Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации, их филиалы и Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета).

Корреспондентский счет – счет банка, который может быть открыт в подразделениях расчетной сети Банка России или других кредитных организациях и на котором отражаются платежи, проведенные на основании заключенного банковского счета либо договора корреспондентского счета (субсчета). Корреспондентские счета подразделяются на счета:

НОСТРО – корреспондентские счета (текущие и активные), которые открываются банком-респондентом (распорядитель счета) в банке-корреспонденте;

ЛОРО – корреспондентские счета (текущие и пассивные), которые открываются банком-корреспондентом банку-респонденту;

ВОСТРО – счета иностранных банков в бапке-резиденте в местной валюте или валюте третьей страны.

Банк-корреспондент – банк, который открыл счет ЛОРО банку-респонденту и выполняет по этому счету операции в соответствие с действующим законодательством и договором. Банк-респондент – банк, открывший счет НОСТРО в банке-корреспонденте, который является его распорядителем.

Межбанковские расчеты в Российской Федерации могут осуществляться с использованием:

• – корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;
• – корреспондентских счетов, открытых в кредитных организациях;
• – счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, проводящих расчетные операции;
• – счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Межбанковские расчеты выполняются по тем же принципам, что и безналичные расчеты. Основополагающее значение для организации межбанковских расчетов имеют:

• 1) принцип поддержания своей ликвидности на уровне, который обеспечивает бесперебойное, в полном размере, проведение расчетов с другими банками;
• 2) принцип контроля за правильностью совершения межбанковских расчетов – контроль за платежами: по счетам клиентов в банках и по корреспондентским счетам банков в РКЦ; по счетам и балансам коммерческих банков-корреспондентов при их расчетах между собой; при расчетах между РКЦ.

Банк России принимает меры по обеспечению соблюдения принципов организации безналичных расчетов. Этому способствует электронное исполнение основной массы платежей.

Расчеты через подразделения расчетной сети Банка России

Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация, расположенная на территории РФ и имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.

Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России. Исключением являются филиалы, обслуживающиеся в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации, открытые в Банке России.

Отношения между Банком России и обслуживаемой им кредитной организацией (филиалом) при осуществлении расчетных операций через расчетную сеть Банка России регулируются законодательством, договором корреспондентского счета (субсчета), а также дополнениями к договору счета. Договор корреспондентского счета (субсчета) заключается между Банком России (в лице подразделения расчетной сети Банка России при наличии на это доверенности у руководителя) и кредитной организацией (филиалом – при наличии на это доверенности у руководителя).

Этот договор заключается на согласованный сторонами срок и определяет:

• – порядок расчетного обслуживания, права и обязанности кредитной организации (филиала) и Банка России при совершении расчетных операций по корреспондентскому счету (субсчету);
• – способ обмена расчетными документами с Банком России;
• – порядок оплаты оказываемых Банком России расчетных услуг;
• – ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;
• – иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России.

Банк России принимает расчетные документы независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) на момент их принятия. Кредитная организация (филиал) определяет вид платежа ("почтой", "телеграфом", "электронно") и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в подразделение расчетной сети Банка России расчетные документы на бумажных носителях и (или) в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях).

Платеж, выполняемый через подразделение расчетной сети Банка России, считается:

• – безотзывным – с момента списания денежных средств со счета плательщика в подразделении расчетной сети Банка России;
• – окончательным – с момента зачисления денежных средств на счет получателя в подразделении расчетной сети Банка России.

Одним из направлений регулирования Банком России системы безналичных расчетов и платежей является и собственно оказание расчетных и платежных услуг.

Платежная система Банка России обеспечивает осуществление расчетов по платежам в рублях с использованием средств, хранящихся на счетах в Банке России. Система валовая, т.е. расчеты по всем платежам проводятся по счетам ее участников на индивидуальной основе. Она определяется как сложная и многокомпонентная административная структура.

Фактически существующая архитектура данной платежной системы образована из региональных компонентов, включающих в себя региональные расчетные системы на уровне каждого территориального учреждения Банка России (в настоящее время происходит поэтапное "укрепление" региональных компонентов и сокращение их количества). Особенности функционирования каждого регионального компонента определяют исходя из различий программно-технического комплекса, обеспечивающего обработку информации. Данные комплексы адаптируются к условиям конкретного территориального учреждения с учетом сложившейся в регионе информационно-телекоммуникационной инфраструктуры.

Отношения Банка России с участниками его платежной системы осуществляются посредством электронного документооборота. Суть концепции электронных платежей заключается в том, что оформленные и переданные должным образом сообщения являются основанием для проведения банковских операций. Такие сообщения называются электронными деньгами, а выполняемые на их основе банковские операции – электронными платежами. Бумажные подтверждения, в принципе, не требуются, хотя на практике, в силу сложившихся стереотипов, в некоторых кредитных организациях электронные документы ежедневно распечатываются для формирования документов дня банка на бумажных носителях.

Банки – участники электронного обмена постоянно осведомлены о состоянии своего корреспондентского счета, открываемого в Банке России. Это позволяет им более эффективно управлять портфелями активов и пассивов, контролировать свою ликвидность, а также снижать риски при проведении операций.

Система электронных платежей Банка России имеет двухуровневую структуру, включая внутрирегиональные и межрегиональные расчеты.

В систему внутрирегиональных расчетов входят: головной расчетно-кассовый центр (ГРКЦ) региона и региональные коммерческие банки, включая филиалы других регионов.

В систему межрегиональных расчетов входят: банк-участник, региональный ГРКЦ Банка России и федеральный расчетный центр. Обмен электронными документами между участниками межрегиональных расчетов на начальной стадии осуществляется по схеме документооборота при внутрирегиональных платежах, но из-за увеличившегося числа участников возрастает число процедур обмена.

При выполнении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России используются как электронные платежные документы полного формата, не требующие сопровождения расчетными документами на бумажных носителях, так и электронные платежные документы сокращенного формата, требующие обязательного бумажного подтверждения. Платежи с использованием бумажной технологии Банк России осуществляет только в том случае, если есть поручение клиентов провести их по почтовой или телеграфной технологии, если электронные платежи требуют сопровождения документами на бумажном носителе, а также в некоторых регионах, в которых но решению Банка России не используются электронные платежи. Усилия Банка России направлены на повышение эффективности функционирования собственной платежной системы, в первую очередь, за счет целенаправленной деятельности по расширению применения электронных технологий безналичных расчетов, а также проведения расчетов в режиме реального времени.

Порядок организации и функционирования системы банковских электронных срочных платежей (БЭСП) регламентируется Положением Банка России от 25 апреля 2007 г. № 303-П "О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России" и Указанием Банка России от 25 апреля 2007 г. № 1822-У "О порядке проведения платежей и осуществления расчетов в системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России".

Система БЭСП работает в платежной системе Банка России и предназначена для проведения в валюте РФ срочных платежей Банка России, кредитных организаций (их филиалов), клиентов Банка России, не являющихся кредитными организациями (их филиалами). Данная система расчетов создана для обеспечения непрерывных расчетов на валовой основе в режиме реального времени (по мере поступления) электронных платежных сообщений.

Расчеты через систему БЭСП – это безналичные расчеты, осуществляемые за счет средств, находящихся на банковских счетах клиентов в Банке России, а также за счет предоставленного кредита. При выполнении расчетов через систему БЭСП участникам системы БЭСП предоставляются расчетные и иные услуги.

К срочным платежам относятся платежи участников системы БЭСП, в том числе связанные с реализацией денежно-кредитной политики, межбанковские платежи, платежи по поручению клиентов – участников системы БЭСП.

Система БЭСП задействована наряду с системами внутрирегиональных электронных расчетов и межрегиональных электронных расчетов. Участники системы БЭСП вправе также проводить свои платежи через платежную систему Банка России с применением этих систем расчетов.

Информационная безопасность в системе БЭСП обеспечивается совокупностью технологических и организационных мер, аппаратно-программных, технических и криптографических средств защиты информации в соответствии с требованиями законодательства РФ и нормативных актов Банка России по обеспечению информационной безопасности.

В системе БЭСП применяются две формы участия:

• – прямое участие – путем идентификации и обеспечения прямого доступа в систему БЭСП в режиме реального времени;
• – ассоциированное участие – путем идентификации и обеспечения услугами доступа в систему БЭСП обслуживающими учреждениями Банка России через платежную систему Банка России на уровне территориального учреждения, включающую подразделения расчетной сети Банка России одного территориального учреждения, а также Первое операционное управление Банка России.

Участниками системы БЭСП являются подразделения расчетной сети Банка России (учреждения Банка России – ГРКЦ, РКЦ, операционные управления, отделения), осуществляющие расчетное обслуживание клиентов Банка России, а также другие структурные подразделения Банка России, кредитные организации, филиалы кредитных организаций, другие клиенты Банка России, не являющиеся кредитными организациями (их филиалами). Участники системы БЭСП подразделяются на особых, прямых и ассоциированных участников расчетов.

Кредитные организации (их филиалы) и другие клиенты Банка России, не являющиеся кредитными организациями (их филиалами), включаются в состав участников системы БЭСП при соблюдении ими следующих требований:

• – наличие банковского (корреспондентского) счета (субсчета), открытого в обслуживающем учреждении Банка России в соответствии с договором банковского (корреспондентского) счета (субсчета);
• – выполнение обязательных резервных требований Банка России (для кредитных организаций);
• – отсутствие просроченных денежных обязательств перед Банком России (для кредитных организаций);
• – отсутствие просроченной задолженности по оплате расчетных услуг Банка России;
• – отсутствие картотеки расчетных документов, не оплаченных в срок, к банковскому (корреспондентскому) счету (субсчету) в обслуживающем учреждении Банка России;
• – участие в обмене электронными сообщениями с Банком России в соответствии с заключенным договором;
• – соответствие техническим требованиям к обмену электронными сообщениями и требованиям по информационной безопасности при проведении платежей и осуществлении расчетов в системе БЭСП.

Участники системы БЭСП имеют право использовать расчетные и иные услуги системы БЭСП после включения в Справочник БИК России и Справочник участников системы БЭСП.

Участие в системе БЭСП прекращается:

• – безусловно – в случае исключения участника системы БЭСП из состава участников системы БЭСП;
• – временно – в случае временного приостановления участия или временного отключения от участия в системе БЭСП.

