Avansiniai mokėjimai nuo nuostolio metų pelno. Kaip apskaičiuoti mėnesinius pelno mokesčio avansinius mokėjimus per ataskaitinį laikotarpį. Avansinių mokėjimų nesumokėjimas laiku: pasekmės organizacijai

Mėnesiniai pelno mokesčio avansiniai mokėjimai apskaičiuojami ĮBĮ 2 straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis. Panagrinėkime bendrą algoritmą ir pateiksime avanso apskaičiavimo pavyzdį už mėnesį, taip pat papasakokime apie šio užsakymo naudojimo ypatumus kai kuriose nestandartinėse situacijose.

Mėnesio avanso dydžio nustatymo algoritmas

Mokesčių mokėtojas kas ketvirtį apskaičiuoja avanso nuo pelno dydį pagal gautus duomenis apie faktinius darbo rezultatus už laikotarpį nuo metų pradžios. Tačiau šiuo atveju (jei jis nepasinaudoja teise mokėti avansus tik kas ketvirtį), jam reikia atlikti mokėjimus anksčiau nei šis skaičiavimas, kurie atliekami kas mėnesį nurodytu laiku.

Tokių mokėjimų dydžiui nustatyti ĮBĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis nustato šias priklausomybes:

• kas mėnesį išankstinis mokėjimas einamųjų metų pirmąjį ketvirtį yra lygus praėjusių metų IV ketvirčio mėnesiniam avansiniam mokėjimui;
• II ketvirtį mokamas mėnesinis avansas yra lygus 1/3 einamųjų metų I ketvirčio ketvirčio avanso;
• III ketvirtį mokamas mėnesinis avansas yra lygus 1/3 skirtumo tarp šešių mėnesių avanso ir I ketvirčio avanso;
• IV ketvirtį mokamas mėnesinis avansas yra lygus 1/3 skirtumo tarp 9 mėnesių avanso ir šešių mėnesių avanso.

Prekybos mokesčio mokėtojai gali sumažinti avansinius pelno mokesčio mokėjimus faktiškai sumokėto prekybos mokesčio suma iš dalies konsoliduoto biudžeto Rusijos Federacijos subjektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 10 punktas).

Apie tai, kur ir kam ji veikia prekybos mokestis, skaitykite šioje medžiagoje .

Kas atsitiks su avansu, jei ketvirtį gaunamas nuostolis

Viename iš kvartalų mokestinis laikotarpis mokesčių mokėtojas gali gauti mažesnį pelną nei ankstesnis, arba nuostolių. Tačiau šios aplinkybės neatleidžia mokesčių mokėtojo nuo kas mėnesį mokamų avansinių įmokų einamąjį ketvirtį. Tokiais atvejais pelno mokesčio permoka bus pripažįstama einamąjį ketvirtį kas mėnesį sumokėtų avansinių įmokų suma ar dalis, kuri, vadovaujantis PMĮ 14 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnis yra įskaitytas iš būsimų pajamų mokesčio ar kitų mokesčių; sumokėti įsiskolinimus, sumokėti netesybas ar grąžinti mokesčių mokėtojui.

Jei apskaičiuota mėnesinio avanso suma yra neigiama arba lygi 0, mėnesiniai avansiniai mokėjimai atitinkamą ketvirtį nemokami (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 6 dalis, 2 punktas). Panašus rezultatas, gautas trečiojo ketvirčio pabaigoje, lemia, kad šių metų ketvirtąjį ketvirtį ir kitų metų pirmąjį ketvirtį avansai nėra mokami.

Avansinių mokėjimų apskaičiavimas reorganizuojant ir pakeitus apskaičiavimo tvarką

Mokesčių mokėtojo reorganizavimo atveju, kurio metu kitas subjektas, mėnesinio avanso dydis reorganizavimo dienai skaičiuojamas neatsižvelgiant į dukterinės organizacijos veiklos rodiklius (Rusijos finansų ministerijos 2008 m. liepos 28 d. raštas Nr. 03-03-06 / 1 /431).

Jeigu mokesčių mokėtojas pakeičia avansų apskaičiavimo tvarką, nuo jų kasmėnesinio nustatymo nuo faktinio pelno pereina prie kas ketvirtį skaičiuojamų mėnesinių įmokų, tai tai galima padaryti tik nuo naujųjų metų pradžios (CPK 286 str. 8 d. 2 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą), pranešdamas Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš pakeitimus, gruodžio 31 d. Mėnesinės įmokos dydis, kurį reikės sumokėti pirmąjį ketvirtį, šiuo atveju bus nustatytas kaip 1/3 skirtumo tarp avanso sumos, apskaičiuotos pagal 9 mėnesių rezultatus, ir 2010 m. avansą, gautą praėjusių metų šešių mėnesių pabaigoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 str. 10 p. 2).

Informaciją apie avansinių mokėjimų atlikimo terminus rasite straipsnyje "Kokia yra pajamų mokesčio (sandorių) mokėjimo tvarka ir terminai?" .

Avansinių mokėjimų apskaičiavimo pavyzdys

Ketvirtinės avansinės išmokos, apskaičiuotos pagal praėjusių metų ataskaitinių laikotarpių Kvant organizacijoje rezultatus, sudarė:

• už pusę metų - 700 000 rublių;
• 9 mėnesiams - 1 000 000 rublių.

Einamaisiais metais avansiniai mokėjimai pagal ataskaitinių laikotarpių (ketvirčio) rezultatus sudarė:

• už pirmąjį ketvirtį - 90 000 rublių;
• už pusmetį buvo gautas nuostolis, dėl to avansinis pusmetis buvo lygus nuliui;
• už 9 mėnesius - 150 000 rublių.

Būtina nustatyti mėnesinio avanso sumą, kurią „Kvant“ organizacija turėtų sumokėti kiekvieną einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtį ir pirmąjį kitų metų ketvirtį.

Sprendimas

1. Mėnesio avansas, mokėtinas einamųjų metų pirmąjį ketvirtį, yra lygus mėnesiniam avansui, kurį organizacija „Kvant“ sumokėjo praėjusių metų IV ketvirtį (Mokesčio 286 str. 3 d. 2 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Jis apskaičiuojamas tokia tvarka:

(1 000 000 rublių - 700 000 rublių) / 3 = 100 000 rublių.

