Dokumentas apie apmokestinimo formą. Pagrindas yra įmonės ar verslininko pranešimas apie paraišką. Perėjimo iš specialaus režimo į pagrindinį patvirtinimas
Dažniausiai šiuo metu įmonė pasirenka mokesčių režimą. Bet būna, kad susiklosčius aplinkybių jungui, tenka tai daryti darbo eigoje. Tiksliau (grįžti) į. Tokiu atveju būtina apie tai pranešti visoms suinteresuotoms šalims.
Kas yra OSNO paraiškos laiškas
Pasirinkdama lengvatinius mokesčių režimus, įmonė priima tam tikrus vykdymą ribojančius reikalavimus, tačiau jei verslas vystosi sėkmingai ir pardavimų apimtys didėja, įmonė taip pat:
- Jo metinės pajamos viršija 150 mln.
- Darbuotojus padidino daugiau nei 100 žmonių.
- Ji pradėjo kurti kryptį, kuriai netaikomas joks lengvatinis režimas.
Tai reiškia, kad perėjimas prie pagrindinio režimo yra subrendęs.
Tokiu atveju įmonė turės:
- Išsiųskite laišką dėl lengvatinio režimo taikymo nutraukimo ir perėjimo prie pagrindinio Federalinei mokesčių tarnybai registracijos vietoje.
- Užtikrinti perėjimą prie apskaitos sistemų (tiek apskaitos, tiek mokesčių) pagal OSNO reikalavimus.
- Nuo perėjimo (grįžimo) į pagrindinę sistemą momento vesti atitinkamą apskaitą ir deklaracijas.
Perėjimas prie OSNO įvyksta dėl įmonės veiklos atitikimo ar neatitikimo teisės aktams, todėl laiškas Federalinei mokesčių tarnybai yra pranešimo laiškas ir nereikalauja atsakymo su leidimu. Tai tik priminimas jūsų inspektoriui apie būtinybę keisti atitinkamus registrus ir pareiškimas apie tai, kad įmonės atstovai pereina į kitą ataskaitų teikimo lygį.
Laiško pateikimo terminas – 15 dienų nuo režimo pasikeitimo dienos. Savanoriškas perkėlimas galimas tik nuo metų pradžios, todėl galutinis pranešimo pateikimo terminas yra sausio 15 d.
Darbas su sandorio šalimis
Įmonės perėjimas prie OSNO keičia darbo eigą ne tik pačioje įmonėje ir Federalinėje mokesčių tarnyboje. Tai taip pat taikoma sandorio šalims. Tai visų pirma taikoma mokėjimui (nemokėjimui). Todėl jie taip pat turi būti informuoti apie apmokestinimo režimą. Tai aktualu:
- Pradėjus dirbti su naujais partneriais.
- Iš karto po perjungimo į OSNO.
Ir tai daroma vienu iš variantų:
- Informacinio laiško Federalinei mokesčių tarnybai kopija, ten patvirtinta gaunamu antspaudu.
- Mokesčių informacinis laiškas, kurį jie gali išduoti jūsų prašymu.
- Oficialus įmonės raštas () pasirašytas ir antspauduotas.
Kaip jį užpildyti
Principai
Pildydami privalote laikytis Bendri principai dokumentų ir pažymų ruošimas mokesčių inspekcijai ant oficialių firminių blankų:
- Laiškas pildomas didžiosiomis spausdintinėmis raidėmis.
- Raidės turi būti didelės, visoje aikštėje. Jei norite rašyti kompiuteriu, naudokite 16 arba 18 šriftą. Kurjeris Nauja tema.
- Užpildo spalva – juoda arba mėlyna (pasirinktinai violetinė).
- Užpildykite iš kairiojo langelio. Įvedant kodus brūkšneliai dedami į tuščius stulpelio langelius.
- Puslapių numeravimas būtinas, net jei yra tik vienas.
- Nepriimtina taisyti, ištrinti netikslumus ir perduoti laišką su klaidomis ir dėmėmis.
- Dokumento forma Nr.26.2-3.
Mėginio užpildymas
Firminis blankas yra vienpusis puslapis, kuriame įvedama ši informacija:
- Viršutinė eilutė užpildyta TIN.
- Žemiau yra kontrolinis taškas ir puslapio numeris.
- Tada po laiško pavadinimu nurodykite koduotą adresato numerį (Federalinės mokesčių tarnybos filialas).
- Toliau pateikiami (oficialūs, paimti iš teisės aktų nustatytų dokumentų) arba visi pareiškėjo verslininko inicialai.
- Po šiais stulpeliais - perėjimo prie OSNO datos nuoroda.
