Kaip apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir draudimo įmokas iš materialinės naudos suteikiant paskolą darbuotojui. Kada ir kaip išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš materialinės naudos

Paskolos be palūkanų yra gana įprastas būdas skolinti tam tikrą pinigų sumą. Jie gali būti vykdomi tarp asmenų ar skirtingų įmonių. Tokiu atveju sudaromas atitinkamas susitarimas, kuris yra grąžinimo garantija. Pasiskolinti pinigų naudojant šį metodą yra gana paprasta. Tačiau šiuo atveju materialinę naudą turėtų nustatyti paskolą be palūkanų, kuris apskaičiuojamas gana paprastai.

Faktas yra tas, kad net ir suteikiant palūkanas be palūkanų galima nustatyti palūkanų normą, paprastai atsižvelgiama į infliacijos lygį. Tačiau dažniausiai palūkanų norma yra mažesnė už refinansavimo normą maždaug 2/3. Šiuo atveju paskolos gavėjas turi naudos, kurią sudaro nesumokėtos palūkanos už panaudotų lėšų naudojimą. Šios pajamos apmokestinamos, todėl svarbu teisingai apskaičiuoti materialinę naudą, nustatyti mokesčio sumą, taip pat sumokėti mokesčių institucijoms.

Tai pasirodo dėl to, kad buvo sudarytas susitarimas tarp skolintojo ir skolininko. Šiuo atveju šiame dokumente nurodyta suma išduodama visiškai be palūkanų arba lengvatinėmis sąlygomis. Tokiu atveju skolininkas sutaupys nesumokėtų palūkanų. Gyventojų pajamų mokestis mokamas nuo teisingai apskaičiuotos sumos.

Faktas yra tas, kad kai kurios bendrovės dar palyginti neseniai naudojo šį išleidimo būdą darbo užmokesčio arba pervesti pinigus savo artimiesiems, taip išvengiant oficialaus mokesčių mokėjimo. Todėl valstybė nustatė poreikį mokėti nedidelius mokesčius už tokias paskolas.

Atitinkamai, nauda iš sutarties atsiranda šiais atvejais:

• nėra kaupiamos palūkanos už skolintas lėšas;
• yra nustatyta minimali norma neviršija 2/3 refinansavimo normos.

Jei sudaroma paskolos be palūkanų sutartis bet kuria valiuta, tada paskolos gavėjas gaus pelną, kai palūkanų norma bus ne didesnė kaip 9%.

Svarbu pažymėti, kad nauda atsiranda tik tuo atveju, jei sutarties dalykas yra pinigai, ir jei turto paskola ji negali apsispręsti.

Neretai pasitaiko situacijų, kai dėl apmokestinimo paskola be palūkanų tampa nepraktiška, todėl skolininkui įdomiau kreiptis dėl standartinės paskolos banke. Norint išvengti tokių situacijų, būtina tiksliai žinoti, kaip skaičiuojamas rodiklis.

Skaičiavimui materialinės naudos paskolai be palūkanų taikoma standartinė formulė. Jis atsiranda nuo tos dienos, kai palūkanos yra mokamos pagal sutartį pagal lengvatinėmis sąlygomis... Jei sudaromas susitarimas, pagal kurį nėra palūkanų, tada išmoka paprastai susidaro skolos grąžinimo dieną. Tačiau NK nėra tokios griežtos sąvokos. Todėl pasirenkama viena iš šių dienų:

Tuo pačiu metu kiekvienam variantui svarbu teisingai apskaičiuoti, nes bet kuris metodas turi savo ypatybes. Dažniausiai naudojama formulė yra ta, kad skaičiavimas atliekamas pagal visiškas grąžinimas paskola. Šiuo tikslu svarbu žinoti, kokia yra refinansavimo norma tam tikrą dieną, kai svarstoma nauda. Jei mokama iš dalies, tai už kiekvieną indėlį Pinigai apskaičiuojamas atskiras rodiklis.

Мв = refinansavimo norma, kuri yra riba * paskolos suma / 365 *.

Svarbu! Jei paskola grąžinama paskutinę paskolos dieną, tada išmoka formuojama tik tą mėnesį, kai grąžinama, todėl ji nuskaičiuojama nuo visos skolintų lėšų sumos.

Kaip lengvata nustatoma lengvatinėmis sąlygomis

Nustatyti naudą svarbu ne tik visiškai beprocentinei paskolai, bet ir palankiomis sąlygomis teikiamai paskolai. Šiuo atveju svarbu, kad tokiai paskolai nustatyta norma neviršytų 2/3 refinansavimo normos. Visas skaičiavimas atliekamas beveik taip pat, kaip aprašyta aukščiau, tačiau naudojama šiek tiek pakeista formulė:

Мв = (refinansavimo norma, kuri yra ribinė norma - paskolos norma) * paskolos suma / 365 * naudojimo terminas kredito pinigai dienomis.

Taigi, labai lengva apskaičiuoti šį rodiklį tiek naudojant paskolą be palūkanų, tiek naudojant lengvatinį skolinimą.

Užsienio valiuta išduotų paskolų skaičiavimo ypatybės

Neretai pasitaiko situacijų, kai lėšos skolinamos neskaičiuojant palūkanų arba su nedideliu kursu ne rubliais, o bet kokia valiuta. Tuo atveju, kai tokios paskolos palūkanų norma yra ne didesnė kaip 9%, skolininkas tikrai gaus naudos, iš kurios bus apskaičiuojamas mokestis. Jos skolininkas turi sumokėti valstybei. Įstatymas aiškiai nurodo, kad gautos pajamos buvo užsienio valiuta, turi būti perskaičiuotas į rublius tos dienos kursu, kai buvo gautas pelnas. Esant tokiai situacijai, skolininkas gauna pajamas tą dieną, kai visiškai ar iš dalies grąžina paskolą.

