Kaip teisingai apskaičiuoti PVM 10 ir 18 procentų?
Pridėtinės vertės mokesčiu apmokestinama suma, kuri yra skirtumas tarp galutinės produkto vertės ir visų lėšų, kurios buvo išleistos šio produkto gamybai.
Aiškumo dėlei galima pateikti pavyzdį: gamintojas palto gamybai išleido 85 rublius, o pardavė prekę už 110 rublių. 25 rubliai - suma, kuri bus apmokestinama PVM.
Kas yra PVM ir jo vertė
Pridėtinės vertės mokestis yra įtrauktas į parduodamos prekės kainą ir priskiriamas netiesioginių mokesčių kategorijai (netiesioginis mokestis yra priedas prie kainos ir neapmokestinamas gautomis pajamomis ar turtu). Pirkdamas prekę vartotojas automatiškai tampa tikru mokesčių mokėtoju, nes sumoka visą kainą, įskaitant PVM.
Tačiau pagal teisės aktus gamintojai (organizacijos ir individualūs verslininkai) privalo pervesti PVM. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrius yra skirtas PVM.
Pagal galiojančius mokesčių įstatymus PVM apmokestinamas trimis tarifais:
- "nulinis" kursas ( 0% ). PVM neapmokestinamas prekių eksportas, naftos ir dujų gabenimas, kosminės veiklos prekių pardavimas ir eksportas, tauriųjų metalų ir daugybė kitų prekių bei paslaugų (visas sąrašas pateiktas straipsnyje). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis).
- 10% ... Jis nustatomas parduodant kai kuriuos maisto produktus (mėsą, daržoves, pieną, kiaušinius, makaronus ir kt. pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio sąrašą), prekes vaikams (siuvimo ir trikotažo gaminius, vežimėlius, batus). , lovelės ir kt.), periodiniai leidiniai (išskyrus reklaminius ir erotinius leidinius) ir knygų gaminiai (mokslo, švietimo ir kultūros tema), medicinos prekės.
- 18 % ... Taikoma visoms prekėms ir paslaugoms, kurios neapmokestinamos pirmaisiais dviem tarifais.
Kam taikomas šis mokestis ir kas nuo jo atleidžiama
Apmokestinimo objektas (tai taikoma bet kokiems mokesčiams) yra aplinkybės (pvz., pelno gavimas, darbų atlikimas, paslaugų teikimas ir pan.), kurioms esant atsiranda prievolė pervesti mokestį į biudžetą.
PVM apmokestinimo objektai yra šios operacijos:
- produktų importas į Rusijos teritoriją;
- visus pastatų statybos ir statybos darbus nesudarius statybos rangos sutarties;
- pagamintos produkcijos pardavimas ir paslaugų teikimas (įskaitant užstato pardavimą ir gaminių nuosavybės suteikimą, taip pat nekomerciniais pagrindais teikiamas paslaugas);
- produkcijos ir paslaugų perdavimas (Rusijos teritorijoje) savo reikmėms, į kurių sąnaudas skaičiuojant pajamų mokestį neatsižvelgiama.
Kas neapmokestinama PVM:
- valstybės institucijų atliekamų darbų ir paslaugų įgyvendinimas. valdžios institucijos ir vietos savivalda pagal savo tarnybines pareigas;
- valstybės ir savivaldybių įmonių turtas, įsigytas su tolesniu privatizavimu;
- žemės sklypų pardavimas;
- įvairių rūšių investicijos;
- pinigų teikimas ne pelno organizacijoms;
- neatlygintinas ilgalaikio turto ar socialinių patalpų teikimas valstybės institucijoms. valdžios institucijos ir vietos valdžia;
- nuosavybės teisių perėjimas organizacijos teisių perėmėjui.
Be to, pardavimas Rusijos teritorijoje nėra PVM objektas:
- medicinos reikmenys pagal Vyriausybės patvirtintą sąrašą;
- medicinos ir slaugos paslaugos;
- ikimokyklinio ugdymo įstaigų vaikų išlaikymo paslaugos;
- ligoninių ir ugdymo įstaigų valgyklose gaminami maisto produktai;
- archyvinių įstaigų paslaugos;
- keleivių vežimo paslaugos ir kt. (išsamus sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnio 2 punkte).
Skaičiavimo formulės su pavyzdžiais
Pirmoji formulė ( PVM = Suma * 0,18) leidžia apskaičiuoti pridėtinės vertės mokesčio sumą. Norėdami tai padaryti, galutinę sumą turite padauginti iš 0,18.
