Вертикальный и горизонтальный анализ баланса розничной торговли. Горизонтальный анализ финансовой отчетности. II. Оборотные активы
Финансовый анализ - это процесс исследования результатов деятельности предприятия с целью выявление резервов повышения стоимости, обеспечения дальнейшего развития. На основе полученных результатов принимаются управленческие решения, разрабатывается стратегия.
Виды
Исследовать деятельность предприятия можно несколькими методами. Сначала рассчитываются удельные веса статей отчетности в итоговом показателе. Горизонтальный анализ (временной) отражает изменение показателей по сравнению с предыдущим периодом. Трендовые сравнения данных с предшествующими периодами проводятся с целью формирования плана. Коэффициенты показывают соотношение отдельных статей баланса, а причины их изменения отображает факторный анализ.
На предприятии чаще всего проводятся структурные динамические исследования и рассчитываются показатели (ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, оборачиваемости и рыночной активности). При этом учитываются такие факторы:
- на величину коэффициентов оказывает влияние учетная политика организации;
- диверсификация деятельности сильно затрудняет анализ показателей по отраслям;
- нормативные и оптимальные коэффициенты – это разные понятия.
Анализ статей баланса показывает:
- объем активов, их соотношение, источники финансирования;
- какие статьи изменяются опережающими темпами, и как это влияет на структуру баланса;
- долю запасов и ДЗ;
- величину собственных средств, степень зависимости компании от заемных ресурсов;
- распределение кредитов по срокам погашения;
- уровень задолженности перед бюджетом, банками и сотрудниками.
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
В бухгалтерской отчетности отображается структура имущества и источники ее финансирования. Вертикальный анализ показывает удельный вес отдельных статей баланса. На основе относительных оценок затем проводится сравнение показателей деятельности. Алгоритм расчетов простой: определяется доля текущих необоротных активов в общей сумме баланса, а затем анализируются причины их изменения.
Горизонтальный анализ состоит в построении таблиц, в которых отображается величина пассива (актива) на начало и конец года в абсолютном и относительном значениях и их изменения. Если период расчетов - более года, определяются базисные темпы роста.
Эти два вида исследования дополняют друг друга. В вертикальном анализе выделяются элементы с большим удельным весом, в горизонтальном акцент делается на скачкообразных изменениях.
Динамика активов
Баланс отражает имущество и источники его формирования. Если валюта (итог) за год увеличивается, необходимо выявить причины изменения. Рост просроченной дебиторской задолженности свидетельствует о непродуманной сбытовой политике, которая может привести к убыткам. Предоставляя коммерческий кредит, предприятие авансирует своих покупателей, делится частью дохода. Но если платежи от контрагентов задерживаются, оно вынуждено брать займы, чтобы обеспечить текущую хозяйственную деятельность. Если обновляются основные фонды, это значит, что предприятие эффективно функционирует. Увеличение суммы денежных средств свидетельствует о росте ликвидности. В идеале денег должно хватать на погашение 50 % краткосрочных обязательств. Излишки стоит инвестировать.
ОА
Оборотные активы могут уменьшиться за счет сокращения производственного потенциала, переоценки основных средств в БУ. В остальных случаях это свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, ускорению их оборачиваемости.
Запасы
Горизонтальный метод анализа позволяет сравнивать значение показателей с предыдущими периодами. При изучении состава запасов следует обратить внимание на изменения объема сырья и материалов, НЗП, ГП, товаров для перепродажи. Рост удельного веса запасов может свидетельствовать о:
- увеличении производственного потенциала;
- желании обезопасить средства от обесценения за счет вложений в запасы;
- неэффективности стратегии, в результате которой большая часть ОА иммобилизована в запасах с низкой ликвидностью.
Изменения пассивов
Немалое значение также имеет соотношение собственного и заемного капитала. Чем больше удельный вес личных средств, тем выше финустойчивость предприятия, оно меньше зависит от кредиторов, ему не грозит банкротство. Значительный удельный вес заемного капитала свидетельствует об угрозе. Кредиты и займы рано или поздно придется возвращать. Если у предприятия будет недостаточно средств, оно может обанкротиться. Отсутствие заемных средств вообще свидетельствует о высокой финансовой устойчивости. Но важно помнить, что если рентабельность превышает цену привлечения ресурсов, общая эффективность использования средств возрастает. Нераспределенная прибыль также может являться источником финансирования организации.
