Förfarandet för att upprätta en förklarande not till balansräkningen. Förklarande not till årsredovisningen
I vid bemärkelse innehåller den förklarande noten allmän information om de handlingar som presenteras. Den har inte en enhetlig form, är sammanställd på ett A4-ark i tryckt form och kan innehålla flera sidor. Texten hålls i en officiell affärsstil. Informationen presenteras tydligt och koncist. Varje område har specifika krav för att rita upp förklarande anteckning. I slutet av artikeln kan du ladda ner ett exempel på redovisning.
En förklarande not bifogas balansräkning. Den är avsedd att dechiffrera redovisningsdata och innehåller uppgifter om företagets redovisningsprinciper. En del av denna information är inte lämplig att ange i rapporteringsformuläret. Deras tillhandahållande är dock viktigt för att bedöma företagets resultat.
Viktig! En detaljerad förklarande not underlättar presentationen av balansräkningen och minskar sannolikheten för en oplanerad revision.
Inlämnande av en förklarande notering krävs inte från:
- ideella organisationer;
- småföretag som inte är skyldiga att genomföra revisioner.
För organisationer som inte bedriver kommersiell verksamhet kan de bli skyldiga att lämna en förklarande notering om de får inkomster. Om till exempel föråldrad utrustning skrivs av behöver den inte rapporteras. När den såldes vidare och organisationen gick med vinst måste du fylla i en förklarande notering.
Enskilda företagare inte presentera en balansräkning. Därför behöver de inte heller skapa detta formulär. För företag som arbetar med det förenklade skattesystemet tillhandahålls ett separat, förenklat rapporteringsformulär.
För andra organisationer som lämnar in sin balansräkning till allmänt förfarande, gäller regeln: varje betydande förändring av kapitalet måste återspeglas i den förklarande noten. Dessa inkluderar:
- byte av typ av aktivitet;
- ta ett långfristigt lån;
- till följd av nödsituationer som orsakar skada på organisationens egendom.
Vad ska stå i den förklarande anmärkningen
PBU reglerar vilken information en förklarande not till balansräkningen ska innehålla. Den avslöjar fullständigt information om organisationens policyer som behövs för att utvärdera dess aktiviteter. Ett enhetligt formulär tillhandahålls inte. Företaget utvecklar sin egen prototyp.
I allmänhet bör den förklarande anmärkningen innehålla:
- Ett urval av information om företagets verksamhet.
- Ändringar i kassareserver eller egendom och avslöja orsakerna till den aktuella situationen. Som ett exempel, tagandet kreditmedel, och behovet av ytterligare medel anges som skäl.
- Lista över beslut som fattats under rapportperioden.
- Indikatorer som påverkar ekonomisk stabilitet företag.
- Justeringar avseende fördelningen av ekonomiska resultat.
Den förklarande anmärkningen kommer att innehålla data som återspeglar status under rapporteringsperioden:
- anläggningstillgångar;
- immateriella tillgångar;
- beredd värdefulla papper;
- kontanta investeringar;
- församlingar;
- utgifter;
- kundfordringar och leverantörsskulder.
Läs mer om dokumentsektioner
Följande listar huvudavsnitten som kan inkluderas i notens text. Det finns ingen anledning att lista dem alla. Du behöver bara välja de objekt vars beskrivning är lämplig för en viss organisation.
- Allmän information. Denna underrubrik ger information om organisationen: namn, ägarform, grundare, antal anställda, ledningssystem. Om det finns licenser är de också värda att nämna. Därefter måste du ange information om skattebidrag för den aktuella perioden.
- Ändringar i redovisningsprinciper. Justeringar som gjorts i redovisningssystemet kommer att anges och offentliggöras här. Dessutom kommer motivering för innovationer att krävas.
- Tillgångar och skulder. Det här avsnittet ger detaljerad information om varje segment, inklusive anläggningstillgångar, varulager, lån, inlåning och valutatransaktioner. Beträffande immateriella tillgångar och anläggningstillgångar anges uppgifter om avskrivningar eller nedskrivningar. Om ett företag tar lån föreskrivs villkoren för återbetalning av medel och räntekostnader. När det finns valutaåtaganden anges växelkursen.
- Balansstruktur och vinströrelse. Utifrån beräkningarna i detta avsnitt ges en kortsiktig prognos ekonomisk utveckling. En bedömning av företagets solvens för det här ögonblicket. I slutet är det givet långsiktig prognos finansiella ställning, inkomstkällor och nivå av beroende av tredjepartsinvesterare beaktas.
- Volym av intäkter och kostnader. Detta avsnitt detaljer pengaflöde organisationer. Information om volymer anges varor sålda och tjänster. Produktionskostnader och reservernas struktur belyses. Särskilda avtal stipuleras enligt vilka motparter ersätter kostnaden för produkter utan kontanter.
Vilka andra avsnitt kan inkluderas i formuläret?
Följande avsnitt fortsätter den förklarande anmärkningen.
- Förtydliganden om det presenterade bokslut. Detta avsnitt bör endast innehålla väsentlig information som inte avslöjades i etablerade former.
- Nivå på affärsaktivitet. Här behöver du ge information om produktmarknaden, vilket rykte företaget har bland kunderna och hur effektivt resurserna används.
- Information om ingående saldon. Data om orsakerna till deras förändringar och skillnaden i värden anges.
- Affiliates. En lista och motivering av inställningen till dotterbolag till specifika organisationer, arten av de genomförda transaktionerna och metoder för att justera priserna för dessa transaktioner introduceras.
- Villkorliga fakta ekonomisk aktivitet. Dessa inkluderar garantier, utfärdande av räkningar och rättsfall. Anledningen till det villkorade faktumet, dess karaktär, belopp skrivs ned Pengar, tillägnad dess resolution. Prognoser om konsekvenserna om denna händelse inträffar.
- Kooperativ verksamhet. Här antecknas enkla partnerskapsavtal och information om dem lämnas.
- Skattetillgångar. I avsnittet måste du ange detaljer om rörelsen av inkomster och kostnader, kostnader för skatteavgifter.