Система БЭСП является централизованной на федеральном уровне системой, в которой выполняются валовые расчеты в режиме реального времени по платежам всех участников системы БЭСП независимо от их территориального расположения.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

Учет межбанковских расчетов

Введение

межбанковский расчеты учет

Внедрение и отваживание новых расчетов сопряжено с большими трудностями экономического, организационного и технического характера.

В частности, освоение новых форм межбанковских расчетов, связано со сложным процессом преобразования учреждений бывших государственных спецбанков в самостоятельные коммерческие банки, а также формирования Центральным банком РФ заново собственной филиальной сети, предназначенной для осуществления межбанковских расчетов, с перестройкой системы эмиссионно-кассового регулирования.

В денежных расчетах и платежах, проводимых банками, находят свое воплощение практически все виды экономических отношений в обществе.

Определенная часть межбанковских расчетов служит для экономических связей самих кредитных и финансовых институтов.

Например, при размещении денежных средств в форме депозитов и кредитов, при переучете векселей друг у друга и в центральном банке, получении от него кредитов в порядке рефинансирования, покупке и продаже ценных бумаг, в том числе государственных, при предоставлении дотаций, субвенций и бюджетных ссуд.

Актуальность данной работы обусловлена тем, что межбанковские расчеты опосредуют в различные виды внешнеэкономических связей, возникающих в процессе экспорта-импорта товаров (услуг), капиталов и миграции рабочей силы.

Целью курсовой работы является изучение основ организации межбанковских расчетов в коммерческих банках.

Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить законодательную базу и сущность организации межбанковских расчетов;

2. Рассмотреть классификации и принципы организации межбанковских расчетов;

3. Проанализировать организацию расчетов на примере ПАО «Промсвязьбанк»;

4. Проследить динамику развития расчетов с другими банками в ПАО «Промсвязьбанк» за последние три года;

5. Рассмотреть проблемы межбанковских расчетов и выявить пути их совершенствования.

Объектом исследования являются межбанковские расчеты, а предметом - ПАО «Промсвязьбанк».

В первой части работы рассмотрены теоретические аспекты, которые необходимы для понимания организации межбанковских расчетов в коммерческом банке.

Во второй главе, проводиться анализ межбанковских расчетов на примере ПАО «Промсвязьбанка», а также приведена динамика развития расчетов с другими банками за последние три года.

В третий части рассмотрим проблемы межбанковских расчетов и перспективы развития.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников.

1. Теоретические основы учета межбанковских расчетов в Российской Федерации

1.1 Нормативно-правовая база межбанковских расчетов

Рассматривая учёт межбанковских расчётов, следует определить основные способы осуществления таких расчётов, предусмотренные действующими нормативными документами.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных выше.

Законодательную базу осуществления безналичных расчётов составляют:

1. Глава 46 «Расчёты» Гражданского кодекса РФ;

2. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности";

3. Отдельные положения Федерального закона от 10.07.02 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также ряд нормативных актов, разработанных Банком России в соответствии с отмеченными законами. Среди таких нормативных документов основными являются:

3.1. Положение Банка России от 01.04.03 № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчётов физическими лицами в Российской Федерации»;

3.2. Положение Банка России от 20.03.06 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

3.3. Положение Банка России от 26.03.07 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

3.4. Положение Банка России от 12.03.1998 № 0020-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России»;

3.5. Положение Банка России от 06.05.2003 №225-П «О Справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через сеть Центрального Банка России (Банка России)».

4. Письма и указания Банка России, регламентирующие отдельные вопросы осуществления межбанковских расчетов.

В соответствии с нормами расчётные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

Корреспондентских счетов (субсчетов), открытых банком, в Банке России;

Корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

Счетов участников расчётов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчётные операции;

Счетов межфилиальных расчётов, открытых внутри одной кредитной организации.

Если плательщик и получатель обслуживаются в разных кредитных организациях, то для того, чтобы денежные средства могли быть зачислены на счет получателя, кредитная организация, обслуживающая плательщика, должна перечислить эти средства в кредитную организацию, которая обслуживает данный счет получателя. При этом в межбанковских расчетах могут участвовать и филиалы кредитных организаций.

Потребность в межбанковских расчетах также возникает при проведении кредитными организациями расчетных операций по собственным обязательствам.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться:

1) с использованием корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России, т.е. через расчетную сеть (расчетно-кассовые центры) Банка России.

2) с использованием счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции (например, клиринговых организациях).

1.2 Сущность и классификация систем межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты - это безналичные расчеты, по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег (Рисунок 1.1). И имеют некоторые особенности. (Рисунок 1.2)

Рисунок 1.2. - Система межбанковских расчетов

Рисунок 1.3 - Особенности межбанковских расчетов

Корреспондентские отношения -- это договорные отношения между двумя или нескольким кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого, а также о предоставлении кредитов, оказании инвестиционных и иных услуг.

Развитие межбанковских форм безналичных расчетов в России начинается в 1900-х годов. (Рисунок 1.3.)

Рисунок 1.3 - Развитие форм безналичных расчетов в России

В настоящее время в РФ используются три основные системы межбанковских расчетов, которые в общем объеме платежей занимают следующий удельный вес:

Платежи, совершенные через расчетную сеть Банка России, - 68%;

Платежи, совершенные через корреспондентские счета банков, открытые друг у друга, - 8%;

Платежи, совершенные через внутренние банковские системы расчетов, - 22%.

Кроме того, незначительная часть платежей (около 2%) проходит через расчетные небанковские кредитные организации, осуществляющие межбанковский клиринг.

Как видно из приведенных данных, отечественная система межбанковских расчетов в большей степени ориентируется на расчеты через расчетную сеть Банка России.

Проведение расчетов между банками, осуществляют специально созданные для этой цели структурные подразделения ЦБ РФ - расчетно-кассовые центры (РКЦ).

Первая система расчетов.

Проведение межбанковских расчетов между коммерческими банками через РКЦ. (Рисунок 1. 4)

Размещено на http://allbest.ru

Рисунок 1.3 - Проведение межбанковских расчетов между коммерческими банками через РКЦ

Каждому коммерческому банку по месту его территориального расположения в соответствующем РКЦ открывается корреспондентский счет.

Открытие банком корсчета в РКЦ оформляется соответствующими договорами, а именно:

Договором корреспондентского счета;

Договором на кассовое обслуживание коммерческого банка РКЦ;

Специальным договором об установлении корреспондентских отношений на выполнение платежей электронным способом.

Корреспондентский счет банка в РКЦ, по существу, выполняет те же функции, что и расчетный счет предприятия, но с учетом специфики деятельности банка.

В коммерческом банке средства на корреспондентском счете учитываются на балансовом счете 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», он является активным и учитывает денежные средства кредитной организации и операций, проводимых ей.

По дебету счета отражаются:

Денежные средства в оплату уставного капитала кредитной организации;

Платежи от реализации ценных бумаг;

Полученные и возвращенные межбанковские кредиты;

Поступившие денежные средства, для зачисления на банковские счета клиентов и на банковский счет для идентификации платежа, во вклады физических лиц и в депозиты юридических лиц;

Суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения.

По кредиту счета отражаются:

Денежные средства, списанные по распоряжениям клиентов с их банковских счетов и с банковского счета для идентификации платежа;

Выданные межбанковские кредиты и погашенные межбанковские кредиты;

Переводы денежных средств, для приобретения ценных бумаг;

Переводы денежных средств, для покупки иностранной валюты, а также другие операции.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются исходя из остатка денежных средств, а также с учетом величины лимита внутридневного кредита и кредита овернайт, установленного по корреспондентскому счету.

С целью однозначной идентификации кредитных организаций при проведении расчетных операций через расчетную сеть Банка России коммерческим банкам присваиваются банковские идентификационные коды участников расчетов (БИК), которые составляют 9 цифр.

Идентификация участников межбанковских расчетов облегчает процесс автоматической обработки расчетных документов, позволяет определить географическое местоположение банка.

Вторая система расчетов

Получила развитие децентрализованная система межбанковских расчетов через прямые корреспондентские отношения банков.

Открытие корреспондентских счетов банков может носить как взаимный, так и односторонний характер. Крупные банки, как правило, обмениваются корсчетами, а мелкие - открывают счета в более крупных банках и ведут расчеты через них так же, как через РКЦ.

При данной системе расчетов один банк (банк-респондент) открывает в другом банке (банк-корреспондент) корсчет для совершения по этому счету операций, предусмотренных договорами между ними. Корсчета бывают двух видов: Ностро и Лоро.

Ностро-счет (итальян. nostro conto - наш счет) - это корреспондентский счет банка, открытый в других банках (банках- корреспондентах) и имеет номер 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» носит активный характер.

Для другого банка этот счет носит пассивный характер, т.к. отражает привлеченные ресурсы и носит название Лоро-счет.

Лоро-счет (итальян. loro conto - их счет) открываются банкам- респондентам, и имеет номер 30111 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов». По Лоро-счетам, как правило, начисляются проценты и взимаются комиссионные за исполнение поручений.

Третьей системой расчетов

Осуществление межбанковских расчетов происходит, через внутрибанковские расчетные системы.

Внутрибанковская расчетная система - это система технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающая возможность проведения расчетных операций между филиалами одного банка с использованием счетов межфилиальных расчетов (МФР).

Банк при наличии у него филиалов разрабатывает «Правила построения внутренней расчетной системы», которые оформляются в виде отдельного документа и утверждаются исполнительным органом банка.

Правила проведения расчетных операций по счетам МФР должны обеспечивать условия для составления головным банком сводного баланса, способствовать эффективному управлению ликвидностью банка и обеспечению своевременного проведения платежей.

Выверка расчетов должна производиться ежедневно на основании выписок по счетам МФР, которые представляются головному банку филиалами.

Каждый филиал - участник расчетов во внутрибанковской расчетной системе должен иметь уникальный номер, содержащий не более четырех знаков. При осуществлении расчетной операции должна быть установлена процедура идентификации каждого участника расчетов.

