokesčių mokėtojo - asmens atžvilgiu

Pateikimo pagrindas		Dokumentų priedas	Atsakomybė
1) Atsiradimas(įmonės registracija arba akcijų pirkimas) dalyvavimas (tiesioginis ar netiesioginis, arba per nominantus, ar faktinis)įmonės: a) daugiau nei 10 proc. 2) Dalintis pakeitimu(akcijų skaičius) arba dalyvavimo tvarka(tiesioginis, netiesioginis) kompanijoje 3) Dalyvavimo nutraukimas(likvidavimas, visų akcijų pardavimas) įmonėje	3 mėnesiai nuo kontrolės atsiradimo / nutraukimo / pakeitimo datos	Nebūtina pridėti dokumentų	Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 129.6 straipsnis 50 000 rublių kiekvienai įmonei Ieškinio senaties terminas - 3 metai nuo tos dienos, kai vėluojama pateikti pranešimą apie dalyvavimą- praėjus 3 mėnesiams nuo kontrolės atsiradimo / pakeitimo / nutraukimo dienos - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 113 straipsnio 1 punktas.Įmonėms, įregistruotoms PRIEŠ 2015 m. Gegužės 15 d., Pranešimas apie dalyvavimą turėjo būti pateiktas iki 2015 m. Birželio 15 d. - nuo šios datos turėtų būti skaičiuojamas senaties terminas. Tokių bendrovių senaties terminas baigsis 2018 m. Birželio 15 d.
Pateikimo pagrindas		Dokumentų priedas	Atsakomybė
Įmonės kontrolė (tiesioginė ar netiesioginė, per kandidatus arba faktinė): 1) daugiau nei 25 proc. 2) daugiau nei 10%, jei visų mokesčių rezidentų dalyvavimo dalis yra didesnė nei 50% (tai laikoma) visos dalies su sutuoktiniu ir nepilnamečiais vaikais)	iki kovo 20 d kitais metais po mokestinio laikotarpio, kai kontroliuojanti šalis pripažįsta pajamas CFC pelno pavidalu	1) CFC pelnas - mažiau nei 30 milijonų rublių. (2016 m.), — mažiau nei 10 milijonų rublių (2017 m.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.15 straipsnio 6 punktas Toks CFC pelnas neatsižvelgta nustatant kontroliuojančio asmens gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazę. Pateikti 3 -NDFL deklaraciją - nebūtina SVARBU: Mokesčių institucija turi teisę prašyti mokesčių mokėtojo pateikti visus dokumentus, patvirtinančius Pranešime nurodytos informacijos teisingumą. Todėl manome, kad tie, kurių CFC pelnas neviršija nustatytų ribų, turėtų būti pasirengę pateikti atitinkamus patvirtinamuosius dokumentus - finansines ataskaitas ir auditoriaus išvadą, kurioje nėra neigiamos nuomonės. 2) CFC pelnas - daugiau nei 30 milijonų rublių. (2016 m.), - daugiau nei 10 milijonų rublių. (2017 m.) Nustatant kontroliuojančio asmens gyventojų pajamų mokesčio bazę, atsižvelgiama į CFC pelną. Nebūtina pridėti dokumentų Būtina pateikti 3-NDFL deklaraciją 3) „aktyvi“ įmonė (taip pat kiti pagrindai) CFC pelno atleidimas nuo mokesčių Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.13-1 straipsnio 1 punktas) Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25.13-1 straipsnio 1 punktas Būtina pridėti dokumentus, patvirtinančias CFC pelno atleidimo nuo apmokestinimo sąlygas(dokumentų sąrašas nėra nustatytas įstatymu, todėl tokie dokumentai gali būti: auditoriaus išvados išrašas, nurodantis aktyvią įmonės veiklą; sąskaitos išrašas, nurodantis aktyvų veiklos pobūdį ir pan.). 9. Turiu CFC, bet dar nenusprendžiau, ar „parodysiu“ jį Rusijoje. Kuo skiriasi tai, kad aš pats tai deklaruoju, praleidęs terminą ir sumokėjęs baudą, ar sumokėjęs tą pačią baudą, kai mokesčių inspekcija apie tai sužino? Bauda už tai, kad laiku nepranešė apie dalyvavimą užsienio organizacijoje, užtraukia 50 000 rublių baudą. Net jei pranešimą pateikėte patys, baudą vis tiek reikės sumokėti. Jei laukiate, kol mokesčių inspekcija sužinos (o gal nežino) apie įmonę, papildomai rizikuojate skirti šias baudas: 1) 100 000 rublių. už kiekvienus metus, kai vėluojama pateikti CFC pranešimą 2) jei CFC pelnas viršijo 30 ir 10 mln. Ribą ir jo nebuvo, tada jis bus mokestiniai nusikaltimai mokesčių nesumokėjimo atveju, o tai reiškia, kad už kiekvieną uždelstą mėnesį sukaupiama 5% bauda, ​​bet ne daugiau kaip 30%-už 3-NDFL deklaracijos nepateikimą; 20% už mokesčio nesumokėjimą, taip pat bauda už kiekvieną uždelstą dieną-1/300 refinansavimo normos.