Skaičiavimas atliekamas naudojant paprastą formulę:

Мв = paskolos suma * konkrečios valiutos, kuria paskola buvo išduota, kursas ir paskolos grąžinimo dieną * (9% - paskolos palūkanos) / 365 * laikotarpis, per kurį skolininkas naudoja kredito lėšas.

Jei sutartis be palūkanų apskritai buvo sudaryta, rodiklis bus apskaičiuojamas pagal šiek tiek pakeistą formulę:

Мв = paskolos suma * konkrečios valiutos, kuria paskola buvo išduota, kursas ir paskolos grąžinimo dieną * 9% / 365 * terminas, per kurį skolininkas naudos paskolos lėšas.

Taigi, gavę norimą naudą, galite nustatyti mokesčio sumą, ji lygi 35% šio rodiklio.

Teisės aktuose nurodyta, kad materialinę naudą galima apskaičiuoti tik skolinant pinigines lėšas. Jei jie naudojami gyvenamojo nekilnojamojo turto pirkimui ar statybai, taip pat žemės sklypo įsigijimui, tada tokios paskolos neapmokestinamos.

Tačiau kreditorius patikrinimui turi pateikti specialų dokumentą, pagal kurį jis turi teisę tikėtis gauti išskaitymą. Popierius suformuotas specialia forma, patvirtinta įstatymų leidybos lygmeniu, taip pat perkeliamas į mokesčių institucijos v privalomas... Be šio dokumento nebus galima įrodyti, kad paskola nebuvo piniginė, todėl mokesčių inspekcija ima mokestį nuo apskaičiuotos materialinės naudos.

Skaičiavimo taisyklės situacijoje, kai skolintojas yra įmonė

Ne tik privatus asmuo, bet ir juridinis asmuo gali veikti kaip kreditorius. Dažniausiai skirtingos įmonės išduoda paskolą be palūkanų savo darbuotojams ir už tai jie gali visai nemokėti palūkanų arba nustatyti žymiai mažesnę palūkanų normą nei banko palūkanos. Tam taip pat sudaromas atitinkamas susitarimas. Visas procesas vyksta pagal šią schemą:

1. Jei įmonė yra išdavusi paskolą asmeniui už mažą palūkanų normą, tuomet būtinai apskaičiuojama materialinė nauda už paskolą be palūkanų. Jį apskaičiavus, svarbu apskaičiuoti mokestį, ir jis lygus 35% išmokos. Dažniausiai tokį mokestį apskaičiuoja pati organizacija - skolintojas, po to reikiama lėšų suma išskaičiuojama iš darbuotojo -skolininko atlyginimo.
   

   Kai skolininkas gauna pinigus iš darbdavio, įmonė automatiškai tampa jo mokesčių agentas... Tokiu atveju ji privalo savarankiškai apskaičiuoti materialinę naudą savo darbuotojams, kurie lengvatinėmis sąlygomis paima pinigus iš darbdavio. Iš apskaičiuotos sumos nustatoma gyventojų pajamų mokesčio suma, o apskaičiuotos lėšos pervedamos į biudžetą.

2. Nauda atsiranda nuolat, kai grąžinama paskola, kuri arba lengvatinių palūkanų, arba tarifas visai nenustatytas. Mokėjimai gali būti kas mėnesį arba vienkartiniai. Dažnai vienam mokestiniu laikotarpiu, tai yra kalendoriniai metai, paskolos gavėjas nemoka jokių paskolos mokėjimų. Todėl šiais metais materialinė nauda neskaičiuojama, nes jos nėra.
3. Dažniausiai įmonė, teikianti paskolas savo darbuotojams, savarankiškai apskaičiuoja palūkanas, taip pat išskaičiuoja gyventojų pajamų mokestį, už kurį tam tikra pinigų suma yra paimama iš oficialios darbuotojo algos. Tuo pačiu metu mokesčio suma negali viršyti pusės piliečio pajamų.
4. Kadangi darbdavys veikia kaip skolininko mokesčių agentas, jis registruoja visas kiekvienam darbuotojui išduotas paskolas, kurioms taikomas specialus mokesčių registrą... Ši informacija patikrinimui pateikiama tam tikru laiku.

Dažnai skolintos lėšos juridiniams asmenims teikiamos iš kitų firmų ir tam naudojamos lengvatinės sąlygos. Šiuo tikslu tarp organizacijų sudaromas atitinkamas susitarimas dėl paskolos be palūkanų. Tuo pačiu metu bendrovė, veikianti kaip skolininkė, gali nemokėti mokesčių, nes ji nesuteikia jai jokios materialinės naudos.

Šis punktas yra aiškiai išdėstytas Mokesčių kodekso 25 skyriuje, nes šiuo atveju išvardijamos visos apmokestinamos pajamos. Į jas neįeina materialinė nauda, ​​gaunama gaunant paskolą be palūkanų arba paskolą su palankiomis sąlygomis, kai palūkanų norma yra labai maža.

Jei įmonė, kuri darbo procese naudoja UTII sistemą, veikia kaip juridinis asmuo, tada mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į tam tikrus nepakitusius rodiklius, o koeficientus nustato regioninės valdžios institucijos. Tačiau net ir tokioje situacijoje neįmanoma apskaičiuoti materialinės naudos.

Bendrovė, veikianti kaip skolintoja, taip pat nėra įpareigota įstatymų mokėti PVM, kai išduoda pasiskolintas lėšas kitai organizacijai. Taip yra dėl to, kad išleisti ir grąžinti pinigai neatsispindi kaip išlaidos ar pajamos.

Jei nustatyta susitarimu minimalios palūkanos, tada iš jų gautos lėšos nurodo ne veiklos pajamas.

Kaip apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis

Kai reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį iš gautos materialinės naudos, atsižvelgiama į šias taisykles:

• jei skolininkas yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas, tada nuo apskaičiuotos sumos imamas 35%;
• jei jis nėra mokesčių rezidentas, tada reikės sumokėti 30 proc.

Mokestis netaikomas, jei skolintos lėšos išleidžiamos šiems tikslams:

Siekiant įrodyti numatomą lėšų panaudojimą, parengiami ir perduodami skolintojui atitinkami dokumentai. Šiuo atveju nereikia mokėti mokesčių.