Таким образом, в настоящее время все большее внимание уделяется действующей системе расчетов и платежей, ввиду того, что надежность функционирования этой системы крайне важна для эффективной деятельности финансового рынка, и, как следствие, жизнеспособности организаций, использующих ее в своей экономической деятельности.

1.3 Основные принципы организации межбанковских расчетов

Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам - это их четкое проведение в пределах остатка средств на этих счетах.

При недостаточности средств на счете, для проведения текущих операций банки, при определенных условиях могут получить в ЦБ РФ кредит.

Такой принцип организации межбанковских расчетов нацелен на активизацию депозитной политики коммерческих банков, рациональное размещение имеющихся у них ресурсов и предполагает высокую ответственность каждого банка за бесперебойность расчетов с другими банками.

При всей неоднородности определения принципов безналичных расчетов глобально можно выделить следующие, наиболее часто встречающиеся в трудах отечественных экономистов:

Принцип согласия плательщика на списание средств;

Принцип оптимальной скорости безналичных расчетов;

Принцип периодической очередности платежа;

Принцип повышения эффективности затрат, на ведение безналичных расчетов.

Рассмотрим данные принципы более подробно.

Принцип согласия плательщика на списание средств , подразумевает невозможность осуществления операций по счету, в отсутствие прямого распоряжения владельца счета на их осуществление. Подобное распоряжение может иметь вид любого платежного инструмента (платежного поручения, чека и проч.), имеющего четкое указание на осуществление операции в пользу бенефициара в определенной сумме.

Принцип оптимальной скорости безналичных расчетов , в значительной мере обусловлен срочностью платежа, которая означает соблюдение частных сроков плательщика.

Современные автоматизированные каналы связи придают новое качество этому понятию: они фактически соединяют сроки отдельных стадий платежа воедино. Тем самым принцип срочности платежа перерастает в принцип оптимальной скорости платежа. Например, при расчетах за товар скорость платежа определяется взаимозависимыми показателями времени получения товара покупателем, срока его оплаты и времени зачисления средств на счет поставщика.

Оптимальная скорость безналичных расчетов достигается совпадением трех перечисленных показателей.

Установление очередности платежей обусловлено потребностью регулирования цепной реакции кредита. Для кредита характерна прямая цепная реакция, когда банковская ссуда предприятию-покупателю, направляется на оплату счетов предприятия.

Одновременно возможна ситуация, когда предприятие по каким-либо причинам приостановило платежи по срочным обязательствам, и просроченная задолженность распространяется по цепи от предприятия к предприятию. В этих условиях регулирование очередности платежей является одним из острых вопросов денежно-кредитной политики.

Рассмотренные принципы напрямую взаимодействуют с принципом повышения эффективности затрат на их ведение. С позицией коммерческого банка эффективность затрат на ведение безналичных расчетов определяется соотношением затрат на эту цель и суммы доходов от услуг, оказываемых клиентам по их расчетным операциям.

На макроэкономическом уровне, представление об эффективности затрат на ведение безналичных расчетов, дает коэффициент, который определяется делением суммы затрат на сумму вложений средств в расчеты.

Следовательно, коэффициент эффективности затрат на ведение безналичных расчетов, прямо пропорционален величине необходимых затрат и обратно пропорционален сумме оборотных средств хозяйства и банков, отвлеченных в расчеты.

Таким образом, можно сделать вывод, что развитие межбанковских форм безналичных расчетов в России начинается в 1900-х годов и прошло долгий путь совершенствования и к настоящему моменту имеет три системы расчетов, а также работает по классификации принципов и использует формы документов (чек, аккредитив, инкассо и т.д.)

Межбанковские расчеты - это безналичные расчеты, по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег.

2. Анализ межбанковских расчетов на примере ПАО «Промсвязьбанка»

2.1 Характеристика ПАО «Промсвязьбанка»

ПАО «Промсвязьбанк» также как и другие банки участвует в межбанковских расчетах в трех системах описанных выше. У него имеется свой корреспондентский счет в Банке России №30101810400000000555 и банковский идентификационный код (БИК) 044525555.

Он активно участвует в расчетах и старается не отставать от прогресса. ПАО «Промсвязьбанк» был образован 12 мая в 1995г и за свою 20-ю историю добился многого, а именно за 2016г (Таблица 2.1)

Таблица 2.1 - Места, занятые ПАО «Промсвязьбанком» за первый квартал 2016г в списке рейтингов.

В 2013 г. Промсвязьбанк стал обладателем Гран-При в номинации «Банк года», премии «Финансовая Элита России - 2013», а также премии «Финансовый Олимп - 2013» в номинации «За развитие международного факторинга в России».

Качество обслуживания и клиентоориентированность, являются одними из ключевых приоритетов для банка. По итогам 2013 года банк награжден премией «Хрустальная гарнитура» в номинации «Лучший контакт-центр по обслуживанию клиентов», а PSB-Retail признан лучшим интернет-банком России по версии британского издания International Finance Magazine и лучшим интернет-банком Центральной и Восточной Европы по версии журнала Global Finance.

Таблица 2.2 - Анализ счетов и депозитов в банках и других финансовых институтах

Всего счетов и депозитов в банках и других финансовых институтах до вычета резерва под обесценение
Резерв под обесценение
Всего счетов и депозитов в банках и других финансовых институтах за вычетом резерва под обесценение

По состоянию на 31 декабря 2015 Группа имеет просроченные размещенные средства в одном из банков, создание резерва на всю сумму размещенных средств в отношении этой задолженности было отнесено на прибыли и убытки.

По состоянию на 31 декабря 2015 и 2014 годов остальные счета и депозиты в банках и других финансовых институтах не являются просроченными или обесцененными. Анализ изменения резерва под обесценение счетов и депозитов в банках и других финансовых институтах за год, закончившийся 31 декабря 2015 (Таблица 2.3)

Таблица 2.3 - Анализ изменения резерва под обесценение счетов и депозитов в банках и других финансовых институтах за год

	Счета и депозиты в банках и других финансовых институтах	Прочие активы	Гарантии и прочие условные обязательства
Создание резерва под обесценение
Активы, списанные в течение года как безнадежные к взысканию

Резерв по гарантиям и прочим условным обязательствам отражает высокую вероятность убытков в отношении гарантий исполнения обязательств, которые выданы нескольким строительным компаниям

Концентрация счетов и депозитов в банках и других финансовых институтах по состоянию на 31 декабря 2015 года, совокупная сумма остатков по счетам и депозитам в банках и других финансовых институтах пяти крупнейших банков и других финансовых институтов составляет 34 289 миллиона рублей или 91% от совокупного объема счетов и депозитов в банках и других финансовых институтах (2014: 14 144 миллионов рублей или 78%).

2.2 Динамика развития межбанковского кредитования

Таблица 2.4 - Развитие межбанковского кредитования в ПАО «Промсвязьбанке»

Согласно Годовому отчету Банка России за 2015 год требования и обязательства по межбанковским кредитам таковы:

Совокупный портфель предоставленных МБК4 за 2015 год увеличился на 24,9% (за 2014 год - на 34,4%), до 8,6 трлн. рублей, а его доля в активах банковского сектора возросла с 8,9 до 10,4%.

При этом объем МБК, предоставленных банкам-резидентам, увеличился на 33,2%, а банкам-нерезидентам - на 14,8%; без учета валютной переоценки кредиты банкам-нерезидентам сократились на 9,6%.

Объем МБК, привлеченных от банков-нерезидентов, сократился за 2015 год на 19,8%.

На конец 2015 года российский банковский сектор оставался нетто-кредитором по операциям с банками-нерезидентами: объем чистых требований к нерезидентам на рынке МБК за 2015 год возрос с 0,5 до 1,5 трлн. рублей, что обусловлено, прежде всего, сокращением внешних обязательств российских банков

Межбанковские операции отражаются в следующем сегменте:

Операции на рынках капитала - данный операционный сегмент, включает в себя следующие услуги, предоставляемые банкам и другим финансовым институтам, а именно:

ѕ привлечение депозитов;

ѕ привлечение средств от банков и других финансовых институтов;

ѕ выпуск облигаций на внутреннем рынке, долговых обязательств с кредитным условием и векселей на рынок;

ѕ операции РЕПО;

ѕ межбанковское кредитование;

ѕ привлечение синдицированных и субординированных займов;

ѕ торговые операции на рынке ценных бумаг и брокерские услуги;

ѕ операции с иностранной валютой (за исключением конверсионных операций клиентов);

ѕ торговые операции, осуществляемые с производными финансовыми инструментами;

ѕ банкнотные операции;

ѕ депозитарные услуги;

ѕ расчетно-кассовое обслуживание

Анализ сроков погашения, анализ в разрезе валют и процентных ставок счетов и депозитов в банках и других финансовых институтах.

Таблица 2.5 - Распределение активов и обязательств по сегментам деятельности по состоянию на 31 декабря 2015 года

		Операции на рынках капитала	Управление активами и обязательствами Автовазбанк
Обязательные резервы в центральных банках
Счета и депозиты в банках и других финансовых институтах
Прочие активы
Всего активов
Выпущенные долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
Всего обязательств

Таблица 2.6 - Распределение активов и обязательств по сегментам деятельности по состоянию на 31 декабря 2014 года

	Корпоративные банковские операции	Операции на рынках капитала
Денежные средства и их эквиваленты
Счета и депозиты в банках и других финансовых институтах
Прочие активы
Всего активов
Счета и депозиты банков и других финансовых институтов
Выпущенные, долговые ценные бумаги
Прочие заемные средства
Всего обязательств

В июле 2015 года Группа была утверждена инвестором для санации ПАО «Автовазбанк» по итогам конкурсного отбора, проведенного Государственной корпорацией “Агентство по страхованию вкладов”.

ПАО «Автовазбанк» - региональный российский банк, который ведет деятельность в Тольятти. Группа берет на себя ответственность за финансовое оздоровление Автовазбанка, и в том числе за полное соблюдение всех обязательств перед его клиентами и обеспечение непрерывности функционирования банка.

В соответствии с Планом участия, в осуществлении мер по финансовому оздоровлению ОАО «АВБ», предусмотрено оказание АСВ финансовой помощи Промсвязьбанку, за счет средств Банка России, в размере 18 200 миллионов рублей, с процентной ставкой 0,51% годовых на срок до 2025 года (за исключением случаев частичного досрочного погашения при выбытии проблемных активов ПАО «Автовазбанк»), средства были предоставлены в августе 2015 года.

