Kaip apskaičiuoti įmokas į pfr. Fiksuotų mokėjimų SP skaičiuoklė sau

2016 m draudimo įmokosį papildomų biudžeto lėšų reikia apmokestinti taip.

1. Jei mokėjimai darbuotojui, skaičiuojami kaupimo principu nuo metų pradžios, neviršija maksimalių pajamų, apskaičiuojamų įmokoms į Pensijų fondą, tai įmokų į Pensijų fondą norma yra 22 proc.

Didžiausias įmokų į PFR apskaičiavimo bazės dydis yra 796 000 rublių (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2015 m. Lapkričio 26 d. Nutarimas Nr. 1265). Įmokos į Rusijos pensijų fondą iš sumų, viršijančių didžiausią vertę (796 000 rublių), imamos 10%.

2017 m. Didžiausia įmokų į PFR bazė bus 876 000 rublių (Rusijos Federacijos Vyriausybės 2016 m. Lapkričio 29 d. Nutarimas Nr. 1255).

2. Jei mokėjimai darbuotojo naudai, skaičiuojami kaupimo principu nuo metų pradžios, neviršija maksimalių pajamų, apskaičiuojamų įmokoms į Rusijos Federacijos FSS, tada socialinio draudimo įmokų norma yra 2,9%.

Didžiausias įmokų į Rusijos Federacijos FSS apskaičiavimo bazės dydis (laikinos negalios ir motinystės atveju) yra 718 000 rublių (2015 m. Lapkričio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 1265). Socialinio draudimo įmokos nemokamos nuo sumos, viršijančios didžiausią bazę.

2017 m. Didžiausia įmokų į Rusijos Federacijos FSS bazė bus 755 000 rublių (2016 m. Lapkričio 29 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas Nr. 1255).

3. Nuo 2015 m. Sausio 1 d. Draudimo įmokos FFOMS turi būti sumokėtos nuo visų įmokų darbuotojams, kurių dydis yra 5,1%. Didžiausia draudimo įmokų apskaičiavimo bazė FFOMS buvo panaikinta.

2016 m. Buvo nustatyti šie bendri draudimo įmokų apskaičiavimo įkainiai:

Kainų lentelė draudimo įmokoms apskaičiuoti

Įmokos turėtų būti pervestos į draudimo pensiją - 392 1 02 02 010 06 1000 160.

Pensijų fondas savarankiškai paskirsto draudimo įmokas į kaupiamąjį ir draudimo pensija pervedant finansavimo įmokų sumą kaupiama pensijaį atskirą PFR sąskaitą (2001 m. gruodžio 15 d. Įstatymo Nr. 167-FZ 20.1 straipsnio 2 punktas).

Įmokų, gautų mokant kaupiamąją pensiją, apskaita atliekama remiantis individualiais apskaitos duomenimis, atsižvelgiant į tai, kokia galimybė pensijų teikimas buvo pasirinktas asmuo.

Nuo 2017 m. Sausio 1 d. Visas draudimo įmokas, išskyrus „sužalojimo“ įmokas, administruos Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. Galiojimas baigiasi nuo šios datos federalinis įstatymas 2009 m. liepos 24 d. Nr. 212-FZ. Kartu įsigalioja Mokesčių kodekso 34 skyrius „Draudimo įmokos“, kuriame nustatomos jų apskaičiavimo ir mokėjimo taisyklės.

Apskaičiuojant draudimo įmokas esminių pokyčių nebuvo. Atsiskaitymo laikotarpis išlieka tas pats - kalendoriniai metai; ataskaitinius laikotarpius- pirmą ketvirtį, šešis mėnesius ir devynis mėnesius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 423 straipsnis).

2017 m. Tarifų suma taip pat nepasikeitė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 426 straipsnis):

• už privalomą pensijų draudimas- 22%, atsižvelgiant į ribinę vertę, daugiau kaip 10%;
• privalomam socialiniam draudimui - 2,9%;
• už privalomą sveikatos draudimas – 5,1%.

Kaip apskaičiuoti fiksuotą įmoką iš verslininko pajamų

Individualūs verslininkai, teisininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, sumoka draudimo įmokas pensijų fondui ir FFOMS fiksuotomis sumomis.

Verslininkų įmokos yra tokios:

• FŽP - 26%;
• FFOMS - 5,1%.

Įsigalioja nuo 2014 m. Sausio 1 d kita taisyklė... Jei verslininko metinės pajamos neviršija 300 000 rublių, tada fiksuota įmokos į Pensijų fondą suma nustatoma pagal formulę:

Fiksuotos draudimo įmokos pensijų fondui sumos apskaičiavimo formulė

Fiksuota įnašo į FFOMS suma nustatoma pagal formulę:

Fiksuotos draudimo įmokos sumos FFOMS apskaičiavimo formulė

Minimalus darbo užmokestis nuo 2016 m. Sausio 1 d. Yra 6204 rubliai. Taigi, fiksuotas mokėjimas Rusijos Federacijos pensijų fonde 2016 m. - 19 356,48 rubliai (6204 rubliai × 26% × 12), FFOMS - 3796,85 rubliai (6204 rubliai × 5,1% × 12).

