Pagrindiniai įmonių apmokestinimo optimizavimo būdai. Mokesčių optimizavimas: schemos ir metodai. Teisinis mokesčių optimizavimas. Esami mokesčių optimizavimo metodai

Vienaip ar kitaip, dauguma organizacijos vadovų taiko mokesčių minimizavimą. Yra legalus mokesčių vengimas ir neteisėtas.

Teisinis mokesčių sumažinimas dažnai yra neveiksmingas ir ne visi teisinio minimizavimo metodai yra taikomi visoms organizacijoms. Valstybė nuolat dirba su teisės aktais – mažina jų skaičių mokesčių lengvatos ir išimtis, taip pat teisės aktų „skylių“ lopymas.

Neteisėtas mokesčių sumažinimas siejamas su banaliu mokesčių vengimu pervertinant mokesčius, tai yra įstatymo pažeidimas Rusijos Federacija(Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 198 ir 199 straipsniai). Čia atsiranda mokesčių sumažinimas naudojant „fly-by-night“ įmones, fiktyvias sutartis, neįvertinant pajamas, didėjant sąnaudoms ir daug daugiau.

Mokesčių mažinimas

Šis mokesčių sumažinimas yra kupinas nemalonių pasekmių generalinis direktorius todėl dauguma griebiasi kitokio metodo. Būtent legalaus ir nelegalaus minimizavimo derinys, kaip vadinamas „pilkuoju“ mokesčių minimizavimu.

Žinoma, šis mokesčių mažinimas reikalauja didelių žinių. mokesčių teisės aktai, sumaniai naudotis mokesčių planavimo įrankiais. Bet koks mokesčių mažinimas turi būti vykdomas protingomis ribomis, o mokesčių mažinimo schemos turi būti nuolat modernizuojamos ir pritaikomos prie įstatymų pokyčių.

Mokesčių mažinimo schemos

Galiojančios mokesčių mažinimo schemos yra griežtai individualios, jose naudojamos mokesčių lengvatos, teisėti mokesčių mokėjimo atidėjimo būdai, atleidimas nuo mokesčių, ofšorinės organizacijos, „dėjėjos organizacijos“ ir daug daugiau. Taip pat yra mokesčių mažinimo schemų, kurios yra susietos su kelių organizacijų, turinčių skirtingą mokesčių režimą, deriniu.

Pavyzdžiui, mokesčių mažinimo schemos kurioje yra viena didelė organizacija, dirbanti su DOS, ir viena ar daugiau organizacijų, naudojančių supaprastintą mokesčių sistemą arba UTII, priklausomai nuo situacijos.

Mokesčių mažinimo schemos esmė yra ta, kad OSN organizacija parduoda prekes kitoms „savoms“ organizacijoms su minimalia marža, o šios organizacijos parduoda prekes galutiniam klientui jau rinkos kaina... Taigi paaiškėja, kad mokesčių sistemos organizacijai tenka minimali mokesčių našta, o pagrindines pajamas gauna „jų“ organizacijos pagal supaprastintą mokesčių sistemą arba UTII, kur mokesčiai yra daug mažesni.

Tokia apmokestinimo mažinimo schema, nepaisant jos paprastumo, reikalauja kruopštaus specialistų: buhalterių, teisininkų ir mokesčių konsultantai, kitu atveju, atliekant auditą, jie gali papildomai apmokestinti visa apimtimi.

Mokesčių mažinimo schema

Taikant mokesčių mažinimo schemą, būtina blaiviai įvertinti rizikas ir suvokti pasekmes, jei kas nors nepavyks arba mokesčių administratorius bando šiuos sandorius pripažinti neteisėtais. Štai kodėl pirmiausia reikia viską apgalvoti, paskaičiuoti, o tada daryti ir įgyvendinti mokesčių mažinimo schemas. Ir žinoma, reikia nedelsiant ruoštis blogiausiam, rinkti argumentus ir įrodymus, nes gali tekti ginti savo poziciją teisme.

Šiuolaikinė realybė tokia, kad „nekaltumo prezumpcija“ tėra žodžiai, o prasidėjus valstybės valdžios institucijų procedūroms, mokesčių mokėtojas yra priverstas pateisinti savo veiksmus. Tiek tikrinančios institucijos, tiek teismai į jį žiūri iš „kaltės prezumpcijos“ pozicijos.

Dėl to mokesčių mažinimo schema turi būti visiškai skaidri ir atitikti visas įstatymų tendencijas.

Yra ir kitų būdų, kaip sumažinti mokesčius – nelegalių, tačiau jie tampa vis mažiau populiarūs tarp verslininkų, nes valstybė gerokai sugriežtino atsakomybę už jų taikymą.

Mokesčių sumažinimo būdai

Prisiminkite, kad yra šie dalykai būdų, kaip sumažinti mokesčius: teisėtas (mokesčių planavimas) ir neteisėtas (mokesčių vengimas).

Kompetentingi vadovai naudojasi teisėtais būdais sumažinti mokesčius ir elgiasi naudodamiesi gerai sukonstruotu būdu apskaitos politika, mokesčių lengvatos, mokesčių atidėjimai ir, žinoma, teisės aktų „skylės“.

Neteisėti arba nusikalstami būdai sumažinti mokesčius jais naudojasi bebaimiai lyderiai, pasitikintys savo nebaudžiamumu arba turintys „porą juokdarių“, kurie išspręs iškilusias problemas.

Tačiau net ir nenusivalę vadovai supranta, kad reikia išeiti iš šešėlio, o kartu maksimaliai išsaugoti dabartines pajamas, o būtent apmokestinimo optimizavimas jiems padės.

Mokesčių optimizavimas

Mokesčių optimizavimo koncepcija apima metodų ir būdų, kaip sumažinti mokesčių našta firmų.

