Individualių mokesčių senaties terminas: paaiškinimai mokesčių mokėtojams
Įstatymai verslininkams, juridiniams asmenims, piliečiams įpareigoja mokėti mokesčius. Šie mokėjimai patenka į skirtingo lygio biudžetus. Tuomet lėšos nukreipiamos administracinio aparato išlaikymui, kariuomenei, neturtingų piliečių kategorijų išlaikymui, projektų kūrimui ir pan. Taigi mokesčiai yra pagrindinis biudžeto pajamų šaltinis. Išskaitymų išsamumo ir savalaikiškumo kontrolę vykdo įgaliotos valstybės institucijos. Paprastai jie neprimena jums būtinybės atlikti mokėjimą; dažniausiai įpareigotieji subjektai turi tai padaryti patys. Jei ūkio subjektas neatliks atskaitymų laiku, susidarys mokesčių nepriemoka.
Senaties terminas
Kaip teisinė sąvoka ši kategorija naudojama procesiniuose kodeksuose. Visų pirma Civilinio proceso kodekse ir Baudžiamojo proceso kodekse nustatyti laikotarpiai, per kuriuos subjektas gali pateikti prašymą su reikalavimais arba apskųsti vieną ar kitą sprendimą. Ar mokesčiai turi senaties terminą? Praktiškai priežiūros institucijos reikalavimas gali būti pateiktas teismui praėjus keleriems metams po to, kai subjektas neįvykdė prievolės. Be pačios atskaitymo sumos, FTS gali skirti baudą.
Individualių mokesčių senaties terminas
Visų pirma reikėtų pažymėti, kad įpareigotiesiems subjektams nėra bendrų taisyklių ar vienos nuostatos, pagal kurią jie būtų atleisti nuo būtinybės išskaičiuoti biudžetą, jei praleistų įstatyme nustatytus laikotarpius. Nepaisant to, teisės aktuose apibrėžta keletas atvejų, kai kontrolės įstaiga savo veiksmus riboja tam tikru laikotarpiu. Koks yra mokesčių kodekso mokesčių senaties terminas? Teisės aktai apibrėžia dvi atskaitymų kategorijas, kurių priverstinis sulaikymas yra ribotas. Taigi transporto mokesčiui taikomas senaties terminas. Tai numatyta 3 straipsnio 3 dalyje. 363 NK. Nekilnojamojo turto mokestis yra antrasis mokėjimas, kurio vykdymas taip pat yra ribotas. Dėl šio mokėjimo galioja federalinis įstatymas Nr. 2003-1.
3 dalis. 363 NC
Remiantis straipsnio nuostatomis, susigrąžinimo laikotarpis yra 3 metai. Kontrolės įstaigos darbuotojai, jei tiriamasis turi neįvykdytų įsipareigojimų, turi teisę kreiptis į teismą. Jie tai gali padaryti per trejus metus ir vieną dieną. Tačiau šiuo atveju teismas privalo atmesti prašymą. Pagrindas yra senaties termino pabaiga.
FZ Nr. 2003-1
Turto mokestis taip pat gali būti privalomai išskaičiuojamas ne vėliau kaip per trejus metus nuo nesumokėtos prievolės atsiradimo dienos. Šią taisyklę nustato str. 10 minėto įstatymo. Šiuo atveju taikoma ši procedūra. Jei subjektas per 5–10 metų nebuvo įtrauktas į priverstinį prievolės grąžinimą, priežiūros institucijos gali išskaičiuoti išskaitą tik per pastaruosius trejus metus. Apskritai lėšų surinkimo procedūrą riboja bendras senaties terminas. Kalbant apie mokesčius, kai kuriais atvejais turėtumėte kreiptis į Finansų ministerijos paaiškinimus.
Bauda
Daugelis mokėtojų domisi ne tik atskirų mokesčių senatimi. Jiems priverstinio baudų ir įsiskolinimų sulaikymo problema yra gana aktuali. Pačiame Mokesčių kodekse nėra nuostatų, numatančių tam tikrus tokių sumų ar baudų, priskirtų Federalinei mokesčių tarnybai, surinkimo terminus. Tačiau praktikoje teismai dažnai taiko Civilinio kodekso normas, taip pat laikosi Aukščiausiojo arbitražo teismo paaiškinimų.