Atminkite: nepaisant to, kad nuo 2016 m. Liepos 1 d. Minimalus darbo užmokestis buvo padidintas iki 7500 rublių (2016 m. Birželio 2 d. Federalinio įstatymo 1 straipsnis Nr. 164-FZ), apskaičiuodami fiksuotą metų išmoką, turi naudoti einamųjų metų sausio 1 d. nustatytą rodiklį. Tai yra, 2016 m., Norėdami apskaičiuoti draudimo įmokas, verslininkai naudoja minimalų 6204 rublių atlyginimą.

Nuo 2017 m. Sausio 1 d. Minimalus darbo užmokestis nebus padidintas, o jo vertė išliks 7500 rublių.

Tai reiškia, kad fiksuotas mokėjimas 2017 m.

• Rusijos Federacijos pensijų fonde - 23 400 rublių. (7500 rublių. × 26% × 12);
• FFOMS - 4590 rublių. (7500 rublių. × 5,1% × 12).

Jei verslininko pajamos viršija 300 000 rublių, jis sumokės papildomą 1% Rusijos Federacijos pensijų fondui už pajamas, viršijančias šią sumą. 1% skaičiuojamas nuo pajamų (pajamų iš pardavimo ir ne veiklos pajamų, išvardytų Mokesčių kodekso 346.15 straipsnyje), nesumažinant jų iki išlaidų.

Tokią nuomonę Finansų ministerija išreiškia 2015 m. Kovo 27 d. Laiške Nr. 03-11-11 / 17197. Finansininkų paaiškinimas yra toks. Nustatydami apmokestinimo objektą, „supaprastinti asmenys“ atsižvelgia į pajamas iš pardavimo ir ne veiklos pajamas taip, kaip nustatyta Mokesčių kodekso 248 straipsnio 1 ir 2 dalyse. Išimtys yra šios:

• pajamos pagal Mokesčių kodekso 251 straipsnį;
• individualių verslininkų pajamos, apmokestinamos 35% ir 9% gyventojų pajamų mokesčiu.

Iš to išplaukia, kad norint apskaičiuoti pensijų įmokas iš verslininko pajamų sumos, kuri „supaprastinta“ viršija 300 000 rublių, būtina atsižvelgti tik į pajamas, jų nesumažinant iki išlaidų. Be to, nepriklausomai nuo to, kokį apmokestinimo objektą taiko individualus verslininkas.

Bendra draudimo įmokų į pensijų fondą suma, kurią sau perveda verslininkai, kurių pajamos yra didesnės nei 300 000 rublių, yra apribota maksimalia suma. Jis apskaičiuojamas pagal formulę (2009 m. Liepos 24 d. Įstatymo Nr. 212-FZ 14 straipsnio 2 dalies 1.1 punkto 2 dalis):

Maksimalios draudimo įmokos pensijų fonde sumos apskaičiavimo formulė

2016 m. Nurodyta ribinė vertė yra 154 851,84 rublių. Todėl, jei verslininko, taikančio supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos viršijo 300 000 rublių, jis apskaičiuoja draudimo įmokų sumą aukščiau nurodyta tvarka (Įstatymo Nr. 212-FZ 14 straipsnio 1.1 dalies 2 punktas), tada palygina gautą vertę su maksimalus dydis draudimo įmokas, kurias galima pervesti į FŽP. Jei apskaičiuota fiksuota išmoka viršija maksimalią, į pensijų fondą sumokama 154 851,84 rublių.

Ką reiškia sąvoka „pajamos“, nuo kurių turite mokėti mokesčius? Tai yra svarbiausias klausimas verslininkui, kuris gavo daugiau nei 300 000 rublių pajamų. Emisijos kaina yra įmokų suma, kurią jis gaus iš savo kišenės ir sumokės į biudžetą. V Mokesčių kodas aiškaus atsakymo nėra, reguliavimo institucijų ir teismų paaiškinimai tik glumina. Apsvarstykime „keblius“ momentus.

Individualūs verslininkai yra draudimo įmokų mokėtojai. Jie gali veikti kaip mokėtojai dėl dviejų priežasčių:

• kaip darbdaviai, jei turi darbuotojų, - darbdaviai -individualūs verslininkai moka draudimo įmokas taip pat, kaip ir organizacijos. Šiame straipsnyje mes nesvarstysime šios problemos;
• sau, kaip savarankiškai dirbantiems asmenims - šiuo atveju draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka kelia daug klausimų dėl netikslios teisės aktų formuluotės.

Panagrinėkime ginčytinus klausimus ir draudimo įmokų skaičiavimus individualiems verslininkams, kurie veikia pagal skirtingas apmokestinimo sistemas, taip pat sujungkime supaprastintą apmokestinimo sistemą ir patentų apmokestinimo sistemą (PSN).