Kiekvienam vadovui mokesčių optimizavimas reiškia vis kitaip, kiekvienas į šią koncepciją įdeda savo situacijos viziją. Tačiau vienas dalykas lieka nepakitęs. kad ir kokį kelią organizacijos direktorius pasirinktų sau, kad ir kokius metodus taikytų, jis siekia sumažinti mokesčių našta organizacijoms uždirbant daugiau pelno.

Tai ir yra paradoksas: optimizuojant apmokestinimą sumažėja mokesčių įmokos į biudžetą, o tikrasis organizacijos pelnas didėja. Tai atrodo kaip žaidimas ir, kaip žinote, kiekvienas žaidimas turi savo taisykles, nors šiame žaidime mokesčių mokėtojas jau pralaimėjo, nes vis tiek reikia mokėti mokesčius. Bet jis turi galimybę sumažinti jų dydį ir gali tai daryti pagal taisykles (legaliai), arba bandyti apgauti sistemą ir pažeisti nustatytas taisykles. Ir kiekvienas pats nusprendžia, koks mokesčių optimizavimas jam patinka.

Mokesčių optimizavimas

Jei viską apgalvosite nuo pat pradžių, tada audringoje mokesčių optimizavimo gali prireikti. Pavyzdžiui, jei žmogus nori pradėti savo verslą ir parduoti gėles palapinėje arba atidaryti nagų saloną, tada geriausias pasirinkimas jam, jei UTII bus atšauktas, bus taikoma supaprastinta 6% (pajamų) apmokestinimo sistema. Be to, ne LLC, o individualus verslininkas. Kadangi individualus verslininkas privalo mokėti kasmet draudimo įmokų ir jis gali sumažinti mokestį nuo šių įmokų sumos. 2013 m. galima sakyti, kad neapmokestinamųjų pajamų suma yra šiek tiek daugiau nei 550 tūkst.

Čia yra ryškus pavyzdys, kai mokesčių optimizavimas vyksta, dar prieš formuojant mokesčius. Toks mokesčių optimizavimas taikomas ne visais atvejais ir ne visose verslo srityse, tačiau vis tiek padeda suprasti mokesčių atskaitų optimizavimo proceso esmę.

Dar vienas pavyzdys kai prieš pradedant verslą vyksta mokesčių optimizavimas. Tarkime, kad apsisprendėte dėl mokesčių režimo ir pasirinkote supaprastintą mokesčių sistemą. Bet išskiria du apmokestinimo objektus: pirmasis – pajamos (6 proc.), o antrasis – pajamos, sumažintos išlaidų suma (15 proc.). Kurį iš objektų pasirinkti, norint mokėti mažiau mokesčių. Tai nesunkiai galima nustatyti, jei turite verslo planą arba bent jau žinote, kiek išlaidų procentais sudarys 1 uždirbtas rublis. Jei išlaidų procentas yra mažesnis nei 60%, tada supaprastinta 6% pajamų apmokestinimo sistema bus pelningesnė. Jei 60% -80% diapazone, tai čia reikia skaičiuoti, nes priklausomai nuo baltojo darbo užmokesčio fondo, pelningesnis gali būti 6% STS arba 15% STS. O jei išlaidos sudaro daugiau nei 80% pajamų, tuomet būtinai reikia rinktis supaprastintą apmokestinimo sistemą – 15% pajamų atėmus išlaidas. Štai kas yra paprasčiausias pavyzdys kai mokesčių optimizavimas leidžia sutaupyti pinigų kelionės pradžioje.

Apibendrinant visa tai, kas išdėstyta aukščiau, galima teigti, kad mokesčių optimizavimas yra sėkmingo verslo įrankis, kurio nereikėtų nuvertinti. Kreipkitės į GU Goodwin specialistus ir savo versle rasite papildomų finansinių rezervų dėl mokesčių optimizavimas.

Šiandien mokesčių našta palyginti nedidelė. Tačiau visada verta pasinaudoti bet kokia legalia galimybe sumažinti mokamų valstybės mokesčių sumą.

Norėdami optimizuoti mokesčius darbo užmokesčio, kaip ir kitus, būtina kuo detaliau spręsti šiuos svarbius klausimus:

• pagrindiniai apibrėžimai;
• pagal ką;
• teisiniai pagrindai.

Pirmiausia turite susipažinti su galiojančiais mokesčių teisės aktais. Tai leis atlikti mokesčių optimizavimą su minimaliomis laiko investicijomis ir visiškai laikantis įstatymų.

Tam reikėtų skirti Ypatingas dėmesys, nes esant bet kokiems pažeidimams, mokesčių administratorius gali atkreipti ypatingą dėmesį.

Už įstatymo pažeidimą baudžiama gana griežtai. Norint dirbti su teisės aktais pirminiame šaltinyje, reikia gerai išmanyti konkrečios srities terminologiją.

Tai leis per minimalų laiką rasti visą reikiamą informaciją, taip pat išvengti pažeidimų dėl neteisingo bet kokių nuostatų aiškinimo.

Pagrindiniai apibrėžimai

Labai svarbu susipažinti su šių apibrėžimų reikšmėmis:

• optimizavimas;
• mokesčių lengvatos;
• mokestis;
• mokesčių bazė;
• normatyvinė bazė;
• planavimas.

Mokesčių optimizavimo terminas reiškia efektyvų ir visiškai teisėtą visų rūšių mokėjimų į regionų ir valstybės biudžetą planavimą.

Reikėtų nepamiršti, kad yra dviejų tipų optimizavimas:

• legalus;
• neteisėtas.

Teisinis optimizavimas suprantamas kaip biudžeto planavimas, verslo valdymas, atsižvelgiant į visas teisės aktų normas.

Kartu pagrindinis tikslas – sumažinti įmonei tenkančią mokesčių naštą. Be to, aukščiau nurodytas procesas gali būti atliekamas pažeidžiant bet kokius teisinius reglamentus.

Yra daug būdų, kaip įgyvendinti šį procesą. Tačiau verta atminti, kad įstatymų žinojimas neatleidžia nuo atsakomybės ir jo pažeidimas anksčiau ar vėliau bus atrastas.