Pavyzdys: suma yra 20 000 rublių. PVM = 20 000 * 0,18 = 3600. PVM yra 3600 rublių.
Pavyzdys: imkime tuos pačius 20 000 rublių. Pirmoje užduotyje jau paskaičiuotas PVM (tai 3600 rublių). Suma su PVM bus lygi: 20 000 + 3600 = 23 600 rublių.
Jei žinote sumą su PVM ir mokesčio tarifą, galite paskaičiuoti kainą be PVM. Galite naudoti šią formulę (formulė galioja 18%):
Legenda:
- Suma (cn) - suma su PVM;
- Suma (bn) - suma be PVM.
Suma (bn) = suma (bn) + suma (bn) * 0,18
Suma (cn) = suma (bn) * (1 + 0,18)
Suma (bn) = suma (cn) / (1 + 0,18) = suma (cn) / 1,18
Pavyzdys:žinoma, kad suma su PVM yra 4000 rublių. Mokesčio tarifas = 18. Tada: suma (mlrd.) = 4000 / 1,18 = 3389,83
10% tarifo formulė:
Suma (bn) = suma (bn) + suma (bn) * 0,1
Suma (cn) = suma (bn) * (1 + 0,1)
Suma (bn) = suma (cn) / 1,1
Pavyzdys: tarifas = 10%, suma su PVM yra 4000. Suma (bn) = 4000 / 1,1 = 3636,36
Paskutinė formulė leidžia apskaičiuoti PVM nuo visos sumos (PVM nuo sumos): PVM = suma (mlrd.) – suma (mlrd.).
Vietoj sumos (bn), formulėje turite pakeisti sumą (ch) / 1,18. Pasirodo taip: PVM = suma (cn) - suma (cn) / 1,18. Iš viso: PVM = suma (cn) * (1 - 1 / 1,18).
Pavyzdys: suma (cn) = 10 000. PVM = 10 000 (1-1 / 1,18) = 10 000 * 0,15 = 1500.
Išsami PVM apskaičiavimo apžvalga su pavyzdžiais pateikiama šiame vaizdo įraše:
Kaip apmokestinamas PVM
Valstybė gauna lėšų, kurios sudaro skirtumą tarp galutinės ataskaitinio laikotarpio PVM sumos ir mokesčių atskaitymų. Pirmiausia reikia paskaičiuoti visą valstybei pervestiną mokesčio sumą. biudžetas. Tam apmokestinamoji bazė dauginama iš mokesčio tarifo. Tada turite nustatyti, ar galite pasinaudoti mokesčių atskaitymais mokestinio laikotarpio pabaigoje.
Ką galima sumažinti dėl mokesčių lengvatų:
- sumos, kurių prašo tiekėjai parduodant produkciją, atliekant darbus, paslaugas ar perduodant nuosavybės teises Rusijos teritorijoje;
- sumos, sumokėtos muitinėje įvežant prekes, kurias planuojama naudoti perdirbimui ir vidaus vartojimui;
- sumos, sumokėtos muitinėje įvežant produkciją neatlikus išmuitinimo procedūros.
Lėšos, kurios bus įskaitytos į biudžetą, yra skirtumas tarp apskaičiuotos sumos ir mažėjančių atskaitymų. Jei mokesčio atskaitos suma yra didesnė už sukauptą mokestį, skirtumas mokesčių mokėtojui gali būti grąžintas iš biudžeto.
Jeigu mokesčių mokėtojas turi įsiskolinimų už nesumokėtus mokesčius, baudas ir netesybas, mokesčių administratorius turi teisę grąžintas lėšas panaudoti skolai padengti. Nesant skolų, teisė į kompensaciją turi būti patvirtinta dokumentais.
Jei bus tvarkoma atskira apskaita, bendra PVM suma bus lygi atskirai apskaičiuotų mokesčių sumai (pagal tarifą) nuo kiekvienos mokesčio bazės. Mokesčių dydį užsienio įmonėms (neregistruotoms mokesčių mokėtojais) apskaičiuoja mokesčių agentai už kiekvieną parduotą prekę ar paslaugą. Importuojamos produkcijos mokestis taip pat gali būti skaičiuojamas atskirai kiekvienai importuojamų prekių grupei.
Pagal galiojančius įstatymus mokestinis laikotarpis yra ketvirtis... Tai reiškia, kad praėjus šiam laikui, PVM mokėtojas privalo mokesčių administratoriui pateikti užpildytą deklaraciją ir sumokėti mokestį iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos.