Regioninių ir vietinių mokesčių samprata. Mokesčių rūšys. Federalinis, regioninis, vietinis
Mokesčių rūšys ir jų klasifikavimo pagrindai gali būti labai įvairūs. Mokesčių ir rinkliavų rūšys Rusijos Federacija gali būti grupuojami pagal įvairius kriterijus: subjektai, objektai, įkainiai, numatyta paskirtis ir tt Vienas iš pagrindinių mokesčių ir rinkliavų rūšių grupavimo kriterijų Rusijos Federacijoje yra lygis, kuriuo patvirtinama šių privalomų mokėjimų atlikimo tvarka. Pagal šią savybę mokesčiai yra federaliniai, regioniniai ir vietiniai. Pagrindinis norminis dokumentas Rusijos Federacijos mokesčių sistemą reguliuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Būtent šiame dokumente pateikiama mokesčių ir rinkliavų samprata ir rūšys bei visi pagrindiniai formavimo principai mokesčių sistema... Visų pirma, Rusijos Federacijos mokesčių kodekse taip pat yra uždaras federalinių, regioninių ir vietiniai mokesčiai(13, 14, 15 t.). Apsvarstykite mokesčių rūšis Rusijos Federacijoje. Žemiau pateikiama lentelė, kurioje pateikiamos mokesčių rūšys ir jų klasifikacija pagal lygį.
Mokesčių rūšys RF
Federaliniai mokesčiai
Visi Rusijos Federacijos teritorijoje esantys verslo subjektai moka šios grupės mokesčius pagal tas pačias taisykles. Šios taisyklės, taip pat bet kokie jų pakeitimai, susiję su šiais mokesčiais, nustatomi tik pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas.
Tarp federaliniai mokesčiai specialią kategoriją sudaro specialūs režimai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso VIII.1 skirsnis).
Jų ypatumas yra tas, kad mokesčių mokėtojas, naudodamasis bet kokiu specialiu režimu, turi teisę nemokėti kai kurių kitų federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių.
Be to, nuo 2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas taip pat reglamentuoja privalomųjų įmokų mokėjimą socialinių fondų(34 sk.). Nors išvardyti draudimo įmokų, griežtai kalbant, ir nepriklauso mokesčiams (nes tai nėra neatlygintinos išmokos, o reiškia, kad ateityje gausite draudimo kompensacija), tačiau jie taip pat gali būti sąlyginai priskirti „federalinei“ grupei.
Nepaisant pavadinimo, ne visi šios grupės mokesčiai yra įskaityti federalinis biudžetas... Pilnai įskaičiuotas tik PVM, vandens mokestis, akcizai (ne visi, tik tam tikroms prekių rūšims) ir naudingųjų iškasenų gavybos mokestis angliavandenilių žaliavų atžvilgiu. Likę federaliniai mokesčiai iš dalies įvairiomis proporcijomis, numatytomis Rusijos Federacijos biudžeto kodekse (7-9 skyriai), įskaitomi į regionų ir vietos biudžetus. Taip pasireiškia viena pagrindinių mokesčių funkcijų – reguliavimo. Valdžia, perskirstydama finansinius srautus tarp skirtingų biudžetų, skatina prioritetinių sektorių ar regionų plėtrą.
Regioniniai ir vietiniai mokesčiai
Šios mokesčių rūšys nėra visiškai reguliuojamos RF mokesčių kodeksu. Jie nustato tik pagrindinius principus, kuriais grindžiama jų kolekcija (tipas mokesčio bazė, laikotarpis, terminai, tarifų diapazonas). Tikslias tarifų vertes, mokesčių bazės formavimo kriterijus, taip pat lengvatas nustato konkretūs Rusijos Federacijos regionai ar savivaldybės. Atitinkamai, skirtinguose regionuose individualios šių mokesčių sąlygos gali skirtis.
Tarp Rusijoje galiojančių federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių ir rinkliavų galima išskirti prekybos mokestis... Jo ypatumas yra tas, kad kodeksas šiam privalomam mokėjimui nustato „teritorinį“ apribojimą. Šiuo metu šį mokestį savo teritorijoje gali įvesti tik trys Rusijos Federacijos subjektai miestai: Maskva, Sankt Peterburgas ir Sevastopolis (o praktiškai jis buvo įvestas tik Maskvoje).
Mokesčių rūšys individualiems verslininkams
Individualūs verslininkai moka mažiau mokesčių nei juridiniai asmenys. Tačiau tarp šių privalomų mokėjimų yra ir federaliniai mokesčiai (PVM, gyventojų pajamų mokestis), ir žemesnio lygio mokesčiai (transporto, turto, prekybos mokestis). Individualiems verslininkams nėra specialių taisyklių dėl tam tikro lygio privalomų mokėjimų. Verslininko privalomųjų įmokų mokėjimo tvarka priklauso tik nuo jo veiklos specifikos ir pasirinkto mokesčių režimo.
išvadas
Pagal įsisteigimo lygį Rusijos Federacijoje išskiriamos šios mokesčių rūšys: federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai. Bendra tvarka mokesčiai ir mokėjimai už mokesčius, neatsižvelgiant į jų dydį, visų pirma nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Be to, vietos valdžios institucijos tvirtina specialias regioninių ir vietinių mokesčių taisykles. Tvarka, pagal kurią pagrindinės mokesčių rūšys Rusijos Federacijoje paskirstomos tarp biudžeto lygių, yra nustatyta Rusijos Federacijos biudžeto kodekse. Šį paskirstymą vyriausybė naudoja tam, kad paskatintų tam tikrų regionų ar ekonomikos sektorių plėtrą.