Mokesčių institucijos pakankamai rimtai žiūri į elgesį biuro čekiai ir bausmė tų, kurie pažeidė įstatymą. Už mokesčių slėpimą baudžiama labai griežtai.

Mokesčių lengvatos – tai įvairios atlaidumo priemonės, kurių valstybė imasi mokesčių mokėtojų atžvilgiu.

Šios išmokos yra visų rūšių atskaitymai, taip pat specialūs režimai mokesčiai (UTII, STS ir kt.).

Renkantis tinkamiausią mokesčių sistema yra esminė įmonės optimizavimo proceso dalis. Kadangi kiekvienas turi savo privalumų ir trūkumų.

Labai svarbu suprasti tokios sąvokos kaip mokestis esmę. Tai valstybės vykdomas privalomas pinigų surinkimas savo naudai.

Mokesčių mokėjimą reglamentuoja Rusijos Federacijos teritorijoje galiojantys teisės aktai.

Mokesčio bazė suprantama kaip tam tikra apmokestinamojo objekto savybė. Ji gali būti išreikšta įvairiomis formomis – vertybine, materialine ar kitokia.

Šis momentas nurodytas. Sąmoningas vertės iškraipymas mokesčio bazė yra šiurkštus įstatymo pažeidimas, neturėtumėte bandyti naudoti šio mokesčio bazės mažinimo būdo.

Reguliavimo bazė apima esamų įstatymų ir įvairių reglamentų sąrašą, kuriais remiantis galima atlikti optimizavimą ir finansinį planavimą, siekiant sumažinti mokesčių naštą.

Pagal ką?

Svarbiausias klausimas daugeliui įmonių šiandien yra toks – ar mokesčių optimizavimas dabar teisėtas?

Atsakymas į jį yra visiškai nedviprasmiškas – jei tai bus atliekama pagal galiojančius teisės aktus be pažeidimų, tai nebus baudžiama iš reguliavimo institucijų.

Pats optimizavimo ir strateginio planavimo procesas gali būti vykdomas:

• pačios įmonės, organizacijos darbuotojai;
• samdyti specialistai.

Pirmuoju atveju asmenų skaičius spręsti problemas Norėdami sumažinti mokesčių naštą, įtraukite:

• buhalteris;
• teisininkas;
• direktorius arba valdymo vadovas, savininkas steigėjas.

Dirbant komandoje ir nuolat ieškant naujų, neeilinių sprendimų, judant įstatymo rėmuose, galima ženkliai sumažinti įmonei tenkančią mokesčių naštą be neigiamų pasekmių.

Tačiau lemiamas momentas įgyvendinant šį procesą yra geros žinios reguliavimo sistema, be to optimizavimas bus neįmanomas arba neduos apčiuopiamų rezultatų.

Antras būdas atlikti mokesčių optimizavimą – kreiptis į specializuotas organizacijas, profesionaliai sprendžiančias šias problemas.

Šio metodo pranašumas yra minimalus laikas ir beveik visada puikus rezultatas. Kadangi tokiose organizacijose dirba tik aukščiausios kvalifikacijos specialistai.

Toks atskirų verslo procesų perdavimas trečiosioms šalims vadinamas autsorsingu.

Asmenų, kurie atliks optimizavimo procesą, pasirinkimas tiesiogiai priklauso nuo pačios įmonės darbuotojų kvalifikacijos.

Jei jis yra pakankamai aukštas, tada nereikia kreiptis į trečiųjų šalių organizacijas.

Priešingu atveju, jei vadovas, teisininkas ir buhalteris nesusitvarko patys, vis tiek verta pasitelkti išorės specialistus.

Teisiniai pagrindai

Prieš pradedant mokesčių optimizavimą, būtina privalomas išstudijuoti mokesčių teisės aktus dėl atsakomybės už neteisėtą šios operacijos atlikimą.

Dauguma svarbus dokumentas apie tai susiję su vertinimu arbitražo teismas mokesčių lengvatų gavimo pagrindimas.

Ji mano, kad tokie terminai kaip „nepagrįsti mokesčių lengvata“. Nustačius, kad išmokos atitinka nutarime nurodytus kriterijus, atitinkamos institucijos gali patraukti organizaciją atsakomybėn.

Labai svarbu prisiminti, kad palyginti neseniai saugumo pajėgų ir mokesčių tarnybų galios buvo gerokai išplėstos būtent baudžiant už tokio pobūdžio nusikaltimus.

Optimizavimo procesą atliekantys asmenys pirmiausia turi susipažinti su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriais, susijusiais su įvairių mokesčių režimų taikymu:

Taip pat ne mažiau svarbu gerai išstudijuoti federalinius įstatymus. Reikėtų prisiminti, kad mokesčių reglamentavimas taip pat atlieka vietos valdžia – jos turi teisę keistis mokesčio tarifas tam tikrose ribose, taip pat ataskaitų pateikimo, mokesčių mokėjimo terminus.

Kokie yra mokėjimo optimizavimo būdai

Yra daug būdų apsaugoti turtą ir optimizuoti mokesčių mokėjimą. Ši užduotis galima įgyvendinti įvairiais būdais.

Jeigu įmonės, kurioje reikalingas strateginis planavimas ir optimizavimas, vadovybė nusprendė šias užduotis įgyvendinti savarankiškai, neįtraukiant trečiųjų šalių specialistų, tuomet reikėtų kuo detaliau spręsti šiuos svarbius klausimus:

• pagrindinės schemos;
• draudimo įmokos;
• mokesčių planavimas.

Pagrindinės schemos

Yra keletas pagrindinių schemų, kaip atlikti optimizavimą mažinant mokesčių naštą. Bet kurio konkretaus modelio taikymas priklauso nuo įmonės dydžio.

Visa tai galima suskirstyti į tris pagrindines kategorijas:

• mažas;
• Vidutinis;
• didelis.

Optimizavimo schemos yra šių tipų:

• vieną kartą;
• reguliarus.

