Skattebudget: efterskott på inkomst av en tillgång eller skuld, ett konto för avgifter. Skuld till budgetkonto Skuld till budget per skattekonto

Beräkningar av organisationen med budgeten för skattebetalningar kan innebära förekomsten av kundfordringar, vilket återspeglas i debiteringen av konto 68 "Beräkningar av skatter och avgifter". Motivering av att det finns en budgetskuld till en organisation, dess kvittning eller återbetalning är svåra praktiska situationer som ger upphov till många frågor kring tillämpningen av skattelagstiftningen i specifika affärssituationer. Revisor L.P. Fomichev.

Allmänna regler för redovisning av budgeteftersläpningar

Skatte- och tullfordringar kan genereras av olika anledningar.

Ibland överför revisorer medvetet ett stort belopp till budgeten. De gör detta i fall en skatterevision kommer och tar ut ytterligare skatter, och överbetalningen kommer att "rädda" företaget från påföljder. Denna praxis är omotiverad ur ekonomisk synvinkel. Dessutom har skatteinspektörer på senare tid varit särskilt uppmärksamma på stora överbetalningar och misstänkt att de är orimliga. Och då kan du vara bland de första kandidaterna till en skatterevision.

En överbetalning av inkomstskatt kan uppstå i en situation när förskottsbetalningarna som överförs till budgeten överstiger den skatt som ska betalas enligt uppgifterna i deklarationen. En överbetalning kan också uppstå om de ackumulerade resultaten under året den mottagna vinsten minskar, det vill säga under ett visst kvartal får de en förlust.

En överbetalning av mervärdesskatt kan uppstå när skatteavdragen överstiger momsen på försäljningen. Till exempel kan en sådan situation periodvis uppstå för organisationer som får betydande förskottsbetalningar under separata perioder, eller har enstaka stora inköp av varor.

Redovisningsförfarandet för avräkningar med budget för skatter och avgifter fastställs i Kontoplansinstruktionen. Konto 68 tillgodoräknas de belopp som ska deklareras (kalkyler) till bidraget till budgetarna. Debiteringen av konto 68 återspeglar de belopp som faktiskt överförts till budgeten, inklusive förskottsbetalningar av inkomstskatt. Debiteringen återspeglar också det momsbelopp som avskrivs från konto 19. Analytisk redovisning för konto 68 utförs efter skatteslag.

Överbetalning av skatter och avgifter återspeglas i redovisningen som en fordran. I balansräkningen (blankett nr 1) återspeglas beloppen av fordringar och skulder för skatter och avgifter som tillgångar respektive skulder. Kvittning mellan de angivna tillgångarna och skulderna är inte tillåten (klausul 34 i PBU 4/99 "Finansiella rapporter för en organisation", godkänd genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 06.07.1999 nr 43n). Balansräkningen visar i utökad form saldon för analytiska konton för vilka det finns ett debetsaldo (i tillgångar) och ett kreditsaldo (i skulder).

Inventering av avräkningar med budget

Innan organisationens årsredovisning upprättas är det nödvändigt att göra en inventering från och med den 31 december av rapporteringsåret (klausul 2 i artikel 12 i den federala lagen av 21.11.1996 nr 129-FZ "Om redovisning") . Enligt klausul 74 i förordningen om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 29 juli 1998 nr 34n, måste beloppen som återspeglas i de finansiella rapporterna för uppgörelser med budgeten vara överenskommits med skattemyndigheten och är identiska. Reflexion av oreglerade belopp är inte tillåten. När man gör en inventering av avräkningar med budgeten och medel utanför budgeten kontrolleras förekomsten av handlingar för avstämning av organisationens avräkningar med budgeten, liksom överensstämmelsen mellan innehållet i dessa handlingar och uppgifterna på konto 68.

Regler för avräkning av för mycket skatt

Många revisorer går inte igenom det obehagliga förfarandet med avstämning av uppgörelser med skattemyndigheterna, och skatteöverskott har bokförts i balansräkningen i flera år. I en kris stiger kostnaden för att locka pengar kraftigt. Om en skattskyldig har en överbetalning för viss skatt, har han rätt att skriva en ansökan till inspektionen om kvittning av detta belopp mot betalning av annan skatt eller om att återföra det till byteskontot. Offset kan göras mellan skatter (avgifter) av samma typ: federala skatter räknas mot federala skatter, regionala - mot regionala, lokala - mot lokala. Skatter per typ av budget listas i artiklarna 13-15 i Ryska federationens skattelag. Överbetalning är möjlig:

• på federala skatter: moms, punktskatter, personlig inkomstskatt, enhetlig social skatt, bolagsinkomstskatt, mineralutvinningsskatt, vattenskatt, avgifter för användning av vilda föremål och för användning av biologiska resurser, samt skatter som betalas i samband med med användning av särskilda skattesätt, - USN, ESKhN, UTII (Art. 13, Klausul 7, Art. 12, Art. 18 i Ryska federationens skattelag);
• om regionala skatter och avgifter: företagsfastighetsskatt, skatt på spelföretag, transportskatt (artikel 14 i Ryska federationens skattelag).

De lokala skatterna och avgifterna som tas ut av organisationer och företagare inkluderar endast markskatten, respektive överbetalning av markskatten kan endast kvittas mot kommande betalningar på den (artikel 15, klausul 1, artikel 78 i Ryska federationens skattelagstiftning ).

Således är det möjligt att kvitta överbetalningen, till exempel på UST - mot återbetalning av efterskott på inkomstskatt (klausulerna 4, 5 i artikel 13 i Ryska federationens skattelag), och överbetalning av fastighetsskatt - på grund av den kommande betalningen av transportskatt (klausul 1, 3 artikel 14 i Ryska federationens skattelag). När man kombinerar det allmänna beskattningssystemet med betalningen av UTII, kan överbetalningen av inkomstskatt kvittas mot återbetalningen av efterskott enligt UTII (klausul 7 i artikel 12, stycke 3 i klausul 2 i artikel 18, klausul 1 i artikel 78 i Ryska federationens skattelag). Överbetalning av moms kan kvittas mot inkomstskatt. Överbetalningen av personlig inkomstskatt ska kvittas mot betalningen av den enda skatten enligt det förenklade skattesystemet (se brevet från Rysslands finansministerium daterat 11 januari 2009 nr 03-02-07 / 1-3).

Men här är det viktigt att komma ihåg regeln som anges i punkt 7 i artikel 78 i Ryska federationens skattelag. Ansökan om kvittning eller återbetalning av för mycket erlagd skatt får lämnas inom tre år från dagen för betalning av angivet belopp. Om denna tidsfrist missas kan organisationen ansöka till domstolen med ett krav på återbetalning av överbetalningen i civilrättsliga förfaranden eller skiljeförfarande (se Beslut av Ryska federationens konstitutionella domstol av 21 juni 2001 nr 173-O, resolution av presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol den 8 november 2006 nr 6219/06). Och i det här fallet gäller de allmänna reglerna för beräkning av preskriptionstiden - från den dag då personen fick reda på eller borde ha fått reda på kränkningen av hans rätt (klausul 1 i artikel 200 i den ryska federationens civillag).

Om organisationen missade de angivna tidsfristerna och organisationen anser att skattemyndighetens beslut att vägra återbetala överbetalda skatter kränker dess rättigheter och är olagligt, bör man komma ihåg att artikel 198 i den ryska skiljeförfarandekoden Federation ger rätten att förklara olagliga beslut, i synnerhet av skattemyndigheterna. Samtidigt är det möjligt att bekanta sig med rättspraxis när det gäller frågan om lämpligheten av att vända sig till de rättsliga myndigheterna om de relevanta processuella tidsfristerna missas. Till exempel, i dekretet från den federala antimonopoltjänsten i Moskva av den 13.02.2009 nr KA-A40 / 293-09, noterades att tidsfristen för att lämna in en ansökan till skattemyndigheten om kvittning eller återbetalning av överbetald skatt är restriktiv och kan inte återställas. Det noterades också att om skattebetalaren inte missade den tidsfrist som fastställts i artikel 198 i Ryska federationens skiljeförfarandelag för att ogiltigförklara skattemyndighetens beslut, men krav på återbetalning av överbetalda skatter förklarades efter den allmänna preskriptionstiden hade löpt ut, ligger denna omständighet till grund för att vägra uppfylla kraven. Rätten att förklara ett beslut av en skattemyndighet olagligt är således inte ett sätt att återställa missade procedurvillkor. För att undvika rättstvister bör du omedelbart förlika ömsesidiga skulder med skattemyndigheten och omedelbart återbetala eller kvitta överbetalningen mot andra skatter.

Om återbetalningen av beloppet för överbetald skatt genomförs i strid med den period som fastställs i punkt 6 i artikel 78 i Ryska federationens skattelag, är skattemyndigheten skyldig att betala ränta för varje kalenderdag för överträdelse av återbetalningen period. Räntesatsen antas vara lika med refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, i kraft de dagar då återbetalningsperioden bryts (klausul 10 i artikel 78 i Ryska federationens skattelag).

Momsavdrag i senare perioder

Den federala skattetjänsten i Ryssland informerar i ett brev daterat 23.01.2009 nr ШС-21-3 / 40 att "Den genomsnittliga momssatsen för Ryska federationen som återbetalas av skattemyndigheterna baserat på resultaten av skattekontrollåtgärder är cirka 10 procent"... Det vill säga att det är fullt möjligt att återbetala moms från budgeten om dokumenten är i ordning och den byråkratiska kampen med skatteinspektionen inte är hemsk.

Men oftare än inte skjuter revisorer frivilligt upp avdrag till en senare period. Faktum är att när den regionala säkra procentsatsen av avdrag överskrids, blir skattebetalarna kandidater för fältskatterevision. Och om avdragsbeloppet överstiger momsbeloppet på försäljning, kräver skattemyndigheten att alla primära handlingar lämnas in för en fördjupad skrivbordsrevision. Det är logiskt att överföra rätten till avdrag till en senare period, att "hålla ut" till den period då de kommer att vara jämförbara med den upplupna skattens belopp.

Vanligtvis överförs avdrag i avsaknad av försäljningsintäkter, eftersom punkt 1 i artikel 171 i Ryska federationens skattelag talar om en minskning av omsättningsskatten till skatteavdrag. Och Rysslands finansministerium tolkar denna bestämmelse till förmån för budgeten (till exempel i ett brev daterat 02.09.2008 nr 07-05-06 / 191 och ett antal andra). Även lokala skattemyndigheter stöder denna ståndpunkt.

Skiljedomare stöder skattebetalarna i denna fråga. Redan 2006 bekräftade presidiet för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen lagligheten av avdraget "från noll" (Resolution av 03.05.2006 nr 14996/05). Flera beslut av FAS har antagits till förmån för företagen, till exempel resolutionen från FAS för Far Eastern District av 10.04.2009 nr F03-1252 / 2009, från Moskvadistriktet av 21.05.2009 nr KA -A40 / 4249-09. Det visar sig att ett företag som planerar att dra av moms i avsaknad av momsbeskattningsbara omsättningar tvingas stämma i flera månader eller vägra avdrag.

Så kan avdraget föras över till en senare period? Som en allmän regel har en skattebetalare rätt att vid slutet av varje skatteperiod minska det totala skattebeloppet beräknat i enlighet med artikel 166 i Ryska federationens skattelag för skatteavdrag (klausul 1 i artikel 171 i Ryska federationens skattelag). Avdrag görs på grundval av fakturor utfärdade av säljare till köparen när skattebetalaren köper varor (verk, tjänster), äganderätt, efter att de har registrerats (klausul 1 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag). Som du kan se säger Ryska federationens skattelag om skattebetalarens rätt och inte om skyldigheten.

Skälen för att överföra avdraget kan vara att fakturan kommer in från säljaren vid ett senare tillfälle. Sedan stöds överföringen av avdraget av tillsynsmyndigheterna (se brev från Rysslands finansministerium daterat 02.04.2009 nr 03-07-09 / 18, daterat 13.06.2007 nr 03-07-11 / 160, Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterad 17.05.2005 nr 19 -11/35343). I detta fall spelar inte datumet för utfärdandet och utfärdandet av fakturan av leverantören någon roll. Datumet för mottagandet av fakturan kan bekräftas av postkontorets stämpel på kuvertet (brev från Federal Tax Service för Moskva daterat den 20 april 2007 nr 19-11 / 036466) eller genom en post i journalen för inkommande korrespondens (brev från Rysslands finansministerium daterat den 16 juni 2005 nr 03-04-11 / 133, resolution från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet daterad den 10 juli 2008 nr KA-A40 / 5352-08).

När det gäller den godtyckliga perioden under vilken avdraget görs av andra skäl, stöder skattemyndigheterna ofta inte en sådan överföring (se brev från Rysslands federala skattetjänst för Moskva daterat 03.02.2009 nr 16-15 / 8653). Vid skatterevision kräver skatteinspektörer avdrag för det kvartal då handlingen utfärdades.

Och vissa domstolar stöder denna ståndpunkt och säger att Ryska federationens skattelag inte ger skattebetalaren rätt till avdrag efter eget gottfinnande, baserat på ändamålsenlighet.

Skatteavdragens storlek bör avspeglas i förhållande till en viss beskattningsperiod då de villkor som ger den skattskyldige rätt till sådana avdrag är uppfyllda. Denna ståndpunkt uttrycks i synnerhet i resolutionerna från den federala antimonopoltjänsten i det östra sibiriska distriktet av den 22 april 2008 nr A10-4226 / 07-F02-1504 / 08, Fjärran Östern distriktet den 26 september 2008 nr. F03-A73 / 08-2 / 3576, Ural-distriktet daterat 22 januari 2008 nr F09-11300 / 07-C2, Volgo-Vyatka-distriktet daterat 21 maj 2008 nr A17-5215 / 2007-05-2007).

Det bör noteras att presentationen av avdraget i senare perioder i själva verket leder till en överbetalning av skatt, och budgeten gynnas endast av ett sådant beteende hos den skattskyldige. Ryska federationens skattelag innehåller inga begränsningar för tillämpningen av skatteavdraget under en senare period än perioden för postning av varorna och mottagandet av fakturan. Skiljedomarna erkände nästan allmänt den skattskyldiges möjlighet att tillämpa ett avdrag vid en senare period jämfört med den då avdragsrätten uppstod. Detta beteende bryter inte mot normerna i lagstiftningen om skatter och avgifter och leder inte till efterskott i budgeten, därför kan det inte tjäna som grund för ytterligare skatt, straffavgifter och skatteskuld (se Definition av presidiet för Högsta skiljedomstolen av Ryska federationen daterad 08.08.2008 nr 9726/08, resolutioner från presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen av 31.01.2006 nr 10807/05, FAS i Uraldistriktet 06.04.2009 nr F. 1892 / 09-C2, av Moskva-distriktet 08.07.2009 nr KA-A41 / 5327-09, av Centraldistriktet 05.03.2009 nr A54-2168 / 2008-C2, Volga-distriktet daterat 24.08. A55-16022 / 07, Far Eastern District daterad 26.09.2008 nr F03-A73 / 08-2 / 3576, Northwestern District daterad 16.01.2008 nr A56- 538/2007). Vissa av dessa beslut stöds i besluten från Ryska federationens högsta skiljedomstol i dessa fall.

Ovanstående avgöranden från skiljedomstolarna gällde "intern" verksamhet. Nyligen har en sådan lösning dykt upp även för exportörer. I resolutionen från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 30 juni 2009 nr 692/09 anges att den ingående momsen som ska återbetalas kan deklareras även efter att satsen på 0 % har bekräftats.

Rysslands finansministerium angav i skrivelser daterade 30.04.2009 nr 03-07-08 / 105 och daterade 30.07.2009 nr 03-07-11 / 188 att, på grundval av bestämmelserna i punkt 2 i artikel 173 i Ryska federationens skattelag kan en skattebetalare utöva avdragsrätten i tre år efter utgången av den relevanta skatteperioden då skattebetalaren blev berättigad till skatteavdrag.

Därmed kan skattskyldiga överföra avdragen. Men när man upprättar bokslut och gör en inventering av uppgörelser med organisationens budget är det absolut nödvändigt att kontrollera giltigheten av beloppen på konto 19 i samband med datumen för deras bildande. Om datum överstiger tre år, belastar beloppen förlust.

Exportbekräftelseperiod och momsredovisning

Beloppen för "ingående" moms på inköpta varor, byggentreprenader, tjänster som senare används vid försäljning av varor för export bör redovisas separat på konto 19.

Om moms på exporterade varor samt på råvaror, material, arbeten och tjänster som används vid tillverkning av exporterade produkter har dragits av tidigare i enlighet med 171 § andra stycket 2, 172 § i skattelagen från Ryska federationen, då den här produkten skickas för export måste beloppet för "ingående" moms återställas (brev från Rysslands finansministerium daterat 28 april 2008 nr 03-07-08 / 103). Ett tidigt accepterande av moms för avdrag är möjligt, till exempel när en organisation säljer liknande varor både för export och på Rysslands territorium, det vill säga vid tidpunkten för köpet av varor var det inte känt att de skulle exporteras. De återvunna momsbeloppen bör återspeglas på krediten på konto 68 i överensstämmelse med konto 19, till vilket ett separat underkonto (analytiskt konto) "Moms på varor som säljs för export" kan öppnas för dessa ändamål.

Den fortsatta redovisningen av både fakturor som utfärdats till köparen och de som erhållits från leverantörer av fakturor beror på om den skattskyldige hinner samla in alla nödvändiga handlingar inom den tidsperiod som fastställs i lag.

När varor säljs för export görs skatteavdrag vid den tidpunkt då skatteunderlaget fastställs, fastställt av artikel 167 i Ryska federationens skattelag (punkt 2 i punkt 2 i artikel 171, punkt 3 i artikel 172 i skatten). Ryska federationens kod). Ett sådant ögonblick är den sista dagen i månaden, då paketet med dokument enligt artikel 165 i Ryska federationens skattelag samlades in för att bekräfta skattesatsen på 0% och återbetala "ingående moms".

Om skattebetalaren samlar in alla nödvändiga dokument inom den tidsperiod som fastställs i lag, då:

• fakturan som utfärdas till köparen måste registreras i försäljningsreskontran under den skatteperiod då datumet för insamling av dokument som bekräftar exporten infaller;
• fakturor som tas emot från leverantörer registreras i inköpsboken den sista dagen i den månad i skatteperioden då hela paketet med dokument kommer att samlas in (punkt 8 i reglerna för att föra bokföringsjournaler över mottagna och utfärdade fakturor, inköpsböcker och försäljningsböcker vid beräkning av skatt på mervärde, godkänd av dekret från Ryska federationens regering av den 02.12.2000 nr 914). I detta ögonblick debiteras den "ingående" momsen från konto 19 till debiteringen av konto 68. Författaren stöder inte ståndpunkten att göra en sådan registrering efter att skattemyndigheterna har fattat beslut om att återbetala skatten.

Om skattebetalaren inte har tid att samla in alla nödvändiga dokument inom den tidsperiod som fastställs i lag, då:

• En faktura som tidigare utfärdats till en kund med en kurs på 0 % kan inte registreras i reskontran, därför utfärdas en ny faktura den 181:a kalenderdagen efter varornas leverans med en försäljning som beskattas med en skattesats på 10 resp. 18%, och det registreras i reskontran utfärdade fakturor;
• en faktura som utfärdats till köparen med försäljning beskattad med en skattesats på 10 eller 18% måste registreras i försäljningsboken från och med datumet för den faktiska leveransen av varor för export (klausul 9 i artikel 167 i Ryska federationens skattelag) ;
• fakturor som tas emot från leverantörer registreras i inköpsboken på dagen för leverans av varorna.

Skattebetalaren kommer att få betala inte bara den upplupna momsen, utan även straffavgifter.

Förfarandet för att återspegla moms i redovisningen i denna situation återspeglas i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 27 maj 2003 nr 16-00-14 / 177.

En gammal faktura med 0% momssats behöver inte annulleras. Om dokumenten i framtiden ändå samlas in och faktumet att exporten bekräftas, kan exportören använda det för att registrera sig i försäljningsboken. En faktura med försäljning beskattad med 10 eller 18 % bokförs sedan i inköpsboken. Det är möjligt att lämna in handlingar för exportbekräftelse före utgången av tre år efter den skatteperiod då momsen betalades. Efter att skatteinspektionen har fattat ett beslut om att bekräfta rätten att tillämpa 0% momssatsen och återbetala skatten, kan den överförda skatten kvittas mot efterskottsbetalningar, straffavgifter, böter och (eller) löpande betalningar (paragraf 4 i artikel 176 i skatten Ryska federationens kod) eller överförs till kontoorganisationen av det federala finansministeriet.

Påföljder som betalats av skattebetalaren kommer inte att återbetalas.

Förluster i skatteredovisning

Budgetskulden kan även representeras som en skattereduktion i framtida perioder. Till exempel, under den aktuella perioden fick företaget en skatteförlust och betalar inte inkomstskatt till budgeten. Å andra sidan, under den period då inkomst erhålls, kommer budgeten att få mindre skatt, eftersom den skattskyldige kan kvitta tidigare förluster för att minska skatteunderlaget.

En förlust för skatteändamål är en negativ skillnad mellan inkomster och kostnader, som bestäms enligt reglerna i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag (klausul 8 i artikel 274 i Ryska federationens skattelag).

I ett antal fall redovisas en förlust som en organisation erhåller vid försäljning av vissa typer av tillgångar eller vid bedrivande av vissa typer av verksamhet inte skattemässigt helt eller delvis, men för vissa typer överförs den till framtiden (klausul 1) artikel 283 i Ryska federationens skattelag). Överlåtelsetiden för förluster är i allmänhet begränsad till 10 år efter den skatteperiod då förlusten uppkom.

En avdragsgill temporär skillnad kan bildas för beloppet av förlust som överförs till framtiden (klausul 11 ​​i PBU 18/02 "Redovisning för beräkningar av bolagsskatt", godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 19 november 2002 nr 114n). Därför måste en uppskjuten skattefordran (SHA) redovisas under perioden för deras bildande (klausul 14 i PBU 18/02).

Därefter, eftersom förluster balanseras och återspeglas i motsvarande rader i inkomstdeklarationen, kommer de avdragsgilla temporära skillnaderna att minska eller helt försvinna. Motsvarande belopp för SHE debiteras från krediten av konto 09 till debiteringen av konto 68 för att minska aktuella skatteskulder till budgeten.

Balanserade förluster vid årets slut för framtiden på kärnverksamheten återspeglas i bilaga nr 4 till blad 02 i inkomstskattedeklarationen. Den ger information om alla utestående förluster för de senaste 10 åren. Förlustbeloppet för tidigare år, vilket minskar skatteunderlaget för rapporteringsperioden (skatte)perioden, anges på rad 150 i denna bilaga. Förlusten, för vars återbetalning den erhållna vinsten inte räckte, överförd till framtida perioder, återspeglas i rad 160 i bilaga nr 4.

Avdraget av förlusten är den skattskyldiges rätt, det är nödvändigt att redovisa IT endast när det är sannolikt att skattepliktig vinst kommer att erhållas under efterföljande år. När ett företag drabbas av förluster regelbundet ifrågasätter revisorerna ofta om avdragen är en tillgång. Detta innebär att organisationens utestående förluster måste ökas med beloppet av SHE som ska skrivas av.

Efter 10 år bör SHE för den obetalda förlusten, som aldrig kommer att kunna minska skatteunderlaget, skrivas av (punkt 17 i PBU 18/02). Detsamma bör göras om den skattskyldige övergett en tidigare redovisad förlust eller tidsfristen för dess överlåtelse har löpt ut.

Den senaste tiden har det skett en hårdnande kamp mellan skatteinspektionerna för att få in skatter i budgeten, där "olönsamma" företag kräver skriftliga förklaringar om orsaken till förlusterna.

Av denna anledning försöker revisorer att inte visa förluster i deklarationen, att lämna in senare "revisioner" eller att överföra en del av skattekostnaderna till den period då inkomsten kommer att erhållas.

Naturligtvis ökar detta tillvägagångssätt belastningen på företaget, som redan befinner sig i en svår ekonomisk situation. Om orsakerna till förlusterna är motiverade och dokumenterade kan du försvara din sak i en skiljedomstol. God praxis till förmån för skattebetalare är ganska omfattande, dess granskning ligger utanför ramen för denna artikel.

Överbetalning av personlig inkomstskatt och dess avkastning av skatteombud

Enligt bestämmelserna i 78 § 14 § i skattelagen gäller reglerna för kvittning och återbetalning av överbetalda skattebelopp även för skatteombud. De är till exempel arbetsgivare i förhållande till en anställd vid överföring av personlig inkomstskatt till budgeten.

Den vanligaste situationen då en anställd kan få en överbetalning av personlig inkomstskatt under året är när han till arbetsgivaren, tillsammans med en av skatteinspektionen utfärdad anmälan, lämnar in en ansökan om återbetalning av innehållen personskatt i samband med att tillhandahållande av fastighetsavdrag till honom. En överbetalning kan också uppstå när en individs skattestatus förändras under året - från utlänning till bosatt.

Klausul 1 i artikel 231 i Ryska federationens skattelag anger att beloppen för personlig inkomstskatt som innehålls från skattebetalarens inkomst ska återlämnas av skatteombudet efter inlämnande av den relevanta ansökan. De belopp av personlig inkomstskatt som överförs alltför mycket av skatteombudet är i själva verket en överbetalning av den skattskyldige själv, vilket innebär att om arbetstagaren inte har lämnat in en ansökan till sin arbetsgivare om återbetalning av det överbetalda beloppet för personligt. inkomstskatt, så har den senare inte rätt att få dessa medel som återbetalning från budgeten.

Ryska federationens skattelag fastställer dock inte på bekostnad av vilka medel det är nödvändigt att returnera den personliga inkomstskatten till den anställde om han lämnade in en ansökan till arbetsgivaren om återlämnande av den alltför innehållna skatten. Eftersom, enligt klausul 9 i artikel 226 i Ryska federationens skattelagstiftning, betalning av personlig inkomstskatt på skatteombudets bekostnad inte är tillåten, har skatteombudet inte rätt att returnera (dra av) den alltför innehållna personliga inkomstskatt på egen bekostnad.

I praktiken returnerar revisorn skulden till den anställde på bekostnad av den personliga inkomstskatten som innehålls under innevarande månad från inkomsten för andra anställda i organisationen. Det vill säga att den personliga inkomstskatten för innevarande månad, som ska betalas till budgeten, minskas med beloppet av den anställdes överbetalning. Skatteombudet drar alltså i själva verket av skatten på egen hand. Organisationer tillämpar detta alternativ, vilket motiverar det med det faktum att betalningen av personlig inkomstskatt inte är personlig, och skatten överförs till budgeten i en betalning för alla anställda. Specialisterna från den federala skattetjänsten i Ryssland i Moskva har inget emot en sådan retur (se brev daterat den 29 november 2007 nr 28-11 / 113476).

Det ryska finansministeriet är dock emot att den överdrivet innehållna skatten återlämnas till den anställde på bekostnad av den aktuella personliga inkomstskatten som innehållits från andra anställda (se brev daterade 19.01.2009 nr 03-04-06-01 / 3, daterad 14.01.2009 nr 03-04-05-01 / 5, daterad 23.12.2008 nr 03-04-06-01 / 380, daterad 20.10.2008 nr 03-04-06-01) / 300 . Det vill säga att finansiärerna identifierar den personliga inkomstskatten med skattebetalarens specifika personlighet. Finansiärerna anser att eftersom artikel 231 i Ryska federationens skattelag inte definierar ett särskilt förfarande för kvittning eller återbetalning av en skatteagent beloppen för alltför innehållen skatt, det allmänna förfarandet för återbetalning eller kvittning, som fastställs i artikel 78 i skattelagstiftning, tillämpas. Det har klargjorts att en återbetalning av det skattebelopp som alltför mycket innehållits av ett skatteombud kan göras till en anställd av ett skatteombud på grundval av en ansökan från en fysisk person som lämnats in hos ett skatteombud och tillstånd från skattemyndigheten till skatten. ombud. För att få tillstånd måste ett skatteombud lämna in en motsvarande ansökan till skattemyndigheten.

Den federala skattetjänsten i Ryssland kritiserade emellertid i ett brev av den 19.08.2009 nr 3-5-01 / 1289 denna ståndpunkt från Ryska federationens finansministerium. I den angav huvudskatteavdelningen att normerna i artikel 78 i Ryska federationens skattelag när en anställd ansöker till en skatteagent med en skriftlig ansökan om återbetalning av skattebelopp som har hållits överdrivet mycket av denna skatteagent är tillämpas inte.

Denna artikel reglerar förhållandet som uppstår direkt mellan den skattskyldige och skattemyndigheten, och kan tillämpas om en skattskyldig som är enskild vänder sig direkt till skattemyndigheten när han lämnar en personlig inkomstdeklaration med ansökan om deklaration av överbetalda skattebelopp. .

Ryska federationens skattelag föreskriver att en skattebetalares rätt att återbetala alltför innehållen personlig inkomstskatt kan utövas genom att lämna in en ansökan eller anmäla skattemyndigheten till arbetsgivaren. Utförandet av denna rätt bör i denna situation inte göras beroende av skatteförhållandet mellan skatteombudet och skattemyndigheten. Därför, i förhållandet mellan en anställd och en skatteagent, bör normerna i artikel 231 i Ryska federationens skattelag tillämpas, som inte innehåller några begränsningar för en rimlig avkastning av alltför innehållen skatt till en anställd. Därför kan skatteombudet returnera beloppen för personlig inkomstskatt som överdrivet hållits in från den anställde och överförts till budgeten på bekostnad av personlig inkomstskatt som innehållits från andra anställda i organisationen.

Skatteåterbäringens giltighet avslöjas av skattemyndigheterna under en planerad skatterevision på plats av ett skatteombud. Baserat på förändringen i redovisningsuppgifterna korrigerar skatteombudet skatteredovisnings- och skatterapporteringsdokumenten, som återspeglar resultatet av omräkningen av personlig inkomstskatt för rapporteringsåret.

Uppgifter om inkomster för enskilda, beträffande vilka skatteombudet i samband med justeringen av deras skatteskulder omräknat skatten för tidigare år, lämnas till skattemyndigheten i form av ett nytt intyg i blankett nr 2-NDFL istället för den som tidigare lämnats in.

Ryska federationens federala skattetjänst noterade att kvittning eller återbetalning av beloppen för överbetalda skatter med den metod som föreslagits av Rysslands finansministerium i de angivna bokstäverna endast är möjlig för skatter som skatteagenter lämnar in skattedeklarationer på, till exempel , på inkomstskatt. Således kan revisorer i sitt arbete ta hänsyn till ställningen för Rysslands federala skattetjänst och returnera den alltför innehållna personliga inkomstskatten till den anställde på bekostnad av beloppen som ska överföras från andra anställdas inkomster.

Med hänsyn till företagets ekonomiska situation bör revisorer och ekonomichefer ta fram lämpliga förvaltningsbeslut för att eliminera överbetalda skatter.

Förresten, för att säkerställa verkställigheten av beslutet från Federal Tax Service Inspectorate om inkasso, har skattemyndigheterna rätt att avbryta transaktioner på betalarens-gäldenärens konton (). En vanlig individ (inte en enskild företagare), samt en organisation/enskild företagare, är skyldig att betala i förekomst av dröjsmål. Om individen ignorerade honom, har skattemyndigheterna rätt att gå till domstol för att samla in efterskottsskatt på bekostnad av pengar och annan egendom hos individen (). För att spegla transaktioner på avräkningar med budgetar för skatter och avgifter, tillhandahålls konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter" ().

fixerad på kreditkonto 68. visas antingen i avsnitt IV "Långfristiga skulder" på rad 1450

Kundfordringar i balansräkningen - tillgång eller skuld

För att redovisa avräkningar med redovisningsskyldiga används det aktiv-passiva kontot 71 "Avräkningar med redovisningsskyldiga".

Debiteringen av detta konto inkluderar de belopp som ges till den anställde:

1. som ett resultat när den anställde spenderade mer än han tog enligt rapporten.
2. på grundval av sin ansökan för särskilda ändamål;

VIKTIG! Krediten på kontot återspeglar beloppen som var:

1. spenderat av den anställde enligt;
2. en anställd till organisationen.

Följaktligen återspeglar debetsaldot för det 71:a kontot den redovisningsskyldiges totala skuldbelopp

Är ansvariga personers skuld en tillgång eller en skuld?

Det är snabbt och gratis!

Uppgörelser med redovisningsskyldiga personer kallas övergångspositioner för aktiv-passiva balansräkningar Låt oss börja diskussionen med att undersöka ett ämne som intresserar oerfarna ekonomer: redovisningsskyldiga personers skuld är en tillgång eller skuld i balansräkningen.

I debiteringen ingår dessutom de belopp som följer av ökningen av arbetstagarens utgifter.

Vilken skuld som återspeglas i balansräkningstillgången

Vilka dokument behövs för att bedöma företagets värde?Källor betalas inte tillbaka av varandra. Leverantörsskulder kan endast återbetalas med egendom (produktionsmedel).

Lär dig boo. redovisning Det totala beloppet av företagets medel som återspeglas i tillgången och skulden i balansräkningen på balansraden kallas balansräkningsvalutan. Kundreskontra rad 230 i balansräkningen återspeglas i två skuldposter, för vilka betalningar förväntas om mer än 12. Du ställde frågan felaktigt.

Skulle det inte vara lättare att fråga hur man skriver av leverantörsskulder? Jag svarar. Rätten att skriva av leverantörsskulder uppstår när tiden för dess uppkomst är tre år. D60 K91.1 - Leverantörsskulder med förfallen preskriptionstid skrevs av till annan inkomst

Kalkylatorn är en tillgång eller en skuld

Utan investering i början kan det inte bli någon framgång i resultatet.

Förskott utgivna av tillgång eller skuld

Ansvaret visar källorna på bekostnad av vilka organisationens tillgångar bildades (egendom, inklusive kontanter, äganderätt).

En tillgång är den hälften av balansräkningen som speglar värdet av allt som organisationen äger.

I sin tur visar skulden värdet av vad tillgångarna bildades av.

Den del av skulden som kallas "Kapital och reserver" visar storleken på företagets egna medel (aktiekapital, balanserade vinstmedel etc.). Ju större andel av denna del av skulden, desto mer ekonomiskt stabilt anses företaget. Skulden är uppdelad i sektioner: - Eget kapital och reserver (ibland kallat "permanenta skulder") - Långfristiga skulder (ibland kallade "Långfristiga skulder") - Kortfristiga skulder (ibland kallade "kortfristiga skulder") skulder")

Skuld till budgeten för inkomstskattefordran eller -skuld

I händelse av en sådan skuld debiterar skattemyndigheten beloppet för efterskott: straffavgifter och böter.

Alla transaktioner i redovisningen vid upprättande av en balansräkning avser tillgångar eller skulder. Följaktligen uppstår frågan, är inkomstskatteskulden till budgeten en tillgång eller en skuld? För att svara på det, låt oss ta reda på vad dessa två begrepp består av.

Tillgångar är tillgångar som ett företag äger och använder för att generera ekonomiska fördelar. Det är med andra ord det som genererar inkomster. Dessa inkluderar: kontanter (kontanter och icke-kontanter); produkter tillverkade av företaget, halvfabrikat;

Skuld för hyra av lagertillgång eller skuld

Föra register Låt oss nu prata om funktionerna för att fylla saldot.

Belopp som köpare är skyldiga för föremålet för immateriella tillgångar som säljs av dem återspeglas i företagets tillgångar.

Varning Det finns två huvudposter för debetkonton - D-62 eller D-76.6.

Samtidigt registreras operationen i en redovisningspost för positionerna K-90.1, K-91.1 eller K-46. Kom ihåg att sådana register förs för varje motpart i företaget.

Köparnas skulder återspeglas i debetkontona D-62 eller D-76.6 Observera att gäldenärernas skulder registreras av företagets ekonom vid den tidpunkt då sådana förpliktelser framgår av en partner till detta företag. Låt oss påminna dig om att journalerna är gjorda på basis av den primära dokumentationen, som vittnar om slutförandet av transaktionen.

Alltså valutan

Organisationens reserver i tillgångar eller skulder

Dessutom kan avvecklingen av en förpliktelse ske i form av att en typ av förpliktelse ersätts med en annan; konvertering av skuld till eget kapital; återkallande av fordringar från borgenären. Organisationens "dolda" skulder - organisationens skulder, krediter och andra leverantörsskulder till budgeten, fonder utanför budgeten, individer och/eller juridiska personer, registrerade i bokföringen (och/eller skatteredovisningen), som återspeglas i saldot organisationsblad och beaktas vid beräkning av organisationens nettotillgångar eller egna medel, men som faktiskt saknas i organisationen. Sådana skyldigheter borde redan ha släckts eller avskrivits, men av någon anledning blev det inte så.

Organisationens tillgångar och skulder är två komponenter i alla finansiella system, vilket återspeglas i avsnitten i balansräkningen.

Uppmärksamhet Som representanter för skattetjänsten i Altai-territoriet sa till reportrar, är en liten skuld till budgeten som denna skattebetalare har bildat en straff som uppstod på grund av sen betalning av skatt. Samtidigt, enligt lagen, måste inspektörerna från Federal Tax Service slutföra inkassoförfarandet senast den 1 januari 2018, oavsett beloppet.
Viktigt Provisionen var förresten inte nödvändig att betala förrän skulden överfördes för verkställighet. Skattebetalaren kunde betala sin kopek gratis i "skattebetalarens personliga konto" på FTS webbplats.
Men medborgaren själv misstänkte inte ens sin skuld på 1 kopek förrän han fick fogdarnas beslut att inleda ett exekutionsförfarande. Info Organisationen har rätt att förfoga över leverantörsskulder efter eget gottfinnande, dock är den vid betalningstillfället skyldig att återbetala eller återlämna den del av fastigheten som borgenärerna har rätt till. Med andra ord definieras leverantörsskulder både som en del av egendomen som är helägd av företaget med rätt att äga den, och som företagets skulder till dess borgenärer, som har rätt att kräva eller driva in en skuld från angiven del av fastigheten.
Företaget utför daglig periodisering av beloppet på olika konton. Beräkningsförfarandet, skattesatser, betalningskällor är praktiskt taget olika för alla skatter.

De bestäms av relevanta instruktioner från Rysslands statliga skattetjänst (GNSR). Redovisning av avräkningar med budget för olika typer av skatter förs på konto 68 ”Avräkningar med budget”.

På lånet motsvarar kontot följande positioner:

• 08 - investeringar i anläggningstillgångar (fonder);
• 10 - material;
• 11 - Djur som göder och föder upp;
• 15 - köp (anskaffning) av materialvärden;
• 20 (23) - huvudsaklig (hjälp)produktion;
• 26 - utgifter för allmänna affärsbehov;
• 29 - tjänsteproduktion;
• 41 - varor;
• 44 - försäljningskostnader;
• 51 (52) - avvecklingskonto (valuta);
• 55 - särskilt bankkonto;
• 70 (75) - uppgörelser med anställda i form av lön (med grundare i termer av inkomst som betalas till dem);
• 90 - försäljning;
• 91 - andra inkomster och utgifter;
• 98 - framtida inkomster;
• 99 - vinst och förlust.

Betalning av skatter och avgifter återspeglas på det aktiva-passiva kontot nr 68.

Kredit skuldförpliktelser företaget till budgeten

Redovisning av uppgörelser med budgeten för mervärdesskatt 1) ​​för försäljning av varor (arbeten, tjänster) på Ryska federationens territorium, inklusive försäljning av pantsatta föremål och överföring av varor (resultat av utfört arbete, tillhandahållande av tjänster ) enligt ett avtal om tillhandahållande av ersättning eller novation, och även om överlåtelse av äganderätt; 2) om överföring på Ryska federationens territorium av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster) för sina egna behov, vars kostnader inte accepteras för avdrag (inklusive genom avskrivningsavdrag) vid beräkning av bolagsskatt; Budgetinstitut är endast momsbetalare när de är engagerade i entreprenörsverksamhet. Konto för inkommande moms Det momsbelopp som ska överföras till budgeten kan minskas med beloppet för den skatt som accepteras för kvittning.

Detta bör särskilt göras om kontantutgifterna tidigare gjordes av en institution i status som mottagare av budgetmedel (före typändringen) på bekostnad av budgetåtaganden eller budgetanslag. Efterskott till budgetkonto Lokalisering av efterskott till budget 68 Avsnitt 5 i balansräkningen, blankett 1, radkod 626. Beloppet på rad 626 är lika med saldot på kontona 68 och 69 i UST-delen.

Dröjsmål i betalningar till budgetkonto

Övriga fordringsägare "(rad 625) visar organisationens skuld för avveckling, data om vilka inte återspeglas i andra poster i leverantörsskuldgruppen. Vi speglar skulder i balansräkningen Men saken slutar inte med en ömsesidig bekräftelse av skuldbeloppet. Det är viktigt att korrekt återspegla skulden i balansräkningen. Särskilt under perioden av utebliven betalning. Kundfordringar är kundfordringar på köpare, kunder, låntagare, redovisningsskyldiga personer etc. som organisationen förväntar sig att få. Därutöver ingår även förskottsbeloppet till leverantörer och entreprenörer i kundfordringar. Grunden för bildandet av indikatorn för fordringar är den separata reflektionen av data om långfristiga och kortfristiga skulder. Kundfordringar i budgetbokföring Kräv indrivning av förfallna kundfordringar, eventuellt inom fastställd preskriptionstid.

För att redogöra för det används konto 19, som sammanfattar information om beloppet för moms på köpta värden, utfärdat av leverantörer. Detta konto är ganska intressant. Å ena sidan kan den betraktas som en fordran, eftersom den används i uppgörelser med leverantörer för att separera beloppet för moms som ska återbetalas från den totala kostnaden för mottagna varor, accepterade arbeten/tjänster.

Balansräkningsrad 1520 - Leverantörsskulder Den här raden i formuläret återspeglar beloppet för leverantörsskulder för företaget som bildades den 31 december 2015. Samtidigt förs skulder in på rad 1520, vars löptid är lika med eller mindre än 12 månader.
Om löptiden för skulden överstiger 12 månader, anges dess belopp i sammansättningen av långfristiga skulder på rad 1450 "Övriga skulder".

Denna utgiftspost speglar skulden på alla typer av betalningar till budgeten (moms, inkomstskatt, fastighetsskatt, personlig inkomstskatt, etc.).

För varje skatt som ska betalas in till budgeten öppnas ett separat underkonto till konto 68 "Beräkningar av skatter och avgifter". Återspegla ackumuleringen av skatter på krediten av underkontona på konto 68, och betalningen av skatter till budgeten eller minskningen av denna skyldighet på annan grund - på debiteringen av motsvarande underkonton.

För att återspegla skulder på skatter och avgifter i balansräkningen, använd kreditsaldot för konto 68, ej återbetalat på rapporteringsdagen.

Hur man beräknar inkomstskatt

Inkomstskattens återspegling i redovisningen sker i två steg. Revisorn måste först beräkna "skatten på redovisningsvinster" och sedan justera den så att det skattebelopp som återspeglas i skattedeklarationen erhålls.

"Skatt på redovisningsmässig vinst (förlust)" kallas villkorad kostnad (inkomst) för inkomstskatt. Det beräknas med formeln.

