Smulkaus verslo mokesčių pakeitimai. Rusijos smulkių įmonių apmokestinimo sistema. Mokesčių sistemų derinimas

Mokesčių reforma, kuris buvo pradėtas įgyvendinti pirmaisiais 2015 m. mėnesiais, buvo paskelbtas kaip finansinių ir administracinių priemonių rinkinys, skirtas įveikti ekonomikos krizę ir paskatinti prioritetinių pramonės šakų plėtrą. Visų pirma smulkaus verslo apmokestinimas labai pasikeitė 2018 m.

Apie smulkaus verslo vaidmenį

Pasak ekspertų organizacijų ekonomikos ir finansų srityje, Rusijos smulkusis verslas apskritai nepavyko tapti pagrindine struktūra ekonominė sistema valstija. Ši aplinkybė laikoma neigiamu reiškiniu, nes nepakankama mažo ir vidutinio privataus kapitalo veikla neigiamai veikia tokį pagrindinį ekonominius procesus, kaip:

• gyventojų užimtumas ir jų gerovės lygis;
• kapitalo perskirstymas tarp visų ekonomikos sektorių ir dėl to lygios galimybės plėtoti kiekvieną iš šių sektorių;
• bendros nacionalinio produkto sudėties pridėtinės vertės augimo galimybės.

Teigiamų pokyčių trūkumas šiose srityse yra viena pagrindinių nesugebėjimo persiorientuoti priežasčių Rusijos ekonomika nuo žaliavų iki novatoriškų.

Reikšmingos transformacijos pastaraisiais metais finansiniai ir ekonominiai santykiai neįmanomi be valstybės paramos smulkaus verslo atstovams. Rėmuose rinkos ekonomika tokia parama gali būti teikiama taikant tikslines subsidijas, mokesčių lengvatas ir įvedant palankias sąlygas administruoti ir kontroliuoti verslo subjektų veiklą.

Dabartinis Vyriausybės programa yra skirta vykdyti įvairias veiklas kiekvienoje iš šių sričių.

Mokesčių reforma

Vyriausybės paskelbtas lengvatinis mažų įmonių apmokestinimas 2018 m. Apima šių teigiamų naujovių diegimą:

• mokesčių administravimo supaprastinimas;
• mokesčio tarifo sumažinimas (sprendimą priima regioninės valdžios institucijos);
• patikrinimų moratoriumas;
• individualus požiūris į baudų dydžio nustatymą verslininkams.

Kita prieštaringai vertinama naujovė, kuriai 2018 m. Buvo taikomi mokesčiai smulkiajam verslui, yra labai viešai skelbiamos mokesčių atostogos, kurios keletą metų atleis atskirus verslininkus nuo fiskalinių institucijų spaudimo. Tačiau šios normos veikia su dideliais apribojimais. Taigi, tai daryti draudžia įstatymai mokesčių auditas tik siauram verslininkų ratui, kurio veikla ir registracijos tvarka atitinka šiuos parametrus:

• nuo 2015 m. sausio 1 d. registruotos įmonės gyvavimo trukmė neturi viršyti dvejų metų;
• veikla vykdoma vienoje iš trijų sričių (socialinė, mokslinė ir techninė, gamybinė);
• verslininko veiklos apmokestinimas atliekamas pagal patentų sistemą arba pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą.

Mokesčių institucijos raginamos nuolat stebėti paraiškos veiksmingumą mokesčių atostogos... Jei bus užfiksuotos neigiamos tendencijos, šios normos nebus įtrauktos į mokesčių teisės aktus.

Smulkiojo verslo nauda 2018 m

Būtina atkreipti dėmesį į mažas įmones ir šiuos dalykus:

• priežiūros institucijos atliekamos MVĮ tikrinimo sąlygos negali viršyti 50 valandų per metus. Tokiu atveju sumuojamos visų tikrinimo įstaigų valandos. Pavyzdžiui, jei įmonę tikrino darbo inspekcija ir tikrinimo laikas buvo 20 valandų, tai kita priežiūros institucija negalės jos patikrinti ilgiau nei 30 valandų;
• priežiūros atostogos buvo įvestos nuo 2016 m. sausio 1 d. Jie galioja iki 2018 m. Gruodžio 31 d. Šiuo laikotarpiu draudžiami visi suplanuoti neapmokestinami smulkaus verslo patikrinimai (pvz., Atliekant priešgaisrinę patikrą, sanitarinę ir epidemiologinę stotį). Tačiau patikrinimo teisė išlieka mokesčių paslaugos ir inspektoriai Pensijų fondas ir FSS;
• regioninėms įstaigoms buvo suteikta teisė nuo mokesčių atleisti privačius verslininkus, kuriems taikomas „supaprastintas mokestis“ arba patentas, ir pradėti savo veiklą mokslo, gamybos ar socialinių paslaugų srityje.

Individualus verslininkas ir jo mokesčiai: vaizdo įrašas

Tikrasis 2018 m.

Mokesčių apskaitą, smulkaus verslo apmokestinimą leidžiama supaprastinti mokesčių schemos ir taisykles. Tačiau norėdami mokėti mažiau (ir atitinkamai mažiau, kad galėtumėte pranešti), pirmiausia turite tai padaryti registracijos metu mokesčių apskaita IFTS pasirinkite supaprastintus metodus. Kreipkitės dėl pelningiausios, perspektyviausios metodikos, apmokestinimo sistemos. Mokesčių kodeksas leidžia mažoms įmonėms taikyti įvairius mokesčių apskaičiavimo ir surinkimo būdus:

1. Supaprastinta mokesčių sistema(STS).
2. Vieningas apskaičiuotų pajamų mokestis (UTII).
3. Vieningas žemės ūkio mokestis (UAT).
4. Patentų mokesčių sistema (PNS).

Pasirinkimas ne visada visiškai priklauso nuo potencialaus mokėtojo norų. Tam tikrų tipų supaprastintų režimų naudojimą riboja reikalavimas, susijęs su pramone, subjektu, veiklos rūšimi arba visa mokėtojo gauta pajamų suma.

Privalumai naudojant režimus:

• panaikinti turto mokestį (išskyrus asmenų turtą);
• panaikinti poreikį atsižvelgti ir mokėti PVM;
• verslininkas (individualus verslininkas) yra atleistas nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas(tik tos pajamos, kurios yra susijusios su jo verslumu.

STS (supaprastinta mokesčių sistema)

Jį gali naudoti įvairūs asmenys, tiek fiziniai asmenys (individualūs verslininkai), tiek juridiniai asmenys (LLC), dirbantys smulkaus verslo srityje. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą yra dviejų tipų naudojimo objektai, o verslininkai privalo Federalinėje mokesčių tarnybos inspekcijoje nuspręsti, kurį iš jų naudoti:

1. Iš pajamų atėmus išlaidas. Jo norma yra -15% skirtumo tarp pajamų (pajamų), gautų vykdant verslą, ir išlaidų (išlaidų). Tinka įmonėms, privatiems prekiautojams, turintiems fiksuotas išlaidas, kurias galima atskaityti, kad būtų sumažinta apmokestinamoji bazė. Pavyzdžiui, prekybai (išskaičiuojama iš tiekėjų įsigytų produktų suma), montavimui (išskaičiuojama įrangos kaina, komponentų pirkimas), gamybos darbai(nusidėvėjimas, medžiagos, elektra, kitos gamybos išlaidos). Jūs turite mokėti pagal supaprastintą mokesčių sistemą kas ketvirtį, iki mėnesio, einančio po ketvirčio pabaigos, 20 dienos.
2. Pagal pajamas. Šis tarifas yra 6% pajamų, gautų iš verslo. Tinka tiems tipams, kurių išlaidas sunku apskaityti. Pavyzdžiui, įvairių paslaugų teikimo apimtis: apskaita, teisiniai, informaciniai užsakymai. Ši mokesčių apskaita yra labai supaprastinta, jos ataskaitos ir mokėjimai perkeliami ir pateikiami kas ketvirtį, tuo pačiu metu kaip ir supaprastintos mokesčių sistemos mokėjimas (ankstesnis metodas yra pajamų ir išlaidų skirtumas).

Pelningiausias verslas: 3 pelningiausios idėjos

UTII (vieningas apskaičiuotų pajamų mokestis)

Pagal šią metodiką apmokestinamas objektas pripažįstamas apskaičiuotosiomis pajamomis. Tai yra, tam tikra suma, nustatyta statistiniais skaičiavimais, nustato regiono pajamas, gautas tam tikroje pramonės šakoje. Bazė nustatoma padauginus šią fiksuotą vertę iš mokesčio tarifo (15%) ir patikslinant, ištaisant koeficientus. Jie montuojami priklausomai nuo:

• taško vieta;
• planuojamas ir faktinis infliacijos lygis;
• kiti veiksniai, turintys įtakos verslui.

UTII į biudžetą įskaitoma kas ketvirtį, iki kiekvieno mėnesio 25 dienos po ataskaitinio ketvirčio pabaigos, ty iki balandžio 25 d., Liepos, spalio ir sausio mėn.

Dinamiškai besivystančioms įmonėms, kurių pajamos yra lygios ar didesnės už regiono vidurkį tam tikros rūšies verslui, naudinga pereiti prie UTII. Praktika rodo, kad asmenys, kurie iš pradžių naudojosi supaprastinta mokesčių sistema, tobulindami perkelia apmokestinimą UTII. Tai žymiai sutaupys buhalterio paslaugas.

Vieningas žemės ūkio mokestis (vieningas žemės ūkio mokestis)

Lengvatinis režimas įvestas siekiant skatinti žemės ūkio gamintojų vystymąsi. Vieningas žemės ūkio mokestis numato mažiausią naštą, už ją sumokama tik 6% skirtumo tarp verslininkų pajamų ir išlaidų, tačiau taip pat nustatomos aiškios sąlygos dirbti sistemoje: toks režimas leidžiamas tik tiems, kurių pajamos iš žemės ūkio produktų gamybos ir pardavimo sudaro daugiau kaip 70% visos apyvartos. Pažeidus tokį reikalavimą, gresia perkelti įmonę į bendrą apmokestinimo režimą ir perskaičiuoti visus mokesčius už laikotarpį, kai pažeidimas atskleidžiamas, baudas ir kitas sankcijas.

Pagal įstatymą vieningas žemės ūkio mokestis turi būti imamas ir mokamas du kartus per metus - išankstinis mokėjimas pusmečiui - iki einamųjų metų liepos 25 d., visas metų skaičiavimas atliekamas iki kitų metų kovo 31 d.

PNS (patentų mokesčių sistema)

Patentai įvedami ne visų rūšių veiklai, o tik toms kategorijoms, kurios yra laikomos prioritetinėmis Federacijos temoje. Sąrašas yra patvirtintas ir skelbiamas oficialiuose regioniniuose šaltiniuose, jis yra reguliariai keičiamas. Šios rūšies apmokestinimas leidžia sumažinti apskaitos išlaidas - tiek mokesčius, tiek apskaitą, nes nereikia pateikti mokesčių deklaracijų ir ataskaitų. Patvirtinta naudoti tik asmenims (individualiems verslininkams). Perkėlimo suma buvo sumažinta, palyginti su kitomis rūšimis, ir tai tapo priemone regionui reikalingoms pramonės šakoms skatinti, leidžiančiai plėtoti privačią veiklą ir verslas valstybėje. Patento mokesčiai į biudžetą patenka du kartus per metus. Pirmoji dalis - trečdalis sumos - per pirmąjį metų ketvirtį arba 90 dienų nuo perėjimo prie patento datos (jei įmonė buvo įsteigta ir PNS priimta ne nuo sausio 1 d.). Antra - du trečdaliai, iki galo mokestinis laikotarpis... Pervedimo kvitą galima paimti tiesiai iš vietinio IFTS.

Nauda smulkiajam verslui - tai pranašumai, kuriuos valstybė suteikia tam tikrų kategorijų verslininkams, todėl jie yra palankesni, palyginti su kitais verslo subjektais. Lengvatinis individualių verslininkų, mikroįmonių ir smulkių įmonių veiklos režimas sumažina mokesčių ir įmokų į biudžetą pajamas, tačiau sprendžia ir kitus valstybinės svarbos klausimus:

• Savarankiško darbo užtikrinimas ir toliau pensijų teikimas verslininkai be darbuotojų (laisvai samdomi darbuotojai, amatininkai, visų rūšių paslaugų teikėjai);
• Naujų darbo vietų kūrimas ir bedarbių rėmimo naštos pašalinimas iš valstybės;
• Socialinės įtampos visuomenėje mažinimas dėl gyventojų gerovės augimo;
• Naujų veiklos rūšių plėtra ir mažų inovatyvių pramonės šakų, kurios, nors ir negarantuoja didelio pelno, organizavimas, nereikalauja didelių finansinių investicijų.

Dabar Rusijoje yra daugiau nei 20 milijonų darbingo amžiaus žmonių, kurie niekur oficialiai nedirba ir nėra įregistruoti kaip verslininkai. Valstybė yra suinteresuota, kad ši kategorija būtų kuo labiau išvesta iš šešėlio, kad bent jau apsirūpinimo savimi klausimai būtų perimti šiems piliečiams. Norėdami tai padaryti, būtina palengvinti, patogu ir pelningai vykdyti teisėtą smulkųjį verslą, o tai reiškia:

• Sumažinti šios mokesčių mokėtojų kategorijos mokesčių naštą;
• Sumažinkite administracines kliūtis, kai valstybinė registracija smulkaus verslo;
• Supaprastinti mažų įmonių ataskaitų teikimą vyriausybinėms agentūroms;
• Minkštinti administracinius ir mokesčių kontrolė ir sumažinti bausmių už teisės pažeidimus dydį;
• Pateikti specialios sąlygos mažoms įmonėms gauti užsakymus dėl prekių gamybos ir paslaugų pardavimo, visų pirma, vykdant viešuosius pirkimus.

Tačiau prieš išsiaiškindami, kokią naudą vyriausybė teikia smulkiajam verslui 2018 m., Išsiaiškinkime. kas yra .

Kas priklauso smulkiajam verslui

2007 m. Liepos 24 d. Įstatyme Nr. 209-FZ nurodytos kelios mažų ir vidutinių įmonių kategorijos:

• individualūs verslininkai;
• valstiečių (ūkininkų) namų ūkiai;
• verslo įmonės;
• verslo partnerystės;
• gamybos kooperatyvai;
• žemės ūkio vartotojų kooperatyvai.

Didžiausią valstybės paramą gauna smulkusis verslas, o ne vidutinis, todėl atidžiau panagrinėsime priskyrimo šiai kategorijai kriterijus. Pernai buvo padaryti įstatymo Nr. 209-FZ pakeitimai, nes nuo 2016 m. Daugiau verslininkų gali būti priskirti mažoms įmonėms (įskaitant mikroįmones):

• Mažų įmonių metinių pajamų, gautų pardavus prekes ir paslaugas, riba padidėjo nuo 400 iki 800 milijonų rublių, o mikroįmonėms - nuo 60 iki 120 milijonų rublių.
• Padidėjo leidžiama kitų dalyvavimo dalis komercinės organizacijos(nebūdamas smulkaus ir vidutinio verslo) mažos įmonės įstatiniame kapitale - nuo 25% iki 49%.
• Vidutinis darbuotojų skaičius išliko tas pats - ne daugiau kaip 15 žmonių mikroįmonėje ir ne daugiau kaip 100 žmonių mažoje įmonėje.
• Laikotarpis, per kurį verslininkas priklauso šiai kategorijai, buvo pratęstas, net jei jis viršijo pajamų ar darbuotojų skaičių - nuo dvejų iki trejų metų. Taigi, jei riba buvo viršyta 2017 m., Tada įmonė neteks teisės būti laikoma maža tik 2020 m.

Kalbant apie individualius verslininkus, tie patys kriterijai skirstant į smulkius ir vidutinis verslas: pagal pajamas ir darbuotojų skaičių. Tie individualūs verslininkai, kurie nėra darbdaviai, vertinami pagal per metus gautas pajamas (duomenys aukščiau esančioje lentelėje). Individualūs verslininkai, dirbantys tik patentų apmokestinimo sistemoje, priskiriami mikroįmonėms.

Smulkiojo verslo mokesčių lengvatos 2018 m

Didžiausias mokesčių lengvatų privalumas smulkiajam verslui yra tas, kad jos tiesiogiai sumažina mokesčių sumą, kurią verslininkas turi pervesti į biudžetą. Rusijoje yra keturios specialios apmokestinimo sistemos su mažais mokesčių tarifais, kuriomis gali naudotis tik mažos ir labai mažos įmonės:

1. - metinių pajamų riba 2018 m. yra ne didesnė kaip 150 milijonų rublių, darbuotojų skaičius yra ne daugiau kaip 100 žmonių.
2. - nėra metinio pajamų limito, tačiau darbuotojų skaičius taip pat neturėtų viršyti 100 žmonių.
3. - šiuo režimu gali dirbti tik pavieniai verslininkai, leidžiamas darbuotojų skaičius yra tik 15 žmonių, be to, visų rūšių individualių verslininkų veiklai iš viso. Metinė pajamų riba verslininkui, gaunančiam patentą, yra 60 milijonų rublių.
4. - metinė pajamų riba nenustatyta, tačiau pajamų iš žemės ūkio produktų pardavimo dalis turi sudaryti ne mažiau kaip 70% visų pajamų. Darbuotojų skaičius yra ribotas (ne daugiau kaip 300 žmonių) tik individualiems verslininkams ir žuvininkystės organizacijoms bei individualiems verslininkams. Žemės ūkio organizacijoms tokio apribojimo nėra.

