Balanso pavyzdys. Balanso forma
Pagal str. 13 federalinio įstatymo, reglamentuojančio buhalterinę apskaitą, įmonė turi pateikti ataskaitas. Ji turėtų atspindėti finansinę veiklą ir jos rezultatus. Balanso skaičiai suteikia idėją apie įmonės pinigų srautus per tam tikrą laikotarpį. Ši informacija reikalinga suinteresuotoms šalims priimti vadybinius ir ekonominius sprendimus. Toliau apsvarstykite, koks yra įmonės balansas. Užbaigtas pavyzdys taip pat bus parodytas straipsnyje.
Bendra informacija
Pagal str. 14. Federalinio įstatymo Nr. 402 1 punkte nustatomi šie elementai, įskaitant apskaitos ataskaitą:
- Balansas.
- Finansiniai rezultatai.
- Programos.
Ataskaitos rengiamos remiantis apskaitos registruose esančia informacija. Ją formuojant atsižvelgiama į pramonės ir federalinių standartų nustatytus duomenis.
Balanso forma: bendra tvarka
Šis dokumentas turi atspindėti įmonės finansinę būklę laikotarpio pabaigoje. Nuo 2011 m. Finansų ministerijos įsakymu įmonės balansas sudaromas pagal naujus standartus. Jie nerekomenduojami, bet privalomi visoms organizacijoms. Išimtis yra savivaldybės / valstybės institucijos, kredito bendrovės. Nuo 2013 m. balanso forma nustatyta ir organizacijoms, kurios naudojasi USNO. Anksčiau šios įmonės buvo atleistos nuo apskaitos tvarkymo ir reikalingos dokumentacijos pateikimo.
Balansas: 5 forma
Bendrovė gali nuspręsti į dokumentaciją įtraukti Priedą, kuriame atsispindės skolintų lėšų judėjimas. Atitinkamame skyriuje nurodomas paskolų, paimtų tiek iš atitinkamų organizacijų, tiek iš kitų firmų ir asmenų, prieinamumas ir judėjimas. Balanso eilutėse „negrąžinta iki termino“ rodomos negrąžintos (pradelstos) paskolos. Aiškinamajame rašte įmonė gali pateikti kreditinių įsipareigojimų aprašymą pagal grąžinimo laikotarpius.
Atleidimas nuo apskaitos
Pagal federalinį įstatymą Nr. 402 apskaita negali būti vedama:
- Individualūs verslininkai, kurie verčiasi privačia praktika. Norint būti atleistas nuo apskaitos, šiuo atveju turi būti įvykdytos tam tikros sąlygos. Visų pirma individualus verslininkas turi atsižvelgti į pelną, pajamas ir išlaidas, kitus apmokestinimo objektus ar fizinius rodiklius, apibūdinančius tam tikrą komercinės veiklos rūšį.
- Įmonės atstovybė, filialas ar kitas struktūrinis padalinys, esantis Rusijos Federacijoje ir suformuotas pagal užsienio valstybės įstatymus. Jiems leidžiama atleisti, jei pagal įmokų ir mokesčių norminius aktus jie nustatyta tvarka atsižvelgia į išlaidas ir pajamas, kitus apmokestinimo objektus.
įsakymu Nr.66n
Mažos įmonės gali sudaryti metų balansą pagal supaprastintą sistemą. Visų pirma, joje ir finansinių rezultatų dokumentuose yra straipsnių grupių sumos (be detalizavimo). Įmonės balanso pavyzdyje numatytas paraiškų buvimas. Juose pateikiama svarbiausia informacija, be kurios neįmanoma įvertinti įmonės finansinės padėties. Tačiau įmonės nuožiūra ji gali sudaryti visą dokumentaciją.
Turtas ir įsipareigojimai
Įmonės balanso pavyzdyje šie straipsniai yra suskirstyti pagal apyvartos / išpirkimo terminą į ilgalaikius ir trumpalaikius. Čia verta paminėti laikotarpio trukmę. Trumpalaikiai įsipareigojimai ir turtas yra laikomi, jei jų terminas/apyvartos laikotarpis yra ne ilgesnis kaip 12 mėnesių nuo ataskaitinės dienos arba veiklos ciklo trukmė viršija vienerius metus. Visi kiti laikomi ilgalaikiais.