I redovisningspraxis fastställs graden av upplysningar efter behov och beroende på tillsynsmyndigheten. Så för att skicka in en balans kan vissa indikatorer specificeras på kommando (till huvudkontoret) och andra för skattekontoret.
Vad är en förklarande not till bokslut
Definitionen av medföljande dokumentation baseras på bestämmelserna i artikel 5 i 1999 års bokföringsregler (RA) 4. Omfattningen av ansökan bestäms av de anmodade myndigheterna och beror även på. Stora företag under rapporteringsperioden kan de vara upptagna med att upprätta flera hundra ark med förklarande anteckningar.
Själva dokumentet innehåller vanligtvis en uppdelning av nyckelindikatorer för företaget som är av intresse för inspektionsmyndigheter eller. Noten kan innehålla uppskattningar som omsättningskvot, lönsamhet eller lagerförhållande. Numeriska parametrar beräknas utifrån balansräkningens rader.
En betydande del av innehållet är en beskrivning av skälen till bildandet av fordringar och borgenärstyper, konsekvenser av ökning eller minskning. Om i rapporteringsperiod det fanns bonusar (de-bonus) för befattningar som arbetare, anställda och chefer. Ofta anger anteckningen fakta om rörelsen eller avyttringen av stora tillgångar, skälen (beställningar för företaget).
Videon nedan kommer att berätta vad en förklarande not till finansiella rapporter är:
Koncept och regelverk
Den huvudsakliga regleringen i syfte att upprätta en not med förklaringar är PBU 4 från 1999. Detta normativt dokument fastställer behovet av att bilda ett dokument, men återspeglar inte dess innehåll. Strukturen och graden av informationsutlämnande bestäms av företag baserat på förfrågningar från dotterbolag och tillsynsmyndigheter. Återigen, om grundarna har rätt att få uttömmande information om det faktiska tillståndet i företaget, så sker för skatte- och statistikinformation i en tillräcklig grad för övervakning.
När du upprättar en mall för en förklarande not kan du hänvisa till bokföringslagen. Standarden ger ungefärliga namn på avsnitt där väsentlig information om företaget ska förtydligas.
Komposition och roll
- Enligt samma PBU 4 från 1999 bestäms sammansättningen av den förklarande anteckningen av förfrågningar och intern (lokal) föreskrifter. Förfarandet för att lämna ut information är fastställt i;
- För förskrivningsändamål revisionsberättelse Organisationen tar itu med kraven (förfrågningar) från inspektörerna att utarbeta. I avsaknad av en förklarande notering som en del av ansökningarna finns det risk för att få en anmärkning om ofullständig inlämning av formulär eller att få en begäran om inlämnande av ytterligare en uppsättning rapporter.
I avsaknad av en förklarande notering kan man inte bara stöta på en felaktig tolkning av rapporteringsindikatorer, utan även, som föreskrivs i skattelagen, artikel 126. Revisorchefen kommer också att få en känsla av ansvarsnivå enl. Administrativ kod, artikel 15.6.
Procedur för att lämna
På grund av att det inte finns någon enhetlig mall för att fylla i styrande dokument och album använder företag vanligtvis sina egna medföljande dokumentformulär. Som regel innehåller en anteckning flera sektioner, som var och en avslöjar vissa produktionsindikatorer och bestämmer resultaten av aktiviteter för rapporteringsperioden. De förklarande styckena har återigen utvecklats med hänsyn till praxis för att få tillgång till detta rapporteringsformulär.
Standardstrukturen för en förklarande not är följande:
- Allmän information. Här avslöjas den juridiska informationen om kontrollobjektet, företagets status och typer av aktiviteter. Om detta inte motsäger företagskod, kan antalet anställda i personalen anges;
- Utdrag ur redovisningsprincipen avseende visning och insamling av indikatorer för rapportering;
- Analys av de numeriska parametrarna i balansräkningen, analys av dynamiken hos de viktigaste indikatorerna i resultaträkningen. Minst fem större leverantörer och fem konsumenter anges här;
- Organisationens planer för framtiden, till exempel;
- Väsentliga händelser sedan den senaste rapporten lämnades in;
- Mottagna lån, ekonomiskt stöd, deltagande i statliga program;
- Slutsats.
Blanketter
Eftersom det inte finns någon enskild blankett för att upprätta en not är det att föredra att dess form fastställs i en bilaga till redovisningsprincipen. Detta eliminerar möjligheten till omotiverade ändringar av avsnitt i rapporten när man byter tjänsteman eller åker på semester. Chefen måste också förstå att det inte kommer att vara möjligt att enkelt lägga till eller ta bort vissa avsnitt han kommer att behöva bekräfta sitt beslut skriftligen.
PZ-formuläret kan laddas ner gratis.
Förklarande notering av bokslut (fyllnadsprov)
Principer för sammanställning bokslut tillsammans med PZ beskrivs i den här videon:
Rapporteringsperiod
Oftast är detta ett år. I verifieringssyfte kan en ögonblicksbild av indikatorer begäras för en kortare period. Revisorer bör i alla fall inte misströsta, eftersom information i den tidiga perioden senare kommer att ligga till grund för att upprätta slutnotan.
Av vem och var tillhandahålls det?
En förklarande not som en integrerad bilaga till balansräkningen, budgeten för inkomster och utgifter eller kassaflödesanalys, upprättas av redovisningsavdelningen eller en ansvarig anställd på ekonomiavdelningen. Allt beror på statusen för det begärda företaget.
Till exempel kan redovisningsavdelningen förbereda en ansökan till skattekontoret, och för inlämning till högre myndighet. I vilket fall som helst måste specialisternas agerande samordnas. Skillnader i information kan vara formella, men måste hämtas från officiella register.
Inlämningsförfarande
Tillsammans med anmälningsblanketter i pappersform eller en skannad kopia via kommunikationsmedel.