Pradėkime nuo bendrus klausimus draudimo įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas.

Draudimo įmokų apskaičiavimas ir mokėjimas. Atmintinė individualiems verslininkams

1. Individualūs verslininkai moka draudimo įmokas Rusijos Federacijos pensijų fondui ir MHIF. Verslininkai neskaičiuoja ir nemoka draudimo įmokų už privalomą Socialinis draudimas laikinos negalios ir motinystės atveju (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 6 punktas). Tačiau jie turi teisę užmegzti šiuos santykius savo noru (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnio 1 dalies 2 pastraipa, 430 straipsnio 6 dalis, 2006 m. Gruodžio 29 d. Federalinio įstatymo 2 straipsnio 3 dalis). Nr. 255-FZ).
2. Individualūs verslininkai moka draudimo įmokas fiksuotais mokėjimais, kuriuos savo ruožtu sudaro dvi dalys:

• nuolatinė dalis - mokėti privalo visi individualūs verslininkai (su kai kuriomis išimtimis);
• papildoma (kintama) dalis, mokama iš pajamų, viršijančių 300 000 rublių.

1. Individualus verslininkas turi teisę reikalauti atleisti jį nuo draudimo įmokų mokėjimo, jei jis registracijos vietoje esančiai mokesčių institucijai pateikė prašymą atleisti nuo draudimo įmokų mokėjimo ir patvirtinamuosius dokumentus (Įstatymo 430 straipsnio 7 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, 2013 m. Gruodžio 28 d. Federalinis įstatymas Nr. 400-FZ). Išimtis taikoma šiam laikotarpiui:

• karo tarnyba;
• darbingo asmens priežiūra I grupės neįgaliam asmeniui, neįgaliam vaikui arba asmeniui, kuriam sukako 80 metų;
• pravažiuojančio karinio personalo sutuoktinių gyvenamoji vieta karo tarnyba pagal sutartį kartu su sutuoktiniais tose srityse, kuriose jie negalėjo dirbti dėl darbo galimybių stokos, bet ne ilgiau kaip penkerius metus;
• darbuotojų, dirbančių organizacijose, kurių sąrašą patvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė, sutuoktinių buvimo užsienyje laikotarpis, bet ne daugiau kaip penkeri metai.

1. Pareiga mokėti draudimo įmokas individualiam verslininkui atsiranda nuo individualaus verslininko statuso įgijimo momento, t.y. nuo valstybinės registracijos momento (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 23 straipsnio 1 punktas) ir iki veiklos pabaigos ir pašalinimo iš USRIP. Svarbus punktas: jei verslininkas nėra pašalintas iš USRIP, laikoma, kad jis neprarado individualaus verslininko statuso, todėl turi ir toliau mokėti draudimo įmokas, nepriklausomai nuo to, ar gavo pajamų, ar nuostolių, vykdė savo veiklą ar ne ir kt. (2017 m. rugsėjo 9 d. Rusijos finansų ministerijos raštas Nr. 03-15-05 / 61112).
2. Jei individualus verslininkas nustoja veikti ir yra išregistruotas mokesčių inspekcijoje, jis privalo sumokėti įmokas per 15 dienų nuo išregistravimo dienos. Įmokų, kurias jis turi sumokėti, suma turi būti pakoreguota proporcingai dirbtoms valandoms tais kalendoriniais metais, kuriais buvo nutrauktas TL. Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis: „už nepilnas mėnuo veiklą, atitinkama fiksuota draudimo įmokų suma nustatoma proporcingai šio mėnesio kalendorinių dienų skaičiui iki datos valstybinė registracija individualaus verslininko veiklos nutraukimas, imtinai “.
3. Individualus verslininkas neturi teisės taikyti sumažintų tarifų, tk. ši pirmenybė teikiama tik darbdaviams, o tai reiškia tik įmokų už darbuotojus, o ne individualių įmonių įmokų atžvilgiu.

Fiksuotos individualių verslininkų išmokos už save 2018, 2019, 2020 m. Pakeitimai

Nuo 2018 m. Fiksuotos išmokos dydis nebesiejamas su minimaliu atlyginimu. Iš pajamų, neviršijančių 300 000 rublių, verslininkai moka tokias draudimo įmokas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnis):

Pastovios individualių verslininkų draudimo įmokų dalies už nepilnus metus skaičiavimo pavyzdys

IE Ivanovas buvo įregistruotas 2018 m. Kovo 21 d. Visus 2018 metų mėnesius (nuo balandžio iki gruodžio) verslininkas privalo mokėti draudimo įmokas:

• Rusijos Federacijos pensijų fonde - 19 908,75 rublių. (26 545 rubliai / 12 x 9 mėnesių);
• MHIF - 4380 rublių. (5840 rublių / 12 x 9 mėnesių).

