Mokesčių reguliavimą valstybė aktyviai naudoja spręsdama socialines problemas ekonominis vystymasis visuomenę ir veikia kaip neatskiriama mokesčių politikos dalis, kuri savo ruožtu yra pavaldi ekonominės valstybės politikos uždaviniams. XX-XXI a. susiformavo mokesčių reguliavimo praktika, davusi reikšmingų rezultatų valstybės paramos inovatyviam ūkio vystymuisi, palankaus investicinio klimato formavimui, smulkaus verslo plėtrai, socialinių problemų sprendimui ir kt. mokesčių reguliavimo efektyvumo didinimas yra aktualūs ir Rusijos Federacijai.

Mokesčių reguliavimas reiškia netiesioginius valdžios įtakos visuomenės socialiniam ir ekonominiam vystymuisi būdus. Mokesčių reguliavimas, kaip ir kiti netiesioginiai valstybės įtakos būdai, grindžiamas poveikiu verslo subjektų ekonominiams interesams. Mokesčių ekonominis pobūdis sukuria pagrindą juos naudoti kaip verslo paskatą.

Mokesčių reguliavimas yra tiesiogiai susijęs su ekonomine mokesčių prigimtimi. Prievolė mokėti mokesčius, kurią nulemia jų įstatyminė prigimtis, taip pat individualus mokesčių neatlyginimas yra tik pasireiškimo forma. ekonominė esmė... Mokesčiai nėra tik finansinio mokėjimo rūšis, per kurią teisėtai areštuojama dalis ūkio subjekto pajamų. Už mokesčių mokėjimo slypi ekonominiai santykiai, būtent BVP perskirstymo santykiai. Mokesčiai – tai santykiai, atsirandantys tarp valstybės ir mokesčių mokėtojų (verslo subjektų) dėl BVP perskirstymo, siekiant suformuoti biudžeto pajamų pusę. Bendrąjį vidaus produktą sukuria ūkio subjektai, o valstybė pagal įstatymą tam tikrą jo dalį atima valstybei formuoti. finansiniai ištekliai... Tokio pobūdžio pasitraukimo rezultatai yra dviprasmiški tiek mokesčių mokėtojams, tiek valstybei.

Iš paviršutiniško žvilgsnio atrodo, kad mokestiniai santykiai generuoja tik prieštaravimą tarp valstybės ir mokesčių mokėtojų interesų. Mokesčių mokėtojas stengiasi išsaugoti savo sukurtas pajamas, kurias savo nuožiūra gali panaudoti tiek vartojimui, tiek taupymui ir investicijoms. Tuo pačiu verslas pats nustato pajamų paskirstymo vartojimui ir investicijoms proporcijas. Mokesčių mokėtojas į mokesčius žiūri kaip į legalizuotą savo pajamų atėmimą, tam tikrą nuosavybės teisių pažeidimą. Be to, mokesčių mokėtojui mokesčiai yra įstatyme numatytos išlaidos, kurios, skirtingai nei kitų rūšių privalomieji mokėjimai, tiesiogiai neišplaukia iš paties atgaminimo proceso. Tokioje situacijoje mokesčių mokėtojas yra natūraliai suinteresuotas sumažinti tokias jo požiūriu „nenatūralias“ išlaidas. Mokesčių mokėtojai sukūrė visą arsenalą priemonių, skirtų įgyvendinti savo ekonominį interesą mažinti mokesčių mokėjimų apimtis, kurie laikomi teisėtais ( mokesčių planavimas, mokesčių optimizavimas) ir neteisėtas (mokesčių slėpimas, mokesčių slėpimas, mokesčių slėpimas ir mokesčių mažinimas).

Kito mokestinių santykių dalyvio (valstybės) ekonominis interesas, atrodytų, yra nuolatinis mokesčių didinimas generuoti vis daugiau valstybės pajamų. Tačiau atidžiau pažvelgus į mokestinius santykius, galima įžvelgti skirtingą mokestinių santykių dalyvių interesų derinimą. Viena vertus, valstybė toli gražu ne visada gali gauti norimą finansinį efektą padidindama mokesčius. Netinkamai padidinus mokesčių naštą ekonomikai, valstybė patirs apčiuopiamų finansinių ir ekonominių nuostolių. Kita vertus, mokesčių mokėtojas kaip ūkio subjektas gali gauti ir ekonominės naudos iš mokesčių padidinimo.

Pirmasis teiginys vargu ar prieštarauja. Nuo XX amžiaus antrosios pusės. Laffer kreivė yra plačiai žinoma net tarp ne specialistų, kuri parodo ryšį tarp mokesčių naštos augimo ir biudžeto pajamų dalies apimties. rezultatus moksliniai tyrimaišis amerikiečių mokslininkas leidžia teigti, kad per daug mokesčių našta veda prie sulėtėjimo ekonomikos augimas, į krizės reiškinių stiprėjimą ekonomikoje. Tam tikroje situacijoje neprotinga mokesčių našta gali sukelti gamybos nuosmukį.

Mokslinė ir istorinė nuoroda

Svarbi Amerikos neoliberalios mokyklos sritis buvo sukurta devintajame dešimtmetyje. A. Laffer, M. Feldstein, M. Burns, R. Regan tiekimo ekonomikos teorija. Jos įkūrėjai, kaip ir visi neoliberalūs ekonomistai, prieštarauja aktyviam valstybės vaidmeniui reguliuojant ekonomiką. Valstybinis reguliavimas, jų nuomone, atrodo kaip neišvengiama blogybė, mažinanti verslumo iniciatyvą ir pačios verslumo efektyvumą. Pagrindiniai šios teorijos receptai yra tokie.

• 1. Visapusiškas mokesčių naštos mažinimas ekonomikos augimui skatinti. Amerikos ekonomistas A. Lafferis, remdamasis empiriniais tyrimais, parodė ryšį tarp mokesčių tarifų, biudžeto pajamų ir mokesčių bazės. Jis padarė išvadą, kad mokesčių lygis pasiekė kritinį lygį, kai jie pradėjo stabdyti ekonomikos augimą. Aštuntojo dešimtmečio pabaigos – devintojo dešimtmečio pradžios mokesčių reformos Jungtinėse Valstijose. iš esmės buvo vykdomos remiantis konceptualiomis A. Lafferio išvadomis. Mokesčių tarifai buvo smarkiai sumažinti tikintis, kad išaugęs verslo aktyvumas ir darbo intensyvumas kompensuos mokestinių pajamų praradimą. Dėl reformų asmeninių santaupų dalis ar darbo jėgos pasiūla reikšmingai nepadidėjo. Tačiau federalinės mokesčių pajamos sumažėjo, todėl 1979 m. subalansuotas federalinis biudžetas 1983 m. pasižymėjo precedento neturinčiu 200 mlrd. USD deficitu.
• 2. Daugumos privatizavimas valstybines imones, kuris leis ne tik gauti papildomų lėšų į biudžetą parduodant šias įmones, bet ir dėl privatizuotų įmonių veiklos efektyvumo didinimo iš jų padidinti mokesčių įmokų įplaukas. Sumažinus viešąjį sektorių turėtų padidėti konkurencija, taigi ir produktų kokybė, padidėti šalies ūkio konkurencingumas.
• 3. Būtina mažinti biudžeto išlaidas ir biudžeto deficitą, visų pirma mažinant socialinių programų finansavimą.

Sumaištį gali sukelti nuostata dėl galimos ekonominės mokesčių mokėtojo naudos padidinus mokesčius. Tačiau šios pozicijos paradoksas yra įsivaizduojamas. Valstybės per mokesčius sutelktos biudžeto pajamos naudojamos įvairių viešųjų gėrybių gamybai finansuoti. Beveik visos viešosios gėrybės tam tikru mastu tenkina verslo poreikius, prie jo prisideda tvarios plėtros... Krašto apsauga, teisėtvarka, teismų sistema užtikrina verslo saugumą. Valstybinis švietimo, sveikatos apsaugos, kultūros finansavimas leidžia verslui gauti reikiamo kokybės darbo išteklių. Sukūrė biudžeto lėšų moderni infrastruktūra, plėtra pagrindinis mokslas daugiausia suteikia gyvybingumo modernus verslas ir jo tolesnio vystymosi potencialą. Pavyzdžių sąrašą gali tęsti ir pats skaitytojas. Pažymėtina, kad būtent finansinių išteklių sutelkimas valstybės biudžete su vėlesniu jų paskirstymu užtikrina verslo plėtrai būtinų poreikių, tokių kaip sauga, infrastruktūra, darbo faktoriaus buvimas ir jo kokybė, sinerginį efektą raidos ir kt.

Valstybė turi pasirinkti priemones socialiniams ekonominė politika... Kartu su mokesčių lengvatų ir lengvatų (netiesioginių subsidijų) taikymu gali būti įgyvendinamos biudžeto išlaidų programos (tiesioginės subsidijos). Taigi parama inovacinę veiklą vykdančioms organizacijoms vienu metu gali būti vykdoma skiriant subsidijas ir suteikiant tam tikras mokestines lengvatas (pavyzdžiui, atleidžiant nuo PVM, naudojant didinimo koeficientus skaičiuojant nusidėvėjimą ir pan.).

Tuo pat metu (ir dažnai vien dėl to, kad biudžeto išlaidų programų rėmuose galima tiksliai nustatyti objektą ir atitinkamai skirti tikslines lėšas) tiesioginėms subsidijoms būdingas nepilnas aprėptis ir didesnis selektyvumas nei paskatos per mokesčių sistemą. Vyriausybės reguliavimas turi tiesioginį ir greitesnį poveikį nei reguliavimas mokesčių lengvatomis, nes tiesiogiai ir tiesiogiai veikia atitinkamą objektą; įprastoje praktikoje jį gali įgyvendinti vykdomoji valdžia be įstatymų leidybos pritarimo, todėl tai yra operatyviausias atsako būdas. Lentelė 1 pateiktas teigiamų ir neigiamų savybių palyginimas netiesioginis reguliavimas ekonomiką per mokesčių lengvatas.

stalo 2.1.1. Teigiamos ir neigiamos mokesčių reguliavimo pasekmės

Netiesioginis reguliavimas (per mokesčių lengvatas)
privalumus	Minusai
Būdas sumažinti valstybės vaidmenį ekonomikoje	Sumos, kurios nepatenka į biudžeto kontrolės sritį, yra mažiau kontroliuojamos nei tiesioginės išlaidos. Tačiau pagrindinė mokesčių sistemos funkcija – rinkti pajamas, paskirstyti biudžeto lėšas, teikti viešąsias paslaugas – yra puolama.
Mokesčių lengvatos už Pagrindinė taisyklė negali turėti individualaus charakterio
Biudžeto išlaidų mažinimas	Dažnai konkrečios mokestinės lengvatos suteikimo poveikis biudžetui vertinamas tik jos įvedimo stadijoje, vėliau nėra stebimas atitinkamų prarastų biudžeto pajamų dydis ir tikslo, kuriam buvo suteikta lengvata, pasiekimo efektyvumas. nėra analizuojamas (neišsamiai analizuojamas)
Priešpriešinių finansinių srautų optimizavimas	Veiksmingiausia, jei naudojamos schemos ir mechanizmai yra stabilūs ir patvarūs (apie tai sunku spręsti dažnai besikeičiančių mokesčių teisės aktų kontekste).

