Förfarandet för att upprätta en förklarande anmärkning till balansräkningen. Förklarande not till årsbokslutet
I vid bemärkelse ger förklarande anmärkning allmän information om de inlämnade dokumenten. Den har inte ett enhetligt formulär, är upprättat på ett A4 -blad i tryckt form och kan innehålla flera sidor. Texten hålls i en officiell affärsstil. Informationen presenteras tydligt och koncist. Varje område har specifika krav för sammanställning förklarande anteckning... I slutet av artikeln kan du ladda ner ett exempel på ett redovisningsexempel.
En förklarande anmärkning bifogas balansräkning... Den är utformad för att dekryptera redovisningsdata och innehåller data om företagets redovisningsprincip. En del av denna information är opraktisk att gå in i rapporteringsformuläret. Men deras tillhandahållande är viktigt för att bedöma företagets resultat.
Viktig! En detaljerad förklarande anmärkning underlättar presentationen av balansräkningen och minskar sannolikheten för en oplanerad revision.
En förklarande anmärkning krävs inte från:
- ideella organisationer;
- småföretag som inte är skyldiga att genomföra revisioner.
För organisationer som inte bedriver kommersiell verksamhet kan de behöva lämna en förklarande anteckning om de får inkomst. Till exempel, om föråldrad utrustning tas ur drift, krävs ingen rapportering om den. När den har sålts vidare och organisationen har gått med vinst kommer en förklarande not att behöva fyllas i.
Enskilda entreprenörer representerar inte balansräkningen. Därför behöver de inte heller bilda detta formulär. För företag som arbetar med det förenklade skattesystemet tillhandahålls ett separat, förenklat rapporteringsformulär.
För andra organisationer som lämnar in balansräkningen till allmän ordning, gäller regeln: varje betydande förändring av kapitalet måste återspeglas i den förklarande noten. Dessa inkluderar:
- förändring av typen av aktivitet;
- ta ett långfristigt lån;
- till följd av extraordinära omständigheter, skada på organisationens egendom.
Vad bör finnas i en förklarande anmärkning
PBU regleras av vilken information som ska innehålla en förklarande anmärkning till balansräkningen. Den avslöjar fullständigt information om organisationens policyer som behövs för att bedöma dess prestation. Ingen enhetlig blankett tillhandahålls. Företaget utvecklar ett eget urval.
I allmänhet bör förklarande anmärkning innehålla:
- Ett urval av information om företagets verksamhet.
- Ändringar i kontanta reserver eller egendom och avslöjande av orsakerna till situationen. Som ett exempel, ta kreditmedel, och behovet av ytterligare finansiering föreskrivs som orsaken.
- Lista över beslut som tagits under rapporteringsperioden.
- Indikatorer som påverkar ekonomisk stabilitet företag.
- Justeringar relaterade till fördelningen av finansiella resultat.
Den förklarande anmärkningen kommer att innehålla data som återspeglar tillståndet under rapporteringsperioden:
- anläggningstillgångar;
- immateriella tillgångar;
- tränad värdefulla papper;
- monetära investeringar;
- församlingar;
- utgifter;
- kundfordringar och leverantörsskulder.
Mer om dokumentavsnitt
Följande är de huvudsakliga avsnitten som kan ingå i noten. Det finns ingen anledning att lista dem alla. Det är nödvändigt att bara välja de objekt, vars beskrivning är lämplig för en viss organisation.
- Allmän information... Detta underrubrik innehåller uppgifter om organisationen: namn, ägarform, grundare, antal anställda, ledningssystem... Om licenser finns tillgängliga är de också värda att nämnas. Därefter måste du ange information om skattebidrag för den aktuella perioden.
- Förändringar i redovisningsprinciper. De justeringar som gjorts i bokföringssystemet kommer att anges och avslöjas här. Dessutom kommer en motivering för innovationer att krävas.
- Tillgångar och skulder. Detta avsnitt ger detaljerad information om varje segment, inklusive anläggningstillgångar, lager, lån, insättningar, valutatransaktioner. För immateriella tillgångar och anläggningstillgångar anges avskrivnings- eller avskrivningsdata. Om företaget tar ett lån föreskriver de villkoren för återbetalning av medel och kostnaden för att betala ränta. När det finns valutaskulder anges kursen.
- Balansstruktur och vinströrelse. Enligt beräkningarna i detta avsnitt ges en kortsiktig prognos för den finansiella utvecklingen. En bedömning av företagets solvens kl det här ögonblicket... I slutet ges långsiktig prognos finansiella ställning, inkomstkällor och graden av beroende av tredjepartsbidragare beaktas.
- Inkomster och utgifter. Det här avsnittet detaljer pengaflöde organisationer. Information om volymer anges sålda varor och tjänster. Produktionskostnaderna och reservens struktur belyses. Separat förhandlas avtal enligt vilka motparter ersätter kostnaden för produkter i icke-monetära fonder.
Vilka andra avsnitt kan ingå i formuläret
Den förklarande anmärkningen fortsätter med följande avsnitt.
- Förfining på det presenterade bokföringsuttalanden... Detta avsnitt bör endast innehålla väsentlig information som inte har avslöjats i etablerade former.
- Affärsnivå. Här måste du ge information om försäljningsmarknaden för produkter, om vilket rykte företaget har bland kunderna, hur effektivt resurser används.
- Information om öppningsbalansen. Data om orsakerna till deras förändringar och skillnaden i värden anges.
- Affiliates. En lista och motivering av attityden till anknutna personer i specifika organisationer, arten av de utförda operationerna, metoder för prisjustering för dessa transaktioner introduceras.
- Villkorliga fakta ekonomisk aktivitet... Dessa inkluderar garantier, utfärdande av räkningar, rättsfall. Orsaken till det villkorade faktumet, dess karaktär, belopp är föreskrivet Pengar tilldelats för sin resolution. Prognoser för konsekvenserna om händelsen inträffar ges.
- Kooperativ verksamhet. Här noteras enkla partnerskapsavtal och information om dem tillhandahålls.