Kovo mėnesį draudimo įmokų suma apskaičiuojama proporcingai dienų skaičiui, per kurį individualus verslininkas buvo verslininkas. Iš viso kovo mėnesį yra 31 diena, individualus verslininkas užsiregistravo kovo 21 dieną, o tai reiškia, kad jis turi sumokėti už 11 dienų (31–20):

• Rusijos Federacijos pensijų fonde - 784,93 rublių. (26 545 rubliai / 12 x 11/31);
• MHIF - 172,69 rubliai. (5840 rublių / 12 x 11/31).

Bendra įmokų suma 2018 m. Bus:

• Rusijos Federacijos pensijų fonde - 20 693,68 rublių. (19 908,75 RUB + 784,93 RUB);
• MHIF - 4 552,69 rublių. (4380 rublių + 172,69 rublių).

Fiksuoto mokėjimo IP: mokėjimo sąlygos

Draudimo įmokų mokėjimo terminas fiksuotais mokėjimais yra ne vėliau kaip šių metų gruodžio 31 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 419 straipsnio 1 dalies 2 pastraipa, 432 straipsnio 2 dalis). Jei paskutinė įmokų mokėjimo termino diena patenka į savaitgalį ir (arba) nedarbo atostogas, termino pabaiga nukeliama į kitą darbo dieną po jos (Mokesčio mokesčio 6.1 straipsnio 7 punktas) Rusijos Federacijos kodeksas).

Verslininkas pats nusprendžia, kokia tvarka jis mokės draudimo įmokas fiksuotų išmokų forma ištisus metus. Nereikia sudaryti „mokėjimo grafiko“ ir griežtai jo laikytis. Svarbiausia, kad mokėjimai už 2018 metus būtų sumokėti iki metų pabaigos. Priešingu atveju delspinigiai bus apmokestinti baudomis ir baudomis pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 str.

Mokesčių prievolę galima sušvelninti arba sušvelninti. SP turi teisę tikėtis švelninimo mokestinė prievolė(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 1 punktas). Mokesčių prievolę galima sumažinti, jei yra atsakomybę lengvinančių aplinkybių:

• nusikaltimo padarymas dėl susiklosčiusių sunkių asmeninių ar šeimos aplinkybių;
• nusikaltimo padarymas veikiant grasinimui ar prievarta arba dėl materialinės, tarnybinės ar kitokios priklausomybės;
• sunki finansinė padėtis asmeniui, kuriam taikoma atsakomybė mokestinis nusikaltimas;
• kitos aplinkybės, kurias teismas ar mokesčių institucija, įvertinus bylą, gali būti pripažinta atsakomybę lengvinančia.

Esant bent vienai aplinkybei, baudos suma bus sumažinta bent 2 kartus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 114 straipsnio 3 punktas). Sunkinanti aplinkybė yra tai, kad mokestinį nusikaltimą padarė asmuo, anksčiau atsakęs už panašų nusikaltimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 112 straipsnio 2 punktas).

Papildoma (kintama) draudimo įmokų dalis: individualių verslininkų skaičiavimo ir mokėjimo tvarka už 2018 m

Papildomas įmokas moka tik tie individualūs verslininkai, kurie einamaisiais metais gavo daugiau nei 300 000 rublių pajamų. Iš pertekliaus sumos įmoka mokama tik į pensijų fondą 1% pajamų sumos. Papildomų įmokų apskaičiavimo formulė:

Papildomų įmokų į pensijų fondą suma 2018 m = 2018 metų pajamų suma. - 300 000 rublių. x 1%

Papildoma draudimo įmoka FŽP riboja maksimalią sumą. Privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokų suma atsiskaitymo laikotarpis privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokos negali būti daugiau kaip aštuonis kartus didesnės (pastovi dalis) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 1 dalies 1 pastraipa).

Atsižvelgdamas į pastovią draudimo įmokų dalį, individualus verslininkas gali sumokėti už mokestinį laikotarpį:

Kokios yra individualaus verslininko pajamos ir kaip nustatyti pajamų dydį?

tai pagrindinis klausimas, į kurį turite atsakyti prieš apskaičiuodami mokestį. Mokesčių teisė ne visada duoda tiesioginį atsakymą į šį klausimą. Todėl pereikime prie aukštesniųjų teismų sprendimų ir reguliavimo institucijų paaiškinimų.

Pajamų apibrėžimas priklauso nuo mokesčių sistemos, kurią taiko individualus verslininkas

1 situacija: SP taikomas OSNO

Pajamos apskaičiuojant papildomas draudimo įmokas imamos atėmus išlaidas.

Ilgi ginčai tarp reguliavimo institucijų ir skirtingų lygių teismų sprendimai neleido vienodai spręsti šio klausimo. Tašką nustatė tik Rusijos Federacijos Konstitucinis Teismas 2016 m. Lapkričio 30 d. Nutarime Nr. 27-P. Kitos nuomonės dabar nėra ir negali būti, jei tik radikaliai pasikeis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso norma.

