Skaičiuojame vieną mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Be bendrojo apmokestinimo režimo, verslininkai turi teisę pasirinkti vieną iš specialiųjų, pavyzdžiui, supaprastintą mokesčių sistemą. Nors supaprastinta sistema pakeičia kelis pagal bendrą režimą mokamus mokesčius, tai neatleidžia verslininko nuo pareigos apskaičiuoti ir išskaičiuoti vieną mokestį.
Supaprastinta apmokestinimo sistema: samprata ir pagrindiniai principai
Tolimesnė įmonės veikla labai priklauso nuo teisingo vieno mokesčio apskaičiavimo, savalaikio jo sumokėjimo ir ataskaitų pateikimo. Verta tiksliai žinoti, kaip apskaičiuoti mokestį, taip pat kokie jo mokėjimo būdai egzistuoja.
STS yra vienas žinomiausių ir populiariausių mokesčių režimų tarp smulkaus ir vidutinio verslo įmonių. gali būti derinamas su kitais specialiais režimais. Tačiau kartu naudoti bendrą režimą su supaprastinta apmokestinimo sistema neleidžiama. Kaip tai daroma. Norėdami pereiti į šį režimą, verslininkas arba LLC turi atitikti tam tikrus kriterijus:
- turėti mažiau nei šimtą darbuotojų;
- gauti pajamų ne daugiau kaip 60 milijonų rublių. metais;
- neturi filialų ir atstovybių;
- įmonė turi 75% ar daugiau (ty kitoms įmonėms gali priklausyti ne daugiau kaip ketvirtadalis visos įmonės).
Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos apribojimai taikomi ir įmonės veiklos rūšiai. Tokiems objektams, kaip notarai, teisininkai, lošimų verslo atstovai, užsienio ir biudžetinės organizacijos, perėjimas prie supaprastintos sistemos nenumatytas.
Pagal supaprastintą mokesčių sistemą mokesčių mokėtojai moka vieną mokestį, kuris pakeičia kelis kitus:
- Gyventojų pajamų mokestis arba pajamų mokestis (atitinkamai individualiems verslininkams ir UAB);
- PVM (išskyrus atvejus, kai atliekamos muitinės operacijos);
- nuosavybės mokėstis.
Tai galima padaryti iš karto įmonės registravimo etape arba jau pradėjus veiklą. Pastaruoju atveju prašymas mokesčių inspekcijai pateikiamas iki gruodžio 31 d., o perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos vykdomas nuo naujų kalendorinių metų pradžios.
Mokesčio bazės apskaičiavimo tvarka
Supaprastintas verslo vykdymas pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra susijęs ne tik su kelių skirtingų mokesčių pakeitimu vienu mokesčiu, bet ir su pačios apskaitos supaprastinimu. Norėdami teisingai apskaičiuoti mokestį ir pateikti mokesčių deklaraciją, nereikia sudėtingų pranešimų ir atlikti daugybę skaičiavimų.
Norėdami tai padaryti, tereikia žinoti visų gautų pajamų ir patirtų išlaidų sumą per ataskaitinį laikotarpį. Šios sumos atvaizduojamos specialioje pajamų ir išlaidų knygoje – ją galima laikyti tiek specialiose formose, tiek elektroninėje formoje.
Konkreti mokesčio bazės apskaičiavimo tvarka priklauso nuo to, koks apmokestinimo objektas bus pasirinktas.
Pasirinkimo teisė išlieka kiekvienam verslininkui, išskyrus patikėjimo valdymo sutarties ar paprastosios bendrijos dalyvius. Apmokestinimo objektą galite keisti kiekvienais metais – per vieną mokestinį laikotarpį jis išlieka nepakitęs.