Пример
Проведем горизонтальный анализ баланса предприятия. Для этого просчитаем абсолютные и относительные отклонения каждой статьи отчетности. Поможет нам в этом таблица горизонтального анализа.
Баланс (тыс. руб.) | 2013 | 2014 | Абсол. | Относ. | ||
Оборотные средства | ||||||
Денежные средства | 17 | 12 | -6 | -33 % | ||
ЦБ | 54 | 14 | -40 | -74 % | ||
ДЗ | 271 | 389 | 118 | 44 % | ||
Векселя полученные | 47 | 43 | -5 | -10 % | ||
ТМЦ | 51 | 45 | -6 | -12 % | ||
Авансы | 11 | 10 | -1 | -9 % | ||
ИТОГО ОА | 452 | 513 | 61 | 13 % | ||
ОС | ||||||
Здания, сооружения | 350 | 358 | 8 | 2 % | ||
Амортизация | 84 | 112 | 28 | 34 % | ||
Остаточная стоимость | 267 | 246 | -20 | -8 % | ||
Инвестиции | 15 | 15 | 0 | 0 % | ||
ГП | 28 | 28 | 0 | 0 % | ||
Гудвил | 11 | 6 | -5 | -45 % | ||
ИТОГО ОС | 321 | 295 | -25 | -8 % | ||
АКТИВЫ | 773 | 808 | 35 | 5 % | ||
Краткосрочные задолженности | ||||||
КЗ | 143 | 97 | -46 | 32 % | ||
Векселя выданные | 38 | 33 | -5 | 13 % | ||
Начисленные обязательства | 55 | 86 | 31 | 56 % | ||
Ссуда | 7 | 11 | 4 | 62 % | ||
Текущая часть долгосрочного долга | 5 | 5 | 0 | 0 % | ||
Задолженности в бюджет | 34 | 35 | 1 | 3 % | ||
Краткосрочная задолженность, всего | 281 | 267 | -15 | -5 % | ||
Долгосрочные задолженности | ||||||
Облигации к оплате | 80 | 80 | 0 | 0 % | ||
Долгосрочные кредиты | 15 | 10 | -5 | -33 % | ||
Отсроченный НПП | 6 | 4 | -1 | -21 % | ||
Долгосроч. задолж., всего | 101 | 94 | -6 | -6 % | ||
Собственный капитал | ||||||
Привилегированные акции | 30 | 30 | 0 | 0 % | ||
Обыкновенные акции | 288 | 288 | 0 | 0 % | ||
Дополнительный капитал | 12 | 12 | 0 | 0 % | ||
Нераспределенная прибыль | 61 | 117 | 56 | 93 % | ||
ИТОГО СК | 391 | 447 | 56 | 14 % | ||
ИТОГО Пассивы | 773 | 808 | 35 | 5 % |
Горизонтальный анализ актива баланса показал, что основные средства за отчетный период не обновлялись. Общая сумма активов увеличилась на 35 тыс. руб., а обязательств - уменьшилась. Изменения произошли за счет роста нераспределенной прибыли. Сумма оборотных средств увеличилась на 60 тыс. руб. за счет дебиторской задолженности. Часть денежных средств была направлена на погашение краткосрочной задолженности (5.23%). Это сокращение предприятие компенсировало ростом обязательств, которые в данном примере явились одним из источников финансирования. Горизонтальный финансовый анализ показывает, что соотношение СК и ЗК составляет примерно 55:45. Положительной тенденцией является снижение доли кредитов на 5 % и долгосрочных займов на 6 %. В структуре собственного капитала изменений за отчетный период не было. Для получения дополнительной информации следует проанализировать другие показатели.