- Skattefordringar. I avsnittet måste du registrera detaljerna om rörelsen för inkomster och utgifter, kostnaden för skattebetalningar.
I redovisningen tillämpas graden av avslöjande efter behov och beroende på kurator. Så för kommissionens inlämning av saldot (till huvudkontoret) kan vissa indikatorer anges, och för skatten en, andra.
Vad är en förklarande anmärkning till bokslut
Definitionen av den medföljande dokumentationen baseras på bestämmelserna i artikel 5 i bokföringsföreskrifterna (PBU) 4 från 1999. Omfattningen av ansökan bestäms av de tillfrågade myndigheterna, beror också på. Stora företag under rapporteringsperioden kan ha fullt upp med att ta fram flera hundra blad med en förklarande anteckning.
Själva dokumentet ger vanligtvis en avkodning av nyckelindikatorer för företaget som är av intresse för kontrollorgan eller. Anteckningen kan innehålla beräknade mätvärden som omsättningshastigheter, lönsamhet eller lagersiffror. Numeriska parametrar beräknas baserat på raderna i balansräkningen.
En betydande del av innehållet är en beskrivning av orsakerna till bildandet av en fordran och borgenärstyper, konsekvenserna av en ökning eller minskning. Om i rapporteringsperiod det fanns en bonus (avskrivningar) för befattningar som arbetare, anställda, chefer. Ofta anger anteckningen fakta om överföring eller avyttring av stora tillgångar, orsakerna (order för företaget).
Vad är en förklarande anmärkning till bokslut, videon nedan kommer att berätta:
Koncept och normativ konsolidering
Den huvudsakliga normativa handlingen för att göra en anteckning med förklaringar är PBU 4 1999. Detta normativt dokument förstärker behovet av att bilda ett dokument, men återspeglar inte dess innehåll. Strukturen och graden av utlämnande av information bestäms av företag på grundval av förfrågningar från närstående personer och tillsynsmyndigheter. Återigen, om grundarna har rätt att få uttömmande information om det faktiska tillståndet på företaget, så avslöjas information för skatt och statistik i en tillräcklig grad för övervakning.
När du skapar en mall för en förklarande anmärkning kan du hänvisa till bokföringslagen. Standarden ger ungefärliga rubriker för avsnitt där viktig information om företaget bör förtydligas.
Sammansättning och roll
- Enligt samma PBU 4 1999 bestäms sammansättningen av förklarande anmärkning av förfrågningar och interna (lokala) föreskrifter... Förfarandet för att avslöja information är fastställt i;
- I syfte att förbereda en revisionsberättelse hänvisar organisationen till revisorernas krav (begäran) att upprätta. I avsaknad av en förklarande notering som en del av bilagorna finns det risk att få en kommentar om inlämnande av formulär i ofullständig volym eller att få en begäran om inlämnande av ytterligare en uppsättning rapporter.
I avsaknad av en förklarande anmärkning kan man inte bara stöta på en felaktig tolkning av rapporteringsindikatorer, utan också, enligt skattelagen, artikel 126. Huvudbokföraren kommer också att känna ansvarsnivån i enlighet med Administrativ kod, artikel 15.6.
Lämnar ordning
Eftersom det inte finns någon enda mall för att fylla i vägledningsdokument och album använder företagen vanligtvis sitt eget tomma medföljande dokument. Som regel innehåller noten flera sektioner, som var och en avslöjar vissa produktionsindikatorer och bestämmer resultaten av aktiviteterna för rapporteringsperioden. De förklarande styckena utvecklas återigen med hänsyn till praxis att hänvisa till detta rapporteringsformulär.
Standardstrukturen för en förklarande anmärkning är följande:
- Allmän information. Den avslöjar den juridiska informationen om kontrollobjektet, företagets status, typer av aktiviteter i enlighet med. Om detta inte motsäger företagskod, kan antalet anställda i staten anges;
- Utdrag ur redovisningsprincipen när det gäller att visa och samla indikatorer för rapportering;
- Analys av de numeriska parametrarna i balansräkningen, analys av dynamiken i resultatindikatorns huvudindikatorer. Minst fem stora leverantörer och fem konsumenter listas här;
- Organisationens planer för framtiden, till exempel;
- Viktiga händelser sedan den senaste rapporten lämnades;
- Mottagna lån, ekonomiskt bistånd, deltagande i statliga program;
- Slutsats.
Blanketter
Eftersom det inte finns ett enda formulär för att göra en anteckning, är det att föredra att fastställa dess blankett i en bilaga till redovisningsprincipen. Detta eliminerar möjligheten till orimliga förändringar i avsnitten i rapporten när man byter tjänsteman, lämnar på semester. Chefen måste också förstå att det inte är möjligt att enkelt lägga till eller ta bort vissa avsnitt, han måste fixa sitt beslut skriftligen.
Formulär PZ kan laddas ner gratis.
Förklarande anmärkning till bokslutet (provfyllning)
Sammanställningsprinciper bokslut tillsammans med PZ beskrivs i denna video:
Rapporteringsperiod
Oftast är det ett år. För verifieringsändamål kan en skiva indikatorer begäras under en kortare period. Revisorer bör i alla fall inte misströsta, eftersom informationen i den tidiga perioden därefter kommer att ligga till grund för att upprätta slutanteckningen.
Vem och var tillhandahålls
En förklarande anmärkning som en integrerad bilaga till balansräkningen, inkomst- och utgiftsbudget eller kassaflödesanalys, bildas av redovisningsavdelningen eller den ansvariga medarbetaren på finansavdelningen. Allt beror på statusen för det begärda företaget.
Till exempel kan redovisningsavdelningen sammanställa en ansökan till skattekontoret, men för inlämnande till högre myndighet. I vilket fall som helst måste specialisters åtgärder samordnas. Skillnader i information kan vara formella, men måste hämtas från officiella referenser.
Förfarande för tillhandahållande
Tillsammans med rapporteringsformulär i pappersversion eller skannad kopia med hjälp av kommunikation.