Kontroliuojamų užsienio įmonių įstatymas pakeitė Rusijos verslo aplinką. Kontroliuojamos užsienio įmonės yra nauja Rusijos įstatymų koncepcija ir kartu naujas iššūkis verslui.

Šioje medžiagoje, be biurokratinės biurokratijos, išsamiai ir žmogiška kalba analizuosime, kas tiksliai yra kontroliuojamos užsienio bendrovės (CFC), kurioms taikoma teisė, kokius sunkumus tai sukelia ir kaip su ja bendrauti, kad būtų galima naudotis ofšorinių bendrovių galios ir problemų, kurių negalite gauti su įstatymais.

Šiuo metu paskutinis(dabar 2017 m. gegužė). Medžiagos aktualumas išlieka, bent jau tol, kol jie sugalvos ką nors kita.

Kas yra kontroliuojama užsienio įmonė

Kontroliuojama užsienio įmonė yra užsienio organizacija, kuri nėra Rusijos mokesčių rezidentė, tačiau kontroliuojantis šios organizacijos asmuo yra Rusijos mokesčių rezidentas - fizinis ir (arba) juridinis asmuo .

Užsienio organizacija (struktūra) pripažįstama ir įprastais juridiniais asmenimis, ir teisinėmis formomis be juridinio asmens organizacijos. Abiem atvejais kontroliuojantis asmuo turi būti Rusijos mokesčių rezidentas.

Užsienio juridiniai asmenys yra UAB, LLC, korporacijos, akcijos ir kt.

Struktūros be juridinio asmens susikūrimo yra tos formos, kurios yra nustatytos užsienio teisės aktuose ir kurių darbui nereikalingas juridinis asmuo. Garsiausi yra fondai, patikos fondai, partnerystės ir partnerystės, kolektyvinio investavimo formos.

Kas laikomas kontroliuojančiu CFC asmeniu ir ką reiškia „kontrolė“ įstatymo prasme?

Yra trys pagrindiniai kriterijai, pagal kuriuos nustatomas kontroliuojantis asmuo:

1. Asmuo (fizinis ar juridinis), kuriam priklauso ne mažiau kaip 25% kontroliuojamos užsienio bendrovės (iki 2016 m. Sausio 1 d. Tai buvo 50%);
2. Asmenys, kuriems priklauso daugiau nei 10%, su sąlyga, kad iš viso Rusijos gyventojams (fiziniams ir juridiniams asmenims) priklauso daugiau nei 50% CFC. Asmenims papildomas įspėjimas: į dalį atsižvelgiama kartu su sutuoktinių ir nepilnamečių vaikų akcijomis.
3. Asmuo, kuris daro įtaką ar kontroliuoja užsienio įmonę.

Paskutinis punktas reikalauja atskiro paaiškinimo. Jei asmuo neturi įmonės akcijų paketo, bet daro jam įtaką, kišasi į valdymą ar kitaip daro įtaką veiklai ar pelno paskirstymui, tada jis taip pat laikomas kontroliuojančiu.