Vadinasi, sausio, vasario ir kovo mėnesiais Kvanto organizacija moka po 100 000 rublių. avansus, paskirstant juos tarp biudžetų reikiama proporcija.

Kadangi, remiantis pirmojo ketvirčio rezultatais, faktinė avanso suma, nustatyta pagal mokesčio tarifą ir mokesčio bazę, apskaičiuotą pagal suminę sumą, sudarė 90 000 rublių, organizacija turėjo mokesčių permoką 210 000 rublių suma. (100 000 rublių × 3 - 90 000 rublių).

2. Mėnesio avansas, mokėtinas II einamųjų metų ketvirtį: 90 000 rublių. / 3 = 30 000 rublių.

Organizacija „Kvant“ antrojo ketvirčio mėnesio avansinius mokėjimus apskaičiavo pirmojo ketvirčio mokesčių deklaracijoje.

Dėl to, kad pirmojo ketvirčio pabaigoje buvo permokėta (210 000 rublių), permokėta suma buvo įskaityta iš antrojo ketvirčio mėnesinių avansinių mokėjimų.

Taigi permoka už antrąjį ketvirtį siekė 120 000 rublių. (210 000 rublių - 30 000 rublių × 3).

3. Organizacija „Kvant“ nemokėjo mėnesinių avansinių įmokų trečiąjį ketvirtį (liepos, rugpjūčio, rugsėjo mėn.), nes skirtumas tarp ketvirčio avanso už šešis mėnesius ir ketvirčio avanso už einamųjų metų pirmąjį ketvirtį buvo neigiamas. (0 - 90 000 rublių = - 90 000 rublių) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 6 dalis, 2 punktas).

4. Ketvirčio avansas už 9 mėnesius 60 000 rublių. įskaityta nuo permokos.

5. Mėnesio avansas, mokėtinas einamųjų metų IV ketvirtį ir kitų metų I ketvirtį:

(150 000 rublių - 0 rublių) / 3 = 50 000 rublių.

Taigi šių metų spalį, lapkritį ir gruodį, taip pat kitų metų sausio, vasario ir kovo mėnesiais kasmėnesinių avansinių įmokų suma bus 50 000 rublių. Kadangi Kvant organizacija turi mokesčių permoką, mėnesiniai avansiniai mokėjimai gali būti kompensuojami.

Rezultatai

Mėnesio avanso už pelną sumos nustatymo taisyklės yra nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse ir yra aprašytos kiekvienam ketvirčiui. Nustato šią sumą kiekvienam paskesniam ketvirčiui, faktiškai apskaičiuoto mokesčio sumą, priskirtiną praėjusiam ketvirčiui. Mėnesio avansas imamas nuo šios sumos kaip 1/3. Nuostolių gavimas ketvirčio pabaigoje eliminuoja avansinius mokėjimus kitą ketvirtį.

Nepaisant to, kad avansinių pajamų mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka yra išdėstyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, vis dėlto praktikoje dažnai kyla problemų teisingai apskaičiuojant ir sumokant avansinius mokėjimus.

Būtina atskirti pajamų mokesčio ir pelno mokesčio avansinių mokėjimų sąvokas. Pats pajamų mokestis apskaičiuojamas ir sumokamas kalendorinių metų pabaigoje, o per metus organizacijos privalo sumokėti avansines mokesčių įmokas.

Yra dviejų tipų išankstiniai mokėjimai

• ketvirčio įmoka- sumokama pagal kiekvieno ketvirčio (išskyrus 4-ąjį) rezultatus visų organizacijų ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​28 dienos;
• mėnesinis mokestis - prievolė mokėti numatyta tam tikroms organizacijoms, sumokėta laiku – ne vėliau kaip iki kiekvieno mėnesio 28 d.

Savo ruožtu mėnesiniai avansiniai mokėjimai gali būti dviejų rūšių. Šiame straipsnyje bus aptarta tiksliai mėnesinių avansinių įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka.

1. Kas kas mėnesį moka avansinius pajamų mokesčio mokėjimus

Pirmiausia nustatysime, kurios organizacijos privalo apskaičiuoti ir mokėti mėnesinius avansinius pajamų mokesčius. Mėnesinius pelno mokesčio avansinius mokėjimus moka:

Organizacijos, kurios savo noru perėjo prie avansinių mokėjimų, remiantis faktiškai gautu pelnu. Organizacija turi teisę pereiti prie mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo pagal faktinį pelną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis). Šiam perėjimui nėra jokių pajamų apribojimų ar kitų kriterijų. Reikėtų atsiminti, kad pereiti prie mėnesinių „avansų“ galite tik nuo naujo mokestinio laikotarpio. Norėdami tai padaryti, mokesčių mokėtojas turi pranešti iki gruodžio 31 d mokesčių institucija dėl avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarkos pakeitimo.

Organizacijos, kurių pajamos viršijo nustatytas ribas:

a) naujai kuriamoms organizacijoms prievolė mokėti mėnesinius avansinius mokėjimus atsiranda, jeigu organizacijos pajamos viršys 5 milijonus rublių. per mėnesį arba 15 milijonų rublių. ketvirčiui(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 str. 5 punktas). Tuo pačiu metu ji turi sumokėti pirmąjį mėnesinį avansą tik praėjus visam ketvirčiui nuo datos valstybinė registracija organizacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 6 punktas);

b) organizacijos, turinčios ankstesnius keturis ketvirčius pardavimo pajamos vidutiniškai viršijo 15 mln. rublių už kiekvieną ketvirtį, privalo pereiti prie mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 punktas).

Svarbu! Šiuo tikslu imamos tik pardavimo pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis), neįskaitant PVM.