Papildoma numanoma nauda STS pajamos ir UTII - tai išankstinio mokėjimo ir ketvirčio apskaičiuoto mokesčio sumažinimas per ataskaitinį ketvirtį darbuotojams ir individualiems verslininkams sumokėta suma.

Nuo 2016 m. Smulkių įmonių mokesčių lengvatų sąrašas papildytas regioninių valdžios institucijų teise savo teritorijoje nustatyti dar mažesnius mokesčių tarifus UTII ir STS mokėtojams, nei numatyta šiuose režimuose. Taigi UTII mokesčio tarifas gali būti sumažintas nuo 15% iki 7,5%, o supaprastintos mokesčių sistemos atveju - nuo 6% iki 1%. Tiesą sakant, regionai gali sukurti tikrus mokesčių rojus savo teritorijoje beveik iš nulinis apmokestinimas... Viskas, ko valstybė reikalauja iš šiuose regionuose registruotų verslininkų, yra darbo vietų kūrimas ir draudimo įmokų darbuotojams mokėjimas.

Galiausiai, laikotarpiu nuo 2015 iki 2020 m. Pirmą kartą registruoti individualūs verslininkai turi teisę dirbti per du mokestinius laikotarpius (daugiausia - dvejus metus) po registracijos, t. Y. mokesčio tarifas... Norėdami tai padaryti, turite įvykdyti keletą sąlygų:

• įsigaliojus regioniniam mokesčių atostogų įstatymui, pirmą kartą būti įregistruotas kaip individualus verslininkas;
• pasirinkti mokesčių režimą PSN arba STS;
• vykdyti veiklą, nurodytą regioniniame įstatyme dėl mokesčių atostogų.

Taigi, mokesčių lengvatos smulkaus verslo įmonėms 2018 metais leidžiama pradėti savo verslą, didžiąją dalį gautų pajamų investuoti į tolesnę verslo plėtrą, o jų neatiduoti valstybei mokesčių forma.

Administracinė nauda smulkiajam verslui 2018 m

Ne paslaptis, kad įstatymus, reglamentuojančius verslą Rusijoje, galima pavadinti sudėtingais, painiais, kupinais griežtų sankcijų už jų pažeidimą. Viena iš priežasčių, verčiančių verslininkus eiti į šešėlį, yra administraciniai sunkumai, tokie kaip sudėtingos ataskaitų teikimo procedūros, personalo ir atsiskaitymų grynaisiais pinigais registravimas, dažni priežiūros institucijų patikrinimai, bankų nenoras išduoti neužtikrintas paskolas ir kt.

Šiems klausimams spręsti valstybė pasiūlė daugybę administracinių lengvatų mažoms įmonėms, kurios galioja 2018 m.

1. UTII ir PSN mokėtojai turi teisę atsiskaityti grynaisiais pinigais nenaudodami kasos aparato, išskyrus prekybą ir mažmeninę prekybą. Čia KKT organizacijoms ir individualiems verslininkams su darbuotojais bus reikalinga nuo 2018 m. Liepos mėn.
2. Mažos organizacijos gali apskaitą laikyti supaprastinta forma
3. Mažos organizacijos ir individualūs verslininkai turi teisę elgtis supaprastintai ir nenustatyti grynųjų pinigų limito.
4. Darbdaviai, priklausantys smulkaus verslo kategorijai, turi teisę sudaryti iki 5 metų laikotarpį Pagrindinė taisyklė, darbo sutartys dauguma darbuotojų kategorijų yra neribotos). Tokiu atveju reikia laikytis dviejų sąlygų: personalo skaičius negali viršyti 35 žmonių, o darbuotojas turi duoti sutikimą sudaryti terminuotą sutartį.
5. smulkaus verslo įmonėms 2016–2018 m. Neplanuoti nemokami patikrinimai, taip pat Federalinės mokesčių tarnybos ir fondų patikrinimai vis tiek gali būti atliekami bet kuriuo metu.
6. Regioniniai ir vietos valdžia sudarytuose Rusijos Federacijos subjektuose jie gali sudaryti sutartis su mažų įmonių atstovais dėl pastatų ir patalpų nuomos lengvatinėmis sąlygomis 5 metams, taip pat suteikti nuomininkams pirmenybės teisė tokio turto išpirkimas.
7. Gavus banko paskola smulkios įmonės gali kreiptis į garantines organizacijas, kad gautų tai labai padidina skolininko galimybes.
8. Dalyvaujant smulkaus verslo atstovams, suteikiama speciali paskata - vyriausybės klientai privalo atlikti ne mažiau kaip 15% visos metinės šios kategorijos pirkinių apimties.

Finansinės paskatos mažoms įmonėms 2018 m

Čia kalbame ne apie verslo sąlygų gerinimą, bet apie naudą mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams tiesioginės finansinės paramos forma, pavyzdžiui, subsidijas:

• kompensuoti dalį lizingo sutarčių išlaidų
• kompensuoti dalį palūkanų už paskolas ir paskolas mokėjimo išlaidų
• kompensuoti dalį išlaidų, susijusių su dalyvavimu kongresų ir parodų renginiuose
• pradedantiesiems verslininkams (iki 500 tūkstančių rublių).

Negrąžinamos subsidijos ir dotacijos mažoms įmonėms teikiamos pagal Federalinė programa galioja iki 2020 m. Mes sudarėme subsidijų bazę Rusijos Federacijos steigiamiesiems subjektams, kiekvienas regionas siūlo savo naudą mažoms įmonėms.