Granskning av PZKBO
Analys av noten avslöjar följande:
- Informationens fullständighet;
- Är nyckelindikatorer (vinst, skatter, avvikelser från normen) dechiffrerade;
- Visas det, inklusive kassering;
- Döljer företaget det möjliga;
- Kompetensgrad i att genomföra intern analys;
- Utvecklas företaget i framtiden?
För analysen kan tillsynsmyndigheten använda finansiella formler för att beräkna parametrar av intresse eller ange behovet av sådana beräkningar i innehållet i förklarande anmärkning.
En förklarande notering kan skapas i 1C: Consolidation 8, som kommer att beskrivas i videon nedan:
I enlighet med PBU 4/99 "BU" kompletteras resultaträkningar, kassaflöden och kapital med anteckningar. Balansräkningen är inget undantag. Den förklarande anmärkningen till balansräkningen är en del av företagen. Den innehåller detaljerad information om inkomst- och kostnadsposterna.
Om dokumentet
Den förklarande noten är en del av rapporteringen. Enad form vid dess färdigställande nr. I allmänhet bör dokumentet innehålla information som speglar framstegen planerade indikatorer... Noten är upprättad utifrån resultatet av de finansiella rapporterna och lämnar information om delarna av redovisningsprinciper. Utifrån det material som tillhandahålls kan du göra upp en plan för framtida utveckling.
Strukturera
En förklarande not till balansräkningen för en statlig institution bör avslöja följande uppgifter:
- Att karaktärisera huvudaktiviteterna, liksom de viktigaste arbetsfaktorerna.
- Visa de accepterade redovisningsmetoderna.
- Ge en jämförande beskrivning av innevarande och tidigare perioder.
- I händelse av avvikelser i uppgifterna, ge information om orsakerna till deras förekomst.
Grunden för att fylla i uppgifterna är balansräkningen. Den förklarande anmärkningen till balansräkningen innehåller 19 avsnitt. Låt oss överväga dem mer detaljerat.
Organisationsdata
- Äganderätt och namn på den juridiska personen.
- Adress.
- Genomsnittligt årligt antal anställda per rapporteringsdatum.
- Sammansättning av kontrollorgan.
- Information om grundarna.
- Kapitalstorlek.
- Information om revisorerna.
- Tillgänglighet för licenser.
- Ledningsstruktur.
- Mängden inbetalda skatter rapporteringsår.
Redovisningspolicyinformation
Anteckningen visar följande data:
- regler för registrering av tillgångar och skulder;
- orsaken till och konsekvenserna av policyändringen;
- uppgifter om redovisningsregler för nästa år;
- de korrigerade uppgifterna anges.
En förklarande anmärkning till institutets balansräkning, som är upprättad enligt, måste innehålla information om dotterbolag, gruppmedlemmar, deras placering, deras kapitalbelopp, andelen tillgångar för var och en av dem. Konsekvenserna av en policyändring som kan påverka den finansiella ställningen eller andra resultat av organisationens verksamhet uppskattas kontant.
Information om tillgångar och skulder
En förklarande anmärkning till Republiken Vitrysslands balansräkning innehåller följande uppgifter om anläggningstillgångar:
- initialkostnaden och mängden ackumulerade avskrivningar i början och slutet av året.
- föremålets användningstid;
- metoder för att beräkna avskrivningar;
- förflyttning av hyrda och anläggningstillgångar i grupper;
- fastighetsobjekt i stadiet av statlig registrering, men accepteras för drift;
- metoder för värdering av tillgångar;
- beloppet för tillgångens avskrivning, som överförs till sammansättningen bibehållen vinst.
Att fylla i en förklarande anmärkning till balansräkningen består också i att visa data om IBE:
- sätt att uppskatta reserver;
- konsekvenserna av förändringar i metoder;
- storleken och rörelsen av medel för en minskning av värdet av värden.
Information om lån, lån och finansiella investeringar visas också:
- tillgänglighet, löptid, förändringar i skuldbeloppet;
- typer, förfallodagar för utfärdade sedlar och obligationer;
- mängden räntekostnader, som ingår i driftskostnaderna och kostnaden för tillgångar;
- värdet av den vägda genomsnittliga kursen;
- metoder för att utvärdera investeringar vid deras förfogande och konsekvenserna av deras förändring;
- kostnad, typer av värdepapper belastade med pant;
- kostnaden för den överförda centralbanken och finansiella investeringar;
- sammansättningen och rörelsen av ersättningen för nedskrivningar.
- bedömning av skuldebrev och lån med beaktande av rabatten.
Genom tillgångar och skulder i utländsk valuta anteckningen visar:
- hänförligt till finansiella resultat eller på annat sätt redovisas;
- Rysslands växelkurs per rapportdagen.
Analys av balansstrukturen
Detta avsnitt innehåller en bedömning ekonomiskt tillstånd företag. Den är upprättad i enlighet med instruktionerna för att kontrollera ämnets solvens. Avsnittet analyserar alla typer av likviditet, nivån på tillhandahållande av medel, lönsamhet, graden av ekonomiskt beroende och stabilitet.
Den analytiska delen av anteckningen bör innehålla proceduren för beräkning av indikatorer. Låt oss överväga de viktigaste.
1. Nuvarande likviditet - återspeglar tillgångens avsättning. Ett högt värde på kvoten indikerar en stabil finansiell ställning:
Ktl = A2: (P5 - s. 640), där:
- A2 - summan av den andra delen av balansräkningen (s. 290);
- P2 är resultatet av den femte delen av ansvaret (s. 690).
2. Tillhandahållandekoefficient nuvarande tillgångar- visar vilken del av aktiebolaget som bildas på egen bekostnad:
K ao = (P3 + s. 640 - A1): A2, där:
- P3 - den tredje delen av ansvaret (s. 490);
- A1 är den första delen av tillgången (sidan 290).
3. Täckningskoefficient för leverantörsskulder - visar organisationens förmåga att betala av skulder efter försäljning av tillgångar:
K kz = (P4 + (P2 - s. 640)): WB, där:
- P4 - totalt 4 sektion av skulden (s. 590);
- WB - balansräkning (s. 300).
