PVM: terminai. PVM grąžinimo terminas

Pridėtinės vertės mokestis yra vienas svarbiausių valstybės biudžetui ir tuo pačiu vienas kontroversiškiausių mokėtojų įsipareigojimų jį įtraukti į biudžetą ir teikti ataskaitas vykdymo požiūriu. Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatos nurodo įmonėms ne tik laiku sumokėti į biudžetą aptariamą mokestį ir pateikti jo deklaraciją, bet ir tai daryti laikantis tam tikrų technologinių kriterijų. Kokios teisės normos šiuo atveju nusipelno ypatingo mokesčių mokėtojų dėmesio? Kokia PVM mokėjimo ir šio mokesčio ataskaitų teikimo valstybinėms įstaigoms specifika?

Bendra informacija apie PVM

PVM, arba pridėtinės vertės mokestis, priskiriamas netiesioginiam. Tai reiškia, kad de jure jį sumoka firma, o de facto – jos klientas ar pirkėjas, kadangi šis mokestis dažniausiai įtraukiamas į prekių pardavimo kainos struktūrą.

Atitinkamo mokesčio suma, kurią reikia pervesti į Rusijos Federacijos biudžetą, nustatoma kaip skirtumas tarp rodiklio, apskaičiuoto parduodant prekes, darbus ar paslaugas, ir skaičiaus, kurį įmonei pateikė Rusijos Federacijos biudžetas. atitinkamo produkto tiekėjas. PVM sumokamas į Rusijos Federacijos federalinį biudžetą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatyta tvarka. Taip pat pagrindinis valstybės mokesčių įstatymas įpareigoja PVM mokėtojus teikti deklaracijas reguliavimo institucijoms. Išsamiau apsvarstykime šių procedūrų įgyvendinimo ypatybes.

PVM deklaracija

PVM deklaracijos pateikimo terminas, nustatytas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso normas, yra mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 diena. Kalbant apie PVM, tai laikoma ketvirtadaliu. Taigi, jei mokesčių mokėtojui reikia atsiskaityti už pirmus 3 metų mėnesius, tai atitinkamo laikotarpio PVM deklaracijos pateikimo terminas yra balandžio 25 d.

Kaip pateikti PVM deklaracijas, įskaitant savaitgalius?

Daugeliui verslininkų labai aktualus klausimas, kada reikia nusiųsti atitinkamą dokumentą Federalinei mokesčių tarnybai, jei 25 diena yra poilsio diena. Rusijos Federacijos teisės aktuose yra numatyta taisyklė, pagal kurią teikiant PVM ataskaitas, deklaracijos formos ataskaitos pateikimo terminas šiuo atveju nukeliamas į kitą darbo dieną. Tai, pavyzdžiui, 2015 m. terminai yra tokie: I ketvirčio PVM deklaracija turi būti pateikta iki balandžio 27 d., II ketvirčio ataskaita pateikiama iki liepos 27 d., už 3 - iki spalio 26 d., už 4 d. ketvirtis – 2016 m. sausio 25 d. 2016 m. savo ruožtu bus nustatyti nauji deklaracijos pateikimo terminai. PVM yra mokestis, dėl kurio reikia atidžiai apsvarstyti jį reglamentuojančius teisės aktų niuansus. Mokesčių mokėtojui patartina juos išstudijuoti iš anksto. Metų PVM deklaracijų teisės aktai nenumato. Šio dokumento terminai kažkaip koreliuoja su ketvirčiu.

Sankcijos už PVM ataskaitos nepateikimą

Jeigu įmonė neteikia valstybei įstatyme numatytos PVM atskaitomybės, tai vadovaujantis PMĮ 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119 str., jai gali būti skirta bauda. Kita sankcija, taikoma įmonei, nesilaikančiai įstatyme nustatytų PVM deklaracijos terminų, – galimas operacijų einamosiose sąskaitose sustabdymas. Tai yra 3 str. 3 dalyje nustatytos normos. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnis.

Pastebėtina, kad deklaracijos už aptariamą mokestį pateikiamos, jei kalbame apie įmonę su filialais, tik pagrindinė įmonės buveinė. Tai reiškia, kad įmonės negali pateikti atitinkamo dokumento vietinėms Federalinės mokesčių tarnybos struktūroms.