Mokesčių reguliavimas yra neatsiejama valstybės mokesčių politikos dalis. Pagal V.G.Panskovo apibrėžimą, mokesčių politika yra valstybės ekonominių, finansinių ir teisinių priemonių visuma formuojant šalies mokesčių sistemą, siekiant tenkinti valstybės, atskirų visuomenės socialinių grupių, taip pat ir 2010 m. šalies ekonomikos plėtra perskirstant išteklius . Valstybė, vykdydama mokesčių politiką, siekia tam tikrų tikslų, kurie atspindi mokesčių funkcijas. Fiskaliniai tikslai mokesčių politika susideda iš visų valdžios lygių poreikių tenkinimo finansiniais ištekliais, kurių pakaktų vykdyti ekonominę ir socialinė politika, taip pat atitinkamų institucijų vykdymas ir joms pavestų funkcijų valdymas. Ekonominiai ir socialiniai valstybės mokesčių politikos tikslai atspindi mokesčių reguliavimo funkciją ir yra pasiekiami mokesčių reguliavimu. Mokesčių reguliavimu užtikrinamas ekonomikos augimas ir šalies ūkio konkurencingumas bei gyventojų pajamų reguliavimas, perskirstymas. Nacionalinės pajamos tam tikrų socialinių grupių interesais, išlyginant nelygybę.

Mokesčių politikos tikslai, įskaitant mokesčių reguliavimą, nėra abstrakti sąvoka. Jie visada yra specifiniai kiekvienai šaliai ir kiekvienam vystymosi laikotarpiui, nes susidaro veikiant keletui veiksnių: visos ekonomikos išsivystymo lygio, mokesčių sistemos išsivystymo lygio, ekonominio ir socialinė padėtis šalyje, politinių jėgų pusiausvyra visuomenėje. Iškelti tikslai realizuojami per užduočių kompleksą, atitinkantį ir konkrečią socialinę-ekonominę bei politinę situaciją šalyje. Mokesčių politikos tikslai gali būti:

• laikantis mokesčių reforma;
• sumažinti biudžeto deficitą;
• šalies ūkio konkurencingumo užtikrinimas;
• palankaus mokestinio klimato formavimas šalyje;
• mokesčių administravimo plėtra. Mokesčių reguliavimo priemonėmis sprendžiami tokie uždaviniai kaip ekonomikos augimo tempų palaikymas; socialinės politikos problemų sprendimas; skirtingų gyventojų grupių pajamų diferencijavimo išlyginimas; atskirų regionų plėtros skatinimas; skatinant tam tikrų ūkio sektorių (inovacijų, energiją taupančios gamybos, smulkaus verslo ir kt.) plėtrą.

Praktinį mokesčių reguliavimo įgyvendinimą valstybė vykdo pasitelkdama konkrečias mokesčių priemones. Mokesčių reguliavimo instrumentai apima: šalyje renkamų mokesčių sudėtį, mokesčių tarifų dydį, mokesčių lengvatas.

Užsienio mokestinių lengvatų teikimo praktika rodo, kad šiuo metu yra sukurtas specifinių rūšių mokestinių lengvatų rinkinys, naudojamas socialinei ir ekonominei plėtrai skatinti. Mokesčių lengvatų kryptys ir atitinkamos priemonės taip pat yra standartinės. Tuo pačiu, priklausomai nuo ekonominės plėtros prioritetų ir konkrečių valstybės politikos uždavinių, mokesčių lengvatų formos įvairiose šalyse gali skirtis, todėl jų taikymas tampa efektyvesnis.

• Anisimovas S.A. Mokesčių istorija / S. A. Anisimov, M. A. Danilkevičius, N. I. Malis. M .: Meistras; INFRA-M, 2012.S. 194-196.
• Panskovas V.G. Mokesčiai ir apmokestinimas: teorija ir praktika: vadovėlis. vadovas bakalauro studijoms. M .: Yurayt, 2011 m. 81 p.

Pranešimas šia tema:

„Mokesčių reguliavimas“

Baigta: mokinių 46f grupė

Evlogjevas Artūras Olegovičius

Tikrino: mokytojas

Samarina M.V.

Čeboksarai

Planuoti :

· Pagrindiniai mokesčiai

· Mokesčių politikos vaidmuo ekonomikoje

· Mokesčių problemos Rusijoje

· Užsienio patirtis

· Antikrizinės priemonės mokesčių sistemai tobulinti

1. Mokesčių reguliavimo koncepcija

MOKESČIŲ REGLAMENTAS - netiesioginio poveikio ekonomikai, ekonominiams ir socialiniams procesams priemonės keičiant mokesčių rūšis, mokesčių tarifus, nustatant mokesčių lengvatas, mažinant ar didinant bendrą apmokestinimo lygį, įmokas į biudžetą. Taigi mokesčių mažinimas gali paskatinti gamybą, o mokesčių didinimas gali slopinti ar net prislopinti tam tikrą veiklą.

Mokesčiai yra privalomi mokesčiai, kuriuos valstybė renka iš verslo subjektų ir piliečių įstatymų nustatytais tarifais. Objektyvios prielaidos mokesčiams atsirasti yra ne tik prekinės gamybos atsiradimas ir visuomenės susiskirstymas į klases, bet ir valstybė, nes būtent su valstybės atsiradimu didėjo kariuomenės, teismų, aparato išlaikymo išlaidos. atsirado pareigūnų ir kitų išlaidų, kurioms prireikė atitinkamų finansinių išteklių.

Taigi mokesčių esmė praktiškai buvo sumažinta iki lėšų surinkimo iš verslo subjektų ir piliečių į valstybės „iždą“, turint tikslą jas toliau paskirstyti valstybės poreikiams. Bet jei iš pradžių mokesčiai buvo grynai fiskalinio pobūdžio, tai yra pagrindinis valstybės finansinių išteklių formavimo šaltinis, tai vėliau, kai valstybė nusprendė aktyviai dalyvauti organizuojant ekonominė veiklašalyse, mokesčių paskirstymo funkcijos samprata gerokai išsiplėtė ir įgijo reguliavimo savybę.

Mokesčių reguliavimo įtaka ekonominiam gyvenimui yra įvairiapusė. Mokesčių reguliavimas yra vienas iš mokesčių mechanizmo elementų. Jo esmė slypi tame, kad bet kokia intervencija į reprodukcijos procesus turi būti ekonomiškai pagrįsta ir pagrįsta.

2. Mokesčių reguliavimo metodai

Pagrindiniai požiūriai į mokesčių teisinių santykių reguliavimą Rusijoje yra įtvirtinti mokesčių teisės aktuose, kurie apima Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, įstatymų leidybos ir reglamentas RF, RF ir vykdomosios valdžios institucijos. Mokesčių reguliavimo sistema yra pagrįsta mokesčių reguliavimo metodais ir metodais. Mokesčių reguliavimo metodai apima šiuos metodus, kurie sėkmingai taikomi visose šalyse:

1. mokesčių mokėjimo atidėjimas,

2. investicijų mokesčio kreditas,

3. mokesčių atostogos,

4. mokesčių amnestija,

5. mokesčių atskaitymai,

6. mokesčių tarifų parinkimas ir nustatymas,

7.tarptautines sutartis dėl vengimo dvigubas apmokestinimas.

Atidėjimas arba mokesčių mokėjimas dalimis reiškia mokesčio sumokėjimo termino pakeitimą, esant specialioms priežastims, atitinkamai nuo vieno iki šešių mėnesių, kai mokesčių mokėtojas sumoka vienkartinį arba laipsnišką skolos sumą.

Perspektyviausias mokesčių reguliavimo būdas yra investicijų mokesčio kreditas, tai yra mokesčio sumokėjimo termino pakeitimas, jei yra tinkamas pagrindas. Tai organizacijos vykdomi moksliniai tyrimai ir plėtra, inovacinė veikla, organizacijos socialinei ir ekonominei regiono plėtrai svarbaus užsakymo vykdymas. Jei antruoju ir trečiuoju atveju paskolos suma nustatoma įgaliotos institucijos ir suinteresuotos organizacijos susitarimu, tai atliekant tyrimų ir plėtros darbus, paskolos suma negali viršyti 30% įmonės įsigytos įrangos kainos. organizacija šiems tikslams. Tai gana silpnai dera su smulkaus ir vidutinio verslo, kuris yra pagrindiniai potencialūs investicinio mokesčio kredito sutarčių dalyviai, galimybes.

Mokesčių šventės- įstatymo numatytas laikotarpis, per kurį mokesčių mokėtojui leidžiama nemokėti mokesčių.

Mokesčių amnestija raginama imtis priemonių, kad mokesčių mokėtojams būtų suteikta teisė mokėti mokesčius, kuriems yra pasibaigę mokesčių teisės aktų nustatyti mokėjimo terminai.

Paprastai mokesčių amnestija pasižymi šiomis savybėmis:

Vienkartinė, tai yra, valstybė suteikia teisę vieną kartą ir tam tikram laikui įteisinti savo pajamas.

Mokesčių amnestijos tikslas – ne papildyti biudžetą, o pereiti prie teisinės bazės mokesčių mokėtojų ir valstybės santykiuose.

Mokesčių amnestijai turi būti objektyvių prielaidų, paprastai tai yra mokesčių sistemos netobulumas laikotarpiui, kai vykdoma mokesčių amnestija.

Turto, už kurį buvo sumokėtas mokestis, legalizavimas ir valstybės atsisakymas patraukti pažeidėjus.

Vienas iš socialiai reikšmingų mokesčių reguliavimo metodų yra mokesčių atskaitymai, kurią gali taikyti ne tik įmonės ir organizacijos, bet ir piliečiai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, kuris įsigalioja 2001 m. sausio 1 d., II dalies 23 skyrius yra skirtas pajamų mokesčiui. asmenys... Šio mokesčio atskaitymai skirstomi į standartinius, socialinius, turtinius ir profesinius. Atkreiptinas dėmesys, kad gyventojų pajamų mokesčio atskaitymų sąrašas ir dydis ženkliai išaugo, lyginant su atskaitymais iš visų metinių pajamų, apskaičiuotų nustatyti pajamų mokestis iš fizinių asmenų, kurie pakeis gyventojų pajamų mokestį.

Įkainių pasirinkimas ir nustatymas mokestis yra atskiras mokesčių reguliavimo būdas, reikalaujantis ypatingo dėmesio. Būtent nuo mokesčio tarifo priklauso, kokia mokesčių suma turi būti sumokėta į biudžetą. Bet kokio mokesčio tarifo mažinimas turėtų būti kiek įmanoma didesnis, kad ūkio subjektai galėtų vykdyti savo finansinę ūkinę veiklą nepatirdami didelių nuostolių ir gauti pelno, tačiau tuo pat metu paisyti visos valstybės fiskalinių interesų.

Tarptautinės sutartys dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo

Daugeliu atvejų mokestinius santykius reguliuoja ne tik nacionalinės mokesčių teisės aktai, bet ir normos Tarptautinė teisė... Tarptautinės sutartys (susitarimai) dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo yra vienas iš tarptautinės teisės šaltinių. Tuo pačiu metu Moldovos Respublikos tarptautinės sutartys taip pat yra neatskiriama jos nacionalinės teisės sistemos dalis.
Tarptautinės sutartys (sutartys) dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo yra skirtos tiek dvigubo apmokestinimo išvengimui, tiek mokesčių slėpimui. Tarptautinis dvigubas apmokestinimas atsiranda, kai tas pats mokesčių mokėtojas yra apmokestinamas pagal tą patį apmokestinamąjį objektą arba tą patį (ar panašų) mokestį dviejose ar daugiau šalių (tai daugiausia susiję su mokesčių mokėtojo pajamomis ir turtu). Priešinga situacija – mokesčių slėpimas – susidaro tada, kai nė viena valstybė nepripažįsta „sava“ nei apmokestinimo objekto, nei mokesčių mokėtojo. Tarptautinės sutartys (sutartys) turi būti ratifikuotos nustatyta tvarka. Pagal Oficialių aktų paskelbimo ir įsigaliojimo tvarkos įstatymo8 2 straipsnį tarptautiniai aktai įsigalioja pasikeitus ratifikavimo dokumentais arba po to, kai patvirtinti aktai perduodami saugoti depozitarui pagal 2007 m. tarptautinės teisės normas ar kita tvarka ir kitomis susitariančiųjų šalių nustatytomis sąlygomis...