En organisation anses vara insolvent om en otillfredsställande balansstruktur inom fyra kvartal visas, vilket bevisas av värdet på skuldsättningsgraden på en nivå högre än 0,85.
4. Solvensindex visar vilken del av kortfristiga lån företaget kan betala tillbaka vid rapporteringstillfället:
Och pl = (kortfristig förfallna skuld-långfristig förfallna skuld): balansräkningens valuta.
Intäkts- och kostnadsdata
Den här delen visar information om försäljningsvolymer och geografi på försäljningsmarknader, sammansättning av kostnader, tillgång på reserver för framtida betalningar, struktur för övriga intäkter och kostnader, nödsituationer. Separat ges information om kontrakt som inte gör det monetär form beräkningar: deras antal, andel av intäkterna, metoder för att fastställa värdet på de överförda varorna.
Aktivitetsbedömning
Standardformen för en förklarande anmärkning till balansräkningen innehåller ett avsnitt som visar:
- bredd på försäljningsmarknader, tillgång på export;
- företagets rykte på marknaden;
- nivån på prestationsindikatorer;
- effektiv användning av resurser.
Förändring i saldon
Om det under rapporteringsperioden skedde en omorganisation av företaget, förs dessa uppgifter in i balansräkningen. En förklarande anmärkning till balansräkningen bör innehålla information om orsakerna och omfattningen av ändringarna. Detta avsnitt fylls även i om uppgifterna i början av året ändras.
Dotterbolag
Genom att göra en förklarande anmärkning till balansräkningen föreskrivs information om närvaro av dotterbolag, grundare och aktieägare:
- deras lista;
- relationens art;
- skäl för att hänvisa till dotterbolag;
- typer av transaktioner och metoder för att bestämma priser för dem;
- andel av ägda aktier.
Fakta om aktivitet
Detta avsnitt visar information om garanti och lagliga skyldigheter organisationer, deras storlek och mängden av den skapade reserven.
Joint venture -data
- Antal partnerskapsavtal.
- Syftet med aktiviteten.
- Insättningsbelopp.
- Värdet på egendom och skulder, vinst eller förlust för innevarande år.
- Information om de tillgångar som används och den gemensamma verksamheten.
Segmentinformation
Formen på förklarande anmärkning till balansräkningen för FSS innebär att det finns en sektion där information om föreningar och fackföreningar visas - förutsatt att de ingående dokumenten föreskriver att information om bokslutet lämnas sammanfattande:
- lista över divisioner;
- det totala intäktsbeloppet;
- vinst eller förlust;
- tillgångar, skulder, kapitalinvesteringar i anläggningstillgångar och immateriella tillgångar;
- mängden avskrivningar;
- dela i nettoförtjänst dotterbolag;
- mängden investeringar i gemensamma aktiviteter.
Händelser efter rapportdatum
Detta avsnitt visar information om fakta om ekonomisk aktivitet som starkt påverkade värdet på tillgångar och skulder. De måste avslöjas fullständigt. Underlåtenhet att visa data kan påverka beslutet från användare av bokslut. Händelser registreras i noten, men inga ändringar görs i rapporten. Bedömningen av konsekvenserna i monetära termer måste dokumenteras eller indikera att detta inte kan göras.
En kopia av den förklarande noten till balansräkningen kan innehålla följande fakta:
- förklara organisationens gäldenär i konkurs;
- bedömningen av tillgångar, vars resultat bekräftar förändringen av deras värde;
- erhålla uppgifter om ett dotterbolags ekonomiska situation, vars centralbank är noterad på börsen;
- sälja inventarier till ett överprissatt pris;
- utdelningsdeklaration;
- återbetalning av en fordran från ett försäkringsbolag;
- antagande av ett domstolsbeslut som kräver att en reserv skapas;
- omorganisation, rekonstruktion av organisationen;
- fatta beslut om emission av värdepapper;
- transaktion relaterad till köp och försäljning av anläggningstillgångar;
- brand, nödsituation, vilket resulterade i förstörelse av en del av tillgångarna;
- upphörande av huvudaktiviteten;
- minskning av anläggningstillgångarnas kostnad;
- statliga myndigheters agerande;
- oförutsägbar förändring växlingskurs, tillgångspriser.
Statligt stöd
Förklarande anmärkning till balansräkningen läroanstalt och alla andra organisationer som får bistånd från budgeten bör innehålla information om:
- arten och värdet av intäkter av medel och lån;
- riktad användning av ekonomiska resurser;
- ofullständiga villkor för tillhandahållande av medel och tillhörande skyldigheter.
Miljöprestanda
Ett exempel på en förklarande not till balansräkningen för företag vars verksamhet har en negativ inverkan på miljön skiljer sig från standarddokument... Dessutom anges det:
- uppgifter som återspeglar graden av påverkan (utsläpp, avfall);
- information om markåtervinning;
- uppgifter om kostnaderna för miljöskydd.
Information om JSC
Ett exempel på en förklaring till balansräkningen, som presenteras nedan, innehåller följande information om centralbanken:
- antalet emitterade och betalda värdepapper, deras nominella värde;
- rörelse av aktier i början och slutet av perioden;
- kostnaden för värdepapper som ägs av JSC och dess dotterbolag;
- tillgången på reserver och syftet med deras skapande.
Vid ytterligare problem ska följande anges:
- orsaken till frisläppandet;
- datum;
- försäljningsvillkor;
- antalet emitterade stamaktier;
- mängden intäkter från placeringen.
17 §
V denna paragraf de data som krävs av PBU 18/02 visas:
villkorad kostnad (inkomst) enligt GMP;
skillnader som ledde till justering av skattebeloppet;
PNO, IT, IT;
skäl för ändringar i skattesatser;
mängden IT och IT avskrivna i samband med avyttring av anläggningstillgångar.
