Balanso aiškinamojo rašto sudarymo tvarka. Metinių finansinių ataskaitų aiškinamasis raštas
Plačiąja prasme aiškinamajame rašte pateikiama bendra informacija apie pateiktus dokumentus. Jis neturi vieningos formos, surašytas ant A4 lapo spausdinta forma ir gali būti kelių puslapių. Tekstas laikomas oficialiu dalykiniu stiliumi. Informacija pateikiama aiškiai ir glaustai. Kiekviena sritis turi specifinius kompiliavimo reikalavimus aiškinamasis raštas... Straipsnio pabaigoje galite atsisiųsti pavyzdinį apskaitos pavyzdį.
Pridedamas aiškinamasis raštas balanso lapas... Jis skirtas iššifruoti apskaitos duomenis ir jame yra duomenys apie įmonės apskaitos politiką. Kai kurios šios informacijos nepraktiška įvesti į ataskaitos formą. Tačiau jų teikimas yra svarbus vertinant įmonės veiklą.
Svarbu! Išsamus aiškinamasis raštas palengvina balanso pateikimą ir sumažina neplaninio audito tikimybę.
Aiškinamojo rašto nereikia iš:
- ne pelno organizacijos;
- mažoms įmonėms, kurios neprivalo atlikti audito.
Organizacijos, kurios nevykdo komercinės veiklos, gali reikalauti pateikti paaiškinamąjį raštą, jei jos gauna pajamų. Pavyzdžiui, jei nebenaudojama įranga, apie ją pranešti nereikia. Kai jis bus perparduotas ir organizacija uždirbo pelno, reikės užpildyti aiškinamąjį raštą.
Individualūs verslininkai neatspindi balanso. Todėl ir jiems nereikės formuoti šios formos. Įmonėms, veikiančioms pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pateikiama atskira supaprastinta atskaitomybės forma.
Kitoms organizacijoms, teikiančioms balansą bendra tvarka, galioja taisyklė: bet koks reikšmingas kapitalo pokytis turi būti atspindėtas aiškinamajame rašte. Jie apima:
- veiklos rūšies pakeitimas;
- imant ilgalaikę paskolą;
- dėl ypatingų aplinkybių padaryta žala organizacijos turtui.
Kas turėtų būti nurodyta aiškinamajame rašte
PBU reglamentuoja, kokia informacija turi būti aiškinamajame rašte prie balanso. Ji visiškai atskleidžia informaciją apie organizacijos politiką, kurios reikia norint įvertinti jos veiklą. Vieninga forma nepateikiama. Įmonė kuria savo pavyzdį.
Apskritai aiškinamajame rašte turėtų būti:
- Informacijos apie įmonės veiklą pasirinkimas.
- Pokyčiai į grynųjų pinigų atsargų arba turtas ir padėties priežasčių atskleidimas. Kaip pavyzdį, imant kredito lėšos, ir kaip priežastis nurodytas papildomo finansavimo poreikis.
- Per ataskaitinį laikotarpį priimtų sprendimų sąrašas.
- Rodikliai, turintys įtakos finansinis stabilumasįmonių.
- Koregavimai, susiję su finansinių rezultatų paskirstymu.
Aiškinamajame rašte bus pateikti duomenys, atspindintys būklę per ataskaitinį laikotarpį:
- ilgalaikis turtas;
- nematerialusis turtas;
- treniruotas vertingų popierių;
- pinigines investicijas;
- parapijos;
- išlaidos;
- gautinos ir mokėtinos sumos.
Daugiau apie dokumentų skyrius
Toliau pateikiami pagrindiniai skyriai, kurie gali būti įtraukti į pastabos tekstą. Visų išvardyti nereikia. Būtina pasirinkti tik tuos elementus, kurių aprašymas tinka konkrečiai organizacijai.
- Bendra informacija... Šioje subpozicijoje pateikiami organizacijos duomenys: pavadinimas, nuosavybės forma, steigėjai, darbuotojų skaičius, valdymo sistema... Jei licencijos yra, jas taip pat verta paminėti. Toliau turite įvesti informaciją apie mokesčių įmokos einamajam laikotarpiui.
- Apskaitos politikos pakeitimai. Čia bus nurodyti ir atskleisti atlikti apskaitos sistemos koregavimai. Be to, reikės pagrįsti naujoves.
- Turtas ir įsipareigojimai. Šiame skyriuje pateikiama išsami informacija apie kiekvieną segmentą, įskaitant ilgalaikį turtą, atsargas, paskolas, indėlius, užsienio valiutos operacijas. Nematerialiajam ir ilgalaikiam turtui nurodomi nusidėvėjimo arba nusidėvėjimo duomenys. Jei įmonė ima paskolą, jie nustato lėšų grąžinimo sąlygas ir palūkanų mokėjimo išlaidas. Kai yra užsienio valiutos įsipareigojimų, nurodomas kursas.
- Balanso struktūra ir pelno judėjimas. Remiantis šioje dalyje atliktais skaičiavimais, pateikiama trumpalaikė finansinės raidos prognozė. Įmonės mokumo įvertinimas adresu Šis momentas... Pabaigoje pateikiama ilgalaikė prognozė finansinė būklė, atsižvelgiama į pajamų šaltinius ir priklausomybės nuo trečiųjų šalių mokėtojų lygį.
- Pajamų ir išlaidų suma. Šiame skyriuje pateikiama išsami informacija pinigų srautai organizacijose. Nurodyta informacija apie apimtis parduodamos prekės ir paslaugas. Išryškinamos gamybos sąnaudos ir atsargų struktūra. Atskirai deramasi dėl susitarimų, pagal kuriuos sandorio šalys kompensuoja produktų kainą nepiniginiais fondais.
Kokius dar skyrius galima įtraukti į formą
Aiškinamasis raštas tęsiamas tolimesniuose skyriuose.
- Pateikto patobulinimai apskaitos išrašai... Šiame skyriuje turėtų būti tik esminė informacija, kuri nebuvo atskleista nustatytos formos.
- Verslo veiklos lygis. Čia reikia pateikti informaciją apie produkcijos pardavimo rinką, kokią įmonės reputaciją tarp klientų, kaip efektyviai išleidžiami ištekliai.
- Informacija apie pradinius likučius. Nurodomi duomenys apie jų pokyčių priežastis ir reikšmių skirtumus.
- Filialai. Pateikiamas požiūrio į konkrečių organizacijų susijusius asmenis sąrašas ir pagrindimas, atliekamų operacijų pobūdis, šių sandorių kainų koregavimo būdai.
- Sąlyginiai faktai ekonominė veikla... Tai garantijos, vekselių išrašymas, teisminės bylos. Numatyta sąlyginio fakto priežastis, pobūdis, dydis Pinigai skirta jos sprendimui. Pateikiamos pasekmių, įvykus šiam įvykiui, prognozės.