Mokesčių reguliavimo metodai reiškia mokesčių reguliavimo galimybę, praktikoje mokesčių reguliavimas gali būti vykdomas šiais būdais, kurie sutartinai skirstomi į dvi tarpusavyje susijusias sritis: mokesčių lengvatas ir mokestines sankcijas. Optimalus šių priemonių taikymo derinys galiausiai leidžia tikėtis mokesčių politikos veiksmingumo.

3. Mokesčių sistemos funkcijos ir principai

Mokesčių, rinkliavų ir rinkliavų, valstybės nustatytų ir renkamų siekiant sukurti centrinį nacionalinį finansinių išteklių fondą, visuma, taip pat jų surinkimo principų, būdų, formų ir būdų visuma sudaro mokesčių sistemą.

Mokesčių sistema yra pagrįsta mokesčiais. Mokesčių sistemos pagalba valstybė įgyvendina savo finansinių srautų valdymo (reguliavimo, paskirstymo ir perskirstymo) funkcijas valstybėje ir platesne prasme – šalies ūkyje apskritai.

Pagrindinės valstybinės mokesčių sistemos ir atitinkamai valstybėje nustatytų mokesčių funkcijos yra:

1. Fiskalinis, kurio esmė – įvairiais lygmenimis papildyti valstybės pajamas, būtinas valstybei savo funkcijoms atlikti.

2. Paskirstomasis, kurio esmė – visuminio socialinio produkto paskirstymas tarp juridinių ir fizinių asmenų, ūkio sektorių ir sferų, visos valstybės ir jos teritorinių-administracinių subjektų.

3. Reguliavimo, kurio esmė – aktyvi valstybės įtaka ekonominių svertų ir metodų pagalba ekonominiams ir socialiniams procesams visuomenėje.

MOKESČIŲ REGLAMENTAS - netiesioginio poveikio ekonomikai, ekonominiams ir socialiniams procesams priemonės keičiant mokesčių rūšis, mokesčių tarifus, nustatant mokesčių lengvatas, mažinant ar didinant bendrą apmokestinimo lygį, įmokas į biudžetą. Taigi mokesčių mažinimas gali paskatinti gamybą, o mokesčių didinimas gali slopinti ar net prislopinti tam tikrą veiklą.

Mokesčių reguliavimo įtaka ekonominiam gyvenimui yra įvairiapusė. Mokesčių reguliavimas yra vienas iš mokesčių mechanizmo elementų. Jo esmė slypi tame, kad bet kokia intervencija į reprodukcijos procesus turi būti ekonomiškai pagrįsta ir pagrįsta.

Pagrindiniai požiūriai į mokesčių teisinių santykių reguliavimą Rusijoje yra priskiriami mokesčių įstatymams, kurie apima Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą, Rusijos Federacijos įstatyminius ir norminius aktus, Rusijos Federaciją sudarančius subjektus ir vykdomosios valdžios institucijas. Mokesčių reguliavimo sistema yra pagrįsta mokesčių reguliavimo metodais ir metodais. Mokesčių reguliavimo metodai apima šiuos metodus, kurie sėkmingai taikomi visose šalyse: 1.mokesčio mokėjimo atidėjimas, reiškia mokesčio sumokėjimo termino pakeitimą, esant specialioms priežastims, atitinkamai nuo vieno iki šešių mėnesių, kai mokesčių mokėtojas sumoka vienkartinį arba laipsnišką mokėtiną sumą. 2. investicijų mokesčio kreditas, reiškia mokesčio sumokėjimo termino pasikeitimą, jei yra tinkamas pagrindas.

3.mokesčių atostogosįstatyme numatytas laikotarpis, per kurį mokesčių mokėtojui leidžiama nemokėti mokesčių

4.mokesčių amnestija, vadinamas keletu priemonių, suteikiančių teisę mokesčių mokėtojams mokėti mokesčius, kuriems yra pasibaigę mokesčių teisės aktų nustatyti mokėjimo terminai. 5.mokesčių atskaitymai, gali naudotis ne tik įmonės ir organizacijos, bet ir piliečiai. 6.mokesčių tarifų parinkimas ir nustatymas, yra atskiras mokesčių reguliavimo būdas, reikalaujantis ypatingo dėmesio 7.tarptautines sutartis dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo- siekiama išvengti dvigubo apmokestinimo ir mokesčių vengimo.

13. Mokesčių klasifikacija

I. Finansinė ir ekonominė ypatybė.

1. Atsiėmimo būdu:

Tiesioginiai - netiesioginiai (PVM, akcizai, muitai).

2. Dėl mokesčių naštos perkėlimo:

Persidengimas (netiesioginis); - nenulupamas (tiesioginis).

3. Pagal apmokestinimo būdą:

Mokesčiai iš juridinių asmenų - mokesčiai iš individualių verslininkų - bendrieji mokesčiai.

4. Pagal apmokestinimo objektą:

Turtas; - nuoma; - iš pajamų;

Vartojimo mokesčiai.

5. Pagal apmokestinimo vienetą:

Ekonominiai mokesčiai; - apskaičiuota.

6. Pagal mokesčių tarifus:

Progresinis; - regresinis; - proporcingas; - solidus; - minimalaus atlyginimo kartotiniai.

7. Pagal veiklos sritį:

Paprastai reikalingas; - specialus.

8. Pagal tikslinę orientaciją:

Abstraktus; - konkretus.

9. Išraiškos būdu:

Grynieji; - negrynieji.

10. Pagal bendrą mokesčių šaltinio ženklą:

pajamų mokesčiai - išlaidų mokesčiai;

11. Pagal mokėjimo šaltinį:

Individualus - įskaičiuotas į savikainą;

Balansinio pelno sąskaita - grynojo pelno sąskaita;

Iš pajamų.

12. Pagal apmokestinimo ir surinkimo būdą:

Kadastrinis; - deklaratyvus; - prie šaltinio.

II. Administracinė ir teisinė charakteristika.

Pagal teisę naudotis mokėjimais:

Nuosavas; - reguliuojamas.

2. Struktūriniu ir administraciniu požiūriu:

Federalinis; - regioninis; - vietinis.

3. Pagal perkėlimo būdą:

Automatiškai; - savarankiškai; - vardu.

III. Erdvinis-laikinis ženklas.

Pagal dažnį:

Skubus; - Reguliarus.

2. Pagal surinkimo laiką ir vietą:

Prie pajamų šaltinio; - pas pajamų savininko savininką;

Išleidžiant lėšas.

Nuorašas

1 UDC [: 336.22] (477) Myskina O.O., Ekonomikos ir mokesčių fakulteto dekano pavaduotoja už švietėjiškas darbas Nacionalinis valstijos universitetas mokesčių paslauga Ukrainos Mokesčių ir mokesčių katedros vyresnysis lektorius (Ukraina, Irpin) MOKSLINIAI INVESTICINĖS VEIKLOS MOKESČIŲ REGULIAVIMO PRINCIPAI Raktažodžiai: mokesčių reguliavimas, investicinė veikla, mokesčių lengvatos, vyriausybės reguliavimas. Mokesčių reguliavimo samprata moksle ir praktikoje pradėta vartoti nuo tada, kai mokslininkai pagrindė mokesčių reguliavimo funkcijos svarbą. Veikale Visuomenės ir valstybės konstitucinio ir teisinio kompromiso raida R.O. Gavriliukas atkreipia dėmesį į tai, kad nuo XVIII amžiaus pabaigos šalių konstitucijose (išanalizuotos 49 dabartinės Europos ir 35 galiojančios Amerikos valstijų konstitucijos) mokesčių nuostatų požiūriu pasikeitė konstitucinės nuostatos. apmokestinimo tikslai „nuo viešųjų interesų užtikrinimo poreikių iki viešojo administravimo užtikrinimo poreikių“. Nuodugnių mokesčių funkcijų tyrimų, kuriuos atliko V. L., rezultatai. Andruščenka, Yu.B. Ivanovas, V.M. Melnikas, P.V. Melnikas, F.O. Jarošenka ir kiti, nurodo, kad mokesčių raidos istorija vyksta augant mokesčių reguliavimo funkcijos vaidmeniui. Ta proga Yu.B. Ivanovas straipsnyje „Funk-127

2 cijos mokesčių ir mokesčių reguliavimo "pažymi, kad" mokesčių buvimas kaip ekonominė kategorija reguliavimo funkcija lemia jos aktyvaus ir tikslingo panaudojimo galimybę įvairiems tikslams pasiekti valstybinio ekonominių ir socialinių procesų reguliavimo procese. Tyrimo tikslas – atskleisti mokesčių reguliavimo esmę, ištirti mokesčių sistemos reguliavimo potencialo įgyvendinimo mokslinius principus ir susisteminti mokesčių įtakos investicinei veiklai instrumentus. Pagrindinės medžiagos pristatymas. Terminą „mokesčių reguliavimas“ mokslininkai plačiai vartoja moksliniuose darbuose, kurie buvo publikuoti per pastarąjį dešimtmetį. Ir nepaisant to, kad nėra suformuluotas vieningas visuotinai priimtas jo aiškinimas (1 lentelė), didžioji dauguma mokslininkų mokesčių reguliavimą supranta kaip kontrolės poveikį, naudojant mokesčių metodus ir priemones socialiniams ir ekonominiams procesams. Išsamiausias mokesčių reguliavimo tyrimas buvo Yu.B. Ivanovas, kuris pažymėjo, kad tai yra procesas (priešingai nei mokesčių reguliavimo funkcija), numatantis sąmoningą mokesčių panaudojimą, kuris neįmanomas be konkrečių valdymo subjektų veiksmų ir siekiant konkrečių rezultatų. VALSTYBĖS IR SAVIVALDYBĖS ADMINISTRACIJAS BIULETENIS 1 lentelė „Mokesčių reguliavimo“ sąvokos apibrėžimai „Mokesčių reguliavimo“ sąvokos apibrėžimas Autorius ir šaltinis Mokesčių reguliavimas naudojant jam būdingus metodus ir svertus T.I. „Efimenko“ leidžia efektyviau panaudoti materialinius ir finansinius išteklius, intensyvinti investicijas ir verslumą, derinti skirtingų verslo subjektų, gyventojų sluoksnių, centrinio ir regioninio valdymo lygmenų interesus Mokesčių reguliavimas yra sąmoningas, aktyvus. ir kryptingas Yu.B. Ivanovas valstybės įtaka ekonominių santykių dalyviams mokesčių politikos priemonėmis ir instrumentais siekiant norimų socialinių ir ekonominių rezultatų Mokesčių reguliavimas – tai tikslinga valstybės įtaka ekonominių santykių dalyviams naudojant priemones. ir mokesčių politikos instrumentai Mokesčių reguliavimas – tai visuma valstybės organų veiksmų, kuriais siekiama pakeisti mokesčių sistemos ir mokesčių mechanizmo parametrus, siekiant tam tikrų socialinių ir ekonominių tikslų. kuris sudaro pagrindą ilgalaikiams strateginiams valstybės tikslams, kuriais siekiama užtikrinti ekonomikos stabilumą ir skatinti ekonomikos augimą Mokestinis investicinės veiklos reguliavimas – tai valstybės vykdomas mokestiniais mechanizmais tam tikros priemonės, kuriomis siekiama reguliuoti apimtį, kokybę ir kryptį. visų nuosavybės formų verslo subjektų investicijos, siekiant pasiūlos ir paklausos pusiausvyros investicijų rinkoje Yu. B. Ivanovas ir A. I. Ratovaty, A. Ya. Kizimas, V.V. Karpova R.P. Žarko I. Fokina V. Gruško, L. Kosembaras 128