Deklaracija – elektronine forma

Aptariama deklaracija valstybei turi būti pateikta elektronine forma. Jei mokėtojas atneš dokumentą popierine forma, FTS laikys, kad jis nepateiktas. Įmonė bus laikoma pažeidusia PVM ataskaitų teikimo įstatymą. Taigi deklaracijos pateikimo terminai nėra vienintelis teisės aktų reikalavimų įvykdymo kriterijus atitinkamiems mokesčių mokėtojams.

Bet kaip reikia pateikti elektroninę atitinkamo mokesčio deklaraciją Federalinei mokesčių tarnybai?

Kaip išsiųsti elektroninę deklaraciją mokesčių inspekcijai?

Jei bandysite atitinkamą dokumentą į FTS atnešti įprasto „Word“ ar „Excel“ formato failo pavidalu arba išsiųsti el. paštu, skyrius greičiausiai jo nepriims. Faktas yra tas, kad deklaracija, kaip svarbiausias mokesčių atskaitomybės šaltinis, turi būti pasirašyta. Kadangi teisės aktai reikalauja, kad įmonės šį dokumentą pateiktų elektronine forma, daroma prielaida, kad jis bus pasirašytas naudojant EDS, o siunčiant gali būti naudojama specializuota programinė įranga. PVM mokėtojas atitinkamą infrastruktūrą gali įsigyti viename iš sertifikavimo centrų.

Kaip užregistruoti EDS deklaracijoms?

Norint užregistruoti skaitmeninį parašą, ši organizacija turi turėti pasą, taip pat juridinio asmens steigimo dokumentus. Jei EDS užsako įmonės atstovas, jums gali prireikti ir organizacijos vadovybės įgaliojimo. Yra labai daug organizacijų, kurios registruoja verslininkų elektroninius parašus. Iš jų reikėtų rinktis tuos, kurie turi akreditaciją – atitinkami sertifikavimo centrai gali išduoti aukščiausios apsaugos laipsnio elektroninius raktus. Atitinkamai FTS bus pasirengusi priimti PVM deklaracijas, pasirašytas akredituoto sertifikavimo centro išduotais raktais.

PVM deklaracijos pateikimo forma

Kitas reikšmingas veiksnys pripažįstant įvykdytus įmonės įsipareigojimus pagal PVM ataskaitą valstybei yra teisingos deklaracijos formos naudojimas. Rusijos Federacijos teisės aktai reikalauja, kad mokesčių mokėtojai naudotų dokumentą, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009-10-15 įsakymu Nr. 104. Išstudijavę, kas yra PVM, šio mokesčio deklaracijos pateikimo terminus, plačiau apsvarstysime aspektą, susijusį su teisingu šios formos užpildymu.

Kaip teisingai užpildyti PVM deklaraciją?

Aptariamame dokumente turi būti nurodyti rodikliai rubliais, nebūtina nurodyti cento. Jei tokie susidaro skaičiuojant PVM, atitinkami rodikliai turi būti suapvalinti iki artimiausio rublio. Jei suma yra 50 kapeikų ar daugiau, tada didesne kryptimi, jei mažiau - atitinkamai, mažesne.

Deklaracijos titulinį puslapį, taip pat 1-ą dokumento skiltį turi užpildyti visos įmonės, kurios yra atitinkamo mokesčio mokėtojas. Įskaitant tuos, kurie ataskaitiniu laikotarpiu neturėjo apyvartos dėl sandorių su PVM. Tokioms organizacijoms ataskaitų pateikimo terminai ir tvarka yra tokie patys kaip ir įmonių, kurios faktiškai sumokėjo minėtą mokestį.

Deklaracijos skyriai nuo 2 iki 12, taip pat įvairūs atitinkamo priedai savo ruožtu turėtų būti pildomi tik tada, kai mokesčių mokėtojas atliko vienoje ar kitoje formoje nurodytas operacijas.

Deklaracijos skiltys nuo 4 iki 6 pildomos tik tais atvejais, kai įmonė sumokėjo nulinio tarifo PVM.

Aptariamo dokumento 10–11 skiltys pildomos, jei mokesčių mokėtojas ataskaitiniu laikotarpiu naudojo sąskaitas faktūras, bet vykdė verslinę veiklą trečiųjų asmenų interesais, atsižvelgdamas į pasirašytas atstovavimo sutartis, pavedimo sutartis, transporto ekspediciją arba buvo užsakovas. ...