Formeln för att beräkna den villkorade kostnaden (inkomsten) för inkomstskatt

I slutet av rapporteringsperioden måste revisorn göra posten:

Debet 99, underkonto "Villkorlig utgift (inkomst) för inkomstskatt" Kredit 68, underkonto "Beräkningar för inkomstskatt"
- villkorad inkomstskatt har debiterats

Debet 68, underkonto "Beräkningar för inkomstskatt" Kredit 99, underkonto "Villkorlig utgift (inkomst) för inkomstskatt"
- villkorlig inkomstskatt har periodiserats.

I PBU 18/02 benämns den inkomstskatt som ska betalas till budgeten "löpande inkomstskatt". Det återspeglas i inkomstdeklarationen. Förhållandet mellan aktuell inkomstskatt och den teoretiska kostnaden (inkomsten) för inkomstskatt återspeglas i formeln.

Formeln för att beräkna den aktuella inkomstskatten

Om den aktuella inkomstskatten i detta fall visar sig vara negativ, antas den vara noll.

EXEMPEL 1. HUR MAN BERÄKNER INKOMSTSKATT

Under kvartalet hände följande:

Gästfrihetskostnader översteg den tillåtna standarden med 4000 rubel;

Värdeminskningsavdrag i bokföringen uppgick till 7 000 rubel, varav endast 4 000 rubel. beaktas för skatteändamål;

Upplupen men inte erhållen utdelning från aktieandel i ett utländskt företag - 8 000 rubel.

Hur skillnaderna bildas visas i tabellen:

Låt oss påminna dig om att utdelningar som tas emot från utländska organisationer är föremål för inkomstskatt med en skattesats på 0 eller 13 % (klausul 3 i artikel 284 i Ryska federationens skattelag). Utdelningar redovisas som icke-rörelseintäkt vid tidpunkten för mottagandet av medel till organisationens avräkningskonto. Vi kommer att anta att skattesatsen 13 % tillämpas på utdelningar, och alla andra inkomster från "Tillgången" beskattas med 20 %.

Revisorn "Tillgångar" kommer att göra följande poster:

Debet 99, underkonto "Permanent skattskyldighet" Kredit 68
- 800 rubel. (RUB 4 000 × 20 %) - en permanent skatteskuld återspeglas (fiktiv inkomstskattekostnad har debiterats ytterligare);

Debet 09 Kredit 68
- 600 rubel. (RUB 3 000 × 20%) - en uppskjuten skattefordran återspeglas (nominell inkomstskattekostnad har debiterats ytterligare);

Debet 68 Kredit 77
- 1040 rubel. (RUB 8 000 × 13%) - en uppskjuten skatteskuld har redovisats (fiktiv inkomstskattekostnad har skrivits av).

Om ditt företag inte tillämpar PBU 18/02 (vilket bör återspeglas i dess redovisningsprincip), så debiteras skatt på basis av en deklaration för inkomstskatt. I detta fall motsvarar beloppet av den aktuella inkomstskatten beloppet av den beräknade inkomstskatten som återspeglas i deklarationen.

EXEMPEL 2. HUR MAN REFLEKTERAR EN VINSTSKATT baserad på en deklaration

När du överför skatt till budgeten gör du följande:

Debet 68, underkonto "Beräkningar av inkomstskatt" Kredit 51
- inkomstskatten har betalats till budgeten.

Driften av periodisering av betingade kostnader (intäkter) på inkomstskatt återspeglas inte i skatteredovisningen.

Läs även "För vilka företag sänks inkomstskatten"

Hur man beräknar moms

Moms som ska betalas till budgeten debiteras vid utförandet av vissa affärstransaktioner. Det tidigaste av de två datumen är tidpunkten för periodisering:

• dagen då varorna (verk, tjänster, äganderätt) skickas eller överförs till köparen;
• dagen för mottagande av betalning (inklusive del) på grund av kommande leveranser av varor (arbeten, tjänster, äganderätt).

Företaget får inte skicka varorna utan överlåta äganderätten till varorna till köparen. En sådan överlåtelse är enligt skattebalken att jämställa med transport. Därför måste du debitera skatten efter leveransen av varorna eller äganderätten till den.

För att beräkna skatt, tillämpa transaktionerna:

Debet 90-3 Kredit 68, underkonto "Beräkningar för moms"
- Moms som uppkommit på grund av mottagandet från köpare för de varor som säljs till dem (färdiga produkter, halvfabrikat av vår egen produktion, utfört arbete, utförda tjänster);

- Moms som uppstått på grund av mottagandet från köpare för anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, material, annan egendom som säljs av dem, vars försäljning inte är en vanlig verksamhet för organisationen;

Debet 91-2 Kredit 68, underkonto "Beräkningar för moms"
- Moms debiteras på grund av mottagande från kunder för utförda tjänster, vars genomförande inte är en vanlig aktivitet för organisationen (till exempel engångsleasing av anläggningstillgångar);

Debet 91-2 Kredit 68, underkonto "Beräkningar för moms"
- Moms som tas ut vid överlåtelse av äganderätt;

Debet 19 Kredit 68, underkonto "Beräkningar för moms"
- Moms debiterades under byggandet av ett hushåll, vid import av varor, när mervärdesskatten återställs vid tidpunkten för överföring av egendom till ett annat företags auktoriserade kapital;

Debet 76 Kredit 68, underkonto "Beräkningar för moms"
- Moms debiterades vid mottagandet av ett förskott (förskottsbetalning) från en köpare eller kund;

Debet 60 (76) Kredit 68, underkonto "Beräkningar för moms"
- Moms innehållen av skatteombudet från säljarens inkomst.

Läs även "moms från 2018"

Hur man beräknar andra skatter och avgifter

Punktskatter, som moms, debiteras på konto 90 "Försäljning":

Debet 90-4 Kredit 68, underkonto "Beräkningar av punktskatter"
- punktskatt har tagits ut.

Ett antal skatter tas ut på debiteringen av konto 91 "Övriga intäkter och kostnader". Dessa skatter inkluderar:

a) fastighetsskatt:

Debet 91-2 Kredit 68, underkonto "Fastighetsskatteberäkningar"
- Fastighetsskatt har tagits ut;

b) ange skyldighet för deltagande i domstolsförfaranden, registrering eller notarial talan:

Debet 91-2 Kredit 68, underkonto "Statlig tullberäkningar"
- den statliga tullen har tagits ut;

c) transportskatt:

Debet 91 Kredit 68, underkonto "Beräkningar för transportskatt"
- upplupen transportskatt.

d) markskatt:

Debet 91 Kredit 68, underkonto "Beräkningar av fastighetsskatt"
- markskatt har tagits ut.

Valet till förmån för konto 91 förklaras av att ovanstående skatter tas ut oavsett bedrivande av ordinarie verksamhet.

Debet 44 Kredit 68, underkonto "Avräkningar för handelsavgifter"
- en handelsavgift har tagits ut.

"Resurs" skatter och avgifter debiteras på debiteringen av kontona för redovisning av produktionskostnader:

a) skatt på utvinning av mineraler:

Debet 20 (23, 25, 29) Kredit 68, underkonto "Beräkningar av skatt på utvinning av mineraler"
- Skatt på utvinning av mineral har tagits ut;

b) avgift för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser:

Debet 20 (23, 25, 29) Kredit 68, underkonto "Beräkningar för insamling för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser"
- en avgift har tagits ut för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser.

Det finns skatter som gäller för ett företags ekonomiska resultat. Sådana skatter debiteras i korrespondens med konto 99 "Vinster och förluster":

Debet 99 Kredit 68, underkonto "Beräkningar av skatt på spelverksamhet"
- Skatt som tas ut på spelverksamhet;

Debet 99 Kredit 68, underkonto "Enhetlig skatt på imputerad inkomst"
-En skatt har tagits ut på verksamhet som omfattas av UTII.

Betalningar för miljöföroreningar, tullar är inte relaterade till skatter och avgifter.

Läs även "Nya skattedeklarationer för 2017"

Hur man beräknar skattesanktioner

Om en organisation åläggs skattesanktioner, och den inte har för avsikt att utmana dem, måste deras belopp erkännas och återspeglas i rapporten. Om organisationen kommer att utmana dem, om sannolikheten för ett positivt resultat är liten (mindre än 50%), bör redovisningen återspegla den beräknade skulden.

Det är nödvändigt att i bokföringen återspegla de sanktioner för vilka begäran om betalning har mottagits, eller de belopp som skattemyndigheten debiterar byteskontot utan godkännande. Baserat på dessa två situationer bestäms också tidpunkten för deras erkännande i redovisningen.

Redovisningsförfarandet för böter och andra sanktioner, samt straff för skatter, avgifter, försäkringspremier och andra liknande betalningar regleras inte av tillsynsrättsliga redovisningshandlingar.

I PBU 10/99 "Organisationskostnader" (godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 6 maj 1999, nr 33n), nämns böter, straffavgifter, förverkande för brott mot avtalsvillkoren som en av typerna av övriga utgifter (punkt 11).

Instruktionerna för tillämpningen av kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska aktiviteter (godkända genom order från Rysslands finansministerium daterad 31 oktober 2000 nr 94n) hänvisar endast till återspeglingen av skattesanktioner för inkomster beskatta. Detta ska ske på konto 99 ”Vinster och förluster” i överensstämmelse med konto 68 ”Beräkningar för skatter och avgifter”, underkonto ”Beräkningar för inkomstskatt”, underkonton av andra ordningen ”Beräkningar för straffavgifter”, ”Beräkningar för böter”.

Sålunda deltar inte inkomstskatt och andra liknande obligatoriska betalningar (skatter enligt det förenklade skattesystemet, UTII, enhetlig jordbruksskatt), liksom mängden skattesanktioner på dem i resultaträkningen i bildandet av vinst före skatt. , men bildar en nettovinst (förlust).

EXEMPEL 3. HUR MAN AVSPELAR BERÄKNINGEN AV SKATTESANKTIONER

För det första kvartalet av innevarande år ålades organisationen påföljder för sena överföringar av förskottsbetalningar för inkomstskatt till ett belopp av 5 000 rubel. Företaget kommer inte att ifrågasätta detta beslut. På dagen för mottagandet av begäran om betalning gjorde revisorn en post:

Debet 99 Kredit 68
- 5000 rubel. - upplupen ränta på inkomstskatt.

När det gäller sanktioner för andra skatter föreslår finansdepartementet i ovanstående rekommendationer att följa följande ordning.

Avgörande är vilken typ av skatt, bidrag eller avgift med avseende på vilken organisationen är sanktionerad, och den utgiftspost som dess ursprungliga periodisering hänförs till. Böter och straffavgifter som betalas av en skattskyldig (förutom vinstskatt och andra liknande obligatoriska betalningar) eller som ska betalas i resultaträkningen utgör vinst (förlust) före skatt.

Sådana sanktioner redovisas som en kostnad i den ordinarie verksamheten eller som andra kostnader.

Som en del av utgifter för ordinarie verksamhet redovisas påföljden om överträdelsen har begåtts under redovisningsåret och påföljden erkändes före dess utgång eller efter utgången, men före dagen för undertecknande av årsredovisningen. Dess belopp hänvisas till samma rad i rapporten över finansiella resultat för rapporteringsperioden, till vilken motsvarande betalning till budgeten är relaterad.

EXEMPEL 4. REFLEKTION AV SKATTESKOSTNADER I FÖRSÄLJNINGSKOSTNADER

Organisationen lämnade i otid till skattekontoret beräkningen av försäkringspremier för det första kvartalet av innevarande år. Hon bötfälldes med 6 000 rubel. Bolaget planerar inte att bestrida skatteinspektionens beslut.

Organisationen återspeglar lönebeloppet och beräkningen av försäkringspremier på konto 44 "Utgifter för försäljning".

Bötesbeloppet bör återspeglas i debiteringen av konto 44, eftersom det har debiterats för redovisningsåret. På dagen för mottagandet av begäran om betalning gjorde revisorn en post:

Debet 44 Kredit 69
- 6000 rubel. - ett vite på försäkringspremier har tagits ut.

Sanktionen redovisas i övriga kostnader om:

• det ögonblick då sanktionen erkänns ligger utanför anpassningsperioden eller sanktionen för föregående år erkänns;
• det är en sanktion för skatt, indrivning eller annan betalning till budgeten som inte redovisas i resultat (förlust). Det är till exempel en sanktion för moms, som är en indirekt skatt, eller för en skatt som ingår i värdet på en tillgång.

EXEMPEL 5 HUR MAN reflekterar tidigare sanktioner

I augusti under rapporteringsåret samlade organisationer på sig böter och böter på försäkringspremier för det senaste året. Bolaget planerar inte att ifrågasätta kontrollanternas beslut.

Revisorn kommer att återspegla beloppet av sanktioner på debiteringen av konto 91, eftersom de ackumulerades för det senaste året.

EXEMPEL 6 HUR MAN reflekterar påföljder som inte kommer att invändas

Organisationer har debiterat böter och momspåföljder för det fjärde kvartalet förra året och för det första kvartalet i år på grund av överskattade avdragsbelopp. Bolaget planerar inte att ifrågasätta intjänande av sanktioner.

Revisorn kommer att återspegla beloppet för momspåföljder som en del av andra utgifter (debitering av konto 91), oavsett för vilken period de har debiterats.

Beloppen av upplupna sanktioner på skatter, som ingår i produktionskostnaderna, utgör således även redovisningsårets resultat före skatt.

Läs också "Internetportalen buhgod.ru är redo att hjälpa revisorer i utarbetandet av rapporten för 2017"

Årsredovisning 2018
redigerad av V.I. Meshcheryakova

Årets bästsäljare för en revisor.
Boken som varje revisor behöver för att utarbetandet av en rapport inte ska bli en prövning för prestation.

Visa mer:

Fastighetstransaktioner på avgifts- eller kontraktsbasis Underklass 68.3 innehåller två grupper av koder: ...

Material Bokföring vid ankomst HUVUDSIDA SKATTNYHETER REVISORNYHETER REDOVISNING ÅRSRAPPORT OCH ...

Hur ofta bestraffas de enligt punkt 1 i art. 126 i Ryska federationens skattelag? 1 msk. 126 i Ryska federationens skattelag ...

Dubbelbeskattning Dubbelbeskattning är att samma skatt påförs inkomster i olika länder samtidigt. Dubbelbeskattning orsakas av...

Institutionen för Rosprirodnadzor för Krim Federal District, Kerch Val av ett territoriellt organ Rosprirodnadzors centralkontor 02 Department of Rosprirodnadzor för ...

Skuld till budgeten

En gratis plan för indrivning av statens inkomster och utgifter är: 1. punktskatt 2. budget 3. underskott 4. intern skuld

Berätta för mig med hjälp av blankett 39-1 från skattekontoret för vilken kolumn återspeglas skatteskulden till budgeten?