Pažymėtina, kad organizacija bus atsakinga už neteisingai apskaičiuotus, per mažai sumokėtus ar nesumokėtus avansinius pajamų mokesčio mokėjimus, būtent:

• mokesčių administratorius turi teisę priverstinai išieškoti iš organizacijos apskaičiuotą ir pelno mokesčio deklaracijoje nurodytą mėnesinių avansinių mokėjimų sumą;
• nesumokėjus ar nevisiškai sumokėjus avansinio pajamų mokesčio iš organizacijos, gali būti skirta bauda pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 str., tai yra 20% laiku nesumokėtos sumos. Tačiau galima ginčytis dėl baudos, nes 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis numato baudą už neteisingą mokesčio apskaičiavimą (inkasavimą), tačiau nekalbama apie avansinius mokesčių mokėjimus;
• laiku nesumokėjusiai avansinių įmokų organizacijai grės bauda. Netesybos apskaičiuojamos pagal formulę: laiku nesumokėta mokesčio suma * 1/300 refinansavimo normos * uždelstų dienų skaičius.

2. Pelno mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka

Avansinių mokėjimų apskaičiavimo tvarka priklauso nuo to, kokiu principu organizacija turėjo mokėti mėnesinius avansinius mokėjimus.

2.1. Mėnesinių pajamų mokesčio įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka organizacijoms, kurios savo noru perėjo prie avansinių įmokų mokėjimo, remiantis faktiškai gautu pelnu

Šių organizacijų ataskaitiniai laikotarpiai yra mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir tt iki kalendorinių metų pabaigos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 punktas). Tokiu atveju avansinio mokėjimo suma už ataskaitinis laikotarpis mokėtinas pagal faktiškai uždirbtą pelną bus apskaičiuojamas kaip mokesčių bazę už ataskaitinį laikotarpį, skaičiuojamas kaupimo principu nuo metų pradžios iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos, padaugintas iš mokesčio tarifo.

Avanso suma, kuri turi būti sumokėta į biudžetą pagal antrojo, trečiojo ir vėlesnių ataskaitinių laikotarpių rezultatus, apskaičiuojama kaip skirtumas tarp ataskaitinio ir praėjusio laikotarpio avansinių mokėjimų sumų (8 d. 2 p.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 str. 5 d. 287 str. 1 punktą). Mėnesio avansinius mokėjimus, apskaičiuotus aprašytu būdu, reikia sumokėti ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, einančio po to, kai apskaičiuojamas mokestis, 28 dieną (Rusijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 4 dalis, 1 punktas). Federacija).

Tuo pačiu kas mėnesį į biudžetą pervedamas skirtumas tarp nuo metų pradžios kaupimo principu sukaupto avanso sumos ir už praėjusį ataskaitinį laikotarpį sukaupto avanso sumos. Jeigu ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (vieno mėnesio, dviejų mėnesių ir kt.) yra nuostolių, į biudžetą mokėtino avanso suma lygi nuliui. Mokesčių deklaracijoje turi atsispindėti apskaičiuoti mėnesiniai avansiniai mokėjimai. Deklaracija pildoma pagal atitinkamo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatus taip pat, kaip ir mokant ketvirčio avansus.

Deklaracija, pagrįsta kiekvieno ataskaitinio laikotarpio rezultatais, pateikiama ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, einančio po mėnesio, kurio rezultatai skaičiuojami avansiniai mokėjimai, 28 dieną. Deklaracija pagal mokestinio laikotarpio rezultatus (už kalendorinius metus) pateikiama iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.

2.2 Organizacijų, kurių pajamos viršijo nustatytas ribas, pajamų mokesčio mėnesinių įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka

At šis metodas jums reikia apskaičiuoti mėnesinius avansinius mokėjimus, atsižvelgiant į šias savybes. Mėnesiniai avansiniai mokėjimai, sumokėti einamojo mokestinio laikotarpio pirmąjį ketvirtį, atitiks mėnesinį avansą, mokėtiną praėjusio mokestinio laikotarpio ketvirtąjį ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 3 dalis, 2 punktas).

Mėnesio avansas, mokamas einamojo mokestinio laikotarpio antrąjį ketvirtį, bus lygus trečdaliui ketvirčio avanso, apskaičiuoto pagal einamojo mokestinio laikotarpio pirmojo ketvirčio rezultatus (ĮPVĮ 286 str. 3 d. 2 p.). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Mėnesio avansas, mokamas einamojo mokestinio laikotarpio trečiąjį ketvirtį, turi būti nustatomas pagal šią formulę:

A3 = (AK2 – AK1) / 3,

kur A3 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio trečiąjį ketvirtį;

AK2 - ketvirtinis avansas, apskaičiuojamas pagal einamojo mokestinio laikotarpio šešių mėnesių rezultatus;

AK1 – tai ketvirtinis avansas, apskaičiuojamas pagal einamojo mokestinio laikotarpio pirmojo ketvirčio rezultatus.

Mėnesio avansas, sumokėtas einamojo mokestinio laikotarpio IV ketvirtį, apskaičiuojamas pagal šią formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 5 dalies 2 punktas):

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

kur A4 yra mėnesinis avansas, mokėtinas einamojo mokestinio laikotarpio IV ketvirtį;

AK3 - ketvirtinis avansas, apskaičiuotas pagal einamojo mokestinio laikotarpio devynių mėnesių rezultatus;

AK2 – tai ketvirtinis avansas, apskaičiuojamas pagal einamojo mokestinio laikotarpio pusės metų rezultatus.

Pažymėtina, kad per kiekvieną einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtį mokėtinas mėnesinis avansas nustatomas ne nuo faktiškai gauto, o nuo apskaičiuoto pelno, kurio dydis nustatomas pagal praėjusio ketvirčio rezultatus. Tačiau per einamąjį ketvirtį organizacija gali gauti mažiau pelno nei praėjusį ketvirtį arba gauti nuostolių. Tačiau šios aplinkybės neatleidžia organizacijos nuo mėnesinių avansinių mokėjimų einamąjį ketvirtį.