Detalizavimas
Minėtos įsakymo 3 dalies nuostatos numato teisę įmonėms savarankiškai nurodyti straipsnių rodiklius. PBU 4/99 reglamentuoja jų atspindėjimo tvarką. Visų pirma įsipareigojimų, individualaus turto, namų ūkių rodikliai. operacijos, išlaidos ir pajamos:
- Jie pateikiami atskirai, jei jie yra reikšmingi ir jiems nedalyvaujant suinteresuotosios šalys negali įvertinti finansinių reikalų būklės ar rezultatų.
- Jie atsispindi bendroje sumoje, jei atskirai jie neleidžia analizuoti įmonės apyvartos pobūdžio.
Terminai
Įmonės balansas turi būti pateiktas per tris mėnesius nuo laikotarpio pabaigos. Pateikimo data yra diena, kurią dokumentacija buvo išsiųsta paštu arba faktiškai įteikta pareikalavimo vietai. Jei jis patenka į savaitgalį, mokėjimo terminas yra kita diena po nedarbo dienos.
Niuansai
Einamojo laikotarpio balanso turinys yra perduodami praėjusio ir ankstesnio laikotarpio duomenys. Jei išankstinė informacija yra nepalyginama su šiuo metu turima informacija, pirmoji informacija koreguojama pagal nustatytas taisykles. Balanso turinys turėtų apimti paaiškinimus. Jie atskleidžia kiekvieną reikšmingą koregavimą ir priežastis, dėl kurių tai įvyko. Sudaromas bet koks balanso pavyzdys, nurodant sumas tūkstančiais rublių. Neigiamos arba atimamosios reikšmės pateikiamos skliausteliuose.
Turtas
Apsvarstykite 1 skirsnyje pateiktą balanso pavyzdį. Jame yra:
- Paieškos turtas yra materialus ir nematerialus.
- Vystymosi ir tyrimų rezultatai.
- OS. Finansinės investicijos.
- Mokesčių atidėtas turtas.
- Pelninga investicija į kilimėlį. vertybes.
- Kitas ilgalaikis turtas.
Paaiškinimai
Balanso pavyzdyje pagal įsakymo Nr. 66n priedą Nr. 3 yra pastabų. Norminio akto paaiškinimuose pateikiamos kelios lentelės. Visų pirma, tarp jų:
- Neformuoti ir nebaigti MTEP ir laukiami sandoriai, kuriais siekiama įsigyti nematerialųjį turtą. Šioje lentelėje paaiškinamas nematerialusis turtas ir išlaidos MTEP.
- Prie ilgalaikio turto vertės pateikiamas nebaigtų kapitalo investicijų paaiškinimas.
Pagal balanso pavyzdyje pateiktų paaiškinimų dizainą nurodytos vertės atsispindi „Ilgalaikis turtas“, „Nematerialusis turtas“ ir „Plėtros ir tyrimų rezultatai“.
prieštaringas momentas
Nebaigtas kapitalas. investicijos neatitinka PBU keliamų reikalavimų, susijusių su nematerialiuoju turtu, ilgalaikiu turtu ir MTEP. Šiuo atžvilgiu jie neturėtų būti rodomi jų sudėtyje. Finansų ministerijos rašte šiuo klausimu buvo pateikti paaiškinimai. Visų pirma buvo nurodyta, kad PBU 6/01 nustatyta duomenų apie ilgalaikį turtą kaupimo apskaitoje tvarka. Turtas įtraukiamas į ilgalaikį turtą kartu atitinkant minėto reglamento 6 punkto sąlygas.