Zvereva Natalija Aleksandrovna

3 kurso studentas, Ekonomikos katedra, YSU, RF, Hantimansijskas

Ulyana Nikolaevna Solodovnikova

mokslinis patarėjas, docentas, YuSU, RF, Hantimansijskas

Smulkusis verslas yra neatskiriama didelės gamybos dalis. Tai leidžia efektyviau panaudoti vietinius išteklius ir didelių įmonių atliekas, sukurti naujų papildomų darbo vietų, per labai trumpą investicijų ciklą perskirstyti gamybos sąnaudas ir tapo patikimu pajamų šaltiniu. grynųjų pinigų pajamos konstatuoti papildomų biudžeto lėšų ir visų lygių biudžetai. Tai prisideda prie vidutinės klasės porcijos formavimo šiuolaikinė visuomenė politinio stabilumo garantas.

Smulkaus verslo apmokestinimas priklauso nuo to, kokia smulkaus verslo apmokestinimo sistema yra pasirinkta. Nuo 2014 m. Rusijos individualiems verslininkams ir organizacijoms taikomi 5 apmokestinimo režimai: 1 bendras (OSNO) ir 4 specialieji (STS, UTII, ESHN, PSN). Panagrinėkime kiekvieną iš jų išsamiau:

Bendra sistema apmokestinimas (OSNO, tradicinis, pagrindinis)- mokesčių režimas, kuris automatiškai priskiriamas visiems individualiems verslininkams ir organizacijoms juos sukūrus (išskyrus atvejus, kai kartu su registracijos dokumentais buvo pateikta paraiška pereiti prie vieno iš specialių režimų).

OSNO yra pats sunkiausias mokesčių režimas mokant mokesčius ir tvarkant apskaitą. Paprastai bendrą tvarką taiko tie verslininkai ir organizacijos, kurios dėl kokių nors priežasčių negali būti taikomos kitoms mokesčių sistemoms (pavyzdžiui, dėl didelio darbuotojų skaičiaus ar pajamų, viršijančių turimas ribas).

Būdama bendra mokesčių sistema, smulkusis verslas moka visus įstatyme numatytus mokesčius, nebent, žinoma, individualus verslininkas yra atleistas nuo jų mokėjimo. Šiuo atveju mokesčiai mažoms įmonėms, kurios yra federalinės, būtų tokios:

· Pridėtinės vertės mokestis;

· Akcizai;

· Pajamų mokestis asmenys(Gyventojų pajamų mokestis) iš individualių verslininkų pajamų;

· Gyventojų pajamų mokestis iš darbuotojų pajamų;

· draudimo įmokos nuo išmokų darbuotojams ir jų draudimui;

· Mokesčiai už gyvūnų pasaulio objektų naudojimą ir už vandens biologinių išteklių objektų naudojimą;

· Mineralų gavybos mokestis;

· vandens mokestis;

· transporto mokestis(kuris yra regioninis);

· žemės mokesčio vietinis mokestis) .

Supaprastinta mokesčių sistema (supaprastinta mokesčių sistema)- specialus mokesčių režimas, kuris dažniausiai yra naudingiausias mokant mokesčius ir tvarkant apskaitą. Palyginti su kitais specialiais režimais, STS apima daug didesnį verslumo rūšių skaičių.

Taikydami supaprastintą mokesčių sistemą, verslininkai ir organizacijos moka tik vieną mokestį pagal nepriklausomai iš anksto pasirinktą apmokestinimo bazę (6% pajamų arba 15% pajamų, atėmus išlaidų sumą).

Individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, yra neapmokestinami (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 3 punktas):

· Gyventojų pajamų mokestis iš pajamų, gautų iš verslumo veiklos (išskyrus mokestį, sumokėtą už pajamas, apmokestintas taikant tarifus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 2, 4 ir 5 dalyse);

· Mokestis už asmenų turtą iš turto, naudojamo verslumui vykdyti;

· Pridėtinės vertės mokestis (PVM) (neįskaitant mokesčio, sumokėto importuojant prekes į Rusijos Federacijos muitų teritoriją, taip pat sumokėtas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnį).

Vieningas apskaičiuotų pajamų mokestis (UTII, apskaičiuotos pajamos)- specialus mokesčių režimas, taikomas tik tam tikros rūšies veiklai (paprastai tai mažmeninė ir paslaugų teikimas visuomenei).

Pagrindinis UTII ypatybė, yra tai, kad skaičiuojant ir mokant mokestį faktiškai gautų pajamų suma nesvarbi. UTII yra vertinamas atsižvelgiant į apskaičiuotas (apskaičiuotas) verslininko apskaičiuotų pajamų dydį atstovaujamieji organai savivaldybės.

Individualūs verslininkai, taikantys UTII mokėjimo režimą, moka šiuos mokesčius ir įmokas:

· Draudimo įmokos nuo išmokų darbuotojams ir jų draudimo;

Gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokestis darbuotojų.

Vieningas žemės ūkio mokestis (UAT)- specialus mokesčių režimas, specialiai sukurtas žemės ūkio gamintojams. Taikyti vieningą žemės ūkio mokestį gali tik tie individualūs verslininkai ir organizacijos, kurių pajamos iš žemės ūkio veiklos sudaro daugiau kaip 70 proc.

Kaip ir bet kuri kita specialus gydymas, Vieningas žemės ūkio mokestis leidžia vienu mokesčiu pakeisti visus pagrindinius bendrosios mokesčių sistemos mokesčius: PVM, turto mokestį ir gyventojų pajamų mokestį.

Mokesčių mokėtojai, taikantys vieningą žemės ūkio mokestį, be žemės ūkio mokesčio, moka draudimo įmokas nuo išmokų darbuotojams ir už jų draudimą, taip pat gali mokėti gyventojų pajamų mokestį iš darbuotojų darbo užmokesčio.