Vienkartinės konsultacijos tiks smulkiam verslui, kur lėšų apyvarta nėra labai didelė ir pakaks atlikti nedidelę veiklos analizę, kad būtų priimti ekonominę politiką keičiantys sprendimai.

Vienkartinis optimizavimas apima:

• laikytis visų teisės aktų reikalavimų, susijusių su valdymu buhalterinė apskaita;
• teisininkų ir buhalterių profesionalumo lygio kėlimas įmonėje.

Dažniausiai to pakanka daugumai problemų išspręsti. Reguliari optimizavimo schema yra nuolatinis procesas, ieškant būdų, kaip sumažinti mokesčių naštą.

Jis tinka vidutinėms ir didelėms įmonėms. Įprasta optimizavimo schema apima:

• įvairių tipų (maksimaliai ilgalaikių ir didelių) sutarčių schemų rengimas;
• kasdieninio strateginio planavimo vykdymas;
• nuolatinis personalo profesinis tobulėjimas, nenuilstama finansų direktoriaus kontrolė;
• maksimali glaudi įmonės paslaugų sąveika tarpusavyje;
• naudojantis finansų teisininko paslaugomis;
• iš anksto parengta plėtros programa, nuolatinis mokesčių auditas.

Jei atlikti optimizavimo procesą pagal pirmąją schemą yra gana paprasta, tai norint naudoti antrą, dažniausiai reikia pasitelkti užsakomųjų paslaugų teikimą.

Tai ypač pasakytina apie labai dideles įmones, kurių finansinė apyvarta yra labai didelė.

Dėl draudimo įmokų

Visos įmonės, turinčios savo valstybėje darbuotojų privalo mokėti įnašus į specialią nebiudžetinę valstybę draudimo fondų- tai Rusijos Federacijos pensijų fondas, FSS, OMS.

Mokesčių planavimas

Mokesčių planavimas – tai priemonių, mažinančių mokėjimo išlaidas, sąrašas mokesčių rinkliavos ir draudimo įmokos.

Pagrindiniai mokesčių planavimo elementai yra šie:

• mokesčių lengvatos;
• sutartinių santykių formos keitimas;
• specialių mokesčių režimų naudojimas;
• pasikeitimas .

Dažniausiai naudojama visa eilė įvairių priemonių, kurių pasirinkimas tiesiogiai priklauso nuo konkrečios įmonės ir situacijos joje.

Ar mokesčių lengvatos laikomos optimizavimo rūšimi

Įvairių rūšių mokesčių lengvatos iš tikrųjų yra viena iš optimizavimo priemonių. Įmonės vadovybė dirbtinai sukuria sąlygas, leidžiančias jomis naudotis.

Svarbu tik atsiminti, kad reikšmingas sumažėjimas mokesčių mokėjimų esant pastoviai finansinei apyvartai, tai neišvengiamai sukels didesnį mokesčių institucijų dėmesį.

Tai ypač aktualu įmonėms, užsiimančioms nuoma ir.

Mokesčių optimizavimas turi būti atliekamas labai atsargiai.

Kadangi priešingu atveju FTS tokiais veiksmais gali įtarti bandymą išvengti mokesčių mokėjimo, o tai lems didelis skaičiusčekius.

Sąvoka „mokesčių optimizavimas“ reiškia mokesčių mokėtojo veiklą, kuria siekiama sumažinti mokesčių mokėjimą.

Iš esmės tai yra geriausio, optimalaus būdo pasirinkimas vieninteliam tikslui – pelningumo didinimui.

Mokesčiai yra įrankis, kuriuo valstybė reguliuoja rinkos santykius tarp verslo subjektų.

Jie yra būdas pildyti šalies biudžetą, kuris skiriamas socialinėms ir visuomenės reikmėms.

Verslininkų ir verslo savininkų požiūriu mokesčiai yra tiesioginiai finansiniai nuostoliai.

Daugelis verslininkų tokius nuostolius bando kompensuoti neteisėtu būdu, dėl ko jie (į geriausiu atveju) į dar didesnius nuostolius baudų ir baudų forma.

Siekiant viso to išvengti, įmonėse taikomas mokesčių optimizavimas.

Rusijos mokesčių teisės aktai nėra tobuli ar stabilūs.

Pataisos, įstatai, reglamentas išeina labai dažnai, ir daugelis jų atšaukia ankstesnių veiksmą, o kai kurie prieštarauja anksčiau priimtiems.

Tik patyrę finansų analitikai gali suprasti šį nuolat besikeičiantį srautą.

Jie padės ne tik suprasti mokesčių teisės aktų subtilybes, bet ir teisinių priemonių pagalba optimizuoti įmonės finansinius srautus mokesčių naštos mažinimo ir ekonominės veiklos pelningumo didinimo link.

Autorius iš esmėsįstatymas neriboja verslo subjektų gebėjimo manevruoti. Taikant teisinius metodus ir tobulų žinių įgūdžius, galima ir būtina optimizuoti apmokestinimą mokesčių kodas RF.

Sumažinti mokesčių mokėjimą

Mokėjimo sumažinimas dažnai painiojamas su optimizavimu. Tai dvi skirtingos užduotys, su kuriomis susiduria įmonės finansų valdymas.

Mokesčių įmokų sumažinimas gali būti vienas iš būdų pasiekti optimalius finansinius rezultatus, tačiau ne visada.

Sumažinti naudojama mokesčių klasifikacija:

1. , esantis savikainos „viduje“ (UST – vieningas socialinis mokestis). Sumažėjus šios grupės mokesčiams, mažėja gamybos kaštai, tačiau tuo pačiu didėja apmokestinamoji bazė skaičiuojant pelno mokestį;
2. Mokesčiai „ne“ savikainoje (PVM). Tokiu atveju plečiant tiekėjų (darbų, paslaugų), dirbančių su PVM, spektrą, reikia mažinti į biudžetą mokėtiną skirtumą. PVM apibrėžiamas kaip verčių skirtumas tarp sukaupto mokesčio sumos ir mokesčių atskaitymai, tai yra kompensavimo metodu;
3. Mokesčiai „viršijantys“ savikainą (pelno mokestis). Ši grupė mažinama tik sumažinus mokesčio bazę arba sumažinus tarifą. Bazė gali būti sumažinta didinant mokesčius savikainoje; tarifą galima sumažinti pasinaudojant lengvatinėmis šio mokesčio mokėjimo sąlygomis.

