Целью системы управления налогообложением является оптимальное и эффективное развитие экономики посредством воздействия субъекта управления на объекты управления.

В рассматриваемой системе объекты управления - предприятия и организации разных форм собственности и население. Субъектом управления является государство в лице Федеральной налоговой службы. Воздействие осуществляется через систему установленных законодательством налогов.

Налоговые инспекции ежедневно обрабатывают большой объем информации, получаемой из банков и от налогоплательщиков, и поэтому без создания информационных систем, АРМ и других средств автоматизации и компьютеризации практически невозможно обеспечить своевременность и полноту сбора налогов. Созданная в Федеральной налоговой службе АИС «Налог» является инструментом оперативного сбора, обработки, учета и оценки информации о состоянии налогообложения, а также управления деятельностью органов налоговой службы на основе комплексного использования современных средств информации.

Основными целями АИС «Налог» являются:

повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и повышения качества принимаемых решений;

совершенствование оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов;

обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве;

повышение достоверности данных по учету налогоплательщиков и эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства;

улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета;

получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет;

анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики;

информирование администрации различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства;

сокращение объема бумажного документооборота.

АИС «Налог» относится к классу больших систем. К ней, как и к любой подобной системе такого класса, предъявляется ряд требований: достижение целей создания системы; совместимость всех элементов данной системы как в ее рамках, так и с другими системами; системность; декомпозиция и др. Эти требования означают возможность модернизации элементов системы, адаптацию их к меняющимся условиям; надежность в эксплуатации и достоверность информации, однократность ввода исходной информации и многофункциональное, многоплановое использование выходной информации; актуальность информации, хранящейся в базе данных. При минимальных затратах ручного труда АИС должна обеспечить сбор, обработку и анализ информации о состоянии объекта управления, выработку управляющих воздействий, обмен информацией как внутри системы, так и между другими системами одного и того же и разных уровней.

Автоматизированная информационная технология (АИТ) в налоговой системе - это совокупность методов, информационных процессов и программно-технических средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, обработку, хранение, распространение и отображение информации в целях снижения трудоемкости процессов использования информационного ресурса, а также повышения их надежности и оперативности.

Информационными ресурсами являются документированные данные, методы и средства их накопления, хранения и обмена между источниками и потребителями информации.

Одной из приоритетных задач налоговой службы является информатизация налоговых органов, использование информационных технологий, создание информационных систем, эффективно поддерживающих функционирование структуры налоговых органов.

Создание такой системы связано с решением ряда проблем. Это прежде всего информационное объединение налоговых служб сетями телекоммуникаций и обеспечение возможности доступа к информационным ресурсам каждой из них; разработка, создание и ведение баз данных; оснащение налоговых органов вычислительными комплексами с развитой периферией; разработка программных средств, обеспечивающих решение функциональных задач системы.

Для создания автоматизированной информационной системы налоговой службы необходимо знать, какие функции свойственны каждому уровню и как осуществляется взаимодействие между этими уровнями. Система имеет иерархическую структуру (рис. 9.2). 3-й уровень:

Налоговые инспекции районов

Налоговые инспекции городов

Налоговые инспекции городских районов

Межрайонные инспекции ФНС

Министерство финансов РФ

й уровень:

Межрегиональные

инспекции ФНС:

по федеральным округам

по крупнейшим налогоплательщикам

по централизованной обработке данных

Управления ФНС

РФ по субъектам РФ Рис. 9.2. Структура системы органов Государственной налоговой службы РФ

Структура и состав системы управления налогообложением России соответствуют ее административно-территориальному делению. Первый и второй уровни Федеральной налоговой службы осуществляют методологическое руководство и контроль за налогообложением по видам налогов. Непосредственное взаимодействие с объектами управления, т.е. налогоплательщиками (как юридическими лицами - предприятиями и организациями, так и физическими лицами - населением), осуществляет третий уровень - налоговые службы на местах.

Важной задачей автоматизации работы налоговой службы является не только решение на компьютере задач контроля, обработки и хранения информации по начислению и уплате различных налогов, ведение нормативно-правовой базы по налоговому законода-

тельству, формирование отчетности по налоговым органам, но и создание автоматизированного интерфейса с банками, таможенными органами и другими внешними структурами.

В органах налоговой службы создается АИС, предназначенная для автоматизации функций всех уровней налоговой системы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материалов по налогообложению, обеспечению органов управления и других уровней налоговых служб достоверной информацией. АИС «Налог» представляет собой форму организационного управления органами Федеральной налоговой службы на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий.

АИС «Налог» решает следующие задачи: ускорение документационных процессов, освобождение от рутинных расчетов, работа в соответствии с налоговым законодательством, использование электронного документооборота, безошибочность расчетов и т.д.

АИС «Налог» имеет возможность постоянно совершенствоваться, отвечая растущим потребностям ее пользователей, развиваться с учетом передового мирового опыта.

В основе создания АИС «Налог» лежит концепция жизненного цикла программных систем. На первом этапе осуществляются анализ предметной области и разработка постановки задачи или комплекса задач. Постановка задачи осуществляется при непосредственном участии специалистов налоговой службы, чьи функции подлежат автоматизации. Сущность этого этапа состоит в обследовании организационной и функциональной структуры налогового органа и разработки технического задания, для чего используются методы информационного анализа, исследования операций, теории сложных систем. На основе технического задания разрабатывается технический проект автоматизированной системы. Цель этого этапа - создание информационно-логических моделей системы налогообложения. Важнейшей частью создания технического проекта является выбор программных средств и методов реализации проекта. В качестве критериев выбора можно назвать следующие: оптимальное соответствие информационно-логической модели налогового органа, выполнение основных функций обработки, возможность функционирования в различных операционных средах, возможность создания информационного интерфейса с другими средами и системами, перспективы развития среды с учетом современных тенденций в информационных технологиях и ряд других. Для реализации отдельных несложных задач могут быть использованы электронные таблицы.

Существенное место в проекте занимают информационно- справочные системы: законодательные и нормативные акты по налогообложению, базы данных по общеправовым вопросам, базы данных по инструктивным и методическим материалам и т.д. Без их использования не обходится ни одно структурное подразделение налоговых органов. К системам, поддерживающим эти базы данных, можно отнести «КонсультантПлюс», «Гарант», «Кодекс» и другие подобные системы.

Важным шагом на этапе технического проектирования является определение состава и структуры профессиональных баз данных, функциональный и информационный состав которых зависит от функций конкретного исполнителя. К ним можно отнести базы исходных и отчетных данных по налоговым поступлениям в разных разрезах, базы данных документов внутреннего пользования разного назначения, базы данных, содержащих письма, предложения, ответы по налоговому законодательству и т.д. Для создания таких баз могут использоваться как методы индивидуального проектирования, так и уже имеющиеся программные средства.

Следующий этап - рабочее проектирование. На этом этапе выполняются работы по созданию необходимой документации, структурированию и программированию компонентов, определенных на предыдущем этапе. По результатам рабочего проекта создается комплекс АРМ специалистов налоговых органов, комплекс баз данных пользователей, комплекс технической документации на систему. Средства, используемые на этапе рабочего проектирования, включают в себя все многообразие программных продуктов начиная от операционных систем до языков программирования.

По окончании рабочего проектирования проводится внедрение разработанного проекта. Внедрение осуществляется по методике, содержащей перечень и последовательность мероприятий, связанных с внедрением АИС, ожидаемые результаты, критические точки отказов, критические временные периоды. В соответствии с методикой внедрения подготавливаются исходные данные для внедрения. Контрольный пример отражает реальные информационные совокупности и содержит всевозможные сочетания информационных условий каждой функциональной задачи для выявления наибольшего числа отказов. Особое внимание должно быть уделено узким местам в технологическом процессе обработки информации. По результатам внедрения составляется акт, в котором содержатся оценка полученного результата и перечень замечаний. После устранения недостатков составляется протокол о приемке проекта, завершающий процесс проектирования.

В процессе эксплуатации системы необходимо осуществлять сопровождение проекта. Это связано с тем, что проект по существу является прототипом проектируемой системы, разрабатывается специалистами по информатизации и в дальнейшем может быть модернизирован в соответствии с изменением условий функционирования системы налоговой службы.

На современном этапе развития экономики страны успех деятельности налоговой системы России во многом зависит от эффективности функционирования АИС.

Основу новой информационной технологии составляют распределенная компьютерная техника, дружественное программное обеспечение и развитые коммуникации. Принципиальное отличие новой информационной технологии состоит не только в автоматизации процессов изменения формы и местоположения информации, но и в изменении ее содержания. В связи с этим можно говорить о двух подходах к внедрению новой технологии в налоговую структуру. В первом случае информационная технология приспосабливается к существующей организационной структуре, происходит лишь модернизация сложившихся методов работы. При этом коммуникации развиты слабо, и комплекс технологических операций охватывает только локальные рабочие места. Этот подход сводит к минимуму степень риска от внедрения, так как затраты минимизированы и организационная структура не меняется. Происходит слияние функций сбора и обработки информации с функцией принятия решений.

Во втором случае организационная структура изменяется таким образом, чтобы информационная технология дала наибольший эффект. Характерной чертой этого подхода являются максимальное развитие коммуникаций и разработка новых организационных взаимосвязей, которые до этого были экономически нецелесообразны. Кроме того, появляется возможность расширения системы в соответствии с потребностями организации и имеющимися ресурсами. При этом рационально распределяются архивы данных, снижается объем циркулирующей информации и достигается эффективность работы каждого управленческого уровня.

Для обоих подходов характерно изменение в использовании технических средств, связанное с совмещением техники с рабочим местом пользователя, что позволяет ликвидировать разрыв между информационной и организационной структурами. Персональные компьютеры, являющиеся основой новой информационной технологии, позволяют интегрировать информационные процессы в разных учреждениях. При этом за счет универсальности используемых технических средств обеспечивается технологическая, методологическая и организационная интеграция информационных систем в виде сети автоматизированных рабочих мест.

Как и любая экономическая система, АИС налоговой службы имеет стандартный состав и состоит из функциональной и обеспечивающей частей.

Функциональные подсистемы АИС «Налог». Функциональная часть отражает предметную область, содержательную направленность АИС. В зависимости от функций, выполняемых налоговыми органами, в функциональной части выделяются подсистемы, состав которых для каждого уровня свой. Функциональные подсистемы состоят из комплексов задач, характеризующихся определенным экономическим содержанием, достижением конкретной цели, которую должна обеспечить функция управления. В комплексе задач используются различные первичные документы и составляется ряд выходных документов на основе взаимосвязанных алгоритмов расчетов. В состав каждого комплекса входят отдельные задачи. Задача характеризуется логически взаимосвязанными выходными документами, полученными на основе единых исходных данных.

Каждому уровню налоговой системы соответствуют свои функции, а значит, и свой состав функциональной обеспечения. На федеральном уровне определяется стратегия всей налоговой системы России, решаются методологические и концептуальные вопросы налогообложения юридических и физических лиц. Кроме того, подразделения Федеральной налоговой службы занимаются проверкой работы нижестоящих уровней, вопросами планирования и финансирования расходов налоговых органов на местах, руководят постановкой бухгалтерского и статистического учета и отчетности в налоговых органах, проводят работу по внедрению автоматизированных технологий в налоговых органах и т.д.

Исходя из основных функций, которые были рассмотрены, на региональном уровне можно выделить следующие основные функциональные подсистемы:

подготовка типовых отчетных форм. Подсистема подготовки типовых отчетных форм связана с формированием сводных таблиц статистических показателей, характеризующих виды деятельности подразделений ФНС РФ в части сбора различных видов налоговых платежей и контроля за этим процессом;

контрольная деятельность. Контрольная деятельность прежде всего предусматривает ведение Государственного реестра предприятий и физических лиц, где содержится официальная регистрационная информация о предприятиях (юриди ческих лицах), а в реестре физических лиц хранится информация о налогоплательщиках, обязанных представлять декларацию о доходах, а также уплачивать отдельные виды налогов с физических лиц. К контрольной относится и деятельность по документальной проверке предприятий;

методическая, ревизионная и правовая деятельность. Подсистема методической, ревизионной и правовой деятельности обеспечивает возможность работы с законодательными актами, постановлениями, указами и другими правительственными документами, а также с нормативными и методическими документами Министерства финансов и Федеральной налоговой службы. В этой подсистеме осуществляются сбор, обработка и анализ информации, поступающей от территориальных налоговых инспекций и касающейся правильности применения налогового законодательства;

аналитическая деятельность территориальным инспекций. Аналитическая деятельность включает в себя анализ динамики налоговых платежей всеми категориями налогоплательщиков, прогнозирование сбора по отдельным видам налогов, экономический и статистический анализ хозяйственной деятельности предприятий региона, определение предприятий, подлежащих документальной проверке, анализ налогового законодательства и выработку рекомендаций по его усовершенствованию, анализ деятельности территориальных налоговых инспекций и др.;

внутриведомственные задачи. К внутриведомственным относятся задачи, обеспечивающие деятельность аппарата налогового органа соответствующего уровня.

Для местного уровня характерен свой состав функциональных подсистем:

регистрации налогоплательщиков;

камеральной проверки;

ведения карточек расчетов (НП) с бюджетом;

анализа предприятий финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) НП;

выездной документальной проверки;

ведения нормативно-правовой документации;

внутриведомственных задач;

обработки документов физических лиц.

Подсистема регистрации НП связана с функцией своевременного и полного учета плательщиков налогов и платежей в бюджет. Она содержит полную информацию по всем налогоплательщикам, как юридическим, так и физическим лицам. При регистрации или перерегистрации любого предприятия все исходные данные о нем должны быть зафиксированы и внесены в Государственный реестр. Эти данные необходимы пользователям - работникам налоговых органов. Налоговые органы используют их как базовую информацию по каждому налогоплательщику, поэтому данные должны быть занесены в компьютер и могут применяться в других подсистемах, например при камеральной проверке или ведении карточек расчетов с бюджетом (КРСБ) НП.

Подсистеме камеральной проверки присущи такие функции, как контроль за правильностью и своевременностью представления плательщиками бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет. Подсистема необходима для автоматизации процедур, связанных с приемкой бухгалтерской отчетности предприятий, а также налоговых расчетов. В ее задачи входят: проверка расчетов, увязка форм отчетности и налоговых расчетов, выдача рекомендаций для проведения выездных документальных проверок. Подсистема имеет внутренние связи с другими подсистемами, такими, как регистрация НП, ведение карточек расчетов с бюджетом НП, выездных документальных проверок и т.д.

Подсистема ведения КРСБ НП выполняет функции сбора данных о поступлении налогов в разрезе налогоплательщиков и видов налогов, контроля за своевременностью уплаты налогов в бюджет, начисления пени, вычисления сальдо по расчетам, выдачи любых справок о недоимках и переплатах по предприятиям и т.д.

Подсистема анализа ФХД НП взаимосвязана с подсистемами регистрации НП, а также камеральной и выездной документальной проверок, так как анализ проводится на основании данных, полученных как при регистрации НП, так и при камеральной проверке. По результатам анализа определяется перечень предприятий, которые имеют нарушения в порядке и сроках представления основных документов, необходимых для получения данных о налогах и других платежах в бюджет и их уплаты. На основании этого формируется список предприятий, подлежащих выездной документальной проверке.

Подсистема выездной документальной проверки относится к контрольному виду деятельности налоговых органов. Это одна из важнейших функциональных подсистем, так как обеспечивает углубленный контроль на основе анализа первичной документации и исполнения налогоплательщиками законодательных и иных распорядительных документов, выявление нарушений законодательства, определение санкций по фактам нарушений и т.д. Эта подсистема связана практически со всеми другими функциональными подсистемами АИС «Налог».

Подсистема ведения нормативно-правовой документации обеспечивает возможность работы с законодательными актами, постановлениями, указами, распоряжениями и другими документами, издаваемыми Правительством РФ, Федеральной налоговой службой и другими ведомствами. На основе информации этой подсистемы строится работа всех налоговых органов, а следовательно, и функционирование остальных подсистем.

Подсистема внутриведомственных задач включает в себя задачи, связанные с делопроизводством, кадрами, бухгалтерским учетом, материально-техническим снабжением и другими видами деятельности налогового органа как отдельной организационной структуры.

Подсистему обработки документов физических лиц можно выделить в обособленную часть функционального обеспечения, так как она должна осуществлять контроль и управление информацией по основным видам налогов с физических лиц, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Она включает в себя большинство задач, решаемых во всех функциональных подсистемах, связанных с обработкой информации по юридическим лицам. Эта подсистема функционирует на основе применения законодательных актов, позволяющих налоговой службе осуществлять контроль за правильностью исчисления подоходного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и др. В подсистеме рассчитываются суммы налогов, ведутся лицевые счета, печатаются извещения о суммах начисленных налогов, составляются различные бухгалтерские отчеты.

Рассмотрим порядок реализации задач и информационного взаимодействия основных подсистем функциональной части АИС «Налог» на примере низового уровня - инспекций городов и районов - в части работы с юридическими лицами.

Обработка информации начинается с учета и регистрации налогоплательщиков, которые осуществляются отделом регистрации и учета НП. Эта служба руководствуется в своей деятельности нормативно-правовой базой, принимает от налогоплательщика все необходимые регистрационные документы, на основе которых создается база данных, содержащая всю информацию о налогоплательщике, и присваивает налогоплательщику идентификационный номер нало- гоплательщтка (ИНН). Таким образом, создается «электронная папка» на налогоплательщика. Информация, содержащаяся в ней, используется всеми другими структурными подразделениями нало говой инспекции, а информация, формируемая в подсистеме «Регистрация предприятий», используется другими функциональными подсистемами АИС «Налог». Прежде всего потребителем этой информации является подсистема «Камеральная проверка». Для решения задач камеральной проверки служба налоговых инспекторов собирает в установленные законодательством сроки отчетные документы от налогоплательщиков. Так, основными документами являются:

баланс предприятия (ф. 1);

отчет о прибылях и убытках (ф. 2);

приложения к балансу (ф. 3, 4 и 5);

расчеты по налогу на прибыль, НДС, расчеты по налогу на имущество предприятий и другие налоговые расчеты.

Камеральная проверка заключается в определении правильности заполнения бухгалтерской отчетности, исчисления сумм налогов, точности заполнения форм. Для этого данные отчетности, представленной налогоплательщиком, вводятся в компьютер, и происходит пополнение электронной папки налогоплательщика новой информацией, позволяющей отслеживать основные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия в различные периоды.

Решение задач камеральной проверки связано с использованием не только данных, сформированных в подсистеме «Регистрация предприятий», но и нормативно-справочной информации по организационно-правовым формам, ставкам налогов, срокам платежей, различным льготам по налогам и другой информации, создаваемой в подсистеме «Ведение нормативно-правовой документации». Кроме того, результат проведения камеральной проверки зависит от использования информации, полученной из внешних источников (кредитных организаций, органов технической инвентаризации, таможенной службы и др). Использование компьютерной технологии позволяет отслеживать динамику развития предприятия, соблюдение им налогового законодательства, выявлять нарушения законодательства, начислять платежи в бюджет и формировать перечень предприятий для документальной проверки. Информация, сформированная в этой подсистеме, служит основой для решения задач остальных функциональных подсистем, связанных с обработкой данных по юридическим лицам - налогоплательщикам. В первую очередь это касается документальных проверок.

Выездные документальные проверки проводятся уполномоченными должностными лицами налоговых органов на основании решения руководителя (или его заместителя) налогового органа. Це- лью выездной проверки является выявление правильности и достоверности организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях, своевременности и полноты уплаты налогов и других платежей в бюджет, а также правильности применения существующих льгот. Проверка проводится по месту нахождения предприятий налогоплательщиков. Она предусматривает просмотр всей необходимой документации предприятия. Использование компьютерной технологии для решения задач документальной проверки позволяет составить акт проверки, в котором излагаются все выявленные нарушения налогового законодательства и порядка организации и ведения бухгалтерского учета на проверяемом предприятии, и провести начисление штрафов и пеней в соответствии с квалификацией нарушений. Для этого должна быть предоставлена возможность обращения к базам данных таких подсистем, как «Регистрация НП», «Камеральная проверка», «Ведение нормативно-правовой документации». Информация, сформированная в подсистеме «Выездная документальная проверка», используется подсистемой «Ведение КРСБ» для учета недоимки или переплаты налогов, а также отражения данных по примененным по акту проверки санкциям. С помощью компьютера в подсистеме «Ведение КРСБ» выявляется сальдо расчетов предприятия с бюджетом по каждому налогу. Данные по каждому предприятию-налогоплательщику о начисленных суммах налогов поступают из подсистем камеральной и выездной документальной проверок. Из банков поступают сведения об уплаченных налогах и зачислении денег на бюджетный счет. Сопоставление начисленных и уплаченных сумм по конкретным налогам и срокам позволяет определить сальдо расчетов. В результате определяются суммы недоимки или переплаты по всем налогам и налоговым платежам в бюджет. Если у налогоплательщика образовалась переплата по одному из налогов, то она может быть зачтена в счет предстоящих платежей, учтена в счет погашения недоимки по другим налогам или возвращена плательщику на его расчетный счет. Если образовалась недоимка по каким-либо налогам, то плательщик должен ее погасить, в противном случае эта сумма снимается с его расчетного счета в бесспорном порядке по инкассовому поручению.

Обеспечивающие подсистемы АИС «Налог». Обеспечивающая часть включает информационное, техническое, программное и другие виды обеспечения, характерные для любой автоматизированной информационной системы организационного типа.

Техническое обеспечение представляет собой совокупность технических средств обработки информации, основу которых составляют различные ЭВМ, а также средств, позволяющих передавать информацию между различными автоматизированными рабочими местами как внутри налоговых органов, так и при их взаимодействии с другими экономическими объектами и системами.

Программное обеспечение представляет собой комплекс разнообразных программных средств общего и прикладного характера, необходимых для решения задач налоговых органов.

АИС «Налог» должна быть оснащена таким комплексом технических средств, который обеспечивал бы реализацию управляющих алгоритмов, связь между системами, простоту ввода исходной информации, разнообразие вывода результатов обработки, простоту и технологичность технического обслуживания, совместимость всех технических модулей как в программном, так и в информационном аспекте. Существенным требованием является разработка и функционирование системы на базе имеющихся операционных систем различных типов, пакетов прикладных программ, ориентированных на обработку данных и решение функциональных задач, систем управления базами данных, обеспечивающих накопление, ведение и выдачу в обработку информации, необходимой для решения задачи пользователем или удовлетворения его информационного запроса, пакетов программ, обеспечивающих обмен информацией между системами, и т.д.