Įvadas …………………………………………………………………….
1. Regioninių ir vietinių mokesčių samprata ………………………………….
2. Valdžios institucijų įgaliojimai regioninės ir vietos srityse
mokesčiai ………………………………………………………………………
3. Įkainių ir išmokų taikymo ypatumai ………………………………… ...
Išvada…………………………………………………………………….
Bibliografija……………………………………………
Įvadas
Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistema yra tam tikru būdu sugrupuotų ir tarpusavyje susijusių mokesčių ir rinkliavų rinkinys, kurio rinkimą numato rusai. mokesčių teisės aktai... Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistema susideda iš trijų rūšių mokesčių ir rinkliavų:
Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos;
Regioniniai mokesčiai ir rinkliavos;
Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.
Pagrindinis skirtumas tarp šių mokesčių ir rinkliavų yra ne biudžetuose, į kuriuos jie įskaitomi, o teritorijoje, kurioje jie įvedami ir apmokestinami. Federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies 13, 14 ir 15 straipsniuose.
Vienas iš svarbiausių įgyvendinimo įrankių ekonominė politika valstybės visada buvo ir tebėra mokesčiai. Tai ypač išryškėjo pereinant nuo valdymo ir valdymo metodų prie rinkos santykių, kai susiaurėjusių valstybės galimybių daryti įtaką. ekonominiai procesai mokesčiai tampa tikru svertu valstybinis reguliavimas ekonomika. Panaikinus daugumą regioninių ir vietinių mokesčių, aktualus tampa regionų ir vietos biudžetų papildomo finansavimo klausimas, nes regioninių ir vietos mokesčių dalis yra per maža savarankiškam regionų funkcionavimui iš šių fondų.
Bandymo objektas – vietiniai ir regioniniai mokesčiai.
Darbo tikslas: parodyti regioninių ir vietinių mokesčių nustatymo ir įgyvendinimo ypatumus, duoti bendrosios charakteristikos regioninius ir vietinius mokesčius, nustato jų nustatymo ir įgyvendinimo tvarką. Taip pat ištirti atitinkamų institucijų įgaliojimus regioninių ir vietinių mokesčių, regioninių ir vietinių mokesčių elementų, ypač tarifų ir lengvatų taikymo, srityje.
Regioninių ir vietinių mokesčių samprata
Mokestis suprantamas kaip privalomas, individualiai nemokamas mokėjimas, imamas iš organizacijų ir asmenys nuosavybės teise priklausančių lėšų, ūkio valdymo ar operatyvinio valdymo būdu, siekiant finansiškai paremti valstybės veiklą ir (ar) savivaldybės.
Valstybėje surenkamų mokesčių, rinkliavų, rinkliavų ir kitų mokėjimų (mokesčių) visuma bei jų sudarymo formos ir būdai sudaro mokesčių sistemą. Apmokestinimo objektai yra: pajamos (pelnas); tam tikrų prekių savikaina; tam tikros mokesčių mokėtojų veiklos rūšys; operacijos su vertybiniai popieriai; naudoti gamtos turtai; juridinių ir fizinių asmenų nuosavybė; turto perleidimas; pagamintų prekių ir paslaugų bei kitų teisės aktų nustatytų objektų pridėtinė vertė.
Rusijos Federacijoje yra nustatyti šių rūšių mokesčiai ir rinkliavos: federaliniai mokesčiai ir rinkliavos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčiai ir rinkliavos (regioniniai mokesčiai ir rinkliavos) ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.
Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos pripažįstami kaip nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.
Regioniniai mokesčiai ir rinkliavos pripažįstami taip, kaip nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą vykdomi Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais. ir privaloma mokėti atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose. Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) organai nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifai neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų, mokesčio mokėjimo tvarka ir terminai, taip pat šio regioninio mokesčio ataskaitų formos. Kiti apmokestinimo elementai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) organai taip pat gali numatyti mokesčių lengvatos ir mokesčių mokėtojo jų naudojimo pagrindai.
Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos pripažįstami taip, kaip nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminiuose teisės aktuose, priimtuose pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą vietos savivaldos atstovų organų norminiais teisės aktais. -valstybinis ir privalomas mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijose. Vietinius mokesčius ir rinkliavas federalinės reikšmės miestuose nustato ir vykdo nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai. Nustatant vietinį mokestį atstovaujamosios institucijos vietos valdžia, norminiuose teisės aktuose nustatyti šie apmokestinimo elementai: mokesčių tarifai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose, mokesčių mokėjimo tvarka ir laikas, taip pat šio vietinio mokesčio ataskaitų formos. Vietos savivaldos atstovaujamieji organai, nustatydami vietinį mokestį, taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojo jų naudojimo pagrindus.