Sumažėjus mokesčių bazei arba mokėjimų dydžiui, laikinai sumažėja mokesčių našta

Veiksmingiausias būdas optimizuoti mokesčių mokėjimą bus priemonių rinkinys. Tam sudaromos mokesčių optimizavimo schemos, kurių pagrindiniai kriterijai yra:

• efektyvumas;
• teisės aktų reikalavimų laikymasis;
• patikimumas;
• neigiamų taikymo pasekmių pašalinimas.

Mokesčių planavimas

Mokesčių planavimas atlieka ypatingą vaidmenį. Kompetentingai sukurtas vidinis ir išorinis planavimas padeda maksimaliai išnaudoti visus mokesčių teisės aktų niuansus, siekiant minimalių nuostolių mokant mokesčius.

Planuojant, ypač ilgalaikį, reikalinga išsami analizė teisinė bazė pradiniame etape. Tada veiklos metu yra stebima mokesčių našta.

Siekiant efektyvesnės kontrolės, apskaičiuojamas mokesčių mokėjimo grafikas (apytikslės reikšmės). Stebint tikrąją situaciją, nustatomas pagrindinis planavimo rodiklis.

Jo atlikta analizė padės optimizuoti įmonės veiklą ilgalaikiu lygmeniu, o ne tik mažinant mokesčius.

Išorinis mokesčių planavimas, pagrindinės jo kryptys:

1. Mokesčio subjekto pakeitimas. Keičiama įmonės organizacinė ir teisinė forma į tokią, kuriai taikomas patogesnis apmokestinimo režimas (įmonių, kurių darbuotojai yra neįgalūs, turto mokesčio lengvatos);
2. Veiklos tipo pasikeitimas. Tai reiškia perėjimą prie veiklos, kuri apmokestinama supaprastinta forma (specialios supaprastintos apmokestinimo sistemos supaprastinta apmokestinimo sistema nuo pajamų 6%, supaprastinta apmokestinimo sistema nuo pelno 15%, UTII);
3. Mokesčių jurisdikcijos pakeitimas. Įmonės perregistravimas regione, kuriame taikomas lengvatinis apmokestinimas arba mažesni mokesčių tarifai (įmonės registravimas ofšorinėse zonose, faktiškai įsigyjant bet kurio regiono teritorijoje).

Vidinis planavimas vykdomas optimizuojant apskaitą

Visi atidėjimai yra išdėstyti įmonės apskaitos politikoje.

Dokumentas kuriamas vienam fiskaliniai metai o reglamentų aiškinimo teisėtumo ir pagrįstumo patvirtinimas yra apskaitos politika.

Vidiniame planavime naudojami šie mokesčių optimizavimo metodai:

• Apmokestinamosios bazės mažinimas mokant pelno, organizacijų turto mokestį. Tai atliekama perkainojus įmonės balanse esantį ilgalaikį turtą arba pagreitintą jo nusidėvėjimą;
• Mokesčių (jų dalies) mokėjimo perkėlimas į kitą laikotarpį arba atvirkščiai – mokėjimas einamuoju laikotarpiu be pervedimo. Tai reguliuojama sutartiniais santykiais su partneriais. Vienos operacijos mokėjimo grafikas turėtų būti optimizuotas atsižvelgiant į prekių ir finansų srautus;
• Naudojimasis valstybės teikiamomis lengvatomis tam tikroms rūšims ir sritims skatinti ekonominė veikla, kurios valstybei būtinos socialinės reikšmės požiūriu.

Didžioji dalis naudos suteikiama iš vietos biudžetų. Mokesčių lengvatos apima:

• neapmokestinamasis minimumas,
• atleidimas nuo mokėjimo tam tikram asmenų ratui arba mokėtojų kategorijoms,
• mažesni mokesčių tarifai,
• tikslinės mokesčių lengvatos pagal vyriausybės programas,
• mokesčių kreditai (mokėjimas dalimis).

Įmonės veiklos optimizavimo būdai

Labiausiai geriausias būdas siekiant optimizuoti ir sumažinti mokesčių mokėjimą pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, tai yra kvalifikuoto specialisto, finansų vadovo arba analitikų samdymas.

Verta pradėti pritraukti specialistus efektyvumui didinti dar prieš įregistruojant įmonę.

Pradiniame etape daug lengviau pasirinkti mokesčių optimizavimo būdus, pagal kuriuos bus parenkamas būsimos įmonės apmokestinimo režimas (galima naudoti supaprastintą sistemą, moka mokesčių agentas PVM ar ne ir pan.).

Rengiamas mokesčių mokėjimo planas ir jų mažinimo schema

Šios priemonės turėtų sumažinti tarpininko mokesčių naštą, nesukeliant konflikto su mokesčių institucijomis.

Jeigu organizacija jau dirba, o taikomi optimizavimo metodai neduoda norimo rezultato, tuomet būtina kreiptis į specializuotą buhalterinės apskaitos organizaciją.

Šios įmonės teikia

1. konsultavimo paslaugos,
2. visapusiška verslo subjekto buhalterinės apskaitos ir mokesčių pagalba,
3. paslaugos, skirtos veiklos, skirtos įmonės efektyvumui ir pelningumui didinti, optimizavimui.

Tokių organizacijų kokybiško darbo garantija – pritraukti aukštos kvalifikacijos specialistus, kurie vadovaujasi teisės aktų ir reglamentas dėl mokesčių ir gali laiku stebėti naujų pakeitimų išleidimą.

