Mokesčiai ir rinkliavos Rusijos Federacijoje. Rusijos Federacijos federaliniai mokesčiai ir rinkliavos
Rusijos Federacijoje taikoma trijų pakopų mokesčių sistema. Tai reiškia, kad dalis privalomų įmokų patenka į vietos biudžetą, o kitos – į aukščiau esančią hierarchijoje. Žinokite, kurie iš jų patenka į federalinį biudžetą, o kurie į regioninius ir vietinius, kad būtų laikomasi jų mokėjimo tvarkos. Slinkite federaliniai mokesčiai nustatytas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą (TC).
Kokie mokesčiai yra federaliniai 2019 m
Federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai atspindi visus Rusijos Federacijos mokesčių sistemos lygius. Tai reiškia, kad kiekviename lygyje yra privalomų mokėjimų valstybei sąrašas, kurį turi žinoti mokesčių mokėtojai ir mokesčių agentai.
Aukščiausia pozicija yra federalinė sistema mokesčių mokėjimų ir mokesčiai. Pagrindinis skiriamasis bruožas yra tas, kad jį reglamentuoja išimtinai Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, nustatytas ir panaikintas. Tokių mokėjimų pervedimas yra privalomas visoje Rusijos Federacijos teritorijoje. Visas kiekis išvardyti mokesčių agentas arba mokesčių mokėtojas, eina į federalinį biudžetą.
7 str. 2019 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnis nustatė, kad kiti pervedimai, nenumatyti nurodytame kodekse, negali būti įtraukti į federalinį sąrašą. Galutinis federalinių mokesčių sąrašas yra nustatytas daugelyje Rusijos mokesčių kodekso straipsnių ir apima:
- Asmeninių pajamų mokestis;
- pajamų mokestis;
- mineralų gavybai;
- vandens.
Tačiau, be išvardytų privalomų mokėjimų, yra ir kitų rūšių piniginių įnašų į federalinį biudžetą, būtent:
- Nacionalinis mokestis;
- akcizo mokesčiai;
- mokestis už naudojimąsi gyvūnijos ir vandens išteklių objektais.
Mokesčių mokėjimo į federalinius, regioninius ir vietos biudžetus tvarka nustato pareigą nurodyti pirkimo užsakymas KBK (kodas biudžeto klasifikacija). Šis rekvizitas leidžia teisingai priskirti mokėjimą ir paskirstyti lėšas tiksliai tam biudžetui, kuriam jos buvo numatytos. Taigi, privalomi pervedimai į federalinį biudžetą apmokami nurodant teisingą BCC atitinkamame mokėjimo nurodymo lauke.
Regioniniai ir vietiniai mokesčiai 2019 m
Tokie mokesčiai ir rinkliavos yra kiekviename Rusijos Federacijos subjekte, o vietiniai mokesčiai – atskiroje savivaldybėje. Privalomų mokėjimų rūšių sąrašas sudaromas ne federaliniu, o regioniniu ir vietos lygiu. Jie gali keistis priklausomai nuo atitinkamų subjektų ar savivaldybės lygiu veikiančių institucijų sprendimų. Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas vaidina lemiamą vaidmenį formuojant ir nustatant šių mokesčių mokėjimo tvarką. KAM regioniniai mokesčiai susieti:- organizacijos nuosavybėje;
- lošimų verslui;
- transporto.
Į 2019 m. vietinių mokesčių mokėjimų sąrašą įtraukta:
- žemė;
- dėl asmenų nuosavybės.
Šiame sąraše taip pat yra prekybos mokestis, kurios apskaičiavimo ir apmokėjimo tvarką nustato 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 411, 412 str. Tokių išmokų dydis nustatomas Rusijos Federaciją sudarančių subjektų lygiu ir vietos lygiu. Pavyzdžiui, mokėjimo už juridinio asmens turtą tarifą reguliuoja regioninės valdžios institucijos, vadovaudamosi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis. Nurodytas tarifas tiesiogiai priklauso nuo organizacijos, kurios turtas įtrauktas į apmokestinamąjį sąrašą, registracijos vietos.
Dauguma Rusijos regionų nustato atsiskaitymo įsipareigojimus kadastrinė vertė nuosavybė. Tačiau mokėjimų už tokį turtą pervedimo vieta priklauso nuo jo vietos. Jei aptariamas turtas yra pagrindinės organizacijos registracijos adresu, klausimų nekyla. Tačiau jei šie adresai nesutampa Rusijos Federaciją sudarančių subjektų lygmeniu, pervedimai bus atliekami į steigiamojo subjekto, kuriame faktiškai yra turtas, biudžetą.