Pranešimo apačioje yra dvi juostos. Kairįjį užpildo dokumento pateikėjas, įvesdamas šią informaciją:
- Dokumento pateikėjo kodas: pats mokėtojas (1) arba jo atstovas (2).
- Jo pilni inicialai.
- Kontaktinis numeris.
- Parašas (antspaudas) ir data.
- Įgaliojimo dokumentas (jei reikia).
Dešinė pusė skirta darbuotojui, gaunančiam laišką. Jis nurodo.
Verslininkas, pradedantis savo verslą ar įmonę, privalo pasirinkti apmokestinimo sistemą. Nuo to labai priklauso tolimesnė bylos raida. Šiame straipsnyje paliesime bendrojo apmokestinimo metodo (OCNO) temą.
Gerbiamas skaitytojau! Mūsų straipsniai pasakoja apie tipinius sprendimus teisiniais klausimais bet kiekvienas atvejis yra unikalus.
Jei nori žinoti kaip tiksliai išspręsti savo problemą – susisiekite su internetine konsultanto forma dešinėje arba skambinkite telefonu.
Tai greita ir nemokama!
Rusijoje apmokestinimo metodai gali būti pateikiami taip:
- bendroji mokesčių sistema (OSNO);
- supaprastinta mokesčių sistema (STS);
Visiškas apribojimų nebuvimas pateikiamas pasirenkant veiklos rūšį, samdant darbuotojus, pajamų dydį ir laikomas OSNO pranašumu prieš kitą metodą. Bet registruokis atsiskaitymo operacijos(PPO) jam netaikomas. 34,7% TMV turėtų būti išskaičiuojami kas mėnesį ir yra šiek tiek paini schema su kontrole.
Supaprastintas vaizdas apima tris pogrupius ir turi tam tikrų apribojimų, pavyzdžiui, šiose veiklose:
- Pirmas. Prekyba leidžiama tik mažmeninės prekybos prekėmis, o gyventojams – tik buitinėmis paslaugomis.
- Antra. Jie teikia paslaugas tik pavieniams mokesčių mokėtojams, leidžiama prekiauti prekėmis, dirba restoranų ūkiuose. Netinka nekilnojamojo turto tarpininkavimo paslaugoms, brangakmenių papuošalų pardavimui.
- Trečias. Specialių apribojimų nėra.
Privalumai ir trūkumai
OSNO pranašumai yra šie:
- Verslininko bet kokios veiklos pasirinkimas.
- Didžiausios sumos metinė apyvarta neribojama.
- Samdant darbuotojus, pajamų dydis neribojamas.
- PVM mokėtoju registruotis yra savanoriška (jei vienerių metų pajamos viršijo 120 000 rublių).
- PVM mokėjimas leidžia dirbti su didelėmis įmonėmis.
- Jie turi teisę dirbti su juridiniais asmenimis.
- Atleidžiamas nuo pelno mokesčio, jei verslininkas per ataskaitinį laikotarpį patyrė nuostolių.
OSNO trūkumai:
- Ataskaitų teikimas ir apskaita tampa sudėtingesnė.
- Reikia pirkti registratorius atsiskaitymo veiksmai ir prisijungti prie interneto.
- Kasdien tvarkykite išlaidų ir kvitų knygą.
- Išlaidos turi būti dokumentuojamos.
- Mokestis nuo grynųjų pajamų 15%, jei 10 kartų viršija minimalų atlyginimą, tada mokama 20.
- Sumokėkite avansinį mokestį nuo uždarbio iki kovo 15, gegužės, rugpjūčio, lapkričio d., o tai nėra lengva nuspėti. Sumažinti galite atsiųsdami laišką mokesčių inspekcijai su paaiškinimais.
- Yra nustatytas TEMV mėnesiui, jis turėtų būti sumokėtas visiškai, net jei jis pasirodė mažesnis.
- Įrašai turi būti saugomi 4 metus.
Verslininkas, turintis darbuotojų, privalo atskaityti Pensijų fondas pinigų, todėl juos išskaičiuoti iš atlyginimo.
OSNO LLC
Bendras požiūris į mokesčių mokėjimą yra gana sudėtingas mokesčių ir buhalterinė apskaita už LLC.
Mokesčiai apmokestinami:
- Pelnas. Tai sudaro skirtumą tarp išlaidų ir pelno. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnis numato 20% mokesčio tarifą. Jei metinės pajamos yra iki 8 milijonų rublių, pagal deklaraciją mokėjimas yra vienkartinis. Daugiau nei 8 milijonai rublių. - kas mėnesį mokami avansiniais mokėjimais. Sumokama 1/12 ankstesnio mokesčio.