Priemonių rinkinys, skirtas sumažinti mokestinės prievolės mokesčių mokėtojui taikant vieną iš galimų būdų (schemų, būdų). Visi su mokesčių naštos optimizavimu susiję veiksmai neturėtų prieštarauti teisės aktų normoms.

Tikslai ir rūšys

Pagrindiniai tikslai esamais būdais mokesčių optimizavimas yra:

• Mokesčio dydžio mažinimas.
• Baudos sumažinimas iki minimumo.
• Mokesčių rizikos sumažinimas vykdant verslą.
• Maksimalus mokesčių mokėjimo atidėjimas ir jų atidėjimas.

Pagrindinės mokesčių naštos optimizavimo schemos apima:

• Veiksmų ėmimasis pagal mokesčių rūšis.
• Optimizavimas pagal mokesčių mokėtojų kategorijas (UAB, individualus verslininkas).
• Apmokestinimas atsižvelgiant į organizacijos tipą – draudikai, bankai ir kt.

Populiariausias mokesčių optimizavimo būdas yra lengvatinės mokesčių mažinimo sistemos naudojimas. Tačiau ši schema toli gražu nėra vienintelė. Tinkamai pasirinkus, bet kuri įmonė gali pasinaudoti daugybe kitų būdų, įskaitant verslo išskaidymą, individualaus verslo paslaugų gavimą, mokesčių lengvatų taikymą ir kt.

Populiariausi mokesčių optimizavimo būdai (schemos, metodai).

Teisingų mokesčių mokėjimo režimų taikymas

Lengviausias būdas optimizuoti mokesčių naštą yra taikyti teisingus mokesčių režimus.

Ši parinktis veikia tuo atveju, kai įmonė turi pirkėjų be PVM (IP „vidutiniškai“). Norėdami įgyvendinti šią schemą, galite atlikti šiuos veiksmus:

• Sukurkite įmonę naudodami UTII arba STS.
• Suskaidyti įgyvendinimo gijas.
• Įsitraukti į SP darbą PSN.

Tokiu atveju visos sutartys su klientais, kurioms PVM nereikalaujama, perkeliamos kitam verslininkui ar juridiniam asmeniui. Kalbant apie pagrindinę įmonę, ji išlaiko sutartis su pirkėjais ir didmeniniais klientais, kuriems taikomas PVM. Įgyvendinant šį metodą, verta atsiminti, kad Rusijos Federaciją sudarantys subjektai kiekvienais metais priima naujus įstatymus arba keičia galiojančias normas dėl tam tikrų darbų tarifų mažinimo.

Rinkliava

Ne mažiau populiari mokesčių optimizavimo schema yra rinkliava. Metodo ypatumas yra tas, kad jis pagrįstas naudojimu duoti ir imti medžiagas... Be to, esmė yra tokia. Perdirbimo organizacija medžiagas gauna iš kitos šalies (užsakovo). Jų pagalba organizuojama produktų gamyba. Pagrindinis bruožas – nereikia mokėti už prekes iškart po gavimo. Mokėjimai jau atliekami gatavų gaminių arba grąžinant medžiagas tokiu pat kiekiu.

Mokesčio tarifas priklauso nuo regiono, kuriame įmonė veikia. Kai kuriuose regionuose procentas yra beveik perpus mažesnis. Tuo pat metu teisė sumažinti mokesčių mokėjimus sumokėjus draudimo įmokas išlieka nepakitusi. Pavyzdžiui, Tulos regione mokesčių tarifas tokiu būdu gali būti sumažintas iki 1,5 proc.

Šią schemą galima įgyvendinti ir kitu būdu – perleidžiant gamybinį turtą „vidutiniškai“ dirbančiai įmonei. Tai atliekama padalinant arba atskyrus LLC. Jei turite tinkamų pajamų, galite eiti kitu keliu - parašykite prašymą Federalinei mokesčių tarnybai ir eikite į supaprastintą mokesčių sistemą.

O kaip taikyti šį mokesčių optimizavimo metodą klientams, kuriems reikia PVM? Esant tokiai situacijai, įmonė atsidaro bendra forma apmokestinimo, kuriuo prisiimamas žaliavų pirkimas. Jai perkeliamos transporto išlaidos, taip pat kitos išlaidos, įskaitant PVM. Kai tik „tarpinė“ įmonė perka žaliavas, jos perduodamos perdirbti. OSN įmonės perkeliamos gatavų prekių kuris parduodamas galutiniam vartotojui. Pasirodo, PVM yra „pririštas“ prie organizacijos, veikiančios pagal bendrą formą.

Mokesčių optimizavimas per verslo padalinį

Kitas mokesčių optimizavimo būdas – verslo padalijimas (suskaldymas). Nepaisant savo efektyvumo, tokia schema yra labai rizikinga ir reikalauja dėmesingo atlikėjo požiūrio. Metodas išpopuliarėjo dėl sutaupytų mokesčių, supaprastintos mokesčių sistemos arba UTII galimybių panaudojimo, sumažėjusių draudimo įmokų ir gyventojų pajamų mokesčio dydžio.

Visi verslininkai stengiasi kuo mažesnėmis sąnaudomis padidinti įmonės pelną. Tuo pačiu metu praktikoje dideli atskaitymai atliekami mokesčių įmokų forma.

Fiskalinių institucijų darbas vykdomas siekiant didinti mokesčių mokėtojų mokestinę kultūrą. Todėl daugelis verslininkų domisi galimybe teisėtomis priemonėmis sumažinti mokesčių bazę. Mokesčių optimizavimas gali būti atliekamas keliais būdais.

Daugelis metodų yra teisėti. Juk įmonės turi teisę savarankiškai spręsti mokesčių klausimus. Valstybiniu lygiu nėra draudimo sumažinti mokesčių atskaitymus. Todėl svarbu susipažinti su pagrindiniais tokios veiklos vykdymo būdais 2019 m.

Temos aktualumas

Mokesčių optimizavimas yra pagrindas rengiant įmokų į valstybės iždą sistemos planą. Ją naudoja pažangiausios įmonės, siekiančios sumažinti mokesčių bazę ir pagerinti darbo rezultatus.