Vienas iš skiriamieji bruožai yra vietos ir regionų valdžios institucijų teisės pervertinti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nurodytus tarifus nebuvimas. Jie gali būti žemesni už nusistovėjusius, bet ne aukštesni. Ši taisyklė saugo mokėtojų teises nuo savivalės ir dirbtinio įvairių išskaitų valstybės naudai pervertinimo.
Mokesčių mokėjimo tvarka 2019 m
Nepriklausomai nuo mokesčių mokėjimo rūšies, įstatymas numato specialus užsakymas mokėjimas. Tai reiškia, kad reikia laikytis tam tikrų taisyklių. Atliekant mokėjimus į atitinkamus biudžetus, be teisingų BCC pervedimų nurodymo, būtina atsižvelgti į:
- terminas, kuriam vyksta perdavimas. Jis gali būti skirtingas, įskaitant kas mėnesį išankstiniai mokėjimai kai kuriems privalomų mokesčių, pavyzdžiui, siekiant pelno;
- ataskaitų pateikimo ir kitos sumos mokėjimo terminų laikymasis. Pavyzdžiui, pajamų mokestis pervedamas ne vėliau kaip iki kiekvieno mėnesio, einančio po ketvirčio, 28 dienos.
Yra ir kitų svarbių mokesčių mokėjimo detalių. Pavyzdžiui, pajamų mokestis priklauso federalinei grupei. Jo tarifas pagal PMĮ 284 straipsnį 2019 metais standartiniu atveju yra 20 proc. Tačiau jo mokėjimo tvarka reiškia, kad turite sukurti du atskirus mokėjimo nurodymus:
- pirmasis - 2% nuo apskaičiuotos mokesčių pervedimo sumos iš organizacijos pelno. Mokėjimas turi būti atliktas į federalinį biudžetą;
- antrasis – likusių 18% viso organizacijos pelno sumoje. Ši pajamų mokesčio dalis sumokama į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.
Iš to išplaukia, kad, nepaisant prisijungimo prie kitos grupės, didžioji dalis bendrojo pelno mokesčio pervedama į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą. Kartu šio privalomo pavedimo mokėjimo tvarka 2019 m., kai organizacija turi atskiras padalinys turi būti įdiegta taip:
- 2 % kaip bendra taisyklė, neatsižvelgiant į OP vietą;
- 18% turėtų būti padalinta tarp Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, kuriuose yra vyriausiasis skyrius, ir atskiram padaliniui.
Taigi mokesčių mokėtojas turėtų žinoti, kurie pervedimai į kokio lygio biudžetą patenka 2019 m. Kai kurie iš jų, priklausantys tam tikrai grupei, yra suskirstyti keliems gavėjams. Tai, pavyzdžiui, pajamų mokestis. Teisingai jį galite pervesti naudodami BCC, kuris teisingai nurodytas mokėjimo pavedime.
Regioniniai mokesčiai ir rinkliavos nustatyta tvarka turi būti siunčiami Rusijos Federacijos subjekto, kuriame įregistruotas juridinis asmuo, adresu. Tačiau yra specialios sąlygos kai kurioms jų rūšims, į kurias reikėtų atsižvelgti teikiant ataskaitas ir skaičiuojant tikrąjį pervedimo dydį.
Mokesčiai sistemoje klasifikuojami pagal įvairius kriterijus. Jų klasifikacija yra grupuojama pagal tam tikrus požymius ir pagrindai. Mokesčių mokėjimai klasifikuojami pagal mokėjimo dalyką. Tai yra, mokesčių mokėtojams – juridiniams ir fiziniams asmenims. Kartu taikomi bendrieji mokesčiai tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims.
Šie mokesčiai apima žemės mokestis, kelių mokestis... Jie skiriasi surinkimo būdu. Taip mokesčiai skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius mokesčius. Pajamų ir turto mokesčiai yra tiesioginiai mokesčiai.
Netiesioginiai mokesčiai – tai mokesčiai, įskaičiuojami kaip priemoka į prekių, paslaugų kainą ar tarifus. Teisiniu požiūriu prievolė mokėti netiesioginius mokesčius tenka įmonei, kuri gamina prekes ar teikia paslaugas, arba prekybos įmonei. Tačiau pati įmonė iš tikrųjų nėra mokesčių mokėtoja, nes ji apima tik netiesioginį prekių ar paslaugų savikainos mokestį. Ir tikrieji šių mokesčių mokėtojai esate jūs ir aš, tai yra būtent tų prekių ar paslaugų vartotojai. Į netiesioginių mokesčių poskyrį įeina: pridėtinės vertės mokestis, akcizai, muitai ir kt. Mokėjimai į nebiudžetinės lėšos taip pat nurodo netiesioginius mokesčius, tačiau jie įskaičiuojami ne į kainą, o į gamybos savikainą.