Uppsägning av aktivitet
Om organisationen befinner sig i likvidationsstadiet skickas den slutliga balansräkningen till FTS. Den förklarande noten till balansräkningen innehåller följande information:
beskrivning av den avvecklade verksamheten;
datum för arbetets slutförande;
värdet av egendom och förpliktelser som ska avyttras;
förflyttning av medel inom ramen för löpande, investerings- och finansiell verksamhet;
mängden kvitton, kostnader, vinster, förluster före beskattning som uppkommit av NPP;
upphävande av likvidation.
Andra indikatorer
Det finns få av dem, men du bör inte rabattera dem:
varors konkurrenskraft;
kreditpolicy, solvens;
information om fastigheten som överförts och mottogs för förvaltning.
Exempel på en förklaring till balansräkningen
Förklaringar till balansräkningen för Organization JSC för 2015:
1. Allmänna uppgifter
Joint Stock Company "Organisation" registrerades av Federal Tax Service Inspectorate nr. 5 för staden St. Petersburg den 28 oktober 2010 (Dessutom tillhandahålls kontrollpunkten, TIN, uppgifterna om det statliga registreringsbeviset, adressen.)
Balansräkningen upprättades i enlighet med gällande redovisnings- och rapporteringsregler (IFRS).
Auktoriserad fond: 2 000 000 (två miljoner) rubel.
Antal stamaktier: 1 000 med ett nominellt värde på 2 000 (två tusen) rubel.
Den huvudsakliga typen av anställning: mjölkbearbetning (OKVED 15,50).
Sammansättningen av grundarna av personerna:
Ivanov Andrey Sergeevich - ledamot i styrelsen;
Averin Stepan Pavlovich - ledamot av styrelsen.
2. Bestämmelser om redovisningsprinciper
Order för redovisningsprincip nr 158 undertecknades av direktören den 25 december 2013. ( avsättningarna beskrivs kortfattat: metoder för beräkning av avskrivningar, bedömning av skulder och tillgångar etc. ).
3. Balansräkningens struktur (andelen av varje rad i balansräkningen visas och indikatorändringarna beräknas).
4. Bedömning av tillgångarnas värde (fastighetens värde är relaterat till kapitalet).
5. Analys finansiella indikatorer(beräknar likviditet, lönsamhet, lagertäckning, nivå av ekonomiskt beroende, etc.).
6. OS -sammansättning (miljoner rubel) - för enkelhets skull presenterar vi det i form av en tabell.
namn | Startavgift | Upplupen avskrivning | Bokfört värde |
Landa | |||
Fordon | |||
Utrustning | |||
Lager |
7. Skulder och reserver
Per den 31 december 2015 skapades en beräknad skuld för att betala semester för 1,5 miljoner RUB, antalet dagar är 66, användningsperioden är 2016. Boka tveksamma skulder bildas i mängden 1,687 miljoner rubel. på grund av förekomsten av förfallna och osäkra skulder till LLC "Enterprise". Det finns ingen avsättning för avskrivning av varulager, eftersom det inte finns några tecken på deras avskrivningar.
8. Arbete och löner
Löneavdraget för december 2015 är 1,79 miljoner rubel. Betalningstid - 15.01.16 Personalomsättning - 24,99%, lönesumma - 166 personer. Genomsnittlig månadslön- 20 765 rubel.
9. Utfärdat och erhållit säkerhet (typerna anges).
Direktör för JSC "Organisation" Signatur
Produktion
I slutet av kalenderåret lämnas balansräkningen till Federal Tax Service. En förklarande anmärkning till balansräkningen upprättas i vilken form som helst. Den kan innehålla tabeller och diagram. Den innehåller en mängd detaljerad information: från bestämmelserna i redovisningsprincipen till beräkningen av finansiella indikatorer. Huvudkravet är att informationen måste vara tillförlitlig och användbar för användarna.
Organisationens bokslut bör ge en pålitlig uppfattning om ekonomiska situationen organisationen från och med rapporteringsdatumet, det ekonomiska resultatet av dess verksamhet och kassaflöden för rapporteringsperioden (del 1 av artikel 13 i den federala lagen daterad 06.12.2011 nr 402-FZ). Användare fattar ekonomiska beslut baserat på bokslut. Det är därför sammansättningen av rapporteringen inte är begränsad till endast en balansräkning och rapport över finansiella resultat. Förklaringar förbereds vanligtvis för de två huvudformerna. Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen inkluderar bilagor till dessa formulär och en förklarande not (punkt 5 i PBU 4/99). Bilagor till balansräkningen och rapport över finansiella resultat är en redogörelse för förändringar i eget kapital, en redovisning av kassaflöden och en redogörelse för den avsedda användningen av medel (klausul 2 i finansdepartementets förordning av den 02.07.2010 nr. 66n). Vad är en förklarande anmärkning?
Förklarande anmärkning till balansräkningen och resultaträkningen
En förklarande not till balansräkningen och andra former av rapportering är det inte obligatoriskt dokument och sammanställs efter organisationens gottfinnande. Därför är sammansättningen och strukturen av den förklarande noteringen för varje organisation olika. Syftet med den förklarande anmärkningen är att förse användare med ytterligare data som inte fanns i huvudrapporteringsformuläret och bilagor till dem, men som skulle vara användbara för rapporterande användare. Till exempel återspeglar en förklarande anmärkning väsentliga händelser som har inträffat efter rapporteringsdatumet. Ett exempel på sådan information kan vara information om årlig utdelning som rekommenderas eller deklareras efter den 31 december baserat på resultaten av organisationens arbete för rapporteringsåret (
I enlighet med klausul 1 i artikel 13 i lag nr 129-FZ "Om bokföring" är organisationer skyldiga att upprätta bokslut på grundval av syntetiska och analytiska redovisningsdata.
Notera:I enlighet med klausul 3 i artikel 4 i lag nr 129-FZ, organisationer som har gått över till det förenklade skattesystemet, släppte från skyldigheten att föra bokföringsregister. Samtidigt måste organisationer som använder det förenklade skattesystemet föra register över anläggningstillgångar och immateriella tillgångar i enlighet med gällande lagstiftning.