Ši sąlyga buvo įvesta siekiant nustatyti ne tik akcininką ar net vardinį savininką, bet ir tikrąjį savininką - tą, kuris tiesiogiai gauna naudos iš kontroliuojamos užsienio bendrovės.

Kaip galima nustatyti tikrąjį savininką, jei jam nepriklauso bendrovės akcijos? Įstatymas nustato šiuos požymius:

• Rusijos mokesčių rezidentas valdo CFC naudodamasis bendruoju įgaliojimu;
• Pateikiamas pasitikėjimo pareiškimas, pagal kurį paskirti akcininkai privalo turėti akcijų naudos gavėjui;
• Informacijos apie užsienio įmonės banko sąskaitą su savininku iš Rusijos gavimas (manoma, kad automatiškai keičiamasi duomenimis);
• Ypatingi santykiai tarp įmonės ir Rusijos mokesčių rezidento.

Rusijos mokesčių rezidentas nėra pripažįstamas kontroliuojančiu asmeniu, jei jam tiesiogiai ar netiesiogiai priklauso viešosios užsienio organizacijos akcijos ir jis šias akcijas įsigijo biržose ir iš finansinių tarpininkų.

Kas yra kontroliuojantis užsienio struktūros asmuo be juridinio asmens organizacijos?

Trestą, fondą ir panašias struktūras kontroliuojantis asmuo yra steigėjas (steigėjas). Tai yra pagrindinė pozicija.

Tačiau įkūrėjas nustoja būti kontroliuojančiu CFC asmeniu, jei vienu metu įvykdomos 4 sąlygos:

1. Asmuo nekontroliuoja struktūros;
2. Asmuo negauna, neturi teisės gauti ir reikalauti pajamų iš struktūros (tiesiogiai ar netiesiogiai);
3. Asmuo neturi teisės disponuoti šios struktūros pajamomis;
4. Be to, visas turtas buvo perkeltas į struktūrą neatšaukiamumo sąlygomis - nuosavybės teisės negrąžinamos steigėjui nei pagal statuto chartiją, nei pagal jurisdikcijos teisę, nei statinio egzistavimo metu, nei po jo. uždarymas.

Kitaip tariant, turi būti suformuota visiškai ar analogiška struktūra, kuri nesukuria pajamų ir nėra kontroliuojama jos įkūrėjo, kad Rusijos Federacija pripažintų steigėją NE kontroliuojančiu asmeniu.

Tai įmanoma, tačiau ne visi Rusijos sostinės atstovai yra pasirengę atsisakyti savo turto. O pasitikėjimas patikėtiniais dar nėra susiformavęs. Todėl forma vis dar nėra populiari, nepaisant galimybės pabėgti nuo ataskaitų teikimo.

Tie patys reikalavimai keliami asmenims, kontroliuojantiems lėšas (juridiniams asmenims, bet be dalyvių), kurie, siejami su struktūros asmenine teise, kapitalo nedalyvauja.

CFC pelnas: kaip nustatomas pelnas, į kokias pajamas atsižvelgiama?

Kontroliuojamos užsienio bendrovės pelnas yra lygus Rusijos rezidentų (įmonės ar asmens), kontroliuojančio CFC, pelnui. Į tai atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčių bazę kontroliuojantiems asmenims.

Fiziniams asmenims tai bus gyventojų pajamų mokestis, o juridiniams asmenims - pelno mokestis.

Pelnas apskaitomas proporcingai kontroliuojančiam asmeniui priklausančiai akcijai: arba pelno paskirstymo dieną pasibaigus finansiniams metams pagal asmeninius bendrovės įstatymus; arba kalendorinių metų gruodžio 31 d., pasibaigus finansiniams metams.

Jei kontroliuojantis asmuo neturi bendrovės akcijų, tada mokestis apskaičiuojamas pagal pelno sumą, kurią asmuo gavo tiesiogiai arba į kurį jis turi teisę.

Minimali pelno riba, nuo kurios reikia mokėti mokesčius: 10 milijonų rublių (2016 m. Tai buvo 30 milijonų, o 2015 m. - 50 milijonų rublių).