Tiesioginių ir netiesioginių mokesčių derinys leidžia valstybei maksimaliai išnaudoti fiskalinę ir skatinamąją mokesčio funkciją. Šiuo atveju mokesčių poveikis yra materialiniai ištekliai ir darbo, pajamų, priklausomai nuo teritorinio lygio, kuriuo jie apmokestinami. Įstatyme „Dėl mokesčių sistemos pagrindų“ mokesčiai skirstomi į tris rūšis, atsižvelgiant į jų teritorinį lygį: federalinius (visos Rusijos), federacijos subjektus ir vietinius mokesčius.
Konkrečiai apsvarstykite federalinį mokestį. Federaliniai mokesčiai apima: banko pajamų mokestį, pridėtinės vertės mokestį, pajamų mokestis iš fizinių asmenų, tam tikrų prekių grupių akcizai, draudimo veiklos pajamų mokestis, įskaitytas į kelių fondus, mokestis už sandorius su vertybiniai popieriai, pajamų mokestis, mokesčiai, turto mokestis, perėjimas paveldėjimo tvarka. Be federalinių mokesčių, taip pat yra federaliniai mokėjimai. Tai yra: valstybės rinkliava, muitas, žyminis mokestis, apmokėjimas už išteklių naudojimą ir kt.
Išskirtinis federalinių mokesčių bruožas yra: jų privalomas nustatymas valstybės teisės aktais, taip pat jų surinkimas visoje Rusijos Federacijos teritorijoje. Jie gali būti iš dalies įskaityti į federalinį biudžetą, iš dalies į kitų lygių biudžetus (gyventojų pajamų mokestis, pajamų mokestis).
Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.
Federaliniai mokesčiai ir mokesčiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnis):
- pridėtinės vertės mokestis;
- tam tikrų rūšių prekių (paslaugų) ir tam tikrų rūšių mineralinių žaliavų akcizai;
- įmonių pelno (pajamų) mokestis;
- pajamų iš kapitalo mokestis;
- asmeninių pajamų mokestis;
- įmokos į valstybės socialinius nebiudžetinius fondus;
- Nacionalinis mokestis;
- muitai ir muito mokesčiai;
- žemės gelmių naudojimo mokestis;
- mineralinių išteklių bazės atgaminimo mokestis;
- mokesčiai papildomų pajamų iš angliavandenilių gamybos;
- mokestis už teisę naudotis gyvūnijos ir vandens biologinių išteklių objektais;
- miško mokestis;
– vandens mokestis;
- aplinkosaugos mokestis;
- federaliniai licencijos mokesčiai.
Įvadas
1. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos
1.1 bendrosios charakteristikos pagrindiniai federaliniai mokesčiai
1.2 Pridėtinės vertės mokestis
1.3. Akcizai
1.4 Gyventojų pajamų mokestis
1.5 Vienvietis socialinio mokesčio
1.6 Pelno mokestis
1.7 Kiti federaliniai mokesčiai
2. Federalinių mokesčių svarba federaliniam biudžetui ir artimiausioms perspektyvoms
Išvada
Akivaizdu, kad bet kuriai valstybei reikia lėšų savo funkcijoms vykdyti. Pinigai... Taip pat akivaizdu, kad jų šaltinis finansiniai ištekliai gali būti tik lėšos, kurias valdžia surenka iš savo „subjektų“ fizinių ir juridinių asmenų pavidalu.
Šios privalomos rinkliavos, kurias valstybė atlieka valstybės teisės pagrindu, yra mokesčiai. Tokiu būdu mokesčiai išreiškia visų pajamas gaunančių juridinių ir fizinių asmenų prievolę dalyvauti formuojant valstybės finansinius išteklius. Todėl mokesčiai yra svarbiausia grandis finansų politika valstybės šiuolaikinėmis sąlygomis.
Mokesčiai atsirado kartu su prekine gamyba, visuomenės susiskaldymu į klases ir valstybės atsiradimu, kuriai reikėjo lėšų kariuomenei, teismams, valdininkams ir kitoms reikmėms išlaikyti.
Valstybės pasitraukimas savo naudai tam tikrą bruto dalį vidaus produktas kaip privalomas įnašas ir yra mokesčio esmė.
Ūkio plėtra tiesiogiai priklauso nuo jos mokesčių sistemos kokybės, nuo jos gebėjimo aprūpinti ekonomikos augimą ir finansinį stabilumą.
Pagrindinis norminis teisės aktas, reglamentuojantis santykius mokesčių srityje, yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
darbo tikslas susideda iš federalinių mokesčių ir rinkliavų sampratos ir sistemos tyrimo.
Pagal tikslą galima išskirti šiuos dalykus užduotys:- mokesčių ir rinkliavų esmės tyrimas; atsižvelgti į visus Rusijos Federacijos federalinius mokesčius.
Tyrimo objektas yra mokesčiai ir rinkliavos.
Tyrimo objektas yra Rusijos mokesčių sistema.
1. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos
1.1 Bendrosios pagrindinių federalinių mokesčių charakteristikos
Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai yra sukurti remiantis valstybės finansinės politikos vieningumo principu, kuris visų pirma pasireiškia uždaro visoje jos teritorijoje galiojančių mokesčių sąrašo sudarymu. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato tris mokesčių sistemos lygius: federalinį, Rusijos Federaciją sudarančius subjektus ir vietinį. Kiekvienos rūšies mokesčių priskyrimas vienam ar kitam lygiui grindžiamas funkcijų ir įgaliojimų apimtimi, kurių įgyvendinimas patikėtas visai valstybei, Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams ar savivaldybėms. Pažymėtina, kad nepriklausomai nuo to, ar mokesčiai priskirti tam tikram lygiui biudžeto sistema, atitinkami įstatymų leidybos (atstovaujamojo) organai gali priimti sprendimus konkrečiais mokesčių klausimais tik savo kompetencijos ribose.
Mokesčių sistemos lygiai nesutampa su biudžeto sistemos sąsajomis: jei į federalinį biudžetą įskaitomi tik federaliniai mokesčiai, tai regionų ir savivaldybių biudžetai gali gauti atitinkamai federalinių arba regioninių mokesčių atskaitymus.
Nustatyti federaliniai mokesčiai federaliniai įstatymai ir yra renkami visoje Rusijos Federacijoje. Federalinės mokesčių lengvatos nustatomos tik federaliniais įstatymais, tačiau Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybinės valdžios atstovaujamieji (įstatymų leidžiamieji) organai ir vietos savivaldos organai turi teisę įvesti. neribotos išmokos neviršijant į savo biudžetą įskaitytų sumų. Paprastai federalinius mokesčių tarifus nustato RF parlamentas – RF federalinė asamblėja. Tačiau tam tikrų rūšių mokesčių tarifai gamtos turtai, tam tikrų rūšių mineralinių žaliavų akcizus ir muitus nustato Rusijos Federacijos Vyriausybė.
Pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 13 straipsnis, federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima: pridėtinės vertės mokestį; akcizo mokesčiai; asmeninių pajamų mokestis; vieningas socialinis mokestis; pelno mokestis; naudingųjų iškasenų gavybos mokestis; vandens mokestis; mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų ir vandens biologinių išteklių objektų naudojimą; Nacionalinis mokestis.
Aukščiau pateiktas sąrašas rodo, kad federalinio lygmens privalomųjų mokėjimų struktūra apima visus Rusijos Federacijai žinomus privalomo grynųjų pinigų išėmimo būdus. mokesčių sistema... Kaip matote, be didžiosios dalies mokesčių federaliniu lygiu, yra:
Mokesčiai (įmokos į valstybės socialinius nebiudžetinius fondus; mokestis už teisę naudotis gyvūnų pasaulio objektais ir vandens biologiniais ištekliais; muito mokesčiai; licencijos mokesčiai);
Mokesčiai (valstybės rinkliava; muito mokestis).
1.2. Pridėtinės vertės mokestis
Nuo 1992 m. Rusijoje tapo vienu iš dviejų pagrindinių federalinių mokesčių pridėtinės vertės mokestį (PVM). Mokestis yra pridėtinės vertės dalies, sukurtos visuose gamybos ir apyvartos etapuose ir apibrėžiamos kaip vertės skirtumas, įtraukimo į biudžetą forma. parduodamos prekės, darbai ir paslaugos bei kaina materialinės išlaidos priskiriamos gamybos ir apyvartos išlaidoms. Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo ir apmokestinimo tvarką reglamentuoja Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis.
Šio mokesčio mokėtojai:
Organizacijos;
Individualūs verslininkai;
Asmenys, pripažinti PVM mokėtojais, susiję su prekių gabenimu per Rusijos Federacijos muitinės sieną.
PVM neapmokestinamos: eksportuojamos prekės (darbai, paslaugos); Keleivių vežimo paslaugos; nuoma; kai kurie finansines operacijas, patentų ir licencijavimo operacijos, produktai savos gamybos individualios maitinimo įstaigos, taip pat tie, kurie aptarnauja socialine sfera; paslaugos švietimo srityje; mokslinių tyrimų ir plėtros darbai, finansuojami iš biudžeto; kultūros įstaigų paslaugos; mokama medicinos paslaugos Organizacijos ir individualūs verslininkai nėra PVM mokėtojai, jeigu per tris ankstesnius iš eilės mokestiniai laikotarpiaišių organizacijų prekių (darbų, paslaugų) pardavimo pajamų suma arba individualūs verslininkai neviršijo 2 milijonų rublių. Organizacijos ir individualūs verslininkai nuo PVM atleidžiami 12 kalendorinių mėnesių iš eilės.