Tokiose situacijose einamąjį ketvirtį sumokėta mėnesinių avansinių įmokų suma (ar jo dalis) būtų pripažįstama pelno mokesčio permoka. Savo ruožtu permoka įskaitoma į būsimus pelno ar kitų mokesčių mokėjimus, įsiskolinimams ir netesyboms grąžinama arba grąžinama jūsų organizacijai nustatyta tvarka (Įstatymo 78 str. 14 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

Jei apskaičiuota mėnesinio avanso suma yra neigiama arba lygi nuliui, atitinkamo ketvirčio mėnesiniai avansiniai mokėjimai nebus mokami. Mėnesiniai avansiniai mokėjimai į atitinkamą biudžetą turi būti sumokėti ne vėliau kaip iki kiekvieno atitinkamo ataskaitinio laikotarpio mėnesio 28 dienos. Tokiu atveju mokesčių deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip per 28 kalendorines dienas nuo atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Deklaracija už kalendorinius metus pateikiama iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 28 d.

Rezultatai

Taigi įstatyme numatyti du būdai kas mėnesį mokėti avansinius pajamų mokesčius: savanoriškas ir privalomas... Tačiau antrasis mėnesinių pajamų mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimo variantas nėra patogus organizacijoms, kurių pelnas nėra nuolatinis ar net kaitaliojasi su nuostoliais, nes tokiu atveju jos gali turėti pajamų mokesčio permoką, kurios grąžinimas užtruks. . Tokioms organizacijoms patartina pereiti prie mėnesinių avansinių įmokų mokėjimo pagal faktinį gautą pelną.

Įmonės kūrėjas, 2012 m
Svetlana Markina (Mityukhina)
Naudojant medžiagą, būtina nuoroda į straipsnį

Jei pastebėjote klaidą, pasirinkite teksto dalį ir paspauskite Ctrl + Enter

Tokio tipo mokėjimas turi būti teisingai apskaičiuotas. Daugelis buhalterių sutrinka skaičiuodami. Avansiniai pelno mokesčio mokėjimai yra mokesčių mokėjimai, kurie atliekami iš anksto. Uždelsus sumokėti šios rūšies mokėjimą, bus imama bauda. Panagrinėkime, kas yra tokie mokėjimai, kaip juos apskaičiuoti.

Įstatymas numato keletą mokėjimo rūšių:

• Kiekvienu ataskaitiniu laikotarpiu su mėnesine įmoka per ketvirtį;
• Tiesą sakant, pelnas kiekvieną mėnesį;
• Už kiekvieną ataskaitinį laikotarpį su ketvirčio mokėjimais:

Šios mokėjimo rūšys yra numatytos Mokesčių kodas RF.

Mėnesio avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai

Naujai įsteigtos įmonės moka už jas, kai jos viršija ribą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, o mokėjimas nuo pelno nepasirinktas. Pradinį įnašą galite apskaičiuoti taip:

Gaukite 267 1C vaizdo pamokas nemokamai:

Papildomos išmokos dydis pagal mokestinio laikotarpio rezultatus formuojamas pagal gauto įmonės pelno rezultatus.

Kas moka pajamų mokesčio avansus

Ši išmoka valstybei nurašoma kas mėnesį arba kas ketvirtį. Įstatymas numato sąlygas, kuriomis leidžiama mokėti avansinius mokėjimus:

• Įmonės pelnas per paskutinius 4 ketvirčius nesiekė 10 mln.
• Biudžetinės ir privačios organizacijos;
• Užsienio įmonės, turinčios atstovybę Rusijos Federacijoje;
• Patikėjimo sutarčių turėtojai.

Yra verslo kategorijų, kurios privalo mokėti mėnesinį mokestį. Tai absoliučiai visos organizacijos, kurios nėra įtrauktos į aukščiau esantį sąrašą. Bet kuri organizacija turi teisę pereiti prie tokio tipo mokėjimo. Tokiu atveju apie šį sprendimą būtina pranešti mokesčių inspekcijai. Tačiau šių metų viduryje mokesčių mokėjimo sistemos keisti bus neįmanoma.

Avansiniai pajamų mokesčio mokėjimai naujai kuriamoms organizacijoms

Svarbu žinoti, kad naujos įmonės privalo sumokėti mokesčius pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui. Kiekvieną mėnesį turite sumokėti mokesčio sumą, jei pelnas per mėnesį yra ne didesnis kaip 1 000 000 rublių per mėnesį. Mėnesiniai mokėjimai turėtų būti laikomi ataskaitiniu laikotarpiu.

Kuriant organizaciją ne ketvirčio pradžioje, o viduryje laikotarpis skaičiuojamas nuo valstybinės registracijos momento.

Pelno mokesčio avanso apskaičiavimas

Pirmajame variante pajamos gali būti nustatomos kaip skirtumas tarp realių pajamų ir praėjusio mėnesio išlaidas, atsižvelgiant į mokesčio tarifas... Šio tipo avansai:

• Avansinis mokėjimas už pirmąjį metų mėnesį lygus mokesčiui gavo iš pelno už jį;
• Pirmo ir antro mėnesio avansas yra abiejų mėnesių mokestis, atėmus pirmojo mėnesio avansą.
• Avansinis mokėjimas už visus kitus mėnesius apskaičiuojamas pagal tą patį algoritmą.

Antruoju variantu avansas laikomas mėnesinėmis įmokomis:

• Skaičiuojant pirmąjį ketvirtį avansas bus lygus praėjusio ketvirčio sumai;
• Antrasis ketvirtis yra trečdalis pirmojo ketvirčio;
• Trečiasis ketvirtis yra trečdalis skirtumo tarp šešių mėnesių avanso ir pirmojo ketvirčio;
• Q4 yra trečdalis skirtumo tarp Q9 ir Q6 avansų.

Mėnesinių avansinių mokėjimų apskaičiavimas

Mokesčio bazė apskaičiuojama pagal turimas pajamas ir išlaidas. Jei avanso suma galutiniu laikotarpiu yra didesnė už pervestą mokėjimą, šis skirtumas turi būti sumokėtas ne vėliau kaip iki kito ataskaitinio laikotarpio 28 dienos. Jei suma mažesnė, ją reikia grąžinti arba įskaityti. Norėdami tai padaryti, turite parašyti pareiškimą.