Ilgalaikis turtas ir BPM
Vertės gali būti rodomos balanso eilutėse papildomai arba pagal 1170 eilutę, jei sumos yra nereikšmingos. Pasirinktas metodas turėtų būti aprašytas aiškinamajame rašte. Sąnaudos, kurias įmonė patyrė einamuoju laikotarpiu, bet kurios yra susijusios su būsimomis, turi būti atspindėtos balanse pagal turto pripažinimo sąlygas, vadovaujantis apskaitos taisyklėmis. Šios išlaidos turi būti nurašytos konkrečiai jų rūšiai nustatyta tvarka. RPB gali apimti:
- Sutarties išlaidos, susijusios su numatytais darbais.
- Mokėjimai už įgytą teisę naudotis protinės veiklos rezultatais ar individualizavimo priemonėmis, atliekami fiksuoto vienkartinio atskaitymo forma. Šie BPM yra nurašomi per sutarties galiojimo laikotarpį.
- Papildomos skolinimosi išlaidos gali būti įtrauktos į kitas išlaidas tolygiai per visą paskolos laikotarpį.
- Nuo vekselio sumos priskaičiuotos palūkanos.
- Medžiagų, išleistų į gamybą, kaina, bet susijusi su ateinančiais laikotarpiais.
- Nuolaida arba sukauptos palūkanos už obligaciją.
Finansinės investicijos
Jie pripažįstami turtu, jei vienu metu tenkinamos šios sąlygos:
- Yra tinkamai įforminti dokumentai, patvirtinantys, kad įmonė turi teisę daryti finansines investicijas ir gauti iš šios teisės kylančius pinigus ar kitą turtą.
- Atitinkama rizika buvo perduota organizacijai.
- Investicijos gali atnešti įmonei ekonominę naudą ateityje dividendų, vertės padidėjimo ar palūkanų forma.
Pažymėtina, kad paskolos be palūkanų neatitinka PBU 19/02 reikalavimų. Tai reiškia, kad jie nėra įtraukti į šią grupę. Finansinės investicijos yra:
- Vertybiniai popieriai (savivaldybės ir valstybės).
- Įnašai į kitų įmonių, priklausomų ūkinių ir dukterinių įmonių kapitalą, įskaitant.
- Paskolos kitoms įmonėms.
- Indėlių indėliai.
- Gautinos sumos, atsirandančios perleidus reikalavimus ir pan.
Į finansines investicijas reikėtų atsižvelgti į pradinę jų kainą. Jis savo ruožtu gali būti keičiamas įstatymų nustatytais atvejais.
2 skyrius: Trumpalaikis turtas
Šiame balanso skyriuje yra:
- Atsargos.
- Gautinos sąskaitos.
- Finansinės investicijos.
- Pinigai ir pinigų ekvivalentai.
- Kitas trumpalaikis turtas.
1210 eilutėje nurodomas atsargų kiekis ataskaitos sudarymo dieną. Tokiu atveju nurodomi šie duomenys:
- Apie medžiagas ir žaliavas.
- apie gatavus gaminius.
- Apie prekes.
- Apie pardavimo išlaidas.
- Apie vykdomus darbus.
- Apie RPB.
1240 eilutėje rodoma trumpalaikių investicijų suma laikotarpio pabaigoje. Apmąstymo ir apskaitos tvarka aprašyta 1150 psl. aiškinamajame rašte. Eilučių rodikliai neapima reikšmių, kurios prilygintos pinigų ekvivalentams. Pastarųjų atskyrimo nuo kitų finansinių investicijų tvarka turėtų būti nustatyta apskaitos dokumentuose ir aprašyta aiškinamajame rašte.
Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Juose yra liekanos:
- Prie kasos aparato.
- R / s.
- Organizacijos kasoje.
- Čekių knygelėse.
- Dėl akredityvų.
- Vertimuose „pakeliui“.
- Kitose specialiose sąskaitose.
Piniginių dokumentų (pvz., geležinkelio ir lėktuvo bilietų) likučių sumos, į kurias atsižvelgiama sąskaitoje. 50.3 neįtraukiami į 1250 eilutės reikšmes. Jie apskaitomi kitame trumpalaikiame turte 1260 eilutėje.