Apmokestinimo objektais pripažįstamos šios operacijos: prekių (darbų, paslaugų) pardavimas Rusijos Federacijos teritorijoje; prekių pervežimas Rusijos Federacijos teritorijoje (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) savo reikmėms, kurių išlaidos nėra išskaičiuojamos apskaičiuojant pelno mokestį; statybos ir montavimo darbų vykdymas savo reikmėms; prekių importas į Rusijos Federacijos muitų teritoriją.
Neapmokestinamos, pavyzdžiui, šios operacijos: biuro ir gyvenamųjų patalpų nuoma užsienio piliečių arba Rusijos Federacijoje akredituotos organizacijos; vidaus ir užsienio gamybos medicinos prekių pardavimas pagal Rusijos Federacijoje patvirtintą sąrašą; vaikų išlaikymo paslaugos ikimokyklinių įstaigų, užsiėmimai su nepilnamečiais vaikais būreliuose ir skyriuose; švietimo, gydymo įstaigų valgyklų gaminamų maisto produktų pardavimas, visiškai ar iš dalies finansuojamas iš biudžeto ir kt.
PVM apmokestinimo objektas yra prekių pardavimas tik Rusijos teritorijoje.
Nagrinėjamo mokesčio tarifai išreiškiami procentais nuo prekės (darbo ar paslaugos) pridėtinės vertės ir gali būti lygūs 0%, 10% arba 20%.
Parduodant prekes, eksportuojamas eksporto muitinės režimu, apmokestinimas taikomas 0% tarifu; darbai, tiesiogiai susiję su prekių, kurioms taikomas muitinio tranzito režimas, gabenimu per Rusijos Federacijos muitų teritoriją; Keleivių ir bagažo vežimo paslaugos; darbai atliekami tiesiogiai kosmose; tauriuosius metalus mokesčių mokėtojai, kurie juos išgauna arba gamina iš laužo ar atliekų; užsienio diplomatinių atstovybių tarnybiniam naudojimui skirtos prekės.
10% PVM tarifas mokamas parduodant maisto produktus (mėsą, pieną, cukrų, druską, daržoves ir kt.); prekės vaikams; mokslinių knygų produktai, redakcinės ir leidybos paslaugos, taip pat vaistai ir medicinos paslaugos. Visais kitais atvejais PVM mokamas 20 proc.
Teisės aktai konkrečiai numato PVM mokėjimo į biudžetą tvarką ir terminus. PVM mokėjimo laikotarpis gali būti vienas kalendorinis mėnuo arba ketvirtis. Mokestį kas ketvirtį moka tie subjektai, kurių pajamų suma už prekių (darbų, paslaugų) pardavimą kas mėnesį per tris mėnesius neviršija 2 mln. Likę subjektai mokesčius moka kas mėnesį.
1.3 Akcizai
Akcizai tapo svarbia netiesioginių mokesčių rūšimi – tai netiesioginiai mokesčiai, įskaičiuojami į prekės kainą ir kuriuos sumoka pirkėjas (vartotojas). Paprastai akcizais apmokestinamos prekės yra valstybės monopolizuotos prekės; didžiausios paklausos prekės; ribotas prekes. Bendrosios taisyklės teisinis reguliavimas Akcizai nustatomi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22 skyriuje.
Akcizų mokėtojai yra įmonės ir organizacijos, gaminančios ir parduodančios akcizais apmokestinamas prekes. Akcizais apmokestinamos prekės yra alkoholiniai gėrimai, tabako gaminiai, automobiliai, papuošalai iš aukso, platinos, sidabro, naftos, dujų ir kai kurių rūšių mineralinių žaliavų.
Mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (antroji dalis, 22 skyrius). Akcizais apmokestinamos prekės yra: alkoholiniai gėrimai, tabakas, juvelyriniai dirbiniai, automobiliai ir motociklai, variklinis benzinas, dyzelinas ir kt.
Mokesčiai ir rinkliavos, sudarantys Rusijos mokesčių sistemą, klasifikuojami pagal įvairius kriterijus.
Priklausomai nuo surinkimo lygio: federaliniai, valstijos ir vietiniai mokesčiai.
Federalinis Mokesčiai ir rinkliavos yra pripažįstami mokesčiais ir rinkliavomis, kurie yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje.
Pagal regioną mokesčiai yra mokesčiai, nustatyti Mokesčių kodekse ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais dėl mokesčių ir yra privalomi mokėti atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose.
Regioniniai mokesčiai įvedami ir nustoja veikti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose pagal Mokesčių kodeksą ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus.
Nustatydami regioninius mokesčius, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybinės valdžios įstatymų leidybos organai kodekso nustatyta tvarka ir ribose nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifus, mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus, taip pat gali būti nustatomos mokesčių lengvatos, jų taikymo pagrindai ir tvarka.