Reikia aiškiai atsiminti, kad pavėluoto mokėjimo atveju mokesčių administratorius iš organizacijos taiko baudą. Todėl reikia laiku atlikti skaičiavimus, pateikti deklaraciją, sumokėti mokesčius, kad įmonei nekiltų nemalonių situacijų su mokesčių tarnyba.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojai pagal bendrą režimą apskaičiuoja avansinio pelno mokesčio sumą. Be to, per ataskaitinį laikotarpį mokesčių mokėtojai apskaičiuoja mėnesinio avanso sumą. Į biudžetą mokėtinų avansinių įmokų sumą organizacija apskaičiuoja pajamų mokesčio deklaracijoje.

Avansų mokėjimo tvarka priklauso nuo pasirinkto ataskaitinio laikotarpio

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 dalis numato galimybę mokesčių mokėtojui pasirinkti pajamų mokesčio ataskaitinį laikotarpį. Organizacija turi įtvirtinti savo pasirinkimą mokesčių srityje apskaitos politika... Taigi, pelno mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai gali būti:

1-as variantas : pirmas ketvirtis, pusmetis, 9 kalendorinių metų mėnesiai;

2-as variantas : mėnuo, du mėnesiai, trys mėnesiai ir kt. iki kalendorinių metų pabaigos.

Jei mokesčių mokėtojas pasirenka 1-ąjį variantą, jis privalo mokėti avansinius pajamų mokesčio mokėjimus tokia tvarka:

a) kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje - nuo faktiškai gauto ataskaitinio laikotarpio pelno, atėmus avansinius mokėjimus, sukauptus už praėjusį ataskaitinį laikotarpį;

b) ir kas mėnesį per ketvirtį, einantį po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio - suma, nustatyta apskaičiuojant pagal ABTĮ 2 punkte nustatytas taisykles. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis.

Šiuo atveju mokesčių mokėtojas pelno mokesčio deklaraciją su avansinių mokėjimų sumos apskaičiavimu mokesčių administratoriui pateikia tik pasibaigus atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui: balandžio 28 d., liepos 28 d. ir spalio 28 d.

Pasirinkus 2 variantą, avanso suma skaičiuojama kas mėnesį nuo faktiškai gauto einamojo ataskaitinio laikotarpio pelno atėmus už praėjusį ataskaitinį laikotarpį sukauptą avansą. Avansinis mokėjimas taip pat apskaičiuojamas pelno mokesčio deklaracijoje, kuri mokesčių administratoriui pateikiama kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje kito mėnesio 28 dieną: vasario 28 d. už sausio 28 d., už 2 mėnesius kovo 28 d., balandžio mėn. 28 už 3 mėnesius ir kt.

Ką reikia pranešti mokesčių inspekcijai

Mokesčių mokėtojas pelno mokesčiui taiko ataskaitinius laikotarpius pagal numatytuosius nustatymus, tai yra, apie savo pasirinkimą neprivalo informuoti mokesčių inspekcijos.

Jei mokesčių mokėtojas nusprendė pereiti prie avansinių įmokų mokėjimo nuo faktiškai gauto pelno, apie tai turi būti pranešta mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki metų, einančių prieš mokestinį laikotarpį, kuriuo planuojamas toks perėjimas, gruodžio 31 d. Tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu mokesčių mokėtojas negali keisti pasirinktos avansinių įmokų mokėjimo tvarkos. Pranešimas surašomas bet kokia forma.

Kas negali mokėti mėnesinių išankstinių mokėjimų

Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsniu, organizacijos, kurių pardavimo pajamos neviršijo vidutiniškai 10 milijonų rublių už kiekvieną ketvirtį 4 ketvirčius iš eilės, moka tik ketvirčio avansinius mokėjimus pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus. Šią taisyklę taiko mokesčių mokėtojai, pasirinkę ataskaitinį laikotarpį „Pirmas ketvirtis, pusė metų, 9 mėnesiai“... Tuo pačiu metu nebūtina pranešti mokesčių administratoriui apie mėnesinių avansinių įmokų nemokėjimą, nes mokestiniu laikotarpiu gali būti ataskaitinių laikotarpių ir atitinkančių, ir neatitinkančių nustatytų kriterijų.

Pastaba! Pajamos iš pardavimo nustatomos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnyje nustatytas taisykles.

Pavyzdys

2011 m. pajamos iš organizacijos pardavimo siekė 42 milijonus rublių, įskaitant: už 1 kv. - 12 milijonų rublių už 2 kv. - 7 milijonai rublių už 3 kv. - 8 milijonai rublių už 4 kv. - 15 milijonų rublių. Kadangi vidutiniškai per ketvirtį pajamos iš pardavimo sudarė 10,5 mln. (42: 4), tada per 2012 m. I ketvirtį organizacija privalo kas mėnesį mokėti avansinius mokėjimus.

2012 m. I ketvirtį pajamos iš pardavimo sudarė 9 milijonus rublių, 4 ketvirčius iš eilės (2, 3, 4 ketvirčius 2011 m. ir 1 ketvirtį 2012 m.) - 39 milijonus rublių. (7 + 8 + 15 + 9), tai yra vidutiniškai 9,75 milijono rublių per ketvirtį. (39:4). Todėl per 2012 m. II ketvirtį organizacijai nereikia mokėti mėnesinių avansinių įmokų.

Organizacija kiekvieno ketvirčio pabaigoje turi patikrinti, ar laikomasi atleidimo nuo mėnesinių avansų mokėjimo kriterijaus.

Mokestis paskaičiuotas už ataskaitinį laikotarpį

Ataskaitiniam laikotarpiui apskaičiuotas mokestis yra ataskaitinio laikotarpio mokesčio bazės padauginimas iš mokesčio tarifo. Mokesčių deklaracijoje už ataskaitinį laikotarpį apskaičiuota mokesčio suma atsispindi 02 lape 180 eilutėje, įskaitant federalinis biudžetas- 190 eilutėje, Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžete - 200 eilutėje.

Taigi šiose eilutėse atsispindi ataskaitinio laikotarpio mokesčio suma, apskaičiuota kaupimo principu:

a) 1-ajam variantui - pirmam ketvirčiui, pusei metų, 9 mėn.;

b) 2-ajam variantui - sausio mėn., 2 mėnesiams (sausio-vasario mėn.), 3 mėnesiams (sausio-kovo mėn.) ir kt.