Taigi, gavus lengvatinę ar beprocentę paskolą, apskaičiuoti materialinę naudą yra gana paprasta. Skolininkas turi sumokėti mokesčius, tačiau yra tam tikrų išimčių, įskaitant numatytą pinigų panaudojimą. Be to, jei susitarimas sudaromas tarp dviejų juridinių asmenų, jie taip pat neprivalo mokėti mokesčių.

Materialinė nauda iš sutaupytų palūkanų gali atsirasti, jei asmeniui išduodamos paskolos be palūkanų arba už mažas palūkanas. Šios rūšies pajamos gali būti apmokestinamos arba neapmokestinamos priklausomai nuo to, kam skolininkas jas išleidžia.

Įvairios organizacijos ir įmonės gali išduoti paskolas savo darbuotojams, o paskolų lėšos skiriamos įmonių steigėjams ir įkūrėjams. Mokesčių kodekse Rusijos Federacija atsižvelgiama į atvejus, kai skolininkas gauna materialinės naudos iš tokio tipo sandorių. Tai vyksta tokiais atvejais:

• paskola buvo išduota be palūkanų;
• palūkanų norma yra mažesnė nei numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Asmuo turi daryti išskaitymus iš savo apskaičiuotų pajamų. Bendrovė, kuri yra skolintojas, gali išskaičiuoti šią sumą iš oficialių skolininko pajamų, tačiau ji turėtų būti ne didesnė kaip 50% visos uždarbio sumos.

Pakeisti mokesčių įstatymai

2016 m. Buvo padaryti kai kurie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimai, kurie turėjo įtakos apskaičiuojant materialinės naudos iš sutaupytų palūkanų gavimo datą. Remiantis naujovėmis, pajamos pripažįstamos kiekvieno mėnesio paskutinę dieną per visą kredito lėšų naudojimo laikotarpį. Materialinė nauda iš 2016 m. Sutaupytų palūkanų skiriasi nuo tos, kuri galiojo iki Mokesčių kodekso pakeitimų.

Materialinė nauda iš 2015 m. Sutaupytų palūkanų buvo apskaičiuota taikant kitą grafiką. Išmokos gavimo diena pateko į tą dieną, kai buvo sumokėtos paskolos palūkanos, jei paskola buvo išduota pagal palūkanų normą, arba tą dieną, kai paskolos gavėjas visą ar dalį paskolos grąžino. buvo išduotas be palūkanų. Vadinasi, nuo 2016-01-31 jie pradėjo skaičiuoti pajamas pagal naujas taisykles.

Skaičiavimų ypatybės

Materialinės naudos iš sutaupytų palūkanų apskaičiavimas tiesiogiai priklauso nuo valiutos, kuria buvo išleistos paskolos lėšos. Paskolos gavėjas gauna išmokas tokiais atvejais:

• jei kompanija išduotų demoną palūkanas duodanti paskola;
• jei įmonė išdavė paskolą nacionaline valiuta kurio norma yra mažesnė nei 2/3 refinansavimo normos Iš centrinio banko RF;
• jei įmonė yra išdavusi paskolą užsienio valiuta, o palūkanų norma yra mažesnė nei 9 proc.

Tačiau yra atvejų, kai materialinės naudos iš paskolos visiškai nėra, net jei jos norma yra mažesnė nei nurodyta aukščiau. Paskolos, kurios neatneša materialinės naudos, neapmokestinamos, todėl yra populiarios tarp skolininkų. Tačiau teisiškai galite vengti mokėti mokesčius tik dviem atvejais:

• jei paskolos gavėjas paėmė paskolą būsto statybai ar pirkimui žemės sklypas statybai;
• jei paskolos gavėjas iš Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos gavo pranešimą, kuriame nurodoma, kad jis turi teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitymą už būsto įsigijimo išlaidas. paskolos sutartis, išsami informacija apie sutartį yra nurodyta pranešime, o mokesčių atskaitymo suma nevaidina jokio vaidmens.

Skaičiavimo formulės

Išduodami paskolas nacionaline ar užsienio valiuta, galite apskaičiuoti materialinės naudos sumą, kurią gaus skolininkas. Norėdami gauti formulę, sukurkime terminų legendą:

• MV - materialinė nauda;
• СЗ - paskolos suma;
• STS - centrinio banko kursas, galiojantis paskutinę mėnesio dieną;
• KDIZ - paskolos naudojimo dienų skaičius.

MV = SZ x 2/3 x SZB / 365 (arba 366) dienos x KDIZ

MV = SZ * x 9% / 365 (arba 366) dienos x KDIZ

* SZ apskaičiuojamas rubliais pagal kursą, galiojantį paskutinę mėnesio dieną Centriniame banke.

Kad nesusipainiotumėte formulėse, nesužinotumėte dabartinio valiutos kurso ir refinansavimo kurso, galite naudoti internetiniai skaičiuotuvai kuris už jus atliks visus reikalingus skaičiavimus. Tereikia laikytis svetainės nurodymų ir įvesti visus sistemos prašomus duomenis, o per kelias minutes galite gauti paruoštą patikimą rezultatą.

Specialiųjų pajamų apmokestinimas

Jei paskolos lėšos, kurias gauna skolininkas, patenka į apmokestinamąją kategoriją, tai paskutinę kiekvieno mėnesio dieną kartu su materialine nauda už jas apskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis. Tai padaryti labai paprasta, nes įstatymai nustato fiksuotas tam tikrų mokesčių mokėtojų kategorijų normas:

• Rusijos Federacijos gyventojai moka 35 proc.
• nerezidentai Rusijos Federacijoje moka 30 proc.