Kontroliuojamos užsienio bendrovės pelnas ar nuostolis nustatomas pagal įmonės finansines ataskaitas arba pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriaus taisykles.

Kad būtų galima atsižvelgti į ataskaitas, turi būti įvykdyta viena iš dviejų sąlygų:

• CFC yra užsienio jurisdikcijoje, su kuria buvo sudaryta tarptautinė mokesčių sutartis ir keičiamasi informacija (bent jau rankiniu būdu);
• Yra teigiama audito ataskaita.

Jame atsižvelgiama į nekonsoliduotas bendrovės finansines ataskaitas arba auditoriaus nuomonę pagal tarptautines taisykles.

Jei asmuo nuspręs veikti pagal Rusijos mokesčių kodekso taisykles, tada jis turės laikytis mažiausiai 5 mokestinių laikotarpių, tiek fizinių, tiek juridinių asmenų.

Kokios kontroliuojamos užsienio įmonės pajamos yra įtrauktos į mokesčius? Tie, kurie laikomi pasyviais:

• Dividendai;
• Pajamos iš pelno ir turto paskirstymo;
• Palūkanų pajamos;
• Pajamos iš intelektinės nuosavybės (įskaitant autorių teises, prekių ženklus, patentus ir panašiai);
• Pajamos iš akcijų pardavimo;
• Pajamos iš nekilnojamojo turto pardavimo;
• Pajamos iš turto nuomos ir subnuomos (išskyrus jūrų ir kitus laivus, konteinerius tarptautiniam krovinių pervežimui, dujų vamzdžius ir saugyklas);
• Pajamos iš investicinių akcijų pardavimo;
• Pajamos iš paslaugų (konsultacijų, apskaitos, teisinių, inžinerinių ir kitų paslaugų);
• Pajamos iš personalo paslaugų;
• Panašios pajamų rūšys.

Visa kita patenka į aktyvių pajamų apibrėžimą ir išvengia apmokestinimo.

Svarbu pažymėti: CFC pelnas ir nuostoliai neapima pelno užsienio valiuta.

Kaip galima sumažinti kontroliuojamos užsienio bendrovės apmokestinamąją sumą?

Yra teisinių būdų, kaip sumažinti CFC pelno apmokestinimo sumą.

Pirma, tai yra per ataskaitinį laikotarpį paskirstyti dividendai, jei juos gauna (neapmokestinami) Rusijos Federacijos rezidentai (tiesiogiai ar netiesiogiai).

Antra, mokestis gali būti įskaitytas visiškai arba iš dalies, jei jis sumokėtas įmonės registracijos vietoje užsienio jurisdikcijoje. Tai turi būti patvirtinta oficialiais dokumentais, o jei Rusija neturi susitarimo dėl apmokestinimo su konkrečia šalimi, tuomet dokumentai turi būti patvirtinti mokesčių institucijos.

Trečia, jei pagal asmeninius bendrovės įstatymus yra pareiga atsiųsti dalį lėšų įstatiniam kapitalui padidinti, ši suma išskaičiuojama iš mokesčių.

Ar tie, kurie deklaravo CFC pelną, turės mokėti gyventojų pajamų mokestį už dividendus?

Pradžioje buvo pavojus dvigubai apmokestinti tas pačias pajamas. Tačiau dabar jie patikslino ir nurodė, kad jei asmuo deklaravo ir sumokėjo KKB mokesčius, jam nereikės mokėti gyventojų pajamų mokesčio už šios kontroliuojamos užsienio bendrovės dividendus.

Būtina pateikti mokesčių institucijoms mokesčių deklaraciją, mokėjimo dokumentų apie mokesčių mokėjimą iš KBB kopijas ir dokumentus, įrodančius patį dividendų iš KFB pelno mokėjimą.

CFC atleidžiama nuo mokesčių: 75% Rusijos tarifo, aktyvios įmonės ir aktyvios akcijos

Kontroliuojamos užsienio bendrovės tikrai gali būti atleistos nuo papildomo apmokestinimo pagal Rusijos tarifus, net jei jūsų dalis yra didesnė nei 25% ir pelnas didesnis nei 10 milijonų rublių.