Revision av PZkBO
Analys av anteckningen visar följande:
- Informationens fullständighet;
- Är nyckelindikatorer dechiffrerade (vinst, skatter, avvikelser från normen);
- Visas det, inklusive kassering;
- Döljer inte företaget det möjliga;
- Kompetensgrad i att genomföra intern analys;
- Utvecklas företaget i framtiden?
För att genomföra analysen kan kontrollorganet använda finansiella formler för att beräkna parametrarna av intresse eller ange behovet av sådana beräkningar i innehållet i den förklarande noten.
En förklarande notering kan skapas i 1C: Consolidation 8, eftersom videon nedan kommer att berätta om:
I enlighet med PBU 4/99 ”BU” kompletteras resultaträkningar, kassaflöden och kapital med noter. Balansräkningen är inget undantag. Den förklarande noten till balansräkningen är en del av företaget. Den innehåller detaljerad information om inkomster och utgifter.
Om dokumentet
Den förklarande noten är en del av rapporteringen. Enad form genom att fylla i nr. I allmänhet bör dokumentet innehålla information som återspeglar genomförandet planerade indikatorer. Noten är upprättad utifrån resultatet av de finansiella rapporterna och ger information om delarna av redovisningsprinciperna. Utifrån det material som tillhandahålls kan en plan för framtida utveckling upprättas.
Strukturera
En förklarande not till balansräkningen för en statlig institution måste avslöja följande uppgifter:
- Beskriv de huvudsakliga aktiviteterna, samt de viktigaste faktorerna i arbetet.
- Visa accepterade metoder för att upprätthålla finansiella rapporter.
- Ger jämförande egenskaper nuvarande och tidigare perioder.
- I händelse av dataavvikelser, ge information om orsakerna till att de inträffade.
Grunden för att fylla i uppgifterna är balansräkningen. Den förklarande noten till balansräkningen innehåller 19 avsnitt. Låt oss titta på dem mer i detalj.
Organisationsdetaljer
- Ägandeform och namn på den juridiska personen.
- Adress.
- Genomsnittligt antal anställda per år rapporteringsdatum.
- Sammansättning av kontrollorgan.
- Information om grundarna.
- Kapitalmängd.
- Information om revisorer.
- Tillgänglighet för licenser.
- Ledningsstruktur.
- Belopp inbetald skatt rapporteringsår.
Information om redovisningsprinciper
Anteckningen visar följande data:
- regler för registrering av tillgångar och skulder;
- orsaken till och konsekvenserna av policyändringen;
- uppgifter om redovisningsregler för nästa år;
- korrigerade data anges.
En förklarande not till institutets balansräkning, som upprättas, ska innehålla information om dotterbolag, gruppmedlemmar, deras placering, storleken på deras kapital och andelen tillgångar för vart och ett av dem. Konsekvenserna av policyförändringar som kan få inverkan på den finansiella ställningen eller andra resultat av organisationens verksamhet bedöms i monetära termer.
Information om tillgångar och skulder
Den förklarande noten till balansräkningen för Republiken Vitryssland innehåller följande data om operativsystemet:
- ursprunglig kostnad och beloppet för upplupna avskrivningar i början och slutet av året;
- användningstid för föremålet;
- metoder för beräkning av avskrivningar;
- flyttning av leasade tillgångar och anläggningstillgångar per grupper;
- fastighetsobjekt som är på stadiet för statlig registrering, men accepterade för drift;
- metoder för värdering av tillgångar;
- det belopp av anläggningstillgångarnas avskrivningar som överförs till ackordet balanserade vinstmedel.
Att fylla i den förklarande noten till balansräkningen består också av att visa uppgifter om det lilla företaget:
- metoder för att uppskatta reserver;
- konsekvenser av förändringar i metoder;
- mängden och rörelsen av medel för att minska värdet på värdesaker.
Information om krediter, lån och finansiella investeringar visas också:
- tillgänglighet, återbetalningsvillkor, förändringar i skuldbeloppet;
- typer, återbetalningsvillkor för emitterade växlar och obligationer;
- mängden räntekostnader som ingår i driftskostnaderna och kostnaden för tillgångar;
- värdet av den vägda genomsnittliga kursen;
- metoder för att bedöma investeringar efter att de avyttras och konsekvenserna av deras förändringar;
- värde, typer av värdepapper som är belagda med säkerheter;
- kostnaden för den överförda centralbanken och finansiella investeringar;
- sammansättning och rörelse av nedskrivningsreserven;
- värdering av räntebärande värdepapper och lån med hänsyn tagen till rabatter.
För tillgångar och skulder i utländsk valuta Anteckningen visar:
- ingår i ekonomiska resultat eller på annat sätt redovisas;
- växelkursen för Rysslands centralbank per rapportdagen.
Analys av balansräkningens struktur
Detta avsnitt innehåller bedömning ekonomiskt tillstånd företag. Den är upprättad i enlighet med instruktionerna för övervakning av enheters solvens. Avsnittet analyserar alla typer av likviditet, finansieringsnivå, lönsamhet, nivå av ekonomiskt beroende och hållbarhet.
Den analytiska delen av noten bör innehålla proceduren för beräkning av indikatorer. Låt oss titta på de viktigaste.
1. Aktuell likviditet - återspeglar nivån på säkerheter med tillgångar Ett högt värde på förhållandet indikerar en stabil finansiell situation:
Ktl = A2: (P5 - s. 640), där:
- A2 - resultatet av den andra delen av balansräkningstillgången (s. 290);
- P2 är resultatet av den femte sektionen av passiv (s. 690).
2. Försörjningskoefficient nuvarande tillgångar- visar vilken del av aktiebolaget som bildades av egna medel:
K ao = (P3 + s. 640 - A1) : A2, där:
- P3 - tredje sektionen av det passiva (s. 490);
- A1 är den första delen av tillgången (sid. 290).
3. Täckningsgrad för leverantörsskulder – visar organisationens förmåga att betala av förpliktelser efter försäljning av tillgångar:
Till kz = (P4 + (P2 - s. 640)) : VB, där:
- P4 - resultatet av den 4:e sektionen av passiven (s. 590);
- VB - balansräkningsvaluta (sid. 300).