Prisiimti atsakomybę už gyventojų pajamų mokesčio pervedimas skolintojas turi eiti į biudžetą, nes mokesčių agentas yra jis. Tuo atveju, kai organizacija išduoda paskolą ir moka atlyginimą skolininkui, pervedimas atliekamas ne vėliau kaip kitą dieną po materialinio atlyginimo už darbuotojo darbą išmokėjimo. Jei mokėjimai neatliekami, gyventojų pajamų mokesčio mokėti nereikia, tačiau 2 asmenų pajamų mokesčio pažymėjimas su atitinkama informacija turėtų būti pateiktas IFTS skolintojui ir skolininkui. Verta paminėti, kad finansinė nauda iš sutaupytų palūkanų yra apmokestinama vienu mokesčiu, jokių papildomų atskaitymų niekur nereikia.

Finansinės naudos formavimas

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, materialinė nauda skolininkui atsiranda tik tada, kai kredito lėšas teikia juridiniai asmenys arba individualūs verslininkai. Jei sutartis sudaryta asmenys kurie nėra verslininkai, arba skolintojas verslininkas suteikia paskolą, kuri nepatenka į verslumo sritį, tada nėra materialinės naudos gavimo fakto.

Jei skolininkas - individualus verslininkas, jis taip pat gali gauti naudos iš sutaupytų palūkanų. Šios rūšies pajamų pajamų mokestis nepriklauso nuo jo veiklos apmokestinimo rūšies ir yra apskaičiuojamas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrių.

Paskolos sutarties vykdymas tarp Rusijos kompanijos ir skolininkai, kurie nėra Rusijos Federacijos rezidentai, taip pat reiškia materialinės naudos iš sutaupytų palūkanų apmokestinimą. Išimtis šioje situacijoje yra atvejis, kai tarptautinėje sutartyje yra numatytos kitos sąlygos. Jei kredito lėšos pervedamos Rusijos Federacijos teritorijoje, tada mūsų šalyje atskaitymai atliekami pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą.

Niuansai su lėšų išleidimu būstui įsigyti

Paskola, išduota gyvenamajam pastatui ar žemės sklypui statyti, pirkti, neapmokestinama. Tačiau gali būti situacijų, kai pirkimo kaina yra daug mažesnė už skolintojo išleistą sumą. Tokiu atveju gali atsirasti materialinė nauda. Taip pat gali būti, kad būstui ar jo statybai išleista suma viršys kredito limitas, jei susidaro tokia situacija, paskolos gavėjas yra visiškai atleidžiamas nuo gyventojų pajamų mokesčio.

Galimybė naudotis paskolomis su mažomis palūkanomis Dažniausiai paskolos lėšos be palūkanų arba su mažomis palūkanomis palūkanų norma kuriuos darbdaviai išduoda įmonių darbuotojams, sutartis galima pasirašyti ir su firmų steigėjais. Tokia sąveika yra naudinga abiem šalims, jei materialinė nauda nėra apmokestinama. Priešingu atveju skolintojas veikia kaip mokesčių agentas ir sumoka išskaitymus į biudžetą iš skolininko atlyginimo. Tokie santykiai tinkamiausi, kai darbdavys dalyvauja tobulinant būsto sąlygos savo darbuotojų, nes dalyvaujant visiems reikalingi dokumentai o pažymėjimai neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu.

Kokia paslaptinga materialinė nauda atsiranda gaunant paskolą, kokiais atvejais ir kaip ji atsiranda, taip pat kokį mokestį už tai reikia mokėti - analizuojame šiame straipsnyje.

Kaip

Materialinė nauda atsiranda gavus paskolą be palūkanų arba jei jos palūkanų norma yra palyginti maža, net ne du trečdaliai refinansavimo normos.

Jei jis nėra pagamintas rubliais, tada riba, nuo kurios laikoma, kad skolininkas gauna materialinę naudą, yra 9% per metus. Iš turto paskolų nėra jokios materialinės naudos - tik iš grynųjų pinigų.

Materialinė nauda iš paskolos atsiranda, jei skolininkas sutaupo pinigų mokėdamas palūkanas. Tai yra, kitaip tariant, moka per mažai. Kad skolininkas nesijaustų pernelyg gerai, jis turės sumokėti 35% jo gautų išmokų valstybės biudžeto... Šis mokestis atsirado dėl pernelyg gudrių verslininkų - anksčiau, 90 -aisiais, daugelis įmonių vengė mokesčių, tiesiog įformindami savo darbuotojų atlyginimus kaip paskolas be palūkanų. Įvedus 35%gyventojų pajamų mokestį, tokiu būdu sutaupyti tapo neįmanoma.

Kaip jis apskaičiuojamas

Kaip apskaičiuoti materialinę naudą? Tam yra paprastos formulės, kurį mes apsvarstysime. Pirmiausia pažymime, kad materialinė nauda visada apskaičiuojama mėnesio pabaigoje - paskutinę jo dieną (net jei paskola buvo paimta viduryje). Atitinkamai refinansavimo norma turėtų būti paimta būtent tai, kas aktualu šiai dienai. Ji laikoma po to, kai grąžinama paskola, jei ji grąžinama visiškai, tačiau jei ji grąžinama dalimis, tuomet materialinę naudą reikės pasilikti kiekvieną kartą, kai grąžinama kita dalis.

Materialinė nauda darbuotojui už paskolą be palūkanų bus apskaičiuojama pagal šią formulę:

MV = 2/3 KP x SZ / 365 x t,

MV - materialinė nauda, ​​СР - refinansavimo norma, СЗ - suma, t - laikotarpis, per kurį buvo panaudotos skolintos lėšos, išreikštos dienomis.

Iš gautos sumos (MV) Rusijos Federacijos mokesčių rezidentams į valstybės iždą reikia sumokėti 35%, o nerezidentams-30%.

Pateiksime skaičiavimo pavyzdį. Bendrovė sausio 1 d. Šešiems mėnesiams suteikė darbuotojui 120 000 paskolų be palūkanų. Kiekvieną mėnesį jis turi sumokėti 20 000. Šiuo atveju, atlikus pirmąjį mokėjimą sausio pabaigoje, kai refinansavimo norma yra 9%, MV bus:

2/3 x 0,09 x 120 000 /365 x 30 = 591,78 rubliai.

