Kaip apskaičiuojamas ilgalaikio turto nusidėvėjimas?
Nusidėvėjimas yra svarbus procesas įmonėms ir verslininkams, turintiems vertingą turtą. Iš tiesų, tokiu būdu mokesčių įstatymai leidžia apmokestinant atsižvelgti į išlaidas, patirtas įsigyjant ir gaminant ilgalaikį turtą. Nusidėvėjimas leidžia sumažinti į biudžetą mokėtiną pajamų mokesčio sumą. Tačiau daugelis mokesčių mokėtojų vykdo savo verslą pagal specialius režimus ir nėra pirmiau minėto mokesčio mokėtojai. Apsvarstykite, kaip apmokestinamas ilgalaikio turto nusidėvėjimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą.
Prieš kalbėdami apie tai, kaip nusidėvėjimas nustatomas pagal supaprastintą mokesčių sistemą, nustatykime, kokiais variantais ši fiskalinė sistema pateikiama Rusijos praktikoje.
Supaprastinta mokesčių sistema: trumpas aprašymas ir rūšys
Supaprastinta mokesčių sistema arba supaprastinta mokesčių sistema leidžia įmonėms vengti apskaičiuoti sudėtingiausius ir brangiausius mokėjimus (PVM, pajamų mokestį, turto mokestį). Tačiau ne kiekvienas verslo subjektas turi teisę ją taikyti. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatyti veiksniai, trukdantys naudoti supaprastintą mokesčių sistemą veikloje. Nuo 2017 m. Pradžios skaičiai šiek tiek pakoreguoti.
- Vidutinis metinis darbuotojų skaičius turėtų būti mažesnis nei 100 žmonių;
- Likutinė OS vertė negali viršyti 120 mn. rublių;
- Metinės pajamos neturėtų viršyti 120 milijonų rublių;
Atitinkamai, jei tenkinamos pirmiau nurodytos sąlygos, įmonė ar verslininkas turi galimybę dirbti supaprastintoje mokesčių sistemoje.
„Supaprastintą“ kaip mokesčių režimą galima suskirstyti į dvi rūšis, atsižvelgiant į pasirinktą apmokestinimo objektą:
- Pajamos;
- Pajamos atėmus išlaidas.
Atitinkamai, remiantis jais, buvo nustatytas diferencijuotas požiūris į ilgalaikio turto nusidėvėjimo skaičiavimo tvarką.
Kas yra nusidėvėjimas ir kokie yra jo apskaičiavimo būdai.
Galimybė apmokėti vertingo turto įsigijimo išlaidas yra įtvirtinta PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“. Remiantis šiuo norminiu dokumentu, yra 4 būdai, kaip nustatyti nusidėvėjimo sumą apskaitai:
- Linijinis;
- Sumažėjęs balansas;
- Nurašymai proporcingai pagamintų produktų kiekiui;
- Nurašymai pagal SPI metų skaičiaus sumą.
Mokesčių apskaitoje laikomasi tik dviejų galimų variantų:
- Linijinis;
- Netiesinė.
Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo pirmos mėnesio dienos po eksploatacijos pradžios.
Aptarti metodai yra skirti visoms organizacijoms. Nepaisant to, tam tikriems mokesčių režimams numatomi taikymo niuansai.
Kaip ilgalaikio turto savikaina nurašoma supaprastintoje mokesčių sistemoje
Kadangi ši mokesčių sistema turi išlaidų nurašymo ypatumų, kyla klausimas, kaip supaprastintoje mokesčių sistemoje atsižvelgiama į nusidėvėjimą.
Mokesčių apskaitos reikalavimai yra šiek tiek kitokie, o turto išlaidos negali būti apmokamos vienodai. Tokiu atveju apskaita bus apskaičiuojama remiantis bendru pagrindu.
„Supaprastintos“ sistemos įmonės ir verslininkai turi galimybę apskaitos tikslais apmokestinti nusidėvėjimą vienu iš būdų, nurodytų PBU 6/01.