En organisation anses vara insolvent om under fyra kvartal uppvisar en otillfredsställande balansräkningsstruktur, vilket framgår av värdet av skuldtäckningsgraden på en nivå över 0,85.
4. Solvensindex visar vilken del kortfristiga lån ett företag kan återbetala vid rapporteringstillfället:
Och pl = (kortfristiga förfallna skulder - långfristiga förfallna skulder) : balansräkningsvaluta.
Intäkts- och kostnadsdata
Den här delen visar information om försäljningsvolymer och geografi på försäljningsmarknader, sammansättningen av kostnaderna, tillgången på reserver för framtida betalningar, strukturen för övriga intäkter och kostnader samt nödsituationer. Separat information lämnas om avtal som föreskriver icke- monetär form betalningar: deras antal, andel av intäkterna, metoder för att fastställa kostnaden för överförda varor.
Aktivitetsbetyg
Standardformuläret för en förklarande not till balansräkningen innehåller ett avsnitt som visar:
- bredd på försäljningsmarknader, tillgång på export;
- företagets rykte på marknaden;
- prestationsindikatorer;
- effektiv användning av resurser.
Förändring i saldon
Om det har skett en omorganisation av företaget under rapportperioden förs dessa uppgifter in i balansräkningen. Den förklarande noten till balansräkningen ska innehålla information om skälen till och omfattningen av ändringarna. Detta avsnitt fylls också i om uppgifterna i början av året ändras.
Affiliates
Att upprätta en förklarande not till balansräkningen innebär att man visar information om tillgängligheten dotterbolag, grundare och aktieägare:
- deras lista;
- förhållandets natur;
- skäl för att klassificeras som anknutna personer;
- typer av operationer och metoder för att bestämma priser för dem;
- andel av ägda aktier.
Aktivitetsfakta
Det här avsnittet visar information om garanti och lagliga skyldigheter organisationer, deras storlek och mängden av den skapade reserven.
Uppgifter om gemensamma aktiviteter
- Antal partnerskapsavtal.
- Mål för aktivitet.
- Insättningsbelopp.
- Värdet av tillgångar och skulder, vinst eller förlust för innevarande år.
- Information om de tillgångar som används och den gemensamma verksamheten.
Segmentinformation
Utformningen av den förklarande noten till balansräkningen för socialförsäkringskassan innebär att det finns ett avsnitt som visar information om föreningar och fack - förutsatt att de konstituerande dokumenten anger att information om bokslutet lämnas som en sammanfattning:
- förteckning över avdelningar;
- totala intäkter;
- vinst eller förlust;
- tillgångar, skulder, kapitalinvesteringar i OS och immateriella tillgångar;
- beloppet för avskrivningsavgifter;
- dela i nettoförtjänst dotterbolag;
- investeringsbeloppet i gemensamma aktiviteter.
Händelser efter rapportdatum
Det här avsnittet visar information om fakta om ekonomisk aktivitet som i hög grad påverkade mängden tillgångar och skulder. De måste avslöjas fullständigt. Underlåtenhet att visa data kan påverka beslut som fattas av användare av bokslut. Händelser finns med i noten, men ändringar görs inte i rapporten. Bedömningen av konsekvenser i monetära termer måste dokumenteras eller indikeras att detta är omöjligt att göra.
En kopia av den förklarande noten till balansräkningen kan innehålla följande fakta:
- förklara organisationens gäldenär i konkurs;
- en bedömning av tillgångar, vars resultat bekräftar förändringen i deras värde;
- inhämta uppgifter om den finansiella statusen för ett dotterbolag vars värdepapper är noterade på börsen;
- sälja inventarier till uppblåsta priser;
- deklaration av utdelningar;
- återbetalning av en fordran från ett försäkringsbolag;
- antagande av ett domstolsbeslut som kräver att en reserv skapas;
- omorganisation, rekonstruktion av organisationen;
- fatta ett beslut i frågan om centralbanken;
- transaktion relaterad till köp och försäljning av anläggningstillgångar;
- brand, nödsituation som resulterade i att en del av tillgångarna förstördes;
- uppsägning av huvudverksamheten;
- minskning av OS-kostnaden;
- statliga myndigheters åtgärder;
- oförutsägbar förändring växlingskurs, tillgångspriser.
Statligt stöd
Förklarande not till balansräkningen läroanstalt och alla andra organisationer som får stöd från budgeten måste innehålla information om:
- arten och mängden av kontanter och kreditkvitton;
- avsedd användning finansiella resurser;
- ouppfyllda villkor för tillhandahållande av medel och relaterade skyldigheter.
Miljöindikatorer
Ett exempel på en förklarande not till balansräkningen för företag vars verksamhet har en negativ inverkan på miljön skiljer sig från standarddokument. Dessutom ingår:
- uppgifter som återspeglar graden av påverkan (utsläpp, avfall).
- information om landåtervinning;
- uppgifter om miljöskyddskostnader.
Information om JSC
Ett exempel på en förklarande not till balansräkningen, som presenteras nedan, innehåller följande information om centralbanken:
- antalet emitterade och betalda värdepapper, deras nominella värde;
- rörelse av aktier i början och slutet av perioden;
- värdet av värdepapper som ägs av aktiebolaget och dess dotterbolag;
- tillgången på reserver och syftet med att skapa dem.
För ytterligare emission ska följande anges:
- anledning till frigivning;
- datum för;
- genomförandevillkor;
- antal emitterade stamaktier;
- beloppet av intäkterna från placeringen.
17 §
I vid denna tidpunkt de data som krävs av PBU 18/02 visas:
villkorad kostnad (inkomst) enligt kärnkraftverket;
skillnader som resulterade i justering av skattebeloppet;
PNO, IT, HON;
skäl för förändringar i skattesatser;
belopp ONO och ONA avskrivna i samband med avyttring av anläggningstillgångar.