Отчет о прибыли и убытках
Для наглядности мы решили опять использовать таблицу
Отчет о прибыли | 2013 | 2014 | Абсол. | Отн. |
Выручка | 1230000 | 1440000 | 210000 | 17 % |
Себестоимость | 918,257 | 1106,818 | 188,6 | 21 % |
Материальные затраты | 525,875 | 654,116 | 128,2 | 24 % |
Оплата труда | 184,5 | 201,6 | 17,1 | 9 % |
Производственные издержки | 167,05 | 214,12 | 47,1 | 28 % |
Амортизация материальных активов | 35,832 | 31,982 | -3,9 | -11 % |
Износ нематериальных активов | 5 | 5 | 0,0 | 0 % |
Валовая прибыль | 311,744 | 333,182 | 21,4 | 7 % |
Административные затраты | 55,35 | 86,4 | 31,1 | 56 % |
Издержки маркетинговые | 129,15 | 122,4 | -6,8 | -5 % |
Операционная прибыль | 127,244 | 124,382 | -2,9 | -2 % |
Результат от продажи активов | 1,25 | 6,15 | 4,9 | 392 % |
Дивиденды | 500 | 1520 | 1020,0 | 204 % |
Прибыль до выплаты % | 128,994 | 132,052 | 3,1 | 2 % |
% по облигациям | 11,2 | 11,2 | 0,0 | 0 % |
% по долгосрочному долгу | 3,2 | 2,4 | -0,8 | -25 % |
% по ссуде | 1,08 | 1,56 | 0,5 | 44 % |
Прибыль до налогооблажения | 113,5 | 116,9 | 3,4 | 3 % |
НПП | 34,1 | 35,1 | 1,0 | 3 % |
ЧП | 79,4 | 81,8 | 2,4 | 3 % |
Горизонтальный анализ отчета о прибыли и убытках показывает, что за год выручка увеличилась на 17 %, а валовой доход - только на 7 %. Нежелательное изменение произошло за счет роста более высокими темпами стоимости материалов (24 %) и производственных издержек (28 %). Операционная прибыль сократилась на 2 % за счет значительного (56 %) увеличения административных издержек. Несмотря на рост затрат, чистая прибыль увеличилась почти на 3 % за счет уменьшения процентных платежей и роста прибыли от неосновной деятельности (продажи активов).
На что еще обратить внимание
Горизонтальный анализ, пример которого был представлен ранее, позволяет сделать общие выводы о финансовом состоянии организации. Чтобы правильно определить причины изменения в структуре активов, необходимо дополнительно исследовать форму № 5. Увеличение в НМА такой статьи, как «НЗП», говорит об отвлечении ресурсов в объекты незаконченного строительства. Это негативно сказывается на текущем положении организации. Наличие долгосрочных финвложений свидетельствует об активизации инвестиционной деятельности. Следует дополнительно оценить ликвидность, рентабельность и риск эмиссионных ЦБ.
Наличие в первом разделе баланса патентов и лицензий косвенно отражает финансирование объектов интеллектуальной собственности. Детальный анализ использования НМА важен для дирекции. Он не может быть осуществлен по данным одного лишь баланса. Следует дополнительно привлечь другие виды отчетности.
Горизонтальный анализ - данный анализ состоит в сравнении показателей бухгалтерского баланса с показателями балансов предыдущих периодов. Желательно, чтобы этот период составлял не менее трех лет. Этот анализ позволяет проследить динамику развития организации за ряд периодов.
Необходимость и целесообразность вертикального анализа заключается в следующем:
- · во-первых, относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляции, затрудняющей сопоставление в динамике абсолютных показателей;
- · во-вторых, использование относительных показателей позволяет проводить межхозяйственные сравнения. Вертикальному анализу может быть подвержен либо исходный баланс, либо модифицированный (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей).
При проведении горизонтального анализа используются следующие приемы:
- · простое сравнение статей отчетности в абсолютном выражении и в процентах к базовому (отчетному) периоду;
- · изучение их резких изменений;
- · анализ изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей.
Горизонтальный анализ баланса организации начинается, как правило, с создания аналитической таблицы на основании показателей формы № 1 бухгалтерского баланса.
После составления таблиц, позволяющих произвести горизонтальным анализ, следует также сравнить темпы изменения в динамике по годам внеоборотных активов и составляющих их статей с темпами изменения показателей доходов и расходов и их составляющих по форме № 2, и в первую очередь с выручкой, прибылью до налогообложения, чистой прибылью. Если темпы изменения этих показателей выше, чем темпы изменения внеоборотных и оборотных активов, то это свидетельствует о положительной динамике финансово-экономического положения организации. В противном случае это является признаком ее ухудшающегося положения.
Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Этот анализ позволяет установить абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия. Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет выявить возникновение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.
Вертикальный анализ - позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.
Данный анализ осуществляется в целях определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и последующего сравнения результатов с данными предыдущих периодов, что позволяет установить структуру активов и капитала организации и ее вложений и динамику ее изменения за рассматриваемые периоды.
Вертикальный анализ осуществляется в основном по показателям (статьям) форм № 1 и 2 бухгалтерской отчетности организации.
Для проведения анализа и оценки изменения структуры отдельных статей актива и пассива баланса составляются аналитические таблицы. В них фиксируются основные статьи баланса за исследуемый и предыдущие годы, и их удельный вес в общей сумме активов, а также относительный прирост по этим статьям.
Таблица 3.2
Сравнительный аналитический баланс активов
На начало года |
Структура |
На конец года |
Структура |
Абсолютное отклонение |
Отклонение по структуре |
Темп прироста |
|
Внеоборотные активы |
|||||||
Оборотные активы, в т.ч. |
|||||||
Запасы, в т.ч. |
|||||||
Денежные средства и денежный эквивалент |
|||||||
Таблица 3.3
Сравнительный аналитический баланс пассива
На начало года |
Структура |
На конец года |
Структура |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение |
Темп прироста |
|
Собственный капитал, в т.ч. |
|||||||
Уставной |
|||||||
Добавочный |
|||||||
Нераспределенная прибыль |
|||||||
Кредиторская задолженность, в т.ч. |
|||||||
Величина имущества предприятия за исследуемый период уменьшилась на 2239 тыс.руб., что составляет 25% от значения на базисный период. Структура активов в базисном периоде представлена: внеоборотных активов 59%, оборотных активов 41%. В отчетном периоде доля внеоборотных и оборотных активов не изменилась. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает статья - «Денежные средства и денежный эквивалент».
В структуре источников формирования имущества наибольший удельный вес занимает собственные источники имущества в базисном периоде - 96%, также в отчетном - 96%. В общей массе заемных источников в базисном году кредиторская задолженность занимает 4%, также в отчетном - 4%, что составляет 317 руб. и 279 руб.
нужен для того, чтобы оценить эффективность деятельности предприятия. Он используется, чтобы определить рентабельность и устойчивость в сфере рыночной деятельности. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса являются основными методами его проведения.
Ознакомление с уже готовым балансом позволяет определить:
- Источники, откуда предприятие получает средства.
- Направления, по которым осуществляется вложение финансовых средств.
- Показатели соотношения источников средств и направлений их вложения.
- Другие показатели для определения стабильности и уровня обеспеченности предприятия.
Горизонтальная и вертикальная методики проведения анализа используются для определения относительных показателей, которые позволяют оценить динамику общего развития и деятельности предприятия, так как показателей в абсолютной величине не всегда достаточно для осуществления компетентной аналитической деятельности.
Горизонтальная и вертикальная методики аналитической деятельности способны взаимно дополнить друг друга и представить для анализа наиболее полную картину динамики деятельности.
Данные виды анализа позволяют объекту хозяйствования сравнивать между собой экономические показатели структур, совершенно разных по организации и видам деятельности, что очень удобно при сопоставлениях межхозяйственного характера.
Для проведения как горизонтального, так и вертикального видов анализа бухгалтерского баланса необходимо иметь сам баланс. Основную роль в проведении анализа играют его статьи, которые упорядочены по мере отношения статьи к отдельной группе и разделу.
Основной ролью проведения любого вида анализа является не простой расчет показателей и коэффициентов, а особенность того, как они будут трактоваться по отношению к данной организации. Какие выводы будут сделаны из их получения и какие меры предприняты на их основании.
На основании вышеуказанных видов аналитической деятельности можно определить главные тенденции и направления в бизнесе, провести корректную оценку деятельности и прибыли, которую она приносит.
Особенности данных методик анализа
Горизонтальный анализ
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса проводится на основании абсолютных величин путем их дополнения относительными показателями в процентном виде. Так как он будет носить информативный характер только в том случае, когда анализу поддаются несколько периодов деятельности, за величину в 100% принимают показатели начального периода, а показатели конечного отображают уже по отношению к первым в процентном виде.