- Dividendai – 5 proc.
- PVM - 18% už 2015 m. Išimtis yra kai kurios veiklos, kurių mokestis gali būti 0% arba 7%.
- Nekilnojamasis turtas.
Ribotos atsakomybės bendrovės ir kitos įmonės moka kelis mokesčius, palyginti su supaprastinta sistema.
Individualiems verslininkams
Individualus verslininkas, naudodamas bendrąjį metodą, veda išlaidų ir pajamų apskaitą. Jis taip pat užpildo visus mokesčių registrai... Už klaidas skiriamos nuobaudos, kurios perkeliamos valstybei.
Bendra sistema nustato griežtą individualių verslininkų kontrolę, tačiau esant aukštam pajamų lygiui, įmonė įgyja didesnę laisvę renkantis veiklą, įskaitant darbuotojų skaičių, įsigyjant nekilnojamąjį turtą ir kilnojamasis turtas, ir maksimali suma parapija.
Individualios įmonės verslininkas, naudodamasis OSNO, pateikia šias ataskaitas:
- kartą per ketvirtį įmonės balanso ataskaita;
- pajamų ataskaita, kiekvieną ketvirtį;
- kartą per metus apie įmonės kapitalo pokyčius;
- kasmet apie lėšų apyvartą;
- priedą prie ataskaitos kiekvienais metais apie įmonės balansą;
- aiškinamasis raštas (kartą per metus) apie įmonės darbuotojų skaičių;
Draudimo įmokos
Nepriklausomai nuo to, kokiu požiūriu verslininkas naudojasi, moka visi draudimo įmokų... Mokėjimas priimamas nebiudžetinis fondas, kuri atlieka mokėjimus ir atlygį darbuotojams.
Darbdavys moka įmokas:
- dėl pensijos, medicinos, Socialinis draudimas darbininkai;
- nelaimingų atsitikimų atveju;
- dėl profesinių ligų;
Darbdavys taip pat išskaičiuoja:
- draudimo įmoka į Pensijų fondą;
- nuo nelaimingų atsitikimų, laikina negalia pagal valią;
Apskaita
Bendra apmokestinimo forma Apskaita atlikta pilnai. Tam lyderiams reikia specialių žinių ir įgūdžių.
Pagrindinė bendrosios tvarkos sąlyga- patekti personalo lentelė buhalteris, kuris saugos visus įrašus išlaidų ir pajamų knygoje.
Todėl didelėms įmonėms, turinčioms stabilias pajamas, priimtina bendra mokėjimo tvarka. Pradedantiesiems geriau naudoti supaprastintą vaizdą, iš kurio vėliau galėsite pereiti prie OSNO. Supaprastinta mokesčių sistema iš pradžių gali egzistuoti be apskaitos ir vesti įrašus knygoje.
Elgesio taisyklės
Nepaisant teigiamų pusių bendras vaizdas, tai atlikti gana sunku.
Naujokai čia ypač pažeidžiami dėl dažnų patikrinimų. Taigi, jei verslininkas nedirba pagal supaprastintą schemą, tai jis yra bendroje sistemoje.
Kartais, atidarydami verslą, daugelis nerašo paraiškų STS, tokiu atveju jos automatiškai bus visos sistemos.
V bendra tvarka, atliekų ir pajamų dokumentinė priežiūra laikoma privaloma.
Pajamas galima gauti dviem formomis:
- piniginis;
- natūralus;
Įėjus matyti korpuse grynųjų pinigųį kasą arba banko sąskaitą. Pavyzdžiui, prekė buvo išsiųsta gegužės mėnesį ir banknotai atėjo birželį. Vadinasi, pajamos gaunamos tik birželį.
Į pajamas taip pat įeina:
- baudos;
- delspinigių;
- išankstinis apmokėjimas;
Išlaidos
Tarp jų ir parapijų turi būti tam tikras ryšys ir viskas turi būti dokumentuota. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsniu, turtas, įgytas iki valstybinės registracijos, išlaidoms netaikomas. Į sąnaudas neįtraukiama ir ilgalaikio turto nusidėvėjimo suma. PVM mokėtoju registruotas darbdavys į kvitus ir išlaidas neįtraukia į prekių kainą įtrauktų PVM sumų.
Avansiniai mokėjimai mokami kas ketvirtį. Jos dydį nustatote jūs iš pajamų (25 proc. metinė suma mokesčiai). Minimalus apribojimasčia neveikia. Priemoka neskaičiuojama iš anksto, jei suma mažesnė Minimalus atlyginimas... Nustatant grynąsias pajamas, priemoka turėtų būti įtraukta į sąnaudas.