Upphörande av verksamhet
Om organisationen är i likvidationsstadiet skickas den slutliga balansräkningen till Federal Tax Service. Den förklarande noten till balansräkningen innehåller följande information:
beskrivning av den avvecklade verksamheten;
slutdatum för arbetet;
värde av egendom och förpliktelser som ska avyttras;
rörelse av medel inom ramen för nuvarande, investerings- och finansiella aktiviteter;
belopp för intäkter, utgifter, vinster, förluster före skatt, upplupna av kärnkraftverket;
upphävande av likvidation.
Andra indikatorer
Det finns få av dem, men du bör inte räkna bort dem:
konkurrenskraft för varor;
kreditpolicy, solvens;
uppgifter om egendom som överlåtits och tagits emot för förvaltning.
Exempel på en förklarande not till balansräkningen
Förklaringar till balansräkningen för JSC "Organisation" för 2015:
1. Allmän information
Joint Stock Company "Organisation" registrerades av Federal Tax Service No. 5 för St. Petersburg den 28 oktober 2010 (KPP, TIN, data om statligt registreringsbevis, adress anges vidare.)
Balansräkningen är sammanställd i enlighet med gällande redovisnings- och rapporteringsregler (IFRS).
Auktoriserad fond: 2 000 000 (två miljoner) rubel.
Antal stamaktier: 1 000 stycken med ett nominellt värde av 2 000 (två tusen) rubel.
Huvudtyp av anställning: mjölkbearbetning (OKVED 15,50).
Sammansättning av grundare:
Ivanov Andrey Sergeevich - ledamot av styrelsen;
Averin Stepan Pavlovich - ledamot av styrelsen.
2. Redovisningsprinciper
Redovisningsprincipbeställning nr 158 undertecknades av direktören den 25 december 2013. ( Bestämmelserna beskrivs kortfattat: metoder för beräkning av avskrivningar, bedömning av skulder och tillgångar m.m. ).
3. Balansräkningsstruktur (andelen av varje rad i balansräkningen visas och förändringar i indikatorer beräknas).
4. Värdering av tillgångar (fastighetsvärdet är korrelerat med kapital).
5. Analys finansiella indikatorer(likviditet, lönsamhet, avsättning av reserver, nivå av ekonomiskt beroende etc. beräknas).
6. Operativsystemets sammansättning (miljoner rubel) - för enkelhetens skull presenterar vi det i form av en tabell.
namn | Startavgift | Upplupna avskrivningar | Bokfört värde |
Landa | |||
Fordon | |||
Utrustning | |||
Lager |
7. Skulder och reserver
Från och med den 31 december 2015 skapades en beräknad skuld för semesterbetalning till ett belopp av 1,5 miljoner rubel, antalet dagar är 66, användningsperioden är 2016. Boka tveksamma skulder bildas till ett belopp av 1,687 miljoner rubel. på grund av förekomsten av förfallna och osäkrade skulder från LLC "Enterprise". Det finns ingen avsättning för att minska värdet på varulagret, eftersom det inte finns några tecken på deras värdeminskning.
8. Arbete och löner
Löneskulder för december 2015 uppgick till 1,79 miljoner rubel. Betalningsfrist - 15/01/16 Personalomsättning - 24,99%, löner - 166 personer. Genomsnittlig månadslön— 20,765 rub.
9. Utställda och mottagna säkerheter (arter anges).
Direktör för JSC "Organisation" Signatur
Slutsats
I slutet av kalenderåret lämnas en balansräkning till Federal Tax Service. En förklarande not till balansräkningen upprättas i fri form. Den kan innehålla tabeller och diagram. Den ger en mängd detaljerad information: från redovisningsprinciper till beräkning av finansiella indikatorer. Huvudkravet är att informationen ska vara tillförlitlig och användbar för användarna.
Organisationens bokslut ska ge en tillförlitlig representation av ekonomisk situation organisation från och med rapporteringsdatumet, det finansiella resultatet av dess verksamhet och kassaflöden för rapporteringsperioden (del 1, artikel 13 i den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ). Användare fattar ekonomiska beslut baserat på finansiella rapporter. Det är därför sammansättningen av rapporterna inte är begränsad till enbart balansräkning och bokslut. Förklaringar utarbetas vanligtvis för två huvudformer. Förklaringar till balansräkningen och resultaträkningen inkluderar bilagor till dessa blanketter och en förklarande not (punkt 5 i PBU 4/99). Bilagorna till balans- och resultaträkningen är en redogörelse för kapitalförändringar, en redogörelse för kassaflöden och en redogörelse för avsedd användning av medlen (2 § i Finansdepartementets förordning den 2 juli 2010 nr 66n ). Vad är en förklarande anteckning?
Förklarande not till balans- och resultaträkning
En förklarande not till balansräkningen och andra former av rapportering är det inte obligatoriskt dokument och sammanställs efter organisationens gottfinnande. Därför är sammansättningen och strukturen av den förklarande noten olika för varje organisation. Syftet med den förklarande noten är att förse användarna med ytterligare uppgifter som inte ingår i huvudrapporteringsformulären och bilagorna till dem, men som skulle vara användbara för rapporterande användare. Till exempel återspeglar den förklarande noten viktiga händelser som inträffade efter rapportdatumet. Ett exempel på sådan information skulle vara information om årliga utdelningar som rekommenderas eller deklareras efter den 31 december baserat på organisationens resultat för rapporteringsåret (
I enlighet med punkt 1 i artikel 13 i lag nr 129-FZ "Om redovisning" är organisationer skyldiga att upprätta finansiella rapporter baserade på syntetiska och analytiska redovisningsdata.
Notera:I enlighet med punkt 3 i artikel 4 i lag nr 129-FZ, organisationer som har gått över till det förenklade skattesystemet, är släppta från ansvaret att föra bokföring. Samtidigt ska organisationer som använder det förenklade skattesystemet föra register över anläggningstillgångar och immateriella tillgångar enl. gällande lagstiftning.
I enlighet med punkt 28 i PBU 4/99 "Redovisningar för en organisation" lämnar förklaringar till balans- och resultaträkningen information i form av separata rapporteringsformulär och i formen förklarande anteckning.