Этот анализ обеспечивает просмотр тенденций изменения показателей в течение нескольких отчетных периодов, что позволяет сделать определенные выводы и принять соответствующие решения для улучшения или стабилизации ситуации или при благоприятных выводах принять меры по поддержанию положительных тенденций.
Анализ помогает рассмотреть не только количественные показатели изменений, но и темпы, в которые они происходят по каждой из бухгалтерских статей в отдельности.
Результаты анализа заносятся в таблицу определенного вида. Она может быть в одном экземпляре или в нескольких, в зависимости от величины анализируемой информации, а также количества статей, по которым данный анализ проводят. В данном формуляре абсолютные показатели имеют процентное дополнение, которое отображает не только количественные, но и временные изменения.
Так, если провести горизонтальный анализ деятельности за несколько лет, а потом за определенный период, то можно рассмотреть не только тенденцию происходящих изменений, но и сделать прогнозы на будущую деятельность компании.
Интересное видео о данном виде анализа:
Вертикальный анализ
Для объективного оценки общей работы предприятия используют вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Он помогает определить, как каждая отдельная статья повлияла на получение общего итога, ее вес в получении результата, а также позволяет проследить изменения в структуре отдельной статьи.
Вертикальный анализ подразумевает также подсчет относительных значений на основании показателей абсолютного вида. Часто это происходит для того, чтобы убрать воздействие на данные показатели факторов внешнего происхождения, которые к деятельности компании отношения не имеют, но прямо влияют на показатели, которые она предоставляет в своей отчетности.
При проведении анализа бухгалтерского баланса примером такого фактора можно назвать инфляцию. Она изменяет абсолютные показатели, при этом не влияя на процесс деятельности предприятия. Именно в таком случае необходимо некоторое обобщение, которое это влияние сгладит для наиболее полного отображения экономической ситуации внутри предприятия.
Вертикальное анализирование дает возможность просмотреть динамику структурных изменений в бухгалтерских статьях с учетом времени, что позволяет не только рассмотреть их, но и сделать прогнозы.
Подробное видео о вертикальном анализе:
Итак, горизонтальный и вертикальный анализы бухгалтерского баланса — это те методики анализа, которые важны не просто для рассмотрения изменений в показателях, но и определения тенденции независимо от влияния внешних факторов. Обе методики позволяют производить прогнозирование деятельности, что является основной задачей анализа.
Проведя вертикальный анализ баланса, можно сделать вывод, что основная часть в структуре актива принадлежит оборотным активам (99%). Далее по весомой значимости в структуре оборотных активов занимают запасы до 77% в 2006 г., их резкое снижение произошло в 2009 году, при этом они составили менее 1%. на их место по значимости в 2009 году выходит дебиторская задолженность (92%). Денежные средства в структуре оборотных активов занимают от 2,5 до 4%. На прочие внеоборотные активы и основные средства приходится в среднем 2,5%. Следовательно, можно сделать вывод о том, что организация имеет достаточное количество запасов, дебиторской задолженности и денежных средств для покрытия своих обязательств.
В структуре пассива капитал и резервы занимают до 73% в течении 2006-2008 гг., в частности, этот процент приходится почти полностью на нераспределенную прибыль отчетного года. Но наблюдается его снижение в 2008 году до 8,5%. Что касается долгосрочных обязательств, то наблюдается их увеличение на 68% в течении 2007-2009 гг., главным образом, за счет снижения капитала (с 73% до 8,5%).
Краткосрочные обязательства в структуре пассива баланса занимают около 25% в 2006-2007 гг. и резко снижаются до 7% к 2008 году за счет увеличения доли долгосрочных обязательств, что негативно сказывается на количестве нераспределенной прибыли организации. Но ситуация выравнивается к 2009 г., и они составляют 22%.
Горизонтальный анализ предполагает исследование каждой позиции отчетности в динамике. Этот анализ может проводится двумя способами: базисным (за 100% принимается значение в первом периоде, сравнение происходит с первым периодом) и цепным (каждый последующий период сравнивается с предыдущим).
Рассмотрим горизонтальный анализ баланса предприятия, помещенные в табл. 2.5.