I enlighet med klausul 28 i PBU 4/99 "Finansiella rapporter för en organisation" avslöjar förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen information i form av separata rapporteringsformulär och i formuläret förklarande anteckning.
En förklarande anmärkning ingår i bokslutet i enlighet med artikel 2 i artikel 13 i lag 129-FZ, tillsammans med balansräkningen och andra former av finansiella rapporter.
Den förklarande noten till årsbokslutet ska innehålla grundläggande information:
- om organisationen,
- hennes ekonomiska situation,
- jämförbarhet av uppgifter för rapporteringen och tidigare år,
- värderingsmetoder och väsentliga poster i finansiella rapporter.
I annat fall anses icke-tillämpning av redovisningsregler som undandragande från deras genomförande och erkänns som ett brott mot Ryska federationens lagstiftning om redovisning.
I en förklarande anmärkning till de finansiella rapporterna meddelar organisationen förändringar i sin redovisningsprincip för nästa rapporteringsår (artikel 4 i artikel 13 i lag 129-FZ "Om bokföring").
En organisation kan också tillhandahålla ytterligare information som åtföljer finansiella rapporter om den anser att det är användbart för intresserade användare när de fattar ekonomiska beslut (klausul 39 i PBU 4/99).
Det avslöjar:
- dynamik för de viktigaste ekonomiska och finansiella indikatorerna för organisationen under ett antal år;
- planerad utveckling av organisationen;
- uppskattat kapital och långsiktiga finansiella investeringar;
- policy angående lånade pengar, riskhantering;
- organisationens verksamhet inom området forskning och utvecklingsarbete;
- miljöskyddsåtgärder;
- annan information.
Styrt av kraven i lag nr 129-FZ och bestämmelserna i nuvarande PBU kommer vi att upprätta en ungefärlig förklarande anmärkning till balansräkningen liten organisation LLC "Romashka" för 2011.
FÖRKLARANDE ANTECKNING
till årsbalansräkningen för 2011 LLC-företaget "ROMASHKA"
1. Grundinformation om organisationen.
Aktiebolagsföretag "ROMASHKA", juridisk och faktisk adress: 117437, Moskva, Profsoyuznaya st., Husnummer 110, byggnad B.
OGRN: 1012357987234.
INN: 7723123702.
Kontrollpunkt: 772301001.
Registrerad hos inspektionen för Federal Tax Service of Russian No. 23 för Moskva den 20.07.2007. certifikat 77 nr 005555155.
Bolagets finansiella rapporter bildas på grundval av Ryska Federationen redovisnings- och rapporteringsregler.
Antalet anställda vid rapportperiodens slut var 55 personer.
Under 2011 skedde en ökning av det auktoriserade kapitalet på bekostnad av tidigare års bibehållna vinst i enlighet med protokoll nr 1U av 2011-04-11 i beloppet 3 000 000 gnugga. Storleken auktoriserat kapital Samhället den 31 december 2011 är 3 100 000 rubel.
Bolagets huvudsakliga verksamhet är produktion och grossisthandel med strumpor.
Produktion och finansiell verksamhet bedrevs av företaget under hela perioden 2011 och syftade till att generera intäkter under rapporteringen och efterföljande perioder.
Materialitetsnivå, fastställt av företaget i redovisningsprincipen för redovisningsändamål är 15% från motsvarande post i bokslutet.
2. Intäkter (intäkter) från försäljning
Intäkter från arbetets utförande, tillhandahållande av tjänster, försäljning av produkter med en lång produktionscykel redovisas så snart som klart verk, tjänster, produkter (klausul 13 i PBU 9/99 "Organisationens inkomst").
Intäkterna från försäljningen 2011 uppgick till 2 000 000 gnugga. (utan moms):
Intäkter från försäljning för de tidigare rapporteringsperioderna uppgick till (exklusive moms):
- 2010 - 1 700 000 gnugga.;
- år 2009 - 1 500 000 gnugga.;
- 2008 - 1 200 000 gnugga.;
- 2007 år - 800 000 gnugga.
3. Kostnader i samband med genomförandet
Administrationskostnader redovisade i debiteringen av konto 26 " Allmänna driftskostnader", Vid utgången av rapporteringsperioden fördelas inte mellan beräkningsobjekten och som villkorligt konstanta skrivs av direkt till debiteringen av konto 90" Försäljning av produkter (arbeten, tjänster) "med fördelning mellan varugrupper i proportion till andel av intäkterna från försäljningen.
Redovisas i kostnaden för sålda produkter, varor, verk, tjänster i sin helhet under rapporteringsåret för deras redovisning som kostnader för vanliga typer verksamhet (klausul 9 PBU 10/99 "Organisationskostnader").
Implementeringskostnaderna 2011 uppgick till 1 000 000 gnugga. (utan moms):
För ändamål skatteredovisning kostnaderna för försäljningen var 970 000 gnugga.
Den resulterande skillnaden i redovisning av produktions- och förvaltningskostnader för redovisnings- och skatteredovisningsändamål bildades i samband med användning av RAS för att bestämma kostnader i redovisning och föreskrifter Skattelagstiftningen- att bokföra utgifter för skatteändamål.
30 000 gnugga. bildas av den tillfälliga skillnaden i storlek 20 000 gnugga. och bestående skillnader i beloppet 10 000 gnugga. på följande sätt:
1. Tillfällig storleksskillnad 20 000 gnugga. bildas på grund av skillnader i redovisning för avskrivningar på anläggningstillgångar för skatte- och redovisningsändamål.
2. Permanenta storleksskillnader 10 000 gnugga. (5 000 + 5 000) består av kostnader som inte accepteras för NU -ändamål, nämligen:
- 5 000 gnugga. avskrivningar på anläggningstillgångar som inte accepteras för OU -ändamål;
- 5 000 gnugga. utgifter för hälsoförsäkringöver normen.
- 2010 - 900 000 gnugga.;
- år 2009 - 800 000 gnugga.;
- 2008 - 700 000 gnugga.;
- 2007 år - 600 000 gnugga.