В настоящее время техническую основу информатизации в Федеральной налоговой службе составляют локальные вычислительные сети на базе персональных компьютеров IBM PC и лишь некоторые Macintosh. Основными операционными системами являются продукты фирмы Microsoft и Novell, в некоторых UNIX и WINDOWS. В качестве систем управления базами данных используются FoxPro, Clipper, MS SOL Server, Access Informix, Oracle, Pick. Основные программные продукты функционируют по технологии «файл-сервер», т.е. имеется локальная сеть с несколькими ПЭВМ.

Организационной формой использования аппаратно-программных средств АИС «Налог» являются АРМ сотрудников налоговых служб.

В налоговой системе АРМ - это комплекс технических модулей, объединенных между собой, обеспеченный программными средствами и способный реализовать законченную информационную технологию. В комплекс входят следующие модули: процессор, дисплей, принтер, клавиатура, манипулятор «мышь», плоттер, сканер, стример, оборудование для дистанционной передачи данных. Программными элементами АРМ являются операционные системы, системы управления базами данных, пакеты прикладных программ, оригинальные программы, графические и текстовые редакторы, табличные процессоры и т.д. Таким образом, речь идет о комплексе технического и программного обеспечения - инструменте любого пользователя.

Понятие АРМ часто связывают только с комплексом технических и программных средств, обеспечивающих решение определенных функциональных задач конечного пользователя. Однако на практике оно должно охватывать все проблемы - от создания систем распределенной обработки данных с определением информационных уровней до решения эргономических вопросов (расположение и состав технических средств, удобство пользования ими и др.). АРМ предоставляет в распоряжение пользователя возможности современной информатики и вычислительной техники и создает условия для работы без посредника - профессионального программиста. При этом обеспечиваются автономная работа и возможность связи с другими пользователями в пределах организации.

Для автоматизации каждой категории работ персональные компьютеры оснащены различного рода программными пакетами, обеспечивающими необходимый технологический уровень работы АРМ. Обязательным условием эффективного использования АРМ является наличие в нем сервисной системы поддержки работы пользователя, которая включает в себя программы обучения работе на клавиатуре, правила защиты информации и обращения с носителями, технологические инструкции с примерами проведения конкретных видов работ. Система должна отвечать на вопросы пользователя, т.е. выполнять функции оперативного консультанта. Функциональная структура АИС «Налог», позволяет организовывать в налоговых инспекциях АРМ по обработке документов как юридических, так и физических лиц. Состав автоматизированных рабочих мест для обработки документов юридических лиц аналогичен составу функциональной части АИС «Налог» и должен включать следующие АРМ: регистрации предприятий, камеральной проверки, ведения лицевых карточек предприятий и т.д. В зависимости от объемов информации и распределения функций между подразделениями налоговых органов АРМ могут быть объединены в одну (или несколько) локальную вычислительную сеть или многопользовательскую систему.

АРМ «Регистрация предприятий» предназначено для ввода информации по контролируемым предприятиям и учредителям предприятий (физическим и юридическим лицам), получения информации по предприятиям в виде группировочных таблиц и пр.

По каждому налогоплательщику в базе данных должны иметься его атрибуты. Изначально при регистрации любого нового предприятия все исходные данные о нем должны заноситься в компью тер с присвоением ему определенного номера для занесения его в Государственный реестр. Полученная в результате ввода первичной информации база данных является основой для камеральных проверок и ведения лицевых карточек

АРМ «Камеральная проверка» служит для автоматизации процесса приема бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий, состоящих на учете в налоговой инспекции.

При проведении камеральной проверки АРМ должно реализовывать следующие основные функциональные возможности:

осуществление в автоматическом режиме проверки расчетов, взаимоувязки форм отчетности, начисления налогов;

формирование на компьютере достоверной базы данных в результате приема бухгалтерской и налоговой отчетности, которую можно использовать для автоматической генерации форм отчетности налоговой инспекции перед вышестоящими организациями;

получение информации для ее последующего использования другими АРМ.

АРМ «КРСБ НП» предназначено для ведения лицевых карточек по бюджетам и видам налогов. Оно должно обеспечить следующие функции:

учитывать начисления и платежи НП на основе первичных документов;

автоматически проводить вычисление сальдо, начисление пени, выдачу суммы, внесенной предприятием в бюджет;

получать справку о недоимках и переплатам по предприятиям;

осуществлять анализ состояния КРСБ.

АРМ «Анализ ФХД НП» позволяет проводить анализ итогов деятельности предприятий на основании данных, сформированных инспектором при камеральных проверках, и позволяет выбрать предприятия для выездной документальной проверки.

Анализ ФХД НП проводится на основе данных, полученных как при регистрации, так и при камеральной проверке. На их основе в компьютере формируется список предприятий, вовремя не прошедших камеральную проверку, и имеется возможность автоматизированной печати адресов из существующей базы данных по предприятиям перед закрытием их расчетных счетов или в целях какой- нибудь другой переписки.

АРМ «Выездная проверка» предназначено для автоматизации процесса учета информации по проведенным выездным налоговым проверкам налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе.

АРМ позволяет реализовать следующие основные функциональные возможности:

отбор налогоплательщиков для формирования плана выездных проверок на основе анализа ФХД;

формирование различных документов (решений, требований и т.д.), используемых налоговыми органами в процессе проведения проверки на основе анализа ФХД;

автоматизированный расчет пеней и штрафных санкций с учетом данных КРСБ налогоплательщиков в случае выявления нарушений налогового законодательства;

учет сведений по проведенным встречным проверкам;

автоматическое формирование различных форм отчетности налогового органа в соответствии с приказами ФНС;

формирование ФПД для передачи сведений на вышестоящий уровень в соответствии с приказами ФНС.

АРМ «Юридический отдел» позволяет работать с законодательными актами, постановлениями, указами, распоряжениями и другими правительственными документами, приказами и распоряжениями Федеральной налоговой службы РФ и налоговой инспекции по области и городу, а также с инструкциями по налогообложению и другим вопросам деятельности налоговой службы.

Основная функция АРМ - сопровождение исковых заявлений в суд и арбитраж.

Информационное обеспечение автоматизированной налоговой системы. Информационное обеспечение представляет собой информационную модель налоговых органов. Оно включает весь набор показателей, документов, классификаторов, кодов, методов их применения в системе налоговых органов, а также информационные массивы данных на машинных носителях, используемые в процессе автоматизации решения функциональных задач. В информационном аспекте система должна предоставлять достаточную и полную информацию для реализации ее основных функций, иметь рациональные системы кодирования, использовать общие классификаторы информации, иметь хорошо организованные информационные файлы и базы данных, управляемые СУБД, формировать выходную информацию в форме, удобной для восприятия пользователями, и т.д.

Система показателей состоит из исходных, промежуточных и результатных показателей. Они характеризуют объекты налогообложения, различные виды налогов, ставки налогов, финансовое состояние налогоплательщиков, состояние расчетов налогоплательщиков с бюджетом и т.д.

Важной составляющей информационного обеспечения является система классификации и кодирования. Единая система классификации и кодирования информации, на которой строится АИС «Налог», включает общероссийские, ведомственные и системные классификаторы.