Vietinis mokesčiai yra mokesčiai, kuriuos nustato NKRF ir atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai savivaldybės dėl mokesčių ir privalomųjų įmokų atitinkamų savivaldybių teritorijose.
Kodeksas atleidžiamas nuo federalinių, valstijų ir vietinių mokesčių ir rinkliavų.
Negali būti taikomi jokie federaliniai, valstijos ar vietiniai mokesčiai ar rinkliavos, kurios nenumatytos Kodekse.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso specialusis mokesčių režimai.
Specialūs mokesčių režimai gali numatyti atleidimą nuo pareigos mokėti tam tikrus federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius ir rinkliavas, nurodytas Kodekse.
Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos apima:
1) pridėtinės vertės mokestis;
2) akcizai;
3) gyventojų pajamų mokestis;
4) pelno mokestis;
5) naudingųjų iškasenų gavybos mokestis;
6) vandens mokestis;
7) mokesčiai už naudojimąsi gyvūnų pasaulio objektais ir už naudojimąsi vandens objektais
biologiniai ištekliai;
8) valstybės pareiga.
Regioniniai mokesčiai apima:
1) organizacijų turto mokestis;
2) azartinių lošimų verslo mokestis;
3) transporto mokestis.
KAM vietiniai mokesčiai susieti:
1) žemės mokestis;
2) fizinių asmenų turto mokestis.
Specialūs mokesčių režimai
Specialūs mokesčių režimai yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir taikomi kodekso bei kitų mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytais atvejais ir tvarka.
Specialūs mokesčių režimai gali numatyti specialią apmokestinimo elementų nustatymo tvarką, taip pat atleidimą nuo prievolės mokėti tam tikrus mokesčius ir rinkliavas.
Specialūs mokesčių režimai apima:
1) žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema (vieningas žemės ūkio mokestis);
2) supaprastinta apmokestinimo sistema;
3) tam tikrų rūšių veiklos priskiriamų pajamų apmokestinimo vienu mokesčiu sistema;
4) apmokestinimo sistema įgyvendinant produkcijos pasidalijimo sutartis.
5) patentų apmokestinimo sistema.
Priklausomai nuo mokesčių surinkimo būdo:
Tiesioginiai mokesčiai yra nustatomi tiesiogiai mokesčių mokėtojo pajamose ar nuosavybėje. Šiuo atžvilgiu, apmokestinant tiesioginius mokesčius, piniginiai santykiai atsiranda tiesiogiai tarp mokesčių mokėtojo ir valstybės. Tiesioginio apmokestinimo Rusijos mokesčių sistemoje pavyzdys yra tokie mokesčiai kaip gyventojų pajamų mokestis, pajamų mokestis, nekilnojamojo turto mokesčiai tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims ir daugybė kitų mokesčių.
Netiesioginiai mokesčiai apmokestinamas pajamų judėjimo arba prekių, darbų ir paslaugų apyvartos procese. Šie mokesčiai įskaičiuojami į prekių kainą priemokos forma, taip pat į darbų ar paslaugų tarifus, juos sumoka vartotojas. Netiesioginiai mokesčiai vadinami vartojimo mokesčiais. Šiais mokesčiais siekiama perkelti tikrąją mokesčių naštą galutiniam vartotojui. Netiesioginio apmokestinimo pavyzdys – tokie žymūs atstovai kaip PVM, akcizai ir muitai.
Tiesioginiai mokesčiai apima tikra ir asmeniška.
Tikri mokesčiai apmokestinamas turto pardavimas, pirkimas ar turėjimas, o jų surinkimas nepriklauso nuo mokesčių mokėtojo individualių finansinių galimybių. Šie mokesčiai apima žemės mokestį, nekilnojamojo turto mokestį, nekilnojamojo turto mokestį ir kai kuriuos kitus.
Lasmeniniai mokesčiai atsižvelgti į mokesčių mokėtojo finansinę padėtį ir jo mokumą. Jie renkami iš fizinių ir juridinių asmenų arba prie pajamų šaltinio, arba pateikiant deklaraciją. Gyventojų apmokestinimo pavyzdys yra pajamų mokestis, gyventojų pajamų mokestis.
Muitinės pareigos daugumoje šalių jie montuojami tik ant importuotų prekių. Priešingai nei kitose šalyse, Rusijoje taip pat nustatyti eksporto muitai.
Priklausomai nuo mokesčių panaudojimo: bendrieji ir specialieji.
KAM bendras taikoma daugumai mokesčių, taikomų bet kurioje mokesčių sistemoje. Jų išskirtinis bruožas yra tas, kad gavus juos į bet kokio lygio biudžetą, jie nuasmeninami ir išleidžiami atitinkamame biudžete nurodytiems tikslams.