Таким образом, по итогам 2015 Промсвязьбанк в очередной раз подтвердил свой статус одного из крупнейших частных банков России. Его активы превысили 1,2 триллион рублей. Банк России одним из первых признал Промсвязьбанк системно-значимой организацией. Банк получил предложение об участии в программе государственной поддержки на сумму около 30 млрд. руб.

3. Проблемы и пути совершенствования межбанковских расчетов

3.1 Проблемы при осуществлении межбанковских расчетов

Современный уровень развития экономики в целом и банковской системы в частности, предполагает развитие комплекса мер по противодействию отмывания доходов, полученных преступным путем и финансирования терроризма.

Для Российской Федерации важность разработки эффективных мер противодействия обусловлена, в том числе, ускоренным переходом российской экономики к рыночным отношениям, что само по себе является благоприятным фактором для возникновения криминальных процессов по легализации преступных доходов.

В целях борьбы с проникновением криминальных капиталов в экономику государств и с финансированием террористической деятельности, Российская Федерация присоединилась к международной системе мер, направленных на борьбу и является активным членом Международной группы по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) и группы «Эгмонт».

Принимая во внимание, что банковский сектор является одним из основных способов легализации преступных доходов, очевидно, что основные меры по противодействию такой деятельности должны быть приняты именно банками.

С другой стороны, банки, являясь коммерческими структурами по своей природе, рискуют своими доходами, так как ограничивают проведение операций, попадающих под категорию «сомнительных». В этой связи банку грозит не только неполучение дохода по конкретной сделке, но и риск оттока клиентов.

В настоящее время, в России, работа по осуществлению внутреннего контроля возложена на государственные структуры. При этом банки реализуют комплекс мер, которые не являются непосредственно банковскими. Более этого в процессе осуществления мер по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, банки выполняют функции правоохранительного субъекта в области экономической безопасности.

С другой стороны, банки нанимают специалистов в области противодействия легализации доходов, арендуют дополнительные помещения, устанавливают специализированное программное обеспечение и проч., что в свою очередь увеличивает стоимость банковских услуг для клиентов, и соответственно снижает конкурентоспособность банка. Не решенным остается вопрос, касающийся банковской тайны проводимых операций.

Тем не менее, следует отметить, что большинство крупных банков в настоящее время предпочитают нести дополнительные расходы на организацию внутренней системы мониторинга, чем проводить сомнительные операции, рискуя своей деловой репутацией.

В отношении российских финансовых учреждений следует отметить, что в настоящее время все крупные и средние российские банки находятся под пристальным вниманием не только российских надзорных органов, но и иностранных партнеров и межнациональных организации. Зарубежные банки хотят быть уверены, что проводят операции через стабильные российские финансовые организации, которые полностью поддерживают и соблюдают меры по противодействию легализации доходов.

Несмотря на очевидную спорность вопроса, банки являются одним из основных субъектов, непосредственно вовлеченных в процесс противодействия отмывания преступных доходов, поскольку банковские продукты и услуги используются в качестве одного из каналов для отмывания доходов, полученных преступным путем. С учетом требований российского законодательства, банки должны руководствоваться рядом принципов. К ним относятся:

Недопущение использования банка в целях отмывания денег и финансирования терроризма;

Идентификация всех клиентов банка и применение процедур «знай своего клиента» к каждому клиенту банка;

Установление договорных отношений только с кредитно-финансовыми учреждениями, которые осуществляют меры по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма и проч.

Выделяется ряд операций, подлежащих обязательному контролю:

Все операции на сумму свыше 600 000 руб.;

Операции с денежными средствами в наличной форме;

Подозрительные операции по банковским счетам;

Иные сделки с движимым имуществом, в том числе зачисление денежных средств на счет или и списание средств со счета юридического лица, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации и проч.

3.2 Пути усовершенствования межбанковских расчетов

Для современного этапа развития экономики России характерно ослабление стратегических позиций в мировой экономике, преобладание топливно-сырьевой направленности и отставание отраслей обрабатывающей промышленности. Опыт зарубежных развитых стран доказывает, что применение инновационных технологий существенно стимулирует общий экономический рост и выступает одним из решающих факторов достижения конкурентоспособности на современном этапе.

Другими словами, инновации -- это внедренные в экономику страны нововведения в форме объектов, технологий, продуктов и форм организации производства, в основе которых лежат последние достижения научно-технического прогресса, качественно отличающиеся от своих аналогов. .

При финансовой глобализации происходит углубление финансовых связей стран, либерализация цен и инвестиционных потоков, увеличение числа и роли финансовых институтов, создание транснациональных финансовых групп. Характерной тенденцией развития глобального финансового рынка является его сближение и тесное взаимодействие с международным информационным комплексом, что приводит к компьютеризации и информатизации рынков.

Современные информационные банковские технологии позволяют эффективно распределять капитал, обеспечивают взаимную доступность мировых финансовых рынков. Страны становятся частью глобальной сетевой информационной системы с прозрачными электронными границами. Очевидно, что информационные технологии -- это ядро инновационных изменений.

Банковский сектор, как элемент финансового рынка, также быстро реагирует на развитие информационных технологий. В данном случае межбанковские расчеты являются наиболее гибким звеном банковской системы, с точки зрения внедрения современных технологий.

Очевидно, что развитие глобализации на рынках банковских услуг приводит к усилению конкуренции на банковских рынках, при этом скорость внедрения инноваций в банковском секторе еще более обостряет экономическую и технологическую конкуренцию.

В настоящее время в банковской сфере стабильно растет количество слияний и поглощений, появляются новые формы кооперации банков между собой и небанковскими финансовыми организациями. Все изменения, обусловленные, в том числе, реакцией банков на изменяющиеся условия рынка, требуют инновационного подхода для сохранения и увеличения конкурентоспособности.

Принимая во внимание растущую конкуренцию на рынках банковских услуг, основной целью банковских инноваций является привлечение новых и удержание существующих клиентов, которая выражается, главным образом, в расширении спектра предоставляемых услуг и совершенствование технологий их предоставления клиентам.

Важным показателем эффективности внедрения инновационной технологии является ее ориентированность на конечного потребителя банковских продуктов и услуг. С внедрением современных банковских информационных клиентских систем упрощается процесс использования банковских продуктов для клиента, что соответственно стимулирует его к дальнейшему их потреблению.

Банковские инновации -- это, в первую очередь, технологические нововведения, которые влекут за собой организационные, управленческие и институциональные изменения во всех сферах деятельности банка. Банк получает дополнительную прибыль, при снизившемся уровне затрат, которая является стоимостным выражением экономической эффективности внедренной инновации.

Использование новых электронных технологий, средств коммуникации, современного высокотехничного оборудования обеспечивает более качественную и быструю передачу информации, что дает возможность оперативно манипулировать финансовыми потоками в масштабах мирового хозяйства, удовлетворяя требования клиентов. Непрерывное совершенствование информационных технологий предоставляет практически неограниченные возможности применения в банковской отрасли.

Дополнительно, к настоящему моменту сложилась система, получившая название онлайн - банкинг (online banking), в которой клиенты банка могут управлять своими счетами, а также осуществлять ряд операций дистанционно различными способами:

По телефону -- телебанкинг (telebanking);

Через персональный компьютер -- е-банкинг (е-ban king);

Из интернета -- интернет-банкинг (Internet banking);

При помощи портативных устройств -- мобильный банкинг (mobile banking, m-banking).

Online-технологии с одной стороны обеспечивают прозрачность рынка, позволяют клиентам с минимальными затратами сил и времени выбрать наиболее интересные для них предложения, что, с другой стороны, сокращает для банков возможности «ценового маневра».

В настоящее время в развитых странах, практически повсеместно реализованы система взаимозачетов платежей, позволяющих осуществлять расчеты в режиме реального времени, которая позволяет получать доступ к разного рода информации в режиме реального времени, что с одной стороны существенно снижает сопутствующие риски, а с другой ускоряет расчеты.

Технологические нововведения на банковском рынке определяются интенсивным научно-техническим прогрессом, фактором взаимозависимости финансовых рынков. Новые средства связи, компьютеризация радикально изменили материальную основу существования всех секторов экономики, в том числе и банковского.

Положительным следствием глобальной инновационно-технологической модернизации финансовых рынков является активизация конкуренции, повышение качества банковских услуг, их диверсификации, возможность значительного увеличения объемов операций с новыми производными финансовыми инструментами.

Отрицательным моментом является то, что при внедрении технологических инноваций коммерческие банки сталкиваются с финансовыми, техническими рисками, риском обеспечения конфиденциальности.

Банковская информация является объектом пристального внимания со стороны мошенников. Открытый характер систем и их широкое распространение является уязвимым местом банковских процессов. Для обеспечения конфиденциальности информации банки вынуждены применять инновационные технологии по защите информации.

Под воздействием инновационных технологий прежняя организация бизнес-пространства коммерческого банка переживает процесс реконструкции, где по-новому функционируют основные процессы, способы осуществления расчетов и развиваются новые механизмы контроля.

В отношениях банков осуществляется тотальный контроль, за осуществлением ими различных операций, чтобы не происходило легализации доходов полученных преступных путем, а также подпольного финансирования преступности и терроризма.

Таким образом, несмотря на имеющиеся риски и проблемы внедрения инноваций, использование инновационных технологий в настоящее время является наиболее перспективным способом повышения конкурентоспособности коммерческого банка, как на национальном, так и на международном рынках.