АИС «Налог» должна использовать Единую систему классификации и кодирования информации, которая строится на основе: общероссийских классификаторов

стран мира (ОКСМ);

экономических районов (ОКЭР);

объектов административно-территориального деления и населенных пунктов (СОАТО);

органов государственного управления (СООГУ);

отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);

видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП);

валют (ОКБ);

единиц измерений (СОЕЙ);

лицензируемых видов деятельности (ЛВД);

налоговых деклараций (НД) и др.; ведомственных классификаторов

форм собственности (КФС);

организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ);

доходов и расходов бюджетов в РФ (КДРБ);

типовых банковских счетов (КБС);

банков (КБ);

налоговых органов (НО);

регистрирующих органов и др.; системных классификаторов

типов документов о регистрациях категорий земель, типов собственности, видов бюджета, типов налогов, групп банкротов и др.;

типов объектов налогообложения (КОН);

налоговых льгот (КНЛ);

типов льгот по налогам (КТНЛ);

штрафных санкций (КШС);

идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН);

системы обозначения государственных налоговых инспекций (СОГНИ).

Используемые в налоговых органах классификаторы разрабатываются по общим правилам и с учетом требований, предъявляемых к построению кодов.

Рассмотрим структуру системного классификатора на примере ИНН юридических и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика - юридического лица представляет собой десятизначный цифровой код, построенный по позиционной системе кодирования:

ТТ NN ХХХХХ С,

где ТТ - код территории административно-территориального деле

ния России;

ХХХХХ - собственно порядковый номер налогоплательщика;

С - служебный символ (контрольное число).

Идентификационный номер налогоплательщика - физического лица представляет собой двенадцатизначный цифровой код, построенный по позиционной системе кодирования:

ТТ NN ХХХХХХ СС,

где ТТ - код территории административно-территориального

деления России;

NN - код территориальной налоговой инспекции, осущест

вившей поставку на учет налогоплательщика;

ХХХХХХ - собственно порядковый номер налогоплательщика;

СС - служебный символ (контрольное число).

В настоящее время в рамках Федеральной налоговой службы внедряется технология штрихового кодирования, позволяющая оперативно и качественно обрабатывать входящую информацию. Программа предназначена для печати налоговых уведомлений и платежных документов. Штриховое кодирование является одним из типов автоматической идентификации, использующих метод оптического считывания информации. Определенная совокупность штрихов (темных полос) и пробелов (светлых полос) - это знак, а соединение ряда знаков образует код объекта. Иными словами, штриховой код - это способ введения информации в компьютер, с помощью которого объект можно быстро идентифицировать и внести информацию о нем в систему обработки. Применение штриховых кодов предусматривает использование единого кода на всех этапах прохождения и обработки информации о налогах, правильности их исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты.

На сегодняшний день указанная технология широко используется при печати уведомлений по уплате имущественных налогов налогоплательщикам - физическим лицам. Новая технология включает в себя несколько этапов: 1)

инспекции местного уровня подготавливают уведомления об уплате налогов, исчисляемых налоговым органом (налог на землю, имущество, транспорт), вместе с платежным документом формы № ПД (налог), содержащим штрихкод с совокупностью всей информации о платеже, необходимой для обработки; 2)

сканированием штрихкода платежного документа Сбербанк заносит всю необходимую информацию в свою базу данных для последующей ее сортировки по кодам бюджетной классификации и передачи в налоговые инспекции в электронном виде; 3)

инспекции местного уровня автоматизированным способом обрабатывают сводные платежные поручения Сбербанка вместе с текстовым файлом, содержащим данные платежных документов, отнесенных к конкретному сводному платежному поручению.

Перечисленные мероприятия позволяют сократить время обработки платежных документов физических лиц и существенно сократить объем невыясненных поступлений.

Другим направлением использования штрихового кодирования в налоговых органах является обработка бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщиков на бумажных носителях с нанесенным на них двухмерным штрихкодом. Разработано специальное программное обеспечение для налогоплательщиков, позволяющее распечатать машинно-ориентированные бланки бухгалтерской и налоговой отчетности с двухмерным штрихкодом, содержащим всю значимую информацию. В налоговом органе организуется специальное рабочее место, на котором осуществляется ввод отчетной информации в базу данных с помощью сканирования. В настоящее время эта технология находится в стадии опытной эксплуатации.

Документы являются наиболее распространенным носителем исходной и результатной информации. В системе налогообложения функционирует унифицированная система документации, которая отвечает определенным требованиям к форме, содержанию и порядку заполнения документов. Унифицированные документы используются на всех уровнях системы. К ним можно отнести большинство документов, циркулирующих в налоговых органах, начиная от бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов, представляемых налогоплательщиками в налоговые инспекции, и кончая отчетностью, составляемой налоговыми органами. Информационные потоки представляют собой направленное стабильное движение документов от источников их возникновения к получателям и дают наиболее полную картину информационной системы налогообложения. Это обусловлено тем, что с их помощью выявляются пространственно-временные и объемные характеристики, отражается динамичность информационных процессов и их взаимодействие. Информационные потоки отражают организационно-функциональную структуру налоговых органов.

Документы и содержащаяся в них информация подразделяются следующим образом:

по отношению к входу и выходу - на входные (поступающие в инспекции) и выходные (исходящие из инспекции);

по срокам представления - на регламентные - документы, для которых определен срок исполнения и представления, и нерег- ламентированные - документы, исполняемые по запросам.

К документам, выдаваемым по регламенту, можно отнести, например, отчеты «О поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджеты РФ», «О результатах контрольной работы налоговых инспекций», «Структура поступлений основных видов налогов», «Недоимка по платежам в бюджет» и другие статистические отчеты, составляемые в налоговых органах;

по функциональным направлениям деятельности налоговой инспекции: на правовые и нормативно-справочные документы (законы, указы, постановления органов государственной власти и управления) и организационно методические документы (приказы, директивы, инструкции, методики, решения коллегий Министерства РФ по налогам и сборам и т.д.); документы исчисления и учета поступления налогов, сборов и других платежей (лицевые счета плательщиков налогов, банковские документы, налоговые расчеты, декларации); документы по контрольной работе инспекции (бухгалтерские отчеты, балансы, акты проверок предприятий и организаций, журналы учета контрольной работы) и др.

Группирование документов по функциональным направлениям в соответствии с особенностями и назначением содержащейся в них информации определяет основные потоки информации в структуре управления налоговым органом.

Состав информационных ресурсов Федеральной налоговой службы: 1)

информационные ресурсы по работе с налогоплательщиками, ЕГРН; 2)

налоговая отчетность; 3)

вспомогательные информационные ресурсы; 4)

информационные ресурсы, получаемые из внешних источников.

На основании зарегистрированного входящего документа проводится ввод данных в систему. Входящие документы поступают в налоговый орган от налогоплательщика, от других налоговых органов, из финансово-кредитных организаций (банков, казначейства) и пр.

Для регистрации документов в системе предусмотрены следующие реестры: 1.

Входящие документы по учету налогоплательщиков: заявление о постановке на учет, сведения из органов регистрации об объектах собственности или фактах владения. 2.

Входящие налоговые документы: расчеты на уплату налога, платежные документы.

В процессе выполнения своих основных функций налоговые инспекции взаимодействуют с органами государственной власти, кредитно-финансовыми организациями, правоохранительными органами, таможенной службой.

Органы представительной власти и управления направляют в Федеральную налоговую службу следующую информацию:

распоряжения;

законодательные акты о введении местных налогов;

сведения о фактически поступивших в бюджет суммах налогов и других платежей.

Правоохранительные органы представляют данные о транспортных средствах, о сокрытии доходов, материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

Департаменты финансов обеспечивают материалы из проектов эмиссий, данные по отсрочке налогов, ежемесячные суммы налогов и других платежей в бюджет.

Банки и кредитные учреждения представляют платежные документы, данные о финансово-хозяйственных операциях плательщиков за финансовый год, об открытии или закрытии банковских счетов.