Regioniniai mokesčiai ir mokesčiai yra labiausiai jautrūs dinamikai, nes jie priklauso nuo norminių teisės aktų, kuriuos priima Rusijos Federaciją sudarančių subjektų institucijos. Regionų galimybė savarankiškai nustatyti tarifus ir diferencijuoti juos pagal šiuos mokesčius, įvesti lengvatas, reguliuoti avansinių mokėjimų tvarką vaidina svarbų vaidmenį formuojant Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą, investicinis patrauklumas regionas ir jo ekonominis vystymasis... Regioniniai mokesčiai yra vienas iš Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetų pajamų dalies formavimo šaltinių. Tai atliekama pagal Rusijos Federacijos įstatymus, ypač pagal Rusijos Federacijos Konstituciją, kaip pagrindinį šalies įstatymą, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (Mokesčių kodekso) normas. Rusijos Federacijos), Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas, taip pat pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus dėl mokesčių ir kitus teisės aktus. Ekonominis pagrindas Rusijos Federaciją sudarančio subjekto valstybės institucijų veikla yra regiono nuosavybė, regiono biudžeto lėšos ir teritorinė valstybė nebiudžetinės lėšos, ir nuosavybės teisės tema. Rusijos Federacijos biudžeto kodeksas aiškiai apibrėžia mokesčių sąrašą ir jų įnašų į regionų biudžetus dalį.
Regioniniai mokesčiai apima
1) organizacijų turto mokestis;
2) azartinių lošimų verslo mokestis;
Išsamiau apsvarstykime pagrindinius kiekvieno regioninio mokesčio punktus.
Transporto mokestis yra vienas iš regioninių mokesčių ir yra nustatytas Mokesčių kodekse ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais „Dėl transporto mokesčio“. Kiekvieno Rusijos Federacijos regiono įstatymų leidžiamosios institucijos savarankiškai nustato transporto mokesčio tarifą Mokesčių kodekso nustatytose ribose, taip pat nustato jo mokėjimo tvarką ir terminus. Mokesčių kodekso skirsnyje „Regioniniai mokesčiai“ iki 28 skyriaus „Transporto mokestis“ nurodyti mokesčių tarifai gali būti padidinti (sumažinti) pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus, bet ne daugiau kaip dešimt kartų. Transporto mokesčio mokėtojai pripažįstami asmenimis, kuriems jie yra įregistruoti transporto priemones pripažintas apmokestinimo objektu pagal PMĮ 358 str. Transporto mokesčio apmokestinimo objektas yra: automobiliai, motociklai, motoroleriai, autobusai ir kitos savaeigės mašinos bei mechanizmai pneumatiniuose ir vikšriniuose bėgiuose, lėktuvai, malūnsparniai, motorlaiviai, jachtos, burlaiviai, kateriai, sniego motociklai, sniego motociklai, motorinės valtys, vandens motociklai, nesavaeigiai (velkami laivai) ir kitos vandens ir oro transporto priemonės (toliau šiame skyriuje – transporto priemonės), registruotos nustatyta tvarka pagal Rusijos Federacijos teisės aktus.
Nustatydami organizacijų turto mokestį, Rusijos Federaciją sudarantys subjektai gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojų jų taikymo pagrindus. Mokesčių mokėtojai yra organizacijos, turinčios turtą, pripažintą apmokestinimo objektu pagal PMĮ 374 straipsnį. Šio skyriaus tikslais užsienio organizacijos tvarkyti apmokestinamų daiktų apskaitą Rusijos Federacijoje nustatyta tvarka buhalterinė apskaita... Šio regioninio mokesčio mokesčio bazė nustatoma kaip apmokestinimo objektu pripažinto turto vidutinė metinė vertė. Nustatant mokesčio bazę apmokestinimo objektu pripažintas turtas apskaitomas pagal jo likutinė vertė, suformuotas pagal nustatytą apskaitos tvarką, patvirtintą m apskaitos politika organizacijose. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Organizacijų, atleidžiamų nuo mokesčių, sąrašas yra gana platus. Jį galima rasti bet kuriame regioniniame įstatyme.
Azartinių lošimų verslo mokestis. Šio regioninio mokesčio mokėtojais pripažįstamos organizacijos ar organizacijos. individualūs verslininkai kurie užsiima verslumo veikla azartinių lošimų verslo srityje. Apmokestinimo objektai yra: lošimo stalas, lošimo automatas, loterijų dėžė, lažybų kasa. Kiekvienas apmokestinimo objektas turi būti įregistruotas mokesčių inspekcijoje šio apmokestinamojo objekto įrengimo vietoje ne vėliau kaip prieš dvi dienas iki įrengimo datos. Registraciją atlieka mokesčių administratorius pagal mokesčių mokėtojo prašymą. Azartinių lošimų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.
Išskaitymų į regionų biudžetus sąrašas ir standartai gali keistis federaliniu lygiu, priklausomai nuo valstybės ekonominės ir mokesčių politikos, jos tikslų ir metodų. Svarstant teisėkūros normas, pažymėtina, kad konstitucinė teisėkūra turi esminę reikšmę visoms teisėkūros šakoms ir teisės institucijoms, mokestiniams santykiams. Rusijos Federacijos Konstitucijos 57 straipsnyje yra nuostata, pagal kurią kiekvienas privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Ši norma yra atskaitos taškas formuojant mokestinių santykių teisinio reguliavimo principus ir mechanizmus. Pagrindinis dokumentas, nustatantis ir reguliuojantis Rusijos mokesčių sistemą, apmokestinimą, mokesčių apskaičiavimo būdus, yra Mokesčių kodeksas.