Allt är skrivet - Tillståndet för beräkningen av skatter (4 kolumner) om utan ett minus är detta en överbetalning.

Redovisning och beskattning, 2009, N 12. Avstämning av beräkningar mot budget för skatter och avgifter. 1 visar saldot för avräkningar av efterskottsskatt med uppdelning på efterskott, överbetalningar, uppskjutna avbetalningar ...

Hur jobbar man som revisor om man inte kan lista ut ett vanligt skattebevis? Jag är förvånad!

"Belopp plus" är överbetalningar, "Belopp minus" är efterskott. Så dina skulder är öre och bara på skum

Vem har stött på och vet? Vad är rätt sätt och kan företaget stängas? Om skulder till budgeten för skatter är 300 tusen rubel.

Staten har skapat alla villkor så att enskilda entreprenörer inte har efterskott i skatt, och motsvarande betalningar tas emot i tid till budgeten, specialiserade tjänster har organiserats för att klargöra skuldbeloppet och dess betalning.

Vad finns det att veta ... du vänder dig till en vanlig advokat, han har hemlösa narkomaner. som är redo att ta hand om allt ... och skulder också ...

Sälj till Fjärran Östern ...

Varför betalade du inte så mycket skatt?

Om "som är korrekt" och enligt lagen, kommer de statliga myndigheterna - skatte- och fonder utanför budgeten - inte att tillåta dig att stänga ett företag (organisation) med skulder.
Det finns tre lagliga alternativ:
- helt betala tillbaka skulden och likvidera företaget frivilligt;
- ansöka om konkurs (inte billigt nöje), genomföra konkursförfaranden i enlighet med alla regler och utesluta företaget från Unified State Register of Legal Entities (här kommer antingen skulderna att betalas med tvång, eller så kommer de att skrivas av på grund av brist på egendom, men konkursförvaltarens verksamhet måste betalas i alla fall);
- sälja till en annan ägare och låt hans huvud få ont.

Berätta för mig, hur utförs inventeringen av leverantörsskulder med skattebudgeten på företaget?

Du behöver ta från skatteverket eller ett avstämningsutdrag eller ett skuldbevis. Akten kommer att innehålla dina periodiseringar och din betalning. Certifikatet innehåller endast skuld eller överbetalning.
Vid inventering av avräkningar med budget och utombudgetmedel
det finns en avstämning av redovisningsuppgifter för konton 68 "Avräkningar för
skatter och avgifter "och 69" Avräkningar för socialförsäkring och
säkerhet "med de skattebelopp som beräknats i deklarationerna, samt med
belopp som överförts för att betala skatter och avgifter. Dessutom, enligt
obetalda skatter i tid, är det nödvändigt att kontrollera beräkningen av påföljder och deras
betalning, samt straffavgifter.

Detta bör även omfatta eftersläpande betalning av bidrag, straffavgifter och böter till budgeten för statliga utombudgettära fonder. Enligt artikel 59 i skattelagen, efterskott på skatter och avgifter, som inte kan drivas in på grund av ekonomiska ...

Avstämning med Federal Tax Service Inspectorate för skatter måste utföras.

Påföljd för försenad betalning av skatt av enskild företagare

Jo, först och främst vilket skattesystem som bör förtydligas. Beroende på detta kommer vi att berätta vad och var du ska betala. Och i pfr behöver du verkligen betala fasta betalningar i slutet av året.
Vid försenad betalning hålls dröjsmålsränta, inte böter. Vid sen inlämnande av deklarationen utdöms böter med 1000 kronor.

Skatteskulder, eller snarare efterskott av art. 11 i Ryska federationens skattelagstiftning om skatter är beloppet för en skattebetalning som inte överförs till statsbudgeten inom den period som fastställs i lag. För olika skatter är förfallodagen olika.

Oavsett vilket system du använder är det för tidigt att betala))) deklarationen lämnas in en gång per år. från januari till och med april. och skatten betalas på samma sätt.
men med pension behöver du anstränga dig och betala din pension till den 31 december.

Inkomstskatten överfördes till budgeten (en del av skulden för föregående månad betalades också av) D? K?

Inkomstskatt överfördes till budgeten Dt 68 kt 51

Att godkänna de bifogade bestämmelserna om att genomföra år 2000 återbetalning av förfallna skatter till den federala budgeten med hjälp av medel från förtida återbetalning av federala låneobligationer med en konstant kupongavkastning.

Anses skatteskulden till budgeten som en kortfristig skuld?

Prompt Skatteskulder till budgeten avser skulder eller tillgångar?

Får du en slant för avdragen till budgeten? det är inte svårt just där =) passivt

Skatteskulder till budgeten är en passiv. Balansräkningen återspeglas i avsnitt 5. KORTFRISTIGA SKULDER på raden skatte- och avgiftsskulder 624.

Det är din skuld till skulder!

Alla dina skyldigheter är passiva

Om du måste, så är detta ett ansvar. Och om det finns en överbetalning, då en tillgång.

Överförs till budgeten vinstskatt 15.10 Avräkningar med budgeten Avräkningskonto D-t 5600 K-t 5600 ytterligare belopp på grund av budgeten ...

Skatteskulder till budgeten är en passiv. Balansräkningen återspeglas i avsnitt 5. KORTFRISTIGA SKULDER på raden efterskottsbetalningar (624)

Vems skyldighet för företaget att ta ett intyg från skattekontoret om avsaknad av skuld till budgeten?

Inkomstskatteskulder till budgeten Elutrustning Skulder till personal

Det är direkt klart att studenten ... jag skriver, men det jag skriver ser jag inte. Åh, stackars lärare som lyssnar på detta trams på tentor...

Samtidigt uppstår skatteskulder, som också bokförs på denna rad. Det sätt som organisationen speglar beräkningarna med budgeten för markskatt bör registreras i företagets redovisningsprincip.

Det finns praktiskt taget inga inlägg här. Några inledande konton…. Var kommer detta löjliga uttalande ifrån?

Hur man korrekt skriver en förklaring till skattekontoret om den befintliga skulden till budgeten?

Förlåt oss våra skulder...

Definition av posten Skuld till budgetpost 626 speglar organisationens skuld till budgeten för skatter och avgifter.

IFTS behöver inte dina förklaringar ... bara om du ber om en uppskjuten betalning, men det är svårt att få det

Varför är det så? på grundval av vilken artikel i koden krävs det? läs pappersskatten.

Berätta för mig hur man får ett intyg på skatteberäkningar, budgeteftersläpningar

Är skattemyndigheterna skyldiga att göra en återbetalning om det finns en överbetalning till den regionala budgeten och efterskott till den federala budgeten?

Skattemyndigheter och budgetorganisationer gör aldrig återbetalning av överbetalda belopp. Enligt reglerna är de skyldiga att kvitta det överbetalda beloppet mot framtida betalningar.
Enligt det andra alternativet görs som regel inte en omräkning för betalningar av olika syften. Beloppet för överbetalningen för ett möte kommer att krediteras mot framtida betalningar för samma möte, och under en annan post måste du göra en tilläggsbetalning motsvarande det obetalda beloppet.

I slutskedet är det nödvändigt att bestämma skulden till budgeten för att upprätta det prognostiserade saldot, som beräknas med formeln Saldo av skatteskulder i slutet av perioden Saldo av efterskottsskatt i början ...

Skattemyndigheten har rätt att, i avsaknad av några uppgifter från den skattskyldige, kvitta den överbetalda skatten mot framtida betalningar eller mot dröjsmålsränta. När skatten återbetalas kommer de att titta på vilken skatt du har i efterskott (i det här fallet kommer de att ägna särskild uppmärksamhet åt budgeten - lokal, regional eller federal) I allmänhet kommer de att be dig att betala av skulder när de returnerar den för alla skatter.

I enlighet med art. 78 i Ryska federationens skattelagstiftning är överbetalda skattebetalningar föremål för kvittning eller återbetalning på din begäran (ansökan). Vanligtvis genomför skattemyndigheterna en gemensam revision och utarbetar resultatet med en handling (enligt Ryska federationens skattelag är skattemyndigheterna skyldiga att meddela dig om överbetalningen inom 10 dagar) och på grundval av uppgifter i avstämningsrapporten, ange din önskan om kvittning eller återbetalning skriftligen. Föreligger efterskott på andra skatter av motsvarande slag, böter och straffavgifter görs avräkningen av skattemyndigheten på egen hand. När det gäller tidsfristen för att lämna in en ansökan, tre år från datumet för överbetalningen. I ditt fall talar vi om en budget på olika nivåer, så kompensation är inte möjlig. Enligt det första alternativet: skattemyndigheternas åtgärder är behöriga och lagliga (artikel 78 i Ryska federationens skattelag, klausul 5). Enligt det andra alternativet: du måste göra en återbetalning av moms och likvidera skulden för inkomstskatt.

Vad kommer att bli bokföringsposten: inkomstskatteskulder överförs till budgeten

Inspectorate of the Federal Tax Service skickade en begäran om betalning av skatt, dröjsmålsränta. Hur reflekterar man i redovisningen av efterskott och påföljder på den enhetliga sociala skatten till den federala budgeten?

Påföljder tas ut på konto D 99, på K 69. (FB underkonto), och du betalar helt enkelt efterskottet, det har trots allt bildats till följd av din periodisering.

Ta reda på dina skulder. Kära användare! Vi föreslår att du använder en av följande tjänster, om beloppen för upplupna och betalda skattebetalningar, om förekomsten av överbetalningar, betalar skatteavgifter, fyller i ...

Kontrollera först beräkningarna, kanske inte alla betalningar har krediterats. Om ändå skattelagen är rätt. då ska skatten (straffet) debiteras ytterligare av D20 (26.44) K69 och betalas av D69 K51.
Ränte- och bötesbeloppen minskar inte den skattepliktiga inkomsten D99 K69.

Vad betyder balanserna med CT-antal 68,02 och CT-antal? 68.04.01, ska de vara noll i slutet av perioden?

Detta är inget annat än en skuld till budgeten för vissa typer av skatter, vilket återspeglas i underkonton. De kan sällan vara noll, förutom när det inte finns några avgifter...

Om granskningen av enskildas skatteskulder har visat förekomsten av sådana ska den återbetalas. Gäldenärer och icke-betalare pressades hela tiden – till exempel av att de inte fick åka utomlands. Håller med om att det är synd på grund av en slant skuld till budgeten...

Det innebär efterskottsskatt som ska betalas till budgeten. Om saldot på detta konto i slutet av perioden är "noll", betyder det att det inte finns någon skuld - men detta är sällsynt, vanligtvis betalas skatter efter rapportperiodens slut, så saldot på konto 68 är kreditera.

Beskatta

Intyg om avsaknad av skuld, eller snarare ett intyg om att skattebetalaren (avgiftsbetalare, skatteagent) fullgör skyldigheten att betala skatter, avgifter, straffavgifter, böter

Skuld bolagsinkomstskatt. Skulder till budgeten för lokala skatter och avgifter - allt.

Låt den som köper, han är skjuten i höjden om detta. skattemyndigheterna ger inte sådana intyg och ingen ger dem. Du kan förse dem med ett intyg om öppna konton från skattekontoret och ett utdrag från banker för varje konto, sedan för alla fastighetsintyg från berörda myndigheter om frånvaron av tredje mans rätt eller belastning. För fastigheter från det ryska registret, för bilar från MREO, etc.

Hjälp till att lösa problemet på boo. bokföring

Vid första anblicken är det en olönsam organisation, men det går verkligen inte att räkna ... Det finns ingen rulle, kostnaden för material.

Skatteskulder till budgeten. Detaljer om frågan Du kan besöka webbplatsen www.himki.byx.ru för att se organisationens skuld genom detaljerna, till skattekontoret och hur man gör det. Om det inte går på hemsidan, hur kan det då vara möjligt utan att komma till skatteverket?

Och om skattekontoret en gång vägrade att likvidera, är det då nödvändigt att skicka in publikationen till Bulletinen igen?

Che att göra något, hur man får ett snabbt intyg från skattekontoret om frånvaron av skulder till budgeten

Så gå till vilket konsultbolag som helst som bedriver bokföring, de har bara alla strumpeband på skattekontoret, jag tror att det är en arbetsdag för dem, om du inte vill stå i kö...)))

Endast om det finns etablerade förbindelser med Federal Tax Service Inspectorate.

Chefen för organisationen gav ett lån för att betala av skatter och avgifter eftersatta till budgeten

Om det utfärdas i inlämning är det nödvändigt

Hem gt Förtydliganden gt Räkenskaper gt Räkenskapsöverensstämmelse Konto 68 Avräkningar med budgeten Expertsamråd, 1997.

Nej. Det är nödvändigt att ingå ett räntefritt låneavtal mellan organisationen och organisationens chef. Mottagande av pengar i kassan sker genom en kreditkupong. Dessa pengar sätts in på banken.

Snälla hjälp mig att lösa problemet.

• Ärvt på ett bostadshus betalar jag inkomst vid försäljning - Jag och min syster säljer huset.

Tillgången eller skulden i balansräkningen speglar köparens skuld

Hur man blir av med tvivelaktiga leverantörsreskontra - Hej. Alla av oss har förmodligen upprepade gånger ställts inför problemet med utpressning av telefonnummer från webbplatser. > in

• Darrande varelser och har rätt till dostojevsk - Tycker du att en man ska lämna tyst, utan förklaring eller har vi rätt att få veta det? Hur det blir Du måste förstå.
• En darrande varelse som har rätt - Har du darrande varelse eller har du rätt?) Vi är alla varelser, men inte darrande sådana, och vi har bara rätten från Gud ... Och hur ska jag bestämma mig
• Ärvt på ett bostadshus betalar jag inkomst vid försäljning - Jag och min syster säljer huset. Vi ärvde det för ca 2 år sedan. Transaktionsbelopp 1 200 000 Kommer vi att betala inkomstskatt?
• Oavsett om jag är en darrande varelse eller har rätt till schismatik - Vad står i Raskolnikovs artikel Egentligen hans teori. att det finns darrande varelser, och vem har rätten?
• Hur man betalar av leverantörsskulder på konto 62 - Kommer återbetalningen av leverantörsskulder på bekostnad av balanserade vinstmedel att återspeglas i balansräkningstillgången. Källa
• Hur man blir av med tvivelaktiga leverantörsreskontra - Hej. Alla av oss har förmodligen upprepade gånger ställts inför problemet med utpressning av telefonnummer från webbplatser. > in
• Dacha-amnesti för att skära mark - Kan jag, enligt lagen om dacha-amnestin, klippa fria tomter 5.35 och 6.sotok? Jag tror inte. Detta är ett normalt självgrepp. Version
• Dacha-amnesti uppskjuten - Jag tror att efter händelserna i "Rechnik" kommer vårt folk att respektera makten hos advokaten Medvedev och ledaren från staven Putin. P
• Dacha amnesty prirez - Hjälp första gången jag stötte på Hur man svarar på den här frågan korrekt? Marina skrev allt rätt, men du behöver inte naturen
• Dacha amnesti att skära 4 väv - en tomt i snt. Hur man skär 4 hundra kvadratmeter under dacha-amnestin? Ingen av grannarna gör anspråk på denna mark. Kan jag för

OM SKATTEORGANENS VERKSAMHET OM REGULERING AV SKATTESKULDER OCH SÄTTEN FÖR DESS FÖRBÄTTRING

En av mekanismerna för inflytande på den nationella ekonomin och bildandet av statens finansiella resurser är skattesystemet, och insamlingen av skatter och avgifter kännetecknar dess effektivitet. Fortsatta uteblivna betalningar minskar dock inte bara effektiviteten i skatteförhållandena, utan begränsar också regeringens möjlighet att finansiera investeringar och sociala projekt.