3 Visiškai sutikdami su vieno iš pirmaujančių Ukrainos mokslininkų nuomone mokesčių klausimais ir ekstrapoliuodami jo tyrimų rezultatus investicijų srityje, pažymime, kad pagal „mokesčių reguliavimo“ sąvoką. investicinė veikla»Patartina perprasti investicinės veiklos valstybinio reguliavimo subjektų sąmoningo valdymo poveikio mokestiniais metodais ir priemonėmis įgyvendinimo procesą. Visų pirma pažymime, kad mokesčių reguliavimas turi būti laikomas valstybinio reguliavimo dalimi (sistemos elementu). Ta proga Yu.B. Ivanovas, A.I. Ratovaty, A. Ya. Kizimas ir V.V. Karpovas rašo, kad, nepaisant didelio efektyvumo, būtų neteisinga mokesčių reguliavimą laikyti vieninteliu ir lemiamu įtakos ekonomikos procesams svertu, nes neįmanoma išspręsti visų ekonomikos srities problemų tik pakeitus apmokestinimo sąlygas. be kitų valstybės ekonominės politikos svertų. Tęsdami mokslininkų mintis, apibendrinkime, kad mokesčių reguliavimas apskritai ir konkrečiai turėtų būti grindžiamas bendra valstybinio ūkio reguliavimo samprata. Norėdami nustatyti pagrindines mokesčių reguliavimo, kaip „aukščiausio lygio sistemos“ elemento, ypatybes, schematiškai atspindėkime valstybės reguliavimo modelį (1 pav.). VALSTYBĖS REGLAMENTAVIMO SUBJEKTAI (Prezidentas; Aukščiausioji Taryba; Ministrų kabinetas; Ministerijos ir kt.). VALDYMO ĮTAKA Koncepcinės nuostatos Tikslai Uždaviniai Modelis Formos Mechanizmai Metodai Priemonės VALDYMO OBJEKTAI Pav. 1 Vyriausybės reglamento modelis 129

4 VALSTYBĖS IR SAVIVALDYBĖS ADMINISTRAVIMO BIULETENIS 1 paveiksle matyti, kad valstybinio reguliavimo subjektai turi kontroliuojančią įtaką reguliavimo objektui. Ypatingas dėmesysšiame modelyje verta atkreipti dėmesį į vadovo įtakos įgyvendinimo procesą. Kad jis būtų efektyvus ir efektyvus, būtina užtikrinti jos tikslingumą ir pusiausvyrą (pirmiausia visų jos elementų, būtent: konceptualių nuostatų, tikslų, uždavinių, modelių, formų, mechanizmų, metodų ir priemonių darniu deriniu. ). Nagrinėjant valstybės reguliavimo modelį mokesčių reguliavimo kontekste, patartina pažymėti, kad mokesčių reguliavimo identifikavimas atliekamas metodų ir priemonių lygmeniu, visi kiti elementai yra susiję su valstybiniu reguliavimu apskritai ir tvarka. tobulinti mokesčių reguliavimą reikia aiškaus supratimo ir formalizavimo. Atsižvelgdami į poreikį atskleisti kiekvieno iš administracinės įtakos sistemos elementų esmę kaip esminį tolimesnių tyrimų pagrindą, tai darysime valstybinio reguliavimo objekto kontekste. Pirmiausia pažymime, kad konceptualios Ukrainos valstybinio reguliavimo nuostatos atsispindi birželio 1 d. Ukrainos ministrų kabineto nutarime „Dėl investicinės veiklos reguliavimo sampratos ekonomikos rinkos pertvarkos kontekste“ 1995 384, kuriame „apibrėžiami reguliavimo principai atsižvelgiant į realų ekonominė situacija, investicijų pritraukimo ir jų panaudojimo perspektyvas. Kartu patartina pažymėti, kad vienas iš šios koncepcijos įgyvendinimo mechanizmų yra „mokesčių politikos, skirtos verslo subjektų stimuliavimui, įgyvendinimas“. Valstybinio reguliavimo tikslas pagal Ukrainos įstatymą „Dėl investicinės veiklos“ yra „ekonominės, mokslinės, techninės ir socialinės politikos, pagrįstos Ukrainos ekonominio ir socialinio vystymosi tikslais ir rodikliais, valstybinėmis ir regioninėmis ekonomikos programomis, įgyvendinimas. plėtros, valstybės ir savivaldybių biudžetų, ypač su sąlyga, kad jie turi pakankamai lėšų“. Pagrindiniai valstybinio reguliavimo uždaviniai: sudaryti sąlygas didinti vidaus investicijų išteklius, sukurti palankų investicinį klimatą, skatinti įplaukas. užsienio investicijų... Ukrainoje valstybinis ekonomikos reguliavimas apskritai ir ypač investicinė veikla vykdoma remiantis neoklasikiniu modeliu, kuris remiasi monetarizmo ir pasiūlos ekonomikos teorijomis. Pagal 1 str. 12 Ukrainos įstatymo "Dėl" valstybinio reguliavimo formos apima: viešųjų investicijų valdymą; sąlygų reguliavimas, jo įgyvendinimo kontrolė visų investuotojų ir kitų investicinės veiklos dalyvių. Valstybinio reguliavimo mechanizmai apima politinį, ekonominį, socialinį, organizacinį, teisinį, finansinį, personalinį, informacinį ir kt. Valstybinio reguliavimo metodai skirstomi į tiesioginius (valstybės įsakymai ir sutartys, norminiai kokybės ir sertifikavimo reikalavimai, teisiniai ir administraciniai apribojimai bei draudimai ir kt.) ir netiesioginius (mokesčiai, kainų reguliavimas, palūkanų normos už paskolą ir pan.). Valstybės reguliavimo priemonės skirstomos į tris pagrindines grupes: teisinės 130

5 (įstatyminiai ir kiti norminiai teisės aktai), administraciniai (Ukrainos prezidento dekretai, vykdomosios valdžios institucijų sprendimai ir įsakymai) ir ekonominiai (mokesčių reguliavimas, mokesčių tarifai, mokesčių bazė, mokesčių lengvatos), Viešoji politika darbo užmokesčio srityje ( Minimalus atlyginimas), kainų politika(kainos, kainų ribos, tarifai), pinigų politika(nuolaidos norma procentais, pirkimas ir pardavimas vertingų popierių , privalomųjų atsargų norma), skolinimas (kreditas, kredito išmokos), makroekonominis planavimas). Šiuolaikinėje pasaulio erdvėje, priklausomai nuo valstybinio reguliavimo vaidmens, galima išskirti tris pagrindines ekonominės plėtros sąvokas „planinė ir administracinė“, „liberali“ ir „pagreitintos plėtros strategija“. Kiekviename iš jų apibrėžkime mokesčių reguliavimo vietą. Ekonominės plėtros planavimo ir administravimo modelis numato visišką valstybės reguliavimo dominavimą prieš rinkos mechanizmus. Tokioje sistemoje mokesčių reguliavimo poreikis yra minimalus, nes pelno perskirstymo tarp valstybės ir verslo subjektų klausimas yra neaktualus (beveik visas turtas priklauso valstybei). Liberali ekonominės plėtros koncepcija numato rinkos mechanizmų viršenybę prieš valdžios reguliavimą. Valstybės įsikišimas į tokio modelio ekonomiką yra kiek įmanoma ribotas. Mokesčių reguliavimas vykdomas paskatų pagrindu, minimalizuojant mokesčių naštą, kurios lygis kartu turi užtikrinti valstybės savo funkcijų įgyvendinimą. Paspartintos plėtros strategija numato reikšmingą reguliavimo subjektų (valstybės apskritai ir konkrečiai mokesčių) įtaką ekonomikai. Šios įtakos pagrindas – perspektyviausių ekonomikos sektorių iš plėtros potencialo identifikavimas ir tikslinių mokestinių paskatų pagalba investicinės veiklos į juos aktyvinimas bei spartesnio plėtros įgyvendinimo skatinimas. potencialus. Kaip matote, kiekviena iš aukščiau paminėtų ekonominės plėtros sąvokų turi savo ypatybes ir skirtumus. Tačiau jie visi kaip vieną iš jo komponentų naudoja valstybinį ekonomikos ir mokesčių reguliavimą. Identifikuodami mokesčių reguliavimą valstybinio reguliavimo sistemoje, pastebime, kad mokesčių reguliavimas reiškia ekonominius netiesioginius metodus ir yra įgyvendinamas aiškiai apibrėžtais instrumentais, į kuriuos mokslininkai priskiria: mokesčių tarifų dydį, mokėjimų laiką, mokesčių lengvatas, mokesčių grąžinimus (atskaitymus). ), mokesčių kreditai, mokesčio tarifo sumažinimas, supaprastinti apmokestinimo režimai ir mokestinis nusidėvėjimas (L.L. Tarangul); bendras apmokestinimo (naštos) lygis, šalyje galiojančios mokesčių sistemos struktūra, alternatyvių apmokestinimo sistemų naudojimas, specialūs mokesčių režimai (teritoriniu pagrindu), specialūs sektoriniai (sektoriniai) mokesčių režimai, objektas ir subjektas. apmokestinimas, mokesčių mokėtojų nustatymas, mokesčio tarifo nustatymo ir dydžio principai, mokesčio bazės nustatymas, apskaičiavimas mokestinės prievolės ir mokėtina į biudžetą mokesčio suma, mokesčių lengvatos (Y.B. Ivanovas); mokesčių našta, mokesčių tarifai, mokesčių lengvatos, specialūs režimai apmokestinimas, alternatyvūs apmokestinimo šaltiniai, mokėjimas dalimis ir atidėtas mokesčių mokėjimas (T.V. Patientko, I.A. Bezuglaya); mokesčiai, kiekybinė ir specifinė mokesčių sudėtis, mokesčių režimai, sudėtis 131