Būdingi vietinių mokesčių bruožai yra šie:
Mokesčių mokėjimų įvairovė.
Dominavimas viduje vietiniai mokesčiai tiesioginių mokesčių.
Jokių vietinių mokesčių apribojimų.
Vietinių mokesčių ir rinkliavų mokėtojai tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys.
Maža pajamų iš vietinių mokesčių ir rinkliavų dalis vietos biudžetams.
Žemės mokestis užtikrina stabilų lėšų srautą į vietos biudžetus. Žemės mokesčio ir nuomos mokėtojas yra įmonė ir Rusijos Federacijos piliečiai, Užsienio piliečiai ir asmenys be pilietybės, kuriems suteikta nuosavybė, turėjimas, naudojimas ar nuoma Rusijos teritorijoje. Žemės mokestis imamas kasmet už apmokestinamąjį plotą. Jeigu žemės sklypas yra kelių juridinių asmenų žinioje, tada kiekvienai daliai mokestis skaičiuojamas atskirai.
Į piliečių nekilnojamojo turto mokestį įeina įmokos už asmenų pastatus, patalpas, statinius ir transporto priemones, o mokestį už pastatus, patalpas ir statinius piliečiai moka savo dydžio tarifu. inventoriaus vertė, o transporto priemonės mokestis imamas priklausomai nuo variklio galios pagal pateiktą informaciją mokesčių institucijos transporto priemones registruojančios organizacijos.
Prekybos mokestis nustatomas atsižvelgiant į prekybos veiklos vykdymą prekybos objektuose. Mokestinis laikotarpis yra ketvirtis. Mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, vykdantys verslo rūšis savivaldybės teritorijoje (federalinės reikšmės miestuose Maskva, Sankt Peterburgas), nustatytas nurodytas mokestis.
Rusijos Federacijoje yra nustatyti šių rūšių mokesčiai ir rinkliavos: federaliniai mokesčiai ir rinkliavos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų mokesčiai ir rinkliavos (regioniniai mokesčiai ir rinkliavos) ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.
Federalinis pripažįstami mokesčiai ir rinkliavos, kurie yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.
Pagal regioną mokesčiai ir rinkliavos pripažįstami taip, kaip nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais, pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą vykdomi Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais ir privaloma mokėti atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose. Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) organai nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose, mokesčių mokėjimo tvarką ir laiką, taip pat šio regioninio mokesčio ataskaitų formos. Kiti apmokestinimo elementai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Nustatydami regioninį mokestį, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamieji (atstovaujamojo) organai taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojui jų naudojimo pagrindus.
Vietinis mokesčiai ir rinkliavos, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminiuose teisės aktuose, vykdomi pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą vietos savivaldos atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais ir privalomi apmokėjimui atitinkamų savivaldybių teritorijose pripažįstami. Vietinius mokesčius ir rinkliavas federalinės reikšmės miestuose Maskvoje ir Sankt Peterburge nustato ir vykdo nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai. Kai vietinį mokestį nustato vietos savivaldos atstovaujamieji organai, norminiuose teisės aktuose nustatomi šie apmokestinimo elementai: mokesčių tarifai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytose ribose, mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai. mokestį, taip pat šio vietinio mokesčio ataskaitų formas. Kiti apmokestinimo elementai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Vietos savivaldos atstovaujamieji organai, nustatydami vietinį mokestį, taip pat gali numatyti mokesčių lengvatas ir mokesčių mokėtojo jų naudojimo pagrindus.
Regioniniai ar vietiniai mokesčiai ir (ar) rinkliavos, kurios nenumatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, negali būti nustatytos.
Yra dviejų rūšių mokesčiai. Pirmoji rūšis yra pajamų ir turto mokesčiai: pajamų mokestis iš piliečių; įmonių (firmų) pelno mokestis; mokestis nuo Socialinis draudimas ir į fondą darbo užmokesčio ir darbas (vadinamasis socialiniai mokesčiai, socialinių įmokų); nekilnojamojo turto mokesčiai, įskaitant mokesčius už turtą, įskaitant žemę ir kitą nekilnojamąjį turtą; pelno ir kapitalo pervedimo į užsienį mokesčiai ir kt.. Jie apmokestinami konkrečiu fiziniu ar juridinis asmuo jie vadinami tiesioginiais mokesčiais.
Antroji rūšis – prekių ir paslaugų mokesčiai: apyvartos mokestis, kurio dauguma išsivyščiusios šalys dabar pakeistas pridėtinės vertės mokesčiu; akcizai (mokesčiai, tiesiogiai įtraukti į prekių ar paslaugų kainą); mokesčiai už paveldėjimą, už sandorius su nekilnojamuoju turtu ir vertybiniais popieriais ir kt. Šie mokesčiai vadinami netiesioginiais. Jie iš dalies arba visiškai perkeliami į prekės ar paslaugos kainą.