De främsta orsakerna till uppkomsten av efterskottsbetalningar: oförmåga att arbeta i en marknadsekonomi, ovilja att betala skatt, ofullkomligt skattesystem, icke-finansiering av statliga order, etc.

Särskildheten av regleringen av efterskottsskulder bestäms av den ekonomiska kärnan i skatteförhållanden. Skatteförhållanden bildas utifrån ekonomiska, finansiella, förmögenhetsförhållanden, har offentligrättslig karaktär och bygger på maktförhållandena mellan staten och den skattskyldige (avgiftsbetalare). Staten är intresserad av att juridiska personer snabbt och fullt ut fullgör skatteförpliktelser och har därför skapat ett kraftfullt, specialiserat system för statligt tvång (skatter, kontroll, juridiska, säkerhetsstrukturer).

Skatteskuld är beloppet av skatteskulder som ska betalas inom en viss period och betraktas som den totala skulden, vilket inkluderar försenad skatt som krävs enligt lag, samt upplupen ränta och straffavgifter.

I detta fall bör skatteskuld betraktas som begreppet "total skuld, bestående av reglerad skuld och oreglerad skuld".

Den reglerade skulden betyder den skuld för vilken alla åtgärder för obestridd inkasso och i domstol har tillämpats: omstrukturerad skuld; skuldbeloppet som skjutits upp eller skjutits upp på grundval av ett beslut av en skiljedomstol eller en högre skattemyndighet; skuldbeloppet uppskjutet i avvaktan på antagandet av skiljedomstolens beslut i sak; skuld indriven av kronofogdemyndigheten; skuld beträffande vilken konkursförfarande har inletts.

Oreglerad skuld består av skuld som inte kan drivas in på grund av utebliven tidsfrist och förseningar, det vill säga beloppet av obetald skatt inom den angivna tidsperioden.

Enligt chefen för avdelningen för företagsstyrning vid Ryska federationens ministerium för ekonomisk utveckling R. Meshkov, mekanismen för att reglera efterskottsbetalningar och andra obligatoriska betalningar till budgetar och statliga fonder utanför budgeten, samt straff och skattesanktioner , kan implementeras genom att identifiera fyra former: frivillig-deklarativ, underrättelse-varning, säkerhet, obligatorisk (se fig. 1).

Den frivilliga deklarativa formen för reglering av efterskottsbetalningar föreskriver processens deklarativa karaktär baserat på dekret från Ryska federationens president och dekret från Ryska federationens regering, metoderna för detta formulär tillämpas av skattebetalare på en frivillig grund.

Anmälnings- och varningsformuläret innehåller skattebetalarens åtgärder för att betala av skulden i enlighet med kraven på betalning av skatt, med angivande av beloppet för efterskott, straffavgifter, böter och tidsfristen för att fullgöra fordran, samt åtgärder för att samla in skatt och säkerställa fullgörandet av förpliktelser om den skattskyldige struntar i kravet. Därutöver tillhandahålls också en metod för att kvitta de för mycket inbetalda eller återvunna beloppen mot den skattskyldiges skuld.

Metoder och verktyg för säkerhetsformuläret för implementering av mekanismen för reglering av efterskottsbetalningar säkerställer uppfyllandet av skyldigheten att betala skatter och avgifter. Otillräckligt tydlig lagstiftningsutformning av förfarandet för tillämpning av civillagstiftningens bestämmelser om pantsättningar och borgensförbindelser på skatteområdet, liksom en fullständig brist på erfarenhet av tillämpningen av dem, skapar ytterligare risker för parterna i ett pant- eller borgensavtal. Till exempel skattemyndigheten 2002 - 2009. denna form av säkerhet för skyldigheten att betala skatter och avgifter tillämpades faktiskt inte.

Statens ovillkorliga krav är skyldighet att betala skatt, vilket gäller alla skattskyldiga. Den skattskyldige har inte rätt att förfoga över den del av sin egendom eller inkomst, som i form av en viss summa pengar är föremål för bidrag till statskassan. Underlåtenhet att betala skatt i tid ska kompenseras genom att skattskyldigheten betalas, full ersättning för skada staten åsamkas till följd av försenad betalning av skatten. Därför tillämpas metoden för en säkerhetsblankett på det skattebelopp som inte har betalats i tid (efterskottsbetalningar) - intjänande av straffavgifter som kompensation för förluster av statskassan till följd av underskott i skattebelopp i tid vid försening av skattebetalning.

Särskilda metoder, verktyg och förfaranden tillämpas av skattemyndigheterna inom ramen för den fjärde formen - den obligatoriska formen för genomförandet av mekanismen för reglering av efterskottsskatt:

• inkassoorder till banken för den obestridliga avskrivningen från skattebetalarens konton av det belopp som är skyldigt till budgetsystemet;
• beslutet att driva in på bekostnad av egendom genom att överföra till kronofogden beslut av skattemyndigheterna, i enlighet med art. 47 i Ryska federationens skattelag, domstolsbeslut och verkställighetsbeslut;
• konkursförfaranden - övervakning, ekonomisk återhämtning, extern förvaltning, konkursförfarande.

Låt oss bedöma nivån och dynamiken i skatteskulden för juridiska personer i Tyumen-regionen (tabell 1).

Tabell 1 - Dynamiken för skatteskulder för juridiska personer i Tyumen-regionen (tusen rubel) *

Skattebudget: utestående inkomst, tillgång eller skuld, avgiftskonto

Tillgångs- eller skuldskatt

proizvodstvennyeSooruzheniyaMashiny byggnader och oborudovanieTransportnye sredstvaMnogoletnie nasazhdeniyaZdanie sport kompleksaObligatsii med en löptid på mer än ett godaToplivoTarnye materialyMineralnye udobreniyaStroitelnye materialyNematerialnye aktivyMolodnyak zhivotnyhSemenaSkot arbetare och produktivnyyKormaZadolzhennost pokupateleyZadolzhennost ansvarig litsZapasnye chastiAktsii upp till en godaGotovaya produkter (nr delen) bygga pekarniZdanie baniKassaRaschetny schetSpetsialnye konton i bankahZatraty för inköp av mjukvara för datorer

Inköpskostnader för materiella anläggningstillgångar

Avskrivningar på anläggningstillgångar Auktoriserat kapital Reservkapital Skuld till försäkringskassan Avräkningar på kortfristiga lån till banken Avräkningar på långfristiga lån till banken Skuld till budgeten Skuld till olika borgenärer Skuld till anställda i företaget för löner

Avskrivning av immateriella tillgångar

Saldot stämmer inte, snälla berätta vad är felet?

Med siffror ser det ut så här:

Uppdrag: upprätta en balansräkning - tillgång och skuld går inte ihop

Hej! Kontrollera om det är korrekt. Det är bara att tillgången och skulden inte hamnar i balansräkningen.

Material-10 A, belopp 1108 Skulder till organisationens personal för löner-70 AP, belopp 69 Skuld till budgeten för skatter och avgifter-68 P, belopp 69 Balanserade vinstmedel-84 P, belopp 1802 Byggnader för produktionsverkstäder-20 A, belopp 5503 Licenser-04 A, belopp 8 Kontanter på byteskonto i banken-51 A, belopp 931 Långfristigt lån-67 P, belopp 2100 Skuld till leverantörer för erhållet material-60 AP, belopp 408 Anställdas skulder på en lån som tagits på företaget för uppförande av hus-73 AP, belopp 2100 Kortfristiga statsobligationer -58 A, belopp 2000 Auktoriserat kapital-80 P, belopp 5000 Kortfristigt lån-66 P, belopp 400 Riktad finansiering-86 P , belopp 1300

Förskottsbetalning erhållen från köpare för produkter-62 А P, belopp 450

Typ av hushållsverksamhet: Erhållet material från leverantörer-D10 K60, belopp 354 Utbetalt från byteskonto till leverantörer material-D60 K51, belopp 354 Mottaget från kassan från byteskonto kontanter för utgivande av lön-D50 K51, belopp 69 Utfärdat fr.o.m. kassan löner-D70 K50, belopp 69 Frisläppt från lagret för produktionsmaterial-D20 K10, belopp 108 Upplupna löner till arbetare i huvudproduktionen-D20 K70, belopp 22 Frisläppta färdiga produkter-D43 K20, belopp 130 Uttag från löneskatt om personlig inkomst-D70 K68, belopp 8

En del av det långfristiga lånet-D67 K51 återbetalat, belopp 15

Bukh-saldo: Tillgång vid periodens början: Material-10 A, belopp 1108 Byggnader av produktionsbutiker-20 A, belopp 5503 Kontanter på bankkonto-51 A, belopp 931 Kortfristiga statsobligationer-58 A, belopp 2000 Licenser-04 A, belopp 8 Erhållen från köpare förskottsbetalning för produkter-62 А P, belopp 450

SALDO i början av perioden: 10000

Skulder vid periodens början: Efterskott till organisationens personal för löner-70 AP, belopp 69 Skuld till budget för skatter och avgifter-68 P, belopp 121 Balanserade vinstmedel-84 P, belopp 1802 Långtidslån-67 P , belopp 2100 Skuld till leverantörer för erhållet material-60 AP, belopp 408 Skuld för anställda på ett lån som tagits vid företaget för byggande av hus-73 AP, belopp 2100 Auktoriserat kapital-80 P, belopp 5000 Kortfristigt lån-66 P, belopp 400:- Riktad finansiering-86 P, belopp 1300:-

SALDO i början av perioden: 13300

Sedan öppnade jag konton för syntetisk redovisning och jag fick tillgången i slutet av perioden: Material-10 A, belopp 1354 Byggnader av produktionsverkstäder-20 A, belopp 5503 Kontanter på bankkonto-51 A, belopp 493 Kortsiktigt statsobligationer-58 A, belopp 2000 Licenser- 04 А, belopp 8 Erhållet förskott från köpare för produkter-62 А П, belopp 450 Färdiga produkter-43 А, belopp 130

SALDO vid periodens slut: 9938

Skulder vid periodens utgång: Skulder till organisationens personal för löner-70 AP, belopp 14 Skulder till budgeten för skatter och avgifter-68 P, belopp 129 Balanserade vinstmedel-84 P, belopp 1802 Långtidslån-67 P , belopp 2085 Skuld till leverantörer för erhållet material-60 AP, belopp 408 Skuld för anställda på ett lån som tagits vid företaget för byggande av hus-73 AP, belopp 2100 Auktoriserat kapital-80 P, belopp 5000 Kortfristigt lån-66 P, belopp 400:- Riktad finansiering-86 P, belopp 1300:-

SALDO vid periodens slut: 13238

Redovisningsuppgift

God dag!
När du ställer en fråga, glöm inte forumets regler. Låt mig påminna dig: vi strävar efter att skapa en vänlig atmosfär på vårt forum. Därför är det vanligt för oss att säga hej, och även att säga "tack" och "snälla". Respektfull attityd mot medlemmar av forumet, experter och moderatorer är ett krav i forumets regler.

Vänligen posta inte ett nytt ämne med samma fråga. De som vill svara på din fråga här, i denna tråd.

det skulle vara bekvämare om du numrerade positionerna.

Se vad som händer:

Skuld till leverantör (Ansvar) - sant
Löneskulder (Ansvar) - sant

Skuld till ansvariga personer (tillgång) - varför? Detta är samma leverantörsskulder, bara det är annorlunda formulerat.

Skuld Petrov på ett lån (Skuld) - varför? Som jag förstår det borde Petrov, d.v.s. kundfordringar (eller bättre att säga att de borde)

Uppgift: definiera en tillgång och en skuld

God dag! Vänligen hjälp, kontrollera denna uppgift)

1) Medel överfördes från byteskontot till leverantören för material - Ansvar 2) Kontanter erhölls från byteskontot för betalning av löner och resekostnader - Tillgång 3) Löner utställdes till organisationens personal - Ansvar 4) Utfärdat från kassa till en anställd på affärsresa kostnader - Skulder5) Material mottaget från leverantörer - Tillgång6) Kontanter mottagna från köpare - Tillgång7) Avskrivna redovisningsbelopp som spenderats på produktionsbehov - Skulder8) Färdiga produkter släppta från produktion - Tillgång9) Löner betalades ut till arbetare för produktion av produkter - Skulder10) Inkomstskatt avdragen från lön - Skulder 11) Inkomstskatt överförd från bytesbalansen till budgeten - Tillgång

Tack så mycket på förhand)

Jag förstår inte heller riktigt frågan: bara konton är aktiva och passiva.
och affärstransaktioner är samma förändring i hela saldot (eftersom vi pratar om tillgångar och skulder)

Kanske blir det tydligare efter dina förklaringar.

Förlåt, jag läste inte villkoren för problemet. Och en sådan förvirring kom ut

Här är den verkliga utmaningen. Baserat på uppgifterna för uppgiften: 1. Gör upp balansräkningen för CJSC "Vostok" från och med 1 juli 200_år 2. Återspegla förändringarna i balansräkningen.

Bestäm typen av förändringar och upprätta balansräkningen för CJSC "Vostok" och 1 juli med hjälp av tabellerna.

Sammansättningen av hushållstillgångarna i CJSC "Vostok" från och med den 1 juli 200_y.No Av objektet Namn på hushållstillgångar och källor till deras bildande Belopp, gnugga.

Uppgiftsdata

Affärstransaktioner av CJSC "Vostok" i juni
P / p av affärstransaktionen Belopp, gnugga.