Nagrinėjamo šaltinio 12 skirsnis turėtų būti pildomas, jei:

• mokesčių mokėtojas savo klientui išrašė sąskaitas faktūras, tačiau tuo pačiu pagal įstatymą ne;
• įmonė išrašė sąskaitas faktūras, tačiau atitinkamuose dokumentuose nurodytos prekės nebuvo apmokestintos PVM;
• jeigu mokesčių mokėtojas surašė sąskaitas faktūras, bet kartu buvo atleistas nuo prievolės sumokėti į biudžetą aptariamą mokestį.

Kaip apskaičiuojamas PVM?

Norint užpildyti PVM deklaraciją, reikia teisingai apskaičiuoti atitinkamą mokestį. Kaip ši užduotis išspręsta? Viskas priklauso nuo konkrečios prekės, darbo ar paslaugos rūšies, kuriai taikomas PVM. Kai kurioms gaminių rūšims taikomas atitinkamas 18 proc., kitų – 10 proc. mokestis. Yra veiklų, kurios apmokestinamos taikant nulinę palūkanų normą. Išsamiau išnagrinėkime jų taikymo ypatumus.

Nulinis mokesčio tarifas taikomas komercinei veiklai, kai Rusijos įmonė eksportuoja prekes į užsienį pagal sutartis dėl laisvosios muitų zonos veikimo, teikiant tarptautinio pervežimo paslaugas ir atliekant kitas numatytas operacijas. pagal Rusijos Federacijos įstatymus. Prekybai maisto produktais, prekėmis vaikams, spaudai, medicinos prekėmis taikomas 10% PVM tarifas. Savo ruožtu tarifas, kuris yra 18%, taikomas visais kitais atvejais. Jei įmonė už prekes gauna avansą, taip pat tais atvejais, kai PVM skaičiuojamas pagal specialų užsakymą, gali būti taikomi ir 10% ir 18% tarifai.

Verslo savininkams visada naudinga neatsilikti nuo naujovių teisės aktų, reglamentuojančių PVM apmokestinamų prekių, gaminių ir paslaugų pardavimą, srityje. Pagrindiniai teisės šaltiniai, į kuriuos reikia atkreipti dėmesį šiuo atveju, yra 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 str., Vyriausybės 2004 m. gruodžio 31 d. nutarimas Nr. 908, 2004 m. rugsėjo 15 d. Nr. 688, 2003 m. sausio 23 d. Taigi, mokesčių mokėtojui itin svarbu naudoti teisingą PVM deklaracijos formą, apskaičiuoti šį mokestį, taip pat laikytis įstatyme nustatyto atskaitomybės termino. PVM taip pat turi būti sumokėtas laiku. Panagrinėkime šį aspektą išsamiau.

PVM mokėjimo sąlygos

Taigi, mes ištyrėme tokį niuansą kaip PVM ataskaitų pateikimo terminas. Tačiau jo laikymasis yra prievolė, kuri iš tikrųjų papildo atitinkamo mokesčio sumokėjimą į iždą. Kada reikia sumokėti mokesčius į biudžetą? Kaip koreliuoja PVM pristatymo ir sumokėjimo terminai?

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktų nuostatomis, atitinkamas mokestis paprastai turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki 25 pirmųjų 3 mėnesių po ataskaitinio laikotarpio pabaigos lygiomis dalimis. Tai yra, jei, pavyzdžiui, pagal I ketvirčio rezultatus įmonė turi sumokėti 30 000 rublių į Rusijos Federacijos biudžetą kaip PVM, tai balandį, gegužę ir birželį valstybei reikia sumokėti po 10 000 rublių.

Taigi PVM ataskaitos pateikimo terminai gali sutapti tik su pirmąja įmoka į biudžetą. Įstatymų leidėjas nustatė specialų scenarijų organizacijoms, kurios pagal nutylėjimą nėra atitinkamo mokesčio mokėtojas, bet išrašė savo sandorio šalims sąskaitas, kuriose yra fiksuotas mokestis. Šios įmonės visą mokestį turi sumokėti iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos. Šia prasme mokėjimas į biudžetą ir PVM deklaracijos pateikimas turi tą patį terminą.

PVM yra mokestis, kurį reikia sumokėti laiku, taip pat atsiskaityti valstybei.