Yra 3 variantai, kaip tai pasiekti.

CFC atleidimas nuo mokesčių: 75% vidutinio svertinio Rusijos pajamų mokesčio tarifo

Šiuo atveju turi būti įvykdytos dvi sąlygos:

• Valstybė, kurioje yra kontroliuojama užsienio įmonė, turi sudaryti susitarimą dėl keitimosi mokesčių informacija su Rusija, o keitimasis turi būti faktiškai įvykdytas (nesant realių mainų, nauda bus paneigta);
• Pelno mokesčio tarifas užsienio šalyje turi viršyti 75% vidutinio svertinio Rusijos Federacijos pajamų mokesčio tarifo (13% fiziniams asmenims ir 20% juridiniams asmenims).

Konkreti „svertinio vidurkio normos“ formulė nurodyta įstatyme.

CFC pelno atleidimas nuo mokesčių: aktyvi įmonė

Kaip minėta aukščiau, pasyvūs pajamų šaltiniai yra apmokestinami. Visos tos pajamų rūšys, kurios jame nenurodytos, yra aktyvios. Ir jei įmonė gauna aktyvias pajamas, jai nereikia mokėti CFC mokesčių.

Veikli įmonė turi teisę būti įsikūrusi beveik bet kurioje šalyje, įskaitant ofšorą iš Finansų ministerijos sąrašo, o ne tik toje, kuri turi tarptautines sutartis su Rusija dėl keitimosi informacija mokesčių srityje.

CFC pelno atleidimas nuo mokesčių: aktyvi holdingo ir subkontrolerio bendrovė

Užsienio kontroliuojančioji bendrovė yra ta, kurioje daugiau nei 75% įstatinio kapitalo per pastarąsias 365 ir daugiau dienų priklausė Rusijos kontroliuojančiam asmeniui.

Aktyvi holdingo bendrovė laikoma, jei įvykdytos visos sąlygos:

• Valdas neturi pajamų arba pasyvi dalis neviršija 5% visos sumos (neįskaitant pajamų iš aktyvių užsienio bendrovių dividendų ir aktyvių dalinių);
• Dalyvavimo aktyviose užsienio bendrovėse dalis viršija 50%, o akcijos valdo šias akcijas daugiau nei 365 dienas iš eilės;
• Nuosavybės dalis aktyvių valdų viršija 75% daugiau nei 365 dienas.

Tuo pačiu metu jurisdikcija neturėtų būti įtraukta į Finansų ministerijos „juodąjį“ sąrašą - tai daugiau nei 40 šalių ir teritorijų.

Užsienio sub-holdingo bendrovė yra ta, kurios 75% ar daugiau įstatinio kapitalo dalis užsienio kapitalo bendrovei priklauso ne mažiau kaip 365 dienas.

Aktyvus subvaldymas laikomos tos įmonės, kurios neturi pajamų arba pasyvios pajamos neviršija 5% visų pajamų (išskyrus aktyvių užsienio įmonių dividendus). Be to, aktyviam dalininkui 365 ir daugiau dienų turi priklausyti ne mažiau kaip 50% kiekvienos portfelio veikiančios įmonės įstatinio kapitalo.

Kontroliuojamų užsienio įmonių (CFC) pranešimai: apie ką ir kokia tvarka reikia pranešti?

Pagal kontroliuojamų užsienio bendrovių įstatymą kontroliuojantis asmuo privalo pranešti mokesčių administratoriui apie savo CFC.

Pranešimas pateikiamas mokesčių inspekcijai ir kontroliuojančio asmens gyvenamajai vietai ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo CFC organizavimo (CFC akcijos gavimo).

Būtina pranešti mokesčių inspekcijai:

• Dėl tiesioginio ar netiesioginio dalyvavimo užsienio organizacijoje, viršijančioje 10%nuosavybės dalį;
• Dėl užsienio struktūros kūrimo be juridinio asmens (trestai, fondai, bendrijos ir pan.);
• Apie užsienio įmones, kuriose asmuo yra kontroliuojantis asmuo net ir neturėdamas akcijų.