Deklaracija pagal PMĮ teikiama kartą per metus tiems darbdaviams, kurie dirbo bendrais pagrindais. Būtent nuo jos atmušami avansiniai mokėjimai.
Dokumentacija
Prieš kaiparba nauja įmonė, apmokestinimo sistemos pasirinkimas yra privalomas. Vienintelės išlaidos registruojant individualų verslininką yra valstybės rinkliava. Antras variantas gali būti kreiptis į agentūrą, tada bus papildomų išlaidų už paslaugas. Antruoju atveju verslininkas atleidžiamas nuo registracijos dokumentų rinkimo.
Norint užsiregistruoti savarankiškai, reikės dokumentų:
- pasirašytinai paraiškos pavyzdys;
- valstybinės rinkliavos kvitas;
- pranešimas mokesčių inspekcijai;
Šios išlaidos bus:
- plombos gamybai;
- notaro paslaugos (jei registracija per agentūrą);
- banko sąskaitos atidarymas;
Kaip pereiti prie OSNO?
Tarkime, verslininkas nori pereiti prie OSNO, nuo supaprastinta sistema apmokestinimas. Ką reikia padaryti dėl to? Turėtumėte pateikti prašymą mokesčių inspekcijai. Jis pateikiamas likus 10 dienų iki kitų metų ar ketvirčio pradžios, kai pranešate apie atsisakymą taikyti supaprastintą mokesčių sistemą ir perėjimą prie kitos apmokestinimo rūšies.
Vieno mokesčio mokėtojo pažyma pateikiama per dešimt dienų. Čia yra vienas niuansas. Perėjus prie kitos rūšies mokesčių, ataskaita turės būti surašyta abiejose formose. Internete galite rasti tam paruoštų formų.
Dažnai įmonės ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, turi įrodyti savo sandorio šalims, kad dirba su supaprastinta mokesčių sistema. Laiškas apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymas sandorio šaliai tai būtina dėl to, kad supaprastintų mokesčių mokėtojai nedirba su PVM ir turi patvirtinti savo teisę neskirti duotas mokestis prekių ar paslaugų kainoje. Kokiu dokumentu galima įrodyti supaprastintos mokesčių sistemos taikymą?
Pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos kopija
Naudojimosi supaprastinta mokesčių sistema faktas gali būti įrodytas pranešimo apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo kopija. Pranešimo forma Nr. 26.2-1 pateikiama Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai dviem egzemplioriais: vienas lieka Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijoje, antrasis - su priėmimo antspaudu, įteikiamas mokesčių mokėtojui. Ši pranešimo kopija gali būti pateikta kitai sandorio šaliai, patvirtinant jos teisę dirbti be PVM.
Informacinis paštas
Jei dėl kokių nors priežasčių nebuvo išsaugotas antrasis pranešimo egzempliorius, galite užsisakyti patikrinimo metu informacinis paštas dėl supaprastintos sandorio šalies mokesčių sistemos naudojimo formos Nr. 26.2-7: IFTS įmonės ar individualaus verslininko registracijos vietoje turi būti pateiktas laisvos formos prašymas.
Prašymo pavyzdys IFTS
Tiesa, tai užtrunka ilgai, apie mėnesį. Būtų logiškiau sandorio šalims pareikalavus išduoti ne laiško originalą, o jo kopijas.
Informacinio rašto dėl supaprastintos mokesčių sistemos taikymo pavyzdys (forma Nr. 26.2-7)
Laisvos formos pranešimas
Apie savo teisę dirbti be PVM galite informuoti kitą sandorio šalį laisva forma. Norėdami tai padaryti, įmonės ar individualaus verslininko vardu surašomas laiškas su supaprastinto dokumento paraiška su antspaudu (jei yra) ir parašu.
PAVYZDYS
Ši parinktis netinka visiems, nes kai kurios organizacijos iš esmės reikalauja pateikti oficialius dokumentus iš Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos.
Paskutinis variantas, kuriuo galima patvirtinti savo teisę naudotis supaprastinta mokesčių sistema, yra mokesčių deklaracijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą titulinio lapo kopija su žyma apie jos priėmimą mokesčių inspekcijoje.
Nuoroda apie bendrą mokesčių sistemą - jos pavyzdys, taip pat laiškai apie taikomą pateikimo kitai šaliai tvarką yra pridedami prie šio straipsnio atsisiuntimo failų pavidalu. Apsvarstykite situacijas, kai tokių dokumentų reikia, ir detales, kurias reikia juose atspindėti, taip pat kitas su tuo susijusias galimybes, riziką ir ginčytinus klausimus.