Balansräkning: definiera aktiva och passiva konton

Hej. Hjälp med balansen. Hjälp till att avgöra var kontot är aktivt där det är passivt. Notan tack. Tillgång och skuld Kontonamn Kontonummer Från och med 1 januari 200X

Anläggningstillgångar 01 Tillgångsavskrivning av anläggningstillgångar 02 Skulder Immateriella tillgångar (patent) 04 Tillgångar Avskrivningar av immateriella tillgångar 05 Skulder Uppskjuten skattefordran 09 Tillgångsmaterial 10 Tillgång Mervärdesskatt på förvärvade tillgångar 19 Tillgång Huvudproduktion 20 Tillgång Tillgångstillgångar Kassa 43 konton 51 Tillgångar Konton i utländsk valuta 52 Tillgångar Särskilda inlåning) 55 Tillgångar Finansiella investeringar 58 Tillgångar Avsättningar för värdeminskning av investeringar i värdepapper 59 Skulder Avräkningar med leverantörer och entreprenörer: - utgivna förskott Dt 60 Cr 51 Tillgång

För mottagna materialvärden, accepterade arbeten och tjänster Дт 10 Кт 60 Skulder

Avräkningar med köpare och kunder: - mottagna förskott Dt 51 Kt 62 Skulder

För levererade produkter Dt 62 Kt 43 Asset

Avsättningar för osäkra fordringar 63 Skulder Avräkningar av kortfristiga lån och upplåning (lån) 66 Skulder Avräkningar om skatter och avgifter 68 Skulder Avräkningar om socialförsäkring och trygghet 69 Skulder Avräkningar med personal om ersättningar 70 Skulder Uppskjuten skatteskuld Aktiekapital 77 Skulder Överskottskapital 82 Skulder 84 Passiv

Hyrda materiella anläggningstillgångar 011 Skulder

• Inbetalning av skatt till pensionsfonden för enskilda företagare Individuella företagares bidrag till pensionsfonden för 2017, 2018 (PF, FFOMS) Sedan 2018 är enskilda företagares avgifter till pensionsfonden och FFOMS obundna från minimilönen. Staten sätter fasta belopp (fram till 2020) Vilka blir betalningarna: Under 2018 - 32 385 rubel + 1% av inkomsten över 300 000 rubel. […]
• Subventioner för bostadsbyggande 2014 Informationsbyrån "Rassvet" År 2006 skapades ett federalt program, enligt vilket unga familjer kommer att ges subventioner för att köpa en lägenhet eller bygga ett bostadshus. Ändringarna gjordes i den 2011, när möjligheten dök upp med hjälp av sådana [...]
• Karusellens lag Du kan sitta ner Om en ledamot i valkommissionen utfärdade en omröstning till en medborgare för att rösta på en annan väljare eller för att en person skulle kunna passera två gånger under ett val, kommer han att bestraffas med böter från 200 tusen till 500 tusen rubel eller fängelse upp till 4 år. Under [...]
• Inspektion av MTPL rgs MTPL Rosgosstrakh För närvarande är det obligatoriskt att utfärda en MTPL-försäkring för alla ägare av fordon som kör på Ryska federationens vägar.
• Transportskatt 175 HP Transportskatt på bilar Jag föreslår i dag att tala om transportskatten på bilar. Hur mycket kommer du att betala för din järnhäst, beroende på hästkrafter? Och vilken är den mest lönsamma bilen i Ryssland? Transportskatt på bilar [...]
• Statlig tull kräva återbetalning av skuld Statlig skyldighet för ett möte i magistratsdomstolen om hyra Jag har denna fråga: faktum är att jag hade en hyresskuld. Jag fick en kallelse till rätten men jag var inte där. Därefter kom ett domstolsbeslut med posten om att det utöver skulden togs ut statens tull. Problemet är i [...]
• Betalning av statlig tull i myter 15 Detaljer för betalning av statlig tull i Unified State Register of Legal Entities Ett utdrag ur Unified State Register of Legal Entities, detaljerna i betalningsdokument är ofta nödvändiga för många företag, särskilt med tanke på att detaljer kan ständigt förändras. Enligt reglerna för att upprätthålla Unified State Register of Legal Entities och den nuvarande lagstiftningen som upprättar [...]
• Reglerna för modern löpning Grunderna för häcklöpning är en friidrottsgren som utvecklar hoppförmåga, flexibilitet, snabbhet och koordination av rörelser. Denna sport uppfanns av britterna på 1800-talet. Den ursprungliga designen av stolparna och tvärstången, liksom tävlingsreglerna, [...]

Poäng 68 - Aktiv eller passiv?

Alla organisationer, oavsett deras status, erkänns som skattebetalare. Läget för uppgörelser med budgeten återspeglar konto 68 "Beräkningar av skatter och avgifter". Analys av journalerna ger en uppfattning om de upplupna och uppfyllda förpliktelserna, förekomsten av kredit- eller debetskatteskulder.

Kontoegenskaper 68

Organisationer och företagare måste, baserat på resultaten av deras ekonomiska verksamhet, överföra en del av sina medel till budgeten. Individer har samma ansvar.

Periodiseringen av skatter för juridiska personer speglar 68 konton i redovisningsavdelningen. Verksamheten för betalning av budgetförpliktelser bildas också av konto 68.

68 count - aktiv eller passiv?

Konto 68 i bokföring kan ha både debet- och kreditsaldo beroende på skuldens art. Vid överbetalning av skatteskulder blir saldot debet. I närvaro av skuld, tvärtom, är det belopp som måste överföras till budgeten placerat på kreditsaldon.

Analytisk redovisning för konto 68 hålls separat för varje skatteslag. Slutresultatet summeras, medan för vissa betalningar kan saldot få ett debetvärde, för andra - ett kreditvärde.

Konto 68 tillhör således gruppen aktiva-passiva konton. Saldot av dessa poster utökas, det vill säga debetsaldot återspeglas i balansräkningstillgången, medan kreditsaldot ingår i skulden.

Konto 68 i bokföring

Skatteskulder periodiseras baserat på resultatet av ekonomisk verksamhet med hjälp av konto 68. Varje typ av skatt som organisationen måste överföra har sitt eget underkonto.

Enligt metoderna för periodisering särskiljs följande typer av skatter:

1. Fast egendom. De betalas för ägandet av alla objekt - transport, mark, egendom på organisationens balansräkning. Skatter beräknas på grundval av värdet av beskattningsunderlaget, beror inte på företagets resultat.
2. Indirekta skatter ingår i kostnaden för tillhandahållna varor eller tjänster (moms, punktskatter, tullar). Den slutliga betalaren är den direkta konsumenten.
3. Skatter baserade på resultat av ekonomisk verksamhet. Beräknat utifrån erhållen vinst.

Kreditkonto 68 visar de upplupna beloppen som behöver föras över till budgeten. Uppgifterna måste stämma överens med resultatet av skatterapporteringen - deklarationer, beräkningar. Debitering 68 på kontot visar transaktioner för att betala av skuld eller för att minska skatteskulden.

Kontotransaktioner 68

Analytisk redovisning görs för alla typer av skatter. Korrespondensen av konto 68 beror på transaktionens karaktär, eftersom den kännetecknas i enskilda fall 68 konto - aktiv eller passiv. Så, debetkonto. 68 bildas i följande fall:

1. När det betalas till budgeten - Dt 68 - Kt 51.
2. I närvaro av "ingående" moms - Dt 68 - Kt 19 - att dra av moms för mottagna varor och tjänster.

För ett lån kan konto 68 i bokföring generera följande poster:

• Dt 99 - Kt 68 - beräkning av inkomstskatt;
• Дт 91 - Кт 68 - Moms återspeglas från försäljning för andra (icke-kärn) typer av verksamhet;
• Dt 90 - Kt 68 - Moms ingår i kostnaden för varorna;
• Dt 70 - Kt 68 - personlig inkomstskatt upplupna vid löneberäkning, konto 68 används.1.

Vid kvittning av skatteskulder kommer transaktionen att se ut så här:

• Dt 68 - CT 68, efter antal. 68 underkonton kommer att motsvara de typer av skatter som ingår i verksamheten. Skatteavdrag utförs i närvaro av bekräftelse av skatteinspektionen inom budgeten för en typ (federal, regional, lokal).

Exempel 1

• Dt 26 - Kt 70 - 45 000 rubel - upplupna löner;
• Dt 70 - Kt 68 1 - 5850 rubel - personlig inkomstskatt innehållen;
• Dt 68 1 - Kt 51 - 5850 rubel - personlig inkomstskatt överförs till budgeten.

Exempel 2

• Дт 26 - Кт 60 - 40 000 rubel - varor från leverantören aktiverades;
• Дт 19 - Кт 60 - 7200 rubel - "ingående" moms återspeglas;
• Dt 62 - Kt 90 - 88 500 rubel - försäljning av produkter till köparen;
• Дт 90 - Кт 26 - 75 000 rubel - kostnaden för sålda varor exklusive moms återspeglas;
• Дт 90 - Кт 68 2 ―13 500 rubel - Moms som tas ut på försäljning av varor till kunder;
• Кт 68 2 - Дт 19 - 6300 rubel - mängden moms som ska betalas.

Kontoanalys 68

Mer detaljerat kan beräkningsläget för bolagsskatter ses genom att analysera underkontona till konto 68. Varje skatt eller avgift motsvarar ett separat underkonto, beräkningar görs också separat från varandra. Den aktuella listan är fixerad i enhetens redovisningsprincip, kontoplanen 68 kan delas in enligt följande:

• 68 01 bokföringskonto återspeglar läget för uppgörelser om personlig inkomstskatt för anställda;
• 68 02 - faktura som visar upplupen moms;
• 68 03 - punktskatter;
• 68 04 - inkomstskatt;
• 68 06 - jordskatt;
• 68 07 - transportskatt;
• 68 08 - skatt på organisationers egendom;
• 68 10 - andra betalningar till budgeten;
• 68 11 - UTII;
• 68 12 - skatt som betalas i samband med användningen av det förenklade skattesystemet.

Underkonton 68 till redovisningskontot används, beroende på typen och arten av den ekonomiska enhetens verksamhet. Den presenterade listan kan kompletteras eller förkortas.

Balansräkningen för konto 68 innehåller sammanfattande information, den kan betraktas både som en helhet för organisationens skyldigheter och separat för varje typ.

Konto 68 i bokföring: transaktioner, underkonton, exempel på dummies

Konto 68 för redovisning är ett aktivt-passivt konto "Beräkningar av skatter och avgifter", representerar allmän information om beräkningar med budgetar för skatter och avgifter som betalas av företaget, och skatterna för dess anställda.

Konto 68 i bokföring

Konto 68 krediteras för beloppen, enligt skattedeklarationer eller beräkningar i korrespondens:

• Konto 99 - för beloppet av upplupen inkomstskatt;
• Konto 70 - för beloppet av personlig inkomstskatt;
• Konton 20, 25, 26, 44 - för beloppet av lokala skatter, transportskatt, egendom etc.;
• Konton 90.3, 91.2, 76.АВ - vid beräkning av moms för rapporteringskvartalet;
• Konto 51 - vid mottagande av överbetald skatt från budgeten.

Debiteringen av kontot tar hänsyn till beloppet av skatter som faktiskt överförts till budgeten, inklusive beloppet för moms som avskrivs från konto 19.

Underkonton 68 konton "Beräkningar av skatter och avgifter"

Underkonton på konto 68 används för skatter och avgifter som företaget betalar beroende på valt verksamhetsområde och skattesystem. Samtidigt öppnas ett separat underkonto för varje typ av skatt:

Ytterligare underkonton för 68 konton kan också öppnas:

• 68.11 - UTII;
• 68,12 - USN;
• 68,13 - Handelsavgift.

Typisk kabeldragning

De viktigaste transaktionerna för detta konto presenteras i tabellen:

Få 267 1C videohandledning gratis:

Konto Dt	Konto CT	Beskrivning av ledningar	En dokumentbas
68	19	Skattebelopp som faktiskt överförts till budgeten + moms	Betalningsorder
68	50/51,52,55	Betalning av skatteskulder kontant eller via bank	Betalningsorder
70/75	68	Personlig inkomstskatt som innehålls från inkomsterna för anställda eller grundare	Lönebesked
Enligt beloppen av beräkningar för bidrag till budgetarna
99	68	Inkomstskatt återspeglas	Hjälp-beräkning
70	68	Vi återspeglar beloppet för upplupen personlig inkomstskatt	Lönebesked
90	68	Vi speglar moms, punktskatter, indirekta skatter	Redovisningsinformation
91	68	Vi speglar ekonomiska resultat (driftskostnader)	Hjälp-beräkning / Intyg om godkännande och överlåtelse

Exempel 1. Bokningar på underkonto 68.01 "personskatt"

Bokningar för periodisering av personlig inkomstskatt på konto 68:

Exempel 2. Bokningar på underkonto 68.02 "moms"

I LLC "Leto" enligt resultaten från det andra kvartalet (huvudaktivitet):

• Moms som debiteras med ett belopp av 78 958 RUB;
• Återställd moms accepterad för avdrag (förskottsbetalning) under föregående kvartal till ett belopp av 36 695 RUB;
• Moms från försäljning av anläggningstillgångar uppgick till 7 959 RUB.

Revisorn för LLC "Leto" återspeglade ackumuleringen av moms med följande poster:

Exempel 3. Bokningar på underkonto 68.04 "Inkomstskatt"

För att redovisa beräkningar av inkomstskatt med budgeten används underkonto 68.04.01 och för beräkning av skatt används underkonto 68.04.02 som avslutas på konto 68.04.01 i slutet av perioden.

Inkomstskatten beräknas på periodiserad basis, med hänsyn till förskott för rapporteringsperioderna: kvartal, 06 och 09 månader och baserat på resultatet av skatteperioden - ett kalenderår.

Revisorn för Vesna LLC har skapat följande poster för underkonto 68.04 "Inkomstskatt":

För att transportörerna ska fungera utan att stanna, och arbetsprocessen inte avbryts, finns det alltid ett materiallager på lagren. Men det finns också sådana cirkulerande tillgångar som tjänar produktionsprocessen i minst ett år. Vad är omsättningstillgångar:

• material - den huvudsakliga omsättningstillgången;
• självklart är kontanter den mest likvida varan;
• medel i kundfordringar (vilka tredjepartsföretag och organisationer är skyldiga detta);
• varor som redan producerats och lagrats i lager;
• varor som redan producerats och levererats till kunden, men ännu inte har betalats för (när han betalar för dem kommer det att vara kontant);
• Tjänster som redan tillhandahållits men ännu inte betalda.

Anläggningstillgångar visas i den första delen av balansräkningen och omsättningstillgångarna i den andra delen av balansräkningen, tillsammans utgör de balanstillgången.