Būtina pranešti, be kita ko, apie nekilnojamąjį turtą Rusijoje, kuris priklauso užsienio nerezidento bendrovei.

Pranešimas apie dalyvavimą užsienio įmonėje / organizacijoje

Jei nurodytų kalendorinių metų gruodžio 31 d. Jūsų dalis užsienio bendrovėje viršija 10%, turite apie tai pranešti mokesčių inspekcijai. Arba tai turi būti padaryta ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo įmonės įkūrimo ar jūsų dalies pakeitimo dienos.

Pranešimas pateikiamas elektroniniu būdu. Asmenys taip pat gali pasirinkti popierinę versiją.

Jame yra ši informacija:

• Data, kai atsirado pranešimo pateikimo pagrindimas (bendrovė pasirodė, dalis viršijo 10%);
• Organizacijos pavadinimas (juridinis asmuo arba struktūra be juridinio asmens);
• Registracija ir kiti įmonės numeriai;
• Asmens dalis įmonėje, jei jums tiesiogiai priklauso arba parodote, kaip nuosavybė yra užtikrinta, jei netiesiogiai;
• Dalyvavimo užsienio įmonėje galiojimo data (jei ji nustojo egzistuoti arba jūs sumažinote savo dalį) - tokiu atveju kreipkitės ne vėliau kaip per 3 mėnesius nuo darbo su šia įmone pabaigos.

Jei nuosavybės sąlygos nesikeičia, pranešimų apie nuosavybės perkėlimą pateikti nereikia.

Pranešimas apie dalyvavimą kontroliuojamoje užsienio bendrovėje / organizacijoje

Pirma, įstatymo formuluotė: pranešimas apie CFC turi būti pateiktas iki tų metų kovo 20 d., Kuris eina po mokestinio laikotarpio, per kurį CFC pelnas buvo įskaitytas kontroliuojančiam asmeniui.

Praktiškai tai atrodo taip: įmonė fiksuoja pelną 2015 m. Gruodžio 31 d. kontroliuojantis asmuo savo dalį gauna 2016 m. ir pranešimą apie šį pelną kontroliuojantis asmuo pateikia iki 2017 m. kovo 20 d.

Pranešimas pateikiamas gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai elektronine forma arba, asmens prašymu, popierine forma.

Dokumentuose turi būti nurodyta:

• Laikotarpis, kuriam pateiktas pranešimas (2017 m. - dėl KKB pelno 2015 m.);
• Organizacijos pavadinimas ir registracijos numeriai;
• Data pagal asmeninius organizacijos įstatymus, kuri yra finansinių metų pabaiga;
• Finansinės ataskaitos parengimo data;
• Auditoriaus išvados data;
• Kontroliuojančio asmens interesas CFC ir nuosavybės atskleidimas (tiesiogiai arba per kitas įmones);
• Parodykite priežastis, kodėl asmuo turėtų būti pripažintas kontroliuojančiu asmeniu (akcijos dydis yra didesnis nei 25%, pelnas dėl kitų priežasčių, bendras įgaliojimas ir kt.);
• Nurodykite priežastis, kodėl CFC pelnas gali būti atleistas nuo apmokestinimo Rusijoje (aktyvi įmonė, holdingo ar subvaldymo įmonė, mokesčių mokėjimas buveinės šalyje ir kt.).

Ar mokesčių administratorius gali savarankiškai paskelbti Rusijos rezidentą mokesčių mokėtoju užsienio bendrovės kontroliuojančiu asmeniu?

Svarbus punktas: kontroliuojantis asmuo gali būti pripažintas ne tik remiantis paties mokesčių mokėtojo prašymu, bet ir dėl gautų papildomų duomenų.

Jei mokesčių institucija turi informacijos, kad asmuo kontroliuoja CFC ir nepranešė apie tai, mokesčių institucijos siunčia pranešimą. Asmeniui skiriama mažiausiai 30 dienų, kad jis galėtų atsakyti į pretenzijas ir pateikti paaiškinimus bei dokumentus, įrodančius jo nekaltumą.