Mokestis, kurį reikia sumokėti, bus lygus 35% šio skaičiaus, tai yra, 591,78 x 0,35 = 207,12.

Atlikdami antrąjį mokėjimą vasario 28 d., Turite prisiminti, kad jau buvo duota 20 000 rublių, o tai reiškia, kad dabar atsiras 120 000 - 20 000 = 100 000. Be to, turėtų keistis ir refinansavimo norma. Mūsų atveju tai buvo 8,7%, o 2/3 - 5,8%. Kadangi tai yra procentai, jie bus pateikti formulėje kaip 0,058 (5,8 turi būti padalyta iš 100). Skaičiavimas bus toks: 0,058 x 100 000 /365 x 28 = 444,93 x 0,35 = 155,73.

Ir tt Jei mokėjimas atliekamas pasibaigus jo galiojimo laikui, kiekvieno mėnesio skaičiavimas vis tiek atliekamas atskirai, tačiau pradinė suma (120 000) šiuo atveju visur liks ta pati. Vasario mėnesį tai atrodys taip:

0,058 x 120 000 /365 x 28 = 533,92 x 0,35 = 186,87.

Su palūkanomis

Jei buvo išduota palūkanos suteikianti paskola, formulė šiek tiek pasikeis ir atrodys taip:

MV = (2/3 SR-SD) x SZ / 365 x t,

SD čia yra tarifas pagal sutartį.

Ir dar kartą aiškumo dėlei iliustruosime skaičiavimą pavyzdžiu. Bendrovė darbuotojui metams suteikė 200 000 paskolą, kurios norma buvo 2%. Refinansavimo norma yra 9%, taigi 2/3 jos yra 6%. Paskolos suteikimo norma yra žemiau šios ribos, o tai reiškia, kad darbuotojas šią sutartį paskola gauna materialinę naudą ir privalo iš jos sumokėti mokesčius valstybės naudai.

Apskaičiuokime tą patį sausio mėnesį, kaip ir praėjusį kartą, darant prielaidą, kad paskola buvo išduota sausio 1 d., O skaičiuojant rodoma paskutinė kiekvieno mėnesio diena, todėl į skaičiavimą įtrauktas laikotarpis yra 30 dienų:

(2/3 x 0,09 - 0,02) x 200 000 /365 x 30 = 657,53 x 0,35 = 230,14 rublių - mokėtina suma.

Dabar paimkime tą pačią sumą iš pavyzdžio su 120 000 paskolų be palūkanų ir tą patį vasarį (su 8,7%refinansavimo norma), kad suprastume, koks bus skirtumas:

(0,058 - 0,020) x 120 000 /365 x 28 = 349,81 x 0,35 = 122,43 rubliai.

Kai skolinamasi užsienio valiuta

Materialinės naudos gavimo tarifo kliūtis šiuo atveju bus 9% - jei tarifas yra mažesnis, tuomet turėsite sumokėti mokestį. Mokant, pajamos turi būti perskaičiuotos iš valiutos, kuria jos buvo gautos, į šalies valiutą. Suma perskaičiuojama mokėjimo dieną pagal dabartinį centrinio banko kursą.

Čia yra MV apskaičiavimo formulė palūkanas duodanti paskola valiuta:

MV = SZ x KV x (SR-SD) / 365 x t,

KB čia yra valiutos kursas.

Pavyzdžiui, atlikime to paties sausio mėnesio skaičiavimą. Doleris bus valiuta, jo kursas sausio 31 dieną bus 54,30 rublių už dolerį. Suma yra 3 000 USD, norma pagal sutartį yra 4%.

3000 x 54,30 x (0,09 - 0,04) / 365 x 30 = 669,45 x 0,35 = 234,31 rublio reikės sumokėti kaip gyventojų pajamų mokestį.

Suteikus paskolą be palūkanų, formulė šiek tiek pasikeis:

MV = SZ x KV x 9% / 365 d.x t.

Atlikime skaičiavimą, kuriame visi kiti įėjimai lieka tie patys:

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 30 = 1205,01 x 0,35 = 421,75 rubliai.

Kaip matai mokesčių naštąšiuo atveju jis bus gana didelis - juk tai mokėjimai tik už vieną mėnesį, o už visą laikotarpį, kuriam išduodama paskola, bus gauti įspūdingi pinigai - apie penkis tūkstančius rublių. Tiksli suma priklausys nuo centrinio banko kurso svyravimų. Kur kas mažiau pinigų bus imama, jei dalis paskolos bus mokama kas mėnesį.

Paskola 3000 USD buvo išduota šešiems mėnesiams. Jei po šio laikotarpio jis buvo visiškai sumokėtas, visas mokestis bus:

3000 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 7350,58 x 0,35 = 2572,70 rublių.

Jei jis buvo mokamas lygiomis dalimis kiekvieną mėnesį, suma bus kitokia. Kad būtų paprasčiau, tarkime, kad centrinio banko palūkanų norma per visą paskolos laikotarpį išliko tame pačiame lygyje - 9%, taip pat palūkanų norma (54.30). Tada gauname šiuos dalykus:

(3000 + 2500 + 2000 + 1500 +1000 + 500) / 6 x 54,30 x 0,09 / 365 x 183 = 4287,84 x 0,35 = 1500,74 rublių.

Kai nereikia mokėti mokesčių

Vienintelė išimtis, kai nereikia mokėti mokesčio už materialinę naudą gaunant paskolą su mažomis palūkanomis arba be palūkanų, yra ta situacija, kai ši paskola išduodama būstui įsigyti arba savarankiškai statyti, taip pat statybai skirto sklypo.

Būtina gauti dokumentą, patvirtinantį paskolos gavėjo teisę gauti išskaitymą dėl šios priežasties. Nuo to momento, kai paskolos gavėjas pateikia šį dokumentą, jis nebegaus materialinės naudos iš paskolos ir nebereikės mokėti gyventojų pajamų mokesčio. Būtent nuo to momento verta atkreipti dėmesį, tai yra, dokumentus reikia pateikti prieš pat imant paskolą, nes kiekvieno mokėjimo metu, prieš juos suteikiant, turėsite sumokėti mokestį. Tada jį galima grąžinti, tačiau tam turėsite parašyti prašymą grąžinti pinigus.