Patentų mokesčių sistema (PSN)- specialus mokesčių režimas, kurį gali taikyti tik pavieniai verslininkai, o vidutinis darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 15 žmonių.

Taikydamas PSN, individualus verslininkas įgyja teisę nusipirkti patentų (po vieną kiekvienai) tam tikros rūšies veiklai (paprastai tai yra vartotojų paslaugų teikimas gyventojams ir mažmeninė prekyba).

Skaičiuojant patento vertę, gautų realių pajamų suma nesvarbi. Mokestis už PSN apskaičiuojamas remiantis galimybe gauti pajamų, nustatytą Rusijos įstatymų.

Apmokestinimo objektu laikomas potencialas gauti individualių verslininkų metines pajamas už atitinkamos rūšies verslininkystės veiklą, nustatyta Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatymuose.

Mokesčio bazė apibrėžiama kaip individualaus verslininko galimų metinių pajamų piniginė išraiška pagal verslumo rūšį, kurios atžvilgiu patentų sistema apmokestinimas, nustatytas kalendoriniams metams pagal Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatymus.

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai arba laikotarpis, kuriam buvo išduotas patentas.

Nustatomas 6%mokesčio tarifas.

Individualūs verslininkai, taikantys PSN, yra atleisti nuo mokėjimo:

· Gyventojų pajamų mokestis (sau);

· Fizinių asmenų turto mokestis;

Pagal tokią apmokestinimo sistemą būtina mokėti draudimo įmokas į nebiudžetines lėšas.

Sujungus mokesčių sistemas:

Didžioji dauguma individualių verslininkų ir organizacijų savo veiklos metu naudoja tik vieną iš aukščiau išvardytų mokesčių režimų, tačiau įstatymai nedraudžia derinti kai kurių apmokestinimo sistemų.

Svarbūs teisės aktų pakeitimai smulkiajam verslui 2014 m.Sausio 1 d. Įsigaliojo keli reikšmingi supaprastintos mokesčių sistemos pakeitimai:

· Ekonominės plėtros ministerija 2013 m. Lapkričio 7 d. Įsakymu Nr. 652 nustatė 1,067 supaprastintos apmokestinimo sistemos deflatoriaus koeficientą. Atsižvelgiant į koregavimą dėl perėjimo prie supaprastintos apmokestinimo sistemos nuo 2015 m. Sausio 1 d., Pajamų riba buvo padidinta nuo 45 milijonų rublių. iki 48,015 milijono rublių. O norint taikyti supaprastintą mokesčių sistemą 2014 m., Būtina, kad pajamos neviršytų 64,02 milijono rublių. (2013 m. - 60 milijonų rublių).

· Bendra draudimo įmokų norma 2014 m. Išliko 2013 m. - 30%. PFR - 22%, FSS - 2,9%, FFOMS - 5,1%(2013 12 02 federalinis įstatymas Nr. 333 -FZ). 2014 m. Įmokų vertinimo riba bus 624 000 rublių. „Supaprastinti“, taikantys tam tikros rūšies veiklą 2014 m., Vis tiek gali būti naudojami lengvatinis tarifasįmokos - 20 proc. Įmokos mokamos tik į pensijų fondą, kol bus pasiektas 624 000 rublių lygis. (2013 m. Lapkričio 30 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas Nr. 1101). Perteklinėms sumoms įmokos netaikomos, įskaitant 10 proc.

Verslininkai, nusipirkę patentą, gali kreiptis 2014 m., Kaip ir 2013 m sumažinti tarifai draudimo įmokos (20%, o ne 30%). Išskyrus tuos, kurie vykdo veiklos rūšis, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.43 straipsnio 2 dalies 19, 45–47 punktuose.

Draudimo įmokų tarifai už sužalojimus 2014 m. Taip pat išliko 2013 m. Lygio (federalinis įstatymas Nr. 323-FZ, 2013 12 02). Tai yra, priklausomai nuo profesinės rizikos klasės. Minimalus tarifas yra 0,2%, didžiausias - 8,5%. Išsaugomos ir išmokos: įmokos į neįgaliųjų atlyginimus skaičiuojamos su 60% nuolaida. Tarifus ir nuolaidas nustato 2005 m. Gruodžio 22 d. Federalinis įstatymas Nr. 179-FZ.

· Pirmininkas pasirašė federalinis įstatymas apie didėjimą minimalus dydis darbo užmokestis (minimalus darbo užmokestis) nuo 2014 m. sausio 1 d. O dabar galite apskaičiuoti draudimo įmokų sumą, kurią verslininkai turės sumokėti už 2014 metų draudimą. Po visko fiksuotas mokėjimas yra skaičiuojamas nuo minimalios algos. Minimalus atlyginimas buvo padidintas nuo 5205 rublių. iki 5554 rublių Fiksuota įmoka į Pensijų fondą už 2014 m. Yra 17 328,48 rublių, FFOMS - 3399,05 rublių. Šios išmokos turi būti sumokėtos iki 2014 m. Gruodžio 31 d.

Jei verslininko pajamos už 2014 m. Viršys 300 000 rublių, jis turės papildomai sumokėti 1% Rusijos Federacijos pensijų fondui už pajamas, viršijančias šią sumą. Šis mokėjimas turi būti atliktas iki 2015 m. Balandžio 1 d. Atkreipkite dėmesį, kad 1% skaičiuojamas nuo pajamų, nesumažinant jų iki išlaidų. Mokėtojai pagal supaprastintą mokesčių sistemą ima įplaukas, išvardytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnyje, kad apskaičiuotų įmokas į PFR.