- Bendradarbiavimo veikla. Čia pažymimos paprastos partnerystės sutartys ir pateikiama informacija apie jas.
- Mokestinis turtas. Skiltyje reikia registruoti duomenis apie pajamų ir išlaidų judėjimą, mokesčių mokėjimo išlaidas.
Apskaitos praktikoje atskleidimo laipsnis nustatomas pagal poreikį ir priklausomai nuo kuratoriaus. Taigi likučio pateikimui komanda (į pagrindinę buveinę) galima nurodyti vienus rodiklius, o mokesčių – kitus.
Kas yra finansinių ataskaitų aiškinamasis raštas
Kartu pateikiamos dokumentacijos apibrėžimas grindžiamas 1999 metų Buhalterinės apskaitos nuostatų (BVT) 4 5 straipsnio nuostatomis. Paraiškos apimtį nustato institucijos, į kurias kreipiamasi, taip pat priklauso nuo. Didelės įmonės per ataskaitinį laikotarpį gali būti užsiėmusios kelių šimtų aiškinamojo rašto lapų sudarymu.
Pačiame dokumente dažniausiai iššifruojami pagrindiniai įmonės rodikliai, kurie domina kontrolės įstaigas arba. Į pastabą gali būti įtraukta numatoma metrika, pvz., apyvartos rodikliai, pelningumas arba atsargų duomenys. Skaitiniai parametrai apskaičiuojami pagal balanso eilutes.
Nemaža turinio dalis yra gautinos sumos susidarymo priežasčių aprašymas ir kreditorių tipai, padidėjimo ar sumažėjimo pasekmės. Jei į ataskaitinis laikotarpis buvo priedas (amortizacija) už darbininkų, darbuotojų, vadovų pareigas. Dažnai raštelyje nurodomi didelio turto perdavimo ar disponavimo faktai, priežastys (įsakymai įmonei).
Kas yra finansinių ataskaitų aiškinamoji pastaba, toliau pateiktame vaizdo įraše bus parodyta:
Sąvoka ir normatyvinis konsolidavimas
Pagrindinis norminis aktas, skirtas surašyti pažymą su paaiškinimais, yra PBU 4 1999 m. Tai norminis dokumentas sustiprina poreikį formuoti dokumentą, bet neatspindi jo turinio. Informacijos struktūrą ir atskleidimo laipsnį nustato įmonės, remdamosi susijusių asmenų ir reguliavimo institucijų prašymais. Vėlgi, jei steigėjai turi teisę gauti išsamią informaciją apie faktinę įmonės padėtį, mokesčių ir statistikos srityse informacija yra atskleidžiama tiek, kiek pakanka stebėjimui.
Rengiant aiškinamojo rašto šabloną galima remtis Buhalterinės apskaitos įstatymu. Standartas pateikia apytikslius skyrių pavadinimus, kuriuose turėtų būti paaiškinta esminė informacija apie įmonę.
Sudėtis ir vaidmuo
- Pagal tą patį PBU 4 1999, aiškinamojo rašto sudėtis nustatoma pagal prašymus, o vidinė (vietinė) reglamentas... Nustatyta informacijos atskleidimo tvarka;
- Rengdamasi rašyti audito ataskaitą, organizacija remiasi auditorių reikalavimais (prašymu) surašyti. Jei prieduose nėra aiškinamojo rašto, kyla pavojus, kad bus pateikta pastaba dėl neišsamios formos formų pateikimo arba prašymas pateikti papildomą ataskaitų rinkinį.
Nesant aiškinamojo rašto galima susidurti ne tik su neteisingu atskaitomybės rodiklių interpretavimu, bet ir, kaip numato PMĮ 126 straipsnis. Administracinis kodeksas, 15.6 straipsnis.
Tvarkos palikimas
Kadangi nėra vieno vadovo dokumentų ir albumų pildymo šablono, įmonės dažniausiai naudoja savo tuščią lydimąjį dokumentą. Paprastai pastaboje yra keli skyriai, kurių kiekvienas atskleidžia tam tikrus gamybos rodiklius ir nustato ataskaitinio laikotarpio veiklos rezultatus. Aiškinamosios dalys vėl parengtos atsižvelgiant į nuorodų į šią ataskaitos formą praktiką.
Standartinė aiškinamojo rašto struktūra yra tokia:
- Bendra informacija. Jame atskleidžiama valdymo objekto teisinė informacija, įmonės statusas, veiklos rūšys pagal. Jei tai neprieštarauja įmonės kodas, galima nurodyti darbuotojų skaičių valstybėje;
- Ištrauka iš apskaitos politikos dėl rodiklių rodymo ir rinkimo ataskaitoms teikti;
- Balanso skaitinių parametrų analizė, pelno (nuostolių) ataskaitos pagrindinių rodiklių dinamikos analizė. Čia nurodyti mažiausiai penki pagrindiniai tiekėjai ir penki vartotojai;
- Pavyzdžiui, organizacijos ateities planai;
- Reikšmingi įvykiai po paskutinės ataskaitos pateikimo;
- Gautos paskolos, finansinė pagalba, dalyvavimas vyriausybės programose;
- Išvada.
Formos
Kadangi nėra vienos pažymos surašymo formos, geriau jos formą pataisyti apskaitos politikos priede. Taip pašalinama galimybė nepagrįstai keisti ataskaitos skirsnius keičiantis pareigūnams, išvykstant atostogų. Vadovas taip pat turi suprasti, kad kai kurių skyrių nebus galima lengvai pridėti ar pašalinti, savo sprendimą jis turės patvirtinti raštu.
PZ formą galima atsisiųsti nemokamai.
Finansinių ataskaitų aiškinamasis raštas (pildymo pavyzdys)
Kompiliavimo principai finansinės ataskaitos kartu su PZ yra aprašyti šiame vaizdo įraše:
Ataskaitinis laikotarpis
Dažniausiai tai būna metai. Patikrinimo tikslais galima paprašyti rodiklių dalies trumpesniam laikotarpiui. Bet kokiu atveju buhalteriai neturėtų nusiminti, nes ankstyvojo laikotarpio informacija vėliau taps pagrindu rengiant galutinę pastabą.
Kas ir kur teikiama
Aiškinamąjį raštą, kaip neatskiriamą balanso, pajamų ir išlaidų biudžeto ar pinigų srautų ataskaitos priedą, sudaro buhalterija arba atsakingas finansų skyriaus darbuotojas. Viskas priklauso nuo prašomos įmonės statuso.
Pavyzdžiui, buhalterija gali sudaryti prašymą mokesčių inspekcijai, bet pateikti aukštesnei institucijai. Bet kokiu atveju specialistų veiksmai turi būti derinami. Informacijos skirtumai gali būti formalūs, tačiau jie turi būti paimti iš oficialių įgaliojimų.