Mokesčiai atlieka tris pagrindines funkcijas:
- 1) finansavimas vyriausybės išlaidų(fiskalinė funkcija);
- 2) socialinės pusiausvyros palaikymas, keičiant atskirų socialinių grupių pajamų santykį, siekiant išlyginti jų nelygybę (socialinė funkcija);
- 3) valstybinis ūkio reguliavimas (reguliavimo funkcija).
Visose valstybėse, visuose socialiniuose dariniuose mokesčiai pirmiausia atliko fiskalinę funkciją, t.y. numatė finansavimą valstybės išlaidoms ir visų pirma valstybės išlaidoms. Per pastaruosius dešimtmečius socialinės ir reguliavimo funkcijos labai išsivystė. Kravcova G.F., Tsvetkovas N.I., Ostrovskaja T.I. Pagrindai ekonomikos teorija(makroekonomika). Pamoka... Chabarovskas: Tolimųjų Rytų leidykla Valstijos universitetas bendravimo būdai.
Tarp Bendri principai Mokesčių sistemą galima išskirti taip:
- 1. Mokesčių pajamos sudaro būtiną finansinę bazę vyriausybės operacijoms ekonominė sfera, o pati mokesčių lengvatų struktūra, apimtys ir būdai sukuria galimybę iš valstybės kryptingai daryti įtaką valstybės pinigų ir gamybinio kapitalo kaupimo normoms ir proporcijoms, leidžia jai kontroliuoti praktiškai visą visuminę visuomenės paklausą.
- 2. Kapitalo judėjime skirtinguose jo apyvartos etapuose ir įvairiose srityse galima išskirti atleidimo nuo mokesčių taškus ir sukurti vientisa sistema apmokestinimas. Ermishin P.G. Ekonomikos teorijos pagrindai (paskaitų kursas). Chabarovskas, C 39
Mokesčiai Rusijos Federacijoje skirstomi į keletą tipų. Kiekvienas iš jų yra svarbus norint efektyviai kurti biudžeto sistema... Kokia yra regioninių mokesčių specifika? Kokius mokesčius jie sudaro? Kiek regioniniai mokesčiai yra reikšmingi Rusijos Federacijos biudžeto sistemos stabilumo požiūriu?
Mokesčių ir rinkliavų klasifikacija Rusijos Federacijoje
Federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius nustato Rusijos įstatymai. Pirmieji apima tuos, kuriuos privaloma mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje, nebent norminiuose teisės aktuose yra kitų normų. Regioniniai mokesčiai mokami konkrečiuose federacijos subjektuose. Juos įveda Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taip pat įstatymai regionuose.
Nustatant regioninius mokesčius, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios valdžios struktūros nustato tarifus, taip pat mokesčių surinkimo tvarką, tačiau su sąlyga, kad jie nėra nustatyti mokesčių nuostatų lygiu. Kodas. Tarp regionų valdžios institucijų įgaliojimų yra įvairių lengvatų mokesčių mokėtojams nustatymas, jų pagrindų ir taikymo praktikoje mechanizmų nustatymas.
Vietinius mokesčius nustato ir panaikina Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taip pat reglamentas savivaldybės. Jie yra privalomi mokant miestų, rajonų ir kitų tipų savivaldybių teritorijoje, jei federaliniai teisės aktai nenumato alternatyvių scenarijų.
Federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius įveda ir panaikina Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jokie Kodekse nenumatyti mokesčiai Rusijos teritorijoje negali būti nustatyti. Rusijos federaliniai įstatymai gali reikšti, kad bus įvestas specialūs režimai apmokestinimas.
Regioninių mokesčių specifika
Kokius mokesčius sudaro regioniniai mokesčiai? Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsniu, tai apima: įmonių turto, azartinių lošimų verslo mokestį, taip pat transporto mokesčius. Taigi regioniniai mokesčiai Rusijos teisės aktaiįdiegia gana mažai.
Palyginimui, federaliniai mokesčiai apima: PVM, akcizo mokesčius, gyventojų pajamų mokestį, pelno mokestį, kasybos mokestį, vyriausybės rinkliavas, vandens mokestį, taip pat mokesčius už objektų, susijusių su gyvūnų pasauliu, naudojimą.
Išsamiau panagrinėkime mūsų nurodytus regioninius mokesčius.
Įmonės turto mokestis
Šios rinkliavos apmokestinimo objektas yra bet koks turtas, įrašytas į įmonės balansą kaip ilgalaikio turto objektas. Tai gali būti ir turtas, kuris laikinai perduodamas įmonei arba, pvz. pasitikėjimo valdymas... Atitinkama turto mokesčio rūšis yra regioninis mokestis, todėl jį moka įmonės, registruotos konkrečiame federacijos subjekte.
Įmonė privalo atlikti reikiamus mokėjimus į jos vietą atitinkantį biudžetą. Kalbant apie užsienio įmones, jos turi mokėti mokestį ir avansinius mokėjimus teritoriniu ryšiu už savo atstovybių mokestinę registraciją.