LLC, įmonių steigėjai ir individualūs verslininkai dirbdami stengtis nuolat didinti pelną. Tuo pačiu metu jie turi prievolę sumokėti mokesčius. Jei tai nebus padaryta laiku ir pagal įstatymus, gali būti taikomos įvairios sankcijos.

Mokėti padidinti mokesčiai niekas nenori. Todėl įmonės stengiasi optimizuoti mokesčius, kad juos sumažintų.

Mokėjimo vengimas yra baudžiamasis nusikaltimas. Tačiau teisinių schemų naudojimas optimizavimui nebus laikomas nusikaltimu. Todėl kiekvienas verslininkas gali pasirinkti efektyviausius teisinius būdus mažinti mokesčius ir padidinti pelną.

Mokėjimų mažinimas

Finansų valdymas gali iškelti įmonei tikslą ir optimizuoti mokesčius, ir minimalizuoti mokėjimus. Nepaisant to, kad šios sąvokos dažnai identifikuojamos, jos turi skirtingą reikšmę. Sumažindami mokėjimus, galite gauti optimalų finansinius rezultatus... Tačiau ne visiems tai pavyksta.

Yra mokesčių rinkliavų klasifikacija, kuri gali būti naudojama kaip sumažinimo objektas:

• Kai singlo dydis socialinio mokesčio Atsižvelgdami į kainą, galite sumažinti pačią prekių kainą. Tačiau verta atsiminti, kad pelno apmokestinamoji bazė automatiškai padidės.
• Sumažinti mokesčio sumą, neprilygstamą savikainai (PVM), galima plečiant tiekėjų asortimentą, su PVM susijusių paslaugų ir prekių sąrašą. Tai leis gauti skirtumą, kuris nebus sumokėtas. Juk tai vertė, gauta apskaičiavus sukauptą mokestį ir atskaitą.
• Galimas variantas sumažinti pajamų mokestį, kuris yra aukščiau. Tai galima padaryti sumažinus mokesčio bazę arba sumažinus tarifą. Pirmuoju atveju turėtų būti padidinti sąnaudų mokesčiai (UST). Antrasis variantas numato lengvatines šio mokesčio mokėjimo sąlygas.

Sumažėjus mokesčių bazei, mažėja našta, išreikšta atskaitymais iš įmonės.

Norint tinkamai atlikti optimizavimą, būtina sukurti schemas, kurios:

• veiksmingas;
• legalus;
• patikimas;
• be neigiamų pasekmių.

Planavimo poreikis

Mokesčių planavimas yra svarbi dalis siekiant kuo geriau išnaudoti turimus metodus ir sumažinti nuostolius.

Ilgalaikio planavimo atveju:

• išanalizuota įstatyminė bazė;
• sudaromas mokėjimo grafikas;
• nustatomas ir analizuojamas planavimo rodiklis.

Dėl to ne tik sumažėja mokesčių įmokos, bet ir didėja įmonės efektyvumas.

Yra keletas išorinio mokesčių planavimo sričių:

Galima sudaryti vidinio optimizavimo planą. Šiuo atveju pakeitimai susiję su apskaita. Atidėjiniai sudaromi remiantis apskaitos politika.

Apskaitos politika – vieneriems metams rengiamas dokumentas, patvirtinantis norminių teisės aktų aiškinimo teisėtumą.

Mokesčių optimizavimas pagal jį gali būti atliekamas keliais būdais:

• Įmonė gali sumažinti apmokestinamąją bazę, pagal kurią apskaičiuojamas pelno ir turto mokestis. Tai įmanoma dėl ilgalaikio turto perkainojimo, jų.
• Teisinis optimizavimas gali būti atliktas, kai mokesčiai sumokami tam tikru laikotarpiu už kitą ataskaitinis laikotarpis... Tai įmanoma pasirašant sutartis su partneriais.
• Leidžiama naudotis valstybės lengvatomis, teikiamomis socialiai reikšmingų verslo objektų ūkinei veiklai skatinti.

Tarp mokesčių lengvatų yra:

• minimalios vertės, kurios nėra apmokestinamos;
• nuostata dėl nemokėjimo konkrečios kategorijos asmenys;
• tarifų mažinimas;
• tikslinės išmokos valstybinėms programoms;
• paskolos sumokėjus mokesčius (įmokų planas).

Pagrindiniai mokesčių optimizavimo metodai 2019 m

Optimizavimas gali būti atliekamas įvairiomis kryptimis. Paskirstyti bendruosius ir specialiuosius būdus, kaip sumažinti įmonės išlaidas įmokoms į valstybės biudžetą.

Įprasti metodai apima:

• įmonės organizacinės ir teisinės formos pasikeitimas;
• pasikeitimai įmonės veikloje;
• pasirenkant kitą mokesčių institucija temoje;
• planuoti maksimaliai atsižvelgiant į valstybės teikiamas galimybes;
• sutarčių su partneriais pasirašymas;
• lengvatiniai mokesčių metodai.

Taip pat galite optimizuoti mokesčius naudodami specialius metodus.

Jie apima:

• santykių pakeitimas ir atskyrimas;
• atidėtas mokesčių mokėjimas;
• apmokestinamosios bazės sumažinimas;
• mokestinių įsipareigojimų perkėlimas į palydovą;
• naudos panaudojimas;
• jurisdikcijos pasikeitimas.

Dažniausiai įmonės vadovaujasi PVM mokėjimų mažinimu ir.