Taigi, SP taikomas bendra sistema apmokestinimas, t.y. mokėdamas gyventojų pajamų mokestį, norėdamas apskaičiuoti papildomas draudimo įmokas į PFR, turi teisę, nustatydamas pajamų dydį, jį sumažinti profesiniu mokesčių atskaitymai pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 (2017 m. Vasario 10 d. Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos raštas Nr. BS-4-11 / [apsaugotas el. paštas](kartu su Rusijos finansų ministerijos 2017-02-06 raštu Nr. 03-15-07 / 6070)). Skaičiavimo formulė:

Papildomos draudimo įmokos prie PFR (OSNO) = (Pajamos - profesionalūs atskaitymai) x 1%

2 situacija: SP taiko STS

• pajamų atėmus išlaidas objektas

Kyla klausimas: ar verslininkai turi teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, nustatydami pajamas, iš kurių bus skaičiuojamos papildomos draudimo įmokos, sumažinti bendrąją pajamų sumą išlaidoms? Žinoma, išlaidų apskaita leis individualiems verslininkams sumažinti draudimo įmokų apskaičiavimo PFR pagrindą, tai automatiškai sumažins mokėjimus PFR. Tai naudinga verslininkams, bet ne biudžetui.

Kontroliuojančių institucijų ir teisėjų pozicijos skiriasi.

Finansų ministerija ir Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba mano, kad nustatant pajamų dydį apskaičiuojant draudimo įmokas į PFR, į išlaidas neatsižvelgiama. Šią poziciją jie išreiškia daugybe laiškų, visų pirma: Rusijos finansų ministerijos 2018-03-15 laiškais Nr. 03-15-05 / 15892, 2018 02 12 Nr. 03-15-07 / 8369 , FTS, 2018 02 02 Nr. GD-4- vienuolika/ [apsaugotas el. paštas]

Galima teisme ginti priešingą bangai poziciją, nes Aukščiausiasis Teismas 2017 m. Lapkričio 22 d. Nutartyje Nr. 303-KG17-8359 nurodė, kad individualus verslininkas, turintis objektą „pajamos atėmus išlaidas“, turi teisę į išlaidas, apskaičiuodamas pajamas, apskaičiuodamas papildomas draudimo įmokas. Rusijos Federacijos pensijų fondas. Be to, Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba atnešė šį apibrėžimą RF ginkluotosios pajėgos visiems IFTS RF 2018 m. Sausio 18 d. Laišku Nr. SA-4-7 / 756. Taigi Rusijos Federacijos federalinė mokesčių tarnyba priėmė Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų ir Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo poziciją (2016 m. Lapkričio 30 d. Nutarimas Nr. 27-P): papildomos įmokos turėtų būti skaičiuojamos nuo pajamų atėmus išlaidas.

Tačiau Rusijos federalinė mokesčių tarnyba taip pat sutinka su Finansų ministerija (Rusijos finansų ministerijos 2018 m. Gruodžio 12 d. Laiškai Nr. 03-15-07 / 8369, 2018-05-21 Nr. 03-15-06 / 34428), kad į išlaidas nereikėtų atsižvelgti. Mokesčių administracija į šią finansininkų padėtį atkreipė Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos dėmesį 2018 m. Vasario 21 d. Raštu Nr. GD-4-11 / [apsaugotas el. paštas].

Galutinis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos požiūris

Dėl daugybės mokesčių institucijų kankinimų gimė Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2018-07-03 laiškas Nr. BS-4-7 / [apsaugotas el. paštas]„Dėl Rusijos Federacijos ginkluotųjų pajėgų 2018-08-06 sprendimo byloje Nr. AKPI18-273 krypties“. Laiške rašoma: išlaidos pagal str. Sudarant pagrindą apskaičiuoti draudimo įmokas individualiems verslininkams nuo pajamų, viršijančių 300 000 rublių, neatsižvelgiama į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį.

Išvestis: pagal supaprastintą mokesčių sistemą pajamų suma yra pajamų suma, kurią faktiškai gauna individualus verslininkas, vykdydamas verslininkystės veiklą. Išlaidos, numatytos str. Neatsižvelgiama į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnį.

• pajamų objektas

Skaičiuojant pagrindą apskaičiuoti papildomas draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą, į išlaidas negalima atsižvelgti, nes mokesčių mokėtojas tvarko tik pajamų apskaitą ir neturi teisės iš pajamų atskaityti išlaidų.

Individualių verslininkų įmokų į supaprastintą mokesčių sistemą apskaičiavimo iš pajamų, viršijančių 300 000 rublių, pavyzdys.

Verslininko Ivanovo pajamos 2018 m. KUDiR sudarė 5 000 000 rublių. SP sumokės:

• Iki gruodžio 31 d. Individualus verslininkas - 32 385 rubliai. (Pensijų fonde - 26 545 rubliai ir MHIF - 5840 rublių).
• Ne vėliau kaip 2019 m. Liepos 1 d. - 47 000 rublių ((5 000 000 rublių - 300 000 rublių) x 1%) - papildomos įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, nes pajamos viršijo 300 000 rublių.