Lentelėje pateikiami pagrindiniai vieno mokesčio privalumai pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Nustatant mokesčių bazę naudojamos dvi pagrindinės finansinės kategorijos:
Pajamos- Tai piniginis rezultatas, gautas vykdant pagrindines gamybines ir kitas įmonės operacijas. Mokesčio bazei apskaičiuoti naudojamos šios pajamų rūšys:
- pajamos iš įmonės produkcijos pardavimo- tai gali būti prekių pardavimas, apmokėjimas už atliktus darbus ar paslaugas;
- neeilinių pajamų: paskolų palūkanos, valiutų kursų skirtumai, nemokamai gautos prekės ir paslaugos, ankstesnių metų pajamos, nustatytas turto perteklius ir kt.
Visos pajamos nustatomos ir sumuojamos remiantis atitinkamais dokumentais, kurie patvirtina jų gavimą. Tuo pačiu metu skirtingomis valiutomis (pavyzdžiui, rubliais, doleriais ir eurais) gautos lėšos vis dar skaičiuojamos kartu.
Išlaidos- tai faktiškai patirtos įmonės išlaidos, kurių tikslas – vykdyti veiklą ir gauti pajamų. Būtina, kad jie buvo pagrįsti ir dokumentuoti.
Visos esamos išlaidos, į kurias galima atsižvelgti apmokestinant, yra sugrupuotos į tam tikrą sąrašą. Jis yra uždaras, tai yra, nustatant mokesčio bazę naudojamos tik šio sąrašo išlaidos.
Vieno mokesčio apskaičiavimas pagal apmokestinimo objekto rūšį
Apie mokesčių apskaičiavimo principus ir tvarką ekspertė pasakoja šiame vaizdo įraše:
Bendra vieno mokesčio apskaičiavimo formulė yra tokia:
Mokestis = mokesčio tarifas * mokesčio bazė
Priklausomai nuo to, kokia skaičiavimo tvarka bus pasirinkta, skirsis mokesčio tarifas ir bazė. Yra du pagrindiniai fiksuoto mokesčio apskaičiavimo būdai:
- Mokesčio apskaičiavimas nuo gautų pajamų sumos.
- Mokesčio apskaičiavimas nuo gautų pajamų sumos, kuri sumažinama visų patirtų išlaidų suma.
Kiekvienas iš metodų turi savo normą ir skaičiavimo tvarką. Verslininkai kasmet gali taikyti skirtingus būdus, apie savo ketinimą iš anksto (iki ataskaitinių metų pabaigos) pranešdami mokesčių inspekcijai.
Pajamos
Mokesčio baze pasirenkant kategoriją „pajamos“, tarifas yra 6 proc., jo sumažinimas dėl tam tikrų priežasčių nenumatytas. Skaičiavimai atliekami naudojant kaupiamosios sumos metodą:
- skaičiuojant I ketvirčio išmoką, imamos už nurodytą laikotarpį gautos pajamos;
- kitas skaičiavimas - pajamos imamos už šešis mėnesius ir t.t.
Metų pabaigoje skaičiuojamas bendras viso laikotarpio mokestis, taip pat imamos visos metų pajamos. Svarbus momentas yra lėšų gavimo data – skaičiuoti priimamos tik tos sumos, kurios buvo gautos per konkrečius kalendorinius metus.
Šiuo atveju sutarties sudarymo data ar faktinio gaminių perdavimo momentas neturi reikšmės.
Skaičiuojant pajamas reikia ne tik susumuoti visas dokumentais pagrįstas pinigų sumas, bet ir atimti kai kurias išlaidas. Jie apima:
- draudimo įmokos (tiek privalomasis, tiek savanoriškasis darbuotojų draudimas);
- ligos išmokos – tos, kurias moka pats darbdavys, tai yra už pirmąsias tris dienas.
Visas šias išlaidas bus galima atsižvelgti tik tuo atveju, jei jų suma neviršija 50% pajamų... Jei daugiau, tuomet galima atskaičiuoti tik pusę pajamų, o nuo likusios vertės jau nustatomas mokestis.