Pareigūnas privalo išnagrinėti pateiktus dokumentus ir priimti sprendimą. Nusprendus, kad buvo pažeisti mokesčių teisės aktai, pradedama atitinkama byla.

Tas pats bus daroma, jei asmuo pateikė informaciją apie CFC, bet nepateikė informacijos apie visas kontroliuojamas bendroves.

Iš kur mokesčių administratoriai gali gauti kitokios informacijos nei pranešimas apie patį mokesčių mokėtoją? Tai gali būti duomenų rinkimas tyrimo metu ir įrodymų rinkimas teisme - reikia nustatyti faktines aplinkybes, rodančias, kad Rusijos mokesčių rezidentas kontroliuoja CFC.

Taip pat yra tarptautinių sutarčių dėl informacijos gavimo.

Pirma, tai yra susitarimai, kaip išvengti dvigubo apmokestinimo - Rusija jų turi 81.

Antra, mokesčių informacijos mainų susitarimai (TIEA), kurių Rusija vis dar neturi.

Trečia, keitimasis duomenimis pagal EBPO konvenciją dėl savitarpio pagalbos mokesčių klausimais, prie kurios Rusija prisijungė 2015 m. Būtent čia vyksta ne tik rankinis keitimasis prašymu ir spontaniškas, kai informacija gaunama kitos šalies prašymu, bet ir automatinis.

Ir nors Rusija aktyviai gąsdina automatinį keitimąsi ir artėjančią jo pradžią, iš tikrųjų šiuo metu nėra vieno atskiro susitarimo dėl keitimosi informacija. Ir be jų Konvencija ir net bendra MCAA sistema nieko neduoda.

Per šiuos metus gali atsirasti susitarimų, tačiau kol kas situacija atrodo komiška: yra daug patoso ir bauginimų bei mažai veiksmų, kuriais siekiama tiesiogiai išspręsti administracines problemas.

Bausmė už kontroliuojamų užsienio bendrovių įstatymo pažeidimą

Įstatymas numato griežtas bausmes už pažeidimus, ypač dideles baudas.

Jei asmuo nesumokėjo arba nesumokėjo viso mokesčio iš CFC, jis turės sumokėti 20% baudos nuo nesumokėtos sumos, bet ne mažiau kaip 100 000 rublių.

Laikotarpiui nuo 2015 iki 2017 metų ši nuobauda netaikoma.

Jei asmuo nepateikė įspėjimo kontroliuojama užsienio bendrovė arba duomenys apie tai pasirodė nepatikimi, tada kiekvienai įmonei gresia 100 000 rublių bauda.

Jei asmuo nepateikė duomenų apie dalyvavimą užsienio įmonėje(kai nuosavybės dalis viršija 10%) arba pateikė netikslius duomenis, gresia 50 000 bauda už kiekvieną pažeidusią įmonę.

Jei kontroliuojantis asmuo atsisakė pateikti reikiamus dokumentus (finansines ataskaitas, auditoriaus išvadas ir pan.) Arba pateikė netikslią informaciją - 100 000 rublių bauda.

Jei užsienio organizacija turi nekilnojamojo turto Rusijoje ir neatskleidžia informacijos apie dalyvius, jai gresia 100% bauda nuo šio turto turto mokesčio.

Nepamirškite to į vidų Rusija įvedė baudžiamąją atsakomybę už mokesčių įstatymų pažeidimą: už fizinių ir juridinių asmenų vengimą mokėti mokesčius, už mokesčių agento pareigų nevykdymą dideliu ir ypač dideliu mastu.

KKV atveju, jei 2016–2017 m. Užfiksuotas mokesčių slėpimas, baudžiamoji atsakomybė NĖRA, jei nusikaltimu padaryta žala bus visiškai atlyginta.

SVARBU: informacijos šaltinis teismui yra ne tik keitimosi duomenimis, tyrimų ir dokumentų paėmimo duomenys, bet ir duomenys iš atvirų šaltinių internete. Tai yra tiesioginė nuoroda į svetainę https://offshoreleaks.icij.org/, kuri renka informaciją apie nutekėjimą jūroje, nesvarbu, ar jis pats, ar.