Suteikimo tvarka
Kartu su ataskaitų formomis popierine versija arba skenuota kopija ryšio priemonėmis.
PZKBO auditas
Užrašo analizė atskleidžia šiuos dalykus:
- Informacijos išsamumas;
- Ar iššifruoti pagrindiniai rodikliai (pelnas, mokesčiai, nukrypimai nuo normos);
- Ar parodyta, įskaitant išmetimą;
- Ar įmonė slepia galimą;
- Vidinės analizės atlikimo kompetencijos laipsnis;
- Ar įmonė vystosi ateityje?
Analizei priežiūros institucija gali naudoti finansines formules, skirtas apskaičiuoti dominančius parametrus arba nurodyti tokių skaičiavimų poreikį aiškinamojo rašto turinyje.
1C: Konsolidacija 8 galima sukurti aiškinamąją pastabą, kuri bus aprašyta toliau pateiktame vaizdo įraše:
Pagal PBU 4/99 "BU", pajamų, pinigų srautų ir kapitalo ataskaitos yra papildomos pastabomis. Ne išimtis ir balansas. Balanso aiškinamasis raštas yra įmonių dalis. Jame pateikiama išsami informacija apie pajamų ir išlaidų straipsnius.
Apie dokumentą
Aiškinamasis raštas yra ataskaitos dalis. Vieninga forma jį užbaigus Nr. Apskritai dokumente turėtų būti informacija, atspindinti pažangą planuojami rodikliai... Pastaba yra sudaryta remiantis finansinių ataskaitų rezultatais ir atskleidžiama informacija apie apskaitos politikos elementus. Remdamiesi pateikta medžiaga galite sudaryti ateities plėtros planą.
Struktūra
Vyriausybės institucijos balanso aiškinamajame rašte turi būti pateikti šie duomenys:
- Apibūdinti pagrindines veiklas, reikšmingiausius darbo veiksnius.
- Rodyti priimtus apskaitos ataskaitos tvarkymo būdus.
- Pateikite lyginamąjį dabartinio ir ankstesnio laikotarpių aprašymą.
- Esant duomenų neatitikimams, pateikite informaciją apie jų atsiradimo priežastis.
Duomenų pildymo pagrindas yra balansas. Balanso aiškinamajame rašte yra 19 skirsnių. Panagrinėkime juos išsamiau.
Organizacijos duomenys
- Juridinio asmens nuosavybė ir pavadinimas.
- Adresas.
- Vidutinis metinis darbuotojų skaičius vienam atskaitomybės data.
- Kontrolės organų sudėtis.
- Informacija apie steigėjus.
- Kapitalo dydis.
- Informacija apie auditorius.
- Licencijų prieinamumas.
- Valdymo struktūra.
- Sumokėtų mokesčių suma ataskaitiniai metai.
Informacija apie apskaitos politiką
Pastaboje rodomi šie duomenys:
- turto ir įsipareigojimų registravimo taisyklės;
- politikos pakeitimo priežastis ir pasekmės;
- kitų metų apskaitos taisyklių duomenys;
- nurodyti pataisyti duomenys.
Įstaigos balanso aiškinamajame rašte, kuris yra surašytas, turi būti nurodyta informacija apie dukterines įmones, grupės narius, jų buvimo vietą, jų kapitalo dydį, kiekvienos iš jų turto dalį. Politikos pakeitimo pasekmės, galinčios turėti įtakos finansinei būklei ar kitiems organizacijos veiklos rezultatams, įvertinamos pinigais.
Informacija apie turtą ir įsipareigojimus
Baltarusijos Respublikos balanso aiškinamajame rašte yra šie duomenys apie ilgalaikį turtą:
- pradinė savikaina ir sukaupto nusidėvėjimo suma metų pradžioje ir pabaigoje;
- objekto naudojimo laikotarpis;
- nusidėvėjimo skaičiavimo metodai;
- nuomojamo ir ilgalaikio turto judėjimas pagal grupes;
- nekilnojamojo turto objektai valstybinės registracijos stadijoje, bet priimti eksploatuoti;
- turto vertinimo metodai;
- turto nukainojimo suma, kuri perkeliama į sudėtį nepaskirstytasis pelnas.
Pildant balanso aiškinamąjį raštą, taip pat rodomi duomenys IBE:
- atsargų įvertinimo būdai;
- metodų pakeitimo pasekmės;
- lėšų dydis ir judėjimas vertybių vertės mažėjimui.
Taip pat rodoma informacija apie paskolas, paskolas ir finansines investicijas:
- prieinamumas, terminas, skolos dydžio pokyčiai;
- išleistų vekselių ir obligacijų rūšys, išpirkimo terminai;
- palūkanų sąnaudų suma, kuri įtraukiama į veiklos sąnaudas ir turto savikainą;
- vidutinės svertinės normos vertė;
- investicijų, jas disponuojant, ir jų pakeitimo pasekmių įvertinimo metodai;
- įkeitimu suvaržytų vertybinių popierių kaina, rūšys;
- perduoto Centrinio banko ir finansinių investicijų kaina;
- atidėjinio vertės sumažėjimo nuostoliams sudėtis ir judėjimas;
- skolos vertybinių popierių ir paskolų vertinimas atsižvelgiant į nuolaidą.
Pagal turtą ir įsipareigojimus užsienio valiuta užrašas rodo:
- priskirtas finansiniams rezultatams ar kitaip apskaitytas;
- Rusijos banko kursą ataskaitų sudarymo dieną.
Balanso struktūros analizė
Šiame skyriuje pateikiamas įvertinimas ekonominė būklėįmonių. Jis surašomas vadovaujantis Subjektų mokumo kontrolės instrukcija. Skyriuje analizuojamos visos likvidumo rūšys, lėšų aprūpinimo lygis, pelningumas, finansinės priklausomybės lygis ir stabilumas.
Analitinėje pastabos dalyje turėtų būti nurodyta rodiklių apskaičiavimo tvarka. Panagrinėkime pagrindinius.
1. Einamasis likvidumas – atspindi turto saugumo lygį.Didelė koeficiento reikšmė rodo stabilią finansinę būklę:
Ktl = A2: (P5 – 640 p.), kur:
- A2 - balanso turto antrojo skyriaus suma (290 p.);
- P2 yra penktosios prievolės dalies rezultatas (b. l. 690).
2. Atidėjinio koeficientas Turimas turtas- parodo, kokia akcinės bendrovės dalis sudaroma savo lėšomis:
K ao = (P3 + p. 640 – A1): A2, kur:
- P3 - trečiasis prievolės skyrius (b. l. 490);
- A1 yra pirmoji turto dalis (290 psl.).