Informacinis laiškas arba pranešimas apie bendros mokesčių sistemos (OSNO) taikymą ir jo užpildymo pavyzdys
Sandorio šalies pateiktas raštas dėl bendros mokesčių sistemos, sudarytas pagal toliau pateiktą pavyzdį, yra paprastas būdas įsitikinti, kad ji moka pridėtinės vertės mokestį (PVM).
OSNO mokesčių mokėtojas (tam tikrą informaciją apie šį režimą rasite straipsnyje, esančiame nuorodoje: Mokesčiai pagal OSNO - mokesčių rūšys), norint gauti PVM atskaitą, reikalinga sąskaita faktūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis) . Šis dokumentas gali būti rodomas:
- Sandorio šalis, kuri sumoka PVM naudodama OSNO. Esant tokiai situacijai, kartais jie imasi tokio patvirtinimo būdo, kaip gauti pažymą (laišką, pranešimą) iš sandorio šalies, kad ji tikrai taiko OSNO.
- Asmuo, taikantis specialų mokesčių režimą ( vienas mokestis dėl priskiriamų pajamų (UTII), supaprastinto apmokestinimo sistemos (STS) ir kt.) ir nėra PVM mokėtojas. Tokie mokesčių mokėtojai kai kuriais atvejais yra įpareigoti ir toliau Pagrindinė taisyklė nėra apribota galimybė apskaičiuoti PVM, atsižvelgiant į prievolę sumokėti mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 175 straipsnio 3 punktas). Tokiu atveju, be aiškaus PVM paskirstymo sutartyje, aktuose, sąskaitose, pageidautina gauti raštišką patvirtinimą, kad sandorio šalis faktiškai priskaičiavo ir sumokėjo PVM už būtinas operacijas.
Taigi, gavusi prašymą, sandorio šalis gali savo vardu pateikti pažymą-laišką apie OSNO mokesčių sistemą pagal pavyzdį, kurį užpildytoje formoje galima atsisiųsti iš nuorodos: Informacinio laiško, pranešančio apie OSNO paraišką, pildymo pavyzdys.
Bendrosios mokesčių sistemos taikymo pažyma ir jos pavyzdys kitai sandorio šaliai
Kad laiškas ar pažyma tikrai atliktų OSNO ir (ar) kitų mokesčių sistemų taikymo patvirtinimo funkciją, kaip rodo praktika, būtina įvykdyti keletą reikalavimų:
- Galimybė tiksliai nustatyti, iš ko gaunama informacija. Tai padės firminiam blankui su detalėmis, parašų pritvirtinimu antspaudu, jei yra (daugiau informacijos apie tai, kaip gali atrodyti firminis blankas ir įmonės antspaudas, žr. mūsų straipsnį nuorodoje: Viršutinis blankas ir organizacijos antspaudas - pavyzdžiai LLC).
- Vieno iš universalių režimų - bendrojo arba USN - naudojimo nuoroda. Patartina nurodyti, nuo kurio laiko buvo taikoma apmokestinimo sistema (tai ypač svarbu, jei perėjimas atliktas neseniai), jei įmanoma, pridėti dokumentų, galinčių patvirtinti nurodytą informaciją, kopijas (pvz., kopijas). mokesčių deklaracijas už PVM, pajamų mokestį).
- Specialių režimų naudojimo indikacija - kai kartu su OSNO arba STS.
Pagalba yra labiau formalizuotas dokumentas nei laiškas. Dažnai pažymėjimas surašomas blanke ranka arba spausdinant užpildant duomenis. Patartina parengti standartinę tokio pobūdžio formą, dalyvaujant daugybei sandorio šalių.
Apytikslę tokio sertifikato formą galite atsisiųsti iš nuorodos: Taikytos mokesčių sistemos OSNO pažymėjimo pavyzdys.
Taikytos OSNO sistemos pažymos gavimas iš mokesčių institucijos
Praktikoje pasitaiko situacijų, kai atliekant operaciją didelė suma arba užmegzdamas ilgalaikius santykius, pirkėjas prašo tiekėjo pateikti mokesčių inspekcijos pažymą apie OSNO taikymą.
Mokesčių mokėtojų prašymams pateikti informaciją taikomos kelių rūšių taisyklės:
- 2006-05-02 įstatymas „Dėl prašymų nagrinėjimo tvarkos...“ Nr. 59-FZ (toliau – Įstatymas Nr. 59-FZ);
- 2009-02-09 įstatymas „Dėl prieigos... užtikrinimo“ Nr. 8-FZ;
- subn. 4 str.1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 32 straipsnis.