4. Det ekonomiska resultatet från huvudverksamheten
Det finansiella resultatet från huvudverksamheten 2011 uppgick till 1 000 000 gnugga. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Skattemässigt var vinsten från försäljningen 1 030 000 gnugga. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Dessutom, för den huvudsakliga typen av verksamhet, återspeglas inte resultaten av försäljningen av ett stort parti färdiga produkter på grund av fördröjningen i överföringen av varusatsen till adressen till köparen LUTIK LLC och undertecknandet av fraktsedeln TORG-12.
Försäljningen av varorna skedde under första kvartalet 2012. Allt produktionsarbete slutfördes under fjärde kvartalet 2011.
Färdiga produkter återspeglas på konto 43 "Färdiga produkter" i de faktiska kostnaderna för deras tillverkning - 200 000 gnugga.
Mängden intäkter från försäljningen av denna produktserie egen produktionär 470 000 gnugga.
Mängden vinst som erhålls (före skatt) på detta projekt blir 270 000 gnugga.
5. Övriga inkomster
Mängden andra inkomster 2011 uppgick till 150 000 gnugga.
100 000 gnugga.
Den resulterande skillnaden i redovisning av andra inkomster för redovisnings- och skatteredovisningsändamål bildades i samband med användningen av RAS för att bestämma mängden av andra inkomster i bokföringen och bestämmelserna i skattebalken - för redovisning av inkomst för skatteändamål.
Summan av skillnaden mellan BU och OU i beloppet 50 000 gnugga. representerar en permanent skillnad, som består av bidraget från grundaren som äger 100% av aktierna i LLC.
6. Övriga utgifter
Mängden andra kostnader 2011 uppgick till 350 000 gnugga.
I skattebokföringssyfte var beloppet för övriga inkomster 185 000 gnugga.
Den resulterande skillnaden i redovisning av andra utgifter för redovisning och skatteredovisningsändamål bildades i samband med användningen av RAS för att bestämma mängden av andra kostnader i redovisningen och bestämmelserna i skattelagen - för redovisningskostnader för skatteändamål.
Summan av skillnaden mellan BU och OU i beloppet 165 000 gnugga. representerar en permanent skillnad som härrör från följande utgifter som inte accepteras för NU -ändamål:
- 10 000 gnugga. ränta på lån (inklusive skuldebrev%) som överstiger det högsta belopp som accepteras för NU -ändamål i enlighet med artikel 269 i skattelagen;
- 50 000 gnugga. tidigare kostnader skatteperioder inte beaktas under den aktuella skatteperioden;
- 60 000 gnugga. premier från nettovinsten och materiell hjälp anställda i organisationen;
- 40 000 gnugga. böter och påföljder enligt lagen inspektion på plats PFR och FSS daterad 27/09/2011 nr 547;
- 5 000 gnugga. andra kostnader (inklusive avskrivningar på anläggningstillgångar ej för industriella ändamål, köp av dricksvatten och andra utgifter som inte redovisas för OU -ändamål).
Detta lån levererades till företaget av Bank Vozrozhdenie för påfyllning rörelsekapital, enligt låneavtalet daterat den 15 november 2011. Nr 2342/2.
Lånebeloppet, enligt avtalet, är 1 000 000 gnugga. och mottogs fullt ut av företaget i november 2011.
Löptiden för skuldens kapitalbelopp på kreditavtal- 15 november 2014. Ränta betalas varje månad.
7. Beräkningar för inkomstskatt
Bolaget genererar i redovisningen och lämnar i bokslutet information om beräkningar av bolagsskatt i enlighet med kraven i PBU 18/02 "Redovisning för beräkning av bolagsskatt."
Skattemässig vinst för inkomstskatt i enlighet med uppgifterna i skatteregister och uppgifter skatteåterbäring påhittad 945 000 gnugga.
Inkomstskattesatsen 2011 var 20%. Mängden upplupen inkomstskatt enligt skattedeklarationen för 2011 var 189 000 gnugga.
Belopp redovisningsvinst enligt uppgifterna i bokföringsregistren uppgick till 800 000 gnugga.
Beloppet för den villkorade kostnaden som återspeglas i redovisningen på debiteringen av konto 99.02.1 "Villkorlig kostnad på inkomstskatt" var 160 000 gnugga. (800 000 * 20%).
Mängden uppskjuten skattefordringar(nedan SHE) i början av 2011 var 16 000 gnugga. Under 2011 har IT ökat med beloppet 4 000 gnugga. på grund av att det uppstår en tillfällig skillnad (i form av avskrivningar på anläggningstillgångar) i beloppet 20 000 gnugga. (20 000 * 20% = 4000).
Mängden permanenta skattefordringar (nedan PNA) var 2011 10 000 gnugga. PNA uppstod på grund av en permanent skillnad i bidragsbeloppet från grundaren som äger 100% av aktierna i LLC i Charter Capital of the Company i redovisning i beloppet av 50 000 gnugga.
Summan av konstanterna skatteskulder(nedan PNO) var 2011 35 000 gnugga. PNR uppkom på grund av bestående skillnader i beloppet 175 000 gnugga. ((10 000 + 165 000) * 20% = 35 000).
Den aktuella bolagsskatten beräknad i enlighet med bestämmelserna i PBU 18/02 är 189 000 gnugga. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * och motsvarar 2011 års deklaration.
* Aktuell företagsinkomstskatt = villkorad kostnad + Upplupen HON + PNO - PNA.
8. Ekonomiskt resultat av ekonomisk verksamhet
Det finansiella resultatet som uppnåddes 2011 var 615 000 gnugga. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
Det ekonomiska resultatet av bolagets verksamhet under 2011 påverkades av nedlagda kostnader och avskrivna till det finansiella resultatet:
- ledande,
- kommersiell,
- andra,
9. Information om organisationens redovisningsprincip
Förordningen om redovisningsprincip som tillämpas av bolaget har upprättats i enlighet med bestämmelserna Federal lag Nr 129-ФЗ daterad 21/11/1996 "Om redovisning" och kraven i PBU 1/2008 " Redovisningspolicy organisationer "och andra gällande bestämmelser, vägbeskrivning, instruktioner.