Den förklarande noten ingår i de finansiella rapporterna i enlighet med punkt 2 i artikel 13 i lag 129-FZ, tillsammans med balansräkningen och andra former av finansiella rapporter.
Den förklarande noten till årsbokslutet ska innehålla signifikant information:
- om organisationen,
- hennes ekonomiska situation,
- jämförbarhet av uppgifter för rapportering och föregående år,
- värderingsmetoder och väsentliga poster i finansiella rapporter.
I annat fall anses icke-tillämpning av redovisningsregler som ett undandragande av deras genomförande och erkänns som ett brott mot Ryska federationens lagstiftning om redovisning.
I den förklarande noten till bokslutet tillkännager organisationen ändringar i sina redovisningsprinciper för nästa redovisningsår (klausul 4, artikel 13 i lag 129-FZ "Om redovisning").
En organisation kan också tillhandahålla ytterligare information som åtföljer bokslutet om den anser att det är användbart för intresserade användare när de fattar ekonomiska beslut (klausul 39 i PBU 4/99).
Det avslöjar:
- dynamiken hos de viktigaste ekonomiska och finansiella indikatorerna för organisationens verksamhet under ett antal år;
- planerad utveckling av organisationen;
- förväntat kapital och långsiktiga finansiella investeringar;
- policy angående lånade pengar, riskhantering;
- organisationens verksamhet inom området forskning och utvecklingsarbete;
- miljöskyddsåtgärder;
- annan information.
Med ledning av kraven i lag nr 129-FZ och bestämmelserna i de nuvarande PBU:erna kommer vi att utarbeta en ungefärlig förklarande notering till balansräkningen liten organisation Romashka LLC för 2011.
FÖRKLARANDE ANTECKNING
till årsbalansräkningen för 2011 LLC-företaget "ROMASHKA"
1. Grundläggande information om organisationen.
Aktiebolag "ROMASHKA", juridisk och faktisk adress: 117437, Moskva, Profsoyuznaya str., byggnad nr 110, byggnad B.
OGRN: 1012357987234.
INN: 7723123702.
Kontrollpunkt: 772301001.
Registrerad hos Federal Tax Service of Russia nr 23 för Moskva den 20 juli 2007. Certifikat 77 nr 005555155.
Bolagets finansiella rapporter baseras på nuvarande Ryska Federationen redovisnings- och rapporteringsregler.
Antalet anställda vid rapportperiodens slut var 55 personer.
Under 2011 skedde en ökning av det auktoriserade kapitalet på grund av tidigare års balanserade vinstmedel i enlighet med protokoll nr 1U daterat 2011-11-04 med beloppet 3 000 000 gnugga. Storlek auktoriserat kapital Företag per den 31 december 2011 uppgår till 3 100 000 rubel
Bolagets huvudsakliga verksamhet är tillverkning och grossistförsäljning av strumpor.
Produktions- och finansverksamheten genomfördes av bolaget under hela perioden 2011 och syftade till att generera intäkter i rapporteringen och efterföljande perioder.
Materialitetsnivå, fastställt av företaget i dess redovisningsprincip för redovisningsändamål, är 15% från motsvarande post i bokslutet.
2. Intäkter (intäkter) från försäljning
Intäkter från utförandet av arbete, tillhandahållande av tjänster, försäljning av produkter med en lång tillverkningscykel redovisas när redo arbeten, tjänster, produkter (klausul 13 i PBU 9/99 "Organisationens inkomst").
Försäljningsintäkterna 2011 uppgick till 2 000 000 gnugga. (utan moms):
Försäljningsintäkter för tidigare rapporteringsperioder uppgick till (exklusive moms):
- 2010 - 1 700 000 gnugga.;
- år 2009 - 1 500 000 gnugga.;
- 2008 - 1 200 000 gnugga.;
- 2007 - 800 000 gnugga.
3. Kostnader i samband med försäljning
Administrationskostnader redovisade i debiteringen av konto 26 " Allmänna driftskostnader”, vid rapportperiodens slut, fördelas inte på beräkningsobjekten och skrivs som villkorliga konstanter av direkt till debiteringen av konto 90 ”Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)” med fördelning mellan varugrupper i proportion till andelen av intäkterna från försäljningen.
Redovisade i kostnaden för produkter, varor, verk, tjänster sålda i sin helhet under redovisningsåret, de redovisas som kostnader för vanliga typer verksamhet (klausul 9 i PBU 10/99 "Organisationens kostnader").
Kostnader förknippade med försäljningen 2011 uppgick till 1 000 000 gnugga. (utan moms):
För ändamål skatteredovisning beloppet av utgifter i samband med försäljningen uppgick till 970 000 gnugga.
Skillnaden som uppstod vid redovisning av produktions- och administrationskostnader för redovisnings- och skatteredovisningsändamål uppstod i samband med användningen av PBU:er för att fastställa utgifter i redovisning och avsättningar Skattelagstiftningen- att redovisa utgifter i skattehänseende.
30 000 gnugga. härrörde från en tillfällig skillnad i storlek 20 000 gnugga. och bestående skillnader i beloppet 10 000 gnugga. på följande sätt:
1. Tillfällig skillnad i storlek 20 000 gnugga. bildas på grund av skillnader i redovisning av avskrivningar på anläggningstillgångar i skatte- och redovisningssyfte.
2. Ständiga skillnader i storlek 10 000 gnugga. (5 000 + 5 000) består av utgifter som inte accepteras för NU-ändamål, nämligen:
- 5 000 gnugga. avskrivning av anläggningstillgångar accepteras inte för NU-ändamål;
- 5 000 gnugga. utgifter för hälsoförsäkringöver normen.
- 2010 - 900 000 gnugga.;
- år 2009 - 800 000 gnugga.;
- 2008 - 700 000 gnugga.;
- 2007 - 600 000 gnugga.