3 situacija: SP sujungia STS ir PSN

Norėdami apskaičiuoti papildomas draudimo įmokas derinant du apmokestinimo režimus, individualus verslininkas turi apibendrinti pajamas, gautas abiejose apmokestinimo sistemose. Pajamos nustatomos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 430 straipsnio 9 punktas):

• adresu supaprastintos mokesčių sistemos taikymas O - pagal str. 346.15 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas;
• naudojant PSNO - pagal str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 ir 346.51 straipsniai.

Taikant patentų apmokestinimo sistemą (PSN), apmokestinimo objektas yra galimybė gauti individualių verslininkų metines pajamas už tam tikrą veiklos rūšį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.47 straipsnis). Todėl sumuojamos pajamos, gautos taikant supaprastintą mokesčių sistemą (atitinkamoms veiklos rūšims) ir galimai galimos (o ne faktinės) metinės pajamos, gautos taikant apmokestinimo mokesčio sistemą.

KBK draudimo įmokų mokėjimui individualiems verslininkams patiems 2018 m.

1. KBK MPI draudimo įmokoms, kurios įskaitomos į PFR:

• įmokų - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• baudos - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• baudos - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. KBK dėl privalomojo sveikatos draudimo draudimo įmokų, kurios įskaitomos į privalomojo sveikatos draudimo fondą

• įmokų - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• baudos - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• baudos - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Išvados:

1. Individualus verslininkas, kuris taiko bet kokią apmokestinimo sistemą, turi sumokėti iki 2018 m. Gruodžio 31 d minimalus dydis draudimo įmokos 2018 metams Pensijų fonde ir Federaliniame sveikatos draudimo fonde - 32 385 rubliai.
2. Jei 2018 m. Pajamos viršijo 300 000 rublių, ne vėliau kaip 2019 m. Liepos 1 d. Rusijos Federacijos pensijų fondui reikės sumokėti kintamąją draudimo įmokų dalį. Skaičiuojant įmokas, taikomas mokesčių režimas atlieka svarbų vaidmenį apskaičiuojant 1% pajamų sumos apskaičiavimo bazę. Patartina ginčytis su mokesčių institucijomis, jei emisijos kaina yra didelė.
3. Derinant apmokestinimo režimus, ypač STS ir PSN, dėmesys PSN skiriamas ne faktiškai gautoms pajamoms, o galimoms pajamoms.

Privalomųjų mokesčių įmokų mokėjimas nebekelia abejonių. Tačiau, be tokių mokėjimų, yra ir draudimo įmokos į nebiudžetinius fondus. Draudimo įmokų apskaičiavimo, jų mokėjimo ir atspindėjimo įmonės apskaitoje tvarką reglamentuoja įstatymai. Šiame straipsnyje bus pateikta išsami informacija apie tai, kaip ir kada įmokos kaupiamos, kokie dokumentai surašomi ir kaip šie veiksmai atsispindi apskaitos dokumentacijaįmonės.

Įmokos, sukauptos mokant naudai socialinių fondų yra vadinami draudimu. Įmokų apskaičiavimo pagrindas yra visa organizacijoje sukaupta atlyginimo suma ir kiti susiję mokėjimai, pavyzdžiui, premijos ar papildomos išmokos už tvarkymą.

2009 m. Liepos 24 d. FZ-212, su pakeitimais, padarytais 2017 m., Yra nustatytos kelios taisyklės ir normos, pagal kurias kiekvienas įsipareigoja arba subjektas, privalo kaupti ir vėliau mokėti lėšas į šiuos fondus:

• PFR - pensijų fondas;
• FSS - socialinio draudimo fondas;
• MHIF yra privalomasis sveikatos draudimo fondas.

Įmokų į privalomojo draudimo fondus apskaičiavimo koeficientai ir skaičiavimo bazė

Visus skaičiavimus, susijusius su draudimo įmokų mokėjimu įmonėje, turi atlikti įgaliotas asmuo: direktorius arba buhalteris. Įmokoms į kiekvieną fondą apskaičiuoti taikomi jo koeficientai ir taikomi skaičiavimo bazės apribojimai:

Nemokamai gaukite 267 1C vaizdo įrašų pamokas:

Apsvarstykite šis klausimas išsamiau.

Įmokų į FŽP apskaičiavimo tvarka

Bendrai veikianti įmonė apskaičiuoja įmokas naudodama tarifus, kurie 2017 m. Išliko nepakitę - 22%, laikantis nustatytos skaičiavimo bazės.

Draudimo įmokų apskaičiavimo laikotarpis taip pat išliko toks pat:

• atsiskaitymo laikotarpis - kalendoriniai metai;
• ataskaitiniai laikotarpiai - 1 ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai.

Ši suma pervedama nurodant kodą biudžeto klasifikacija(KBK), o po to pensijų fondas savarankiškai paskirsto gautas lėšas tarp draudimo ir finansuojamų dalių, remdamasis individualizuotais apskaitos duomenimis, taip pat atsižvelgdamas į piliečio pasirinktos pensijos apskaičiavimo tvarką.