SU specialių mokesčių, turinčios griežtai tikslinę paskirtį, yra priskiriamos tam tikroms išlaidų rūšims (UST).
4 Priklausomai nuo nustatytų įkainiųapmokestinimas mokesčiai skirstomi į proporcingas, progresyvus ir regresinis.
Mokesčių įstatymai užima svarbią vietą ekonominė sistema Rusijos Federacija, nes į valstybės biudžetą patenkančių lėšų suma priklauso nuo jos įgyvendinimo.
Kas yra federaliniai mokesčiai ir rinkliavos?
V Mokesčių kodas Yra 3 mokesčių tipai:
- federalinis;
- vietinis;
- mokestis, kurį turi sumokėti Rusijos Federaciją sudarantys subjektai.
Federalinius mokesčius nustato tik didžiausi federalinės valdžios institucijos ir įstatymais ir yra imami iš visos Rusijos Federacijos teritorijos.
„Federalinių mokesčių ir rinkliavų“ apibrėžimą galima rasti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnyje, būtent 2 dalyje. Jei laikotės šio teisės akto normų, tada mokesčiai ir rinkliavos tampa federaliniais tik tuo atveju, jei jie nustatomi tiesiogiai. pagal Mokesčių kodeksą ir yra privalomai apmokami visoje šalyje.
Šios taisyklės išimtis gali būti tik kelios teritorijos, kuriose yra a specialus gydymas muitų mokėjimas. Tokį atvejį reglamentuoja specialūs aktai ir nuostatai, kuriuose nurodomas būtinų įmokų į šalies biudžetą dydis ir dydis.
Norėdami pakeisti šią taisyklę, turite tiesiogiai pakeisti Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, o tai gali padaryti tik vyriausybė. Tai, kad mokesčiai ir rinkliavos turi federalinį statusą, nereiškia, kad visos surinktos lėšos pateks į centrinį biudžetą. Ten atiteks tik dalis šios sumos. Likusi pinigų dalis bus skirta regionų ir vietos biudžetų poreikiams.
Federalinių mokesčių rūšys, tarifai, apmokestinimo objektai
Mokesčių kodeksas taip pat nurodo federalinių mokesčių ir rinkliavų rūšis:
Pridėtinė vertė
Iš esmės didžioji dalis lėšų iš jo pervedama į centrinį biudžetą. Norėdami apskaičiuoti PVM sumą, skirtumą tarp mokesčių sumos ir lėšų, kurias pirkėjai nori išleisti šiai prekei įsigyti. Šis muitas taikomas visų rūšių prekėms, kurios parduodamos Rusijos Federacijos teritorijoje. Be to, tokių prekių sąraše yra tos, kurios buvo pristatytos arba pagamintos specialiai konkrečiam pirkėjui. Tačiau yra ir prekių, kurios neapmokestinamos. Visas sąrašas pateiktas Mokesčių kodekso 146 straipsnyje. Mokesčio bazė priklauso nuo atskirų prekių ar teikiamų paslaugų savybių. PVM tarifas regione nustatytas nuo 0 iki 10 proc. Jo vertė taip pat skiriasi priklausomai nuo prekių ar paslaugų rūšies.
Dėl fizinių asmenų pajamų
Paskelbta tiesioginio mokėjimo būdu. Mokesčio apskaičiavimas atliekamas atsižvelgiant į procentą nuo visų mokesčius mokančio piliečio pajamų. Pagal įstatymą visi turi mokėti fiziniai incidentai, tačiau kai kuriais atvejais tai gali padaryti jų darbdaviai, kurie veikia kaip juridiniai asmenys... Apmokestinimo objektas yra visuminės asmens pajamos. Į šią grupę įeina ir pajamos, kurias pilietis gauna nebūdamas kartu su šalies gyventoju. Apskaičiuojant mokesčio bazę, reikia atsižvelgti į visas pajamas, neatsižvelgiant į jų gavimo būdus.
Galite atsižvelgti į ir materialinė nauda iš kai kurių veiklų (jei yra). Tačiau bazės apibrėžimas turi būti atliekamas atskirai kiekvienai pajamų rūšiai, nes jos gali būti skirtingi tarifai... Standartinis mokesčių bazę gyventojų pajamų mokesčiui yra 13 proc. Tačiau yra keletas sąlygų, kuriomis jis gali būti padidintas. Šis aspektas išsamiau aprašytas Mokesčių kodekso 224 straipsnyje.