Įmonių nuosavybės mokesčių mokėjimo terminas nustatomas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų lygmeniu galiojančiais teisės aktais. Tuo pačiu įmonės privalo laiku atlikti reikiamus avansinius mokėjimus, nebent, žinoma, regioniniuose teisės aktuose yra kitų nuostatų.
Azartinių lošimų verslo mokestis
Pagal azartinių lošimų verslą Rusijos Federacijos teisės aktuose įprasta suprasti veiklą, kuria siekiama gauti pajamų iš skirtingi tipai azartinių lošimų, taip pat lažybų. Tai – kazino, lošimo automatų salių darbo organizavimas, lažybų dėl sporto varžybų rezultatų priėmimas.
2009 m. Rusijos Federacijos teisės aktai įvedė normas, pagal kurias lošimus tapo įmanoma vesti tik specialių lošimo zonų teritorijoje, būtent Altajaus ir Krasnodaro teritorijose, Primorėje, taip pat Kaliningrado sritis... Šių Rusijos Federaciją sudarančių vienetų gyventojai pradėjo mokėti visus atitinkamus regioninius mokesčius. 2014-ieji pasižymėjo gana dideliu įstatymų leidėjų aktyvumu kai kuriose mokesčių politikos srityse, tačiau keičiant regioninių rinkliavų struktūrą, valdžios institucijos didelių naujovių nenustatė.
Azartinių lošimų verslo mokestis sumokamas iki kito mėnesio, einančio po jo nustatymo, 20 dienos mokestinis laikotarpis... Taip pat įmonė turi pateikti deklaracijas tokio tipo surinkimui. Šiuose dokumentuose, kaip ir kituose, priklausančiuose panašiai rūšiai, turėtų būti atspindėti mokestinio laikotarpio rodikliai.
Transporto mokestis
Transporto mokestį turi mokėti piliečiai ir organizacijos, tvarkančios atitinkamos rūšies turtą Privatus turtas... Jei kalbame apie rinkliavos mokėjimą įmonėms, tada mokesčio sumos apskaičiavimą įmonės turi atlikti savarankiškai. Dėl fizinių asmenų įsipareigojimų - atitinkamą mokesčio rūšį apskaičiuoja Federalinė mokesčių tarnyba. Įmonės privalo sumokėti avansinius transporto mokesčius per teisinius laikotarpius. Mokesčio mokėjimo terminą nustato regioninės valdžios institucijos. Mokėjimai turi būti atliekami į biudžetą transporto priemonių eksploatavimo vietoje.
Mokesčių reglamentavimas regionuose
Kokie teisės aktai reglamentuoja regioninius mokesčius ir rinkliavas? Kaip minėjome aukščiau, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų institucijos gali turėti įgaliojimus, susijusius su atitinkamų mokėjimų surinkimu.
Tačiau jų veikla gali būti apribota nurodytais kriterijais Mokesčių kodas... Kitas teisės šaltinis, susijęs su mokesčių politika regionuose, yra Biudžeto kodeksas.
Ar mokesčiai lieka regionuose?
Regioniniai mokesčiai, kaip minėjome aukščiau, Rusijoje pateikiami nedideliais kiekiais. Tačiau dispozicijoje finansines struktūras lygiu vyriausybines agentūras federacijos subjektai gali būti grynųjų pinigų gerokai viršijančių įstatyme nustatytų mokesčių dydį. Kaip tai įmanoma?
Faktas yra tas, kad keliuose federalinio lygmens įstatymų šaltiniuose – Mokesčių, Biudžeto kodeksuose – yra nuostatos, pagal kurias mokesčiai į regiono biudžetą gali būti gaunami ne tik iš pajamų iš įmonių, sumokėjusių nekilnojamojo turto mokestį, iš lošimų verslo ir mokėjimo subjektai.transporto mokesčiai. Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnyje yra nuostatos, pagal kurias pajamų mokesčio suma, kuri apskaičiuojama taikant 18% tarifą, turėtų būti įskaityta būtent į subjekto biudžetą. Kiti tokių atskaitymų standartai atsispindi RF BC. Apsvarstykime juos.
Įmokų į regiono biudžetą standartai
Kai kurias Biudžeto kodekso nuostatas iš tikrųjų dubliuoja daugybė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso formuluočių. Taigi, Mokesčių kodeksas sako, kad į regioninius mokesčius įeina įmonių turto, lošimų verslo ir mokesčiai transporto mokestis... Biudžeto kodekse teigiama, kad sumos, kurias FTS renka atitinkamais pagrindais, turi būti 100% pervedamos į regiono biudžetą – iš tikrųjų tai tas pats, tik kitokia formuluotė.
Taip pat sumos, kurios apskaičiuojamos remiantis skaičiumi, gali disponuoti finansinėmis struktūromis Federaciją sudarančių subjektų valdžios lygmeniu. federaliniai mokesčiai... Taigi, pavyzdžiui, regiono biudžete turėtų likti 70 procentų gyventojų pajamų mokesčio, kurį moka subjektas. Kalbant apie asmenų pajamų mokesčius, kuriuos užsieniečiai moka už naudojimąsi patentu - tai taip pat yra federalinis mokestis - jie 100% patenka į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto iždą.