Individualūs verslininkai
Remiantis teisėsaugos praktika, sprendžiant terminų laikymosi ar nesilaikymo klausimus, be kita ko, atsižvelgiama į atskirų mokesčių senaties terminą (PBUL) ir galimo audito laikotarpius. Be to, atsižvelgiama į terminus, nustatytus subjekto patraukimui atsakomybėn už Mokesčių kodekso pažeidimus. Visi šie laiko apribojimai telpa į minėtą fizinių asmenų senaties terminą - 3 metai.
Svarbus punktas
Kaip minėta aukščiau, teismas gali atmesti jų reikalavimą kontrolės institucijoms. Tačiau tai įmanoma tik tuo atveju, jei subjektas atsiunčia peticiją, kurioje nurodo, kad mokesčių mokėjimo senaties terminas jau praėjo. Jei tai nenurodyta, teismas turi teisę svarstyti ir net tenkinti Federalinės mokesčių tarnybos reikalavimus. Žinoma, asmuo gali apskųsti sprendimą. Tokiu atveju bus taikomos Civilinio proceso kodekso nuostatos.
Prevenciniai laikotarpiai
Mokesčių kodeksas nenustato jokių taisyklių dėl kitų privalomų įmokų rūšių. Nėra numatyta bendra tvarka, pagal kurią mokesčiai galėtų būti nurašomi vienam ar kitam laikotarpiui. Pažeidus teises, kontrolės įstaiga kreipiasi į teismą dėl jų atkūrimo. Įgaliota institucija vadovaujasi įstatymo nuostatomis ir terminų sąvokomis.
O jei Mokesčių kodeksas nustato senaties terminą bent dviem mokesčiams, tai Civilinio proceso kodeksas tokių nuostatų specialiai tokio tipo reikalavimui nenumato. Kaip šiuo atveju veikia teismai? Tarkime, FTS reikalauja iš subjekto priverstinai išskaičiuoti žemės mokestį. Čia nėra senaties termino. Tačiau yra prevencinis laikotarpis. Nuo senaties termino ji skiriasi tuo, kad prasideda ne nuo to momento, kai atsiranda prievolė atlikti išskaitymą, bet nuo tos dienos, kai išsiunčiamas reikalavimas sumokėti apskaičiuotą sumą. Juridiniams asmenims šis laikotarpis trunka 2 metus, piliečiams - 6 mėnesius.
NK prieštaravimai
Įstatymų leidėjas labai painioja surinkimo senaties termino sąvoką. Tačiau yra paaiškinimų, kurie pateikiami mokėtojų naudai. Pati senaties termino sąvoka teisėsaugos praktikoje buvo įvesta seniai. Jei praleidžiamas tam tikras laikotarpis, kreditorius (įskaitant valstybę) praranda galimybę priverstinai sulaikyti tą ar tą sumą. Įstatymas nustato mokestinių nusikaltimų senaties terminą. Jiems, be kita ko, reikėtų priskirti įsiskolinimus. Toks laikotarpis yra numatytas str. 113 NK. Jame sakoma, kad subjektas negali būti laikomas atsakingas už mokestinį nusikaltimą, jei praėjo 3 metai nuo jo padarymo dienos arba nuo kitos dienos po ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, per kurį jis įvyko, pabaigos. Civiliniame kodekse nustatytas bendras terminas taip pat yra treji metai. Iš pirmo žvilgsnio viskas aišku. Tačiau viskas įstatymuose nėra tokia skaidri tikrovėje.