Įmonės įsipareigojimai

Jei organizacija išleido lėšas savo darbuotojui be palūkanų arba su mažomis palūkanomis, ji veikia kaip mokesčių agentas.

Tai yra, ji yra atsakinga už skolininko materialinės naudos apskaičiavimą ir perkėlimą į biudžetą. Paprastai tai atsitinka atimant šią sumą iš darbuotojo atlyginimo, tačiau ji negali viršyti pusės atlyginimo. Be to, įmonė privalo saugoti visus atitinkamus įrašus ir pateikti juos mokesčių institucijoms.

Jei mokesčių mokėjimai viršija 50% darbuotojo darbo užmokesčio arba jų negalima sulaikyti dėl kitų priežasčių, įmonė privalo informuoti darbuotoją ir mokesčių instituciją apie situaciją, nurodydama pajamų, iš kurių mokestis nebuvo išskaitytas, sumą, taip pat likusio mokesčio suma. Vėliau pareiga užbaigti gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas kris ant paties mokesčių mokėtojo pečių. Draudimo įmokos už materialinės naudos dydį nėra imamos.

Jei bendrovė paskolą išdavė kitam asmeniui, o ne savo darbuotojui, šios pareigos jai nekelia. V apskaitašios paskolos yra registruojamos skirtingose ​​sąskaitose, nes ne darbuotojo paskola laikoma finansine investicija.

Tarp juridinių asmenų

Jei skolininkas - subjektas, mokestis neturėtų būti mokamas, taip pat skolintojas neturėtų mokėti PVM. Mokėtos palūkanos atitinkamai susijusios neeilinių išlaidų vienos įmonės, o kitos pajamos.

Materialinė nauda + yra paskolos gavėjo sutaupytos palūkanos. Tai rodo, kad skolininkas paėmė pinigus už daugiau palankiomis sąlygomis nei bankas. Tokios santaupos yra pajamos, iš kurių turi būti sumokėtas gyventojų pajamų mokestis.

Kai verslininkas, išdavęs paskolas asmenims, turi išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį

Kada skolininkas gauna materialinę naudą?

Tais atvejais, kai individualus verslininkas išdavė paskolą be palūkanų arba už palūkanas, mažesnes nei 2/3 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos.

Kam reikia pervesti gyventojų pajamų mokestį iš materialinės naudos į biudžetą - verslininkui ar skolininkui?

Verslininkas, išleidęs pinigus asmeniui. Verslininkas tampa gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentu. Todėl jis turi išskaičiuoti mokestį iš skolininko ir pervesti jį į biudžetą. Gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra 35%.

Kaip individualus verslininkas gali nustatyti santaupų naudą iš palūkanų?

Norėdami apskaičiuoti materialinę naudą, naudokite formulę:

Paskolos suma × (2/3 × Refinansavimo norma + paskolos norma) / 365 × Paskolos panaudojimo kalendorinės dienos per mėnesį

Šių metų refinansavimo norma yra lygi pagrindinei palūkanų normai. Todėl, norėdami apskaičiuoti naudą, turite naudoti pagrindinė norma - 11%.

Ar ši formulė tinka tiek paskoloms be palūkanų, tiek be palūkanų?

Taip, tik tuo atveju, jei paskola yra be palūkanų, vietoj paskolos normos verslininkas turi įdėti 0.

Kada individualus verslininkas nustato materialinę naudą ir gyventojų pajamų mokesčio dydį?

2016 m. Apskaičiuokite materialinę paskolų naudą kiekvieno mėnesio paskutinę dieną.

Nuo 2016 m. Materialinė nauda iš sutaupytų palūkanų turėtų būti apskaičiuojama kiekvieno mėnesio paskutinę dieną, kol skolininkas naudoja pinigus. Iki 2016 metų materialinė nauda buvo skaičiuojama palūkanų mokėjimo dieną arba kai buvo grąžinta beprocentė paskola.

Pavyzdys

Tarkime, jei verslininkas 2016 m. Gegužės 26 d. Paskolino darbuotojui 100 000 rublių be palūkanų.

Tokiu atveju pirmą kartą išmoką nustatykite gegužės 31 d. Formulėje turite pakeisti paskolos sumą - 100 000 rublių ir paskolos terminą - 5 dienas (nuo gegužės 27 iki gegužės 31 d.).

100 000 × 2/3 × 11% ÷ 366 dienos × 5 dienos

Gyventojų pajamų mokestis iš jos - 35,06 ₽:

100,18 × 35%

Kol pasibaigs paskolos terminas ir asmuo negrąžins pinigų, terminas turėtų būti nustatomas kiekvieną mėnesį.

Ar dėl paskolų be palūkanų, išduotų 2015 m., Ar turėtume apsvarstyti materialinę naudą ir mokėti gyventojų pajamų mokestį?

Taip, materialinė nauda už paskolos naudojimą iki 2016 m. Turėjo būti apskaičiuota nuo 2016 m. Sausio 31 d. Taip mano Rusijos finansų ministerijos specialistai.

Jei individualus verslininkas laiku nenustatė išmokos 2015 metams, ką daryti dabar, gegužę?

Būtina greitai apskaičiuoti mokestį nuo materialinės naudos, kurią gauna skolininkas. Tačiau apskaičiuokite kiekvieną mėnesį atskirai, nes išmokos dydis priklauso nuo kiekvieno mėnesio dienų, kai buvo naudojami pinigai, skaičiaus. Taip pat išvardykite nuobaudas už pavėluotą gyventojų pajamų mokesčio mokėjimą1.

Kada reikia sulaikyti ir pervesti į biudžetą materialinės naudos mokestį?