Федеральная таможенная служба делает представления на взыскание сумм с налогоплательщиков (акцизы, НДС), ежемесячно извещает о поступлении акцизов и НДС в федеральный бюджет. Региональные органы Федеральной налоговой службы представляют информацию, соответствующую правам доступа к ней, кредитно-финансовым органам, органам госстатистики, МВД.

Регламент принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетно сти, утвержденный Приказом МНС РФ от 14.02.2003 № БГ-3-06/65, указывает порядок принятия и ввода налоговой и бухгалтерской отчетности в АИС «Налог».

Требования к оформлению деклараций и отчетов, которые должны выполнять бухгалтеры, установлены отдельными приказами Федеральной налоговой службы и Минфина РФ. Регламент только поясняет, как налоговые службы будут проверять эти документы. Но это полезная информация и для налогоплательщиков.

Фирмы могут сдавать декларации на бумажном или электронном носителе (п. 2 ст. 80 НК РФ). В последнем случае отчетность можно передавать по каналам связи или на дискетах.

Регламент дает описание трех стадий обработки отчетов при их вводе в АИС «Налог»:

регистрация документов;

их ввод в базу данных;

арифметического контроля.

Регистрация документов. При приеме документов налоговый инспектор проверяет:

комплектность документов (наличие всех деклараций, расчетов и бухгалтерских форм);

наличие обязательных реквизитов на документах.

Если все в порядке, то на каждом принятом отчете инспектор ставит отметку.

Необходимо, чтобы отметка (штамп) была проставлена и на втором экземпляре отчета, который остается у НП.

В оформлении документов уже после их сдачи могут быть обнаружены ошибки. Например, отсутствие каких-либо реквизитов, нечетко написанные (напечатанные) символы и т.д. В этом случае в течение трех дней налоговая инспекция должна письменно уведомить предприятие о том, какие формы надо сдать вторично. На практике инспектор может просто позвонить на предприятие и сообщить бухгалтеру об имеющейся ошибке.

По истечении шести дней после установленного законодательством срока представления в налоговую службу бухгалтерской и налоговой отчетности инспекция проводит сверку списка НП, состоящих на учете и обязанных представлять отчетность, с данными о фактическом представлении.

При вводе в действие новых налоговых деклараций должны быть утверждены:

их формы;

инструкции по заполнению;

форматы представления деклараций в электронном виде;

документы, содержащие контрольные соотношения (для проверки правильности ввода данных).

Таким образом, при разработке новой формы декларации одновременно создается и ее электронный вид.

Показатели для электронного документа определяются по бумажной форме декларации или отчета. Если в бумажную форму вносятся изменения, то меняется и электронный документ.

Наиболее перспективный способ сдачи отчетности - по общедоступным каналам связи (например, через Интернет).

Если предприятие решило сдавать декларации в электронном виде (по каналам связи), нужно помнить следующее.

Во-первых, заполнять формы надо в утвержденном в России электронном формате. Все основные бухгалтерские программы позволяют это делать.

Во-вторых, передаваемые по каналам связи документы (как правило, весь пакет документов) надо удостоверять электронной цифровой подписью.

В течение суток после приема декларации налоговая инспекция направит фирме квитанцию о ее получении (также в электронном виде). Квитанция - это полученная отчетность с электронной подписью налогоплательщика и заверенная электронной подписью руководителя налоговой инспекции. Именно эту квитанцию следует хранить у себя фирме в компьютере и на дискетах (дисках).

В остальном налоговые службы работают с электронной отчетностью так же, как и с бумажной.

Выходная информация. Перечень выходных форм:

выписка из лицевого счета плательщика (сальдо нарастающим итогом);

баланс расчетов плательщика;

баланс расчета плательщика в разрезе бюджетов;

состояние расчетов плательщика;

состояние расчетов плательщика в разрезе бюджетов;

состояние расчетов плательщика по налогам в разрезе бюджета и др.

Внутримашинное информационное обеспечение формирует информационную среду для удовлетворения разнообразных профессиональных потребностей пользователей системы налогообложения. Оно включает в себя все виды специально организованной информации для восприятия, передачи и обработки техническими средствами. Поэтому информация представляется в виде файлов, баз данных, банков данных. По содержанию внутримашинное информаци онное обеспечение должно адекватно отражать реальную деятельность налоговых органов. Файлы, так же как и содержащиеся в них данные, по степени устойчивости можно разделить на переменные и постоянные. Переменными считаются файлы, содержащие такую информацию, объем изменений в которой в течение года превышает 20% общего годового объема. Файлы, содержащие остальную информацию, считаются постоянными (условно-постоянными).

В переменных файлах содержится информация:

оперативного контроля, обеспечения полноты и своевременности поступления налогов, сборов, других платежей и отчетности;

анализа и прогнозирования базы налогообложения и поступления налогов, сборов и других платежей;

контрольной работы налоговых органов;

по правовой практике налоговых органов и т.д.

В постоянных файлах содержатся:

тексты законов, постановлений и указов Президента и Правительства РФ, постановлений местных органов власти, других правовых актов;

тексты решений Федеральной налоговой службы, приказов, распоряжений и планов;

тексты организационно-методических документов;

классификаторы, справочники и словари, используемые в АИС «Налог»;

данные Государственного реестра предприятий и учетные данные налогоплательщиков;

нормативно-справочная информация финансового, материально-технического обеспечения, учета и движения кадров.

Основной формой организации данных для их накопления, обработки и хранения в ЭВМ должны быть базы данных. Базы данных состоят из базовых и рабочих файлов, а также файлов связи.

Структурирование данных в информационные массивы БД осуществляется в соответствии с рядом требований.

Объединение в единую БД сведений, характеризующихся общим смыслом и реализующих информационную технологию одного или нескольких взаимосвязанных процессов деятельности налоговых органов.

Полнота и достаточность обеспечения информацией должностных лиц налоговых органов в пределах номенклатуры данных, содержащихся во входных документах.

Организация данных в информационные структуры и управление ими путем использования систем управления базами данных (СУБД) и обеспечения информационной совместимости между различными базами данных.

Организация данных в БД с учетом существующих информационных потоков между объектами АИС «Налог» и внутри налоговых органов.

Обеспечение информационной совместимости с данными, поступающими с внешних уровней, с которыми взаимодействует данная система.

Системность и однократность ввода, т.е. данные, используемые несколькими задачами, должны быть структурированы в общесистемные структуры и должны поддерживаться средствами программного обеспечения.

Функциональный и информационный состав БД в налоговых органах зависит от специфики каждого рабочего места и от квалификации специалиста. К профессиональным могут быть отнесены базы:

исходных и отчетных данных по налоговым поступлениям в разрезе разделов и параграфов бюджетной классификации, бюджетов, территорий, временным периодам по регламентированным отчетным формам;

оперативных данных по налоговым поступлениям;

писем, прецедентов, ответов, предложений по налоговому законодательству;

производных и интегрированных данных на основе отчетных форм;

документов внутреннего пользования различного назначения и т.д.

Работа подобных БД обеспечивается специальным программным обеспечением. Значительное место в информационном обеспечении АИС «Налог» занимают информационно-справочные системы. Для их функционирования создают БД по законодательным и нормативным актам налогообложения, БД инструктивных и методических материалов, БД по общеправовым вопросам.

Особенностью этих баз данных является то, что они активно используются всеми подразделениями налоговой инспекции.

Правовое обеспечение АИС «Налог». Подсистема обеспечивает возможность работы с законодательными актами, постановлениями, указами, распоряжениями и другими документами, издаваемыми Правительством РФ, Федеральной налоговой службой и другими ведомствами.

Законодательная база формирования единого информационного пространства налоговых органов регулирует отношения между владельцами и потребителями информации как в структуре налоговых органов, так и при обмене информацией с взаимодействующими организациями.