Mėnesinių avansų apskaičiavimo tvarka (2-ajam variantui)

Mokesčių mokėtojams, pasirinkusiems ataskaitinį laikotarpį „Mėnuo suminiu pagrindu“ mėnesinis avansas – tai pajamų mokesčio suma, apskaičiuota nuo faktinio einamojo mėnesio pelno. Nurodyta suma einamojo ataskaitinio laikotarpio mokesčių deklaracijos 02 lape apskaičiuojama taip:

1) 180 (190, 200) eilutėje nurodyti ataskaitiniam laikotarpiui apskaičiuotą pelno mokestį;

2) 210 (220, 230) eilutėje nurodyti pajamų mokestį, apskaičiuotą už praėjusį ataskaitinį laikotarpį. Tam į nurodytą eilutę perkeliami rodikliai iš ankstesnės deklaracijos 180 (190, 200) eilutės;

3) 270 (b. l. 190 - 220) ir 271 (b. l. 200 - 230) eilutėse atspindi einamojo mėnesio apskaičiuotą mokesčio sumą (mėnesio avansas).

Mokestis paskaičiuotas už ketvirtį

Mokesčių mokėtojai, kuriems ataskaitinis laikotarpis yra „Pirmas ketvirtis, pusė metų, 9 mėnesiai“, nustatyti už ketvirtį apskaičiuotą mokesčio sumą, kad būtų galima apskaičiuoti mėnesines avansines įmokas, kurios turės būti mokamos ketvirtį po pasibaigusio ataskaitinio laikotarpio.

Mokestis už ketvirtį skaičiuojamas pagal duomenis mokesčių deklaracijas... Tam iš ataskaitinio laikotarpio deklaracijos 180 (190, 200) eilutės atimami praėjusio ataskaitinio laikotarpio deklaracijos 180 (190, 200) eilučių rodikliai.

Pavyzdžiui, 1-ojo ketvirčio deklaracijos 180 eilutėje apskaičiuoto mokesčio suma nurodoma 2 400 000 rublių, o toje pačioje deklaracijos eilutėje už pusmetį - 4 000 000 rublių. Tai reiškia, kad II ketvirčio pajamų mokestis yra 1 600 000 rublių. (4 000 000–2 400 000).

Mėnesinių avansų apskaičiavimo tvarka (1-ajam variantui)

I ketvirtį mėnesiniai avansiniai mokėjimai yra tokie patys kaip ir praėjusio mokestinio laikotarpio IV ketvirtį. Mėnesiniai avansai apskaičiuojami praėjusių metų 9 mėnesių deklaracijoje ir atsispindi šio dokumento 02 lapo 320 (iš viso), 330 (federalinis biudžetas) ir 340 (Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetas) eilutėse. deklaracija.

Mėnesiniai avansai, mokėtini per II ketvirtį, apskaičiuojami kaip 1/3 einamųjų metų I ketvirčio pelno mokesčio, skaičiuojamo nuo faktiškai gauto I ketvirčio pelno.

Pavyzdžiui, 1-ojo ketvirčio apskaičiuoto mokesčio suma yra 2 400 000 rublių, įskaitant federalinį biudžetą - 240 000 rublių, Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą - 2 160 000 rublių. I ketvirčio deklaracijoje atsispindi avansinių įmokų suma, kuri turi būti sumokėta į biudžetą II ketvirtį: 290 eilutėje - 2 400 000 rublių, 300 eilutėje - 240 000 rublių, 310 eilutėje - 2 160 000 rublių. Atitinkamai, antrąjį ketvirtį kas mėnesį reikės mokėti 800 000 rublių, iš kurių 80 000 rublių į federalinį biudžetą, 720 000 rublių į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą.

Per III ketvirtį mokėtini mėnesiniai avansai apskaičiuojami kaip 1/3 einamųjų metų II ketvirčio pelno mokesčio, apskaičiuojamo nuo faktiškai gauto už pusmetį pelno atėmus I ketvirčio pelno mokestį.

Mėnesiniai per IV ketvirtį mokėtini avansai apskaičiuojami kaip 1/3 einamųjų metų III ketvirčio pelno mokesčio, apskaičiuojamo nuo faktiškai gauto 9 mėnesių pelno, atėmus pusmečio pelno mokestį.

Avansų, mokėtinų į biudžetą už ataskaitinį laikotarpį, apskaičiavimo tvarka (1-ajam variantui)

Atsižvelgiant į tai, kad per einamąjį ketvirtį mokesčių mokėtojas kas mėnesį moka avansinius mokėjimus, apskaičiuotus skaičiuojant, nustatant mokesčio sumą dėl papildomos įmokos į biudžetą (ar sumažinimo), remiantis ataskaitinio laikotarpio rezultatais, 2012 m. reikėtų atsižvelgti į:

mokesčių suma, įvertinti už praėjusį mokestinį laikotarpį (ankstesnės mokesčių deklaracijos 02 lapo 180, 190 ir 200 eilutės);

i) mėnesiniai išankstiniai mokėjimai, įvertinti ankstesnės mokesčių deklaracijos 02 lapo 290, 300 ir 310 eilutėse.

Pastaba! Turime paimti tiksliai įvertinti sumos deklaracijose, neatsižvelgiant į tai, kokia avansų suma faktiškai buvo pervesta į biudžetą.

Pavyzdžiui, federalinis biudžetas šešis mėnesius buvo apmokestintas 400 000 rublių mokesčiu. (deklaracijos 02 lapo 190 eilutė už 6 mėnesius), už I ketvirtį - 240 000 rublių. (I ketvirčio deklaracijos 02 lapo 190 eilutė), II ketvirčio avansas - 240 000 rublių. (I ketvirčio deklaracijos 02 lapo 300 eilutė). Dėl to sumažintina mokesčio suma buvo 80 000 rublių. (400 000 - 240 000 - 240 000), tai turėtų atsispindėti pusmečio deklaracijos 02 lapo 280 eilutėje.