Ataskaitinio laikotarpio pajamos atėmus išlaidas
Vienkartinio mokesčio apskaičiavimo ataskaitinis laikotarpis yra 3 mėnesiai, todėl kiekvieną ketvirtį mokėtojai turi apskaičiuoti jos dydį ir atlikti atitinkamus avansinius mokėjimus. Yra nustatytas mokėjimo terminas – ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigos (balandžio, liepos, spalio ir sausio mėn.), 25 d.
Diagramoje parodytas vieno mokesčio modelis pagal supaprastintą mokesčių sistemą
Mokesčio bazė apibrėžiama kaip visų dokumentais pagrįstų pajamų ir išlaidų skirtumas, o mokesčio tarifas yra 15 proc. Tačiau kiekvienoje teritorijoje vietos valdžios institucijos gali nustatyti savo tarifą - sumą nuo 5 iki 15 proc.
Mokesčiui apskaičiuoti būtina nustatyti mokesčio bazę: iš visų pajamų atimti išlaidas... Tada gautas skaičius padauginamas iš jūsų nustatytos palūkanų normos. Už pirmąjį ketvirtį gauta suma turi būti sumokėta visa, o už vėlesnius - atėmus ankstesnius avansinius mokėjimus.
Mokestinio laikotarpio pajamos atėmus išlaidas
Mokestinio laikotarpio trukmė pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą yra vienerius kalendorinius metus... Tai reiškia, kad kiekvienų metų pabaigoje reikia ne tik paskaičiuoti visų metų mokestį, bet ir pateikti mokesčių deklaraciją. Vienkartinis mokestis už visus metus apskaičiuojamas panašiai kaip ir ketvirtinis – visos patirtos išlaidos atimamos iš visų per metus gautų pajamų sumos.
Bendra suma dauginama iš mokesčio tarifo ir sumažinama iš anksčiau sumokėtų avansinių mokėjimų sumos (už 3, 6 ir 9 mėnesius).
Jeigu ataskaitinio laikotarpio sąnaudos viršija pajamas, verslininkas nuo vienkartinio mokesčio mokėjimo neatleidžiamas. Tokiu atveju reikia įvesti minimalus mokesčių mokėjimas- 1% nuo pajamų sumos tarifu. Šiam mokesčiui sumokėti nustatomas toks pat terminas kaip ir deklaracijai pateikti. Skaičiuodami minimalų mokestį, galite užskaityti anksčiau sumokėtus avansinius mokėjimus ir jų suma sumažinti bendrą sumą.
Kaip pateikiama ataskaita apie vieną mokestį
Vieno mokesčio apskaičiavimas ir mokėjimas pateikiamas tokioje atskaitomybės formoje kaip deklaracija pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Kadangi mokestinis laikotarpis yra vieneri metai, deklaracija pateikiama tik vieną kartą. Teisės aktai nustato ataskaitų pateikimo terminus, kurie skiriasi priklausomai nuo mokesčių mokėtojo tipo:
- Individualūs verslininkai deklaraciją pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.
- – ne vėliau kaip kovo 31 d.
Deklaraciją būtina per nurodytą laiką pateikti mokesčių administratoriui, esančiai įmonės ar individualaus verslininko registracijos vietoje. Ši ataskaita pateikiama tiek popierine, tiek elektronine forma(privaloma nuo 2015 m.).
Ataskaitų pateikimui įtakos neturi toks faktas kaip veiklos trūkumas ir pajamų negavimas. Net ir tokiose situacijose būtina pateikti nulinę deklaraciją.
Kai verslininkas dirba su supaprastinta mokesčių sistema jo pareiga – mokėti vieną mokestį ir kasmet teikiant reikiamas ataskaitas. Kiekviena iš šių operacijų turi savo tvarką ir terminus. Šių terminų ir kitų nustatytų reikalavimų laikymasis yra sėkmingos įmonės veiklos pagal supaprastintą mokesčių sistemą garantija.