3. Mokėtinų sąskaitų padengimo koeficientas – parodo organizacijos galimybes apmokėti įsipareigojimus pardavus turtą:
K kz = (P4 + (P2 – 640 p.)): WB, kur:
- P4 - iš viso 4 prievolės dalis (b. l. 590);
- WB – balanso valiuta (p. 300).
Organizacija laikoma nemokia, jei per 4 ketvirčius parodoma nepatenkinama balanso struktūra, kurią patvirtina skolos padengimo koeficiento vertė, didesnė nei 0,85.
4. Mokumo indeksas parodo, kokią dalį trumpalaikių paskolų įmonė gali grąžinti ataskaitos pateikimo metu:
Ir pl = (trumpalaikė pradelsta skola – ilgalaikė pradelsta skola): balanso valiuta.
Pajamų ir išlaidų duomenys
Šioje dalyje pateikiama informacija apie pardavimų apimtis ir pardavimo rinkų geografiją, sąnaudų sudėtį, rezervų buvimą būsimiems mokėjimams, kitų pajamų ir išlaidų struktūrą, avarinius veiksnius. Atskirai pateikiama informacija apie sutartis, kurios to nedaro pinigine forma skaičiavimai: jų skaičius, pajamų dalis, perduodamų prekių vertės nustatymo būdai.
Veiklos įvertinimas
Standartinėje balanso aiškinamojo rašto formoje yra skyrius, kuriame rodoma:
- pardavimo rinkų platumas, eksporto prieinamumas;
- įmonės reputacija rinkoje;
- veiklos rodiklių lygis;
- efektyvus išteklių naudojimas.
Likučių pasikeitimas
Jei ataskaitiniu laikotarpiu įmonė buvo reorganizuota, tai šie duomenys įrašomi į balansą. Aiškinamajame rašte prie balanso turi būti pateikta informacija apie pakeitimų priežastis ir apimtį. Ši skiltis pildoma ir pasikeitus metų pradžios duomenims.
Filialai
Sudarant balanso aiškinamąjį raštą numatoma pateikti informaciją apie dukterinių įmonių, steigėjų ir akcininkų buvimą:
- jų sąrašas;
- santykių pobūdis;
- kreipimosi į susijusius asmenis priežastys;
- sandorių rūšys ir jų kainų nustatymo būdai;
- turimų akcijų dalis.
Veiklos faktai
Šiame skyriuje pateikiama informacija apie garantiją ir teisinius įsipareigojimus organizacijos, jų dydis ir sukuriamo rezervo dydis.
Bendros įmonės duomenys
- Partnerystės sutarčių skaičius.
- Veiklos tikslai.
- Indėlio suma.
- Turto ir įsipareigojimų savikaina, einamųjų metų pelnas arba nuostolis.
- Informacija apie naudojamą turtą ir bendras operacijas.
Segmento informacija
FSS balanso aiškinamojo rašto formatas reiškia, kad yra skyrius, kuriame rodoma informacija apie asociacijas ir sąjungas, jei steigiamuosiuose dokumentuose nurodyta, kad informacija apie finansines ataskaitas pateikiama apibendrintai:
- skyrių sąrašas;
- visos pajamos;
- pelnas arba nuostolis;
- turtas, įsipareigojimai, kapitalo investicijos ilgalaikiame ir nematerialiajame turte;
- nusidėvėjimo mokesčių suma;
- pasidalinti grynasis pelnas dukterinės įmonės;
- investicijų į bendrą veiklą sumos.
Įvykiai po ataskaitos datos
Šioje skiltyje pateikiama informacija apie ūkinės veiklos faktus, kurie turėjo didelę įtaką turto ir įsipareigojimų vertei. Jie turi būti visiškai atskleisti. Duomenų nepateikimas gali turėti įtakos finansinių ataskaitų naudotojų sprendimams. Įvykiai įrašomi į pastabą, tačiau ataskaitoje nekeičiama. Pasekmių įvertinimas pinigine išraiška turi būti įformintas dokumentais arba nurodyti, kad to padaryti negalima.
Balanso aiškinamojo rašto kopijoje gali būti šie faktai:
- paskelbti organizacijos skolininkui bankrotą;
- turto įvertinimas, kurio rezultatai patvirtina jo vertės pasikeitimą;
- gauti duomenis apie dukterinės įmonės, kurios vertybiniai popieriai kotiruojami vertybinių popierių biržoje, finansinę būklę;
- inventoriaus pardavimas už per didelę kainą;
- dividendų deklaravimas;
- žalos atlyginimas iš draudimo bendrovės;
- teismo sprendimo, kuriuo reikalaujama sudaryti rezervą, priėmimas;
- organizacijos pertvarkymas, rekonstrukcija;
- priimant sprendimą dėl vertybinių popierių emisijos;
- sandoris, susijęs su ilgalaikio turto pirkimu-pardavimu;
- gaisras, avarija, dėl kurios sunaikinta dalis turto;
- pagrindinės veiklos nutraukimas;
- ilgalaikio turto savikainos sumažėjimas;
- valstybės valdžios institucijų veiksmai;
- nenuspėjamas pokytis Valiutų kursai, turto kainos.
valstybės pagalba
Aiškinamasis raštas prie balanso švietimo įstaiga ir bet kuri kita organizacija, kuri gauna paramą iš biudžeto, turėtų turėti informaciją apie:
- lėšų ir paskolų gavimo pobūdis ir vertė;
- tikslingas finansinių išteklių panaudojimas;
- neįvykdytos lėšų teikimo sąlygos ir su tuo susiję įsipareigojimai.
Aplinkosaugos veiksmingumas
Įmonių, kurių veikla neigiamai veikia aplinką, balanso aiškinamojo rašto pavyzdys skiriasi nuo standartinis dokumentas... Be to, įvedamas:
- duomenys, atspindintys poveikio laipsnį (išmetimai, atliekos);
- informacija apie melioraciją;
- duomenis apie aplinkos apsaugos išlaidas.
Informacija apie UAB
Toliau pateiktame balanso aiškinamojo rašto pavyzdyje pateikiama ši informacija apie centrinį banką:
- išleistų ir apmokėtų vertybinių popierių skaičius, jų nominali vertė;
- akcijų judėjimas laikotarpio pradžioje ir pabaigoje;
- AB ir jos dukterinėms įmonėms priklausančių vertybinių popierių savikaina;
- rezervų prieinamumas ir jų kūrimo tikslas.
Papildomos išdavimo atveju nurodoma:
- atleidimo priežastis;
- data;
- pardavimo sąlygos;
- išleistų paprastųjų akcijų skaičius;
- pajamų iš įdarbinimo suma.