В балансе наблюдается тенденция снижения к концу отчетного периода на 28%.
Таблица 2.5 Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
Показатели |
Период исследования, год |
|||||||
1. Внеоборотные активы | ||||||||
Основные средства | ||||||||
Прочие внеоборот. активы | ||||||||
2. Оборотные активы | ||||||||
Дебиторская задолженность | ||||||||
Денежные средства | ||||||||
Прочие оборотные активы | ||||||||
4. Капитал и резервы | ||||||||
Нераспределенная прибыль | ||||||||
5. Долгосрочные обязательства | ||||||||
6. Краткосрочные обязательства | ||||||||
Займы и кредиты | ||||||||
Краткосрочная кредиторская задолженность | ||||||||
Прочие обязательства | ||||||||
Немного больше об экономике сегодня
Исследование ограниченности ресурсов и безграничности потребностей как основного экономического противоречия
Актуальность
темы. Противоречие между безграничностью потребностей и ограниченностью
ресурсов образует ту основу, вокруг которой вращается экономика. Домохозяйству,
фирме, всей национальной экономике приходится постоянно делать выбор, на
покупку или производство каких благ следует потратить свои ресурсы, которые...
Инфляция сущность, формы и виды
Инфляция - одна из ключевых
проблем современной российской экономики, на решение которой обращалось
первоочередное внимание государственных органов в 90-е годы XX века. В начале
XXI века в условиях стабилизации экономики и наметившегося экономического роста
проблема инфляции не только не утратила своего значения, ...
Экономический анализ (анализ хозяйственной деятельности) - наиболее распространенный метод исследования в экономической теории , является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе, ведь для их обоснования необходимо выявлять производственные и финансовые риски, прогнозировать воздействие принимаемых решений на конечные результаты деятельности предприятия.
Любой квалифицированный экономист (бухгалтер, финансист, аудитор и др.) должен владеть современными методами экономических исследований для проведения комплексного экономического анализа.
В зависимости от того, какой вид отчетности служит источником экономического анализа, выделяют финансовый и управленческий анализ деятельности предприятия.
Финансовый анализ проводится по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности и регистров бухгалтерского учета, на основе которого готовится отчетность. Управленческий анализ проводится на основе как бухгалтерского учета и финансовой отчетности, так и управленческого учета и отчетности.
Отметим, что финансовый анализ является обязательным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.
Для проведения финансового и управленческого анализа предприятия используются определенные методы и инструментарий. Основные методы финансового и управленческого анализа :
- горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
- вертикальный анализ - определение структуры итоговых показателей, выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда - основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, то есть проводят перспективный прогнозный анализ;
- коэффициентный анализ - соотношение отдельных показателей финансовой (управленческой) отчетности;
- факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.
Сущность горизонтального анализа. Примеры применения
Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку. Для этого строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются показателями относительными, т.е. просчитываются изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах. Примеры применения горизонтального анализа представлены в таблице 1 и 2.
Из таблицы 1 видно, что план по производству товара А перевыполнен на 8%, а по изделию В - недовыполнен на 15 %. В целом план по производству товаров А и В выполнен на 98%, то есть недовыполнен на 2%.
Из таблицы 2 видно, что не выполнен план увеличения выпуска товаров по первым двум мероприятиям, выявленный резерв – 60 изделий. План увеличения выпуска товаров по третьему мероприятию перевыполнен на 45 изделий – работа на новой технике является более эффективной.
Сущность вертикального анализа. Пример применения
Назначение вертикального анализа заключается в возможности проанализировать целое через отдельные его элементы, то есть определить структуру (удельный вес) - относительную долю составного элемента в общей сумме. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму принимают за сто процентов, и каждый элемент (слагаемое) этой суммы представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Пример применения вертикального анализа представлен в таблице 3.
Из таблицы 3 видно, что наименьшую долю в объеме продаж имеет товар С, удельный вес которого 24,2%. Наибольшую долю имеет товар В с удельным весом 45,5%.
Поскольку горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, то на практике часто строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной формы, так и динамику отдельных ее показателей.
Горизонтальный и вертикальный анализ широко применяется для первичного анализа финансовой, бухгалтерской отчетности предприятия, а также при межхозяйственных сопоставлениях.