4. Практическая часть

Задание №1 Составление бухгалтерской отчетности

Баланс коммерческой организации (начальный)

Номер счета	Наименование счета	Остаток тыс. руб.
	Уставный капитал банка в форме ОАО
	Уставный капитал банка в форме ООО
	Депозитные счета банка в драг, металл ах
	Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Прирост стоим, имущества при переоценке
	Эмиссионный доход
	Положительная переоценка ценных бумаг
	Резервный фонд
	Нераспределенная прибыль
	Касса кредитных организаций
	Денежные средства в пути
	Счета клиентов в драгоценных металлах
	Счета клиентов в др.мет.- нерезидентов
	Резервы на возможные потери
	Кор.счет кредитных организаций в Банке России
	Кор.счет расчетных небалансовые кредит, орган.
	Кор.счет кредит.орган.-корреспондентов
	Кор.счет в кред.орган.-корреспондентах
	Кор.счет банков -нерезидентов в рублях
	Кор.счет в банках-нерезидентов
	Кор.счет банков в драгоценных металлах
	Резервы на возможные потери
	Обязат.резер. кред.орган. по сч. в валюте РФ
	Обяз.резер. кред.орган. по сч. в ин.валюте, переч. в Банк России
	Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям
	На срок от 8 до 30 дней
	На срок от 181 дня до 1 года
	На срок от 1 года до 3 лет
	За срок от 2 до 7 дней
	На срок от 8 до 30 дней
	Резервы под возможные потери
	Средства Минфина для финансирования капитальные вложений
	Финансовые организации
	Некоммерческие организации
	Финансовые организации
	Коммерческие предприятия и организации
	Некоммерческие организации
	Физические лица-предприниматели
	Физические лица-нерезиденты
	Юрид.лица-нерезиденты-ся.в ин. валюте
	Аккредитивы к оплате
	Расчетные чеки
	Текущие сч. уполномоченных и невыплач. переводы
	До востребования
	Срок до 30 дней
	На срок от 31 до 90 дней
	На срок от 91 до 180 дней
	На срок от 181 дня до 1 года
	На срок от 1 года до 3 лет
	На срок свыше 3 лет
	До восстребования
	На срок до 30 дней
	На срок от 31 до 90 дней
	На срок от 91 до 180 дней
	На срок от 1 года до 3 лет
	До востребования
	На срок от 91 до 180 дней
	На срок до 30 дней
	На срок от 31 до 90 дней
	На срок от 91 до 180 дней
	На срок от 181 дня до 1 года
	На срок от 1 года до 3 лет
	На срок свыше 3 лет
	Резервы под возможные потери
	На срок от 91 до 180 дней
	На срок до 30 дней
	На срок от 31 до 90 дней
	На срок от 181 дня до 1 года
	На срок от 1 года до 3 лет
	На срок свыше 3 лет
	Резервы под возможные потери
	Коммерч. предпр. и орган., наход. в федер. собственности
	Коммерческие предпр. и орган., наход. в гос. (кроме федер.) собственности
	Негос.коммерч. предприятия и организации
	Физическим лицам-предпринимателям
	Гражданам
	Резервы под возможные потери по проср.кр
	Начисленные проценты по вкладам
	Суммы, пост, на кор.сч.до выяснения
	Суммы, спис. с кор.сч.до выяснения
	Средства, списан, со сч.клиентов, но не провед. по кор.сч.кред.орг. из-за недостатка средств
	Обязательство банка по проч.операциям
	Требования банка по проч.операциям
	Долговые обязательства кред.орг.
	Долговые обязательства РФ
	Долговые обязательства кре.орг.
	Процентные доходы по учтенным векселям
	Кредитных организаций
	Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг
	Векселя до восстребования
	Резервы под возможное обесценение
	До востребования
	Со сроком погашения от 30 до 91 дней
	Не оплач. в срок и неопротестованные
	До востребования
	Со сроком погашения до 30 дней
	Со сроком погашения от 31 до 90 дней
	Со сроком погашения от 91 до 180 дней
	Со сроком погашения от 181 дней до 1 года
	Со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
Теоретические основы и нормативно-правовая база учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Технико-экономическая характеристика ООО "Русские автотракторные запчасти". Заключение договоров и возможные варианты расчетов. курсовая работа , добавлен 01.06.2009 Принципы формирования бюджета государства. Проблемы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Система бухгалтерского учета расчетов на примере ООО "Золотой Флок". Недостатки учета, возможности его оптимизации и совершенствования. дипломная работа , добавлен 22.12.2010 Нормативно-правовая база и основы организации учета расчетов с работниками по оплате труда. Документальное оформление и учет личного состава. Бухгалтерский учет расчетов с работниками. Учет отчислений, удержаний по заработной плате на предприятии. дипломная работа , добавлен 15.12.2008 Сущность и основные формы безналичных расчетов. Правила документального оформления, инвентаризации и автоматизации учета расчетов с покупателями и заказниками на примере СПК "Краковка". Основные принципы учета расчетов с заготовительными организациями. курсовая работа , добавлен 07.12.2011 Нормативно-правовая база, регулирующая порядок организации и учета расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации. Недостатки учета операций с денежными средствами. Основные направления совершенствования этого вида бухгалтерской документации. курсовая работа , добавлен 12.05.2014 Сущность и виды расчетов с поставщиками и подрядчиками, основы учета расчетов с ними. Принципы и этапы проведения аудиторских процедур. Экономическая и финансовая характеристика ООО ВСК "Приоритет", анализ эффективности и пути оптимизации учета на нем. дипломная работа , добавлен 04.09.2014 Коммерческие банки как самостоятельные финансово-кредитные учреждения. Основы их деятельности. Банковская система Украины на современном этапе. Организация бухгалтерского учета учета в коммерческих банках Украины. Организация межбанковских расчетов. курс лекций , добавлен 02.03.2008 Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование в РФ. Учет командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Главные особенности налогообложения и налогового учета расчетов с подотчетными лицами.

Организация межбанковских расчетов

Межбанковские расчеты - это расчеты, которые осуществляются между банками на основе корреспондентских отношений, то есть договорными отношения между банками об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого.

Корреспондентские отношения между коммерческими банками устанавливаются добровольно, между коммерческими иЦентральным Банком - обязательно. Для проведения расчетных операций каждая конкретная кредитная организация, расположенная на территории РФ и имеющая лицензию банка России на осуществление банковских операций открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в банке России. Этот счет выполняет те же функции, что и расчетный счет предприятия.

Основным организатором системы как межбанковских, так и расчетов в народном хозяйстве выступает Центральный банк, за которым закрепляются функции: контроля за масштабами безналичного и наличного денежного оборота, объемом денежной эмиссии в наличной и безналичной форме; единого расчетного центра страны на единой методологической основе для всех коммерческих банков (включая специализированные); унификации и установления правил расчетов, порядка ведения учета и отчетности. Основополагающим принципом организации системы межбанковских расчетов является формирование двух самостоятельных подсистем: а) прямых расчетов между коммерческими банками; б) межбанковских расчетов через систему корреспондентских счетов, открываемых в структурных подразделениях Центрального банка. Коммерческим банкам предоставлено право самостоятельно определять порядок расчетов между своими подведомственными учреждениями, а система безналичных расчетов строится таким образом, что дает банкам и их клиентам возможность выбора конкретных путей совершения той или иной расчетной операции. Организация безналичных расчетов осуществляется либо по централизованной, либо по децентрализованной схеме. Децентрализованные корреспондентские счета, которыми являются счета "Loro-Nostro"1, коммерческие банки используют для прямых расчетов с постоянными корреспондентами по операциям клиентов, имеющих, как правило, стабильные связи. Развитие прямых межбанковских корреспондентских связей, с одной стороны, сократит время документооборота, поскольку обмен платежными документами между банками происходит напрямую, минуя промежуточные учреждения банковской системы. С другой - усилит процессы саморегуляции и самоконтроля на микроуровне, повысит качество осуществления расчетов ввиду материальной заинтересованности контрагентов в точности взаимных платежей. Осуществление расчетов через централизованные корреспондентские счета, открываемые коммерческими банками в Центральном банке, в мировой практике имеет место либо в обычном расширенном (осуществление всех операций в полной сумме в пределах кредитового остатка средств на счете), либо в клиринговом режиме (взаимный зачет встречных потоков платежей и поступлений с отражением на счете только сальдовых оборотов). Система функционирования клиринговых корреспондентских счетов является более гибкой, поскольку сокращает платежный оборот по количеству и сумме операций и допускает возможность образования на них "дебетового сальдо", т.е. предоставление по мере необходимости Центральным банком кредита ("овердрафт"). Кроме того, централизованные корреспондентские счета во многих странах одновременно представляют собой резервные счета, остатки средств на которых составляют часть минимальных резервов.

Система централизованных межбанковских расчетов организуется Центральным эмиссионным банком, так как расчетные операции по переводу денежных средств между банками производятся посредством резервно-корреспондентских счетов, открываемых в структурных подразделениях Центрального банка. По корреспондентским счетам, отражающимся в VII разделе банковского баланса на бухгалтерском счете № 16 (нумерация счетов второго порядка дифференцирована по банкам), открываются отдельные лицевые счета каждому коммерческому банку.

Все банки производят свои расчеты в пределах кредитового сальдо на резервно-корреспондентском счете, т.е. за счет финансовых средств, реально существующих в момент совершения расчетной операции. Размеры кредитового сальдо должны соответствовать утверждаемому Центральным банком нормативу резервных требований (определенной доле привлеченных средств). Периодичность проверки выполнения соблюдения коммерческими банками указанного норматива устанавливается Центральным банком.

Отечественный опыт совершенствования системы расчетов

В нашей стране в настоящее время действуют две альтернативные системы организации межбанковских расчетов: через систему МФО (межфилиальных оборотов) и корреспондентских отношений банков.

До реорганизации банковской системы в 1988 г. расчеты между учреждениями банков производились через систему межфилиальных оборотов (МФО) одного банка - Госбанка СССР. Перевод денежных средств осуществлялся на основании расчетных документов клиентов из одного учреждения Госбанка СССР в другое. Правильность сделанных переводных операций проверялась кустовыми вычислительными центрами, контролировавшими расчеты, произведенные между учреждениями Госбанка одного куста, а расчеты между учреждениями Госбанка СССР разных кустов контролировались Главным вычислительным центром Госбанка СССР. Так как Внешторгбанк СССР входил в систему Госбанка СССР, то через систему МФО Госбанка СССР проводились расчеты Внешторгбанка СССР и его учреждений.

Руководство расчетами в народном хозяйстве осуществлялось из единого центра - Госбанка СССР, действовала единая методология, которой строго следовали все учреждения Госбанка СССР.