Företagets redovisningsprincip godkändes genom ordernummer 1UP av 30.12.2010.
Startkostnaden för företagets anläggningstillgångar betalas av:
- linjärt med avskrivningar fastställda beroende på period användbar användning Anläggningstillgångar i enlighet med klassificeringen av anläggningstillgångar, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 01.01.2002. # 1.
- livslängden reduceras med antalet år (månader) av drift av denna fastighet av den tidigare ägaren.
- som en del av lager och skrivs av till kostnader när de släpps i drift.
Kostnader för reparation av anläggningstillgångar:
- ingår i kostnaden för produkter (verk, tjänster) under rapporteringsperioden.
- En gång vart tredje år.
Samhället skapar bokaför att minska kostnaderna för lager på grund av ekonomiska resultat.
Reserven för avskrivningar på varulagerna bildas:
- storleken på skillnaden mellan strömmen marknadspris och verklig kostnad om det senare är högre än det nuvarande marknadsvärdet.
- Reservens belopp i avsaknad av rörelse av tillgångar:
- under året - 50% av det bokförda värdet,
- över ett år - 100% av det bokförda värdet.
- på ett linjärt sätt.
- debiteras åt gången.
Reserveringsbeloppet för osäkra skulder är:
- 100%, om ett domstolsbeslut fattas inte till förmån för företaget, eller om konkurs / likvidation av gäldenären.
- 100%, om alla försök att söka efter gäldenären misslyckades.
- 50% om det inte undviks förlikningsförlikning och ärendet gick till domstol.
- 50%, om skulden är försenad i mer än 3 månader och gäldenären inte undertecknar en handling av avstämning av ömsesidiga uppgörelser / inte håller med skuldbeloppet.
- 30%, om skulden är försenad i mer än 3 månader och gäldenären undertecknat en handling av avstämning av ömsesidiga uppgörelser och håller med skuldbeloppet.
- eftersom arbetet, tjänsten, produkten är klar (klausul 13 i PBU 9/99).
Oavslutad produktion beaktats:
- på konto 20 "Huvudproduktion" till beloppet av den faktiska kostnaden. Konto 21 "Halvfabrikat av egen tillverkning" gäller inte.
- Den faktiska kostnaden för råvaror, material som används vid produktion av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och som utgör deras grund, eller utgör en nödvändig komponent i produktionen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster);
- Pris färdiga produkter används i produktionen;
- Allmänna produktionskostnader.
TILL allmänna produktionskostnader i samband med produktion och försäljning av varor från vår egen produktion, såväl som utförandet av arbete och tillhandahållande av tjänster inkluderar:
- Den faktiska kostnaden för råvaror och material som används för allmänna produktionsändamål;
- Avskrivningsavdrag för anläggningstillgångar för produktion och allmänna produktionsändamål;
- Värdeminskningsavdrag för immateriella tillgångar för produktion och allmänna produktionsändamål;
- Kostnaden för inköpta varor och färdiga produkter som används i produktionen;
- Utgifter för arbete och tjänster från tredjepartsorganisationer av produktionskaraktär och allmän produktionskaraktär;
- Arbetskostnader för huvudproduktionspersonal med avdrag för försäkringspremier;
- Uppskjutna kostnader i delen avser allmänna produktionskostnader.
- intäkter från försäljning av produkter (arbeten, tjänster).
- inte fördelas mellan beräkningsobjekten och som villkorligt konstant skrivs av direkt till debiteringen av konto 90 "Försäljning av produkter (verk, tjänster)" med fördelning mellan produktgrupper i proportion till andelen av intäkter från försäljning.
- helt under redovisningsåret redovisas de som utgifter för ordinarie verksamhet (punkt 9 i PBU 10/99).
- baserat på kostnaden för att köpa dem. Transportkostnader för leverans av varor redovisas separat på konto 44 "Försäljningskostnader".
Kostnaderna för organisationen under rapporteringsperioden, men avseende nästa rapporteringsperiodåterspeglas i balansräkningen:
- i enlighet med villkoren för erkännande av tillgångar som fastställs genom lagstadgade rättsakter om redovisning, och är föremål för avskrivning på det sätt som föreskrivs för avskrivning av värdet på tillgångar av denna typ (klausul 65 i bokföringsförordningen och rapportering).
Icke-exklusiva rättigheter på mjukvaruprodukter och andra liknande immateriella föremål som inte är det immateriella tillgångar enligt PBU 14/2007:
- redovisas på konto 97 "Uppskjutna utgifter" och kostnadsförs månadsvis i lika delar under kontraktets löptid (punkt 39 i PBU 14/2007).
Reserver kommande utgifter för utbetalning av semesterlön redovisas som en uppskattad skuld och återspeglas i kontot för redovisning av reserver för framtida kostnader. Beloppet för den beräknade skulden ingår i övriga kostnader. Beloppet för den beräknade skulden bestäms baserat på hela semesterlönebeloppet som förfaller, men inte betalas av de anställda per rapportdagen (klausulerna 17, 18, 19 PBU " Uppskattade skulder, ansvarsförbindelser och villkorade tillgångar ").
Avsättningar för framtida utgifter och betalningar under 2011, vars skapande inte är obligatoriskt enligt gällande lagstiftning, skapas inte.
Lån och krediter erhållna redovisas som en del av kortfristiga eller långfristiga upplånade medel, i enlighet med villkoren i avtalet, nämligen:
- Med en löptid som inte överstiger 12 månader redovisas lån och förskott i kortvarig skuld på lån och upplåning;
- Med en löptid på mer än 12 månader - som en del av långfristig skuld på lån och lån.
Räntekostnader och / eller rabatter på obligationer återspeglas i:
- övriga kostnader under de rapporteringsperioder som dessa periodiseringar avser.
General manager
Fomin Ivan Vladimirovich __________________ (signatur)
Kamrer
Ivanova Elena Sergeevna __________________ (signatur)