6 VALSTYBĖS IR SAVIVALDYBĖS ADMINISTRAVIMO BIULETENIS apie mokesčių mokėtojus, apmokestinimo objektus, mokesčio bazę, mokesčių tarifus, mokesčių lengvatas, mokesčių mokėjimo ir mokesčių deklaracijų pateikimo tvarką ir terminus, mokestines sankcijas (IA Mayburov); apmokestinimo bazės ir objekto nustatymas, apmokestinimo objekto ir tarifų, mokesčių tarifų, mokesčių lengvatų apskaičiavimo metodika (P.V. Melnik, L.L. Tarangul, Z.S. Varnaliy). Iš esmės sutikdami su mokslininkų pasiūlytomis mokesčių reguliavimo priemonėmis, manome, kad tikslinga juos svarstyti sistemingiau, o būtent bendrųjų mokesčių ir rinkliavų nustatymo principų kontekste, kurie pateikti PMĮ 7 str. Ukrainos kodeksas (šį straipsnį sudaro keturi punktai, iš kurių pirmieji du apibūdina esminę jo dalį, o kiti du – organizacinę). Taigi Ukrainos mokesčių kodekso 7 straipsnio 7.1 punkte pažymima, kad „nustatant mokestį būtinai nustatomi šie elementai: mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektas, mokesčio bazė, mokesčio tarifas, mokesčio apskaičiavimo tvarka, mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektas, mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektas, mokesčių mokėtojas, apmokestinimo objektas, apmokestinimo objektas. mokestinis laikotarpis , mokesčio mokėjimo terminas ir tvarka, mokesčio apskaičiavimo ir sumokėjimo ataskaitų pateikimo terminas ir tvarka“. Ukrainos mokesčių kodekso 7 straipsnio 7.2 punktas savo ruožtu nustato, kad „nustatant mokestį gali būti numatytos mokesčių lengvatos ir jų taikymo tvarka“. Taigi galima teigti, kad ūkio apskritai ir konkrečiai investicinės veiklos bendruosius mokestinio reguliavimo principus lemia nustatyti mokesčiai (mokesčiai), jų surinkimo organizacinės sąlygos ir mokestinės lengvatos. Tuo pačiu metu įstatymais nustatyti organizaciniai mechanizmai ir mokesčių (rinkliavų) apskaičiavimo ir rinkimo taisyklės sudaro visuotinai pripažintus apmokestinimo pagrindus ir įstatymiškai apibrėžtus nukrypimus nuo tokių taisyklių, kurios yra reglamentuojančio pobūdžio ir lemia dalinį ar visišką atleidimą nuo mokėjimo. mokesčiai (mokesčiai), yra mokesčių lengvatos. Atsižvelgdami į tai, kas išdėstyta, manome, kad mokestinės įtakos investicinei veiklai instrumentus tikslinga suskirstyti į tris grupes: organizacinio pobūdžio mokesčių reguliavimo priemones (mokesčių sistemos struktūra, mokesčių našta, tarptautinių sutarčių dėl vengimo sudarymas). dvigubo apmokestinimo, mokestinių sankcijų, atleidimo nuo mokesčių ir rinkliavų, įmokų ir atidėtųjų mokesčių mokėjimo); mokesčių reguliavimo instrumentai, susiję su mokesčių elementais (mokesčių mokėtojų sudėtis, apmokestinimo objektai, mokesčio bazė, mokesčio bazės apskaičiavimo metodika, mokesčių tarifai ir jų diferencijavimas, neapmokestinamojo minimumo nustatymas, mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai, tvarka ir terminai, ataskaitų pateikimo terminai) ir mokestinės paskatos priemonės, kurios yra bendrųjų apmokestinimo mokesčių lengvatų principų „išimtis“ (neapmokestinamos rezervinės lėšos, pagreitintas nusidėvėjimas, investicijų mokesčio lengvata, investicijų mokesčio lengvata, mokestinės atostogos, specialūs mokesčių režimai). Išvados ir tolesnių tyrimų perspektyvos. Mokesčių reguliavimo instrumentai, formuojantys bendruosius apmokestinimo principus, turi įtakos verslo subjektams po mokesčių liekančių išteklių kiekiui, o pastarieji savo ruožtu lemia galimų investicijų šaltinių apimtis. Mokesčių lengvatos, kurios yra „išimtys“ iš bendrųjų apmokestinimo mokesčių lengvatų principų, naudojamos investicijų srautams nukreipti valstybei reikalinga kryptimi. Suvokus siūlomą mokesčių įtakos investicinei veiklai priemonių rinkinio sisteminimą, galima aiškiai atskirti mokestines paskatas ir įvertinti jų efektyvumą ateityje. 132

7 Bibliografija 1. Gavrilyuk R.О. Konstitucinio ir teisinio valstybės sustabdymo kompromiso raida / R.O. Gavrilyuk // Teisės filosofijos problemos t. IV V. S Melnikas V.M. Prieš socialinio mokesčio funkcijų raidos analizę / V.M. Melnikas, V.A. Taraščenka. S. Melnikas P.V. Mokesčių sistemos plėtra pereinamojo laikotarpio ekonomikoje / P.V. Mileris. Irpin: Ukrainos valstybinės mokesčių tarnybos akademija, p. 4. Jarošenko F.O. Opodatkuvannyos istorija: vyriausiasis meistras / F.O. Jarošenka, P.V. Melnikas, V.L. Andruščenka, V.M. Mileris. Irpin: Ukrainos nacionalinė DPS akademija, s. 5. Ivanovas Y. Mokesčių ir mokesčių reguliavimo funkcijos / Y. Ivanov // Rinkos ekonomikos formavimas Ukrainoje VIP. 19.S Єfimenko T.I. Podatkovo ekonominės raidos reguliavimas: Autoriaus santrauka. dis. dr. ekonom. mokslai. K., p. 7. Fokina I.V. Pašarų dukterinio reguliavimo mechanizmo formavimas pramonės srityje. Darbo santrauka. dis. Cand. ekonom. mokslai. Doneckas, s. 8. Grushko V.I. Investicinės veiklos mokesčių reguliavimo priemonės / Grushko V. I., Koshembar L. O. // Ukrainos finansai S. Žarko R. P. Įmantresnio pedagoginės veiklos reguliavimo teorinė ir metodinė pasala. Darbo santrauka. dis. Cand. ekonom. mokslai. K., p. 10. Subtilus valdymas: vadovas vadovas [Elektroninis išteklius] / [YU.B. Ivanovas, A.I. Krisovatiy, A. Ya. Kizima, V.V. Karpova] Kijevas: Žinios, p. Prieigos režimas: psl.-3751.html 11. Apie investicinės veiklos reguliavimo koncepciją atsižvelgiant į ekonomikos rinkos transformaciją: Ukrainos Ūkio ministerijos 1995 m. birželio 1 d. 384 nutarimas [Elektroninis išteklius] . Prieigos režimas: Apie investicinę veiklą: Ukrainos įstatymas iš r. [Elektroninis išteklius]. Prieigos režimas: rada.gov.ua 13. Biudžetinė parama ir parama Ukrainos nacionalinei ekonomikai skatinti: monografija / For zag. red. L.L. Tarangul; Nat. Ukrainos univ-t DPS. Irpin, K .: Fenix, p. 14. Mokesčiai: mokslo ir praktikos problemos 2009: Monografija / Pagal. red. prof. Yu.B. Ivanova. Kh .: Liburkina L.M .: ID "INZHEK", p. 15. Pantko T. V. Finansinis finansų srautų reguliavimas valstybėje / T. V. Pantko, І.А. Bezugla // Aktualios ekonomikos problemos (108). С Mokesčių politika. Teorija ir praktika: vadovėlis bakalaurams, studijuojantiems pagal specialybę „Finansai ir kreditas“, „Apskaita, analizė ir auditas“, „Pasaulio ekonomika“ / [I.A. Mayburovas ir kiti]; red. I.A. Mayburova. M .: UNITY-DANA, p. 17. Podatkovos Ukrainos politika: šalis, problemos ir perspektyvos: Monografija / P.V. Milleris, LL. Tarangulis, Z.S. Varnaliy [kad in. ]; red. Z.S. Varnalija. К .: Ukrainos žinios, p. 18. Yummy Code of Ukraine [Elektroninis išteklius]. Prieigos režimas: zakon2.rada.gov.ua/laws/show/ Myskina O.O., el. paštas: Ukrainos nacionalinio universiteto valstybinės mokesčių tarnybos Ekonomikos ir mokesčių fakulteto dekano pavaduotojas švietimo darbui; Mokesčių ir mokesčių katedros vyresnysis dėstytojas, (Ukraina, tel. Irpen) MOKSLINIAI INVESTICINĖS VEIKLOS MOKESČIŲ REGLAMENTAVIMO PRINCIPAI Straipsnyje atskleidžiama mokesčių reguliavimo esmė, nagrinėjami mokesčių sistemos reguliavimo gebėjimo moksliniai principai, sisteminami pateikiami mokestinio poveikio investicinei veiklai įrankiai. Raktažodžiai: mokesčių reguliavimas, investicijos, mokesčių lengvatos, vyriausybės reguliavimas. 133

Lopasteyskaya L.G., ekonomikos mokslų kandidatė, Rusijos Uljanovsko valstybinio technikos universiteto Apskaitos, analizės ir audito katedros docentė, Uljanovsko Idrisova O.S. bakalauro studijas

UDC 336.22 Mokesčių paskatų klasifikavimo Ukrainoje teoriniai ir metodologiniai metodai Taraščenka Vladimiras Anatoljevičius Audito ir katedros vyresnysis dėstytojas ekonominė analizė Nacionalinis universitetas

Khomutenko A.V., ekonomikos mokslų kandidatas, docentas, finansų katedros docentas Odesos nacionalinio ekonomikos universiteto, Ukrainos V.P. Khomutenko ekonomikos mokslų kandidatas, profesorius, finansų katedros profesorius, Odesa nacionalinė ekonomika

UDC 330.14 Ekonomikos mokslai Tursunovas Ališeris Mukhamadnazirovichas, Taškento valstybinio technikos universiteto, pavadinto Islamo Karimovo vardu, Pramonės ekonomikos katedros docentas Tursunov Alisher docentas

UDC 336.531.2 (470.345) INVESTICINĖS VEIKLOS MOKESČIŲ PARAMA: REGIONINIS ASPEKTAS (DĖL MORDOVIJOS RESPUBLIKOS MEDŽIAGOS) Zacharova Olga Aleksandrovna, Nacionalinio tyrimo magistrantė

V.I.Vernadskio Krymo federalinio universiteto mokslinės pastabos. Ekonomika ir vadyba. 1 tomas (67). 2015 m., 2 p. 12

2011 m. sausio 11 d. N 1315-01-ZMO MURMANSK REGIONO ĮSTATYMAS DĖL VALSTYBĖS PARAMOS INVESTICINĖS VEIKLOS MURMANSK REGIONO TERITORIJOJE (su pakeitimais, padarytais Murmansko srities įstatymais, 2011-04-07, 2011-04-01-3321-01

ŽEMĖS ŪKIO VERSLO VEIKLOS MOKESČIŲ REGLAMENTAS Alupoy T.A. Nikolajevo nacionalinis agrarinis universitetas, Nikolajevas, Ukraina ŽEMĖS ŪKIO VERSLINIŲ MOKESČIŲ REGLAMENTAS

Dalykos įsisavinimo tikslai Kursas „Mokesčiai ir mokesčiai“ suteikia teorinių ir, svarbiausia, praktinių žinių rinkinį juridinių ir fizinių asmenų mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo srityje. p / p Turinys

Yankovskaya V.A. Mokesčių politikos formos, metodai, įrankiai, jos santykis su ekonomine politika // Pedagoginių idėjų akademija „Novacija“. Serija: Studentų mokslo biuletenis. 2019.6 (birželis). MENAS

anotacija darbo programa disciplina "Investicijų ir inovacijų apmokestinimas" mokymo kryptimi 38.03.01 "Ekonomika" mokymo profilis (programa) Mokesčiai ir mokesčiai 1. TIKSLAS IR UŽDAVINIAI

Priimta penkioliktoje NVS valstybių narių tarpparlamentinės asamblėjos plenarinėje sesijoje (2000 m. birželio 13 d. nutarimas 15-6) PAGRINDŲ PAGRINDINIS ĮSTATYMAS „Pagrindų įstatymas“ reglamentuoja NVS valstybių narių tarpparlamentinės asamblėjos veiklą.