Atitinkamos 9 mėnesių ir metų deklaracijų eilutės pildomos taip pat. Bet pildant I ketvirčio deklaraciją, duomenys apie mėnesinius avansus imami iš praėjusių metų 9 mėnesių deklaracijos 02 lapo 320, 330 ir 340 eilučių.

Pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo eilučių pildymo tvarka apskaičiuojant mokestį prie papildomos įmokos (sumažinimo) ir avansinių mokėjimų pateikta 1 lentelėje.

1.1 skirsnyje, atsižvelgiant į biudžetus, atsispindi mokesčių suma, kurią reikia sumokėti papildomai (040 070 eilutės) arba sumažinama (050, 080 eilutės). Šios eilutės perkelia duomenis iš 02 lapo eilučių: 270 ir 271 - į papildomą mokestį, 280 ir 281 - mažinti.

1.2 skirsnyje nurodoma mėnesinių avansinių mokėjimų suma, apskaičiuota skaičiavimu. 120, 130 ir 140 eilutės yra 1/3 sumos, nurodytos 02 lapo 300 eilutėje. 220, 230 ir 240 eilutės yra 1/3 sumos, nurodytos 02 lapo 310 eilutėje.

9 mėnesių deklaracijoje mokesčių mokėtojai užpildo du 1.2 skirsnius:

Vienas – avansiniams mokėjimams už einamųjų metų IV ketvirtį;

Antrasis skirtas avansiniams mokėjimams už kitų metų I ketvirtį.

Tokiu atveju tik deklaracijoje už 9 mėnesius reikia užpildyti laukelį „Ketvirtis, už kurį skaičiuojami mėnesiniai avansiniai mokėjimai (kodas)“. Einamųjų metų IV ketvirčiui jie įdeda kodą „24“, kitų metų 1 ketvirtį – kodą „21“. Atitinkamai 1.2 skirsnis į IV ketvirčio deklaraciją neįtrauktas.

1.1 ir 1.2 skilčių pildymo tvarka pateikta 2 lentelėje.

: ketvirtis ir mėnuo. Išskaitymų dažnumas yra tiesiogiai proporcingas kategorijai, kuriai juridinis asmuo priklauso pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Norėdami suprasti, kuriai klasifikacijai priklauso jūsų organizacija, mūsų lentelė padės:

Jei juridinis asmuo pareiškė norą pervesti mėnesinę įmoką, skaičiuodamas nuo realaus pelno, jis turi apie tai pranešti mokesčių inspekcijai. Tačiau neturėtumėte vėluoti: paraiška pateikiama ne vėliau kaip iki tų metų gruodžio 31 d., kuri baigiasi iki kito mokestinio laikotarpio.

Ketvirčio avanso apskaičiavimas

Kiekvieną ketvirtį juridinis asmuo avansinius mokėjimus laiko pagal faktinio pelno dydį ir būtinai kaupimo principu nuo metų pradžios.

Mokesčio avansas gali būti apskaičiuojamas pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 1 punktas):

Avp ataskaita = NB ataskaita × Menas,

kur: AvP ataskaita - avansinis mokėjimas už ataskaitinį laikotarpį kaupimo principu;

NB otch - laikotarpio mokesčių bazė (pelnas apmokestinamas pagal tarifą, suminė suma);

St yra mokesčio tarifas.

SVARBU! 2017–2020 m. mūsų šalyje pagal šalies biudžeto lygius buvo priimtas toks mokesčių skirstymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 1 punktas):

• 17% - in regioninės pajamos tema;
• 3% – į federalinį biudžetą.

Autorius finansinius rezultatus mokestinį laikotarpį, turite nustatyti sumą, kuri turi būti sumokėta į biudžetą pagal formulę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 287 straipsnio 1 punktas):

Avp pridėti. = AvP ataskaita - AvP išankstinis,

kur: AVP pridėti. - apskaičiuota papildomos išmokos suma, kuri turi būti pervedama pagal ataskaitinio laikotarpio rezultatus;

AvP praneša. - sukauptas avansinis mokėjimas kaupimo principu už ataskaitinį laikotarpį;

Avp pre. - ankstesniais ketvirčiais, bet einamuoju mokestiniu laikotarpiu, išmokėtų avansų suma.

Galutinės įmokos už 4 ketvirčius dydis nustatomas pagal gautą (faktinį) metinį pelną, apskaičiuojamą kaupimo principu, ir mokesčio tarifą atėmus anksčiau mokesčių administratoriui per metus pervestas ketvirčio įmokas.

Jei pagal metų rezultatus juridinis asmuo patyrė nuostolių, paskutinio ketvirčio avanso suma bus 0 (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punktas).

Mokesčio permokos atveju suma gali būti panaudota šiais būdais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsnio 14 punktas):

• kompensuoti būsimus pelno mokesčio ar kitų mokesčių mokėjimus;
• dėl netesybų, įsiskolinimo sumokėjimo;
• arba grąžinti mokesčių mokėtojui į sąskaitą, esančią kredito įstaiga po jo pateikto prašymo ir atitinkamo mokesčių administratoriaus sprendimo priėmimo.

Pažiūrėkime į pavyzdį.

1 pavyzdys

Įmonė Luch Nadezhdy moka mokesčių avansus kas ketvirtį. Einamųjų metų mokesčių bazė bus tokia:

• pagal rezultatus1 2018 m. ketvirtis yra lygus 400 000 rublių;
• už 2018 m. šešis mėnesius buvo patirtas 150 000 RUB nuostolis.
• už 2018 m. 9 mėnesius - 700 000 rublių.

Nežinote savo teisių?

Sprendimas:

1. Apibrėžkime avansinį mokėjimą už2018 m. I ketvirtis: 400 000 RUB × 20% = 80 000 rublių.

Kadangi "Vilties spindulys" nemoka mėnesinių įmokų, 80 000 rublių suma. perĮmonė įsipareigojo už pirmąjį ketvirtį sumokėti iki 2018-04-28.