Для успешного функционирования системы расчетов через МФО требовалось соблюдение дисциплины при совершении операций, своевременная проводка по счетам в банке документов клиентов и отсылка отчетности учреждениями банка (о начальных МФО) контролирующему кустовому вычислительному центру, обработка отчетности и составление табуляграмм вычислительным центром, проводка их по балансу учреждения банка. В случае сбоя в расчетах своевременно должны были делаться запросы учреждений банка или вычислительных центров и по ним также своевременно приходить ответы.

Данная система расчетов действовала с 1933 г. При этом денежные средства переводились из одного учреждения Госбанка СССР в другое на основе расчетных документов клиентов, а учет взаимных требований и обязательств учреждений Госбанка происходил на одном балансе вышестоящего (областного, республиканского и союзного) звена.

Через систему МФО проводились расчеты Госбанка СССР и Внешторгбанка СССР. Учреждения Стройбанка СССР и Гострудс-беркассы СССР расчеты в рамках своей системы проводили без использования МФО, в то время как их расчеты с учреждениями Госбанка СССР осуществлялись посредством корреспондентских счетов, открытых в учреждении Госбанка по месту нахождения учреждения Стройбанка или Центральной сберегательной кассы. Операции по корреспондентским счетам учреждений Стройбанка и Центральной сберегательной кассы проводились в учреждениях Госбанка независимо от наличия средств на этих счетах. Контроль за тем, чтобы расчеты по корреспондентским счетам совершались в пределах остатка средств, проводился централизованно по балансу Госбанка в целом, по Стройбанку и Правлению Гострудсберкасс.

С трансформацией части отделений Госбанка и Стройбанка в государственные спецбанки, созданием первых паевых коммерческих банков все учреждения Госбанка СССР (республиканские, областные, краевые управления), спецбанков СССР, а также несколько коммерческих банков (Тартуский коммерческий банк, Авто-ВАЗбанк, АМБИ и др.) были включены в систему МФО. Средства от одного учреждения банка в другое переводились независимо от ведомственной подчиненности. Контроль МФО осуществлялся не-

зависимо от принадлежности банковского учреждения к конкретному спецбанку.

Соответственно был утрачен основополагающий принцип бесперебойной и эффективной работы системы МФО - централизованное регулирование расчетов в народном хозяйстве из единого центра. Руководство межфилиальными расчетами стало осуществляться наряду с Госбанком СССР и государственными специализированными банками на равных основаниях.

Автоматическое включение в систему МФО спецбанков, отражающих свои операции с клиентурой на самостоятельных балансах, обеспечило банкам беспрепятственный доступ к средствам, учитываемым на балансе другого банка. Существенно возросли масштабы зачисления средств на счетах получателей за счет создания банком на своем балансе дебиторской задолженности банков-корреспондентов, значительно увеличились неурегулированные суммы расчетов.

Расчеты банков в основном через счета МФО, учет по которым производится без увязки с фактически имеющимися у банков средствами, отличаются следующим. Если при перечислении средств на резервный счет в Центральном банке (дебетуемый счет, на который поступают средства) через корреспондентский счет (кредитуемый счет, с которого производится платеж) происходит реальное списание денег с одного счета и их зачисление на другой, то при расчетах через систему МФО кредитуется счет МФО, т.е. производится только формальная бухгалтерская запись, не отражающая движение реальных денежных средств в коммерческом банке: Д сч. 816 "Средства, перечисленные спецбанками в фонд регулирования кредитных ресурсов" = К сч. "МФО"; в Центральном банке: Д сч. "МФО" = К сч. 815 "Фонд регулирования кредитных ресурсов банковской системы".

Формальность расчетов между банками посредством системы счетов МФО позволяла им беспрепятственно производить экспансию депозитов, способствовала углублению инфляционных тенденций в экономике. А параллельная аккумуляция части депозитов на резервном счете в Центральном банке не являлась сдерживающим фактором кредитно-депозитной экспансии, поскольку данный экономический инструмент не может быть действенным в условиях осуществления коммерческими банками активных операций безотносительно объемов реально имеющихся у них средств. Если ссудные и другие доходные вложения коммерческих банков при расчетах через корреспондентские счета производятся в пределах фактических остатков средств на счете, то имеют место процессы саморегуляции на микроуровне и, следовательно, используемые в ходе макроуправления косвенные методы являются эффективными. Что же касается ограничения кредитной эмиссии при сохранении счетов МФО, то оно, напротив, может быть достиг-

нуто только прямыми административными методами, а именно установлением кредитных потолков или лимитов кредитных ресурсов.

В России для эффективного применения Центральным банком косвенных инструментов регулирования банковской деятельности необходим повсеместный переход и развитие расчетов через корреспондентские счета, причем как по централизованной, так и по децентрализованной схеме.

В настоящее время реорганизация системы расчетов в стране происходит по двум основным направлениям:

1) введение новых и совершенствование действующих форм

расчетов юридических и физических лиц;

2) реорганизация системы межбанковских расчетов.

Что касается совершенствования действующих форм расчетов в народном хозяйстве, то основной акцент делается на развитие расчетов чеками как наиболее гибкой формы расчетов. Реорганизация системы межбанковских расчетов идет по пути развития системы прямых корреспондентских отношений и полного перехода к системе межбанковских расчетов по корреспондентским счетам.

Межбанковские расчеты представляют собой систему безналичных расчетов между банковскими учреждениями, основанную главным образом на прямых переводах денежных средств и регулярных зачетах взаимных и финансовых требований и обязательств. В отдельных случаях расчеты между банками могут вестись и с помощью наличных денег.

Рассмотрим, что подразумевается под корреспондентскими отношениями и что включает это понятие.

Корреспондентские отношения - это договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями об осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого, а также о предоставлении кредитов, оказании инвестиционных и иных услуг. Эти отношения могут возникнуть между кредитными институтами, находящимися как внутри страны, так и за ее пределами.

Корреспондентские отношения могут существовать между различными типами кредитных учреждений, в том числе банками из разных стран;

между разными независимыми коммерческими банками;

между коммерческими банками и центральным банком данной страны или других стран;

между Центральными банками суверенных государств.

Указанные отношения могут также иметь место между специальными межбанковскими организациями типа клиринговых палат.

Корреспондентский счет- это счет одного банка, открытый в другом банке, на котором отражаются платежи, проведенные последним по поручению, и за счет первого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора.

Система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые главным образом в учреждениях Центрального Банка Российской Федерации, расчетно-кассовых центрах (РКЦ), являющихся посредниками в платежах и кредитах между коммерческими банками. В стане создана широкая сеть РКЦ - свыше 1300. Банком России создан Справочник РКЦ и обслуживаемых ими банков (Справочник БИК).

Корреспондентские счета открываются в РКЦ по месту нахождения банков на основании:

• 1) Заявлений на открытие корреспондентского счета, подписанное лицом, подписавшим договор;
• 2) Нотариально заверенные копии учредительных документов кредитной организации;
• 3) Нотариально заверенную копию лицензии кредитной организации на осуществление банковских операций;
• 4) Нотариально заверенную копию Положения о филиале;
• 5) Справку из налогового органа о постановке на учет филиала;
• 6) Справку из Пенсионного фонда Российской Федерации о постановке на учет филиала;
• 7) Справку из Фонда обязательного медицинского страхования о постановке на учет филиала;
• 8) Информационное письмо Госкомстата, подтверждающее постановку на учет в составе Единого Государственного Регистра Предприятий и организаций;
• 9) Нотариально заверенную карточку с образцами подписей уполномоченных должностных лиц филиала, право подписи которых согласовано с Банком России, и оттиском печати филиала;
• 10) Нотариально заверенную копию доверенности руководителю филиала, удостоверяющую его полномочия, выданную руководителем кредитной организации.

Коммерческие банки, расположенные на территории Российской Федерации открывают только один корреспондентский счет в одном учреждении Банка России. Этот порядок распространяется и на филиалы банков. Корреспондентский субсчет открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной сети Банка России по месту нахождения филиала.

Корреспондентские отношения между коммерческими банками и расчетно-кассовыми центрами оформляются соответствующими договорами. С 1 января 1998 года введена плата за расчетное обслуживание расчетно-кассовыми центрами.

Большая часть операций РКЦ связана с обслуживанием клиентов коммбанками, и прежде всего с проведением расчетов между самими хозорганами. Используются такие формы безналичных расчетов, как платежные поручения, требования-поручения, инкассовые поручения, расчетные чеки и аккредитивы, платежные требования.

После списания средств со счетов клиентов комбанк формирует расчетные документы по группам очередности платежей, а внутри группы -по срокам платежей. Для представления документов в РКЦ по каждой группе очередности и по сроку платежа банк составляет отдельное сводное платежное поручение к которому прилагается два экземпляра расчетных документов клиентов и опись расчетных документов. Срок платежа и его очередность (группы 1-5) заполняются банком в соответствующих графах сводного платежного поручения.

Передача на обработку (оплату) платежей по первым пяти группам очередности осуществляется банками и РКЦ в специальном сеансе или согласованному временному графику. Расчетные документы, переданные банком в других сеансах, оплачиваются в пределах наличия средств на корсчете после оплаты документов, переданных в специальном сеансе. Те же документы, оплата которых не обеспечивается из-за отсутствия средств на корсчете, возвращается банку. Последний может в следующем дне представить их к оплате, с учетом очередности оплаты и срока платежа.

При отсутствии средств на корреспондентском счете банка неоплаченные платежные документы:

по первой - пятой группам очередности помещаются в картотеку к отдельному внебалансовому счету “Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации”, открываемому в РКЦ, а также в кредитных организациях, ведущих счета “лоро”. РКЦ и указанные кредитные организации обязаны не позднее следующего дня выслать (передать) банку извещение о том, какие документы помещены в картотеку к этому счету;

по шестой группе очередности возвращаются банку для помещения в картотеку документов к внебалансовому счету ”Неоплаченные расчетные документы клиентов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете кредитной организации”.

Банк обязан не позднее следующего рабочего дня выслать извещение клиенту о помещении переданных им на исполнение расчетных документов в картотеку из-за отсутствия средств на корреспондентском счете.

Расчеты между самими коммерческими банками отражаются по их корсчетам, открытым в РКЦ. Расчеты между РКЦ по операциям комбанков, а также по их собственным операциям осуществляются через счета межфилиальных оборотов, на этих счетах отражаются операции по перечислению платежей на счета коммерческих банков- получателей средств, обслуживаемых в других РКЦ.