· Mokesčių institucijos rekomendavo mokesčių mokėtojams nuo 2014 m. Deklaracijų laukelyje „OKATO kodas“ nurodyti OKATO kodą. Šios rekomendacijos taip pat taikomos deklaracijai dėl supaprastintos mokesčių sistemos, patvirtintos Finansų ministerijos 2009 m. Birželio 22 d. Įsakymu Nr. 58n. 2013-10-17 laiške Nr. ED-4-3 / 18585 Federalinė mokesčių tarnyba pabrėžė, kad OKTMO kodekso nuostata yra patariamojo pobūdžio prieš patvirtinant naujas deklaracijų formas. Pasikeitus deklaracijoms, OKTMO kodas turės būti nurodytas privalomas... Sąrašas mokesčių deklaracijas pasikeitė. Kuris OKATO kodas atitinka OKTMO kodą, galite sužinoti Finansų ministerijos svetainėje.

Nuo 2014 metų taip pat pakeistos mokėjimų pildymo taisyklės. Mokėjimo nurodymuose ir deklaracijose vietoj OKATO kodo turi būti nurodytas OKTMO kodas.

Kiekvieno verslo noras yra mokėti mažiau mokesčių.

Visų pirma, renkantis mokesčių sistemą, vadovai domisi lygiu mokesčių našta... Analizuojant šį rodiklį skirtingi režimai mokesčius, galite pasirinkti tam tikros apmokestinimo sistemos naudai.

Smulkios įmonės apmokestinamos tiek bendrais pagrindais, tiek taikant specialius mokesčių režimus.

Daugelyje šalių priimtas specialus mokesčių režimas smulkiajam verslui. Tam yra įvairių priežasčių. Visų pirma, smulkusis verslas yra svarbi ekonominio funkcionavimo sritis. Mažos įmonės yra lankstesnės ir lengviau prisitaiko prie besikeičiančių rinkos sąlygų. Parama smulkiajam verslui leidžia padidinti gyventojų užimtumą ir taip pagerinti socialinę atmosferą visuomenėje bei sumažinti bedarbio pašalpos mokėjimo išlaidas. Supaprastinus apmokestinimą ir atitinkamai apskaitą, galima pagerinti smulkiojo verslo veikimo sąlygas, sumažinant išlaidas (tiek finansines, tiek darbo) apskaitos tvarkymui ir mokesčių apskaičiavimui.

Bibliografija:

1. Svarbūs teisės aktų pakeitimai mažoms įmonėms 2014 m. // Rusijos mokesčių portalas. - 2006-2014 m. [Elektroninis šaltinis] - prieigos režimas. -URL: http://taxpravo.ru/analitika/statya-345139-vajnyie_izmeneniya_v_zakonodatelstve_dlya_malogo_biznesa_v_2014_godu (gydymo data 2014-11-17).
2. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: 98-07-31 1 dalis Nr. 146-FZ (su pakeitimais, padarytais 2014 04 10); 05.08.00 Nr. 117-FZ 2 dalis (su pakeitimais, padarytais 2014 10 04).
3. Smulkaus verslo apmokestinimas // Journal of Accounting IP - praktinis žurnalas individualiems verslininkams. - 2011-2014 m. - Nr. 6. [Elektroninis išteklius] - Prieigos režimas. - URL: http://www.indpred.ru/nalogooblojenie_malogo_biznesa (gydymo data 2014-11-17).
4. Odarčenko A.V. Smulkaus verslo plėtros problemos // Mokesčiai ir mokesčiai | paskaitas, santraukas ir paskatas apie mokesčius ir apmokestinimą. - 2014. - [Elektroninis išteklius] - Prieigos režimas. -URL: http://nalogpro.ru/problemy-razvitiya-malogo-biznesa/ (gydymo data 2014-11-17).
5. Mokesčių sistemos Rusijoje // Smulkusis verslas. - 2011-2014 m. - [Elektroniniai ištekliai] - Prieigos režimas. - URL: http://www.malyi-biznes.ru/sistemy/ (gydymo data 2014-11-17).

Pirmenybė teikiama lengvatiniam smulkaus verslo apmokestinimui valstybės parama... Šiuo metu Rusijoje pagrindinis mokesčių režimai mažoms įmonėms yra: vieningas apskaičiuotų pajamų mokestis (UTII), supaprastinta mokesčių sistema (STS), (PSN).

Patentų apmokestinimo sistema

PSN mokėtojai gali būti tik individualūs verslininkai, atitinkantys Ch. 26.5 Mokesčių kodas RF ir savo noru perjungė į šį specialų režimą. Visų pirma PSN mokėtojas turi atitikti šiuos reikalavimus:

• vykdyti veiklą Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto teritorijoje, kur regioninis įstatymas įvedė PSN atitinkamai veiklos rūšiai;
• užsiimti (planuoti) vieną iš veiklų, kurioms taikomas PSN (atsižvelgiant į jų specifiką). Tuo pat metu Rusijos Federaciją sudarantys subjektai turi teisę išplėsti šių rūšių veiklos sąrašą, papildydami jį kitomis vartotojų paslaugomis;
• gauti atitinkamą patentą Rusijos Federacijos steigiamajame subjekte, kuriame jis ketina veikti pagal šį specialų režimą, ir vykdydamas verslą keliose Rusijos Federacijos sudedamosiose dalyse, gauti patentą kiekviename iš jų;
• vykdyti veiklą savarankiškai arba įtraukiant darbuotojus, kurių vidutinis mokestinio laikotarpio (patento galiojimo laikotarpio) skaičius neviršija 15 žmonių visų rūšių verslumo veikloje;
• vykdyti veiklą ne pagal paprastą partnerystės susitarimą ir (arba) susitarimą pasitikėjimo valdymas nuosavybė.

PSN naudojimas atleidžia individualius verslininkus nuo šių mokesčių mokėjimo:

• Asmeninių pajamų mokestis;
• asmens turto mokestis. Išimtis - objektai Nekilnojamasis turtas, mokesčių bazę kuris nustatomas pagal jų kadastrinę vertę;
• prekybos mokestis.

Visi kiti mokesčiai (rinkliavos), atsiradus atitinkamiems apmokestinimo objektams, PSN mokėtojai apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą bendra tvarka(pvz., transporto mokestis, žemės mokestis.)