Tokiu atveju organizacijos ir verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę greitai nurašyti ilgalaikį turtą, tai yra vienkartinę sumą kalendorinių metų pabaigoje, arba šią sumą suskirstant į dalis ir nurašykite šias dalis bet kokiais įmonės nustatytais laiko intervalais.
STS "Pajamos" ilgalaikio turto nusidėvėjimas
Remiantis tuo, kad nusidėvėjimo sąnaudų nurašymas mokesčių apskaitoje nėra numatytas įmonėms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kai įmonė gauna ilgalaikio turto objektą, Mokesčių kodekso 346.16 straipsnio nuostatos. Rusijos Federacija turėtų būti laikomasi prioriteto.
Apsvarstykime praktinį pavyzdį, kaip apskaičiuoti įmonės nusidėvėjimą supaprastintai mokesčių sistemai su objektu „Pajamos“.
LLC "Avtotrans" veikia pagal USN "Income". 2017 m. Balandžio mėn. Įmonė įsigijo 235 rublių vertės turtą, kuris yra ilgalaikis turtas. Remiantis technine dokumentacija, nustatytas 84 mėnesių naudingo tarnavimo laikas. Nusidėvėjimo skaičiavimo metodas yra linijinis ir įtvirtintas įmonės apskaitos politikoje. Apskaičiuokime nusidėvėjimo sumą.
- Nusidėvėjimo norma = 1/84 mėnesiai = 1,19%
- Mėnesiniai atskaitymai = 235 tr. * 1,19% = 2796,5 rubliai.
Taigi įmonė apskaitys objekto nusidėvėjimą kas mėnesį nurašys 2 796,50 RUB.
STS "Pajamos atėmus išlaidas" ilgalaikio turto nusidėvėjimas
Visai kitokia situacija yra toms organizacijoms, kurios naudoja „supaprastintą“ sistemą su objektu „Pajamos atėmus išlaidas“. Šioms įmonėms patirtų išlaidų suma tiesiogiai turi įtakos mokėtino biudžeto dydžio dydžiui.
Mokesčių mokėtojų pagal supaprastintą mokesčių sistemą apskaitytų išlaidų sąrašas yra uždarytas. Kadangi kiekviena apskaičiuota išlaidų bazė sumažina mokesčių bazę, fiskaliniai pareigūnai atidžiai stebi sąnaudų apskaitos teisėtumą.
Nepaisant to, kad nusidėvėjimas nėra tiesiogiai įvardijamas leistinų išlaidų sąraše supaprastintu režimu, sąnaudos, susijusios su ilgalaikio turto objekto naudojimu ir sukūrimu, gali būti priskiriamos sąnaudoms. Ši instrukcija yra str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16.
Panagrinėkime, naudodami praktinį pavyzdį, kaip apskaičiuoti įmonės nusidėvėjimo atskaitymus objektu „Pajamos atėmus išlaidas“.
LLC „SHPAGAT“ vykdo savo veiklą pagal „supaprastintą sistemą“ su apmokestinamuoju objektu „Pajamos atėmus išlaidas“. 2017 m. Spalio mėn. Įmonė įsigijo audimo mašiną, kurios kaina 385 RUB. Visiškai atsiskaityta su ilgalaikio turto objekto tiekėju, spalio mėnesį pradėta eksploatuoti nauja įranga.
Remdamasi PBU 6/01 19 punkto „Ilgalaikio turto apskaita“ 19 punkte atspindėtomis nuostatomis, įmonė priėmė visas 2017 m. Paskutinį ketvirtį pirkimui patirtų išlaidų sumą kaip išlaidas.
Apibendrindami pažymime, kad organizacijoms ir verslininkams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, yra tam tikras ilgalaikio turto vertės nurašymo metodas. PBU 6/01 išdėstytos nuostatos leidžia mokesčių mokėtojams prireikus greičiau sumokėti patirtų išlaidų sumą. Be to, apskaitos tikslais galimi visi 4 nusidėvėjimo nustatymo metodai. Kalbant apie fiskalinę apskaitą, STS nurašymo procedūra skiriasi priklausomai nuo apmokestinimo objekto.