1 UDC 33 KUZNETSOVA A.N. Dagestano Ekonomikos fakulteto II kurso magistrantūros studentė Valstijos universitetas B.KH ALIEVAS docentas. ekonominis. mokslai, profesorius, vadovas. departamentas, Dagestano valstija

2. Turinys akademinė disciplina... Įvadas. 1 tema. Ekonominiai dėsniai ir jų pasireiškimo įmonėje ypatumai. Įmonių ekonomika kaip studijų objektas ir mokslo disciplina. Drausmės tikslai. Tikslas

3 TURINYS 1. DISCIPLINOS DARBO PROGRAMOS PASAS. UGDYMO DARBO PROGRAMOS STRUKTŪRA IR APytikris TURINYS 3. UGDYMO DRAUGOS DARBO PROGRAMOS ĮGYVENDINIMO SĄLYGOS 4. REZULTATŲ KONTROLĖ IR VERTINIMAS

B1.V.DV.06.02 INVESTICIJOS: REGULIAVIMO PROBLEMOS Dalykos tikslas: Studijos „Investicijos: reguliavimo problemos“ tikslas – suformuoti žinių kompleksą apie investicinių sprendimų analizę.

2 klausimas. Rusijos Federacijos finansų sistema. Klausimas 1. Sąvoka finansų sistema, jo principai ir struktūra. Grupuojama pagal subjekto vaidmenį socialinėje gamyboje finansinius santykius forma

UDC 631.16 Maltseva G.V. Art. katedros dėstytojas buhalterinė apskaita, analizė ir finansai FSBEI HE "Smolensko valstybinė žemės ūkio akademija" Rusija, Smolenskas PASKATINOS INOVATYVUMS

UDC 332.2 З.К. Anaeva, dr. docentas R.I. Asabajeva, Čečėnijos valstybinio universiteto bakalauras, Rusija, Groznas, Z.K. Anaeva, ekonomikos mokslų kandidatas docentas R.I. Asabaeva

INVESTICINĖ VEIKLA Į SAVIVALDYBĖS ŠVIETIMĄ Sereda V.G. FSBEI HE "Kubano valstybinio universiteto" filialas Tikhorecke Tikhoreckas, Rusija INVESTICINĖ VEIKLA Į SAVIVALDYBĖS FORMACIJAS Sereda

finansai, pinigų apyvarta ir kreditas 309 Rusijos Federaciją sudarančio subjekto investicinės veiklos finansinis reguliavimas 2011 Yu.I. Bulatova Orenburg valstybinis universitetas El. [apsaugotas el. paštas]

Apytikslės absolventų kvalifikacijos darbų temos „Jurisprudencijos“ srityje, profilis „Finansų ir mokesčių įstatymas„Bakalaurams 2017-2018 mokslo metai 1. Mokesčių administravimo vaidmuo teikiant

ŠVIETIMO IR MOKSLO MINISTERIJA RF Federalinė valstybinė biudžetinė aukštojo profesinio mokymo įstaiga Uralo valstybinis miškų ūkio universitetas Ekonomikos ir vadybos institutas 620100 Jekaterinburgas, Sibirskiy trakt, 37, of. 1-136 Buhalterinės apskaitos katedra

Valstybinis inovacijų reguliavimas. Altajaus valstybinis universitetas Stolkova G. Barnaul, Rusija Valstybinis inovacinės veiklos reguliavimas. Stolkova G. FGBOU VO „Altajaus

ELEKTRONINIS MOKSLINIS ŽURNALAS „APRIORI. SERIJA: ŽMOGAUS MOKSLAI »WWW.APRIORI-JOURNAL.RU 1 2015 UDC 336.201 ESMINIAI MOKESČIŲ KONTROLĖS YPATUMAI Mukhina Evgeniya Rinatovna Permės nacionalinė vyr.

Chirkinyan D.A. valstybė finansinė kontrolė verslumo teisės subjektų veiklai // Pedagoginių idėjų akademija „Novatsija“. 2019.3 (kovo mėn.). ART 126-el. 0,2 p URL: http://akademnova.ru/page/875548

EKONOMIKOS MOKSLAI UDC 332: 336 V.N.Gusarova REGIONINĖS FINANSŲ POLITIKOS FORMAVIMO IR ĮGYVENDINIMO METODINIAI ASPEKTAI

1 RUSIJOS FEDERACIJOS IRKUTSK REGIONO SAVIVALDYBINIO ŠVIETIMO ADMINISTRACIJOS KUITUNO RAJONO DEKRETAS „17“ 2015 m. rugsėjo mėn. R.p. Kuytun 399-p Apie pagrindines savivaldybės mokesčių politikos kryptis

Perovas, A. V. Mokesčiai ir apmokestinimas: vadovėlis. vadovas bakalaurams / A. V. Perovas, A. V. Tolkuškinas. 11 leidimas, kun. ir pridėkite. Maskva: Yurayt leidykla, 2012.899 p. Priimtini sutrumpinimai Pratarmė Turinys

AUTONOMINIS NE PELNAS VIDURINIO PROFESINIO UGDYMO ORGANIZAVIMAS "Ekonomikos, draudimo ir informacinių technologijų kolegija KESI" Klausimai į BAIGIAMOJO TARPdisciplininio EGZAMINO specialybę

KARELIJOS RESPUBLIKOS ĮSTATYMAS Dėl valstybės paramos investicinei veiklai Karelijos Respublikoje Priimtas Karelijos Respublikos įstatymų leidžiamosios asamblėjos 2013 m. vasario 21 d. (su pakeitimais, padarytais 2015-09-02 Kazachstano Respublikos įstatymais

Skyrius „Finansinių tyrimų problemos ir ekonominio saugumo»Mokesčių administravimas yra prioritetinė sritis moderni scena mokesčių sistemos raida vykstant ekonominei reformai.

ČELIABINSKO REGIONO AIC INVESTICIJŲ PATRAUKLUMAS 282 I.А. Petrova Svarbiausias veiksnys plėtra investavimo procesas agropramoniniame komplekse yra valstybės institucijų veikla kuriant investiciją

Rusijos Federacijos švietimo ir mokslo ministerija federalinis valstybės biudžetas švietimo įstaiga aukštesnė profesinis išsilavinimas"SIBIRO VALSTYBINĖ GEODEZIKOS AKADEMIJA"

ŠIAURĖS OSETIJOS-ALANIJOS RESPUBLIKOS FINANSŲ MINISTERIJA PASAS I DALIS 2017 M. 2 Šiaurės Osetijos-Alanijos Respublikos finansų ministerija (toliau – ministerija) yra vykdomoji institucija

2010 m. liepos 16 d. N 96/2010-OZ Priimta Maskvos srities Dūmos 2010 m. liepos 8 d. nutarimu N 8/126-P MASKAVOS REGIONO ĮSTATYMAS DĖL MASKAVOS VALSTYBĖS INSTITUCIJŲ INVESTICIJŲ POLITIKOS

2003 m. rugpjūčio 28 d. N 175-ZO RUSIJOS FEDERACIJOS ČELIABINSKO REGIONO ĮSTATYMAS DĖL INVESTICINĖS VEIKLOS ČELIABINSKO REGIONE SKATIMAVIMO (su pakeitimais, padarytais įstatymais Čeliabinsko sritis 2004 08 26 N 272-ЗО,

UDC 330.011.7 F.A. SERDAROV, specialistas, NTU "KhPI", L.V. KUZMENKO, Cand. technikos mokslai, docentas, NTU "KhPI" IŠSILAVINIMAS IR PELNO PANAUDOJIMAS ĮMONĖJE RINKOS EKONOMIKOS SĄLYGOMIS Straipsnyje nagrinėjama

Mokesčiai iš asmenų: vadovėlis / Goncharenko L. I., Gorbova N. S, Mironova O. A. Red. L. I. Gončarenka. M .: FORUMAS: INFRA-M, 2007.304 p. (Aukštasis išsilavinimas). Vadovėlis parengtas vadovaujantis

RUSIJOS FEDERACIJOS ŽEMĖS ŪKIO MINISTERIJA Maskvos valstybinis agroinžinerijos universitetas. V.P. Goryachkina Neakivaizdinio mokymo fakultetas "Buhalterijos" katedra Patvirtino: Dekanas

FINANSŲ VALDYMO PAGRINDAI Romashchenko V.D. Mokslo patarėja – ekonomikos mokslų kandidatė, docentė Kovalenko Elena Valentinovna Federalinė valstybinė biudžetinė aukštoji mokykla „Omskas“

UDK: 336.228.3 MOKESČIŲ ANALIZĖS VIETA IR VAIDMUO MOKESČIŲ PROGNOZAVIMO IR PLANAVIMO MIKROLYGMENIU SISTEMOJE Zaripova Elena

Mokesčių administravimo ekonominę plėtrą reguliuojančių mokesčių priemonių išlyginamoji funkcija – sudaryti sąlygas finansiniams ištekliams sutelkti valdžios organus.

UDK: 336.7: 338 (575.1) UZBEKISTANO PAGRINDINIŲ ĮMONIŲ SKATINAMŲJŲ MOKESČIŲ PRIEMONIŲ TOBULINIMAS B.S. Umarovas, Taškentas finansų įstaiga, Uzbekistano Respublika, Taškentas

ELEKTRONINIS MOKSLINIS ŽURNALAS „APRIORI. SERIJA: ŽMOGAUS MOKSLAI »WWW.APRIORI-JOURNAL.RU 5 2014 UDC 336.221 VALSTYBINIO MOKESČIŲ VALDYMO PAGRINDAI Mukhina Evgenia Rinatovna vyresnioji lektorė

ASMENŲ PAJAMŲ MOKESČIO SVARBA SUDARYTI RUSIJOS FEDERACIJOS BIUDŽETUS IR PAGRINDINĖS TOBULINIMO SRITYS NUO 2015 M. Kuzmina O. N., Karbainova A. A. Mokslinis patarėjas: Yakubenko M.N., ekonomikos mokslų kandidatas, docentas

ARTIKLA SPECIALITĖS „FINANSAI IR KREDITAS“ 5-ojo kurso STUDENTŲ DIPLOMINIŲ DARBŲ TEMA 2010-2011 mokslo metams Specializacija „Finansai“ 1. Naudojimosi savo ir skolintų lėšų efektyvinimo būdai.

Paskaita 1. Investicijų teisės samprata, dalykas, metodai, sistema, principai ir šaltiniai. Investicijų įstatymas yra kompleksinė teisės šaka, reguliuojanti kylančių visuomeninių santykių visumą

KOMERCINIŲ BANKŲ MOKESČIŲ PLĖTROS BŪDAI ŠIUOLAIKINĖMIS SĄLYGOMIS Samsonova I.A., Podkovyrkina I.D. FGBOU VPO Vladivostoko valstybinis ekonomikos ir paslaugų universitetas Vladivostokas, Rusija

Žemės ūkio finansų ir kontrolės katedra Studento pasirinkimo disciplina „Smulkaus verslo finansai“ 1 Studento pasirenkamojo kurso Smulkaus verslo finansai pavadinimas 2 Specialybė 1-25

Inovacijos ir „finansiniai romanai“ finansavimo klausimui Anotacija Straipsnyje paaiškinama finansinių išteklių samprata inovacijų kontekste, nagrinėjamos sąlygos ir pagrindiniai šaltiniai.