Draudimo įmokų skaičiavimo lentelės pavyzdys:

Kalbant apie skaičiavimo bazės dydžio apribojimus, 2017 m. Ji neturėtų viršyti 876 tūkst. Jei bendras atlyginimas viršijo šį rodiklį, tada su vėlesne suma pensijų įmokos apskaičiuotas 10 proc. Apskaitoje šis mokestis rodomas kaip įrašas: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-2.

Įmokų į FSS apskaičiavimo tvarka

Draudimo įmokos į FSS yra vienas iš svarbiausių pervedimų, nes ateityje šios lėšos bus naudojamos laikinoms negalioms, motinystei ir gimdymui apmokėti traumų darbe atveju.

Kai apmokestinama, taikomi šie įkainiai:

• 2,9% - įmoka už laikiną nedarbingumą;
• 0,2-8,5% - draudimas nuo nelaimingų atsitikimų pramonėje.

Antrojo koeficiento dydis priklauso nuo to, kuriai iš 32 profesinės rizikos klasių įmonė priklauso. Pirmosios rūšies įmokų apskaičiavimo bazė 2017 m. Yra ribota 755 tūkstančių rublių. Jei šis rodiklis viršijamas, įmokos nesulaikomos. Nėra jokių įmokų kaupimo iš nelaimingų atsitikimų apribojimų. Apskaitos dokumentuose skaičiavimai atsispindi komandiruotės forma: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-1.

Visi mokesčiai atsispindi apskaičiuojant FSS-4, kuris nuomojamas kas ketvirtį, ne vėliau kaip kito mėnesio 20 dieną.

Įmokų į LŠF apskaičiavimo tvarka

Įmokų vertinimo koeficientas yra 5,1%, o skaičiavimo bazei nėra jokių apribojimų. V buhalterinės ataskaitos kaupimas rodomas skelbimo forma: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-3.

Kartais susidaro situacijos, kai už pavėluotą mokesčių sumokėjimą įmonei imama bauda. Apskaitoje šis kaupimas atsispindi komandiruotės forma: Dt 91 - Kt 69 (už kokį mokestį buvo sumokėta bauda).

Draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdys

Pateiksime įmokų į kiekvieną konkrečios įmonės fondą apskaičiavimo pavyzdį. UAB „Orion“ atlyginimų fondas 2017 m. I ketvirtį buvo:

• Sausis - 125 000 rublių;
• Vasaris - 129 000 rublių;
• Kovo - 118 000 rublių.

Mes apskaičiuosime įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą, FSS ir MHIF.

1. (125 000 * 22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 rublių. - bendra įmokų į Pensijų fondą suma 2017 m. pirmąjį ketvirtį.
2. (125 000 * 2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 rubliai. - bendra įmokų į socialinio draudimo fondą suma 2017 metų pirmąjį ketvirtį už laikiną negalią.
3. (125 000 * 0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 rublių. - bendra 0,2% įmokų į socialinio draudimo fondą suma 2017 m. pirmąjį ketvirtį už nelaimingus atsitikimus darbe.
4. (125 000 * 5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 rubliai. - mokėjimai į LŠF.

Iš viso: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 rubliai. - bendra draudimo įmokų suma įmonėje.

Svarbi naujovė draudimo pervedimų srityje yra mokesčių kontrolės funkcijų perdavimas Federalinei mokesčių tarnybai (išskyrus įmokas už sužalojimus ir nelaimingus atsitikimus darbe, paliekamas FSS jurisdikcijai), tačiau publikacijoje daugiausia dėmesio bus skiriama tam, kaip apskaičiuoti draudimo įmokas 2017 m.

Verslininkai ir įmonės ir toliau moka įmokas už pensiją, sveikatos ir socialinį draudimą.

Federalinės mokesčių tarnybos išskaitymų surinkimo išsamumo kontrolė nereiškia atsiskaitymų su Iš pensijų fondo, kadangi asmeninės pensijų įmokos apskaičiuojamos pagal anksčiau nustatytus įkainius, dabar bus pervestas tik kitų BCC Federalinis mokesčių tarnyba. Individualių verslininkų mokamų įmokų suma padidėjo dėl minimalaus darbo užmokesčio padidėjimo, kuris yra pagrindas apskaičiuoti fiksuotas sumas.

Atskaitymai: apskaičiavimas Pensijų fonde individualiems verslininkams 2017 m

Minimalus įstatyminis atlyginimas einamaisiais metais yra 7500 rublių. Draudimo įmokų apskaičiavimo formulė nepasikeitė:

PFR = 12 minimalių atlyginimų x 26% = 12 x 7500 x 26/100 = 23 400 rublių;

MHIF = 12 minimalių atlyginimų x 5,1% = 12 x 7500 x 5,1 / 100 = 4590 rublių.