Gyventojų pajamų mokestis, skaičiuojamas nuo termino pabaigos, išskaičiuoja kitą pinigų išmoką asmeniui.

Ne vėliau kaip kitą dieną perveskite mokestį į biudžetą.

Ką daryti, jei neįmanoma išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio?

Pavyzdžiui, kai skolininkas nėra verslininko darbuotojas. Jei verslininkas negalėjo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo termino pabaigos, praneškite apie tai Federalinei mokesčių tarnybai. Norėdami tai padaryti, ne vėliau kaip kitų metų kovo 1 d. Perduokite skolininkui mokesčių inspekcija sertifikatas 2-NDFL su atributu 2. Tuo pačiu metu skolininkui turėtų būti išsiųstas pranešimas apie tai, kad neįmanoma išskaičiuoti mokesčio bet kokia forma.

Kai verslininkas, gavęs paskolas, turi sumokėti gyventojų pajamų mokestį

Dabar apsvarstykime atvirkštinę situaciją. Verslininkas gavo paskolą pagal mažos palūkanos arba jokio intereso. Ar jis turi materialinės naudos? Viskas priklauso nuo to, iš ko pirklis paėmė pinigus. Jei kitam verslininkui ar organizacijai, tai atsiranda. Jei tai yra paprastas asmuo, teisėjai mano, kad šiuo atveju jokios naudos nėra.

Kodėl? Jei verslininkas gavo paskolą iš fizinio asmens, nėra jokios finansinės naudos ir nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnyje aiškiai nurodyta, kada gaunama nauda iš sutaupytų palūkanų. Tai atsitinka, kai skolintojas yra įmonė arba individualus verslininkas. Todėl, jei gavote paskolą iš piliečio, pašalpa neatsiranda. Ir jums nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio.

Jei verslininkas perėjo prie specialaus mokesčių režimo ir nemoka gyventojų pajamų mokesčio, ar gali atsirasti nauda?

Jei individualus verslininkas taiko priskyrimą ar patentą, tada gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinama lengvata neatsiranda. Jei individualus verslininkas panaudojo lėšas versle, perkeltame į UTII arba PSN. Kad inspektoriams nekiltų klausimų, patariame paskolos sutartyje numatyti lėšų paskirtį.

Individualus verslininkas, dirbantis supaprastintoje mokesčių sistemoje, gali gauti materialinę naudą, apmokestintą gyventojų pajamų mokesčiu?

Taip, supaprastintos mokesčių sistemos prekybininkai yra atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio tik už verslo pajamas. Matvygoda jiems netaikoma.

O jei verslininkas turi naudos, tai kas turėtų pervesti gyventojų pajamų mokestį: individualus verslininkas ar šalis, išdavusi paskolą?

Skolintojas, būtent jis yra gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas. Todėl tas, kuris išleido pinigus, išskaičiuoja ir perveda mokestį į biudžetą.

Jei skolintojas negalėjo iš verslininko išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, tuomet mokestis turėtų būti mokamas savarankiškai?

Taip. Tokiu atveju mokesčių administratorius atsiųs pranešimą apie gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą. Mokestis, kurio skolintojas negalėjo išskaityti 2016 m., Turės būti sumokėtas 2017 m. Terminas yra 2017 m. Gruodžio 1 d.

Kalbant apie pajamas materialinės naudos forma iš prekių (darbų, paslaugų) įsigijimo, organizacija yramokesčių agentas ir privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 punktas). Gavęs tokio tipo pajamas, faktinis pinigų mokėjimas neįvyksta. Todėl neapmokestinkite kitų darbuotojų pajamų (pavyzdžiui, iš atlyginimo) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Jei neįmanoma išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, tada (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

Situacija: Ar būtina išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš materialinės naudos, jei organizacija darbuotojui įsigijo automobilį už rinkos kainą? Darbuotojas kas mėnesį duoda dalį atlyginimo, kad sumokėtų skolą už automobilį.

Taip reikia.

Tokiu atveju sutaupoma palūkanų yra materialinė nauda, ​​kurios darbuotojas nemoka už jam pateiktą įmokų planą.

Iki Bendrosios taisyklės darbuotojas gauna materialinę naudą dviem atvejais.

Pirma: jei jis pirko produktą iš darbdavio už mažesnę kainą nei rinkos kaina. Ir antrasis: darbuotojas naudoja pasiskolintas (kredito) lėšas, kurias jam davė darbdavys. Tuo pačiu metu materialinė nauda atsiranda tik tuo atveju, jei paskola suteikiama už palūkanas, kurių suma yra mažesnė nei 2/3 refinansavimo normos (rublių paskolos) arba 9 procentai per metus (paskolos užsienio valiuta).

Tai numatyta 212 straipsnyje Mokesčių kodas RF.

Nagrinėjama situacija patenka į antrąjį atvejį. Organizacija, suteikianti darbuotojui galimybę išsimokėti už automobilį dalimis, iš tikrųjų suteikia jam komercinė paskola(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 823 straipsnis). Tai yra, tam tikrą laiką darbuotojas naudoja lėšas, kurias jis turėtų sumokėti organizacijai už suteiktas beprocentines įmokas. Dėl to atsiranda materialinė nauda, ​​apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Ūkio subjektas turi išskaičiuoti mokestį iš bet kokių darbuotojui sumokėtų pinigų.

Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 1 dalies nuostatų ir yra patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2015 m. Birželio 15 d. Raštais Nr. 03-04-06 / 34441, birželio 9 d. , 2015 Nr. 03-04-06 / 33331, 2014 m. Gruodžio 16 d. Nr. 03-04-05 / 64921.

Pavyzdys išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo materialinės naudos parduodant prekes darbuotojams

UAB "Prekybos firma" Hermes "" parduoda spalvotus televizorius. Vasario mėnesį organizacija pardavė 15 televizorių savo darbuotojams už 3150 rublių kainą. gabalas. Šį mėnesį tie patys televizoriai buvo parduoti trečiųjų šalių pirkėjams už 4500 RUB.