1. 2018 metų pirmąjį pusmetį įmonė užfiksavo 150 000 rublių nuostolį, taigi mokesčių bazė yra 0. Atitinkamai ketvirtinė įmoka ir papildomų įmokų į biudžetą suma taip pat bus 0. O balandžio mėnesį išsiųsti 80 000 rublių. yra permokėti mokesčiai.
2. Nustatykime avansą už 2018 m. 9 mėnesius: 700 000 rublių. × 20% = 140 000 rublių.
3. 80 000 RUB permoka, susidariusi pagal 2018 m. šešių mėnesių rezultatus. nebuvo įskaitytas į kitus mokesčius ir nebuvo grąžintas juridiniam asmeniui. Todėl į ją atsižvelgiama mokant už 2018 m.9 mėn.

Suma, kurią bendrovė „Luch Nadezhdy“ turės pervesti pagal 9 mėnesių rezultatus iki 2018-10-28: 140 000 rublių. - 80 000 rublių. = 60 000 rublių.

Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją, skaitykite šiame straipsnyje.

Mėnesinių pajamų mokesčio avansų apskaičiavimas

Skaičiuojant mėnesines sumas, vadovaujamasi DK 2 punkto normomis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis:

• einamųjų metų I ketvirčio mėnesinė įmoka atitinka panašią įmoką praėjusių metų IV ketvirtyje;
• mėnesio suma II ketvirtį nustatoma kaip 1/3 einamųjų metų I ketvirčio ketvirčio mokesčio sumos;
• III ketvirčio mėnesinė įmoka apskaičiuojama kaip 1/3 avansinių mokėjimų I pusmetį ir einamųjų metų I ketvirtį skirtumo;
• IV ketvirčio mėnesinės įmokos apskaičiavimas yra panašus į III ketvirčio skaičiavimą: 1/3 skirtumo tarp avansinių įmokų už 9 mėnesius ir einamųjų metų I pusmetį.

Jei juridinis asmuo patyrė nuostolių, jis atleidžiamas nuo pajamų mokesčio mėnesinio avanso pervedimo.

Pažiūrėkime į pavyzdį.

2 pavyzdys

Būtina nustatyti avansų sumą, kurią reikės pervesti kas mėnesį kiekvieną einamųjų metų ketvirtį ir m1 ketvirtiskitais metais, jei bus nustatytos šios sąlygos.

Bendrovė „Zarnitsa Plus“ avansinius mokėjimus moka kiekvieną mėnesį. Ketvirčio avansai, pagrįsti praėjusių metų ataskaitinių laikotarpių rezultatais, yra lygūs:

• už pusę metų - 500 000 rublių;
• 9 mėnesiai - 850 000 rublių

Einamaisiais metais kaupimo principu buvo apskaičiuotos šios sumos:

• per 1 ketvirtis - 450 000 rublių;
• šeši mėnesiai - 600 000 rublių;
• 9 mėnesiai – 0, nuo netekties.

Sprendimas:

1. Mėnesinė įmoka už1 ketvirtis yra identiškas tam pačiam mokėjimui už praeitį4 ketvirtį, kuris yra lygus: (850 000 rublių - 500 000 rublių) / 3 = 116 667 rubliai.

Gauta vertė yra einamųjų metų pirmojo ketvirčio sausio, vasario, kovo mėnesio mokėjimas.

Ketvirčio įmoka už faktiškai gautą pelną I ketvirtį buvo apskaičiuota 450 000 rublių. Iš viso buvo išvardyti 3 mėnesinės įmokos už visą sumą: (116 667 rubliai. × 3) = 350 001 rublis.

Todėl „Zarnitsa Plus“ turi būti sumokėta papildomai prie biudžeto: 450 000 rublių. - 350 001 rublis. = 99 999 RUB

1. Mėnesio įmoka į2 ketvirtis bus: 450 000 rublių. / 3 = 150 000 rublių.

Mokėjimas už pusmetį pagal faktiškai gautą pusmečio pelną kaupimo principu nuo metų pradžios buvo paskaičiuotas 600 Lt. 000 rub.

Iš viso per pusę metų į biudžetą buvo pervedamos mėnesinės įmokos bendra suma: (116 667 rubliai × 3) + (150 000 rublių × 3) + 99 999 rubliai. = 900 000 RUB

Todėl papildomos išmokos remiantis2 ketvirčio nebus, nes per šešis mėnesius biudžetas gavo 300 000 rublių. daugiau nei buvo sumokėta už tą patį laikotarpį. Taigi, remiantis pusmečio rezultatais, „Zarnitsa Plus“ turėjo 300 000 rublių permoką į biudžetą.

1. Mėnesinė įmoka 3 ketvirtį bus lygi: (600 000 rublių - 450 000 rublių) / 3 = 50 000 rublių.

„Zarnitsa Plus“ nemoka mėnesinių įmokų3 ketvirtį, nes į šias išmokas buvo įskaityta vyraujanti šešių mėnesių permoka. Papildomų mokėjimų už ketvirtį taip pat nebus, nes „Zarnitsa Plus“ gavo nuostolių pagal 9 mėnesių rezultatus.

1. Mėnesinė įmoka einamųjų metų IV ketvirtį ir 1 naujųjų metų ketvirtį „Zarnitsa plus“ neturėtų būti išskaičiuojama, nes skirtumas tarp 9mėnesius ir pusę metų pasirodė neigiamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punkto 6 dalis): 0 - 600 000 rublių. = -600 000 rublių.

Pelno avanso mokėjimo laikotarpiai (kiekvieną mėnesį ar ketvirtį) yra tiesiogiai susiję su kategorija, kuriai mokėtojas priklauso pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Visi juridiniai asmenys, kurių pajamos per pastaruosius 4 ketvirčius viršijo 15 milijonų rublių, turi būti pervedamos kas mėnesį. kiekvienam iš jų vidutiniškai. Kiti mokesčius gali mokėti kas ketvirtį.

Išsamus „lengvatinių“ juridinių asmenų, turinčių teisę į ketvirčio atskaitymus, sąrašas pateiktas 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnis. Taip pat visi juridiniai asmenys turi teisę pereiti prie mėnesinių įmokų sistemos pagal faktinio pelno dydį. Norėdami tai padaryti, turite pranešti mokesčių inspekcijai, bet ne vėliau kaip iki tų metų, kurie baigiasi iki kito mokestinio laikotarpio, gruodžio 31 d.