Авизо по МФО является средством межфилиальных расчетов. Авизо составляется и отправляется РКЦ в адрес другого РКЦ для завершения межфилиальных операций. РКЦ, начавший операцию по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом “А”, а принявший авизо к ответному проводу, - филиалом ”Б”. Авизо пересылаются по средствам спецсвязи или телеграфом.

Средства зачисляются банками на счета своих клиентов при условии проведения соответствующих операций по их корреспондентским счетам в обслуживающих РКЦ, что ежедневно подтверждается выписками последних по этим счетам.

Расчетный “конвейер”, имеющий немало промежуточных звеньев и опосредствуемый соответствующей связью, может работать четко и бесперебойно только при строгой ответственности каждого участника расчетов за относящийся к нему участок.

Правильность совершения расчетов расчетно-кассовыми центрами подтверждается совпадением начальных и ответных оборотов в процессе квитовки, т.е. сопоставления каждого ответного провода с начальным.

Вместе с тем межбанковские расчеты существенно ускоряются, если они совершаются с помощью электронных платежей. Последние как внутрирегиональные, так и межрегиональные, все шире применяются Банком России.

Электронные платежи представляют собой межбанковские расчеты, выполняемые электронным способом между подразделениями расчетной сети Банка России, а также между кредитными организациями, клиентами Банка России с использованием платежных документов, составляемых в электронной форме.

Электронный платежный документ-это электронный образ платежного поручения, он передается по сети телекоммуникаций с применением средств защиты информации.

Платежные документы для передачи электронным способом могут быть представлены в РКЦ:

• - по каналам связи;
• - на магнитных носителях;
• - на бумажных носителях.

Правоотношение сторон регулируются Договором на выполнение расчетов электронным способом.

Прямые корреспондентские отношения - это договорные отношения между банками с целью взаимного выполнения операций.

В корреспондентских договорах предусматриваются формы и порядок расчетов: открытие аккредитивов, переводных, инкассовых и других операций; условия взимания комиссионного вознаграждения за пользование корсчетом и возмещения почтовых, телеграфных и других расходов; ответственность сторон и санкции за нарушение условий договора; срок действия договора и порядок его досрочного расторжения.

Кредитные институты, установившие между собой корреспондентские отношения, называют друг друга корреспондентами.

Существуют два вида корреспондентских отношений банков: с взаимным открытием счетов и без открытия таковых.

Кредитное учреждение может рассчитываться со своими корреспондентами по выставленным им поручениям, во первых, по счету, открываемому данным кредитным учреждением у корреспондента, или по счету, открываемому корреспондентом в данном кредитном учреждении;

Во вторых, по счетам данного кредитного учреждения и его корреспондента в третьем кредитном учреждении. В первом случае имеют место отношения между корреспондентами со счетом, а во втором - между корреспондентами без счета. Корреспондентские счета открываются преимущественно банками, активно осуществляющими переводные, аккредитивные, инкассовые и другие операции.

Банки как участники корреспондентских отношений могут иметь несколько видов корреспондентских счетов. Посредством этих отношений банки связываются в единую систему - они как бы дополняют друг друга, выступая в качестве клиентов друг друга. Корреспондентский счет, представляя собой разновидность депозитного счета до востребования, выполняет функции расчетного счета предприятия с учетом специфики банка. На счете хранятся собственные средства коммерческих банков: уставный, резервный, страховой и другие формы. Здесь отражается довольно широкий круг операций:

по кредитно-расчетному, кассовому обслуживанию клиентов самого коммерческого банка: перечислению и списанию денежных средств; расчетам с бюджетом, внебюджетными фондами; операции, связанные с приемом и выдачей наличных денег для выплаты заработной платы и премий работникам и др.;

операции по межбанковским займам и депозитам, с ценными бумагами, кассовые операции с эмиссионным банком;

собственно хозяйственные операции банка: поступление средств от клиентов в виде процентов за кредит и других денежных доходов; выплаты им процентов по депозитным счетам; уплаты налогов в бюджет; расходы по содержанию аппарата управления банка.

Платежи по корсчетам могут осуществляться в пределах остатка денежных средств на счете либо с превышением этого остатка за счет предоставленного по счету кредита (овердрафта), что, как правило, оговаривается в договоре.

Открываемые после заключения договоров корреспондентские счета подразделяются на несколько видов: счета «ностро»- текущие счета на имя коммерческого банка у банка-корреспондента, отражаемые в активе баланса первого; счета «лоро»- текущие счета на имя банка-корреспондента у коммерческого банка, отражаемые у него в пассиве баланса; счета «востро»- счета иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны.

Счета «ностро» в одном банке являются счетами лоро у его банков-корреспондентов и наоборот. Cчета «востро» - те же счета «лоро»; относящиеся к иностранным банкам-корреспондентам.

Записи по счетам «лоро» являются решающими для обеспечения своевременности платежей, начисления процентов. Операции по счетам ностро проводятся по методу зеркальной бухгалтерии. Банку корреспонденту и банку - респонденту необходимо обеспечивать идентичность остатков на счетах «лоро» и «ностро» в балансах на каждую календарную дату. Ежемесячно банки выверяют остатки по корреспондентским счетам. При этом ответственность за выверку остатков по счетам возлагается на банк, имеющий счет «ностро».

При совершении операций по межбанковским корреспондентским счетам существуют преимущества, которые заключаются в следующем:

Значительно ускоряются расчеты, так как они осуществляются напрямую, без промежуточных звеньев - РКЦ. Оперативности расчетов способствует использование в отношениях между корреспондентами системы электронных платежей или телексной связи. Расширяются возможности для активной работы на рынке и применения целого набора финансовых инструментов. Банк может привлечь в качестве остатков по счетам значительные средства и использовать их на разнообразные операции. Большая корреспондентская сеть позволяет крупному банку развить вексельное обращение. Банки-клиенты могут, имея в качестве обеспечения на корсчетах остатки, получать кредиты под операции, которые осуществляет основной банк.

Партнерство между банками в процессе коротношений связано с рисками финансовой надежности. В ряде случаев такие расчеты при использовании кредитных линий могут быть опасны: неплатежеспособность одного из банков способна вызвать цепочку неплатежей, в результате чего пострадают клиенты банка.

В соответствии с письмами Центрального Банка от 24 марта 1995 нр 154,от 2 ноября 1995 нр 206 и от 28 февраля 1997 нр 419 “ О мерах по усилению надзора за деятельностью кредитных организаций” учреждения Банка России могут направлять Предписания кредитным организациям об ограничении (запрете) на осуществление операций через корсчета “ностро” в рублях и иностранной валюте, открытые в других кредитных организациях, как резидентах, так и нерезидентах. Предписания направляются тем организациям, которые не обеспечивают своевременного выполнения обязательств перед кредиторами (вкладчиками), бюджетом и имеют картотеку к корсчету (субсчету) в РКЦ. Кредитные организации ежемесячно представляют в учреждения Центрального Банка вместе с балансами сведения: об открытых корсчетах “ностро” и “лоро”; о полученных и предоставленных межбанковских кредитах, размещенных и привлеченных межбанковских депозитах.

Разновидностью банковских корсчетов являются клиринговые счета, которые открываются, когда в корреспондентских соглашениях банков предусмотрен клиринговый порядок расчетов. В данном случае равновеликие финансовые требования и обязательства сторон взаимно погашаются, сальдо оплачивается путем списания с корреспондентских счетов.

Клиринг представляет собой систему безналичных расчетов, основанную на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары (услуги), ценные бумаги.

Главным направлением развития межбанковских расчетов является широкое распространение клиринга, а затем на этой базе - банковских организаций типа “банка банков”.

Клиринг в банковской сфере может проводиться как внутри страны, так и между странами (международный валютный клиринг).

Организация межбанковского клиринга в каждой стране зависит от исторических особенностей развития банковской системы, модели ее построения и других факторов.

В зависимости от сферы применения межбанковский клиринг может быть: локальным - между банками какого - либо региона, либо между банками определенной банковской группы, и (или) между филиалами одного банка (внутрибанковскими); общегосударственным - в пределах всей страны.

Клиринги совершаются:

Через учреждения центрального банка и крупнейшими коммерческими банками;

Через специальные межбанковские организации - расчетные (клиринговые) палаты и жиросети (жироцентрали);

Через клиринговый отдел (расчетный центр) головного банка - при расчетах между его отделениями (филиалами) (внутрибанковский клиринг)

Основы межбанковского клиринга заключаются в следующем.

Базу для его проведения составляют корсчета банков, которые могут открываться друг у друга или в специальном клиринговом центре. Количество банков - участников определяет эффективность клиринга: чем больше объем операций, тем полнее происходит урегулирование требований.

Взяв за основу матрицу расчетов, приведенную в таблице 1, проиллюстрируем потоки платежей при валовом расчете, двустороннем расчете на чистой основе, и многостороннем расчете на чистой основе.

Таблица 1 Матрица расчетов (усл. ед.)