PVM mokėjimas

Yra keletas būdų, kaip optimizuoti pridėtinės vertės mokestį:

• Įmonės gali įsigyti opcionų, kurie parduodami bet kuriuo metu. Pardavus, PVM neapmokestinamas.
• Įmonės turi teisę parduoti turtą, kad galėtų sumokėti skolas kredito įstaigos... Bet tokiu atveju imamas PVM. Tuomet galima su lėšomis įnešti papildomą įmonę, kuri nebus apmokestinama.
• Mokesčiai neapmokestinami sumokėjus depozitą, patvirtintą oficialiais dokumentais.
• Norėdami optimizuoti, naudodamiesi paslaugomis galite sumažinti PVM 10%. transporto įmonė arba kilnojamasis turtas pardavėjas.
• Pirkdami prekes naudodamiesi paskola, galite sumažinti mokestį. Po perdavimo pasirašoma įskaitymo sutartis. Tačiau mokesčių institucijos tokią schemą dažnai laiko neteisėta.

Svarbu pasirinkti tinkamą pridėtinės vertės mokesčio mažinimo būdą. Priešingu atveju Vidaus pajamų tarnyba pradės patikrinimą ir schemą suvoks kaip neteisėtą.

Pajamų mokestis

Siekdamos sumažinti pajamų mokestį, daugelis įmonių taiko keturis įprastus metodus.

Pirmuoju atveju galite sudaryti ilgalaikio turto remonto rezervą su didelėmis išlaidomis. Sutaupoma anksti nurašant pinigus nuosavybės atkūrimui. Išlaidos gali būti įnešamos į fondą lygiomis dalimis už atskaitomybės data mokestinis laikotarpis... Taikant ketvirtinį mokestį pelnas mažės kas tris mėnesius.

Rezervinių lėšų dydį nustato pati įmonė. Išskaitymai apskaičiuojami pagal pakeitimų skaičių ir sąmatą renovacijos darbai... Jie neturėtų viršyti per pastaruosius trejus metus nustatyto dydžio. Todėl įmonėms, kurios veikia trumpiau nei trejus metus, rezervą kurti draudžiama.

Kitas optimizavimo būdas yra naudoti nusidėvėjimo priemoką. Įsigijus naujus daiktus galima apskaityti kaip nusidėvėjimo pakaitalą. Taigi pelną bus galima sumažinti 30% objekto savikainos (keičiant 3-7 etapo ilgalaikį turtą) arba 10% (1,2, 8, 9, 10 grupėms).

Šios taisyklės išimtis – neatlygintinai perduodami objektai.

Į amortizacijos premiją atsižvelgiama tik perkant naują turtą.

Jis taip pat prieinamas, jei:

• užbaigimai;
• papildoma įranga;
• rekonstrukcija;
• modernizavimas;
• perginklavimas;
• dalies ilgalaikio turto likvidavimas.

Siekiant pašalinti ginčų tikimybę su mokesčių inspekcija turite įjungti gebėjimą nusidėvėjimo premijaį apskaitos politiką. Be to, tokius objektus draudžiama parduoti penkerius metus po atidavimo eksploatuoti. Tada priemoka bus laikoma ne veiklos pajamomis.

Įmonė gali sukurti rezervą abejotinos skolos... Į jį leidžiama įtraukti kitų įmonių įsipareigojimus, kurie nebuvo laiku grąžinti. Skola bus laikoma pelną mažinančiomis išlaidomis. Kiekvieną mėnesį ar ketvirtį išskaitoma ne daugiau kaip 10 proc. Neįmanoma sudaryti rezervo pradelstoms skoloms ne parduodant.

Taip pat kai kurios skolos viršija 10% vertę. Pasibaigus terminui, jie gali būti įtraukti į sąnaudas vienkartiniu būdu atlikus planuojamą inventorizaciją.

Kuriant rezervą beviltiškos skolos nurašomos šių lėšų sąskaita. Bet mokesčių paslaugos negali įpareigoti įmonės nurašyti su pardavimu nesusijusių skolų.

Blogų skolų patvirtinimas atliekamas naudojant:

• sutartys;
• aktai;

Atlikus inventorizaciją sudaroma pažyma ir aktas, kuriame nurodoma skolos suma. Nesant dokumentų nuosprendis gali būti ne įmonės naudai. Nurašymas bus pripažintas neteisėtu.

Ketvirtas optimizavimo būdas – gauto turto nusidėvėjimas nemokamai. Steigėjui perleidžiant bet kokius objektus, turinčius 50% ar daugiau įstatinio kapitalo, išlaidos negali būti įtrauktos į pajamas. Lengvatos sąlygos numatyta objektams, kurie neparduoti per metus po perdavimo.

Taigi įmonė gali sutaupyti pinigų perkant turtą, taip pat sumažinti mokesčių bazės dydį. Padidinti įstatinis kapitalas galima tik ant visuotinis susirinkimas priimdamas sprendimą, atlikdamas chartijos pakeitimus ir įregistruodamas juos USRR.

Nespalvotų schemų pranašumai

Daugelis įmonių, pasirinkdamos mokesčių bazės mažinimo galimybes, svarsto ir apie nelegalias schemas. Tokiu atveju juodasis optimizavimas gali būti atliktas taip, kad patikrinimas negalėtų aptikti pažeidimų. O baltas optimizavimas ypač ryškus firmos darbo eigoje.

Neretai mokesčių mokėtojai kuria firmas vienai dienai. Tokia veikla gali užtraukti rimtą, įskaitant baudžiamąją, bausmę.

Jei įmonė jaučia optimizavimo poreikį, galite kreiptis į kvalifikuotus specialistus. Jie padės sumažinti mokesčių išlaidos teisiniu būdu.

Verta prisiminti, kad optimizuoti mokesčius ir jų visai nemokėti – skirtingos sąvokos. Pirmuoju atveju, priešingai nei antruoju, pažeidimų nenumatoma. Todėl svarbu iš anksto apsvarstyti mokesčių bazės mažinimo galimybes.

Norint tinkamai veikti, grandinės parenkamos kompleksiškai. Juk sumažinus vienus mokesčius galima automatiškai pakelti kitus. Todėl šią problemą turėtų spręsti specialistai. Jie rengia detalų veiklos planą, atsižvelgdami į įmonės specifiką ir finansinę būklę.

Mokumo rodiklius analizuojame naudodami pavyzdį ir darome išvadas