Taigi, bendra minimali fiksuota atskaitymų suma individualiems verslininkams, turintiems pajamų per metus, yra 300 tūkstančių rublių. yra 27 990 rublių. Verslininkams, kurie užsiima verslu ne visus metus, atskaitymų suma perskaičiuojama proporcingai verslininko darbo laikui.

Papildomų atskaitymų apskaičiavimo taisyklės taip pat liko nepakitusios, jei metinis derlius verslas viršija trijų šimtų tūkstančių ribą - 1% perteklinės sumos. Apribojimai įjungti pensijų įmokos... 2017 metais „lubos“ bus 187 200 rublių. Jis apskaičiuojamas pagal formulę: 8 minimalūs atlyginimai x 12 x 26%.

Verslininkas išskaičiuoja 4590 rublių sveikatos draudimui. nepriklausomai nuo gaunamų pajamų dydžio. Verslininkas turi teisę pasirinkti, ar išskaityti pinigus laikinojo neįgalumo ir motinystės draudimui, ar neatskaityti, tačiau individualus verslininkas negali pats įmokėti FSS už sužalojimus ir nelaimingus atsitikimus pramonėje.

Pasikeitė ir įmokų mokėjimo terminai: fiksuotos sumos turi būti įvestas iki ataskaitinių metų pabaigos, papildomai apmokestintas - iki kitų metų balandžio 1 d.

Draudimo įmokų apskaičiavimo individualiam verslininkui, dirbančiam „viename asmenyje“, pavyzdys

Individualaus verslininko Ivanovo O. M. pajamos už 2017 m. - 850 tūkstančių rublių.

Individualių verslininkų įnašų į FŽP apskaičiavimas: pastovus įnašas: 23 400 + 4590 = 27 990 rublių. Verslininkas privalo pervesti sumą iki metų pabaigos.

Draudimo įmokų apskaičiavimas individualiems verslininkams iš pajamų, kurios viršijo nustatytą ribą:

((850 000 - 300 000) * 1%) = 5500 rublių. (turi būti įvestas iki 2018-04-01).

Visi atskaitymai iš individualaus verslininko Ivanovo O.M. bus:

27 990 + 5 500 = 33 490 rublių.

Kaip apskaičiuoti draudimo įmokas iš įmonės darbuotojų atlyginimų

Įmonių įmokų tarifai taip pat išliko tokie patys - 30% darbo užmokesčio (22% - Pensijų fonde, 5,1% - MHIF, 2,9% - FSS). 2016 m. Lapkričio 29 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas Nr. 1255 patvirtino maksimalią atskaitymų apskaičiavimo bazę (darbo užmokestį):

Pensijų fonde - 876 tūkstančiai rublių;

FSS - 755 tūkstančiai rublių.

Jei viršijamos sumos, mokamos kiekvienam darbuotojui nuo metų pradžios, atskaitymai atliekami pagal sumažinti tarifai... Įmokų į pensijų fondą apskaičiavimas iš mokėjimų, viršijančių nustatytą ribą - 10% Rusijos pensijų fonde, FSS - 0%. Įmokos į LŠF apskaičiuojamos nepriklausomai nuo išmokų sumos.

Yra tam tikrų kategorijų mokėtojų, užsiimančių tam tikra veikla, kurių atskaitymai yra teisiškai sumažinti. 4-10 straipsniai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 427 str Išsamus aprašymas sąlygas ir reikalavimus įmonėms, turinčioms teisę gauti tokias išmokas.

Draudimo įmokų FU įmonėse apskaičiavimo pavyzdys

Organizacija, kuri neturi nieko bendra su mokėtojais 9 mėnesius. Darbuotojui Petrovui I.I. darbo užmokestis 640 tūkstančių rublių, įskaitant atlyginimas - 600 tūkstančių rublių, materialinė pagalba - 4 tūkstančiai rublių, nedarbingumo atostogų išmoka - 36 tūkstančiai rublių.

Apskaičiuodamas įmokas, buhalteris turi atsižvelgti į tai, kad ne visi mokėjimai yra apmokestinami draudimo įmokomis. Materialinė pagalba ir vadovas nedarbingumo atostogos nėra įtrauktos į mokesčių bazę, todėl įmokos imamos 600 tūkstančių rublių. (640 000 - 4 000 - 36 000).

Taigi įmokos į pensijų fondą sieks 132 tūkstančius rublių. (600 000 x 22/100), MHIF - 30,6 tūkst. (600 000 x 5,1 / 100), FSS - 17,4 tūkst. (600 000 x 2,9 / 100).

Atkreipkite dėmesį, kad darbdavys privalo pervesti įmokas kas mėnesį ir laiku - iki kito mėnesio 15 dienos. Be to, jis privalo pateikti FŽP informaciją apie sukauptą darbo užmokestį ir apskaičiuotą atskaitymų sumą bei formą SZV-M. Jei apibrėžime aptinkama klaida mokesčių bazę, įstatymų leidėjams leidžiama pateikti atnaujintą skaičiavimą FŽP.