Apskritai prašymų svarstymą reglamentuoja įstatymas Nr. 59-FZ. Vadovaujantis str. Įstatymo Nr. 59-FZ 7 str. tokiame dokumente turėtų būti privalomas yra:
- Adresato vardas.
- Prašymą pateikiančio asmens vardas ir pavardė (pilnas vardas).
- Adresas atsakymui siųsti.
Apeliacinis skundas, kuriame prašoma pateikti informaciją, kad organizacija, iš kurios užklausa, taiko OSNO, turi būti pasirašytas. Priešingu atveju neįmanoma nustatyti, iš ko jis kilęs. Pareigūno parašo antspaudu tvirtinti nebūtina, taip pat ir jei jis yra, nes tai neturi įtakos galimybei identifikuoti pareiškėją.
Atsiliepimas į apeliacinį skundą turi būti pateiktas per 30 dienų (Įstatymo Nr. 59-FZ 12 str.).
Ar tokį laišką galima pakeisti mokesčių inspekcijos pranešimo, kad mokesčių mokėtojas nustojo naudotis specialiu režimu, kopija? Panagrinėkime šią parinktį išsamiau.
Perėjimo iš specialaus režimo į OSNO patvirtinimas
Mokesčių mokėtojai, taikantys specialius mokesčių režimai, neskaičiuoja ir nemoka PVM, išskyrus kai kuriuos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse specialiai numatytus atvejus (prekių importas į Rusijos Federaciją ir kt.). Tuo pačiu metu reikia atsižvelgti į tai, kad visose darbo srityse OSNO netaiko tik supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos, bet UTII, ESHN (vieno žemės ūkio mokesčio), PSN ( patentų sistema apmokestinimas) turi teisę sujungti savo veiklą su OSNO.
Jei sandorio šalis, kuri naudojosi specialiuoju režimu, perėjo į OSNO, atsisakymas taikyti specialų režimą registruojamas taip:
- Išsiunčiant pranešimą, pranešimą mokesčių administratoriui - pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 5, 6 pastraipos), suvienodintą žemės ūkio mokestį (Mokesčių kodekso 346.3 straipsnio 5, 6 pastraipos). Rusijos Federacijos). Tokiu atveju mokesčių administratorius pervedimą patvirtinančio dokumento neišduoda.
- Išregistruojant - PSN, UTII. Be to, nutraukus patentą pagal 4 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.45 straipsniu, mokesčių administratorius pranešimo neišduoda. Atsisakius UTII mokestisįstaiga pagal 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.28 straipsnis privalo pateikti pranešimą apie išregistravimą. Tokio dokumento forma, pažymėta numeriu 1-5-Apskaita, patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2011-08-11 įsakymu Nr. YAK-7-6 / [apsaugotas el. paštas]
Atkreipkite dėmesį, kad pateikiant pranešimo apie išregistravimą iš UTII mokėtojo kopiją, neįmanoma padaryti išvados apie perėjimą prie OSNO. Jeigu UTII režimas naudojamas kartu su supaprastinta mokesčių sistema, jei UTII atsisakoma, grįžtama prie supaprastintos mokesčių sistemos.
SVARBU! 1-5 formos pranešimo formoje-Apskaita nenurodoma, į kokį apmokestinimo režimą perkeliamas asmuo, deklaravęs UTII išregistravimą.
Ar galima gauti pažymą iš mokesčių inspekcijos, apeinant sandorio šalį
Pasitaiko, kad reikalingas kitos sandorio šalies naudojimosi OSNO sertifikatas, tačiau atsakymas į atitinkamą užklausą iš jos negaunamas. Tuo pačiu metu tokio dokumento poreikis gali būti ūmus, pavyzdžiui, dėl biudžetinės organizacijos, kuriuos kontroliuoja aukščiausios ir reguliavimo institucijos. Ką tokiu atveju daryti? Ar galiu gauti informacijos iš mokesčių institucijos? Šiuos klausimus užduoda mokesčių mokėtojai.
Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos pareigos
Yra galimybė kreiptis į mokesčių inspekciją ir išsiaiškinti, ar OSNO mokesčių mokėtojo pareigas vykdo trečioji šalis. Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba jo nepalaiko, bijodama masinės apeliacijų praktikos.