Для обеспечения информационного взаимодействия на всех уровнях структуры налоговых органов России и в соответствии с принятыми документами должны быть разработаны необходимые регламентирующие соглашения по определению прав и обязанностей на предоставление, обработку и обмен информацией.

Формирование и развитие единого информационного пространства является важнейшей целью осуществления государственной политики в области информатизации Федеральной налоговой службы.

Необходимо проработать порядок взаимодействия федеральных и региональных органов, создаваемых для координации работ по формированию и развитию единого информационного пространства в налоговой службе. Такой подход позволит:

провести количественный и качественный анализ проблем получения, обработки, накопления и распределения информации в системе Федеральной налоговой службы;

количественно определить степень удовлетворения информационных потребностей Федеральной налоговой службы;

оценить экономическую и социальную эффективность различных мероприятий и сроков их реализации.

В процессе выполнения своих основных функций налоговые инспекции взаимодействуют с органами государственной власти, кредитно-финансовыми организациями, правоохранительными органами и таможенной службой.

Основой взаимодействия является обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей.

Новые информационные технологии в АИС «Налог». Для налогоплательщиков в АИС «Налог» предусмотрена возможность сдать бухгалтерскую и налоговую отчетность с помощью системы электронного документооборота без дублирования на бумажных носителях.

Технология заполнения электронных деклараций следующая:

клиент заполняет отчетные формы, где фиксируется дата;

информация зашифровывается с помощью открытого ключа - пароля;

клиент ставит электронную подпись с помощью закрытого ключа, который придает юридическую силу документам;

зашифрованный файл пересылается в налоговую инспекцию;

через сутки клиент получает в налоговой инспекции отчет о принятии информации к учету и информационную выписку о состоянии доказательной базы.

Все это выполняется на основе заключенного ранее договора, по желанию клиента некоторые документы и ключи могут высылаться по почте. Электронная подпись должна быть сертифицирована, также распространено страхование электронных цифровых подписей.

Для использования электронной подписи необходимо наличие двух ключей: закрытого и открытого. Ключи представляют собой уникальные, взаимосвязанные друг с другом последовательности символов, используемые для шифрования, расшифровки, снабжения документа электронной цифровой подписью и ее проверки. Единственный законный обладатель закрытого ключа - владелец электронной подписи. Открытый ключ может быть известен любому получателю или потенциальному отправителю электронного документа.

Владелец электронной подписи должен сначала подписать документ с использованием своего закрытого ключа, затем зашифровать открытым ключом получателя и отправить. Для прочтения получатель сначала расшифровывает документ своим закрытым ключом, затем проверяет авторство и сохранность текста, используя открытый ключ отправителя.

Получить закрытый ключ (для шифрования) или сертификат ключа подписи с открытым ключом (для расшифровки) любой участник информационной системы может в удостоверяющем центре.

Для работы со средствами криптографической защиты руководителем организации назначаются уполномоченные лица, которые несут персональную ответственность за сохранение в тайне содержания закрытых ключей электронной подписи, конфиденциальной информации, ставшей им известной в процессе работы со средствами криптографической защиты, и обеспечение условий хранения ключевых носителей.

В случае утраты закрытого ключа, разглашения, несанкционированного копирования, увольнения сотрудника, имевшего доступ к ключевым носителям, и т.п. налогоплательщик должен немедленно сообщить об этом оператору связи, используя пароль, содержащийся в специальной карточке отзыва ключа. Получение новых ключей осуществляется также у оператора связи уполномоченным представителем организации.

Налогоплательщик осуществляет обмен электронными документами только с налоговым органом и оператором связи в следующем порядке: 1)

после подготовки отчетности в соответствии с утвержденным форматом налогоплательщик подписывает ее своей электронной подписью и отправляет в адрес налогового органа по месту учета; 2)

в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента отправки отчетности он получает:

квитанцию о приеме отчетности в электронном виде;

протокол входного контроля отчетности;

подтверждение оператора связи; 3)

подтверждает подлинность электронной подписи налогового органа на квитанции о приеме отчетности в электронном виде и сохраняет квитанцию в своем компьютере; 4)

подтверждает подлинность электронной подписи налогового органа на протоколе входного контроля, заверяет его электронной подписью налогоплательщика; после этого один экземпляр в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) он высылает в адрес налогового органа, второй - сохраняет в своем компьютере. 5)

при наличии в протоколе сообщения о том, что отчетность не прошла входной контроль, налогоплательщик устраняет указанные ошибки и повторяет всю процедуру сдачи исправленных форм отчетности; 6)

в случае неполучения от налогового органа в установленное время квитанции о приеме отчетности в электронном виде и/или протокола входного контроля налогоплательщик сообщает об этом факте налоговому органу и/или оператору связи и при необходимости повторяет процедуру сдачи отчетности.

Налоговый орган действует в следующем порядке: 1)

в течение суток (без учета выходных и праздничных дней) с момента получения отчетности в электронном виде:

подтверждает подлинность электронной подписи налогоплательщика;

формирует квитанцию о приеме отчетности в электронном виде (т.е. заверяет полученную отчетность электронной подписью налогового органа) и направляет ее налогоплательщику;

проверяет полученную отчетность на соответствие утвержденному формату и формирует протокол входного контроля отчетности;

направляет налогоплательщику протокол входного контроля; 2)

сохраняет на сервере второй экземпляр квитанции о приеме отчетности в электронном виде; 3)

сохраняет на сервере один экземпляр протокола входного контроля отчетности, возвращенный налогоплательщиком, после подтверждения подлинности электронной подписи налогоплательщика; 4)

регистрирует налоговую декларацию, подписанную электронной подписью налогоплательщика, подлинность которой подтверждена, и прошедшую входной контроль на соответствие утвержденному формату; регистрирует, разносит платежи по лицевым счетам и вводит в базу данных камеральных проверок; 5)

в случае передачи дела налогоплательщика в другой налоговый орган, имеющий техническую возможность приема отчетности в электронном виде, передает оригинальные файлы отчетности и файлы подтверждений специализированного оператора связи из хранилища юридически значимых электронных документов. При необходимости изготавливает бумажные копии, заверяемые уполномоченным должностным лицом налогового органа.

Оператор связи действует в следующем порядке: 1)

при обмене электронными документами фиксирует дачу отправки налогоплательщиком отчетности в электронном виде в качестве даты ее представления и формирует подтверждение, которое подписывается электронной подписью оператора связи и высылается одновременно в адрес налогового органа и налогоплательщика в зашифрованном виде; 2)

сохраняет на своем сервере все полученные им экземпляры подтверждений, заверенные электронной подписью участников информационного обмена.

Отчетность считается представленной в налоговый орган, если налогоплательщик получил подтверждение, подписанное электронной подписью оператора связи.

Формы отчетности в электронном виде считаются принятыми, если налогоплательщик получил протокол входного контроля, подтверждающий, что эти формы не содержат ошибок и прошли входной контроль.

Если налогоплательщик не получил протокол входного контроля или получил его с сообщением об ошибках, отчетность не считается принятой.

Формы налоговой и бухгалтерской отчетности, передаваемые в налоговые органы по электронным каналам связи, должны соответствовать законодательно утвержденному формату представления.

Вначале налогоплательщиком должны быть решены некоторые организационные вопросы: 1)

обеспечение доступа к Интернету; 2)

заключение договора со специализированным оператором связи на оказание услуг по сдаче отчетности и приобретение у него программного обеспечения; 3)

получение средств криптографической защиты информации, используемых для подписания файлов отчетности электронной подписью и их шифрования перед отправкой в налоговую инспекцию.