„Hermes“ yra mokesčių agentas, kuris apskaičiuoja, išskaičiuoja ir moka gyventojų pajamų mokestį iš materialinės naudos, gautos pardavus prekes savo darbuotojams sumažintomis kainomis.

Materialinė nauda iš vieneto prekių pirkimo sudarė 1350 rublių. (4500 rublių - 3150 rublių).

Gyventojų pajamų mokesčio suma, kurią buhalteris vasario mėnesį turi išskaičiuoti iš kiekvieno darbuotojo, nusipirkusio televizorių, sudarė 176 rublius. (1350 rub. × 13%).

Nauda perkant vertybinius popierius

Materialinė nauda, ​​gauta įsigijus vertingų popierių, atsiranda, jei jie:

• gavo nemokamai;

• perkamos už mažesnes nei rinkos kainas.

Tai taikoma ir vertybiniams popieriams, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje, ir vertybiniams popieriams, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 punktas).

Materialinės naudos atsiradimo sąlygos aprašytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 dalyje.

Gavus akcininkui (steigėjui) papildomų akcijų(akcijos, akcijos) dėl ilgalaikio turto perkainojimo materialinės naudos neatsiranda. Tokios pajamos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 19 punktas).

Materialinės naudos suma yra lygi vertybinių popierių rinkos vertės viršijimui už jų įsigijimo kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 1 dalies 4 punktas).

Vertybinių popierių rinkos vertė nustatoma atsižvelgiant į jo svyravimų ribą.

Jei vertybiniais popieriais prekiaujama organizuotoje rinkoje:

• rinkos vertė nustatoma vadovaujantis tvarka, patvirtinta Rusijos federalinės finansinių rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-65 / pz-n;

• ribinės rinkos vertės svyravimo ribos nustatomos remiantis Procedūros 5 punktu, patvirtintu Rusijos federalinės finansų rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-65 / pz-n.

Vertybinių popierių, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje, rinkos vertė nustatoma remiantis apskaičiuota kaina, atsižvelgiant į ribojančią jos svyravimų ribą:

• numatoma kaina nustatoma pagal procedūrą, patvirtintą Rusijos Federacijos finansinių rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-66 / pz-n;

• ribinės svyravimų ribos (aukštyn ir žemyn) yra 20 procentų numatomos kainos (Rusijos Federacijos finansinių rinkų tarnybos 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-65 / pz-n patvirtintos tvarkos 7 punktas).

Vertybinių popierių (parduodamų ir neprekiaujamų organizuotoje rinkoje) rinkos vertė nustatoma sandorio sudarymo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis, 6 dalies 4 punktas).

Ši vertybinių popierių rinkos vertės apskaičiavimo tvarka, skirta materialinei naudai nustatyti, išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 4 dalies, 280 straipsnio 6 dalies, 2 ir 4 dalių patvirtintos tvarkos visumos. 2010 m. lapkričio 9 d. Rusijos Federacijos finansinių rinkų tarnybos įsakymas Nr. 10-65 / pz -n, procedūros 1 punktas, patvirtintas Rusijos FFMS 2010 m. lapkričio 9 d. įsakymu Nr. 10-66 / pz- n.

Vertybinių popierių naudos gavimo data

Faktinio pajamų, gautų materialinės naudos forma, gavimo data perkant vertybinius popierius pripažįstama kaip:

• arba vertybinių popierių pirkimo už mažesnes nei rinkos kainas dieną;

• arba nemokamo vertybinių popierių gavimo dieną;

• arba atsiskaitymo už vertybinius popierius dieną (jei mokama po vertybinių popierių nuosavybės perleidimo).

Įsigijimo diena (neatlygintinis gavimas) turėtų būti suprantama kaip vertybinių popierių nuosavybės teisės perleidimo data (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 dalies 3 punktas). Pavyzdžiui, kalbant apie akcijas, ši data turi būti nustatyta išrašu iš akcininkų registro (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. Gruodžio 19 d. Laiškas Nr. 03-04-05 / 4-1415).

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas iš lengvatų už vertybinius popierius

Kalbant apie pajamas materialinės naudos iš vertybinių popierių įsigijimo forma, organizacija yramokesčių agentas ir privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 2 punktas). Kai gaunamos šios rūšies pajamos, faktinis pinigų mokėjimas neįvyksta. Todėl išskaičiuokite mokestį iš bet kurio kito darbuotojo pajamų (pavyzdžiui, iš atlyginimo) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Jei neįmanoma išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, tadapranešti mokesčių inspekcijai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo iš materialinės naudos pavyzdys parduodant vertybinius popierius darbuotojui

LLC „Alpha“ pardavė savo darbuotoją P.A. Bespalovas 1000 nuosavų akcijų kaina 75 rubliai. kiekvienam. Pirkimo -pardavimo sutartis buvo sudaryta sausio 16 d. Akcijų nuosavybės teisės perėjimas buvo įregistruotas akcininkų registre sausio 25 d. Sandoris buvo atliktas ne organizuotoje vertybinių popierių rinkoje (tiesiogiai, nedalyvaujant tarpininkams).

Alfa akcijomis prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje. Nuo sausio 16 d., Jų rinkos kaina siekė 100 rublių.

Atsižvelgiant į didžiausius svyravimus, akcijos rinkos kaina buvo:
100 RUB - 100 rublių. × 20% = 80 rublių / vnt

Taigi materialinė nauda iš vienos akcijos pirkimo buvo:
80 RUB / vnt. - 75 rubliai / vnt. = 5 rubliai / vnt

Materialinė nauda iš viso akcijų paketo pirkimo buvo:
5 rubliai / vnt × 1000 vnt. = 5000 rublių

Standartinis mokesčių atskaitymai Bespalovas neleidžiamas. Gyventojų pajamų mokesčio iš materialinės naudos suma buvo:
5 000 rublių × 13% = 650 rublių.

Apskaičiuota Gyventojų pajamų mokesčio buhalteris sausio mėnesį nesumokėjo Bespalovo atlyginimo.