50% norma nustatytas akcizų – alkoholio ir jo turinčių produktų – atskaitymams. Kalbant apie žemės ūkio mokestį, regiono biudžetas gauna 30 proc. nuo tos srities gyventojų sumokėtų sumų. Suma visiškai atitenka regioninėms finansinėms valdžios struktūroms valstybės pareiga... Regionuose lieka 60% naudingųjų iškasenų gavybos mokestis.
Vietinių mokesčių specifika
Regioniniai ir vietiniai mokesčiai, vadovaujantis įstatymu, yra diferencijuojami. Tačiau teisės aktai numato mechanizmus, kurie reiškia tam tikrą procedūrų koreliaciją, atspindinčią atitinkamų finansinių srautų surinkimą ir įskaitymą į įvairių lygių biudžetus.
Viena vertus, Rusijos Federacijoje yra tik du vietiniai mokesčiai: tai žemės mokestis, taip pat fizinių asmenų turto mokestis. Kita vertus, savivaldybių biudžetus galima papildyti ne tik surenkant įmokas nurodytais pagrindais iš mokėtojų, bet ir didelis skaičius kitais pagrindais. Visai įmanomas scenarijus, kai regioniniai ir vietiniai mokesčiai, formaliai diferencijuoti, iš tikrųjų pateks į tokio pat dydžio biudžetą. Panagrinėkime šią specifiką išsamiau.
Regioninių mokesčių atskaitymai į vietos biudžetus
Pradžiai pravartu atkreipti dėmesį į 58-ąjį BC RF straipsnį. Jame teigiama, kad Rusijos Federaciją sudarantys subjektai turi teisę įvesti standartus dėl finansinių atskaitymų iš federalinių ir regioninių mokesčių vietos biudžetų naudai. Tuo pačiu metu subjektų institucijų veikla gali būti susijusi su visų tipų savivaldybėmis: miestų, kaimo gyvenvietės, rajonai, miesto rajonai ir kt.
Išsamiai aprašyta, kaip regioniniai mokesčiai ir rinkliavos turi patekti į vietos biudžetą RF BC 8 ir 9 skyriuose. Galimas ir scenarijus, kuriame finansiniai ištekliai, suformuotas vietos biudžetų lygmeniu, priešingai, bus perkeltas į aukštesnes finansų sistemas. Tačiau daugelis ekspertų jį vertina kaip perspektyvų. Jo praktinis įgyvendinimas priklauso nuo to, kaip sistema vystysis. savivaldybės valdžia Rusijos Federacijoje, kiek miestai ir regionai bus pasirengę tapti finansinių srautų šaltiniais į aukštesnio lygio piniginių išteklių paskirstymo sistemas.
Biudžetinės sistemos vienovė
Vietos biudžetai, kaip ir regioniniai, taip pat gauna didelius atskaitymus iš federalinių mokesčių pagal nustatytus standartus. Ir tai yra vienas iš rusų vienybės ženklų valstybinė sistema pinigų srautų valdymas. Kuriamas trijų lygių sąveikos modelis skirtingi biudžetai... Vietiniai mokėjimai lieka tik savivaldybėms. Tie mokesčiai, kurie priskiriami federaliniams ir regioniniams mokesčiams, taip pat gali būti iš esmės grąžinti į miesto ar rajono biudžetą. Savo ruožtu mokesčiai, renkami pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijų kompetenciją, visiškai perkeliami į regiono biudžeto lygį. Finansų sistema regionas gali būti papildytas atskaitymais iš įmokų už federalinius mokesčius, o ateityje – ir vietines rinkliavas.
Kuo svarbūs regioniniai mokesčiai?
Daugelis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų pirmiausia remiasi finansiniais srautais, gaunamais iš federalinių mokesčių, o kai kuriais atvejais - ir subsidijomis. Rusijos Federacijos regioniniai mokesčiai užima reikšmingą, bet palyginti nedidelę biudžeto pajamų dalį. Tačiau, atsižvelgiant į gilią abipusę skirtingų lygių biudžeto sistemų integraciją, realus regiono disponavimas gali būti nemažas finansinių išteklių sumas.
Regioniniai mokesčiai apima tik trijų rūšių rinkliavas. Tačiau Rusijos Federacijos teisės aktuose yra įtvirtintas biudžeto sistemos vienybės principas. Tai reiškia, kad šiame Rusijos ekonomikos vystymosi etape federaliniai ir regioniniai mokesčiai turi tokią skirtingą proporciją, kad politinis centras turi galimybę kaupti finansinius srautus ir užtikrinti subalansuotą visų lygių biudžetų plėtrą, įskaitant per subsidijas. Ekonominės galimybės skirtingi Rusijos Federacijos subjektai kartais yra visiškai nepalyginami. Ir todėl tie subjektai, kurie yra mokesni, per federalinius mokesčius nukreipia finansinį likvidumą į biudžetą, kurio pagrindu gali būti formuojamos subsidijos ir kiti ekonomiškai atsiliekančių subjektų ir savivaldybių rėmimo būdai.