Išlaidų perskaičiavimas
Pinigai ir pinigų ekvivalentai gali būti išreikšti tiek rubliais, tiek užsienio valiuta. Pastaruoju atveju būtina perskaičiuoti pagal PBU 3/06 reikalavimus. Ši procedūra atliekama atitinkamos operacijos dieną ir ataskaitų sudarymo dieną. Šis reikalavimas taikomas:
- Pinigų ženklai kasoje.
- Lėšos banko sąskaitose (indėliuose).
- Mokėjimo ir pinigų dokumentai.
- Vertybiniai popieriai, išskyrus akcijas.
- Lėšos atsiskaitymuose, įskaitant paskolos įsipareigojimus asmenims ir organizacijomis, išskyrus išduotus ir gautus avansus, indėlius, išankstinius mokėjimus.
Perskaičiavimas atliekamas ataskaitų sudarymo dieną galiojančiu valiutos kursu.
Pasyvus
3 skirsnyje pateikiami rodikliai, atspindintys bendrovės rezervus ir kapitalą. Visų pirma:
- Įstatinis kapitalas.
- Ilgalaikio turto perkainojimas.
- Papildomas kapitalas.
- Nuosavos akcijos, kurios išperkamos iš dalyvių.
- Rezervinis kapitalas.
- Nepadengtas nuostolis (nepaskirstytasis pelnas).
Įstatinis kapitalas
1310 eilutėje nėra duomenų apie Baudžiamojo kodekso pakeitimus. Nuorašas bus atskira ataskaita. Suma 1310 eilutėje turi atitikti Pakeitimo priedo puslapyje „Kapitalo dydis gruodžio 31 d.“ (3300 eilutė) stulpelio CC vertę. 1320 eilutėje rodomas sąskaitos debeto likutis. 81 „Savos akcijos (akcijos)“ laikotarpio pabaigoje. Išpirkti vertybiniai popieriai atsispindi faktinių išlaidų sumoje, neatsižvelgiant į nominalią vertę.
Perkainojimas, papildomas kapitalas
1340 eilutėje rodomas sąskaitos kredito likutis. 83. Ilgalaikio turto perkainojimas atliekamas perskaičiuojant atkuriamąją (einamąją) arba likutinę vertę (jei ši procedūra buvo atlikta anksčiau), nusidėvėjimo sumą, sukauptą už visą objekto eksploatavimo laikotarpį. 1350 eilutėje rodomas sąskaitos kredito likutis. 83 laikotarpio pabaigoje, atėmus turto perkainojimo metu susidariusias sumas. Papildomas kapitalas apima, pavyzdžiui, akcijų / akcijų pardavimo kainos viršijimą, palyginti su nominaliąja verte.
rezervinis fondas
1360 eilutėje nurodoma pagal steigimo dokumentaciją ir įstatymo nuostatas suformuotų rezervinių lėšų suma. LLC yra nustatyta tvarka, pagal kurią fondo dydis gali būti nustatytas chartijoje. UAB sudaromas rezervas, kurio vertė turi būti ne mažesnė kaip 5% įstatinio kapitalo. Fondas formuojamas per metines privalomas įmokas, kol pasiekiama nustatyta suma. Rezervas skirtas nuostoliams padengti, akcijų išpirkimui ir obligacijoms išpirkti, jei nėra kitų lėšų. Fondas negali būti naudojamas kitiems tikslams. Rezervo formavimo tvarką, atskaitymus į jį patartina fiksuoti buhalterinėje dokumentacijoje ir aprašyti ataskaitos aiškinamajame rašte.
Ilgalaikiai ir trumpalaikiai įsipareigojimai
4 skyriuje pateikiami rodikliai, skirti:
- Skolintos lėšos.
- Mokesčiai (atidėtieji), apskaičiuoti ir kiti įsipareigojimai.
Penktoje dalyje pateikiami rodikliai:
- Skolintos lėšos.
- Mokėtinos sąskaitos.
- Ateities pajamos.
- Numatyti ir kiti įsipareigojimai.
1410 puslapio 4 skyriuje rodomos skolintos lėšos, pritrauktos ilgam laikotarpiui. Tai atsispindi 67.
5 skirsnyje, 1510 puslapyje, nurodomos skolintos lėšos, gautos trumpam laikui. Jie atsispindi 66.