Visų pirma yra Mokesčių kodekso 48 straipsnis. Jame teigiama, kad prašymas teismui dėl reikalavimo priverstinai sulaikyti nesumokėtą privalomojo mokėjimo į biudžetą sumą mokėtojo - piliečio ar jo mokesčių agentas - negali būti pateiktas kontrolės įstaigos (FTS ar muitinės tarnybos) vėliau nei po šešių mėnesių nuo įstatyme numatyto prievolės įvykdymo laikotarpio pabaigos. Taigi darytina išvada, kad str. 48 Mokesčių kodeksas veikia subjekto naudai. Pagal normą trejų metų laikotarpis sutrumpinamas iki 6 mėnesių. Bet Mokesčių kodekse yra str. 70. Pagal jį reikalavimas sumokėti mokestį, kuris asmeniui pateikiamas kontrolės įstaigos sprendimu po patikrinimo, turi būti išsiųstas subjektui per dešimt dienų nuo sprendimo priėmimo dienos. Ši nuostata gali būti aiškinama kaip nepagrįstas laikotarpio trukmės padidėjimas beveik neribotą laiką.
Taip yra dėl str. 89 NC. Remiantis juo, gali būti atliekamas patikrinimas vietoje, kurį atlieka aukštesnis Federalinės mokesčių tarnybos skyrius, kaip dalis žemesnio struktūrinio padalinio, atlikusio pirminę priežiūros procedūrą, veiklos kontrolės. nepriklausomai nuo ankstesnio (pradinio) laiko. Atitinkamai, sprendimas gali būti priimtas bet kuriuo metu. O faktinis ieškinio senaties skaičiavimas jau priklauso nuo jo išdavimo datos. Tuo pačiu metu str. 24, kuris buvo atšauktas dėl „progresyvesnės“ NK dalies atsiradimo. Jame aiškiai nurodytas ieškinio senaties terminas reikalavimams asmenims dėl privalomo mokesčių išskaičiavimo. Jai buvo 3 metai. 
JŪS paaiškinimai
Teismo prezidiumas savo sprendime Nr. 3803/01 faktiškai patvirtino, kad mokesčių tarnyba turi teisę išskaičiuoti pajamų mokesčio nepriemoką, neviršijančią 1 str. 113 trejų metų kadencija. Šis dokumentas buvo išduotas konkrečiu atveju. Joje visų pirma nurodyta, kad pagal Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimo aktą buvo nuspręsta apmokestinti subjektą papildomu pajamų mokesčiu, skirti baudą ir palūkanas. Kasacinis teismas, panaikindamas pirmosios ir apeliacinės instancijų nutartis, nurodė, kad privataus verslininko privilegijų taikymas yra nepagrįstas. Vadovaujantis tuo, reikalavimai buvo įvykdyti tiek dėl įsiskolinimo išskaičiavimo, tiek dėl priskirtos baudos. Bet priimdamas sprendimą kasacinis teismas neatsižvelgė į tai, kad mokesčių inspekcija praleido senaties terminą, per kurį mokėtojas galėjo būti patrauktas atsakomybėn.
Pagal str. Pagal Mokesčių kodekso 113 straipsnį subjektas negali būti nubaustas už nusikaltimą, jei praėjo treji metai. Taigi SAT savo nutartyje pripažįsta, kad senaties terminas taikomas tik baudai, o netaikomas įsiskolinimams. Praėjus maždaug metams po šio akto priėmimo, Teismas šiuo klausimu išreiškė šiek tiek kitokią nuomonę. Todėl šiuo metu įsiskolinimo senaties terminas yra 9 mėnesiai. + užklausos įvykdymo laikas. Šis laikotarpis pradedamas skaičiuoti nuo datos, nustatytos privalomajam mokėjimui atskaityti pagal įstatymą.
Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinis laiškas
Šis dokumentas paaiškina vieną iš teismų praktikos atvejų. Mokesčių tarnyba kreipėsi į arbitražo teismą, reikalaudama priverstinai atimti iš individualaus verslininko UTII įsiskolinimą už 1999 m. Kontrolės įstaigos prašymas buvo atmestas. Teismas sprendimą motyvavo tuo, kad 3 straipsnio 3 dalyje nurodytas pirmenybės terminas. Mokesčių kodekso 48 straipsnį, pagal kurį leidžiama pareikšti ieškinį. Tuo pat metu institucija nurodė, kad Įstatymo Nr. 70 Mokesčių kodeksas, trijų mėnesių terminas pretenzijai dėl būtinybės grąžinti įsipareigojimą į biudžetą išsiųsti baigėsi 1999 m. Gegužės 30 d. Pati suma turėjo būti išskaityta ne vėliau kaip 1999 m. faktiškai išsiuntė mokėtojui po metų - 2000-05-05. jis buvo įdiegtas 2000 05 15.