4. Ekonomiskt resultat från huvudverksamheten
Det ekonomiska resultatet från huvudverksamheten under 2011 uppgick till 1 000 000 gnugga. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
För skatteredovisningsändamål uppgick vinstbeloppet från försäljningen till 1 030 000 gnugga. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Dessutom återspeglar huvudtypen av aktivitet inte resultatet av försäljningen av ett stort parti färdiga produkter, på grund av förseningen i överföringen av varupartiet till köparen LLC "BUTTERUTCH" och undertecknandet av TORG- 12 fraktsedel.
Försäljningen av varor skedde under första kvartalet 2012. Allt arbete med produktion av produkter slutfördes under fjärde kvartalet 2011.
Färdiga produkter återspeglas på konto 43 "Färdiga produkter" i beloppet av faktiska kostnader för deras produktion - 200 000 gnugga.
Intäktsbeloppet från försäljningen av denna produktgrupp egen produktion uppgår till 470 000 gnugga.
Mängden vinst som erhålls (före skatt) för detta projekt kommer att vara 270 000 gnugga.
5. Övriga inkomster
Mängden övriga inkomster uppgick 2011 till 150 000 gnugga.
100 000 gnugga.
Den skillnad som uppkommit vid redovisning av övriga inkomster i bokförings- och skatteredovisningssyfte har uppkommit i samband med tillämpningen av PBU för att fastställa storleken av övriga inkomster i bokföringen och skattebalkens bestämmelser för inkomstredovisning.
Storleken på skillnaden mellan BU och NU i beloppet 50 000 gnugga. representerar en konstant skillnad, som består av beloppet av bidraget från grundaren som äger 100% av aktierna i LLC.
6. Övriga utgifter
Mängden övriga kostnader uppgick 2011 till 350 000 gnugga.
För skatteredovisningsändamål uppgick beloppet av övriga inkomster till 185 000 gnugga.
Skillnaden som uppkommit vid redovisning av övriga utgifter för redovisnings- och skatteredovisningsändamål har uppkommit i samband med att PBU använts för att fastställa storleken på övriga utgifter i redovisningen och skattebalkens bestämmelser för redovisning av utgifter i skattehänseende.
Storleken på skillnaden mellan BU och NU i beloppet 165 000 gnugga. representerar en konstant skillnad, som består av följande utgifter som inte accepteras för NU-ändamål:
- 10 000 gnugga. ränta på lån (inklusive växlar) överstigande storleksgräns godkänd för skatteändamål i enlighet med artikel 269 i skattelagen;
- 50 000 gnugga. tidigare utgifter skatteperioder inte beaktas under den aktuella skatteperioden;
- 60 000 gnugga. bonusar på grund av nettovinst och materiell hjälp anställda i organisationen;
- 40 000 gnugga. böter och viten enligt lagen besiktning på plats Pensionskassa och socialförsäkringskassa den 27 september 2011 nr 547;
- 5 000 gnugga. andra kostnader (inklusive avskrivningar av anläggningstillgångar ej industriella ändamål, inköp av dricksvatten och andra utgifter som inte beaktas för NU-ändamål).
Detta lån lämnades till företaget av Bank Vozrozhdenie för påfyllning rörelsekapital, enligt låneavtalet daterat den 15 november 2011. nr 2342/2.
Lånebeloppet är enligt avtalet 1 000 000 gnugga. och mottogs fullt ut av företaget i november 2011.
Återbetalningstiden för skuldens kapitalbelopp låneavtal- 15 november 2014. Ränta återbetalas månadsvis.
7. Inkomstskatteberäkningar
Bolaget bildar i sin bokföring och lämnar i sina bokslut information om beräkning av bolagsskatt i enlighet med kraven i PBU 18/02 "Redovisning för beräkning av bolagsskatt".
Vinst för inkomstskatteändamål i enlighet med uppgifter från skatteredovisningsregister och uppgifter skatteåterbäring uppgick till 945 000 gnugga.
Inkomstskattesatsen 2011 var 20 %. Beloppet för upplupen inkomstskatt enligt deklarationen för 2011 var 189 000 gnugga.
Belopp redovisningsvinst enligt bokföringsregistren uppgick till 800 000 gnugga.
Beloppet för den villkorade kostnaden som återspeglas i bokföringen i debiteringen av konto 99.02.1 "Villkorlig inkomstskattekostnad" uppgick till 160 000 gnugga. (800 000*20%).
Uppskjutet belopp skattetillgångar(nedan kallat SHE) i början av 2011 var 16 000 gnugga. Under 2011 har IT ökat med beloppet 4 000 gnugga. i samband med att en tillfällig skillnad (i fråga om avskrivning av anläggningstillgångar) uppstår i beloppet 20 000 gnugga. (20 000*20 % = 4 000).
Mängden permanenta skattefordringar (nedan kallade PNA) uppgick till 10 000 gnugga. PNA uppstod på grund av den konstanta skillnaden i beloppet av bidraget från grundaren som äger 100% av aktierna i LLC i företagets förvaltningsbolag i redovisningen av beloppet 50 000 gnugga.
Summan av konstanter skatteförpliktelser(nedan kallat PNO) var 2011 35 000 gnugga. PNO uppstod på grund av konstanta skillnader i mängden 175 000 gnugga. ((10 000 + 165 000)*20 % = 35 000).
Den aktuella bolagsskatten beräknad i enlighet med bestämmelserna i PBU 18/02 är 189 000 gnugga. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* och motsvarar deklarationsuppgifterna för 2011.
*Aktuell bolagsskatt = villkorad kostnad + Upplupen IT + PNA - PNA.
8. Ekonomiskt resultat av ekonomisk verksamhet
Det ekonomiska resultatet 2011 uppgick till 615 000 gnugga. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
Företagets ekonomiska resultat 2011 påverkades av de kostnader som uppkommit och skrivits av till det finansiella resultatet:
- ledning,
- kommersiell,
- andra,
9. Information om organisationens redovisningsprinciper
Föreskrifterna om de av bolaget tillämpade redovisningsprinciperna är upprättade i enlighet med bestämmelserna Federal lag nr 129-FZ daterad 21 november 1996 "Om redovisning" och kraven i PBU 1/2008 " Redovisningsprincip organisationer" och andra gällande bestämmelser, vägbeskrivningar, instruktioner.