Bakharova A.I., 1 kursas Vadovas: Klishina Yu. E. Stavropolio valstybinis agrarinis universitetas Rusija, Stavropolis VYRIAUSYBINIO REGLAMENTAVIMO MECHANIZMŲ TEIKIMO TOBULINIMAS

1.1. Finansų teisės kategorijos. Finansiniai teisiniai santykiai 1.1. Finansų teisės kategorijos. Finansiniai teisiniai santykiai Finansinė teisė yra nepriklausoma Rusijos teisės šaka, kuri turi

Lebedeva L.N., Volgogrado valstybinio socialinio pedagoginio universiteto studentė, Rusija, Volgogradas FINANSAI KAIP EKONOMIKOS REGULIAVIMO PRIEMONĖ Šiuo metu

ALTAJŲ RESPUBLIKOS VYRIAUSYBĖ ALTAJŲ BAŠKARUZIJOS RESPUBLIKA 2012 m. liepos 19 d. GOP REZOLIŪRA 192 Gorno-Altaysk Dėl Altajaus Respublikos 2013-2015 m. biudžeto ir mokesčių politikos pagrindinių krypčių

2018 m. rugpjūčio 14 d. 257 Gorno-Altaysk Dėl pagrindinių Altajaus Respublikos biudžeto ir mokesčių politikos krypčių 2019 metams ir 2020 ir 2021 metų planavimo laikotarpiui Siekiant įgyvendinti biudžeto sudarymo procesą

Finansų teorija KLAUSIMAI specialybės kandidato egzaminui 08.00.10 finansai, pinigų apyvarta ir kreditas 1. Finansų esmė ir jų vieta darbo santykių sistemoje. 2. Finansų funkcijos

„Smolensko pramonės ir ekonomikos kolegija“ Profesinio modulio seminarų planai PM 03. Atsiskaitymai su biudžetu ir nebiudžetinės lėšos specialybė 080114 Ekonomika ir apskaita

UDK 336.76 Dikareva I.A. Vyresnysis dėstytojas Kubos valstybinis agrarinis universitetas Rusija, Krasnodaras Aleksintseva A.S. Valstybės ir savivaldybių administravimo fakulteto IV kurso studentė

Zhukova E.O. Ekonominių ir socialinių procesų finansinio reguliavimo aktualijos Ryšium su krizinių reiškinių augimu ekonomikoje, aktualūs klausimai, susiję su

IR užsienio šalys

Mokesčių reglamentavimas Viena iš mobiliausių mokesčių valdymo sričių. Tai svarbus valdymo proceso etapas, jungiantis planavimą ir kontrolę, nes reglamentavimas skirtas ne tik detaliai pagrįsti priimtą plano variantą resursais, būdais ir įgyvendinimo laiku. Ji turėtų nustatyti ir fiksuoti tokį plano parametrų rinkinį, kurio tikrosios vertės kontrolė yra pakankama, kad būtų įvykdyti priimti plano tikslai. Dėl šios priežasties reguliavimas veikia kaip organiška planavimo tąsa.

Mokesčių reguliavimas gali būti apibrėžiamas kaip detalaus mokesčių planų įgyvendinimo metodų kūrimo, naujų formavimo ir įvedimo, jei reikia, ir esamų mokesčių režimų koregavimo, skirtų mokesčių fiskalinei, reguliavimo ir socialinei paskirčiai įgyvendinti, procesas. , kurios kiekybiškai ir kokybiškai atsispindėjo biudžeto ir mokesčių užduotyse, tikslinėse nuostatose ir konkretaus laikotarpio mokesčių koncepcijoje.

Mokesčių reguliavimo tikslas mokestinių teisinių santykių dalyvių visuomeninių, įmonių ir asmeninių ekonominių interesų derinimas. Visų pirma, mokesčių reguliavimu siekiama valstybės interesų fiskalinėje veiklos srityje, tai yra maksimaliai užtikrinti viešuosius interesus jų finansinėje dangoje.

Mokesčių reguliavimo metodai turi skiriamieji bruožai ir yra susiję su biudžeto asignavimų mokestinėms pajamoms vykdymo specifika. Jų planuojamas lygmuo, turintis įstatymo statusą, neturi aiškaus tikslinio paskirstymo konkrečiam vykdytojui direktyvos forma. Todėl reguliavimo metodai turėtų būti privalomas apima teisės aktų kodeksus, apibrėžiančius tam tikrus mokestinių procedūrų aspektus ir atsakomybę už jų pažeidimus, taip pat daugybę metodų, leidžiančių netiesiogiai paveikti mokesčių mokėtojų elgesį, skatinti juos priimti visuomenei reikalingus sprendimus.

Kaip mokesčių reguliavimo formos galima vadinti mokestinių paskatų sistema, mokesčių tarifų optimizavimu, mokestinių paskatų ir sankcijų veiksmų priemonių sistema.

Mokesčių skatinimo sistema susijęs su mokesčių ir rinkliavų, taip pat netesybų sumokėjimo termino pakeitimu; mokesčių mokėjimo atidėjimo ar įmokų plano pateikimas; suteikimas mokesčių kreditas arba investicijų mokesčio kreditas.

Mokesčių tarifų optimizavimas mokesčių reguliavime užima ypatingą vietą. Mokesčių tarifo optimizavimo tikslas – pasiekti santykinę balansą tarp mokesčių funkcijų – fiskalinės ir reguliavimo. Racionalios mokesčių sistemos kūrimas priklauso nuo mokesčių tarifų dydžio. Optimalaus mokesčių tarifo dydžio apskaičiavimas yra itin sudėtingas ir daug laiko reikalaujantis procesas. Čia pirmiausia reikia ekonominio pagrindimo siekiant optimizuoti vyriausybės išlaidų, suderinant jas su realios ekonomikos galimybėmis.

Mokesčių skatinimo sistema yra strateginių mokesčių lengvatų rinkinys, kompensuojantis finansinius nuostolius gaminant naujus ir konkurencingus produktus, modernizuojant technologinius procesus, stiprinant smulkaus ir vidutinio verslo pagrindus. gamybos verslas... Mokestinės paskatos teikiamos anuliuojant avansinius mokėjimus, sumažinant arba visiškai sudedant mokestinę prievolę, esant tam tikroms sąlygoms, ir sumažinant mokesčio tarifą.

Mokesčių reglamentavimas- netiesioginės valstybės įtakos gamybos plėtrai priemonių visuma, keičiant išėmimo į biudžetą tarifą, didinant ar mažinant bendrą apmokestinimo lygį.

Formos ir metodai mokesčių kontrolė Rusijoje

Ir užsienio šalyse

Kontrolė– esminis elementas bet kokios socialinės ir ekonominės sistemos valdymo procesas. Visos sudėtingos dirbtinės sistemos, tarp kurių yra ir mokesčių sistema, dėl vienokių ar kitokių objektyvių ar subjektyvių priežasčių visada būna nekontroliuojamos. Šioms tendencijoms priešinasi valdymo stiprumas ir, svarbiausia, toks jos elementas kaip kontrolė. Dėl to valdymo efektyvumą daugiausia lemia tai, kaip yra sukurta kontrolės sistema. Pagrindinė prasmė kontrolė – tai sisteminga veikla, kuria siekiama priartinti realius rezultatus prie planuojamo rezultato.

Mokesčių kontrolės funkcija buvo numatyta Rusijos sistema apmokestinimas nuo jo veiklos pradžios. Valstybinė mokesčių kontrolė yra patikėta mokesčių administratoriui. Ši darbo sritis jiems yra prioritetinė. Mokesčių institucijos yra atsakingos už Rusijos Federacijos mokesčių įstatymų laikymosi organizavimą ir kontrolę, mokesčių ir kitų privalomų mokėjimų į atitinkamą biudžetą apskaičiavimo teisingumą, išsamumą ir savalaikiškumą, taip pat už valiutos teisės aktų laikymosi priežiūrą. Rusijos Federacijos. Vykdant mokesčių kontrolę tikrinamas ne įstaigų, įmonių, organizacijų darbas, o jų teisinių reikalavimų vykdymas.

Yra trys valdymo tipai: bendrasis, žinybinis ir specializuotas, susijęs su konkrečia veiklos sritimi.

Vadovaujantis str. 82 Mokesčių kodeksas, mokesčių kontrolę mokesčių inspekcijos pareigūnai atlieka šiomis formomis: mokesčių auditą; mokesčių mokėtojų ir kitų įpareigotųjų asmenų paaiškinimų gavimas; apskaitos ir atskaitomybės duomenų tikrinimas; patalpų ir teritorijų, naudojamų pajamoms gauti, apžiūra ir kitomis įstatymų numatytomis formomis. Visa kontrolės veiksmų visuma yra skirta užtikrinti visišką mokesčių ir rinkliavų surinkimą, nes kiekvieno mokesčių mokėtojo mokestinių prievolių įvykdymas yra būtina ir pakankama biudžetinių ir mokestinių prievolių įvykdymo sąlyga. Mokesčių kontrolė vykdoma atskirų mokesčių, mokesčių mokėtojų grupių, teritorijų kontekste, tai yra apima visą apmokestinimo sistemą. Pagrindinė mokesčių kontrolės užduotis– valstybės ekonominio saugumo užtikrinimas.

Mokesčių kontrolės formos skirstomi į dalis, priklausomai nuo laiko (operatyvinio ir periodinio) ir informacijos šaltinių (dokumentinės ir faktinės) (2 pav.).

Ryžiai. 2. Mokesčių kontrolės rūšys

Operatyvinė kontrolė yra patikrinimas, kuris atliekamas per ataskaitinį laikotarpį užbaigus kontroliuojamą operaciją pagal jos kokybines ir kiekybines charakteristikas.

Periodinė kontrolė- tai tam tikro ataskaitinio laikotarpio patikrinimas pagal planus, normų ir standartų sąmatas, pirminiai dokumentai, ataskaitos, įrašai apskaitos registruose, ataskaitų teikimas ir kiti šaltiniai.

Dokumentinė kontrolė- tai patikrinimas, kurio metu pagal dokumentuose esančius duomenis nustatomas apžiūrimo objekto turinys arba jo atitiktis reglamentuojamai vertei.

Faktinė kontrolė- tai patikrinimas, kurio metu apžiūros, apžiūros, matavimo, perskaičiavimo, svėrimo pagrindu nustatoma kiekybinė ir kokybinė apžiūrimo objekto būklė.

Apskritai mokesčių kontrolės efektyvumas labai priklauso nuo mokesčių įstatymų metodinės kokybės. Kuo sudėtingesni, painesni ir prieštaringesni mokesčių teisės aktai, tuo sunkiau vykdyti mokesčių kontrolę.

Iš įvairių elementų, susijusių su mokesčių kontrolės procedūrų rengimu, galima išskirti:

Daugiau ar mažiau palanki socialinė ir administracinė aplinka:

1. Gyventojų pilietinės pareigos sąmoningumas. Vienas iš pagrindinių bet kurios mokesčių agentūros tikslų yra gerinti įstatymų laikymąsi ir kovoti su sukčiavimu bei mokesčių slėpimu. Mokesčių mokėtojo įstatymų ir mokestinių prievolių laikymosi samprata, dažnai vartojama anglišku žodžiu „compliance“, negali būti tiksliai apibrėžta, kad ir koks būtų naudojamas vertinimo metodas (bendras požiūris, pradedant nacionalinėmis sąskaitomis, pramonės analizėmis, išsamiomis deklaracijų patikrinimai, kurių rezultatai apibendrinami visose mokesčių mokėtojų kategorijose).

