Kaip apskaičiuoti PVM: skaičiavimo formulė, pavyzdžiai
Mūsų šalyje parduodant prekes, darbus ar paslaugas daugeliu atvejų turi būti sumokamas pridėtinės vertės mokestis. Šią tvarką deklaruoja str. Mūsų šalies mokesčių kodekso 168 str.
Standartinis pridėtinės vertės mokesčio tarifas yra 18 proc., tačiau kai kuriais atvejais taikomas lengvatinis tarifas – 10 proc.... Abi rūšys yra plačiai naudojamos šiuolaikinėje mokesčių apskaitoje, su jais kasdien tenka susidurti ir praktikuojančiam buhalteriui. Kalbant apie mokesčius, iškyla du dažniausiai pasitaikantys sunkumai:
- kaip iš sumos atskaityti PVM.
Skaičiavimo metodai abiem atvejais skiriasi, todėl jų nereikėtų painioti. Panagrinėkime su pavyzdžiais, kaip apskaičiuojamas PVM, kurį reikia pridėti prie sąskaitos prie pagrindinės prekės (paslaugos, darbo) savikainos.
Kaip apskaičiuoti PVM, kuris turi būti pridedamas prie pagrindinės prekės sumos
Mokestis už parduotas prekes, parduotus darbus ar suteiktas paslaugas apskaičiuojamas taip:
PVM = BdN × StN / 100.
Šioje formulėje:
- BdN - tai yra apmokestinimo pagrindas;
- Stn - galiojantis šios kategorijos prekėms taikomas mokesčio tarifas;
1 pavyzdys
LLC „Parametras“ atliko kai kuriuos darbus savo klientui ir yra pasiruošęs pateikti jam sąskaitą faktūrą. Atliktų darbų kaina buvo 17 300 rublių. Šiuo atveju norma yra pagrindinė ir yra 18%. Bendra šio mokesčio vertė yra:
PVM = 17 300 × 18/100 = 3114 RUB
Mokėtina ir bazinė atliktų darbų suma, ir sukauptas pridėtinės vertės mokestis.
Sąskaita faktūra klientui atrodys taip:
- 1 skyrius - atliktų darbų pavadinimas ir sąrašas;
- skiltis „iš viso“, kurioje bus nurodyta bendra 17 300 rublių suma;
- 2 skyrius - mokestis, apskaičiuotas pagal aukščiau pateiktą formulę - mūsų atveju jis siekė 3114 rublių;
- 3 skirsnis „iš viso mokėtina“ yra bendra pagrindinių darbų kaina, pridėjus sukauptus mokesčius. Mūsų atveju „iš viso“ bus:
17 300 + 3 114 = 20 414 rubliai.
Šią sumą turi sumokėti klientas.
2 pavyzdys
LLC Parametr tiekė savo klientui kūdikių maistą už 14 100 rublių. Mūsų šalyje šios kategorijos prekėms taikomas lengvatinis 10 proc.
PVM šiuo atveju bus lygus: 14 100 * 10/100 = 1 410 rublių, o bendra sąskaitos faktūros suma bus 14 100 + 1 410 = 15 510 rublių.
Kaip atskaityti PVM nuo visos sumos
Atvirkštinis veiksmas atrodo kiek sudėtingesnis – žinoma visa prekių, paslaugų ar darbų kaina ir iš jos reikia „išskaityti“ mokestį. Pavyzdžiui, buhalteris turi žinoti, kaip apskaičiuoti 18% PVM, įtrauktą į sąskaitos faktūros sumą. Norėdami rasti reikiamą vertę, taikykite šią formulę:
- PVM = visa suma × 18/118 - už 18% tarifą.
- PVM = visa suma × 10/110 - už 10% tarifą.
3 pavyzdys
LLC „Parametras“ gavo sąskaitą faktūrą bendrai 32 600 rublių sumai. Prekės sąskaitoje faktūroje patenka į bendrą kategoriją, apmokestinamos baziniu tarifu.
Skaičiavimo formulė suteikia:
PVM = 32600 × 18/118 = 4972,88 rubliai - būtent į šią sumą reikėtų atsižvelgti deklaracijoje registruojant mokesčių atskaitą.
Kaip greitai apskaičiuoti PVM
Daugelis buhalterių, užuot naudoję standartines PVM formules, naudojasi šansai... Pavyzdžiui, apskaičiuojant mokestį už parduotą prekę pirmame pavyzdyje, nesunku apskaičiuoti bendrą sąskaitos faktūros skaičių taip:
17 300 * 1,18 = 20 414 rublių.
Atlikdami atvirkštinį veiksmą iš 3 pavyzdžio:
32 600 × 0,152542 = 4972,88 rubliai
Bet svarbu atminti, kad koeficientai neatspindi pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimo esmės, o pasikeitus tarifui toks koeficientas neteks prasmės. Be to, koeficientų naudojimas dažnai lemia neteisingą apvalinimą – galimos klaidos antrame skaitmenyje po kablelio. Todėl teisingai apskaičiuokite pridėtinės vertės mokestį ir tam naudokite mūsų paprastas formules.