Pagal 3 str. Pagal Mokesčių kodekso 48 straipsnį, šešių mėnesių laikotarpis, kurį kontrolės įstaiga pateikė teismui su prašymu priverstinai išieškoti įsiskolinimus, yra prevencinis, prasideda nuo nustatyto įvykdymo termino pabaigos datos. biudžetinio įsipareigojimo. Mokesčių tarnybos nesugebėjimas už laikotarpį, per kurį ji galėjo nusiųsti mokėtojui pagal įstatymą sumokėtą sumą, nereiškia, kad pasikeitė minėto laikotarpio apskaičiavimo taisyklės. Atsižvelgiant į tai, laikotarpis, per kurį kontrolės įstaiga gali kreiptis į teismą, prasideda 1999 m. 70 NK laikotarpis. Dėl to, kad ieškinys buvo pateiktas 2000-09-27, tai yra, nesibaigus pirmenybės terminui, nustatytam 3 straipsnio 3 dalyje. 48 NK, tai nėra patenkinta.
Prievolės biudžetui įvykdymas
Teisės aktai numato, kad mokesčių mokėtojais pripažinti asmenys privalo atlikti Mokesčių kodekse numatytus atskaitymus. Įsipareigojimai biudžetui bus laikomi įvykdytais nuo to momento, kai bankui pateikiamas nurodymas atlikti atitinkamą operaciją, jei įmonės sąskaitoje yra pakankamai lėšų. Jei asmuo turi neapmokėtų mokėjimų ir neturi pakankamai lėšų reikalavimams patenkinti, mokestis bus laikomas nesumokėtu. Įsipareigojimai taip pat bus laikomi neįvykdytais, jei pavedimas bus atsiimtas iš banko. Jei mokėjimą turi atlikti mokesčių agentas, teisinis reikalavimas pripažįstamas įvykdytu nuo to momento, kai jis išskaičiuoja nurodytą sumą iš pajamų. Prievolės biudžetui nevykdymas yra pagrindas taikyti priverstines įsiskolinimų išieškojimo priemones.
Kontrolės institucijų veiksmai
Priverstinis surinkimas atliekamas pagal Federalinės mokesčių tarnybos sprendimą. Procedūra apima siuntimo nurodymo išsiuntimą banko organizacijai, kad būtų nurašytos lėšos iš mokėtojo ar agento sąskaitos. Šis pavedimas turi būti įvykdytas ne vėliau kaip per 1 darbo dieną nuo jo gavimo dienos (rublių banko sąskaitoms). Jei mokėtojo sąskaitoje nėra lėšų arba jų nepakanka, FTS reikalavimas įvykdomas gavus pinigus. Jei kontrolės įstaiga neturi informacijos apie subjekto sąskaitą, ji turi teisę surinkti sumą įpareigoto asmens turto sąskaita. Priverstinis skolų išieškojimas atliekamas Federalinės mokesčių tarnybos departamento vadovo sprendimu. Per tris dienas nuo jo išdavimo dienos patvarkymas išsiunčiamas antstoliui. Jo vykdymo laikotarpis yra 2 mėnesiai. Nuosekliai laikomasi šių reikalavimų:
- Pinigai.
- Turtas, nesusijęs su prekių gamyba.
- Gatavi gaminiai.
- Medžiagos ir žaliavos, tiesiogiai naudojamos gamyboje, mašinos, pastatai, įranga, konstrukcijos ir kt.
- Turtas, kuris perduodamas pagal kitų asmenų disponavimo, naudojimo, turėjimo sutartį, neįgyjant jų nuosavybės teisių.
- Kitas materialinis turtas.