Bolagets redovisningsprincip godkändes genom order nr 1UP daterad den 30 december 2010.
Den initiala kostnaden för bolagets anläggningstillgångar återbetalas:
- linjär metod enligt fastställda avskrivningssatser beroende på period fördelaktig användning OS enligt OS-klassificeringen som godkänts av dekretet från Ryska federationens regering daterat den 1 januari 2002. Nr 1.
- nyttjandeperioden reduceras med antalet år (månader) drift av denna fastighet tidigare ägare.
- som en del av varulagret och kostnadsförs när de tas i drift.
Kostnader för reparation av anläggningstillgångar:
- ingår i kostnaden för produkter (arbeten, tjänster) för rapporteringsperioden.
- En gång vart tredje år.
Samhället skapar bokaför att minska kostnaderna för varulager på grund av ekonomiska resultat.
Reserven för att minska kostnaden för varulager bildas:
- med storleken på skillnaden mellan strömmen marknadspris Och verklig kostnad, om det senare är högre än det aktuella marknadsvärdet.
- Reservbelopp i frånvaro av tillgångsrörelse:
- under året - 50 % av bokfört värde,
- över ett år - 100% av bokfört värde.
- på ett linjärt sätt.
- avskrivs åt gången.
Beloppet på reserven för osäkra fordringar är:
- 100 %, om ett domstolsbeslut fattas som inte är till förmån för Bolaget, eller om konkurs/likvidation av gäldenären.
- 100 %, om alla försök att hitta gäldenären misslyckades.
- 50 % om det är oundvikligt förlikning inför rättegång och fallet gick till rättegång.
- 50 % om skulden är förfallen i mer än 3 månader och gäldenären inte undertecknar avstämningsrapporten/inte håller med om skuldbeloppet.
- 30 % om skulden är förfallen i mer än 3 månader och gäldenären har skrivit på en avstämningsrapport och håller med om skuldens storlek.
- eftersom arbete, tjänster, produkter är klara (klausul 13 i PBU 9/99).
Oavslutad produktion beaktats:
- på konto 20 ”Huvudproduktion” till beloppet av den faktiska kostnaden. Konto 21 ”Halvfabrikat av egen tillverkning” gäller inte.
- Den faktiska kostnaden för råvaror, material som används i produktionen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) och utgör grunden för dem, eller är en nödvändig komponent i produktionen av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster);
- Pris färdiga produkter används i produktionen;
- Allmänna produktionskostnader.
TILL allmänna produktionskostnader relaterade till produktion och försäljning av varor av egen produktion, samt utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster inkluderar:
- Den faktiska kostnaden för råvaror och förnödenheter som används för allmänna produktionsändamål;
- Avskrivningar för anläggningstillgångar för produktion och allmänna produktionsändamål;
- Avskrivningar för immateriella tillgångar för produktion och allmänna produktionsändamål;
- Kostnad för inköpta varor och färdiga produkter som används i produktionen;
- Utgifter för arbete och tjänster från tredjepartsorganisationer av produktionskaraktär och allmän produktionskaraktär;
- Kostnader för ersättning till nyckelproduktionspersonal med avdrag för försäkringspremier;
- Uppskjutna kostnader i den del som avser allmänna produktionskostnader.
- intäkter från försäljning av produkter (arbeten, tjänster).
- fördelas inte på beräkningsobjekten och skrivs som villkorliga konstanter av direkt till debiteringen av konto 90 ”Försäljning av produkter (arbeten, tjänster)” med fördelning mellan varugrupper i förhållande till andelen intäkter från försäljning.
- helt under redovisningsåret redovisas de som kostnader för ordinarie verksamhet (punkt 9 i PBU 10/99).
- baserat på kostnaderna för deras förvärv. Transportkostnader för leverans av varor redovisas separat på konto 44 ”Försäljningskostnader”.
Kostnader för organisationen under rapporteringsperioden, men relaterade till följande rapporteringsperioder, återspeglas i balansräkningen:
- i enlighet med villkoren för redovisning av tillgångar som fastställts genom reglerande rättsakter om redovisning, och är föremål för avskrivning på det sätt som fastställts för avskrivning av värdet på tillgångar av denna typ (punkt 65 i förordningen om redovisning och rapportering).
Icke-exklusiva rättigheter på mjukvaruprodukter och andra liknande immateriella föremål som inte är det immateriella tillgångar enligt PBU 14/2007:
- beaktas i konto 97 ”Uppskjutna utgifter” och skrivs av som utgifter på månadsbasis i lika delar under kontraktets löptid (klausul 39 i PBU 14/2007).
Reserver kommande utgifter för utbetalning av semesterersättning redovisas som en beräknad skuld och återspeglas i redovisningen för reserver för framtida utgifter. Beloppet av den beräknade skulden ingår i övriga kostnader. Beloppet av den beräknade skulden bestäms baserat på hela beloppet av semesterersättning som förfaller, men som inte tagits av av anställda på rapporteringsdagen (punkterna 17, 18, 19 i PBU " Beräknade skulder, eventualförpliktelser och eventualtillgångar").
Reserver för kommande utgifter och betalningarår 2011, vars tillkomst inte är obligatorisk i enlighet med gällande lagstiftning, skapas inte.
Erhållna lån och krediter beaktas som en del av kort- eller långfristiga upplånade medel, i enlighet med villkoren i avtalet, nämligen:
- Med en återbetalningstid som inte överstiger 12 månader ingår lån och krediter i kortvarig skuld på lån och upplåning;
- Med en återbetalningstid överstigande 12 månader - som en del av långfristiga skulder på lån och upplåning.
Räntekostnader och (eller) rabatt på obligationer återspeglas som en del av:
- övriga kostnader under de rapporteringsperioder som dessa periodiseringar avser.
vd
Fomin Ivan Vladimirovich __________________ (signatur)
Kamrer
Ivanova Elena Sergeevna __________________ (signatur)