Межбанковские расчеты – это система организации и осуществления платежей по денежному требованию или обязательствам, которые появляются между банковскими структурами. Часть межбанковских расчетов предназначена для осуществления экономических связей между кредитными и финансовыми учреждениями, другая часть обслуживает внешнеэкономические связи. Участники экономических процессов хотят иметь деньги всегда, поэтому банки, их обслуживающие, прибегают к межбанковским расчетам; в самих банках не всегда есть деньги для обслуживания клиентов, поэтому банки тоже вынуждены прибегать тоже к межбанковским расчетам.
В настоящее время существуют три проблемы межбанковских расчетов: 1) размежевание функций между центральными и коммерческими банками, что связано с определением роли центральных банков в платежной системе и в области их услуг в межбанковских расчетах; 2) выбор модели межбанковских расчетов: либо валовые платежи в реальном времени, либо чистые платежи, как элементы взаимозачетов; 3) выбор оптимального состава технических средств для осуществления межбанковских расчетов.
Остановимся на этих трех проблемах межбанковских расчетов. различают три вида межбанковских расчетов.
А) Первый вид – это межбанковские корреспондентские расчеты.
Банки конкурируют между собой, но они при определенных условиях могут быть клиентами один другого; эта необходимость возникает, если не хватает денег иди другой банк лучше обслуживает клиентов; такие же корреспондентские отношения могут быть и с заграничными банками.
Корреспондентский счет – это счет, на котором отражаются расчеты одной кредитной структуры по поручению и за счет другой кредитной структуры; это пассивный счет – депозитный счет до востребования; в Центральном банке на этом счету находятся собственные деньги банка, уставный, резервный, страховой и другие фонды. Может быть два вида этих корреспондентских счетов: счет «Лоро» и счет «Ностро». Счет «Лоро» – это Ваш счет у нас; счет «Ностро» – это наш счет у Вас. Основные операции проводятся на счету «Лоро»; банк-лоро определяет расценки комиссии за операции, которые им производятся, а также минимальную величину остатков; кроме того, он производит контроль за кредитами, которые выдаются банку-ностро. Корреспондентские отношения открываются при взаимном доверии; недостатком этого вида межбанковских расчетов является большая трудоемкость и большие денежные затраты, поэтому открывать много межбанковских счетов затруднительно: зарубежные банки имеют по 300–500 корсчетов, наши банки – максимум 30–50.
Б) Вторым видом межбанковских расчетов являются расчеты через корреспондентский счет, который открывается в Центральном банке.
При этом виде межбанковских расчетов центральные банки открывают корреспондентские счета коммерческим банкам, через которые осуществляются следующие операции:
– кредитные, кассовые, расчетные операции клиентов;
– функционирует межбанковский рынок ценных бумаг, межбанковских кредитов и депозитов, а также кассовые операции с эмиссионным банком;
– операции самого коммерческого банка.
Через счета «Ностро», которые открываются в Центральном банке, совершаются операции по кредитованию этим банком коммерческих банков, которые при этом делятся на две группы: а) банки, на счетах которых в Центральном банке нет достаточных средств и этот банк выдает банку-корреспонденту кредит; эта операция называется овердрафт; б) банки, которые не имеют права получать такие краткосрочные кредиты.
Модели централизованных расчетов на Западе основываются на электронных деньгах с использованием компьютерных систем; для защиты этих систем используется криптографирование через сложные ключи; бывают открытые ключи и закрытый алгоритм кодирования (DES) и закрытые ключи и открытый алгоритм кодирования (RSA).
В) Третьим видом межбанковских расчетов являются расчеты через клиринговые структуры.
К этому виду межбанковских расчетов прибегают для уменьшения рисков, связанных с этими расчетами, улучшения управления ими, а также для уменьшения потребности коммерческого банка держать большие резервы в Центральном банке. Клиринг – это система бумажных расчетов, которая основывается на зачете взаимных требований и обязательств физических или юридических лиц. Существует межбанковский, в т.ч. международный, клиринг между юридическими лицами (обмен чеками, векселями и др. обязательствами клиентов) и внутрибанковский клиринг, для которого создается клиринговый отдел в коммерческом банке. В зависимости от сферы применения клиринг может быть локальным, который осуществляется между банками одного региона, одной банковской группы, между филиалами, и общегосударственным – между кредитно-финансовыми структурами всей страны.
За границей для этих операций в банковском учреждении существует клиринговая палата, где зачитываются обязательства за определенное время, за, так называемый, клиринговый цикл; палата готовит все документы после клирингового цикла для учета нетто-порций, которые передаются Центральному банку и там уже производится окончательный расчет на корреспондентских счетах. Клиринговая организация на Западе является общественной организацией, есть, кроме того, общегосударственная сеть клиринговых палат; клиринговая палата состоит из руководителей крупных банков, есть большие ассоциации клиринговых палат, которые имеют соответствующий штат сотрудников; регламент клиринговой палаты определяет время платежей, штрафы и порядок проведения этих расчетов.
Преимущества данного вида межбанковских расчетов состоят в концентрации расчетов, уменьшении их оборотов, улучшении управления безналичного оборота, сохранности наличных денежных средств, в результате увеличивается уровень рентабельности и ликвидности банков-корреспондентов; система зачетов взаимных требований и обязательств – это чистые расчеты или платежи-нетто.
Клиринг на Западе очень распространен; в Англии функционирует 13 клиринговых палат под контролем Центрального банка. Лондонская рыночная палата в день отрабатывает 7 млн. чеков на сумму более 27 млн. фунтов стерлингов и 2,35 млн. других платежей на сумму более 790 млн. фунтов стерлингов; все это примерно составляет 1,5–2 млн. долларов. Членами английских клиринговых палат являются банк Англии и клиринговые банки, расчеты основываются на их резервах, которые используется для клиринга; общий резерв составляет до 3% активов всех коммерческих банков Англии. Есть в Англии и три электронные системы чистых расчетов, одна из них работает только с ценными бумагами.
В США в каждом федеральном резервном банке есть расчетная палата; всего функционирует 32 палаты. Кроме федеральной резервной системы (ФРС) такие услуги предоставляют и частные сети Deluxe Date Systems, Visa Chase Manhattan и др.; существуют в США и электронные системы взаимных зачетов между банками – CHIAS.
Эволюция межбанковских расчетов в Украине насчитывает несколько этапов их развития.
С 1930 г. в СССР существовала единая банковская система обслуживания; государство владело всеми средствами предприятий, платежные операции осуществлялись путем внутрибанковских распоряжений.
Внутрибанковские платежи между структурами Госбанка СССР осуществлялись с помощью системы межфилиальных оборотов (МФО), которая была введена с 1933 г.; за год осуществлялось около 200 млн. операций. Как правило, в МФО принимали участие 2 филиала – А и Б, способом межфилиальных расчетов были Авизо за МФО, которые направлялись в расчетно-кассовые центры (РКЦ) при Центральном банке или в процессинговые центры Госбанка; авизо пересылались спецпочтой или телеграфом (бумажная и телеграфная авизо); платежи осуществлялись независимо от наличия средств на корсчете в пределах кредитного сальдо на корсчете Госбанка. Этот механизм был основан на централизованном порядке их регулирования и контроля платежей. Очень трудоемко было без ЭВМ вручную отслеживать своевременное получение денег филиалом и отражение платежей в бухгалтерском учете. Преимущество этого механизма – это хорошо организованный и дисциплинированный бухгалтерский аппарат банков, недостаток – отсутствие ресурсных ограничений деятельности структур Госбанка, так как платеж осуществлялся независимо от кредитного сальдо. Нельзя было разделить ресурсы банка, были ошибки, неполное оформление документов. Это было возможно при централизованном управлении деятельностью экономики – и банками, и клиентами, что обеспечивало относительную стабильность системы расчетов.
Политические изменения на территории СССР привели к изменениям и межбанковских расчетов. Межбанковская система заменилась двухуровневой банковской системой. В эволюции межбанковских расчетов есть несколько этапов.
Первый этап – это 1988–1991 г.; Украина еще была в составе в СССР, начало развития рыночной экономики, появление новых частных клиентов, но механизм работы по МФО остался. В этот период надо было обеспечить финансовую самостоятельность банковских структур, входящих в Госбанк; но Госбанк уже не мог в полной мере регулировать денежный поток и деятельность специализированных банков, не мог обеспечить нормативы для банков для проведения пассивных и активных операций.
Второй этап – это 1991 – 1994 гг. В этот период уже создана новая система банков, создан НБУ, который сформировал систему собственных региональных управлений; государственные специализированные банки превратились в самостоятельные коммерческие банки (Проминвестбанк, Украина, Укрсоцбанк и др.); созданы новые коммерческие банки на основе частного капитала. Их самостоятельность основывалась на собственных и привлеченных средствах, при кредитовании, появились более объективные процентные ставки по пассивным и активным операциям. С 1992 г. создаются корреспондентские отношения между банками в региональных управлениях НБУ, но расчеты проходят через РКЦ; при этом контроль за денежной массой ослабевал, не было клиринговых расчетов; в 1992 г., например, обрабатывалось 1,6 млн. платежек за день.
Третий этап начался после 1994 г.; бумажная технология расчетов была заменена в 1992 г. созданием на базе «Концепции создания системы электронного денежного обращения» компьютерной технологии денежного обращения; была создана система электронного выполнения финансовых услуг или система электронного денежного обращения (СЕГО). Появление новых коммерческих структур и развитие банков способствовали автоматизации банковской деятельности; однако в создании такой системы сами банки не были заинтересованы, нужно было их заставить применять новые системы платежей, что и сделал НБУ; НБУ разработал такую систему, имеющую невысокую стоимость эксплуатации, надежность и унифицированность программных и аппаратных устройств, малые сроки внедрения, простоту в эксплуатации, малые средства и усилия для обучения персонала, базовым условием был при этом отказ от бумажных носителей. Система не имела аналогов в СССР, и была очень прогрессивна даже для Запада – система электронных межбанковских расчетов НБУ или система электронных платежей (СЭП). В 1994 г. все банки были подключены к этой системе, они отказались от почтовых и телеграфных Авизо. Введение СЭП позволило увеличить скорость расчетов; уменьшить документооборот; уменьшить возможность подделок документов; вывести, как это было возможно, из оборота денежную массу; усилить контроль за денежной массой и за реализацией платежей; уменьшить убытки и государственных, и коммерческих структур. Эта система функционирует и в настоящее время и удовлетворяет банковскую систему; она прошла обкатку при денежной реформе 1996 г. (30 декабря 1996 г. было обработано 500 трлн. крб.); СЭП продолжает развиваться и совершенствоваться.
Одновременно с СЭП банки сами разработали систему автоматизации внутрибанковской деятельности – комплекс «Операционный день банка» (ОДБ): бухгалтерский учет, обслуживание счетов клиентов; кроме того, с помощью ОДБ происходил обмен платежными документами с СЭП; появилась, кроме того, система «Клиент – банк», которая осуществляла связь между клиентом и банком; в настоящее время в банковской системе активно развиваетсябанкинг. Некоторые банки, которые имеют разветвленную систему филиалов, создали внутрибанковские платежные системы (ВПС). Установлены прямые корреспондентские счета между банками. Платежная система Украины в настоящее время состоит из системы электронных межбанковских расчетов НБУ (СЭП), системы автоматизированной работы банка (ОДБ), внутрибанковской платежной системы (ВПС), системы «Клиент – банк», банкинга и др.