2. Mokesčių mokėtojų identifikavimas. Mokesčių institucijos turi vieną nacionalinį mokesčių mokėtojo identifikavimo numerį:

Ispanija ir Švedija – vienintelis nacionalinis bendrojo mokesčių mokėtojo identifikavimo numeris;

Kanada – Nyderlandai – Italija – fiziniams asmenims ir kitas juridiniams asmenims skirtas numeris;

JAV – naudoja iš pradžių viešiems tikslams sukurtą numerį;

Prancūzija – kaip ir JAV, fiziniams asmenims ir juridiniams asmenims skirtas numeris.

Skaičių nustatymas yra svarbus mokesčių institucijoms, nes tai leis, viena vertus, skatinti vartotojams skirtų paslaugų efektyvumą ir taip pagerinti administracijos ir mokesčių mokėtojų santykius. Kita vertus, padėti tobulinti mokestinį patikrinimą tik dėl mokesčių mokėtojo dokumentų, iškelti nemokius, tvarkyti informaciją apie informacijos patikrinimą.

3. Mokesčių surinkimo mechanizmai kaip sukčiavimo prevencijos priemonė. Beveik visos Europos šalys taiko apmokestinimo iš pajamų šaltinio metodus (daugiausia pajamoms iš darbo užmokesčio ir kapitalo investicijos), taip pat periodinio mokėjimo ar išankstinio apmokėjimo mechanizmai.

Šie metodai garantuoja didelę mokesčių surinkimo dalį. Taigi Vokietijoje jos sudaro 34 % mokesčių pajamų, Airijoje – 32 %, JK – 42 %.

Tai taip pat supaprastina vartotojų pareigas ir atleidžia mokesčių departamentą nuo tam tikros kontrolės gavėjo lygmeniu, perduodant ją mokėjimo institucijoms, o tai įpareigoja dažniau ir visapusiškiau stebėti deklaruotojus.

4. Atsitiktinis bendravimas ir informacijos rinkimas. Apie atlyginimus ir darbo užmokestį mokesčių administratorius renka darbuotojų pateiktą ir darbuotojų pateiktą informaciją, o tai nepriklauso nuo apmokestinimo būdo, tai yra mokesčių išskaičiavimo prie pajamų šaltinio ar spontaniškų mokesčių mokėtojų deklaracijų.

Mokesčių inspekcija taip pat saugo informaciją, kurią spontaniškai pateikia kitos tarnybos: finansų institucijos, draudimo bendrovės, socialinės institucijos.

Kontrolės organizavimas:

1. Administracinė centralizacija kaip kontrolės efektyvumo kryptis. Daugumoje šalių, išskyrus Vokietiją ir Švediją, tendencija kurti centrą arba delokalizuota agentūra tampa įprasta. Kanada šią sistemą priėmė 1999 m. pabaigoje (ADCR), o Italija 2002 m. (AE). Stipri centralizacija lygiagrečiai egzistuoja būtent deklaracijų surinkimo ir mokėjimo priemonių valdymo, didelių įmonių vykdymo ir kontrolės klausimais.

2. Programavimo politika mokesčių auditas. Būtent pagrindiniai departamentai nustato mokesčių audito politiką ministrų kabinetų ir pagrindinių departamentų lygiu. Mokesčių audito politika dvejiems ar trejiems metams nustato bendrąsias kryptis, nustatydama pirminius, kiekybinius ir kokybinius tikslus.

Atsižvelgiant į federalinė organizacija Vokietijos, kontrolės politika šioje šalyje yra nustatyta federalinių žemių lygmeniu, net jei Bundestagas kišasi į vietinių struktūrų darbą, tikrindamas dideles įmones, ir stengiasi suderinti patikrinimų dažnumą pagal mokesčių mokėtojų kategorijas ir geografinį pasiskirstymą. lėšų.

Kontrolės planavimo veikla tebėra plačiai centralizuota Pietų šalyse (Italijoje, Ispanijoje), taip pat Japonijoje. Jis labiau išsklaidytas kitose šalyse, kurios dirba su mokesčių mokėtojų grupėmis, pavyzdžiui, JAV, Didžiojoje Britanijoje, Švedijoje, Nyderlanduose.

3. Pratimų kontrolė. Iš esmės kontrolę vykdo skirtingo organizacinio teritorinio lygmens (vietos, departamento ar regiono) struktūros, kaip ir Prancūzijoje. Jų kompetenciją dažniausiai lemia geografiniai kriterijai ir tikrintinos įmonių apyvartos. Kai kuriose šalyse, pavyzdžiui, Vokietijoje, Ispanijoje, Italijoje, Didžiojoje Britanijoje, veikia nacionalinės arba federalinės kontrolės struktūros. Kitose šalyse, pavyzdžiui, Kanadoje, Nyderlanduose, JAV, Airijoje, veikia mokesčių mokėtojų grupių nacionaliniu mastu organizuoti, bet regioniniu lygmeniu vykdomi skyriai.

Kontrolės organų įgaliojimai:

1. Teisė būti informuotam. Mokesčių administracija gali reikalauti, kad bet kuris asmuo pateiktų pažymą arba parengtų bet kokį dokumentą, susijusį su mokesčių teisės aktais. Šiuo atveju surinkta informacija gali būti naudojama apmokestinant ir tikrinant bet kokią paslaugą, tiek fizinę, tiek juridinis asmuo, arba trečioji šalis
šio asmens.

Naudojimasis teise gauti informaciją jokiu būdu neturėtų leisti kritiškai analizuoti apskaitos. Informacijos rinkimo operacijos turėtų būti taško pobūdžio ir apsiriboti apskaitos dokumentų išrašu arba dokumentų kopijomis. Šis teisės apibrėžimas dažnai nėra lygiavertis skirtingos salys... Vokietijoje, Ispanijoje, Didžiojoje Britanijoje naudojimasis šia teise yra ribotas.

Teisės į informaciją praktiką įvairiose šalyse galima apibendrinti 2 lentelėje.

2 lentelė

Informacijos teisės įvairiose šalyse

Šalis	Bendravimo teisė (bendravimo)
Vokietija	Teisės praktika specialiuose dokumentuose nenumatyta
Kanada	Teisė egzistuoja tiek mokesčių mokėtojų, tiek trečiųjų šalių atžvilgiu
Ispanija	Teisė nėra reguliavimo dalykas, tačiau administracija vis dėlto gali šia teise pasinaudoti.
JAV	Įstatymas be apribojimų galioja tiek visiems mokesčių mokėtojams, tiek trečiosioms šalims. Dokumentai turėtų būti saugomi atsižvelgiant į jų naudingumą mokesčių institucijai. Atsisakymo atveju gali būti įvykdytas prašymas atlikti mokėjimą.
Prancūzija	Įstatymas naudojamas labai plačiai ir taikomas tiek pačiam mokesčių mokėtojui, tiek trečiajam asmeniui.
Airija	Nėra aiškaus skirtumo tarp teisės gauti informaciją ir teisės tikrinti. Teisė svarstyti apskaitos dokumentus o mokesčių mokėtojo sutikimas yra bendras abiem procedūroms. Tai gali būti vertinama kaip įprastinė kontrolė, kuri atliekama be aukščiausios mokesčių institucijos leidimo.
Italija	Ši teisė leidžia administracijai rinkti informaciją apie mokesčių mokėtoją iš trečiųjų šalių. Šia teise pasinaudojama pateikiant prašymą.
Japonija	Ši teisė egzistuoja skolininkų atžvilgiu ir yra įgyvendinama raštu.
Nyderlandai	Įstatymas yra gana plačiai taikomas ir leidžia gauti informaciją tiek iš mokesčių mokėtojo, tiek iš trečiųjų šalių.
Jungtinė Karalystė	Teisė yra ribota. Tai įmanoma trečiųjų šalių atžvilgiu, tačiau administracija neturi prievartos būdo. Mokesčių mokėtojas netgi turi galimybę paprašyti „nepriklausomo komisaro“, kad jis sustabdytų tyrimą, kurio objektas jis yra. Tokiu atveju duomenų valdytojas turi gauti įgaliotojo leidimą, kuris turi būti atskleistas. Kalbant apie muitinę, trečiosios šalies teisės galioja tik PVM mokėtoju registruotoms įmonėms. Administracija turi prašyti teisėjo leidimo gauti informaciją, jei įrodymų suma viršija 1,6 mln. eurų.
Švedija	Galimybė paprašyti mokesčių mokėtojo, kuris laikomas skolininku, bet kokios reikiamos informacijos. Teisė gauti informaciją iš trečiosios šalies gali būti įgyvendinama tik raštu ir prašymo forma.

2. Teisė tikrinti. Patikrinimo teisė gali būti apibrėžiama kaip galimybė administracijai patikrinti deklaruojamų elementų buvimą ir teisingumą, pradedant nuo mokesčių mokėtojo turimų apskaitos duomenų ir patikslinančių dokumentų. Tuo tarpu valdymo metodai, paskirstymas, terminas, momentas, net tikslas turi skirtingą praktiką:

Asmenų kontrolės tvarka nėra apibendrinta, net jei pajamų kontrolės metodai yra plačiai paplitę (balansinis, nemokamas apyvartinis kapitalas, Sąskaitos likutis);

Kai kurios šalys netaiko kontrolės vietoje (JK);

Vienas iš pagrindinių šalių skirtumų yra susijęs su netikėtu audito pobūdžiu. Vokietijoje, Ispanijoje, Italijoje teisė atlikti auditą atliekama netikėtai, o kitose šalyse, pavyzdžiui, Prancūzijoje, audito pradžia iš anksto neįspėjus mokesčių mokėtojo gali panaikinti visą procedūrą;

Dauguma šalių numato privalomą bendradarbiavimą su audituojamu mokesčių mokėtoju;

Vokietijoje, Kanadoje, JAV, Nyderlanduose, Japonijoje, Švedijoje tikrinimo vietoje laikas neribojamas;

Dėl apgaulingo elgesio, kuris gali būti nutrauktas siunčiant pranešimą apie patikrinimą, deramasi dėl termino.

3. Teisė apsilankyti ir konfiskuoti.Ši procedūra yra netikėta kontrolės procedūra, kurią atlieka specializuoti agentai. Taip pat kratas mokesčių inspekcijos prašymu, gavus teismų sistemos leidimą, atlieka administracijos atstovai, kurie privalo patekti į mažmeninės prekybos ir privačias patalpas. Kratos metu agentai rinks informaciją ir dokumentus, galinčius įrodyti apgaulę: slaptą veiklą; pajamų slėpimas; fiktyvi veikla ir pajamų pervedimas; klastojimas į mokesčio lengvata; sukčiavimas su Europos subsidijomis.

Kontroliniai klausimai

1. Kas yra mokesčių sistema?

2. Kokie yra Rusijos Federacijos mokesčių sistemos elementai?

3. Kas apima Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų sistemą?

4. Kas yra mokesčių teisiniai santykiai?

5. Kas yra mokestinių teisinių santykių dalyviai?

6. Kokia mokesčių raidos istorija Rusijoje?

7. Kokie yra Prancūzijos mokesčių sistemos bruožai?

8. Kokie yra mokesčių sistemos kūrimo Vokietijoje bruožai?

9. Kokie yra Kanados mokesčių sistemos konstravimo ypatumai?

10. Kokios yra Kinijos mokesčių sistemos kūrimo ypatybės?