Berätta för mig med hjälp av blankett 39-1 från skattekontoret för vilken kolumn återspeglas skatteskulden till budgeten? Allt är skrivet - Tillståndet för beräkningen av skatter (4 kolumner) om utan ett minus är detta en överbetalning. 13.06.2012.

Insamling av information om beloppet av fastighetsskatt för en budgetinstitution och markskatt för 2012. Algoritm för att kontrollera rapporten om företags fastighetsskatteskuld och markskatt för 9 månader 2007

Hur jobbar man som revisor om man inte kan lista ut ett vanligt skattebevis? Jag är förvånad! "Belopp plus" är överbetalningar, "Belopp minus" är efterskott.

Så dina skulder är öre och bara på skum. Vem har stött på och vet? Vad är rätt sätt och kan företaget stängas? Om skulder till budgeten för skatter är 300 tusen rubel. Uppgifter om institutets kundfordringar och skulder f.

Nuvarande tillgångar

Hoppa över skanningen av kameraakten. Hjälp till att lösa problemet på boo. redovisning Vid första anblicken är det en olönsam organisation, men det kommer verkligen inte att fungera att räkna ... Det finns ingen rulle, kostnaden för material. Hur man skriver av leverantörsskulder i en budgetinstitution.

Det är nödvändigt att skriva av leverantörsskulder i tid Nya tips från KakProsto.
Utvald artikel. Hur man tar reda på skulden på skatter och böter.

Lärobok

Beräkning av nuvarande och absoluta likviditetskvoter gör det möjligt att bedöma företagets solvens på kort sikt.

Till skillnad från den absoluta likviditetsindikatorn speglar täckningsgraden företagets förmåga att möta sina skulder på lång sikt.

Absolut likviditet visar en organisations förmåga att betala av sina mest akuta förpliktelser med sina kontanter och insamlade kundfordringar.

Vid bestämning av den aktuella likviditetsindikatorn beaktas inte bara pengar som erhållits från försäljning av färdiga produkter och försäljning av fordringar, utan även medel från försäljning av omsättningstillgångar.

• bestämmelserna i IAS 1, som uppmuntrar lämplig klassificering av tillgångar i kortfristiga och långfristiga, likvida och illikvida;
• finansdepartementets ställningstagande, som övervägts av oss ovan, enligt vilket förskott som ett slags kundfordringar i vissa fall kan hänföras till anläggningstillgångar.

Du kan använda ett annat tillvägagångssätt - ange ytterligare rader till saldot.

Vad är skillnaden mellan anläggningstillgångar och omsättningstillgångar? Svaret på denna fråga kan ges av alla revisorer från höjden av hans professionalism, men vi kommer att försöka titta på frågan genom ögonen på en vanlig man på gatan.

För att arbeta även i den minsta produktionen behöver du veta vad som är vinst och vad som är kostnader, speciellt om du är en ekonomiskt ansvarig person.

V1: klassificering av fonder och källor till deras bildande

Det kan också kallas leverantörsreskontra. Det finns två typer av borgenärer i företaget:

1. Löpande leverantörsskulder är en skuld som företaget behöver betala, men förfallodagen har ännu inte kommit. Exempelvis debiteras UTII den sista dagen i kvartalet och betalas senast den 25:e dagen i månaden efter rapportkvartalet.
2. Förfallna leverantörsskulder är en skuld som har passerat sin förfallodag. I händelse av en sådan skuld debiterar skattemyndigheten beloppet för efterskott: straffavgifter och böter.

Detta material hjälper dig att ta reda på vad som är en del av leverantörsskulder och efter hur många månader det blir försenat.

Rustemchik, öppna boken och läs den. Om du redan är dum med grunderna, gå sedan till jobbet som vaktmästare. Det verkar som att allt är skrivet på ryska: 1) en del av balansräkningen (vänster sida), vilket återspeglar sammansättningen och värdet av organisationens egendom vid ett visst datum 2) tillhörande en juridisk person eller företagare Hjärntvätt, pojke.

Det kommer att bli värre ytterligare. Anläggningstillgångar är det som finns på institutets balansräkning, från stolen till kylskåpet. SOS-indikatorn används för att bedöma ett företags förmåga att betala av kortfristiga skulder genom att sälja alla sina omsättningstillgångar. Ju fler egna cirkulerande tillgångar i organisationen, desto mer ekonomiskt stabil är den.

En negativ COC-indikator indikerar potentiella ekonomiska risker för organisationen. Aktuell likviditetskvot Aktuell likviditetskvot är andelen av en organisations kortfristiga tillgångar i förhållande till dess kortfristiga skulder.

Den aktuella likviditetskvoten kännetecknar i vilken utsträckning omsättningstillgångarna täcker kortfristiga skulder. Det rekommenderade värdet för detta förhållande är 200 %. I detta fall kan företaget täcka alla sina kortfristiga skulder och det kommer att ha likvida medel för att utföra sin verksamhet.

Anses skatteskulden till budgeten som en kortfristig skuld? Prompt Skatteskulder till budgeten avser skulder eller tillgångar? Får du en slant för avdragen till budgeten? rätt det är inte svårt =) skulder Sedan 1 januari 2015

förfarandet för att driva in skulder för skatter och avgifter, böter och böter från organisationer som har ett personligt konto har ändrats, d.v.s. med dem som är deltagare i budgetprocessen, punkt 2 i art. 11 Ryska federationens skattelag, art. 220,1 BC RF. Det är din skuld till skulder! Alla dina skyldigheter är ansvariga. Om du är skyldig det är detta ett ansvar. Och om det finns en överbetalning, då en tillgång.

Ansvaret är givetvis K skulder.
Redovisning av uppskjutna utgifter. Avskrivning av dåliga kundfordringar. Funktioner i beräkningen med ansvariga Funktioner i erkännandet av tillgångar som en del av anläggningstillgångar för budgetinstitutioner. Förfarandet för att beräkna och betala fastighetsskatt enligt ...

Allt som behövs för detta är att övervaka valutakurser och lägga största vikt vid likviditeten i anläggningstillgångar. Ska du åka på affärsresa på en helg? Läs mer om ersättningsalternativ. Hur moderskapsersättningen beräknas kan du ta reda på här.

På adressen: http://helpacc.ru/ekonomika/budget/bdr-chto-eto.html kan du ta reda på om det ekonomiska planeringsverktyget - BDR. Omsättningstillgångar Deras namn talar för sig själv: de "vänder" helt i en (högst två) produktionscykel. Det enklaste exemplet på cirkulerande tillgångar är allt material som går till transportbandet: deras liv är kort.

Produktion, leverans, (lagring), bearbetning. Omsättningstillgångar ingår inte i någon annan produktionscykel. Såvida de inte kommer att användas för gödsling eller någon annan process som inte är relaterad till produktionen. Volymen av cirkulerande tillgångar på företagets balansräkning är förmodligen imponerande.

Skuld på budgetskatter avser anläggningstillgångar eller omsättningstillgångar

Skatteskulder till budgeten är en passiv. Balansräkningen återspeglas i avsnitt 5. KORTFRISTIGA SKULDER på raden efterskottsskatt (624) Hur man korrekt avskriver borgenären.

eftersläpning (efter utgången av tidsfristen) för föroreningsskatt i en budgetinstitution Efterskott till budget för inkomstskatt Elektrisk utrustning Efterskott på lön till personal Det är direkt klart att en student ... jag skriver, men jag ser inte vad Jag skriver.

Åh, stackars lärare som lyssnar på detta trams på tentor... Där З skatteskulder i slutet av perioden Зн skatter skulder i början av perioden Нн upplupna skatter Зр omstrukturerade skulder Нв skattebetalningar. Det finns praktiskt taget inga inlägg här.

Några inledande konton…. Var kommer detta löjliga uttalande ifrån? Skatteavdrag: överbetalning enligt det förenklade skattesystemet, efterskott - personlig inkomstskatt I enlighet med art. 78, sid.

Det finns scenarier där det kommer att vara legitimt att klassificera den som en anläggningstillgång. Låt oss överväga utifrån vilka kriterier en alternativ klassificering av fordringar är acceptabel.

Denna nyans kommer att intressera oss bland annat av det skälet att det i avsnittet "Anläggningstillgångar" i balansräkningsformuläret inte finns någon rad där det skulle vara möjligt att spegla kundfordringar i en okomplicerad form. I vilka fall är en fordran en anläggningstillgång? Lagstiftarens logik, som återspeglas i sid.

PBU 4/99 överensstämmer i allmänhet med bestämmelserna i IAS 1, som säger att tillgångar ska klassificeras i kortfristiga och långfristiga. Men motsvarande internationella standard innehåller också en mer anmärkningsvärd formulering, enligt vilken reflektionen av tillgångar i de finansiella rapporterna kan optimeras utifrån deras likviditet, och inte på uppdelningen i kortfristiga och långfristiga.

Nuvarande tillgångar

Lärobok

Eftersom anläggningstillgångar "lever" ett långt liv är det svårt att kalla dem likvida. Med andra ord lämnar omsättningen av anläggningstillgångar, det vill säga omvandling av dem vid behov till pengar, mycket övrigt att önska.

Vissa tillgångar "ligger" på företagets balansräkning som en dödvikt, och ibland har till och med ingen bråttom att skriva av dem. På grund av sådana kostnader, orsakade av själva kärnan i anläggningstillgångar, hålls företagets balansräkning i ryska rubel.

Om det inte finns några sådana problem: utrustningsflottan har uppdaterats, de nybyggda byggnaderna glittrar av nyhetens briljans, och ingenting "ligger" i lagren, så arbetar företaget troligen enligt standarder nära europeiska, och i dess intressen, så att likviditeten för alla dess tillgångar var hög.

Då kan rapporteringen ske i utländsk valuta: beroende på vilket land företaget har mest etablerade relationer med kan det vara euron eller dollarn.

Hur långfristiga och omsättningstillgångar i företaget påverkar kostnaden

Kortfristiga skulder förstås som kortfristiga skulder minus förutbetalda intäkter och reserver för framtida kostnader.

Omsättningstillgångar Det finns andra typer av fordringar. Så det kan representeras av förskott utfärdade till motparter, fordringar, skulder från grundare för bidrag till det auktoriserade kapitalet (kl.

Vad är omsättningstillgångar? Omsättningstillgångar förstås traditionellt som organisationens resurser, som används för att säkerställa dess ekonomiska aktiviteter inom driftscykeln eller annan avvecklingsperiod.

V1: klassificering av fonder och källor till deras bildande

Enligt hyresavtalet för företaget som helhet som ett fastighetskomplex som används för att bedriva entreprenörsverksamhet, åtar sig hyresgivaren att tillhandahålla hyrestagaren för tillfälligt innehav och användning av tomter, byggnader, strukturer, utrustning och andra fasta tillgångar som ingår i företaget , överföring på sätt, på de villkor och inom de gränser som bestäms av avtalet, lager av råvaror, bränsle, material och andra cirkulerande tillgångar, nyttjanderätt till mark, vattendrag och andra naturresurser, byggnader, strukturer och utrustning, andra äganderätt för uthyraren som är associerad med företaget, rättigheter till beteckningar som individualiserar verksamhetsföretag och andra exklusiva rättigheter, samt att tilldela honom fordringsrätten och överföra skulder relaterade till företaget till honom."

Skatteskulder för en budgetinstitution

Ryska federationens skattelag: "Kvittning av beloppet för överbetald skatt för att täcka efterskott på andra skatter, efterskott på böter och (eller) böter som ska betalas eller samlas in i fall som anges i denna kod, görs av skattemyndigheterna oberoende.

I det fall som föreskrivs i denna punkt, ska beslutet att kvitta beloppet för överbetald skatt fattas av skattemyndigheten inom 10 dagar från dagen för upptäckten av faktumet om alltför hög skattebetalning eller från dagen för undertecknandet av skatten. myndighet och den skattskyldige av en handling av gemensam avstämning av skatter som betalats av honom, om sådan gemensam avstämning har genomförts, eller från dagen för ikraftträdandet av domstolsbeslut Bestämmelsen som föreskrivs i detta stycke hindrar inte den skattskyldige. från att till skattemyndigheten lämna in en skriftlig ansökan om kvittning av för mycket erlagd skatt för att betala av eftersläpande (eftersläpande böter, böter).
Av Ryska federationens finansministerium och används av ryska företag (det är registrerat på rad 1230). Är kundfordringar och omsättningstillgångar samma kategori? Så, rysk lag, vid första anblicken, gör det möjligt att säga att kundfordringar alltid är omsättningstillgångar.
Men det är inte helt legitimt att säga så. I enlighet med klausul 66 i IAS 1 "Utformning av finansiella rapporter" bör omsättningstillgångar inkludera tillgångar som:

• företaget avser att sälja eller använda inom driftscykeln;
• företaget innehar i syfte att handla;
• förväntas realiseras i värde inom 12 månader efter rapportperiodens slut.

Andra tillgångar föreskrivs av IAS 1 som långfristiga - i synnerhet sådana som är av långsiktig karaktär (punkt 67 i IAS 1).
Ju högre skuldtäckningsgrad, desto mer attraktivt är företaget för potentiella låntagare.

Den aktuella likviditetsindikatorn beräknas genom att dividera summan av alla omsättningstillgångar med summan av kortfristiga skulder. Mängden omsättningstillgångar bestäms av indikatorerna i den andra delen av balansräkningen "Omsättningstillgångar" och inkluderar kontanter, reserver, gäldenärsskulder, kortfristiga finansiella investeringar.

Kortfristiga skulder inkluderar kortfristiga lån och upplåning, leverantörsskulder och andra upplånade medel.

Standardvärdet för skuldåterbetalningsgraden bör vara större än 2. Beräkningen av denna indikator är av särskilt intresse för borgenärer, eftersom

dess värde återspeglar företagets förmåga att till fullo betala av sina skulder i händelse av en minskning av marknadspriset på tillgångar. Den absoluta likviditetskvoten beräknas som förhållandet mellan höglikvida tillgångar och värdet av de mest akuta skulderna.

Mängden kontanter och kortfristiga finansiella placeringar beaktas som mycket likvida tillgångar. Kortfristiga skulder förstås som kortfristiga skulder minus förutbetalda intäkter och reserver för framtida kostnader.

Baserat på beräkningen av den absoluta likviditetskvoten är det möjligt att bestämma mängden brådskande skulder som organisationen kan återbetala så snart som möjligt. Det optimala värdet på koefficienten är mer än 0,2.

Värdet av denna indikator är viktigast för framtida leverantörer och långivare som tillhandahåller kortfristiga lån.

Artikeln skrevs baserat på material från webbplatserna: zullus.ru, 3zprint-msk.ru, lawyerportal.ru.