Tuo pačiu metu pagrindinė šalies fiskalinė institucija argumentuoja savo poziciją remdamasi sub. patvirtintų Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos administracinių nuostatų 3 17 punktu. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-07-02 įsakymu Nr. 99n: mokesčių pareigūnai neturi teisės teisiškai vertinti jokių aplinkybių ir įvykių. Taigi atmetama galimybė tiesiogiai suformuluoti klausimą, ar tinkamai vykdoma prievolė mokėti mokesčius. Nepaisant to, yra prašymų, į kuriuos mokesčių administratorius turi atsakyti, variantų.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas dėl mokesčių paslapties
Tikimybė gauti atsakymą į pateiktų klausimų esmę priklauso nuo to, ar nagrinėjama informacija yra mokesčių paslaptis. Ši kategorija apima bet kokią informaciją, išskyrus kai kurias išimtis. Art. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 102 straipsniu, atleidimo nuo mokesčių sąraše yra šie duomenys:
- apie pažeidimus mokesčių teisės aktai(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 102 straipsnio 3 pastraipa, 1 punktas);
- specialūs mokesčių mokėtojo taikomi režimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 102 straipsnio 1 punkto 7 papunktis).
Taigi mokesčių administratorius pagal įstatymą privalo informuoti apie šiuos 2 sandorio šalies veiklos parametrus. Atsakius į klausimą apie specialius režimus, bus galima spręsti, ar sandorio šalis naudojasi OSNO. Reikėtų nepamiršti, kad tik supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas visiškai atmeta galimybę naudotis OSNO.
Prašymas turi būti pateiktas pagal tas pačias taisykles, kaip nurodyta aukščiau, aiškiai išdėstant jame klausimus. Be to, jį sudarant reikėtų atsižvelgti į Rusijos Federacijos finansų ministerijos, kuri yra aukščiausia institucija Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos atžvilgiu, poziciją.
RF finansų ministerijos pareigos
Rusijos Federacijos finansų ministerija 2013-08-20 rašte Nr. 03-02-08 / 33970 su nuoroda į Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2010-12-01 apibrėžimą Nr. VAS-16124/10 nurodė. kad informacija apie mokesčių mokėtojų prievolių mokėti mokesčius vykdymą nėra mokestinė paslaptis, todėl prašymas taikyti OSNO taip pat neturėtų likti mokesčių administratoriaus neatsakytas. Kartu buvo ypač pažymėta, kad tokie kreipimaisi nusipelno dėmesio, jeigu juos lemia apdairumas nustatant sandorio šalį.
Taigi, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo ir Rusijos Federacijos finansų ministerijos nuomone, prašymas mokesčių administratoriui gali būti siunčiamas pagal visus 3 parametrus:
- dėl sandorio šalies naudojimosi OSNO;
- pritraukti sandorio šalį mokestinė prievolė;
- specialių režimų naudojimas.
Egzistuoja arbitražo praktika ir Rusijos finansų ministerijos pozicija, patvirtinanti tokio prašymo teisėtumą ir mokesčių institucijų pareigą atsakyti į prašymus iš esmės.
Taigi, laiškas ar pažyma gauta. Nepriklausomai nuo to, kas pateikė pažymą – sandorio šalis ar mokesčių administratorius, neišvengiamai kyla klausimas: ar tokio dokumento pakanka visiškai apsisaugoti nuo inspektorių pretenzijų?
Ar pažymos apie OSNO prašymą pakanka išskaitos teisėtumui patvirtinti
Formaliai, norint pateikti PVM atskaitą, pakanka dokumentų, patvirtinančių verslo sandoris, ir sąskaitos faktūros. Praktiškai, kai mokesčių auditasšių dokumentų, taip pat pažymos apie OSNO taikymą gali nepakakti. Jei mokesčių mokėtojas reikalauja PVM, kurio jo sandorio šalis nesumokėjo į biudžetą, gali kilti rimtų problemų, susijusių su būtinybe patvirtinti atskaitos teisėtumą, todėl reikės įrodyti 2 aspektus:
- išpildymas tikrinimo veikla pagal sandorio šalį;
- vykdomos ūkinės operacijos realumą, atitiktį verslo paskirčiai.
Pagalbos dėl OSNO taikymo gavimas yra tik vienas iš pirmosios veiksmų grupės elementų. Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos šiam klausimui skirtuose laiškuose, pavyzdžiui, 2015 m. liepos 24 d. Nr. ED-4-2 / [apsaugotas el. paštas], 2016-06-24 Nr.ED-19-15 / 104, toks dokumentas neminimas. Pagrindinė šalies fiskalinė institucija įpareigoja mokesčių mokėtojus, visų pirma, patikrinti sandorio šalies egzistavimo realumą.