Papildoma informacija apie CFC ir mokesčius

Svarbu prisiminti, kad dirbant su juodojo sąrašo šalimis yra nustatyti papildomi apribojimai, ypač.

Be to, ekspertai įsitikinę, kad įstatymai ateityje pasikeis, kai įgis pirmosios praktinės patirties - tiek mokesčių institucijos, tiek verslininkai.

Pirmieji matys pagrindines informacijos rinkimo problemas, o antrieji matys esamas spragas ir būdus, kaip bent jau sumažinti mokesčius, o daugiausia - apskritai.

Kiekvienas turi pagrindo galvoti: pagal 2017 metų pradžios duomenis ,. Tačiau iki 2017 m. Kovo 20 d. Reikėjo pateikti pirmąją ataskaitą konkrečiai apie CFC pelną, todėl pasiruošti mokesčių mokėjimui. Netrukus bus pateikta informacija apie proceso efektyvumą.

CFC tema turi būti toliau stebima - ji taikoma bet kuriam verslininkui ir turto savininkui užsienyje. Bent jau tol, kol konkrečiam asmeniui taikomas KKB įstatymas.

Kaip išvengti CFC įstatymo?

Mes nesvarstome galimybės „uždaryti jūrą“ - tai pernelyg patogi ir naudinga priemonė.

Viena iš galimybių - naudotis trestais, fondais ir kitomis struktūromis, neorganizavus juridinio asmens. Tačiau kontekste, kuriame ryšys su jumis, kaip ir su naudos gavėju, yra visiškai nutrauktas. Tačiau kyla klausimas "" O kai kuriems klausimas yra daug paprastesnis: kam atiduoti savo kapitalą kitam?

Pasitikėjimo formos kapitalo nuosavybė mūsų rajone nepopuliarėjo. Todėl šis kelias naudojamas retai.

Kitas būdas yra atstatyti nuosavybės struktūras ir padalinti savo turtą į mažesnius gabalus. Ir jei didelės struktūros restruktūrizavimas yra sudėtingas procesas, reikalaujantis daugelio specialistų dalyvavimo, tai padalijimas yra šiek tiek lengvesnis.

Šis metodas ypač tinka tiems, kurie gauna pasyvias pajamas iš investicijų, indėlių ir kt. Pagalvokite: jei įmonė per metus sugeneruoja mažiau nei 10 milijonų rublių, jums nereikia mokėti mokesčių. Tiesiog praneškite apie šios įmonės buvimą jūsų portfelyje.

O jei suskaidysite savo turtą į keletą dalių, kurių kiekviena atneša mažiau nei 10 milijonų rublių? Pasirodo, darbinė taupymo schema pagal įstatymus.

Tačiau populiariausias būdas kovoti su CFC yra atsisakyti mokesčių rezidento Rusijoje statuso. Garsiausias praėjusių metų pavyzdys. Vienintelis niuansas su juo yra tai, kad jis nustojo būti mokesčių rezidentu dėl savo darbo. Galbūt jis ir toliau mokės mokesčius Rusijoje, kuri, anot jo, per pastaruosius 10 metų siekė apie pusę milijardo dolerių.

Jei norite pakeisti mokesčių rezidenciją, turite gyventi ne Rusijoje mažiausiai šešis mėnesius. Ir daugelis renkasi šį kelią, norėdami atsikratyti ataskaitų teikimo ir nereikalingų mokesčių. Už tai jie net yra pasiryžę mokėti 30% pajamų mokestį už nerezidentus, o ne įprastus 13%.

2017 -ieji bus lemiami daugeliu atžvilgių: pasirodys pirmoji tikroji statistika apie dezhorizavimo rezultatus, apie mokestines pajamas ir deklaruotų įmonių skaičių. 2013-2015 m. Buvo numatyti milijardai rublių papildomų mokesčių surinkimo forma. Šiandien šie skaičiai atrodo aiškiai pervertinti, bent jau dėl to, kad aktyvios įmonės buvo atleistos nuo mokesčių.

Jei ieškote konkrečių sprendimų savo verslui pašalinimo laikotarpiu, kreipkitės į mus patarimo šiuo adresu