17 skirsnis
V šią pastraipą rodomi PBU 18/02 reikalaujami duomenys:
sąlyginės išlaidos (pajamos) pagal AE;
skirtumai, dėl kurių buvo pakoreguota mokesčio suma;
PNO, IT, IT;
mokesčių tarifų pasikeitimo priežastys;
IT ir IT nurašytų sumų, susijusių su ilgalaikio turto disponavimu.
Veiklos nutraukimas
Jei organizacija yra likvidavimo stadijoje, galutinis balansas pateikiamas FTS. Balanso aiškinamajame rašte pateikiama ši informacija:
likviduojamos veiklos aprašymas;
darbų atlikimo data;
disponuotino turto vertė ir įsipareigojimai;
lėšų judėjimas vykdant einamąją, investicinę ir finansinę veiklą;
AE sukauptų pajamų, išlaidų, pelno, nuostolių prieš apmokestinimą suma;
likvidavimo atšaukimas.
Kiti rodikliai
Jų yra nedaug, tačiau neturėtumėte jų nuleisti:
prekių konkurencingumas;
kredito politika, mokumas;
informacija apie perduotą ir gautą valdyti turtą.
Balanso aiškinamojo rašto pavyzdys
UAB „Organizacija“ 2015 metų balanso paaiškinimai:
1. Bendrieji duomenys
Akcinę bendrovę „Organizacija“ 2010 m. spalio 28 d. įregistravo Sankt Peterburgo federalinė mokesčių tarnybos inspekcija Nr. 5 (be to, patikros punktas, TIN, valstybinio registracijos pažymėjimo duomenys, adresas).
Balansas sudarytas pagal galiojančias apskaitos ir atskaitomybės taisykles (TFAS).
Įgaliotasis fondas: 2 000 000 (du milijonai) rublių.
Paprastųjų akcijų skaičius: 1000, kurių nominali vertė 2000 (du tūkstančiai) rublių.
Pagrindinė įdarbinimo rūšis: pieno perdirbimas (15,50 OKVED).
Asmenų steigėjų sudėtis:
Ivanovas Andrejus Sergejevičius - direktorių valdybos narys;
Averinas Stepanas Pavlovičius - direktorių valdybos narys.
2. Apskaitos politikos nuostatos
Įsakymą dėl apskaitos politikos Nr.158 direktorius pasirašė 2013-12-25. ( trumpai aprašomi atidėjiniai: nusidėvėjimo skaičiavimo būdai, įsipareigojimų ir turto įvertinimas ir kt. ).
3. Balanso struktūra (rodoma kiekvienos balanso eilutės proporcija ir apskaičiuojami rodiklių pokyčiai).
4. Turto vertės įvertinimas (turto vertė siejama su kapitalu).
5. Analizė finansinius rodiklius(skaičiuoja likvidumą, pelningumą, atsargų padengimą, finansinės priklausomybės lygį ir kt.).
6. OS sudėtis (milijonai rublių) - patogumui pateiksime lentelės pavidalu.
vardas | Pradinė kaina | Sukauptas nusidėvėjimas | Knygos vertė |
Žemė | |||
Transporto priemonės | |||
Įranga | |||
Inventorius |
7. Įsipareigojimai ir rezervai
2015 m. gruodžio 31 d. buvo sukurtas 1,5 mln. RUB numatomas įsipareigojimas apmokėti atostogas, dienų skaičius yra 66, naudojimo terminas - 2016 m. Rezervas abejotinos skolos susidarė 1,687 milijono rublių. dėl LLC „Enterprise“ pradelstos ir neužtikrintos skolos. Atsargų nusidėvėjimui nėra numatyta, nes nėra jų nusidėvėjimo požymių.
8. Darbas ir darbo užmokestis
2015 metų gruodžio mėnesio darbo užmokesčio įsiskolinimas yra 1,79 mln. Apmokėjimo terminas - 16 01 15. Darbuotojų kaita - 24,99%, darbo užmokestis - 166 žmonės. Vidutinis mėnesinis atlyginimas- 20 765 rubliai.
9. Išduotas ir gautas užstatas (nurodyti tipai).
UAB „Organizacija“ direktorius Parašas
Išvestis
Kalendorinių metų pabaigoje balansas pateikiamas Federalinei mokesčių tarnybai. Balanso aiškinamasis raštas surašomas bet kokia forma. Jame gali būti lentelės ir diagramos. Jame pateikiama įvairi informacija: nuo apskaitos politikos nuostatų iki finansinių rodiklių skaičiavimo. Pagrindinis reikalavimas – informacija turi būti patikima ir naudinga vartotojams.
Organizacijos finansinės ataskaitos turėtų suteikti patikimą supratimą apie finansinė situacija organizacija ataskaitų sudarymo dieną, jos veiklos finansinis rezultatas ir ataskaitinio laikotarpio pinigų srautai (2011 m. gruodžio 6 d. Federalinio įstatymo Nr. 402-FZ 13 straipsnio 1 dalis). Remdamiesi finansinėmis ataskaitomis, vartotojai priima ekonominius sprendimus. Štai kodėl atskaitomybė neapsiriboja tik vienu balansu ir finansinių rezultatų ataskaita. Paaiškinimai paprastai rengiami dviem pagrindinėms formoms. Prie balanso ir finansinių rezultatų ataskaitos paaiškinimų pridedami šių formų priedai ir aiškinamasis raštas (PBU 4/99 5 punktas). Balanso ir finansinių rezultatų ataskaitos priedai yra nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita, pinigų srautų ataskaita ir numatomo lėšų panaudojimo ataskaita (FM 2010-07-02 įsakymo Nr. 2 p. 66n). Kas yra aiškinamasis raštas?
Balanso ir pelno (nuostolių) ataskaitos aiškinamasis raštas
Balanso aiškinamasis raštas ir kitos atskaitomybės formos nėra privalomas dokumentas ir sudaromas organizacijos nuožiūra. Todėl kiekvienos organizacijos aiškinamojo rašto sudėtis ir struktūra skiriasi. Aiškinamojo rašto tikslas – pateikti vartotojams papildomus duomenis, kurie nebuvo įtraukti į pagrindines ataskaitų formas ir jų priedus, tačiau kurie būtų naudingi teikiant ataskaitas vartotojams. Pavyzdžiui, aiškinamajame rašte atsispindi esminiai įvykiai, įvykę po atskaitomybės datos. Tokios informacijos pavyzdys gali būti informacija apie metinius dividendus, rekomenduojamus ar paskelbtus po gruodžio 31 d., remiantis organizacijos ataskaitinių metų darbo rezultatais (
Pagal Įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl buhalterinės apskaitos“ 13 straipsnio 1 punktą, organizacijos turi sudaryti finansines ataskaitas, pagrįstos sintetiniais ir analitiniais apskaitos duomenimis.
Pastaba:Pagal Įstatymo Nr. 129-FZ 4 straipsnio 3 punktą organizacijos, kurios perėjo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, paleistas nuo pareigos tvarkyti buhalterinę apskaitą. Tuo pačiu metu organizacijos, kurios taiko supaprastintą mokesčių sistemą, privalo tvarkyti ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą pagal galiojančius teisės aktus.
Remiantis PBU 4/99 „Organizacijos finansinės ataskaitos“ 28 punktu, balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos paaiškinimuose informacija atskleidžiama atskirų ataskaitų formų forma ir forma. aiškinamasis raštas.
Pagal Įstatymo 129-FZ 13 straipsnio 2 punktą į finansines ataskaitas kartu su balansu ir kitomis finansinėmis ataskaitomis yra pateikiamas aiškinamasis raštas.
Aiškinamajame rašte prie metinių finansinių ataskaitų turi būti nurodyta esminis informacija:
- apie organizaciją,
- jos finansinė padėtis,
- ataskaitinių ir ankstesnių metų duomenų palyginamumas,
- vertinimo metodai ir esminiai apskaitos ataskaitų elementai.
Priešingu atveju apskaitos taisyklių netaikymas laikomas vengimu jas įgyvendinti ir pripažįstamas Rusijos Federacijos buhalterinės apskaitos teisės aktų pažeidimu.
Finansinių ataskaitų aiškinamajame rašte organizacija praneša apie kitų ataskaitinių metų apskaitos politikos pakeitimus (Įstatymo 129-FZ „Dėl apskaitos“ 13 straipsnio 4 punktas).
Be to, organizacija kartu su finansinėmis ataskaitomis gali pateikti papildomos informacijos, jei mano, kad tai naudinga suinteresuotiems vartotojams priimant ekonominius sprendimus (PBU 4/99 39 straipsnis).
Tai atskleidžia:
- svarbiausių organizacijos veiklos ekonominių ir finansinių rodiklių dinamika per eilę metų;
- planuojama organizacijos plėtra;
- numatomas kapitalas ir ilgalaikės finansinės investicijos;
- politika dėl skolintų pinigų, rizikos valdymas;
- organizacijos veikla mokslinių tyrimų ir plėtros darbų srityje;
- aplinkos apsaugos priemonės;
- Kita informacija.
Vadovaudamiesi įstatymo Nr. 129-FZ reikalavimais ir galiojančio PBU nuostatomis, parengsime apytikslį balanso aiškinamąjį raštą. maža organizacija UAB „Romashka“ 2011 m.
AIŠKINAMASIS PASTABA
į 2011 metų metinį balansą UAB „ROMASHKA“
1. Pagrindinė informacija apie organizaciją.
Ribotos atsakomybės bendrovė „ROMASHKA“, juridinis ir faktinis adresas: 117437, Maskva, Profsoyuznaya g., Namo Nr. 110, B korpusas.
OGRN: 1012357987234.
INN: 7723123702.
Patikrinimo punktas: 772301001.
2007-07-20 įregistruota Rusijos federalinės mokesčių tarnybos inspekcijoje Nr. 23 Maskvai. pažyma 77 Nr.005555155.
Bendrovės finansinės ataskaitos sudaromos remiantis Rusijos Federacija apskaitos ir atskaitomybės taisyklės.
Darbuotojų skaičius ataskaitinio laikotarpio pabaigoje buvo 55 darbuotojai.
2011 m. buvo padidintas įstatinis kapitalas dėl ankstesnių metų nepaskirstytojo pelno pagal 2011-11-04 protokolą Nr. 3 000 000 patrinti. Dydis įstatinis kapitalas Draugija 2011-12-31 d yra 3 100 000 rublių.
Pagrindinė Bendrovės veikla – trikotažo gaminių gamyba ir didmeninė prekyba.
Per visą 2011 m. laikotarpį Bendrovė vykdė gamybinę ir finansinę veiklą, kurios tikslas buvo gauti pajamų ataskaitiniu ir vėlesniais laikotarpiais.
Medžiagiškumo lygis, Bendrovės apskaitos politikoje apskaitos tikslais nustato 15% iš atitinkamo apskaitos ataskaitų punkto.
2. Pajamos (pajamos) iš pardavimo
Pripažįstamos pajamos iš darbų atlikimo, paslaugų teikimo, produkcijos realizavimo su ilgu gamybos ciklu kai tik pasiruošęs darbai, paslaugos, gaminiai (PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ 13 punktas).
Pajamos iš pardavimo 2011 m. siekė 2 000 000 patrinti. (be PVM):
Pardavimų pajamos už praėjusius ataskaitinius laikotarpius sudarė (be PVM):
- 2010 – 1 700 000 trinti.;
- 2009 metai - 1 500 000 trinti.;
- 2008 – 1 200 000 trinti.;
- 2007 – 800 000 patrinti.
3. Su įgyvendinimu susijusios išlaidos
26 sąskaitos debete apskaitytos administravimo išlaidos Bendrosios eksploatacinės išlaidos", Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje nėra paskirstomi tarp skaičiavimo objektų ir kaip sąlyginai nuolatiniai nurašomi tiesiai į sąskaitos debetą 90" Gaminių (darbų, paslaugų) pardavimas "proporcingai paskirstant tarp prekių grupių į parduotų pajamų dalį.
Parduotų gaminių, prekių, darbų, paslaugų savikainoje pripažinta visa ataskaitiniais metais, jų pripažinimas sąnaudomis už paplitę tipai veikla (PBU 10/99 „Organizavimo išlaidos“ 9 punktas).
Įgyvendinimo išlaidos 2011 m 1 000 000 patrinti. (be PVM):
Tikslams mokesčių apskaita su pardavimu susijusių išlaidų suma buvo 970 000 patrinti.
Atsiradęs gamybos ir valdymo sąnaudų apskaitos skirtumas apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais susidarė dėl RAS naudojimo apskaitos ir reglamentų sąnaudoms nustatyti. Mokesčių kodas- apskaityti išlaidas mokesčių tikslais.
30 000 patrinti. susidarė iš laikino dydžio skirtumo 20 000 patrinti. ir nuolatiniai sumos skirtumai 10 000 patrinti. tokiu būdu:
1. Laikinas dydžio skirtumas 20 000 patrinti. susidarė dėl ilgalaikio turto nusidėvėjimo mokesčių ir apskaitos tikslais apskaitos skirtumų.
2. Nuolatiniai dydžių skirtumai 10 000 patrinti. (5 000 + 5 000) susideda iš išlaidų, nepriimtų NU tikslams, būtent:
- 5 000 patrinti. ilgalaikio turto, nepriimto OU reikmėms, nusidėvėjimas;
- 5 000 patrinti. išlaidos už sveikatos draudimas viršija normą.
- 2010 – 900 000 trinti.;
- 2009 metai - 800 000 trinti.;
- 2008 – 700 000 trinti.;
- 2007 – 600 000 patrinti.