Su pelnu
Sukaupta įmonių ir organizacijų. Yra dviejų rūšių tokie mokesčiai: vienas, kurį apmokestina vietinės įmonės, ir kitas, kurį moka užsienio įmonės, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje. Yra keletas atvejų, kai įmonės gali būti atleistos nuo muito mokėjimo. Nereikia mokėti lėšų Federalinis biudžetas tos įmonės, kurioms veikia supaprastinta mokesčių mokėjimo sistema, taip pat užsienio kompanijų Olimpinių žaidynių ar kitų tarptautinių renginių Rusijos Federacijos teritorijoje laikotarpiu. Apmokestinimo objektas yra visas bendras įmonės pelnas per tam tikrą laikotarpį. Šiuo atveju mokesčių bazė yra visa įmonės uždirbta pinigų suma. Norma yra apie 20 proc.
Kasybai
Ją moka tie verslininkai, kurie naudojasi žemės gelmėmis pelnui gauti. Visos šios įmonės privalomas turėtų gauti registracijos numerį. Šiuo atveju objektai yra:
- tos naudingosios iškasenos, kurios buvo paimtos teritorijoje, kurią valstybė skyrė plėtrai;
- jei įmonėje perdirbant atliekas buvo rasta naudingųjų iškasenų;
- jei naudingosios iškasenos buvo išgaunamos ne Rusijos Federacijos teritorijoje, bet kuri yra jos jurisdikcijoje.
Šis mokestis turi būti sumokėtas kas mėnesį iki 25 d.
Vandens mokestis
moka tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys, kurie naudojasi vandens ištekliaiŠalis. Tokio mokesčio objektai yra vandens paėmimas iš šių objektų arba jų akvatorijų naudojimas. Tačiau plaukimas plaustais medienai nepatenka į šią pareigą. Vandens naudojimas elektrai gaminti yra apmokestinamas. Lažybos dėl duotas mokestis turi būti sumontuotas priklausomai nuo rezervuaro tipo. Jie skaičiuojami individualiai. Tas pats metodas taikomas ir mokesčių bazei. Šis mokestis turi būti sumokėtas iki mėnesio 20 d.
Mokestis už vandens biologinių išteklių naudojimą
Mokėjimą atlieka tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys. Kaip ir ankstesniu atveju, norma nustatoma individualiai. Tokį mokestį reikia mokėti vienu metu, vandens išteklių naudojimo leidimo gavimo metu.
Žyminį mokestį sumoka visi dalyviai mokesčių procesas, nepriklausomai nuo to, ar individualusši arba įmonė, jei jie tampa atsakovais įvairių rūšių teismuose. Šis mokestis mokamas tik vieną kartą.
Akcizai – atimami iš tų organizacijų ir įmonių, kurios užsiima tam tikrų rūšių prekių gamyba ar prekyba. Šis mokestis taip pat taikomas toms prekėms, kurios buvo įvežtos į Rusijos Federacijos teritoriją iš kitų valstybių. Akcizo tarifai apskaičiuojami pagal prekės rūšį, nes kiekvienai iš jų nustato įstatymas skirtingas procentas... Mokama kas mėnesį.
Federalinių mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo mechanizmas
Kiekviena federalinių mokesčių rūšis turi savo mokėtojus. Tarp jų gali būti individualūs verslininkai, fiziniai ar juridiniai asmenys, kurie vykdo tą ar kitą veiklą pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Taip pat teisės aktuose numatytos kelios mokesčių mokėtojų rūšys, kurios moka tik tam tikros rūšies muitą.
Norint teisingai nustatyti apmokestinimo objektą, būtina naudoti Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Daugeliu atvejų jo apibrėžimas siejamas su paslaugų, produktų ar kitų rūšių turto pardavimo procesu. Mokesčių kodeksas reglamentuoja ir tą veiklą, kuri yra neapmokestinama.
Jei mokesčių mokėtojas turi apmokestinimo objektą ir privalo mokėti mokestį, jis turi savarankiškai apskaičiuoti sumą, kurią reikia sumokėti į biudžetą. Norėdami tai padaryti, turite nustatyti mokesčio bazę, Mokesčių kodekse rasti reikiamą tarifą ir apskaičiuoti mokesčio sumą. Yra keletas mokesčių mokėtojų tipų, kurie turi lengvatų. Mokėdamas mokestį jis privalo tai nurodyti.
Visos federalinių mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimo taisyklės yra išdėstytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.
Federalinių mokesčių ir rinkliavų mokėjimo tvarka
Mokesčiui apskaičiuoti dažniausiai yra skiriamas tam tikras laikotarpis, todėl yra tam tikri jo mokėjimo terminai. Tačiau čia neverta kalbėti apie kažkokius standartinius terminus, kurie gali būti tinkami bet kokiai mokesčių rūšiai. Kiekvienas atvejis yra detalizuotas Mokesčių kodekse. Ten reikia ieškoti tinkamo laiko tarpo.
Ne visais atvejais mokėtojas gali savarankiškai nustatyti muito mokėjimo laiką. Jei skaičiavimas yra ant mokesčių inspekcija, tuomet mokestį reikia sumokėti gavus atitinkamą pranešimą.
Susisiekus su