Защита информации при представлении отчетности по электронной почте будет обеспечиваться комплексом организационных и программно-технических мер. Организационные меры по обеспечению информационной безопасности регламентируют взаимоотношения участников обмена информацией и строгое соблюдение порядка обмена электронными документами при сдаче налоговых деклараций и форм отчетности.

Программно-технические меры заключаются в использовании сертифицированных средств криптографической защиты информации и автоматическом выполнении функций специального регламента электронного документооборота, что гарантирует не только конфиденциальность переписки участников системы, но и разрешение разного рода конфликтных ситуаций.

Подключение к системе безбумажной технологии предоставляет налогоплательщику ряд существенных преимуществ:

экономию времени, затрачиваемого на представление отчетности, так как отпадает необходимость поездки в налоговую инспекцию и стояния в очередях;

расширение временных рамок сдачи отчетности - файлы можно отправить в любой час (круглосуточно) и любой день (без выходных) до 24 часов последнего дня сдачи отчетности;

сокращение ошибок при подготовке отчетности за счет средств выходного контроля. Налогоплательщику предоставляется возможность подготовки отчетности в стандартном формате с контролем правильности заполнения полей и проверкой актуальности версии заполняемой формы;

гарантированное подтверждение доставки отчетности, которое имеет юридическую силу в спорных ситуациях;

исключение технических ошибок (данные проходят входной контроль и автоматически разносятся по лицевым счетам) и повышение оперативности обработки информации;

оперативное обновление форм отчетности по электронной почте;

получение по электронной почте сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом (информационные выписки);

получение по электронной почте информации с доски объявлений налоговой инспекции.

«КонсультантПлюс» - это база знаний, которая необходима и налоговым инспекторам, и бухгалтерам. Программа включает блоки:

для работы с законодательством «Консультант + Проф» вносятся все актуальные изменения в актах;

«Консультант + Российское законодательство» - все нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету и налогообложению;

«Консультант «Бухгалтер»» - версия «Проф»-корреспонденция счетов, нормативные документы для бухгалтера, консультации в режиме вопрос-ответ по применению законодательства.

Консультант «Финансист» - валютное законодательство, внешнеэкономическая деятельность, таможенное дело, блок «Деловые бумаги» о составлении договоров.

Состояние АИС «Налог» в целом можно характеризовать следующим:

информационные технологии в Федеральной налоговой службе РФ развиваются в направлении создания единой системы на основе взаимосвязи рабочих процессов и информационного сервиса с использованием передового опыта зарубежных стран;

созданы прототипы основных информационных сервисов для поддержки рабочих процессов налогового администрирования;

унификация и стандартизация рабочих процессов налогового администрирования способствуют устойчивости информационной системы Федеральной службы РФ;

четкое взаимодействие и тесное партнерство между методологическими подразделениями и ИТ-службами гарантируют эффективность налоговой системы;

система телекоммуникации является важным звеном системой налоговых органов;

организация защиты информации основывается на базе технологических решений и рекомендаций Службы специальной связи и Гостехкомиссии;

в рамках реализации работ 2-го Проекта модернизации налоговых органов ФНС РФ: -

продолжены работы по развитию подсистем автоматизированной информационной системы для межрайонных инспекций по централизованной обработке данных: системы подготовки и обмена налоговой информации (СПОНИ), системы обработки налоговой информации

(СОНИ); начаты работы по созданию подсистемы обслуживания налоговых инспекций (СОИМНС); -

во многих территориальных инспекциях ФНС РФ осуществляется внедрение программного комплекса местного уровня (архитектура «клиент-сервер»);

продолжаются работы по межведомственному обмену информацией в электронном виде, в том числе автоматизированный обмен информацией с ГТК России, с Главным управлением Федерального казначейства Минфина России, с ФНС РФ, с налоговыми органами государств - членов ЕврАзЭС. Осуществляется взаимодействие с Госкомстатом России по обмену информацией по классификации и кодированию, а также со Счетной палатой России по налоговой отчетности. Ведутся работы по оказанию помощи почтовым отделениям по ведению классификатора адресов России (КЛАДР). Согласован обмен информации, подлежащей передаче из Банка России в ФНС РФ. Продолжаются работы с МВД России по межведомственной автоматизированной системе ведения Регистра Федерального интегрированного информационного фонда (АСВ РИФ);

разработаны унифицированные форматы налоговых деклараций в электронном виде;

подготовлена к внедрению система приема налоговых деклараций по каналам связи;

сформирован и ведется Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) - стержной элемент АИС «Налог»; готова к внедрению технология удаленного доступа к информационному ресурсу ЕГРН федерального уровня;

продолжаются работы по построению интегрированного комплекса регионального уровня с общим хранилищем данных и единым стандартизованным интерфейсом;

на федеральном уровне создан Резервный вычислительный центр, выполняющий функции резервного хранения основных информационных ресурсов центрального аппарата ФНС РФ и позволяющий осуществлять работу с ними в режиме удаленного доступа;

ведутся работы по внедрению системы электронного документооборота в «пилотных» регионах;

продолжает развиваться система телекоммуникаций (СТК) ФНС РФ: развернуто около 1200 телекоммуникационных узлов с функциями межсетевого экрана и антивирусной защиты;

развернуты абонентские пункты обмена конфиденциальной информацией Dipost Crupto на федеральном, региональном и местном уровнях;

в управлениях ФНС по субъектам РФ развернуто 82 региональных общедоступных www-сервера;

осуществляется подключение налоговых органов федерального и регионального уровней к единому оператору связи;

продолжается регулярная подготовка и переподготовка персонала налоговых органов к работе с современными информационными и телекоммуникационными технологиями, а также с технологиями защиты информации.

Существуют проблемы, связанные с представлением в инспекции отчетности в электронном виде. Объективные причины, сдерживающие этот процесс, следующие:

в целях внедрения безбумажной технологии сдачи отчетности необходимо ускорить внедрение системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности на электронных носителях с электронной подписью, без представления экземпляра на бумажном носителе, что, несомненно, одобряют налогоплательщики;

частые смены форм налоговых деклараций и, следовательно, форматов представления отчетности и версий программного обеспечения, используемого для подготовки отчетности в электронном виде, существенно сдерживают представление и обработку отчетности; случаются программные ошибки при отправке компанией-разработчиком спецоператору шаблонов новых деклараций (расчетов);

программное обеспечение отстает от изменений налогового законодательства. Имеющиеся трудности по настройке программного обеспечения АИС «Налог» на прием отчетности в инспекциях;

несмотря на постоянную информационно-разъяснительную работу, налогоплательщики недостаточно ответственно подходят к изучению руководства пользователя программы «Налогоплательщик ЮЛ», что влечет за собой ошибки при формировании отчетности на электронных носителях;

специалистов по информатизации в инспекциях, на которых возложена функция по настройке пакетов АИС «Налог» на прием отчетности в электронном виде, по настройке режимов автоматизированной камеральной проверки, недостаточно либо они вообще отсутствуют.

Для решения этих проблем необходимы:

работа системы как хорошо отлаженного механизма, ее управляемость. Степень управляемости в значительной мере определяется тем, насколько хорошо поставлены сбор, обработка и анализ информации для принятия решения;

формирование единого информационного пространства налоговых органов на базе информационно-телекоммуникационной системы: -

создание телекоммуникационной системы налоговых органов; -

интеграция информационных ресурсов на всех уровнях; -

унификация используемого программного обеспечения и технических средств; -

совершенствование технической базы;

совершенствование организации информационного обмена с взаимодействующими АС;

повышение квалификации персонала по работе с компьютерами и автоматизированной информационной системой;

обеспечение наибольшей безопасности;