SVARBU! Nepatikrinus kitos sandorio šalies, papildomų mokesčių nebus. Kaip pažymėta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2017-03-23 rašte Nr. ED-5-9 / [apsaugotas el. paštas], mokesčių administratorius turėtų nukrypti nuo formalaus požiūrio ir atkreipti dėmesį į sandorio šalies pasirinkimo tvarką, veiksmų derinimo požymius ir kt. Tiekėjo nesumokėjimas mokesčių į biudžetą savaime nesukelia mokestinės prievolės pirkėjui, pateikė PVM atskaitą.
Taigi pažyma apie OSNO prašymą yra dokumentas, kurio pateikimo formos ir pareigos įstatymai nereglamentuoja. Tokį laišką pareikalavus gali pateikti ir mokesčių mokėtojas, ir mokesčių administratorius. Be tokio laiško, protingam mokesčių mokėtojui gali prireikti didelis skaičius kitus dokumentus, skirtus sandorio šalies patikimumui patikrinti ir jų sąžiningumui patvirtinti.
Įmonės gali veikti naudodamos įvairias mokesčių sistemas. Kai kurios organizacijos dirba pagal bendrą mokesčių sistemą, nors kažkam naudinga taikyti specialius režimus (populiariausi yra STS ir UTII). Susitariančiosioms šalims, esant mokesčių sistemų skirtumams, kartais prireikia taikomos apmokestinimo sistemos sertifikato (toliau svarstysime OSNO pavyzdį).
Kaip patvirtinti taikomą mokesčių sistemą?
PVM dažniausiai tampa suklupimo akmeniu – pagal bendrą sistemą veikiančioms įmonėms kartais svarbu, kad sandorio šalys taikytų ir OSNO, antraip iškyla keblumų su mokesčių atskaitymu. Specialų režimą taikančios įmonės yra atleidžiamos nuo šio mokesčio mokėjimo. Jei iš sandorio šalies gavote dokumentus, pažymėtus „be PVM“, turite teisę prašyti jo pateikti dokumentus, patvirtinančius jo teisę neskirti mokesčio.
Gali nutikti ir priešinga situacija – jūsų paprašys dokumento ir jums reikės galiojančios mokesčių sistemos pažymos. OSNO pavyzdį rasti nėra taip lengva - norėdami patvirtinti, kad įmonė dirba su supaprastinta sistema, pavyzdžiui, galite pateikti pranešimo apie perėjimą prie specialaus režimo kopiją arba informacinį laišką 26.2- formoje. 7. Dėl bendra sistema nėra dokumento formos, kuri patvirtintų naudojamą apmokestinimo sistemą. Laiško apie bendrosios mokesčių sistemos taikymą nerasite Mokesčių kodas- tokio dokumento formos nėra. Tačiau reikia pažymėti, kad mokesčių mokėtojas neturi pareigos patvirtinti OSNO taikymo.
Kai kurie mokesčių mokėtojai laišku supranta ir mokesčių inspekcijos pranešimą, kad mokesčių mokėtojas prarado teisę taikyti specialųjį režimą ir dabar turi naudotis bendra sistema. Tokių situacijų pasitaiko – pavyzdžiui, organizacijos pajamos viršijo leistiną specialiojo režimo naudojimo ribą arba įmonė nusprendė užsiimti veikla, kuri nepatenka į specialų režimą. Tokiu atveju mokesčių inspekcija gali atsiųsti jums pranešimą apie USN reikalavimų nesilaikymą 26.2-4 forma, o jei pranešimas yra teisingas, turėtumėte atsisakyti naudoti specialųjį režimą. Mokesčių mokėtojas privalo nustoti naudotis specialiu režimu nuo ketvirčio, kurį netenkina specialiojo režimo taikymo sąlygų, pradžios ir, esant galimybei, pereiti prie bendros apmokestinimo sistemos ar kito specialaus režimo.
Taigi laišką turite parašyti patys.
Bendrasis mokesčių prašymo laiškas: pavyzdys
Informuoti kitą sandorio šalį apie taikomą mokesčių sistemą galite laisva forma. Jei jūsų partneris paprašė dokumento, kad įsitikintumėte, jog naudojatės OSNO, galite parašyti informacinį laišką apie OSNO naudojimą (užpildymo pavyzdys pateikiamas straipsnio pabaigoje), kuriame nurodykite sekanti informacija:
- Jūsų įmonės pavadinimas, rekvizitai;
- informacija apie registraciją su mokesčių institucija(pagal registracijos liudijimą);
- informacija, kad įmonė, pavyzdžiui, yra pridėtinės vertės mokesčio mokėtoja.
Be to, galite pridėti PVM deklaracijos kopiją, dokumentus, patvirtinančius mokesčio sumokėjimą į biudžetą. Laiškas turi būti patvirtintas parašu generalinis direktorius, nurodant pareigas ir vardą, pavardę, antspaudą.