4. Finansinis rezultatas, gautas iš pagrindinės veiklos
2011 m. pagrindinės veiklos finansinis rezultatas siekė 1 000 000 patrinti. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Mokesčių tikslais pelno iš pardavimo suma buvo 1 030 000 patrinti. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Be to, pagrindinės veiklos rūšiai didelės gatavų gaminių partijos pardavimo rezultatai neatspindi dėl vėlavimo perduoti prekių partiją pirkėjo LUTIK LLC adresu ir pasirašyti važtaraštį TORG-12.
Prekių pardavimas įvyko 2012 m. I ketvirtį. Visi gamybos darbai buvo baigti 2011 m. IV ketvirtį.
Gatavi gaminiai atsispindi 43 sąskaitoje „Pagaminti gaminiai“ jų gamybos faktinių išlaidų sumoje – 200 000 patrinti.
Pajamų, gautų pardavus šią produktų partiją, suma savos gamybos yra 470 000 patrinti.
Už šį projektą gauto pelno suma (neatskaičius mokesčių) bus 270 000 patrinti.
5. Kitos pajamos
Kitų pajamų suma 2011 m 150 000 patrinti.
100 000 patrinti.
Susidaręs skirtumas apskaitant kitas pajamas apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais susidarė dėl RAS naudojimo kitų pajamų dydžiui nustatyti buhalterinėje apskaitoje ir PMĮ nuostatomis – pajamų apskaitai mokesčių tikslais.
Sumos skirtumo tarp BU ir OU suma 50 000 patrinti. yra nuolatinis skirtumas, kurį sudaro steigėjo, kuriam priklauso 100% LLC akcijų, įnašas.
6. Kitos išlaidos
Kitų išlaidų suma 2011 m 350 000 patrinti.
Mokesčių apskaitos tikslais kitų pajamų suma buvo 185 000 patrinti.
Susidaręs kitų sąnaudų apskaitos ir mokesčių apskaitos tikslais apskaitos skirtumas susidarė dėl RAS naudojimo kitų sąnaudų dydžiui nustatyti buhalterinėje apskaitoje ir PMĮ nuostatomis – sąnaudų apskaitai mokesčių tikslais.
Sumos skirtumo tarp BU ir OU suma 165 000 patrinti. yra nuolatinis skirtumas, susidaręs iš šių išlaidų, kurios nepriimamos NU tikslais:
- 10 000 patrinti. paskolų palūkanos (įskaitant vekselius %), viršijančios maksimalią OU reikmėms priimtą sumą pagal PMĮ 269 straipsnį;
- 50 000 patrinti. ankstesnės išlaidos mokestiniai laikotarpiaiį einamąjį mokestinį laikotarpį neatsižvelgta;
- 60 000 patrinti. įmokos nuo grynojo pelno ir materialinė pagalba organizacijos darbuotojai;
- 40 000 patrinti. baudos ir nuobaudos pagal aktą apžiūra vietoje PFR ir FSS 2011-09-27 Nr. 547;
- 5 000 patrinti. kitos išlaidos (įskaitant ilgalaikio turto nusidėvėjimą ne pramoniniams tikslams, geriamojo vandens įsigijimas ir kitos išlaidos, neįvertintos OU reikmėms).
Ši paskola Bendrovei papildyti suteikė bankas „Vozrozhdenie“. apyvartinis kapitalas, pagal 2011-11-15 paskolos sutartį. Nr.2342/2.
Paskolos suma pagal sutartį yra 1 000 000 patrinti. ir Bendrovė ją visiškai gavo 2011 m. lapkričio mėn.
Pagrindinės skolos sumos grąžinimo terminas kredito sutartis– 2014 m. lapkričio 15 d. Palūkanos mokamos kas mėnesį.
7. Pelno mokesčio apskaičiavimai
Bendrovė apskaitoje formuoja ir finansinėse ataskaitose atskleidžia informaciją apie pelno mokesčio apskaičiavimus pagal PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ reikalavimus.
Pelnas mokesčių tikslais pajamų mokesčiu pagal mokesčių registrų duomenis ir duomenis mokesčių grąžinimas sudarė 945 000 patrinti.
Pelno mokesčio tarifas 2011 metais buvo 20 proc. Sukaupto pelno mokesčio suma pagal deklaraciją už 2011 m 189 000 patrinti.
Suma buhalterinis pelnas apskaitos registrų duomenimis sudarė 800 000 patrinti.
Sąlyginių sąnaudų suma, atspindėta apskaitoje sąskaitos 99.02.1 „Sąlyginės pelno mokesčio sąnaudos“ debete buvo 160 000 patrinti. (800 000 * 20 %).
Atidėtos sumos mokesčių turtas(toliau SHE) 2011 metų pradžioje buvo 16 000 patrinti. Per 2011 m. IT suma išaugo 4 000 patrinti. dėl laikinojo skirtumo (pagal ilgalaikio turto nusidėvėjimą) atsiradimo sumoje 20 000 patrinti. (20 000 * 20 % = 4 000).
Nuolatinio mokestinio turto (toliau PNA) dydis buvo 2011 m 10 000 patrinti. PNA atsirado dėl nuolatinio steigėjo, kuriam priklauso 100% LLC akcijų, įnašo į bendrovės įstatinį kapitalą dydžio skirtumo. 50 000 patrinti.
Konstantų suma mokestinės prievolės(toliau PNO) buvo 2011 m 35 000 patrinti. PNR atsirado dėl nuolatinių sumų skirtumų 175 000 patrinti. ((10 000 + 165 000) * 20 % = 35 000).
Dabartinis pelno mokestis, apskaičiuotas pagal PBU 18/02 nuostatas, yra 189 000 patrinti. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * ir atitinka 2011 m.
* Einamasis pelno mokestis = sąlyginės išlaidos + sukauptos SHE + PNO - PNA.
8. Ūkinės veiklos finansinis rezultatas
2011 metais gautas finansinis rezultatas siekė 615 000 patrinti. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
Įmonės 2011 metų finansiniam veiklos rezultatui įtakos turėjo patirtos ir į finansinį rezultatą nurašytos išlaidos:
- vadybinis,
- komercinis,
- kiti,
9. Informacija apie organizacijos apskaitos politiką
Bendrovės taikomos apskaitos politikos reglamentas parengtas vadovaujantis šiomis nuostatomis Federalinis įstatymas 1996-11-21 Nr.129-ФЗ. "Dėl apskaitos" ir PBU 1/2008 reikalavimai Apskaitos politika organizacijos „ir kt galiojančius reglamentus, nurodymai, instrukcijos.
Bendrovės apskaitos politika patvirtinta 2010-12-30 įsakymu Nr.1UP.