Regioninių mokesčių vaidmuo yra užtikrinti tinkamą Rusijos biudžeto sistemos stabilumo lygį. Šiame Rusijos Federacijos ekonominio vystymosi etape tai labai reikšminga, nepaisant to, kad atitinkami mokėjimai neturi didžiausios dalies biudžeto pajamų... Bet visai gali būti, kad įstatymų leidėjas pamažu modernizuos požiūrį į mokesčių politikos organizavimą, o tada regioninės rinkliavos įgaus pastebimai didesnį svorį formavimo aspektu. pinigų srautai federacijos subjektų lygiu. Ir tada jų vaidmuo bus dar reikšmingesnis.
Federaliniai mokesčiai kartu su vietinėmis ir regioninėmis įmokomis į biudžetą yra išvardytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Žemiau esančioje medžiagoje pateikiamas visų mokesčių aprašymas, jų reitingavimo principai.
Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos
Visi biudžeto mokėjimai Rusijos Federacijoje gali būti suskirstyti į 3 kategorijas, atsižvelgiant į tai, kur jie vyksta - federaliniai mokesčiai, regioninis ir vietinis. kurių sudėtyje yra federalinių, valstijų ir vietinių mokesčių lentelė paskelbtas mūsų svetainėje, ir jūs visada galite su ja susipažinti.
Lėšos, apmokestintos pagal federaliniai mokesčiai, atvyksta iš visos Rusijos Federacijos teritorijos į vienas centras- Federalinis iždas ir paskirstytas pagal biudžeto politika valstybė. Sfera federaliniai mokesčiai plačiausia kiekybinės sudėties atžvilgiu ir yra reglamentuojama išimtinai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso. Naujas rūšis gali įvesti tik pagrindinio šalies mokesčių įstatymo nuostatos federaliniai mokesčiai, atšaukti kitus arba tiesiog pakoreguoti atskirus mokėjimus.
Viskas mokesčių srautus iš karto padalijami įnašo mokesčių mokėtojo lygiu mokėjimo dokumentas kodas biudžeto klasifikacija(KBK). Kiekviena mokėjimo rūšis, neatsižvelgiant į tai, ar ji susijusi su federaliniu ar vietiniu mokesčiu, turi savo kodą, o pagal savo vertes banko įstaigos siunčia lėšas teisingu adresu. KBK periodiškai koreguojami. Šiuo metu yra aktualios reikšmės, nurodytos Rusijos finansų ministerijos 16.12 d. įsakyme. 2014 Nr.150n.
Regioniniai mokesčiai
Regioniniai mokesčiai ir rinkliavosŠtai kodėl jie turi tokį pavadinimą, kad yra perkeliami į federalinės reikšmės miestų, teritorijų, regionų ir respublikų, kurios yra Rusijos Federacijos dalis, biudžetus, kurių valdžios institucijos nustato kai kurias šių išmokų apskaičiavimo taisykles ir mokėjimo laiką. jų perkėlimas. Tai yra, jei federaliniai mokesčiai eikite į centrą, tada regioninį - išlikite nurodytame lygyje.
Pavyzdžiui, transporto mokestis. Jo tarifus nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 straipsnio 1 dalis. 361. Bet toliau šio straipsnio antroje pastraipoje nurodyta, kad kotiruojamus įkainius galima didinti, bet iki tam tikros ribos – ne daugiau kaip 10 kartų. Konkrečias sumas jau nustato Rusijos Federaciją sudarantys subjektai, kurie yra tiesioginiai šių mokėjimų adresatai.
Prisimink tai regioninių mokesčių sąrašas 2016 m metais, lyginant su praėjusiu mokestiniu laikotarpiu, išliko nepakitęs.
PASTABA! Pajamų mokestis priklauso federaliniai mokesčiai, tačiau jis perkeliamas ir į federalinį, ir į regioninį biudžetą. Paskirstymo procentai pagal lygius yra patvirtinti įstatymu.
Vietiniai mokesčiai
Mažiausią dalį sudaro mokėjimai, likę savivaldybių biudžetuose – tai yra vietiniai mokesčiai... Jų apskaičiavimo taisykles, mokėjimų įkainius ir terminus nustato vietos administracijų įstatymų leidėjai. Tiesa, kalbant apie regioninius ir federaliniai mokesčiai, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apibrėžia pagrindinius principus ir sistemas, kurių negalima viršyti.
Vietinių mokesčių sudėtis ilgą laiką nesikeitė ir tik 2014 m. 2014 m. lapkričio 29 d. įstatymu Nr. 382-FZ buvo įvestas prekybos mokestis ir atitinkamas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 skyrius.
Specialūs režimai ir susijusių mokesčių sąrašas
Aukščiau buvo duota federaliniai, valstijos ir vietiniai mokesčiai ir juos trumpos charakteristikos... Tačiau tarp biudžetinių mokėjimų išsiskiria mokesčiai, mokami pagal specialius mokesčių režimus. Verslo subjektai, pervesdami juos į iždą, atleidžiami nuo didžiosios dalies mokėjimo federaliniai mokesčiai, regioninis ir vietinis.
Specialūs režimai apima: UTII, USN, ESKhN, gamybos pasidalijimo sutartį, patentą.
Visi mokesčiai Rusijoje skirstomi į lygius, priklausomai nuo to, į kokį biudžetą jie patenka. Federaliniai mokesčiai užimti 1 vietą tarp biudžeto mokėjimų tiek pagal įplaukų kiekį, tiek pagal apimtį.