Be to, PSN naudojimas neatleidžia individualaus verslininko nuo įsipareigojimų mokesčių agentas(pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčiui) ir įsipareigojimai mokėti draudimo įmokas.

Vieningas apskaičiuotų pajamų mokestis (UTII)

Mokėtojų UTII yra organizacijos ir individualūs verslininkai, atitinkantys Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 punktą ir savo noru perėjo prie UTII mokėjimo.

Toliau nurodyti galioja Bendrieji reikalavimai organizacijoms ir individualiems verslininkams, nusprendusiems taikyti UTII:

• teritorijoje savivaldybė(federaliniai Maskvos, Sankt Peterburgo ar Sevastopolio miestai), kuriuose yra organizacija (individualus verslininkas) arba vykdo savo veiklą, buvo įvestas specialus režimas UTII forma;
• organizacija (individualus verslininkas) užsiima veikla, už kurią galima mokėti UTII (tokios veiklos sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 2 punkte);
• veikla, kuriai taikomas UTII, vykdoma ne pagal paprastos partnerystės susitarimą (turto patikėjimo sutartį);
• vidutinis praėjusių kalendorinių metų darbuotojų skaičius neviršijo 100 žmonių;
• organizacija nėra didžiausias mokesčių mokėtojas;
• mokestinio laikotarpio pabaigoje dalyvavimo kitų organizacijų organizacijoje dalis neviršija 25 procentų;
• pagal veiklos rūšį, kuriai taikomas UTII, atitinkamos savivaldybės teritorijoje (federalinės reikšmės miestai Maskva, Sankt Peterburgas ar Sevastopolis) neapmokestinamas prekybos mokestis.

Taikant UTII atleidžiama nuo šių mokesčių mokėjimo:

• pajamų mokestis, gyventojų pajamų mokestis iš veiklos;
• PVM, neįskaitant prekių importo ir išrašant sąskaitą faktūrą sandorio šaliai su paskirta mokesčio suma;
• prekybos mokestis.

Visi kiti mokesčiai (rinkliavos), atsiradus atitinkamiems apmokestinimo objektams, UTII mokėtojai apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą bendrai (pavyzdžiui, transporto mokestis, žemės mokestis).

Be to, UTII taikymas neatleidžia nuo mokesčių agento pareigų (pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio) ir pareigos mokėti draudimo įmokas.

Supaprastinta mokesčių sistema (STS)

Supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie perėjo prie šio specialaus režimo ir laikosi tam tikrų apribojimų.

Taigi organizacijoms, pereinančioms prie supaprastintos mokesčių sistemos, taikomi šie apribojimai:

• pajamų suma, gauta už devynis einamųjų metų mėnesius (tuos metus, kuriais organizacija pateikia mokesčių inspekcija pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos) neturėtų viršyti pajamų ribos. Pavyzdžiui, jei 2018 m. Bus pateiktas pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2019 m., Maksimalios pajamos yra 112,5 milijono rublių. devynis 2018 m. mėnesius;
• ilgalaikio turto likutinė vertė einamųjų metų spalio 1 d. (tais metais, kai organizacija mokesčių inspekcijai pateikia pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos), nustatyta pagal apskaitos duomenis, neturėtų viršyti 150 mln. .

Išimtys: pajamų riba netaikoma:

• organizacijoms, naudojančioms tik specialų režimą UTII forma;
• aukščiau nurodyti apribojimai netaikomi naujai sukurtoms organizacijoms.

Be to, jis neturi teisės pereiti prie Organizacijos STS išvardytas 3 straipsnio 3 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis. Visų pirma tai yra:

• organizacijos, užsiimančios tam tikros rūšies veikla (bankai, draudikai, profesionalūs rinkos dalyviai vertingų popierių, lombardai ir pan.) arba turintys tam tikrą statusą (būsena ir biudžetinių įstaigų, užsienio organizacijos);
• organizacijos, kuriose dalyvauja daugiau nei 25 procentai kitų organizacijų;
• organizacijos, perėjusios prie vieningo žemės ūkio mokesčio mokėjimo;
• organizacijos, turinčios filialus.

Skirtingai nuo organizacijų, individualūs verslininkai gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, nepriklausomai nuo gaunamų pajamų sumos ir likutinė vertė ilgalaikio turto.

Šie individualūs verslininkai neturi teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos:

• gamyba akcizais apmokestinamos prekės, taip pat mineralų gavyba ir pardavimas (išskyrus plačiai paplitusius mineralus);
• pervesta mokėti vieningą žemės ūkio mokestį.

Tačiau perėjus prie STS individas verslininkams, taip pat organizacijoms, jei jie nenori prarasti teisės į supaprastintos mokesčių sistemos taikymas kartu su minėtų reikalavimų laikymusi turi atitikti ir kitus apribojimus.

Naudojant supaprastintą mokesčių sistemą, atleidžiami nuo šių mokesčių mokėjimo:

• pajamų mokestis, gyventojų pajamų mokestis iš veiklos (su keliomis išimtimis);
• nuosavybės mokėstis. Išimtis yra nekilnojamasis turtas, kurio mokesčio bazė nustatoma atsižvelgiant į jo kadastrinę vertę;
• PVM, neįskaitant visų pirma prekių importo ir sąskaitos faktūros išrašymo sandorio šaliai su paskirta mokesčio suma.

Visi kiti mokesčiai (rinkliavos), atsiradus atitinkamiems apmokestinimo objektams, supaprastintos mokesčių sistemos mokėtojai apskaičiuoja ir sumoka į biudžetą bendrai (pvz., Transporto mokestis, žemės mokestis).

Be to, supaprastintos mokesčių sistemos naudojimas neatleidžia nuo mokesčių agento pareigų (pavyzdžiui, dėl gyventojų pajamų mokesčio) ir nuo pareigos mokėti draudimo įmokas.