Bendrovės ilgalaikio turto pradinė savikaina apmokama:
- proporcingai taikant nusidėvėjimo normas, nustatytas priklausomai nuo laikotarpio naudingas naudojimas Ilgalaikis turtas pagal Ilgalaikio turto klasifikatorių, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002-01-01 dekretu. #1.
- naudingo tarnavimo laikas sumažinamas ankstesnio savininko šio turto eksploatavimo metų (mėnesių) skaičiumi.
- kaip atsargų dalis ir nurašomos į sąnaudas, kai pradedamos eksploatuoti.
Ilgalaikio turto remonto išlaidos:
- įtraukta į ataskaitinio laikotarpio gaminių (darbų, paslaugų) savikainą.
- Kartą per 3 metus.
Visuomenė kuria rezervasdėl atsargų savikainos mažinimo dėl finansinių rezultatų.
Atsargų nusidėvėjimo rezervas sudaromas:
- skirtumo tarp srovės dydis rinkos vertė ir tikroji kaina jei pastaroji didesnė už esamą rinkos vertę.
- Rezervo dydis nesant turto judėjimo:
- per metus - 50% buhalterinės vertės,
- per metus – 100% buhalterinės vertės.
- linijiniu būdu.
- nurašomas vienu metu.
Rezervo abejotinoms skoloms suma yra:
- 100 %, jeigu teismo sprendimas priimtas ne Bendrovei palankus, arba dėl skolininko bankroto/likvidavimo.
- 100 proc., jei visi bandymai ieškoti skolininko buvo nesėkmingi.
- 50%, jei nebus išvengta ikiteisminis susitarimas ir byla pateko į teismą.
- 50 proc., jeigu skola pradelsta daugiau nei 3 mėn., o skolininkas nepasirašo tarpusavio atsiskaitymų derinimo akto / nesutinka su skolos dydžiu.
- 30 proc., jei skola pradelsta daugiau nei 3 mėnesius ir skolininkas pasirašė tarpusavio atsiskaitymų derinimo aktą ir sutinka su skolos dydžiu.
- nes darbas, paslauga, prekė yra paruošta (PBU 9/99 13 punktas).
Nebaigta gamyba atsižvelgiama į:
- sąskaitoje 20 „Pagrindinė produkcija“ faktinių išlaidų suma. 21 sąskaita „Savos gamybos pusgaminiai“ netaikoma.
- Faktinė žaliavų, medžiagų, naudojamų gaminant prekes (darbų atlikimas, paslaugų teikimas) ir sudarančių jų pagrindą, arba yra būtinas komponentas gaminant prekes (darbų atlikimas, paslaugų teikimas), savikaina;
- Kaina gatavų gaminių naudojamas gamyboje;
- Bendrosios gamybos sąnaudos.
KAM bendrosios gamybos sąnaudos susiję su savos gamybos prekių gamyba ir pardavimu, taip pat darbų atlikimu ir paslaugų teikimu:
- Faktinė žaliavų ir bendriems gamybos tikslams naudojamų medžiagų savikaina;
- Ilgalaikio gamybinio ir bendrosios gamybinės paskirties turto nusidėvėjimo atskaitymai;
- Gamybinio ir bendrosios gamybos nematerialiojo turto nusidėvėjimo atskaitymai;
- Pirktų prekių ir gamyboje panaudotų gatavų gaminių savikaina;
- Gamybinio ir bendrojo gamybinio pobūdžio trečiųjų šalių organizacijų darbo ir paslaugų išlaidos;
- Pagrindinio gamybos personalo darbo sąnaudos su draudimo įmokų atskaitymais;
- Atidėtosios sąnaudos dalyje, susijusioje su bendromis gamybos sąnaudomis.
- pajamos iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo.
- nėra paskirstomi tarp skaičiavimo objektų ir kaip sąlyginai pastovūs yra nurašomi tiesiai į sąskaitos 90 "Prekių (darbų, paslaugų) pardavimas" debetą, paskirstant tarp prekių grupių proporcingai pardavimo pajamų daliai..
- visa apimtimi ataskaitiniais metais pripažįstamos įprastinės veiklos sąnaudomis (ĮBĮ 10/99 9 punktas).
- remiantis jų įsigijimo kaina. Transporto išlaidos prekių pristatymui apskaitomos atskirai 44 sąskaitoje „Pardavimo išlaidos“.
Organizacijos ataskaitiniu laikotarpiu patirtos išlaidos, bet susijusius su kitais ataskaitiniais laikotarpiais atsispindi balanse:
- pagal buhalterinę apskaitą reglamentuojančių teisės aktų nustatytas turto pripažinimo sąlygas ir yra nurašomos tokios rūšies turto vertės nurašymui nustatyta tvarka (Buhalterinės apskaitos ir atskaitomybės nuostatų 65 p. ).
Neišskirtinės teisėsįjungta programinės įrangos produktai ir kiti panašūs nematerialūs objektai, kurių nėra nematerialusis turtas pagal PBU 14/2007:
- apskaitomos 97 sąskaitoje „Atidėtosios sąnaudos“ ir kas mėnesį lygiomis dalimis nurašomos į sąnaudas sutarties galiojimo laikotarpiu (PBU 14/2007 39 punktas).
Atsargos būsimas išlaidas atostoginių išmokėjimui yra pripažįstami kaip numatytas įsipareigojimas ir parodomi rezervų būsimoms išlaidoms sąskaitoje. Numatomo įsipareigojimo suma įtraukiama į kitas sąnaudas. Numatomo įsipareigojimo dydis nustatomas atsižvelgiant į visą ataskaitų datą darbuotojų sumokėtą, bet nesumokėtą atostogų išmoką (PBU 17, 18, 19 punktai). Numatyti įsipareigojimai, neapibrėžtieji įsipareigojimai ir neapibrėžtasis turtas“).
Atidėjiniai būsimoms išlaidoms ir mokėjimams 2011 m., kurių kūrimas pagal galiojančius teisės aktus nėra privalomas – nesukuriami.
Gautos paskolos ir kreditai yra apskaitomos kaip trumpalaikių ar ilgalaikių skolintų lėšų dalis pagal sutarties sąlygas, būtent:
- Paskolos ir avansai, kurių terminas neviršija 12 mėnesių, apskaitomi trumpalaikės skolos apie paskolas ir paskolas;
- Ilgesnis nei 12 mėnesių terminas - kaip ilgalaikės skolos už paskolas ir paskolas dalis.
Palūkanų mokesčiai ir (arba) obligacijų nuolaidos atsispindi:
- kitos sąnaudos tais ataskaitiniais laikotarpiais, su kuriomis šie kaupimai yra susiję.
Generalinis vadybininkas
Fominas Ivanas Vladimirovičius __________________ (parašas)
Vyriausiasis buhalteris
Ivanova Elena Sergeevna ______________________ (parašas)